NOUL SITE APEX Team

V invitm s consultai noul format al site-ului APEX Team, actualizat pentru moment doar pentru
limba romn. Vor urma n curnd i actualizrile pentru limba englez i francez. Ateptm ob-
servaiile, comentariile i sugestiile voastre. http://www.apex-team.ro/rom/index.htm
V invitm i pe pagina APEX Team deschis pe Facebook n care ncercm s v inem la curent
cu cele mai importante nouti i informaii aprute n cursul lunii:
http://www.facebook.com/APEX.Team
HOTRRE nr. 1225 din 14 decembrie 2011 pentru stabilirea salariului de baz minim brut
pe ar garantat n plat (MO 922/2011)
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012 salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat se stabi-
lete la 700 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 169,333 ore n medie pe lun n anul
2012, reprezentnd 4,13 lei/or.
Stabilirea, pentru personalul ncadrat prin ncheierea unui contract individual de munc, de salarii
de baz sub nivelul celui prevzut constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la
1.000 lei la 2.000 lei.
ORDIN nr. 3596 din 19 decembrie 2011 privind declararea livrrilor/prestrilor i achiziiilor
efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA i pentru apro-
barea modelului i coninutului declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile
efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA (MO 927/2011)
Ordinul se refer la aprobarea noului formular 394, n format electronic de tip XML i a procedurilor
de completare i transmitere ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
V reamintim c persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia sunt obligate s
declare toate livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile de bunuri i servicii realizate, pe
teritoriul Romniei, ctre/de la alte persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.
Aceast declaraie se face prin intermediul formularului 394, introdus la 1 ianuarie 2007 (odat cu
aderarea Romniei la UE i desfiinarea regimului special pentru facturi). Pn la sfritul anului
2011 acest formular se depunea semestrial.
Noutatea adus de prezentul ordin este nu numai de implementare a formatului electronic, dar i
de modificare a perioadei de raportare. Astfel, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, perioada de raportare
pentru formularul 394 este perioada fiscal declarat pentru depunerea decontului de TVA
(formularul 300), adic lunar, trimestrial sau semestrial. Depunerea se va face pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii perioadei de raportare.
Declaraia 394 aferent semestrului II 2011 se va depune pn la 25 ianuarie 2012 pe vechiul for-
mat.
Prezentul ordin intr n vigoare la 1 februarie 2012 i se aplic pentru operaiunile efectuate pe
teritoriul naional efectuate ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
Ordinul aduce i precizri de natur tehnic privind structura fiierului XML care poate fi generat
din alte aplicaii.
Precizm n continuare cteva extrase din normele de completare i din procedura de depunere:
Declaraia trebuie s conin toate facturile care au fost emise n perioada de raportare, inclu-
siv cele care au nscris meniunea "taxare invers" i pentru care exigibilitatea intervine n
perioada de raportare.
Declaraia nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare.
Declaraia nu se depune cu zero, depunerea se face doar dac au avut loc operaiuni n peri-
oada de raportare.
Dup primirea declaraiei, organul fiscal va verifica ndeplinirea obligaiei de depunere a decla-
raiei, prin corelarea informaiilor referitoare la persoanele impozabile care sunt nregistrate n
scopuri de TVA i au declarat n decontul de TVA numai operaiuni efectuate pe teritoriul nai-
onal, cu informaiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaraii informative.
n cazul n care pe pagina de vizualizare a strii declaraiei se afieaz un mesaj cu erorile pe
care le conine documentul depus, contribuabilul trebuie ca, n termen de 3 zile lucrtoare, s
corecteze toate erorile comunicate i s reia procesul de depunere a declaraiei (394).
APEX Team International
Anul 2011, Numrul 12
Nouti legislative
Cuprins:
Salariul minim 700 lei
brut/lun
Declaraia 394 online,
depus pentru aceeai
perioad fiscal ca i a
decontului de TVA
Limitarea la 50% a
deducerii cheltuielilor cu
combustibilii i a TVA
aferent achiziiilor de
autoturisme i carburani
Reguli severe n cazul
contribuabililor inactivi
care desfoar activitate
i pentru cei ce sunt scoi
automat din evidena TVA
Salariul de referin
bugetului 2012
asigurrilor sociale de
stat - 2.117 lei.
Administrarea marilor
contribuabili i a celor
mijlocii
Anularea penalitilor de
ntrziere pentru sumele
datorate bugetelor locale
Anularea penalitilor de
ntrziere pentru
contribuiile de asigurri
sociale colectate de ctre
alte instituii dect ANAF
Deprecierea creanelor
clieni
Microntreprinderi
exercitarea opiunii pn
la 31.01.2012
Depunerea lunar a
declaraiei 112
exercitarea opiunii pn
la 31.01.2012
Alocarea seriilor i
numerelor pentru facturile
ce se vor utiliza n 2012
Evaluarea elementelor
monetare n devize
cursul de nchidere 2011
Agenda lunii ianuarie 2011 APEX Team International
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 74 520 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro

Pagina 2
Newsletter
2011 APEX Team International
Direcia general de tehnologia informaiei va ncrucia informaiile declarate n "Lista livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii efectuate pe teritoriul naional" cu cele declarate n "Lista achiziiilor de
bunuri i servicii efectuate pe teritoriul naional" de ctre toate persoanele nregistrate n scopuri de
TVA, n vederea corelrii informaiilor declarate pe codurile de nregistrare n scopuri de TVA ale
furnizorului (emitent al facturii) i beneficiarului (cel ctre care a fost emis factura).
n cazul identificrii de neconcordane, acestea pot fi de 3 tipuri:
baza impozabil i TVA aferent, declarate de un contribuabil n lista livrrilor de bunuri/prestrilor
de servicii efectuate, difer de baza impozabil i TVA aferent, declarate de contribuabilul benefi-
ciar al livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii i invers;
un contribuabil declarat n una dintre cele dou liste ca fiind furnizor/beneficiar al livrrii de bunuri/
prestrii de servicii nu declar nicio livrare/prestare/achiziie de bunuri/servicii de la un alt contribu-
abil;
un cod de nregistrare n scopuri de TVA nscris n una dintre cele dou liste ca aparinnd furnizo-
rului/beneficiarului livrrii de bunuri/prestrii de servicii este invalid sau nealocat.
ORDONAN DE URGEN nr. 125 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea i completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal (MO 938/2011)
Reglementri generale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS)
Urmtoarele reguli se vor avea n vedere pentru determinarea valorii fiscale:
pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit regle-
mentrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care
determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii
de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se
recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu;
n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a
activelor i a pasivelor, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actua-
lizarea cu rata inflaiei; n cazul mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, din valoarea lor fiscal
se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata
inflaiei;
pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare valoarea fiscal este reprezentat de
costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gra-
tuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul
amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglement-
rilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o
descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achizi-
ie/producie sau a valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca
aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul
celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz, a investiiilor
imobiliare.
Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme Standardele
Internaionale de Raportare Financiar (IFRS)
Acestea sunt reglementate de un nou articol n Codul fiscal, art. 19
3
i privete contribuabilii din sistemul
bancar care aplic IFRS.
Principalele reguli avute n vedere sunt urmtoarele:
a) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane specifice, urmare a implementrii
reglementrilor contabile conforme cu IFRS ca baz a contabilitii, se aplic urmtorul tratament
fiscal:
sumele nregistrate n soldul creditor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice" re-
prezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decem-
brie 2011 potrivit Regulamentului BNR 3/2009 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, pre-
cum i constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modifi-
crile i completrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie
2012 potrivit IFRS, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane
specifice sunt tratate ca rezerve, acestea urmnd s fie impozitate potrivit art! "" alin!#$%;
sumele nregistrate n soldul debitor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice", re-
prezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decem-
brie 2011 potrivit Regulamentului BNR 3/2009 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, pre-
cum i constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modifi-
crile i completrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie
2012 potrivit IFRS, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane
specifice reprezint elemente similare cheltuielilor, care sunt deduse ealonat, n trane egale, pe
o perioad de & ani;
b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflaiei, urmare a
implementrii reglementrilor contabile conforme cu IFRS ca baz a contabilitii, se aplic urmto-
rul tratament fiscal:
sumele nete nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a
mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor sunt tratate ca rezerve cu condiia evidenierii ntr-un
Reguli fiscale noi
n virtutea noilor
reglementri IFRS
aplicabile instituiilor
de credit

Pagina 3
Newsletter
2011 APEX Team International
analitic distinct a acestor sume, acestea urmnd s fie impozitate potrivit art! "" alin!#$%;
sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a active-
lor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu repre-
zint elemente similare veniturilor;
sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a pasive-
lor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, nu reprezint elemente
similare c'eltuielilor;
c) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, urmare a implementrii
reglementrilor contabile conforme cu IFRS ca baz a contabilitii, cu excepia sumelor care pro-
vin din provizioane specifice i a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflaiei, se aplic
urmtorul tratament fiscal:
sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint ele-
mente similare veniturilor;
sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate suplimentar, potrivit reglemen-
trilor contabile conforme cu ()*+, reprezint elemente similare veniturilor;
sumele care reprezint elemente de natura cheltuielilor nregistrate suplimentar, potrivit regle-
mentrilor contabile conforme cu IFRS, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai
dac acestea sunt deductibile n conformitate cu prevederile art! ",;
sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezin-
t elemente similare veniturilor;
sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu repre-
zint elemente similare c'eltuielilor;
d) n cazul n care, n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, urmare a implementrii reglement-
rilor contabile conforme cu IFRS ca baz a contabilitii, se nregistreaz sume care provin din
retratarea unor provizioane, altele dect cele prevzute la lit. a), sumele care provin din anularea
provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezint elemente similare venituri-
lor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementrilor contabile confor-
me cu IFRS nu reprezint elemente similare cheltuielilor.
Contribuabili inactivi
Se aduc precizri suplimentare n cazul contribuabililor inactivi, care desfoar activiti economice n
perioada de inactivitate. Astfel acetia sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prev-
zute de Codul Fiscal, dar nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a TVA aferente achizi-
iilor efectuate n perioada respectiv.
Beneficiarii care achiziioneaz bunuri/servicii de la contribuabili dup nscrierea acestora ca inactivi n
Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a
TVA aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de
executare silit.
Operaiuni desfurate de contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA
Contribuabilii al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform prevederilor art. 153
alin. (9) lit. b) e) din Codul Fiscal i care desfoar activiti economice n perioada n care nu sunt
nregistrai n scopuri de TVA, conform art. 153, nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente
achiziiilor efectuate n perioada respectiv, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate n con-
formitate cu prevederile Titlului VI "TVA", aferent operaiunilor impozabile desfurate n perioada
respectiv.
Beneficiarii care achiziioneaz bunuri/servicii de la contribuabili crora li s-a anulat nregistrarea n
scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) e) nu beneficiaz de dreptul de deducere
a TVA aferente achiziiilor respective cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de
executare silit.
Venituri neimpozabile
Sunt adugate n categoria veniturilor neimpozabile urmtoarele:
veniturile din impozitul pe profit amnat nregistrat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu ()*+;
veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare ca urmare a aplicrii mode-
lului bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme
cu IFRS. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizrii fiscale,respectiv la
momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare, dup caz.
Cheltuieli deductibile
Sunt adugate n categoria cheltuielilor deductibile urmtoarele:
cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subveniilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agenii
guvernamentale i alte instituii naionale i internaionale;
cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu decontare n numerar
la momentul acordrii efective a beneficiilor, dac acestea sunt impozitate la angajat.
Cheltuieli cu deductibilitate limitat
Se modific regula de limitare a deductibilitii cheltuielilor cu combustibilul. Astfel, ncepnd cu 1 ia-
nuarie 2012, se limiteaz la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor cu combustibilii pentru cazu-
rile care n 2011 erau complet nedeductibile.
50% limita de
deductibilitate
pentru combustibil
i TVA aferent
achiziiilor de
autoturisme /
combustibili
(n afara excepiilor)

Pagina 4
Newsletter
2011 APEX Team International
Se menine dreptul de deductibilitate integral a cheltuielilor cu combustibilii pentru situaiile existente i
n anii anteriori.
Cheltuieli nedeductibile
Sunt adugate n categoria cheltuielilor nedeductibile urmtoarele:
cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor imobilizrilor necorporale i a mijloacelor fixe, n
cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu ()*+, se nregistreaz o descretere a valorii acestora;
cheltuielile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, n cazul n care, ca urmare
a efecturii unei evaluri la valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu ()*+, se nregistreaz o descretere a valorii acestora;
cheltuielile reprezentnd deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, nregistrate de ctre contribuabilii
care aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, la momentul transferului din categoria acti-
velor imobilizate deinute n vederea vnzrii n categoria activelor imobilizate deinute pentru activi-
tatea proprie;
cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu decontare n aciuni.
Acestea reprezint elemente similare cheltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor dac
acestea sunt impozitate la angajat.
Rezerve din reevaluare
Rezervele din reevaluarea imobilizrilor necorporale, efectuat de ctre contribuabilii care aplic regle-
mentrile contabile conforme cu IFRS, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul
amortizrii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizrilor necorporale, se impoziteaz concomitent
cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor imobilizri necor-
porale, dup caz.
Amortizarea fiscal
n cazul n care, se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorpora-
le cu valoare fiscal rmas neamortizat, cheltuielile reprezentnd valoarea fiscal rmas neamortiza-
t aferent prilor nlocuite reprezint cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fis-
cal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale se recalculeaz n
mod corespunztor prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscal rmas neamortizat aferent prilor
nlocuite i majorarea cu valoarea fiscal aferent prilor noi nlocuite. n cazul n care se nlocuiesc
pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale dup expirarea duratei nor-
male de utilizare, pentru determinarea amortizrii fiscale se va stabili o nou durat normal de utilizare
de ctre o comisie tehnic sau un expert tehnic independent.
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, pentru activele imobiliza-
te deinute pentru activitatea proprie, transferate n categoria active imobilizate deinute n vederea vn-
zrii i reclasificate n categoria active imobilizate deinute pentru activitatea proprie, valoarea fiscal
rmas neamortizat este valoarea fiscal naintea reclasificrii ca active imobilizate deinute n vederea
vnzrii. Durata de amortizare este durata normal de utilizare rmas determinat n baza duratei nor-
male de utilizare iniiale din care se scade durata n care a fost clasificat n categoria activelor imobilizate
deinute n vederea vnzrii. Amortizarea fiscal se calculeaz ncepnd cu luna urmtoare celei n care
a fost reclasificat n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie, prin recalcularea
cotei de amortizare fiscal.
Sistemul plilor anticipate
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, plile anticipate trimestri-
ale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferent anului precedent fr a lua n cal-
cul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 19
3
, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc
sumele evideniate n soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice..
Venituri din activiti independente
Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anteri-
or au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, nce-
pnd cu anul fiscal urmtor au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Contribuabilii res-
pectivi au obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat/norma
de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echi-
valentului n lei a sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de B.N.R, la sfr-
itul anului fiscal.
Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie
pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou peri-
oad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a
declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la organul fiscal competent
pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani.
Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se exercit prin completarea declaraiei privind
venitul estimat/norma de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual n sistem real i de-
punerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribua-
bililor care au desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea acti-
vitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal.


Amortizarea fiscal
trebuie ajustat n
anumite situaii

Pagina 5
Newsletter
2011 APEX Team International
Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de ctre proprietar din n-
chirierea n scop turistic a camerelor, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv,
situate n locuine proprietate personal.
n categoria de venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind i cele realizate de contribuabilii care
n cursul anului fiscal, obin venituri din nchirierea n scop turistic a unui numr mai mare de 5 camere
de nchiriat n locuine proprietate personal. De la data producerii evenimentului i pn la sfritul anu-
lui fiscal, determinarea venitului net se realizeaz n sistem real potrivit regulilor de stabilire prevzute n
categoria venituri din activiti independente.
Veniturile obinute din nchirierea n scop turistic a camerelor, avnd o capacitate de cazare mai mare de
5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal sunt calificate ca venituri din activiti independen-
te pentru care venitul net anual se determin pe baz de norm de venit sau n sistem real.
Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic a camerelor situate n locuine proprie-
tate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv, datoreaz un impozit
pe venitul stabilit ca norm anual de venit.
Contribuabilii prevzui mai sus, au obligaia s depun la organul fiscal competent, pentru fiecare an
fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, declaraia privind venitul estimat/norm de venit pentru anul
n curs. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclu-
siv, venituri de natura celor de mai sus, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului acetia
au obligaia completrii i depunerii declaraiei privind venitul estimat/ norma de venit pentru anul fiscal n
curs. . Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit,
impozitul fiind final.
Plata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat,
n 2 rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data
25 noiembrie inclusiv.
Sunt adugate sau modificate capitolele referitoare la:
Regulile privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem
real;
Regulile de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop turistic n
cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal.
Taxa pe valoare adugat (TVA)
Faptul Generator - avansuri
Se elimina de la art. 134/2 alin (2) lit. b) excepia prevzut pentru avansurile ncasate pentru plata im-
porturilor i a TVA aferente importului, precum i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite sau
care nu sunt impozabile.
Construcii noi
Se modifica definiia unei construcii noi, astfel ea cuprinde i orice construcie transformat sau parte
transformat a unei construcii, dac costul transformrii, exclusiv TVA, se ridic la minimum 50% din
valoarea de pia a construciei sau a prii din construcie, astfel cum aceasta este stabilit printr-un
raport de expertiz, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii. nainte, principalul criteriu de consi-
derare a unei construcii transformate ca i construcie nou era ca structura, natura ori destinaia s fi
fost modificate.
Limitri speciale ale dreptului de deducere
Se modific regula de limitare a deductibilitii TVA n cazul achiziiilor de autoturisme i a combustibilului
aferent acestora.
Astfel, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, se limiteaz la 50% dreptul de deducere a TVA aferent achizi-
iilor de autoturisme i a combustibililor pentru cazurile care n 2011 nu era permis deducerea.
Se menine dreptul de deducere integral pentru situaiile existente i n anii anteriori.
Scoaterea din evidena n scopuri de TVA
Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul anului calendaristic
precedent nu depete plafonul de scutire de 35.000 euro poate solicita scoaterea din evidena persoa-
nelor nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la
data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs, calculat proporional cu perioada
scurs de la nceputul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. Anterior
aceast solicitare se depunea pn la 20 ianuarie a anului urmtor.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare
perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei
privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona
solicitrile de scoatere din evidena de TVA a persoanelor impozabile cel trziu pn la finele lunii n
care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA,
persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA.
Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun decontul de TVA
pentru operaiunile realizate n cursul perioadei fiscale n care solicit scoaterea din eviden, indiferent
de perioada fiscal aplicat, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia
de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de TVA depus, persoanele impozabile au
obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de TVA. Prin excep-
nchirierea
n scop turistic
a unei camere
devine
venit din chirii

Pagina 6
Newsletter
2011 APEX Team International
ie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregis-
trate n scopuri de TVA, nu au obligaia s efectueze ajustrile de TVA corespunztoare scoaterii din
eviden, pentru bunurile/serviciile achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
Anularea nregistrrii n scopuri de TVA
Organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA n urmtoarele
situaii:
a) dac este declarat inactiv, de la data declarrii ca inactiv;
b) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n Registrul Comerului, de la data nscrierii meniunii
privind inactivitatea temporar n *egistrul -omerului;
c) dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n
cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG 75/2001 privind orga-
nizarea i funcionarea cazierului fiscal, de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele
fiscale competente;
d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de TVA, dar nu este n situ-
aia prevzut mai sus la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului
semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada
fiscal este luna sau trimestrul;
e) dac n deconturile de TVA depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic,
n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale
consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada
fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bu-
nuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a
doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic;
f) dac persoana nu era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea
n scopuri de TVA.
Se specific procedura i condiiile de renregistrare n scopuri de TVA n cazul n care se schimb situa-
ia care a determinat scoaterea din evident. Menionm spre exemplu cazul n care scoaterea din evi-
den se face pentru nedepunerea deconturilor de TVA pe parcursul unui semestru calendaristic. n
aceast situaie, dup prima abatere, persoanele impozabile vor fi nregistrate n scopuri de TVA dac
ndeplinesc toate condiiile prevzute de lege numai dup o perioad de 3 luni de la anularea nregistr-
rii. n cazul n care abaterea se repet dup renregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor
anula codul de nregistrare n scopuri de TVA i nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistra-
re n scopuri de TVA.
n cazul scoaterii din eviden ca urmare a situaiei de mai sus de la pct. e), renregistrarea se poate face
doar pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s rezulte c se vor desfura activiti eco-
nomice cel mai trziu n cursul lunii urmtoare celei n care a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA. n
situaia n care persoana impozabil nu depune o cerere de nregistrare n scopuri de TVA n maximum
180 de zile de la data anulrii, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare
n scopuri de TVA.
ANAF organizeaz Registrul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 i
Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat.
Registrele sunt publice i se afieaz pe site-ul ANAF. nscrierea n Registrul persoanelor impozabile a
cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat se face de ctre organul fiscal com-
petent, dup comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, n termen de cel mult 3
zile de la data
comunicrii.
Persoanele impozabile, aflate n situaiile de mai sus, nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de
scutire pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, fiind obli-
gate s aplice prevederile art. 11 alin. (1
1
) i (1
3
). Astfel la art. 11 alin (1
3
) se menioneaz "Contribuabilii
al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)
e) i care desfoar activiti economice n perioada n care nu sunt nregistrai n scopuri de TVA, con-
form art. 153, nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate n perioada
respectiv, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA n conformitate cu prevederile Titlului VI".
Registrul Operatorilor Intracomunitari
Se aduc precizri privind radierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI) n cazul n care are loc
scoaterea din evidenta n scopuri de TVA.
Tot n legtura cu ROI, se face precizarea c, prin asociai, se neleg asociaii care dein minimum 5%
din capitalul social al societii. Aceasta precizare este n sensul cazierelor asociailor care sunt necesare
pentru nregistrarea n ROI.
Msuri de simplificare - Deeuri
Se detaliaz categoriile de deeuri care intr sub incidena msurilor de simplificare.
Impozite i taxe locale
Impozitul pe cldiri
n cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce aplic IFRS i aleg ca metod de evaluare ulterioa-
r modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de evaluare
emis de un evaluator autorizat depus la compartimentul de specialitate al administraiei publice locale.

Anularea
nregistrrii n
scopuri de TVA o
problem spinoas

Pagina 7
Newsletter
2011 APEX Team International
Impozitul pe mijloacele de transport
Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, mijlocul de transport este considerat marf. Dup
prima nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport, n nelesul impozitului pe mijloacele de transport,
nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se datoreaz impozit pe mijloacele de transport.
Sunt publicate categoriile de mijloace de transport i impozitul anual pentru fiecare categorie n parte.
Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate
Aceasta se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv
(anterior se pltea n 4 trane egale). Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate, datorat ace-
luiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete
integral pn la primul termen de plat.
Contribuii sociale
Conform art. 296
4
se datoreaz contribuii sociale si pentru:
remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionale si regiilor
autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum si sumele primite de reprezentanii n adu-
narea generala a acionarilor si n consiliul de administraie;
indemnizaiile lunare de neconcurenta prevzute n contractele individuale de munca.
Nu se datoreaz contribuii sociale pentru:
sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, precum i indemni-
zaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului, n limita a 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice, precum i par-
tea care depete aceast limit n cazul angajatorilor persoane juridice i fizice pltitoare de impo-
zit pe profit i respectiv, impozit pe venit;
primele aferente asigurrilor profesionale, asigurrilor de pensii ocupaionale, asigurrilor la un fond
de pensii facultative i asigurrilor voluntare de sntate, suportate de angajator pentru salariaii
proprii, n limitele de deductibilitate prevzute de lege, dup caz.
Se excepteaz de la plata contribuiilor de asigurri sociale si a contribuiei de asigurri pentru omaj
indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurent, stabilite conform
contractului individual de munc.
Ori de cte ori n cursul trimestrului salariaii beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale
de sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor, n
calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun declaraia 112 pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediu medical sau ncetarea calitii de asigurat. n
acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. n cazul n care ncetarea calitii de asigurat
are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i
cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru
luna a treia.
ncepnd cu 1 iulie 2012 se introduc dou noi capitole referitoare la:
Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din activiti independente,
activiti agricole i asocieri fr personalitate juridic;
Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz alte venituri.
Vom reveni asupra acestora n buletinele informative viitoare.
LEGE nr. 294 din 21 decembrie 2011 bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012 (MO
913 /2011)
Ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012
este de 2.117 lei.
Cuantumul ajutorului de deces se stabilete, n condiiile legii, astfel:
n cazul asiguratului sau pensionarului, la "!,,. lei;
n cazul unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1.059 lei.
Cotele de contribuii sociale obligatorii pentru anul 2012 sunt cele prevzute la art. 296
18
alin. (3) lit. a),
d), e) i f) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
n cota de contribuie individual de asigurri sociale prevzut la art. 29618 alin. (3) lit. a) din Legea
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, este inclus i cota de 3,5% aferent fondurilor de
pensii administrate privat, prevzut de Legea 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
ORDIN nr. 3565 din 8 decembrie 2011 pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui
ANAF 2730/2010 privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili (MO
889 /2011)
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili adminis-
treaz un numr de 2.000 de mari contribuabili, persoane juridice romne, inclusiv entitile rezultate n
urma fuziunii cu ali contribuabili, aflai la 1 ianuarie 2012 n administrarea sa. n categoria marilor contri-
buabili intr i contribuabilii nerezideni pentru care contribuabilii mari au calitatea de reprezentani sau
reprezentani fiscali.
Lista marilor contribuabili ct i a sediilor secundare a acestora administrate de Direcia General de
Administrare a Marilor Contribuabili se ntocmete pn la data de 20 decembrie a fiecrui an, se aprob
prin ordin al preedintelui ANAF i se public n Monitorul Oficial al Romniei, precum i pe pagina de
internet a Ministerului Finanelor Publice - portalul ANAF.
Administratorii
Societilor
comerciale devin
asimilai salariailor
indiferent de modul
de numire a acestora

Pagina 8
Newsletter
2011 APEX Team International
Informaiile aflate n sistemul informatic de administrare a creanelor fiscale vor fi transferate n format
electronic ntre organele fiscale implicate n procedura de predare-primire, n primele 5 zile lucrtoare ale
anului pentru care se efectueaz selecia. Pn la data de 20 ianuarie a anului pentru care se realizeaz
selecia se va finaliza protocolul de predare-primire a dosarelor fiscale ale contribuabililor mari i ale se-
diilor secundare ale acestora.
Ordinul public n anexa lista marilor contribuabili care sunt administrai de Direcia General de Admi-
nistrare a Marilor Contribuabili, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, printre acestea fiind societile care
erau deja n categoria mari contribuabili, ct i contribuabilii care trec n aceast categorie din 2012. Lista
conine un numr de 1.989 de poziii.
ORDIN nr. 3577 din 12 decembrie 2011 pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui
ANAF 2731/2010 privind organizarea activitii de administrare a contribuabililor mijlocii la admi-
nistraiile finanelor publice pentru contribuabilii mijlocii din cadrul direciilor generale ale finan-
elor publice judeene i a municipiului Bucureti (MO 891/2011)
Ordinul aduce modificri ordinului ANAF 2731/2010 privind organizarea activitii de administrare a con-
tribuabililor mijlocii la administraiile finanelor publice pentru contribuabilii mijlocii din cadrul direciilor
generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti.
Astfel se menioneaz c lista contribuabililor mijlocii se ntocmete pn la data de 20 decembrie
(anterior 31 octombrie) a fiecrui an, se aprob prin ordin al preedintelui ANAF i se public n Monito-
rul Oficial al Romniei i pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice (MFP) - portalul ANAF.
De asemenea, lista nominal a sediilor secundare ale contribuabililor mijlocii se actualizeaz anual i se
public, pn la data de 20 decembrie, pe pagina de internet a MFP - portalul ANAF.
Informaiile aflate n sistemul informatic de administrare a creanelor fiscale vor fi transferate n format
electronic ntre organele fiscale implicate n procedura de predare-primire, n primele 5 zile lucrtoare ale
anului pentru care se efectueaz selecia. Pn la data de 20 ianuarie a anului pentru care se realizeaz
selecia se va finaliza protocolul de predare-primire a dosarelor fiscale ale contribuabililor mijlocii i ale
sediilor secundare ale acestora.
Ordinul public o anex cuprinznd 987 de poziii coninnd contribuabilii care ncepnd cu 1 ianuarie
2012 trec de la categoria mari contribuabili la categoria contribuabili mijlocii.
CIRCULAR nr. 43 din 7 decembrie 2011 privind declararea zilei de 3 ianuarie 2012 ca zi nebanca-
r (MO 877/2011)
ORDIN nr. 1183 din 12 decembrie 2011 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea infor-
maiilor statistice de comer intracomunitar cu bunuri n anul 2012 (MO 891/2011)
Se aprob urmtoarele praguri valorice Intrastat pentru anul 2012 (nemodificate fa de cele din 2011
sau din anii precedeni):
/00!000 lei pentru expedieri intracomunitare de bunuri;
300.000 lei pentru introduceri intracomunitare de bunuri.
Operatorii economici care n cursul anului 2011 au efectuat schimburi de bunuri cu statele membre ale
Uniunii Europene a cror valoare anual, separat pentru cele dou fluxuri, expedieri i, respectiv, intro-
duceri de bunuri, depete valoarea pragurilor Intrastat stabilite trebuie s completeze i s transmit
Institutului Naional de Statistic declaraii statistice Intrastat ncepnd cu luna ianuarie 2012.
n cursul anului 2012 pot deveni furnizori de date Intrastat i ali operatori economici care realizeaz
schimburi intracomunitare de bunuri a cror valoare cumulat de la nceputul anului depete pragurile
Intrastat pentru anul 2012. Aceti operatori economici trebuie s completeze i s transmit declaraii
statistice Intrastat ncepnd din luna n care valoarea cumulat de la nceputul anului 2012 a expedierilor
i/sau a introducerilor intracomunitare de bunuri depete pragurile Intrastat stabilite, separat pentru
cele dou fluxuri, expedieri i, respectiv, introduceri de bunuri.
ORDIN nr. 2875 din 30 noiembrie 2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitilor indepen-
dente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti des-
furate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale (MO 871/2011)
ORDIN nr. 3022 din 28 decembrie 2011 privind completarea Nomenclatorului activitilor indepen-
dente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti des-
furate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale, aprobat prin OMFP 2875/2011 (MO
931/2011)
Nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor
anuale de venit se completeaz cu categoria "Servicii executate n domeniul informaticii, altele dect
cele care genereaz drepturi de autor sau drepturi conexe drepturilor de autor".
ORDIN nr. 2842 din 22 noiembrie 2011 privind aprobarea normelor pentru administrarea creane-
lor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor n vederea anulrii unor obligaii fiscale accesorii administrate de ctre
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale (MO 838/2011)
Prin acest Ordin se detaliaz modul de aplicare a facilitilor de reducere a majorrilor de ntrziere pen-
tru obligaiile fiscale administrate de administraiile publice locale neachitate pn la 31 august 2011
(respectiv impozite i taxe locale):
Anularea unei cote de 50% din majorrile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale, dac
obligaiile principale i o cota de 50% din majorrile de ntrziere, calculate pn la data plii, sunt
stinse prin plata sau compensare pana la data de &, decembrie "0,,;
Anularea unei cote de 25% din majorrile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale, dac
Pragurile valorice
INTRASTAT
se menin la acelai
nivel i in 2012

Pagina 9
Newsletter
2011 APEX Team International
obligaiile principale i o cota de 75% din majorrile de ntrziere, calculate pn la data plii, sunt
stinse prin plata sau compensare pn la data de 30 iunie 2012.
Facilitile fiscale nu se acord pentru obligaiile fiscale stinse prin poprire sau sume ncasate din valorifi-
carea bunurilor sechestrate.
n vederea acordrii facilitailor fiscale, contribuabilii pot depune o cerere prin care solicit o situaie a
obligaiilor fiscale de plat exigibile, care urmeaz a fi stinse, precum i a celor care intr sub incidena
facilitii.
Daca au fost ndeplinite condiiile pentru acordarea facilitii, organul fiscal va emite decizia de anulare a
majorrilor de ntrziere.
ORDIN nr. 1252 din 24 noiembrie 2011 privind aplicarea prevederilor art. XI din OG 30/2011 pentru
modificarea i completarea Legii 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru reglementarea
unor msuri financiar-fiscale (MO 855/2011)
Prin acest Ordin se detaliaz modul de aplicare a facilitilor de reducere a majorrilor de ntrziere afe-
rente contribuii de asigurri sociale (pensie) datorate bugetului asigurrilor sociale de stat de ctre per-
soanele fizice, altele dect cele pentru care colectarea veniturilor se face de ANAF.
ORDIN nr. 3729 din 28 decembrie 2011 pentru modificarea Instruciunilor de completare a docu-
mentului administrativ n format electronic (e-DA) utiliznd aplicaia EMCS-RO de control al mi-
crilor cu produse accizabile n regim suspensiv de accize, aprobate prin Ordinul preedintelui
ANAF nr. 2434/2010 (MO 942/2011)
ORDIN nr. 3578 din 12 decembrie 2011 privind modificarea i completarea Ordinului preedintelui
ANAF 3347/2011 pentru aprobarea unor proceduri de aplicare a art. 781 alin. (1) lit. a) din Codul
de procedur fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare (MO
922/2011)
Ordinul aduce modificri i completri asupra prevederilor Ordinului 3347/2011.
Reamintim c acest ordin cuprinde urmtoarele proceduri:
a) de declarare a contribuabililor inactivi fiscal;
b) de reactivare a contribuabililor declarai inactivi fiscal;
c) de ndreptare a erorilor materiale n cazul declarrii contribuabililor inactivi fiscal, din eroare;
d) de scoatere din evidena contribuabililor declarai inactivi fiscal a contribuabililor radiai.
De asemenea, Ordinul aprob i formularele necesare pentru aplicarea acestor proceduri.
ORDIN nr. 27 din 27 decembrie 2011 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu
directivele europene (MO 930/2011)
Ordinul este emis de BNR i aprob reglementrile contabile conforme cu directivele europene aplicabile
instituiilor bancare ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
ORDIN nr. 28 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea modelelor situaiilor financiare periodice
i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, aplicabile instituiilor finan-
ciare nebancare, aprobate prin Ordinul BNR 18/2007 (MO 931/2011)
ORDIN nr. 29 din 28 decembrie 2011 privind modificarea i completarea Ordinului BNR 27/2010
pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Standardele Internaionale de Raportare
Financiar, aplicabile instituiilor de credit (MO 933/2011)
ORDIN nr. 2822 din 20 decembrie 2011 privind modificarea anexei la Ordinul ministrului muncii,
familiei i proteciei sociale 1918/2011 pentru aprobarea procedurii i actelor pe care angajatorii
sunt obligai s le prezinte la inspectoratul teritorial de munc pentru obinerea parolei, precum
i a procedurii privind transmiterea registrului general de eviden a salariailor n format electro-
nic (MO 920/2011)
Ordinul aduce cteva modificri procedurii de transmitere a registrului general de eviden a salariailor
(REGES) n format electronic.
Principala modificare se refer la nregistrarea prestatorilor de servicii la ITM pentru transmiterea
REGES. Astfel, se elimin cerina privind dovada nregistrrii prestatorului ca operator de date cu carac-
ter personal, conform prevederilor Legii 677/2001. Aceast modificare a fost necesar avnd n vedere
c Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal anunase c nu
este necesar nregistrarea ca operator de date cu caracter personal pentru prestatorii de servicii de
salarizare i servicii conexe, inclusiv inerea i transmiterea REGES.
HOTRRE nr. 1260 din 21 decembrie 2011 privind sectoarele de activitate stabilite conform Le-
gii dialogului social nr. 62/2011 (MO 933/2011)
HOTRRE nr. 1261 din 21 decembrie 2011 privind stabilirea numrului autorizaiilor de munc
ce pot fi eliberate strinilor in anul 2012 (MO 935/2011)
Prezenta hotrre stabilete un numr total de 5.500 de autorizaii de munc ce vor fi eliberate in anul
2012 strinilor care doresc sa se ncadreze in munca sau sa presteze munc in Romania in baza decizi-
ei de detaare a unui angajator persoana juridica strina, defalcate pe tipuri de autorizaii de munc,
astfel:
autorizaii de munc pentru lucrtori permaneni &!000;
autorizaii de munc pentru lucrtori detaai - .00;
autorizaii de munc pentru lucrtori nalt calificai ,!000;
autorizaii de munc pentru lucrtori sezonieri - ,00;
Instituiile de credit
aplica IFRS
ncepnd cu 2012

Pagina 10
Newsletter
2011 APEX Team International
autorizaii de munc nominale - ,00;
autorizaii de munc pentru lucrtori stagiari - "00;
autorizaii de munc pentru sportivi - &00;
autorizaii de munc pentru lucrtori transfrontalieri 100.
HOTRRE nr. 1280 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea i completarea HG 246/2007 pri-
vind metodologia de rennoire a avizelor de ncadrare a locurilor de munc n condiii deosebite
(MO 932/2011)
DECIZIE nr. 132 din 20 decembrie 2011 privind condiiile prelucrrii codului numeric personal i a
altor date cu caracter personal avnd o funcie de identificare de aplicabilitate general (MO
929/2011)
LEGE 301 din 23 decembrie 2011 privind aprobarea OUG 6/2011 pentru stimularea nfiinrii i
dezvoltrii microntreprinderilor de ctre ntreprinztorii tineri (MO 941/2011)
HOTRRE nr. 1212 din 6 decembrie 2011 pentru modificarea i completarea Normelor metodo-
logice de aplicare a prevederilor Legii 279/2005 privind ucenicia la locul de munc, aprobate prin
HG 234/2006 (MO 927/2011)
LEGE nr. 241 din 5 decembrie 2011 pentru aderarea Romniei la Tratatul referitor la Sistemul eu-
ropean de informaii privind vehiculele i permisele de conducere (EUCARIS), semnat la Luxem-
burg la 29 iunie 2000 (MO 917/2011)
CONVENIE din 26 aprilie 2011 ntre Guvernul Romniei i Guvernul Regatului Arabiei Saudite
pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit
(MO 917/2011)
Principalele cote de impozitare stabilite de prezenta convenie sunt:
Dividende 5%
Redevene 10%.
LEGE 261 din 7 decembrie 2011 pentru ratificarea Protocolului dintre Romnia i Confederaia
Elveian, semnat la Bucureti la 28 februarie 2011, de amendare a Conveniei dintre Romnia i
Confederaia Elveian privind evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i pe ave-
re i a Protocolului anexat, semnate la Bucureti la 25 octombrie 1993 (MO 934/2011)
INFO Reevaluarea imobilizrilor corporale
Dorim s subliniem prevederile punctului 121 prezentat n "Reglementrile contabile din 29 octombrie
2009 conforme cu Directiva a IV-a a CEE", aprobate prin Ordinul 3055/2009 (principalul act ce reglemen-
teaz actualul sistem contabil din Romnia). n acest sens se menioneaz c:
"Entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor corporale existente la sfritul exerciiului financiar,
astfel nct acestea s fie prezentate n contabilitate la valoarea just, cu reflectarea rezultatelor acestei
reevaluri n situaiile financiare ntocmite pentru acel exerciiu. Amortizarea calculat pentru imobili-
zrile corporale astfel reevaluate se nregistreaz n contabilitate ncepnd cu exerciiul financiar
urmtor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea".
REMINDER Deprecierea creanelor clieni
n conformitate cu prevederile Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor
Economice Europene, creanele se prezint n situaiile financiare la valoarea lor probabil de ncasare.
Pentru deprecierea creanelor din conturile de clieni, decontri n cadrul grupului i debitori, cu ocazia
inventarierii la sfritul exerciiului financiar, se reflecta ajustri pentru depreciere sub forma provizioane-
lor.
Care sunt implicaiile fiscale generate de creanele incerte i constituirea de provizioane?
n conformitate cu prevederile art. 22 din Codul fiscal urmtoarele provizioane sunt deductibile la calculul
rezultatului fiscal:
Provizioanele constituite n limita unui procent de 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25%
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea crean-
elor asupra clienilor care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
sunt nregistrate dup data de , ianuarie "001;
sunt nencasate intr-o perioada ce depete ".0 de zile de la data scadenei;
nu sunt garantate de alt persoan;
sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.
Provizioanele constituite n limita unui procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor care
ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
sunt nregistrate dup data de , ianuarie "00.;
creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere
a falimentului, pe baza 'otrrii judectoreti prin care se atesta aceasta situaie;
nu sunt garantate de alt persoan;
sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.
n conformitate cu prevederile art. 21, litera n din Codul Fiscal, pierderile nregistrate la scoaterea din
eviden a creanelor nencasate sunt deductibile fiscal n urmtoarele cazuri:
Deprecierea
creanelor clieni,
o problem
la mod n vremuri
de criz

Pagina 11
Newsletter
2011 APEX Team International
procedura de faliment a debitorilor a fost nc'is pe baza 'otrrii judectoreti;
debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperata de la motenitori;
debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr
succesor;
debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care ii afecteaz ntreg patrimoniul.
Din punctul de vedere al TVA menionm prevederile art. 138 litera d din Codul Fiscal, care precizeaz
c baza de impozitare se reduce n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor presta-
te nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa ncepnd cu data
pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii prevzute de Legea 85/2006 privind procedu-
ra insolvenei, hotrre rmas definitiv i irevocabil.
REMINDER Regimul microntreprinderilor i declararea opiunii pn la 31 ianuarie 2012
O microntreprindere este o persoana juridica romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii,
la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
realizeaz venituri, altele dect cele prevzute mai jos;
are de la , pn la / salariai inclusiv;
a realizat venituri care nu au depit ec'ivalentul n lei al ,00!000 euro;
capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere pentru microntreprinderi societile care:
desfoar activiti n domeniul bancar;
desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia per-
soanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultantei i managementului;
au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai.
Regimul de impozitare a microntreprinderilor este opional. Societile pltitoare de impozit pe profit pot
opta pentru acest regim de impozitare ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile i
dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.
O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe veniturile micro-
ntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia referitoare la capitalul social este ndeplinit la
data nregistrrii la registrul comerului i condiia referitoare la numrul de angajai este ndeplinita n
termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii.
Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n
care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute.
Microntreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit ncepnd cu anul fiscal urmtor.
Opiunea se exercita pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui pentru care s-a da-
torat impozit pe veniturile microntreprinderilor.
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor se aplic asupra veniturilor din orice surs, cu excepia urm-
toarelor:
veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
veniturile din subvenii de exploatare;
veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au
fost c'eltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele pro-
duse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. n cazul unei microntreprinderi care se nfi-
ineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juri-
dic a existat.
Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%.
Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta
va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr
posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul i
plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita de 100.000 eu-
ro. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului
fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n
cursul anului respectiv.
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se
deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse
n funciune, potrivit legii.
Procedura de declarare a opiunii
Persoanele juridice romane pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale opi-
unea pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea declaraiei de meni-
uni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridica (formular
010), pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile
microntreprinderilor.
Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregis-
Ce regim de
impozitare aplicai
n 2012? Impozit
pe profit sau impozit
pe veniturile
microntreprinderilor

Pagina 12
Newsletter
2011 APEX Team International
trare la registrul comerului. Opiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, micron-
treprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv acest sistem de impunere, fr
posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar daca
ulterior ndeplinete condiiile prevzute.
Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
n cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident
sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, retine, declara i plti la bugetul de stat
impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
Microntreprinderile sunt obligate s in evidena amortizrii fiscale, conform art. 24 al Codului Fiscal.
REMINDER Plat trimestrial a contribuiilor sociale i impozitului pe venit reinut la surs / De-
punerea trimestrial a declaraiilor 112
V reamintim c ncepnd cu trimestrul IV 2011 s-a instituit posibilitatea plii i a depunerii trimestriale a
declaraiilor 112 privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidenta nomina-
l a persoanelor asigurate pentru anumite categorii de contribuabili.
Depunerea trimestrial const n completarea i depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din
trimestru. Avantajul creat de acest sistem este numai din punct de vedere al trezoreriei entitii.
Reamintim c regula general impune obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor
fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. Aceeai regul se aplic i la
contribuiile sociale individuale.
Regimul trimestrial a devenit opiunea implicit ncepnd cu luna octombrie 2011 pentru urmtoarele
categorii de contribuabili:
persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit care, n anul anterior, au nregistrat venituri totale
de pn la ,00!000 euro i au avut un numr mediu de pn la & salariai exclusiv;
persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care, n anul anterior, au
avut un numr mediu de pn la & salariai exclusiv;
asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, persoane juridice, cu excepia instituiilor
publice, care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la & salariai exclusiv;
persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale, precum i persoanele fizice care exercit
profesii libere i asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, care au, potrivit
legii, personal angajat pe baz de contract individual de munc.
Numrul mediu de salariai i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 296
19
alin. (1
3
) i (1
4
)
din Codul Fiscal, respectiv ca medie aritmetic a numrului de salariai din declaraiile 112 depuse pen-
tru fiecare lun din anul anterior.
Opiunea privind continuarea aplicrii regimului lunar dup 1 ianuarie 2012 trebuie depus la organele
fiscale pn la 31 ianuarie 2012 inclusiv. Declaraia privind opiunea se depune pe suport hrtie la orga-
nele fiscale.
n cazul contribuabililor nou nfiinai (cu excepia PFA, ntreprinderilor individuale i persoanelor fizice
care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane
fizice), acetia pot aplica regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu de-
claraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salari-
ai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro.
Reamintim c ori de cte ori n cursul trimestrului salariaii beneficiaz de concedii si indemnizaii de
asigurri sociale de sntate sau nceteaz calitatea de asigurat a unei persoane, pltitorii de venituri din
salarii i asimilate salariilor depun declaraia 112 pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care a intervenit ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente peri-
oadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.
n cazul n care concediul medical sau ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului,
se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca
dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia.
Reamintim de asemenea c termenul de plat al contribuiilor sociale i al impozitului pe venit rmne
trimestrial chiar dac conform prevederilor de mai sus, contribuabilul trebuie s depun anticipat declara-
ia 112 pentru prima sau a doua lun din trimestru, n cazul n care are loc ncetarea calitii de asigurat
al vreunui salariat. La stabilirea numrului mediu de salariai se iau n calcul numai persoanele cu con-
tracte individuale de munca, att cu norma ntreag, cat i cu timp parial.
Formularul privind opiunea a fost aprobat de ctre Ordinul 3154/2011 (MO 677/2011) i l putei descr-
ca de pe site-ul ANAF de la adresa:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/Decl_opt_OPANAF_3154_2011.pdf
REMINDER Procedura de stabilire anual a numerelor alocate formularelor financiar contabile
Dorim s v reamintim cteva din prevederile Ordinului 2226/2006 (MO 1056/2006):
+e va asigura un regim intern de numerotare a facturilor;
Persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie inter-
n scris, o persoan sau mai multe, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor
aferente facturilor emise de societate;
Factura va avea un numr de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, numr ce trebuie s fie
Depunerea
trimestrial a
declaraiilor 112
o opiune sau
o oportunitate?

Pagina 13
Newsletter
2011 APEX Team International
secvenial, stabilit de societate, astfel nct s se asigure necesarul n funcie de numrul de facturi
de emis;
Anual, se stabilete numrul de la care se va emite prima factura.
Semnarea i stampilarea facturilor nu sunt obligatorii, dar asigura controlul la nivel intern i reprezint o
modalitate de prevenire a fraudelor.
Reamintim totodat i prevederile Ordinului 3512/2008 privind documentele financiar-contabile (MO
870/2008), prezentat pe larg n buletinul informativ APEX Team nr. 12_ 2008, care instituie obligativita-
tea existenei unui sistem intern de numerotare a documentelor financiar contabile.
Se va asigura un regim intern de numerotare a formularelor financiar-contabile, astfel:
persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie inter-
n scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea
numerelor aferente;
fiecare formular va avea un numr de ordine sau o serie, dup caz, numr sau serie ce trebuie s
fie secvenial(), stabilit() de societate. n alocarea numerelor se va ine cont de structura organiza-
toric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc!;
se vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin care se
va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul sau seria de la care se emite pri-
mul document.
Decizia interna anuala trebuie s stabileasc intervalul numerelor alocate formularelor de facturi,
chitane, avize de expediie i extins i altor documente financiar contabile utilizate de societate
(deconturi de cheltuieli, dispoziii de plat / ncasare, NIR-uri, fie de magazie etc.).
REMINDER Nu uitai s solicitai partenerilor de afaceri strini certificatul lor de reziden fisca-
l emis n 2012.
Certificatele de reziden fiscal eliberate n anul 2011 sunt valabile i n primele 60 zile calendaristice
din anul 2012.
Principalele CURSURI VALUTARE DE INCHIDERE ale exerciiului financiar 2011
1 EURO = 4,3197 RON 1 USD = 3,3393 RON 1 GBP = 5,1545 RON 1 CHF = 3,5528 RON
Nu uitai c ncepnd cu anul 2010, evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n
valut (disponibiliti bneti, creane, datorii) se efectueaz lunar la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii. Evaluarea se aplic i creanelor i datoriilor exprimate
n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute.
AGENDA LUNII IANUARIE 2012
Zilnic nu uitai
+ completai registrul de cas #sau s imprimai registrul ntocmit n format electronic%;
+ completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare la nceperea/
ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La final de luna nu uitai
+ completai *egistrul 2urnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti,
creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a
lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii
n cursul lunii, conform art. 8 alin. 7
1
din -odul )iscal;
+ efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementri n domeniul TVA
Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de nregistrare n
scopuri de 345;
4erificai validitatea codului de 345 nscris pe facturile primite;
4erificai suma 345 nscris pe facturile primite;
Verificai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise
pe factur;
6nscriei pe facturile primite suma 345 n cazul taxrii inverse;
-ompletai *egistrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul non-transferurilor;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va fi
utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).
NU UITAI ca la nceputul anului 2012 s stabilii prin decizie intern intervalul numerelor alocate
formularelor de facturi, chitane, avize de expediie pe care le vei folosi n cursul anului 2012.
In cursul lunii nu uitai
C luni, 9 ianuarie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei fiscale pentru TVA din trimestrial n lunar,
n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n luna decembrie 2011. ncepnd cu
Lista temelor
de fcut la
nceput de nou an

Pagina 14
Newsletter
2011 APEX Team International
luna ianuarie, perioada fiscala de raportare a TVA va fi lunara.
C mari, 10 ianuarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei-decont privind sumele ncasate reprezentnd taxa 'otelier;
declaraiei de nregistrare fiscala/de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti
fr personalitate juridic (formular 010) pentru persoanele juridice care au obligaia s se
nregistreze ca pltitori de TVA n urma depirii plafonului legal de scutire (35.000 de euro, la
cursul BNR de la data aderrii la UE, 1 euro = 3,3817 lei) conform art! ,$" #7% -od )iscal%;
declaraiei de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar
activiti economice n mod independent sau exercita profesii libere (formular 070). Acestea au obli-
gaia s se nregistreze ca pltitori de TVA n urma depirii plafonului legal de scutire (35.000 euro,
la cursul BNR de la data aderrii la UE, 1 euro = 3,3817 lei). conform art! ,$" #7% -od )iscal%;
declaraiei de nregistrare fiscala/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne (formular
020), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercita profe-
sii libere, care au obligaia s se nregistreze ca pltitori de TVA n urma depirii plafonului legal de
scutire (35.000 de euro, la cursul BNR de la data aderrii la UE, 1 euro = 3,3817 lei) conform art.
152 (6) Cod Fiscal).
C mari, 10 ianuarie, este ultima zi pentru plata
taxei 'oteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
C luni, 16 ianuarie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna decembrie 2011 (standard sau extins depus n format electro-
nic%;
declaraiei privind venitul estimat din activiti independente "Declaraia privind venitul estimat din
activiti independente" (formular 220) privind:
Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere n mod individual/ intr-o
forma de asociere;
4enituri din cedarea folosinei bunurilor;
Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determina n sistem real, pe baza datelor
din contabilitatea n partid simpl;
Venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n categoria venituri din activiti independente
#peste $ contracte de nc'iriere%;
de ctre fiecare antrepozitar autorizat ca productor de bere, a unei declaraii pe propria rspundere
privind capacitile de producie pe care le deine.
C miercuri, 25 ianuarie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100) *;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300) 8;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaratiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390)*
aferenta lunii decembrie "0,,;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional pentru
semestrul (( "0,, #formular &/1%;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice
care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate n *omnia #formular ""1%;
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (inclusiv ecotax).
pro-ratei provizorii pentru anul fiscal "0,", precum i a modului de determinare a acesteia;
declaraiei privind cifra de afaceri (obinut sau dup caz recalculat) n cazul persoanelor
impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic i care nu au efectuat
achiziii intracomunitare de bunuri n 2011 (formular 095). Persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal care au fost cu TVA trimestrial n anul 2011 i au
depit 100 000 euro cifra de afaceri, vor depune i declaraia 010 pentru trecerea la TVA lunar. n
caz c perioada de raportare TVA era lunar, iar cifra de afaceri n 2011 a fost sub 100 000 euro,
persoana impozabil va depune declaraia 010 privind schimbarea vectorului fiscal (astfel va deveni
pltitor de 345 trimestrial%;
declaraiei privind stabilirea impozitului reprezentnd plata anticipat trimestrial n contul impozitului
pe castingul net anual impozabil pentru ctigurile obinute din transferul titlurilor de valoare, altele
dect prtile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, pentru trimestrul IV 2011
(formular 225).
C miercuri, 25 ianuarie este ultima zi pentru plata
accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
Luna ianuarie
are numeroase
declaraii
informative,
de meniuni,
de schimbri ale
regimului fiscal

Pagina 15
Newsletter
2011 APEX Team International
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe profit aferent trimestrului IV 2011 (suma egala cu impozitul datorat pentru
trimestrul III 2011), pentru contribuabilii care NU definitiveaz impozitul pe profit pn la
data de 27 februarie 2012 (dat la care ar trebui s depun declaraia finala 101 pentru anul
2011)
impozitului pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trimestrul IV 2011
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i fiecare sediu secundar, dac este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna decembrie 2011 sau distribuite i ne-
pltite n cursul anului 2011
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
contribuiei la Fondul pentru mediu (inclusiv ecotax).
C mari, 31 ianuarie este ultima zi pentru depunerea
Opiunii de ctre societile care ndeplinesc criteriile de aplicare a regimului microntreprin-
derilor la 31 decembrie 2011 i care doresc s aplice acest regim ncepnd cu anul fiscal
2012;
Opiunii de pstrare a regimului lunar de declarare i de plat a contribuiilor sociale / impozi-
tului pe venit reinut la surs (declaraia 112). Opiunea implicit este regimul trimestrial pen-
tru cei ce ndeplinesc criteriile la 31 decembrie 2011;
"Cererii pentru opiunea de a determina venitul net n sistem real" nsoit de Declaraia privind veni-
tul estimat din activiti independente (formular 220), respectiv cea privind venitul estimat din ceda-
rea folosinei bunurilor de ctre contribuabilii care opteaz pentru determinarea venitului net n sis-
tem real, impui pe baz de norme de venit;
Declaraiilor privind baza impozabil a terenurilor, cldirilor i a mijloacelor de transport ctre autori-
tile locale n vederea stabilirii impozitelor locale. Aceeai obligaie revine i utilizatorilor din
cadrul unor contracte de leasing financiar aferente autoturismelor sau cldirilor.
C mari, 31 ianuarie este ultima zi pentru plata
Plata integral a impozitului pe mijlocul de transport, de ctre destinatorii, persoane fizice sau juridi-
ce strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n situaia
n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n
care s-a solicitat nmatricularea, astfel:
a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual;
b) n cazul n care nmatricularea privete o perioada care se sfrete nainte de data de 1 decem-
brie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie i data de nti a
lunii urmtoare celei n care expira nmatricularea.

Declaraiile menionate anterior, cat i programele de asistenta pentru completarea lor pot fi descrcate
de pe website-ul Ministerului de Finane : www.mfinante.ro
Declaraiile fiscale evideniate cu * vor fi depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan de
contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declara-
iilor i au un certificat digital.
Nu uitai de
termenele de plat
i de depunere
a declaraiilor

Pagina 16
Newsletter
2011 APEX Team International
INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2012 pentru activiti dependente
Angajator i beneficiar (pentru activiti
considerate dependente) (cota %)
Angajat i prestator de activiti
dependente (cota %)
Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)
20,8 % pentru condiii normale de munc
25,8 % pentru condiii deosebite de munc
30,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna pen-
tru care se calculeaz contribuia i valoa-
rea corespunztoare a de cinci ori ctigul
salarial mediu brut)
1

10,5%
(baza de calcul a contribuiei individua-
le plafonat pentru angajat la cinci ori
ctigul salarial mediu brut, adic 5 x 5
x 2.117 =10.885 lei )
1

(baza de calcul a contribuiei individua-
le pentru persoane sub convenie
civil: venit brut)
Contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate
(calculat la venitul brut)
5,2%
5,5%
Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de
asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii minime brute
pe ar garantate n plat nmulit cu numrul asigurailor
pentru care se calculeaz contribuia)
0,85%
Contribuia la fondul de omaj (calculat la venitul brut) 0,5% 0,5%
Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale
(Calculat la venit brut)
2

0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN al
activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
(calculat la venitul brut)
0,25% (numai pentru angajai cu contract
de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri 16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap
(pentru angajatorii care au peste 50 salariai)
4 * 50% salariu minim pe economie
(700 RON) la fiecare 100 de salariai

Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul impozitu-
lui pe venit ncepnd cu martie 2011
9 lei
Salariul minim pe economie (brut) conform HG 1225/2011 700 lei
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

13 lei
32,50 lei

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de
asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului
zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii
medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim brut pe ar garantat n plat,
corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA "dependent", sau care ndeplinesc
minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i
sunt incluse n declaraia 112.
Contribuii pentru venituri din drepturi
de autor i convenii civile independente
(calculate la venitul brut diminuat cu cota forfetar de chel-
tuieli pentru drepturile de autor i venitul brut pentru con-
venii civile i n ambele cazuri este plafonat la 5 ori cti-
gul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat i aprobat prin Legea bugetului
asigurrilor sociale de stat, adic 5 x 2.117 lei)
Pltitor de venit/ Beneficiar al
activitilor profesionale
(drepturi autor i convenii civile)
(cota %)
Prestator activiti profesionale
(venituri din drepturi de autor
i convenii civile)
(cota %)
Contribuia pentru asigurri sociale dac este cazul 0% 10,5%
1

Contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate 0% 0%
2

Contribuia la fondul de omaj dac este cazul 0% 0,5%
3

Impozitul pe venituri 16%
4

Nota 1: Pltitorul de venit calculeaz, reine, vireaz i declar contribuia individual de asigurri sociale (CAS) dac prestatorul nu face dovada
c este pensionar sau asigurat n sistemul public de pensii sau n alte sisteme neintegrate (dar care fac parte din pilonul 1).
Nota 2: Prestatorul rmne responsabil cu plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate conform Legii 95/2006.
Nota 3: Pltitorul de venit calculeaz, reine, vireaz i declar contribuia individual de asigurri de omaj dac prestatorul nu face dovada c
este pensionar sau asigurat facultativ n sistemul public de asigurri pentru omaj.
Nota 4: n ceea ce privete impozitul pe venit, pltitorul poate reine cota de impozit de 10% asupra veniturilor din drepturi de autor iar prestatorul
declar anual, la Administraia Financiar, veniturile realizate i pltete diferena de impozit.
Bd. Dacia 56, Sector 2 Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti Bucureti - - 020061 020061
Romania Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739 Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Telefon: + 40 (0) 74 520 2739 Telefon: + 40 (0) 74 520 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E E- -mail: office@apex mail: office@apex- -team.ro team.ro
Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste
i s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare. i s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financi- Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financi-
are i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena servi- are i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena servi-
ciului de salarizare al clienilor notri. ciului de salarizare al clienilor notri.

Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate, Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate,
servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr: servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil Asisten contabil
Organizarea funciei contabile Organizarea funciei contabile
Consultan fiscal i contabil Consultan fiscal i contabil on line on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP Asisten n implementarea ERP
Training Training
Misiunea noastr: Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor s aducem valoare afacerii clienilor
www.apex www.apex- -team.ro team.ro
APEX Team International
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2011 APEX Team International