Cmo determinar ciertos montos que deben capturarse en el apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU

Crdito Fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

Se podr aplicar un crdito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa nica IETU! del e"ercicio # de los pa$os provisionales por las inversiones que %a#a adquirido desde el & de enero de &''( # %asta el )& de diciembre de *++,- el cual se calcular de la si$uiente manera.

Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones- que se ten$an al & de enero de *++(/ 0ctualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquiri el bien # %asta el mes de diciembre de *++,/ 1ultiplique por el factor de +/&23 el saldo pendiente de deducir actuali4ado # el resultado ser el crdito fiscal que se acreditar un 35 en cada ejercicio fiscal durante die4 e"ercicios a partir de *++(/ 0ctualice el crdito fiscal determinado anual! por el per6odo comprendido desde el mes de diciembre de *++, # %asta el se7to mes del e"ercicio fiscal en el que se aplique/ En los pa$os provisionales- los contribu#entes podrn acreditar la doceava parte del crdito fiscal actuali4ado del e"ercicio- multiplicado por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del e"ercicio # %asta el mes al que corresponde el pa$o/ Tratndose de los pa$os provisionales dic%o crdito se actuali4ar desde el mes de diciembre de *++, # %asta el ltimo mes del e"ercicio fiscal inmediato anterior al que se aplique/

Cuando los contribu#entes no acrediten el crdito fiscal sobre inversiones en el e"ercicio que corresponda no podrn hacerlo en e"ercicios posteriores/ Ejemplo para calcular el crdito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007! acredita"le en el pa#o provisional mensual $junio 2008%
&ien Fecha de adquisici'n (onto ori#inal de la inversi'n $()*% 89++/+++/++ +orciento de depreciaci'n ,educci'n acumulada 8 &++-+++/++ 8 *++-+++/++ -aldo pendiente de deducir 8)++-+++/++ 8)++-+++/++ 0100!000200

Equipo de & de enero *35 transporte del *++, Equipo de & de enero 83++-+++/++ &+5 oficina del *++9 .otal del saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1/ de enero del 2008

3ota4 :ara efectos prcticos la deduccin se tom desde el primer d6a del mes de adquisicin/

5ctuali6aci'n anual
Equipo de transporte $camioneta de tres toneladas%

Concepto Saldo pendiente de deducir del equipo de transporte al & de enero de *++( 7 ! ;actor de actuali4acin < ! Saldo pendiente de deducir actuali4ado a! 7 ! ;actor de acreditamiento para *++( < ! Crdito ;iscal por Inversiones 7 ! :orcenta"e de acreditamiento del e"ercicio < ! Crdito fiscal anual 7 ! ;actor de actuali4acin &! $ 7 % Crdito fiscal por inversiones aplica"le en la declaraci'n anual de 2008 Equipo de oficina $equipo modular de oficina completo% Concepto Saldo pendiente de deducir del equipo de oficina al & de enero de *++( 7 ! ;actor de actuali4acin < ! Saldo pendiente de deducir actuali4ado a! 7 ! ;actor de acreditamiento para *++( < ! Crdito ;iscal por Inversiones 7 ! :orcenta"e de acreditamiento del e"ercicio < ! Crdito fiscal anual 7 ! ;actor de actuali4acin &! $ 7 % Crdito fiscal por inversiones aplica"le en la declaraci'n anual de 2008 $1% ,eterminaci'n del factor de actuali6aci'n I=:C del se7to mes del e"ercicio en que se aplica "unio *++(! > ! I=:C del mes de diciembre *++, $ 7 % Factor de actuali6aci'n &*(/&&( &*3/329 120209

Cantidades 8 )++-+++/++ &/+)** )+'-22+/++ +/&23 3&-+')/'+ 35 *-339/3' &/+*+) 0 2!101288

Cantidades 8 )++-+++/++ &/&22* )9'-(2+/++ +/&23 3,-,*2/'+ 35 *-((2/)9 &/+*+) 0 2!988299

5ctuali6aci'n en pa#os provisionales

Concepto Crdito fiscal anual 7 ! ;actor de actuali4acin *! < ! Crdito fiscal anual actuali4ado > ! &* < ! Crdito fiscal por inversiones mensual doceava parte! 7 ! =mero de meses comprendidos desde el inicio del e"ercicio # %asta el mes al que corresponda el pa$o enero ? "unio! $ 7 % Crdito fiscal por inversiones acumulado al mes de pa#o $2% ,eterminaci'n del factor de actuali6aci'n I=:C del ltimo mes del e"ercicio fiscal inmediato anterior al de aplicacin/ > ! I=:C del mes de diciembre *++, $ 7 % Factor de actuali6aci'n

Cantidades 8 3-99+/') &/++++ 8 3-99+/') &* 893)/9& 2 0 2!720281

&*3/329 &*3/329 120000

:lenado del :istado de conceptos que sirvieron de "ase para calcular el *E.;
La informacin que deber re$istrarse en el apartado ,atos informativos! re$ln. .otal de saldos pendientes por deducir actuali6ado de las inversiones de 1998 al 2007 es el -aldo pendiente por deducir actuali6ado disminuido con la parte del crdito aplicado en el periodo. De acuerdo a las cantidades del e"emplo- el importe que deber se@alarse en este ren$ln es la si$uiente. Concepto Saldo pendiente de deducir actuali4ado suma de los conceptos a! Menos: Crdito fiscal aplicado en pa$os provisionales Igual: .otal de saldos pendientes por deducir actuali6ado de las inversiones de 1998 al 2007 Cantidades 823'-3*+/++ *-,*+/92 0 1<1!800200

Crdito fiscal por inventarios

Decreto publicado en el Diario Aficial de la ;ederacin el 3 de noviembre del *++,! Se otor$a un est6mulo fiscal a los contribu#entes que tributen conforme al T6tulo II de la Le# del Impuesto sobre la Benta- obli$ados al pa$o del impuesto empresarial a tasa nica- por el inventario de materias primas- productos semiterminados- productos terminados o mercanc6as que ten$an al )& de diciembre de *++,- cu#o costo de lo vendido sea deducible para los efectos de la Le# del Impuesto sobre la Bentaconsistente en un crdito fiscal que podrn aplicar contra el impuesto empresarial a tasa nica de los e"ercicios fiscales # de los pa$os provisionales de los mismos e"ercicios- conforme a lo si$uiente. El importe del inventario que ten$an los contribu#entes al )& de diciembre de *++,- se determinar considerando el valor que resulte conforme a los mtodos de valuacin de inventarios que se %a#an utili4ado para los efectos del impuesto sobre la renta/ El importe del inventario que se determine conforme a la fraccin anterior se multiplicar por el factor de +/&23 # el resultado obtenido se acreditar en un 25 en cada uno de los si$uientes die4 e"ercicios fiscales a partir de *++(contra el impuesto empresarial a tasa nica del e"ercicio de que se trate/ El crdito fiscal que se determine se actuali4ar por el factor de actuali4acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de *++, # %asta el se7to mes del e"ercicio fiscal en el que se aplique la parte del crdito que corresponda/ :ara los efectos de los pa$os provisionales del impuesto empresarial a tasa nica del e"ercicio de que se trate- los contribu#entes podrn acreditar la doceava parte del monto acreditable que corresponda al e"ercicio- multiplicada por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del e"ercicio de que se trate # %asta el mes al que corresponda el pa$o/ 0simismo dic%o crdito fiscal se actuali4ar con el factor de actuali4acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de *++, # %asta el ltimo mes del e"ercicio fiscal inmediato anterior a aqul en el que se aplique/

Ejemplo para calcular el crdito fiscal por inventarios para aplicarlos en los pa#os provisionales de *E.; Fecha de adquisici'n (onto inicial (onto deducido del costo de lo vendido 8 9++-+++/++ (onto pendiente de deducir del costo de lo vendido 8*++-+++/++ 8)++-+++/++ 83++-+++/++

&ien

1ercanc6as & de enero del 82++/+++/++ *++, 1ateria & de enero del 89++-+++/++ 8 &++-+++/++ prima *++, 1onto total de los inventarios pendientes de deducir al )& de diciembre de *++,

5ctuali6aci'n anual del crdito fiscal Concepto Importe del inventario al )& de diciembre del *++, pendiente de deducir C! ;actor <! Besultado 7! :orcenta"e de acreditamiento <! Besultado C! ;actor de actuali4acin &! <! Crdito fiscal anual actuali4ado $1% ,eterminaci'n del factor de actuali6aci'n I=:C del se7to mes del e"ercicio en que se aplica "unio *++(! > ! I=:C del mes de diciembre *++, $ 7 % Factor de actuali6aci'n &*(/&&( &*3/329 120209 Cantidades 83++-+++/++ +/&23 (*-3++/++ 25 9-'3+/++ &/+*+) 8 3-+3+/9(

5ctuali6aci'n del crdito fiscal que se determin' para pa#os provisionales <! Crdito fiscal anual >! =o de meses del e"ercicio <! Crdito fiscal mensual C! =mero de meses comprendidos desde el inicio del e"ercicio # %asta el mes al que corresponda el pa$o enero? "unio! <! Crdito fiscal acreditable en el pa$o provisional del periodo ene?"un! C! ;actor de actuali4acin &! <! Crdito fiscal del periodo actuali4ado $1% ,eterminaci'n del Factor de 5ctuali6aci'n I=:C del ltimo mes del e"ercicio fiscal inmediato anterior al de aplicacin diciembre *++,! > ! I=:C del mes de diciembre *++, &*3/329 &*3/329 9-'3+/++ &* 9&*/3+ 2 8*-9,3/++ &/++++ 8*-9,3/++

$ 7 % Factor de actuali6aci'n

120000

:lenado del :istado de conceptos que sirvieron de "ase para calcular el *E.; El importe que deber re$istrarse en apartado ,atos informativos en el re$ln
correspondiente a. &ase determinada para identificar el crdito fiscal de inventarios es el Crdito fiscal anual disminuido con la parte del crdito aplicado en el periodo2 De acuerdo a las cantidades que se mane"aron en el e"emplo- la cantidad que deber se@alarse en este ren$ln es la si$uiente. Concepto Crdito fiscal anual Menos. Crdito fiscal aplicado en pa$os provisionales Igual: &ase determinada para identificar el crdito fiscal de inventarios Cantidades 89-'3+/++ *-9,3/++ 0 2!87<200

Clculo del monto total de deducci'n adicional por inversiones adquiridas de septiem"re a diciem"re del 2007
Los contribu#entes podrn efectuar una deduccin adicional- tanto para la determinacin del impuesto del e"ercicio # de los pa$os provisionales del mismo e"ercicio- por las ero$aciones que efecten en inversiones nuevas- que en los trminos de la Le# del IETU sean deducibles- adquiridas en el periodo comprendido del & de septiembre al )& de diciembre de *++,- %asta por el monto de la contraprestacin efectivamente pa$ada por dic%as inversiones en el citado periodo/ El monto de la ero$acin a que se refiere el prrafo anterior se deducir en una tercera parte en cada e"ercicio fiscal a partir del *++(- %asta a$otarlo/ La deduccin que se determine- se actuali4ar por el factor de actuali4acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de *++, # %asta el ltimo mes del e"ercicio fiscal en el que se dedu4ca/ Tratndose de los pa$os provisionales- se deducir la doceava parte de la cantidad del monto total de la deduccin adicional por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre del *++,- multiplicada por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del e"ercicio # %asta el mes al que corresponda el pa$o/ 0simismo- dic%a deduccin se actuali4ar con el factor de actuali4acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de *++, # %asta el ltimo mes al que corresponda al pa$o provisional de que se trate/ Ejemplo4 &ien Camin de car$a Fecha de adquisici'n )& de diciembre del *++, *nversi'n 8))+-+++/++ 8))+-+++/++ 0110!000200

1aquinaria # equipo )& de diciembre del *++, (onto total de inversiones nuevas adquiridas pa#adas del 1 de septiem"re al 91 de diciem"re del 2007 5ctuali6aci'n anual Concepto Inversiones nuevas adquiridas # pa$adas del & de septiembre al )& de diciembre de *++, >! =mero de e"ercicios <! 1onto anual deducible 7! ;actor de actuali4acin a! $7% ,educci'n adicional del Ejercicio 2008 $a% ,eterminaci'n del Factor de 5ctuali6aci'n Concepto I=:C del ltimo mes del e"ercicio en que se aplica diciembre *++(! estimado! >! I=:C del mes de diciembre *++, Cantidades

Cantidades 822+-+++/++ ) **+-+++/++ &/+3&* 0291!218200

&)*/+++ &*3/329

$7% Factor de actuali6aci'n 5ctuali6aci'n para pa#os provisionales <! 1onto anual deducible >! =mero de meses del e"ercicio <! 1onto mensual deducible 7! ;actor de actuali4acin b! <! Deduccin adicional mensual C! =mero de meses comprendidos desde el inicio del e"ercicio # %asta el mes al que corresponda el pa$o enero? "unio! $7% ,educci'n adicional aplicada en pa#os provisionales $"% ,eterminaci'n del Factor de 5ctuali6aci'n Concepto I=:C del ltimo mes al que corresponda el pa$o "unio *++(! >! I=:C del mes de diciembre *++, $7% Factor de actuali6aci'n Cantidades

120<12

8**+-+++/++ &* 8&(-)))/)) &/+*+) 8&(-,+3/9' 2 0112!292298

&*(/&&( &*3/329 120209

:lenado del :istado de conceptos que sirvieron de "ase para calcular el *E.; El importe que deber re$istrarse en apartado ,atos informativos en el re$ln
correspondiente a. (onto total de deducci'n adicional por inversiones adquiridas de septiem"re a diciem"re del 2007 es la ,educci'n adicional anual disminuida con la parte de la deducci'n adicional aplicada en el periodo/ De acuerdo a las cantidades que se mane"aron en el e"emplo- la cantidad que deber se@alarse en este ren$ln es la si$uiente. Concepto Deduccin anual deducible Menos: Deduccin adicional actuali4ada aplicada en pa$os provisionales Igual: (onto total de deducci'n adicional por inversiones adquiridas de septiem"re a diciem"re del 2007 Cantidades 8 **+-+++/++ &&*-*)*/'9 0 107!717200