oron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin Legea 571/203 coroboraté cu HG 44/2004 privind ‘CODUL FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE Text valabil pentru anul 2014, actualizat prin mijloace informatice. Aceasta nu este o republicare. Ultima actualizare: conform cu Ordonanga de urgent a Guvernului nr. 111 din 18 decembrie 2013, CCUPRINS SUMAR itll Denumirea | Dispoziti generale 1 Ampozitul pe profit MH Ampozitul pe venit IV *** Abrogat a1 impozitul pe veniturile microintreprinderilor V __Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezident sl impozitul pe reprezentantele fimelorstriine ‘nflintate in Roménia VI Taxa pe valoares adiugati Vil Accte sialtetaxe speciale ‘Vill Misuri speciale privind supravegherea productle, importulul si citculatie unor produse accirabile 1X mpotitestaxe locale Det Infractiunt 142_Contrbuti sociale obligatori 1X93. Impozitul pe construct X — Disporitifinale CCUPRINS DETALIAT ‘TITLUL | Disporti generale ‘CAP. 1 SCOPUL $1 SFERA DE CUPRINDERE A CODULUI FISCAL ART. 1 Scopul si sfera de cuprindere a Coduli fiscal ART. 2 Imporitele, taxele si contribute sociale reglement fiscal ‘CAP. 2 INTERPRETAREA $1 MODIFICAREA CODULUI FISCAL ART. 3 Principle fiscalitstit ART. Modificarea si completarea Codulyifiscal ART.5 Norme metodologice. instructiuni si ordine ‘ART. Inflintarea sfunctionarea Comisilfiscale centrale (CAP. 3 DEFINITH ART, 7 Definiti ale termenilor comuni ‘ART. 8 Definitiasedulul permanent \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart wnsoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin (CAP. 4 REGULI DE APLICARE GENERAL ART9 Moneda de platé side calcul aimporitelorsitaxelor ART, 10 Venituriin natur8 ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 12 Venituri obtinute din Romania ART, 1241 Preveder speciale privind schimbul de informatii cu statele membre ale Uniunii Europene ‘TETLUL imporitul pe profit CAP. 1 DISPOZITH GENERALE ART. 13 Contibuabili ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitulut ‘ABL1S Seutie ‘ART, 16 Anul fiscal ART. 19 Regul generale ART. 191 Deduceri pentru cheltuille de cercetare-dezvotare ART, 1942 Seutirea de impozt a profitulureinvestit ‘ART. 19°3 Regul fiscale pentru contibuabili care aplic reglementirile contabile conforme cu Standardele internationale de raportarefinanciard ART. 20 Venituri neimpozabile ART, 20°1 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale UniuniiEuropene ART. 24 Cheltuie ART. 22 Provitioane sirezerve ‘ART. 22 Cheltuiell cu dobanale si diferente de curs valutar ART, 24 Amortizarea fiscalé ART. 25 Contracte de leasing ARE. 2541 Contracte de fiducie ART. 27 Reorganizir ichid irs alte transferuri de active sititluri de participare . r m itleats ‘CAP. 3 ASPECTE FISCALE INTERNATIONALE ART. 29 Veniturile unui sediv permanent ART, 2941 Profit ermanente in Romania \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart amsoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ‘CAP. 5 PLATA IMPOZITULUI $1 DEPUNEREA DECLARATILOR FISCALE ART, 34 Declararea si plata impozitulyi pe profit ART.35_Depunerea declaratici de import pe profit (CAP. 6 IMPOZTUL PE DIVIDENDE. ART, 36 Declararea, retinerea s plata impozitului pe dividende (AB, 7 DISPOZITHI TRANZITORII $1 FINALE ‘ART. a7 Pierderifiscale din perloadele de scutice ART. 371 Pierderireaizate printr-un sediu permanent din strlindtate ART, 38 Dispoutitranzitori “TITLUL It! mporitul pe venit ‘CAP, 1 DISPOZITII GENERALE ‘ART. 39 Conteibuablll ART, a0 Stera de cuprindere a impozitulut ART. 41 Categori de veniturisupuse imporitulu! pe venit ART. 42 Venituri neimpozabile ART, 42°1 Reguli generale aplicabile veniturllr realizate din operatiunes de fiducie ART. 43 Cotele de impozitare ‘ART. 44 Perioada impozabilé ‘ABL.45 Stabllirea deducerlor personale sla sumelor fixe (CAP. 2 VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE ART, 46 Definirea veniturllor din actvititindependente ART, AB Reguli generale de stablre avenitului net anual din activitit independente, determinat pe bara contabiltstiin part simpls ART, 49 Stabilrea venituluj net anual pe baza normelor de veni ART. 52 Retinerea la sursi a impozitulul reprezentind plti anticipate pentru unele venituri din activititi independente ART.52°1 Optiunea pentru stablirea impozitulul final pentru unele venturi din activitit independente ART, 54 impozitarea venitului net din activist independente (CAP. 3 VENITURI DIN SALARII \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart aisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. $5 Definirea veniturilor. ART. 56 Deducere personals ART, 57 Determinarea imporitulu pe venitul din salar ART. 58 Termenul de plat a imporitulut ART, 59 Obligatil declarative ale plititorlor de venitur din salar ART, 60 Plata imporitului pentru anumite veniturisalariale ‘CAP. 4 VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTE! BUNURILOR ‘ART. 61 Definirea veniturlor impozablle din cedarea folasinel bunurllor ART, 62 Stabilrea venitului net anual din cedares folosintei bunurilor ART. 621 Regul privind stabil imporitului pe venitul determin a normel anuale de veni ART 63 Pliti anticipate de impozit pe veniturle din cedarea folosintei bunurior ART. 64 Impositarea venitului net din cedarea folosintei Bunurilor ART, 64*1 Recaleularea venitului realzat din cedarea folosintei Bunurilor (CAP. 5 VENITURI DIN INVESTITIL ART_65 Definirea veniturilor din invest ART, 66 Stabilrea venitului din investi ART. 67 Retinerea impozitului din veniturile din investi ART. 68 Definirea veniturilor din pensit ART_68*1 Venituri neimpozabile ART, 69 Stabilrea venitului impozabil lunar din pensit ART, 70 Retinerea impozitului din venitul din pensi ART, 7041 *** Abrogat ‘$AP.7 VENITURI DIN ACTIVITATI AGRICOLE, SILVICULTURA $1 PISCICULTURA ART, 71 Definires veniturilor ART. 72 Venituri neimpozabile ‘ART. 72 Stabilirea venitului anual din actvitti agricole ne bari de norme de venit ART, 74 Caleululs plata imporitului aferent veniturilr din activitsti agricole ‘CAP. 8 VENITURI DIN PREMII $1 DIN JOCURI DE NOROC ART. 75 Definirea veniturilor din premilsidin jocuride noroc ART. 77 Retinerea imporitului aferent veniturilr din premii si din jocuri de noroc ‘CAP. 81 VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart ansoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. 77"1 Definirea venitului din transferul propretitilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 77*2 Rectificarea impozitulul ART, 77°3 Obligatile declarative ale notarllor public cu privte la transferul proprietStilor imobilare (CAP. 9 VENITURI DIN ALTE SURSE ART. 78 Definirea veniturllor din alte surse ART, 79 Caleulu impozitulu si termenul de plats ART, 29°1 Definirea si imporitarea veniturlora chror sursi nu a fost identifeat3 (CAP. 10 VENITUL NET ANUAL IMPOZABIL ‘ART. #0 Stabilrea venitului net anual impozabil ART, 80°1 Stabilrea cSstigulvi net anual impozabil ‘ART. B1 Declarai privind venit estimat/norma de venit ‘ARL_82 Stabllreaplatiloranticioate de impozit ‘ART, 83 Declaratia prvind venitu realizat ART. £4 Stabilrea si plata imporitului anual datorat ‘AP. 11 PROPRIETATEA COMUNA $1 ASOCIATIILE FARA PERSONALITATE JURIDICA ART, 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt detinute in comun, ART, 86 Reguli privind asocieile fir personalitate juries ‘CAP. 12 ASPECTE FISCALE INTERNATIONALE ART. 87 Venitur ale persoanelorfizice nerezidente din activitStindependente ART. 88 Venitur ale persoanelorfizice nerezidente din actvititi dependen ‘ART. 8#°1_Regulide stable a bazei de calcula veniturlor impozabile penteu persoanele fzicerezidente intr-un stat ‘membrv al Uniunii Europene sau int-un stat din Spatiul Economic European ART, 89 Alte venitur ale persoanelor frie nereridente ART. 90 Venituri obtinute din strinitate ‘$AP.14 DISPOZITILTRANZITORII $1 FINALE ART, 94 Disporiti tranzitort ART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscal ‘IETLULIV"! impozitul pe veniturile microintreprinderiior ‘ART. 11241 Defintia microintreprinderit ART. 11242 Regul de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii ‘ART. 11293 Aria de cuprindere a imporitulul ‘ABL 11284 Anul fiscal \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. 1124S cota de imporitare ‘ART. 11246 Impunerea microintreorindesilor care ealieazs venituri mal mari de 65,000 euro sau venituri din consultants ‘management ART. 11297 Baza impozabils ART, 11248 Termenele de dect ART, 11211 Prevederfisale referitoare la amortizare TITLULY Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezident Inflintate in Romania ‘CAP, 1 IMPOZITUL PE VENITURILE OBTINUTE DIN ROMANIA DE NEREZIDENTI ‘ART. 113 Contrbuabll pozitul pe reprezentantele frmelorstrline ART, 114 Sfera de cuprindere a imporitulyi ART. 115 Venituri impozabile obtinute din Roméni ART. 116 Retinerea impozitulu in veniturileimpozabile obtinute din Romania de nerezidenti ‘ART. 117 Scutir dela impozitul prevSzutin prezentul capital ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventilor de evitare a dublelimpuneri sia legislatiel Uniuni Europene ART. 119 Declarati anuale prvind retinerea la sursd ART, 120 Certficatele de atestare a impoitului plitt de nerezident| ART, 121 Disporititranztori CAP. 2 IMPOZITUL PE REPREZENTANTE ‘ART. 122 Contribuabil ART, 123 Stabiliea impozitului ART, 124 Plata imporituli si depunerea decaratilfiscale ‘ART, 1241 Definitia beneficiarului efectiv ART, 12472 Identitatea si determinarea locului de rezidents a beneficiarlor efectvi ‘ART. 12493 Defintia agentulul plititor ART, 1204 Definiti autoritSti competente ART, 1245 Defintia plitii dobsnalor ART. 1246 Sfera teritoriald ‘ARL.124°7 Informatie comunicate de un agent plititar ART, 12848 Schimbul automat de informatit ART. 12479 Per sranzite pentru trl state mem! ‘ART.12410 Retinerea la sursi ART. 12412 Exceptide a sistemul de retinere la sursi \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart arisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. 12413 Masuriluate de Roménia pentru efectuarea schimbului de informatiicu statele care au perioads de tranztie la ‘ART. 124414 Eliminarea duble| impunert ‘ART, 12415 Titluri de creante negociabile ART, 12416 Anexa referitoare Ia lista entittilor asimilate Ia care se face referie Ia at. 12415 ‘ART. 12417 Data aplicici ‘CAP. 4 REDEVENTE $1 DOBANZI LAINTREPRINDERI ASOCIATE. ART. 124718 Sfera de aplicare si procedura ART. 124921 Exceptarea plitlor de dob sau de redevente ART. 124922 Fraud slabur AKL. 124°23 Regull anaitorl pentru Republica Cehd, Grecia, SpaniaLetonia, Liuania, Polonia, Portugal siSiovaca ‘ART. 124924 Clauze de delimitare ART. 124725 Mis ART. 124/26 lisa societitor acoperite de prevederie art 12420 a acti) ‘ART, 124927 Data api ‘CAP. 5 SCHIMB DE INFORMATI TN DOMENIUL IMPOZITELOR DIRECTE ART. 124"28 Prevederi generale ART, 12429 Schimb la cerere ate de Roma ‘ART, 12430 Schimbul automat de informati ‘ART. 12431 Schimbul spontan de informati ‘ART.12432 Limita de timp pentru transmiterea informatiel ART, 12833 Colaboratea dintre Jali statuluivizat ART, 12424 Prevederiprivind secretul ART, 124936 No ART, 124937 Verifi ‘ART, 12440 Aplicabiltstea unor prevederilvgite refertoare la asistenti ‘ART. 124481 Data apliciri muti Taxa pe valoarea adfugati (cAP.1 DEFINITIL ‘ART. 125 Defintiataxei pe valoarea adiugati ART, 12541 Semnificatia unor termeni si expresit ART. 1252 Aplicare teritorialé ‘AP. 2 OPERATIUNIMPOZABILE \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart ansoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. 126 Operatiuni imporabile (CAP. 3 PERSOANE IMPOZABILE ART, 127 Persoane impozabiles activitatea economics ‘CAP. 4 OPERATIUNI CUPRINSE IN SEERA DE APLICARE A TAXE! ‘ART. 128 Livrarea de bunuri ART, 129 Prestarea de servic ‘ART, 130 Schimbul de bunuri sau servi ART. 130% Achizitileintracomunitare de bunuti ‘ART. 131 Importul de bunuti ‘CAP. 5 LOCUL OPERATIUNILOR CUPRINSE IN SFERA DE APLICARE A TAXE! ART, 132 Locuri ‘ART. 13241 Locul achitie intracomunitare de bunurl ART, 13242 Locul importului de bunutt ART. 123 Locul prestir de servic .. . seat (CAP. 6 FAPTUL GENERATOR Si EXIGIBILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA ART, 124 Faptul generator si exigibitatea - defintt s . ‘ART. 124°2 Exigibiltatea pentru liver de unui si prestiri de servict ART, 12473 Exgibiltatea pentru livrld intracomunitare de bunuri, scutite de taxi ART. 135 Faptul generator siexigibl tru achiztintracomunt nut ‘ART. 137 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tari, ART 138 Ajustareabaze de impanitare ART. 13801 Baza de impoatare pentru chile intracamunitare ART. 139 Baza de imporitare pent import ART. 13941 Curl de schimb valutar AP. COTELEDETAKA ART. 140 Cotele (AD, 9 OPERATIUNISCUTITE DE TAKA ART 141 Scutid penta operant din interonul tc ART. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achiziti intracomunitare ART. 143 Scutii pentru exportur sau alte operatiuni similae, pentru lvrilintracomunitare i pentru transportul intemational sintracomunitar ‘ART. 144 Scutir speciale legate de traficul intemational de bunuri ART, 1441 Sut pentru intermediari ‘CAP. 10 REGIMUL DEDUCERILOR \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart arisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. 145 Sfera de aplicare a dreptuluide deducere ‘ART.145M1 Limitiri speciale ale drentuluide deducere ART, 146 Conditi de exercitare a dreptului de deducere ART, 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabild cu regim mit si persoana partial impozabils ART. 1471 Dreptul de deducere exercita prin decontul de taxi ‘ART, 14742 Rambursarea taxelcStre persoane impozabile neinregistrate in scopurl de TVA in RomSnia si rambursarea TVA de ART. 14793 Rambursirile de taxé citre persoanele impozabile inregistrate in scopurl de TVA, conform art. 153, (CAP. 11 PERSOANELE OBLIGATE LA PLATA TAXE! ART, 150 Persoano obligatS la plata taxei pentru operatiunile tax ‘ART. 151 Persoana obligaté la plata taxei pentru achizitiintracomunitare ‘ART, 1511 Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuti ART, 15142 Réspunderes individual sin solidar pentru plata taxei (CAP. 12 REGIMURI SPECIALE ART, 152 Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici ART. 1521 Regimul special pentru agentile de turism ‘ART. 15292 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arth, obiecte de colectiesiantichitati ART, 15243 Regimul special pentru aurul de investit ‘ART. 1524 Regimul special pentru persoanele impozabilenestabilte care presteazd servci electronice persoanelor neimpozabile AP. 13 OBLIGATII ‘ART. 152 Inregistrarea persoanelor impozablle in scopuri de TVA ‘ART. 15391 Inregistrarea In scopuri de TVA a ator persoane care efectuea2S achiiti intracomunitare sau pentru servici ART, 154 Prevederi generale referitoare iz invegistra ‘ARL1SS Facturarea ART. 1551 Alte documente ART. 156 Evidenta operatiuniior ‘ART. 156" Perioada scald ‘ART. 1562 Decontul de taxi ‘ART. 1563 Decontul special de taxS si alte declaratit ART, 1564 Declaratiarecapitulativi ‘ART. 157 Plata taxei la buget ART, 158 Responsabilitatea plstitorlor sia organelorfiscale ART, 1581 Baza de date privind operatiunle intracomuntt ‘ART. 1582 Registrul operatorlorintracomunitari ‘CAP. 14 DISPOZITIL COMUNE ART, 159 Corectarea documentelor \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart arisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART, 160 Misuride simplifcore (CAP. 15 DISPOZITILTRANZITORI! ART, 161 Disporititranztori ART. 16141 Operatiuni efectuate inainte side ia data aderéri ART, 16142 Diective transpuse ‘TETLUL VU Accizesialte taxe speciale ACCIZE ARMONIZATE ART, 162-1754 *** abrogate ‘ART. 176 Nivelul accizelor ARL.177 Calculul accizei pentru tearete ART. 178 = 206"1*** Abrogat CAP. 181 REGIMUL ACCIZELOR ARMONIZATE. ABT. 206°2 Sfera de aplicare ART, 2063 Definitt ART. 2064 At riide aplicar ART. 20645 Faptul generator ART. 2066 Exigibiltatea ‘ART. 2067 Eliberarea pentru consum ART. 20648 Importul ABT. 20649 Plititori de accize SECTIUNEA A2-A ALCOOL S1 BAUTURI ALCOOLICE 20610 Be ‘ABL 20611 Vinus} ‘ART, 20612 Biuturi fermentate, atele decSt bere s vinuri ART, 20613 Produse intermediar ART. 20614 Alcoo! etic SECTIUNEA A 3-A TUTUN PRELUCRAT ART. 20615 Tutun prelucrat SECTIUNEA A 4-A PRODUSE ENERGETICE ‘ART. 206416 Produse energetice ART, 20617 Gaz natural ART, 20618 Cirbun SECTIUNEA A5-A ENERGIE ELECTRICA ART, 20619 Energi electric SECTIUNEA A 6-8 EXCEPTIIDE LA REGIMUL DE ACCIZARE PENTRU PRODUSE ENERGETIC Sl ENERGIE ELECTRICA ART, 206420 Excentii \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sortsoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin SECTIUNEA A7-A REGIMUL DE ANTREPOZITARE ‘ART. 206421 Regull generale ‘ART, 20622 Cererea de autorizare ca antreposi fiscal ART. 20623 Conditiide autorizare ‘ART, 20624 Autorizarea ca antrepozit fiscal ART, 206925 Respingerea cererii de autorizare ART, 20626 Obligatile antreporitaruluiautorizat ‘ART. 20627 Regimul de transfer al autorizatiei ‘ART. 20628 Anularea, revocarea si suspendarea autorizatie! SECTIUNEA A 8-A DESTINATARUL INREGISTRAT ART, 20629 Destinatarul nr SECTIUNEA A 9-A DEPLASAREA SI PRIMIREA PRODUSELOR ACCIZABILE AFLATE IN REGIM SUSPENSIY DE ACCIZE ART, 20630 Deplasarea produselor acclzabileaflate in regim suspensiv de accize ‘ART, 20621 Documentul administratiy electron ‘ART, 20632 Divirarea deplasiri produselor energetice in regim suspensiv de accire ‘ART. 20633 Primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accire ‘ART, 206%34 Raportul de export incon ‘ART. 206426 Procedurlin cazulin care slstemul informatizat este indisponibilladestinatie ART, 20637 Incheierea deplaslri produselor accizabile in regim suspensiv de accize ART. 2 ructura si continutul mesaielor ‘ART. 206439 Procedurisimplificate ‘ART. 20640 Deplasarea unul produs acciabil in regim suspensiv dupi ce a fost pus nlberd ciculati in procedurS vamals simplificats ART, 20641 Nereguli si abateri SECTIUNEA A 10-A RESTITUIRUDE ACCIZE ART, 206442 Resttuir de accze SECTIUNEA A 11-A DEPLASAREA INTRACOMUNITARA SI IMPOZITAREA PRODUSELOR ACCIZABILE DUPA ELIBERAREA PENTRU CONSUM ART. 20643 Persoane fice ART, 20644 Produse cu accize plitite, detinute in scopuri comerciale in Roménia ART, 20645 Deplasares intracomunitarS a produselor cv accize pltite ART, 20646 Documentul de insotire ‘ART. 206°47 Vinzarea la distant ART, 20648 Distruget si pierderi ART, 20649 Neregull apirut m i Jor accirabil ‘ART. 206450 Declaratiprivind achirti slvr intracomunitare SECTIUNEA A 12-A OBLIGATIILE PLATITORILOR DE ACCIZE ART, 206451 Plata acctelor Ia bugetul de stat \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart wnsoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. 206452 Depunerea declaratilor de accize ‘ARE. 206453 Documente fiscale ART, 206454 Garantit ART, 206455 Responsabiltitle plititoriorde accize SECTIUNEA A 13-4 SCUTIRILA PLATA ACCIZELOR ART. 206456 Scutir generale ART, 206957 Scutir speciale ‘ART. 20658 Scutir pentru alcool etic sialte produse alcoolice ART, 20660 Scutir pentru produse energetice si energie electric3 SECTIUNEA A 14-A MARCAREA PRODUSELOR ALCOOLICE $1 TUTUNULUI PRELUCRAT ART. 206461 Regull generale ART, 206%62 Responsabiltatea marcicii ART, 206463 Proceduri de m: ART, 206464 Eliberarea marcaelor SECTIUNEA A.15-A ALTE OBLIGATII PENTRU OPERATORII ECONOMIC CU PRODUSE ACCIZABILE ART, 20665 Confiscarea tutunului prelucrat ART. 206466 Controlul ‘ART. 206467 Intdaierl ia plata acczelor ART, 20668 Procedura de import pentru produse energetice ART. 2 dit de distribute sicomercalirar ‘ART. 206470 Circulatia produselor accizabile intrate, poriit lee. in propritatea privaté a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare sits ART, 206471 Scutir pentru tutun prelucrat CAP. 2 ALTE PRODUSE ACCIZABILE ART. 207 Sfera de aplicare ART, 208 Nivelul si caleulul accize} ART, 209 Plititoride accize ART. 210 Scutii ‘ART. 211 Evleibiltatea ART, 212 Enigibitates accizel in cazul procedutii vamale simplifcate ART. 213 Plata accizelor i bugetul de stat ART. 214 Declaratile de accize 281 TAKE SPECIALE PENTRU AUTOTURISME SI AUTOVEHICULE ART, 214%1- 21493 +** Abrogat \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart vaisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ca, 4 DISPOZIT COMUNE ‘ART. 218 Conversi in ela sumelor exprimate in euro ART, 219 Obligate plstitorlor ART, 220 Decontirileintre operatorii economici ART. 2201 Regimul produselor accizabile detinute de operatorii economic care inregistreaxé obliatifiscalerestante 5 DISPOZITII TRANZITORI $1 DEROGARI ART, 2202 Accisa minim# pentru tigarete ARL221.*** Abrogat ‘ART. 22141 Derogare pentru autoturisme ART, 22192 *** Abrogat ‘CAB. 6 CONTRAVENTII S1SANCTIUNI ‘ART. 22149 Contraventisisanctluni ART, 22144 Constatarea contraventilors aplicarea sanctiunilor ART. 2214S Disporiti aplicabil “TITLUL Vil suri speciale privind supravegherea producti, importulu si circulatie} nor produse accizabile ART. 222-246 *** Abrogat “TITLUL IX imporite staxe locale ART, 250 Seut ART, 251 Calcululimporitului pentru persoanefirice ‘ART. 252 Majorarea imporitululdatorat de persoanelefiice ce detin mai mulke clini ‘ART. 252 Calculul importulul datorat de persoanelejuridice, ART, 254 Dobndirea,instrBinarea si modificarea clidilor 255 ith ‘AP. 3 IMPOZITUL $1 TAXA PE TEREN ART, 256 Regul generale ART. 257 Seutit ‘ART. 258 Calcululimporitului ‘ART. 259 Dabsndir sitransferuride teren, precum salte modificSriaduse terenulul ART, 260 Plata imporitului (CAP. 4 TAXA ASUPRA MULOACELOR DE TRANSPORT ABT. 261 Regull generale ART, 262 Seutit \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart saisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART, 267 Taxa pentru eliberarea certifieatelor de urbanism, a autorzatilor de construire sa altor avize aseminstoare ‘ART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizatilor pentru a destisura o actvitate economics sia altor autorizati similare ART. 269 Scutii ‘CAP. 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA MULOACELOR DE RECLAMA $1 PUBLICITATE ‘ART, 270 Taxa pentru servile de reclams si publicitate ART. 271 Taxa pentru af Jama si public ART, 278 Regul generale ART, 279 Caleulul taxei ‘ART. 280 Scutii ART, 281 Plata taxe (CAP. 9 TAXE SPECIALE ART. 282 Taxe speciale (CAP.10 ALTE TAKE LOCALE ART, 283 Alte taxe locale 2am ‘cAP.11 FACLLTATL COMUNE ART, 284 Faciltati pentru persoane fice ART. 285 Faciltiti pen nele juris ART. 2851 Scutir si faciltiti pentru persoanele juridice ART, 286 Scutir si faciitStistabilite de consilile locale CAP. 12 ALTE DISPOZITII COMUNE ART. 287 Majorarea impoxitelor si taxelor locale de consilile locale sau consilile udetene, ART. 288 Hotirdrile consililor locale sijudetene nrivind impozitele sitaxele locale ART, 289 Accesul la informati privind impozitele si taxele locale \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart vaisoron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin ART. 291 Controlu!sicolectarea imporitelor si taxelor locale ART. 292 Indexarea impoziteloritaxelorlocale ART, 293 Elaborarea normelor (CAP. 13 SANCTIUNI ART. 294 Sanctiuni ART. 2941 Sanctiuni (CAP. 14 DISPOZITI FINALE. ART. 295 Implicati bugetare ale imporitelor sitaxelorlocale ‘ART.2951 Implicati bugetare ale impositelor staxelor locale ART, 296 Disporititranzitori TOTLULIX Infractiuni ART, 2961 LTITLUL 1X*2 Contributi sociale obligatori ‘CONTRIBUTH SOCIAL PRIVIND Pr cf r NITURL w, VENITURE ART, 29643 Contrbuabilisstemelor de asigurSe sociale ART, 2964 Baza de calcul al contributilor sociale individuale ART. 2964S Baza de calcul al contributilor sociale datorate de angaiator.entitatiasimilate angaiatorului si orice plititor de venituri de naturd salarialé sau asimilatesalarilor, ART, 29646 Baza de calcul al contributilor sociale datorate pentru persoanele prevlzute la art. 29643 It. f) pct. 1 ART, 29647 Baza de calcul al contributilor sociale datorate pentru persoanele prevlzute la art 29643 lit. f) pct. 2 ART. 29648 Baza de calcul al contributilor sociale datorate pentru persoancle prevazute la art. 29643 lit fl pct. ‘ART. 29649 Baza de calcul al contributilar sociale datorate de nersoanele previzute la art. 2962 ltd) side cele care primese ‘ndemnizati pentru incapacitate temporari de munci ca urmare a unui accident de munci sau.aunei bali profesionale ART, 29610 Baza de caleul al contributilor sociale datorate pentru persoanele previzute la art, 2963 It. f) pct. 6.7318 11 Ban i ‘ART. 296412 Baza de calcul al contributilor sociale datorate pentru persoanele previzute la art 2962 It.) pct. 10 ART, 29613 Baza de caleul al contributilor sociale datorate pentru persoanele previzute la art. 2963 It. f) pct.12 ART, 29614 Baza de calcul al contributilor sociale datorate pentru persoanele previzute a art. 2963 it. ¢ ART. 29615 Except generale ART, 29616 Except specifice ARL.2: ART, 29619 Depunerea dectaratilor ART, 29620 Prevederi speciale CAP. 2. CONTRIBUTIL SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZA VENITURI IMPOZABILE DIN ACTIVITATI \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart ss718oron20%4 \wwn.awcatnetrlUserFiles/art clFiles/1385959200_coduiscalGianuarieZ014 hin INDEPENDENTE, ACTIVITATI AGRICOLE, SILVICULTURA, PISCICULTURA, DIN ASOCIERI FARA PERSONALITATE JURIDICA, ‘PRECUM $1 DIN CEDAREA FOLOSINTE! BUNURILOR ‘ART. 296421 Contribuabill ART, 29622 Baza de caleul ART, 29623 Except specific ART, 29624 Pliti anticipate cu ttl de contributi sociale ART. 29626 Cotele de contributie ‘CAP, 3 CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZA ALTE VENITURL PRECUM $1 PERSOANELE CARE NU REALIZEA7A VENITURI ART, 29627 Contribuabil ART, 29628 Stabilirea contrbutiei ‘ART. 29629 Baza de calcul ‘ART. 296420 Calculul contributel ART, 29631 Plata contributie} ART, 29632 Con ri sociale de sSnState privind persoanele care nu reolizenz4 venitur “TITLUL 1X3 impozitul pe construct ART. 29633 Contribuabill ‘ART. 296424 Definiia constructilor ART, 29635 Cota de impozitare si bara impozabilé ART, 29636 Plata imporitulu si depun Joratil fiscal ITLL X Disporiti finale ‘ART. 297 Data intiviin vigoare a Codului fiscal ‘ABT. 298 Abrogarea actelor normative TITULI Dispozitii generale capa Scopul si sfera de cuprindere a Codululfiscal \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sarisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind ART. 1 Scopul ssfera de cuprindere a Codului fiscal (1) Prezentul cod stabileste cadrul legal pentru impoaitle,taxele s contrutil sociale obligatorllprevSzute la ar.2, care consttuie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrior sociale de stat, bugetul Fondulul national nic de asigurii sociale de sindtate, bugetul asigurdrlor pentru yomaj i fondul de garantare pentru plata crean\elorsalarale,precizeazi contribuabill care au oblgata si pliteascS aceste impozite, taxe contribu sociale, precum si modul de calcul side plata al acestora, Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe si contributl sociale. De asemenca, autorizeaz3 Ministerul Finantelor Publice s8 elaboreze norme metodologice, instructiun sl ordine fn aplicarea prezentull cod a convertilor de evitare a dubleiimpuner (2) cadrul legal de administrare a imporitelor si taxelor reglementate de prezentul cod este stabi procedure fiscale in legslatia privind (2) in materieFiscaa, dspoztile prezentului cod prevaleaza asupra oriedror prevederi din alte acte normative, In ca2 de conflict inte acestea aplicindu-se dspoziti'e Codulul fiscal. (4) Dacd orice prevedere a prezentuiul cad contravine unei provederi a unui tratat la care Romania este parte, se aplics prevederea acelut (5) Orice masura de natur’ fiscala care constitue ajutor de stat se acorda potrvit dsporitlor Ordonantel de urgent’ a CGuvernului nr. 117/2006 privind procedurile nationale in domeniul ajutorului de stat, aprobata cu modifica si completa prin Legea nr. 137/2007. ART. 2 Impozitele,taxele si contribute sociale reglementate de Codul fiscal (1) Impoztele 5 taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele: 2) Impozitul pe prof; b) impozitl pe venit; «) impoattul pe verturile microintreprinderilor; 4) impozitl pe veriturile obtinute din Romania de nerezident; @)impozitul pe reprezentante; 4) taxa pe valoarea adaugaté; 8) accizele; h) impozitelesitaxele locale; 1D imporitul pe construct (2) Contribuile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele 8) contributile de asigurr sociale datorate bugetului asigurlor sociale de stat; ») contributile de asiguriri sociale de sindtate datorate bugetului Fondulul national unie de asigurdi sociale de sindtate; «) contributia pentru concedi 1 indemnizatit de asigurir sociale de sindtate datoraté de angal rational unic de asiguriri sociale de sanatate; bugetului Fondulu 4) contribute asigurrllor pentru yorra] datorate bugetululasigurilor pentru soma) @) contribut'a de asigurare pentru accidente de muncd si bol profesionale datoraté de angajator bugetului aig sociale de stat; 4 contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele firce gi juridice care au caltatea de angajator potrvit at. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constiturea gi utlizarea Fondului de garantare pentru plata creanjelorsalariale, cu modificarileuerioare. ca.2 Interpretarea si modificarea Codului fiscal \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart winsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind ART. 3 Principle fiscaltatt Impozitele 5 taxele reglementate de prezentul cod se bazeazd pe urmatoarele princi: 2) neutralitatea masurllor fiscale in raport cu difertele categorii de investitor si capitalur, cu forma de proprietate, asigurine condi egaleinvestitorllor,capitalului roman gi stein; b) certitudines impuneri, prin elaborarea de norme jurdice clare, care s8 nu conducd la interpretiri arbitrare, iar ‘termenele, modalitatea si sumele de platé si fie precis stabilite pentru fiecare platitor,respectiv acestia si poatd urmari i Ingelege sarcina fiscal8 ce le revine, precum si s8 poata determina influenta deciailor lor de management financiar asupra sarcini lor fiscale; «)echitatea fiscal la nvelul persoanelor fice, prin impunerea dferits a veritullor, n functie de mirimea acestora; 4) eficienta impuneri prin asigurarea stabiltti pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astelincStaceste preveder si ru conducé la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizce si juridice, in raport cu imporitarea in vigoare la data adoptiri de cite acestes @ unor deci investiionale majore, ART. 4 Modificarea si completarea Codulul fiscal (1) Prezentul cod se modifcd i se completeazi numa prin lege, promovaté, de reguls, cu 6 luni inainte de data inti in Vigoare a acesteia (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod int’ i vigoare cu incepere din prima 2! a anului urmator celui n care a fost adoptata prinlege. ART. 5 Norme metodologice, instructiuni si ordine (41) Minister Finangelor Publce are aributia elabordrii normelor necesare pentru aplicarea unitard a prezentulu cos (2) Iningelesul prezentului cod, prin norme se infelege norme metodologice, instructiun si orn. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hot, si sunt publcate in Monitoral Oficial al Romériet,Partea (4) Ordinee sinstructiunle pentru aplicarea unitard a prezentulul cod se emit de ministrl finangelor publice se publicd In Moritorul Oficial al Rordniel,Partea |. Ordinele s nstruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetuld! general cansolldat, se emit de pregedintele Agertiel Nationale de Administrare Fiscal gi se publicS in Monitoru Oficial al Romariei,Partea (5) Instituile public din subordinea Guvernului,sltele dec&t Ministerul Finantelor Public, ru pot elabora i emite norme care si aibé legiturd cu prevederile prezentulul cod, cu exceptia cel previzute In prezentul cod. (6) Anual, MinisteralFinantelor Publce colecteaza si sistematizeaz’ toate normele tn vigoare avand legatur’ cu prevederile prezentulu cod si pune aceasta colecie oficial la cispoaitia ator persoane, spre publicar. ART. 6 Infiinfarea si functionarea Comisilfiscale centrale (4) Miristeral Finangelor Public infingeaz8 0 Comisiefiscalé central, care are responsabiltati de elaborare a decizlor cu privie la apicarea unitara a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare 3 functionate a Comisielfiseale centrale se aprobs prin ordin al ministrulu finantelor publice (3) Comisiafiscald centralé este coordonat8 de secretarul de stat din Ministerul Finantelor Pubice care rispunde de politic 5 lepislaya fiscal (4) Deciile Comisie fiscale centrale se aproba prin orcin al minstruluifinantelor publice (5) "7" Abrot (6) °** Abroga! (7)*** Abrogat (8) "+ Abrogat \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sarisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind cap.3 Definitt ART. 7 Definiti ale termenilor comuni (4) In ingelesul prezentuli coo, cu exceptiatitulu VI, termeni gi expresile de maijos au urmstoarele semniticati 1 activitate- orice activitate desfasuratd de catre 0 persoand in scopulobtineri de vent; 2. activtate dependent - orice activitate desf8guratd de 0 persoan fied into relate de angajare; 2.1, Orice activtate poate fi reconsideratS ca activitate dependents dacs indeplineste cel putin unu dntre urmitoarele 2) beneficiarul de vent se afi intro relatie de subordonare fat de pltitorul de vent, respectiv organele de conducere ale pltitorulul de venit,s respects conaite de munca impuse de acesta, cur ari: atribuileceTrevn si modul de Indeplinite a acestora, locul desfagurSril actvitati, programul de lucru: b)in prestarea activi, beneficiarul de vent foloseste exclusiv baza material a pltitorull de venit, respectv spali cu Inzestrare corespunzitaare, echipament special de lucru sau de protect, unelte de muncé sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fied seu cu capacitatea intelectual, nu sicu captalul propriu; ) pltitorul de vent suport in interesul desfasurri activitaticheltuielile de deplasare ale beneficarului de venit, cum arf indemnizatia de delegare-detasare Inara sin strainatate, precum saltecheltuieli de aceastd naturd; 4) pltitorul de vent suportd indemnizatia de concedtu de odihnd si indernnizatia pentru incapacitate temporard de mune’, {in contul benefiiarului de vent, Norme metodoloaice 2.2. In cazul reconsiderdril unel activitti ca activtate dependent8, impozitul pe venit si contribute sociale obligatori, stabilte potriit leg, vor fi recalculate si virate, find datorate solidar de cAtre patitorl si beneficiarl de venit. In acest caz se aplica regulle de determinare aimpozituui pentru veniturle cin salari reaizate tn afara functei de baz 3. activitate dependents Ia functia de bazd - orice actvitate desfSsurat in baza unui contract Individual de muncé sau a nui statut special prevlzut de lege, declaratS angajatorului ca functie de bae3 de cBtre angajat; n eazultn care activitatea se esfigoard pentru mai multi angalatori angajatl este obligat sé declare fecirua locul unde exerctd functia pe care o considers ce baza; 4, activitate independents - orice activtate destasuraté cu regularitate de cétre o persoana fizica, alta decit o activitate ependenta; 5. asociere, rd personalitate juridicd- orice asociere In participatiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este 0 persoan’ impozabll distinct, In nfelesulimpozitului pe vent pe profit, conform normelor emise tn aplicare; 5°, autortate fiscal central - Mini prevederilor legslatit fiscal, ul Finantelor Public, institutie curolul de a coordona aplicarea unitars a 6, autoritate fisealé competenta - organ fiscal dincadrul Ministerului Finantelor Public siservicile de specialitate ale autoritatilor administatiel publice locale, dup caz, care au responsabliti scale; 7- contract de leasing financiar- orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dntre urmétoarele condi: 2) rscurle si benefiile dreptuluide proprietate asupra bunulu care face obiectu leasingului sunt transferate utilizatorull le momentul ia care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptulul de propretate asupra bunului ce face obiectulleasinguulcatre utlizatorla momentul expirsri contractuui; «) utlizatorul are optlunea de a cumpéra bunul la moment expiriii contractulu lar valoarea rezidualé exprimatstn procente este mai micl sau egall cu diferenta dintre durata normalé de functionare maxima si durata contractului de leasing, Faportata la durata normalé de functionare maxims, exprimaté in procente; 4) perioada de leasing depageste 80% din durata normala de functionare maxim a bunulul care face oblectulleasingull in {ngelesu acestei defini perioada de leasing include orice perioad8 pentru care contractul de leasing poate fiprelungt @) valoarea total a ratelor de leasing, mal putin cheltuelle acceso este mal mare sau egal cu valoarea de intrare a bunulu 8. contract de leasing operational - orice contract de leasing incheiat intr locator si locatar, care transfers locatarulul \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart satsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind riscuril i beneficile dreptului de oroprietate, mai putin rscul de valoificare a bunului la valoarea rez'dua, si care nu ‘ndeptineste niciuna dintre coneitile prevazute lap. 7 it. 8)-e}; iscul de valorificare a bunului la valoarea rezidualé exista atunci cand optiunea de cumpirare nu este exercitatdlaInceputulcontractulul sau cand contractul de leasing prevede expres resttuirea bunului la momentul expiririlcontractulu; 9. comision- orice plat in ban! sau in naturd efectuatd etre un broker, un agent comisionat general sau cBtre orice persoans asimilatS unui broker sau unul agent comisionar general, pentru servcile de intermediere efectuate in legaturd cu operatiune comercial; 10, contributi sociale obligatori- orice contribu care trebuie platite, in conformitate cu legislation vigoare, pentru protectia someriior,asigurri de sangtate sau asgurér sociale; 11. eredit fiscal -o diminuare aImpozitulul pe venit sau a impozitulu pe profit cu suma impozitului achtat fn strdindtate, conform conventllor de evtare a duble!impuneri sau asa cum se stabileste in prezentul cod 12, dividend -o dlstribuire in bani sau in natur efectuatd de o persoand juridicd unui participant la persoane juridie3, drept consecinta a detinerii unortitlur de participare la acea persoand juridicd, exceptind urmétoarele a) 0 distribuire de tiluri de partcipare suplimentare care nu modificd procentul de detinere a titluilor de participare ale oricdrui participant la persoana juricie3; bjo distribuire efectuat tn legiturd cu dobsndirea/rSscumpSrarea ttlurlor de participare propri de cAtre persoana juridic3,ce nu modifies pentru partcipanti a persoana juridied respectiva procentul de detinere a titulo de particioae, «) odistribuire in ban sau in natu, efectuats in egaturdculichidarea unel persoane jursice; 6 stibuie in bani sau innatur, efectuata cu ocazia reducer capital social constitutefectiv de catre participant 0 distrbuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce i revine fiecbrul participant. Se considers dividend ain punct de vedere fiscal se supune aceliaglregim fiscal ca venture cin dividend: ‘uma pltité de o persoans juridicé pentru bunurile sau service achiaitionate de la un participant la persoana juried peste pretul piefel pentru ase! de bunur si/sau servic, dacé suma respectiva nu a facut abiectulimpuneila primitor cu imporitu pe vent sau pe profit; ‘uma plitits de o persoand juridied pentru bunurile sau servile furnzate in favoarea unui participant la persoana juridics, dacd plata este ficutd de cdtre persoanajurdie in folosul personal al acestia 13, dobanda - orice sumé ce trebue pltité sau primité pentru utilizarea barilo,indiferent dacs trebuie sé fie platt sau primit8 fn cadrul unei datori in legSturs cu un depozit sauin conformitate cu un contract de leasing financir, vanzare cu plata in rate sau orice vinzare cu plata amanaté 413%, dreptul de autor $1 drepturile conexe — constitule oblect al acestora operele originale de create intelectual in omenial tera, artistic sau sting, oricare ar fi modaltatea de create, modul sau forma de exprimare sl independent de valoarea si destinatia lor, operele derivate care au fost create plecdnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum $1 repturile conexe dreptull de autor 3 drepturilesu-geners, potrivit prevederilor Leg. 8/1996 prvind dreptul de autor i reatuile conexe, cu modificdrile si completirile ulteroare; 1. franctza sistem de comercalizae bazat pe o colaborare continua intr persoane fzice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care 0 persoan8, derumitafrancizor, cord une alte persoane, denumité beneficiar, reptul de a fexplosta sau de a dezvolta 0 afacere, un prods, o tehnologie sau un serviciu; :14%1. impozitu pe profit amanat—impozitul platibil/recuperabilinperioadele vitoare in legaturs cu aiferentele ‘temporare impozabile/deductbile dintre valoarea contabilj a unui activ sau a uneidatori svaloarea fiscald a acestora; 15, know-how - orice informatie cu privice lao experientS industrials, comercial sau slintiied care este necesar& pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent sia ere dezviluire catre alte persoane nu este permis fara autorizatia persoanei care 2 furrizat aceasta informatie; in misura in care provine din experient, krow-how-ul reprezint§ cea ce un producitor nu poate sti din simpla examinare a produsului si din simpla cunoastere a progresului tehnici; 16, milo fix- orice imobilizare corporala, care este desinuté pentru afi utilizata tn producta sau lvrarea de bunur sauin prestarea de servicl, pentru a flinchiraté tenjlor sau Tn scopurl administrative, acd are o duratd normala de utlizare mai mare {de unan io valoare mai mare decst limita stabil prin hotarSre a Guvernulul; 17 neresident- orice persoan’ juridicd strdind, orice persoand fzicd nerexident si orice ate entitst strine,inclusiv lrganisme de plasament colectv in valeri mobilare fr personalitatejuridicS, care nu sunt inregistrate in Romania, potrivt legis 18, organizatie nonprofit- orice asociatie, fundatie sau federatieinflingats in Romania, in canformitate culesslatia in vigoare, dar numai dac& venituril sactivele asoctatel, fundatie’ sau federatiei sunt utiizate pentru o activitate de interes general ccomunitar sau nonpatrimonial; \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart zarisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind 19, participant orice persoana care este proprietarul unutitlu de partcipare; 20. persoans - orice persoand fzicd sau Juridica; 21. persoane afilate -0 persoand este afilatS cu altS persoan’ dac relata dintre ele este defini de cel putin unul dintee urmatoarele cazuri 8) 0 persoans fiicd este afliatS cu alta persoand fizics, dac8 acestea sunt sot/sotie sau rude pn la gradul al i-lea inclusv,Intre persoanele afte, preul la care se transfer’ bunurle corporale sau necorporale or se presteaza servi reprezint’ pret de transfer; ) 0 persoand fied este afilatd cu o persoans juridicd dac’ persoana fuicd detine, in mod direct sau inlrect, nclusv etinerle persoanclorafliate, minimum 25% din valoarea/numarultitlurilor ée participare sau al drepturlor de vot deyinute la persoana jurdied ori dacd controleaxS tn mod efectiv persoana juried; «)0 persoand juridic este afillatd cu alté persoand jriic& dac& cel putin (i) prima persoana juridicd detine, n mod direct sau indirect, incusivdetinerle persoanelorafliate minimum 25% din valoarea/aumarultilurilor de participare sav al drepturilor de vot la cealalta persoand juries or dacS controleaz3 persoana juris (i)a doua persoand juridicd dete, in mod direct sau indirect, inclusl detinerile persoanelorafliate, minimum 25% din valoarea/numérultlurlior de paticipare sau al drepturior de vot la prima persoans juridic Ui) persoand jurdics tert8 dene, in mod direct sau indirect, inclusv detinerile persoanelorafiliate, minimum 25% din valoarea/numarul ttlurior de partcipare sau al drepturilor de vot atat la prima persoans jurdic, cit sila cea de-a doua. 22, persoans fail nerenidentS - orice persoand fed care nu este persoans fae read’; 23. persoan fui rexidentS- orice persoané fick ceindeplinste cel putin una dintre urmtoarele condi: 2) are domiciln Romania; »b) centrulintereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania, «) este prezenti in Romania pentru o perioads sau mal mute perioade ce depigesc ih total 183 de lle, pe parcursuloricdrul Interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat; 4) este cetajean romén care lucreazd in strdindtate, ca functionar sau angalat al Romnielintr-un st Prin exceptie de la prevederile It 2)- el, nu este persoans fzid rezidents un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romnia, un cetdtean strdin care este functjonar ori angajat al unul organism international si nterguvernamental Incegistrat in Roménia, un cetajean strin care este functionar sau angajat al unul stat stdin fn Romina siniel membri famililor 2A, persoand juridicd romana - orice persoand juridicd care a fost ffintaté in conformitate cu legislaia Roméniel 241. persoani juridid infiintatd potrivtlegislatiel europene - orice persoans Juridica constituit In consiile i prin rmecanismele previzute de regiementarile europene; 25, persoans juridicd stdin - orice persoan’ luridicd care nu este persoans juridicd romana s orice persoand juridies Inflintats potrvitlegislatiel europene care nu are sedil social in Romania 26. pret de platd -suma care arf plait de un client independent unui furrizor independent in acelagi moment sin acelasi loc, pentru acelagi bun sau servciu ori pentru unul similar, n condi de concurenti lial; 27. proprietate imobilar8- orice teren,cladire sau alta construct ridicaté ori incorporatInt-un teren; 28, redevents - orice suma ce trebuie ptt in bani sau in naturd pentru folosirea or dreptul de Folosings al oricdrula dintre urmstoarele: 8) drept de autor asupra une lucrrliterare, artistice sau sintifice,inclusiv asupra flmelor, bensilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum 5 efectuarea de inregstrri audio, video: ) orice brevet, invente,inovatie, cent, marca de comert sau de fabric, franciza, prot formuld secrets sau procedeu de fabrcatie ori software, lesen, model, plan, schia, ‘Nu se considers redevent, in sensu orezentet lel, remuneratia in bani sauin natu pltité pentru achziile de software estinate exclusi operir respectivului software, fri alte modificdri decSt cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilzarea acestuia. De asemenea, nu va fl consideratd redevents, in sensul prezentel leg), remunerata in bani sau in raturé plait pentru achinia In ntregime a drepturlor de autor asupra unul program pentru calculator, «) orice transmisiuni inclusv etre public, drecte sau indirect, prin cablu, satelit fibre optice sau tehnologi similare; \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart auntsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind 4) orice echipament industrial, comercial sau tigi, orice bun mobil, mijoc de transport ori container; @)orice know-how; 4) numele sau imaginea orice! persoane flzce sau alte dreptursimilare referitoare la 0 persoand fics. Tn plus, edeventa cuprinde orice sums ce trebuieplitita in bani sau in naturd pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice forms spectacole, emisuni, evenimente sportive sau ate activist similar; 28, retident- orice persoandjuridic8 roman3, orice persoand juridied str’ avind locul de exercitare a conducer fective in Romania, orice persoand juridicd cu sediul social Romania, Infintaté potivt legislatel europene, s orice persoand fizicd rezidents; 30, Romania - teritoriul de stat al Romani, nclusiv marea sa teritoriall s spatiul aerian de deasupra teritoriulu sl mari teritorale, asupra cdrore Roménia is exercité suveranitatea, precum sizona contigus,platoul continental gi zona ecanomic& exclusivs, asupra cBrora Romria iyi exercita drepturile swverane gjurisdicta n conformitate cu legislatia se i potrivit normelor gi Prinipilor dreptuul international; 31. ttlu de partcipare- orice aciune sau alt parte sociald intro societate in nume colecty,societate fn comandlts simpla,societate pe actiuni,societate Tn comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau Tnt-o ata persoand juridies saula un fond deschis de investi; 3141 ttlu de valoare- orice valori mobiliare,tilurl de partcipare la un fond deschis de investi sau alt instrument financiar,calificatastel de cBtre Comisia National a Valorilor Mabiliare inclusv instrumentefinanciare derivate, precum si parte sociale; 32, transfer- orice vanzare, cesiune sau Instrinare a dreptulul de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servci ori cu un alt drept de proprietate, orecum sitransferul masel patrimonialefiduciare in cadrul operatiuni de fiduciepotrvit Codului Civ (In vigoare la data intrrii Tn vigoare a 287/2009 prvind Codul civil), 33, valoarea fiscal reprevint: 2) pentru active si pasive, altele decat cele mentionate la lit, b sic) - valoarea de iregistrare in patrimoniu,potrvit reglementérilor contabile; ») pentru titturile de particiare/valoare - valoarea de achiztie sau de aport,utlleatd pentru calcul céstigull sau al Pierder in nfelesulimpoztuli pe vent ori a impozitulu pe profit, «) pentru miloace fixe amortzabile i terenuri-costul de achizte, de productie sau valoarea de plat a mijloacelor fixe obandite cutitu gratut ori constitute ca aport, la data intern patrimoniul contrbuabilull, utiizaté pentru calculul amortize fiscale,dupé caz. In valoarea fiscald se includ s reevaludrile contabile efectuate potrivit leg. In cazulin care se efectueaz reevaluiri ale miloacelor fixe amortizabile care determind o descrestere a valoril acestora sub costul de ache, de productie saual valori de piaté a miloacelor fixe dobénaite cu tity gratult oi constitute ca aport, dupa caz, valoareafiscal& rémas& reamortizaté a miloacelor fixe amortzabile se recalculeazS pans la rivelulceelstabilte pe baza costului de ache, de prodiuctie saua vali de piata 2 mijoacelor fixe dobandite cu titlu gratuit or constitute ca aport, dupa caz. In stuatia reevalusri ‘erenurlor care determina 0 descrestere a valor acestora sub cost de achizitie sau sub valoarea de plat acelor dobsnaite cu ‘ilu gratuit or constitute ca aport, dupa caz valoarea fiscal este costul de achiite sau valoarea de pata celor dobandite cu tilu gratuit or constitute ¢a aport, dups caz; 4) pentru provigioane $i ezerve - valoarea deductibil la calculul prfitullimpozabil £34, Contribuabil care aplic reglementirile contabile conforme cu Standardele internationale de raportarefinanciars pentru determinarea valorifiscale vor avea in vedere si urmitoarele regul 8) pentru imobitzaile necorporale, in valoarea fiscala se includ s revaludileefectuate potivt reglementarlor contabile {In cazul n cae se efectueazs reevaluari ale imobilzsrilor necorporale care determina o descrestere a valor acestora, subvaloarea rmasd neamortizatdstablitd Tn baza valor de inregistrare n patrimoniv, valoarea fiscal rémmasi neamortizatd a Imobilzdrilor necorporale se recalculeazs pind la nivelul cele! stablte pe baza valori de fnegistrare In patrimoniu bY in cazul in care se trece de la modelulreevalusrila modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor si pasivelor stabiltS potriitregullor previzute la pet. 33, cu exceptia miloacelor fixe amortizabile sia terenurilr, use include actualzares curata inflatie; €) in cazul in care se trece de la modell reevalusri la modell bazat pe cost, din valoarea fiscal a miloacelor fixe amortizabile sia terenurilor se scad reevaluarile efectuate potrivitreplementarilorcontabile si se include actualizarea cu rat infatie: 4) pentru proprietaple imobllare casiicate ca investi imobllare, valoarea fiscal este reprezentati de costul de achizie, de productie sau de valoarea de pat a investiilor mobiliare dobindite cu tity gratuit or constitute ea apart la data intr in patrimonial contsibuabiull, utiizaté pentru caleulul amortizérfiscale, dupa ea. In valoareafiscalé se includ si evalusrle efectuate potrvit eglementinlor contabile, In cazul in care se efectueazd evaluir ale investiilor imabiliare care determing o \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart zainisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind escrestere a valor acestora sub valoarea rimasi neamortzatdstabiltS in baza costulu de achizitie/productie sau valor de plata investiilorimobiliare dobandite cutitu gratuit ori constitute ca aport, valoarea fiscal rimasé neamortizaté a invesitilor imobiliare se recalculeaza pan la nivelul celeistabilite pe baza costull de achztie/producye sau vari de piat, dup8 caz, a investitilorimobilare. €) pentru miloacele fixe amortizabile clasficate ca active biologice, valoarea fiscalS este reprezentatd de costul de achive, de productie sau de valoarea de piaté in cazul celor dabandite eu titly gratult or constituite ca aport le data inti in patimoniul contribvabilulul, dupS caz, utiizats pentru calculul amortizirifiscale. in valoarea fiscal8 se includ si evaluirile efectuate potrivt reglementirilor contabile. In cazul in care se efectueazi evaluiri ale activelor biologice care determin o escrestere a valor acestora sub valoarea rimasi neamortizata stablitS in baza costului de achizitie/producte sau valorit de piaféincazul celor dobincite cu titlu gratuit ori constituite ca aport,valoarea fiscalé rémas& neamortizat& a activelorbiologice se recalculeazé pans la rivelul celeistablite pe baza costului de achizitie/productie sau a valoriide pia, dupa caz. (2) Crterile care stabilese dacd 0 activitate destisurata de o persoand fizica reprezintS 0 activtate dependents sau independents sunt previzute in norme. ART. 8 Definitia sediului permanent (2) Tn ingelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desf@soard integral sau paral activitatea unui rnerezident, fe crect, fle pritr-un agent dependent (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere,sucursal, bcou, fabric, magazin, atelier, precum si o mind, un put de tgel sau gaze, o carer’ sau alte locurl de extracte a resurselor naturale, precum si locul in care continu si se desfagoare o activitate cu activele si pasivele unei persoane jridice romine care int int-un proces de reorganizare previzutla art. 2741; (3) Un sediu permanent presupune un santier de construct, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj sau activitsi ce supervizare legate de acestes, numai dacS gantierul, projectul sau activtaile dureazi mai mult de 6 lui (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sedlu permanent nu presupune urmstoarele: 8) folosirea une instalaiinumal fn scopul depeditii sau al expunerli praduselor ori unutlor ce apartinnerevidentu b) mentinerea unui stoc de produse sau bunurice apartin unui nerezident numal in scopul de a fideporitate sau expuse; «) mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de afi procesate de catre o alts persoans, 4) vanarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident, care au fost expuse in cadul unor expoziti sau targur 8 caracter permanent ori ocazionale, daci produsele ori bunurile sunt vindute nu mai tdrziu de o lund dups incheierea t2rgulu sau a export ©) pistrarea unui loc fi de activtate numal in scopul achitonarli de produse sau bunuri ori culegeri de informatii pentru Lun nerezident; 4) plstrarea unui loc fix de activitate numal in scopul desfSsurdri de activity cu caracter preghtitor sau aullar de c&tre un rerezident; 4) pistrarea unui loc fic de actvitate numai pentru combinatie a activitiilor prevlzute ls lit. a) - #), cu conditia ca intreaga activitate desfSsurat in locul fix s3 fie de natur$ preparatorie sau auxiiar8 (5) Prin derogare de la prevederile ain. (1) i (2),un nerezident este considerat a avea un sedi permanent in Romania, In cea ce priveste activitatile pe care o persoang, alta decdt un agent cu statut independent, le intreprinde in numele nerezidentulu, {acd persoana actioneazs Tn Romania in numele nerezidentulul si dacd este Tndepiinita una Gin urmatoarele condi 2) persoana este autorizatS si exercité in RomSnia autortatea de a Tachela contracte in numele nerezidentulu, cu exeeptia cazurllor in care activit3tile respective sunt limitate l cele previzute la alin, (4 It. a) b) persoana mentine in Roménis un stoc de produse sau bunuri din care livreazS produse sau bunuri in numele reretidentul (6) Un nerezident nu se consider cd are un sediu permanent in Romania dacd doar desfigoard activitate in Romania prin Intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unul agent intermediar avind un statut independent, n cazul tn care aceastd activtate este activitatea obignuitd a agentulu, conform descrieil din documentele constitutive. Dacd activitstile unui astfel de agent sunt desfisurate integral sau aproape integral in numele nerezidentuli, iar in reiatile comercial si financiare tintre nerezident si agent existé condi diferite de acelea care ar exista fntre persoane Independente, agentul nu se consider’ ca flind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se considera ci are un sediu permanent in Rominia numal dacd acesta controleazi sau este controlat e un rezident ori de o persoans ce destigoardo activtate in Roménia prin intermediul unui sediu permanent sau atl \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart zarisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind (791) Persoanele juridice romaine, persoanele fice rezidente, precum 51 sediul permanent/sediul permanent desemnat din Roménia apartinand persoanelor jurcice strdine beneficiare ale unor prestari de serviii de natura activator de lucriri de construc, monta, supraveghere, consultant, asistenté teria si orice alte activitat, executate de persoane juridice stine sau fiaice nerezidente pe tertoriul Romaniel, au obigatia 58 Tnregistreze contractele Incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrvit procedurilintituite prin ordin al pregedintelui Agentiel Nationale de Administrare Fiscal8. Contractele Jnchelate pentru actvitti desfagurate in afara tertoriului Romaniei nu fae obiectulineeistriilpotrvit prezentelor dispozti Pentru ineadrarea ca seciu permanent a unui santier de construct sau a unul proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activittilor de supraveghere legate de acestea sa altor activtilsimilare se va avea In vedere data de incepere a activtat din contractele incheiate sau orice alte informatiice probeazd inceperea activi. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaugi la perioada care s-a consumatla realzarea contractuli de baz (in vigoare dela 1 ule 2013) (6) In ingelesulprezentului cos, seciul permanent al une persoane fizice se considers a fi baza fix ‘Norme metodologice cap.4 Regulide aplicare gener ART. 9 Moneda de plata side calcul aimpozitelorsitaxelor (4) Importtele 5 taxele se platesc in moneda nationali a Romariel (2) sumele nscrse pe o declaratieFscald se exprimd in moneda nationals a Romaniel (2) Sumele exprimate intr-o moneds strdind se convertesc in moneda national @ Romniel, dup cum urmeazé 18) incazul unei persoane care destigoar$ o activitate intr-un stat strin sip tine contabiltatea acesteiactvitat in moneda statulul strain, profitulimpozabil sau venitul net din activtitiindependente si impozitul plat statulul strain se convertesc in moneda nationala a Romani prin utzarea unei medi a cursurlor de schim valutar pentru perioada careia Ii este aferent profitl impocabil sau venitul net; b) In orlcare alt caz, sumele se corwertese In moneda natonald a Romdniel prin utllzarea cursulu de schimb valutar la data la care se primese sau se plitesc sumele respective ola alt dat previut in norme, (2) in ingelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a convert in moneda nationalé a Romaniei sumele exprimate in moneda strdini, este cursul de schimb comunicat de Banca Nafjonala a Roméniei, excepténd cazutle prevazute expres in norme. ART. 10 Venituriin natu’ (4) Iningelesul prezentului cod, venituile impozabile cuprind venituilen numerarsi/sauin natura (2) fn cazul veritulu in naturd, valoarea acestuia se stablleste pe baza cantit3ti sia pretului de piatS pentru bunurile sau servicile respective ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicares Codulul fiscal (1) La stabilrea sumei unui impozit sau a unei taxe in Tnfelesul prezentulul cod, autoritiile fiscale pot sB nu ia In considerare o tranzactle eare nu are un scop economic sau pot relncadra forma unel tranzactl pentru a reflecta confinutul economic al tranzactie. in cazul fn care tranzactille sau o serie de tranzactii sunt calificate ca find artfciale, ele nu vor fi considerate ¢a ficdnd parte din éomeniul de aplicare al conventilor de evitare a dublei impuner. Prin tranzacti artificial se Intelege tranzactlle sau serile de tranzacti care nu au un continut economic si care nu pot fi utillzate in mod normal in cadrul Lunor practici economice obignuite, seopul esentfal al acestora ind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantajefiscale care altfel nu ar putea fi acordate, (191) Contribuabili, persoane imporabile stabilte in Romania, declarati inactivi conform art, 781 din Ordonanta Guvernului nf, 92/2003 privind Codul de procecur fiscal, republicata, cu mocificarile si completaileulteioare, care desfasoara activitatieconomice in perioada de inactivtate, sunt supusi obligaiior privnd plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar, in perioaca respectivi, ru beneficiazi de dreptul de deducere a cheltuelor sia taxel pe valoarea adiugata aferente achizitjilor efectuate. Pentru achzitile de bunuris/sau serviclefectuate In perioada Tn care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operatiunior care urmeazi a fi efectuate dups data nregistrSri In scopuri de TVA care dau érept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteazd in favoarea persoanei impozabile, prin inscrierea in arimul decont de tax3 previzut la ac. 562 depus de persoana impozabilé dups fnregistrarea in scopuri de TVA, sau, dup& caz,ntr-un decont ulterior, taxa aferent \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hartoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind 8) bunuriloraflate i stoc gi servicior neutilizate, corstatate pe bazi de inventariere, in momentul nregistri ») activelorcorporae fixe, inlusiv bunurllor de capital pentru care perioada de ajustare a deduceril nua expat, precum $1 activelor corporale fixe tn curs de execute, constatate pe baz de inventariere, aflate In proprietatea sa in momentul Tnvegistriri. Tp cazul activelor corporale fie, altele decdt bunurlle de capital, se ajusteaxd taxa aferentS valoril rimase eamortizate la momentulfnregstiri, fn cazul Bnurilor de capital se apic& prevederle art. 143; ) ackiztjilor de bunuri si servic care urmeaz8 2 fi obtinute, respectiv pentru care exigibiltates de taxi 2 i conform art. 134°2 alin, (2) lt. a) 5b) inainte de data inregistrari ial cAror fapt generator de tax, respectivlvrarea/prestarea, are loc dupa aceasta dats (22) Beneficial care achizioneaz’ bunur si/sau servcl de la contribuabil persoane impozabilestablte in Romania, upd inscrierea acestora ca inactivi In Registrul contribuabillorinactiv/reactivat} conform art. 784 din Ordonanta Guvernulu nr. 82/2003, republicat3, cu modificsrile si completirleulterioare, nu benefciard de dreptul de deducere a cheltuielilor sa taxe! pe valoarea adiugatd aferente achztilor respective, cu exceptia achiziilor de bururi efectuate in cadrul proceduri de executare slit s/sau a achizjilor de bunuri/servci de la persoane impozabile aflate In procedura falimentului potrivit Legli ne. 85/2006 prvind procedura insolventel, cu madificaril si completirile ulteroare (1°3) Contribuabili, persoane impozabilestabilte in Roménia,cirora li s-2 anulatfaegistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor ar. 153 alin. (2) it b)-e) nu beneficara, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxel pe valoares acaugat aferente achizitilor efectuate, dar sunt supusi obligaiei de plata a TVA colectate, In conformitate cu prevederile titllui VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectva. Pentru achiztile de bunur si/sau servic efectuate in perioada in care persoana nu are un cod valabll de TVA, destinate operatiunilor care urmeaza afi efectuate dupa data inregistrail in scopuri e TVA care dau drept de deducere potrivit titlulul VI, se ajusteaz’ in favoarea persoanel impozabile,ovininscrierea Tn priml econt de tax’ previzut a ait_156%2 depus de persoana impozabilS dupS Inregistrarea in scopurl de TVA sau, dup caz, Intr-un éecont ulterior, taxa aferenti a) bunuriloraflate in stoc gi serviciior neutilizate, corstatate pe bazé de inventariere, in momentul inregistrli ) activelorcorporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a decucerii nu a exprat,precum 5] activelor corporale fixe in curs de execute, constatate pe bara de inventariere, aflate in proprietatea sa In momentul Incegistrari, In cazul activelor corporale fixe, akele decat bunurle de capttal, se ajusteaz’ taxa aferentd valori ramase reamortizate la momentulinregistiri, fn cazul bunurlor de capital se aplica prevederle art. 149; ) achizitilor de bunuri si servict care urmeazd a fi obtinute, respectiv pentru care exighiltatea de taxd a i conform art. 134"2 alin, (2) lit. a) 3b) inainte de data InregistrSr si al cBror fapt generator de taxi, respectivlvrarea/prestarea, are loc dupé aceasta dat wenit (1°4) Beneficiarii care achiztioneaz8 bunur si/sau servic de la contribuabili persoane impozabile stabilte in Romania, arora li -a anuiatinregistrares in scopuri de TVA conform prevederilorart_153 alin. (9) It. ) ~e) slau fost insrii in Regisrul Persoanelor impozabile a caro inregistrare in scopuri de TVA conform art_153 a fost anulaté, nu beneficiaz’ de dreptul de Geducere a taxel pe valoarea addugata aferente achiztilor respective, cu exceptia achiajilor de bunuri efectuate tn cadrul proceduri de executare sits 3/sau a achiiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedurafalimentului potrivit Leg rr, 85/2006, cu modificarie si completrile uterioare. (2) Tn cadrul unei tranzactlintre persoane roméne $i persoane nerezidente afilate, precum si Tntre persoane romdne afliate, autortitilefiscale pot ajusta suma venitulul sau a cheltuili oricreta dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta pretul de pia’ al bunuriior sau al servicilorfurnizate in cadrul tranzactiei, La stabilrea pretului de pat al tranzactilor Intre persoane afliate se foloseste cea mai adecvat8 dintre urmatoarele metode: 12) metodo compara preturilor, prin care pretul de piatd se stablleste pe baza preturiorplatte altor persoane care vind bunuri sau servicl comparabile cdtre persoane independente; b) metoda costplus, prin care pretul de pata se stablleste pe baza costurlor bunulul sau servciululasigurat prin tranzacte, ‘majorat cu marja de profit corespunzitoat «) metoda projului de revanzare, prin care pretul de plata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu varnzarea, alte cheltuiel ale contibuabiluu si marl de profit: 4) orice alté metoda recunoscut in nile directoare privind preyurle de transfer emise de Orgarizasia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica Norme metodoloaice ‘ART. 12 Veniturl obtinute din Romania Urmétoarele venitutl sunt considerate ca find objinute din Romania, indiferent dae’ sunt primite in Rominia sau in strdindtate, ub forma de: \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart 2sirtsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind 2) venturi atribubile urui sedi permanent in Roménia; ») venitur din activitle dependente destasurate in Romdia; €) dvidende de la 0 persoars juried romana; 4) dob dela un exident; ©) dobanzl de la un nerezident care are un sedi permanent in Romania, éacé dobinda este o cheltuiald a sediuli permanent; 4) redevente de la un rerident; 1) redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daci redeventa este o cheltualS a sedivlui permanent; 1) venituri din proprietdtlimobillare situate in Romania, inclusi veniturle din exploatarea resurselor naturale situate In Romania, venturi din folosirea proprietii imobilare situate in Romania si veniturl din transferuldreptului de proprietate asupra proprietatlorimobllare situate in Romsnia; 1) venitur din transferultitlurilar de particinare, aga cum sunt definite la art. 7 alin (2) pet. 34, lao persoans juridic’, dacs aceasta este persoand jridicd romana sau daca cea mai mare parte a valor mijloacelor fixe ale persoane’ juridice, direct sau prin luna ori mai multe persoane juridice, reprezintd proprietati imobiliare situate in Roménia, precum si venturile cin transferul {ilurlor de valoare, aga cum sunt definite la art, 65 alin, (1) ite), emise de rezidenti romani; 1) venitur din pens primite de la bugetul asigurarlor sociale sau de la bugetul de stat; I) venturi din servci prestate tr Romania de orice natur& siin afara RomSniel de natura servicilor de management, de consultant in orice domeniu, de marketing, de asistenta tehnieS, de cercetare si proiectare in orice domeniu, de reclamé si publicitate indiferent de forma in care sunt realzate si celor arestate de avacat,inginei, arhitecti, notari publici, conta auaitari; nu reprezint2 venituriimpozabile in Roménia venture din transportul international si prestrile de servicii accesori acestui transport; I *** abrogat; ‘m) verituri reprezentand remuneratitprimite de nerezidengil ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consluiui de adminstratie al unei persoane juridice romne; 1) comisioane dela un rezident; 0) comisioane de la un nerezident care are un sedi permanent in Romania, dac8 comisionul este o cheltuialé a sediull permanent; ) venturi din activtSi sportive si de dvertisment desf8surate in Romania, indiferent dac& venture sunt primite de eBtre persoanele care partiipS efectv la asemenea activit3ti sau de cite alte perseane; a) *** Abrogat +) venturi din premiiacordate la concursur organizate in Roménia: +) venituri obtinute la jocurile de noroe practicate in Romania; 1) orice alte venitur obtinutedint-o activitate desfiguratl tn Romania; 4) veniturrealizate din lichidarea unei persoane juridice roméne; 1) venituri realizate din transferul masel patrimoniale de ta fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul operatiuni de fiduete. ART. 124 Prevederi speciale privind schimbul de informatii cu statele membre ale Uniunii Europene IMinistrul finantelor publice va dispune prin ordin masurlle necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativa si schimo de informagi cu statele membre ale Uniunii Europene in domeniultaxel pe valoarea adéugats, accizlor si Imporitulul pe venit mui Impozitul pe profit \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart 2artsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind cap.1 Dispozitii generale ART. 13 Contribuabili Sunt obligate la plata impozituul pe profit, conform prezentuluittly, urmatoarele persoane, denumite Ta continuare contribuabil 2) persoanele jurdice romaine; Worme metadologice b) persoanele juridice strine care desfigoard actvitate prin intermediul unui sedu/mai multor sedii permanente in Romania; (in vigoare de la 1ilie 2013) Norme metodologice «) persoanele jursicestrdine si persoanele fice nerezidente care destisoars activtate in Romania into asociere cu sau far8 personalitate juridics; 4) persoanele urcice str care realizeazA venturi din/sau tn legiturd cu proprietilimobillare situate In Romania sau din vanzarea/cesionarea ttlullor de participare detinute a 0 persoand juries roman; ©) persoanele fice rezidente asociate cu persoane juridice romfne, pentru venituile reaizate atat in Romania cAt si in strdindtate din asocier fr personalitate juridcd; in acest caz, impozitl datorat de persoana fica se caleuleaz8, se retine si se vars de cétre persoana juridic8 roman 4) persoanele jridice cu seul social in Romania, inflingate potrivt legislatel europene, ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitulut Imporitul pe profit se aplic’ dups cum urmears 2) in cazul persoanelor jurgice romane si al persoanelor jurdice cu sediul social in Romania, infintate potrvit legislatel europene, asupre profitului impozabil abtinut in orice sus, atét din Romania, c3t si din strindtate; ) in cazul persoanelor juridice strdine care destisoara actvitate prin intermeciul unui sediu permanent/mai multor sedi permanente in Romania, asupra profitulul impozabilatribuil sediului permanent, respectiv asupra proftull mpozabil determinat la nivelul sediuli permanent desemnat si indeplineasca obliga iscale; (in vgoare de la 1 ile 2033), in cazul persoanelor juridice strdine §) persoanelor fice nerezidente care desfagoard activtate in Roménia intro asociere cu sau fir personalitate juridieS, asupra pry din profitulimpozabil al asocierli care se atribue fecdrel persoane; 4) in cazul persoanelor jurdice stréine care realzeaz’ venituri din/sau in legéturd cu proprietiti imobiiare situate in Roménia sau din vanzarea/cesionareatitlurilor de participare detinute a © persoana juriicd roman, asupra profitulul impozabil aferent acestor venturi; €)ncazul persoanelor fice rezidente asociate cu persoane juridice romdne care realizeazS venturi atat Tn Romania, e3t {in stdindtate, din asocierif4r& personalitate juridicd, asupra pargi din profitul impozabil al asoceriiatribubile persoanei fzice readente. ART. 15 Seutiri (1) Sunt scutt de a plata impoaituul pe profit urmatoriicontribuabll 2) trezoreriastatului; ) institutile publice, pentru fondurile publice,inlusiv pentru veniturile propels disponibile realizate g utilzate potrvt Legiinr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarie uterioare, si Leg nr, 273/200 privind finartele publice locale, cu rmodifcsrile si completarile ulterioare, dacé legea nu prevede atte, bat) persoanele juridice romaine care plitesc impozitul pe veniturle microintreprinéerir, In conformitate cu prevederile cuprinse i itil IVa; 1c)" Abrogat; 4) fundatile romaine constitute ca urmare a unui legat; Norme metodologice ©) *** Abrogat. 4 cutele religioase, pentru: venitur obtinute din producerea s valorificarea obiectelor si produselor necesare activitiii de cult, potrivt legi, venituri obtinute din cht, alte venitur obtinute din activitat) economice, verituri din despgubir tn forms bineascé, obtinute ca urmare a misurlor reparatori prevlzute de legie prvind reconstituirea dreptulul de proprietate, cu condijia ca sumele respective si fie utilzate,in anul curent si/sau in anil urmator, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart ansoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind cul, pentru lucrri de constructie, de reparatie si de consoldare a acasurilor de cult sia clidiloreclevastice, pentru inviyamant, pentru furizarea, in ume propriu si/sau in parteneriat, de servci sociale, acrectate in condi legi, pentru actiun specitice si alte actvitti nonprofit ale cultelorreligiase, potivt Lei nr. 489/2006 prvind libertates religioas si regimul general al cultelor; £8) institutile de tnvitmant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veriturileutilzat, tn anul curent sau in anil urmétor, potrivt Leg invitimdintului nr. 84/1995, republicats, cu modificrile si completirie uterioare si Ordonantel de Urgent a Guvernuli pr. 174/2001) privind unele misuri pentru imbunat3tirea finantSrilInvitimantulu superior, cu modificdrile Uletioare; Norme metodoloaice h) asociatile de propretariconstituite ca persoane juridice si asociatile de locatar recunoscute ca asociati de propretar, potrivit Legilocuinfe nr. 114/196, republcat3, cu modificaile 51 completarileuterioare, pentru veniturile obsinute din activits feconomice 51 care sunt sau urmeazé a fi utilzate pentru imbundtatirea utitatlor si a eficientei clr, pentru inretinerea $i repararea proprietaiicomune; 1) Fondul de gorantare a depositelor i sister bancar, constitut pote leg 5) Fondul de compensare a investitorilr,nfinat ptrvt les Banca National a Romariei 1) Fondul de gorantare a persilor private, ffingatpoteiv li (2) Organizaile nonprofit, organizatile sindicale | orgenizatile patronale sunt scutite de la plata Impozitului pe profit, pentru urmétoarele tipuri de venitur 2) cotzatile staxele de inscriee ale membrior; ») contributile binest sau in naturale membrior 5 simpatizanlor; «)taxele de inregistrare stabiltepotriv legislate n vigoare; 4) veniturile obtnute din vze,taxe 5 peralittlsportve sau din partcpareala competi si demonstrati sportives «) donatile 5 bani sau bunurle primit prin sponsorzae; 1 dividendele i dobanzle obtinute din pasarea disponbilt 1 rezltate din venturi scutite; «) venituile pentru care se datoreazi import pe spectacole; hi) resursele obtinute din fonduri publice sau cin Finantri nerambursabile; 1 veriturile realizate din acjluni ocazlonale precum: evenimente de stringere de fondurl cu tax’ de participare, serbir, tombole, conferine, utiizate in scop social sau profesional, trv statutuluiacestora; 3) veriturile exceptionale rezultate din cedarea actvelor corporale aflate in proprietatea organizatilor nonprofit, atele decit cele care sunt sau au fost folosite int-o activitate economic; ) venituile obtinute din reclama 51 publicitate, realizate de organizaile nonprofit de utiitate public potrvit legilor de organizare sifunctionare, din domeniul cuturi,cercetari stingiic, Tnvayamantuli, sportul, sindtati, precum side camerele de comers sl industri, organizaile sindicale s|organizajile patronale. Norme metodologice 1) sumele primite ca urmare a nerespectiri conditilor cu care s-a fut donatla/sponsorizarea, potrivt leg, sub rezerva ca sumele respective i fe utlizate de etre organizatile nonprofit, in anul curent sau in an urmatori, pentru realizarea scopuli i obiectivelor acestora, potrvit actulul consituiv sau statutuul, dupS car; 'm) veriturle realzate din despigubiri de la sociesatle de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale propri, altele decit cele care sunt utilzate in activtatea economic’ 1A) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor till (6) Orgarizatile nonprofit, organizailesindicale si organizatille patronale sunt scutte de la plata impozitului pe profit si pentru venture din activitsi economice realizate pin la nivelu echivalentulltnei 315.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de a plata impozitului pe profit, prevazutd la alin. (2). Organizatille prevzute in prezentul alineat datoreaz8 imporit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veriturilor, altele decat cele previzute la alin, (2) satin prezentulalinea, impoztcalculat prin aplicarea cotel prevazute la art 27 alin (1) sau art. 18, dupa caz ‘Norme metodologice (4) Prevederie alin. (2) si (3) sunt aplicabile si persoanelor juriice care sunt constitute si funcyioneaz3 potriit Legi 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si color forestier, solictate potriit prevederilor Legifondull funciar nr. 18/2991 si ale Legi rr.169/1997, cu modificrile i completarileulterioare. \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart 2airisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind ‘ART. 16 Anul fiscal (1) Anu fiscal este anul calendaristc. (2) Cine un contsbuabil se infinteaxd sau inceteazd sé mai existe in cursu unui an fiscal, perioada impozabilé este perioada in anul calendaristc pentru care contribuabilul a existat (3) Prin exceptie de la prevederie alin. (1), contribuatili care au optat, in conformitate cu legis'atia contabilé in vigoare, Pentru un exerctiafinanciar difert de anul calendaristic pot opta ca anui fiscal s8 corespunda exercitiulu financiar. Primul an fiscal modificat include si perioada anterioard din anul calendaristc cuprins8 intr 1 ianuarie si ziua anterioard primel zi a anului fiscal modifica, acesta reprezentind un singur an fiscal. Contrgvabili comunicd organelor fiscale teitoriale modificarea anul fiscal, cu cel putin 30 de ale calendaristiceinainte de Inceputul anulu fiscal modificat Norme metodoloaice ART. 17 Cotele de impozitare Cota de impoait pe profit care se aplie3 asupra profitull impozabil este de 16%, cu exceptile previzute la ar. 38, ART. 18 Impozit minim (1) Contribuabili care desfisoar8 activtti de natura barurlor de noapte, cluburllor de noapte, discotecllr, eazinourlor sau pariurlor sportive, inlusi persoanele jurdice care vealizeazd aceste veritur in baza unui contract de asociere, iin cazul cirora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevlzute in acest artical este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligatila plata unui impozt de 5% aplicat acestor veniturinregistrate, 2)-7)*** Abrogat ‘Norme metodologice cap.2 Caleulul profitulalimpozabil ART. 19 Reguli generale (1) Profitulimpozabil se calculeaza ca diferent’ intre venituile realizate din orice surs8 si cheltuieile efectuate in scopul realizail de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile sila care se adauga chetuielile nedeductibile. La stabilrea profituulimpozabl se au in calcul alte elementesinilare venituilor si chetuielor potrivt normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilte prin reglementiri Iegale in vigoare, privind iesirea din gestiune a stocurlor sunt Fecunoscute la calcul profitull impazabil, cu exceptia cazului previzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocusilor ru se modifi in cursul anuluifiscal. Norme metodologice (3) Contribuabilit care au optat pin la data de 30 aprile 2005 inclusv, conform prevederior legale, pentru impunerea verturilor aferente contractelor se vinzare cu plata in rate, pe mésuré ce ratele devin scaderte, beneficaza in continare de aceasta faciitate pe durata deruliriicontractelor respective; cheltuielle corespungitoare sunt deductiile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratel inregstrate In valoarea totald a contractull (4) in cazul contsibuabillor care destagoarS activitit de servic internationale, in baza conventilr la care Romania este parte, veniturile si cheltuielle efectuate in scopul realizirl acestora sunt luate in calcul la determinarea profitlut impozabll potrivit unor narme speciale stablite Tn conformitate cu reglementirie din aceste convent. Norme metodologice (6) Tranzactile inte persoane afliate se realizea23 conform princpiulul pretulul piel libere, potrivt cSruiatranzactile Intre persoanele afiiate se efectueaz4 in condiile stablte sau impuse care nu trebuie s8 difere de relatile comerciale sau financiare stabilte intre Intreprinder independente. La stablrea profiturlor persoanelor afilate se auin vedere principle privind pregurile de transfer. (6) Tn scopul determina proftului impozabil, contribuabili sunt obligati si evidentieze fn regstrul de evident fiscals venitutileimpozablle relizate din orice surs, nt-un an fiscal, potevt alin, (1), precum si cheltuieie efectuate in scopul reali acestora, inclusv cole reglementate prin acte normative in vigoare,potrvit art. 21. ART. 191 Deduceri pentru cheltuelle de cercetare-dezvotare (1) La calcul profitulul impozabil, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare se acords urmitoarele stimulente fiscale: 2) deducerea suplimentari le calcul profitului impozabil, In proportie de SOX, a cheltuelilor eligible pentru aceste activitsti; deducerea suplimentar3 se caleuleazé trimestral/anual; in cazul in care se realizeazé pierdere fiscal, aceasta se \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart 2arisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind recuperear’ potri isporitilor art.26; b) aplicarea metodel de amortizare acceleratd i 1n cazul aparatul si echipamentelor destinate activitior de cercetare: eavoltare, (2) Tn aplicarea prevederilar prezentului artical se elaboreazd norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare- sezvoltare, probate prin ordin comun al ministrulufinantelor publce si al ministrului educate, cercetii sinoviri (3) Stimulentele fiscale se acord’ pencru activititile de cercetare-dezvoltare care conduc la obtinerea de rezultate ale cercetiri, valoiicabile de cdtre contribuatil, efectuate atat pe teritoriul national, c8t sin statele membre ale Uniunil Europene sauin statele care apartn Spatiull Economic European (4) Activitayle de corcetare-dervoltare eligbile pentru acordarea deducert suplimentare la determinarea profitlu Impozabittrebuie 38 fie din categorile actvitatior de cercetare aplicativs si/sau de deavoltare tehnologic3, relevante pentru activitateaindust'ald sau comerciald desfBsuraté de cétre contriauabil (5) Stimulentelefiscale se acorda separat pentru actvitatjle de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect destésurat ‘ART. 19°2 Scutirea de impozit a profituluireinvestit (1) Profitl investi in productiasi/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini utilae sl nstalati de luru} astfel cum sunt prevzute in subgrupa 2.1 din Catalogu privindclasificarea si duratele normale de functionare a miloacelor fixe, folosite in scopul obfineri de venitur impozable, este scutit de import. (2) Profil investitpotevt alin, 2) reprezintssoldul contulu de profit i pierdere,respectiv profitl contabil cumulat de la ‘nceputul anu utlizat in acest scop in anulefectusri investi, Scutiea de impozit pe profit aferents investitilorrealizate se acorda in limita impozitull pe profit datorat pentru perioada respectiv, (2) Pentru perioada 1 octombrie—31 decembrie 2008, in aplcarea faciliti se ia In considerare profitu contabil nregistrat ‘ncepind cu data de 1 octombrie 2009 invest in activele mentionate la alin. (2) produse s/sau achiztionate dup aceeasi dats (4 Pentru contrbuabill care au obligasia de a platiimpoztt pe profit trimestral, in situata n care se efectueazd investiin trimestrele anterioare, din proftul contabil cumulat de la inceputul anull se scade suma profitulul investi anterior pentru care sa aplicatfaciitatea, (6) in cazul contrbuabillor previ) la art. 203 care devin pltitor de imoozt pe profit a conformit 10741, pent rmentionate la alin. (1), produse gi/sau achaitionate incepSind cu timestrul in care acestia au devenitplattor de impozit pe profi. Pentru arul 2009 profitul contabilluat in considerare la aplicarea facili este cel inregstrat dup data de 1 octombrie 2003, cuprevederile art. aplicareafaciltti se ia fn considerare profitul contabil cumulat de lainceputul anull investt in actvele (6) Scutirea se caleulea28trimestrial sau anual, dup caz, far suma profitulul pentru care sa beneficiat de scutirea de Impontt pe profit va fi repartizaté cu priortate pentru corstiturea rezervelor pind la concurenta proftull contabl inreistat Ia sfarsitul exercitullfinanciar. In cazul Ta care la sfarsitul exercijulu financiar se realizeazd pierdere contabila nu se efectueaza regularizarea profitulu investt far contribuabilul nu este obligat sé repartizeze suma profitulul investt pentru constituirea rezervelor. (7) Pentru activele previzute la alin. (2) care se realizeaz3 pe parcursul mai multor ani consecutiv facitatea se acord pentru luerrile realizate efecty, in baza unorsituati partale de luerri, pentru investtile puse fn funetiune partial in anul respectiv. (8) Prevederie alin. (1) e aplic’ pentru activele considerate noi, n sensul c& nu au fost anterior utlizate, (6) Contribuabiti care beneficiazd de prevederile alin (1) au obligatia de a pstra Tn patrimoniuactivele respective ce putin © perioads egald cu jumatate din durata lor normalé de funcfonare, stabil potrivitCatalogull privind clasficarea si duratele rormale de functionare a miloacelor fixe. n cazul nerespectini acestei condi, pentru sumele respective se recalculeard impozitu pe profit si se stabilesc majoréri de intdrziere, de la data aplcSri facili, potrivt legi. Nu inte sub incidenta acestor prevederi active transferate in cadul operatiunilor de reorganizare in cazulin care societatea beneficiar preia rezerva aferents profitului scutit, asuméndu-siastfel drepturile si obligatile societiii cedente, precum si active instainate in cadrul proceduri de lichidare faliment, potrivit leg. (10) *** Abrogat (11) Contribuabil care aplics prevederie prezentulu articol nu pot beneficia de prevederile art. 261 din Legea nv. '346/2004 privnd stimularea ffingri si dezvoltrll intreprinderlior mic i moc, cu modificdrle sl completirlle ulterioare, (12) Prin exceptie de la prevederile at. alin. (1) pt. 33 sale art. 24 alin. (5), valoarea fiscal, respectivvaloarea de intrare olor previzute la alin, (1) determin prin scSderea din valoarea de productiesi/sau de achriie 2 sumel pentru cares aplicat faciitates prevacuta la alin, (2). (13) Prevederle prezentului articol se aplicd pana la data de 31 decembrie 2010 inclusv, \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sortsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind ‘Norme metodologice ART. 19°3 Regulifiscale pentru contrbuabili care aplicsreglementirle contabile conforme cu Standardele Internationale de raportare financiars Contribuabili care aplic8 reglementirile contabile conforme cu Standardele internationale de raportarefinanciar8 pentru eterminarea profitululimpozabil vor avea in vedere si urmatoaree regul a) pentru sumele inregistrate Tn rezuitatul reportat din provizloane specifice, ca urmare a implementarilreglementarilor contablle conforme cu Standardele internationale de raportare financiari ca bazd a contablltat, se aplicS urmatorultratament fiscal: 4. sumele inregistrate in soldul creditor al contului «Rezutatul report din provtioane specificey,reprezentind dferentele intre valoarea provizioanelor specitice determinate a data de 31 decembrie 2011 potrivt Regulamentului Aéncii Nationale a Roméniel nr. 3/2009 privind clasiicarea creditelor si plasamentelor, precum si constiturea, regularizarea si utilzarea Provizioanelor specifice de ric de crecit, cu modificarie si completatile ulterioare, si ajustrile pentru depreciere,evidentate la Gata de 1 lanvarie 2012 potrivit Standardelor internationale de raportare financiara, aferente elementelor pentru care au fost constitute respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmand si fie imporitate potrvit art 22 alin. (5); 2. sumele Invegistrate tn soldul debitor al contului «Rezultatul reportat dn provizloane spectice»,reprezentand diferentele intre valoarea provieioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bincii Nationale a Romaniei nr. 3/2009, cu modificdile si completirileulterioare, s ajustiile pentru depreciere, evidentiate la data de 1 ianvarie 2012 potrivit Standardelor internationale de raportare financiari, aferente elementelor pentru care au fost constitute respectivele provitioane specifice, eprerintS elemente similare cheltuielilr, in mod esalonat, in transe egale, pe o perioadi de 3 ) pentru sumele inrepstrate in rezukatul reportat provenit din actualizarea cu rata iflatiel ca urmare a implementéri reglementirilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baz a contabltSi, se aplica Lrmatorul tratament fiscal 1 sumele brute ncegistrate tn creditul contului rezuitatul reportat, provenite din actualizarea cu ata inflate a miloacelor fixe amortizabile si a terenurlor, sunt tratate ca rezerve s|impozitate potrvit art. 22 alin. (5), cu conditia evidentiri Tn soldul creditor al acestuia, analite distinct; 181 In situatia in care sumele brute inregistrate in creditul contulu rezitatulreportat, provenite din actualizarea cu rata infiaie! a miloacelor fixe amortzabie sia terenurilor, nu sunt mentite in soldul creditor al acestuia, analitic distinc, sumele respective se imporiteaz’ astfl: a) sumele care au fost anterior deduse se impoziteazi la momentul utr potrivit art. 22 alin. (5; diminuarea soldulul creditor al contului ezultatul reportat, analtic distinct, in care sunt invegistrte sumele din actualzarea cu rata infatiel a rijloacelor fixe amortzable ia terenurllr cu sumele rezultate din actualzarea cu rata inflajel a amort23ei miloacelor fixe, se consider3 utilzare a rezervel; ) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizri fiscale sau al chetuiellor privind activele cedate si/sau casate se imporiteazé concomitent cu deducerea amortzarifiscale,respectiv la momentul scSderi din gestiune a milloacelor fixe siterenurilor, dupa c3z; 2. sumele inregistrate Tn crecitul contului rezutatul reportat din actualizarea cu rata inflaiel a activelor, cu exceptia actualizri cu ata inflayiel a miloacelor five amortlzabile sia terenutlor, nu reprezintS elemente similare veriturior, 3. sumele inregistrate fn debitul contului rezultatul reportat din actualzarea cu rata inflatel a pasivelor, cu exceptia actualizri cu ata inflatiel a amortziri mijloacelor fixe, nu reprezin& elemente similare cheltuelilor; Narme metodoloaice «) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din alte ajustir, ca urmare a implementarilreglementérlor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar8 ca baza a contabiltatlcu exceptia sumelar care provin Gin proviioane spectice sia sumelor care provin din actualizarea cu rata inflaie, se aplie3 urmatorultratament fiscal: 1. sumele care provin din anularea unor cheltuell pentru care s-2 acorda venituter deducere reprezintls elemente similare 2, sumele care reprezinté elemente de natura veniturlor inregistrate supimentar, potrvit reglementirllor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar®, reprezint3 elemente similare veiturilor; 3. sumele care reprezintd elemente de natura cheltuillor inegistrate suplimentar, potrivit reglementarlor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar3, sunt considerate elemente similare cheltuielor numai daca acestea sunt deductible in conformitate cu prevederile art. 21; 4, sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezintd elemente similare venitutilor, \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sunsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind 5. sumele care provin din anularea unor venturi care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezints elemente similare tuielor 4) in cazul fn care fn rezultatul reportat provenit din alte ajustar, ca urmare a implementa reglementénilor contablle conforme cu Standardele internationale de raportare financiarS ca baz’ a contabltti se iregistreaxd sume care provin din retratarea unor provizioane, altele decat cele previzute la lit. a), sumele care provin din anularea proviioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezintS elemente similare veniturlor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementirilor contabile canforme cu Standardele internationale de rapartare financiar@ nu repreuinta elemente simiare cheltuielilor. ART, 20 Veniturineimpozabile Urmétoarele venituri sunt neimpozabile la calcul profitluiimpozabil: 4a) dividendele primite de lao persoand juridic8 roménd sau de lao persoans juridic8 strain platitoare de impozit pe profit s2u2 unui impozit similar impozitului pe profit, situatd intr-un stat ter, astfel cum acesta este defint la art. 201 alin, (3) i.e), cu care Romania are incheiata 0 corwentie de evitare a duble impuner, daca persoana juridicd romané care primeste dvidendele Getine, 12 persoana juridica romana sau la persoana juricicd straina alin statul ter, la data inregistrart acestora potrivit reglementarilor contabile, pe 0 perioad3 neintreruptd de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanel juridice care istribuie dvidende; ) diferentele favorable de valoate a titlurilor de particinare, inegistrate ea urmare a TncorporSti rezervelor, beneficilor sau primelor de emisiune la persoanele juridce la care se detn titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesions transmiteri cu titly gratuit, retragericapitalului social sau lichidlrit persoanei juridice la care se detin titlurle de participare, cu exceptiacelor aferentetitiurlor de participare pentru care sunt indeplinte conditile previzute la lite ih); ‘Norme metodologice «) veniturle din anularea cheltuiellor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturlle din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nus-a acordat deducere, veniturle din recuperarea cheltuelior nedeductibile, veniturile din restiturea ori anularea unor dobinz s/sau penalitit} de intarziere pentru care nu s-2 acordat deducere, precum si veniturile reprezentind anularea rezervel incegistrate ca urmare a paticpiri in natura capital altor persoane juriice; Norme metodologice 4) veniturle neimpozabile, previzute expres in acorduri si memorandumuri probate prin acte normative; Norme metodoloaice ©) veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de partcipare detinute la 0 persoana juridicS romnd sau la o persoana juridied stdin situatd Tatr-un stat cu care Romania are Tncheiatd © conventie de evitare 2 dublel impuneri, dac3 la data ‘vinziri/cesionSiinlusiv contriuabilul dete pe © perioadd neintrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanel juridice fa care ae titurile de participa; 4 veniturle din imporitul pe profit aménat determinat si inregistrat de cétre contribuabill care aplicdreglementirile contabile conforme cu Standardele internationale de ranortare financiar; £) veniturile reprezentind modificarea valorit juste a investjilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare 3 evalua Uerioare utiizind modelul bazat pe valoarea justi de citre contnbuabili care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiarS. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amartiari fiscal, respectiv la momentul scideri din getiune a acestor investi imobilace/active lologice, dupa caz; hi) veniturle din lichidarea unel alte persoane juridice romane sau une persoane juridice strSine situate Intr-un stat cu care Romania are inchelats 0 conventie de evitare a dubei impuner, daca la data inceperii operatlunii de lichidare, potrivit lel, contribuabilul detine pe perioadé neintrerupts de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse ‘peratiuni de lchidare. ART. 201 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale UniunilEuropene (1) Dups data adersrii Roméniei la Uniunea European’ sunt, de asemenes, neimporabile gi 2) dividendele primite de o persoans juridicd romani, societate-mamd, de lao filalé a sa situatdTntr-un stat membru, dact persoana jurdicd romdnd intruneste cumulativ urmatoarele condi: 1. plteste impozit pe profit, aotrvit prevederilr titilu lI, fr8 posiblitates unel optiuni sau exceptiri; 2, detine minimum 10% gin capital social al persoaneljuridice situate intr-un at stat memibru, care cistribuie dividendele; 3. la data inregistréri venitului din dividende define participatia minima prevazuta la pc. 2, pe 0 perioad neintrerupta de cel putin un an. (se apied pentru dividendele inregstrate de persoana juridicd romdnd/sedlul permanent din Romania al persoanei Juridice strtine aistribulte de o filalé situaté int-un stot membru, respectiv pentru dividendele platite de o persoand juridiea roménd une! alte persoane juridce roménd, dups data intra vigoare a ordonantei de urgenté nv. 102/2013.) \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sarisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind Sunt, de asemenea, neimpozabile si dividendele primite de persoana juridica romana prin intermediul sediulut s8u Permanent stuatint-un stat membru, n eazul in care persoana juridic8 roména indeplineste cumulativ conditile prevazute la pt. 1-3; b) dividendele primite de sedile permanente din Romania ale unor persoane jurdice striine din alte state membre, socletiti-mama, care sunt distribuite de flialele acestora situate in state membre, dacd persoana juridicd strSin8 intrunest, cumulatv, urmétoarele condi 1 are una dintre formele de organizare previzute la alin. (4); 2. In conformitate cu legislatiafiscala a statu membru, este considerata a fi rezident al statulul membru respecti sin temeiul unel convent privin evitarea éublelimpuner inchelate cu un stat tert, nu se considerd 3 are sedil fiscal in afara Univnil Europene; 3. pliteste,tn conformitate cu legislatia fiscalé a unui stat membru,fr8 posibiltatea unel optiuni sau except, imporit pe profit sau un impazit similar acestuia; 4, detine minimum 10% cin capital social al persoane! juris uate Intr-un alt stat membru care cistribue dvidendele; 5. la data inregistril vertulul din dividende de cdtre sediul permanent din Romania, persoana jurdicd straind detine participatia minim previzuts la pet. 4, pe operioad3 nefntrerupta de cel putin un an. (se apicd pentru dividendele nregistrate de persoana jurdicé roménd/sediul permanent din Romdnia al persoanel juridice strdine distribuite de o filialé situaté intr-un stat ‘membru, respectiv pentru dvidendele pltite de o persoand juridicd roman unei alte persoane juridice romand, dup data intra in vigoare a ordonantel de urgent nr. 102/2013.) ‘Nonme metodologice (2) Prevederie alin. (1) it. a) si b) nu se aplicd profiturilr repartizate persoanelor jurdice romaine, respectiv sedilor permanente din Romania ale unor persoane jridice strdine dintr-un stat membru, Tn legiturd culichidarea une flialedint-un stat membeu (2) Inaplcarea prevederlor rezentuul artical, termenii si expresie de mai jos au urmétoarele semnifica 2) stat membru stat al Uniunii Europene; 1) filial3 cintr-un stat membru - persoang juried strBind al eBrel capital social include } participatia minima previzut3 la alin. (1) Ita) pet. 2 si it. b) pet. 4, detinutd de o persoans juried roman, respectiv de un sediu permanent din Romania al unel persoane jurdice strdine dintr-un stat membru; c) stat tert-oricare alt stat care nu este stat membru al UniuniiEuropene, (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pt. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice strine sunt: 2) societatle iflntate tn baza legil belgiene, cunoscute ca "société anonym: commandite par actions"/"commandtaire vennootschap op aandelen", “société privée a responsabilite limitee"/"besioten vennootschap met beperkte aansprakelikheid, "société cooperative a responsabilte limitee"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelithe 2 responsablite ilimitee"/"cooperatieve vennootschap met aansprakelikheid” 'vennoatschap onder firma", "société en commandite simple’ taire vennootschap", intreprinder publice ce au adoptat una dintre formele juridice mentionate mai ss, salte society constitute conform legi belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; a1) societati inflinfate tn baza legit bulgare, cunoscute ca ,ce6uparenso ApyMecTRO”, ,KOMBHAWTHO APYMECTBO”, sApyMeCTBO ¢ OfpaHMYeHa OTTOBOPHOCT’, ,2KUMOMEPHO APYMECTAO", ,KOMAHAWTHO ApYMECTBO. —¢ aKUMN", [HenepcOHMbMUNpAHO APYMECTEO", ,nOONepALMM", ,AOONEPSTHBHN CHIOSH", .ALDMABHH NEANpHATAR” si care desfasoara activitti comerciale; 22) societit aflate sub incidenta legislatelcroate, denumite “dionicko drustvo", “drustvo s ogranicenom odgovornoscu alte societSt constitute in conformitate cu egislatia croat si care sunt supuse impozitull pe profit in Croatia;" b) societatle infingate in baza leg daneze, cunoscute ca “aktieselskab" si “anpartsselskab’; alte societati supuse impositiri, conform legi impocituli pe profi, in misura in care venitl lor impozabil este calcula si impoztat in conformitate cu regulle generale ale legsateifiscale aplicabile a "akteselskabe"; «) societatile tfinjate tn baza legii germane, cunoscute ca “AKtiengeselschaft”, “Kommanditgesellschaft auf Aktien "Gesellschaft mit besehrankter Haftung®, "Versicherungsverein auf Gegenseitigket", "Eewerbs- und Wirschaftsgenossenschaft "Betriebe gewerblicher rt von juristischen Personen des offentlichen Rechts, I alte socletat!constituite conform leg germane, supuse impozituui pe profit german; 4) socitiile infingate in baze leg grecesti, cunascute ca “anonume etaireia",“etaireia periorismenes eutunes (E.P.6.* \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sarisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind alte societ3t constitute conform legi grecesti, supuse impozitulul pe proft grec: €) societiileinfintate in baza leglispaniole, cunoscute ca "sociedad anorima", "sociedad comanditaria por acciones "sociedad de responsabilidad limitada", organisme de drept public care functioneazS in baza lel private; alte ent constitute conform leg spaniole, supuse impoztulul pe profit spaniol ("Impuesto sobre Sociedades"); 4 societSileinfiintate in baza legi franceze, cunoscute ca “société anonyme”, "société en commandite par actions”, "société a responsabilte limites" 5 par actions simplifies", “sociétés d'assurances mutuelles",“caisses d epargne et de prevoyance", "sociétés civles', care sunt automat supuse impozitulul pe profit, "cooperatives", “unions de cooperatives", intreprinderi publice indusriale 5} comercial, precum si alte societSti constituite conform leg franceze, supuse imporitului pe profit francez; £8) societayleinfintate sau existerte in baza leg landeze, organisme fflintate In baza Legil asociatilorindustrale si de aproviionare, societii de construct infintate n baza Legi asociagilor de construct i trusturi bancare de economil nfigate in baza Leg trusturilor bancare de economi, 1983; hi) societiieinfintate in bazalegitaliene, cunoscute ca "societa per azioni" "societa in accomandita per azioni 1 responsabilta limtata", “societa cooperative’, "societa di mutua assicurazione”, si enti public si private @ cSror activitate este inintregime sau in principal comercial; 1 societal inflintate tn baza lei statulul Luxemburg, cunoscute ca "société anonyme", “société en commancite par actions", "société a responsabltelimitee", "société cooperative, “société cooperative organisee comme une société anonyme "association assurances mutuelles", "association d'epargne pension’, Yentreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere e Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de drolt publ slalte societati constitute n baza legiluxerburgheze, supuse impozituul pe profit lxxemburghez; j) societSile tnflinjate tn taza leg olandeze, cunoscute ca “naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelitneld’, "Open commancitaire vennootschap", “Cooperate, “onderlinge waarborgmaatschappil, "Fonds ‘voor gemene rekening","vereriging op cooperatieve grondslag’,"vereniging welke op onderiinge grondslag als verzekeraar of kredietinsteling optreecs,¢ alte societaticonstiuite in baza legi olandeze gi supuse impoztuli pe profit olandez; i) socititile infinate tn baza lel austriece, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung” "Versicherungsvereine auf Gegenseltigielt", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts", "Sparkassen", si alte societSticonstituite n bazalegli austriece i supuse impozitului pe profit austiac; 1) societatile comerciale sau societatile de drept civil ce au 0 forma comercial gi intreprinderile publice infinate in conformitate culegea portughezs; ‘m) societatle infingate in baza lei finlandeze, cunoscute ca “osakeyhtyio/aktiebola "saastopankki/sparbank" and "vakuutusyhtio/forsakringsbolag"; suuskunta/andelsiag”, 1A) societile infintate tn baza legl suedeze, cunoscute ca "akticbolag” "sparbanker’, “omsesidiga forsakringsbolag"; lorsakringsaktiebola “ekonomiska foreningar 0) socitaieinfingate in baza leg Regatului Unit al Mari Britan si riandei de Nord; )societatieinflinfate in baza ReglementdriiConsiilu nr. 2.157/2001/CE, din 8 actombrie 200, privind Statutul socetati europene (SE sa Directivei 2001/86/CE a Consilulul din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societitil europene in ceea ce priveste implicarea lucatorilor s1 asociatile cooperatist Tfintate Tn baza Reglementiri Conslull (CE) nr. 1.435/2003, din 22 lulle 2003, privind Statutul Societiti Cooperative Europene (SCE) si a Directive! Corsiliulul 2003/72/CE, din 22 iulle 2003, de completare a Statutull SocietSti Cooperative Europene cu privre la implicarea angajailor 4) societiieinfiingate in baza leslie! cehe, cunoscute ca "akciova spolecnost",“spolecnost s rucenim omezenym"; 1) societatie nfingate In baza legii estoniene, cunoscute ca "talsuhing", "usaldusuhing’, “osauhing’, “aktsaselts, “tulundusuhistu’s 1) socletileInfiinate in baza leg cipriote, cunoscute ca “etareles" supuse impouitull pe profit eiprot; §) societal infiinate in baza legiletone, cunoscute ca "akeijusabiedriba’,"sabiedriba ar ierobezotu atbileibu"; 1) societaileinfimate in baza legi ituaniene; 4) societdtile tnflintate tn baza legli ungare, cunoscute ca "kozkeresetl tarsasag’, "beteti tarsasag! "xorlatoltfelelossegu tarsasag’,"veszvenytarsasag’,“egyesules","kozhasznu tarsasag", “szovetkezet" Uu) societatiie ifiintate in baza legii malteze, cunoscute ca "Kumpaniji ta" "Responsabilita Limitata commanite i Lkpital taghhom maqsum f'azzionijiet _) socitatile inflate in baza legi poloneze, cunoscute ca “spolka akcyjna","spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia"; \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hartoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind ‘w) societatie infiingate in baza leqi slovene, cunoscute ca "delniska druzba’ odgovornostio": komanditna érunba", ruzba 2 omejeno ») societaileIfintate in baza legislate! slovace, cunoscute ca “akciova spolocnost, “spolocnost’s rucenim obmedzenym’ "komanditna spolocnost" (5) ispoziile prezentului articoltranspun prevederle Direcivei 2011/96/UE a Corsiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societ3ilor-mama sifilalelor acestora din diferte state membre, ART. 21 Cheltuie (2) Pentru determinarea proftuluiimpozabil sunt considerate cheltueli deductibile numai cheltuille efectuate in scopul realizii de venturi impozabile,inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Norme metodologice (2) Sunt cheltuiel efectuate In scopul realizar de venturi gi: 2) cheltuielile cu achiztionarea ambalajelo, pe durata de viatstablitd de citre contibuabil; ) cheltuielle efectuate, potrivt lei, pentru protectie muncii si cheltuelle efectuate pentru prevenires accldentelor de ‘muncé sia balilar profesionale; Norme metodoloaice €) cheltuielile reprezentind contributile pentru asigurarea de accidente de muncé si boli profesionale, potrivit leg, si chettuelle cu primele de asigurare pentru asigurarea de rscuriprofesionale; Norme metodologice 4) chetuielle de reclamd si publicitate efectuate tn scopul popularizdri imei, produselor sau servcillor, In baza unui contract scrls, precum si costulle asaciate producerli materlalelor necesare pentru cifurarea mesajelor publeitare, Se includ in categoria cheltuiellor de reclamé si publctate si bunurle care se acords in cadrul unor campanii publickare ca mostre, pentru Incercarea produselor si demonstrat la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicli acordate cu scopul stimuli vanzirlor; €}cheltuilile de transport side cazare in taré sin strinatate, efectuate pentru salariai si administrator, precum si pentru ake persoane fzice asimilate acestora,stabilte prin norme; Norme metodoloalce £) contributia la rezerva mutuals de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; Norme metodologice 48) taxele de inscriere, cotizatile si contribute obligatorl, reglementate de actele normative in vigoare, precum contributile pentru fondul destinat negocierlcontractului colectiv de munc3; Norme metodologice hi) cheltuielile pentru formares si perfectionarea profesionalé a personalull angajat; 1 chettuelle pentru marketing, studiulpiefel, promovarea ge pletele existente sau no, participarea la targur siexpoziil la Imisluni de afacer, edtarea de materiale informative propri 1) cheltuilile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu indeplinese conditile de @ fi recunoscute ca Imobilzéri necorporale din punct de vedere contabil; ke) chetuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice,introducerea,Intretinerea si pertectionarea sisterelor de management al calitai, obfinerea atestaii conform cu standardele de caitate; 1 chettuelle pentru protejarea mediull sl conservarea resurselor; 1m) taxele de inscriere, cotizatile si contributile datorate citre camerele de comer, si industrie, organizatie sindicale $i organizatile patronale; 1) pierderile inregistrate la scoaterea din evident a creantelor nelncasate, in urmstoarele cazur: 1. procedura de fallment a debitoriior a fost inchs3 pe baza hotardrljudecdtorest; 2. debitorul a decedat screarta nu poate fi recunerati de la mostenitor; 3. debitorul este dizlvat, in cazul socitii cu réspundere limitaté cu asociatunic, sau lichidat, far3 succesor; 4, debitorulinregstreazd dificult financlare majore care i afecteaza intreg patrimoniul. Norme metodologice 0) cheltuielile efectuate de operatoril economic cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniviul public al statull sau al unitatior administrativ-tertorale,primite in administrare/concesiune, cups caz,cheltuell efectuate la solcitarea conducétorullinstituteltitulare a dreptului de proprietate;, ) cheltuelile efectuate de operatorii economic’ cu inscrerea in cArtile funciare sau cdrtile de publicitate imobiliar’, dupa az, a dreptului de proprietate a statului sau a unitatilor administratv-teritoriale asupre bunurilor publice primite in administrare/concesiune, dup caz,cheltviel efectuate la solcitarea conducStorull institute tiulare a dreptulul de proprietate \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart assoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind 1) cheltielile inegistrate ca urmare a resttursubventilor primit, potrvt leg, de a Guvern, agen guvernamentale si ake insttui naionale s internationale; 5) cheltuelile cu beneficle acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu éecontare th numerar la momentul acord3ri fective a beneficilor, dacd acestea sunt impozitate conform ttl I (6) Urmétoarele cheltuieli au deduetibiitatelimitats 28) cheltullle de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferente rezultate dintre totalul venituriorimpozabile 5 totalul cheltuiellor aferente veniturlor impozabile, altele decat cheltuielle de protocol 51 cheltuiele cu impozitul pe Profit; Norme metodologice by *** Abrogat; €) cheltuelle sociale, in imita unet cote de pins la 2%, apicat8 asupra valor cheltuelilor cu salarile personaluiu, potrvit Legii nr, $3/2003 - Codul munci, cu modificérle si completirile ulterioare, Intré sub incidenta acestel limite, cu priortate, ajutoarele pentru nastere,ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru bol grave sau incurabile si protezele, precum si chettuielle pentru functionarea corespunestoare a unor activitii ori unitai aflate in administrarea contrbuabillo: gradinte, crese, servic de s8natate acordate in cazul bolilorprofesionale sal acciéentelor de munca pan la internarea int-o unitate sanitar3, muzee,bibiotec,cantine, baze sportve,clubur, cimine de nefamilisti pentru scolle pe care le au sub patronai, precum 5) alte cheltuell efectuate in baza contractului colectiv de munca. in cadrul acestel limite, pot fi deduse si cheltuielle Feprezentind:tichete de cres8 acordate de angajator in conformitate cu legislata in vigoare, cadouri in bani sau tn natura oferite copillor minors salariailr, cadour in bani sau Tn naturd acordate salavatelor, costulprestatilor pentru tratament si odlhn, Inclusiv transportul pentru salariafilpropri 1 pentru memball de familie al acestora, alutoare pentru salariati care au suferit pierder tn gospodirie s!conteibutia la fondurile de intervertie ale asociatiei profesionale a rinerilor, alutorarea copillor din scol sicentre de plasament; 4) perisablitaile, tn limitele stabilite de organele de specialitate ale adminstratiei centrale, Impreund cu insttutile de specialitae, cu avizul Ministerului Finantelor Publice; Norme metodoloaice «) chetuieliereprezentind tichetele de masé acordate de angajator, potvit leg; 1) *9* Abrogat £8) cheltuielite cu provisioane gi ezerve, in limita previzut la art. 22: hi chettuilile cu dobinda 5 ferenfele de curs valuta, in imita prevlzut la art 23: 1) amortiearea, in limita prevlzutd la art. 24 J) cheltuilile efectuate in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentind echivalentul a lei a 400 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant; I) cheltuielile cu primele de asigurare voluntard de sénétate, in imita unel sume reprezentind echivalentul in leia 250 euro {ntr-un an fiscal pentru fiecare participant;Norme metodologice 1) cheltuielle penteu functionarea, intretinerea si repararea locuinfelor de servci situate fn localtatea unde se aflS sediul social sau unde societatea are sedi secundare, deductible in limita corespunsitoare suprafejelor construite previzute de Legea locuingei nr. 114/1986, republca 10%; Norme metodoloaice cu modificrile s1 completirile uterioare, care se majoreaxd din punct de vedere fiscal cu 1m) cheltuieile de functionare, intretinere si reparatil aferente unui sediv aflat in locuinta proprietate personal 2 unei persoane fizce, folsita 51 in scop personal, deductible n limita corespunestoare suprafetelor puse la dspozita societatiin baza Contractelor Incheiate intr part in acest scop; Norme metodologice 1A) cheltuelle de functionare, intretinere si reparati, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoane’ jurdiee, deductible limita potevit ar. 22 alin, (4) lit. t), la cel mult un singur autoturism aferent fecirel persoane cu asfel de atributi (4) Urmitoarele cheltuel nu sunt deductible: 8) chetuielle propri ale contribuabilului cu imporitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anil precedent sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venitplatite in strdindtate. Sunt nedeductible si cheltuielle cu impozitele neretinute la sursi in numele persoanelor fiice si juridice nerezidente, pentru veniturlerealizate cin Romania, precum si cheltuielle cu impozitul pe profit amdnat Inregistrat de cétre contribvabili care apicd reglementinile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar§; Norme metodalogice b) dobérzile/majorarile de intdrziere, amenzile, confiscarile §i penalititile, datorate citre autorititile romdne/straine, potrivit revederilor legal; ‘Norme metodologice \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hartoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind «) cheltuielile privind bunurile de natura stocurlor sau a activelor corporale constatate lipsd din gestiune ori degradate, reimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferent3, daca aceasta este datoratd potrvit prevederior titlulul VI. Nu intrd sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijoacele fixe amortizabile, dstruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forts major’, In conaltlle stabiite prin orme; Norme metadologice 4) cheltuilie cu taxa pe valoarea adSugati aferenté bunurilar acordate salaratilor sub forma unor avantaje in natu, ac3 valoarea acestora nu a fost impozitat8 prin retinere la sursé; ©) cheltuilile acute in favoarea actionarior sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurilelvrate sau servcile prestate contribuabiul la pretul de piata pentru aceste bunur sau servic; Norme metodologice 4) cheltuille Tnregstrate in contabilitate, care nu au la bazi un document justificaty, potrvit leg, prin care s& se fact ovada efectuarii operatiuni sau intrril in gestiune, dup caz,potrivit normelor; Norme metodologice 4) cheltuitle inregistrate de societatile agricole, constitute in bara leg, pentru dreptul de folosinfS al terenului agricol adus de membrii asociat, peste cota de distribute din productia realizaté din folosinta acestua, previzuta in contractul de hy *** Abrogat. 1 cheltuelle aferente veniturlorneimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art 20 It.) 1) cheltuelile cu contributile plitite pest lmitele stablte sau care nu sunt reglementate prin acte normative; I) cheltuilile cu primele de asigurare platite de angajat ale angajatuli, conform tittlul Ul; In numele angajatulu, care nu sunt inluse in venituile salariale 1) alte cheltuielisalariale g/sau asimilate acestora, care nu sunt impositate la angajat, cu exceptia prevederilorttllul il; 1m) cheltuelile cu service de management, consultants, asistent$ sau alte prestiride servci, pentru care contribuabil nu pot justifica necesitatea prestrii acestora in scopul activittilor desf¥surate si pentru care nu sunt incheiate contracte; Norme metodologice 1) cheituiele cu primele de asigurare care nu privese activele contribuabilulul, precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activtate, cu exceptia celor care privese bunurile reprezentind garantie bancard pentru creditele utiizate in esfigurarea activtat pentru care este autoriat contribuabilul sau utilaate Tn cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing potrivit clauzelor contractual; te la scoaterea din eviden 0} pierderile inveg a creantelor incerte sau in Itigiu, netncasate, pentru partea neacoperits e provizion, potrvt art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidentS a creantelor incerte sau fn litgi, relncasate in alte situatii decdt cele prevazute a art 21 alin. (2) It. a). In aceast8 situate, contribuaill care scot din evident Client neincasati sunt obliga si comunice in scrs acestora scoaterea din evidengi a creanfelor respective, n vederea recaleuri profitlulimpozabil la persoana debitoare, dupé caz; ) cheltuielie de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivt lei; contribuabili care efectueazd sponsorizar s/sau acte de mecenat, potrivt prevederilr Leg nr. 32/1994 prvind sponsorizarea, cu modificdile s completiileulterioare, si ale Legibilioteclor nr. 334/2002, republicatd, cu modificdrile si completirlle ulterioare, precum si cei care acord8 burse private, potriit leg, scad din impozttul pe profit datorat sumele aferente fn lita minim precizatd mai jos 1. 3la mie din cifra de afaceri; pentru situate in care reglementirile contabile aplicabile nu definesc indicatorul ecifra de afacerin aceasta limita se determina potrivit normelor; 2, 20% din impozitul pe profit datorat ‘Sumele care nu sunt scBzute din impozitul pe profit, potrivit arevederilor prezentelitere, se reporteazd in urmtori 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inreg\stri acestora, in accleasi condi, la flecare termen de plata impozitull pe profit. Norme metodoloaice 1) cheltuielile tregistrate in evidenta contabilé, care au la baz3 un document emis de un contribuabil inactiv al cérul certficat de Taregistrare fiscal a fost suspendat in baza ordinulul presedintelui Agentel Nationale de Administrare Fiscal 5) cheltuiclle cu taxele si cotizatile cdtre organizatile neguvernamentale sau asoclayile profesionale care au legiturd cu activitatea desfiguraté de contnibuabil scare depigesc echivalentl in le a 4.000 euro anual, altele decat cele prevlzute la alin, (2) it. sim 5) cheltuielile reprezenténd valoarea deprecierilor miloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectui uneireeval, se Inregistreazs o descrestere a valor acestora $1) cheltuielle din reevaluarea imobilizirlor necorporale, ih cazul Tn care, ca urmare a efectuiril unel reevalusri de e&tre \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart anmsoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind contribuabili care aplicd reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiars, se Inregistreaz8 0 descrestere a valor acestora; $2) cheltuille din reevaluarea miloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuari nel reevalusel de eStre contribuabili care aplicd reglementirlle contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiarS, se ‘nregistreazi o descrestere a valor acestora; 4¥°3) cheltuielilereprezentind modificarea valoii juste a investtilor imobilire, in cazul in care, ca urmare a evaluéri Uterioare utilizind modelul bazat pe valoarea just de citre contribuabill care aplca reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se inregstreazé o descrestere a valor acestora; 94) cheltuielle reprezentind deprecierea/amortizarea miloacelor fixe, ineg(strate de c3tre contribuabilil care aplics reglementirile contabile conforme cu Standarde'e Internationale de raportare financlar3, la momentultransferulul din categoria activelorimobiizate detinute in vederea vinziri in categoria activelor imobilzate detirute pentru ativitatea proprie; 4395) cheltuelile din evaluares activelor biologice in cazul in care, ca urmare a efectuii unei evaludr utilzind modelul bazat pe valoarea justé de citre contriauabili care aplic reglementirile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar se Inregistreaz8 0 descrestere a valor acestora; 36) chettuielile cu dobanzile,stablite i conformitate cu reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale e raportare financiari, in cazul in care mijloacele fixe/imobilizarle necorporale/stocurle sunt achzionate in baza nor contracte cu plata amanat +) 0% din cheltuelleaferente vehiculelor rutiere matorizate care nu sunt utizate exclusv in scopulactvitati economice, cu 0 masi totalé maximé autorisaté care si nu depigeascS 3.500 kg si care s8 nu ait mai mult de 9 scaune de pasager incluzdind 51 scaunul soferului,aflate in proprietatea sau in folosinga contribuabilulu. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatillein care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categori 1. vehiculele utlizate exclusiv pentru servci de urgenta, servi de paz si protectie 5 servici de curiera; 2. vehiculele utlizate de agentide vinvirl sl de achat; 3. vehiculele utiizate pentru transportul de persoane cu plat, nclusv pentru servile de taximetre; 4, vehiculele utilzate pentru prestarea de servciicu plata, inclusy pentru inchirierea cStre alte persoane sau pentru Instruire de cate scolile de sofer; 5. vehiculele utlizate ca marfurl tn scop comercial. Cheltuieile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltualileprvind amortzarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederse staileste prin norme; 1) cheltuieile cu beneficle acordate salaratior tn instrumente de captaluri cu decontare in acti. Acestea reprezints clemente similare cheltuellr la momentul acord3rl efectve a beneficllor daca acestea sunt impozitate conform titull Il, 4) cheltuille iregistrate in evidenta contabli,indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca find legate de fapte de coruptie, potrivit lei (5) Regia Autonoma “Administratia Patrimoniuiui Protocolului de Stat” deduce le calculul profitului impozabil urmatoarele chettiel 2) cheltuilile reprezentand diferenta dintre sumele cuvenite pe baz’ de contract de prestiride servic cu Senatul, Camera Deputatior, Administratia Prezidential3, Guvernul Romdniel si Curtea Constitutionals pentru plata activitsli de reprezentare $i protocol gi cheltuieile inregstrate efectiv de rege; b) cheltuelileefectuate, in congitile leg, pentru asigurarea administra, pista integrtai si protejriimobilulu "Palat Elisabeta" din domeniul public al statului; 6)" Abrogat (6) Compania National "Imprimeria Nationalé -$.A." deduce Ia caleulul profitullimpozabil a) cheltuilile aferente produceril si emiterii permiselor de gedere temporar8/permanent& pentru cetafenii strain, in condiile reglementdrilorlegale; ) cheltuelile aferente produceri si liberal cargi electronice de identitate, 2 citi de identitate, a cdr de alegitor aferente sia cri ce identitate provizorl, Inconaitlle previzute de at. 10 alin. (2) din Ordonanfa Guvernull nr. 68/2002 privind regimul juridical cri electronice de identitate, republicatd, cu modficile si completirileulterioare; \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hartoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind «) cheltielile aferente producer si elibersri citi electronice de rezidenta gia cide rezident8 in condiile prevazute de art. 10 alin. (3) din Ordonanta Guvernulu nr. 69/2002, repubicata, cu mocificarie si completrileuterioare. ART. 22 Provitioane si rezerve (1) Contribuabitl are dreptul la deducerea rezervelor gi provtioanelar, numal in conformitate cu prezentul artic, ase 2) rezerva legald este deductiblé Tn limita unel cote de $% aplcatd asupra profitulul contabil, mainte de determinarea Impocitulu pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adaugi cheltielle aferente acestor venituri neimpozabile, pind ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si vrsat sau din patsimoniu, dup caz, potrvt legilor de rganzare sifunetionare. in cazul in care aceasta este utilizat3 pentru acoperirea pierderior sau este distrbuitd sub orice forms, reconstturea ulterioard a rezervel nu mai este deductbild la calcul profitulu impozabil. Prin exceptie, ezerva constituitS de persoanele juridice care furnizeazé utlitat!societatior comerciale care se restructureazs, se reorganizear3 sau se privatizeaza poate fi folosité pentru acoperirea pierderior de valoare 2 pachetului de acini obtinut in urma proceduril de corversie a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare 2 acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; Norme metodoloaice ) provizioanele pentru garanti de buns executie acordate clientilor; Norme metodologice «) providloanele constitute in limita unul procent de 20% Incepdnd cu data de 1 lanuarle 2004, 25% incepsind cu data de 1 lanuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 lanvarie 2006, din valcarea creantelor asupra clientior, inregstrate de cdtre contrbvabil altele decdt cele prevlzute la lit. d, fg) si), care indeplinese cumulativ urmatoarele condi 1. suntinregistrate dupa data de 1ianuarie 2004; 2. sunt neincasate ito perioadS ce depiseste 270 de zle dela data scadente 3. nu sunt garantate de até persoand; 4. sunt datorate de o persoand care nu este persoanéafliatdcontribuabiuli 5. au fost incase in veniturieimpozabile ale contribuabiluti; Norme metodologice 4) provizioanele specifice, constitute de institutile financiare nebancare inscrise th Registrul general tnut de Banca Nationals a Romdniel, de insttutile de platd persoane juriice romaine care acord’ credite legate de servicile de plat, de insttutile emitente de moned3 electronicS, persoane juridce romaine, care acords credit legate de servcile de plat3, precum si provizioanele specifce constituite de alte persoane juridice, potrivt legilor de organizare si functionare; Norme metodoloaice dd°1) ajustarle pentru depreciere aferente activelor pentru care, potivitreglementirilor prudentale ale Aéncil Nationale a Roméniei, se determin ajustiri prudentiale de valoare sau, dupa caz, valor’ ale pierderlor asteptate, inregstrate de cétre institutile de credit persoane jurdice roméne si sucursalele din Romania ale insttutilor de credit din state care nu sunt state ‘membre ale Uniunii Furopene sau din state care nu apargin Spatiului Economic European, potrivit reglementarlor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, si fitrele prudentale potrivt reglementarllor emise de Banca National a Rominiei, Sumele reprezentind reducerea sau anularea filtrelor prudentiale sunt elemente similare venitutlor; Norme metodologice 4°2) ajustirile pentru depreciere ivegistrate de citre sucursaele din Roménia ale institutilor de credit din state membre ale Uniuni Europene si state apartinind Spatiulul Economic European, potrvt reglementarle contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiar’, aferente creditelor si plasamentelor care intré in sfera de aplicare 2 reglementirilor prudentiale ale Bincii Nationale a Roméniel referitoare la ajustarle prudentiale de valoare aplcabile insttuilor de credit persoane juridice romare si sucursalelor din Romania ale institutilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunil Europene sau din tate care nu apart Spatiuui Economic European; e)*** Abrogat 1) 99° Abrogat 8) *** Abrogat h) rezervele tehnice constitute de societaile de asigurare si reasigurare, potrivit prevederior legale de organizare si functionare, cu exceptia rezervei de egalzare. Pentru contractele de asigurare cedate fn reasigurare, rezervele se diminveaza astfel incat nivel acestora s8 acopere partea de rise care rimane in sarcina asigurdtorului, dupS deducerea reasiguri; Norme ‘metadologice 1) provitioanele de rise pentru operatiunile pe pletele financiare, constituite potrvit reglementirilor Comisie! Nationale a Valorilor Mabiliare; 3) provizioanele constitute in limita unel procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de cltre contribabili altele decdt cele prevazute alt. fg) si), care indeplinese cumulati urmatoarele condi 1. sunt tnvegistrate dupa data de 1 lanuarie 2007; \wwmanocatnetalUserFiesartclFilee/1386059200_coxuliscaltinuaria2014 hart sarisoron20%4 \wwn.avocatnet.olUserFiles/artcleFiles/1385059200_codiscalGianarieZ014.hind 2. creanta este detinuti lao persoana juridicd asupra cireia este declarats procedura de deschidere a falimentull,pe baza hotarailjudecatoresti prin care se atesta aceasta situatie; 3. nusunt garantate de altS persoand; 4. sunt datorate de o persoand care nu este persoané afi contribuabiluli; 5. au fost incluse in venturie impozabile ale contribvabilul I) provialoanele pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitelor de deseur, constitute de contribuabill care esfigoar actvtat de depozitare a deseurilor, potivt lei In limita sumei stabil prin proiectul pentru Inchiderea si urmairea postinchidere a depositulu, corespunestoare cotel-pari din tarfele de depoditare percepute; 1) provizioanele constituite de companile aeriene din Romania pentru acoperirea cheltuielilor de intretinere si reparare a parcului de aeronave si a componertelor aferente, potrvit programelor de intretinere @ aeronavelor, aprobate corespunzitor de citre Autoritatea Aeronautic’ Civilé Roman’. Norme metodologice 1m) provizioanele/ajustrile pentru deprecierea creanjelor preluate de la institutile de credit in vederea recuperari acestora, intima diferengel dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului, pentru creangele care ‘ndeplinesc cumulativ urmatoarele condi 1. sunt cesionate sinegistrate in contabiltatea cesionarulu dup data de 1 julie 2012 inelusiv, 2. sunt transferate de a 0 persoand sau datorate de o persoand care nu este ailaté contibuabilull cesionar; 3. aufostincluse i veniturie impozabile ale contribuabilulu cesionar. Norme metodologice (2) Contribuabili autorizati si desfasoare activitate tn domeniul exploatSrl zcAmintelor naturale sunt obligati si Tnregistreze in evidenta contabild sl s8 deduc8 provizioane pentru refacerea terenutlor afectate si pentru redarea acestora in circuitul economic, siti sau agrcol, in limita une! cote de 1% aplicate asupra diferentei dint veniturile Inregistrate in legSturs cu realzarea si vinzarea zicamintelor naturale si cheltuille efectuate cu extractia,prelucrarea silivarea acestora, pe toat8 durata de functionare a exploatirizicamintelor natural. ‘Norme metodologice (2) Pentru titularil de acordurl petroliere, care desfigoar8 operatjunl petroliere In perimetre marine ce includ zone cu adincime de api mai mare de 100 m, cota provizionului consttut pentru dezafectarea sondelor, demoblizarea instalatilor, a ependintelor 51 anexelor, precum 31 pentcu reabilitarea mediului este de 10%, aplicati asupra diferentel dintre veniturile si cheltuelleinregistrate, pe toatd perioada exploatri petroliere (4) Regia Autonomé "Administratia Romana a Servcilr de Trafic Aerian" - ROMATSA constitue trimestrial un provizion, potrivt prevederilorlegale, pentru cferenta dintre veniturle din exploatare realizate efectv din activitatea de utd aeriand si costurile efective ale activittii de ruta aerian3, care este utilzat pentru acoperirea chettuielilor de exploatare care depagesc ‘arfelestabilte anual de EUROCONTROL. (5) Reducerea sau anularea oriciru aroviion ori a rezervel care a fost anterior dedusS se Include in veniturle impozable Indiferent dacd reducerea sau anularea este datoral3 modifcSri destinatiel proviionulul sau a rezervel,cisteibuirl provigionulul sau rezervel cStre participant sub orice form, lichid&ri, civizii, fuziuni contribuabilului sau oriedrui alt moti. Prevederile prezentulu alineat nu se aplicé dae un alt contribuabil preia un proviion sau o rezervi fn legiturd cu o divizare sau fusiune, reglementirile acestu artical apicdndu-se in continuare acelu provzion sau rezervl, Norme metodologice (541) Prin exceptie de la prevederle alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat ups data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul proftului impozabil prin intermediul amortzari fiscale sau al chettuellor prvind activele cedate si/sau casate, se impoziteazs concomitent cu deduceres amortzirifiscale, respectiv Ia ‘momentul scdderi cin gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz. Norme metodologice (5°2) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobiliinlor necorporale, efectuats de cStre contribuabili care aplic3 reglementirle contablle conforme cu Standardele internationale de raportare financiarS, eare sunt

You might also like

• The Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good Life

  

  From Everand

  The Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good Life

  Mark Manson

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (5814)
• The Gifts of Imperfection: Let Go of Who You Think You're Supposed to Be and Embrace Who You Are

  

  From Everand

  The Gifts of Imperfection: Let Go of Who You Think You're Supposed to Be and Embrace Who You Are

  Brene Brown

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (1092)
• Never Split the Difference: Negotiating As If Your Life Depended On It

  

  From Everand

  Never Split the Difference: Negotiating As If Your Life Depended On It

  Chris Voss

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (844)
• • Magazines
  • Podcasts
  • Sheet music
• Principles: Life and Work

  

  From Everand

  Principles: Life and Work

  Ray Dalio

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (609)
• The Glass Castle: A Memoir

  

  From Everand

  The Glass Castle: A Memoir

  Jeannette Walls

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (1717)
• Grit: The Power of Passion and Perseverance

  

  From Everand

  Grit: The Power of Passion and Perseverance

  Angela Duckworth

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (590)
• Sing, Unburied, Sing: A Novel

  

  From Everand

  Sing, Unburied, Sing: A Novel

  Jesmyn Ward

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (1104)
• Hidden Figures: The American Dream and the Untold Story of the Black Women Mathematicians Who Helped Win the Space Race

  

  From Everand

  Hidden Figures: The American Dream and the Untold Story of the Black Women Mathematicians Who Helped Win the Space Race

  Margot Lee Shetterly

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (897)
• Shoe Dog: A Memoir by the Creator of Nike

  

  From Everand

  Shoe Dog: A Memoir by the Creator of Nike

  Phil Knight

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (540)
• The Perks of Being a Wallflower

  

  From Everand

  The Perks of Being a Wallflower

  Stephen Chbosky

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (2104)
• The Hard Thing About Hard Things: Building a Business When There Are No Easy Answers

  

  From Everand

  The Hard Thing About Hard Things: Building a Business When There Are No Easy Answers

  Ben Horowitz

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (348)
• Bad Feminist: Essays

  

  From Everand

  Bad Feminist: Essays

  Roxane Gay

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (1018)
• Elon Musk: Tesla, SpaceX, and the Quest for a Fantastic Future

  

  From Everand

  Elon Musk: Tesla, SpaceX, and the Quest for a Fantastic Future

  Ashlee Vance

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (474)
• Her Body and Other Parties: Stories

  

  From Everand

  Her Body and Other Parties: Stories

  Carmen Maria Machado

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (822)
• The Outsider: A Novel

  

  From Everand

  The Outsider: A Novel

  Stephen King

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (1850)
• The Emperor of All Maladies: A Biography of Cancer

  

  From Everand

  The Emperor of All Maladies: A Biography of Cancer

  Siddhartha Mukherjee

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (271)
• The Sympathizer: A Novel (Pulitzer Prize for Fiction)

  

  From Everand

  The Sympathizer: A Novel (Pulitzer Prize for Fiction)

  Viet Thanh Nguyen

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (122)
• Angela's Ashes: A Memoir

  

  From Everand

  Angela's Ashes: A Memoir

  Frank McCourt

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (441)
• Brooklyn: A Novel

  

  From Everand

  Brooklyn: A Novel

  Colm Tóibín

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (1947)
• The Little Book of Hygge: Danish Secrets to Happy Living

  

  From Everand

  The Little Book of Hygge: Danish Secrets to Happy Living

  Meik Wiking

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (401)
• A Man Called Ove: A Novel

  

  From Everand

  A Man Called Ove: A Novel

  Fredrik Backman

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (4770)
• The World Is Flat 3.0: A Brief History of the Twenty-first Century

  

  From Everand

  The World Is Flat 3.0: A Brief History of the Twenty-first Century

  Thomas L. Friedman

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (2259)
• Steve Jobs

  

  From Everand

  Steve Jobs

  Walter Isaacson

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (807)
• The Art of Racing in the Rain: A Novel

  

  From Everand

  The Art of Racing in the Rain: A Novel

  Garth Stein

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (4203)
• The Yellow House: A Memoir (2019 National Book Award Winner)

  

  From Everand

  The Yellow House: A Memoir (2019 National Book Award Winner)

  Sarah M. Broom

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (98)
• Devil in the Grove: Thurgood Marshall, the Groveland Boys, and the Dawn of a New America

  

  From Everand

  Devil in the Grove: Thurgood Marshall, the Groveland Boys, and the Dawn of a New America

  Gilbert King

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (266)
• A Tree Grows in Brooklyn

  

  From Everand

  A Tree Grows in Brooklyn

  Betty Smith

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (1929)
• Yes Please

  

  From Everand

  Yes Please

  Amy Poehler

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (1898)
• A Heartbreaking Work Of Staggering Genius: A Memoir Based on a True Story

  

  From Everand

  A Heartbreaking Work Of Staggering Genius: A Memoir Based on a True Story

  Dave Eggers

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (231)
• Team of Rivals: The Political Genius of Abraham Lincoln

  

  From Everand

  Team of Rivals: The Political Genius of Abraham Lincoln

  Doris Kearns Goodwin

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (234)
• The Woman in Cabin 10

  

  From Everand

  The Woman in Cabin 10

  Ruth Ware

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (2522)
• Fear: Trump in the White House

  

  From Everand

  Fear: Trump in the White House

  Bob Woodward

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (738)
• Wolf Hall: A Novel

  

  From Everand

  Wolf Hall: A Novel

  Hilary Mantel

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (3811)
• John Adams

  

  From Everand

  John Adams

  David McCullough

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (2409)
• On Fire: The (Burning) Case for a Green New Deal

  

  From Everand

  On Fire: The (Burning) Case for a Green New Deal

  Naomi Klein

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (74)
• The Light Between Oceans: A Novel

  

  From Everand

  The Light Between Oceans: A Novel

  M.L. Stedman

  Rating: 4.5 out of 5 stars

  4.5/5 (789)
• Plan de Afaceri Livada

  

  Document18 pages

  Plan de Afaceri Livada

  Teo Giuvelea

  50% (2)
• Manhattan Beach: A Novel

  

  From Everand

  Manhattan Beach: A Novel

  Jennifer Egan

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (792)
• The Constant Gardener: A Novel

  

  From Everand

  The Constant Gardener: A Novel

  John le Carré

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (104)
• The Unwinding: An Inner History of the New America

  

  From Everand

  The Unwinding: An Inner History of the New America

  George Packer

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (45)
• Rise of ISIS: A Threat We Can't Ignore

  

  From Everand

  Rise of ISIS: A Threat We Can't Ignore

  Jay Sekulow

  Rating: 3.5 out of 5 stars

  3.5/5 (137)
• Little Women

  

  From Everand

  Little Women

  Louisa May Alcott

  Rating: 4 out of 5 stars

  4/5 (104)
• Publicitate Online

  

  Document35 pages

  Publicitate Online

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• Last Update: 30.09.15 Source of Data: Eurostat: Unemployment Rate by Sex and Age Groups - Annual Average, % (Une - RT - A)

  

  Document9 pages

  Last Update: 30.09.15 Source of Data: Eurostat: Unemployment Rate by Sex and Age Groups - Annual Average, % (Une - RT - A)

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• General Government Fixed Investment - Annual Data: Percentage of Gross Domestic Product (GDP)

  

  Document1 page

  General Government Fixed Investment - Annual Data: Percentage of Gross Domestic Product (GDP)

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• Gov 10dd Edpt3

  

  Document1 page

  Gov 10dd Edpt3

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• Plan Management

  

  Document76 pages

  Plan Management

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• General Government Deficit/surplus: Percentage of Gross Domestic Product (GDP)

  

  Document2 pages

  General Government Deficit/surplus: Percentage of Gross Domestic Product (GDP)

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• Creante

  

  Document5 pages

  Creante

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• E Banking

  

  Document11 pages

  E Banking

  Teo Giuvelea

  No ratings yet
• Licitatie Publica

  

  Document17 pages

  Licitatie Publica

  Teo Giuvelea

  No ratings yet