BI TP CHNG 4 K TON TI SN C NH

Bi 1: Cng ty H mua mt thit b qua s dng, gi mua 12.000.000, thu VAT 10%, tin mua cha thanh ton. Chi ph vn chuyn, chy th tr ngay bng tin mt 200.000, chi ph sn sa tr bng tin gi ngn hng 800.000. Kt qu gim nh cho thy ti sn ny hao mn 20% so vi TSC cn mi. Do , k ton cng ty tnh li nguyn gi TSC nh sau: Gi tr TSC quy v gi tr khi cn mi: Chi ph vn chuyn, chy th, sn sa: Cng nguyn gi 15.000.000 1.000.000 16.000.000

Yu cu: Cho bit cch tnh trn ng hay sai? Gii thch. Bi 2: Ti cng ty ABC, c cc nghip v kinh t pht sinh sau: 1. Mua nh xng c gi mua 1.500 triu, thu GTGT 50 triu thanh ton bng tin gu ngn hng. L ph trc b phi np 7,5 tr v np bng tin mt. Gi tr ti sn trn t l 200tr. 2. Xy dng vn phng lm vic, gi tr giao thu l 40 tr, thu GTGT l 4tr. Cng trnh hon thnh bn giao, doanh nghip thanh ton 95% gi tr cng trnh cho bn nhn thu bng chuyn khon, 5% cn li l tin bo hnh, s thanh ton sau 1 nm. Vn phng lm vic u t t qu u t pht trin. 3. Mua li mt xe ti nh ch hng, tng s tin thanh ton theo ha n GTGT l 176 tr, trong c thu GTGT 16tr. DN chuyn khon thanh ton ton b cho ngi bn. 4. Mua mt my vi tnh s dng b phn bn hng, gi mua cha thu GTGT l 12tr, thu sut thu GTGT 5%, ti sn mua xong a ngay vo s dng. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn bit DN kinh doanh hng ha dch v chu thu GTGT theo phng php khu tr. Bi 2: Cng ty V c tnh hnh u t dy chuyn my mc thit b nh sau: Nhp khu mt h thng my mc thit b, gi nhp khu l 20,000USD, t gi thc t bnh qun lin ngn hng khi nhp khu l 20.828VND/USD, thu nhp khu phi np l 2%, thu GTGT hng nhp khu l 5%, doanh nghip chuyn khon np thu vo ngn sch. Vay di hn thanh ton tin cho bn xut khu 20.000 USD, t gi lc vay l 20.890 VND/USD. Chi mua nguyn vt liu chy th, gi mua cha thu GTGT l 5tr, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. Vn hnh th dy chuyn cng ngh, thnh phm thu c ca qu trnh chy th bn thu bng tin mt 0,5tr.
Trang 1

Khoa K ton Kim ton, i hc M TPHCM

H thng sn sng i vo hot ng 1/ Tnh nguyn gi dy chuyn cng ngh, bit c dy chuyn l mt h thng khng th tch ri c. 2/ nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.

Yu cu:

Bi 3: Cng ty M c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau: 1. T u nm, doanh nghip c k hoch sa cha TSC b phn sn xut vo thng 11 vi d ton chi ph l 15 tr nn tin hnh trch trc chi ph sa cha ln mi thng l 1,5 tr. n cui thng 10, tng s trch trc l 15 tr. Trong thng 11 doanh nghip tin hnh sa cha ln TSC vi chi ph pht sinh thc t nh sau: Vt liu xut cho sa cha: 8,6tr, chi ph nhn cng cho sa cha: 4 tr, cc chi ph khc bng tin mt l 1,2 tr. Cng vic sa cha hon thnh, k ton quyt ton vi s trch trc. 2. Sa cha thng xuyn my mc thit b my mc thit b phn xng do cng nhn t lm, chi ph pht sinh gm: ph tng sa cha xut kho: 0,2 tr, chi ph nhn cng 0,1 tr, chi ph bng tin mt 0,05tr. 3. Thu ngoi bo tr my lnh, my photo, my vi tnh b phn vn phng, s tin phi tr theo ha n bn hng l 0,6 tr, k ton tin hnh phn b trong 3 thng, bt u t thng ny. Yu cu: nh khon k ton cc nghip v kinh t pht sinh trn. Bi 4: Ti cng ty Z trong thng 6 c ti liu sau : Mc trch khu hao TSC trong thng 5 l 12.500.000 phn b cho: + B phn sn xut: 7.500.000 + B phn bn hng : 2.600.000 +B phn QLDN : 2.400.000 Trong thng 6 c tnh hnh tng gim TSC: + Ngy 08/06: Cng ty mua 1 thit b sn xut c nguyn gi l 41.400.000 s dng b phn sn xut , thi gian 5 nm. + Ngy 12/06: Nhng bn 1 my in c NG 27.993.600 s dng b phn bn hng , thi gian 6 nm , ( hao mn 8.000.000 ). Bit rng trong thng 5 khng c s tng gim TSC . Yu cu: Xc nh mc trch khu hao trong thng 6 v nh khon nghip v trch khu hao TSC thng 6.

Khoa K ton Kim ton, i hc M TPHCM

Trang 2

Bi 5: Ti cng ty XYZ pht sinh cc nghip v kinh t pht sinh sau: 1. Thu ngoi thanh l mt TSC l my mc thit b thu hi vn c nguyn gi l 150 tr. Chi tin mt thanh l TSC l 3,3 tr, trong c thu GTGT 0,3tr; ph liu thu hi t thanh l bn thu bng tin mt 5,5tr, trong c thu GTGT 0,5tr. 2. Nhng bn mt xe ti ch hng c nguyn gi 100tr, trch khu hao 50 tr, gi bn theo tho thun l 70tr, thu GTGT 10%, nhn bng TGNH. Chi ph v tn trang sa cha xe trc khi bn thanh ton bng tin mt l 5 tr. 3. Nhng bn mt TSC l my mc thit b c nguyn gi l 200 tr trch khu hao 100 tr. C 5 n v tham gia u thu mua ti sn ny. Mi n v tham gi u thu k qu 5 tr bng tin mt. Cc chi ph pht sinh cho vic nhng bn TSC ny gm: - Chi tin mt qung co: 6 tr - Tn trang, sa cha, nng cp ti sn trc khi nhng bn thanh ton bng TGNH: 12tr. Kt qu u thu nh sau: n v b thu cao nht li quyt nh khng mua chu mt tin k qu, n v tip theo trng thu vi gi 130 tr, thu GTGT 13 tr, thanh ton cho DN bng chuyn khon. Doanh nghip chi tin mt thanh ton li tin k qu cho 4 n v tham gia u thu cn li. Yu cu: nh khon k ton cc nghip v pht sinh trn. Thu GTGT khu tr. Bi tp 6: Xem xt cc tnh hung sau y di gc quan h gia k ton v thu: 1. DN mua TSC c vi gi cha thu 30.000.000, thu GTGT khu tr 10%. Gi bn TSC mi l 40.000.000. Thi gian s dng TSC theo khung B Ti chnh ban hnh l 8 nm. Hy xc nh thi gian mc khu hao nm c thu chp nhn. 2. Mt thnh vin mang mt my iu ha s dng ti nh ring gp vn vo DN m khng c chng t, ho n php l, tuy nhin k ton DN phi ghi nhn nguyn gi TSC gp vn theo Quyt nh ca Hi ng thnh vin cng ty l 25.000.000, khi tnh hao mn vo chi ph kinh doanh ca DN, c quan thu nh gi my iu ha ny theo gi tr hp l trn th trng l 20.000.000, dn n nguyn gi TSC cng ty v c quan thu khc nhau, h qu l s hao mn tnh vo chi ph kinh doanh cng khc nhau. K ton phi lm g trong trng hp ny. Bi 7 Cng ty bn mi tuyn mt nhn vin k ton mi. Hm nay, Phng Kinh doanh va mua 3 my vi tnh, mi my c gi cha thu 15.000.000, thu GTG10%. Yu cu: Hy hng dn nhn vin k ton trn m cc s sch chi tit TSC cn thit.

Khoa K ton Kim ton, i hc M TPHCM

Trang 3