Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita - EFD Contribuies

Roteiro de Escriturao das Contribuies Sociais (Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Presumido)

Edio dos Dados Pelo Programa Validador e Assinador da Escriturao

- PVA Verso 2.04 -

08 de maro de 2013

Sumrio

Introduo........................................................................................................................................................... 3

1. Contedo da Escriturao ...........................................................................................................................4 1.1 PJ-Lucro Presumido Registros de Escriturao Obrigatria .................................................................5 1.2 PJ-Lucro Presumido Registros Complementares da Escriturao.........................................................7

2. Gerao de Dados na Escriturao..............................................................................................................8 2.1 Bloco F: Escriturao das Receitas (PIS/Cofins).................................................................................10 I Receita Tributada a Alquota Bsica CST 01...................................................................................15 II Receita Tributada a Alquota Zero CST 06....................................................................................17 III Receita da Revenda de Produtos Monofsicos CST 04................................................................18 IV Receita da Revenda de Produtos - Substituio Tributria CST 05..............................................19 V Receita sem Incidncia das Contribuies CST 08........................................................................20 2.2 Bloco M: Apurao das Contribuies (PIS/Cofins)...........................................................................23 I Registros M200/M600: Apurao do PIS e da Cofins .......................................................................24 II Registros M400/M800: Consolidao das Receitas No Tributadas ................................................25 2.3 Bloco P: Apurao da Contribuies Previdenciria sobre a Receita Bruta....................................27 I Registro P100: Contribuio Previdenciria s/Receita (Cdigo Tabela 5.1.1)...................................29 II Registro P200: Consolidao da Cont. Previdenciria S/Receita Bruta ...........................................31

3. Assinatura Digital da Escriturao ...........................................................................................................32

EFD-Contribuies Manual de Escriturao no PVA Verso 2.03 Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Presumido

Introduo

Este manual tem por objetivo orientar a escriturao fiscal digital, pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, no regime cumulativo, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Lei n 12.546, de 2012), utilizando o prprio Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, na verso 2.04. Nota: A verso 2.04 do PVA contempla as seguintes atualizaes, em relao verso 2.03: Nova interface nas telas de edio dos registros da escriturao; Clculo automtico da consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, no registro P200, a partir das receitas e contribuies informadas de forma segregada, por servio/produto (NCM), nos diversos registros P100; Clculo automtico da demonstrao da composio das receitas no tributadas de Cofins (receitas isentas, com suspenso, alquota zero ou no incidncia), nos registros M810, a partir dos correspondentes valores informados para o PIS/Pasep, nos registros M410; Instalao e execuo do PVA, com a Maquina Virtual Java 1.7. Ateno: 1. Para a instalao do PVA da EFD-Contribuies, necessrio que seja instalado previamente a Maquina Virtual Java (JVM). 2. Os programas do Sped so desenvolvidos em Java, no sendo assim executados sem a Maquina Virtual Java, que poder ser baixada acessando o site http://www.java.com/pt_BR/download/manual.jsp . 3. A verso 2.03 do PVA da EFD-Contribuies no compatvel com a verso 1.7 (Java 7) da Maquina Virtual Java. Neste caso, deve ser instalada a verso anterior 1.6 (Java 6), para que a verso 2.03 do PVA da EFDContribuies possa ser executada. 4. A verso 2.04 do PVA da EFD-Contribuies j est compatvel com a verso 1.7 (Java 7) da Maquina Virtual Java. A EFD-Contribuies (Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita), est regulada pela Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, a qual dispe sobre as situaes de obrigatoriedade e dispensa da escriturao, da forma e prazos de apresentao, entre outras disposies.
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1. Contedo da Escriturao As informaes que devem ser prestadas na escriturao digital esto dispostas em blocos de registros, conforme quadro abaixo. Os registros so compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial, conforme o leiaute estabelecido no Guia Prtico da Escriturao, disponibilizado para download na pgina da EFDContribuies, no Portal do Sped. Tabela de Blocos da EFD - Contribuies:
Bloco 0 A C D F Descrio Abertura, Identificao e Referncias (Dados de cadastro) Documentos Fiscais - Servios (ISS) Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II Servios (ICMS) Demais Documentos e Operaes Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes Controle e Encerramento do Arquivo Digital

M P 1 9

A obrigatoriedade ou no de escriturao de cada bloco da EFDContribuies determinada de acordo com: a qualificao da pessoa jurdica (PJ em geral, PJ do sistema financeiro, etc); o regime de tributao do IR (Lucro real, Lucro presumido/Arbitrado);
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o contedo da escriturao (escriturao consolidada (Bloco F) ou detalhada por documento fiscal (Blocos A, C, D e F)); a contribuio a que se sujeita a pessoa jurdica (Apurao do PIS/Cofins, no Bloco M e apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, no Bloco P). A obrigatoriedade ou no de preenchimento de cada campo dos registros da escriturao, est identificada tanto nas telas de edio da escriturao do prprio PVA como na estrutura de cada registro, conforme demonstrado no Guia Prtico da Escriturao. A estrutura e contedos completos dos registros da escriturao digital esto dispostos no Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012 (D.O.U. de 16.03.2012). No caso da pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, sujeita ao regime cumulativo do PIS/Pasep e da Cofins, a escriturao das operaes (receitas) do perodo poder ser efetuada de forma consolidada, pelo regime de caixa (Registro F500) ou de competncia (Registro F550), conforme a opo da pessoa jurdica.

1.1 Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido Registros de Escriturao Obrigatria: A pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido, sujeita ao regime cumulativo do PIS/Pasep e da Cofins, proceder escriturao das suas receitas, tributadas ou no, de forma consolidada por totais mensais, nos registros F500 ou F550, assim como j era demonstrado de forma consolidada, no Dacon. No caso da pessoa jurdica ser tambm contribuinte da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, nos termos da Lei n 12.546/2011, a escriturao tambm ser efetuada com base nas receitas totais auferidas no perodo, no registro P100.

Nota: A relao completa das incidncias da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta encontra disponibilizada na Tabela 5.1.1 da EFDContribuies, no link Tabelas de Cdigos disposto na pgina da EFD Contribuies, no Portal do Sped.

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Segue abaixo os registros de escriturao obrigatria, referentes s trs contribuies:

Bloco 0 (Dados Cadastrais)
Registro da Escriturao Tela de Digitao do PVA 0000 - Abertura do Arquivo e Identificao da PJ Criar Nova Escriturao 0110 - Regime de Apurao do PIS e da Cofins 0140 - Cadastro de Estabelecimento 0145 - Regime de Apurao da Cont. Previdenciria s/ Receita (1) 0145 - Regime de Apurao da CP s/ Receita (1). Registro obrigatrio para as empresas sujeitas contribuio Previdenciria s/ a Receita Bruta Ficha no Dacon Novo Demonstrativo

Bloco F (Escriturao das Receitas - PIS/Cofins)

Registro da Escriturao Tela de Digitao do PVA F500 - Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica - Regime de F500 - Operaes com Incidncia do PIS/Pasep e da Caixa Cofins Pelo Regime de Caixa F550 - Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica - Regime de F550 - Operaes com Incidncia do PIS/Pasep e da Competncia Cofins Pelo Regime de Competncia Ficha no Dacon Fichas 08A / 18A Fichas 08A / 18A

F200 - Operaes da Atividade Imobiliria Unidade Imobiliria F200 - Operaes da Atividade Imobiliria Unidade Fichas 08A / 18A Vendida Imobiliria Vendida OBS: No caso de pessoa jurdica fabricante de produtos monofsicos, CST 03 (combustveis, bebidas frias e embalagens para bebidas), deve as receitas serem informadas nos registros F510 (Caixa) ou F560 (Competncia), conforme o caso.

Bloco M (Apurao do PIS/Pasep e da Cofins)

Registro da Escriturao M200 - Consolidao da Contribuio para o PIS/PASEP do Perodo M600 - Consolidao da Cofins do Perodo Tela de Digitao do PVA M200 - Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo M600 - Contribuio para a Cofins do Perodo Ficha no Dacon Ficha 15A Ficha 25A

M400 - Receitas Isentas, sem incidncia, alquota zero ou suspenso - M400 - Receitas Isentas, sem incidncia, alquota zero PIS/Pasep (*) ou suspenso - PIS/Pasep M800 - Receitas Isentas, sem incidncia, alquota zero ou suspenso - M800 - Receitas Isentas, sem incidncia, alquota zero Cofins (*) ou suspenso - Cofins

Bloco P (Apurao da Contribuio Previdenciria s/Receita Bruta)

Registro da Escriturao Tela de Digitao do PVA Ficha no Dacon P100 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (por P100 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita servio/produto fabricado - Tabela 5.1.1) Bruta (por servio/produto fabricado - Tabela 5.1.1) P200 - Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita P200 - Consolidao da Contribuio Previdenciria Bruta sobre a Receita Bruta

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1.2 Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido Registros complementares da Escriturao: Os seguintes registros so de escriturao complementar, conforme a ocorrncia das correspondentes operaes, entre outros: Registro 0200: Registro de cadastramento de item (produtos/servios vendidos), na caso da pessoa jurdica optar em detalhar as receitas, em F500 ou em F550, de forma consolidada por item. Registro 0500: Registro de cadastramento do plano de contas contbeis, no caso da pessoa jurdica optar em segregar as receitas, em F500 ou em F550, de acordo com as contas contbeis representativas de receitas. Registro F525: Registro de informao da memria de clculo dos recebimentos no ms, no caso de pessoa jurdica apurar a contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins pelo regime de caixa. Registro F600: registro para escriturar as retenes sofridas na fonte, quando do recebimento das fontes pagadoras. Os valores informados nos registros F600, a deduzir da contribuio no perodo de PIS e de Cofins, devem ser transferidos para os registro M200 e M600, respectivamente. Registros 1010 e 1020: Registros para informar os processos judiciais ou administrativos, conforme o caso, que venha a conferir pessoa jurdica o direito de adotar tratamento tributrio diferente ao estabelecido na legislao correspondente. Registro 1800: registro para escriturar as receitas da atividade imobiliria, submetidas ao Regime Especial de Tributao (RET) e ao programa Minha Casa Minha Vida. Registro 1900: registro para escriturar as receitas do perodo de apurao, consolidadas por cada tipo de documento fiscal.

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2. Gerao de Dados na Escriturao

O PVA da EFD - Contribuies, disponibilizado no portal de servios do Sped, no endereo eletrnico da Secretaria da Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br), possibilita o preenchimento da base de dados da escriturao das contribuies por dois meios especficos, a saber: - Edio da escriturao diretamente no prprio PVA: mediante a digitao da base de dados do perodo (dados cadastrais, receitas e contribuies apuradas no perodo); ou - Importao de arquivo no formato txt pelo PVA: utilizando os sistemas internos da pessoa jurdica, ser gerado arquivo digital no formato txt, no qual os dados do perodo (dados cadastrais, receitas e contribuies apuradas) esto dispostos de acordo com o leiaute da EFD-Contribuies. Para tanto, deve a pessoa jurdica na opo Nova, clicar a funcionalidade Criar ou Importar (Escriturao), conforme figura abaixo, ou ento, clicar nos cones correspondentes, no alto da tela.

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Para se criar uma nova escriturao, mediante a edio de dados (digitao) no prprio PVA da EFD-Contribuies, deve a pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido, submetida ao regime cumulativo do PIS/Pasep e da Cofins e, conforme o caso, tambm submetida Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta, proceder digitao dos campos da tela Criar Nova Escriturao, conforme abaixo:

Ateno: Para o correto cadastramento da escriturao, bem como o preenchimento dos registros referentes s operaes que iro compor o seu contedo (receitas e contribuies apuradas no perodo), deve a pessoa jurdica observar s orientaes contidas no Guia Prtico da escriturao, bem como as respostas e esclarecimentos constantes no Perguntas Freqentes, ambos disponibilizados na pgina da EFD-Contribuies, no portal do Sped.

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2.1 Bloco F : Escriturao das Receitas (PIS/Cofins): Uma vez cadastrada a escriturao, conforme anteriormente demonstrado, a mesma poder ser totalmente elaborada mediante a digitao de dados no prprio programa (PVA). Para tanto, deve a pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido, ao apurar as contribuies, com base nas informaes de receitas auferidas (regime de competncia) ou recebidas (regime de caixa) no ms, observar os procedimentos a seguir:

Passo 1: Selecionar e abrir a escriturao a ser editada.

Para a edio de uma escriturao j cadastrada, o usurio deve selecionar e abrir a mesma, conforme figura abaixo:

Aps selecionar a escriturao a ser editada, o Programa validador (PVA) relaciona a estrutura de registros da escriturao (rvore da escriturao), cujo contedo definido de acordo com as informaes prestadas no cadastramento da escriturao. Desta forma, caso no cadastramento da Ficha Criar Nova Escriturao seja indicado no campo Critrio de Escriturao e Apurao a opo 2
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Regime de Competncia Escriturao consolidada, por exemplo, ser relacionado e disponibilizado para edio, na rvore da escriturao, o registro F550 Operaes com Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins Pelo Regime de Competncia. De igual forma, caso seja indicado no referido campo de cadastramento da escriturao a opo 1 Regime de Caixa Escriturao consolidada, por exemplo, ser relacionado e disponibilizado para edio, na rvore da escriturao, o registro F500 Operaes com Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins Pelo Regime de Caixa. A referida rvore da escriturao (conjunto de registros passveis de escriturao) encontra-se disposta esquerda da tela de edio de dados. Conforme figura abaixo.

Na rea direita da tela de edio, relacionado o registro correspondente linha da rvore selecionada. Uma vez clicando na linha da rvore correspondente ao registro, o mesmo visualizado para edio, na rea direita. Deve ser observado que o fato do registro constar na rvore no quer dizer que necessariamente o mesmo seja de escriturao obrigatria. A rvore relaciona tanto os registros de escriturao obrigatria, em funo das informaes prestadas no cadastramento da escriturao, como tambm os registros relacionados ou complementares. A ttulo exemplificativo, independente do escopo da escriturao, do seu contedo (regime de incidncia cumulativo (PJ lucro presumido) ou no
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cumulativo (PJ lucro real), ou do regime de escriturao (caixa ou competncia)), a rvore da escriturao sempre relaciona o registro F600, prprio e especfico para as pessoas jurdicas informarem os valores retidos na fonte (pelos rgos pblicos ou empresas, conforme o caso) , passveis de deduo da contribuio apurada no perodo.

Passo 2: Proceder gerao dos dados da escriturao.

Conforme j comentado, a gerao dos dados da escriturao pode ser efetuada mediante a importao de arquivo elaborado no formato txt (em sistemas internos da empresa) com os dados correspondentes ao perodo, como tambm, possibilita a edio completa dos dados, mediante digitao nas fichas do prprio PVA. De acordo com o cadastramento da escriturao, o PVA ir disponibilizar a rvore para edio dos registros, obrigatrios ou complementares. Ateno: Assim como a apurao e pagamento das contribuies so efetuados de forma centralizada pela pessoa jurdica (pelo estabelecimento sede), escriturao das contribuies sociais (PIS/Pasep, Cofins e Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta) tambm gerada de forma centralizada, numa nica escriturao. Todavia, a escriturao das receitas, nos registros F500 (regime de caixa) e F550 (regime de competncia), no caso do PIS/Pasep e da Cofins, bem como nos registros P100, no caso da CP s/ a Receita Bruta, deve ser efetuada de forma segregada, por cada estabelecimento da pessoa jurdica. Assim, a empresa que tenha auferido receitas em 3 estabelecimentos diversos (estabelecimento sede mais dois estabelecimentos filias) dever escriturar cada estabelecimento em questo, no registro 0140, demonstrando na escriturao dos registros em F500, F550 e P100, conforme o caso, as receitas prprias de cada estabelecimento.

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Exemplo da Escriturao das receitas (PIS/Cofins):

Demonstramos a seguir o exemplo da escriturao dos registros obrigatrios, referentes ao PIS/Pasep e a Cofins, considerando as receitas auferidas por uma pessoa jurdica comercial, do ramo de supermercado, cuja apurao das contribuies no regime cumulativo seja pelo regime de competncia, conforme indicado no cadastramento da escriturao Registro 0000.
SUPERMERCADO XYZ RECEITAS REFERENTES A JANEIRO/2013:
ESPECIFICAO RECEITA 1.000.000,00 Revenda Produtos Tributados Alquota Basica 500.000,00 Alimentos e bebidas diversas (exceto bebidas monofsicas) 350.000,00 Produtos de higiene e limpeza 150.000,00 Outros produtos 700.000,00 Revenda Produtos Tributados Alquota Zero 400.000,00 Frutas e verduras 200.000,00 leite, iogurte e queijos 100.000,00 Massas alimentcias e farinha de trigo 600.000,00 Revenda Produtos de Tributao Monofsica 380.000,00 Cervejas, refrigerantes e agua 220.000,00 Artigos de perfumaria 80.000,00 Revenda Produtos Sujeitos Substituio Tributria: Cigarros 210.000.00 Receitas e Rendimentos Sem Incidncia: 180.000,00 Rendimentos de aplicao financeira 30.000,00 Rendimentos de aluguis CST 01

06

04

05 08

2.590.000,00 Total das Receitas no Perodo

A partir da memria de clculo elaborada pela empresa, para a consolidao de suas receitas do perodo, caso a pessoa jurdica fosse preencher a ficha correspondente no Dacon, os dados acima seriam assim informados:

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Na EFD - Contribuies, os valores das receitas auferidas no perodo (regime de competncia) so informados no registro F550, de forma segregada por cada Cdigo de Situao Tributria (CST), das Tabelas 4.3.3 (PIS) e 4.3.4 (Cofins), relacionadas no Guia Prtico da Escriturao (disponvel no Portal do Sped). Na tabela abaixo est demonstrada a correlao entre as linhas da Ficha 08A do Dacon e os correspondentes CST a serem informados no Registro F550:
DACON
Ficha 08A Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep - Regime Cumulativo APURAO DA CONTRIBUIO 01.Receita de Vendas de Bens e Servios Alquota de 0,65% 02.Demais Receitas - Alquota de 0,65% 03.Receita Tributada no Regime de Substituio Tributria Alquota de 0,65%

EFD-CONTRIBUIES Registro F500 Registro F550

(Caixa) (Competncia)

CST 01 01 05
-

04. Valor da Contribuio Apurada

OUTRAS RECEITAS AUFERIDAS 05.Receita Tributada Alquota Zero 06.Receita Tributada Alquota Zero Revenda de Produtos Tributao Monofsica 07.Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente 08.Receita Sem Incidncia da Contribuio Exportao 09.Receita Isenta e Demais Receitas Sem Incidncia da Contribuio 10.Receita com Suspenso da Contribuio 11.Receita de Revenda Decorrente de Operaes Sujeitas a Substituio Tributria 12.Receita Tributada pelo RET Patrimnio de Afetao

06 04 49 08 07 09 05
Registro 1800 (RET)

Orientaes preliminares quanto edio (incluso/excluso) de registros na escriturao:

Uma vez selecionada a escriturao para a edio de dados, utilizando o prprio PVA, para a gerao dos registros representativos de receitas deve o usurio clicar no cone correspondente ao registro F550, na rvore da escriturao, conforme figura abaixo:

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Para a abertura e edio de dados em um registro da escriturao, deve o usurio clicar na caixa com o smbolo +, conforme figura a seguir. Por sua vez, caso o usurio queira excluir um registro deve, uma vez selecionado o mesmo, clicar na caixa com o smbolo -.

No caso do usurio querer editar um registro j informado, para complementar dados ou corrigir alguma informao, basta selecionar a linha correspondente ao registro em questo, clique sobre o mesmo, e a tela com os dados do registro ser aberta, para edio. No exemplo dado, deve ser gerado um registro F550 para cada CST representativo de receita auferida, conforme demonstrado a seguir:

I Receita Tributada a Alquota Bsica CST 01:

RECEITA ESPECIFICAO 1.000.000,00 Revenda Produtos Tributados Alquota Basica 500.000,00 Alimentos e bebidas diversas (exceto bebidas monofsicas) 350.000,00 Produtos de higiene e limpeza 150.000,00 Outros produtos CST 01

Na escriturao do registro F550 da EFD - Contribuies disponibilizada a mesma funcionalidade existente no Dacon, de uma vez informado no referido registro a receita (Campo Valor total da receita auferida) e a sua forma de tributao, CST = 01 (operao tributvel a alquota bsica) os campos de alquota e de valor do PIS/Pasep so automaticamente preenchidos pelo PVA. De igual forma, uma vez preenchidos os campos do PIS/Pasep (Receita e CST) os campos correspondentes da Cofins so tambm preenchidos automaticamente (Receitas + CST Cofins + Base de clculo + Alquota + Valor da Cofins).

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Ateno: Os campos informados na parte inferior do Registro F550 (Complemento das informaes constantes no registro) so de preenchimento opcional e apenas nos casos em que a pessoa jurdica queira segregar as informaes de receitas auferidas no perodo, por modelo de documento fiscal, por CFOP ou por conta contbil, conforme o caso. Registre-se que o no preenchimento destes campos no acarreta nenhum tipo de inconsistncia quanto ao contedo da escriturao.

Esclarecimentos Importantes CST 01:

1. Os valores da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apurados nos registros F550 (regime de competncia) ou F500 (regime de caixa), com o CST 01 Operao Tributvel com Alquota Bsica, iro compor o valor total da contribuio apurada no perodo, nos Registros M200 Consolidao do PIS/Pasep do Perodo e M600 Consolidao da Cofins do Perodo, campo Valor Total da Contribuio Cumulativa no Perodo. 2. Assim, o valor a ser gerado/informado no campo Valor Total da Contribuio Cumulativa no Perodo acima referido, em M200 e M600, compreende a consolidao (soma) das contribuies apuradas nos registros do Bloco F (F200, F500, F510, F550 e/ou F560, conforme a natureza da receita tributvel), cujos CST informados sejam iguais a 01, 02, 03 e 05. 3. Uma vez gerado/informado os registros correspondentes s receitas,
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tributadas (CST 01, 02, 03 e 05), o usurio poder definir que o PVA gere automaticamente os registros M200 e M600. Para tanto, deve clicar na funo Gerar Apurao PIS e Cofins, disponvel no menu EFD Contribuies.

II Receita Tributada a Alquota Zero CST 06:

RECEITA ESPECIFICAO 700.000,00 Revenda Produtos Tributados Alquota Zero 400.000,00 Frutas e verduras 200.000,00 leite, iogurte e queijos 100.000,00 Massas alimentcias e farinha de trigo CST 06

Assim como no exemplo da escriturao da receita tributada com alquota bsica (CST 01), na escriturao das receitas tributadas alquota zero (CST 06), no obrigatrio ou necessrio detalhar cada item de produtos que compem a receita, sendo escriturado o correspondente registro F550 pelo valor total, conforme abaixo:

Regras de consolidao das receitas no tributadas: CST 04, 06, 07, 08 e 09.

Esclarecimentos Importantes CST 06:

1. Os valores das receitas informadas nos registros F550 (regime de competncia) ou F500 (regime de caixa), com o CST 06 Operao Tributvel a Alquota Zero (Ver relao e cdigos na Tabela 4.3.13 da EFD-Contribuies), iro compor os Registros: - M400: Consolidao das receitas isentas, sem incidncia, sujeitas a alquota zero ou com suspenso - PIS/Pasep;
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- M800: Consolidao das receitas isentas, sem incidncia, sujeitas a alquota zero ou com suspenso Cofins. 2. Assim, o valor a ser gerado/informado no campo Valor Total da Receita Bruta no Perodo, em M400 e M800, compreende a consolidao (soma) das receitas informadas nos registros do Bloco F, cujos CST informados sejam iguais a 04, 06, 07. 08 e 09. 3. Uma vez gerado/informado os registros correspondentes s receitas, no tributadas (CST 04, 06, 07, 08 e 09), o usurio poder definir que o PVA gere automaticamente os registros M400 e M800. Para tanto, deve clicar na funo Gerar Apurao PIS e Cofins, disponvel no menu EFD Contribuies. 4. Na EFD-Contribuies deve a pessoa jurdica detalhar nos registros filhos M410 (PIS) e M810 (Cofins), as receitas no tributadas, consolidadas nos registros M400 (PIS) e M800 (Cofins), respectivamente. Este detalhamento das receitas no tributadas, em M410 e M810, efetuado de acordo com a natureza da receita correspondente, conforme os cdigos listados no combo box do campo Natureza da Receita de M410 e M810. Na impossibilidade de individualizao das receitas tributadas a alquota zero (CST 06), conforme os diversos cdigos listados, pode ser utilizado o cdigo genrico 999.

III Receita da Revenda de Produtos Monofsicos CST 04:

RECEITA ESPECIFICAO 600.000,00 Revenda Produtos de Tributao Monofsica 380.000,00 Cervejas, refrigerantes e agua 220.000,00 Artigos de perfumaria CST 04

Os procedimentos para a escriturao das receitas da revenda de produtos monofsicos CST 04 (Ver relao e cdigos na Tabela 4.3.10 ou 4.3.11 da EFD-Contribuies), so os mesmos adotados na escriturao das receitas tributadas a alquota zero CST 06. Na gerao do registro F550, o usurio precisa digitar apenas o valor total da receita auferida no ms, correspondente revenda de produto sujeito tributao monofsica das contribuies, e indicar o CST correspondente (CST 04), no precisando preencher os demais campos, conforme demonstrado na figura a seguir. Deve tambm o usurio alm de gerar os registros totalizadores das receitas com CST 04, gerar os correspondentes registros M400 (PIS) e M800 (Cofins),
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bem como os registros filhos de detalhamento, M410 (PIS) e M810 (Cofins), conforme esclarecimentos do Item II.

IV Receita da Revenda de Produtos Tributados por Substituio Tributria CST 05:

RECEITA ESPECIFICAO 80.000,00 Revenda Produtos Sujeitos Substituio Tributria: Cigarros CST 05

Na escriturao do registro F550 da receita da revenda de produto tributado por substituio tributria, como no caso de cigarros, deve a pessoa jurdica preencher alm do campo totalizador da receita mensal e do campo de CST correspondente (CST 05), preencher o valor zero (R$ 0,00) no campo de base de clculo, conforme figura abaixo:

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A necessidade de digitar o valor zero no campo de base de clculo decorrente de que a pessoa jurdica revendedora de produto sujeito ao regime de substituio tributria (CST 05) contribuinte ao auferir receita da venda de produtos nesse regime, s que est sendo substitudo pelo fabricante. Desta forma, ao informar o valor zero na revenda desses produtos, o PVA trata a referida receita como no mais sujeita ao pagamento das contribuies. Nota: Por ter natureza de receita tributvel, porm com a tributao substituda pelo fabricante (assumindo a pessoa jurdica fabricante o nus de apurar e pagar a contribuio devida, como contribuinte e como substituto tributrio do revendedor) a receita da revenda de uma operao tributvel no considerada na consolidao das receitas no tributadas em M400 (PIS) e M800 (Cofins).

V Receita sem Incidncia das Contribuies CST 08:

ESPECIFICAO RECEITA 210.000.00 Receitas e Rendimentos Sem Incidncia: 180.000,00 Rendimentos de aplicao financeira 30.000,00 Rendimentos de aluguis CST 08

Os procedimentos para a escriturao das receitas sem incidncia das contribuies CST 08 (Ver relao e cdigos na Tabela 4.3.15 da EFDContribuies), so os mesmos adotados na escriturao das receitas tributadas a alquota zero CST 06 (Item II). Na gerao do registro F550, o usurio precisa digitar apenas o valor total da receita auferida no ms, correspondente s receitas sem incidncia das contribuies, e indicar o CST correspondente (CST 08), no precisando preencher os demais campos, conforme demonstrado na figura a seguir.

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Procedimentos aps a escriturao das Receitas (Registro F550): Aps a escriturao das receitas do perodo, nos registros F550, deve o usurio gerar os correspondentes registros de consolidao, no Bloco M, abaixo especificados: Registros M200 (Apurao do PIS) e M600 (Apurao da Cofins); Registros M400 (Receitas no tributadas do PIS) e M800 (Receitas no tributadas da Cofins), bem como os registros filhos de detalhamento M410 (PIS) e M810 (Cofins). A no escriturao dos registros de apurao das contribuies (M200/M600) e dos registros de consolidao das receitas no tributadas (M400/M800) geram pendncias de erros da escriturao, que impedem a sua validao e transmisso. Para a verificao da existncia ou no de erros na escriturao, que impedem a sua validao, o usurio deve clicar no cone Verificar Pendncias de Escriturao, conforme indicado na figura abaixo.

Na verificao de pendncias da escriturao, constatando a inexistncia dos registros do Bloco M (M200 e M400 para o PIS e M600 e M800 para a Cofins, e registros filhos), o PVA gerar relatrio das pendncias existentes (erros e avisos), conforme abaixo demonstrado:

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Para a eliminao da pendncia de erro, conforme exemplo acima, deve o usurio proceder sua escriturao, mediante um dos procedimentos abaixo, a seu critrio: Editar os registros correspondentes aos erros apontados no relatrio, criando os registros ausentes ou preenchendo os campos exigidos, mediante digitao no prprio PVA. Para tanto, basta clicar na expresso Registro/Campo no informado, destacada em azul, em cada linha de erro; Determinar que o prprio PVA proceda ao clculo automtico e gerao dos registros M200 e M400 (PIS) e M600 e M800 (Cofins). Para tanto, basta usar a funo Gerar Apurao PIS e Cofins, disponvel no menu EFD Contribuies, no alto da tela do programa, conforme item 2.1 a seguir.

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2.1 Bloco M: Apurao das Contribuies (PIS/Cofins):

Na escriturao das pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, aps a gerao dos registros representativos das receitas do perodo, nos registros do bloco F (F200, F500, F510, F550, F560) e das retenes na fonte (F600), deve o usurio proceder escriturao do Bloco M, dos registros correspondentes apurao do valor da contribuio devida/a pagar no perodo, em M200 (PIS) e M600 (Cofins) e dos registros de consolidao das receitas no tributadas, em M400 (PIS) e M800 (Cofins). A partir das receitas informadas nos registros do bloco F (registros F200, F500, F510, F550 e F560), o programa validador (PVA) disponibiliza a funo de clculo automtico do PIS/Pasep (registro M200) e da Cofins (registro M600), bem como dos registros de consolidao das receitas no tributadas (registro M400 (PIS) e M800 (Cofins)). Para tanto, aps a edio dos registros geradores de receitas, no Bloco F (Receitas de PIS e Cofins), deve o usurio clicar na funo Gerar Apurao das Contribuies conforme tela abaixo:

Importante: A cada edio incluso ou excluso de valores, deve a empresa gerar nova apurao, conforme acima, para que ocorra a devida atualizao.

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Consideraes sobre a funo Gerar Apurao das Contribuies: 1. O PVA, verso 2.04, gera automaticamente os registros consolidadores do Bloco M: M200 (Apurao do PIS), M600 (Apurao da Cofins), M400 (Consolidao das Receitas No Tributadas PIS) e M800 (Consolidao das Receitas No Tributadas Cofins), bem como o registro consolidador P200, da Cont. Previdenciria s/ a Receita Bruta. 2. Em relao aos registros de detalhamento das receitas no tributadas M410 (PIS) e M810 (Cofins), filhos dos registros M400 e M800, os mesmos no so gerados automaticamente pelo PVA, devendo ser editados pelo usurio, conforme a natureza das receitas correspondestes, informadas nos registros F550 com os CST 04, 06, 07, 08 e 09. Uma vez informado os registros M410, a funcionalidade Gerar Apurao gera os registros correspondentes de Cofins, M810. 3. A funo de gerao automtica dos registros de apurao desconsidera os dados anteriormente informados/existentes no PVA, nos registros M200, M400, M600, M800 e P200. Desta forma, cada vez que for utilizada esta funo, o PVA desconsidera o contedo anteriormente existente nestes registros e procede a um novo clculo dos mesmos.

I Registros M200/M600: Apurao do PIS e da Cofins.

Uma vez utilizada a funo Gerar Apurao das Contribuies, o PVA gera os correspondentes registros de apurao M200 e M600, conforme figura abaixo:

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Observaes Importantes: 1. No caso da pessoa jurdica ter sofrido retenes na fonte das contribuies, decorrentes de pagamentos efetuados por fontes pagadoras diversas (rgos pblicos ou por empresas), devem ser escriturados os valores retidos no registro F600 Contribuio Retida na Fonte, sendo gerado um registro F600 para cada fonte pagadora, identificada esta pelo CNPJ. 2. O valor das retenes sofridas no perodo (registro F600), a descontar da contribuio cumulativa, no so recuperados nos correspondentes campos dos registros M200 (PIS) e M600 (Cofins). Desta forma, precisa o usurio complementar os valores retidos nos registros M200 e M600, no campo Valor Retido na Fonte Deduzido no Perodo (Cumulativo). Importante: Eventuais valores destacados nos documentos fiscais de vendas, quando da venda de bens e servios, no devem ser informados no registro F600. Os valores que so informados em F600 so os que foram retidos pelas fontes pagadoras diversas, no perodo da escriturao, quando do pagamento pelos bens e servios adquiridos do contribuinte.

II Registros M400/M800: Consolidao das Receitas No Tributadas.

Caso a pessoa jurdica tenha informado receitas no tributadas (receitas isentas, com alquota zero, com suspenso ou no incidncia) nos registros do Bloco F, a funcionalidade Gerar Apurao das Contribuies, gera tambm os correspondentes registros consolidao dessas receitas, em M400 (Receitas no tributadas de PIS) e M800 (Receitas no tributadas de Cofins), conforme figura abaixo:

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Como se verifica da figura acima, o programa consolidada cada tipo de receita no tributada, em um registro M400/M800 para cada CST correspondente. Tendo em vista a necessidade de um maior controle e conhecimento da composio das receitas escrituradas, o PVA requer que seja detalhada a natureza das receitas totais informadas por CST, nos registros de detalhamento M410 (PIS) e M810, em funo dos cdigos de receitas constantes nas tabelas da escriturao, conforme quadro a seguir:
CST 04 06 07 08 09 Tabela de Cdigos - EFD Contribuies
4.3.10 - Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica (Revenda) 4.3.13 - Produtos Sujeitos Aliquota Zero das Contribuies 4.3.14 - Operaes com Iseno das Contribuies 4.3.15 - Operaes sem Incidncia das Contribuies 4.3.16 - Operaes com Suspenso das Contribuies

Desta forma, uma vez gerada na escriturao os registros M400 (PIS) e M800 (Cofins), deve a pessoa jurdica informar o necessrio detalhamento das receitas no tributadas, por cdigo de receitas, nos registros filho M410 e M810. Estes registros no so gerados automaticamente pelo PVA. Na rea de edio dos registros M410 e M810, para a identificao do cdigo de receita correspondente, basta selecionar no combo box disponibilizado no campo Natureza da Receita, a opo correspondente. Observao: Na impossibilidade de identificar a receita correspondente a cada cdigo constante nas tabelas citadas, pode a pessoa jurdica informar o cdigo genrico relacionado nas mesmas. Por exemplo, na revenda de combustveis por um posto de gasolina, informando o cdigo genrico 001 Revenda de Combustveis Alquota Zero (Monofsicos), o qual equivale ao somatrio da receita da revenda de gasolina (cdigo 101), leo diesel (cdigo 102) e lcool para fins carburantes (cdigos 112/113). Ateno: Na verso 2.03 do PVA, a pessoa jurdica tem de editar (digitar) tanto os registros M410 de detalhamento das receitas no tributadas pelo PIS, como os registros M810 de detalhamento das receitas no tributadas pela Cofins. Na verso 2.04 do PVA, uma vez editados os registros M410 (Detalhamento das receitas no tributadas PIS), a funo Gerar Apurao das Contribuies (funo Gerar Apurao PIS e Cofins da verso 2.03) gera automaticamente os correspondentes registros M810 (Detalhamento das receitas no tributadas Cofins).
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2.3 Bloco P: Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta:

Consideraes Iniciais:
A apurao e escriturao da contribuio incidente sobre o valor da receita bruta obrigatria pela pessoa jurdica, tributada pelo lucro real ou presumido, que desenvolva atividades, produtos ou servios relacionados na Tabela 5.1.1 de Cdigos de Incidncia, disponibilizada na pgina da EFD-Contribuies, no portal do Sped. As incidncias da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta esto previstas nos arts. 7 a 10 da Lei n 12.546, de 2011 e atualizaes posteriores, sendo regulamentadas pelo Decreto n 7.828, de 2012. A escriturao do Bloco P ser especfica para a apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receita, efetuada pela pessoa jurdica de forma autnoma e independente da escriturao de apurao do PIS/Pasep e da Cofins, constante nos Blocos A, C, D, F e M. O Bloco P s precisa ser escriturado se a PJ auferiu alguma receita sujeita Contribuio Previdenciria sobre Receita, no ms da escriturao. A ao caracterizadora da efetividade ou no de sua escriturao, materializada com a gerao do registro "0145". Sem a escriturao do registro 0145, o PVA no disponibiliza para edio os registros do Bloco P. Uma vez escriturado o referido registro 0145, o PVA exige a apurao da contribuio, no Bloco P.

Observaes Importantes: 1. A identificao na EFD-Contribuies de que a pessoa jurdica se sujeita Contribuio Previdenciria sobre a Receita bruta determinada com a escriturao do registro de cadastro 0145 Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita bruta no Bloco 0. 2. O registro 0145 habilitado para edio no PVA, ao selecionar na tela o registro Pai 0140 Cadastro de Estabelecimento, conforme figura abaixo. Uma vez gerado o registro 0145, disponibilizado para edio os registros do Bloco P, para a escriturao das receitas por cdigos de incidncia (conforme cdigos da Tabela 5.1.1) no registro P100 e para a consolidao das contribuies informadas em P100, no registro P200. 3. A escriturao do registro P100, no qual se informam as receitas mensais e contribuio apurada, por cada cdigo de incidncia da Tabela 5.1.1, demonstrada na viso de cada estabelecimento que auferiu as receitas. Desta forma, caso a empresa possua 10 estabelecimentos e destes, apenas 3 prestaram
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servios ou produziram bens sujeitos a esta contribuio previdenciria, ento deve ser escriturado um registro 0145 para cadastrar estes 3 estabelecimentos. 4. Apesar da escriturao do registro P100 dever ser efetuado em relao a cada estabelecimento gerador de receitas com incidncia desta contribuio previdenciria, o PVA valida a escriturao das receitas, em P100, de forma centralizada no estabelecimento sede. Neste caso, basta cadastrar o registro 0145 no estabelecimento sede (no registro 0140 Cadastro de Estabelecimento). 5. Maiores informaes desta contribuio previdenciria e instrues para a escriturao de cada campo dos registros 0145, P100 e P200 encontram-se dispostas no Guia Prtico da EFD-Contribuies, disponibilizada no portal do Sped.

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I Registro P100: Apurao da Contribuio Previdenciria s/Receita Bruta (por cdigo de incidncia).
Para a edio do Registro P100, precisa ser selecionado e aberto na arvore da escriturao o link P010 Identificao do Estabelecimento. Uma vez selecionado o estabelecimento, em P010, o PVA disponibiliza na tela, na rea abaixo da relao dos estabelecimentos, o registro P100, para edio, conforme figura abaixo. Para editar o registro, basta clicar no boto + .

Ateno: Para o adequado preenchimento dos campos dos registros P100 e P200 (consolidao da Contribuio Previdenciria informada em P100), deve a pessoa jurdica observar as instrues de preenchimento contidas no Guia Prtico da EFD-Contribuies.

Exemplo de Escriturao:
Considerando uma pessoa jurdica fabricante de vesturio e seus acessrios, tenha auferido uma receita bruta mensal de R$ 2.000.000,00, no ms de janeiro de 2013, decorrente da venda de produtos por ela industrializados, conforme abaixo, teramos os seguintes procedimentos: R$ 1.200.000,00: Blusas de malha (Captulo 61 da TIPI); R$ 800.000,00: Blusas de outros tecidos, exceto de malha (Captulo 62 da TIPI).

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a) Na escriturao do registro P100 relativo receita bruta da venda de roupas de malha:

b) Na escriturao do registro P100 relativo receita bruta da venda de outras roupas, exceto de malha:

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II Registro P200: Consolidao da Contribuio Previdenciria s/Receita Bruta.

Uma vez gerado na escriturao os registros P100, um para cada cdigo de incidncia da Contribuio Previdenciria, deve a pessoa jurdica informar a consolidao do valor da contribuio, tendo em vista que a mesma declarada e recolhida de forma centralizada, pelo estabelecimento sede da pessoa jurdica. Ateno: Na verso 2.03 do PVA, a pessoa jurdica precisa editar (digitar) tanto os registros P100 como o registro P200, de consolidao da contribuio previdenciria. Na verso 2.04 do PVA, uma vez editados os diversos registros P100, conforme os cdigos de incidncia, a funo Gerar Apurao das Contribuies (funo Gerar Apurao PIS e Cofins da verso 2.03) gera automaticamente o correspondente registro P200, de consolidao, bastando ao usurio to somente complementar no registro P200 o campo indicador do cdigo de receita, conforme informado na DCTF. No caso do exemplo de escriturao, o preenchimento do registro P200 deve ser efetuado conforme figura abaixo:

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3. Assinatura Digital da Escriturao:

De acordo com a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, a EFD-Contribuies emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 2009 , utilizando-se de certificado digital vlido (e-PJ ou e-CNPJ que contenha o mesmo numero base do CNPJ (8 primeiros caracteres) da pessoa jurdica identificada no registro 0000), emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), que no tenha sido revogado e que ainda esteja dentro de seu prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento digital. Para a certificao digital da escriturao, deve ser selecionado no menu EFD Contribuies a opo Assinatura. Uma vez selecionada a opo Assinar, o programa disponibilizar tela com a relao de escrituraes j validadas e prontas para serem assinadas digitalmente. Selecionada a escriturao a assinar, o programa ento disponibiliza a ficha Lista de Certificados, para o usurio selecionar o certificado digital vlido da empresa e proceder devida assinatura digital da escriturao.

Assinada a escriturao, a mesma dever ser transmitida, devendo a pessoa jurdica observar os prazos para transmisso definidos no art. 7 da IN RFB n 1.252/2012, que estabelece que a EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.

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