Zakon Porezu Dodatu Vrijednost

Katalog propisa v3.
05
Na osnovu lana 88 take 2 Ustava Republike Crne Gore donosim UKAZ O PROGLAENJU ZAKONA O POREZU NA DODATU VRIJEDNOST ("Sl. list RCG", br. 65/01 od 31.12.2001, 12/02 od 15.03.2003, 38/02 od 26.07.2002, 72/02 od 31.12.2002, 21/03 31.03.2003, 76/05 od 16.12.2005, 04/06 od 27.01.2006 i "Sl. list Crne Gore", br. 16/07 od 27.12.2007, 73/10 od 10.12.2010, 40/11 od 08.08.2011) Proglaava se Zakon o porezu na dodatnu vrijednost, koji je donijela Skuptina Crne Gore na drugoj sjednici drugog redovnog zasijedanja u 2001. godini, dana 27. decembra 2001. godine. Broj: 01-3874/2 Podgorica, 28. decembar 2001. godine Predsjednik Crne Gore Milo ukanovi, s.r. ZAKON O POREZU NA DODATU VRIJEDNOST I OPTE ODREDBE lan 1 (1) Ovim zakonom se ureuje sistem i uvodi obaveza plaanja poreza na dodatu vrijednost u Crnoj Gori. (2) Porez na dodatu vrijednost (u daljem tekstu: PDV), kao opti porez na potronju, obraunava se i plaa u svim fazama prometa oporezivih proizvoda, odnosno oporezivih usluga, ako ovim zakonom nije drukije odreeno. lan 2 Prihodi od PDV pripadaju budetu Crne Gore. II PREDMET OPOREZIVANJA lan 3 Predmet oporezivanja PDV je: 1) promet proizvoda i promet usluga koje poreski obveznik u okviru obavljanja svoje djelatnosti vri uz naknadu; 2) uvoz proizvoda u Crnu Goru (u daljem tekstu: Crna Gora). Promet proizvoda lan 4 (1) Promet proizvoda predstavlja prenos prava raspolaganja pokretnim, odnosno nepokretnim stvarima, ako ovim zakonom nije drukije odreeno. (2) Prometom proizvoda, u smislu stava 1 ovog lana, smatra se i: 1) promet proizvoda obavljen uz naknadu na osnovu propisa dravnog organa, odnosno organa lokalne samouprave; 2) prodaja proizvoda po ugovoru na osnovu kojeg se prilikom kupovine, odnosno prodaje tih proizvoda plaa provizija; 3) prodaja proizvoda na osnovu ugovora o zakupu proizvoda na odreeno vrijeme, odnosno na osnovu kupoprodajnog ugovora sa odloenim plaanjem, kojim se odreuje da se (u redovnim okolnostima i redovnom protoku dogaaja) prenos svojine vri najkasnije prilikom plaanja (isplate) zadnje rate; 4) prodaja novoizgraenih objekata i prenos stvarnih prava i udjela na nepokretnostima koji imaocu (vlasniku) daju svojinsko pravo, odnosno pravo posjeda (dravine) na nepokretnosti ili dijelu nepokretnosti; 5) raspolaganje poslovnim sredstvima poreskog obveznika od strane drugog lica, ukljuujui likvidacionog i
Strana: 1
Katalog propisa v3.05
steajnog upravnika i staraoca (tutora); 6) promet elektrine energije, plina i energije za zagrijavanje, zamrzavanje i hlaenje; 7) upotreba proizvoda poreskog obveznika u neposlovne svrhe; 8) razmjena proizvoda. (3) Prometom proizvoda iz stava 2 taka 1) ovog lana smatra se: 1) sticanje svojinskog prava na proizvode od strane ili za raun drave ili lokalne samouprave, na osnovu zakona; 2) oduzimanje svojinskog prava na proizvode od nekog lica na osnovu zakona. (4) Prometom proizvoda, u smislu ovog lana, ne smatra se promet zemljita (poljoprivrednog, graevinskog, izgraenog i neizgraenog) i promet upotrebljavanih putnikih automobila, motocikala i plovnih objekata, za koje poreski obveznik pri nabavci nije imao pravo na odbitak ulaznog PDV. Upotreba proizvoda u neposlovne svrhe lan 5 (1) Ako poreski obveznik koristi proizvode koji su dio njegovih poslovnih sredstava i upotrijebi ih za line potrebe ili za potrebe svojih zaposlenih, otui ih bez naknade ili uz naknadu manju od one koja bi se ostvarila na tritu, odnosno iskoristi u svrhe koje nijesu u funkciji obavljanja njegove djelatnosti, takva upotreba, odnosno otuenje, smatra se prometom proizvoda izvrenim uz naknadu. (2) Izuzetno od stava 1 ovog lana, ne smatra se prometom proizvoda izvrenim uz naknadu: 1) besplatno davanje poslovnih uzoraka u razumnim (realnim) koliinama kupcima ili buduim kupcima, ako ih ne daju na prodaju, odnosno ukoliko su u takvom obliku da ih nije mogue prodavati; 2) davanje poklona manjih vrijednosti u okviru obavljanja djelatnosti poreskog obveznika, ako se daju povremeno i ne daju istim licima. (3) Ministarstvo finansija, svojim propisom, odreuje ta se smatra poklonom manje vrijednosti iz stava 2 take 2) ovog lana. Upotreba proizvoda sopstvene proizvodnje, promjena namjene i zadravanje proizvoda nakon prestanka obavljanja djelatnosti lan 6 Prometom proizvoda obavljenim uz naknadu smatra se i: 1) uzimanje (korienje) proizvoda koje poreski obveznik proizvede, izgradi, preradi, pribavi, odnosno uveze u okviru obavljanja svoje poslovne aktivnosti ako se porez na dodatu vrijednost na takve proizvode, da su bili nabavljeni od drugog poreskog obveznika, ne bi mogao u cjelosti odbiti; 2) upotreba proizvoda za koje je u cjelini ili djelimino odbijen ulazni PDV koje poreski obveznik upotrijebi u svrhe za koje je ovim zakonom propisano osloboenje od plaanja PDV; 3) zadravanje proizvoda za koje je u cjelosti ili djelimino odbijen ulazni PDV nakon prestanka obavljanja djelatnosti, odnosno po prestanku registracije. Promet imovine lan 7 (1) Prometom proizvoda, u smislu lana 4 ovog zakona, ne smatra se prenos cjelokupne imovine ili dijela imovine sa ili bez naknade ili kao ulog, ukoliko sticatelj imovine koji je poreski obveznik ili je izvrenjem prenosa postao poreski obveznik nastavi da obavlja istu djelatnost. U tom sluaju smatra se da sticatelj imovine stupa na mjesto njenog prenosioca. (2) Sticatelj imovine iz stava 1 ovog lana duan je da za steene nepokretnosti izvri ispravku ulaznog PDV, na nain utvren lanom 39 ovog zakona. Promet usluga lan 8 (1) Promet usluga predstavlja obavljanje, naputanje, odnosno doputanje svake radnje u okviru obavljanja djelatnosti, a koje ne predstavljaju promet proizvoda u smislu l. 4, 5 i 6 ovog zakona. (2) Prometom usluga smatra se i: 1) prenos, ustupanje i korienje autorskih prava, patenata, licenci, zatitnih znakova i drugih imovinskih prava (u daljem tekstu: imovinska prava); 2) promet usluga na osnovu propisa dravnog organa, odnosno organa lokalne samouprave;
Strana: 2
3) upotreba usluga poreskog obveznika u neposlovne svrhe; 4) razmjena usluga. Upotreba usluga u neposlovne svrhe lan 9 Upotrebom usluga poreskih obveznika u neposlovne svrhe, u smislu lana 8 stav 2 taka 3) ovog zakona, smatra se: 1) upotreba proizvoda koji su dio poslovnih sredstava poreskog obveznika za obavljanje usluga za potrebe poreskog obveznika, njegovih zaposlenih ili u druge svrhe koje su izvan njegove djelatnosti; 2) promet usluga koje poreski obveznik izvri bez ili sa umanjenom naknadom za svoje line potrebe, za potrebe njegovih zaposlenih, odnosno za druge namjene koje nijesu u svrhu obavljanja njegove djelatnosti. Promet usluga u svoje ime i za raun drugog lica lan 10 Kada poreski obveznik, prilikom prometa usluga, radi u svoje ime, a za raun drugog lica, smatra se da te usluge prima i obavlja lino poreski obveznik. Uvoz proizvoda lan 11 Uvoz proizvoda je svako unoenje proizvoda u carinsko podruje Crne Gore, ako ovim zakonom nije drukije odreeno. III PORESKI DUNIK lan 12 Poreski dunik PDV je: 1) poreski obveznik koji izvri promet proizvoda, odnosno usluga, na koji se obraunava i plaa PDV; 2) poreski zastupnik koga imenuje poreski obveznik koji nema sjedite, poslovnu jedinicu, stalno, odnosno uobiajeno prebivalite u Crnoj Gori (u daljem tekstu: poreski obveznik koji nema sjedite u Crnoj Gori), ako izvri promet proizvoda, odnosno usluga u Crnoj Gori. Ako poreski obveznik koji nema sjedite u Crnoj Gori ne imenuje poreskog zastupnika, PDV plaa primalac proizvoda, odnosno usluga; 3) primalac usluga iz lana 17 stav 3 ovog zakona, osim u sluaju kada je primalac lice koje nije obveznik PDV, u kom sluaju je obveznik davalac usluge; 4) svako lice, koje na raunu ili drugoj ispravi (dokumentu), koji slui kao raun, iskae PDV koji po ovom zakonu nije smio iskazati; 5) lice koje uvozi proizvode, odnosno primalac proizvoda prilikom uvoza. IV PORESKI OBVEZNIK lan 13 (1) Poreski obveznik je svako lice koje na bilo kojem mjestu samostalno obavlja bilo koju poslovnu djelatnost iz stava 2 ovog lana, bez obzira na namjenu ili ishod te djelatnosti. (2) Pod djelatnou, u smislu stava 1 ovog lana, podrazumijeva se svaka proizvodna, trgovinska i usluna djelatnost, ukljuujui rudarsku, poljoprivrednu i profesionalnu djelatnost. Korienje materijalne i nematerijalne imovine (imovinskih prava) u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda smatra se poslovnom djelatnou. (3) Poreski obveznik je i lice koje povremeno obavlja djelatnost koja se odnosi na isporuku novoizgraenih graevinskih objekata ili djelova graevinskih objekata. (4) Blie kriterijume ta se smatra djelatnou iz stava 3 ovog lana utvrdie se propisom Ministarstva finansija. (5) Poreski obveznik je lice koje za svoj raun izvri uvoz proizvoda, odnosno primi proizvod iz inostranstva, kao i lice za iji raun se proizvod uvozi. (6) Dravni organi i organizacije i organi jedinice lokalne samouprave i druga javno pravna tijela u okviru vrenja djelatnosti po osnovu javnih funkcija ne smatraju se poreskim obveznicima, ako se u vezi tih djelatnosti naplauju porezi, takse, doprinosi i druge dabine. Politike stranke, sindikati i komore ne smatraju se poreskim obveznicima, ako obavljaju poslove u okviru svog djelokruga, odnosno ovlaenja. (7) Dravni organi i organizacije i organi jedinice lokalne samouprave i druga javno pravna tijela su poreski
Strana: 3
obveznici, ukoliko vre promet proizvoda, odnosno usluga koji je prema ovom zakonu oporeziv kod drugih poreskih obveznika. (8) Poreski obveznici su organizatori usluga iz lana 17 stav 2 taka 3a) ovog zakona. V MJESTO OPOREZIVANJA lan 14 (1) PDV se obraunava i plaa prema mjestu gdje je obavljen promet proizvoda, odnosno usluga, odnosno prema mjestu u kome se, prema ovom zakonu, smatra da je taj promet obavljen. (2) Teritorija Crne Gore smatra se jednim mjestom isporuke proizvoda, odnosno obavljanja usluga. Mjesto prometa proizvoda lan 15 Mjestom u kojem je izvren promet proizvoda smatra se: 1) mjesto u kome se proizvod nalazi u momentu otpreme ili prevoza. Ako otprema, odnosno prevoz proizvoda zapone izvan Crne Gore, smatra se da ih je uvoznik obavio u Crnoj Gori; 2) mjesto u kome je proizvod instaliran, odnosno sastavljen, ako taj proizvod instalira, odnosno sastavlja isporuilac ili neko drugo lice u ime ili za raun tog isporuioca; 3) mjesto u kome se proizvod nalazi u trenutku obavljenog prometa, ako se promet proizvoda izvri bez otpreme, odnosno prevoza; 4) mjesto prijema elektrine energije, plina i energije za zagrijavanje, zamrzavanje i hlaenje. Mjesto prometa kod uvoza proizvoda lan 16 (1) Mjestom izvrenog prometa proizvoda prilikom uvoza proizvoda smatra se mjesto u kome je proizvod uneen u Crnu Goru. (2) Izuzetno od stava 1 ovog lana, za proizvode za koje je odmah po unoenju u Crnu Goru dozvoljeno privremeno skladitenje (uvanje) ili carinski dozvoljena upotreba ili upotreba proizvoda iz lana 30 stava 1 ovog zakona ili je pokrenut postupak privremenog uvoza s potpunim oslobaanjem plaanja uvoznih dabina ili carinski tranzitni postupak, smatra se da je promet izvren u mjestu u kome za te proizvode nastaje druga carinski dozvoljena upotreba ili korienje. Mjesto prometa usluga lan 17 (1) Mjestom izvrenog prometa usluga smatra se mjesto u kojem poreski obveznik, koji prua usluge, ima svoje sjedite ili poslovnu jedinicu iz kojeg obavlja usluge ili stalno, odnosno uobiajeno prebivalite, ako nema sjedite ili poslovnu jedinicu, ako ovim zakonom nije drukije odreeno. (2) Izuzetno od stava 1 ovog lana, mjestom vrenja prometa usluga smatra se: 1) mjesto u kome se nepokretnost nalazi,ako se usluga vri neposredno u vezi sa nepokretnostima, ukljuujui i usluge posredovanja u prometu nepokretnosti, procjene nepokretnosti, pripremni radovi u graevinarstvu (usluge arhitekata i ovlaenih nadzornika i sl.); 2) put ili dio puta kojim se vri usluga prevoza. Ako se usluga prevoza ne obavlja samo u Crnoj Gori (ve i u inostranstvu), ovaj zakon se primjenjuje samo na dio usluge prevoza koji se obavlja u Crnoj Gori; 3) mjesto u kome je usluga stvarno izvrena ako se radi o: a) uslugama iz oblasti: kulture, umjetnosti, nauke, obrazovanja, sporta, zabavnih priredbi i sline usluge, ukljuujui i usluge organizatora izvrenja tih usluga; b) pomonim prevoznim uslugama, kao to su usluge: utovara, istovara, pretovara, skladitenja i druge usluge koje su na uobiajen nain povezane sa prevozom; c) uslugama strunih miljenja, procjene i ocjene pokretnih dobara. d) (Brie se. "Sl. list RCG", br. 76/05) (3) Izuzetno od stava 1 ovog lana kod usluga: 1) prenosa, ustupanja i korienja autorskih prava, patenata, licenci, zatitnih znakova i drugih prava intelektualne svojine; 2) telekomunikacija; 3) u oblasti ekonomske propagande; 4) inenjera, advokata, notara, revizora, raunovoa, tumaa, prevodilaca i drugih slinih usluga savjetovanja;
Strana: 4
5) elektronske obrade podataka i pruanja informacija, ukljuujui i informacije o poslovnim postupcima i iskustvima; 6) banaka, osiguranja i reosiguranja; 7) posredovanja u zapoljavanju radne snage; 8) iznajmljivanja pokretnih dobara, osim prevoznih sredstava; 9) odustajanja od obavljanja poslovne djelatnosti; 10) posredovanja u vezi sa uslugama iz ta.1) do 9) ovog stava, ako ih obavljaju agenti u ime i za raun naruioca, mjestom izvrenog prometa smatra se mjesto sjedita primaoca usluge. Ako se usluge obavljaju u poslovnoj jedinici, mjestom izvrenog prometa smatra se mjesto poslovne jedinice primaoca usluge. Ako primalac usluge ima prebivalite u inostranstvu, mjestom izvrenog prometa smatra se mjesto njegovog prebivalita. (4) Kod usluga posredovanja, osim usluga iz stava 2 taka 1 i stava 3 taka 10) ovog lana, mjestom izvrenog prometa usluga smatra se mjesto isporuke proizvoda, odnosno usluga za koje je izvreno posredovanje. (5) Radi izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, odnosno neoporezivanja, Ministarstvo finansija moe, za usluge iz st. 1 i 3 ovog lana i usluge davanja u najam prevoznih sredstava, mjestom izvrenog prometa da odredi i mjesto u kojem se usluga iskoristi, odnosno mjesto u kome se usluga izvri. VI NASTANAK OBAVEZE OBRAUNAVANJA PDV lan 18 (1) PDV se obraunava u trenutku isporuke proizvoda, odnosno u trenutku izvrenja usluge. (2) Smatra se da je proizvod isporuen, odnosno usluga izvrena u trenutku izdavanja rauna (fakture). (3) Ako raun iz stava 2 ovog lana nije izdat, PDV se obraunava osam dana od dana isporuke proizvoda, odnosno izvrenja usluge. (4) Ako je plaanje djelimino ili u cjelini izvreno prije izdavanja rauna ili prije obavljenog prometa proizvoda ili usluge, PDV se obraunava na dan prijema naknade na plaeni iznos naknade. (5) Prilikom prometa proizvoda, osim proizvoda iz lana 4 stav 2 taka 3) ovog zakona, odnosno prilikom prometa usluga u sluaju kada se izdaju uzastopni (kontinuirani)rauni i izvravaju uzastopna plaanja, PDV se obraunava poslednjeg dana perioda na koji se odnosi raun, odnosno plaanje naknade. (6) Prilikom prometa proizvoda, odnosno usluga iz l. 5, 6 i 9 ovog zakona, PDV se obraunava u poreskom periodu u kome je taj promet izvren. (7) Prilikom promjene poreske osnovice iz lana 20 ovog zakona, PDV se obraunava na dan kada se izda raun, odnosno drugi dokument o promjeni poreske osnovice. (8) Izuzetno od stava 2 ovog lana u sluaju kada je, u skladu sa lanom 12 ta. 2) i 3) ovog zakona, poreski dunik primalac proizvoda, odnosno usluga, smatra se da je proizvod isporuen, odnosno usluga izvrena kada primalac primi raun ili kada je izvreno plaanje, zavisno od toga koja je okolnost nastupila ranije. Ako primalac ne primi raun, PDV se obraunava osmog dana nakon isporuke proizvoda, odnosno izvrenja usluge. Nastanak poreske obaveze kod uvoza proizvoda lan 19 (1) Obaveza obraunavanja PDV prilikom uvoza proizvoda nastaje u momentu kada nastane obaveza obraunavanja carina i drugih uvoznih dabina. (2) Za proizvode koji ne podlijeu plaanju carine i drugih uvoznih dabina, PDV se obraunava u trenutku nastanka obaveze plaanja uvoznih dabina, kao da je ta obaveza morala nastati po carinskom propisu, pa ne nastane. VII PORESKA OSNOVICA Poreska osnovica i ispravka poreske osnovice lan 20 (1) Osnovica PDV (u daljem tekstu: poreska osnovica) je sve to predstavlja plaanje (u novcu, u stvarima ili uslugama), koje je poreski obveznik primio ili e primiti od kupca, naruioca ili treeg lica za izvreni promet proizvoda, odnosno usluga, ukljuujui subvencije koje su neposredno povezane sa cijenom takvog prometa, osim PDV, ako ovim zakonom nije drukije odreeno. (2) U poresku osnovicu se uraunavaju: 1) akcize i drugi porezi, takse, carine i druge uvozne dabine, osim PDV
Strana: 5
2) posredni trokovi, kao to su provizije, trokovi ambalairanja, prevoza i osiguranja, koje isporuilac zaraunava kupcu, odnosno naruiocu usluge; 3) (Brie se. "Sl. list RCG", br. 76/05) (3) Ako za izvren promet proizvoda, odnosno usluga plaanje nije izvreno u novcu ili nije u cjelini izvreno u novcu, poreska osnovica je jednaka trinoj vrijednosti proizvoda, odnosno usluga u trenutku izvrenog prometa. (4) Prilikom razmjene proizvoda, odnosno usluga, poresku osnovicu predstavlja vrijednost primljenog proizvoda, odnosno usluge. (5) Prilikom prometa proizvoda, odnosno usluga, koji izvri poreski obveznik koji nema sjedite u Crnoj Gori, poreska osnovica je sve to predstavlja plaanje koje je ili e primalac proizvoda, odnosno usluge izvriti isporuiocu. (6) U prometu proizvoda iz l. 5 i 6 ovog zakona, porska osnovica je nabavna cijena odgovarajueg proizvoda, odnosno usluge u koju nijesu ukljuen PDV, odnosno cijena proizvoda u vrijeme i mjestu izvrenog prometa, a kod prometa usluga iz lana 9 ovog zakona iznos trokova za izvrene usluge. (7) Ako je iz neposlovnih razloga naknada nia od trine vrijednosti ili ako nema naknade, poreska osnovica je trina vrijednost proizvoda, odnosno usluge u momentu i mjestu izvrenog prometa. (8) U poresku osnovicu se ne uraunavaju: 1) snienja cijena i popusti odobreni na raunu u trenutku izvrenog prometa; 2) Iznosi koje poreski obveznik primi od svog naruioca kao povraaj za trokove koje je platio u njegovo ime i za njegov raun i vodi ih u svom knjigovodstvu kao prolazne stavke, pri emu poreski obveznik mora obezbijediti dokaze o stvarnom iznosu tih izdataka i ne smije odbiti obraunati PDV od tih transakcija. (9) Ako se poreska osnovica naknadno izmijeni usled povraaja, popusta ili nemogunosti plaanja, poreski obveznik koji je izvrio promet proizvoda, odnosno usluga moe ispraviti, odnosno umanjiti iznos PDV, ako poreski obveznik za koga se obavlja promet proizvoda, odnosno usluga, ispravi (umanji) odbitak ulaznog PDV i ako o tome pismeno obavijesti isporuioca tih proizvoda, odnosno usluga. (10) Ako se izmijeni iznos PDV obraunat prilikom uvoza proizvoda koji je poreski obveznik uraunao kao odbitak ulaznog PDV, odbitak ulaznog PDV se moe ispraviti za nastalu razliku na osnovu rjeenja carinskog organa. (11) Ispravka poreske osnovice moe se vriti samo u obraunskom periodu u kojem je dolo do promjene poreske osnovice. (12) Ako se prenosi pravo koje se odnosi na posjedovanje zalonice, tada je poreska osnovica cijena uveana za razliku do trine vrijednosti. (13) U poresku osnovicu se ne ukljuuju trokovi povratne ambalae koji se kod isporuioca vode evidencijski. lan 20a Poreski obveznik moe, zbog nemogunosti naplate, ispraviti (smanjiti) iznos PDV, ako na osnovu pravosnane sudske odluke o zavrenom steajnom postupku ili o uspjeno zavrenom postupku prinudnog poravnanja ne bude isplaen, odnosno ne bude isplaen u cjelini. Na isti nain moe postupiti poreski obveznik ako dobije pravosnanu odluku suda o obustavljanju izvrnog postupka, odnosno drugi dokument iz koga se vidi da po zavrenom postupku nije bio isplaen, odnosno nije bio isplaen u cjelini jer je dunik bio izbrisan iz sudskog registra, odnosno drugih odgovarajuih registara ili evidencija. Ako poreski obveznik naknadno primi uplatu ili djeliminu uplatu za obavljeni promet proizvoda, odnosno usluga u vezi sa kojim je ostvario ispravku poreske osnovice, duan je da od primljenog iznosa obrauna PDV. Poreska osnovica kod prodaje imovine lan 21 Ako se neko preduzee ili pogon u potpunosti prenese, tada je osnovica pojedinana naknada za svaki preneseni predmet, s tim da zbir svih tih pojedinanih naknada ini ukupnu naknadu za to preduzee ili pogon umanjenu za vrijednost nekretnina koje se oporezuju po posebnom zakonu. Preuzeti dugovi se ne odbijaju od osnovice. Ako obraunati PDV pri kupovini preduzea ili pogona kupac u potpunosti moe odbiti kao ulazni porez, tada se ne plaa porez na dodatu vrijednost, a taj se prenos smatra neoporezivim. Poreska osnovica kod uvoza proizvoda lan 22 (1) Poreska osnovica kod uvoza proizvoda je vrijednost proizvoda utvrena u skladu sa carinskim propisima. (2) U poresku osnovicu iz stava 1 ovog lana uraunavaju se: 1) akcize i drugi porezi, takse i druge dabine koje se plaaju izvan Crne Gore i prilikom uvoza, osim PDV po ovom zakonu;
Strana: 6
2) posredni trokovi, kao to su provizije, trokovi ambalairanja, prevoza i osiguranja, koji nastanu prilikom uvoza proizvoda do prvog odredita u Crnoj Gori. Prvim odreditem se smatra mjesto navedeno u teretnom listu ili drugoj ispravi kojom se roba uvozi u Crnu Goru. (3) Prilikom uvoza proizvoda, iz poreske osnovice se iskljuuju, ako nijesu ve iskljueni, snienja cijena i popusti u skladu sa lanom 20 stav 8 ovog zakona. (4) Prilikom ponovnog uvoza proizvoda koji su bili privremeno izvezeni radi oplemenjivanja, popravke, prerade i dorade, poreska osnovica je vrijednost utvrena po carinskim propisima. Preraunavanje vrijednosti strane valute u domau valutu lan 23 (1) Ako je vrijednost koja predstavlja osnovu za odreivanje poreske osnovice prilikom uvoza proizvoda u drugoj valuti, za preraun te vrijednosti u domau valutu koristi se kurs odreen u skladu sa carinskim propisima za izraunavanje carinske vrijednosti proizvoda. (2) Ako je vrijednost koja je osnova za odreivanje poreske osnovice, osim kod uvoza proizvoda, odreena u drugoj valuti, za preraun te vrijednosti u domau valutu koristi se srednji kurs Centralne banke Crne Gore na dan nastanka poreske obaveze. VIII STOPA PDV Opta stopa lan 24 PDV se obraunava i plaa po optoj stopi od 17 % od svakog prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda, osim od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda za koje je propisano da se PDV plaa po snienoj stopi, kao i od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda za koje je propisana nulta (0) stopa PDV. Sniena stopa lan 24a (1) PDV se obraunava i plaa po snienoj stopi od 7% od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda, i to: 1) osnovnih proizvoda za ljudsku ishranu (hljeb, brano, mlijeko i mlijeni proizvodi, hrana za odojad, mast, ulje, meso i eer); 2) lijekova, ukljuujui i lijekove za upotrebu u veterini, osim lijekova iz lana 25 stav 1 taka 9 ovog zakona; 3) ortotikih i protetikih sredstava, kao i medicinskih sredstava koja se hirurki ugrauju u organizam, osim medicinskih sredstava iz lana 25 stav 1 taka 9 ovog zakona; 4) udbenika i nastavnih sredstava; 5) knjiga, monografskih i serijskih publikacija; 6) usluga smjetaja u hotelima, motelima, aparthotelima, turistikim naseljima, pansionima, kampovima i vilama; 7) vode za pie, osim flairane; 8) dnevne i periodine tampe, osim tampe koja u cjelini ili veim dijelom ukljuuje reklamne sadraje; 9) usluga javnog prevoza putnika i njihovog linog prtljaga; 10) usluga javne higijene; 11) pogrebnih usluga i proizvoda povezanih sa tim uslugama; 12) autorskih prava i usluga iz oblasti obrazovanja, knjievnosti i umjetnosti; 13) autorskih prava iz oblasti nauke i umjetnikih predmeta, zbirki i antikviteta iz lana 45 ovog zakona; 14) usluga koje se naplauju putem ulaznica za bioskopske i pozorine predstave, koncerte, muzeje, sajmove, zabavne parkove, izlobe, zooloke vrtove i sline kulturne i sportske priredbe, osim onih za koje je propisano osloboenje od plaanja PDV; 15) usluga upotrebe sportskih objekata u neprofitne svrhe; 15a) servisnih usluga koje se pruaju u marinama; 15b) raunarske opreme; 16) stone hrane, ubriva, sredstava za zatitu bilja, sjemena za reprodukciju, sadnog materijala i ive ivotinje. (2) Proizvodi, odnosno usluge iz stava 1 ta. 1), 3), 4), 5), 6), 15), 15 a), 15 b) i 16) ovog lana, blie e se urediti propisom Ministarstva finansija.
Strana: 7
NAPOMENA IZDAVAA: Izuzetno od lana 24 a stav 1 ta. 1), 2) i 3) ovog zakona hljeb, do 31. jula 2008. godine, a lijekovi, ortotika i protetika sredstva, kao i medicinska sredstva koja se hiruki ugrauju u organizam do 31. maja 2008. godine oporezuju se po stopi od 0%. (Vidjeti NAPOMENE na kraju teksta!) Nulta stopa lan 25 (1) PDV se plaa po stopi od 0 % na: 1) proizvode koje iz Crne Gore izvozi prodavac, odnosno proizvode koje za njegov raun izvozi drugo lice; 2) promet usluga, ukljuujui prevoznike i druge sporedne usluge, osim usluga iz l. 26 i 27 ovog zakona, koje su neposredno povezane sa izvozom, odnosno uvozom proizvoda, u skladu sa lanom 16 stav 2, odnosno lanom 30 stav 1 taka 1) ovog zakona; 3) proizvode koje iz Crne Gore izvozi kupac, odnosno drugo lice za njegov raun koje nema sjedite u Crnoj Gori, osim proizvoda namijenjenih snabdijevanju privatnih plovila, letilica ili drugih prevoznih sredstava za privatnu upotrebu; 4) usluge izvrene na proizvodima uvezenim u Crnu Goru i izvezenim od strane lica koje izvri te usluge ili od strane naruioca, ukoliko nema sjedite, poslovnu jedinicu, odnosno stalno ili uobiajno prebivalite u Crnoj Gori; 5) promet usluga koje obavljaju zastupnici ili drugi posrednici izvrene u ime i za raun drugog lica, ako su te usluge dio usluga navedenih u ovom lanu ili usluga izvrenih izvan Crne Gore. Osloboenje se ne odnosi na putujue agente koji obavljaju usluge u ime i za raun putnika izvan Crne Gore; 6) promet goriva i drugih neophodnih proizvoda koji se koriste za snabdijevanje: a) plovila namijenjenih za plovidbu na otvorenom moru, koja obavljaju prevoz putnika uz naknadu, odnosno koja su namijenjena za obavljanje komercijalne i industrijske djelatnosti; b) plovila za spasavanje i pomo na moru; c) vojnih plovila koja naputaju Crnu Goru ija su odredita strana pristanita, odnosno sidrita; 7) proizvode i usluge koji se koriste u vezi sa meunarodnim vazdunim i pomorskim saobraajem; 8) proizvode i usluge namijenjene za: a) slubene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavnitava, b) slubene potrebe meunarodnih organizacija, ako je to predvieno meunarodnim ugovorom, c) line potrebe stranog osoblja, diplomatskih i konzularnih predstavnitava, ukljuujui i lanove njihovih porodica, d) line potrebe stranog osoblja meunarodnih organizacija, ukljuujui lanove njihovih porodica, ako je to predvieno meunarodnim ugovorom. 9) lijekove i medicinska sredstva, odreena listom lijekova, odnosno medicinskih sredstava koja se propisuju i izdaju na teret fonda za zdravstveno osiguranje; 10) proizvode i usluge koji se koriste za istraivanje naftnih buotina na otvorenom moru; 11) isporuke proizvoda u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladita i isporuke proizvoda unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladita; 12) isporuku proizvoda, odnosno usluga kada je meunarodnim sporazumom, odnosno ugovorom o donaciji predvieno da se iz dobijenih novanih sredstava nee plaati trokovi poreza. (2) Nain i postupak ostvarivanja prava na osloboenje od plaanja PDV iz stava 1 ta. 8) 10) i 12) ovog lana uredie se propisom Ministarstva finansija. (3) Proizvodi se smatraju izvezenim ukoliko su stvarno izneseni iz Crne Gore ili ako su uneseni u slobodnu carinsku zonu, odnosno carinsko skladite, ako su namijenjeni izvozu. (4) Usluge neposredno povezane sa izvozom, odnosno uvozom proizvoda iz stava 1 taka 2) ovog lana, blie e se urediti propisom Ministarstva finansija. IX OSLOBOENJA OD PLAANJA PDV Osloboenja od javnog interesa lan 26 Plaanja PDV su osloboene usluge od javnog interesa, i to: 1) javne potanske usluge kao i promet proizvoda neposredno povezan sa tim isporukama; 2) zdravstvene usluge i njega i isporuke proizvoda, ukljuujui zbrinjavanje organima ljudskog tijela, krvlju i majinim mlijekom, koji se obavljaju u skladu sa propisima o zdravstvenom osiguranju; 3) usluge socijalnog osiguranja i promet proizvoda neposredno povezan sa tim uslugama koje se obavljaju u skladu sa propisima koji reguliu oblast djelatnosti socijalnog osiguranja;
Strana: 8
4) usluge predkolskog vaspitanja, obrazovanja i osposobljavanja djece, omladine i odraslih, ukljuujui promet proizvoda i usluga neposredno povezanih sa tim djelatnostima, ako se te djelatnosti obavljaju u skladu sa propisima koji reguliu tu oblast; 5) usluge i isporuke proizvoda predkolskih, osnovnih, srednjih i visoko kolskih ustanova, te ustanovama uenikog i studentskog standarda; 6) usluge iz oblasti kulture, ukljuujui ulaznice za kulturne priredbe i promet proizvoda neposredno povezan sa tim uslugama, koje vre neprofitne organizacije u skladu sa propisima koji reguliu oblast djelatnosti kulture; 7) usluge vezane za sport i sportsko vaspitanje koje obavljaju neprofitne organizacije (savezi, udruenja i dr.); 8) usluge javnog radiodifuznog servisa, osim usluga komercijalnog karaktera;" 9) vjerske usluge i promet proizvoda neposredno povezan sa vjerskim uslugama koje vre vjerske zajednice za zadovoljavanje potreba vjernika, u skladu sa propisima koji se odnose na te zajednice; 10) usluge koje obavljaju nevladine organizacije osnovane u skladu sa propisom kojim se ureuje poslovanje tih organizacija, ukoliko ne postoji vjerovatnoa da e to osloboenje dovesti do naruavanja konkurencije; Ostala osloboenja lan 27 Plaanja PDV su osloboeni (e): 1) usluge osiguranja i reosiguranja, ukljuujui usluge koje obavljaju posrednici i agenti u osiguranju; 2) promet nepokretnosti, osim prvog prenosa prava svojine, odnosno prava raspolaganja na novoizgraenom objektu; 3) usluge davanja u zakup ili podzakup kua za stanovanje, stanova, odnosno stambenih prostora za stalno stanovanje due od 60 dana, kao i zakup poljoprivrednog zemljita ili uma, koji su upisani u zemljine knjige; 4) bankarske i finansijske usluge, i to: a) odobravanje i upravljanje (rukovanje) kreditima, kao i odobravanje i upravljanje garancijama, odnosno drugim oblicima osiguranja kredita od strane kreditora; b) usluge u vezi sa upravljanjem (rukovanjem) depozitima, tednim ulozima, bankarskim raunima, obavljanjem platnog prometa, nalozima za isplatu (doznakama), unovavanjem dospjelih (prispjelih) obaveza, ekova ili drugih instrumenata, osim naplate (utjerivanja) i otkupa dugova; c) promet, ukljuujui izdavanje novanica (banknota) i kovanica, koje su zakonsko plateno sredstvo u nekoj dravi, osim predmeta za zbirke (prim: numizmatikih zbirki); predmetima za zbirke se po ovoj taki smatraju zlatne i srebrne kovanice (kovani novac) kao i kovanice od drugog materijala, novanice (banknote), koje nijesu u opticaju kao zakonsko sredstvo plaanja i kovanice numizmatike vrijednosti; d) promet dionicama, odnosno udjelima u drutvima, obveznicama i drugim hartijama od vrijednosti, ukljuujui njihovo izdavanje, osim uvanja (depozita) hartija od vrijednosti; e) upravljanje investicionim fondovima; 5) vaee potanske marke, administrativne i sudske takse i poreske markice; 6) zlato i drugi plemeniti metali koje nabavlja Centralna banka Crne Gore; 7) usluge igara na sreu i zabavnih igara; Osloboenja kod uvoza proizvoda lan 28 (1)Plaanja PDV su osloboeni: 1) uvezeni proizvodi iji je promet u Crnoj Gori osloboen plaanja PDV; 2) proizvodi koji se u Crnu Goru unose u okviru tranzitnog carinskog postupka; 3) ponovo uvezeni proizvodi koje u nepromijenjenom stanju uvozi lice koje ih je izvezlo i ako je u skladu sa carinskim propisima osloboeno plaanja carine; 4) ponovo uvezeni proizvodi na kojim su u inostranstvu izvrene usluge i za koje nije bilo priznato pravo odbitaka, odnosno povraaja PDV; 5) proizvodi uvezeni preko dravnih organa ili dobrotvornih humanitarnih organizacija i organizacija lica sa invaliditetom, koji su namijenjeni za besplatnu podjelu licima u stanju socijalne potrebe. Osloboenje se ne odnosi na alkoholna pia, duvan i duvanske proizvode, kafu i motorna vozila, osim vozila za spasavanje; 6) uvezeni proizvodi koji su osloboeni plaanja carine, a koji su namijenjeni za slubene potrebe diplomatskih, konzularnih predstavnitava i meunarodnih organizacija i lanovima tih organizacija, u
Strana: 9
okviru limita i pod uslovima propisanim meunarodnim konvencijama o osnivanju tih organizacija, a na osnovu miljenja ministra nadlenog za inostrane poslove. 7) usluge u vezi sa uvozom proizvoda, ako je njihova vrijednost ukljuena u poresku osnovicu, u skladu sa lanom 22 stav 2 taka 2) ovog zakona; 8) zlato i drugi plemeniti metali, banknote i kovanice (kovani novac), koje uvozi Centralna banka Crne Gore. 9) uvezeni proizvodi za koje je u skladu sa lanom 184 stav 1 ta. 2), 3), 9) i 13) Carinskog zakona propisano osloboenje od plaanja carine; 10) proizvodi koji su posebno izraeni za obrazovanje, osposobljavanje ili zapoljavanje slijepih i gluvih, odnosno drugih fiziki ili duevno hendikepiranih lica, ako su steeni besplatno i uvezeni od strane ustanova, odnosno organizacija ija djelatnost je obrazovanje, odnosno nuenje pomoi tim licima i ako od strane donatora nije izraena komercijalna namjena, na osnovu miljenja ministarstva nadlenog za poslove socijalnog staranja; 11) putnika vozila, posebno podeena za prevoz invalida u invalidskim kolicima, ali samo ako se uvoze za potrebe lica kome zbog fizikog hendikepa trebaju invalidska kolica, uz uslove propisane carinskim propisima; 12) uvoz proizvoda za namjene iz lana 25 taka 12) ovog zakona. (2) Blii nain ostvarivanja prava na osloboenje od plaanja PDV iz ta. 5), 6) i 12) ovog lana uredie se propisom Ministarstva finansija. Osloboenja kod privremenog uvoza proizvoda lan 29 Osloboeni su od plaanja PDV proizvodi koji se privremeno uvoze, pod uslovom da su osloboeni od plaanja carine prema carinskim propisima. Posebna osloboenja lan 30 (1) Plaanja PDV je osloboen uvoz proizvoda koji je namijenjen da se: a) podnese na uvid carinskom organu i kada je dozvoljeno njihovo privremeno uvanje, u skladu sa carinskim propisima; b) unese u slobodnu carinsku zonu, odnosno u slobodno carinsko skladite; c) za njih zapone postupak carinskog skladitenja ili postupak uvoza radi izvoza po sistemu odlaganja. (2) Osloboenje iz stava 1 ovog lana se odnosi i na promet usluga povezanih sa prometom tih proizvoda. (3) Osloboenje od plaanja PDV iz ovog lana ostvaruje se pod uslovom da proizvodi nijesu stavljeni u slobodan promet i da je iznos PDV pri stavljanju u slobodan promet jednak iznosu koji bi morao biti obraunat, ukoliko bi takav promet proizvoda bio oporezovan prilikom unoenja u Crnu Goru. X IZDAVANJE RAUNA Obaveza izdavanja rauna lan 31 (1) Poreski obveznik je duan da za izvreni promet proizvoda, odnosno usluga izda raun ili drugi dokumenat koji slui kao raun (u daljem tekstu: raun). Raun se izdaje u dva primjerka, od kojih original zadrava kupac, a kopiju zadrava isporuilac proizvoda, odnosno usluga. (2) Poreski obveznik je duan izdati raun i za svako predplaanje (pretplatu, avans) koje primi prije izvrenog prometa proizvoda, odnosno usluga, kao i za svaku naknadnu promjenu poreske osnovice. (3) Raun je svaki dokument koji izda poreski obveznik ili drugo lice po njegovom nalogu, bez obzira na to u kakvom obliku i pod kakvim nazivom je izdat, na kome je zaraunat promet proizvoda, odnosno usluga. (4) U sluaju razmjene proizvoda, odnosno usluga svaki uesnik u razmjeni je duan da izda raun. (5) Ako poreski obveznik na raunu za izvren promet proizvoda, odnosno usluga iskae vii iznos PDV nego to je duan po zakonu, mora taj vii iznos platiti, osim u sluajevima iz lana 20 stav 9 ovog zakona. (6) Poreski obveznik moe izdati raun u nematerijalizovanom obliku, ukoliko od poreskog organa ima dozvolu za takav oblik izdavanja. Poreski obveznik, koji primi raun u nematerijalizovanom obliku, mora takoe imati dozvolu poreskog organa, inae se smatra da raun nije izdat radi odbitka ulaznog PDV. Osnovni podaci koje sadri raun izdat poreskom obvezniku i drugim licima
Strana: 10
lan 32 (1) Poreski obveznik koji isporuuje proizvode ili vri usluge drugom poreskom obvezniku mora na raunu navesti najmanje sledee podatke: 1) mjesto, datum izdavanja i redni broj rauna; 2) ime (naziv) i adresu poreskog obveznika koji obavlja promet (prodavca) i njegov PDV broj; 3) ime (naziv) i adresu primaoca proizvoda, odnosno korisnika usluga (kupca); 4) datum izvrenog prometa; 5) koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih proizvoda, odnosno vrstu i koliinu obavljenih usluga; 6) iznos naknade o izvrenom prometu bez PDV; 7) primijenjenu poresku stopu; 8) iznos obraunatog PDV; 9) ukupni iznos naknade o izvrenom prometu sa ukljuenim PDV; 10) potpis i peat izdavaoca rauna. (2) Ako se isporuuju proizvodi ili obavljaju usluge koje su osloboene od plaanja PDV ili se PDV obraunava po nultoj stopi, u raunu treba navesti da PDV nije zaraunat, sa pozivom na lan ovog zakona kojim je propisana nulta stopa, odnosno osloboenje. (3) U raunu koji poreski obveznik izda drugim licima nije potrebno iskazivati podatke iz stava 1 ta. 3) i 6) ovog lana, ali je duan iskazati prodajnu vrijednost proizvoda, odnosno usluga sa ukljuenim PDV i iznos uraunatog PDV. (4) Poreski obveznik duan je kupcu proizvoda, odnosno naruiocu usluga izdati raun, bez obzira da li je to kupac, odnosno naruilac zahtijevao. Kupac proizvoda, odnosno korisnik usluga duan je raun zadrati neposredno po odlasku iz prodavnice, odnosno drugog poslovnog prostora i pokazati ga na zahtjev ovlaenog lica poreskog organa. (5) Obaveza izdavanja rauna, u skladu sa st. 3 i 4 ovog lana, se ne odnosi na poljoprivredne proizvoae koji prodaju poljoprivredne proizvode na pijacama. (6) Obaveza izdavanja rauna, u skladu sa st. 3 i 4 ovog lana, se ne odnosi na prodaju duvanskih proizvoda voznih karata i etona u putnikom saobraaju (voz, autobus, iare), markica, taksi, vrijednosnih papira i obrazaca u potanskom prometu, periodine tampe i prodaju na automatima. Podaci o prodaji se obezbjeuju popisom poetnih i konanih zaliha, koji se vri najmanje jednom u mjesecu. (7) Poreski obveznik iz stava 4 ovog lana duan je na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavjetenje o obavezi izdavanja i uzimanja rauna." (8) Poreski obveznik koji promet proizvoda, odnosno usluga naplauje u gotovini obavezan je taj promet iskazivati preko poreske registar kase. (9) Blii propis o upotrebi poreske kase iz stava 8 ovog lana i nain evidentiranja prometa proizvoda, odnosno usluga preko te kase donosi Vlada Crne Gore (u daljem tekstu: Vlada). XI PORESKI PERIOD, OBRAUNAVANJE I PLAANJE PDV Poreski period lan 33 (1) Poreski period je vremenski period za koji poreski obveznik obraunava i plaa PDV. (2) Poreski period je period od prvog do zadnjeg dana u mjesecu (kalendarski mjesec). Obraunavanje PDV lan 34 (1) Poreski obveznik obraunava PDV na osnovu iznosa koje zaraunava na oporezivi promet iz izdatih rauna za isporuene proizvode, odnosno izvrene usluge u poreskom periodu. (2) Pod zaraunatim iznosima iz stava 1 ovog lana smatraju se: 1) iznosi na izdatim raunima; 2) iznosi plaenih avansa u skladu sa lanom 18 stav 4 ovog zakona; 3) vrijednost izvrenog prometa, odnosno usluga iz l. 5,6 i 9 ovog zakona; 4) iznosi na raunima koje izdaje poreski obveznik sa sjeditem u inostranstvu u skladu sa lanom 20 stav 5 ovog zakona. Podnoenje prijave za obraun PDV lan 35
Strana: 11
(1) Poreski obveznik je duan poresku obavezu iskazati u mjesenoj prijavi za obraun PDV. (2) Poreski obveznik prijavu iz stava 1 ovog lana podnosi nadlenom poreskom organu do 15. dana narednog mjeseca po isteku poreskog perioda. (3) Prijavu iz stava 1 ovog lana poreski obveznik podnosi bez obzira da li je za period za koji se podnosi prijava duan da plaa PDV. (4) Prijava iz stava 1 ovog lana sadri sve podatke potrebne za obraun poreske obaveze. (5) Oblik i sadrinu prijave iz stava 1 ovog lana propisuje nadleni poreski organ. (6) Ako poreski obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu za obraun PDV ili nema propisanu dokumentaciju i poreske evidencije, poreski organ moe procijeniti poresku obavezu na osnovu obavljene kontrole, uporeivanjem sa poreskim obveznikom koji obavlja slinu djelatnost ili na osnovu drugih podataka o poslovanju poreskog obveznika. Plaanje poreske obaveze lan 36 (1) Poreska obaveza za poreski period dospijeva za plaanje 15. dana u mjesecu po isteku poreskog perioda. (2) U roku iz stava 1 ovog lana, PDV plaa i lice iz lana 12 ta. 2) i 3) ovog zakona. (3) PDV pri uvozu proizvoda obraunava se i plaa kao da je to uvozna dabina, na nain predvien carinskim propisima. XII ODBIJANJE ULAZNOG PDV Uslovi za odbijanje ulaznog PDV lan 37 ("Sl. list RCG", br. 76/05, 04/06) (1) Poreski obveznik moe, prilikom obraunavanja svoje poreske obaveze, odbiti PDV koji je duan da plati ili je platio prilikom nabavke proizvoda, odnosno usluga od drugog poreskog obveznika, prilikom uvoza proizvoda i kao primalac (korisnik) usluge (u daljem tekstu: ulazni PDV), ako je te proizvode, odnosno usluge upotrijebio (iskoristio) ili e ih iskoristiti u svrhe obavljanja djelatnosti za koje se plaa PDV. (2) Poreski obveznik moe odbiti ulazni PDV i od proizvoda i usluga koje je upotrijebio za obavljanje djelatnosti van Crne Gore, pod uslovom da bi pravo na odbitak ulaznog PDV bilo priznato da je djelatnost obavljena u Crnoj Gori. (3) Poreski obveznik ne smije odbiti ulazni PDV: 1) od proizvoda i usluga koje je iskoristio za promet proizvoda, odnosno usluga za koji je propisano osloboenje plaanja PDV, ako ovim zakonom nije drukije odreeno; 2) od proizvoda i usluga koje je iskoristio za obavljanje djelatnosti van Crne Gore, ukoliko mu pravo na odbitak ulaznog PDV ne bi bilo priznato da je tu djelatnost obavio u Crnoj Gori. (4) Poreski obveznik moe odbiti ulazni PDV koji se odnosi na promet proizvoda, odnosno usluga koji su osloboeni plaanja PDV: 1) na osnovu lana 25, lana 28 taka 7) i lana 30 ovog zakona; 2) na osnovu lana 27 ta. 1 i 4a do 4d ovog zakona, ako se vre za naruioca usluge koji ima sjedite, odnosno stalnu poslovnu jedinicu izvan Crne Gore ili ako su te usluge neposredno povezane sa proizvodima namijenjenim izvozu. (5) Poreski obveznik ne smije odbiti ulazni PDV od: 1) plovnih objekata namijenjenih za sport i rekreaciju, putnikih automobila i motocikala, goriva i maziva i rezervnih djelova i usluga usko povezanih sa njima, osim za plovne objekte, odnosno vozila koja su namijenjena za: dalju prodaju, iznajmljivanje (rent-a-car), prevoz lica i dobara (taxi) i obuku vozaa za upravljanje navedenim prevoznim sredstvima; 2) izdataka za reprezentaciju. (6) Poreski obveznik smije odbiti ulazni PDV ako je: 1) iskazan u raunima iz lana 32 ovog zakona; 2) iskazan u carinskim deklaracijama; 3) plaen na osnovu lana 39 stav 2 i lana 43 stav 3 ovog zakona. (7) Poreski obveznik moe odbiti ulazni PDV u poreskom periodu u kojem je primio raun za njemu izvren promet proizvoda i usluga, odnosno carinske deklaracije za uvezene proizvode. (8) Ako poreski obveznik primi raun u kojem je iskazan PDV od lica koje ga po ovom zakonu ne smije izdati, ne smije odbiti iskazani PDV kao ulazni PDV, ak i ako neovlateno lice taj PDV plati. (9) Ako poreski obveznik primi raun na kome je iskazan vei iznos PDV od iznosa utvrenog na osnovu ovog zakona, taj vei iznos ne smije se odbiti kao ulazni PDV, bez obzira da li je taj PDV bio plaen.
Strana: 12
Izraunavanje odbitnog dijela ulaznog PDV lan 38 (1) Poreski obveznik koji obavlja dijelom oporezivi, a dijelom osloboeni promet proizvoda, odnosno usluga ima pravo na odbitak ulaznog PDV samo u dijelu koji se odnosi na oporezivi promet. (2) Raspodjelu ulaznog PDV na dio koji se moe odbiti i na dio koji se ne moe odbiti poreski obveznik mora izvriti prije podnoenja obrauna PDV. (3) Ulazni PDV se utvruje za cjelokupni promet proizvoda, odnosno usluga, tako to se iskazuje: 1) u brojiocu: cjelokupan iznos godinjeg prometa, osim PDV koji se odnosi na promet sa pravom odbitka ulaznog PDV, a 2) u imeniocu: iznos koji je ukljuen u broiocu i cjelokupni iznos godinjeg prometa na koji poreski obveznik nema pravo odbitka ulaznog PDV, ukljuujui subvencije i dotacije, osim subvencija iz lana 20 stav 1 ovog zakona. (4) U obraunu odbitnog dijela PDV se ne uraunava: 1) iznos koji se odnosi na opremu koju je poreski obveznik otuio u okviru obavljanja svoje djelatnosti; 2) iznos prometa finansijskih usluga, ako se obavljaju povremeno (periodino); 3) iznos prometa nepokretnosti, ako se promet obavlja povremeno (periodino). (5) Odbitni dio PDV utvruje se kao procenat od godinje (kalendarske) osnovice i zaokruuje kao cijeli broj navie. (6) Privremeni odbitni udio PDV za tekuu godinu utvruje se na osnovu podataka o prometu iz prethodne godine, a ako tih podataka nema ili ako su ti iznosi neznatni, odbitni dio utvruje poreski obveznik na osnovu sopstvene procjene, uz pismenu saglasnost nadlenog poreskog organa. (7) Poreski obveznik u poslednjem poreskom periodu, odnosno poreskom periodu u kalendarskoj godini vri ispravku privremenog odbitnog dijela ulaznog PDV iz stava 6 ovog lana, primjenom procenta koji se primjenjuje na iznos ulaznog PDV za sve poreske periode u kalendarskoj godini. (8) Ministarstvo finansija blie ureuje nain utvrivanja i ispravke odbitnog dijela ulaznog PDV. (9) Izuzetno od stava 3 ovog lana, poreski obveznik moe utvrditi odbitni dio PDV pojedinano za svaku oblast svoje djelatnosti, ukoliko po tim oblastima odvojeno vodi knjigovodstvo i ako za to pribavi pismenu saglasnost nadlenog poreskog organa. Ispravka odbitka ulaznog PDV lan 39 (1) Odbitak ulaznog PDV koji je poreski obveznik izvrio u skladu sa ovim zakonom mora se ispraviti, u sluaju ako se: 1) se naknadno utvrdi da je odbitak ulaznog PDV obraunat u viem ili niem iznosu od iznosa koji je poreski obveznik bio duan da plati; 2) se po poreskom obraunu pokae da je dolo do promjene inilaca bitnih za obraun odbitnog iznosa ulaznog PDV (promjena cijena, odnosno otkazivanja ugovorenih nabavki i sl.). (2) Ako se u toku perioda od pet godina od kalendarske godine u kojoj je poela da se koristi oprema izmijene uslovi koji su u toj godini bili opredjeljujui za odbitak ulaznog PDV, ispravka ulaznog PDV se vri za period od izmjene okolnosti. Za nepokretnosti se, umjesto perioda od pet godina, uzima u obzir period od 10 godina. (3) Poetkom korienja opreme, odnosno nepokretnosti iz stava 2 ovog lana smatra se poreski period u kojem je izvren (odnosno nije izvren) odbitak ulaznog PDV. (4) Opremom iz stava 2 ovog lana smatra se oprema koja se, na osnovu propisa o raunovodstvu, ukljuuje u opredmeena (materijalna) osnovna sredstva poreskog obveznika. (5) Ispravka odbitka ulaznog PDV se moe izvriti ukoliko je razlika vea od 30 Eura. Odbitak ulaznog PDV kod otpoinjanja obavljanja oporezive djelatnosti lan 40 (1) Danom pravosnanosti registracije, poreski obveznik koji otpone sa obavljanjem djelatnosti stie pravo na srazmjerni odbitak ulaznog PDV za proizvode koje ima na zalihama prije pravosnanosti registracije. Srazmjerni odbitak ulaznog PDV utvruje poreski organ na osnovu knjiigovodstvenih podataka poreskog obveznika i podataka o uporednim (primjerenim) zalihama proizvoda za obavljanje istorodne djelatnosti kod drugih poreskih obveznika. (2) Poreski obveznik iz stava 1 ovog lana moe odbiti ulazni PDV srazmjerno izvrenom prometu, s tim to po tom osnovu nema pravo na povraaj poreza.
Strana: 13
lan 41 Brie se. ("Sl. list Crne Gore, br. 16/07) XIII POSEBNI POSTUPCI OPOREZIVANJA Mali obveznici lan 42 (1) Izuzetno od lana 13 stav 1 ovog zakona, lice koje za posljednjih 12 mjeseci ostvari promet proizvoda, odnosno usluga u vrijednosti koja ne prelazi, odnosno nije vjerovatno da e prei iznos od 18 000 Eura nije poreski obveznik u smislu ovog zakona. (2) Lice iz stava 1 ovog lana ne smije obraunavati i iskazati PDV na raunima, nema pravo na odbitak ulaznog PDV i ne vodi knjigovodstvo u skladu sa ovim zakonom. (3) Lice iz stava 1 ovog lana moe nadlenom poreskom organu, po svom nahoenju, podnijeti zahtjev za otpoinjanje obraunavanja i plaanja PDV. Poreski organ, na osnovu pismenog zahtjeva, donosi rjeenje o upisu u registar za plaanje PDV za period koji ne moe biti krai od tri godine. (4) Odredbe ovog lana ne odnose se na poreske obveznike kojima je sjedite izvan Crne Gore. Poljoprivrednici lan 43 (1) Poljoprivrednik koji nije obveznik PDV po osnovu isporuke poljoprivrednih i umskih proizvoda, odnosno usluga (u daljem tekstu: poljoprivrednik) ima pravo na paualnu nadoknadu ulaznog PDV (u daljem tekstu: paualna nadoknada), pod uslovima i na nain odreen ovim lanom. (2) Paualna nadoknada iz stava 1 ovog lana se priznaje samo poljoprivrednicima koji izvre promet poljoprivrednih i umskih proizvoda, odnosno usluga poreskim obveznicima iz ovog zakona. (3) Poreski obveznici iz stava 2 ovog lana, za koje je izvren promet proizvoda, odnosno usluga od strane poljoprivrednika, duni su u vrijednost (cijenu) tog prometa uraunati iznos paualne nadoknade u visini 5% od otkupne vrijednosti proizvoda, odnosno usluga. (4) Poreski obveznici iz stava 3 ovog lana imaju pravo da paualnu nadoknadu odbiju kao ulazni PDV, pod uslovima utvrenim ovim zakonom. (5) Poljoprivredniku, iz stava 1 ovog lana priznaje se pravo na paualnu nadoknadu, ukoliko je prethodno pribavio saglasnost nadlenog poreskog organa. (6) Blii propis o uslovima i nainu ostvarivanja prava iz ovog lana donosi Ministarstvo finansija. Usluge putnikih agencija i organizatora putovanja lan 44 (1) Putnika agencija i organizator putovanja (u daljem tekstu: putnika agencija), koja radi u svoje ime, a tom prilikom koristi proizvode i usluge drugih poreskih obveznika moe obraunavati i plaati PDV u skladu sa ovim lanom. (2) Sve usluge koje putnika agencija izvri u vezi sa putovanjem smatraju se jednom uslugom putnike agencije putniku. (3) PDV se plaa prema sjeditu putnike agencije od iznosa koji predstavlja razliku izmeu cjelokupnog iznosa koji plaa putnik, u koji nije ukljuen PDV i stvarnih trokova putnike agencije za nabavke i usluge, koji realizuju drugi poreski obveznici, ako je neposredni korisnik tih usluga putnik. (4) Ako nabavku proizvoda, odnosno usluga koje sa putnikom agencijom obavljaju drugi poreski obveznici izvre izvan Crne Gore, PDV se ne plaa po lanom 17 stav 1 ovog zakona. Ukoliko je promet proizvoda i usluga djelimino izvren u Crnoj Gori, a djelimino izvan Crne Gore, PDV se ne plaa na dio koji je obavljen izvan Crne Gore. (5) Putnika agencija nema pravo na odbitak PDV koji zaraunavaju drugi poreski obveznici prilikom prometa proizvoda, odnosno usluga izvrenih neposredno putniku. (6) Odredbe ovog lana se ne odnose na putnike agencije koje rade kao posrednici i podnose obraun u skladu sa lanom 20 stav 8 taka 2) ovog zakona. Upotrebljavani proizvodi, umjetniki predmeti i antikviteti lan 45 (1) Poreski obveznik, koji u okviru obavljanja djelatnosti, bilo da radi u svoje ime ili u ime drugog lica u skladu
Strana: 14
sa ugovorom, na osnovu kojeg se plaa provizija za kupovinu ili prodaju i koji nabavlja, odnosno kupuje ili stie upotrebljavane proizvode, umjetnike predmete, zbirke i starine u cilju dalje prodaje (u daljem tekstu: preprodavac), moe obraunavati i PDV u skladu sa ovim lanom i l. 46 i 47 ovog zakona. (2) Korienim proizvodom se smatra svaka pokretna stvar koja je namijenjena za dalju upotrebu takva kakva je (u stanju u kom je nabavljena) ili nakon popravke, umjetnikih predmeta, zbirki i starina, plemenitih metala i dragog kamenja. Plemenitim materijalima smatraju se: srebro (ukljuujui srebro kombinovano sa zlatom i platinom), zlato (ukljuujui zlato kombinovano sa platinom), platina i svi predmeti koji su izraeni od navedenih metala (kovina), ako naknada za promet odnosnog metala ne prelazi trinu vrijednost. Dragim kamenjem se smatraju: dijamanti, rubini, safiri, smaragdi, bilo da su obraeni ili neobraeni, ako nijesu ugraeni, odnosno nanizani. (3) Umjetnikim predmetima smatraju se: 1) slike, crtei i pasteli, kolai i sline dekorativne table, ako ih autori izrauju runo; 2) originalne gravure, otisci i litografije, ako ih je autor izradio runo u ogranienom broju u crnobijeloj boji ili u boji jedne ili vie ploa, bez obzira na postupak i materijal koji je korien, osim ukoliko je korien mahaniki ili fotomehaniki postupak; 3) originalne skulpture i kipovi od bilo kojeg materijala, ako ih izradi autor i skulpturni odlivci ija izrada je ograniena na osam kopija, ukoliko je nadzire autor ili njegov nasljednik; 4) tapiserije i runo izraeni tekstilni zidni predmeti na osnovu originalnog umjetnikog djela, pod uslovom da nema vie od osam kopija od svakog; 5) unikatni predmeti od keramike izraeni iskljuivo od strane autora i sa njegovim potpisom; 6) slike (oslikavanja) na bakru (bakrotisci) izraene iskljuivo runo, ograniene na osam oznaenih kopija, na kojima je potpis autora ili studija (ateljea), osim proizvoda draguljara (dragocjenosti, nakit, zlatara i filigrana); 7) umjetnike fotografije koje snimi, odnosno (otisne), natisne (natampa) autor ili su snimljene pod njegovim nadzorom, ako su potpisane i oznaene brojem i ograniene na 30 kopija, u svim veliinama. (4) Zbirkama se smatraju: 1) potanske marke i vrijednosnice, prigodne koverte prvog izdanja, natisnute, frankirane pismene poiljke, koriene ili nekoriene, s tim da nijesu u opticaju, odnosno nijesu namijenjene za upotrebu; 2) zbirke i primjerci koje imaju zooloku, botaniku, mineroloku, anatomsku, istorijsku, arheoloku, paleontoloku, etnografsku ili numizmatiku vrijednost (znaaj). (5) Starinama se smatraju predmeti iz carinske tarife, osim umjetnikih predmeta i zbirki koji su stari vie od 100 godina. (6) Ako preprodavac istovremeno obraunava i plaa PDV po optem postupku, po tom postupku mora u svom knjigovodstvu obezbijediti odvojeno iskazivanje prometa i obraunavati i plaati PDV za svaku stavku posebno. (7) Preprodavac je duan poreskom organu podnijeti prijavu za oporezivanje po posebnom postupku svakih 15 dana prije poetka mjeseca u kojem namjerava otpoeti obraunavati PDV po tom postupku. PDV po posebnom postupku poinje se obraunavati prvog dana narednog mjeseca u kome je podnijeta prijava za oporezivanje po posebnom postupku. Period obraunavanja PDV iji je nain utvren ovim lanom ne moe biti krai od 24 mjeseca. (8) Preprodavac moe obraunavati PDV po posebnom postupku, ako je pribavio ili stekao proizvode iz stava 1 ovog lana od: 1) lica koje nije poreski obveznik; 2) drugog poreskog obveznika koji, u skladu sa ovim zakonom, za taj proizvod nije imao pravo na odbitak ulaznog PDV; 3) poreskog obveznika iz lana 42 stav 1 ovog zakona, ako se radi o poslovnim sredstvima; 4) od drugog preprodavca. (9) Preprodavac koji obraunava PDV po ovom lanu i po l. 46 i 47 ovog zakona ne smije na raunima koje izdaje iskazati PDV. Poreska osnovica za upotrebljavane proizvode, umjetnike predmete, zbirke i antikvitete lan 46 (1) Poreska osnovica kod prometa proizvoda iz lana 45 ovog zakona je ostvarena razlika izmeu prodajne i nabavne cijene preprodavca tih proizvoda, umanjena za PDV na tu razliku. (2) Nabavna cijena preprodavca obuhvata cjelokupnu naknadu (u novcu, stvarima ili uslugama), ukljuujui sve dabine (poreze), provizije, trokove i davanja koja je platio preprodavac licu od koga je pribavio predmetni proizvod. (3) Prodajna cijena preprodavca obuhvata cjelokupnu naknadu koju je ili e preprodavac primiti od kupca ili treeg lica, ukljuujui subvencije neposredno povezane sa tim prometom, poreze i sva druga davanja,
Strana: 15
posredne trokove nabavke, proviziju, trokove pakovanja, prevoza i obezbjeenja koje preprodavac zarauna kupcu, ukljuujui i PDV. (4) Ako je nabavna cijena vea od prodajne cijene proizvoda, smatra se da je poreska osnovica jednaka nuli (0). Drugi sluajevi prometa predmeta umjetnike vrijednosti, zbirki i antikviteta lan 47 (1) Preprodavac moe obraunavati PDV na razliku nabavne i prodajne cijene i kod prometa: 1) predmeta umjetnike vrijednosti, zbirki i antikviteta (starina) koje sam uvozi; 2) predmeta umjetnike vrijednosti koje pribavi neposredno od autora ili zakonitih nasljednika. (2)Period (razdoblje) obraunavanja PDV, po ovom lanu, ne moe biti krai od 24 mjeseca. (3) Izuzetno od stava 1 ovog lana, preprodavac moe obraunavati PDV po optem postupku, u sluaju pojedinanog prometa proizvoda iz stava 1 ovog lana. U tom sluaju, smije odbiti ulazni PDV koji je platio ili mu je bio zaraunat i to u poreskom periodu u kojem je obavio promet proizvoda. (4) Poreska osnovica na promet proizvoda iz stava 1 ovog lana je ostvarena razlika izmeu prodajne cijene preprodavca za odnosne proizvode i nabavne cijene preprodavca za te proizvode, umanjena za PDV na tu razliku. (5) Nabavna cijena prilikom uvoza je iznos koji je jednak poreskoj osnovici prilikom uvoza proizvoda, uveana za PDV obraunat ili plaen prilikom uvoza tog proizvoda. Nabavna cijena iz stava 1 taka 2) ovog lana je cjelokupna naknada, ukljuujui sve poreze, provizije, trokove i dabine koje je platio preprodavac licu od kojeg je pribavio te proizvode. (6) Prodajna cijena preprodavca obuhvata cjelokupnu naknadu koju je ili e preprodavac primiti od kupca ili treeg lica, ukljuujui subvencije neposredno povezane sa tim prometom, poreze i sve druge dabine, zavisne trokove nabavke (provizija, trokovi pakovanja, prevoza i osiguranja) koje preprodavac zarauna kupcu, ukljuujui i PDV. (7) Ako je nabavna cijena vea od prodajne cijene predmetnog proizvoda, smatra se da je poreska osnovica jednaka nuli (0). (8) Preprodavac koji izvri promet proizvoda po ovom lanu ne smije odbiti ulazni PDV za tako pribavljene ili uvezene proizvode. (9) Odredbe lana 46 st. 2. i 3. ovog zakona se primjenjuju i na promet proizvoda iz ovog lana. Promet proizvoda na licitaciji lan 48 (1) Poreski obveznik koji, u okviru obavljanja djelatnosti, bilo da radi u svoje ime ili u ime drugog lica u skladu sa ugovorom na osnovu kojeg se plaa provizija za kupovinu ili prodaju i koji nudi upotrebljavane proizvode, predmete umjetnike vrijednosti, zbirke ili starine (antikvitete), za prodaju na licitaciji (u daljem tekstu: licitant) u svrhu prodaje najboljem licitantu, PDV moe da obraunava u skladu sa ovim lanom i lanom 49 ovog zakona. (2) Ako licitant istovremeno obraunava PDV u skladu sa optim postupkom (pravilom) i po posebnom postupku, duan je u svom knjigovodstvu obezbijediti odvojeno iskazivanje prometa proizvoda i obraun PDV za svaku stavku posebno. (3) Licitant obraunava PDV u skladu sa stavom 1 ovog lana ako nastupa u ime punomonika (upravnika principala) koji je: 1) lice koje nije poreski obveznik; 2) drugi poreski obveznik koji, u skladu sa ovim zakonom, za te proizvode nema pravo na odbitak ulaznog PDV; 3) poreski obveznik iz lana 42 stav 1 ovog zakona, ako se radi o njegovim poslovnim sredstvima; 4) preprodavac iz lana 45 ovog zakona. Poreska osnovica kod prometa proizvoda na licitaciji lan 49 (1) Poreska osnovica na promet proizvoda iz lana 48 ovog zakona je ostvarena razlika izmeu cijene ostvarene na licitaciji i iznosa koji je platio licitant punomoniku za izvren promet proizvoda sa ukljuenim iznosom PDV koji je licitator duan platiti na svoju proviziju. (2) Iznos koji je licitant duan platiti punomoniku (principalu) je jednak razlici izmeu postignute cijene proizvoda na licitaciji i iznosa provizije koju je ili e dobiti licitant od svog punomonika po ugovoru po kojem se provizija plaa od prometa. (3) Cijena ostvarena na licitaciji obuhvata cjelokupni iznos, ukljuujui poreze i sva druga davanja, posredne
Strana: 16
trokove nabavke (provizija, trokovi pakovanja, prevoza i obezbjeenja) koje kupac plaa licitantu za te proizvode. (4) Licitant je duan da za svaki promet proizvoda na licitaciji izda kupcu i punomoniku (principalu) raun. Na raunu koji izda kupcu duan je navesti cijenu proizvoda dostignutu na licitaciji, poreze i druga davanja, posredne trokove nabavke (provizija, trokovi pakovanja, prevoza i obezbjeenja) koje zaraunava licitator kupcu. Na raunu ne smije odvojeno biti iskazan PDV. (5) Licitant, na dokumentu koji izdaje punomoniku, mora odvojeno iskazati: iznos, tj. cijenu postignutu na licitaciji, umanjenu za iznos provizije koju je ili e primiti od punomonika. (6) Ako je licitant izdao raun punomoniku (principalu) koji je poreski obveznik, smatra se kao da ga je izdao punomonik. (7) Smatra se da je punomonik (principal) obavio promet u trenutku prodaje proizvoda licitantu na licitaciji. XIV POVRAAJ PDV Povraaj ulaznog PDV lan 50 (1) Ako je iznos poreske obaveze (izlazni porez) u poreskom periodu manji od iznosa ulaznog PDV, koji poreski obveznik moe odbiti u istom poreskom periodu, razlika mu se priznaje kao poreski kredit za naredni poreski period, odnosno na zahtjev vraa se u roku od 60 dana od dana podnoenja prijave za obraun PDV. (2) Poreskom obvezniku koji preteno izvozi proizvode i poreskom obvezniku koji u vie od tri uzastopna obrauna PDV iskazuje viak ulaznog PDV, razlika PDV vraa se u roku od 30 dana od dana podnoenja prijave za obraun PDV. (3) Ukoliko je poreskom obvezniku istekao rok za plaanje drugih poreza, razlika po osnovu PDV mu se umanjuje za iznos poreskog duga. (4) Poreskom obvezniku koji je ostvario pravo na povraaj ulaznog PDV, a istovremeno ima obaveze po osnovu carinskog duga (po osnovu PDV), na njegov zahtjev, moe se odobriti preusmjeravanje tih sredstava za plaanje PDV pri uvozu. (5) Blie uslove i nain povraaja ulaznog PDV iz ovog lana donosi Ministarstvo finansija. Povraaj PDV poreskim obveznicima koji nemaju sjedite u Crnoj Gori lan 51 (1) Poreski obveznik koji nema sjedite u Crnoj Gori ima pravo na povraaj ulaznog PDV koji mu je zaraunat na osnovu obavljenog prometa proizvoda, odnosno usluga od strane poreskih obveznika u Crnoj Gori ili mu je zaraunat prilikom uvoza proizvoda u Crnu Goru, pod uslovima i na nain utvren ovim zakonom. (2) Poreski obveznik iz stava 1 ovog lana ima pravo na povraaj ulaznog PDV, ako: 1) je proizvod nabavljen, odnosno uvezen, a usluge izvrene u svrhu obavljanja djelatnosti koju u inostranstvu obavlja, pod uslovima pod kojima bi za tu djelatnost, ukoliko bi se obavljala u Crnoj Gori, bilo priznato pravo na odbitak ulaznog PDV; 2) u periodu za koji mu je priznato pravo na povraaj ulaznog PDV ne izvri promet proizvoda, odnosno usluga koji se smatra prometom izvrenim u Crnoj Gori, osim: a) usluga prilikom uvoza proizvoda u vezi sa lanom 22 stav 2 taka 2) ovog zakona; usluga pri izvozu u skladu sa lanom 25 ovog zakona i usluga uvoza u skladu sa lanom 30 ovog zakona; b) usluga na koje PDV mora biti plaen od strane lica kojem je usluga izvrena. (3) Poreski obveznik ima pravo na povraaj ulaznog PDV u obraunskom periodu na osnovu zahtjeva koji podnosi nadlenom organu. (4) Blie uslove koje mora ispunjavati poreski obveznik radi priznavanja prava na povraaj ulaznog PDV, rokove za podnoenje zahtjeva za povraaj, period na koji se odnosi zahtjev, minimalni iznos na koji zahtjev moe da glasi i postupak vraanja poreza, ukljuujui i rok povraaja propisuje Ministarstvo finansija. Povraaj PDV u putnikom prometu lan 52 (1) Kupac fiziko lice koje u Crnoj Gori nema stalno ni privremeno prebivalite ima pravo na povraaj PDV za proizvode koje nabavi u Crnoj Gori i koje iznese iz Crne Gore. (2) Pravo na povraaj iz stava 1 ovog lana ne odnosi se na mineralna ulja, alkohol i alkoholna pia i na duvanske proizvode. (3) Blie propise o uslovima i nainu povraaja poreza, minimalnoj vrijednosti nabavke za koju lice iz stava 1
Strana: 17
ovog lana ima pravo na povraaj PDV, sadrini zahtjeva za povraaj i obavezi prodavca prilikom povraaja PDV i obrauna njegove poreske obaveze donosi Ministarstvo finansija. XV KNJIGOVODSTVO PORESKOG OBVEZNIKA I UVANJE DOKUMENTACIJE Knjigovodstvo poreskog obveznika lan 53 (1) Poreski obveznik je duan da u svom knjigovodstvu obezbijedi sve podatke potrebne za pravilno i pravovremeno obraunavanje i plaanje PDV, a naroito o: 1) ukupnoj vrijednosti obavljenog prometa proizvoda, odnosno usluga; vrijednosti prometa proizvoda, odnosno usluga propisanim stopama (optoj i snienoj); vrijednosti obavljenog prometa za koji je propisana nulta stopa; vrijednost obavljenog prometa proizvoda, odnosno usluga za koje je propisano osloboenje PDV; 2) obraunatom PDV po izdatim raunima za obavljen promet proizvoda, odnosno usluga; 3) ukupnoj vrijednosti nabavljenih proizvoda, odnosno usluga; vrijednosti nabavljenih proizvoda, odnosno usluga sa zaraunatim PDV po propisanim stopama; vrijednosti nabavljenih proizvoda, odnosno usluga sa zaraunatim PDV po nultoj stopi; vrijednosti nabavljenih proizvoda, odnosno usluga osloboenih od PDV; 4) obraunatom PDV na raunima za primljene proizvode i usluge po propisanim stopama (ulazni PDV); 5) obavezi plaanja i o plaanju PDV; 6) potraivanjima po osnovu povraaja ulaznog PDV i njegovoj isplati, odnosno prenosu za plaanje u naredni poreski period. (2) Podatke iz stava 1 ta. 1) do 5) ovog lana, poreski obveznik je duan iskazati za poreski period u kome se plaa PDV. (3) Poreski obveznik koji vodi zalihe proizvoda po prodajnim cijenama sa uraunatim porezom duan je, pored podataka iz stava 1 ovog lana, iskazati i podatke o PDV. (4) Poreski obveznik je duan, radi obezbjeivanja podataka o izdatim i primljenim raunima, voditi knjigu izdatih i knjigu primljenih rauna. (5) Poreski obveznik koji uvozi proizvode duan je da vodi posebnu evidenciju o ulaznom PDV plaenom prilikom uvoza proizvoda. (6) Sadraj knjige primljenih i knjige izdatih rauna propisuje Ministarstvo finansija. uvanje dokumentacije lan 54 (1) Poreski obveznik je duan uvati svu primljenu i izdatu dokumentaciju, a naroito: primljene i izdate raune; dokumenta o ispravkama rauna; dokumenta o obavljenom uvozu i izvozu; finansijsku dokumentaciju; dokumenta na osnovu kojih je ostvario osloboenje od PDV; obraune PDV i sve druge knjigovodstvene isprave koje se odnose na promet proizvoda i usluga, odnosno na uvoz proizvoda, a znaajne su za obraunavanje i plaanje PDV, najmanje 5 godina po isteku godine na koju se te isprave odnose. (2) Izuzetno od stava 1 ovog lana, dokumentacija koja se odnosi na oporezivanje nepokretnosti uva se najmanje 20 godina po isteku godine na koju se ta dokumentacija odnosi. (3) Lica iz lana 42 stava 1 ovog zakona duna su, u periodu iz stava 1 ovog lana, uvati sva dokumenta koja su im izdata u vezi sa prometom proizvoda, odnosno usluga koji im je obavljen, kao i o uvozu proizvoda. XVI REGISTRACIJA PORESKIH OBVEZNIKA Registracija za PDV lan 55 (1) Poreski obveznik je duan da obavijesti poreski organ o poetku, izmjeni i prestanku obavljanja djelatnosti za koju je obavezan da obraunava i plaa PDV, ukoliko ovim zakonom nije drukije odreeno. (2) Poreski organ e svakom licu iz stava 1 ovog lana izdati rjeenje o upisu u poreski registar za PDV. (3) Lice koje po prvi put postaje, odnosno moe postati poreski obveznik duno je poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju, najkasnije do 20 dana kalendarskog mjeseca koji slijedi mjesec u kojem je izvrilo, odnosno postoji vjerovatnoa da e izvriti promet proizvoda, odnosno usluga u visini koja prelazi iznos iz lana 42 stav 1 ovog zakona. Svojstvo poreskog obveznika se stie danom koji poreski organ utvrdi u rjeenju o registraciji za PDV, koje izdaje u roku od 15 dana od prijema prijave. (4) Svako lice koje raspolae proizvodima za koje se po ovom zakonu smatra da promet tih proizvoda obavlja
Strana: 18
poreski obveznik u okviru obavljanja djelatnosti, duno je poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju, u roku od 15 dana od dana sticanja prava raspolaganja proizvodima. (5) Ako lice iz st. 3 i 4 ovog lana ne podnese prijavu za registraciju u propisanom roku, poreski organ e izvriti registraciju po slubenoj dunosti. (6) Poreski organ uspostavlja i vodi registar lica koja su ili postoji mogunost (vjerovatnoa) da budu poreski obveznici po ovom zakonu, odnosno lica koja raspolau proizvodima za koje se po ovom zakonu smatra da vre oporezivi promet. (7) Oblik i sadrinu prijave za registraciju za PDV propisuje Ministarstvo finansija. Prestanak registracije lan 56 (1) Poreskom obvezniku koji za posljednjih 12 mjeseci, odnosno u posljednjoj kalendarskoj godini ne ostvari promet u visini odreenoj lanom 42 stav 1 ovog zakona, poreski organ moe, na njegov zahtjev, izdati rjeenje o prestanku registracije za PDV. (2) Ako poreski obveznik prestane obavljati djelatnost, poreski organ odluuje o prestanku registracije za PDV po slubenoj dunosti. (3) Poreski obveznik je duan, prije prestanka registracije, obraunati i platiti PDV na sve pribavljene proizvode do dana odjave i popisati zalihe proizvoda. Poreski obveznik je duan na zalihe proizvoda namijenjene za linu upotrebu obraunati PDV. (4) Poreski organ izdaje rjeenje o prestanku registracije nakon podmirivanja poreskih obaveza iz stava 3 ovog lana. XVII KONTROLA OBRAUNAVANJA I PLAANJA PDV lan 57 (1) Kontrolu obraunavanja i plaanja PDV vri poreski organ, u skladu sa zakonom kojim je ureen poreski postupak. (2) Ukoliko poreski obveznik ne podnese obraun PDV ili podnese u nepotpunom obliku ili ako poreski organ utvrdi da poreska obaveza nije pravilno obraunata, kao i u pogledu zateznih kamata, pravnih sredstava i svih pitanja postupka i nadlenosti poreskog organa koja nijesu ureena ovim zakonom, primjenjuje se zakon kojim je ureen poreski postupak. (3) Kontrolu obraunavanja i plaanja PDV prilikom uvoza proizvoda vri carinski organ, u skladu sa carinskim propisima kao da je PDV uvozna dabina. XVIII KAZNENE ODREDBE Poreski prekraj lan 58 (1) Novanom kaznom od desetostrukog do stostrukog iznosa minimalne zarade u Crnoj Gori kaznie se za prekraj pravno lice, odnosno preduzetnik ako: 1) kupcu proizvoda, odnosno naruiocu usluge ne urui raun (lan 32 stav 4); 2) ne podnese, ili u propisanom roku ne podnese obraun PDV (lan 35); 3) nepravovremeno podnese prijavu za oporezivanje po posebnom postupku (lan 45 stav 7); 4) ne obavijesti poreski organ o poetku, izmjeni ili prestanku obavljanja djelatnosti (lan 55 stav 1); 5) prijavu za registraciju ne podnese u propisanom roku (lan 55 stav 3); 6) na dan 31. mart 2003. godine ne izvri popis neplaenih rauna i ne podnese ga poreskom organu u propisanom roku (lan 66); 7) na dan 31. mart 2003. godine ne popie proizvode na zalihama (lan 67 st.1 i 2); 8) na dan 31. mart 2003. godine ne popie zalihe proizvoda u kojima je sadran porez na promet i ne dostavi popisne liste nadlenom poreskom organu u propisanom roku (lan 68). 9) ako na svakom prodajnom mjestu vidno ne istakne obavjetenje o obavezi izdavanja i uzimanja rauna (lan 32 stav 7); 10) ako ne iskae gotovinski promet preko poreske registar kase (lan 32 stav 8). (2) Za prekraj iz stava 1 ovog lana kaznie se i odgovorno lice u pravnom licu novanom kaznom od 500 eura do 2.000 eura. (3) Za prekraj iz stava 1 ovog lana kaznie se preduzetnik novanom kaznom od 700 eura do 3.000 eura.
Strana: 19
lan 59 (1) Novanom kaznom od 1.500 eura do 20.000 eura kaznie se za prekraj pravno lice, ako: 1) PDV ne obraunava u trenutku nastanka obaveze u skladu sa lanom 18 ovog zakona; 2) PDV ne obraunava od osnovice u skladu sa lanom 20 ovog zakona; 3) ne izda raun i ne zadri kopije rauna (lan 31 stav 1); 4) ne iskae na raunu propisane podatke (lan 32. st. 1, 3, i 4); 5) ne obrauna ili nepravilno obrauna PDV (lan 34.); 5a) ako u propisanom roku ne uplati PDV (lan 36); 6) nepravilno obrauna iznos ulaznog PDV (l. 37, 38, 39, 40 i 41); 7) obraunava i na raunima iskazuje PDV i odbija ulazni PDV suprotno odredbi lana 42 ovog zakona; 8) ako kod nabavke imovine ne izvri ispravku ulaznog PDV za nepokretnost (l. 7 i 39); 9) kao preprodavac korienih (polovnih) proizvoda, umjetnikih predmeta, zbirki i starina (antikviteta) ne obrauna PDV u skladu sa l. 45, 46 i 47 ovog zakona; 10) kao licitator (licitant) ne obraunava PDV u skladu sa l. 48 i 49 ovog zakona; 11) u raunu iskazuje PDV (lan 45 stav 9 i lan 49 stav 4); 12) u raunu ne navede cijenu ostvarenu (dostignutu) na licitaciji, poreze i druge dabine i posredne trokove nabavke (lan 49 stav 4); 13) na dokumentu ne navede odvojeno cijenu dostignutu na licitaciji, umanjenu za iznos provizije (lan 49 stav 5); 14) u svom knjigovodstvu ne obezbijedi (iskae) podatke iz lana 53 ovog zakona, odnosno ne iskae ih za propisano razdoblje (period); 15) ne vodi knjige primljenih i izdatih rauna i druge evidencije (lan 53 st. 4 i 5); 16) ne uva poslovne knjige i drugu dokumentaciju u propisanom roku (lan 54); 17) ne obrauna, nepravilno obrauna ili i ne uplati PDV u skladu sa lanom 56 stav 3 ovog zakona; 18) ne uplati porez na promet na nain i u propisanim rokovima (lan 65). (2) Za prekraje iz stava 1 ovog lana kaznie se i odgovorno lice u pravnom licu novanom kaznom od 1.000 eura do 2.000 eura. (3) Za prekraj iz stava 1 ovog lana kaznie se preduzetnik novanom kaznom od 1.000 eura do 6.000 eura. Zatitna mjera lan 60 Za prekraj iz lana 59 stav 1 ta. 5) i 6) ovog zakona, pravnom licu, odnosno preduzetniku, pored novane kazne, moe se izrei i zatitna mjera zabrane vrenja djelatnosti u trajanju od jednog do tri mjeseca. XXIX POSEBNE ODREDBE Shodna primjena propisa lan 61 Na razvrstavanje proizvoda po ovom zakonu primjenjuju se propisi o carinskoj tarifi, a na razvrstavanje (klasifikaciju) djelatnosti propisi o klasifikaciji djelatnosti. lan 62 Na odnose koji nijesu posebno ureeni ovim zakonom (albeni postupak, postupak prinudne naplate, kamate i dr.) shodno se primjenjuje zakon kojim je ureen poreski postupak. lan 63 Zakonom o budetu Crne Gore za odreenu godinu, stopa PDV utvrena ovim zakonom moe se uveavati i smanjivati do 15%. Propisi za izvravanje ovog zakona lan 64 Blii propis o nainu obraunavanja i plaanja i ostvarivanju prava na osloboenje od plaanja PDV donosi Ministarstvo finansija. XX PRELAZNE ODREDBE
Strana: 20
Sastavljanje konanog obrauna poreza na promet proizvoda, odnosno usluga lan 65 (1) Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet ("Slubeni list RCG", br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000), za period 1. januar - 31. mart 2003. godine, sastavljaju zavrni obraun poreza na promet proizvoda i usluga i podnose ga nadlenom poreskom organu do 30. aprila 2002. godine. (2) Porez na promet proizvoda, odnosno usluga za koje je nastala obaveza obraunavanja do 31. marta 2003. godine plaa se u rokovima i na nain utvren zakonom iz stava 1 ovog lana. Popis izdatih nenaplaenih rauna lan 66 Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet ("Slubeni list RCG", br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) duni su na dan 31. mart 2003. godine, izvriti popis izdatih nenaplaenih rauna i izvrenih predplata (avansa) u kojima je sadran porez na promet proizvoda, odnosno usluga i podnijeti ga nadlenom poreskom organu prilikom podnoenja konanog obrauna poreza na promet za period januar - mart 2003. godine. Popis proizvoda u trgovini lan 67 (1) Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet ("Slubeni list RCG", br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) koji obavljaju djelatnost trgovine duni su, na dan 31. mart 2003. godine, izvriti popis proizvoda na zalihama koje vode po prodajnim cijenama sa uraunatim porezom na promet proizvoda i usluga i stornirati obraunati porez na promet na zalihama. (2) Obveznici iz stava 1 ovog lana, za proizvode iz tog stava, utvruju prodajne cijene bez poreza na promet i na tako utvrene cijene obraunavaju PDV po odredbama ovog zakona. Ukoliko tom prilikom doe do poveanja maloprodajnih cijena, obveznici su duni da popisne liste zaliha i maloprodajnih cijena podnesu poreskom organu do 30. aprila 2003. godine. (3) Obveznici iz stava 2 ovog lana koji nijesu obveznici PDV podnose obraun poreza na promet po odredbama zakona iz stava 1 ovog lana do 30. aprila 2003. godine, kada i vre plaanje poreske obaveze. (4) Nadzor nad promjenom maloprodajnih cijena iz ovog lana vri trina inspekcija. Popis odreenih proizvoda u trgovini i ugostiteljstvu lan 68 (1) Izuzetno od odredbe lana 67 ovog zakona, poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet ("Slubeni list RCG", br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) koji obavljaju trgovinsku i ugostiteljsku djelatnost, a koji su obveznici PDV duni su, na dan 31. mart 2003. godine, izvriti popis proizvoda na zalihama u kojima je sadran porez na promet i popisne liste sa iskazanim porezom na promet dostaviti nadlenom poreskom organu najkasnije do 30. aprila 2003. godine. (2) Porez na promet iskazan u zalihama iz stava 1 ovog lana smatra se ulaznim PDV po ovom zakonu i obveznici PDV imaju pravo na odbitak tog poreza srazmjerno izvrenom prometu, stim to po toj osnovi nemaju pravo na povraaj PDV. Prijava za registraciju za PDV lan 69 (1) Lica iz lana 13 ovog zakona stiu svojstvo poreskog obveznika po odredbama ovog zakona, ako su u 2001. godini ostvarila promet vei od 18 000 Eura. (2) Lica iz stava 1 ovog lana duna su, najkasnije do 30. septembra 2002. godine, poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju za plaanje PDV. (3) Poreski organ licima iz stava 2 ovog lana izdaje potvrdu o registraciji, najkasnije do 30. oktobra 2002. godine. Odloena primjena lan 70 Izuzetno od lana 2 ovog zakona, za 2002. godinu, dio prihoda od PDV moe se usmjeriti budetskom korisniku, a kojem su prije stupanja na snagu ovog zakona neposredno usmjeravani prihodi od poreza na promet, a na osnovu
Strana: 21
posebnog programa Vlade. lan 71 (1) Izuzetno od lana 38 ovog zakona, do 31. decembra 2002. godine, odbitni udio ulaznog PDV se utvruje na osnovu stvarnih podataka o izvrenom prometu proizvoda, odnosno usluga na koje se obraunava i plaa PDV. (2) Odredbe lana 40 ovog zakona ne primjenjuju se na proizvode na zalihama koji su nabavljeni prije 1. aprila 2003. godine. XXXI ZAVRNE ODREDBE Prestanak vanosti propisa lan 72 Danom primjene ovog zakona prestaju da vae: (1) Zakon o porezu na promet ("Slubeni list RCG", br. 4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) i propisi doneseni na osnovu tog zakona. (2) Odredbe lana 9 stav 1 taka 3) Zakona o sistemu javnih prihoda ("Slubeni list RCG", br. 30/93, 3/94, 42/94, 13/96 i 45/98). Stupanje na snagu zakona lan 73 Ovaj zakon stupa na snagu 1. januara 2002. godine, a primjenjivae se od 1. aprila 2003. godine.
******************* NAPOMENA IZDAVAA:
U preien tekst ovog zakona nijesu ule odredbe lanova 29. - 33. Zakona o izmjenama i dopunama ovog zakona ("Sl. list RCG", br. 76/05), koje glase:
"lan 29
(1) Pravna i fizika lica koja se bave djelatnou trgovine i ugostiteljstva duna su da na dan primjene ovog zakona izvre popis zaliha proizvoda koji su bili osloboeni od plaanja PDV na osnovu Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Slubeni list RCG", br. 65/01, 38/02, 72/02 i 21/03). (2) Lica iz stava 1 ovog lana duna su da na dan primjene ovog zakona izvre popis primljenih i datih avansa za proizvode koji su bili osloboeni plaanja PDV, a po ovom zakonu se oporezuju po snienoj, odnosno nultoj stopi. (3) Lica iz st. 1 i 2 ovog lana duna su da popis zaliha, odnosno avansa dostave poreskom organu do 20. januara 2006.godine.
lan 30
Lica koja su za poslednjih 12 mjeseci ostvarila promet koji je osloboen plaanja PDV u iznosu veem od 18.000 , a koji se po ovom zakonu oporezuje, duna su da nadlenom poreskom organu podnesu prijavu za registraciju za plaanje PDV, najkasnije do 20. januara 2006.godine.
lan 31
Izuzetno do 1. januara 2007. godine na promet i uvoz udbenika, knjiga, monografskih i serijskih publikacija, PDV se obraunava i plaa u visini od 50% propisane stope iz lana 13 ovog zakona.
lan 32
Novanom kaznom od desetostrukog do dvjestastrukog iznosa minimalne zarade u Crnoj Gori kaznie se za prekraj pravno lice, odnosno preduzetnik, ako: 1) ne izvri popis zaliha proizvoda, odnosno avansa (lan 29 st. 1 i 2); 2) u propisanom roku poreskom organu ne dostavi popis zaliha proizvoda, odnosno avansa (lan 29 stav 3); 3) u propisanom roku ne podnese prijavu za registraciju (lan 30).
lan 33
Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Slubenom listu Crne Gore", a primjenjivae se od 1. januara 2006. godine."
Strana: 22
******************* NAPOMENA IZDAVAA:
U preien tekst ovog zakona nijesu ule odredbe lana 9. Zakona o izmjenama i dopunama ovog zakona ("Sl. list Crne Gore", br. 16/07), koji glasi: lan 9 Odredbe lana 24 a ta. 15 a) i 15 b) ovog zakona primjenjivae se do pristupanja Crne Gore Evropskoj Uniji. Izuzetno od lana 24 a stav 1 ta. 1), 2) i 3) ovog zakona hljeb, do 31. jula 2008. godine, a lijekovi, ortotika i protetika sredstva, kao i medicinska sredstva koja se hiruki ugrauju u organizam do 31. maja 2008. godine oporezuju se po stopi od 0%. lan 10 Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Slubenom listu Crne Gore".
Strana: 23

Zakon Porezu Dodatu Vrijednost

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Zakon Porezu Dodatu Vrijednost

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Katalog propisa v3.

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

Katalog propisa v3.05

******************* NAPOMENA IZDAVAA:

You might also like