H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !

" #$$% M&c ti'u t(n) th c*+ kim to n ,i'n ,- .o+nh n)hi/0 kim to n khi thc hi/n kim to n th1o chun mc kim to n Vi/t N+m
(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I2 3U4 56NH CHUNG

7h8m ,i 0 .&n) 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ khi thc hin kim ton #o co ti ch$nh th%o chun mc kim ton &it '!m. Chun mc kim ton ny quy nh m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton v hng dn n*i dung+ ,h-m vi c ! m*t cu*c kim ton .c thi/t k/ kim ton vi"n -t .c cc m(c ti"u 0. Chun mc ny c1ng quy nh v hng dn ,h-m vi , d(ng+ k/t c2u c ! cc chun mc kim ton &it '!m+ #!o g3m cc y"u c4u v5 trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton trong t2t c6 cc cu*c kim ton+ k c6 trch nhim ,h6i tu7n th chun mc kim ton &it '!m. 8rong chun mc kim ton &it '!m+ 9kim ton vi"n: .c hiu ; 9kim ton vi"n *c ;<,:. 0=. Chun mc kim ton &it '!m .c , d(ng khi kim ton vi"n thc hin kim ton #o co ti ch$nh v n/u c4n+ c1ng .c v<n d(ng trong tr>ng h., kim ton th?ng tin ti ch$nh khc trong qu kh@. Chun mc kim ton &it '!m kh?ng quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton Ai vi cc v2n 5 ;i"n qu!n B quy nh trong vCn #6n ,h, ;u<t v cc quy nh khc+ v$ d( cho #n ch@ng khon r! c?ng chDng. 'hEng trch nhim quy nh trong vCn #6n ,h, ;u<t c0 th khc vi quy nh v hng dn trong chun mc kim ton &it '!m+ mFc dG nhEng quy nh v hng dn trong chun mc kim ton &it '!m ; hEu $ch cho kim ton vi"n th!m kh6o nhng kim ton vi"n ,h6i c0 trch nhim trc h/t ; tu7n th ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n. Kim to n 9 o c o t-i ch:nh 0H. I(c $ch c ! kim ton #o co ti ch$nh ; ;m tCng * tin c<y c ! ng>i JK d(ng Ai vi #o co ti ch$nh+ th?ng qu! vic kim ton vi"n ! r! L ki/n v5 vic ;iu #o co ti ch$nh c0 .c ;<,+ tr"n cc kh$! c-nh trMng y/u+ ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng h!y kh?ng. OAi vi h4u h/t cc khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh cho m(c $ch chung+ kim ton vi"n ,h6i ! r! L ki/n v5 vic ;iu #o co ti ch$nh c0 .c ;<, % t23nh 4y t2*ng th5c % h6( .78 t20n cc kh#a c9nh t2-ng y:*+ ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng h!y kh?ng. I*t cu*c kim ton .c thc hin th%o chun mc kim ton &it '!m+ chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, c0 ;i"n qu!n JP giD, kim ton vi"n hNnh thnh L ki/n kim ton 0 QR%m hng dn t-i o-n S1 Chun mc nyT. 0U. Vo co ti ch$nh JK d(ng kim ton ; #o co B .c V!n Wim Ac Xn v .c kim ton ;<, vi J gim Jt c ! V!n qu6n tr Xn v+ +; k7 t0n8 +<ng &=* theo
1

>*y +?nh c a (h( .*@t. Chun mc kim ton &it '!m kh?ng , Ft cc trch nhim Ai vi V!n Wim Ac hoFc V!n qu6n tr Xn v .c kim ton v c0 hiu ;c kh?ng c!o hXn Jo vi ,h, ;u<t v cc quy nh khc chi ,hAi trch nhim c ! V!n Wim Ac v V!n qu6n tr. 8uy nhi"n+ m*t cu*c kim ton th%o cc chun mc kim ton &it '!m .c thc hin vi gi6 thi/t rYng V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T B thZ! nh<n nhEng trch nhim nh2t nh ;m cX J[ cho vic ti/n hnh cu*c kim ton. &ic kim ton #o co ti ch$nh kh?ng ;m gi6m nh\ trch nhim c ! V!n Wim Ac hoFc V!n qu6n tr Xn v .c kim ton QR%m hng dn t-i o-n S= ] S11 Chun mc nyT. 0^. O kim ton vi"n c0 cX J[ ! r! L ki/n kim ton+ chun mc kim ton &it '!m y"u c4u kim ton vi"n ,h6i -t .c J 6m #6o h., ;L v5 vic ;iu #o co ti ch$nh+ R_t tr"n ,hXng din t)ng th+ c0 c`n J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc do nh4m ;n h!y kh?ng. a 6m #6o h., ;L ; J 6m #6o [ m@c * c!o v chb -t .c khi kim ton vi"n B thu th<, .c 4y #Yng ch@ng kim ton th$ch h., nhYm ;m gi6m r i ro kim ton Q; r i ro do kim ton vi"n ! r! L ki/n kh?ng ,hG h., khi #o co ti ch$nh c`n c0 nhEng J!i J0t trMng y/uT ti m*t m@c * th2, c0 th ch2, nh<n .c. 8uy nhi"n+ J 6m #6o h., ;L kh?ng ,h6i ; 6m #6o tuyt Ai+ do ;u?n t3n t-i nhEng h-n ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton ;m cho h4u h/t #Yng ch@ng kim ton m kim ton vi"n d! vo ! r! k/t ;u<n v L ki/n kim ton 5u m!ng t$nh thuy/t ,h(c hXn ; khcng nh QR%m hng dn t-i o-n S=d ] S^= Chun mc nyT. 0e. fhi nim v5 t$nh trMng y/u .c kim ton vi"n JK d(ng trong c6 gi!i o-n ;<, k/ ho-ch v thc hin kim ton v trong vic nh gi 6nh h[ng c ! nhEng J!i J0t B ,ht hin trong qu trNnh kim ton+ k c6 nhEng J!i J0t ch! .c i5u chbnh Qn/u c0T trong #o co ti ch$nh QR%m cc quy nh v hng dn c ! Chun mc kim ton &it '!m JA H=0 v JA U^0T. 'hNn chung+ cc J!i J0t+ #!o g3m c6 vic #g J0t+ .c coi ; trMng y/u khi R_t ri"ng ;h h!y t)ng h., ;-i+ J!i J0t 0 c0 th g7y 6nh h[ng /n quy/t nh c ! ng>i JK d(ng #o co ti ch$nh. a R_t on v5 m@c trMng y/u c4n .c R%m R_t trong hon c6nh c( th+ tr"n cX J[ kim ton vi"n hiu ri v5 nhEng th?ng tin ti ch$nh m ng>i JK d(ng #o co ti ch$nh qu!n t7m+ quy m? hoFc #6n ch2t c ! J!i J0t+ hoFc k/t h., c6 h!i y/u tA 0. 8rch nhim c ! kim ton vi"n ; ! r! L ki/n Ai vi t)ng th #o co ti ch$nh+ do 0+ kim ton vi"n kh?ng c0 trch nhim ,ht hin cc J!i J0t kh?ng m!ng t$nh trMng y/u Ai vi t)ng th #o co ti ch$nh. 0j. '*i dung chun mc kim ton &it '!m #!o g3m m(c ti"u+ y"u c4u+ hng dn , d(ng v cc gi6i th$ch khc nhYm giD, kim ton vi"n -t .c J 6m #6o h., ;L. Chun mc kim ton &it '!m y"u c4u kim ton vi"n ,h6i thc hin R_t on chuy"n m?n v ;u?n duy trN thi * hoi nghi ngh5 nghi, trong JuAt qu trNnh ;<, k/ ho-ch c1ng nh thc hin kim ton+ trong 0 c0 cc c?ng vick Q!T lc nh v nh gi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc nh4m ;n+ d! tr"n J hiu #i/t v5 Xn v .c kim ton v m?i tr>ng c ! Xn v+ k c6 kim Jot n*i #* c ! Xn vm Q#T 8hu th<, 4y #Yng ch@ng kim ton th$ch h., v5 vic ;iu cc J!i J0t trMng y/u c0 t3n t-i h!y kh?ng+ th?ng qu! vic thi/t k/ v thc hin cc #in ,h, RK ;L ,hG h., Ai vi r i ro B nh gim QcT nNnh thnh L ki/n kim ton v5 #o co ti ch$nh d! tr"n k/t ;u<n v5 cc #Yng ch@ng kim ton B thu th<, .c.
=

0d. o-ng L ki/n m kim ton vi"n ! r! ,h( thu*c vo khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng v ,h( thu*c vo ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n QR%m hng dn t-i o-n S1= ] S1H Chun mc nyT. 0p. 8h%o quy nh c ! chun mc kim ton &it '!m hoFc ,h, ;u<t v cc quy nh khc c0 ;i"n qu!n+ kim ton vi"n c1ng c0 th c0 trch nhim tr!o )i th?ng tin v #o co v5 m*t JA v2n 5 ,ht Jinh tZ cu*c kim ton vi ng>i JK d(ng #o co ti ch$nh+ V!n Wim Ac+ V!n qu6n tr hoFc cc Ai t.ng khc ngoi Xn v .c kim ton QR%m Chun mc kim ton &it '!m JA =e0 v o-n UH Chun mc kim ton &it '!m JA =U0T. 10A B")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (hC" t*,n th cc >*y +?nh % hDng &En c a Ch*Fn m5c ny t2ong >* t23nh th5c h"'n k")m ton % c*ng c=( &?ch %G ."0n >*an khcA HIn %? +6c k")m ton (khch hng$ % cc 40n sJ &Gng k:t >*C k")m ton (hC" c< nhKng h")* 4":t cLn th":t %M cc >*y +?nh % hDng &En c a Ch*Fn m5c ny +) (h" h6( cng %"'c %D" k")m ton %"0n8 &oanh ngh"'( k")m ton % NJ .7 cc m" >*an h' ."0n >*an +:n cc thng t"n +; +6c k")m tonA

M&c ti'u t(n) th c*+ kim to n ,i'n v doanh nghip kim ton
11. I(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton khi thc hin m*t cu*c kim ton #o co ti ch$nh ;k Q!T O-t .c J 6m #6o h., ;L rYng ;iu #o co ti ch$nh+ R_t tr"n ,hXng din t)ng th+ c0 c`n J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc nh4m ;n h!y kh?ng+ tZ 0 giD, kim ton vi"n ! r! L ki/n v5 vic ;iu #o co ti ch$nh c0 .c ;<, ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng+ tr"n cc kh$! c-nh trMng y/u h!y kh?ngm q<, #o co kim ton v5 #o co ti ch$nh v tr!o )i th?ng tin th%o quy nh c ! chun mc kim ton &it '!m+ ,hG h., vi cc ,ht hin c ! kim ton vi"n.

Q#T

1=. 8rong tr>ng h., kh?ng th -t .c J 6m #6o h., ;L v L ki/n kim ton d-ng ngo-i trZ ; ch! cung c2, th?ng tin cho ng>i JK d(ng #o co ti ch$nh d ki/n thN chun mc kim ton &it '!m y"u c4u kim ton vi"n ,h6i tZ chAi ! r! L ki/n hoFc rDt khgi cu*c kim ton th%o ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n.

Gi;i th:ch thu<t n)=

1H. 8rong cc chun mc kim ton &it '!m+ cc thu<t ngE di 7y .c hiu nh J!uk Q!T fhu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ngk q khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T , d(ng trong qu trNnh ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh+ c0 th ch2, nh<n .c ,hG h., vi Fc im c ! Xn v .c kim ton v m(c $ch c ! #o co ti ch$nh+ hoFc do y"u c4u c ! ,h, ;u<t v cc quy nh. 8hu<t ngE 9fhu?n kh) v5 trNnh #y h., ;L: .c JK d(ng chb khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh m trc h/t y"u c4u ,h6i tu7n th cc quy nh c ! khu?n kh) 0+ vk

QiT 8hZ! nh<n ri rng hoFc ng4m n rYng+ -t .c J trNnh #y h., ;L c ! #o co ti ch$nh+ V!n Wim Ac c0 th ,h6i thuy/t minh nhi5u hXn Jo vi cc quy nh c( th c ! khu?n kh) 0+ hoFcm QiiT 8hZ! nh<n ri rng rYng V!n Wim Ac c0 th thc hin khc vi m*t hoCrc m?rt J?s y"u c4u c ! khu?n kh) -t .c m(c $ch trNnh #y #o co ti ch$nh m*t cch h., ;L. 'hEng tr>ng h., nh v<y .c coi ; c4n thi/t chb trong m*t JA tNnh huAng r2t hBn hEu. Bo co t" ch#nh +6c .@( % t23nh 4y theo ch*Fn m5c k: ton8 ch: +! k: ton (&oanh ngh"'($ O"'t Pam % cc >*y +?nh (h( .7 c< ."0n >*an +:n %"'c .@( % t23nh 4y 4o co t" ch#nh +6c Nc +?nh . 4o co t" ch#nh +6c .@( % t23nh 4y theo kh*n khQ %M t23nh 4y h6( .7A 8hu<t ngE 9fhu?n kh) v5 tu7n th : .c JK d(ng chb khu?n kh) v5 vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh m y"u c4u ,h6i tu7n th cc quy nh c ! khu?n kh) 0 nhng kh?ng #!o g3m vic thZ! nh<n cc im QiT hoFc QiiT tr"n 7y. Q#T VYng ch@ng kim tonk q t2t c6 cc t" ."'*8 th?ng tin do kim ton vi"n th* th@( +6c ;i"n qu!n /n cu*c kim ton v d! tr"n cc t" ."'*8 th?ng tin ny+ kim ton vi"n ! r! k/t ;u<n v tZ 0 hNnh thnh L ki/n kim ton. VYng ch@ng kim ton #!o g3m nhEng t" ."'*8 th?ng tin ch@! ng trong cc t" ."'*8 J) k/ ton+ k) cC #o co ti ch$nh v nhEng t" ."'*8 th?ng tin khc. VYng ch@ng kim ton ,h6i 6m #6o t$nh 4y v t$nh th$ch h.,k QiT 8$nh 4y c ! #Yng ch@ng kim tonk q ti"u chun nh gi v5 JA ;.ng #Yng ch@ng kim ton. aA ;.ng #Yng ch@ng kim ton c4n thu th<, chu 6nh h[ng #[i nh gi c ! kim ton vi"n Ai vi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u v ch2t ;.ng c ! mti #Yng ch@ng kim tonm QiiT 8$nh th$ch h., c ! #Yng ch@ng kim tonk q ti"u chun nh gi v5 ch2t ;.ng c ! cc #Yng ch@ng kim ton. VYng ch@ng kim ton ,h6i 6m #6o ,hG h., v ng tin c<y ht tr. cho kim ton vi"n ! r! cc k/t ;u<n ;m cX J[ hNnh thnh L ki/n kim tonm QcT u i ro kim tonk q r i ro do kim ton vi"n ! r! L ki/n kim ton kh?ng ,hG h., khi #o co ti ch$nh B .c kim ton c`n ch@! ng J!i J0t trMng y/u. u i ro kim ton ; h qu6 c ! r i ro c0 J!i J0t trMng y/u (gRm 2 " 2o t"Mm tng8 2 " 2o k")m sot$ v r i ro ,ht hinm QdT fim ton vi"nk q nhEng ng>i thc hin cu*c kim ton+ g3m thnh vi"n V!n Wim Ac ,h( trch t)ng th cu*c kim ton v cc thnh vi"n khc trong nh0m kim ton. 8rong chun mc kim ton &it '!m+ h4u h/t cc tr>ng h.,+ khi JK d(ng thu<t ngE 9kim ton vi"n: B #!o g3m thu<t ngE 9do!nh nghi, kim ton:m Q%T u i ro ,ht hink q r i ro m trong qu trNnh kim ton+ cc th t(c m kim ton vi"n thc hin nhYm ;m gi6m r i ro kim ton RuAng ti m@c th2, c0 th ch2, nh<n .c nhng vn kh?ng ,ht hin .c h/t cc J!i J0t trMng y/u khi R_t ri"ng ;h hoFc t)ng h., ;!rim QvT Vo co ti ch$nhk q J trNnh #y m*t cch h thAng v5 cc th?ng tin ti ch$nh qu kh@+ #!o g3m cc thuy/t minh c0 ;i"n qu!n+ vi m(c $ch c?ng #A th?ng tin v5 tNnh hNnh ti ch$nh v cc nghw! v( c ! Xn v t-i m*t th>i im hoFc nhEng
U

th!y )i trong m*t th>i kx+ ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh. Cc thuy/t minh ;i"n qu!n th?ng th>ng ; ,h4n t0m tyt cc ch$nh Jch k/ ton qu!n trMng v cc th?ng tin dizn gi6i khc. 8hu<t ngE 9#o co ti ch$nh: th>ng c0 nghw! ; m*t #* #o co ti ch$nh Q4y T th%o khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng. Th*@t ngK /4o co t" ch#nh 2"0ng .S1 +6c sJ &Gng +) chT m!t 4o co t2ong 4! 4o co t" ch#nh (+Ly + $U QgT 8h?ng tin ti ch$nh qu kh@k q th?ng tin .c trNnh #y #Yng thu<t ngE ti ch$nh ;i"n qu!n /n m*t Xn v c( th+ ,ht Jinh ch y/u tZ h thAng k/ ton c ! Xn v+ ,h6n nh cc J kin kinh t/ B R6y r! trong cc kx trc hoFc cc i5u kin kinh t/ t-i m*t th>i im trong qu kh@m QhT V!n Wim AcV q nhEng ng>i c0 trch nhim trc ti/, qu6n ;L v i5u hnh ho-t *ng c ! do!nh nghi,+ t) ch@c hoFc cc ch@c d!nh khc th%o quy nh c ! Oi5u ; c?ng ty hoFc vCn #6n c ! c2, qu6n ;L c0 thm quy5n v5 t) ch@c #* my ho-t *ng c ! t) ch@c. 8Gy th%o tZng Xn v+ V!n Wim Ac c0 th #!o g3m ton #* hoFc m*t JA thnh vi"n trong V!n qu6n tr c ! Xn v+ v$ d( Wim Ac 3ng th>i ; thnh vi"n V!n qu6n tr+ hoFc ch J[ hEu 3ng th>i ; Wim Ac Ai vi do!nh nghi, t nh7n. Thnh %"0n Ban W"m +c 4ao gRm nhKng ngX" c< chYc &anhV TQng W"m +c8 Zh< TQng W"m +c8 W"m +c8 Zh< W"m +c Cng ty8 ho[c c< th) . W"m +c8 Zh< W"m +c Ch" nhnh Cng tyU QiT a!i J0tk q J khc #it giE! gi tr+ cch ,h7n ;o-i+ trNnh #y hoFc thuy/t minh c ! m*t kho6n m(c tr"n #o co ti ch$nh vi gi tr+ cch ,h7n ;o-i+ trNnh #y hoFc thuy/t minh c ! kho6n m(c 0 th%o khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng. a!i J0t c0 th ,ht Jinh do nh4m ;n hoFc gi!n ;<nm fhi kim ton vi"n ! r! L ki/n v5 vic ;iu #o co ti ch$nh B .c .@( % trNnh #y trung thc v h., ;L tr"n cc kh$! c-nh trMng y/u h!y ch!+ J!i J0t c0 th #!o g3m nhEng i5u chbnh v5 gi tr+ cch ,h7n ;o-i+ trNnh #y hoFc thuy/t minh m th%o R_t on c ! kim ton vi"n ; c4n thi/t #o co ti ch$nh .c .@( % trNnh #y trung thc v h., ;L+ tr"n cc kh$! c-nh trMng y/um Q{T CX J[ ti/n hnh cu*c kim ton ;i"n qu!n /n trch nhim c ! V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton Qtrong ,h-m vi ,hG h.,Tk q vic V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T ,h6i hiu v thZ! nh<n rYng ;m cX J[ cho vic thc hin m*t cu*c kim ton th%o cc chun mc kim ton &it '!m thN V!n Wim Ac v V!n qu6n tr c0 trch nhimk QiT OAi vi vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng+ #!o g3m c6 J trNnh #y h., ;Lm

QiiT OAi vi kim Jot n*i #* m V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T Rc nh ; c4n thi/t 6m #6o cho vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh kh?ng c`n J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc nh4m ;nm QiiiT 8rong vic cung c2, cho kim ton vi"nk !. |uy5n ti/, c<n vi t2t c6 t" ."'*8 th?ng tin m V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T nh<n th2y ; c0 ;i"n qu!n /n qu trNnh ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh nh ch@ng tZ k/ ton+ J) k/ ton v ti ;iu kh!scm
^

#. Cc t" ."'*+ th?ng tin #) Jung m kim ton vi"n y"u c4u V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T c*ng c=( ho[c g"C" t23nh ,h(c v( cho m(c $ch c ! cu*c kim tonm c. |uy5n ti/, c<n kh?ng h-n ch/ Ai vi nh7n J c ! Xn v .c kim ton m kim ton vi"n Rc nh ; c4n thi/t thu th<, #Yng ch@ng kim ton. C(m tZ 9CX J[ ti/n hnh cu*c kim ton ;i"n qu!n /n trch nhim c ! V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T: c0 th .c gMi tyt ; 9cX J[:. QkT l_t on chuy"n m?nk q J v<n d(ng cc k} nCng+ ki/n th@c v kinh nghim ,hG h., v5 ti ch$nh+ k/ ton+ kim ton+ chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, ! r! quy/t nh v5 cc hnh *ng ,hG h., trong hon c6nh c( th c ! cu*c kim tonm Q;T 8hi * hoi nghi ngh5 nghi,k q thi * ;u?n nghi v2n+ c6nh gic Ai vi nhEng tNnh huAng c( th c0 th ; d2u hiu c ! J!i J0t do nh4m ;n h!y do gi!n ;<n+ v nh gi cn trMng Ai vi cc #Yng ch@ng kim tonm QmT O6m #6o h., ;Lk 8rong #Ai c6nh c ! cu*c kim ton #o co ti ch$nh+ 6m #6o h., ;L ; J 6m #6o [ m@c * c!o nhng kh?ng ,h6i ; tuyt Aim QnT u i ro c0 J!i J0t trMng y/uk q r i ro khi #o co ti ch$nh ch@! ng nhEng J!i J0t trMng y/u trc khi kim ton. 8-i c2, * cX J[ dn ;iu+ r i ro c0 J!i J0t trMng y/u #!o g3m h!i #* ,h<nk QiT u i ro ti5m tngk q r i ro ti5m n+ vAn c0+ do kh6 nCng cX J[ dn ;iu c ! m*t nh0m gi!o dch+ JA d ti kho6n h!y th?ng tin thuy/t minh c0 th ch@! ng J!i J0t trMng y/u+ khi R_t ri"ng ;h h!y t)ng h., ;-i+ trc khi R%m R_t /n #2t kx kim Jot no c0 ;i"n qu!nm QiiT u i ro kim Jotk q r i ro R6y r! J!i J0t trMng y/u+ khi R_t ri"ng ;h h!y t)ng h., ;-i+ Ai vi cX J[ dn ;iu c ! m*t nh0m gi!o dch+ JA d ti kho6n h!y th?ng tin thuy/t minh m kim Jot n*i #* c ! Xn v kh?ng th ngCn chFn hoFc kh?ng ,ht hin v JK! chE! k, th>im QoT V!n qu6n trk q m*t #* ,h<n c0 trch nhim gim Jt vic i5u hnh ho-t *ng v thc hin nghw! v( gi6i trNnh+ k c6 trch nhim gim Jt vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh c ! Xn v .c kim ton. 8Gy th%o tZng Xn v+ V!n qu6n tr c0 th #!o g3m n*i 3ng qu6n tr+ n*i 3ng qu6n ;L hoFc n*i 3ng thnh vi"n+ trong 0 c0 th #!o g3m c6 cc thnh vi"n V!n Wim Ac. 8rong do!nh nghi, t nh7n+ V!n qu6n tr c0 th chb ; m*t ng>i c0 trch nhim ,h" duyt #o co ti ch$nh m c?ng vic ny th>ng do ch J[ hEu 3ng th>i ; Wim Ac thc hin.

II2 N>I ?UNG CHUN MC 4'u c@u

Chun mc ,- c c AuB CDnh ,E C8o CFc n)hE n)hi/0 Gi'n Au+n CHn kim to n 9 o c o t-i ch:nh 1U. fim ton vi"n ,h6i tu7n th chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, c0 ;i"n qu!n+ #!o g3m c6 t$nh *c ;<,+ ;i"n qu!n /n kim ton #o co ti ch$nh QR%m hng dn t-i o-n S1U ] S1j Chun mc nyT.
e

Th i CI ho-i n)hi n)hE n)hi/0 1^. fim ton vi"n ,h6i ;<, k/ ho-ch v thc hin cu*c kim ton vi thi * hoi nghi ngh5 nghi, nh<n #i/t cc tr>ng h., c0 th dn /n #o co ti ch$nh ch@! ng nhEng J!i J0t trMng y/u QR%m hng dn t-i o-n S1d ] S== Chun mc nyT. JKt Co n chuB'n mLn 1e. fim ton vi"n ,h6i thc hin cc R_t on chuy"n m?n trong JuAt qu trNnh ;<, k/ ho-ch v ti/n hnh cu*c kim ton #o co ti ch$nh QR%m hng dn t-i o-n S=H ] S=j Chun mc nyT. MNn) chFn) kim to n C@B C*O th:ch hP0 ,- Q*i Qo kim to n 1j. O -t .c J 6m #6o h., ;L+ kim ton vi"n ,h6i thu th<, 4y #Yng ch@ng kim ton th$ch h., ;m gi6m r i ro kim ton RuAng m*t m@c th2, c0 th ch2, nh<n .c+ tZ 0 cho ,h_, kim ton vi"n ! r! cc k/t ;u<n ,hG h., ;m cX J[ cho vic hNnh thnh L ki/n kim ton QR%m hng dn t-i o-n S=d ] S^= Chun mc nyT. Thc hi/n cuIc kim to n th1o chun mc kim to n Vi/t N+m T*,n th cc ch*Fn m5c k")m ton ."0n >*an +:n c*!c k")m ton 1d. fim ton vi"n ,h6i tu7n th t2t c6 cc chun mc kim ton c0 ;i"n qu!n /n cu*c kim ton. I*t chun mc kim ton .c Rc nh ; c0 ;i"n qu!n /n cu*c kim ton khi chun mc 0 !ng c0 hiu ;c v cu*c kim ton c0 cc tNnh huAng B .c quy nh v hng dn trong chun mc QR%m hng dn t-i o-n S^H ] S^j Chun mc nyT. 1p. fim ton vi"n ,h6i hiu ton #* quy nh chung+ n*i dung chun mc v hng dn , d(ng c ! tZng chun mc kim ton hiu .c m(c ti"u v v<n d(ng m*t cch ,hG h., cc y"u c4u c ! chun mc QR%m hng dn t-i o-n S^d ] See Chun mc nyT. =0. 8rong #o co kim ton+ kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton kh?ng .c tuy"n #A B tu7n th cc chun mc kim ton &it '!m n/u kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton kh?ng 6m #6o tu7n th cc y"u c4u c ! Chun mc ny v ton #* cc chun mc kim ton khc c0 ;i"n qu!n /n cu*c kim ton. \Gc t"0* >*y +?nh t2ong t]ng ch*Fn m5c k")m ton =1. O -t .c m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton+ trong qu trNnh ;<, k/ ho-ch v thc hin cu*c kim ton+ kim ton vi"n ,h6i JK d(ng cc m(c ti"u quy nh trong tZng chun mc kim ton ;i"n qu!n+ 3ng th>i ,h6i R%m R_t mAi ;i"n h giE! cc chun mc kim ton QR%m hng dn t-i o-n Sej ] Sep Chun mc nyTk Q!T lc nh J c4n thi/t ,h6i thc hin cc th t(c kim ton #) Jung ngoi cc th t(c m chun mc kim ton y"u c4u -t .c cc m(c ti"u B quy nh trong chun mc kim ton QR%m hng dn t-i o-n Sj0 Chun mc nyTm Q#T Onh gi v5 t$nh 4y v th$ch h., c ! cc #Yng ch@ng kim ton B thu th<, QR%m hng dn t-i o-n Sj1 Chun mc nyT. T*,n th cc >*y +?nh c< ."0n >*an ==. 'goi quy nh t-i o-n =H+ kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton ,h6i tu7n th t2t c6 cc quy nh c ! tZng chun mc kim ton+ trZ khi+ R_t tr"n #Ai c6nh c ! cu*c kim ton !ng thc hin thNk
j

Q!T 8on #* chun mc kim ton 0 kh?ng ;i"n qu!n /n cu*c kim tonm hoFc Q#T I*t hoFc m*t JA quy nh no 0 ; kh?ng ,hG h., #[i vN quy nh 0 ,h6i .c , d(ng c0 i5u kin v i5u kin 0 ;-i kh?ng t3n t-i trong cu*c kim ton QR%m hng dn t-i o-n Sj= ] SjH Chun mc nyT. =H. 8rong tr>ng h., ngo-i ;+ n/u kim ton vi"n R_t th2y c4n thc hin khc Jo vi m*t quy nh no 0 c ! m*t chun mc kim ton thN kim ton vi"n ,h6i thc hin cc th t(c kim ton th!y th/ -t .c m(c ti"u Ft r!. &ic thc hin khc Jo vi m*t quy nh c ! chun mc chb ,ht Jinh khi quy nh 0 `i hgi kim ton vi"n ,h6i thc hin m*t th t(c m trong hon c6nh c( th c ! cu*c kim ton thN th t(c 0 ; kh?ng hiu qu6 hoFc kh?ng th thc hin .c -t .c m(c ti"u Ft r! QR%m hng dn t-i o-n SjU Chun mc nyT. Bhng +9t +6c mGc t"0* =U. '/u kh?ng th -t .c m*t m(c ti"u quy nh trong m*t chun mc kim ton thN kim ton vi"n ,h6i nh gi ;iu i5u ny c0 g7y c6n tr[ cho vic -t .c m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton v c0 dn /n y"u c4u kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton ,h6i ! r! L ki/n kim ton kh?ng ,h6i ; L ki/n ch2, nh<n ton ,h4n hoFc rDt khgi cu*c kim ton th%o quy nh c ! chun mc kim ton+ ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n h!y kh?ng. &ic kh?ng -t .c m(c ti"u ; m*t v2n 5 qu!n trMng c4n ;u ;-i trong h3 JX kim ton th%o quy nh t-i o-n 0dQcT Chun mc kim ton &it '!m JA =H0 QR%m hng dn t-i o-n Sj^ ] Sje Chun mc nyT.

III2 HRSNG ?TN 7 ?UNG

Kim to n 9 o c o t-i ch:nh Zh9m %" k")m ton Qhng dn o-n 0H Chun mc nyT S1. ~ ki/n c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton v5 #o co ti ch$nh 5 c<, /n vic ;iu #o co ti ch$nh c0 .c ;<, v! trinh #!y ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng+ tr"n cc kh$! c-nh trMng y/u h!y kh?ng. O0 ; d-ng L ki/n ,h) #i/n Ai vi t2t c6 cc cu*c kim ton #o co ti ch$nh. ~ ki/n c ! kim ton vi"n kh?ng ! r! J 6m #6o v5 kh6 nCng t3n t-i trong tXng ;!i c ! Xn v .c kim ton+ h!y hiu qu6 trong c?ng tc i5u hnh c ! V!n Wim Ac Xn v. 8rong m*t JA tr>ng h.,+ ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n c0 th y"u c4u kim ton vi"n ! r! L ki/n v5 m*t JA v2n 5 khc+ nh hiu qu6 c ! kim Jot n*i #* h!y J ,hG h., giE! #o co c ! V!n Wim Ac vi #o co ti ch$nh. oo chun mc kim ton chb quy nh v hng dn Ai vi cc v2n 5 ;i"n qu!n ti vic ! r! L ki/n v5 #o co ti ch$nh+ kim ton vi"n c0 th ,h6i thc hin th"m cc c?ng vic #) Jung n/u kim ton vi"n c0 th"m cc trch nhim ! r! L ki/n v5 cc v2n 5 khc ngoi ,h-m vi #o co ti ch$nh. ^@( % t23nh 4y 4o co t" ch#nh Qhng dn o-n 0U Chun mc nyT S=. h, ;u<t v cc quy nh c0 th quy nh v5 cc trch nhim c ! V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T ;i"n qu!n /n vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh. 8uy nhi"n+ m@c * chi ti/t hoFc hNnh th@c th hin c ! cc quy nh ny c0 th khc nh!u tGy th%o kh*n khQ %M .@( % t23nh 4y 4o co t" ch#nh . 8rong mMi tr>ng h.,+ cu*c kim ton th%o chun mc kim ton &it '!m .c ti/n hnh

tr"n cX J[ ; V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T B hiu v thZ! nh<n rYng hM c0 nhEng trch nhimk
Q!T OAi vi vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v

trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng+ #!o g3m c6 J trNnh #y h., ;Lm

Q#TOAi vi kim Jot n*i #* m V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG

h.,T Rc nh ; c4n thi/t 6m #6o cho vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh kh?ng c`n J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc nh4m ;nm
QcT 8rong vic cung c2, cho kim ton vi"nk QiT

|uy5n ti/, c<n vi t2t c6 t" ."'*8 th?ng tin m V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T nh<n th2y ; c0 ;i"n qu!n /n qu trNnh ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh nh ch@ng tZ k/ ton+ J) k/ ton v! ti ;iu khcm v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T c*ng c=( ho[c g"C" t23nh ,h(c v( cho m(c $ch c ! cu*c kim tonm

QiiT Cc t" ."'*+ th?ng tin #) Jung m kim ton vi"n y"u c4u V!n Wim Ac

QiiiT |uy5n ti/, c<n kh?ng h-n ch/ Ai vi nh7n J c ! Xn v .c kim ton

m kim ton vi"n Rc nh ; c4n thi/t thu th<, #Yng ch@ng kim ton. SH. Cc y"u c4u Ai vi V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T trong qu trNnh ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh+ g3mk Q1T lc nh khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng+ th%o y"u c4u c ! ,h, ;u<t v cc quy nh ;i"n qu!n Qn/u c0Tm Q=T q<, v trNnh #y #o co ti ch$nh ,hG h., vi khu?n kh) 0m QHT 8rNnh #y khu?n kh) 0 m*t cch th$ch h., trong #o co ti ch$nh. |u trNnh ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh `i hgi V!n Wim Ac ,h6i JK d(ng nhEng R_t on khi ;<, cc c t$nh k/ ton ,hG h., vi tZng tNnh huAng+ c1ng nh ,h6i ;! chMn v , d(ng cc ch$nh Jch k/ ton ,hG h.,. 'hEng R_t on ny ,h6i .c thc hin trong ,h-m vi c ! khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng. SU. Vo co ti ch$nh c0 th .c ;<, th%o m*t khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh nhYm , @ngk Q1T 'hu c4u chung v5 th?ng tin ti ch$nh c ! JA ?ng ng>i JK d(ng #o co ti ch$nh Qc`n gMi ; 9Vo co ti ch$nh cho m(c $ch chung:Tm hoFc Q=T 'hu c4u v5 th?ng tin ti ch$nh cho m*t JA Ai t.ng JK d(ng #o co ti ch$nh c( th Qc`n gMi ; 9Vo co ti ch$nh cho m(c $ch Fc #it:T. S^. fhu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh th>ng #!o g3mk qu<t f/ ton+ chun mc k/ ton+ ch/ * k/ ton v cc quy nh ,h, ;L c0 ;i"n qu!n /n vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh. 8rong m*t JA tr>ng h.,+ vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh c`n ,h6i tu7n th%o cc quy nh v hng dn J!uk Q1T I?i tr>ng ,h, ;L v -o @c+ nh cc ;u<t+ cc quy nh+ ,hn quy/t c ! t`! n+ chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, k/ tonm

Q=T Cc hng dn v5 chun mc k/ ton do cc cX qu!n+ t) ch@c c0 ch@c nCng Jo-n th6o chun mc hoFc t) ch@c ngh5 nghi, #!n hnhm QHT Cc hng dn RK ;L tNnh huAng k/ ton c( th do cc cX qu!n+ t) ch@c c0 ch@c nCng Jo-n th6o chun mc hoFc t) ch@c ngh5 nghi, #!n hnhm QUT Cc th?ng ; k/ ton c0 t$nh ,h) #i/n v Fc thG .c thZ! nh<n r*ng rBi. fhi c0 m7u thun giE! khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh vi cc ti ;iu hng dn+ hoFc giE! cc ti ;iu thN ti ;iu no c0 t$nh ,h, ;L c!o nh2t JP .c , d(ng. Se. fhu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh Rc nh ri hNnh th@c v n*i dung c ! cc #o co ti ch$nh. IFc dG c0 th kh?ng quy nh ri ,hXng ,h, h-ch ton h!y thuy/t minh Ai vi t2t c6 cc gi!o dch hoFc J kin+ khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh th>ng quy nh 4y cc nguy"n tyc ;m cX J[ cho vic R7y dng v , d(ng cc ch$nh Jch k/ ton m*t cch nh2t qun th%o y"u c4u c ! khu?n kh) 0. Sj. I*t JA khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh ; khu?n kh) v5 trNnh #y h., ;L+ trong khi m*t JA khc ;-i ; khu?n kh) v5 tu7n th . Cc khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh #!o g3m ch y/u ; cc chun mc v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh do cX qu!n+ t) ch@c c0 ch@c nCng #!n hnh JK d(ng cho vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh cho m(c $ch chung th>ng .c coi ; khu?n kh) v5 trNnh #y h., ;L+ v$ d(+ cc Chun mc ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh quAc t/ QuaT do y #!n chun mc k/ ton quAc t/ QSaVT #!n hnh. Sd. fhu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng c1ng quy nh cc #o co trong m*t #* #o co ti ch$nh 4y . OAi vi nhi5u khu?n kh)+ #o co ti ch$nh ,h6i cung c2, .c cc th?ng tin v5 tNnh hNnh ti ch$nh+ k/t qu6 ho-t *ng kinh do!nh v ;u chuyn ti5n t c ! Xn v. 8h%o 0+ m*t #* #o co ti ch$nh 4y th>ng ,h6i #!o g3mk V6ng c7n Ai k/ ton+ Vo co k/t qu6 ho-t *ng kinh do!nh+ Vo co th!y )i vAn ch J[ hEu+ Vo co ;u chuyn ti5n t v V6n thuy/t minh #o co ti ch$nh. Theo >*y +?nh c a m!t s ngnh +[c th_ th3 m!t 4! 4o co t" ch#nh +Ly + c`n c< th) 4ao gRm cc 4o co khc . 8rong m*t JA tr>ng h., thN m*t #o co ti ch$nh ri"ng ;h v #6n thuy/t minh km th%o c1ng c0 th t-o thnh m*t #* #o co ti ch$nh 4y . Cc v$ d( v5 m*t #o co ti ch$nh ri"ng ;h km th%o #6n thuy/t minh t-o thnh m*t #* #o co ti ch$nh 4y k Q1T V6ng c7n Ai k/ ton ho[c Bo co t3nh h3nh t" ch#nhm Q=T Vo co k/t qu6 ho-t *ng kinh do!nh hoFc Vo co tNnh hNnh ho-t *ngm QHT Vo co ;u chuyn ti5n tm QUT V6ng c7n Ai ti kho6nm Q^T Vo co #i/n *ng vAn ch J[ hEum QeT Vo co thu nh<, v chi ,h$m QjT Vo co ho-t *ng th%o d`ng J6n ,hm. Sp. Oo-n 0eQ!T Chun mc kim ton &it '!m JA =10 quy nh kim ton vi"n ,h6i Rc nh R%m ;iu khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh m Xn v .c
10

kim ton , d(ng c0 th ch2, nh<n .c h!y kh?ng. Oo-n 0d Chun mc kim ton &it '!m JA d00 quy nh cc v2n 5 c4n ;u L khi #o co ti ch$nh .c ;<, th%o khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh cho m(c $ch Fc #it. S10. Oi5u kin ti"n quy/t kim ton vi"n ch2, nh<n cu*c kim ton ; kim ton vi"n c4n .c V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton Qtrong ,h-m vi ,hG h.,T c!m k/t v5 vic hM hiu v thZ! nh<n nhEng trch nhim B hng dn t-i o-n S= Chun mc ny+ vN 7y ; cX J[ qu!n trMng ti/n hnh cu*c kim ton th%o quy nh t-i o-n 0eQ#T Chun mc kim ton &it '!m JA =10. qu L khi kim ton cc Xn v trong ;wnh vc c?ng S11. Cc quy nh v5 kim ton Xn v trong ;wnh vc c?ng c0 th nhi5u hXn Jo vi cc Xn v khc. oo 0+ cX J[ ti/n hnh cu*c kim ton #o co ti ch$nh c ! m*t Xn v trong ;wnh vc c?ng+ ;i"n qu!n /n trch nhim c ! V!n Wim Ac+ c0 th c`n c0 cc trch nhim khc nh trch nhim thc hin cc gi!o dch v J kin ,h6i tu7n th%o cc quy nh c ! ,h, ;u<t v quy nh c ! cc cX qu!n ch@c nCng khc QR%m th"m o-n S^j Chun mc nyT. a9ng 7 k":n k")m ton Qhng dn o-n 0d Chun mc nyT S1=. ~ ki/n m kim ton vi"n ! r! ; #o co ti ch$nh c0 .c ;<, ,hG h., vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng+ tr"n cc kh$! c-nh trMng y/u h!y kh?ng. o-ng L ki/n kim ton JP ,h( thu*c vo khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng+ ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n. n4u h/t khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh 5u c0 cc quy nh v5 trNnh #y #o co ti ch$nh+ khi 0+ vic ;<, #o co ti ch$nh th%o quy nh JP #!o hm c6 vic trNnh #y #o co ti ch$nh. S1H. fhi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh ; khu?n kh) v5 trNnh #y h., ;L Qth>ng , d(ng trong tr>ng h., #o co ti ch$nh cho m(c $ch chungT thN d-ng L ki/n kim ton m chun mc kim ton &it '!m y"u c4u ; ;iu #o co ti ch$nh c0 .c ;<, % t23nh 4y t2*ng th5c % h., ;L+ tr"n cc kh$! c-nh trMng y/u h!y kh?ng. fhi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh ; khu?n kh) v5 tu7n th + d-ng L ki/n kim ton m chun mc kim ton &it '!m y"u c4u ; ;iu #o co ti ch$nh c0 .c ;<, v trNnh #y tu7n th cc quy nh+ tr"n cc kh$! c-nh trMng y/u h!y kh?ng. 8rZ khi c0 quy nh khc+ cc hng dn trong chun mc kim ton &it '!m v5 L ki/n kim ton 5u , d(ng cho c6 h!i d-ng L ki/n ny. Chun mc ,- c c AuB CDnh ,E C8o CFc n)hE n)hi/0 cV Gi'n Au+n CHn kim to n 9 o c o t-i ch:nh Qhng dn o-n 1U Chun mc nyT S1U. fim ton vi"n ,h6i tu7n th chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, c0 ;i"n qu!n+ #!o g3m c6 t$nh *c ;<,+ ;i"n qu!n /n kim ton #o co ti ch$nh. Cc y"u c4u c ! Chun mc -o @c ngh5 nghi, ;i"n qu!n /n kim ton #o co ti ch$nh .c quy nh t-i h4n S v h4n V c ! Chun mc -o @c ngh5 nghi, k/ ton+ kim ton &it '!m (sa* +,y g-" . /Ch*Fn m5c +9o +Yc nghM ngh"'(1$. S1^. h4n S c ! Chun mc -o @c ngh5 nghi, quy nh cc nguy"n tyc cX #6n v5 -o @c ngh5 nghi, Ai vi kim ton vi"n khi ti/n hnh cu*c kim ton #o co ti ch$nh+ 3ng th>i hng dn , d(ng cc nguy"n tyc 0. Cc nguy"n tyc cX #6n m kim ton vi"n ,h6i tu7n th th%o y"u c4u c ! Chun mc -o @c ngh5 nghi, ;k Q!T O*c ;<,m
11

Q#T QcT QdT Q%T QvT QgT

Ch$nh trcm fhch qu!nm 'Cng ;c chuy"n m?n v t$nh th<n trMngm 8$nh #6o m<tm 8 cch ngh5 nghi,m 8u7n th chun mc chuy"n m?n.

h4n V c ! Chun mc -o @c ngh5 nghi, ! r! cc v$ d( minh hM! v5 vic , d(ng cc quy nh chung trong cc tNnh huAng c( th. S1e. Chun mc -o @c ngh5 nghi, y"u c4u kim ton vi"n ,h6i 6m #6o t$nh *c ;<, Ai vi Xn v .c kim ton. Chun mc -o @c ngh5 nghi, quy nh t$nh *c ;<, #!o g3m c6 *c ;<, v5 t t[ng v *c ;<, v5 hNnh th@c. a *c ;<, c ! kim ton vi"n Ai vi Xn v .c kim ton 6m #6o cho kim ton vi"n trong vic ! r! L ki/n kim ton m kh?ng chu tc *ng c ! #2t kx y/u tA no. a *c ;<, giD, kim ton vi"n gi! tCng t$nh ch$nh trc+ khch qu!n v duy trN thi * hoi nghi ngh5 nghi,. S1j. Chun mc kim Jot ch2t ;.ng &a|C1 v cc quy nh c ! ,h, ;u<t c0 ;i"n qu!n QR%m o-n 0= Chun mc kim ton &it '!m JA ==0T quy nh trch nhim c ! do!nh nghi, kim ton trong vic R7y dng v duy trN h thAng kim Jot ch2t ;.ng Ai vi cc cu*c kim ton. Oo-n =0 ] =^ Chun mc kim Jot ch2t ;.ng &a|C1 quy nh cc trch nhim c ! do!nh nghi, kim ton trong vic R7y dng cc ch$nh Jch v th t(c -t .c J 6m #6o h., ;L rYng do!nh nghi, kim ton v nh7n J c ! do!nh nghi, kim ton B tu7n th chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, c0 ;i"n qu!n+ #!o g3m c6 t$nh *c ;<,. Oo-n 0p ] 1= Chun mc kim ton &it '!m JA ==0 quy nh trch nhim c ! thnh vi"n V!n Wim Ac ,h( trch t)ng th cu*c kim ton Ai vi chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, c0 ;i"n qu!n. Cc y"u c4u ny #!o g3m duy trN t$nh c6nh gic+ th?ng qu! vic qu!n Jt v ti/n hnh tNm hiu Qn/u c4nT khi c0 #Yng ch@ng v5 vic thnh vi"n nh0m kim ton kh?ng tu7n th chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi, c0 ;i"n qu!nm Rc nh cch RK ;L ,hG h., c ! thnh vi"n V!n Wim Ac ,h( trch t)ng th cu*c kim ton n/u c0 v2n 5 cho th2y thnh vi"n nh0m kim ton kh?ng tu7n th chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi,m v hNnh thnh k/t ;u<n v5 J tu7n th quy nh v5 t$nh *c ;<, , d(ng Ai vi cu*c kim ton. Chun mc kim ton &it '!m JA ==0 cho ,h_, nh0m kim ton d! vo h thAng kim Jot ch2t ;.ng c ! do!nh nghi, kim ton thc hin cc trch nhim v5 th t(c kim Jot ch2t ;.ng , d(ng vi cu*c kim ton+ trZ khi do!nh nghi, kim ton hoFc cc #"n khc c0 hng dn khc. Th i CI ho-i n)hi n)hE n)hi/0 Qhng dn o-n 1^ Chun mc nyT S1d. noi nghi ngh5 nghi, ; thi * c6nh gic Ai vi cc v2n 5 nhk Q1T Cc #Yng ch@ng kim ton m7u thun vi nh!um Q=T 8h?ng tin dn /n vic nghi ng> v5 * tin c<y c ! cc ti ;iu v k/t qu6 ,hgng v2n B .c JK d(ng ;m #Yng ch@ng kim tonm QHT Cc J kin c0 th ; d2u hiu c ! gi!n ;<nm

1=

QUT Cc tNnh huAng Ft r! y"u c4u ,h6i thc hin th t(c kim ton #) Jung ngoi nhEng th t(c m chun mc kim ton y"u c4u. S1p. fim ton vi"n c4n duy trN thi * hoi nghi ngh5 nghi, trong JuAt cu*c kim ton gi6m cc r i rok Q1T Vg qu! cc J kin v tNnh huAng #2t th>ngm Q=T &*i vng rDt r! k/t ;u<n chb tZ vic qu!n Jtm QHT aK d(ng cc gi6 nh kh?ng ,hG h., khi Rc nh n*i dung+ ;ch trNnh+ ,h-m vi c ! th t(c kim ton v nh gi k/t qu6 cc th t(c 0. S=0. fim ton vi"n ,h6i c0 thi * hoi nghi ngh5 nghi, nh gi m*t cch nghi"m tDc Ai vi #Yng ch@ng kim ton. Oi5u ny #!o g3m J nghi ng> Ai vi cc #Yng ch@ng kim ton m7u thun+ tri ng.c v nh gi m@c * tin c<y c ! cc ti ;iu+ k/t qu6 ,hgng v2n c1ng nh cc th?ng tin khc do V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton cung c2,. 8hi * hoi nghi ngh5 nghi, c1ng #!o g3m J R%m R_t v5 t$nh 4y v th$ch h., c ! cc #Yng ch@ng kim ton thu th<, .c trong tZng hon c6nh c( th+ v$ d( trong tr>ng h., t3n t-i r i ro c0 gi!n ;<n nhng ;-i chb c0 m*t ti ;iu ;m #Yng ch@ng kim ton duy nh2t cho m*t kho6n m(c trMng y/u tr"n #o co ti ch$nh+ m ti ;iu ny dz # gi!n ;<n+ .m g"C. S=1. fim ton vi"n c0 th ch2, nh<n t$nh Rc thc c ! cc ghi ch_, v ti ;iu+ trZ khi kim ton vi"n c0 ;L do kh?ng ch2, nh<n. 8uy nhi"n+ kim ton vi"n ,h6i R%m R_t * tin c<y c ! t" ."'*8 th?ng tin .c JK d(ng ;m #Yng ch@ng kim ton th%o quy nh t-i o-n 0j ] 0p Chun mc kim ton &it '!m JA ^00. 8rong tr>ng h., nghi ng> v5 * tin c<y c ! t" ."'*8 th?ng tin hoFc c0 d2u hiu gi!n ;<n Qv$ d(+ trong qu trNnh kim ton+ kim ton vi"n nh<n th2y cc J kin khi/n kim ton vi"n tin rYng m*t ti ;iu no 0 kh?ng trung thc hoFc m*t n*i dung no 0 trong ti ;iu # gi6 m-oT+ cc chun mc kim ton y"u c4u kim ton vi"n ,h6i kim tr! kb .cng hXn v JK! )i hoFc #) Jung cc th t(c kim ton c4n thi/t ;m ri cho nghi ng> 0 QR%m o-n 1H Chun mc kim ton &it '!m JA =U0+ o-n 11 Chun mc kim ton &it '!m JA ^00+ o-n 10 ] 11 v 1e Chun mc kim ton &it '!m JA ^0^T. S==. fim ton vi"n c0 th JK d(ng kinh nghim v hiu #i/t c ! mNnh trong qu kh@ v5 J trung thc v t$nh ch$nh trc c ! V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton. 8uy nhi"n+ vic tin t[ng vo J trung thc v t$nh ch$nh trc c ! V!n Wim Ac v V!n qu6n tr Xn v .c kim ton kh?ng ;m gi6m thi * hoi nghi ngh5 nghi, hoFc kh?ng cho ,h_, kim ton vi"n thg! mBn vi cc #Yng ch@ng kim ton ch! thuy/t ,h(c -t .c J 6m #6o h., ;L. JKt Co n chuB'n mLn Qhng dn o-n 1e Chun mc nyT S=H. l_t on chuy"n m?n ; `i hgi thi/t y/u khi ti/n hnh kim ton. fim ton vi"n JP kh?ng th thc hin .c chun mc v cc quy nh v5 -o @c ngh5 nghi,+ cc chun mc kim ton+ cc quy/t nh c4n thi/t trong JuAt cu*c kim ton n/u kh?ng JK d(ng cc ki/n th@c v kinh nghim m*t cch ,hG h., vi thc t/ v hon c6nh c( th. l_t on chuy"n m?n r2t c4n thi/t trong vic ! r! cc quy/t nh v5k Q1T I@c trMng y/u v r i ro kim tonm Q=T '*i dung+ ;ch trNnh v ,h-m vi cc th t(c kim ton .c JK d(ng , @ng cc y"u c4u c ! chun mc kim ton v thu th<, #Yng ch@ng kim tonm

1H

QHT Onh gi t$nh 4y v th$ch h., c ! cc #Yng ch@ng kim ton B thu th<, v J c4n thi/t ,h6i thu th<, th"m cc #Yng ch@ng kim ton -t .c m(c ti"u c ! cc chun mc kim ton v m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"nm QUT Onh gi cc R_t on c ! V!n Wim Ac c ! Xn v .c kim ton trong vic , d(ng khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nhm Q^T O! r! k/t ;u<n d! tr"n cc #Yng ch@ng kim ton B thu th<,+ v$ d(+ khi nh gi t$nh h., ;L c ! cc c t$nh k/ ton m V!n Wim Ac JK d(ng khi ;<, #o co ti ch$nh. S=U. OFc im n)i #<t v5 t$nh R_t on chuy"n m?n m kim ton vi"n ,h6i c0 ; vic kim ton vi"n JK d(ng nhEng ki/n th@c .c o t-o+ J hiu #i/t v kinh nghim ,ht trin k} nCng c4n thi/t nhYm ! r! nhEng R_t on h., ;L. S=^. &ic thc hin R_t on chuy"n m?n trong #2t kx tr>ng h., no 5u d! tr"n hiu #i/t c ! kim ton vi"n v5 thc t/ v hon c6nh c( th. OAi vi nhEng v2n 5 ,h@c t-, hoFc #2t 3ng R6y r! trong qu trNnh kim ton+ ! r! R_t on chuy"n m?n c0 t$nh chuy"n nghi, v h., ;L+ kim ton vi"n c0 th Rin L ki/n t v2n [ m@c * th$ch h., tZ trong h!y ngoi do!nh nghi, kim ton+ trong n*i #* nh0m kim ton hoFc giE! nh0m kim ton vi cc #"n khc+ nh quy nh t-i o-n 1d Chun mc kim ton &it '!m JA ==0. S=e. l_t on chuy"n m?n c0 th .c nh gi d! vo vic R%m R_t J v<n d(ng cc nguy"n tyc v5 k/ ton v kim ton m*t cch thnh th-o+ ,hG h., v nh2t qun vi thc t/ v tNnh huAng c( th m kim ton vi"n #i/t .c cho /n ngy ;<, #o co kim ton. S=j. l_t on chuy"n m?n c4n .c thc hin trong JuAt cu*c kim ton v th hin m*t cch th$ch h., trong h3 JX kim ton. fim ton vi"n ,h6i ;<, v ;u ;-i 4y ti ;iu kim ton m*t kim ton vi"n c0 kinh nghim+ kh?ng c0 mAi ;i"n h no trc 0 vi cu*c kim ton+ c0 th hiu .c nhEng R_t on chuy"n m?n qu!n trMng m kim ton vi"n B thc hin ! r! k/t ;u<n v5 nhEng v2n 5 trMng y/u ,ht Jinh trong JuAt cu*c kim ton th%o quy nh t-i o-n 0d Chun mc kim ton &it '!m JA =H0. fim ton vi"n kh?ng .c JK d(ng R_t on chuy"n m?n #in h* cho nhEng quy/t nh kh?ng ch@ng minh .c #Yng thc t/+ #Yng nhEng tNnh huAng c( th c ! cu*c kim ton hoFc #Yng cc #Yng ch@ng kim ton 4y v th$ch h.,. T:nh C@B C* ,- th:ch hP0 c*+ 9Nn) chFn) kim to n ,- Q*i Qo kim to n Qhng dn o-n 0^ v 1j Chun mc nyT T#nh +Ly + % th#ch h6( c a 4dng chYng k")m ton S=d. VYng ch@ng kim ton r2t c4n thi/t giD, kim ton vi"n ! r! L ki/n v ;<, #o co kim ton. V6n ch2t c ! #Yng ch@ng kim ton ; m!ng t$nh t$ch ;1y v .c thu th<, ch y/u tZ vic thc hin cc th t(c kim ton trong JuAt cu*c kim ton. VYng ch@ng kim ton c1ng c0 th #!o g3m cc t" ."'*+ th?ng tin c0 .c tZ cc ngu3n khc+ nh tZ cc cu*c kim ton trc QtrZ khi kim ton vi"n cho rYng cc J kin ,ht Jinh tZ khi k/t thDc cu*c kim ton trc c0 th ;m t" ."'*+ th?ng tin 0 kh?ng c`n ,hG h., vi cu*c kim ton hin t-i+ th%o quy nh t-i o-n 0p Chun mc kim ton &it '!m JA H1^T hoFc tZ th t(c kim Jot ch2t ;.ng c ! do!nh nghi, kim ton trong vic R%m R_t ch2, nh<n v duy trN khch hng. Cc ghi ch_, v5 k/ ton Qch@ng tZ+ J) k/ tonT c ! Xn v .c kim ton ; m*t ngu3n #Yng
1U

ch@ng kim ton ch y/u v qu!n trMng+ ngoi cc ngu3n khc tZ #"n trong v #"n ngoi Xn v. Cc t" ."'*+ th?ng tin .c JK d(ng ;m #Yng ch@ng kim ton c0 th .c ;<, #[i m*t chuy"n gi! do Xn v tuyn d(ng hoFc thu". VYng ch@ng kim ton c`n #!o g3m t" ."'*+ th?ng tin ht tr.+ ch@ng minh cho cX J[ dn ;iu c ! V!n Wim Ac v c6 nhEng t" ."'*+ th?ng tin tri chi5u vi cX J[ dn ;iu 0. 'goi r!+ trong m*t JA tr>ng h.,+ kim ton vi"n c0 th JK d(ng J thi/u t" ."'*+ th?ng tin nh m*t #Yng ch@ng kim ton Qv$ d( khi V!n Wim Ac tZ chAi gi6i trNnh cc v2n 5 m kim ton vi"n y"u c4uT. h4n ;n c?ng vic m kim ton vi"n thc hin nhYm hNnh thnh L ki/n kim ton ; thu th<, v nh gi #Yng ch@ng kim ton. S=p. 8$nh 4y v th$ch h., c ! #Yng ch@ng kim ton c0 mAi ;i"n h tXng qu!n. 9O4y : ; ti"u chun nh gi v5 JA ;.ng c ! #Yng ch@ng kim ton. aA ;.ng c ! #Yng ch@ng kim ton c4n thu th<, chu 6nh h[ng #[i nh gi c ! kim ton vi"n Ai vi r i ro c0 J!i J0t Qr i ro .c nh gi [ m@c * cng c!o thN cng c4n nhi5u #Yng ch@ng kim tonT v 3ng th>i chu 6nh h[ng #[i ch2t ;.ng c ! #Yng ch@ng kim ton 0 Qch2t ;.ng mti #Yng ch@ng kim ton cng c!o thN cng c4n $t #Yng ch@ng kim tonT. 8uy nhi"n+ nhi5u #Yng ch@ng kim ton .c thu th<, kh?ng c0 nghw! ; ch2t ;.ng #Yng ch@ng kim ton .c 6m #6o. SH0. 98h$ch h.,: ; ti"u chun th hin ch2t ;.ng c ! #Yng ch@ng kim ton+ #!o g3m J ,hG h., v * tin c<y c ! #Yng ch@ng kim ton trong vic giD, kim ton vi"n ! r! cc k/t ;u<n ;m cX J[ hNnh thnh L ki/n kim ton. O* tin c<y c ! #Yng ch@ng kim ton chu 6nh h[ng #[i ngu3n gAc+ n*i dung #Yng ch@ng v ,h( thu*c vo hon c6nh c( th m kim ton vi"n B thu th<, .c #Yng ch@ng 0. SH1. fim ton vi"n ,h6i thc hin R_t on chuy"n m?n Rc nh ;iu B thu th<, 4y cc #Yng ch@ng kim ton th$ch h., gi6m r i ro kim ton RuAng m@c th2, c0 th ch2, nh<n .c h!y kh?ng+ tZ 0 ! r! k/t ;u<n h., ;L ;m cX J[ cho vic hNnh thnh L ki/n kim ton. Chun mc kim ton &it '!m JA ^00 v cc chun mc kim ton ;i"n qu!n c1ng quy nh v hng dn cc v2n 5 kim ton vi"n c4n qu!n t7m trong qu trNnh kim ton nhYm thu th<, #Yng ch@ng kim ton 4y v th$ch h.,. e " 2o k")m ton SH=. u i ro kim ton ; h qu6 c ! r i ro c0 J!i J0t trMng y/u v r i ro ,ht hin. &ic nh gi r i ro .c thc hin d! tr"n cc th t(c kim ton thu th<, th?ng tin c4n thi/t ,h(c v( m(c $ch nh gi r i ro v d! vo #Yng ch@ng thu th<, trong JuAt qu trNnh kim ton. &ic nh gi r i ro gyn vi R_t on chuy"n m?n nhi5u hXn ; o ;>ng ch$nh Rc. SHH. 8rong chun mc kim ton &it '!m+ 9r i ro kim ton: kh?ng #!o g3m r i ro m kim ton vi"n c0 th ! r! L ki/n ; #o co ti ch$nh c0 J!i J0t trMng y/u nhng thc t/ #o co ti ch$nh kh?ng c0 J!i J0t nh v<y. u i ro ny th>ng kh?ng nghi"m trMng. 'goi r!+ 9r i ro kim ton: ; m*t thu<t ngE chuy"n m?n ;i"n qu!n /n qu trNnh kim ton+ kh?ng #!o hm r i ro m kim ton vi"n gF, ,h6i trong kinh do!nh nh # thu! kin+ ;* th?ng tin+ kh?ng thu .c ,h$ kim ton+ hoFc cc J kin khc ,ht Jinh trong mAi ;i"n h vi cu*c kim ton #o co ti ch$nh. u i ro c0 J!i J0t trMng y/u SHU. u i ro c0 J!i J0t trMng y/u c0 th t3n t-i [ h!i c2, *k Q1T C2, * t)ng th #o co ti ch$nhm
1^

Q=T C2, * cX J[ dn ;iu c ! cc nh0m gi!o dch+ JA d ti kho6n v th?ng tin thuy/t minh. SH^. u i ro c0 J!i J0t trMng y/u [ c2, * t)ng th #o co ti ch$nh ; nhEng r i ro c0 J!i J0t trMng y/u c0 6nh h[ng ;!n tg! Ai vi t)ng th #o co ti ch$nh v c0 th 6nh h[ng ti5m tng ti nhi5u cX J[ dn ;iu. SHe. &ic nh gi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u [ c2, * cX J[ dn ;iu giD, kim ton vi"n Rc nh n*i dung+ ;ch trNnh+ ,h-m vi c ! cc th t(c kim ton c4n thc hin ti/, th%o nhYm thu th<, 4y #Yng ch@ng kim ton th$ch h.,. VYng ch@ng ny cho ,h_, kim ton vi"n ! r! L ki/n v5 #o co ti ch$nh [ m@c * r i ro kim ton th2, c0 th ch2, nh<n .c. fim ton vi"n c0 th JK d(ng nhi5u ,hXng ,h, khc nh!u -t .c m(c ti"u nh gi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u. &$ d(+ ;m cho r i ro ,ht hin [ m@c * c0 th ch2, nh<n .c+ kim ton vi"n c0 th JK d(ng m*t m? hNnh ton hMc th hin mAi ;i"n h giE! cc thnh ,h4n c ! r i ro kim ton. I*t kim ton vi"n khc ;-i th2y m? hNnh 0 ; hEu $ch khi ;<, k/ ho-ch v5 cc th t(c kim ton. SHj. u i ro c0 J!i J0t trMng y/u [ c2, * cX J[ dn ;iu #!o g3m h!i #* ,h<nk r i ro ti5m tng v r i ro kim Jot. u i ro ti5m tng v r i ro kim Jot ; r i ro c ! Xn v .c kim ton v t3n t-i m*t cch *c ;<, Ai vi cu*c kim ton #o co ti ch$nh. SHd. I*t JA cX J[ dn ;iu v cc nh0m gi!o dch+ JA d ti kho6n+ th?ng tin thuy/t minh ;i"n qu!n c0 r i ro ti5m tng [ m@c * c!o hXn Jo vi cc cX J[ dn ;iu v cc nh0m gi!o dch+ JA d ti kho6n+ th?ng tin thuy/t minh khc. &$ d(+ r i ro ti5m tng ; c!o hXn Ai vi cc ,h_, t$nh ,h@c t-, hoFc cc ti kho6n ,h6n nh JA ;iu .c hNnh thnh tZ cc c t$nh k/ ton kh?ng chyc chyn. 'hEng y/u tA tZ #"n ngoi ;m tCng r i ro kinh do!nh c1ng c0 th ;m tCng r i ro ti5m tng. &$ d(+ J ,ht trin c ! kho! hMc v c?ng ngh c0 th ;m m*t J6n ,hm no 0 tr[ n"n ;ti th>i+ dn /n hng t3n kho tr"n J) k/ ton # ,h6n nh c!o hXn gi tr thc t/. Cc y/u tA #"n trong Xn v .c kim ton v m?i tr>ng c ! Xn v c0 ;i"n qu!n /n m*t JA hoFc t2t c6 cc nh0m gi!o dch+ JA d ti kho6n+ th?ng tin thuy/t minh c1ng c0 th 6nh h[ng /n r i ro ti5m tng ;i"n qu!n /n m*t cX J[ dn ;iu c( th+ v$ d( tr>ng h., kh?ng c0 ngu3n vAn ngyn h-n hoFc J Juy thoi c ! ngnh ngh5 JP dn /n th2t #-i trong kinh do!nh. SHp. u i ro kim Jot th hin hiu qu6 c ! vic thi/t k/+ v<n hnh v duy trN kim Jot n*i #* c ! V!n Wim Ac nhYm gi6i quy/t nhEng r i ro B Rc nh c0 th c6n tr[ vic hon thnh cc m(c ti"u c ! Xn v trong qu trNnh ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh. 8uy nhi"n+ do nhEng h-n ch/ vAn c0 c ! kim Jot n*i #*+ dG n0 .c thi/t k/ ,hG h., v v<n hnh hiu qu6 c1ng kh?ng th ;o-i trZ hon ton r i ro c0 J!i J0t trMng y/u trong #o co ti ch$nh m chb c0 th ;m gi6m #t r i ro. &$ d( v5 nhEng h-n ch/ vAn c0 c ! kim Jot n*i #* g3mk kh6 nCng ng>i thc hin g7y r! nh4m ;n hoFc ;ti+ m*t JA kim Jot # v? hiu do J th?ng 3ng h!y ;-m d(ng quy5n c ! ng>i qu6n ;L. oo 0+ m*t JA r i ro kim Jot JP ;u?n t3n t-i. Cc chun mc kim ton ! r! cc i5u kin m th%o 0 kim ton vi"n #yt #u*c ,h6i+ hoFc c0 th ;! chMn+ kim tr! t$nh hEu hiu c ! cc ho-t *ng kim Jot (thJ ngh"'m k")m sot$ Rc nh n*i dung+ ;ch trNnh+ ,h-m vi c ! cc thK nghim cX #6n c4n thc hin QR%m quy nh t-i o-n 0j ] 1j Chun mc kim ton &it '!m JA HH0T.

1e

SU0. Cc chun mc kim ton th>ng kh?ng hng dn ri"ng v5 r i ro ti5m tng v r i ro kim Jot m th>ng hng dn J nh gi k/t h., v5 9r i ro c0 J!i J0t trMng y/u:. 8uy nhi"n+ kim ton vi"n c0 th nh gi ri"ng hoFc nh gi k/t h., c6 r i ro ti5m tng v r i ro kim Jot+ tGy th%o k} thu<t hoFc ,hXng ,h, ;u<n kim ton v cc ,hXng ,h, thc hnh kim ton m kim ton vi"n ;! chMn. &ic nh gi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u c0 th .c th hin #Yng cc thu<t ngE c0 t$nh nh ;.ng nh t ; ,h4n trCm+ hoFc cc thu<t ngE ,hi nh ;.ng. 8rong mMi tr>ng h.,+ J c4n thi/t ,h6i thc hin nh gi r i ro m*t cch th$ch h., c`n qu!n trMng hXn Jo vi vic JK d(ng ,hXng ,h, no nh gi r i ro. SU1. Chun mc kim ton &it '!m JA H1^ quy nh v hng dn cch Rc nh v nh gi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u [ c2, * #o co ti ch$nh v c2, * cX J[ dn ;iu. u i ro ,ht hin SU=. &i m*t m@c r i ro kim ton Rc nh trc+ m@c * r i ro ,ht hin .c ch2, nh<n c0 mAi qu!n h tri chi5u vi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u .c nh gi [ c2, * cX J[ dn ;iu. &$ d(+ n/u kim ton vi"n Rc nh ; r i ro c0 J!i J0t trMng y/u [ m@c * cng c!o thN r i ro ,ht hin c0 th ch2, nh<n [ m@c cng th2,+ v cng c4n cc #Yng ch@ng kim ton c0 t$nh thuy/t ,h(c c!o hXn. SUH. u i ro ,ht hin ;i"n qu!n /n n*i dung+ ;ch trNnh+ ,h-m vi cc th t(c .c kim ton vi"n Rc nh gi6m r i ro kim ton RuAng m@c * th2, c0 th ch2, nh<n .c. oo 0+ r i ro ,ht hin ; J k/t h., giE! t$nh hiu qu6 c ! cc th t(c kim ton v vic kim ton vi"n thc hin cc th t(c 0. Cc v2n 5 J!u 7y giD, tCng c>ng hiu qu6 c ! cc th t(c kim ton v vic kim ton vi"n thc hin cc th t(c 0+ giD, gi6m kh6 nCng kim ton vi"n ;! chMn th t(c kim ton kh?ng ,hG h.,+ thc hin J!i th t(c kim ton hoFc hiu kh?ng Dng cc k/t qu6 kim tonk Q1T q<, k/ ho-ch kim ton 4y + ,hG h.,m Q=T VA tr$ nh7n J ,hG h., cho nh0m kim tonm QHT ouy trN thi * hoi nghi ngh5 nghi,m QUT Wim Jt v kim tr! cc c?ng vic B thc hin. SUU. Chun mc kim ton &it '!m JA H00 v JA HH0 quy nh v hng dn v5 ;<, k/ ho-ch kim ton #o co ti ch$nh v #in ,h, RK ;L c ! kim ton vi"n Ai vi r i ro B nh gi. oo nhEng h-n ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton+ r i ro ,ht hin chb c0 th .c gi6m #t m kh?ng th ;o-i trZ hon ton. 8h%o 0+ m*t JA r i ro ,ht hin JP ;u?n ;u?n t3n t-i. PhKng h9n ch: %n c< c a c*!c k")m ton SU^. fim ton vi"n kh?ng th ;o-i trZ hon ton r i ro kim ton v kh?ng th -t .c J 6m #6o tuyt Ai v5 vic #o co ti ch$nh hon ton kh?ng c0 J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc do nh4m ;n. Cu*c kim ton ;u?n c0 nhEng h-n ch/ vAn c0 ;m cho h4u h/t cc #Yng ch@ng kim ton m kim ton vi"n d! vo ! r! k/t ;u<n v hNnh thnh L ki/n kim ton 5u m!ng t$nh thuy/t ,h(c nhi5u hXn ; t$nh khcng nh chyc chyn. 'hEng h-n ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton #yt ngu3n tZk Q1T V6n ch2t c ! vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nhm Q=T V6n ch2t c ! cc th t(c kim tonm
1j

QHT a c4n thi/t ,h6i thc hin cu*c kim ton vi th>i gi!n v gi ,h$ h., ;L. V6n ch2t c ! vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh SUe. &ic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh g3m cc R_t on c ! V!n Wim Ac trong vic , d(ng cc quy nh c ! khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh vo hon c6nh thc t/ c ! Xn v. 'goi r!+ nhi5u kho6n m(c tr"n #o co ti ch$nh ;i"n qu!n /n cc quy/t nh hoFc nh gi ch qu!n hoFc c0 m@c * kh?ng chyc chyn+ c0 th dn /n nhEng cch hiu khc nh!u 5u c0 th .c ch2, nh<n. f/t qu6 ; m*t JA kho6n m(c tr"n #o co ti ch$nh c0 m@c * th!y )i ti5m tng+ kh?ng th ;o-i trZ hon ton #Yng vic , d(ng cc th t(c kim ton #) Jung. &$ d(+ Ai vi cc c t$nh k/ ton+ chun mc kim ton y"u c4u kim ton vi"n R%m R_t t$nh ,hG h., c ! cc c t$nh k/ ton Ai vi khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng v cc thuy/t minh ;i"n qu!n+ 3ng th>i R%m R_t kh$! c-nh nh t$nh trong c?ng vic k/ ton c ! Xn v .c kim ton+ #!o g3m cc d2u hiu v5 J thi"n ;ch+ th":* khch >*an Qn/u c0T trong cc R_t on c ! V!n Wim Ac QR%m Chun mc kim ton &it '!m JA ^U0 v o-n 1= Chun mc kim ton &it '!m JA j00T. V6n ch2t c ! cc th t(c kim ton SUj. fh6 nCng thu th<, #Yng ch@ng kim ton c ! kim ton vi"n # gii h-n v5 t$nh kh6 thi hoFc gii h-n ,h, ;L+ nhk Q1T V!n Wim Ac Xn v .c kim ton hoFc Ai t.ng khc c0 th cA L hoFc v? L kh?ng cung c2, 4y th?ng tin ;i"n qu!n /n vic ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh hoFc th?ng tin m kim ton vi"n y"u c4u. fim ton vi"n kh?ng th chyc chyn v5 t$nh 4y c ! th?ng tin+ ng!y c6 khi kim ton vi"n B thc hin cc th t(c kim ton -t .c J 6m #6o h., ;L rYng cc th?ng tin c0 ;i"n qu!n B .c thu th<, 4y . Q=T nnh vi gi!n ;<n c0 th .c thc hin tinh vi v k} ;ng ch% d2u. Cc th t(c kim ton thu th<, #Yng ch@ng kim ton c0 th kh?ng ,ht hin h/t J!i J0t cA L nh vic th?ng 3ng ;m gi6 ch@ng tZ+ ;m cho kim ton vi"n tin rYng #Yng ch@ng kim ton 0 ; h., ;. fim ton vi"n kh?ng .c o t-o ;m chuy"n gi! Rc minh ch@ng tZ gi6 m-o. QHT Iti cu*c kim ton kh?ng ,h6i ; m*t cu*c i5u tr! hoFc th!nh tr! v5 cc J!i ,h-m. fim ton vi"n kh?ng c0 quy5n i5u tr!+ th!nh tr!+ R_t hgi+ khm R_t nh cu*c i5u tr! c ! cX qu!n ,h, ;u<t. 8$nh k, th>i c ! #o co ti ch$nh v J c7n Ai giE! ;.i $ch v chi ,h$ SUd. fim ton vi"n kh?ng .c ,h_, d! vo kh0 khCn v5 nh7n J+ th>i gi!n h!y chi ,h$ #g qu! m*t th t(c kim ton m kh?ng c0 J th!y th/ #Yng th t(c no khc hoFc hi ;`ng vi #Yng ch@ng kim ton kh?ng J@c thuy/t ,h(c. &ic ;<, k/ ho-ch kim ton m*t cch ,hG h., JP giD, kim ton vi"n c0 th>i gi!n v ngu3n ;c ti/n hnh cu*c kim ton. a th$ch h., c ! th?ng tin+ gi tr c ! th?ng tin c0 Ru hng gi6m i th%o th>i gi!n v c4n c7n nhyc J c7n Ai giE! * tin c<y c ! th?ng tin vi chi ,h$ #g r! c0 .c th?ng tin 0. Oi5u ny B .c 5 c<, trong khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh. 'g>i JK d(ng #o co ti ch$nh mong muAn kim ton vi"n ! r! #o co kim ton trong kho6ng th>i gi!n v gi ,h$ h., ;L+ vi nh<n th@c rYng kim ton vi"n kh?ng th R%m R_t t2t c6 cc th?ng tin c0 th hin hEu hoFc kh?ng th tNm hiu t2t c6 cc v2n 5 m*t cch th2u o+ t>ng
1d

t<n d! tr"n gi6 nh rYng th?ng tin 0 # nh4m ;n h!y gi!n ;<n cho /n khi ch@ng minh .c i5u ng.c ;-i. SUp. H) +a 2a 4o co k")m ton k?( thX" % c,n +" g"Ka .6" #ch % ch" (h# + kim ton vi"n c4nk Q1T q<, k/ ho-ch kim ton 6m #6o cu*c kim ton .c thc hin m*t cch hiu qu6m Q=T 8<, trung ngu3n ;c kim ton vo nhEng ,h4n hnh m kim ton vi"n cho rYng ch@! ng nhi5u r i ro c0 J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc nh4m ;n v $t t<, trung hXn vo cc ,h4n hnh c`n ;-im QHT aK d(ng cc thK nghim v #in ,h, khc kim tr! t)ng th nhYm ,ht hin J!i J0t. S^0. O ;m ri cc ,hXng ,h, B n"u [ o-n SUp Chun mc ny+ chun mc kim ton ! r! cc y"u c4u v5 ;<, k/ ho-ch v thc hin cu*c kim ton v y"u c4u kim ton vi"n ,h6ik Q1T 8hc hin cc th t(c nh gi r i ro v cc th t(c ;i"n qu!n ;m cX J[ Rc nh v nh gi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u [ c2, * #o co ti ch$nh v c2, * cX J[ dn ;iu th%o quy nh t-i o-n 0^ ] 10 Chun mc kim ton &it '!m JA H1^m Q=T aK d(ng cc thK nghim v #in ,h, khc kim tr! t)ng th nhYm cung c2, cX J[ h., ;L cho kim ton vi"n ! r! k/t ;u<n v5 t)ng th th%o quy nh c ! cc Chun mc kim ton &it '!m JA HH0+ JA ^00+ JA ^=0 v JA ^H0. Cc v2n 5 khc 6nh h[ng /n h-n ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton S^1. OAi vi m*t JA cX J[ dn ;iu hoFc nhEng v2n 5 nh2t nh+ cc h-n ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton c0 6nh h[ng nghi"m trMng /n kh6 nCng ,ht hin J!i J0t trMng y/u c ! kim ton vi"n. Cc cX J[ dn ;iu hoFc v2n 5 ;i"n qu!n ny #!o g3mk Q1T Wi!n ;<n+ Fc #it ; gi!n ;<n c0 ;i"n qu!n /n V!n Wim Ac hoFc c0 J th?ng 3ng QR%m Chun mc kim ton &it '!m JA =U0Tm Q=T 8$nh hin hEu v 4y c ! cc mAi qu!n h v gi!o dch vi cc #"n ;i"n qu!n QR%m Chun mc kim ton &it '!m JA ^^0Tm QHT nnh vi kh?ng tu7n th ,h, ;u<t v cc quy nh QR%m Chun mc kim ton &it '!m JA =^0Tm QUT Cc J kin hoFc i5u kin trong tXng ;!i c0 th 6nh h[ng /n kh6 nCng ho-t *ng ;i"n t(c c ! Xn v .c kim ton QR%m Chun mc kim ton &it '!m JA ^j0T. Cc chun mc kim ton c0 ;i"n qu!n quy nh v hng dn cc th t(c kim ton giD, kim ton vi"n ;m gi6m 6nh h[ng c ! cc h-n ch/ vAn c0. S^=. oo h-n ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton+ mFc dG cu*c kim ton B .c ;<, k/ ho-ch v thc hin th%o cc chun mc kim ton &it '!m+ kim ton vi"n vn kh?ng th trnh khgi r i ro v5 vic JP kh?ng ,ht hin .c m*t JA J!i J0t trMng y/u c ! #o co ti ch$nh. u i ro c0 J!i J0t trMng y/u do gi!n ;<n hoFc do nh4m ;n .c ,ht hin J!u 0 kh?ng ,h6i ; d2u hiu v5 vic cu*c kim ton B kh?ng .c thc hin th%o cc chun mc kim ton. fim ton vi"n kh?ng .c JK d(ng cc h-n
1p

ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton #in h* cho J hi ;`ng c ! mNnh Ai vi cc #Yng ch@ng kim ton ch! thuy/t ,h(c. O Rc nh cu*c kim ton c0 .c thc hin th%o cc chun mc kim ton h!y kh?ng+ c4n d! vo cc th t(c kim ton .c thc hin trong hon c6nh c( th+ t$nh 4y v th$ch h., c ! cc #Yng ch@ng kim ton B thu th<, v J ,hG h., c ! #o co kim ton tr"n cX J[ nh gi cc #Yng ch@ng 0 trong mAi qu!n h vi m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n. Thc hi/n cuIc kim to n th1o chun mc kim to n Vi/t N+m P!" &*ng c a cc ch*Fn m5c k")m ton Qhng dn o-n 1d Chun mc nyT S^H. Chun mc kim ton Ft r! cc ti"u chun cho c?ng vic c ! kim ton vi"n trong qu trNnh kim ton -t .c m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n. Chun mc kim ton quy nh v hng dn cc trch nhim chung c ! kim ton vi"n+ c1ng nh nhEng v2n 5 m kim ton vi"n c4n qu!n t7m khi thc hin cc trch nhim c ! mNnh trong tZng hon c6nh c( th. S^U. h-m vi , d(ng+ ngy c0 hiu ;c v gii h-n , d(ng c ! tZng chun mc kim ton .c quy nh v hng dn trong tZng chun mc v trong vCn #6n #!n hnh chun mc. S^^. fhi thc hin cu*c kim ton+ kim ton vi"n c0 th ,h6i tu7n th cc y"u c4u c ! ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n ngoi quy nh c ! chun mc kim ton. S^e. fim ton vi"n c0 th ti/n hnh cu*c kim ton 3ng th>i th%o chun mc kim ton &it '!m v cc chun mc kim ton quAc t/ hoFc chun mc kim ton c ! m*t quAc gi! khc. 8rong tr>ng h., nh v<y+ ngoi vic tu7n th cc chun mc kim ton &it '!m c0 ;i"n qu!n /n cu*c kim ton+ kim ton vi"n c4n thc hin cc th t(c kim ton #) Jung 6m #6o tu7n th cc chun mc kim ton quAc t/ hoFc chun mc kim ton c ! quAc gi! 0. qu L khi kim ton cc Xn v trong ;wnh vc c?ng S^j. Chun mc kim ton c1ng c0 th .c , d(ng Ai vi cu*c kim ton Xn v trong ;wnh vc c?ng. 8rong tr>ng h., ny+ trch nhim c ! kim ton vi"n c0 th # 6nh h[ng do cc quy nh c ! cX qu!n fim ton 'h nc+ y"u c4u c ! ,h, ;u<t+ cc quy nh c ! cX qu!n ch@c nCng Ai vi Xn v trong ;wnh vc c?ng+ t-o r! ,h-m vi kim ton r*ng hXn Jo vi cu*c kim ton #o co ti ch$nh th%o quy nh c ! chun mc kim ton. Chun mc kim ton kh?ng quy nh v hng dn Ai vi cc trch nhim #) Jung ny. Cc trch nhim ny c0 th .c quy nh trong chun mc kim ton 'h nc hoFc trong hng dn c ! cX qu!n fim ton 'h nc. B:t c=* c a ch*Fn m5c k")m ton Qhng dn o-n 1p Chun mc nyT S^d. Iti chun mc kim ton g3m 0H ,h4nk |uy nh chungm '*i dung chun mc v nng dn , d(ng. 8on #* n*i dung ch$nh c ! m*t chun mc kim ton giD, ng>i Mc hiu .c cc m(c ti"u m chun mc ! r! v cch th@c thc hin cc y"u c4u c ! chun mc. S^p. fhi c4n thi/t+ ,h4n hng dn , d(ng c1ng ! r! nhEng dizn gi6i c( th hXn v5 cc y"u c4u c ! chun mc v hng dn cch thc hin cc y"u c4u 0+ c( th nh J!uk

=0

Q1T oizn gi6i ri rng+ chi ti/t hXn L nghw! c ! mti y"u c4u hoFc v2n 5 m y"u c4u 0 hng tim Q=T O! r! cc v$ d( v5 cc th t(c kim ton ,hG h., trong tZng tNnh huAng. nng dn n0i tr"n kh?ng ,h6i ; #yt #u*c hon ton m chb giD, cho vic ;! chMn cch thc hin cc y"u c4u c ! m*t chun mc kim ton. h4n hng dn , d(ng c1ng ! r! nhEng th?ng tin cX J[ cho cc v2n 5 B quy nh trong ,h4n n*i dung c ! chun mc kim ton. Se0. Cc ,h( ;(c ; m*t #* ,h<n c ! ,h4n hng dn , d(ng. I(c $ch v tc d(ng c ! mti ,h( ;(c .c gi6i th$ch trong ,h4n n*i dung chun mc hoFc trong ti"u 5 v ,h4n gii thiu c ! ,h( ;(c 0. Se1. h4n quy nh chung c ! chun mc c0 th #!o g3mk Q1T I(c ti"u v ,h-m vi , d(ng c ! m*t chun mc kim ton+ #!o g3m c6 mAi ;i"n h giE! chun mc kim ton ny vi cc chun mc kim ton khcm Q=T Ch 5 c ! chun mc kim tonm QHT 8rch nhim c ! kim ton vi"n v do!nh nghi, kim ton v cc Ai t.ng khc c0 ;i"n qu!n /n ch 5 c ! chun mc kim tonm QUT Wi6i th$ch thu<t ngE ;i"n qu!n /n chun mc kim ton. Se=. I*t chun mc kim ton c0 th c0 ,h4n gi6i th$ch chi ti/t v5 L nghw! c ! m*t JA thu<t ngE khi JK d(ng trong cc chun mc kim ton+ .c Ft trong m*t ,h4n ri"ng vi ti"u 5 ; 9Wi6i th$ch thu<t ngE:. h4n ny giD, 6m #6o t$nh nh2t qun khi , d(ng v dizn gi6i cc chun mc kim ton+ kh?ng th!y th/ cho thu<t ngE .c R7y dng vN cc m(c $ch khc+ nh cc thu<t ngE trong vCn #6n ,h, ;u<t khc. Cc thu<t ngE .c gi6i th$ch trong tZng chun mc kim ton JP c0 cGng L nghw! khi nhyc /n [ cc chun mc kim ton khc+ trZ khi c0 ;u L khc. SeH. 8rong m*t JA tr>ng h.,+ ,h4n hng dn , d(ng c ! chun mc kim ton c`n ! r! cc ;u L khi kim ton Xn v nhg v Xn v ho-t *ng trong ;wnh vc c?ng. Cc ;u L ny giD, kim ton vi"n thc hin cc y"u c4u c ! chun mc kim ton trong cu*c kim ton t-i cc Xn v 0+ nhng kh?ng gii h-n h!y ;m gi6m trch nhim c ! kim ton vi"n trong vic , d(ng v tu7n th y"u c4u c ! cc chun mc kim ton. qu L khi kim ton cc Xn v nhg SeU. O Rc nh ri cc ;u L Ai vi cu*c kim ton cc Xn v nhg+ 9Xn v nhg: ; Xn v c0 nhEng Fc im J!uk Q!T |uy5n J[ hEu v quy5n qu6n ;L t<, trung vo m*t JA $t ng>i Qth>ng ; m*t ng>i c0 th ; ,h, nh7n h!y th nh7n J[ hEu Xn vTm Q#T C0 m*t hoFc m*t JA Fc im J!u 7yk QiT Cc gi!o dch ri rng hoFc kh?ng ,h@c t-,m QiiT Cch ghi ch_,+ ;u trE ti ;iu k/ ton Xn gi6nm QiiiT C0 $t ho-t *ng J6n Ru2t+ kinh do!nhk chb J6n Ru2t hoFc mu! #n m*t JA ;o-i J6n ,hm+ hng h0!m QivT C0 $t kim Jot n*i #*m
=1

QvT

C0 $t c2, * qu6n ;L m mti c2, c0 trch nhim kim Jot r*ngm

QviT C0 $t nh7n J v th>ng ,h6i ki"m nhim. 'hEng Fc im n"u tr"n ch! ,h6i ; t2t c6 v c1ng kh?ng ,h6i chb ; nhEng Fc im ri"ng c0 c ! cc Xn v nhg. Cc Xn v nhg kh?ng nh2t thi/t ,h6i c0 t2t c6 cc Fc im n"u tr"n. Se^. Cc chun mc kim ton ! r! cc ;u L khi kim ton Xn v nhg vi ch L ; , d(ng cho cc t) ch@c kh?ng ni"m y/t. 8uy nhi"n+ m*t JA ;u L c1ng c0 th v<n d(ng khi kim ton cc t) ch@c ni"m y/t nhg. See. Cc chun mc kim ton c0 JK d(ng thu<t ngE 9Ch J[ hEu 3ng th>i ; Wim Ac: trong tr>ng h., ch J[ hEu c ! m*t Xn v nhg 3ng th>i chu trch nhim i5u hnh ho-t *ng hng ngy c ! Xn v. \Gc t"0* >*y +?nh t2ong t]ng ch*Fn m5c k")m ton Qhng dn o-n =1 Chun mc nyT Sej. Iti chun mc kim ton #!o g3m m*t hoFc m*t JA m(c ti"u+ t-o r! J k/t nAi giE! cc y"u c4u vi cc m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton. Cc m(c ti"u trong tZng chun mc kim ton giD, kim ton vi"n t<, trung -t .c k/t qu6 th%o y"u c4u c ! chun mc kim ton+ 3ng th>i giD, kim ton vi"nk Q1T niu ri nhEng m(c ti"u c4n -t .c v cch th@c ,hG h., thc hinm Q=T |uy/t nh nhEng c?ng vic c4n thc hin th"m -t .c m(c ti"u B nh trong hon c6nh c( th c ! cu*c kim ton. Sed. Cc m(c ti"u trong tZng chun mc kim ton c4n .c hiu trong mAi ;i"n h vi cc m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton B quy nh t-i o-n 11 Chun mc ny. fh6 nCng hon thnh m*t m(c ti"u Xn ;h c1ng nh vic -t .c v hon thnh m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n 5u # 6nh h[ng #[i nhEng h-n ch/ vAn c0 c ! cu*c kim ton. Sep. O thc hin cc m(c ti"u+ kim ton vi"n ,h6i qu!n t7m /n mAi qu!n h tXng ht giE! cc chun mc kim ton. 'h B hng dn t-i o-n S^H Chun mc ny+ trong m*t JA tr>ng h.,+ cc chun mc kim ton t<, trung vo quy nh v hng dn cc trch nhim chung+ trong cc tr>ng h., khc+ ;-i ! r! cch thc hin trch nhim trong tZng tNnh huAng c( th. &$ d(+ Chun mc kim ton &it '!m JA =00 y"u c4u kim ton vi"n ,h6i duy trN thi * hoi nghi ngh5 nghi, trong JuAt qu trNnh ;<, k/ ho-ch v thc hin kim ton+ 7y ; y"u c4u c4n thi/t nhng kh?ng .c quy nh ;-i trong cc chun mc kim ton khc. m@c * chi ti/t hXn+ Chun mc kim ton &it '!m JA H1^ v JA HH0 c1ng quy nh cc m(c ti"u v y"u c4u trong vic kim ton vi"n thc hin trch nhim ,ht hin+ nh gi r i ro c0 J!i J0t trMng y/u+ thi/t k/ v thc hin cc th t(c kim ton ti/, th%o Ai vi cc r i ro B nh gim cc m(c ti"u v y"u c4u ny .c , d(ng trong JuAt qu trNnh kim ton. I*t chun mc kim ton chb nhYm gi6i quy/t nhEng kh$! c-nh ri"ng c ! cu*c kim ton Qnh Chun mc kim ton &it '!m JA ^U0T c1ng c0 th m[ r*ng , d(ng+ dG kh?ng nhyc ;-i+ cc m(c ti"u v y"u c4u c ! nhEng chun mc kim ton nh Chun mc kim ton JA H1^ v JA HH0 trong mAi qu!n h vi ch 5 trMng t7m c ! chun mc kim ton 0. oo 0+ hon thnh cc m(c ti"u m Chun mc kim ton JA ^U0 5 r!+ kim ton vi"n ,h6i ;u L ti cc m(c ti"u v y"u c4u c ! nhEng chun mc kim ton ;i"n qu!n.
==

aK d(ng cc m(c ti"u Rc nh J c4n thi/t c ! cc th t(c kim ton #) Jung Qhng dn o-n =1Q!T Chun mc nyT Sj0. "u c4u c ! mti chun mc kim ton .c thi/t k/ giD, kim ton vi"n hon thnh cc m(c ti"u m chun mc kim ton quy nh v tZ 0 -t .c m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton. &ic thc hin cc y"u c4u c ! chun mc kim ton m*t cch ,hG h., JP giD, kim ton vi"n c0 4y cX J[ hon thnh cc m(c ti"u. 8uy nhi"n+ do tNnh huAng thc t/ c ! cc cu*c kim ton r2t ! d-ng v cc chun mc kim ton kh?ng th ;>ng trc mMi tNnh huAng+ kim ton vi"n c0 trch nhim Rc nh cc th t(c kim ton c4n thi/t hon thnh cc y"u c4u c ! chun mc v -t .c m(c ti"u B nh. non c6nh thc t/ c ! cu*c kim ton c0 th ,ht Jinh nhEng v2n 5 c( th `i hgi kim ton vi"n ,h6i thc hin cc th t(c kim ton #) Jung ngoi nhEng th t(c m chun mc kim ton 0 y"u c4u -t .c m(c ti"u m chun mc kim ton quy nh. aK d(ng cc m(c ti"u nh gi vic thu th<, 4y #Yng ch@ng kim ton th$ch h., Qhng dn o-n =1Q#T Chun mc nyT Sj1. fim ton vi"n c4n JK d(ng cc m(c ti"u nh gi ;iu B thu th<, .c 4y cc #Yng ch@ng kim ton th$ch h., cho m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton h!y ch!. '/u k/t qu6 nh gi cho th2y cc #Yng ch@ng kim ton ch! 4y v th$ch h.,+ kim ton vi"n c0 th , d(ng m*t hoFc m*t JA ,hXng ,h, J!u 7y -t .c y"u c4u c ! o-n =1Q#T Chun mc nyk Q1T Onh gi ;iu B hoFc JP thu th<, .c th"m cc #Yng ch@ng kim ton ,hG h., tZ k/t qu6 c ! vic tu7n th cc chun mc kim ton khcm Q=T I[ r*ng c?ng vic thc hin #Yng cch , d(ng th"m m*t hoFc m*t JA y"u c4um QHT 8hc hin cc th t(c khc m kim ton vi"n nh gi ; c4n thi/t trong tZng tNnh huAng. fhi kh?ng th thc hin #2t kx ,hXng ,h, no trong JA cc ,hXng ,h, n"u tr"n+ kim ton vi"n JP kh?ng th thu th<, .c 4y #Yng ch@ng kim ton th$ch h., v th%o y"u c4u c ! chun mc kim ton+ kim ton vi"n ,h6i Rc nh 6nh h[ng c ! v2n 5 ny Ai vi #o co kim ton hoFc Ai vi kh6 nCng hon thnh cu*c kim ton. T*,n th cc >*y +?nh c< ."0n >*an Cc quy nh c0 ;i"n qu!n Qhng dn o-n == Chun mc nyT Sj=. I*t chun mc kim ton c0 th kh?ng ;i"n qu!n /n m*t JA cu*c kim ton c( th. &$ d(+ n/u Xn v .c kim ton kh?ng c0 #* ,h<n kim ton n*i #* thN ton #* cc quy nh c ! Chun mc kim ton &it '!m JA e10 .c coi ; kh?ng ;i"n qu!n /n cu*c kim ton Xn v 0. SjH. 8rong m*t JA chun mc kim ton c0 th c0 cc quy nh ,h6i c0 i5u kin mi , d(ng .c. 'hEng quy nh c0 i5u kin JP tr[ n"n c0 ;i"n qu!n /n cu*c kim ton khi ,ht Jinh tNnh huAng cho th2y J t3n t-i c ! cc i5u kin 0. 'hNn chung+ i5u kin , d(ng c ! m*t quy nh c0 th n"u ri rng hoFc ng4m n+ v$ d(k Q1T |uy nh ,h6i ! r! L ki/n kim ton kh?ng ,h6i L ki/n ch2, nh<n ton ,h4n khi c0 gii h-n ,h-m vi Qo-n 1H Chun mc kim ton &it '!m JA j0^Tk 7y ; m*t quy nh c0 i5u kin .c n"u ri rngm
=H

Q=T |uy nh ,h6i tr!o )i cc ,ht hin v5 khi/m khuy/t nghi"m trMng trong kim Jot n*i #* vi V!n qu6n tr Xn v .c kim ton Qo-n 0p Chun mc kim ton &it '!m JA =e^T+ ,h( thu*c vo vic khi/m khuy/t nghi"m trMng 0 c0 t3n t-i h!y kh?ngm v quy nh ,h6i thu th<, 4y cc #Yng ch@ng kim ton th$ch h., ;i"n qu!n /n vic trNnh #y v c?ng #A th?ng tin #* ,h<n th%o khu?n kh) v5 ;<, v trNnh #y #o co ti ch$nh .c , d(ng Qo-n 1H Chun mc kim ton &it '!m JA ^01T+ ,h( thu*c vo vic khu?n kh) 0 c0 y"u c4u h!y cho ,h_, c?ng #A nhEng th?ng tin 0 h!y kh?ngk 7y ; nhEng quy nh c0 i5u kin chb ng4m n m kh?ng n"u ri rng. 8rong m*t JA tr>ng h.,+ m*t quy nh c0 th .c th hin nh ; c0 i5u kin ,h( thu*c vo ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n. &$ d(+ kim ton vi"n c0 th .c y"u c4u ,h6i rDt khgi cu*c kim ton+ khi vic rDt khgi 0 ; ,hG h., vi ,h, ;u<t v cc quy nh c0 ;i"n qu!n+ hoFc kim ton vi"n c0 th .c y"u c4u ,h6i thc hin m*t JA vic+ trZ khi vic 0 # ,h, ;u<t v cc quy nh nghi"m c2m. 8hc hin khc Jo vi m*t quy nh Qhng dn o-n =H Chun mc nyT SjU. Oo-n 1= Chun mc kim ton &it '!m JA =H0 quy nh v5 ti ;iu+ h3 JX kim ton trong nhEng tNnh huAng ngo-i ; khi kim ton vi"n thc hin khc Jo vi m*t quy nh no 0 c ! chun mc kim ton c0 ;i"n qu!n. Cc chun mc kim ton kh?ng #yt #u*c kim ton vi"n ,h6i tu7n th cc quy nh .c coi ; kh?ng ,hG h., vi hon c6nh c( th c ! cu*c kim ton. Bhng +9t +6c mGc t"0* Qhng dn o-n =U Chun mc nyT Sj^. &ic nh gi ;iu B -t .c m*t m(c ti"u no 0 h!y ch! `i hgi J R_t on chuy"n m?n c ! kim ton vi"n. &ic R_t on ,h6i t$nh /n k/t qu6 c ! cc th t(c kim ton B thc hin tr"n cX J[ tu7n th cc quy nh c ! chun mc kim ton v nh gi c ! kim ton vi"n v5 J 4y + th$ch h., c ! cc #Yng ch@ng kim ton B thu th<, .c c1ng nh J c4n thi/t ,h6i thc hin th"m cc th t(c khc trong hon c6nh c( th c ! cu*c kim ton nhYm -t .c cc m(c ti"u m chun mc kim ton quy nh. 8h%o 0+ cc tr>ng h., c0 th ;m tCng kh6 nCng kh?ng -t .c m(c ti"u #!o g3mk Q1T fh?ng cho ,h_, kim ton vi"n tu7n th cc quy nh c0 ;i"n qu!n c ! chun mc kim tonm Q=T fim ton vi"n kh?ng th ti/n hnh cc th t(c kim ton #) Jung hoFc thu th<, th"m cc #Yng ch@ng kim ton m kim ton vi"n cho ; c4n thi/t tZ vic JK d(ng cc m(c ti"u quy nh t-i o-n =1 Chun mc ny+ v$ d( do h-n ch/ v5 t$nh Jn c0 c ! cc #Yng ch@ng kim ton. Sje. 8i ;iu+ h3 JX kim ton , @ng cc quy nh c ! Chun mc kim ton &it '!m JA =H0 v cc quy nh v5 ti ;iu+ h3 JX kim ton trong cc chun mc kim ton ;i"n qu!n cung c2, #Yng ch@ng ;m cX J[ cho kim ton vi"n ! r! k/t ;u<n v5 vic -t .c m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n. fim ton vi"n kh?ng c4n ,h6i ;u ri"ng cc ti ;iu Ai vi mti m(c ti"u B -t .c. 8uy nhi"n+ vic ;u ;-i cc ti ;iu ch@ng minh cho vic kh?ng -t .c m*t m(c ti"u c( th no 0 JP giD, kim ton vi"n nh gi ;iu vic 0 c0 ngCn c6n vic -t .c m(c ti"u t)ng th c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton h!y kh?ng..
=U