FAZE PROCESA INTERNE REVIZIJE 1. planiranje 2. kritiko ispiti anje poslo anja i prik!pljanje re i"ijski# $oka"a %.

i" je&'i anje o o(a ljenoj re i"iji ). pra'enje re"!ltata TE*E+JNE *ETO,E I TE-NI.E koje interni re i"or koristi ! o(a ljanj! poslo a interne re i"ije/ 1. (ilje&ke 2. $ija0ra1i tijeka %. !pitni2i o internoj kontroli ). inter j! CJE+OVIT S3STAV INTERNI- .ONTRO+A SASTOJI SE O, S+JE,E4I*E53SO6NO POVEZANI- I 3VJETOVANI- .O*PONENTA/ 1. okr!7enje ili ! jeti ! koji1a se pro o$i re i"ija 2. pro2jena ri"ika %. kontrolne akti nosti ). in8or1a2ije i ko1!nika2ija 9. na$"or PRO:RA*O* REVIZIJE 3TVR53JE SE rsta; re1enski ok ir i

opse0 re i"ijsko0 post!pka; "a s aki posao; ! pisano1 o(lik! .RITERIJI RA<=+ANJIVANJA O,JE+A INTERNE REVIZIJE pre1a !sl!0a1a pre1a korisni2i1a ko1(ina2ijo1 na e$eni# kriterija

.ONTRO+NI RIZI. postoji on$a ka$a pro e$ene kontrole ne 8!nk2ioniraj! $o(ro ili i# se ne po&t!je; pa se sto0a poja lj!j! po0re&ke i o$st!panja PO,JE+A REVIZIJE pre1a tijel! koje pro o$i ispiti anje pre1a o(jekt! ispiti anja pre1a po$r!j! ispiti anja interna re i"ija eksterna re i"ija re i"ija poslo anja re i"ija 8inan2ijski# i" je&taja ko1er2ijalna re i"ija $r7a na re i"ija PRIST3PI 3 O6AV+JANJ3 INTERNE REVIZIJE transak2ijski prist!p eri8ika2ijski prist!p o!2#in0 prist!p

s!sta ni prist!p RA,NA ,O.3*ENTACIJA je sre$st o ko1!nika2ije i"1e>! interni# re i"ora; re i"ijski# ti1o a i r!ko o$itelja o$jela interne re i"ije RA,NA ,O.3*ENTACIJA SE SASTOJI O, stalni# i rek!'i# re0istara tj $osjea koji s! naje&'e 8i"iki o$ ojeni; ali sa$r7ajno ipak po e"ani CI+JEVI INTERNE .ONTRO+E operati ni in8or1a2ijski 2ilje i !skla>enosti ili po$!$arnosti VRSTE INTERNI- .ONTRO+A i" r&ne ili a$1inistrati ne in8or1a2ijske; a ! ok ir! nji# ra!no o$st ene !pra ljake kontrole

INTERNE RA=3NOVO,STVENE .ONTRO+E OSI:3RAVAJ3 tonost; aljanost i s eo(!# atnosto ra!no o$st eni# e i$en2ija i i" je&taja; te 8i"ika "a&tita i1o ine po$!"e'a =I*6ENICI .OJI 3TJE=3 NA O,A6IR PRIST3PA INTERNE .ONTRO+E pra ila o$(ora "a re i"ij! "a#tje i 1ena$n7e1nta steeno praktino isk!st o pro8esionalna pros!$(a inteni# re i"ora *INI*A+NI SA,R?AJNI E+E*ENTI IZVJE<4A INTERNE REVIZIJE 1. 3 o$ 2. S r#a %. ,jelokr!0 ). *i&ljenje 9. Nala"i .VANTITATIVNA O6I+JE?JA IZVJE<4A INTERNE REVIZIJE O(jekti nost Ra"!1lji ost Sa7etost .onstr!kti nost Pra o$o(nost VRSTE RIZI.A/ In#eretni ri"ik For1alni ri"ik Preostali ri"ik Ri"ik re i"ije VRSTE ,IJA:RA*I TIJE.A $ija0ra1 tijeka $ok!1enta

 $ija0ra1 tijeka in8or1a2ija INTERNA REVIZIJA OR:ANIZIRANA .AO F3N.CIJA O,:OVARA !pra i i na$"orno1 o$(or! VE+I.A O63-VATNOST INTERNE REVIZIJE .O, *A+O: .ONTRO+NO: RIZI.A 3TJE=E NA po e'anje ri"ika re i"ije PO,JE+A INTERNO: NA,ZORA interna kontrola interna re i"ija kontrolin0 *INI*A+NI SA,R?AJNI E+E*ENTI koji (i tre(ao !klj!iti s aki pro0ra1 interne re i"ije jes!/ naslo pro0ra1a poetna i"ja a spe2i8ika2ija re i"ijski# post!paka po 2ilje i1a i po$r!ji1a re i"ije ZA 3PRAV+JANJE RIZICI*A O,:OVORAN JE 1ena$71ent ETI=.I .O,E.ST je pra ila pona&anja i naela PROCES 3N3TAR POS+OVANJA PRI.AZ3JE*O $ija0ra1o1 toka .A,A E.STERNI REVIZOR PROCJENJ3JE PROFESIONA+NOST INTERNO: REVIZORA; ON RAZ*ATRA $jeloktr!0 ra$a te#nik! osposo(ljenost pro8esionalnost interno0 re i"ora postoji li prir!nik plano i i pro0ra1 ra$a pro2jena "a$o olja aj!'e0 or0ani"a2ijsko0 stat!sa

TRI ,I*ENZIJE OR:ANIZACIJE slo7enost 8or1ati"a2ija 2entrali"a2ija PRI*JERI ,ETE.TIVNI- .ONTRO+A pripre1a (anko ni# i" je&taja i !skla>i anje s poslo ni1 knji0a1a !skla>i anje i" o$a ot oreni# sta aka $o(i eni# o$ $o(a ljaa s e i$entirani1 plaanji1a 8i"iko (rojenje "ali#a i !t r>i anje "astarjelosti "ali#a pro1atranje $istri(!2ije pla'a na te1elj! testa PRO:RA* INTERNE REVIZIJE *O?E SE PRIPRE*ATI !naprije$; kao "at oreni pro0ra1 ili ot oreni pro0ra1 re i"ijski# akti nosti koje se tijeko1 o(a ljanja interne re i"ije; "(o0 o(jekti ni# ra"lo0a; na$op!nj!j! i 1o$i8i2iraj! .ONTRO+NI POST3PCI se !o(iajeno ra"1atraj! na nekoliko RAZINA; i to 1. pre enti ni 2. $etekti ni i %. korekti ni kontrolni post!p2i VRSTE .ONTRO+NI- POST3PA.A pre1a 8a"a1a @ra"iniA kontrole o pre enti ni o $etekti ni pre1a 8a"a1a o(ra$e po$ataka o korekti ni o kontrola !la"a o kontrola o(ra$e pre1a 1eto$a1a o(ra$e po$ataka o kontrola i"la"a o kontrola ! ! jeti1a r!ne o(ra$e o kontrola ! ! jeti1a ra!nalne o(ra$e o s! re1eni RIS/ kontrole prist!pa; kontrole inp!ta; ko1!nika2ijske

kontrole; kontrole o(ra$e; kontrole (a"e po$ataka; kontrole o!tp!ta

ETI=.I .O,E.S i1a s r#! pro1i2anja etike k!lt!re ! po$r!j! interne re i"ije. Sastoji se o$ Naela koja s! rele antna "a pro8esij! i praks! interne re i"ije Pra ila pona&anja koja opis!j! nor1e pona&anja ije se po&ti anje oek!je o$ interni# re i"ora S3.+A,NO O,RE,NICA*A A.T3A+NO: ETI=.O: .O,E.SA o$ interni# se re i"ora oek!je $a pri1jenj!j! i $a se pri$r7a aj! slje$e'i# naela/ po&tenje o(jekti nost po jerlji ost str!nost TRI S3 TE*E+JNE VRSTE ZNANJA O,NOSNO VJE<TINE neop#o$ne "a o(a ljanje poslo a interne re i"ije te#nika "nanja "nanja ! ra$!; o$nosno ko1!nika2ija s lj!$i1a kon2ept!alna "nanja ,JE+O.R3: I+I PO,R3=JE ISPITIVANJA interne re i"ije !o(iajeno o(!# a'a/ re i"ij! poje$ini# poslo ni# pro2esa re i"ij! o$re>eno0 ra"$o(lja re i"ij! poje$ini# poslo ni# 8!nk2ija OSNOVNE .O*PONENTE S3STAVA !la" pro2es i"la" po ratna e"a

) TE*E+JNE VRSTE REVIZIJS.I- TESTOVA 1. testo i !po"na anja ili sni1anja s!sta a 2. testo i po$!$arnosti ili s!0lasja %. $oka"ni testo i ). $ ona1jenski testo i RAZ*ATRANJE INTERNE REVIZIJE .AO PROFESIJE "nai o$re>enje i ra"1atranje nje"ini# 6ITNI- .ONSTR3.TIVNI- E+E*ENATA interni re i"or kao oso(a instit!t intenri# re i"ora poslo ni s!(jeki ! koji1a intenri re i"ori $jel!j! ONE*O:34AVANJE PRIST3PA I*OVINI I ISPRAVA*A NEOV+A<TENI* OSO6A*A s! 8i"ike 1jere *E53NARO,NI STAN,AR,I B rste 1. Stan$ar$i o(ilje7ja interne re i"ije 2. Stan$ar$i o(a ljanja interne re i"ije %. Stan$ar$i pri1jene 2 TE*E+JNE VRSTE 3PITNI.A O INTERNOJ .ONTRO+I 1. !pitni2i "a opisi anje s!sta a interni# kontrola 2. !pitni2i "a pro2jen! s!sta a interni# kontrola 2 TE*E+JNE VRSTE .ORE.TIVNI- *JERA koje na te1elj! prepor!ke interne re i"ije po$!"i1a 1ena$71ent korek2ija i korekti ne ak2ije P+AN O,JE+A INTERNE REVIZIJE *O?E 6ITI SASTAV+JEN .AO $!0oroni ili strate&ki plan; koji se naje&'e sasta lja "a tro0o$i&nje ili peto0o$i&nje ra"$o(lje

 kratkoroni plan; koji se naje&'e sasta lja "a je$no0o$i&nje ra"$o(lje ili rije>e "a kra'e ra"$o(lje @k artalno ili 1jesenoA na osno i na e$eni# plano a sasta ljaj! se plano i poje$inani# re i"ija; koje interni re i"ori sasta ljaj! "a s ak! re i"ij!. Ti se plano i na"i aj! 8!nk2ionalni plano i .RAT.ORO=NI P+ANOVI o1o0!'a aj! ost arenje $!0oroni# plano a; a POJE,INA=NI P+ANOVI osi0!ra aj! ost arenje kratkoroni# plano a ,3:ORO=NI P+AN INTERNE REVIZIJE se 1o7e tretorati kao op'i plan :O,I<NJI P+AN je operati no0 "naenja .AO POTPORA :O,I<NJE* P+AN3 interne re i"ije !o(iajeno se i"ra>!je i&e poje$inani# @8!nk2ionalni#A plano a ili plano a $o$jelji anja korekti ni# "a$ataka ra$i ost arenja re i"ijski# 2ilje a .A,A SE RA,I O S3STAVNO* PRIST3P3 o(a ljanja interne re i"ije; te1eljni je 2ilj ispitati prikla$nost i !inko itost s!sta a interni# kontorla 3Z INTERVJ3E; 3PITNI.E O INTERNOJ .ONTRO+I I ,IJA:RA*E TIJE.A; kao osno e te#nike koji1a se interni re i"or koristi pri ispiti anj! i o2jeni in8or1a2ija; !o(iajeno se koriste i slje$e'i re i"ijski post!p2i/ inspek2ija pro1atranje ispiti anje i"ra!na anje pot r>i anje !spore>i anje !s1ene kon"!lta2ije analitiki post!p2i

IZVJE<4E POTPIS3JE; PRE:+E,AVA I O,O6RAVA r!ko o$itelj interne re i"ije ili oso(a koj! on o lasti te o$0o orni pre$sta nik 1ena$71enta IZVJE<4E INTERNE REVIZIJE SE ,OSTAV+JA oso(a1a koje s! ! 1o0!'nosti ini2irati korekti n! ak2ij! ili osi0!rati $a se ona pro e$e; a to s! ! pra il! 1ena$7eri or0ani"a2ijski# je$ini2a koje se ispit!j! i nji1a na$re>ena ra"ina !pra ljanja

ZNA=AJNI .ORISNI. IZVJE<4A INTERNE REVIZIJE je oprati na ra"ina !pra ljanja; o("iro1 na to $a 'e 1ena$71enti na toj ra"ini i$jeti neposre$ne !inke re i"oro i# prepor!ka i pro esti pro1jene koje s! re"!ltat ti# prepor!ka .A,A REVIZOR 3TVR,I NEPRAVI+NOSTI na operati noj ra"ini !pra ljanja; i" je&'e $osta lja o$0o orni1 oso(a1a na i&oj; taktikoj; ra"ini !pra ljanja. S!protno to1e; A.O REVIZOR NIJE 3TVR,IO NEPRAVI+NOSTI I+I S3 RAZ+OZI NES+A:ANJA RIJE<ENI nije neop#o$no i" je&ta ati i&! ra"in! *ENA,?ERI*A NA VI<OJ RAZINI $osta lja se sa7etak i" je&taja O6JE.T ISPITIVANJA INTERNE REVIZIJE je 2jelok!pno poslo anje po$!"e'a koje je ! s! re1eni1 ! jeti1a i"ra"ito $ina1ino; #etero0eno i slo7eno TE*E+JNI CI+J PROCESA INTERNE REVIZIJE je po e'anje e8ekti nosti i e8ikasnosti poslo anja po$!"e'a .RITERIJI ZA OCJEN3 I O,RE5ENJE POST3P.A OCJENE POS+OVANJA PO,3ZE4A .riteriji "a o2jen!/ o 2ilje i po$!"e'a o politike po$!"e'a o "akonski propisi o ostala pra ila po$!"e'a -RVATS.A 3,R3:A REVIZORA @-3RA o$i re0istar o la&teni# re i"ora i re0istar kan$i$ata "a pola0anje ispita "a " anje o la&teno0 re i"ora ,OZVO+E ZA RA, REVIZIJS.I* TVRT.A*A i"$aje *inistarst o 8inan2ija S3STAV INTERNI- .ONTRO+A O6+I.3JE 1ena$71ent po$!"e'a TRO<.OVI .ONTRO+NI- POST3PA.A 1oraj! (iti ni7i o$ koristi koje se 1o0e oeki ati nji#o i1 pro o>enje1; jer se je$ino tako 1o7e opra $at postojanje interni# kontrola Post!pak o2jene/ o stan$ar$i interne re i"ije o ko$eks etike interne re i"ije o pra ila o$(ora "a re i"ij!

S3STAV INTERNI- .ONTRO+A s oje rstan je na$"or na s i1 poslo ni1 pro2esa po$!"e'a PRIJEVARA je poslo ni ri"ik RAZVOJ3 P+ANA O6AV+JANJA INTERNE REVIZIJE pret#o$i preli1enarno ispiti anje i !po"na anje s or0ani"a2ijo1 i poslo anje1 po$!"e'a; te pro2jena poslo ni# i re i"ijski# ri"ika; kao poetak re i"ijsko0 posla P+ANIRANJE* INTERNE REVIZIJE TRE6A O63-VATITI ,VIJE *E53SO6NO POVEZANE RAZINE/ 1. planiranje na ra"ini o$jela interne re i"ije 2. planiranje na ra"ini poje$ini# re i"ijski# projekata POS+JE,NJA FAZA INTERNE REVIZIJE je praenje re"!ltata VE+I.A O63-VA4ENOST INTERNE REVIZIJE .O, *A+O: .ONTRO+NO: RIZI.A 3TJE=E NA po e'anje ri"ika re i"ije CI+J INTERNE .ONTRO+E NIJE $a je poslo anje !skla>eno sa 7elja1a po$!"e'a @o$ pon!>eni#; ako i1a; "aokr!7i o aj o$0o orA POS+OVNI ,O:A5AJI ,O.AZ3J3 SE pra o aljano1 knji0o o$st eno1 i"ja o1 ili $ok!1ento1 A.TIVNOSTI INTERNE REVIZIJE TRE6AJ3 6ITI 3S*JERENE s1anjenj! ri"ika kontrole i ri"ika re i"ije kako (i ostala s1ao pri# atlji a ra"ina preostalo0 ri"ika .ONTRO+A SE .AO O6+I. NA,ZORA; o$nosno pro2es ispiti anja o$ ija kro" tri te1eljne 8a"e/ 1. !t r>i anje stan$ar$a 2. 1jerenje i !spore$(a sa stan$ar$i1a %. !t r>i anje o$st!panja

:+E,AJ34I ANA+ITI=.I RA=3NOVO,STVENI RPOCES O63-VA4A 1. prik!pljanje po$ataka o nastali1 poslo ni1 $o0a>aji1a 2. anali"! poslo ni# $o0a>aja %. e i$entiranje ! poslo ni1 knji0a1a ). sasta ljanje pro(ne (ilan2e 9. sasta ljanje 8inan2ijski# i ostali# ra!no o$st eni# i" je&taja *I<+JENJA INTERNE REVIZIJE/ "a$ olja aj!'e "a$o olja aj!'e !" stano ite i"!"etke ne"a$o olja aj!'e

PROCJENA RIZI.A NAJ=E<4E PO.RIVA S+JE,E4A PO,R3=JA @FAZAA 1. $!0orono olaniranje 2. preli1inarno ispiti anje %. sasta ljanje poje$inani# ili 8!nk2ionalni# plano a ). o2jena s!sta a 9. testiranje kontrole C. i"ra7a anje 1i&ljenja interno0 re i"ora D. $o0o or o plan! ak2ije 1ena$71enta E. praenje i" r&enja prepor!ka interno0 re i"ora FFFFFF ! ispit! se po$ pitanji1a na "aokr!7i anje o(a e"no poja lj!je pitanje G! kojoj 8a"i se ne pro2jenj!je ri"ikG .O*E O,:OVARA REVIZIJA A.O JE ONA +INIJS.A F3N.CIJA HHH o$0 ne"na1 a to je sa$ ! E1j (ilo pitanje; netko je na 8or!1! napisao $a 1isli $a je o$0 !pra i ili na$"orno1 o$(or! @ne1a1 poj1aA