admin

Regimul TVA in cazul caselor de amanet cazuistica

Regimul TVA la casele de amanet si tratamentul fiscal aplicabil de acestea exemple si raspunsuri: 1) Referitor la incadrarea persoanei impozabile din punct de vedere al exercitarii dreptului de deducere. Potrivit prevederilor art. 147 din odul fiscal persoana impo!abila care reali!ea!a sau urmea!a sa reali!e!e operatiuni care dau drept de deducere" cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita persoana impo!abila cu regim mixt. #peratiunea de livrare de bunuri second $and de catre casele de amanet sub regimul special preva!ut la art. 1%&& este o operatiune taxabila" regimul special repre!entand in fapt reglementarile speciale pentru taxarea respectivelor livrari la cota de mar'a a profitului. Potrivit prevederilor pct. (% alin. )(* din +orme imprumuturile acordate de casele de amanet sunt operatiuni scutite conform prevederilor art. 141 alin. )&* lit. a* pct. 1* din odul fiscal. Prin urmare" casele de amanet sunt persoane impo!abile cu regim mixt" care isi exercita dreptul de deducere conform art 147 din odul fiscal. 2) Referitor la aplicarea regimului special pentru bunuri second hand opere de arta obiecte de colectie si antichitati de catre casele de amanet ,n conformitate cu prevederile art. 1%&& alin. )&* din odul fiscal persoana impo!abila revan!atoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-$and" opere de arta" obiecte de colectie si antic$itati" altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora" pentru care exista obligatia colectarii taxei" bunuri pe care le-a ac$i!itionat din interiorul omunitatii" de la unul dintre urmatorii furni!ori: a* o persoana neimpo!abila. b* o persoana impo!abila" in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impo!abila este scutita de taxa" conform art. 141 alin. )&* lit. g*. c* o intreprindere mica" in masura in care ac$i!itia respectiva se refera la bunuri de capital. d* o persoana impo!abila revan!atoare" in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special. /unuri second $and potrivit prevederilor art.1%&& alin. )1* lit. d* din odul fiscal sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii" altele decat operele de arta" obiectele de colectie sau antic$itatile" pietrele pretioase si alte bunuri preva!ute in norme. Potrivit prevederilor pct. 04 alin. )1* din +orme in sensul art. 1%&& alin. )1* lit. d* din odul fiscal" bunurile second-$and includ orice obiecte vec$i care mai pot fi utili!ate 1ca atare2 sau in urma unor reparatii. /unurile second-$and includ de asemenea si obiectele vec$i care sunt executate din metale pretioase si pietre pretioase sau semipretioase" cum ar fi bi'uteriile )clasice si fante!ie" obiectele de aurarie si argintarie si toate celelalte obiecte vec$i" inclusiv uneltele" integral sau partial formate din aur" argint" platina" pietre pretioase si3sau perle" indiferent de gradul de puritate a metalelor si pietrelor pretioase*. onform prevederilor pct. 04 alin. )&* din +orme in sensul art. 1%&& alin. )1* lit. d* din odul

fiscal nu sunt considerate bunuri second $and: a* Aurul" argintul si platina ce pot fi folosite ca materie prima pentru producerea altor bunuri" fie pure fie in alia' cu alte metale si pre!entate sub forma de bare" plac$ete" lingouri" pulbere" foite" folie" tuburi" sarma sau in orice alt mod. b* Aurul de investitii conform definitiei de la art. 1%&( alin. )1* din odul fiscal. c* 4onedele din argint sau platina care nu constituie obiecte de colectie in sensul art. 1%&& alin. )1* lit. b* din odul fiscal. d* Re!iduuri de obiecte vec$i formate din metale pretioase recuperate in scopul topirii si refolosirii ca materii prime. e* Pietrele pretioase si semipretioase si perlele" indiferent daca sunt sau nu taiate" sparte in lungul fibrei" gradate sau slefuite insa nu pe fir" montate sau fixate" ce pot fi utili!ate pentru producerea de bi'uterii clasice si fante!ie" obiecte de aurarie si argintarie si similare. f* /unuri vec$i reparate sau restaurate astfel incat nu se pot deosebi de bunuri noi similare. g* /unuri vec$i care au suferit inainte de revan!are o astfel de transformare incat la revan!are nu mai este posibila nici o identificare cu bunul in starea initiala de la data ac$i!itiei. $* /unuri care se consuma la prima utili!are. i* /unuri ce nu mai pot fi refolosite in nici un fel. ,n contextul celor mentionate casele de amanet pot aplica regimul special preva!ut la art. 1%&& din odul fiscal pentru bunurile second $and vandute" care provin de la persoanele preva!ute la art. 1%&& alin. )&* din odul fiscal si se cuprind in categoria celor preva!ute la pct. 04 alin. )1* din +orme. !) Referitor la modul de calcul al taxei pe valoarea adaugata colectate aferenta bunurilor second hand vandute de casele de amanet in cazul in care se aplica regimul special ,n conformitate cu prevederile cu prevederile art. 1%&& alin. )1(* lit. a* din odul fiscal persoana impo!abila revan!atoare care aplica regimul special trebuie sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa" conform art. 1%01 si 1%0&. Potrivit prevederilor pct. 04 alin. )4* lit. a* din +orme in scopul aplicarii art. 1%&& alin. )1(* din odul fiscal ba!a de impo!itare pentru livrari de bunuri second $and carora li se aplica aceeasi cota de taxa este diferenta dintre totalul mar'ei de profit reali!ata de persoana impo!abila revan!atoare si valoarea taxei aferente mar'ei respective. ,n cursul anului potrivit prevederilor pct. 04 alin. )4* lit. b* din +orme totalul mar'ei profitului pentru o perioada fiscala" alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic va fi egala cu diferenta dintre: 1. suma totala" egala cu preturile de van!are totale stabilite conform art. 1%&& alin. )1* lit. g* pct. 1* din odul fiscal" a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impo!abila revan!atoare in acea perioada. si &. suma totala" egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 1%&& alin. )1* lit. g* pct. &* din odul fiscal" a ac$i!itiilor de bunuri preva!ute la art. 1%&& alin. )&* si alin. )(* din odul fiscal" efectuate de persoana impo!abila revan!atoare in acea perioada. 5a sfarsitul anului conform prevederilor pct. 04 alin. )4* lit. c* din +orme totalul mar'ei profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic va fi egala cu diferenta dintre: 1. suma totala" egala cu preturile de van!are totale stabilite conform art. 1%&& alin. )1* lit. g* pct. 1* din odul fiscal" a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impo!abila revan!atoare in acea perioada. si &. suma totala" egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 1%&& alin. )1* lit. g* pct. &* din odul fiscal" a ac$i!itiilor de bunuri preva!ute la art. 1%&& alin. )&* si alin. )(* din odul fiscal" efectuate de persoana impo!abila revan!atoare in regim special in anul

respectiv" plus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la inceputul anului calendaristic" minus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la sfarsitul anului calendaristic" plus valoarea mar'elor de profit" po!itive sau negative" de'a declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv. 6upa stabilirea mar'ei profitului conform celor mentionate mai sus" TVA si ba!a de impo!itare pentru livrarile de bunuri second $and efectuate de casele de amanet se determina conform exemplului urmator: O casa de amanet vinde bunuri second hand, aplicand regimul special, in valoare de 100.000 lei. Bunurile respective la cumparare au o valoare de 80.000 lei. Determinarea TVA si a ba ei impo abile se e!ectuea a ast!el. " #ar$a pro!itului inclusiv TVA %100.000 lei"80.000 lei& ' (0.000 lei " )ota de TVA aplicabila ' 1*+ " TVA a!erenta mar$ei pro!itului %(0.000 , 1*&-11* ' ..1*.,( lei " Ba a de impo itare %(0.000 lei"..1*.,( lei& ' 1/80/,8 lei 7ursa anaf.ro ),ntrebare are este regimul taxei pe valoarea adaugata in ca!ul caselor de amanet )persoana impo!abila inregistrata in scopuri de TVA* si care este tratamentul fiscal aplicabi8*