CAPITOLUL 1

CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV FUNCIE DE BAZ A TREZORERIEI

1.1. ASPECTE TEORETICE CE VIZEAZ SEMNIFICAIA NOIUNII DE CONTROL

n societate, activitile desfurate la nivele microeconomice i macroeconomice, de la entiti economice-sociale i pn la nivelul sistemelor, sunt urmrite n permanen pentru a se putea ajunge la realizarea scopurilor i intereselor urmrite. Aceast activitate, care cuprinde mecanisme complexe, fiind un atri ut esenial al conducerii umane, este cunoscut su denumirea de control. !e altfel, n cunoscuta definiie a lui ".#azol dat conducerii, pe lng funciile de prevedere, organizare, comand, coordonare este nominalizat i cea de control. $ermenul de control i are originea n expresia latin %contra rolus& care nseamn verificarea actului original cu duplicatul care se ncredineaz n acest scop unei alte persoane. 'ontrolul, n general, respectiv controlul financiar, reprezint o caracteristic esenial a statului de drept, fiind determinat de necesitatea gestionrii n condiii une a resurselor materiale i neti, limitate pot colecta i folosi n interesul general. n condiiile date controlul este asociat aciunii umane caracterizat prin profesionalism n verificarea programelor, a derulrii acestora pe activiti diverse, de sta ilire a sl iciunilor, erorilor i a aterilor fa de o iectivele sta ilite la iniierea acestora. n contextul artat, funcionarea controlului, raportat la elementele sale definitorii, in de( inventarierea o iectivelor controlului) instrumente i mijloace de atingere a o iectivelor) identificarea factorilor care permit un control rezona il, determinat de costuri, riscuri) definirea informaiilor necesare controlului) sta ilirea cu exactitate a structurilor ierar*ice a entitilor pentru ca sistemele de control s cuprind toate nivelele acestora) crearea cadrului legislativ, care este determinat n organizarea intern ct i extern) evaluarea sistemelor de control att din interiorul entitii ct i din afara acesteia) comportamentul factorului uman, care n cele mai multe cazuri este determinat de propriul interes. +innd seama de cele artate, putem concluziona c, n mod cert rolul controlului, cu deose ire a celui financiar, fie el intern sau extern este esenial n cadrul ,

unei organizaii. -l se manifest n primul rnd ca instrument de protecie mpotriva riscurilor de orice fel care ar conduce ctre o proast gestiune, ct i prin capacitatea de a prezenta o imagine concludent asupra managementului factorilor de decizie. $otodat controlul financiar a fost perceput n accepiunea semantic ca fiind o analiz permanent sau periodic a unei activiti, a unei situaii pentru a urmri mersul i pentru a lua msuri de m untire. n aceeai idee, controlul semnific i o supraveg*ere continu, stpnirea unei activiti, a unei situaii. Alte definiii privesc controlul ca o verificare, o inspecie atent a corectitudinii unui act, sau aciune de supraveg*ere a cuiva, a ceva, o examinare minuioas sau puterea de a conduce ca instrument de reglementare a unui mecanism, a unui proces. 'oninutul noiunii de control semnific, n general, o analiz permanent sau la anumite termene a unei activiti, situaii, astfel nct suporturile, rezultatele, s fie cele dorite. !in punct de vedere al utilizrii resurselor financiare gestionate de unitile administrativ teritoriale, controlul, respectiv, controlul financiar asigur c acestea au fost c*eltuite n concordan cu actele normative, c activitatea n general a avut o traiectorie pozitiv, concretizat ntr-o un gestiune. .n aspect de esen n definirea conceptului de control rezult din faptul c, c*iar i activitatea de control este supus controlului. #recvena controlului tre uie neleas n funcie de complexitatea fenomenului controlat ea se manifest pe tot parcursul procesului depinznd i de componena sistemului, sta ilindu-se astfel ierar*ii i nivele de execuie i coordonare. n cuprinsul /rdonanei ,,012,.34.,000, repu licat la art.5 lit.*, se definete controlul financiar preventiv, ca fiind %activitatea prin care se verific legalitatea i regularitatea operaiunilor efectuate pe seama fondurilor pu lice sau a patrimoniului pu lic nainte de apro area acestora&. n /rdonana nr. ,,012,.34.,000 i /.6.#.7 85515332 sunt enumerate ca fcnd o iectul controlul financiar preventiv urmtoarele operaiuni. angajamente legale ugetare) desc*iderea i repartizarea de credite ugetare) modificarea repartizrii pe trimestre i pe su diviziuni ale clasificaiei ugetare a creditelor apro ate, inclusiv prin virri de credite) efectuarea de ncasri n numerar) vnzarea, gajarea, concesionarea sau nc*irierea de unuri din domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale) concesionarea sau nc*irierea de unuri din domeniul pu lic al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale) alte tipuri de operaiuni sta ilite prin /rdin al 6inistrului #inanelor 7u lice. 9a nivelul trezoreriei operative oreneti %controlul financiar preventiv& se exercit de ctre compartimentul ncasarea i evidena veniturilor i compartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice exercitndu-se asupra documentelor care conin operaiile ce privesc utilizarea fondurilor ugetare sau din care deriv drepturi sau o ligaii patrimoniale. -xercitarea controlului se realizeaz prin viz, prin semntura persoanelor n drept, competente, respectiv de ctre referent i inspectorul de specialitate. Acordarea efectiv a vizei de control financiar preventiv privind operaiunile supuse controlului, se efectueaz dac aceste operaiuni sunt nsoite de documentele

justificative certificate n privina realitii i legalitii prin semntura conductorilor compartimentelor de specialitate care iniiaz operaiunea n cauz. 7ornind de la constatarea c instituia pu lic oricare ar fi ea, este pus astzi n faa unor dificulti ce privesc resursele ugetare locale, consider c din acest punct de vedere, controlului tre uie s i se acorde atenia cuvenit. -l tre uie privit ca o component esenial, dezira il a actului de conducere. !incolo de limitele pe care le are controlul financiar, ca orice activitate uman, pentru a analiza creterea operativitii i eficienei lui, este o ligatoriu s i se demonstreze utilitatea i sc*im rile ce se produc n activitatea sectorului pu lic.

1.2.

CARACTERISTICILE BUGETAR

FORMELE

CONTROLULUI

Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor financiare se impune ca i etap a procesului ugetar, controlul asupra execuiei ugetare ce presupune diferite restricii cu privire la utilizarea fondurilor pu lice. 6otivaiile exercitrii acestuia sunt att de natur politic ct i de natur financiar. !in punct de vedere politic, o iectivul urmrit este verificarea modului n care :uvernul realizeaz aplicarea deciziilor parlamentare n materie ugetar iar din punct de vedere financiar este vizat creterea interesului :uvernului i a celorlali su ieci implicai n execuia ugetar, pentru o mai un gestionare a fondurilor, prevenind delapidrile, risipa i fraudele. 'ontrolul ugetar se poate clasifica n funcie de dou criterii i anume( n funcie de calea de exercitare a acestuia n funcie de momentul evalurii .tiliznd primul criteriu de clasificaie putem vor i despre controlul politic, jurisdicional i administrativ. 'ontrolul politic este realizat de ctre parlament fiind exercitat prin dez aterea i apro area proiectelor de uget i a contului general anual de execuie a ugetului de stat. 7rin votul 7arlamentului, autoritatea executiv este descrcat de gestiunea financiar a anului ugetar nc*eiat. Aceast form de control se exercit i n timpul execuiei ugetare, prin examinarea rapoartelor periodice pe care :uvernul tre uie s le prezinte, de ctre comisii de specialitate i ec*ipe a ilitate s efectueze controlul existnd i posi ilitatea audierii unor mem rii ai :uvernului sau a altor persoane care gestioneaz sau administreaz fondurile pu lice. / alt reprezentare a controlului parlamentar-legislativ o constituie examinarea i adoptarea legilor rectificative prin intermediul crora se revizuiete autorizaia parlamentar. 'ontrolul parlamentar asupra execuiei ugetare este azat n principal pe dou elemente i anume pe puterea general de control a 7arlamentului asupra :uvernului precum i pe dispoziiile dreptului ugetar ce reglementeaz ela orarea i execuia ugetului pu lic. 'ontrolul jurisdicional a aprut din necesitatea realizrii unui control detaliat asupra conturilor ordonatorilor de credite i a documentelor justificative ce au stat la aza operaiunilor ugetare pentru a sta ili rspunderea juridic a su iecilor implicai n cazul gestionrii defectuoase a fondurilor pu lice. 'ontrolul jurisdicional, se exercit

de organisme specializate ale statului, n vederea sta ilirii rspunderii juridice a su iecilor implicai n procesul execuiei ugetare, n cazul gestionrii defectuoase a fondurilor pu lice puse la dispoziie. n aceste condiii a fost nfiinat 'urtea de 'onturi, ca organism specializat i imparial care are drept principal atri uie exercitarea controlului asupra modului de formare, administrare i utilizare a resurselor financiare a statului i sectorului pu lic ;n conformitate cu 'onstituia <omniei=. n ceea ce privete controlul jurisdicional exercitat de 'urtea de 'onturi, atri uiile acesteia n acest domeniu sunt prevzute expres n 9egea 0>1,005, repu licat privind organizarea i funcionarea 'urii de 'onturi i n 9egea >015338, 9egea ??15335. 'a i structur organizatoric aceasta este constituit din( @ecia control ulterior @ecia jurisdicional 'olegiul jurisdicional al 'urii 'amerele de conturi judeene @ecretariatul general, !intre acestea doar @ecia jurisdicional i 'olegiul jurisdicional au atri uii legate de acest tip de control. 6em rii 'urii de 'onturi se numesc consilieri de conturi i alctuiesc plenul 'urii de 'onturi. 7e lng 'urtea de 'onturi funcioneaz un %pac*et& condus de un procuror general i un numr de avocai. n fiecare jude se constituie cte o 'amer de 'onturi compus dintr-un compartiment de control financiar i un colegiu jurisdicional format din judectori financiari i condus de un preedinte. #inalitatea controlului jurisdicional se refer la constatarea legalitii actelor justificative aferente procesului ugetar, a concordanei ntre conturile individuale ale conta ililor pu lici i a contului general precum i la descrcarea de gestiune a administratorilor i gestionarilor de fonduri pu lice. n cazul n care sunt constatate ilegaliti, sumele de plat sunt trecute n de itul persoanelor vinovate cu excepia cazului n care vinovaii sunt minitrii, ordonatori principali de credite ugetare care nu sunt judecai de aceast curte ci de ctre eful statului i 7arlament. 'ontrolul administrativ este desfurat n cadrul autoritii executive, la trei niveluri( :uvernul A n concordan cu 9egea finanelor pu lice nr.83315335, are dreptul de a examina periodic situaia financiar pe economie i execuia ugetului pu lic. 9a nivelul :uvernului funcioneaz un corp de control al primului ministru care poate desfura activiti de control legate de execuia ugetului de stat 6inisterul #inanelor pu lice organizat conform ": 53415338 exercit n numele statului un control asupra operaiunilor de execuie a ugetului de stat, cu privire la administrarea i utilizarea fondurilor ugetare precum i la realizarea veniturilor ugetare, n scopul prevenirii i com aterii evaziunii fiscale .n alt o iectiv l constituie realizarea unei execuii ec*ili rate prin urmrirea modului de respectare a legilor fiscale i prin instituirea i aplicarea unor msuri legate de acesta.

>

/rgane specializate ale 6inisterului #inanelor 7u lice care au atri uii n acest sens sunt( !irecia 'ontrolului #iscal i :arda #inanciar care sunt reprezentate n teritoriu de secii ale :rzii #inanciare i !irecii ale controlului financiar fiscal. 'elelalte organe ale Administraiei pu lice exercit un control propriu orientat asupra formrii veniturilor proprii i a utilizrii resurselor. Baza legal a acestui control o constituie ".:. nr.?531,00, mpreun cu Cormele 6.#. C<. D20>21,00,. 7rin aceasta se realizeaz o delimitare a sarcinilor pe dou categorii de control i anume controlul preventiv i controlul de gestiune. 'ontrolul preventiv se exercit de ctre eful compartimentului financiar sau de ctre o alt persoan mputernicit de ctre conductorul unitii ;persoan ce nu particip la ntocmirea i conta ilizarea documentelor controlate=. /peraiunile ce sunt supuse acestui tip de control sunt cele care se refer la( nc*eierea unor contracte cu parteneri interni i externi) ncasrile i plile indiferent de natura i modalitatea de realizare) desc*iderile i repartizrile de credite ugetare) trecerea pe c*eltuieli, fonduri sau rezultate a unor sume care genereaz diminuarea profitului sau a capitalului social) gajarea, nc*irierea sau concesionarea unurilor aparinnd domeniului pu lic i privat al unitilor administrativ-teritoriale) propunerile de suplimentare a unor venituri prevzute a fi suportate din alocaiile ugetare) modificarea repartizrii pe trimestre a veniturilor i c*eltuielilor i virrile de credite ugetare n cadrul capitolelor. 'ontrolul intern de gestiune funcioneaz ntr-un compartiment distinct aflat n su ordinea direct a ordonatorilor de credite i are drept o iectiv principal respectarea normelor legale cu privire la existena, pstrarea i utilizare unurilor i valorilor de orice fel, efectuarea ncasrilor i plilor de orice natur precum i referitoare la ntocmirea i circulaia documentelor primare, te*nic-operative i conta ile. n funcie de cel de-al doilea criteriu, dup cum am putut o serva i din cele prezentate anterior controlul ugetar se poate mpri n( controlul preventiv ;apriori= A urmrete s prentmpine nclcarea dispoziiilor legale i producerea de pagu e i se exercit asupra documentelor care reflect operaiile de utilizare a fondurilor sau din care deriv drepturi sau o ligaii patrimoniale. -l se realizeaz nainte de ncasarea sau plata unei sume de ani la sau din fondurile ugetare control concomitent A care are loc dup desfurarea operaiunilor ugetare supuse verificrii. Endiferent de natura controlului existent, acesta tre uie s ai o procedur simpl care s nu ntrzie sau s paralizeze execuia ugetar fr a renuna ns la controlul unor etape sau operaiuni ale procesului ugetar. / iectivul urmrit este raionalizarea controlului adic dimensionarea sa n raport cu necesitile concrete i creterea eficienei i operativitii acestuia. 7e plan local este foarte important transferul sarcinilor legate de constatarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale de la nivelul organelor specializate ale 6inisterului #inanelor 7u lice asupra unor compartimente de control organizate n cadrul consiliilor locale judeene. Aceasta este una din condiiile realizrii autonomiei financiare locale deoarece cei care realizeaz controlul fiscal asupra acestor venituri ugetare fiind reprezentani ai puterii centrale n teritoriu nu sunt interesai direct de ncasarea lor.

CAPITOLUL 2
CONCEPTUL I SISTEMELE DE TREZORERIE PUBLIC, REGLEMENTAREA ORGANIZRII TREZORERIEI PUBLICE
2.1. CONCEPTUL DE TREZORERIE PUBLIC
'onceptul de trezorerie, n accepiune pu lic, m rac mai multe conotaii, n funcie de perioada istoric n care a fost formulat de autori, de interesele i teoriile care au stat la aza acestuia, inclusiv de scopurile pe care le-a urmrit. 7entru a putea distinge aceste conotaii ale termenului de trezorerie pu lic, este necesar s recurgem la sensul su originar i la evoluia acestuia. !enumirea de trezorerie vine din latinescul thes !"!s ;Ftezaur, ogie, comoar=, iar termenul de trezorerie apare ncepnd cu secolul al GEE-lea i desemna ansam lul resurselor financiare aflate la dispoziia unui suveran. !e-a lungul timpului, n evoluia acestui termen, se disting trei tendine( a= - tendina de identificare = - tendina de unificare c= - tendina de diversificare a funciilor a) n ceea ce privete tendina de identificare , pro lema cea mai important era de a asigura independena trezoreriei fa de puterea politic. Acest lucru impunea folosirea unui concept care s evite confuzia dintre %trezorerie& ;Histierie regal= i %caseta personal a suveranului& ;alimentat cu veniturile domeniului regal=. Aceast confuzie, la care s-a adugat expansiunea puterii politice i raritatea numerarului, a condus la situaia din epoca feudal, cnd trezoreria era definit ca fiind %ansam lul ncasrilor financiare de care dispune un suveran& ;conform dicionarului francez <o ert=. 'u timpul, pentru a evita diversele ingerine n gestionarea fondurilor pu lice, au fost ridicate unele ariere protectoare. Astfel, la nceputul secolului al GEEE-lea, 7*ilippe Auguste a instituit separarea ntre fondurile pu lice i veniturile personale ale suveranului. @pre sfritul secolului al GEG-lea trezoreria i ctig fa de perceptori i administratori ;care erau nsrcinai s colecteze impozitele= fa de anc*eri ;care mprumutau fonduri=. !e exemplu <evoluia francez a pus azele unui control guvernamental, parlamentar i administrativ riguros asupra trezoreriei, ceea ce i-a asigurat statutul de instituie independent. b) cu privire la tendina unificrii , tre uie artat ca la inceput exista un numr mare de %case particulare&, fiecare din ele dispunnd de resurse proprii pentru a-i acoperi c*eltuielile ;%afectarea veniturilor& de mai trziu=.

Aceast multitudine de %case particulare& a fost supus unui proces de centralizare, de unificare a ncasrilor i c*eltuielilor n aceeai %casierie central& conform unor reguli de drept ugetar i anume %principiul unitii de cas&, principiu care devine din ce n ce mai puternic. c) cu privire la tendina de diversificare a funciilor tre uie artat c, la nceput toate aceste operaii, din ce n ce mai centralizate, erau n mod esenial operaii conta ile. !ar, intervenia tot mai crescnd a statului n viaa economic a societii a dus la diversificarea ramurilor n care statul efectua operaii financiare. 'a urmare, are loc i o diversificare a funciilor trezoreriei, tot mai complexe. @e poate concluziona c trezoreria a fost o creaie progresiv, cu origini foarte ndeprtate. !e-a lungul mai multor etape, statul i-a cucerit independena financiar, secolul al GEEE-lea marcnd definitiv separarea fondurilor pu lice de patrimoniul personal al suveranului. <evoluia francez a consacrat separarea statului n materie de impozitare fiscal, secolul al GEG-lea consfinind administrarea acestora de ctre trezoreria pu lic. Astfel, dac trezoreria a aprut ntr-o form incipient n Emperiul <oman, ea a cunoscut o serie de perfecionri i adaptri, corespunztor nevoilor financiare ale puterilor politice. 'a urmare, n feudalismul european de apus, trezoreria a continuat s se exercite ca o necesitate determinat de separarea resurselor personale ale suveranului de fondurile tre uitoare administraiei pu lice. ns, dup trecerea la capitalism, odat cu centralismul politic se realizeaz n plan financiar unitatea trezoreriei i a controlului c*eltuielilor pu lice. 7e msura dezvoltrii capitalismului au loc importante inovaii n gestiunea pu lic a fondurilor, i anume( sta ilirea regulilor conta ilitii pu lice, organizarea serviciilor financiare, trecerea trezoreriei su autoritatea 6inisterului de #inane. n perioada li eralismului clasic sunt puse azele trezoreriei pu lice moderne, cu cele cinci servicii fundamentale( ncasarea impozitelor gestiunea datoriilor gestiunea creanelor conta ilitatea pu lic micarea fondurilor .nitatea trezoreriei, realizat la nivel central, se extinde i la nivelul colectivitilor locale. 'a atare, ntr-o accepiune general, trezoreria reprezint personificarea financiar a statului, ndeplinind rolul unui intermediar financiar, cu ajutorul cruia statul efectueaz operaiunile financiare i de credit, activitatea sa fiind legat nemijlocit de execuia ugetului pu lic. Aadar trezoreria nu are posi ilitate juridic, nu este autonom, nu se distinge de stat. ntr-o accepiunee mai riguroas, trezoreria este serviciul pu lic nsrcinat cu execuia operaiunilor financiare ale statului, n vederea procurrii i c*eltuirii mijloacelor neti care sunt necesare pentru ndeplinirea funciilor acestuia. !eci trezoreria semnific vocaia de %casier& i de % anc*er& al statului, precum i de %intermediar financiar pu lic& n unele ri trezoreria realizeaz n ntregime funciile 6inisterului de #inane ;rile anglo-saxone=.

n <omnia, trezoreria #inanelor pu lice a aprut ca o necesitate o iectiv impus de adaptarea instituiilor financiare, fiscale i ancare la economia capitalist. 7oate fi definit ca o instituie financiar operativ, cu ajutorul creia statul i pune n practic politica economic privind execuia ugetului pu lic naional.

2.2.

CONDIIILE GENERALE TREZORERIEI PUBLICE

DE

FUNCIONARE

$rezoreria are un rol important n cadrul sistemului finanelor pu lice i este determinat n primul rnd de atri uiile ei principale care se refer la( asigurarea execuiei ugetului pu lic naional privind ncasarea veniturilor i efectuarea plilor dispuse de ordonatori n limita creditelor acordate) operaiunile de ncasri i pli privind fondurile pu lice care privesc veniturile i c*eltuielile ugetului de stat, ugetului asigurrilor sociale de stat, ugetelor locale, ugetului trezoreriei statului, precum i a fondurilor speciale) efectuarea plilor i pstrarea disponi ilitilor asigurare a evidenei conta ile privind execuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri i pli) emiterea certificatelor de trezorerie n certificate de depozit) asigurarea controlului fiscal asupra ncasrii veniturilor i a celui financiar preventiv asupra efecturii plilor. ntreaga execuie ugetar se realizeaz prin trezorerii, volumul operaiunilor ajungnd la cifre importante ce pun n eviden rolul $rezoreriei. -ste foarte important de reinut c din disponi ilitile temporare aflate n contul general al trezoreriei s-au susinut unele programe guvernamentale privind reforma economic, execuia ugetului de stat, a ugetelor asigurrilor sociale de stat .a. referindu-ne la unul din principalele sale roluri i anume acela de casier al statului, apreciem c $rezoreria finanelor pu lice genereaz o adevrat reea de fluxuri moderne la nivelul creia se asigur legtura dintre intrri ;ncasri= i ieiri ;pli=, n permanent tre uind s existe disponi iliti care s fac fa scadenelor. !esigur, pentru a prentmpina riscul incapacitii de plat sau al ncasrilor insuficiente care ar conduce la amnarea plilor, exist posi ilitatea de a realiza %dimensionarea ncasrii minime& pe aza datelor din alanele zilnice de verificare. 7ornind de la aceste considerente, rolul $rezoreriei finanelor pu lice este pus n eviden de rapiditatea, operativitatea circuitelor realizate prin %fluxurile de intrare i ieire& precum i posi ilitatea de cunoatere, previzionare, urmrire i meninere a ec*ili rului acestora n execuie pentru a avea n permanen disponi iliti. 7rin $rezorerie se asigur exercitarea n mai une condiii a atri uiilor 6inisterului #inanelor 7u lice i unitilor sale teritoriale, ca urmare a reorganizrii i m untirii structurii aparatului financiar-fiscal, urmrindu-se ntrirea rolului i importanei unitii fiscale teritoriale n cadrul creia funcioneaz ca un compartiment distinct. 7rin organizarea activitii de $rezorerie la nivelul Administraiei 7u lice, i se ofer acesteia posi ilitatea s realizeze toate fluxurile privind operaiunile de decontare, s urmreasc operativ toate o ligaiile ugetare de ncasat de la agenii economici i s efectueze direct controlul asupra finanrii c*eltuielilor instituiilor pu lice situate n afara razei ei de activitate. $rezoreria asigur organizarea celor mai une condiii pentru exercitarea controlului prin organele proprii ale 6inisterului #inanelor privind realizarea veniturilor. Astfel se creeaz posi ilitatea efecturii unui control riguros asupra documentelor n legtur cu( 4

temeiul legal prin care s-a sta ilit o ligaia virrii de impozite i taxe ctre uget) respectarea termenelor de virare a veniturilor) ncadrarea n reglementrile n vigoare privind virarea impozitelor pe ugete) nregistrarea veniturilor pe capitole i su capitole prevzute de clasificaia ugetar -xercitarea controlului prin trezorerie constituie instrumentul sigur de a gestiona eficient i a pune ordine n utilizarea fondurilor de ctre instituiile pu lice. $rezoreria asigur acel control preventiv riguros pentru toate plile dispuse de ordonatorii de credite, su aspectul legalitii., al ncadrrii n prevederile ugetare i n disponi ilitile neti existente la un moment dat. !e asemenea $rezoreria pu lic prezint importan deose it pentru ca prin ea se realizeaz perfecionarea sistemului informaional i decizional, folosindu-se sisteme de prelucrare automat a datelor, o inndu-se astfel informaii certe, operative n legtur cu execuia ugetar, asigurndu-se eficiena sporit n luarea deciziilor. n ceea ce privete ugetul trezoreriilor pu lice, acesta este ela orat, administrat i executat de 6inisterul #inanelor 7u lice. Bugetul $rezoreriei cuprinde( do nzi, comisioane i majorri de ntrzieri ncasate i pltite pentru operaiuni de plasament, avansuri, mprumuturi. Bugetul $rezoreriei pu lice se ntocmete anual i se apro de ctre :uvern. n funcie de evoluia politicii monetare i financiare a statului, 6inisterul #inanelor 7u lice poate s solicite :uvernului modificarea ugetului $rezoreriei. '*iar dac c*eltuielile toate apro ate prin ugetul $rezoreriei reprezint limite maxime ce nu pot fi depite, 6inisterul #inanelor 7u lice poate apro a, ncepnd cu semestrul EE modificri ntre poziiile de c*eltuieli. 7entru a se facilita circulaia fondurilor i a se asigura disponi ilitile neti necesare executrii plilor prin trezorerie, conform dispoziiei actului normativ privind formarea i utilizarea resurselor statului, contul general al acesteia este desc*is la Banca Caional a <omniei., iar soldul activ se formeaz din disponi ilitile trezoreriilor aparinnd serviciilor pu lice descentralizate din 6inisterul #inanelor 7u lice. $otodat, n aza conveniilor nc*eiate ntre 6inisterul #inanelor 7u lice i intermediari financiari specializai ;'-', A@E</6=, trezoreriile au relaii de decontare cu acetia, pentru ncasarea unor venituri ugetare ;amenzi, penaliti=

2.#.

ORGANIZAREA TREZORERIEI ORAULUI OELU ROU $N CADRUL ADMINISTRAIEI FINANELOR PUBLICE

-ste cunoscut c tranziia la economia de pia necesit instituii juridicofinanciare specifice mecanismelor sale, reglementate pe aza politicii financiare a fiecrui stat, avnd ca o iectiv sporirea capacitilor de finanare sau a mijloacelor de finanare a activitilor economice. ntre aceste instituii, trezoreriile pu lice reprezint un instrument prin care administraia finanelor pu lice asigur efectuarea operaiunilor te*nico-financiare de ncasare, pstrare i eli erare a fondurilor neti destinate finanrii att a economiei, ct i a activitii statale, social-culturale a altor activiti de interes pu lic.

!espre administraia finanelor pu lice se spune c poate fi privit att ca activitate executiv de stat, cu coninut financiar determinat de necesitile i interesele financiare ale statului ori ale unitilor administrativ-teritoriale, precum i ca un ansam lu de organe administrativ-financiare de stat, fcnd parte din administraia central i local de stat. 7rivit ca activitate executiv de stat, administraia finanelor pu lice este o activitate de organizare practic a executrii legilor referitoare la finanele pu lice. -a se realizeaz prin acte i operaiuni financiare ndeplinite de organe specializate din domeniul finanelor pu lice. Avnd n vedere coninutul, finalitatea i natura actelor i operaiunilor acestei activiti executive, ea este denumit %activitate financiar de stat&. Activitatea financiar este alctuit din pri corespunztoare structurii finanelor pu lice. n acest sens, se distinge o activitate ugetar de realizare a veniturilor i de efectuare a c*eltuielilor ugetare, activitii de mprumut pu lic, de control financiar i alte activiti cuprinznd operaiuni specifice de formare i ntre uinare a fondurilor neti ale statului, unitilor administrativ-teritoriale, instituiilor pu lice i altor colectiviti pu lice. !eterminat de necesitatea practic a efecturii actelor i operaiunilor ce alctuiesc activitatea financiar de stat, a organelor i instituiilor sunt organizate i funcioneaz organele administraiei finanelor pu lice. n aceast categorie de organe sunt remarca ile 6inisterul #inanelor 7u lice, organele administrativ-financiare ale unitilor administrativ-teritoriale, direciile i serviciile financiare sau financiarconta ile din ministere, alte organe de stat, etc. n aza 9egii conta ilitii 6inisterului #inanelor 7u lice este autorizat s organizeze conta ilitatea trezoreriei finanelor pu lice privind execuia de cas a ugetului de stat, ugetelor locale, ugetului asigurrilor sociale de stat, constituirea i utilizare mijloacelor extra ugetare i a fondurilor cu destinaie special, gestiunea datoriei pu lice interne i externe, precum i alte operaiuni financiare efectuate n contul instituiilor pu lice. $rezoreria finanelor pu lice este organizat ntr-un sistem unitar, att la nivel central, ct i teritorial, n scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale sectorului pu lic. 7rin sistemul trezoreriei aa cum este conceput, s-a reuit separarea finanelor sectorului pu lic n conturi distincte desc*ise la Banca Caional de resurse le proprii ale ncilor comerciale. @istemul de organizare a trezoreriei finanelor pu lice din ara noastr, conform ": 53415338 privind organizarea i funcionarea 6inisterului #inanelor 7u lice se prezint astfel( 1. L %&'e( )e%t" ( $rezoreria central, este organizat n cadrul !ireciei :enerale a $rezoreriei @tatului i a !ireciei 'onta ilitii 7u lice din ministerul #inanelor 7u lice) 2. L %&'e( te"&t*"& ( $rezoreria judeean i a 6unicipiului Bucureti, este organizat n cadrul !ireciei :enerale a #inanelor 7u lice Iudeene sau a 6unicipiului Bucureti) $rezoreria municipal, organizat n cadrul Administraiei financiare 6unicipale) $rezoreria oreneasc, organizat n cadrul Administraiei financiare oreneti)

,3

$rezoreria comunal organizat n cadrul Administraiei financiare comunale.

T"e+*"e"& )e%t" (, organizat n cadrul !ireciei :enerale a $rezoreriei ndeplinete rolul de coordonare i control asupra activitii trezoreriilor teritoriale n domeniul datoriei pu lice interne. $rezoreria central organizat n cadrul !ireciei :enerale a $rezoreriei ndeplinete rolul de coordonare i control asupra trezoreriilor teritoriale i totodat reprezint organul de sintez privind activitatea de ansam lu a trezoreriilor pu lice din ara noastr. $rezoreria central are sta ilite i ndeplinete o serie de atri uii ce contri uie la ndeplinirea de ctre :uvern a mandatului parlamentar n domeniul resurselor ugetare ale statului. T"e+*"e"& ( %&'e( te"&t*"& ( se organizeaz conform dispoziiilor legale n vigoare i cu respectarea normelor metodologice ela orate de !irecia :eneral a $rezoreriei i !irecia 'onta ilitii 7u lice din 6inisterul #inanelor 7u lice. /rganizarea trezoreriei la nivelul teritorial se prezint astfel( 1) Trezoreria Judeean ;sau a 6unicipiului Bucureti= se organizeaz ca direcie distinct n cadrul !ireciei :enerale a #inanelor 7u lice Iudeene, i poart denumirea de !irecia $rezorerie i 'onta ilitate 7u lic. -ste coordonat de un director i organizat conform ": ,41533,. $rezoreria este organul de specialitate care exercit n mod curent controlul asupra eli errii sumelor n numerar sau prin viramente din contul instituiilor pu lice pentru efectuarea c*eltuielilor, verific existena ugetelor de venituri i c*eltuieli apro ate n condiiile legii, respectarea limitelor creditelor ugetare desc*ise i repartizate i a destinaiilor acestora, precum i alte o iective sta ilite prin normele metodologice ale 6inisterului #inanelor 7u lice. 7e linie metodologic i coordonare !irecia $rezorerie i 'onta ilitate 7u lic are n su ordine direct unitile teritoriale de trezorerie organizate n cadrul administraiilor financiare municipale, oreneti i comunale. 2) Trezoreria municipal este organizat n cadrul Administraiei #inanelor 7u lice, su denumirea de trezorerie i conta ilitate pu lic i este su ordonat directorului adjunct. 3) Trezoreria oreneasc i comunal $ot determinat de anumite necesiti practice specifice activitii financiare sunt reglementate i funcioneaz $rezoreriile pu lice n cadrul Administraiei #inanelor 7u lice. #a de structura finanelor pu lice i de comportamentele activiti financiare, trezoreriile se recunosc n activitatea ugetar. $rezoreria oraului /elu <ou funcioneaz n cadrul Administraiei #inanelor 7u lice /elu <ou ncepnd cu anul ,00>. -ste su ordonat i coordonat de !irecia Iudeean de $rezorerie i 'onta ilitate 'ara @everin. 'onstituit potrivit actului normativ privind organizarea i funcionarea trezoreriilor pu lice sau a legislaiei n vigoare, trezoreria /elu <ou asigur realizarea execuiei ugetului de stat, ugetului asigurrilor sociale i ugetele locale, constituirea i utilizarea mijloacelor extra ugetare i a fondurilor cu destinaie special, constituirea de depozite la vedere i la termen, efectuarea de plasamente a dispoziiilor mo ilizate i alte operaiuni financiare. T"e+*"e"& *",-e%e s), O.e(! R*-! organizat n cadrul Administraiei #inanelor 7u lice /elu <ou este su ordonat efului de serviciu, este organizat la

,,

nivelul serviciului i are structura potrivit organigramei apro ate urmtoarele compartimente ;fig.,=( compartimentul ncasarea i evidena veniturilor) compartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice) compartimentul casierie

e/ A01&%&st" .&e

Se"'&)&!( &%te"%e

e/ se"'&)&! t"e+*"e"&e

Se"'&)&!( A.V.S.

C*12 "t&1e%t!( 3$%) s "e -& e'&0e%. 'e%&t!"&(*"4

C*12 "t&1e%t!( 3Ve"&/&) "e s& 0e)*%t "e )he(t!&e(&(*" &%st&t!.&&(*" 2!5(&)e4

C*12 "t&1e%t!( 3C s&e"&e4

7rincipalele atri uii ale fiecrui compartiment din cadrul trezoreriei /elu <ou sunt sta ilite prin <egulamentul de organizare i funcionare a Administraiei #inanelor 7u lice /elu <ou apro ate prin ordin al ministrului finanelor pu lice. -xercitarea controlului financiar asupra c*eltuielilor instituiilor pu lice se realizeaz prin 'ompartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice avnd urmtoarele atri uii( -xercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de ordonatorii de credite, asigurnd n mod deose it respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor ugetare, repartizate pe su diviziunile clasificaiei ugetare potrivit prevederilor din ugetele apro ate, precum i n limita disponi ilitilor aflate n cont, dup caz) Herific documentele i desc*ide pe seama ordonatorilor de credite conturile de c*eltuieli i de disponi iliti aplicnd prevederile din normele metodologice) 'onduce evidena analitic a c*eltuielilor, pe categoriile ugetelor de stat i n cadrul acestora pe capitole de titluri, precum i a fondurilor speciale i a mijloacelor extra ugetare pe titulari) Herific documentele privind finanarea investiiilor instituiilor pu lice din fonduri ugetare i extra ugetare potrivit normelor

,5

6inisterului #inanelor 7u lice, asigurnd evidenierea pe o iective i surse) ntocmete jurnalele zilnice de nregistrare a plilor prin conturile desc*ise pe seama instituiilor pu lice nregistrnd n ordine cronologic i sistematic operaiile efectuate numai pe az de documente justificative ;cecuri, ordine de plat sau dispoziii de ncasare= indicndu-se corect conturile sintetice i analitice) Herific operaiunile nregistrate n conturile de c*eltuieli cu creditul conturilor %casa& i %cont corespondent al trezoreriei la BC<& $ransmite su semntur, compartimentului administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei, jurnalele de nregistrare a c*eltuielilor i documentelor justificative care au stat la aza nregistrrii) 'onduce evidena analitic a conturilor de c*eltuieli i disponi iliti desc*ise pe instituiile pu lice i eli ereaz extrasele de cont cu documentele justificative) 'onduce evidena zilnic a plilor n numerar pe sim olurile planului de cas) @ta ilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete graficul lunar de pli n numerar) ntocmete periodic i la finele anului sinteza c*eltuielilor i propune msuri pentru realizarea execuiei de cas n une condiii) Asigur la finele anului nc*iderea operaiunilor n conturile de c*eltuieli i disponi iliti) .rmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de c*eltuieli) <spunde de pstrarea evidena tuturor documentelor ce fac o iectul activitii, urmrind circuitul legal al acestora.

,2

CAPITOLUL #
CONTABILITATEA TREZORERIEI 6 MI7LOC DE EVIDENEIRE, DECONTARE, CONTROL I RAPORTARE A E8ECUIEI BUGETULUI LOCAL
#.1. PLANUL DE TREZORERIEI CONTURI PENTRU ACTIVITATEA

'onta ilitatea trezoreriei se ine cu ajutorul planului de conturi pentru activitatea trezoreriei aa cum acesta a fost ela orat de 6inisterul #inanelor 7u lice. 7lanul de conturi al trezoreriei cuprinde conturi sintetice de gradul ,,5,2, grupate pe clase. 7lanul de conturi specific pentru trezoreria statului cuprinde urmtoarele clase de conturi( 'lasa , A 6ijloace neti i alte valori 'lasa 5 A Henituri i c*eltuieli ugetare 'lasa 2 A !isponi il din fonduri cu destinaie special 'lasa > A $itluri i certificate de trezorerie 'lasa 8 A !isponi iliti i depozite 'lasa D A !econtri 'lasa ? A Henituri i c*eltuieli din activitatea de trezorerie 'lasa 4 A -xcedente1!eficite 'lasa 0 A 'onturi n afara ilanului :rupele de conturi au o construcie logic i reflect ntr-un mod specific ntregul flux de operaiuni care se desfoar n cadrul trezoreriei. 'u ajutorul planului de conturi se asigur nregistrarea operaiunilor specifice activitii de trezorerie printre care menionm( intrrile i ieirile de valori prin contul curent al trezoreriei) intrrile i ieirile de numerar prin casieria trezoreriei) ncasarea veniturilor i efectuarea c*eltuielilor ugetare) constituirea i utilizarea fondurilor cu destinaie special) gestionarea mprumuturilor de stat i a datoriei pu lice) ncasarea veniturilor i efectuarea c*eltuielilor care privesc activitatea proprie a trezoreriei) desc*iderea creditelor pe seama ordonatorilor de credite i repartizarea lor pe instituiile pu lice din su ordine) nc*eierea execuiei financiare la finele anului prin sta ilirea excedentelor sau deficitelor ugetare.

,>

'onturile cuprinse n planul de conturi pentru trezorerie asigur nregistrarea operaiunilor efectuate att la nivelul trezoreriilor teritoriale ct i la nivelul trezoreriei centrale din cadrul 6inisterului #inanelor 7u lice. 'onturile din planul de conturi specific trezoreriei se pot modifica, adapta i m untii numai de ctre !irecia naional a $rezoreriei i !irecia 'onta ilitii 7u lice din cadrul 6inisterului #inanelor 7u lice, iar funciunea conturilor nu este limitativ. $rezoreria central, trimestrial i anual, pe aza datelor din conta ilitatea proprie i din cea a trezoreriilor teritoriale din su ordine ct i a documentelor ntocmite i prezentate de ordonatorii principali de credite ntocmete ilanul general al trezoreriei, contul de execuie al ugetului de stat, al ugetelor locale, al ugetului asigurrilor sociale de stat, al fondurilor speciale.

#.2.

DESC9IDEREA CONTURILOR SINTETICE I ANALITICE $N CONTABILITATEA TREZORERIEI

'onturile sintetice de gradul ,,5 i 2 se desc*id n conta ilitatea trezoreriei potrivit codurilor i structurii pe clase prevzut n planul de conturi apro at ;n vigoare= ct i n funcie de natura operaiunilor specifice nregistrate n conta ilitatea trezoreriei. 'onturile analitice care se desc*id pentru conturile sintetice prevzute n 7lanul de conturi al trezoreriei se formeaz i codific la data desc*iderii lor innd seama de precizrile 6inisterului #inanelor 7u lice date n acest scop, procedndu-se astfel( 1: 9a codificarea conturilor analitice de venituri ;sau de c*eltuieli=, privind ugetul de stat, se aplic urmtoarea sc*em( 'odul contului sintetic de venituri din planul de conturi ;53= 'odul capitolului de venituri, din clasificaia ugetar apro at) 'ifra de control, conform metodologiei date) 'odul su capitolului de venituri, din clasificaia ugetar propriuzis) 'odul pltitorului. 9a fiecare trezorerie se sta ilete un cod de ordine cresctoare al agenilor economici si instituiilor pu lice pltitoare de impozite i taxe la trezoreria de care aparin. Exemplu 'onturile analitice desc*ise pe capitole, su capitole i pltitori de c*eltuieli pentru ugetul local se codific astfel( C*0 5> 8, GG 35 G De%!1&"e )*0!(!& '*eltuieli uget local Autoriti pu lice 'ifra de control '*eltuieli de personal 'od fiscal pltitor

n mod asemntor se procedeaz la codificarea conturilor analitice de c*eltuieli privind ugetul de stat.

,8

9a codificarea conturilor analitice ;pe capitole, su capitole i pltitori= de venituri i c*eltuieli care privesc ugetele locale se va ine seama de clasificaia veniturilor i c*eltuielilor ugetelor locale apro at prin legea ugetar anual. n structura acestei codificri se include i codul privind unitatea administrativ-teritorial ;comun, ora, municipiu= dup care se nscrie codul pltitorului= dup care se nscrie codul pltitorului care se grupeaz pe fiecare unitate administrativ-teritorial. 9a codificarea conturilor analitice de venituri i c*eltuieli ale ugetului asigurrilor sociale de stat se va ine seama de clasificaia veniturilor i c*eltuielilor ugetului asigurrilor sociale de stat apro at. n structura codului se include codul 6inisterului 6uncii i @olidaritii @ociale ;ca ordonator principal de credite=, precum i codul ordonatorilor de credite ;secundari, teriari= din su ordinea ministerului. 2: 'odificarea conturilor analitice desc*ise pentru conturile sintetice privind fondurile speciale din clasa 2 a planului de conturi pentru trezorerie, se formeaz pentru fiecare fond, distinct att pentru venituri ct i pentru c*eltuieli. #: 'odificarea conturilor analitice pentru conturile sintetice de disponi iliti i depozite ale instituiilor pu lice ;cuprinse n clasa 8 %!isponi iliti i depozite& ale planului de conturi pentru trezorerie=, se formeaz pe ministere, organe locale i instituii su ordonate acestora cu respectarea precizrilor date de 6inisterul #inanelor 7u lice.

#.#.

DEC9IDEREA INSTITUII TREZORERIEI

CONTURILOR ANALITICE PENTRU PUBLICE $N CONTABILITATEA

!esc*iderea la nivelul trezoreriilor operative a conturilor analitice pe seama instituiilor pu lice n vederea efecturii operaiunilor de ncasri i pli ale acestora se face n urmtoarele condiii( 1: 'onturile analitice privind finanarea c*eltuielilor din ugetul de stat, ugetele locale i ugetul asigurrilor sociale, se desc*id pe seama instituiilor pu lice numai pe aza %'ererilor de desc*ide de credite& sau a %mandatelor ugetare&, dup caz. 9a desc*iderea conturilor, instituiile pu lice prezint %#ia de specimene de semnturi& ;formular tipizat= ale persoanelor autorizate, potrivit legii, s apro e i s angajeze c*eltuieli ugetare. 7otrivit legii, la instituiile pu lice, prima semntur aparine ordonatorului de credite, iar semntura a doua, conta ilului ef. n lipsa acestora, documentele de plat, pot fi semnate de nlocuitorii de drept ai acestora. 2: 'onturile analitice de disponi iliti din cadrul contului sintetic de gr.E cod %83&, %!isponi il al instituiei pu lice& se desc*id numai la cererea instituiilor pu lice, n care scop prezint urmtoarele documente( cererea de desc*ide a contului ;formular tipizat=) actul prin care se confirm funcionarea legal a instituiei) fia cu specimenele de semnturi ale persoanelor autorizate s angajeze c*eltuieli ugetare.

,D

'ererea de desc*idere a contului i celelalte documente sunt verificate n cadrul trezoreriei i se apro de conductorul acesteia. 7e aceast az se sta ilete codul contului analitic al instituiei respective dup care i se comunic. 'ontul ncepe s funcioneze odat cu prima depunere de sum n cont. 'onturile analitice desc*ise pe seama instituiilor pu lice, n condiiile sus prezentate, se vor nc*ide de trezorerii n urmtoarele situaii( la cererea motivat a instituiei pu lice) n cazul n care instituia nu mai ndeplinete condiiile sta ilite cu privire la desc*iderea i funcionarea contului. $rezoreria are o ligaia de a comunica, n scris instituiei motivele nc*iderii, cu ,3 zile nainte, pentru ca aceasta s-i poat lua msuri pentru lic*idarea soldului respectiv) pe aza actului normativ privind desfiinarea instituiei pu lice.

#.;.

REFLECTAREA $N CONTABILITATEA TREZORERIEI A OPERAIUNILOR DE PLI LA BUGETUL LOCAL

7lile dispuse de ordonatorii de credite n limita creditelor ugetare, repartizate pe su diviziunile clasificaiei ugetare se reflect n conta ilitatea trezoreriei cu ajutorul planului de conturi pentru activitatea trezoreriei ela orat de ctre 6inisterul #inanelor 7u lice. '*eltuielile ugetului local sunt cuprinse n clasa EE A %Henituri i c*eltuieli ugetare& respectiv n contul 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<ete(*" (*) (e4. 'ontul 5> %'*eltuielile ugetelor locale& este un cont cu funciune de activ. 'ontul sintetic 5> se desfoar n conturi analitice conform %'lasificaiei ugetelor locale& apro at. Se 0e5&te +,, )!= @umele eli erate ;pe az de '-'= din conturile instituiilor pu lice de su ordonare local, n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii ;pentru ac*itarea salariilor, deplasri,.a.= prin creditul contului( ,3 %'asa& A"t&)*( )*%t 5&( 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<et!(!& (*) (4 > 1? 3C s 4

7lile efectuate prin trezoreriile fr cas-tezaur, din contul de disponi il de ctre instituiile pu lice de su ordonare local, pe az de documente justificative de c*eltuieli legal apro ate, prin creditul contului( ,5 %!isponi il al trezoreriei la anc pentru efectuarea de pli n numerar. 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<et!(!& (*) (4 > 1? 3D&s2*%&5&( ( t"e+*"e"&e& ( 5 %),, 2e%t"! e/e)t! "e 0e 2(,.& @% %!1e" "4

A"t&)*( )*%t 5&(

,?

@umele virate trezoreriei din conturile de c*eltuieli ugetare de ctre instituiile pu lice finanate de la ugetul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezentnd impozite ;pe veniturile din salarii= i contri uii la asigurrile sociale, la ugetul respectiv, prin creditul conturilor( 53 %Heniturile ugetului de stat&, 5,, %Heniturile ugetelor locale&, 55 %Heniturile ugetului asigurrilor sociale de stat& 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<et!(!& (*) (4 > A 2? 3Ve%&t!"&(e 5!<et!(!& 0e st t4 21 3Ve%&t!"&(e 5!<ete(*" (*) (e4 22 3Ve%&t!"&(e 5!<et!(!& s&<!","&(*" s*)& (e st t4

A"t&)*( )*%t 5&(

7lile dispuse prin trezorerie de ordonatorii de credite, din contul de c*eltuieli ale instituiilor pu lice finanate din ugetele locale, n contul furnizorilor i creditorilor cu conturi desc*ise la nci, reprezentnd c*eltuieli pentru aprovizionare cu mrfuri, prestri de servicii sau executri de lucrri, n limita creditelor ugetare desc*ise sau repartizate, prin creditul contului( D,( %'ont corespondent al trezoreriei& 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<et!(!& (*) (4 > B1 3C*%t )*"es2*%0e%t ( t"e+*"e"&e&4

A"t&)*( )*%t 5&(

7artea prelevat i virat din excedentul ugetului local n contul special de disponi il pentru constituirea fondului de rulment, potrivit reglementrilor n vigoare, prin creditul conturilor( 83.38 %!isponi il pentru sume de mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor su ordonate&, 83.3D %!isponi il pentru sumele de mandat i sume de depozit ale instituiilor de su ordonare local&. 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<et!(!& (*) (4 > A C?.?C. 3D&s2*%&5&( 2e%t"! s!1e @% 1 %0 t -& s!1e @% 0e2*+&t (e 1&%&ste"e(*" -& &%st&t!.&&(*" s!5*"0*% te4 C?.?B. 3D&s2*%&5&( 2e%t"! s!1e @% 1 %0 t -& s!1e @% 0e2*+&t (e

A"t&)*( )*%t 5&(

,4

&%st&t!.&&(*" 0e s!5*"0&%e (*) (,4 Se )"e0&te +, )!= @umele depuse n casieria trezoreriei de ctre instituiile pu lice, de su ordonare local, reprezentnd sume rmase neutilizate din cele ridicate din cont. 7rin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul trecut, prin de itul contului( ,3 %'asa& A"t&)*( )*%t 5&( 1? 3C s 4 > 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<et!(!& (*) (4

@umele recuperate de instituiile pu lice de su ordonare local, de la furnizori i creditori, ca urmare a interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i altor reglementri, prin de itul contului( D, %'ont corespondent al trezoreriei& B1 3C*%t )*"es2*%0e%t ( t"e+*"e"&e&4 > 2; 3Che(t!&e(&(e 5!<et!(!& (*) (4

A"t&)*( )*%t 5&(

@oldul contului 5> este de itor i evideniaz c*eltuielile efectuate n cursul anului de instituiile pu lice de su ordonare local, iar la finele anului se nc*ide. 7rocedura de nc*idere a contului este explicat n cadrul su capitolului nr. D.2. A %nc*iderea i controlul execuiei ugetare&.

,0

CAPITOLULUL ;
PROCEDURA E8ECUIEI BUGETARE CONFORM LEGII PRIVIND ADMINISTRAIA LOCAL
;.1. ELABORAREA PROIECTULUI BUGETULUI LOCAL

Asigurarea autonomiei administrative potrivit principiului descentralizrii i autonomiei locale nu se poate face fr existena unui cadru legislativ i a mecanismelor adecvate respectiv a instrumentelor necesare autoritilor locale pentru ndeplinirea atri uiilor care le revin. 'adrul legislativ este asigurat de ctre 9egea administraiei pu lice locale, 9egea privind finanele pu lice i 9egea privind finanele pu lice locale, precum i de o serie de reglementri anuale aduse odat cu legea ugetar ;legea ugetului de stat= ntre cele mai importante instrumente la ndemna autoritilor locale necesare n vederea ndeplinirii atri uiilor ce le revin, un loc prioritar l ocup ugetul local. 7otrivit 9egii finanelor pu lice locale, nr. ,401,004 prin ugete locale se neleg ugetele de venituri i c*eltuieli ale unitilor administrativ-teritoriale. 6ai sintetic prin ugetul local se nelege actul n care se nscriu veniturile i c*eltuielile colectivitilor locale pe o perioad de un an, adic ugetele unitilor administrativ-teritoriale care au personalitate juridic. 9a ela orarea proiectelor ugetelor locale se au n vedere prevederile 9egii privind finanele pu lice locale i a celor rezultate din 9egea privind administraia pu lic local, care sta ilesc componentele ce revin consiliilor locale pe linia sta ilirii surselor de venituri din impozite, taxe i alte vrsminte, precum i sarcinile pe linia finanrii instituiilor i serviciilor pu lice de su ordonare local. /rdonatorii principali de credite ai ugetelor locale ;primarii i preedinii consiliilor judeene i al 'onsiliului general al capitalei= vor sta ili aciunile ce vor fi finanate din ugetele locale, pe az de programe care vor fi ntocmite de ctre instituiile i serviciile pu lice de interes local, n scopul finanrii unor activiti, o iective, proiecte, care vor constitui anexe la ugetul local. /rdonatorii principali de credite tre uie s prezinte !ireciilor :enerale ale finanelor pu lice Iudeene, pn la ,8 mai a fiecrui an, proiectele ugetelor locale ec*ili rate. !ireciile :enerale al #inanelor 7u lice Iudeene, dup ce vor analiza nivelul veniturilor prevzute ca posi il a se realiza pe teritoriul unei uniti administrativ-teritoriale din informaiile deinute de trezoreriile operative i organele fiscale teritoriale i a nivelului de c*eltuieli rezultate din programele instituiilor i serviciilor pu lice ce urmeaz a fi finanate din ugetele locale, va depune la 6inisterul #inanelor 7u lice proiectele ugetelor locale pe ansam lul judeului, pn la , iunie a fiecrui an. 6inisterul #inanelor 7u lice, dup examinarea propunerilor de acordare de sume defalcate din unele venituri ale ugetului de stat i de transferuri cu destinaie special, cuprinse n aceste proiecte, cu acordul guvernului, va comunica pn la , iulie 53

!ireciilor generale ale #inanelor 7u lice Iudeene limitele sumelor defalcate i a transferurilor, precum i criteriile de repartizare a acestora pe fiecare unitate administrativ-teritorial, jude n vederea definitivrii proiectelor ugetelor locale. 9imitele sumelor i criteriile de repartizare se transmit i 'onsiliilor Iudeene i 'onsiliul general al capitalei. !up primirea limitelor maxime din sume defalcate i transferuri, ordonatorii principali de credite ntocmesc noile propuneri de proiect de ugete locale i le transmit direciilor :enerale ale #inanelor 7u lice Iudeene, pn la 53 iulie. !irecia :eneral a #inanelor 7u lice Iudeean dup confruntarea datelor primite prin proiecte de la unitile administrativ teritoriale cu datele primite de la 6inisterul #inanelor 7u lice ntocmete proiectul de uget local pe ansam lul judeului i l transmite 6inisterului #inanelor 7u lice pn la data de , august a fiecrui an.

;.2.

APROBAREA BUGETELOR LOCALE

7roiectele ugetelor locale ela orate n condiiile expuse mai sus, se prezint spre apro are consiliilor locale, judeene i 'onsiliului local al municipiului Bucureti, n termen de 23 zile de la intrarea n vigoare a legii anuale a ugetului de stat. 7e aza ugetelor locale apro ate de consiliile locale i judeene, direciile generale a #inanelor 7u lice ugetele pe ansam lul fiecrui jude, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i c*eltuielilor, grupate pe comune, orae, municipii i sectoare ale municipiului Bucureti i ugetul propriu al consiliului judeean, pe structura clasificaiei ugetare sta ilit de 6inisterul #inanelor 7u lice. Heniturile i c*eltuielile prevzute in ugetele locale se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele legale de plat a veniturilor i de perioada n care este necesar efectuarea c*eltuielilor potrivit programelor ntocmite de instituiile i serviciile pu lice locale, i se apro de ctre( 6inisterul #inanelor 7u lice pentru sumele defalcate din veniturile ugetului de stat i pentru transferurile de la acest uget, pe aza propunerilor ordonatorilor principali de credite, transmise de !ireciile generale a #inanelor 7u lice, n termen de 53 de zile de la intrarea n vigoare a legii ugetului de stat. !e ctre ordonatorii principali de credite ;primarii= ai ugetelor locale pentru ugetele proprii i ugetele instituiilor i serviciilor pu lice su ordonate, n termen de ,8 zile de la apro area sumelor repartizate de 6inisterul #inanelor 7u lice. .rmtoarea etap o constituie repartizarea creditelor ugetare, apro ate prin ugete locale, de ctre ordonatorii principali de credite pe unitile ierar*ic inferioare potrivit sarcinilor ce revin acestora i apro area efecturii c*eltuielilor din ugetele proprii, respectiv ordonatorilor secundari. 9a rndul su ordonatorii secundari de credite repartizeaz creditele ugetare apro ate pe uniti ierar*ic inferioare ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite.

5,

;.#. DEC9IDEREA E8ERCIIULUI BUGETAR

9egea ugetara anual prevede i autorizeaz, pentru anul ugetar, veniturile i c*eltuielile ugetare, precum i reglementri specifice exerciiului ugetar. -xerciiul ugetar estre anual, coincide cu anul calendaristic i se nc*eie pe aza normelor metodologice ela orate de 6inisterul #inanelor 7u lice. -xerciiul ugetar este desc*is la , ianuarie i se nc*eie la 2, decem rie pe aza( ,. ugetului de venituri i c*eltuieli apro at) 5. notei de finanare privind determinarea necesarului de credite ugetare) 2. notei justificative privind solicitarea de sume defalcate din impozitul pe venit) >. comunicrii ctre trezoreria local a creditelor desc*ise din ugetul local pentru fiecare lun) 8. notei justificative privind cererea de desc*idere a creditelor ugetare) D. dispoziii ugetare) #inanarea c*eltuielilor din ugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale se asigur prin desc*ideri de credite de ctre ordonatori principali, n limita creditelor ugetare apro ate prin ugetul instituiei pu lice i potrivit destinaiei sta ilit n raport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispoziie anterior, cu respectarea dispoziiilor legate care reglementeaz efectuarea c*eltuielilor. !esc*iderea creditelor ugetare conform ugetelor reprezint primul pas n desc*iderea exerciiului ugetar. n continuare derularea execuiei ugetare se realizeaz prin trezorerie urmrindu-se ncasarea veniturilor potrivit estimrilor prevzute n uget. .nitile administrativ-teritoriale sunt finanate din( veniturile proprii ale unitilor administrativ-teritoriale prevzute n ugetul local) cotele i sumele defalcate din unele venituri ale ugetului de stat) cotele adiionate la unele venituri ale ugetului de stat i ale ugetelor locale) transferurile cu destinaie special de la ugetul de stat. 7lile care reprezint c*eltuieli se efectueaz n limita prevederilor din ugetul comunal cu repartizarea pe trimestre) ele se fac prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului, numai dup desc*iderea creditelor ugetare. !esc*iderea creditelor din ugetul comunal se face de ctre ordonatorul principal de credite A primarul comunei A pe aza cererii de desc*idere de credite cu defalcarea pe c*eltuieli curente i de capital, ntocmit de conta ilul primriei. !up analizare i apro are de ctre primar, acesta transmite cererea ugetar la trezoreria teritorial, la care are contul desc*is primria respectiv. @erviciul uget analizeaz, verific i vizeaz cererea ugetar i transmite documentul compartimentului ; iroului= verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice, care dup luare la cunotin se nregistreaz n contul din afara ilanului 35 %'redite desc*ise i repartizate pe seama ordonatorilor finanai din ugetele locale&. !up nregistrarea creditelor n conta ilitatea trezoreriei, instituia pu lic poate efectua pli n limita creditelor sale.

55

;.;.

E8ECUIA DE CAS A BUGETULUI LOCAL

'onform 9egii nr. 833 din , iulie 5335 privind finanele pu lice, execuia de cas a ugetului reprezint un %complex de operaiuni care se refer la ncasarea veniturilor i plata c*eltuielilor ugetare& -xecuia ugetului local pe tot parcursul anului ugetar ;, ianuarie A 2, decem rie=, este urmrit i analizat periodic de ctre consiliile locale prin comisiile uget-finane, ordonatorii principali ;primarii= ntocmind conturile anuale de execuie a ugetelor locale, pe care le supun spre apro area consiliilor locale pn la 2, mai a anului urmtor, n urmtoarea structur( a= la venituri( ,. prevederi ugetare apro ate iniial) 5. prevederi ugetare definitive) 2. ncasri realizate. = la c*eltuieli( ,. credite apro ate iniial) 5. credite definitive) 2. pli definitive efectuate. -xecuia de cas a ugetelor locale se efectueaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului unde se evideniaz n conturi distincte( ,. veniturile ugetare pe structura clasificaiei ugetare) 5. c*eltuielile n limita creditelor ugetare apro ate i a destinaiei sta ilite) 2. alte operaiuni financiare ale ordonatorilor de credite ugetare dispuse de acetia) >. veniturile extra ugetare i c*eltuielile dispuse de acetia. !e asemenea prin trezorerie se realizeaz i contul de execuie al fondurilor cu destinaie special evideniindu-se att veniturile ct i c*eltuielile efectuate n cursul anului ugetar. @tadiul execuiei ugetului se raporteaz trimestrial i anual prin ntocmirea Drilor de seam conta ile, unde sunt reflectate detaliat realizarea veniturilor pe sursele de venituri fa de prevederi i nivelul c*eltuielilor i plilor nete de cas pe destinaii, capitole, su capitole, articole i alineate fa de credite definitive apro ate. <olul drilor de seam conta ile constau n principal n urmtoarele( constituite un instrument de analiz i control cu privire la execuia ugetar, oferind posi ilitatea cunoaterii felului n care s-a respectat ordinea ugetar i financiar. dau posi ilitatea sesizrii unor deficiene, a unor necorelaii la indicatori precum i a altor lipsuri manifestate n activitatea primriei comunale. permit cunoaterea modului de gospodria a mijloacelor materiale i neti din patrimoniul primriei i al instituiilor pu lice su ordonate acestora. furnizeaz datele necesare n evaluarea i previzionarea ugetar.. !area de seam conta il se compune din urmtoarele formulare( ,. @ituaia soldurilor 5. Anexa ,5 A 'ontul de execuie a ugetului local

52

2. Anexa ,3 A 'ontul de execuie a ugetului instituiilor pu lice finanate din venituri extra ugetare. >. Anexa ,> A !etalierea c*eltuielilor 8. Anexa ,8 A !isponi il din fonduri cu destinaie special D. Anexa ,4 A @ituaia o ligaiilor de plat restant la finele trimestrului ?. <aportul de analiz pe az de ilan 4. Endicatorii de calcul i fundamentare pe structura proiectului de uget anual. !area de seam conta il privind execuia ugetelor consiliilor locale comunale are o structur unitar, dar reprezint i unele particulariti n funcie de perioada la care se refer li de nivelul la care se ntocmete. !rile de seam conta ile anuale se disting ntr-o anumit msur de cele trimestriale, prin prisma lucrrilor pe care le conin i prin faptul c ntocmirea lor se face numai dup ce se iau unele msuri premergtoare. /peraiunile de vizare a drilor de seam de ctre trezoreria operativ m rac urmtoarea succesiune logic astfel( reprezentantul ;conta ilul= unitilor administrativ-teritoriale se prezint la trezoreria operativ cu formularul completat) formularul este precedat compartimentului verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice. <eferentul din cadrul acestui compartiment preia formularul i verific( ,. din punct de vedere formal A existena semnturilor persoanelor autorizate ;conta il, ordonator de credite=,existena corelaiilor i completarea cu toate datele cerute de formular) 5. dup efectuarea acestei verificri are loc verificarea de fond care presupune( urmrirea ncadrrii creditelor ugetare desc*ise n prevederile ugetelor locale apro ate du defalcarea pe trimestre) verificarea i analizarea cotelor i sumelor defalcate din impozitul pe venit i $.H.A.. acestea tre uie s se ncadreze n limitele repartizate pe trimestre de ctre @erviciul Buget i 'onta ilitatea 7u lic din cadrul $rezoreriei Iudeene. 'onfruntarea identitii extraselor de cont eli erate de trezorerie cu soldurile conturilor din darea de seam conta il !up ce s-au efectuat aceste verificri, referentul vizeaz darea de seam conta il. !rile de seam conta ile, semnate de ordonatorii principali de credite i compartimentul financiar conta il dup ce n preala il au fost vizate de trezoreriile teritoriale, se depun la !ireciile :enerale ale #inanelor 7u lice Iudeene, car ele centralizeaz i ntocmete darea de seam pe ansam lul judeului i o trimite 6inisterului #inanelor 7u lice.

;.;.1. E8ECUIA VENITURILOR BUGETARE

9a nivelul unitilor administrativ-teritoriale, veniturile proprii constituie principala surs de acoperire a c*eltuielilor.

5>

-xecuia veniturilor se realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al fiecrei primrii, consiliu judeean i cuprinde de asemenea > etape succesive i anume( aezarea, lic*idare, emiterea titlului de percepere i perceperea propriu-zis a venitului ;impozitului, taxei=. Aezarea impozitului reprezint identificarea i dimensionarea materiei impoza ile de care dispune o persoan juridic sau fizic i care este supus impozitrii potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de venit. 9ic*idarea const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i juridic n funcie de mrimea materiei impoza ile, de cotele de impozit i alte condiii prevzute de actul normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte. -miterea titlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntrun document ;dispoziie= n aza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlul executoriu de ncasare prin procedurile specifice executrii silite, n care contri ua ilul nu i ac*it din proprie iniiativ o ligaia fa de uget. 7erceperea impozitului ce const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i termenele sta ilite, operaiunile prin care se sting o ligaiile fiecrui contri ua il fa de uget, ncasarea realizndu-se de ctre unitile trezoreriei statului. -xecuia veniturilor ugetelor locale reprezint activitatea cea mai complex deoarece, n funcie de volumul veniturilor ncasate se pot efectua c*eltuieli, c*iar dac acestea sunt menionate expres n ugetul local. !in acest motiv este foarte important ca veniturile s fie corect dimensionate, dat mai ales operativ ncasate, utilizndu-se toate metodele legale n aceast operaiune. 'onform clasificaiei ugetare funcionale principalele venituri ale ugetului local, aa cum se prevd n 9egea 8,,1533> i /.: D>815332 sunt( VENITURI I. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A.1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CDTIGURI DIN CAPITAL A.1.1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CDTIGURI DIN CAPITAL DE LA PERSOANE 7URIDICE impozit pe profit de la agenii economici A.1.2. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CDTIGURI DIN CAPITAL DE LA PERSOANE FIZICE cote i sume defalcate din impozitul pe venit sume alocate de consiliul judeean pentru ec*ili rarea ugetelor locale A.1.#. ALTE IMPOZITE PE VENIT, PROFIT I CDTIGURI DIN CAPITAL alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice ale impozite pe venit, profit i ctiguri din capital A.2. IMPOZITE I TA8E DE PRORIETATE Empozite i taxe de proprietate ,. Empozit pe cldiri 5. Empozit pe terenuri

58

2. $axe judiciare de tim ru, taxe de tim ru pentru activitatea notarial i alte taxe de tim ru >. Alte impozite i taxe de proprietate A.#. IMPOZITE I TA8E PE BUNURI I SERVICII @ume defalcate din $.H.A. sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru finanarea c*eltuielilor descentralizate la nivelul judeelor i 6unicipiului Bucureti sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru finanarea c*eltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor i sectoarelor 6unicipiului Bucureti sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru sistemele centralizate de producere i distri uie a energiei termice sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru drumuri sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru ec*ili rarea ugetelor locale alte impozite i taxe generale i servicii - taxe *oteliere taxe i servicii specifice - impozit pe spectacole - alte taxe pe servicii specifice taxe de utilizare, autoritatea utilizrii unurilor sau pe desfurarea de activiti taxa asupra mijloacelor de transport taxe i tarife pentru eli erarea de licene i autorizaii de funcionare alte taxe pe utilizarea unurilor, autorizarea utilizrii unurilor sau pe desfurarea de activiti. A.;. ALTE IMPOZITE I TA8E FISCALE alte impozite i taxe fiscale - alte impozite i taxe

B. VENITURI NEFISCALE B.1. VENITURI DIN PROPRIETATE Henituri din proprietate - vrsminte din profitul net al regiilor autonome de su autoritatea consiliilor judeene i locale - restituiri de fonduri din finanarea ugetar a anilor precedeni - venituri din concesiuni i nc*irieri - venituri din dividende - alte venituri din proprietate Henituri din do nzi - alte venituri din do nzi B.2. VDNZRI DE BUNURI I SERVICII Henituri din prestri de servicii i alte activiti - venituri din prestri servicii - contri uia prinilor sau susintorilor legali pentru ntreinerea copiilor n cree 5D

contri uia persoanelor eneficiare ale cantinelor de ajutor social taxe din activiti cadastrale i agricultur contri uia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social - venituri din recuperarea c*eltuielilor de judecat, imputaii i despgu iri - alte venituri din prestri de servicii i alte activiti Henituri din taxe administrative, eli erri permise - taxe extrajudiciare de tim ru - alte venituri din taxe administrative, eli erri permise Amenzi, penaliti i confiscri - venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale - penaliti, pentru nepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraie de impozite i taxe - ncasri din valorificarea unurilor confiscate, a andonate i alte sume constatate odat cu confiscarea potrivit legii - alte amenzi, penaliti i confiscri !iverse venituri - vrsminte din veniturile i1sau disponi ilitile instituiilor pu lice - venituri din ajutoare de stat recuperate - alte venituri $ransferuri voluntare, altele dect su veniile - donaii i sponsorizri - alte transferuri voluntare

II VENITURI DIN CAPITAL Henituri din valorificarea unor unuri - venituri din valorificarea unor unuri ale instituiilor pu lice - venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului - venituri din privatizare - venituri din vnzarea unor unuri aparinnd domeniului privat

IV SUBVENII SUBVENII DE LA ATE NIVELE ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE @u venii de la ugetul de stat rete*nologizarea centralelor termice i electrice de termificare investiii finanate parial din mprumuturi externe aeroporturi de interes local planuri i regulamente de ur anism strzi care se vor amenaja n perimetre destinate construciilor de cvartale de locuine noi finanarea programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor

A. De ) 2&t (

5?

B. C!"e%te

finanarea aciunilor privind reducerea riscului construciilor existente cu destinaie de locuin finanarea drepturilor acordate persoanelor cu *andicap su venii primite din #ondul de Entervenie finanarea lucrrilor de cadastru imo iliar

seismic

al

@u venii de la alte administraii - su venii primite de la ugetele consiliilor judeene pentru protecia copilului - su venii de la ugetul asigurrilor pentru omaj ctre ugetele locale pentru finanarea programelor pentru ocuparea temporar a forei de munc - su venii primite de la alte ugete locale pentru instituiile de asisten social pentru persoanele cu *andicap

;.;.2. E8ECUIA C9ELTUIELILOR BUGETARE

n execuia c*eltuielilor ugetare locale se parcurg de asemenea > faze procedurale succesive pentru fiecare alocaie ugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaia i a cuantumului apro at pentru fiecare categorie de c*eltuieli ugetare i care vizeaz angajarea, lic*idarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei. Angajarea c*eltuielilor ugetare reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite ;conductorii instituiilor pu lice= asupra c*eltuielilor ugetare i care genereaz o ligaia unei instituii pu lice de a efectua pli pe seama creditelor desc*ise din ugetul de stat pentru livrarea de unuri, executarea de lucrri sau prestri de servicii. Angajarea c*eltuielilor i efectuarea plilor nu pot ave aloc dac acestea nu rezult dintr-un act legal A contracte, comenzi, facturi prin care sunt sta ilite o ligaiile furnizorilor i ale eneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentului financiar-conta il sau a nlocuitorului acestuia. 9ic*idarea reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii unurilor, a execuiei lucrrilor i1sau a serviciilor prestate i recepiilor efectuate, n funciei de care se sta ilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi ac*itate din creditul ugetar apro at. #iind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i1sau prestate ctre o instituie de stat angajatoare a c*eltuielilor ugetare, lic*idarea tre uie s ai la az acte justificative A facturi, avize de nsoire, procese-ver ale de recepie, situaii de lucrri, etc. A prin care se determin cuantumul ;nivelul= plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia pu lic eneficiar. /rdonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia pu lic, a ordinului de plat, prin care, pe aza evalurii realizate prin lic*idare, se dispune plata unei sume de ani din alocaia ugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemeni vizat de controlul financiar preventiv. 7lata reprezint ac*itarea efectiv de ctre instituia pu lic a sumei datorate ctre furnizori sau creditori pentru stingerea o ligaiilor neti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, executarea de lucrri i1sau servicii prestate. 54

'onform clasificaiei ugetare funcionale principalele c*eltuieli ale ugetului local, aa cum acestea se prevd n legea finanelor pu lice locale i n legea ugetar anual sunt(

C9ELTUIELI TITLUL I C9ELTUIELI DE PERSONAL TITLUL II BUNURI I SERVICII TITLUL III DOBDNZI !o nzi aferente datoriei pu lice interne !o nzi aferente datoriei pu lice externe Alte do nzi

TITLUL IV SUBVENII @u venii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif TITLUL V FONDURI DE REZERV #ond de rezerv ugetar la dispoziia autoritilor locale TITLUL VI TRANSFERURI $NTRE UNITI ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE $ransferuri curente - transferuri ctre instituiile pu lice - aciuni de sntate - transferuri din ugetele consiliilor judeene pentru finanarea centrelor de zi pentru protecia copilului - transferuri din ugetele locale pentru instituiile de asisten social pentru persoanele cu *andicap - transferuri din ugetele consiliilor locale i judeene pentru acordarea unor ajutoare ctre unitile administrativ-teritoriale n situaii de extrem dificultate TITLUL VII ALTE TRANSFERURI A. $ransferuri interne - programe cu finanare ram ursa il - programe 7"A<- i alte programe cu finanare neram ursa il - investiii ale regiilor autonome i societilor comerciale cu capital de stat - programe de dezvoltare - #ond <omn de !ezvoltare @ocial - Alte transferuri curente interne TITLUL VIII ASISTENA SOCIAL

50

Ajutoare sociale -

ajutoare sociale n numerar ajutoare sociale n natur

TITLUL I8 ALTE C9ELTUIELI urse - ajutoare pentru daune provocate de calamiti naturale - asociaii i fundaii - susinerea cultelor - contri uii la salarizarea personalului neclerical C9ELTUIELI DE CAPITAL TITLUL 8 ACTIVE NEFINANCIARE Active fixe - construcii - maini, ec*ipamente i mijloace de transport - mo ilier, aparatur irotic i alte active corporale - alte active fixe TITLUL 8I ACTIVE FINANCIARE Active financiare participare la capitalul social al societilor comerciale OPERAIUNI FINANCIARE TITLUL 8II $MPRUMUTURI - mprumuturi pentru instituii i servicii pu lice sau activiti finanate integral din venituri proprii - alte mprumuturi TITLUL 8II RAMBURSRI DE CREDITE - ram ursri de credite externe - ram ursri de credite interne TITLUL 8IV REZERVE, E8CEDENTEDEFICIT - rezerve - excedent - deficit #inanarea c*eltuielilor din ugetele locale se asigur de ctre trezoreriile operative teritoriale pe aza desc*iderilor de credite de ctre ordonatorii principali de credite, ocazie cu care se verific ncadrarea n limita creditelor ugetare apro ate prin ugetele locale i potrivit destinaiei sta ilite n raport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispoziie anterior i respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea c*eltuielilor respective. -fectuarea plilor de cas se face numai dac la aza acestora stau documentele justificative care s confirme primirea mrfurilor, executarea lucrrilor prestarea serviciilor, plata salariilor i a altor drepturi neti, plata o ligaiilor ugetare A facturi,

23

recepii, state de plat, ordine de plat, etc i care sunt prezentate trezoreriei nainte de ordonarea plii. 7rivind din punct de vedere al avantajelor execuiei c*eltuielilor prin trezorerie fa de execuia prin sistemul ancar remarcm, n primul rnd, posi ilitatea unui control riguros prin compartimentele %Herificarea i decontare a c*eltuielilor instituiilor pu lice&, asupra c*eltuielilor la eli erarea fondurilor de la uget, referitor la( efectuarea c*eltuielilor din creditele ugetare apro ate, pe tipuri de ugete, capitole i categorii de c*eltuieli, conform destinaiilor sta ilite pe su diviziunile clasificaiei ugetare prin 9egea ugetar anual( examinarea naturii i coninutul plilor dispuse de ordonatorul de credite comparativ cu profilul instituiei. n al doilea rnd, n cadrul ugetelor locale, n condiiile acoperirii c*eltuielilor din venituri proprii ;gestiunea autonom=, trezoreria ofer posi ilitatea urmririi, pe aza alanei zilnice de verificare, a disponi ilitilor n cont pentru acoperirea plilor. n al treilea rnd, prin trezorerie se pot ela ora prognoze cu privire la cerinele de pli i se pot sta ili msuri de intensificare a ncasrii veniturilor pentru asigurarea plilor, n vederea sincronizrii plilor cu ncasrile i asigurrii unui ec*ili ru permanent. n al patrulea rnd, trezoreria ofer posi ilitatea cunoaterii n orice moment a fluxurilor de pli prin intermediul fielor de cont desc*ise pentru fiecare instituie, capitol i categorie de c*eltuial i reduce timpul de prelucrare a datelor n condiiile ec*iprii acesteia cu te*nica de calcul. n al cincilea rnd, trezoreria permite evitarea imo ilizrilor temporare de fonduri, spre deose ire de execuia de cas a ugetului prin sistemul ancar n care fluxurile cu ugetul sunt desfurate prin intermediul Bncii Caionale.

2,

CAPITOLUL C
OPERAIUNILE EFECTUATE DE TREZORERIE $N E8ECUIA C9ELTUIELILOR BUGETULUI LOCAL
C.1. REPARTIZAREA PE TRIMESTRE A VENITURILOR I C9ELTUIELILOR BUGETARE

<epartizarea pe trimestre a veniturilor i c*eltuielilor ugetare este a solut necesar pentru a realiza executarea ec*ili rat a ugetului deoarece n funcie de proporia realizrii veniturilor ugetare n fiecare trimestru ;ce este influenat de natura sursei de venit respective= se dimensioneaz c*eltuielile ugetare ce pot fi efectuate n acel interval de timp. n cazul ugetelor locale repartizarea veniturilor i c*eltuielilor se sta ilete de ctre organele de decizie a fiecrei uniti administrativ teritoriale ;consiliile judeene sau locale= i de ctre 6inisterul #inanelor 7u lice pentru sumele sau cotele defalcate i transferurile din ugetul de stat. .n element important n ceea ce privete realizarea acestui proces l constituie gradul de intervenie al puterii centrale la nivel local. !ei n 9egea privind finanele pu lice ;articolul 8,, alin.2= se prevede c %fiecare comun, ora, municipiu, sector al municipiului Bucureti, respectiv municipiul Bucureti, ntocmete un uget propriu n condiii de autonomie& se constat c autoritile locale nu au li ertatea de a nscrie orice fel de c*eltuial n ugetele lor i c datorit insuficienei veniturilor proprii n unele cazuri recurg la fonduri de la ugetul de stat ;su forma sumelor defalcata i a transferurilor=. n condiiile n care comunitile locale sunt colectiviti umane distincte, pentru a se realiza autonomia administrativ este necesar o autonomie financiar care s constituie suportul material i motorul dezvoltrii primei. Autonomia financiar local permite degrevarea finanelor centrale de o seam de c*eltuieli i reducerea numrului i amploarei fluxurilor neti ntre cele dou niveluri structurale ale finanelor pu lice. n scopul descentralizrii financiare tre uie respectate anumite principii care constituie cerinele sta ilitii finanelor pu lice ale rii i anume( 7rincipiul diversitii explicat prin faptul c descentralizarea financiar se poate realiza ntr-o multitudine de forme generala de deose irile existente ntre comunitile locale cu privire la unurile li serviciile pu lice existente ntre comunitile locale cu privire la unurile i serviciile pu lice pe care le solicit) 7rincipiul ec*ivalenei care const n faptul c fiecare serviciu pu lic tre uie s fie finanat de eneficiar deoarece pe acelai teritoriu se produc att servicii cu caracter naional ct i servicii cu caracter local)

25

7rincipiul acceptrii costului descentralizrii, cost general de gradul de interferen ale diferenelor fiscale regionale cu rspndirea n spaiu a activitilor economice) 7rincipiul redistri uirii i sta ilizrii fluxurilor financiare de transferuri involuntare de venituri care prejudiciaz realizarea programelor de c*eltuieli pentru unele dintre acestea) 7rincipiul asigurrii serviciilor sociale vitale conform cruia statul tre uie s ofere serviciile pu lice eseniale ;sntate, educaie, siguran, social= tuturor cetenilor indiferent de locul unde acetia triesc) 7rincipiul accesului ec*ita il la resursele financiare pu lice n cazul n care resursele proprii ale colectivitilor locale nu sunt suficiente pentru asigurarea ec*ili rului ntre nevoi i capacitatea fiscal. 7rincipiul ec*ili rului financiar a crui respectare asigur mprirea resurselor pe niveluri astfel nct fiecare autoritate pu lic s-i poat exercita atri uiile i competenele ce-i revin.

C.2.

CONTURILE TITULARILOR DE CREDITE BUGETARE I REGIMUL LOR 7URIDIC

@u aspecte principale, raporturile juridice dintre trezoreriile pu lice i titularii creditelor ugetare, la fel ca alte raporturi juridice %apar ca o realitate a normelor juridice&. n acest sens, su aspecte generale, normele juridice n vigoare se realizeaz practic prin raporturi juridice care se sta ilesc ntre su iectele de drept, pe aza i aplicarea normelor privind drepturile i o ligaiile acestor su iecte. n concordan cu aceste aspecte principale i generale, trezoreriile pu lice sunt su iecte de drept avnd un statut juridic reglementat pentru ndeplinirea atri uiilor specifice ale acestor trezorerii ca %instituii financiare&, de asemenea specifice n cadrul administraiei de stat a finanelor pu lice din statul nostru. 'a instituii financiare de $rezorerie pu lic, unitile centrale i locale de $rezorerie se afl n raporturi juridice ce se sta ilesc n temeiul normelor care reglementeaz atri uiile lor n execuia de cas a ugetului de stat, aceste atri uiuni fiind de ncasare a veniturilor ugetare, de finanare a c*eltuielilor ugetare, ca i de efectuare a unor operaiuni pasive i active cum sunt primirea n depozit a disponi ilitilor neti ale persoanelor fizice i juridice, plasamente ale propriilor disponi iliti neti i altele. Ansam lul raporturilor juridice ale unitilor $rezoreriei pu lice ce se sta ilesc n exercitarea acestor atri uiuni i n temeiul normelor care reglementeaz aceste atri uiuni, privesc ntreaga execuie de cas a ugetului statului, ns au i un coninut specific fiecreia dintre atri uiile legale ale trezoreriei pu lice. n funciei de atri uiile principale ale unitilor trezoreriilor pu lice, raporturile juridice ale acestor uniti sunt asocia ile n felul urmtor( raporturi de ncasare a veniturilor ugetare) raporturi de finanare a eneficiarilor de credite i alocaii ugetare, su venii i alte drepturi ugetare) raporturi de primire i pstrare a disponi ilitilor neti ale unor persoane fizice i juridice) 22

raporturi de plasamente ale disponi ilitilor i resurselor neti proprii n scopuri legal admise. <aporturile juridice ale trezoreriei pu lice de ncasare a veniturilor ugetare pot fi considerate ca cele simple, deoarece se sta ilesc n temeiul normelor ce prevd numai o ligaiile care revin agenilor economici i altor su iecte impoza ile i taxa ile de a plti sumele datorate ugetului de stat la unitile locale ale trezoreriei pu lice, n cuantumul nesc i la termenele legale. n consecin, unitile de trezorerie competente, ncaseaz impozite i celelalte creane ugetare n numerar sau prin virament i le nscriu n conturile de venituri ugetare potrivit cerinelor de eviden a execuiei prii de venituri a ugetului de stat, n acelai timp, n virtutea ndrituirii de control financiar preventiv asupra ncasrii conforme a veniturilor ugetare, unitile trezoreriei sunt competente s aplice i s ncaseze majorrile legale de ntrziere n cazurile n care constat depirea termenelor de plat a impozitelor, taxelor i altor creane ugetare. n consecin, unitile de trezorerie competente J, ncaseaz impozite i celelalte creane ugetare n numerar sau prin virament i le nscriu n conturile de venituri ugetare potrivit cerinelor de eviden a execuiei prii de venituri a ugetului de stat, n acelai timp, n virtutea ndrituirii de control financiar preventiv asupra ncasrii conforme a veniturilor ugetare, unitile trezoreriei sunt competente s aplice i s ncaseze majorrile legale de ntrziere n cazurile n care constat depirea termenelor de plat a impozitelor, taxelor i altor creane ugetare. <aporturile juridice ale unitilor trezorerie ce se sta ilesc n exercitarea atri uiei de finanare a eneficiarilor de credite i alocaii ugetare, su venii, transferuri din ugetul de stat i alte drepturi ugetare sunt unele mai simple, altele mai complexe. 'onsiderm c dintre aceste raporturi sunt simple cele care se sta ilesc n temeiul i n aplicarea normelor de acordare a unor alocaii neti ugetare, sau unor transferuri neti ugetare, dac reglementarea acestor alocaii sau transferuri prevede numai procedura trecerii sumelor de ani cuvenite pe su diviziunile clasificaiei ugetare a c*eltuielilor, din conturile de c*eltuieli ugetare n conturile eneficiarilor titulari. @pre deose ire de acestea, raporturile judiciare de finanare a eneficiarilor de credite ugetare, ca i de su venii ugetare acordate n completarea veniturilor proprii i deci, tot n condiii de finanare ugetar curent, sunt complexe datorit faptului c pentru aceti eneficiari ai finanrii ugetare este reglementat i o ligaia de a-i efectua operaiunile de ncasri i pli i de a-i pstra disponi ilitile neti numai la $rezoreria n raza creia i au sediul. Aceste ultime raporturi juridice sunt complexe i datorit faptului c se sta ilesc n contextul, de asemenea complex, al execuiei prii de c*eltuieli a ugetului de stat. <aporturile juridice ale unitilor trezoreriei pu lice de primire i pstrare a disponi ilitilor neti ale unor persoane fizice i juridice, altele dect instituiile i organele o ligate s efectueze operaiunile de ncasri i pli prin trezorerie pu lic, sunt raporturi de depozit ancar. <aporturile juridice ale unitilor trezoreriei pu lice de plasamente ale disponi ilitilor i resurselor neti proprii n anumite scopuri, au un coninut limitat la exercitarea fiecreia dintre aceste atri uii. Astfel, conform dispoziiei din 9egea finanelor pu lice care prevede ca golurile de cas temporare ale ugetelor locale pot fi acoperite, pn la ncasarea veniturilor din resursele existente n contul general al $rezoreriei statului, n aplicarea acestei dispoziii legale se sta ilesc raporturi juridice ntre unitile trezoreriei i organele financiare ugetare locale pentru acordarea i restituirea acestor resurse. 2>

!in aceste categorii de raporturi juridice ale trezoreriilor pu lice cele de finanare a eneficiarilor de credite ugetare sunt mai complexe datorit faptului c se sta ilesc n temeiul normelor juridice, i ele complexe, care reglementeaz execuia anual a prii de c*eltuieli a ugetului de stat. n raporturile juridice dintre trezoreriile dintre trezoreriile pu lice i titularii creditelor ugetare, su iectele participante sunt unitile trezoreriei pu lice la care sunt desc*ise conturile de trezorerie ale organelor i instituiile pu lice i finanate din ugetul statului i, pe de alt parte, fiecare dintre aceste organe sau instituii. n acest sens, este remarca il dispoziia din 9egea finanelor pu lice care prevedere ca %instituiile pu lice A ntre care se numr i organele de stat A efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului n raza crora i au sediul i unde au desc*is conturile de venituri, c*eltuieli i disponi iliti. 'oninutul raporturilor juridice dintre trezoreriile pu lice i titularii creditelor ugetare este dat i exprimat de drepturile i ndatoririle su iectelor participante. n funcie de aceste drepturi i o ligaii se poate preciza i natura specific a acestor raporturi juridice, care ns poate fi decis numai avnd n vedere c ntre unitile trezoreriei i titularii creditelor ugetare exist i raporturile sta ilite n urma desc*iderii conturilor de venituri, c*eltuieli i disponi iliti ale organelor i instituiilor financiare din ugetul statului.

C.#.

DESC9IDEREA DE CREDITE DIN BUGETUL LOCAL

7otrivit legii, ;legea 83315335, /.: >815332 i 9egea >341533>= prin ugetele locale se neleg ugetele de venituri i c*eltuieli ale unitilor administrativ-teritoriale ;comune, orae, municipii, jude=. #iecare comun, ora, municipiu, sector, jude ntocmesc ugetul local propriu, n condiiile de autonomie, potrivit legii. Bugetele locale sunt apro ate i administrate de ctre consiliile locale, consiliile judeene sau 'onsiliul :eneral al municipiului Bucureti, dup caz, ca autoriti desemnate ale administraiei pu lice locale. 7rimarii i preedinii consiliilor judeene, ca autoriti executive, ndeplinesc atri uiile ordonatorilor principali de credite prevzute de 9egea finanelor pu lice, n vigoare. '*eltuielile ;plile= ugetare se efectueaz numai n limita prevederilor din ugetul local, anual cu repartizare pe trimestre care se acoper din veniturile proprii, precum i din sumele defalcate din impozitul pe venit ncasat de la ugetul de stat i din transferurile din ugetul de stat, pentru ec*ili rarea ugetelor locale, n condiiile legii. 7lile dispuse de ordonatorii de credite se pot efectua prin trezorerie numai dup desc*iderea creditelor ugetare, n limita prevederilor din ugetul local apro at, conform legii. n vederea derulrii n une condiii a executrii ugetelor locale i efecturii plilor dispuse, la desc*iderea creditelor din ugetul local se procedeaz astfel( /rdonatorii principali de credite ;primarii i preedintele consiliului judeean= pe aza elementelor proprii determin lunar volumul creditelor ugetare, n limita crora urmeaz s se efectueze pli prin trezorerie pe seama surselor apro ate prin ugetul local, att pentru activitatea proprie ct i pentru instituiile pu lice din su ordine. n acest scop, fiecare ordonator principal de credite sta ilete necesarul de credite ugetare care urmeaz a se desc*ide pentru luna urmtoare, completnd %'omunicarea de 28

desc*idere a creditelor& ;formular tipizat= i %Cota de fundamentare privind determinarea necesarului de credite ugetare& pe care le prezint pn la data de 53 le fiecrei luni pentru luna urmtoare, spre analiz i verificare trezoreriilor teritoriale operative, ale administraiilor financiare de care aparin. n cadrul trezoreriilor teritoriale se efectueaz analiza i verificarea documentelor prezentate lunar, de /rdonatorul principal de credite, urmrindu-se n principal urmtoarele aspecte( ncadrarea creditelor ugetare desc*ise pe ansam lul ugetului local n prevederile ugetelor locale apro ate anual cu defalcare pe trimestre) ncadrarea creditelor desc*ise pe capitole n prevederile corespunztoare apro ate prin ugetul local) completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea lor de persoanele n drept. !up verificare i acceptare, pe aza documentelor, se procedeaz la nregistrarea n conta ilitatea trezoreriei a operaiunii privind creditele ugetare i repartizate pe fiecare ordonator de credite finanat din ugetul local cu respectarea normelor metodologice apro ate. n limita creditelor ugetare desc*ise, ordonatorul principal de credite repartizeaz prin dispoziie ugetar ;formular tipizat=, creditele ugetare pe seama instituiilor pu lice su ordonate, ai cror conductori ndeplinesc atri uiile ordonatorilor secundari sau teriari de credite prevzute de lege, dup caz. 9a nivelul trezoreriilor teritoriale se verific ncadrarea !ispoziiilor ugetare prezentate, n suma creditelor desc*ise pe capitole ugetare, nregistrate pe seama unitilor administrativ-teritoriale respective, dup care se nregistreaz n conta ilitatea trezoreriei prin conturi n afara 35 %'redite desc*ise i repartizate pe seama ordonatorilor finanai din ugetele locale&, analitice separate pe fiecare instituie pu lic su ordonat ordonatorului principal de credite. n de itul acestui cont 35 %'redite desc*ise i repartizate pe seama ordonatorilor finanai din ugetele locale& se nregistreaz creditele ugetare desc*ise sau repartizate de ordinatorii principali de credite ;primarii, preedinii consiliilor judeene= din ugetele locale proprii, pe aza documentelor %'omunicare de desc*idere a creditelor& i %!ispoziie ugetar& dup caz. n creditul contului se nregistreaz creditele ugetare retrase. -videna analitic privind desc*iderea, repartizarea sau retragerea creditelor ugetare, se ine pe conturi analitice desc*ise pe fiecare unitate administrativ-teritorial ;instituie pu lic= i pe capitole i categorii de c*eltuieli prevzute prin ugetele locale, cu respectarea metodologiei apro ate.

C.;.

PROCEDURA EFECTURII PLILOR DIN CREDITELE BUGETARE DESC9ISE I REPARTIZATE

Bugetul de venituri i c*eltuieli al fiecrui instituii administrativ-teritoriale se execut, dup apro are, n condiiile legii, prin ordonatorii de credite, care sunt( - ordonatorii principali de credite A primarii i preedinii consiliilor judeene sau nlocuitorii lor de drept) - ordonatorii secundari sau teriari de credite A conductorii instituiilor pu lice cu personalitate juridic din su ordinea ordonatorului principal.

2D

7entru efectuarea plilor de ctre ordonatorii de credite finanai din ugetul local, acetia au desc*ise la trezoreria de care aparin, urmtoarele conturi ( : conturi de credite desc*ise sau repartizate din ugetul local n care se nregistreaz creditele respective pe fiecare instituie pu lic local n limita crora pot s ai loc c*eltuieli aa cum au fost apro ate prin ugetul propriu de venituri i c*eltuieli ) 5: cont de c*eltuieli din ugetul local, care se desc*ide pe fiecare ordonator de credite, capitole i articole de c*eltuieli n care se nregistreaz plile dispuse numai pe az de documente justificative. Acestea se desfoar n analitic pe su diviziunile clasificaiei ugetare funcionale, adic pe capitole specifice fiecrei aciuni ;nvmnt, cultur i art, asisten social, gospodrie comunal etc.=, codificndu-se cu contul indicator corespunztor ;D8)D? )?3= i pe su diviziunile clasificaiei ugetare economice, adic pe titluri ;categorii de c*eltuieli=, codificndu-se ( ,3 A pentru c*eltuieli de personal ) 53 A pentru c*eltuieli materiale i prestri servicii ) >5 A su venii ) 2? A transferuri ) ?3 A c*eltuieli de capital. 7lile din conturile instituiilor finanate din ugetul local ct i cele la nivelul ordonatorilor de credite, se efectueaz prin trezorerie numai n limita creditelor ugetare desc*ise sau repartizate, prevzute n ugetele de venituri i c*eltuieli, evideniate n conturi distincte pe su diviziunile clasificaiei ugetare. /rdonatorii de credite pot dispune pli din creditele ugetare sau repartizate, dup caz, n conturile lor, pentru efectuarea c*eltuielilor apro ate prin ugetul propriu de venituri i c*eltuieli, c*eltuieli materiale i prestri servicii, alocarea su veniilor instituiilor i activitilor din su ordine, c*eltuieli de capital. 7lile din creditele ugetare desc*ise sau repartizate, din ugetul local, se fac din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea privind utilizarea acestora n conformitate cu dispoziiile legale i prevederile ugetului local apro at. 7lile pot fi dispuse n numerar prin casieria instituiei dup ridicarea sumelor din cont prin '-' de numerar ct i prin decontare ;virare= din cont n favoarea agenilor economici care au livrat mrfuri, alimente, materiale, com usti il, au prestat servicii sau executat lucrri dup caz. En vederea efecturii plilor prin trezorerie se folosesc ( cecul pentru eli erarea numerarului din cont ) ordinul de plat prin care ordonatorul de credite dispune efectuarea de pli din conturile sale n favoarea agenilor economici, ugetului de stat, ugetului asigurrilor sociale de stat. /rdonatorii de credite sunt o ligai s ntocmeasc documentele pentru efectuarea plilor prin completarea tuturor elementelor prevzute n formularele tipizate. !ocumentele vor fi semnate de ctre ordonatorul de credite i eful compartimentului financiar-conta il sau nlocuitorii lor de drept. 7lile din conturile instituiilor pu lice finanate din ugetele locale se fac numai pe aza documentelor de pli legal apro ate i semnate de cei n drept ct i a documentelor din care s rezulte necesitatea i oportunitatea c*eltuielilor efectuate pentru care se dispune plata. $oate aceste documente sunt verificate de compartimentele de specialitate din cadrul trezoreriei operative prin care se fac operaiunile de pli innd seama de normele metodologice apro ate de 6inisterul #inanelor 7u lice, n acest scop. n situaia n care au loc pli numai pentru procurarea de materiale, ec*ipamente, unuri, etc., organul de control al trezoreriei va examina necesitatea i oportunitatea plilor dispuse, avndu-se n vedere activitatea instituiei pu lice, gradul de dotare, utilizarea azei te*nice, stocurile existente n perioada n care se solicit efectuarea plilor.

2?

/peraiunile privind plile efectuate din creditele desc*ise sau repartizate din ugetul local, n condiiile prevzute de lege, sunt nregistrate dup verificare, n conta ilitatea trezoreriei teritoriale, n conturile desc*ise pe seama ordonatorilor de credite i instituiilor pu lice care sunt finanai din ugetul local. n cadrul trezoreriei se ntocmete zilnic o alan de verificare, prin care se urmrete la nivelul fiecrui uget local, ca totalul plilor nregistrate n conturile ordonatorilor de credite finanai din ugetul local, s se ncadreze n totalul venitului ugetului local respectiv, inclusiv transferurile din ugetul de stat. n situaii de excepie, cnd plile efectuate depesc veniturile realizate i nregistrate n ugetul local se procedeaz la aplicarea urmtoarelor msuri( alocarea de transferuri din ugetul de stat n msura n care exist disponi iliti de credite ugetare, n condiiile legii, ;foarte rar i cu apro rile legale=) sistarea plilor n conturile instituiilor pu lice finanate din ugetul local pn la crearea disponi ilului necesar n contul necesar n contul de venituri al ugetului local.

24

CAPITOLUL B
CONTROLUL E8ERCITAT DE TREZORERIE ASUPRA E8ECUIEI C9ELTUIELILOR BUGETULUI LOCAL
B.1. CONTROLUL C9ELTUIELILOR CURENTE

#ormarea i utilizarea resurselor financiare pu lice locale ct i contul de execuie anual al ugetelor locale pot fi supuse controlului 'urii de 'onturi, controlului 6inisterului #inanelor pu lice i controlului propriu al ordonatorului de credite. 7otrivit legii administraiei pu lice locale nr.5,815D.3>.533,, repu licat, prefectul, n calitatea sa de reprezentant al :uvernului are o ligaia s veg*eze ca activitatea consiliilor locale i a primriilor, a consiliilor judeene i a preedinilor consiliilor judeene s se desfoare conform legii avnd ca principal instrument exercitarea controlului cu privire la legalitatea actelor administrative ale autoritilor administraiei pu lice locale i judeene, precum i a preedintelui consiliului judeean. 'ontrolul execuiei ugetului local de ctre organele 6inisterului #inanelor 7u lice se realizeaz prin organele trezoreriei operative, respectiv prin serviciile ;compartimentele= de ncasare i evidena veniturilor ugetare i extra ugetare i serviciul ;compartimentul= de verificare i decontare a c*eltuielilor instituiilor pu lice pe az de ugete. Aceste servicii n funciei de atri uiunile specifice pe care le au, tre uie s urmreasc realizarea unei execuii corespunztoare a veniturilor, execuie concretizat prin evidenierea corect, clar pe surse i pe destinaii a acestor venituri dar mai ales a efecturii a nc unui control financiar preventiv a c*eltuielilor. -fectuarea controlului financiar preventiv al c*eltuielilor are ca scop n primul rnd ncadrarea acestora n disponi ilul existent n trezorerie, a ncadrrii n ugetul de venituri i c*eltuieli al autoritilor locale apro at de ctre acesta, dar i respectarea condiiilor de legalitate, economicitate, realitate i oportunitate a operaiunilor dispuse de ctre ordonatorii de credite care n condiiile actuale nu ntotdeauna au o pregtire corespunztoare posturilor ocupate sau organe financiar-conta ile competente pe lng acetia. /perativ operaiunile nelegale sunt stopate de a fi efectuate astfel nct controlul efectuat de organele de trezorerie este socotit un control preventiv dar i operativ curent. -ditarea zilnic a execuiei operative a ugetului local, reprezint pe de o parte rezultatul execuiei operative a ugetului local, reprezint pe de o parte rezultatul execuiei ugetului local la venituri dar mai ales rezultatul controlului efectuat de ctre organele 6inisterului #inanelor 7u lice pe linia c*eltuielilor. .rmrirea c*eltuielilor prin trezorerie se realizeaz prin serviciul de verificare i decontare a c*eltuielilor instituiilor pu lice pe az de ugete, care( exercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de ordonatorii de credite, asigurnd n mod deose it respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor ugetare repartizate pe su diviziunile clasificaiei ugetare potrivit prevederilor din ugetele apro ate, precum i m limita disponi ilitilor aflate n cont, dup caz)

20

verific documentele i desc*ide pe seama ordonatorilor de credite conturile de c*eltuieli i de disponi iliti aplicnd prevederile din normele metodologice) conduce evidena analitic a c*eltuielilor pe categoriile ugetului de stat, locale, asigurrilor sociale de stat i n cadrul acestora pe capitole i titulari, precum i a fondurilor speciale i n mijloacele extra ugetare pe titulari) verific documentele privind desc*iderea creditelor din ugetul de stat i ugetele locale i asigur evidena acestora pe su diviziunile clasificaiei ugetare) verific documentele privind finanarea investiiilor pu lice din fondurile ugetare i extra ugetare potrivit normelor 6inisterului #inanelor 7u lice, asigurnd evidenierea pe o iective i surse) verific operaiunile nregistrate n conturile de c*eltuieli cu creditul conturilor 'asa ;cont ,3=, 'ont corespondent al trezoreriei la anca Caional ;cont D,=, !econtri pentru mica valoare n sistemul ancar ;cont D,.3,.=, !econtri pli mare valoare n sistemul ancar ;cont D,.35=, decontri pli interjudeene ;cont D,.32= i !econtri pli locale ;cont D,.3>=. 'ontrolul execuiei ugetului local de ctre organele proprii ale autoritii locale vizeaz n special exercitarea unui audit i a unui control financiar preventiv de ctre personalul propriu, respectiv identificarea i ncasarea veniturilor care sunt proprii acesteia, dar care din pcate nu sunt nelese sau nu sunt onorate de ctre contri ua ili. 7rin legea ugetar anual sunt prevzute i apro ate urmtoarele categorii de c*eltuieli( c!eltuieli curente desfurate pe - c*eltuieli de personal - c*eltuieli materiale - su venii i transferuri c!eltuieli de capital "ontrolul c!eltuielilor de personal n vederea ridicrii sumelor necesare plii salariilor, la finele lunii, fiecare instituie pu lic prezint trezoreriei serviciului ;compartimentului= verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice urmtoarele documente spre verificare( a= cecul de numerar pentru ridicarea din cont a sumelor nete de plat pentru salarii, indemnizaii de asigurri sociale ;anexa ,3=) = statul de funciuni) statele de plat) c= ordine de plat, pentru virarea din cont a ( impozitului pe veniturile din salarii reinut) contri uiei pentru constituirea fondului de omaj) contri uia la asigurrile sociale de stat) contri uia la fondul de sntate de la angajator i angajat ratele pentru c*irie, popriri tec reinute din salarii n contul unitilor creditoare) d= situaia recapitulativ a salariilor pentru luna respectiv i centralizatorul salariilor pentru luna respectiv)

>3

e= orderoul documentelor ;/7$-uri= transmise pentru plata trezoreriei operative. n vederea avizrii virrii din cont a sumelor pentru plata salariilor, compartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice verific i analizeaz( ,= respectarea dispoziiilor legale privind salariile i indemnizaiile de asigurri sociale, precum i a celorlalte drepturi ca( indemnizaii de conducere, plata orelor suplimentare, ore de gard, alte sporuri) 5= sta ilirea sumelor de plat i ncadrarea acestora n disponi ilul de credite ugetare la su diviziunea c*eltuieli de personal) 2= sta ilirea contri uiei de asigurri sociale, a contri uiei pentru constituirea fondului de omaj, precum i ntocmirea corect a ordinelor de plat. !up analiz, verificare i introducerea n documente a modificrilor rezultate, compartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice procedeaz astfel( ,= vizeaz cecul ;pe verso n locul rezervat special pentru viz= pentru suma care urmeaz a fi ridicat de la casa pltitoare din cadrul trezoreriei, dup care l remite casieriei pentru eli erarea sumei) 5= reine ordinele de plat pentru virarea impozitului, contri uiei pentru constituirea fondului de omaj, sumele reinute n favoarea creditelor pe care le transmite compartimentului administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei pentru nregistrarea i ntocmirea formelor de decontare ntre nci. ncepnd cu acnul 5332 conform /rdinului 6inisterului #inanelor 7u lice nr. ,??5153.,5.5335, trezoreria verific ac*itarea drepturilor salariale conform graficului ntocmit pe aza deciziilor ordonatorilor principali de credite. 7otrivit acestui ordin se autorizeaz directorii executivi ai direciilor generale a #inanelor 7u lice Iudeene i a 6unicipiului Bucureti, dup caz, s apro e prin decizie, la propunerea ordonatorilor principali de credite ai ugetelor locale din raza lor teritorial, datele la care se pltesc salariile personalului din instituiile i serviciile locale care la data intrrii n vigoare a prezentului ordin ac*it drepturi ntr-o singur tran lunar. 9a datele apro ate pentru plata salariilor ordonatorilor principali de credite ai ugetelor locale vor fi ac*itate salariile i de ctre instituiile i serviciile pu lice din su ordinea acestora, indiferent de sistemul de finanare. @umele necesare efecturii plilor pentru deplasri, detari i transferrii se ridic din cont, pe aza cecului numerar, n care pe verso se specific n mod distinct suma plilor pentru( deplasri, detari i transferri. 7entru justificarea necesitii plilor de mai sus se prezint spre control urmtoarele documente( situaia recapitulativ a plilor pentru deplasri) ordinul de detaare apro at de ctre organele de drept i calculul sumelor necesare ;se arat temeiul legal=) ordinul de transfer apro at de ctre organele de drept i calculul drepturilor pentru transferare ;se arat temeiul legal=) ordinul ministrului pentru apro area deplasrii n strintate) nota de fundamentare a c*eltuielilor de deplasare n strintate)

>,

/rganul de control al trezoreriei din cadrul compartimentului verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice, verific i analizeaz( existena disponi ilului de credite ugetare) dac semntura de pe ordinele de deplasare este a ordonatorului de credite care angajeaz instituia) respectarea dispoziiilor legale cu privire la detari, transferri, precum i calculul drepturilor de deplasare. n cazul n care documentele prezentate ndeplinesc toate condiiile, se avizeaz cecul pentru ridicarea sumelor necesare de la casieria trezoreriei. "ontrolul c!eltuielilor materiale ncepe odat cu prezentarea documentelor de plat al trezoreriei i anume( ordinul de plat ntocmit de instituiile pu lice pentru ac*itarea contravalorii facturilor ctre furnizori) cecul pentru ridicarea numerarului din cont n cazul n care c*eltuielile materiale urmeaz a se ac*ita numerar. n vederea admiterii plilor dispuse din creditele ugetare, instituiile pu lice au datoria s prezinte trezoreriei respectiv serviciului ;compartimentului= verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice documentele justificative corespunztoare urmrindu-se n mod special( ncadrarea c*eltuielilor materiale n specificul de activitate al instituiei) livrrile de mrfuri, prestrile de servicii i lucrrile executate au avut loc pe az de contracte economice i comenzi) drepturile cu caracter social sunt sta ilite corespunztor reglementrilor legale, calculele sunt corect efectuate) mrfurile primite, lucrrile executate i prestrile de servicii au fost necesare i recepionate conform normelor n vigoare. <eparaiile capitale i curente se execut pe az de documentaii te*nice i au fost angajate prin licitaie. 7lile se efectueaz n raport de situaiile de lucrri recepionate de organele de drept. !up admiterea plilor de ctre compartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice se procedeaz astfel( 'ecul pentru ridicarea numerarului se vizeaz, dup care se transmite casieriei pentru plat fiind nsoit de un referat care justific suma ridicat) /rdinul de plat se vizeaz i se remite compartimentului administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei pentru nregistrare n contul instituiei i ntocmirea formelor de transmitere la unitatea ancar unde furnizorul are contul desc*is. n cadrul controlului c*eltuielilor materiale un domeniu nou pe care l vom prezenta este acordarea de ajutoare pentru nclzirea de locuine, precum li a unor faciliti populaiei pentru plata energiei termice. 'adrul legislativ care reglementeaz aceste c*eltuieli este /rdonana de .rgen nr.815332 privind acordarea de ajutoare pentru nclzirea locuinei precum i a unor faciliti acordate populaiei pentru plata energiei termice i "otrrea de :uvern privind apro area normelor metodologice de aplicare a prevederilor /rdonanei de .rgen a :uvernului nr. 815332.

>5

#amiliile i persoanele singure, cu venituri reduse care utilizeaz pentru nclzirea locuinei gaze naturale, eneficiaz de ajutor lunar pentru nclzire a locuinei, pe perioada sezonului rece potrivit /rdonanei nr. 815332. 7otrivit /rdonanei de .rgen nr. 815332, agenii economici i serviciile pu lice productori i1sau distri uitori de energie termic n sistem centralizat, denumii n continuare furnizori de energie termic, sta ilesc pe az de contract, mpreun cu asociaiile de proprietari1c*iriai sau cu persoane fizice, denumite n continuare titulare de contract de furnizare a energiei termice, modul de facturare i plata a contravalorii energiei termice consumate. Beneficiaz de drepturile prevzute n /rdonana de .rgen, familiile i persoanele singure care locuiesc n <omnia, cu sau fr cetenie romn, precum i apatrizii. #amiliile i persoanele singure care nu au cetenie romn eneficiaz de prevederile /rdonanei de .rgen a :uvernului nr. 815332 dac se afl n una dintre urmtoarele situaii( 'etenii strini, pe perioada n care au domiciliul sau, dup caz, reedina n <omnia, n condiiile legii) 'etenii romni care au do ndit, n condiiile legii, statutul de refugiat n <omnia sau crora li s-a acordat o alt form de protecie prevzut de lege) Apatrizii care au domiciliul sau, dup caz, reedina n <omni, n condiiile legii. #amiliile i persoanele singure cu venituri reduse, care utilizeaz pentru nclzirea locuinei energie termic furnizat n sistem centralizat sau gaza naturale eneficiaz lunar de ajutor pentru nclzirea locuinei difereniat n raport de venitul net mediu lunar pe mem ru de familie, respectiv al persoanei singure, precum i de sistemul de nclzire utilizat. 7entru asigurarea fondurilor necesare n vederea producerii energiei termice n sistem centralizat agenii economici productori de energie termic, mpreun cu agenii economici distri uitori, precum i agenii economici distri uitori de gaze naturale, mpreun cu agenii economici productori i distri uitori de energie termic au o ligaia ca pn la data de 3,.,3.533, s desc*is conturi de tip %-@'</K& la o societate ancar comercial cuvenit de comun acord. n conturile de tip %-@'</K& eneficiarii de energie termic vor vira sumele aferente energiei termice consumate, iar autoritile locale vor vira su veniile pentru acoperirea diferenelor de pre i de tarif pentru energia termic livrat populaiei, precum i ajutoarele neti pentru energia termic care se acord categoriilor defavorizate ale populaiei, potrivit legii. n facturile privind livrarea energiei termice este o ligatoriu nscrierea conturilor de tip %-@'</K& ;cont desc*is de instituiile pu lice la nci, n aza unei nelegi ntre dou sau mai multe pri, n care sunt pstrate la dispoziia acestora anumite sume n lei sau valut, ntr-o limit i n condiii cuvenite= n care vor ncasa valoarea acesteia. .nitile administrativ-teritoriale ;primriile= solicit eneficiarilor de ajutor pentru nclzirea locuinei urmtoarele acte( cerere) declaraie pe propria rspundere privind veniturile realizate) documente doveditoare privind competena familiei. 'ererile de acordare a ajutorului pentru nclzirea locuinei se depun i se nregistreaz la primria localitii n a crei raz teritorial se afl locuina de domiciliu

>2

sau de reedin, individual sau prin asociaiile de proprietari1c*iriai, pn la data de 53 a fiecrei luni pentru luna n curs. 'ererea i declaraia pe propria rspundere privind veniturile realizate completate de solicitantul ajutorului pentru nclzirea locuinei vor fi nsoite de documente doveditoare privind componena familiei i de acte doveditoare privind veniturile realizate de mem rii acesteia n luna anterioar. $itularii de contract de furnizare a energiei termice vor depune, la primria localitii sau a sectorului municipiului Bucureti, o copie de pe noul contract comercial nc*eiat ntre pri sau de pe actul adiional la contractul comercial nc*eiat ntre pri, n vederea sta ilirii perioadei de acordare a ajutorului pentru nclzirea locuinei. 7rimarii verific, inclusiv pe az de anc*et social, veridicitatea documentelor depuse i transmit lunar, pn la data de 8 a lunii urmtoare depunerii cererii, fiecrei asociaii de proprietari1c*iriai sau eneficiarilor individuali de factur, un orderou de plat n care sunt nscrise numele titularilor ajutoarelor neti i suma maxim de care poate eneficia fiecare titular. Borderoul de plat se semneaz de primar i de secretar. 7e aza orderourilor primarii vor sta ili sumele reprezentnd ajutorul pentru nclzirea locuinei cuvenit titularilor. !up completarea orderourilor cu sumele sta ilite, primarii vor asigura ac*itarea ajutorului pentru nclzirea locuinei dup cum urmeaz( dac suma datorat este mai mic dect ajutorul cuvenit pentru nclzirea locuinei, primarii vor ac*ita sumele care se acoper de la ugetele locale la nivelul sumei datorate reprezentnd c*eltuieli cu energia termic sau gaze naturale) dac suma datorat este mai mare sau egal cu ajutorul cuvenit pentru nclzirea locuinei, primarii ac*it sumele care se acoper de la ugetele locale la nivelul ajutorului, diferenele urmnd s fie ac*itate de ctre titulari la asociaia de proprietari1c*iriai sau direct la furnizor. #acilitile acordate populaiei pentru plata energiei termice se acord de ctre autoritile administraiei pu lice locale, dup efectuarea anc*etelor sociale. Acestea transmit 6inisterului Administraiei 7u lice situaia cu familiile i persoanele singure care au sta ilit dreptul de ajutor social n condiiile 9egii privind venitul minim garantat, nr. >,D1533,, identificate dintre restanierii la plata ntreinerii care pot eneficia de ajutoare de urgen, precum i sumele datorate pentru plata energii termice. 7entru familiile i persoanele singure eneficiare de ajutor social sta ilit n condiiile 9egii privind venitul minim garantat, >,D1533,, ajutorul pentru nclzirea locuinei se majoreaz cu pn la 53L din valoarea acestuia, fr a depi c*eltuielile cu nclzirea i apa cald menajer, confirmate de asociaia de proprietari1c*iriai ori factur individual. ncepnd cu anul 5335 su veniile pentru acoperirea diferenelor de pre i de tarif la energia termic livrat populaiei se suport astfel( - ;CA din sumele defalcate din unele venituri ale ugetului de stat, alocate cui aceast destinaie ugetelor locale - CCA din resursele ugetelor locale, constituite potrivit legii. n execuie sumele defalcate din unele venituri ale ugetului de stat care confirm pli efectuate n acest scop de autoritile locale din ugetele acestora. n continuare vom prezenta procedura necesar o inerii unei astfel de su venii de ctre primrii i modul n care trezoreria verific decontarea c*eltuielilor cu energia termic. >>

@erviciul financiar-conta il al primriei sta ilete structura pe elemente de c*eltuieli pentru sta ilirea preului de producere i distri uie a energiei termice pe care o transmite Autoritii Caionale de <eglementare pentru @erviciile 7u lice de :ospodrie 'omunal. Autoritatea Caional de <eglementare pentru @erviciile 7u lice de :ospodrie 'omunal apro preul de producere i distri uire a energie termice propus de primrie, prin ntocmirea unui aviz. 7rin "otrrea nr. ,58>1,4.,3.5338 nivelul preului naional de referin pentru energia termic furnizat populaiei prin sisteme centralizate, n scopul nclzirii locuinelor i al preparrii apei calde, se sta ilete la ,3?,83 lei :cal, fr $HA. !iferena dintre preul propus de primrie i apro at de A.C.<.@.'. i cel sta ilit prin "otrrea nr. ,58>15338 se su venioneaz de la ugetul de stat prin trezorerie. !up apro area su veniei de ctre 'onsiliul Iudeean, !irecia general a #inanelor pu lice Iudeene prin !irecia Iudeean de $rezorerie i 'onta ilitatea 7u lic A serviciul uget i conta ilitate pu lic, transmite adresa de alocare a sumelor defalcate din $HA pentru su venionarea energiei termice trezoreriei. 9a primirea adresei trezoreria ntocmete nota de conta ilitate cu urmtoarea nregistrare conta il( A"t&)*( )*%t 5&(= 2?.1#.?1.?C 3S!1e 0e/ () te 0&% TVA 2e%t"! s!5'e%.&*% "e e%e"<&e& te"1&)e (&'" te 2*2!( .&e&4 > 21.##.?2.?2 3S!1e 0e/ () te 0&% TVA 2e%t"! s!5'e%.&*% "e e%e"<&e& te"1&)e (&'" te 2*2!( .&e&4

Ac*itarea efectiv a energiei termice ctre furnizor se face prin ntocmirea ordinului de plat de ctre primrie din contul 5>.D2.35.53 M cod fiscal primrie A"t&)*( )*%t 5&(= 2?.B#.?2.2? 3Se"'&)&& 0e 0e+'*(t "e 2!5(&), -& (*)!&%.e )he(t!&e(& 1 te"& (e4 > B1 3C*%t )*"es2*%0e%t ( t"e+*"e"&e&4

/rdinul de plat reprezentnd contravaloarea energiei termice se depune de ctre reprezentantul primriei la trezorerie. <eferentul din cadrul compartimentului verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice verific( ,. din punct de vedere formal) documentul legal utilizat) completarea tuturor ru ricilor) semnturi legale, sigiliul instituiei) completarea corect, clar, fr tersturi) existena documentelor care s dovedeasc necesitatea plii 5. verificarea de fond( existena transferului de sume de la ugetul de stat ctre ugetul local reprezentnd sume defalcate din $HA pentru su venionarea energiei termice) suma solicitat n cererea depus de primrie s corespund cu suma acordat de 'onsiliul Iudeean i s fie cuprins n prevederile

>8

ugetului anual respectiv la partea de venituri ct i la partea de c*eltuieli) existena disponi ilului de credite ugetare la capitolul de c*eltuieli 5>.D4.35.8?, capitol de unde se onoreaz plata) !up efectuarea acestei verificri, referentul vizeaz ordinul de plat i l transmite compartimentului administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei spre nregistrare n conta ilitate. 9a ridicarea extrasului de cont, unitile administrativ-teritoriale verific concordana extrasului de cont cu datele din evidena proprie.

B.2.

CONTROLUL C9ELTUIELILOR DE CAPITAL

ncepnd cu data de , ianuarie ,00?, potrivit prevederilor art.?> alin ;,= din 9egea 83315335 privind finanele pu lice, finanarea investiiilor instituiilor pu lice, inclusiv cele care privesc regiile autonome i societile cu capital de stat, din fonduri de la ugetul de stat sau de la ugetele locale, dup caz, se va efectua prin trezoreriile teritoriale ale statului . n acest scop, ordonatorii de credite vor asigura finanarea investiiilor potrivit Cormelor metodologice privind finanarea investiiilor instituiilor pu lice prin trezoreria statului. 7entru aplicarea n une condiii a normelor menionate mai sus, !ireciile Iudeene de trezorerie i 'onta ilitate 7u lic vor proceda astfel( 7lile pentru investiii vor fi avizate de ctre organele trezoreriei statului numai n limita fondurilor apro ate cu aceast destinaie i cu respectarea documentaiei prevzute n norme. 7lile pot fi evideniate n conturile corespunztoare surselor de finanare. #inanarea investiiilor pu lice se asigur n cadrul trezoreriilor statului de ctre compartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice. /rganele trezoreriei statului vor primi i vor verifica listele de investiii prezentate de ordonatorii de credite, urmrind, n mod special, existena apro rii ordonatorului principal de credite, a surselor de finanare, respectarea structurii i a coninutului listelor. 7otrivit normelor metodologice, instituiile pu lice pot prezenta liste distincte n funcie de ugetul din care se finaneaz investiiile, i anume( ,= lista de investiii cu finanare integral sau parial de la ugetul de stat) 5= lista de investiii cu finanare integral sau parial din ugetele locale) 2= lista de investiii cu finanare din ugetul asigurrilor sociale de stat i de fond pentru plata ajutorului de omaj) >= lista de investiii finanate din mijloace extra ugetare) 8= lista de investiii finanate din donaii sau din sponsorizri, precum i din ajutoare externe neram ursa ile, apro ate de ordonatorul de credite i vizate n preala il, pentru controlul financiar preventiv, de ctre directorul financiar conta il. $rezoreria statului ntocmete pentru fiecare instituie ;regie autonom i societate comercial= un dosar distinct pentru finanarea investiiilor, care cuprinde( listele de investiii, cererea de admitere la finanare, comunicarea dispunerii de pli,

>D

nota de fundamentare i eventual corespondena n legtur cu finanarea investiiilor. n acest dosar se conduce i evidena plilor pe o iective, astfel( plile dispuse de ordonatorii de credite pentru o iective noi i n continuare) pli efectuate pentru %alte c*eltuieli de investiii& !ocumentele privind admiterea la finanare, dispunerea de pli i nota de fundamentare se verific i se analizeaz de ctre trezoreria statului astfel( cererea de admitere la finanarea investiiilor prezentat de ordonatorii de credite, se verific de ctre salariatul trezoreriei statului cu datele din lista o iectivelor de investiii, urmrindu-se identitatea denumirii o iectivelor, concordana surselor de finanare i modul de asigurare a acestora n trezoreria statului. Admiterea la finanare se consemneaz n spaiul rezervat, se semneaz de ctre persoanele prevzute, iar exemplarul 5 se transmite ordonatorului de credite) plile dispuse, se verific cu lista de investiii n ceea ce privete denumirea o iectivelor i valoarea, ncadrarea plii n suma total, potrivit evidenei din dosarul de finanare. !e asemenea, se verific ca suma plii s se ncadreze n creditele ugetare i n disponi ilul din conturi, corespunztor surselor de finanare. 9a nota de fundamentare se verific respectarea denumirii i a poziiei din lista, valoarea individual i sursa de finanare.

B.#.

$NC9IDEREA I CONTROLUL E8ECUIEI BUGETARE

n scopul nc*iderii n une condiii a execuiei ugetare anuale, ordonatorii de credite ugetare i agenii economici, indiferent de forma de proprietate, au o ligaia s efectueze operaiunile care privesc veniturile i c*eltuielile ugetului de stat, ugetului asigurrilor sociale de stat, ugetul asigurrilor sociale de sntate, ugetul asigurrilor de omaj, ugetele fondurilor speciale, ugetelor locale i ugetele proprii ale instituiilor pu lice, n conformitate cu normele metodologice privind nc*eierea execuiei ugetare anuale. /rdonatorii de credite ugetare i conductorii compartimentelor financiarconta ile ale instituiilor pu lice rspund pentru asigurarea nc*eierii tuturor operaiunilor financiare privind ncasrile i plile aferente exerciiului ugetare la termenele prevzute de reglementrile legale n vigoare. 7otrivit normelor metodologice privind nc*eierea execuiei ugetare apro ate prin /rdinul 6inisterul #inanelor 7u lice se vor lua msuri pentru( ,= utilizare n condiiile legii a fondurilor apro ate, pn la finele anului, n limita prevederilor i destinaiilor din ugetele de venituri i c*eltuieli i a creditelor ugetare desc*ise i repartizate, numai pentru c*eltuieli strict necesare legate de activitatea instituiilor.) 5= repartizarea i retragerea creditelor ugetare a termenelor sta ilite n prezentele norme i apro area virrilor de credite ugetare numai n cazuri ine justificate, nainte de angajarea c*eltuielilor i cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare)

>?

2= acordarea de avansuri spre decontare n numerar numai pentru aciuni care se nc*eie i se deconteaz pn a finele anului. -ventualele avansuri spre decontare acordate pentru aciuni interne sau externe care se finalizeaz n anul urmtor se deconteaz la data nc*eierii aciunilor respective, iar sumele neutilizate vor fi virate ca venituri la ugetele din care acestea au fost primite, la su capitolul %restituiri de fonduri din finanarea ugetar a anilor precedeni&) >= verificarea zilnic a operaiunilor privind desc*iderea, repartizarea sau retragerea de credite ugetare, precum i a plilor nregistrate n extrasele de cont emise de unitile de trezorerie i conta ilitatea pu lic i luarea msurilor ce se impun pentru comunicarea i corectarea n urmtoarea zi lucrtoare a eventualelor sume nregistrate eronat, n vederea asigurrii concordanei datelor din conta ilitatea instituiilor pu lice cu cele din conta ilitatea unitilor de trezorerie i conta ilitate pu lic. /rdonatorii principali de credite ai ugetelor locale care au primit n cursul anului su venii de la ugetul de stat sau de la ugetul fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic, dup caz, restituie sumele rmase neutilizate la finale anului, n contul ordonatorului principal de credite ale ugetului de stat sau al fondului special la care acestea au fost ncasate. @umele care se restituie se determin ca diferena ntre su veniile primite, nregistrate la su capitole de venituri( >5.35.3, %@u venii primite de ugetele locale pentru rete*nologizarea centralelor termice i electrice de termoficare&) >5.35.38 %@u venii primite de la ugetele locale pentru planuri i regulamente de ur anismNN) >5.35.30 %@u venii primite de ugetele locale pentru pietruire a drumurilor comunale i alimentare cu ap a satelorNN >5.35.,2 ,,@u venii pentru finanarea programelor multianuale prioritare de mediu i gospodarire comunala a apelorNN) >5.35.2> %@u venii pentru acordarea ajutorului pentru nclzirea locuinei cu lemne , cr uni, com usti ili petrolieriN) >5.35.28 %@u venii din ugetul de stat pentru finanarea unitilor de asisten medico-socialeN) >5.35.2D %@u venii pentru acordarea trusoului pentru nou-nscuiN) n acest scop ordonatorii principali de credite care administreaz ugetele respective prezint unitilor de trezorerie i conta ilitate pu lic la care au conturile desc*ise, ordine de plat pentru trezorerie ;/7$= ntocmite distinct pentru restituirea ctre ugetul de stat sau ctre ugetul fondului special, dup caz, a fiecrui tip de su venie primit, la care se anexeaz contul de execuie pe anul respectiv a c*eltuielilor suportate din su veniile primite, pa aza cruia are loc operaiunea de regularizare cu ugetele respective. @umele defalcate din impozitul pe venit pentru ec*ili rarea ugetelor locale ncasate de ugetele locale n anul n curs peste nivelul plilor de cas efectuate, potrivit legii, pentru asigurarea ajutorului social i ajutorului pentru nclzirea locuinei ,precum i pentru finanarea instituiilor de cultur i plata contri uiilor pentru personalul neclerical angajat n unitile de cult din ar, se restituie la ugetul de stat n contul 53.,,.3,.3D %@ume defalcate din impozitul pe venit pentru ec*ili rarea ugetelor locale&, pe az de ordin de plat pentru trezoreria statului ;/7$=.

>4

9a ordinul de plat pentru trezoreria statului ;/7$=, autoritile administraiei pu lice locale anexeaz contul de execuie al c*eltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din impozitul pe venit pentru ec*ili rarea ugetelor locale pe anul respectiv. n cazul n care efectuarea operaiunilor de mai sus determin gol de cas al ugetului local, unitile de trezorerie i conta ilitate pu lic, pe aza ordinelor de plat pentru trezoreria statului ;/7$= ntocmite de ctre autoritile administraiei pu lice locale, vor rezerva suma corespunztoare golului de cas astfel creat, n creditul contului 5,.>3.35.,, %!isponi il din fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar de cas&, de itnd corespunztor contul 83.20 %!isponi il din fondul de rulment propriu al unitilor administrativ teritoriale&. @umele defalcate din impozitul pe venit pentru su venionarea energiei termice livrate populaiei vor fi alocate, n limita prevederilor apro ate i cu ncadrarea n proporia de >8L prevzut de /rdonana de .rgen a :uvernului nr. ,,81533,, fr a se solicita prezentarea de ctre autoritile administraiei pu lice locale a documentelor care atest plata efectuat din ugetele acestora. @umele defalcate din $HA pentru su venionarea energiei termice livrate populaiei acordate ugetelor locale peste cota de >8L prevzut de lege, urmeaz a fi virate n contul de venituri al ugetului de stat 53.23.3,.32 %<estituiri de fonduri din finanarea ugetar a anilor precedeni&. @umele defalcate din taxa pe valoarea adugat ncasate n ugetele locale peste nivelul plilor de cas efectuate potrivit legii din acestea, se restituie la ugetul de stat n contul 53.,,.3,.35 %@ume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru ugetele locale&, pe az de ordin de pat pentru trezoreria statului ;/7$=. 9a ordinul de plat pentru trezoreria statului, autoritile administraiei pu lice locale anexeaz contul de execuie al c*eltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat pe anul respectiv. 9a sfritul anului, pn la data de 53 decem rie, 'onsiliile judeene vor analiza disponi ilitile existente n soldul contului 23.5> %!isponi il din cote defalcate din impozitul pe venit pentru ec*ili rarea ugetelor locale& urmnd s defalce integral s sumele cuvenite ugetelor locale sau ugetului propriu, pe aza criteriilor apro ate de lege. 9a finele anului, contul 23.5> %!isponi il din cote defalcate di impozitul pe venit pentru ec*ili rarea ugetelor locale&, nu poate prezenta sold. !up efectuarea operaiunilor de regularizare prezentate anterior, autoritile administraiei pu lice locale mpreun cu unitile de trezorerie i conta ilitate pu lic sta ilesc rezultatul execuiei curente a ugetelor locale, potrivit urmtorului mecanism( @ta ilirea rezultatului execuiei curente a ugetului local ;pe aza veniturilor i c*eltuielilor curente= se realizeaz astfel( n situaia n care veniturile curente sunt mai mari dect c*eltuielile curente ale ugetului local(

,= <entregirea fondului de rulment propriu al unitilor administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acesta n cursul anului ugetar expirat pentru finanarea unor investiii de competena autoritilor administraiei pu lice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor pu lice locale n interesul colectivitii i pentru acoperirea golurilor de cas ale ugetului local.

>0

5= nc*iderea conturilor de venituri curente i c*eltuieli curente ale ugetului local prin contul de excedent(

21 3Ve%&t!"& (e 5!<et!(!& (*) (4 H % (&t&)e 2e s!50&'&+&!%&(e )( s&/&) .&e& 5!<et "e: F2.GF.?2. 3EI)e0e%t4 >

>

F2.GF.?2 3EI)e0e%t4

2; Che(t!&e(& (e 5!<et!(!& (*) (4 H % (&t&)e 2e s!50&'&+&!%&(e )( s&/&) .&e& 5!<et "e

2= .tilizarea cu prioritate a excedentului din exerciiul curent al ugetului local pentru ram ursarea mprumuturilor restante, a do nzilor i comisioanele aferente acestora. /peraiunea se efectueaz pe az de ordin de plat pentru trezorerie prezentat de autoritile administraiei pu lice locale i se evideniaz de ctre unitile de trezorerie i conta ilitate pu lic astfel( F2.G2.?2 3EI)e0e%t4 > B1 C*%t )*"es2*%0e%t ( t"e+*"e"&e&

>= -xcedentul din exerciiul curent al ugetului rmas dup efectuarea operaiunilor de la pct.2 se utilizeaz pentru constituirea fondului de rulment propriu n care scop ordonatorii principali de credite ai ugetelor locale vor vira suma respectiv din contul 45.04.35 %-xcedent& n contul 83.20 %!isponi il din fondul de rulment propriu al unitii administrativ-teritoriale&. n situaia n care veniturile curente sunt mai mici dect c*eltuielile curente ale ugetului local(

,= nc*iderea conturilor de venituri curente i c*eltuieli curente ale ugetului local, prin contul de deficit( 21 3Ve%&t!"& (e 5!<et!(!& (*) (4 H % (&t&)e 2e s!50&'&+&!%&(e )( s&/&) .&e& 5!<et "e: F2.GG.?2 3De/&)&t4 > > F2.GG.?2 3De/&)&t4

2; Che(t!&e(& (e 5!<et!(!& (*) (4 H % (&t&)e 2e s!50&'&+&!%&(e )( s&/&) .&e& 5!<et "e

5= !iminuarea deficitului curent al ugetului local cu sumele repartizate din fondul de rulment pe az de *otrri ale consiliilor locale, pentru finanarea unor investiii din

83

competena autoritilor administraiei pu lice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor pu lice locale n interesul colectivitii /peraiunea se efectueaz pe az de ordin de plat pentru trezorerie ;/7$= ntocmit de ordonatorii principali de credite, la nivelul sumelor efectiv utilizate, n limita soldului creditor al contului 4>.04.35%!isponi il din fondul de rulment destinat finanrii unor investiii sau pentru dezvoltarea serviciilor pu lice locale, astfel( F;.GF.?2 3D&s2*%&5&( 0&% /*%0!( 0e "!(1e%t 0est&% t /&% %.,"&& !%*" &%'est&.&& s ! 2e%t"! 0e+'*(t "e se"'&)&&(*" 2!5(&)e (*) (e: > F2.GG.?2 3De/&)&t4

9a finele anului, contul 4>.04.35 nu poate prezenta sold. !eficitul rezultat din execuia curent a ugetului local, la nivelul sta ilit dup efectuarea operaiunilor prezentate mai sus, se acoper definitiv din fondul de rulment propriu al unitilor administrativ teritoriale @uma utilizat temporar din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor de cas nregistrate n cursul anului, reflect la finele anului n soldul creditor al contului 5,.>3.35.,, %!isponi il din fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar de cas& se vireaz n contul 45.00.35. %!eficit& diminundu-se astfel deficitul. !iferena ntre deficitul curent total nregistrat de ugetul local i suma acoperit din contul 4>.04.35.,? se vireaz n contul 83.20 %!isponi il din fondul de rulment propriu al unitilor administrativ-teritoriale&. !up efectuarea acestor operaiuni contul 5,.>3.35.,, %!isponi il din fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar de cas& i contul 45.00.35. %!eficit& nu mai prezint sold. .nitile de trezorerie i conta ilitate pu lic la care instituiile au desc*ise conturile vor verifica i viza, pentru exercitate, soldurile conturilor de disponi iliti, precum i cele privind plile de cas raportate n situaiile financiare nc*eiate la data de 2, decem rie. n vederea nc*eierii exerciiului financiar anual i a execuiei ugetare, al nivelului fiecrei trezorerii operative se va urmri( asigurarea nregistrrii tuturor operaiunilor efectuate prin trezorerie n conturile sintetice i analitice de eviden) verificarea rulajelor de itoare i creditoare ale conturilor sintetice corespunztoare) sta ilirea n conturile anuale de venituri, desc*ise de pltitori, a de itelor rmase de ncasat, care se reporteaz n anul urmtor 9a finele anului, potrivit normelor metodologice ale 6inisterului #inanelor 7u lice, fiecare trezorerie ntocmete Bilanul conta il anual pe aza situaiei conturilor conta ile, a alanei de verificare a conturilor sintetice ct i a alanelor analitice de verificare ntocmite distinct pentru( conturile de venituri i conturile de c*eltuieli privind ugetul de stat, ugetele locale, ugetul asigurrilor sociale de stat, ugetul asigurrilor de sntate, ugetul asigurrilor de omaj) conturile de disponi il ale instituiilor pu lice) conturile de venituri i c*eltuieli privind activitatea trezoreriei.

8,

6inisterul #inanelor 7u lice, ca autoritate specializat a administraiei centrale de stat, are atri uii permanente de control asupra operaiunilor de execuie a ugetului, viznd ncasarea veniturilor i efectuarea c*eltuielilor nscrise i apro ate prin legea ugetar. 6inisterul #inanelor 7u lice ndrum metodologic, coordoneaz i supraveg*eaz asigurarea unei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor pu lice i n administrarea patrimoniului pu lic privat al statului prin intermediul trezoreriei statului. .n rol important n utilizarea eficien a fondurilor pu lice i n administrarea patrimoniului pu lic la nivelul fiecrei instituii pu lice revine auditului intern, controlului financiar preventiv i controlului intern, modul de organizare i exercitare a acestor activiti fiind reglementat prin /.:. nr.,,01,000 repu licat. Astfel, prin compartimentul de audit intern i prin auditul intern organizat n condiiile /.:. nr.,,01,000 repu licat i a normelor metodologice apro ate prin /.6.#. nr. 85515332,auditorii, prin verificarea legalitii, realitii i exactitii evidenelor te*nico-operative i a conta ilitii, ale actelor financiare de gestiune, constat a ateri sau deficiene pe care pe prezint n %raportul de audit&. Activitatea de audit intern din toate instituiile pu lice este ndrumat de 6inisterul #inanelor 7u lice. Activitatea de audit intern este organizat la nivelul 6inisterului #inanelor 7u lice prin direcia general de audit intern ;!.:.A.E= iar la nivelul !ireciilor generale a finanelor pu lice judeene prin @erviciul de audit intern ;@.A.E=, activitate care se su ordoneaz directorului general. !e asemenea controlul financiar preventiv, organizat i exercitat n conformitate cu prevederile ".:. ?531,00, i /.:. ,,01,000 repu licat ;propriu sau prin controlul delegai ai 6inisterului #inanelor 7u lice= are ca o iect principal, verificarea legalitii i regularitatea operaiunilor efectuate pe seama fondurilor pu lice sau a patrimoniului pu lic, nainte de apro area acestora.

85

CAPITOLUL J
IMPLEMENTAREA SISTEMULUI ELECTRONIC DE PLI LA NIVELUL UNITILOR TREZORERIEI STATULUI
J.1. FORMAREA I UTILIZAREA RESURSELOR DERULATE PRIN TREZORERIA STATULUI

$rezoreria statului este un sistem unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fonduri pu lice, inclusiv cele privind datoria pu lic, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare. /peraiunile de ncasri i pli privind fonduri pu lice sunt, dup caz, fr a se limita la acestea( a= veniturile i c*eltuielile ugetului de stat, ugetului asigurrilor sociale de stat, ugetelor locale, ugetului trezoreriei statului) = veniturile i c*eltuielile ugetelor fondurilor speciale, care se constituie i se utilizeaz potrivit reglementrilor legale) c= veniturile i c*eltuielilor ugetelor instituiilor pu lice) d= emiterea certificatelor de trezorerie pentru populaie, rscumprarea acestora la scaden i transformarea certificatelor de trezorerie n certificate de depozit) e= datoria pu lic intern i extern, inclusiv serviciul datoriei pu lice interne i externe) f= alte venituri i c*eltuielile privind fonduri pu lice, reglementate prin dispoziii legale inclusiv drepturile de ncasat i o ligaiile de plat ale statului, la aza crora stau acorduri i convenii guvernamentale i comerciale. @tatul garanteaz efectuarea operaiunilor financiare prin trezoreria statului n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare, precum i pstrarea integritii disponi ilitilor neti. 'ontul curent general al trezoreriei statului funcioneaz la Banca Caional a <omniei li este desc*is pe seama 6inisterului #inanelor 7u lice. n contul curent general al trezoreriei statului Banca Caional a <omniei nregistreaz ncasrile i efectueaz plile n limita disponi ilitilor existente n cont. 'ontul curent general al trezoreriei statului se consolideaz zilnic la nivelul 'entralei Bncii Caionale a <omniei. -ste interzis preluarea de sume din contul curent general al trezoreriei statului fr acordul persoanelor din cadrul 6inisterului #inanelor 7u lice, autorizate s administreze acest cont.

82

/peraiunile de ncasri i pli sunt evideniate n conta ilitatea trezoreriei statului potrivit planului de conturi apro at al ministrului finanelor pu lice. Enstituiile pu lice, indiferent de sistemul de finanare i de su ordonare, efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin unitile trezoreriei statului n a cror raz sunt nregistrate fiscal, cu excepia instituiilor pu lice ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali i secundari de credite ai ugetului de stat, ugetului asigurrilor sociale de stat i ugetelor fondurilor speciale i instituiilor pu lice autonome cu sediul n municipiul Bucureti, precum i a 'onsiliului :eneral al 6unicipiului Bucureti, care efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin $rezoreria 6unicipiului Bucureti. n vederea efecturii c*eltuielilor instituiilor pu lice, indiferent de sistemul de finanare i de su ordonare, au o ligaia de a prezenta unitilor trezoreriei statului la care au conturile desc*ise ugetul de venituri i c*eltuieli, apro at i repartizat pe trimestre n condiiile legii. 7rin unitile de trezorerie se efectueaz i operaiuni de ncasri prin conturi desc*ise pe seama regiilor autonome, companiilor sau societilor naionale, societilor comerciale care eneficiaz de su venii sau transferuri din ugetul de stat, precum i pe seama agenilor economici care au relaii contractuale cu instituiile pu lice pentru livrri de mrfuri sau prestri de servicii.

J.2.

NECESITATEA IMPLEMENTRII ELECTRONIC DE PLI

SISTEMULUI

7rincipalul o iectiv al <omniei l constituie integrarea european. /dat cu nc*eierea negocierilor de aderare, <omnia intr ntr-o nou etap, n care europenizarea va tre ui s consolideze instituiile i reglementrile preluate din acOuisul comunitar. 7entru atingerea aranjamentelor asumate fa de .niunea -uropean, <omnia tre uie s ela oreze i s pun n aplicare programele necesare pentru etapa de preaderare printre care accelerarea introducerii reglementrilor europene n legislaia intern fundamentarea politicilor pu lice de principiile i orientrile formulate n documentele .niunii -uropene precum i creterea capacitii instituionale a administraiei pu lice n special n ce privete aplicarea procedurilor europene.

J.#.

ETAPE PREMERGTOARE IMPLEMENTRII SISTEMULUI ELECTRONIC DE PLI HSEP:

n cursul anului 533> unitile $rezoreriei @tatului au parcurs 2 etape importante n vederea implementrii @-7( 1: Emplementarea aplicaiei $rezor reproiectat n te*nologie /racle care asigur securitatea datelor i compati ilitatea necesar pentru intrarea n @istemul electronic de pli)

8>

2: !e la ,septem rie 533>, conform <egulamentului nr. 51533> al B.C.<., n <omnia, au fost implementate numere de cont internaionale ;Enternaional BanP Account Cum er= A EBAC, pentru instituiile pu lice i agenii economici care au conturi desc*ise la unitile $rezoreriei @tatului. 'odul EBAC identific n mod unic la nivel internaional , contul unui client, cont utilizat pentru procesarea plilor n cadrul sistemului de pli. @tructura codurilor EBAC din <omnia const ntr-un ir de 5> caractere alfanumerice, care, de la stnga la dreapta, au urmtoarea semnificaie( - </ F 5 caractere alfa etice majuscule pentru <omnia. </ - este codul de ar - GG F 5 caractere de verificare numerice de la 3la 0 generate de calculator) - QQQQ F > caractere alfa etice, majuscule de identificare a instituiei sunt caractere ale codului BE' al instituiei ) - RRRRRRRRRRRRRRRR F ,D caractere alfanumerice, care identific n mod unic unitatea teritorial a instituiei i contul clientului desc*is la respectiva instituie de credit) n cadrul unei uniti de trezorerie i conta ilitate pu lic, contul EBAC, are urmtoarea structur( EI.1 6 RO++TREZKKK))))))))IIIII - </ F <omnia - zz F 'ifre de control calculate prin program - $<-R F 'odul unitii de trezoreriei conform nomenclatorului de nci ;caracterele corespunztoare codului BE'= - SSS F 'odul unic al unitilor de trezorerie A sunt 23? trezorerii operative n <omnia - cccccccc F 'odul contului de venituri i c*eltuieli ugetare desc*is potrivit planului de conturi al trezoreriei statului - xxxxx F litera x pn a completarea integral a 5> de caractere ale codului EBAC EIe12(&/&),1= cu codul EBAC al contului de venituri al 53.32.3,.35 %Empozitul pe venitul din salarii&, desc*is la( - trezoreria operativ a municipiului <esita este( RO;FTREZ1F12??#?1?288888 - trezorerie operativ a orasului /telu <osu este RO2FTREZ1FF2??#?1?288888 #: -fectuarea unor teste de decontare n sistem electronic pentru plile de mare valoare i plile inter-trezorerii ncepnd cu luna noiem rie 533>. ugetului de stat nr.

88

J.;.

OPERAIUNILE DE DECONTARE ALE TREZORERIEI STATULUI $N SISTEMUL ELECTRONIC DE PLI

J.;.1. DEFINIII
nainte de a descrie organizarea unitilor trezoreriei statului ca urmare a implementrii sistemului electronic de pli, se impune a defini termenii i expresiile de mai jos dup cum urmeaz( 1. De)*%t,"& &%te"%e (e t"e+*"e"&e& st t!(!&= decontri locale, decontri intretrezorerii i decontri inter-trezorerii 2. De)*%t,"& (*) (e( operaiuni de decontare ntre conturi desc*ise la aceeai unitate a trezoreriei statului) #. De)*%t,"& &%t" Lt"e+*"e"&&( operaiuni de decontare ntre unitile operative ale trezoreriei statului din cadrul aceluiai jude) ;. De)*%t,"& &%te"Lt"e+*"e"&&( operaiuni de decontare ntre( a. uniti operative ale trezoreriei statului din judee diferite) . uniti operative ale trezoreriei statului c. trezorerii ale sectoarelor municipiului Bucureti sau ntre acestea i uniti ale trezoreriei statului din judee. Activitatea trezorerie i conta ilitatea pu lic a municipiului Bucureti sau !irecia general a conta ilitii pu lice i a sistemului de decontri n sectorul pu lic. 2. De)*%t,"& &%te"L5 %) "e( decontri ntre uniti ale trezoreriei statului ;inclusiv !irecia general a conta ilitii pu lice i a sistemului de decontri n sectorul pu lic= i uniti ancare #. I%st"!1e%te 0e 2( t, 0e )"e0&t @% "e( .& )! t"e+*"e"& st t!(!& ( documente de plat care circul n sistemul de decontri intern al trezoreriei statului sau n sistemul de decontri inter- ancar, de la unitatea trezoreriei statului la care este desc*is contul pltitorului ;care se de iteaz= ctre unitatea trezoreriei statului1unitatea ancar la care este desc*is contul eneficiarului ;care se crediteaz=. !in categoria instrumentelor de plat de credit acceptate de trezoreria statului fac parte ordinele de plat pentru trezoreria statului. ;. I%st"!1e%te 0e 2( t, 0e 0e5&t @% "e( .& )! t"e+*"e"& st t!(!& ( document ede plat care circul n sistemul de decontri intern al trezoreriei statului sau n sistemul de decontri inter- ancar, de la unitatea trezoreriei statului1unitatea ancar la care este desc*is contul eneficiarului ;care se crediteaz= ctre unitatea trezoreriei statului la care este desc*is contul pltitorului ;care se de iteaz=. !in categoria instrumentelor de plat de de it acceptate de trezoreria statului face parte biletul la ordin. 8. .nitate a trezoreriei statului iniiatoare( unitile operative ale trezoreriei statului( trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureti) Activitatea trezorerie i conta ilitate pu lic a municipiului Bucureti, !irecia general a conta ilitii pu lice i a sistemului de decontri n sectorul pu lic, dup caz, care iniiaz operaiunea de decontare. B. U%&t te t"e+*"e"&e& st t!(!& 0est&% t ",( unitile operative ale trezoreriei statului) trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureti) Activitatea trezorerie i

8D

conta ilitatea pu lic a municipiului Bucureti, !irecia general a conta ilitii pu lice i a sistemului de decontri n sectorul pu lic, dup caz, care primete mesajele ce conin instrumente de plat iniiate de uniti ale trezoreriei statului sau uniti ancare iniiatoare, dup caz.

J.C.

ORGANIZAREA ACTIVITII DE TREZORERIE I CONTABILITATE PUBLIC DIN CADRUL ADMINISTRAIILOR FINANELOR PUBLICE ALE MUNICIPIILOR

J.C.1. OPERAIUNI DE PLI EFECTUATE PRIN VIRAMENT

Enstrumentele de plat depuse de ctre instituiile pu lice i agenii economici la unitile trezoreriei statului precum i instrumentele de plat iniiate de ctre unitile trezoreriei statului din cadrul administraiilor finanelor pu lice ale municipiilor, verificate din punct de vedere formal ct i al prevederilor legale grupate n pac*ete de ctre eful @erviciului verificarea i decontarea c*eltuielilor pu lice sau eful @erviciilor ncasarea i evidena veniturilor ugetare, sunt preluate n sistem informatic. n vederea constituirii n timp ct mai scurt a fiierelor ce urmeaz s se transmit de ctre trezoreria operativ la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic, se are n vedere c la formarea pac*etelor cu instrumente de plat ce se preiau n sistem informatic, acestea s fie grupate pe tipuri de operaiuni, respectiv( - pli intra#trezorerii iniiate ;mic i mare valoare= cuprind( operaiunile efectuate prin virament ntre trezoreriile statului din cadrul aceluiai jude - pli inter#trezorerii iniiate ;mic i mare valoare= cuprind( operaiunile efectuate prin virament reprezentnd pli de mic valoare ntre uniti ale trezoreriei statului situate n judee diferite) - pli inter#bancare mici iniiate A cuprind operaiunile efectuate prin virament reprezentnd pli de mic valoare, su 833 milioane, efectuate ntre uniti ale trezoreriei statului i uniti ancare) - pli inter#bancare mari iniiate A cuprind operaiuni efectuate prin virament reprezentnd pli de mare valoare, peste 833 milioane inclusiv, efectuate ntre uniti ale trezoreriei statului i uniti ancare) / s. 7lile urgente se ncadreaz la categoria pli mari) - pli locale A cuprind operaiunile prin virament care se efectueaz n cadrul aceleiai uniti a trezoreriei statului ntre conturi de c*eltuieli sau de disponi iliti i1sau conturile de veniturile ugetare sau operaiunile cu numerar, care nu se transmit la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic i se preiau separat n sistemul informatic. -ste recomandat ca un pac*et s nu cuprind mai mult de 83 de instrumente de plat iniiate pentru preluarea n sistem informatic. #uncie de volumul de instrumente de plat ce tre uie preluate n sistem informatic i de numrul de salariai existent, se opteaz pentru aplicarea uneia din variantele prezentate mai jos( V "& %t I Enstrumentele de plat prezentate la @erviciul trezorerie i conta ilitate pu lic de ctre ordonatorii de credite i agenii economici vor fi preluate n sistem informatic

8?

de ctre aceeai persoan care efectueaz verificarea acestora din punct de vedere formal i legal. V "& %t II Enstrumentele de plat prezentate le @erviciul trezorerie i conta ilitate pu lic de ctre ordonatorii de credite i agenii economici vor fi verificate formal i legal de ctre o persoan din cadrul acestui serviciu i vor fi preluate n sistem informatic de ctre alt persoan din cadrul serviciului verificare i decontarea c*eltuielilor pu lice. - Enstrumentele de plat nu pot fi preluate n sistem informatic fr controlul asupra disponi ilului din cont i asupra faptului c nu sunt permise operaiunile n cont ;contul nu este locat=. Herificarea se asigur prin program informatic A aplicaia $<-R/< - 9a preluarea n sistem informatic a instrumentelor de plat prezentate la @erviciul trezorerie i conta ilitate pu lic se va avea n vedere c fiecare operaiune iniiat tre uie s ai atri uit un numr de referin a plii format din maxim ,D caractere. 7rogramul informatic $<-R/< cu ajutorul cruia se nregistreaz instrumentele de plat aloc fiecrei operaiuni un numr de referin a plii unic. 7entru plile iniiate de unitile trezoreriei statului numrul de referin a plii de formeaz astfel( - cod trezorerie iniiatoare ;ex. $<-R330= - numrul operaiunii atri uit de programul informatic $<-R/< ;ex. 52>8= !in com inarea celor dou elemente rezult numrul de referin a plii, respectiv n cazul exemplului de mai sus, acesta este $R33052>8. -lementele o ligatorii care nsoesc o plat electronic iniiat de o trezorerie operativ indiferent de destinatar( ,. %!1,"!( 0e "e/e"&%., ( 2(,.&& A reprezint un numr unic pe ar, indiferent de perioada de timp, numr ataat automat fiecrei pri i care nsoete aceast plat n @-7. $oi participanii la @-7 respect aceast cerin. n $<-R/< acest numr se formeaz automat, n momentul transmiterii plii iniiate) 5 A %!1,"!( 0*)!1e%t!(!& A este numrul dat de pltitor pe ordinul de plat i se preia la procesarea ordinului de plat) 2 A 0 t 0*)!1e%t!(!& A este data nscris de pltitor pe ordinul de plat i se preia la procesarea ordinului de plat) > A )*0 /&s) ( s ! CNP 2(,t&t*" A reprezint codul fiscal ;fr liter= respectiv 'C7, corecte din punct de vedere al cifrelor de control i se preia n structura contului analitic la procesarea ordinelor de plat) 8 A %!1e 2(,t&t*" A se completeaz automat de programul $<-R/< pe aza informaiilor din nomenclatorul de conturi analitice) D A )*%t!( IBAN al pltitorului se completeaz automat) ? A t"e+*"e"& 2(,t&t*"!(!& ;cod BE' de identificare= 4 A )*0 /&s) ( sau CNP eneficiar) 0 A )*%t IBAN al eneficiarului) ,3 A %!1e 5e%e/&)& ") ,, A t"e+*"e"& s ! 5 %) 5e%e/&)& "!(!& ;cod BE'=) ,5 A 0 t e/e)t!,"&& 2(,.&&) ,2 A %!1,"!( 0e e'&0e%., 2(,.&& A este un numr atri uit prin programul de asisten contri ua ili pentru fiecare declarare a unui impozit la data scadenei. Acest numr nsoete i plata efectuat de contri ua il, astfel nct s se asigure o corelaie automat ntre suma declarat i plata efectuat.

84

Cumrul se utilizeaz numai pentru impozite i taxele administrate de fisc. Acest numr este gestionat de organele fiscale i nlocuiete categoria fiscal i data scadenei care sunt preluate n prezent. Cumrul de eviden al plii este prevzut n modelul nou de ordin de plat. ,> A s!1 ) ,8 A t&2!( t" %+ ).&e&) ,D A 2"&*"&t te 0e 0e)*%t "e @% SEP este automat dat de programul $<-R/< i reprezint prioritatea plii la decontare) ,? A %!1," 0e "e/e"&%., al iniiatorului plii ;numai n caz de retur= ,4 A t&2!( 1es M!(!&) ,0 A eI2(&) .&&) BIC F cod de identificare al centralelor ancare i a $rezoreriei statului) #ie c opteaz pentru varianta E, fie c opteaz pentru varianta EE de mai sus, nainte de transmiterea fiierelor ctre !:#7 judeean A Activitatea de trezoreriei i conta ilitate pu lic, eful @erviciului trezorerie i conta ilitate pu lic sau o alt persoan desemnat de acesta are o ligaia validrii corectitudinii prelurii instrumentelor de plat. Este obli$atoriu ca salariaii care efectueaz validarea s fie diferii de cei care preiau instrumentele de plat %n sistem informatic& Halidarea se realizeaz cu ajutorul programului informatic i const n confruntarea vizual, de ctre persoanele responsa ile cui aceast activitate, a datelor nscrise n instrumentele de plat pe suport *rtie, care au fost predate acestora de ctre salariaii din cadrul serviciului, cu cele preluate n sistem informatic. n timpul procesului de validare, persoanele responsa ile cu aceast activitate pot opta pentru( - confirmare n situaia n care instrumentul de plat a fost preluat corect ;caz n care instrumentul de plat pe suport *rtie se semneaz pe verso=) - refuz, n situaia n care instrumentul de plat a fost preluat incorect. ;persoana care efectueaz validarea nu poate efectua nici un fel de modificare n fiiere n situaia n care constat c un instrument de plat a fost preluat incorect=. #uncie de rezultatele validrii, se va proceda astfel( : n situaia n care toate instrumentele de plat au fost preluate corect n sistem informatic i sunt validate se creeaz i se transmit fiierele ce conin pli validate, prin 9otus Cotes, la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic, distinct, pe cele patru tipuri de pli iniiate ce conin pli validate, iniiate, respectiv( pli intra-trezorerii iniiate, pli inter-trezorerii iniiate, pli inter- ancare mici iniiate i pli inter- ancare mari iniiate. #iierele constituite se transmit ctre !:#7 judeean A Activitatea de trezoreria i conta ilitate pu lic, n aza parolelor unice proprii atri uite n acest scop i care nu sunt transmisi ile, numai de ctre eful @erviciului trezorerie i conta ilitatea pu lic sau de ctre o alt persoan desemnat de aceasta. 5: n situaia n care anumite instrumente de plat au fost preluate incorect, eful @erviciului trezorerie i conta ilitatea pu lic sau o alt persoan desemnat de acesta au o ligaia de a refuza la decontare instrumentele de plat care au fost preluate incorect

80

i de a le returna ;pe suport *rtie= fiecrui salariat care le-a preluat n sistem informatic, n funcie de codul utilizatorului. n aceast situaie, salariatul care a preluat incorect instrumentul de plat poate anula instrumentul de plat introdus incorect i prelua din nou. !up preluarea corect a instrumentului de plat, acesta va fi retransmis pe suport *rtie Tefului @erviciului trezorerie i conta ilitate pu lic sau persoanei desemnat de acesta, n vederea validrii. ;!up efectuarea validrii se va proceda potrivit lit.a=. Enstrumentele de plat ;ordinele de plat pentru trezoreria statului - /7$= preluate n sistem informatic, validate i transmise se ar*iveaz la @erviciul trezorerie i conta ilitatea pu lic din cadrul administraiilor finanelor pu lice ale oraelor i comunelor, dup caz, mpreun cu un exemplar din extrasul de cont listat n 5 exemplare. -xemplarul , din extrasul de cont se remite pltitorului. 9a !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic, mesajele transmise pot prezenta unul din urmtoarele tipuri de erori( - s-a primit numai fiierul cu operaiuni fr orderou) - s-a primit numai fiierul cu extensia U.pdf care reprezint orderoul instrumentelor de plat cuprinse n fiierul cu operaiuni) - numrul total de operaiuni existente n fiierul cu operaiuni nu coincide cu cel din fiierul cu extensia U.pdf care reprezint orderoul instrumentelor de plat cuprinse n fiierul cu operaiuni ;numr de operaiuni mai mare sau mai mic=) - suma total a operaiunilor din fiierul din fiierul cu operaiuni nu coincide cu cea din fiierul cu extensia U.pdf care reprezint orderoul instrumentelor de plat cuprinse n fiierul cu operaiuni ;sum total mai mare sau a mic=. n aceast situaie, !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic transmite @erviciului ;compartimentul= trezorerie i conta ilitate pu lic din cadrul Administraiei finanelor pu lice a oraului1comunei un fiier de erori cu extensia U.pdf. #iierul de erori primit de @erviciul ;compartimentul= trezorerie i conta ilitate pu lic conine un mesaj de eroare iar identificarea se face prin intermediul numrului unic atri uit fiierului la transmiterea iniial ctre !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic. 9a primirea fiierului ce conine mesajul de eroare privind neconcordana dintre orderoul ;raportul= i fiierul de operaiuni se va proceda la retransmiterea corect ctre !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic a fiierelor care s-au primit eronat de aceasta, cu acelai numr unic de identificare cu cel transmis iniial. !up transmiterea fiierului de erori ctre @erviciul ;compartimentul= trezorerie i conta ilitate pu lic, fiierul primit eronat de la acesta se ar*iveaz i se va atepta primirea fiierului corect. n situaia n care @erviciul trezorerie i conta ilitatea pu lic din cadrul administraiei finanelor pu lice nu primete mesajul de confirmare a transmiterii fiierelor coninnd instrumente de plat, se va proceda astfel( se va lua legtura telefonic cu !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic ;@erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei= n vederea sta ilirii de comun acord a modalitii de retransmitere a fiierelor ce conin pli)

D3

n situaia n care se constat c fiierele nu au ajuns la destinaie ca urmare a liniilor de comunicaie care au fot ntrerupte dar situaia s-a remediat ntre timp, fiierele se retransmit) n situaia n care filierele nu pot fi transmise datorit liniilor de comunicaie ntrerupte sau din alte motive, acestea se vor copia pe disc*et ;disc*ete= sau '!-uri iar o persoan din cadrul @erviciului trezorerie i conta ilitate pu lic sau o persoan de la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic va veni s preia disc*eta ;disc*etele= sau '!-ul dup caz) 7e parcursul unei zile se pot transmite unul sau mai multe containere ce conin mesaje, pentru fiecare categorie de pli iniiate.

J.C.2. OPERAIUNI DE $NCASRI PRIN VIRAMENT

/peraiunile de ncasri prin virament se mpart n urmtoarele categorii, astfel( : ncasri intra-trezorerii ;mic i mare valoare=( cuprind operaiunile efectuate prin virament privind ncasrile dintre trezoreriile aceluiai jude) 5: ncasri inter-trezorerii ;mic i mare valoare=( cuprind operaiunile efectuate prin virament privind ncasrile ce au loc ntre trezorerii din judee diferite) ): ncasri inter- ancare mic valoare A cuprind operaiuni efectuate prin virament reprezentnd ncasri de mic valoare efectuate n relaia cu sistemul ancar) 0: ncasri inter- ancare mare valoare - cuprind operaiuni efectuate prin virament reprezentnd ncasri de mare valoare efectuate n relaia cu sistemul ancar) e: ncasri locale A cuprind operaiunile prin virament reprezentnd ncasri efectuate n cadrul aceleiai uniti a trezoreriei statului ntre conturi de c*eltuieli sau de disponi iliti i1sau conturile de venituri ugetare sau operaiunile cu numerar, care se preiau separat n sistemul informatic i care nu se primesc de la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic. n cazul ncasrilor prin virament prevzute la lit.a= Ad=, serviciul conta ilitatea trezoreriei statului din cadrul administraiei finanelor pu lice a municipiului primete de la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic, prin 9otus Cotes, fiierele care cuprind ncasrile prin virament n conturile de venituri ugetare sau de disponi iliti ale instituiilor pu lice sau agenilor economici. #iierele primite de la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic cuprind pe lng ncasri i retururile la plile iniiate de ctre unitatea trezoreriei statului. #iierele primite vor fi grupate pe categoriile menionate mai sus, respectiv( ncasri intra-trezorerii) ncasri inter-trezorerii) ncasri inter- ancare de mic valoare) ncasri inter- ancare de mare valoare. 7entru fiecare categorie de ncasri se va primi( - un fiier cu operaiuni care cuprinde toate instrumentele de plat iniiate de alte uniti ale trezoreriei statului sau uniti ancare, dup caz) - un fiier cu extensia U.pdf care cuprinde un orderou al operaiunilor existente n fiierul cu operaiuni. Borderoul cuprinde numrul total de instrumente de plat precum i suma total a acestora.

D,

#iecare fiier cuprinznd ncasri primite de ctre @erviciul conta ilitatea trezoreriei statului de la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic va avea atri uit un numr unic de identificare ;acelai numr unic de identificare att pentru fiierul cu operaiuni ct i pentru fiierul cu extensia U.pdf ataat=. @e pot identifica mai multe tipuri de erori la primirea fiierelor de ctre @erviciul conta ilitatea trezoreriei statului de la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic, respectiv( - s-a primit numai fiierul cu operaiuni fr orderou) - s-a primit numai fiierul cu extensia U.pdf care reprezint orderoul instrumentelor de plat cuprinse n fiierul cu operaiuni) - numrul total de operaiuni existente n fiierul cu operaiuni nu coincide cu cel din fiierul cu extensia U.pdf care reprezint orderoul instrumentelor de plat cuprinse n fiierul cu operaiuni ;numr de operaiuni mai mare sau mai mic=) - suma total a operaiunilor din fiierul din fiierul cu operaiuni nu coincide cu cea din fiierul cu extensia U.pdf care reprezint orderoul instrumentelor de plat cuprinse n fiierul cu operaiuni ;sum total mai mare sau a mic=. n oricare din situaiile de mai sus, eful @erviciului conta ilitatea trezoreriei statului sau o alt persoan desemnat din cadrul Administraiei finanelor pu lice a municipiului transmite la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic s poat identifica fiierul eronat transmis. !up transmiterea mesajului de eroare, fiierul primit eronat de la !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic se va ar*iva i se va atepta primirea corect a acestuia. !up primirea integral i corect a fiierelor ce conin ncasri n conturile de venituri1c*eltuieli ugetare sau de disponi iliti, @erviciul conta ilitatea trezoreriei statului comunic recepionarea fiierelor i nregistrarea acestora @erviciului ncasarea i evidena veniturilor ugetare i @erviciului verificarea i decontarea c*eltuielilor pu lice, dup caz. /peraiunile corecte se nregistreaz n conturile corespunztoare de venituri1c*eltuieli ugetare sau de disponi iliti ale instituiilor pu lice sau agenilor economici. Enstrumentele de plat din fiierele primite, pot ns cuprinde erori de fond, dintre care enumerm( - instituia pu lic eneficiar sau agentul economic eneficiar nu aparin respectivei uniti operative a trezoreriei statului) - codul EBAC al contului de venituri ugetare sau disponi iliti n care ar tre ui s se efectueze ncasarea nu a fost creat nc) - erori generate de nerespectarea normelor BC< constnd n cmpuri necompletate sau completate eronat n mesajele ce contin instrumente de plat. -rorile menionate mai sus, identificate de programul informatic, conduc la nregistrarea operaiunilor respective, n contul B1.GG 3O2e" .&!%& @% )!"s 0e (,1!"&"e4 ;defalcat pe analitice=. -rorile menionate mai sus, se vor finaliza cu /7$-uri prin care se vor iniia retururi la ncasare pentru sumele respective dar numai dup epuizarea tuturor posi ilitilor de nregistrare n conturile corecte crora aceste sume se cuvin. Cota

D5

conta il sau ordinul de plat pentru trezoreria statului ;/7$=, dup caz, se vor ntocmi pe aza informaiilor cuprinse n %<egistrul jurnal de operaiuni n curs de lmurire& <eturul va conine n mod o ligatoriu %!1,"!( 0e "e/e"&%., ( 2(,.&& atri uit de iniiatorul plii, fie aceast unitate ancar sau unitate a trezoreriei statului N!1,"!( 0e "e/e"&%., ( 2(,.&& este preluat din %<egistrul jurnal de operaiuni n curs de lmurire. n situaia n care unitatea trezoreriei statului primete un mesaj ce conine un instrument de plat refuzat la ncasare de o alt unitate a trezoreriei statului sau de la o unitate ancar, operaiunea se regsete n documentul %Iurnal pli iniiate venite retur&.

J.B.

OPERAIUNILE DE PLI EFECTUATE PRIN VIRAMENT $N CADRUL ACTIVITII DE TREZORERIE I CONTABILITATE PUBLIC DIN CADRUL DGFP 7UDEENE

J.B.1. OPERAIUNI DE PLI EFECTUATE PRIN VIRAMENT

@erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei din cadrul !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic are rolul de a primi fiierele ce conin instrumente de plat de la( - unitile teritoriale ale trezoreriei statului din su ordine i totodat de a crea fiierele pe care urmeaz s la transmit 6inisterului #inanelor pu lice A !irecia general a conta ilitii pu lice i a sistemului de decontri n sectorul pu lic A @erviciul decontri inter-trezorerii i relaii cu sistemul inter- ancar de pli. #iierele primite, prin 9otus Cotes, de la unitile teritoriale ale trezoreriei statului din cadrul judeului de ctre @erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei sunt grupate pe cele > categorii de pli( pli intra-trezorerii iniiate ;mic i mare valoare=) pli inter-trezorerii iniiate ;mic i mare valoare= pli inter- ancare mici iniiate) pli inter- ancare mari iniiate. #iierul cu operaiuni primit la @erviciul administrarea i conta ilitate contului curent al trezoreriei va avea atri uit un numr unic de identificare. !up primirea corect a mesajelor ce conin fiiere cu instrumente de plat de la toate unitile teritoriale ale trezoreriei statului din cadrul judeului sau pe parcursul zilei, dup primirea fiierelor cu instrumente de plat de la o parte din unitile teritoriale ale trezoreriei statului din cadrul judeului, eful @erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei sau o alt persoan desemnat de acesta, creeaz fiierele, pe categorii de pli ;pli inter-trezorerii iniiate mic i mare valoare) pli inter- ancare mici iniiate) pli inter- ancare mari iniiate= n vederea transmiterii acestora la serviciul decontri inter-trezorerii i relaii cu sistemul inter- ancar de pli precum i fiierele cu pli intra-trezorerii iniiate ;mic i mare valoare= n vederea transmiterii ctre celelalte uniti teritoriale ale trezoreriei statului eneficiare din cadrul judeului.

D2

J.B.2. OPERAIUNI VIRAMENT

DE

$NCASRI

EFECTUATE

PRIN

@erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei din cadrul !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic are rolul de a primi fiierele ce conin instrumentele de plat de la @erviciul decontri inter-trezorerii i relaii cu sistemul inter- ancar de pli sau de la o unitate a trezoreriei statului pltitoare ctre o unitate a trezoreriei statului eneficiar ;am ele din cadrul judeului= i, totodat, de a crea fiierele pe care urmeaz s le transmit unitilor teritoriale ale trezoreriei statului din su ordine. #iierele primite, prin 9otus Cotes, de la @erviciul decontri inter-trezorerii i relaii cu sistemul inter- ancar de pli sau de la o unitate a trezoreriei statului pltitoare ctre o unitate a trezoreriei statului eneficiar ;am ele din cadrul judeului= de ctre @erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei se mpart n cele > categorii i anume( ncasri intra-trezorerii iniiate ;mic i mare valoare=) ncasri inter-trezorerii iniiate ;mic i mare valoare= ncasri inter- ancare mic valoare) ncasri inter- ancare mare valoare. n cazul ncasrilor prin virament, @erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei primete de la @erviciul decontri inter-trezorerii i relaii cu sistemul inter- ancar de pli sau de la o unitate a trezoreriei statului pltitoare ctre o unitatea a trezoreriei statului eneficiar ;am ele din cadrul judeului=, prin 9otus Cotes, fiierele care cuprind ncasrile prin virament n conturile de venituri1c*eltuieli ugetare sau de disponi iliti ale instituiilor pu lice sau agenilor economici. #iierele primite de ctre !:#7 judeean A Activitatea de trezorerie i conta ilitate pu lic cuprind pe lng ncasri i retururile la plile iniiate de ctre unitile trezoreriei statului din su ordine. 7entru fiecare categorie de ncasri se va primi( un fiier cu operaiuni care cuprinde un orderou al operaiunilor existente n fiierul cu operaiuni) un fiier cu extensia U.pdf care cuprinde un orderou al operaiunilor existente n fiierul cu operaiuni. Borderoul cuprinde numrul total de instrumente de plat precum i suma total a acestora. #iecare fiier cuprinznd ncasri primit de ctre @erviciul administrarea i conta ilitatea contului curent al trezoreriei statului de la @erviciul decontri intertrezorerii i relaii cu sistemul inter- ancar de pli sau de la o unitate a trezoreriei statului pltitoare ctre o unitate a trezoreriei statului eneficiat ;am ele din cadrul judeului= va avea atri uit un numr unic de identificare ;acelai numr unic de identificare att pentru fiierul cu operaiuni ct i pentru fiierul cu extensia U.pdf ataat=.

D>

CAPITOLUL F
STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTROLUL SI EVIDENTA C9ELTUIELILOR INSTITUIILOR PUBLICE PRIN TREZORERIA OELU ROU
'ontrolul i evidena c*eltuielilor prin $rezoreria #inanelor 7u lice /elu <ou se realizeaz pentru toate instituiile pu lice care au cont desc*is la trezoreria oraului. 7rin intermediul 'ompartimentului Herificarea i !econtarea '*eltuielilor instituiilor pu lice se asigur desc*iderile de credite ugetare pentru toate instituiile pu lice arondate trezoreriei. !esc*iderile de credite ugetare se fac pe aza dispoziiilor ugetare ntocmite i transmise trezoreriei de primrii pentru fiecare instituie pu lic, excepie facnd @pitalul oraului care primete finanare prin disponi ilitti neti transmise de 'asa Iudeean de sntate. 'reditele ugetare se desc*id pe capitole pentru urmtoarele categorii de c*eltuieli( c*eltuieli de personal) c*eltuieli materiale i servicii) su venii i transferuri) c*eltuieli de capital. !esc*iderile de credite de la ugetul local se fac n conturi din afara ilanului 35 ,,'redite desc*ise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finantai de la ugetul localNN. EIe12(! I. Des)h&0e"e 0e )"e0&te 5!<et "e 0e ( 5!<et!( (*) ( 2e%t"! &%st&t!.& 2!5(&), 0e @%',t,1N%t G"!2 )*( " I%0!st"& ( O.e(! R*-! @e primete la data de 53.3D.5330 de la 7rimaria oraului /elu <ou dispoziia ugetar de repertizare a creditelor ugetare pentru instituia de nvtmnt :rup Tcolar Endustrial /elu <ou cu suma de ,3.333 lei , model prezentat n anexa nr.,D, reprezentand c*eltuieli materiale. 9a primirea dispoziiei ugetare compartimentul control i evidenta c*eltuielilor procedeaza astfel( verific daca dispoziia ugetar este vizat i semnat de ordonatorul principal de credite ) verific dac sunt credite ugetare desc*ise i nerepartizate la capitolul nvtmnt n cadrul ugetului suma nscris i dac are acoperire la partea de

D8

venituri n execuia de cas a primriei, prin primirea sumei din cote defalcate din $HA pentru nvtmnt, adic dac a fost consemnat operatiunea prin intermediul articolului conta il urmator( 53.,,.3,.35 255?0?, F 5,.,,.35.35 255?0?, ,3.333

,, 'ote defalcate din $HA pentru ,,Henituri din cote defalcate nvmntNN din $HA pentru nvtmntNN - .n model complet se prezinta in anexa nr.,? @e vizeaz i semneaz dispoziia ugetar n locul rezervat trezoreriei, conform specimnelor de semntura depuse n trezorerie. @e verific documentul din punct de vedere al coninutului s fie corect ntocmit cu specificaia contului conform clasificaiei ugetare, care n cazul nostru este( ,, 5>.D8.35.53,, Autoriti pu lice A c*eltuieli materiale i serviciiNN) -5> fiind cont de cheltuieli din bugetul local. EIe12(! II. Se @%t*)1e-te %*t )*%t 5&(, )! 0es)h&0e"e 0e )"e0&te 5!<et "e 2e%t"! &%st&t!.& 2!5(&), 0e @%',.,1N%t G"!2 )*( " I%0!st"& ( O.e(! R*-! )! s!1 0e 1?.??? (e& -& "et" <e"e )"e0&te(*" 5!<et "e 0e ( P"&1,"& *" -!(!& O.e(! R*-! )! s!1 0e C.??? (e&, st/e(= 3>.35.3, 35.D8.35.53 255?0?, 35.D8.35.53 255?3>, 3>.35.3, ,3.333 8.333

- 255?3>, A cod fiscal :rup Tcolar Endustrial /elu <ou - 255?0?, A cod fiscal 7rimria /elu <ou !upa ntocmire aceast not conta il se transmite compartimentului pentru efectuarea operaiunilor n evidena conta il. 'ompartimentul verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice verific i documentele de plat naintate trezoreriei , spre decontare , de ordonatorii de credite finanai din ugetele locale pentru efectuarea pliilor din credite desc*ise i repartizate pentru urmtoarele categorii de c*eltuieli i anexeaz urmtoarele documente justificative( ,. pentru plata salariilor A centralizatoarele de salarii, nota juistificativ care nsoete cecul) 5. plata c*eltuielilor materiale A factura fiscal, on de ac*iziie, c*itana fiscal ) 2. su venii i transferuri) >. plata urselor colare A stat centralizator sau nota justificativ) 8. plata c*eltuielilor de capital A cerere de admitere la finanare i cerere de acceptare la plat. n vederea avizrii din cont a sumelor pentru drepturile de natur salarial , compartimentul de control i evidena c*eltuielilor verific si analizeaz aspecte( apro area numrului de salariai apro at n statul de funciuni)

DD

respectarea dispoziiilor legale privind salariile i indemnizaiile , asigurrile sociale de stat i celelalte drepturi ca( indemnizaiile de concediu , plata orelor suplimentare, orelor de garda i alte sporuri) sta ilirea sumelor de plat i ncadrarea acestora n disponi ilul de credite ugetare la su diviziunea A c*eltuieli de personal) sta ilirea contri uiei pentru asigurrile sociale de stat, pentru constituirea fondului pentru ajutorul de somaj, pe aza centralizatoarelor de salarii anexate, precum i ntocmirea corecta a ordinelor de plat) !upa analiza si verificarea documentelor , compartimentul de control si evidena c*eltuielilor procedeaz astfel( vizeaza cecul ; pe verso la locul rezervat special pentru viza= pentru suma care urmeaz a se ridica din cont) /dat cu verificarea cecurilor se ntocmete un ordrou n care sunt trecute toate cecurile instituiilor pu lice care s-au prezentat n ziua respectiva pentru ridicarea numerarului. 'ecurile vizate i orderoul se transmit caseriei de pli pentru eli erarea numerarului. reine ordinele de plat pentru virarea impozitelor pe salarii, contri uiei asigurrilor sociale de stat i de sntate, contri uiei pentru constituirea ajutorului de somaj, sumele retinute n favoarea creditorilor, pe care le transmite compartimentului de conta ilitate i decontri pentru nregistrarea i ntocmirea formelor de decontare n nci. Enstituiile pu lice arondate $rezoreriei oraului /elu <ou care efectueaz pli de natur salarial i alte categorii de plti sunt ( ,. 7rimria oraului /elu A <ou) 5. 7rimria comunei :lim oca) 2. 7rimria comunei / reja) >. 7rimria comunei Buar) 8. 7rimria comunei 6arga) D. 7rimria comunei <usca A 6ontana) ?. 7rimria comunei Rvoi) 4. :rup @colar Endustrial /elu A <ou 0. Tcoala :enerala cu clasele E-HEEE. ,3. :rdinia cu program normal 7C5 ,,. 'antina de ajutor social . EIe12(! III. St!0&! 0e ) + 2"&'&%0 "&0&) "e s ( "&&(*" 2"&% T"e+*"e"& *" -!(!& O.e(! R*-! Ve"&/&) "e s ( "&&(*" ( P"&1,"& O.e(! R*-!= 7entru verificarea salariilor conta ilul primriei /elu <ou tre uie s depun la $rezorerie urmtoarele documente( ,. @ituaia recapitulativ privind salariile) 5. 'entralizatorul de salarii) 2. '-') >. Cota justificativ anexa la '-') 8. /rdinele de plat pentru virarea o ligaiilor salariale.

D?

'onform situaiei recapitulative privind plata salariilor pe luna mai capitoulul Administraie ;5>.8,.35.,3= salariile rute la 7rimria /elu <ou sunt n sum de 85.D0, lei. @e verific dac restul de plat este corect , scznd din total salarii rute suma de la total reineri. !in total reineri fac parte urmtoarele contri uii( Empozitul pe salarii 'A@ angajat A 0.8 Tomaj angajat A 3.83L ) #ondul de sntate reinut de la angajat A 8L ) Alte reineri ) / ligaiile unitii asupra salariilor sunt urmtoarele( 'A@ angajator A 53.4 L) 6odul de calcul ( 85.D0, x 53.4L F ,3.0D3 @VCV$A$- angajator A 8.5 L 6odul de calcul( 85.D0, x 8.5 L F 5.?>3 T/6AI angajator A 3.83 L 6odul de calcul( 85.D0, x 3.83 L F 5D2 #/C! !- <E@' TE A''E!-C$ A 3.,83L 6odul de calcul( 85.D0, x 3.,83 L F ?0 '/C'-!EE TE EC!-6CERA+EE A 3.48 L 6odul de calcul( 85.D0, x 3.48 L F >>4

/rdinele de plat tre uie s cuprind datele exacte din situaia recapitulativ , conturile fiecrei o ligaii n parte , tampila unittii i semnturile autorizate. 7rima semntur fiind a ordonatorului principal de credite adic a 7rimarului iar a doua semntur fiind a conta ilului. @emnturile tre uie s fie identice cu cele din fia cu specimenele de semnturi depuse n $rezorerie mpreun cu cererile de desc*idere de cont. Apoi se verific cecul i nota justificativ care l nsoete. 7e cec nu au voie nici un fel de corecturi s-au tersturi , cecul tre uie scris cite respectnduse toate cerinele formularului, cu acelai pix i de aceeai min , tre uie s poarte cele dou semnturi autorizate , tampila unitii iar pe verso datele casierului care ridic ani de la anc ; pentru trezoreriile care nu au caserie tezaur= , sau de la caseria de pli din cadrul trezoreriei ; pentru trezoreriile care au caserie tezaur=. 9a cec i nota justificativ , referentul din cadrul @erviciului '*eltuieli mai anexeaz i un orderou care cuprinde numele instituiei, numrul ; seria= de '-', contul din care sunt ridicai ani i suma pe acest orderou , referentul se semneaz , pune tampila iar apoi 'ecul prelucrat este predat caseriei de pli.

D4

<eferentul din cadrul compartimentului c*eltuieli verific i ncadrarea tuturor c*eltuielilor n limita de creditare desc*is conform ugetului .

M*%*<" /&e )*%t 5&(, 2"&'&%0 )*%t 5&(&+ "e *2e" .&!%&(*" 0e @%) s,"&, 2(,.& -& 0es)h&0e"e 0e )"e0&te 5!<et "e 2"&% t"e+*"e"&e ,. @e ncaseaz de la @' 6rgineanu @<9 prin caseria de ncasri suma de ,.333 lei reprezentnd $HA restant. n acest caz formula conta il va fi( ,3 ,, 'asaNN F 53.,3.3,.3, 4?08480 ,, $HA ncasat pentru operaiuni interneNN ,.333

5. @e ridic cu '-' limit de sum , suma de 833 lei, reprezentnd c*eltuieli salariale n valoare de 20> lei i c*eltuieli materiale ,3D lei , de Tcoala :enerala cu clasele EHEEE /elu A<ou pentru cadrele didactice care au fcut parte din comisia examenului de capacitate. nregistrrile conta ile vor fi urmtoarele( 5>.D8.35.,3.2554D,D F ,,nvmnt A c*eltuieli de personalNN din ugetul statului 5>.D8.35.53 2554D,D F ,, nvmnt A c*eltuieli de materialeNN din ugetul local ,3 ,, 'asaNN ,3 ,, 'asaNN 20>

,3D

2. @e ac*it de 7rimria comunei :lim oca factura telefonic de la @C <omtelecom @A , n valoare de ,03 lei. n acest caz formula conta il va fi ( 5>.8,.35.53 255?>34 ,, Autoriti pu liceNN- c*eltuieli materiale i servicii F ,,D,NN ,, 'ont corespondent al trezorerieiNN ,03

>. @e ncaseaz de la ugetul statului , prin virament de la @' 'olcear @<9 suma de ,?33 lei reprezentnd impozit pe salarii pentru luna iunie 5330. nregistrarea conta il este( ,,D,NN ,, 'ont corespondent al trezorerieiNN F 53.32.3,.35.,8,D533 ,, Empozit pe veniturile din salarii& ,?33

8. @e pltete de ctre 7rimria Rvoi factura fiscal, reprezentnd materiale pentru curenie , emis de @' Ardevis @<9 n valoare de 85? lei. nregistrarea conta il a c*eltuielilor materiale n sectorul gospodrie comunal este(

D0

5>.?3.35.53 255?228 ,, :ospodrie comunalNNc*eltuieli materiale i serviciiNN

83D0 ,8?2054 ,, !isponi il al ageniilor economiciiNN

85?

D. @e primete pentru 7rimria /elu - <ou , sume defalcate din $HA pentru nvmnt n valoare de D483 lei , pentru finanarea c*eltuielilor de personal, ntreaga sum este repartizat prin credite ugetare de la ugetul local al instituiei de nvmnt :rup Tcolar Endustrial /elu- <ou. 'onta ilizarea operaiunilor se efectueaz n modul urmtor( -7rimirea anilor n veniturile ugetului local ale 7rimriei /elu <ou ,, 53.,,.3,.35 255?0?, ,, @ume defalcate din $HA pentru nvmntNN F 5,.,,.35.35 255?0?, ,, Henituri din sume defalcate din $HA pentru nvtmntNN D483

- !esc*iderea creditelor ugetare repartizate de primrie, instituiei de nvmnt :rup Tcolar Endustrial ; prin utilizarea conturilor n afara ilanului= ,, 3>.35.3,NN F 35.D8.35.,3 255?>3, D483

35 A uget local D8.35 A nvmnt ; capitol1su capitol= .,3 A c*eltuieli de personal ; titlu= 255?3>, A cod fiscal :rup Tcolar industrial

?3

CONCLUZII I PROPUNERI
7rin lucrarea %'ontrolul c*eltuielilor ugetului local prin trezoreria statului& miam propus s prezint aspecte privind controlul exercitat de trezorerie asupra derulrii execuiei ugetului local, asigurarea ec*ili rului ugetar, insistnd n special asupra controlului c*eltuielilor ugetului local. 9ucrarea este structurat pe urmtoarele capitole( C 2. 1 A %'ontrolul financiar preventiv funcie de az a trezoreriei& , n care am tratat semnificaia noiunii de control, rolul controlului, caracteristicile i formele controlului ugetar. C 2. 2 A %'onceptul i sistemele re trezorerie pu lic. <eglementarea organizrii trezoreriei pu lice&, n cadrul acestui capitol am prezentat( condiiile generale de funcionare a trezoreriei pu lice evideniind rolul important al trezoreriilor n cadrul sistemului finanelor pu lice li desfurarea activitii trezoreriei pe aza ugetului trezoreriei. organizarea trezoreriei oraului /elu <ou n cadrul Administraiei #inanelor 7u lice a oraului /elu <ou descriind n principal atri uiile compartimentului verificarea i decontarea c*eltuielilor instituiilor pu lice, compartiment care exercit controlul asupra execuiei c*eltuielilor. C 2. # A %'onta ilitatea trezoreriei mijloc de evideniere, decontare, controlul i raportare a execuiei ugetului local& prezint modul concret de realizare a execuiei ugetului local att la partea de venituri ct i la partea de c*eltuieli cu ajutorul( planului de conturi pentru activitatea trezoreriei) desc*iderii conturilor sintetice i analitice) desc*iderii conturilor analitice pentru instituiile pu lice. n cadrul acestui capitol se reflect i nregistrarea operaiunilor de pli la ugetul local prin conturile din clasa EE A contul 5> desc*is n conta ilitatea trezoreriei. C 2. ; A %7rocedura execuiei ugetare conform legii privind finanele pu lice locale i legea privind administraia pu lic local& prezint coninutul fazelor procesului ugetar) - ela orarea proiectului ugetului local) - apro area ugetului local) - execuia de cas a ugetului local prin trezorerie. C 2. C A %/peraiunile efectuate de trezorerie n execuia c*eltuielilor ugetului local&, n care am prezentat(

?,

repartizarea veniturilor i a c*eltuielilor ugetare pe trimestre conform ugetului de venituri i c*eltuieli) conturile titularilor de credite ugetare) desc*iderea de credite din ugetul local i procedura efecturii plilor din creditele ugetare desc*ise i repartizate.

C 2. B A %'ontrolul exercitat de trezorerie asupra execuiei c*eltuielilor ugetului local&, capitolul care prezint compartimentul ce exercit controlul execuiei c*eltuielilor i modul de desfurare al controlului pe categorii de c*eltuieli. 9a sfritul capitolului este descris procedura nc*iderii execuiei ugetare pentru ugetul local. C 2. J A %Emplementarea sistemului electronic de pli la nivelul unitilor trezoreriei statului&, n care am prezentat( formarea i utilizarea resurselor derulate prin $rezoreria @tatului necesitatea implementrii @istemului -lectronic de 7li etapele premergtoare implementrii @istemului -lectronic de 7li ;@-7= operaiunile de decontare ale trezoreriei statului n sistemul electronic de pli organizarea activitii de trezorerie i conta ilitate pu lic din cadrul administraiilor finanelor pu lice ale municipiilor operaiunile de pli efectuate prin virament n cadrul Activitii de trezorerie i conta ilitate pu lic n cadrul !:#7 judeene C 2. F A %@tudiu de caz privind controlul i evidena c*eltuielilor instituiilor pu lice prin $rezoreria /elu - <ou& prezint n primul i cel de-al doilea exemplu desc*iderea de credite ugetare de la ugetul local pentru instituia pu lic de nvmnt :rup Tcolar Endustrial /elu <ou, modul de ntocmire a notei conta ile precum i nota de retragere a creditelor ugetare. n exemplul EEE am prezentat modul de verificare i de calcul al salariilor 7rimriei /elu <ou precum i cteva monografii conta ile privind conta ilizarea operaiunilor de ncasri, plti i desc*idere de credite ugetare prin trezorerie. n urma studiului efectuat, corelat cu legislaia n vigoare i cu opiniile unor specialiti n domeniu exprimate n literatura de specialitate studiat, consider c e oportun s fac unele propuneri( 1: 6odernizarea sistemului informaional n domeniul c*eltuielilor ugetare fiind necesar introducerea cerinelor pentru fundamentarea analitic la ordonatorii teriari, precum i confruntarea cererilor de desc*idere a finanrii cu prevederile ugetului local la nivelul trezoreriilor operative. .n prim pas legat de aceast propunere s-a fcut prin implementarea sistemului electronic de pli ;@-7= care asigur decontarea ntr-un timp mult mai scurt a documentelor de pli depuse de ctre instituiile pu lice i agenii economici, asigurnd cu prioritate preluarea n sistem informatic i transmiterea plilor de mare valoare i a urgenelor. .n alt avantaj al @-7 este c /7$-urile se ntocmesc cu ajutorul 7rogramului de asisten pus la dispoziie de ctre unitile trezoreriei statului reducndu-se astfel refuzurile cauzate de ntocmirea eronat a ru ricilor cerute de formular ;nr., cod fiscal pltitor, cod fiscal eneficiar, data plii, categorie fiscal, etc.=. categoriile de c*eltuieli stipulate de legea ugetar fiind specifice, conduc la metodologii diferite de fundamentare astfel(

?5

c*eltuieli de personal la analiza statelor de funciuni ale instituiilor ugetare) c*eltuieli de capital, proiectele de investiii ntocmite, studii de fundamentare a su veniilor) c*eltuieli materiale A analiza facturilor. n acest sens are loc un control de prevenire a imo ilizrii creditelor ugetare n locuri fr eficien care necesit n prezent aciuni de redirijare a lor spre cerinele neacoperite de fonduri, evitarea li erului ar itru n folosirea anului pu lic, n acoperirea nevoilor societii.

2: !epunerea n termen a ugetelor 'onsiliilor locale la trezoreriile pu lice constituie o cale de m untire a activitii de control asupra desc*iderilor de credite din ugetul local, ncadrarea n prevederile ugetare a fiecrui ordonator principal finanat prin ugetul local. Aceasta presupune cu ajutorul sistemului informatic existent controlul rulajului cumulat al desc*iderilor de credite cu cuantumurile nscrise n ugetul local, apro at de consiliile locale. #: 7entru transformarea sistemului de trezorerie ntr-un sistem integrat de gestionare a datelor se cere un grad sporit de computerizare pentru a conecta prin legtur permanent irourile !ireciei Iudeene de $rezorerie i 'onta ilitate 7u lic 'ara @everin cu irourile locale i cu a sucursalei BC< care deservete contul $rezoreriei Iudeene. ;: Avnd n vedere c prin trezoreriei se deruleaz sume aferente ugetului de stat care sunt alocate consiliilor locale i instituiilor su ordonate propunem o mai mare putere de decizie a trezoreriilor operative n acordarea vizei de utilizare a acestor sume ;cote defalcate din impozitul pe venitul glo al, $HA=, astfel nct utilizarea s nu fie cu preponderent un atri ut al ordonatorului de credite ci a aparatului specializat al 6inisterului #inanelor 7u lice ca organ reprezentativ n teritoriu a acestora.

?2