H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !

" #$%& C c '(u t" c)n *+m *,t khi kim to n -.n /0 c1 !2 34n5 30ch /4 67n n5o8i
(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I9 :U; <=NH CHUNG

>h?m /i @ 34n5 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ khi kim ton +n v c, -. d/ng dch v/ &"n ngoi. 01c &it2 Chun mc ny c3n hng dn kim ton vi"n $ d/ng Chun mc kim ton 4it 5!m -6 718 v -6 770 trong vic t9m hiu v: +n v c, -. d/ng dch v/ &"n ngoi2 trong , c, kim -ot n;i &; <i"n qu!n =n cu;c kim ton2 $ht hin v nh gi r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u v thi=t k=2 thc hin cc th t/c kim ton ti=$ th?o 6i vi cc r i ro ny. 5hi:u +n v thu" cc tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin m;t nhim v/ c/ th th?o - chC Do c ! +n v ho1c th!y th= hon ton cho m;t -6 &; $h#n h!y ch(c nEng c ! +n v2 v) d/ ch(c nEng tuFn th cc quy nh v: thu=. 5hi:u dch v/ do cc tA ch(c ny cung cB$ < m;t $h%n khGng th thi=u 6i vi cc hoDt ;ng kinh do!nh c ! +n v. Huy nhi"n2 khGng $hIi tBt cI cc dch v/ ny :u <i"n qu!n =n cu;c kim ton. Cc dch v/ do m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ cung cB$ *c coi < c, <i"n qu!n =n cu;c kim ton &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/ khi cc dch v/ , v cc kim -ot 6i vi dch v/ < m;t $h%n trong h th6ng thGng tin c ! +n v <i"n qu!n =n vic <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nh2 &!o gJm cc quy tr9nh kinh do!nh c, <i"n qu!n. K1c dL h%u h=t cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ :u c, th <i"n qu!n =n vic <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nh nhng c, th c, m;t -6 kim -ot khc cMng <i"n qu!n =n cu;c kim ton2 v) d/ kim -ot 6i vi vic &Io v ti -In. Cc dch v/ c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ < m;t $h%n c ! h th6ng thGng tin c ! +n v -. d/ng dch v/ <i"n qu!n =n vic <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nh2 &!o gJm cc quy tr9nh kinh do!nh c, <i"n qu!n2 n=u cc dch v/ ny Inh hNng =n &Bt kO y=u t6 no -!u FyP Q!R Cc nh,m gi!o dch trong hoDt ;ng c ! +n v -. d/ng dch v/ c, v!i tr3 qu!n tr>ng 6i vi &o co ti ch)nh c ! +n vS Q&R Cc th t/c *c +n v -. d/ng dch v/ thc hin trong h th6ng cGng ngh thGng tin ho1c $h+ng $h$ th cGng2 tDo <#$2 hDch ton2 T. <U2 chCnh -.! cc gi!o dch khi c%n thi=t2 ghi vo VA Ci v tr9nh &y tr"n &o co ti ch)nhS QcR Cc -A k= ton <i"n qu!n2 c, th di dDng &In giBy ho1c &In in t.2 thGng tin hW tr* v cc khoIn m/c c/ th tr"n &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/ *c dLng tDo <#$2 hDch ton2 T. <U v &o co cc gi!o dch c ! +n v -. d/ng dch v/S k cI vic chCnh -.! thGng tin khGng ch)nh Tc v cch th(c dX <iu *c ghi nh#n vo VA CiS
1

0@.

07.

QdR Cch th(c m h th6ng thGng tin c ! +n v -. d/ng dch v/ ghi nh#n cc - kin v t9nh hu6ng Qngoi cc gi!o dchR qu!n tr>ng 6i vi &o co ti ch)nhS Q?R Yuy tr9nh <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/2 &!o gJm cc c t)nh k= ton v thGng tin thuy=t minh qu!n tr>ngS QZR Cc kim -ot 6i vi cc &[t ton2 k cI cc &[t ton $hIn nh cc gi!o dch khGng th\ng Tuy"n2 cc gi!o dch &Bt th\ng ho1c cc i:u chCnh. 0]. 5;i dung v $hDm vi cGng vic m kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi thc hin <i"n qu!n =n cc dch v/ &"n ngoi *c cung cB$ cho +n v $h/ thu;c vo &In chBt v t%m qu!n tr>ng c ! cc dch v/ , 6i vi +n v -. d/ng dch v/ v - <i"n qu!n c ! cc dch v/ , =n cu;c kim ton. Chun mc ny khGng $ d/ng cho cc dch v/ do cc tA ch(c ti ch)nh cung cB$ m cc dch v/ ny chC gii hDn trong vic T. <U cc gi!o dch c/ th ^ *c +n v $h" duyt cho m;t ti khoIn c ! +n v tDi tA ch(c ti ch)nh2 nh vic T. <U cc gi!o dch kim tr! ti khoIn do m;t ngFn hng thc hin ho1c T. <U cc gi!o dch ch(ng khon do m;t tA ch(c mGi gii thc hin. 5goi r!2 Chun mc ny cMng khGng $ d/ng cho vic kim ton cc gi!o dch $ht -inh t_ cc <*i )ch ti ch)nh c ! ch do!nh nghi$ trong cc cc +n v khc nh cc cGng ty h*$ d!nh2 cc t#$ on v cGng ty <i"n do!nh khi cc <*i )ch ny *c hDch ton v &o co cho nhXng ng\i c, <*i )ch trong cGng ty. 3")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (h4" t*,n th cc 5*y +6nh % h7ng &8n c a Ch*9n m:c ny t;ong 5* t;<nh th:c h"'n k")m ton % c*ng c=( &6ch %> ."0n 5*an2 ?@n %6 +Ac k")m ton (khch hng$ % cc B0n sC &>ng kDt 5*4 k")m ton (h4" cE nhFng h")* B"Dt cGn th"Dt %H cc 5*y +6nh % h7ng &8n c a Ch*9n m:c ny +) (h" hA( cng %"'c %7" k")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton g"4" 5*yDt cc m" 5*an h' t;ong 5* t;<nh k")m ton2 M4c ti7u 0`. K/c ti"u c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton khi kim ton +n v c, -. d/ng dch v/ &"n ngoi <P Q!R aiu &i=t %y v: &In chBt v t%m qu!n tr>ng c ! cc dch v/ &"n ngoi m +n v -. d/ng v Inh hNng c ! cc dch v/ , 6i vi kim -ot n;i &; c ! +n v c, <i"n qu!n =n cu;c kim ton2 nh'm Tc nh v nh gi r i ro c, -!i -,t tr>ng y=uS Q&R Hhi=t k= v thc hin cc th t/c kim ton 6i vi cc r i ro ,. GiAi thBch thuCt n5D 0b. Hrong cc chun mc kim ton 4it 5!m2 cc thu#t ngX di Fy *c hiu nh -!uP Q!R Cc kim -ot &A -ung c ! +n v -. d/ng dch v/P c cc kim -ot m khi thi=t k= dch v/2 tA ch(c cung cB$ dch v/ cho r'ng +n v -. d/ng dch v/ -d thc hin2 v cc kim -ot ny *c Tc nh trong $h%n mG tI v: h th6ng kim -ot2 n=u c%n thi=t cho vic Dt *c m/c ti"u kim -otS Q&R eo co v: vic mG tI v thi=t k= cc kim -ot tDi m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ Qtrong Chun mc ny g>i < &o co <oDi 1RP c &o co &!o gJmP
@

08.

062

QiR KG tI c ! e!n fim 6c tA ch(c cung cB$ dch v/ v: h th6ng2 cc m/c ti"u kim -ot v cc kim -ot c, <i"n qu!n c ! tA ch(c *c thi=t k= v thc hin tDi m;t th\i im c/ thS QiiR eo co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ vi m/c ti"u cung cB$ - Im &Io h*$ <U2 trong , c, U ki=n c ! kim ton vi"n v: mG tI n,i tr"n v t)nh th)ch h*$ c ! vic thi=t k= cc kim -ot nh'm Dt *c cc m/c ti"u kim -ot c/ thS QcR eo co v: vic mG tI2 thi=t k= v t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot tDi m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ Qtrong Chun mc ny g>i < &o co <oDi @RP c &o co &!o gJmP QiR KG tI c ! e!n fim 6c tA ch(c cung cB$ dch v/ v: h th6ng2 cc m/c ti"u kim -ot v cc kim -ot c, <i"n qu!n c ! tA ch(c2 vic thi=t k= v thc hin cc kim -ot , tDi m;t th\i im c/ th ho1c trong -u6t m;t gi!i oDn c/ th2 v trong m;t -6 tr\ng h*$2 t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot trong -u6t m;t gi!i oDn c/ thS QiiR eo co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ vi m/c ti"u cung cB$ - Im &Io h*$ <U2 &!o gJmP !. g ki=n c ! kim ton vi"n v: mG tI h th6ng2 cc m/c ti"u kim -ot v cc kim -ot c, <i"n qu!n c ! tA ch(c2 t)nh th)ch h*$ c ! vic thi=t k= cc kim -ot nh'm Dt *c cc m/c ti"u kim -ot c/ th v t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -otS &. KG tI c ! kim ton vi"n v: cc th. nghim kim -ot v k=t quI cc th. nghim ,. QdR him ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/P c kim ton vi"n cung cB$ &o co Im &Io v: cc kim -ot c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 th?o y"u c%u c ! tA ch(c nyS Q?R HA ch(c cung cB$ dch v/P c &"n th( &! Qho1c m;t &; $h#n c ! &"n th( &!R cung cB$ dch v/ cho cc +n v -. d/ng dch v/ m cc dch v/ ny < m;t $h%n c ! h th6ng thGng tin c ! +n v -. d/ng dch v/ c, <i"n qu!n =n vic <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nhS QZR a th6ng c ! tA ch(c cung cB$ dch v/P c cc ch)nh -ch v th t/c *c tA ch(c cung cB$ dch v/ thi=t k=2 thc hin v duy tr9 nh'm cung cB$ cho cc +n v -. d/ng dch v/ nhXng dch v/ *c $hIn nh trong &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/S QgR HA ch(c th%u $h/ dch v/ (sa* +,y g-" . /tI chJc thG* (h>1$P c m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ *c m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ khc thu" thc hin m;t -6 dch v/ cho +n v -. d/ng dch v/ m nhXng dch v/ ny < m;t $h%n c ! h th6ng thGng tin c ! +n v -. d/ng dch v/ c, <i"n qu!n =n vic <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nhS QhR him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/P c kim ton vi"n thc hin kim ton v ! r! U ki=n kim ton v: &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/S

QiR 0+n v -. d/ng dch v/P c +n v c, -. d/ng dch v/ &"n ngoi v !ng *c kim ton &o co ti ch)nh.

II9 NEI FUNG CHUN MC

;7u c)u
TGm hiu /H c c 30ch /4 cIJ tK chLc cun5 cM@ 30ch /4N 6Jo 5Om kim !o t nPi 6P 0i. hhi t9m hiu v: +n v -. d/ng dch v/ th?o quy nh tDi oDn 11 Chun mc kim ton 4it 5!m -6 7182 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi t9m hiu v: vic +n v ny -. d/ng cc dch v/ *c cung cB$ nh th= no trong cc hoDt ;ng c ! m9nh2 &!o gJm QT?m hng dn tDi oDn j1 k j@ Chun mc nyRP Q!R eIn chBt c ! cc dch v/ *c cung cB$ v t%m qu!n tr>ng c ! cc dch v/ ny 6i vi +n v2 k cI Inh hNng c ! cc dch v/ , 6i vi kim -ot n;i &; c ! +n vS Q&R 5;i dung v t)nh tr>ng y=u c ! cc gi!o dch *c T. <U2 cc ti khoIn ho1c cc quy tr9nh <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nh chu Inh hNng &Ni tA ch(c cung cB$ dch v/ QT?m hng dn tDi oDn jl Chun mc nyRS QcR K(c ; t+ng tc giX! cc hoDt ;ng c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ v cc hoDt ;ng c ! +n v -. d/ng dch v/ QT?m hng dn tDi oDn j` Chun mc nyRS QdR eIn chBt c ! m6i qu!n h giX! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/2 &!o gJm cc i:u khoIn h*$ Jng c, <i"n qu!n =n cc hoDt ;ng m tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin QT?m hng dn tDi oDn jb k j11 Chun mc nyR. 10. hhi t9m hiu v: kim -ot n;i &; <i"n qu!n =n cu;c kim ton th?o quy nh tDi oDn 1@ Chun mc kim ton 4it 5!m -6 7182 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi nh gi vic thi=t k= v thc hin cc kim -ot tDi +n v -. d/ng dch v/ c, <i"n qu!n =n cc dch v/ *c cung cB$2 &!o gJm cc kim -ot *c $ d/ng cho cc gi!o dch *c tA ch(c cung cB$ dch v/ T. <U QT?m hng dn tDi oDn j1@ k j1] Chun mc nyR. 11. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi Tc nh T?m <iu ^ hiu &i=t %y v: &In chBt v t%m qu!n tr>ng c ! cc dch v/ *c tA ch(c cung cB$ dch v/ cung cB$ v Inh hNng c ! cc dch v/ , 6i vi kim -ot n;i &; c ! +n v -. d/ng dch v/ c, <i"n qu!n =n cu;c kim ton h!y ch!2 nh'm tDo c+ -N cho vic Tc nh v nh gi r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u. 1@. 5=u kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ khGng th thu th#$ %y nhXng hiu &i=t t_ +n v2 kim ton vi"n $hIi t9m hiu th"m &'ng cch thc hin m;t ho1c m;t -6 th t/c nh -!uP Q!R Q&R QcR Hhu th#$ &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @2 n=u c,S ci"n h vi tA ch(c cung cB$ dch v/2 thGng qu! +n v -. d/ng dch v/2 nh'm thu th#$ nhXng thGng tin c/ thS 0=n thc ! tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ v thc hin cc th t/c thu th#$ thGng tin c%n thi=t v: cc kim -ot <i"n qu!n tDi tA ch(c cung cB$ dch v/S ho1c

QdR

auy ;ng m;t kim ton vi"n khc thc hin cc th t/c thu th#$ thGng tin c%n thi=t v: cc kim -ot <i"n qu!n tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ QT?m hng dn tDi oDn j18 k j@0 Chun mc nyR.

KC &>ng Bo co .oL" 1 hoMc Bo co .oL" 2 +) g"N( k")m ton %"0n c a +@n %6 sC &>ng &6ch %> h")* %H tI chJc c*ng c=( &6ch %> 17. 0 Tc nh - %y v th)ch h*$ c ! &'ng ch(ng kim ton thu th#$ *c t_ &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi thm! m^n v:P Q!R Q&R 5Eng <c chuy"n mGn v t)nh ;c <#$ c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ 6i vi tA ch(c ,S H)nh th)ch h*$ c ! cc chun mc *c $ d/ng cho &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ QT?m hng dn tDi oDn j@1 Chun mc nyR.

1]. 5=u kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ d nh -. d/ng &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ gi[$ t9m hiu v: vic thi=t k= v thc hin cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/2 kim ton vi"n $hIiP Q!R 0nh gi <iu cc mG tI v thi=t k= cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ tDi m;t th\i im h!y cho m;t gi!i oDn c, $hL h*$ vi cc m/c ti"u kim ton h!y khGngS 0nh gi <iu cc &'ng ch(ng kim ton thu th#$ *c t_ &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ c, %y v th)ch h*$ cho vic t9m hiu v: kim -ot n;i &; c ! +n v -. d/ng dch v/ c, <i"n qu!n =n cu;c kim ton h!y khGngS nc nh <iu cc kim -ot &A -ung c ! +n v -. d/ng dch v/ do tA ch(c cung cB$ dch v/ Tc nh c, $hL h*$ vi +n v -. d/ng dch v/ h!y khGng2 v n=u c,2 t9m hiu T?m +n v -. d/ng dch v/ ^ thi=t k= v thc hin cc kim -ot ny h!y ch! QT?m hng dn tDi oDn j@@ k j@7 Chun mc nyR.

Q&R

QcR

Q2 RS TIi To c1 !Ji !1t tTUn5 '(u -V -WXc - nh 5i 18. 0 T. <U r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u ^ *c nh gi th?o Chun mc kim ton 4it 5!m -6 7702 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIiP Q!R nc nh <iu c, thu th#$ *c %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: cc c+ -N dn <iu &o co ti ch)nh c, <i"n qu!n t_ cc -A k= ton c ! +n v -. d/ng dch v/ h!y khGngS v n=u khGng2 $hIi Hhc hin cc th t/c kim ton ti=$ th?o nh'm thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ ho1c huy ;ng m;t kim ton vi"n khc th!y m1t m9nh thc hin cc th t/c , tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ QT?m hng dn tDi oDn j@] k j@b Chun mc nyR.

Q&R

ThC ngh"'m k")m sot 1l. hhi nh gi r i ro2 n=u kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ kO v>ng r'ng cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ hoDt ;ng hXu hiu2 kim ton vi"n $hIi thu th#$ &'ng ch(ng kim ton v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot &'ng cch thc hin m;t ho1c m;t -6 th t/c -!uP Q!R Hhu th#$ &o co <oDi @2 n=u c,S
8

Q&R QcR

Hhc hin cc th. nghim kim -ot th)ch h*$ tDi tA ch(c cung cB$ dch v/S ho1c auy ;ng m;t kim ton vi"n khc th!y m1t m9nh thc hin cc th. nghim kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ QT?m hng dn tDi oDn j@i k j70 Chun mc nyR.

V. d/ng &o co <oDi @ <m &'ng ch(ng kim ton v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ 1`. Hh?o oDn 1lQ!R Chun mc ny2 n=u kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, U nh -. d/ng &o co <oDi @ <m &'ng ch(ng kim ton v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/2 kim ton vi"n $hIi Tc nh <iu &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, cung cB$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot hW tr* cho vic nh gi r i ro c ! kim ton vi"n h!y khGng2 &'ng cchP Q!R 0nh gi <iu cc mG tI2 thi=t k= v t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ tDi m;t th\i im h!y cho m;t gi!i oDn c, $hL h*$ vi m/c ti"u kim ton h!y khGngS nc nh <iu cc kim -ot &A -ung c ! +n v -. d/ng dch v/ *c tA ch(c cung cB$ dch v/ Tc nh c, $hL h*$ vi +n v -. d/ng dch v/ h!y khGng2 v n=u c,2 t9m hiu T?m <iu +n v -. d/ng dch v/ ^ thi=t k= v thc hin cc kim -ot ny h!y ch!2 v n=u c,2 kim tr! t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot ,S 0nh gi t)nh th)ch h*$ c ! khoIng th\i gi!n *c thc hin th. nghim kim -ot v th\i gi!n trGi qu! k t_ khi thc hin th. nghim kim -otS 0nh gi <iu cc th. nghim kim -ot *c kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin v k=t quI c ! cc th. nghim ,2 th hin trong &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 c, $hL h*$ vi c+ -N dn <iu trong &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/ v c, cung cB$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ hW tr* cho vic nh gi r i ro c ! kim ton vi"n +n v -. d/ng dch v/ h!y khGng QT?m hng dn tDi oDn j71 k j7i Chun mc nyR.

Q&R

QcR QdR

Y o c o Ro?i Z /8 6 o c o Ro?i % kh[n5 6Jo 5Om c c 30ch /4 cIJ mPt tK chLc th)u @h4 1b. 5=u kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ d nh -. d/ng &o co <oDi 1 ho1c <oDi @ m khGng &!o gJm cc dch v/ do m;t tA ch(c th%u $h/ cung cB$ nhng cc dch v/ c ! tA ch(c th%u $h/ <Di <i"n qu!n =n vic kim ton &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/ th9 kim ton vi"n $hIi $ d/ng cc y"u c%u c ! Chun mc ny 6i vi cc dch v/ do tA ch(c th%u $h/ cung cB$ QT?m hng dn tDi oDn j]0 Chun mc nyR. H8nh /i 5iJn RCnN kh[n5 tu\n thI @h @ RuCt /8 c c ]u' -0nhN /8 c c !Ji !1t chWJ -WXc -iHu ch^nh Ri7n ]uJn -(n c c ho?t -Pn5 t?i tK chLc cun5 cM@ 30ch /4 1i. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi $hmng vBn e!n fim 6c +n v -. d/ng dch v/ v: vic <iu tA ch(c cung cB$ dch v/ ^ &o co cho +n v2 h!y +n v c, &i=t *c v: &Bt kO hnh vi gi!n <#n2 khGng tuFn th $h$ <u#t v cc quy nh2 ho1c cc -!i -,t ch! *c i:u chCnh c, Inh hNng =n &o co ti ch)nh c !
l

+n v h!y khGng. him ton vi"n $hIi nh gi m(c ; Inh hNng c ! cc vBn : , =n n;i dung2 <ch tr9nh v $hDm vi c ! cc th t/c kim ton ti=$ th?o2 k cI Inh hNng =n cc k=t <u#n c ! kim ton vi"n v &o co kim ton QT?m hng dn tDi oDn j]1 Chun mc nyR. Y o c o kim to n cIJ -.n /0 !2 34n5 30ch /4 @0. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi ! r! U ki=n kim ton khGng $hIi < U ki=n chB$ nh#n ton $h%n th?o quy nh tDi oDn 0l Chun mc kim ton 4it 5!m -6 `08 n=u kim ton vi"n khGng th thu th#$ *c %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: cc dch v/ *c cung cB$ c, <i"n qu!n =n vic kim ton &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/ QT?m hng dn tDi oDn j]@ Chun mc nyR. @1. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ khGng *c dn ch(ng cGng vic c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ trong &o co kim ton dDng chB$ nh#n ton $h%n2 tr_ khi th?o y"u c%u c ! $h$ <u#t v cc quy nh. 5=u vic dn ch(ng < th?o y"u c%u c ! $h$ <u#t v cc quy nh2 &o co kim ton $hIi n"u ro vic dn ch(ng khGng <m giIm &t trch nhim c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ 6i vi U ki=n kim ton QT?m hng dn tDi oDn j]7 Chun mc nyR. @@. 5=u vic dn ch(ng cGng vic c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ < th)ch h*$ hiu *c U ki=n kim ton khGng $hIi < U ki=n chB$ nh#n ton $h%n2 &o co kim ton $hIi n"u ro vic dn ch(ng , khGng <m giIm &t trch nhim c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ 6i vi U ki=n kim ton QT?m hng dn tDi oDn j]] Chun mc nyR.

III9 H_`NG FaN > FbNG

3h" th:c h"'n Ch*9n m:c ny cGn tham kh4o Ch*9n m:c k")m ton O"'t Pam s 2002 TGm hiu /H c c 30ch /4 cIJ tK chLc cun5 cM@ 30ch /4N 6Jo 5Om kim !o t nPi 6P Cc ng*Qn thng t"n Qhng dn oDn 0i Chun mc nyR j1. HhGng tin v: &In chBt c ! cc dch v/ c ! m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th *c thu th#$ t_ nhi:u nguJn khc nh!u2 nhP Q1R Cm n!ng hng dn -. d/ng dch v/S Q@R HhGng tin tAng qu!n v: h th6ngS Q7R Cc ti <iu hng dn kp thu#tS Q]R a*$ Jng dch v/ giX! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/S Q8R Cc &o co c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 kim ton vi"n n;i &; ho1c cc c+ qu!n quIn <U v: cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/S QlR Cc &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 &!o gJm th quIn <U2 n=u c,. j@. hi=n th(c thu th#$ *c qu! kinh nghim c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ vi tA ch(c cung cB$ dch v/2 v) d/ thGng qu! kinh nghim t_ cc cu;c kim ton khc2 cMng c, th gi[$ kim ton vi"n t9m hiu v: &In chBt c ! cc dch v/ *c cung cB$. 0i:u ny 1c &it hXu )ch n=u cc dch v/ v cc kim -ot 6i vi cc dch v/ ny tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ c, m(c ; chun h,! c!o.
`

B4n ch=t c a cc &6ch %> +Ac c*ng c=( Qhng dn oDn 0iQ!R Chun mc nyR j7. K;t +n v -. d/ng dch v/ c, th thu" m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ T. <U cc gi!o dch v Im &Io trch nhim c, <i"n qu!n2 ho1c hDch ton cc gi!o dch v T. <U dX <iu <i"n qu!n. HA ch(c cung cB$ dch v/ nh v#y c, th < cc &; $h#n t)n thc c ! ngFn hng thc hin %u t v &Io quIn ti -In cho cc k= hoDch tr* cB$ cho nhFn vi"n ho1c cc k= hoDch khcS cc ngFn hng cung cB$ dch v/ c%m c6 cho cc 6i t*ng khcS v cc nh cung cB$ $h%n m:m (ng d/ng v thi=t & cGng ngh khch hng T. <U cc gi!o dch ti ch)nh v kinh do!nh. 4) d/ v: cc dch v/ *c cung cB$ c, <i"n qu!n =n cu;c kim tonP Q1R Hhc hin ghi -A k= ton c ! +n v -. d/ng dch v/S Q@R YuIn <U ti -InS Q7R HDo <#$2 ghi chq$ ho1c T. <U cc gi!o dch cho +n v -. d/ng dch v/. cu U khi kim ton cc +n v nhm j8. Cc +n v nhm c, th thu" dch v/ k= ton &"n ngoi2 k t_ dch v/ T. <U cc gi!o dch nhBt nh Qv) d/2 th!nh ton thu= thu nh#$ c nhFnR v thc hin ghi -A k= ton cho =n dch v/ <#$ &o co ti ch)nh cho +n v. 4ic thu" dch v/ &"n ngoi <#$ &o co ti ch)nh khGng <m giIm &t trch nhim c ! e!n fim 6c v e!n quIn tr +n v nhm Qtrong $hDm vi $hL h*$R 6i vi &o co ti ch)nh QT?m th"m quy nh v hng dn tDi oDn 0] v j@ k j7 Chun mc kim ton 4it 5!m -6 @00R.

j].

P!" &*ng % t#nh t;-ng yD* c a cc g"ao &6ch &o tI chJc c*ng c=( &6ch %> RC .S Qhng dn oDn 0iQ&R Chun mc nyR jl. K;t tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th TFy dng cc ch)nh -ch v cc th t/c c, Inh hNng =n kim -ot n;i &; c ! +n v -. d/ng dch v/. rt nhBt m;t $h%n cc ch)nh -ch v th t/c ny tJn tDi v v#n hnh ri"ng rd vi +n v -. d/ng dch v/. H%m qu!n tr>ng c ! cc kim -ot c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ 6i vi cc kim -ot c ! +n v -. d/ng dch v/ $h/ thu;c vo &In chBt c ! cc dch v/ *c cung cB$2 &!o gJm n;i dung v t)nh tr>ng y=u c ! cc gi!o dch m tA ch(c cung cB$ dch v/ T. <U. Hrong m;t -6 tr\ng h*$ nhBt nh2 cc gi!o dch *c T. <U v cc ti khoIn chu Inh hNng &Ni tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th *c cho < khGng tr>ng y=u 6i vi &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/2 nhng n;i dung c ! cc gi!o dch *c T. <U c, th qu!n tr>ng v khi ,2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th quy=t nh c%n t9m hiu v: cc kim -ot ny.

TJc +! t@ng tc g"Fa cc hoLt +!ng c a tI chJc c*ng c=( &6ch %> % cc hoLt +!ng c a +@n %6 sC &>ng &6ch %> Qhng dn oDn 0iQcR Chun mc nyR j`. H%m qu!n tr>ng c ! cc kim -ot c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ 6i vi +n v -. d/ng dch v/ $h/ thu;c vo m(c ; t+ng tc giX! cc hoDt ;ng c ! tA ch(c , v cc hoDt ;ng c ! +n v -. d/ng dch v/. K(c ; t+ng tc < m(c ; m +n v -. d/ng dch v/ c, th thc hin v quy=t nh thc hin cc kim -ot hXu hiu 6i vi cGng vic m tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin. 4) d/2 khi +n v -. d/ng dch v/ $h" duyt vic thc hin gi!o dch v tA ch(c cung cB$ dch v/ T. <U v hDch ton cc gi!o dch ny th9 c, m;t m(c ; t+ng tc c!o giX! cc hoDt ;ng c ! +n v -. d/ng dch v/ v cc hoDt ;ng c ! tA ch(c cung cB$ dch v/.
b

Hrong tr\ng h*$ ny2 +n v -. d/ng dch v/ c, th thc hin cc kim -ot hXu hiu 6i vi cc gi!o dch ,. K1t khc2 khi tA ch(c cung cB$ dch v/ tDo <#$ ho1c khNi Tng vic ghi nh#n2 T. <U v hDch ton cc gi!o dch c ! +n v -. d/ng dch v/ th9 m(c ; t+ng tc giX! h!i tA ch(c ny < thB$. Hrong tr\ng h*$ ny2 +n v -. d/ng dch v/ c, th khGng thc hin *c Qho1c c, th quy=t nh khGng thc hinR cc kim -ot hXu hiu 6i vi cc gi!o dch ny tDi +n v m9nh v c, th d! vo cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/. B4n ch=t c a m" 5*an h' g"Fa +@n %6 sC &>ng &6ch %> % tI chJc c*ng c=( &6ch %> Qhng dn oDn 0iQdR Chun mc nyR jb. a*$ Jng dch v/ giX! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th quy nh nhXng i:u khoIn nhP Q1R HhGng tin $hIi *c cung cB$ cho +n v -. d/ng dch v/ v trch nhim tDo <#$ cc gi!o dch <i"n qu!n =n cc hoDt ;ng m tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hinS Q@R 4ic $ d/ng y"u c%u c ! cc c+ qu!n quIn <U <i"n qu!n =n h9nh th(c -A -ch2 ti <iu *c duy tr9 ho1c vic -. d/ng cc -A -ch2 ti <iu ,S Q7R 4ic :n &L2 n=u c,2 cho +n v -. d/ng dch v/ trong tr\ng h*$ khGng hon thnh dch v/S Q]R ciu tA ch(c cung cB$ dch v/ c, cung cB$ &o co v: cc kim -ot c ! tA ch(c h!y khGng2 v n=u c,2 &o co ny -d < &o co <oDi 1 h!y &o co <oDi @S Q8R ciu +n v -. d/ng dch v/ c, quy:n ti=$ c#n ti <iu2 -A k= ton c ! +n v *c tA ch(c cung cB$ dch v/ duy tr9 cMng nh cc thGng tin khc c%n thi=t cho vic kim ton h!y khGngS QlR ciu h*$ Jng c, cho $hq$ kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ v kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ tr!o Ai trc ti=$ vi nh!u h!y khGng. ji. C, m;t m6i qu!n h trc ti=$ giX! tA ch(c cung cB$ dch v/ v +n v -. d/ng dch v/ v giX! tA ch(c cung cB$ dch v/ v kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. 5hXng m6i qu!n h ny khGng nhBt thi=t tDo r! m;t m6i qu!n h trc ti=$ giX! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ v kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. hhi khGng c, m6i qu!n h trc ti=$ giX! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ v kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 vic tr!o Ai giX! kim ton vi"n c ! @ &"n th\ng *c ti=n hnh thGng qu! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/. CMng c, th tDo r! m6i qu!n h trc ti=$ giX! kim ton vi"n c ! @ &"n2 c, t)nh =n chun mc v cc quy nh v: Do (c ngh: nghi$ v &Io m#t c, <i"n qu!n. 4) d/2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th -. d/ng kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ th!y m1t m9nh thc hin m;t -6 th t/c nhP Q!R Q&R Cc th. nghim kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/S ho1c Cc th. nghim c+ &In 6i vi cc gi!o dch v -6 d trong &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/ *c tA ch(c cung cB$ dch v/ duy tr9.

cu U khi kim ton cc +n v trong <snh vc cGng j10. hhi kim ton cc +n v trong <snh vc cGng2 kim ton vi"n th\ng c, quy:n ti=$ c#n <n h+n th?o quy nh c ! $h$ <u#t. Huy nhi"n2 c, m;t -6 tr\ng h*$ kim ton vi"n khGng c, quy:n ,2 v) d/ khi tA ch(c cung cB$ dch v/ c, tr/ -N N m;t qu6c gi! khc. Hrong tr\ng h*$ ,2 kim ton vi"n c, th c%n t9m hiu v: quy nh $h$ <u#t *c $ d/ng N qu6c gi! , Tc nh <iu c, *c quy:n ti=$ c#n th)ch h*$ h!y khGng. him ton vi"n cMng c, th &A -ung ho1c y"u c%u +n v -. d/ng dch v/ &A -ung cc quy:n ti=$ c#n th)ch h*$ vo h*$ Jng giX! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/. j11. hhi kim ton cc +n v trong <snh vc cGng2 kim ton vi"n cMng c, th huy ;ng m;t kim ton vi"n khc thc hin cc th. nghim kim -ot ho1c th. nghim c+ &In c, <i"n qu!n =n vic tuFn th $h$ <u#t v cc quy nh ho1c y"u c%u quIn <U khc. U")* B"Dt %H cc k")m sot ."0n 5*an +Dn cc &6ch %> +Ac c*ng c=( Qhng dn oDn 10 Chun mc nyR j1@. 0+n v -. d/ng dch v/ c, th thi=t <#$ cc kim -ot 6i vi cc dch v/ m kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th kim tr! v ! r! k=t <u#n r'ng cc kim -ot , < hXu hiu 6i vi m;t -6 ho1c tBt cI cc c+ -N dn <iu c, <i"n qu!n2 cho dL c, kim -ot no *c thc hin tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ h!y khGng. 4) d/2 n=u +n v -. d/ng dch v/ thu" m;t tA ch(c cung cB$ dch v/ T. <U cc nghi$ v/ ti:n <+ng2 +n v -. d/ng dch v/ c, th thi=t <#$ cc kim -ot 6i vi vic g.i v nh#n thGng tin ti:n <+ng ngEn ng_! ho1c $ht hin cc -!i -,t tr>ng y=u. Cc kim -ot ny c, th &!o gJmP Q1R Vo -nh dX <iu *c g.i =n tA ch(c cung cB$ dch v/ vi thGng tin trong cc &o co nh#n *c t_ tA ch(c cung cB$ dch v/ -!u khi dX <iu ^ *c T. <US Q@R Hhc hin t)nh ton <Di kim tr! ; ch)nh Tc c ! m;t -6 $hq$ t)nh ti:n <+ng v kim tr! - h*$ <U c ! tAng ti:n <+ng. j17. Hrong tr\ng h*$ ny2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th thc hin th. nghim kim -ot 6i vi vic T. <U ti:n <+ng c ! +n v -. d/ng dch v/ c, c+ -N k=t <u#n r'ng cc kim -ot c ! +n v -. d/ng dch v/ < hXu hiu 6i vi cc c+ -N dn <iu <i"n qu!n =n cc nghi$ v/ ti:n <+ng. j1]. 5h ^ quy nh tDi oDn 70 Chun mc kim ton 4it 5!m -6 7182 6i vi m;t -6 <oDi r i ro2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th Tqt on r'ng n=u chC thc hin cc th. nghim c+ &In -d khGng th thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$. 5hXng r i ro ny c, th <i"n qu!n =n vic ghi chq$ khGng ch)nh Tc ho1c khGng %y cc nh,m gi!o dch v -6 d ti khoIn c, t)nh chBt th\ng Tuy"n v qu!n tr>ng m th\ng *c T. <U t ;ng2 c, )t ho1c khGng c, - c!n thi$ th cGng. 4ic T. <U t ;ng nh v#y rBt th\ng TIy r! khi +n v -. d/ng dch v/ &"n ngoi. Hrong tr\ng h*$ ny2 cc kim -ot c ! +n v -. d/ng dch v/ 6i vi nhXng r i ro n,i tr"n *c coi < c, <i"n qu!n =n cu;c kim ton v kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c%n $hIi t9m hiu v nh gi v: cc kim -ot ny th?o quy nh tDi oDn 0i v 10 c ! Chun mc ny.

10

Cc th t>c t"D( theo kh" khng th) th* thV( +Ac +Gy + nhFng h")* B"Dt tW +@n %6 sC &>ng &6ch %> Qhng dn oDn 1@ Chun mc nyR j18. hhi quy=t nh <! ch>n th t/c no quy nh tDi oDn 1@ Chun mc ny thc hin ri"ng <t h!y k=t h*$ cc th t/c thu th#$ thGng tin c%n thi=t <m c+ -N cho vic Tc nh v nh gi r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u <i"n qu!n =n vic -. d/ng dch v/2 quy=t nh c ! kim ton vi"n c, th & Inh hNng &Ni nhXng vBn : -!uP Q1R Yuy mG c ! +n v -. d/ng dch v/ v c ! tA ch(c cung cB$ dch v/S Q@R H)nh $h(c tD$ c ! cc gi!o dch tDi +n v -. d/ng dch v/ v c ! cc dch v/ *c cung cB$S Q7R 0! im c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ Qv) d/2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th quy=t nh huy ;ng m;t kim ton vi"n khc th!y m1t m9nh thc hin cc th t/c tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ n=u tA ch(c cung cB$ dch v/ N m;t ! im T!RS Q]R ciu cc th t/c c, cung cB$ cho kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ h!y khGngS Q8R eIn chBt c ! m6i qu!n h giX! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/. j1l. HA ch(c cung cB$ dch v/ c, th thu" m;t do!nh nghi$ kim ton <#$ &o co v: vic mG tI v thi=t k= cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ Q&o co <oDi 1R ho1c &o co v: vic mG tI2 thi=t k= v t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ Q&o co <oDi @R. eo co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ c, th *c $ht hnh th?o cc chun mc c ! m;t tA ch(c &!n hnh chun mc c, thm quy:n ho1c *c th_! nh#n. j1`. V -un c, c ! &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ th\ng $h/ thu;c vo vic <iu h*$ Jng giX! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/ c, i:u khoIn v: m;t &o co nh v#y h!y khGng. 49 <U do thi=t thc2 tA ch(c cung cB$ dch v/ cMng c, th quy=t nh c, cung cB$ &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ cho +n v -. d/ng dch v/ h!y khGng. Huy nhi"n2 trong m;t -6 tr\ng h*$2 &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ c, th khGng *c cung cB$ cho +n v -. d/ng dch v/. j1b. Hrong m;t -6 tr\ng h*$2 +n v -. d/ng dch v/ c, th thu" m;t ho1c nhi:u tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin m;t ho1c nhi:u ch(c nEng qu!n tr>ng c ! +n v2 v) d/ ton &; ch(c nEng <#$ k= hoDch v tuFn th $h$ <u#t v: thu=2 ch(c nEng ti ch)nh k= ton ho1c ch(c nEng kim -ot. hhi ,2 do c, th khGng c, -un &o co v: cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ n"n vic i thc ! tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th < th t/c hXu hiu nhBt kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ hiu *c v: cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/2 v9 c, th c, - t+ng tc trc ti=$ giX! e!n fim 6c +n v -. d/ng dch v/ v e!n fim 6c tA ch(c cung cB$ dch v/. j1i. K;t kim ton vi"n khc c, th *c huy ;ng thc hin cc th t/c nh'm cung cB$ thGng tin c%n thi=t v: cc kim -ot c, <i"n qu!n tDi tA ch(c cung cB$ dch v/. 5=u &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ ^ *c $ht hnh2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th huy ;ng kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin cc th t/c , v9 kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ ^ c, -un m6i qu!n h vi tA ch(c ny. hhi -. d/ng cGng vic c ! m;t kim ton
11

vi"n khc2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th th!m khIo cc quy nh v hng dn c ! Chun mc kim ton 4it 5!m -6 l00 QT?m th"m oDn 0@ v 1i Chun mc l00R v9 vic ny 3i hmi $hIi hiu &i=t v: kim ton vi"n khc Q&!o gJm t)nh ;c <#$ v nEng <c chuy"n mGn c ! kim ton vi"nR2 th!m gi! vo cGng vic c ! kim ton vi"n khc nh <#$ k= hoDch v: n;i dung2 <ch tr9nh v $hDm vi c ! cGng vic ,2 v nh gi t)nh %y 2 th)ch h*$ c ! &'ng ch(ng kim ton thu th#$ *c. j@0. 0+n v -. d/ng dch v/ c, th thu" m;t tA ch(c cung cB$ dch v/2 m tA ch(c ny -!u , c, th thu" m;t tA ch(c th%u $h/ cung cB$ m;t -6 dch v/ cho +n v -. d/ng dch v/ m cc dch v/ , < m;t $h%n c ! h th6ng thGng tin c ! +n v -. d/ng dch v/ c, <i"n qu!n =n vic <#$ v tr9nh &y &o co ti ch)nh. HA ch(c th%u $h/ c, th < m;t +n v ;c <#$ vi tA ch(c cung cB$ dch v/ ho1c c, th c, <i"n qu!n =n tA ch(c cung cB$ dch v/. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th c%n T?m Tqt cc kim -ot tDi tA ch(c th%u $h/. Hrong nhXng tr\ng h*$ c, m;t ho1c nhi:u tA ch(c th%u $h/2 - t+ng tc giX! cc hoDt ;ng c ! +n v -. d/ng dch v/ v cc hoDt ;ng c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ *c mN r;ng r!2 gJm cI - t+ng tc giX! +n v -. d/ng dch v/2 tA ch(c cung cB$ dch v/ v cc tA ch(c th%u $h/. K(c ; t+ng tc ny cMng nh n;i dung v t)nh tr>ng y=u c ! cc gi!o dch *c tA ch(c cung cB$ dch v/ v cc tA ch(c th%u $h/ T. <U < nhXng y=u t6 qu!n tr>ng nhBt kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ T?m Tqt2 quy=t nh t%m qu!n tr>ng c ! cc kim -ot c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ v cc tA ch(c th%u $h/ 6i vi cc kim -ot c ! +n v -. d/ng dch v/. KC &>ng Bo co .oL" 1 hoMc Bo co .oL" 2 +) g"N( k")m ton %"0n c a +@n %6 sC &>ng &6ch %> h")* %H tI chJc c*ng c=( &6ch %> Qhng dn oDn 17 k 1] Chun mc nyR j@1. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th t9m hiu thGng tin v: kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ thGng qu! tA ch(c ngh: nghi$ ho1c cc kim ton vi"n khc v t9m hiu <iu kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, chu - gim -t c ! c+ qu!n quIn <U no khGng. him ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th hnh ngh: tDi m;t nc c, y"u c%u tuFn th cc chun mc khc nh!u 6i vi vic &o co v: cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/2 v kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th thu th#$ thGng tin t_ tA ch(c &!n hnh chun mc v: cc chun mc m kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ -. d/ng. j@@. eo co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @2 cLng vi thGng tin v: +n v -. d/ng dch v/ c, th gi[$ kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ t9m hiu v:P Q!R Cc kh)! cDnh c ! kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th Inh hNng =n vic T. <U cc gi!o dch c ! +n v -. d/ng dch v/2 &!o gJm vic -. d/ng cc tA ch(c th%u $h/S Q&R cuJng gi!o dch qu!n tr>ng *c T. <U thGng qu! tA ch(c cung cB$ dch v/ nh'm Tc nh cc im trong <uJng gi!o dch m tDi , c, th TIy r! -!i -,t tr>ng y=u trong &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/S QcR Cc m/c ti"u kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ c, <i"n qu!n =n cc c+ -N dn <iu trong &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/S QdR ciu cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ c, *c thi=t k= v thc hin $hL h*$ nh'm ngEn ng_! ho1c $ht hin cc <Wi trong qu tr9nh T. <U c, th
1@

dn =n -!i -,t tr>ng y=u trong &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/ h!y khGng. eo co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ c, th gi[$ kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ hiu &i=t %y Tc nh v nh gi r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u. Huy nhi"n2 &o co <oDi 1 khGng cung cB$ &Bt kO &'ng ch(ng kim ton no v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot c, <i"n qu!n. j@7. eo co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ tDi m;t th\i im ho1c cho m;t gi!i oDn n'm ngoi kO &o co c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th gi[$ kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ t9m hiu -+ &; v: cc kim -ot *c thc hin tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ n=u &o co *c &A -ung th"m thGng tin hin tDi t_ cc nguJn khc. 5=u mG tI v: cc kim -ot c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ < tDi m;t th\i im h!y cho m;t gi!i oDn trc khi &vt %u kO &o co *c kim ton2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th thc hin cc th t/c c#$ nh#t thGng tin trong &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @2 v) d/P Q1R HhIo <u#n v: nhXng th!y Ai tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ vi nhXng nhFn vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ nvm &vt *c nhXng th!y Ai nyS Q@R Vot Tqt cc th t_ v ti <iu hin hnh do tA ch(c cung cB$ dch v/ $ht hnhS ho1c Q7R HhIo <u#n v: nhXng th!y Ai vi nhFn vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. Q2 RS TIi To c1 !Ji !1t tTUn5 '(u -V -WXc - nh 5i Qhng dn oDn 18 Chun mc nyR j@]. 4ic -. d/ng dch v/ &"n ngoi c, <m tEng r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u c ! +n v -. d/ng dch v/ h!y khGng -d $h/ thu;c vo &In chBt c ! dch v/ *c cung cB$ v cc kim -ot 6i vi dch v/ ny. Hrong m;t -6 tr\ng h*$2 vic -. d/ng dch v/ &"n ngoi c, th <m giIm r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u c ! +n v -. d/ng dch v/2 1c &it n=u +n v -. d/ng dch v/ khGng c, chuy"n mGn c%n thi=t thc hin m;t -6 hoDt ;ng c/ th2 nh vic tDo <#$2 T. <U v ghi chq$ cc gi!o dch2 ho1c khGng c, nguJn <c Qv) d/ m;t h th6ng cGng ngh thGng tinR. j@8. hhi tA ch(c cung cB$ dch v/ duy tr9 m;t -6 thnh $h%n tr>ng y=u c ! ti <iu2 -A k= ton c ! +n v -. d/ng dch v/2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c%n *c ti=$ c#n trc ti=$ cc ti <iu2 -A k= ton ny c, th thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ <i"n qu!n =n vic v#n hnh cc kim -ot 6i vi ti <iu2 -A k= ton vwho1c ch(ng minh cc gi!o dch v -6 d th hin trong ,. 4ic ti=$ c#n ny c, th &!o gJm trc ti=$ kim tr! ti <iu2 -A k= ton tDi vEn $h3ng c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ vwho1c kim tr! ti <iu2 -A k= ton dDng in t. tDi +n v -. d/ng dch v/ ho1c t_ m;t ! im khc. hhi truy c#$ dX <iu dDng in t.2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ cMng c, th thu th#$ &'ng ch(ng v: t)nh th)ch h*$ c ! cc kim -ot c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ 6i vi - %y v ton vxn c ! dX <iu c ! +n v -. d/ng dch v/ m tA ch(c cung cB$ dch v/ chu trch nhim. j@l. hhi Tc nh n;i dung v $hDm vi c ! &'ng ch(ng kim ton c%n thu th#$ <i"n qu!n =n cc -6 d $hIn nh ti -In *c tA ch(c cung cB$ dch v/ nvm giX ho1c cc gi!o dch *c tA ch(c ny thc hin th!y cho +n v -. d/ng dch v/2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th cFn nhvc thc hin cc th t/c -!uP
17

Q!R him tr! -A -ch v ti <iu do +n v -. d/ng dch v/ <u giXP ; tin c#y c ! nguJn &'ng ch(ng ny *c Tc nh &Ni n;i dung v $hDm vi c ! ti <iu2 -A k= ton v ti <iu ch(ng minh khc do +n v -. d/ng dch v/ <u giX. Hrong m;t -6 tr\ng h*$2 +n v -. d/ng dch v/ c, th khGng duy tr9 ;c <#$ cc -A chi ti=t ho1c ti <iu v: cc gi!o dch c/ th do tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin th!yS Q&R him tr! -A -ch v ti <iu do tA ch(c cung cB$ dch v/ <u giXP vic kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ *c $hq$ ti=$ c#n -A -ch c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th *c quy nh thnh m;t i:u khoIn c ! h*$ Jng giX! +n v -. d/ng dch v/ v tA ch(c cung cB$ dch v/. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ cMng c, th huy ;ng m;t kim ton vi"n khc th!y m1t m9nh ti=$ c#n -A -ch c ! +n v -. d/ng dch v/ m tA ch(c cung cB$ dch v/ duy tr9S QcR Hhu th#$ Tc nh#n v: cc -6 d v gi!o dch t_ tA ch(c cung cB$ dch v/P khi +n v -. d/ng dch v/ duy tr9 ;c <#$ cc -A ghi -6 d v gi!o dch2 vic Tc nh#n t_ tA ch(c cung cB$ dch v/ ch(ng thc cho -6 <iu trong -A k= ton c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th cung cB$ &'ng ch(ng kim ton ng tin c#y v: - tJn tDi c ! cc gi!o dch v cc ti -In <i"n qu!n. 4) d/2 khi nhi:u tA ch(c cung cB$ dch v/ *c thu"2 nh m;t tA ch(c quIn <U qup %u t v m;t tA ch(c quIn <U ti -In2 v cc tA ch(c cung cB$ dch v/ ny duy tr9 cc -A ;c <#$2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th Tc nh#n cc -6 d vi cc tA ch(c ny -o -nh thGng tin ny vi cc -A ;c <#$ c ! +n v -. d/ng dch v/. 5=u +n v -. d/ng dch v/ khGng duy tr9 ;c <#$ -A k= ton2 thGng tin thu th#$ *c t_ vic Tc nh#n vi tA ch(c cung cB$ dch v/ chC +n thu%n < m;t &o co nhXng n;i dung *c $hIn nh trong -A -ch m tA ch(c cung cB$ dch v/ duy tr9. yo ,2 n=u Tqt ri"ng th9 nhXng Tc nh#n ny khGng cung cB$ &'ng ch(ng kim ton ng tin c#y. Hrong tr\ng h*$ ny2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th T?m Tqt <iu c, t9m *c m;t nguJn &'ng ch(ng ;c <#$ th!y th= h!y khGngS QdR Hhc hin cc th t/c $hFn t)ch 6i vi -A -ch m +n v -. d/ng dch v/ duy tr92 ho1c 6i vi cc &o co nh#n *c t_ tA ch(c cung cB$ dch v/P t)nh hXu hiu c ! th t/c $hFn t)ch c, th khc nh!u 6i vi t_ng c+ -N dn <iu v -d & Inh hNng &Ni $hDm vi v m(c ; chi ti=t c ! thGng tin -un c,. j@`. K;t kim ton vi"n khc c, th thc hin cc th t/c qu!n tr>ng th!y cho kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/. CGng vic c ! kim ton vi"n khc , c, th &!o gJm thc hin cc th t/c th?o thm! thu#n giX! +n v -. d/ng dch v/ vi kim ton vi"n c ! +n v v giX! tA ch(c cung cB$ dch v/ vi kim ton vi"n c ! tA ch(c ,. Cc k=t quI thu *c t_ cc th t/c do kim ton vi"n khc thc hin -d *c kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ -ot Tqt Tc nh <iu cc k=t quI , c, cung cB$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ h!y khGng. 5goi r!2 c, th c, cc quy nh c ! cc c+ qu!n 5h nc c, thm quy:n ho1c thm! thu#n trong h*$ Jng y"u c%u kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin cc th t/c qu!n tr>ng. h=t quI c ! vic thc hin cc th t/c c%n thi=t 6i vi cc -6 d v gi!o dch m tA ch(c cung cB$ dch v/ T. <U c, th *c kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ -. d/ng <m &'ng ch(ng c%n thi=t
1]

hW tr* cho U ki=n kim ton. Hrong tr\ng h*$ ny2 trc khi thc hin cc th t/c2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ v kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c%n th6ng nhBt v: ti <iu2 hJ -+ kim ton ho1c vic ti=$ c#n vi ti <iu2 hJ -+ kim ton -d *c cung cB$ cho kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/. j@b. Hrong m;t -6 tr\ng h*$ nhBt nh2 1c &it khi +n v -. d/ng dch v/ thu" dch v/ &"n ngoi thc hin m;t $h%n ho1c ton &; ch(c nEng ti ch)nh c ! +n v2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th g1$ t9nh hu6ng < $h%n <n &'ng ch(ng kim ton t#$ trung N tA ch(c cung cB$ dch v/. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ ho1c m;t kim ton vi"n khc th!y m1t c, th c%n thc hin cc th. nghim c+ &In tDi tA ch(c cung cB$ dch v/. him ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th cung cB$ &o co <oDi @ v ngoi r!2 c, th thc hin cc th. nghim c+ &In th!y cho kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/. V th!m gi! c ! m;t kim ton vi"n khc khGng <m th!y Ai trch nhim c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ 6i vi vic thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ nh'm tDo c+ -N h*$ <U ! r! U ki=n kim ton. yo ,2 k=t <u#n <iu ^ thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ h!y ch!2 v c, c%n thc hin cc th. nghim c+ &In ti=$ th?o h!y khGng2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c%n cFn nhvc th!m gi! hng dn2 gim -t v thc hin2 ho1c T?m Tqt &'ng ch(ng v: vic hng dn2 gim -t v thc hin cc th. nghim c+ &In do kim ton vi"n khc ti=n hnh. ThC ngh"'m k")m sot Qhng dn oDn 1l Chun mc nyR j@i. Hh?o quy nh tDi oDn 0b Chun mc kim ton 4it 5!m -6 7702 trong m;t -6 tr\ng h*$ nhBt nh2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi thi=t k= v thc hin cc th. nghim kim -ot thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot <i"n qu!n. z"u c%u v: th. nghim kim -ot 6i vi tA ch(c cung cB$ dch v/ *c $ d/ng trong cc tr\ng h*$P Q!R hhi nh gi r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ kO v>ng r'ng cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ *c thc hin hiu quI Qc, nghs! < kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, U nh d! vo t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ Tc nh n;i dung2 <ch tr9nh v $hDm vi c ! cc th. nghim c+ &InRS ho1c Q&R 5=u chC thc hin th. nghim c+ &In2 ho1c k=t h*$ th. nghim c+ &In v th. nghim kim -ot tDi +n v -. d/ng dch v/ th9 khGng th cung cB$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ N cB$ ; c+ -N dn <iu. j70. 5=u khGng c, -un &o co <oDi @2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th <i"n h vi tA ch(c cung cB$ dch v/2 thGng qu! +n v -. d/ng dch v/2 y"u c%u kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ cung cB$ &o co <oDi @ ch(! thGng tin v: vic kim tr! t)nh hXu hiu c ! cc hoDt ;ng kim -ot c, <i"n qu!n2 ho1c kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th huy ;ng m;t kim ton vi"n khc thc hin cc th t/c tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ kim tr! t)nh hXu hiu c ! cc hoDt ;ng kim -ot ,. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ cMng c, th =n thc ! tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ v thc hin cc th. nghim kim -ot c, <i"n qu!n n=u *c - chB$ thu#n c ! tA ch(c ny. 4ic nh gi r i ro c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ d! tr"n &'ng ch(ng kim ton
18

k=t h*$ t_ cGng vic c ! m;t kim ton vi"n khc v t_ cc th t/c do ch)nh kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ thc hin. V. d/ng &o co <oDi @ <m &'ng ch(ng kim ton v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ Qhng dn oDn 1` Chun mc nyR j71. eo co <oDi @ c, th *c d nh $ (ng nhu c%u c ! kim ton vi"n c ! cc +n v -. d/ng dch v/ khc nh!uS do ,2 cc th. nghim kim -ot v k=t quI th. nghim *c mG tI trong &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th khGng $hL h*$ cho cc c+ -N dn <iu qu!n tr>ng trong &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/. Cc th. nghim kim -ot <i"n qu!n v k=t quI th. nghim *c nh gi nh'm Tc nh r'ng &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ cung cB$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot gi[$ kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ nh gi r i ro. 0 thc hin i:u ny2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th T?m Tqt nhXng y=u t6 -!uP Q!R Q&R hhoIng th\i gi!n *c thc hin th. nghim kim -ot v khoIng th\i gi!n ^ trGi qu! k t_ khi thc hin cc th. nghim kim -otS {hDm vi cGng vic c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 cc dch v/ v qu tr9nh *c T?m Tqt2 cc kim -ot *c th. nghim v cc th. nghim *c thc hin2 v m6i <i"n qu!n giX! cc kim -ot *c th. nghim v cc kim -ot c ! +n v -. d/ng dch v/S h=t quI c ! cc th. nghim kim -ot , v U ki=n c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot.

QcR

j7@. 06i vi cc c+ -N dn <iu nhBt nh2 n=u khoIng th\i gi!n *c thc hin th. nghim kim -ot cng ngvn v th\i gi!n trGi qu! k t_ khi thc hin th. nghim kim -ot cng di th9 th. nghim , cng cung cB$ )t &'ng ch(ng kim ton. hhi -o -nh gi!i oDn *c $hIn nh trong &o co <oDi @ vi kO &o co c ! +n v -. d/ng dch v/2 n=u gi!i oDn *c $hIn nh trong &o co <oDi @ v gi!i oDn m kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ d nh d! vo &o co < khGng trLng nh!u th9 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th k=t <u#n r'ng &o co <oDi @ cung cB$ )t &'ng ch(ng kim ton h+n. Hrong tr\ng h*$ ny2 &o co <oDi @ $hIn nh m;t gi!i oDn trc ho1c m;t gi!i oDn -!u , c, th cung cB$ &'ng ch(ng kim ton &A -ung. Hrong cc tr\ng h*$ khc2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th Tc nh c%n $hIi thc hin2 ho1c huy ;ng m;t kim ton vi"n khc thc hin cc th. nghim kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ nh'm thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: t)nh hXu hiu c ! cc hoDt ;ng kim -ot ,. j77. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ cMng c, th c%n thu th#$ &'ng ch(ng kim ton &A -ung v: nhXng th!y Ai ng k 6i vi cc kim -ot <i"n qu!n tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ ngoi gi!i oDn *c $hIn nh trong &o co <oDi @2 ho1c Tc nh cc th t/c kim ton &A -ung c%n thc hin. hhi Tc nh cc &'ng ch(ng kim ton &A -ung c%n thu th#$ v: cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ ngoi gi!i oDn *c $hIn nh trong &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 cc y=u t6 <i"n qu!n m kim ton vi"n c, th T?m Tqt &!o gJmP Q1R K(c ; nghi"m tr>ng c ! r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u ^ *c nh gi N cB$ ; c+ -N dn <iuS
1l

Q@R 5hXng kim -ot c/ th ^ *c th. nghim trong gi!i oDn giX! kO v nhXng th!y Ai ng k c ! cc kim -ot , k t_ khi th. nghim2 gJm nhXng th!y Ai trong h th6ng thGng tin2 cc quy tr9nh2 v nhFn -S Q7R K(c ; thu th#$ *c &'ng ch(ng kim ton v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -otS Q]R 0; di khoIng th\i gi!n c3n <DiS Q8R {hDm vi m kim ton vi"n d nh giIm &t cc th. nghim c+ &In d! tr"n - tin tNng vo cc kim -otS QlR H)nh hXu hiu c ! mGi tr\ng kim -ot v vic gim -t cc kim -ot tDi +n v -. d/ng dch v/. j7]. e'ng ch(ng kim ton &A -ung c, th *c thu th#$ &'ng cch nh mN r;ng cc th. nghim kim -ot cho gi!i oDn c3n <Di ho1c kim tr! vic gim -t cc kim -ot c ! +n v -. d/ng dch v/. j78. 5=u gi!i oDn th. nghim c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ hon ton n'm ngoi kO &o co c ! +n v -. d/ng dch v/2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ khGng th d! vo cc th. nghim , k=t <u#n r'ng cc kim -ot c ! +n v -. d/ng dch v/ *c thc hin m;t cch hXu hiu v9 vic th. nghim khGng cung cB$ &'ng ch(ng v: t)nh hXu hiu c ! hoDt ;ng kim -ot trong kO kim ton hin tDi2 tr_ khi cc th t/c khc *c thc hin. j7l. Hrong m;t -6 tr\ng h*$2 dch v/ do tA ch(c cung cB$ dch v/ cung cB$ c, th *c thi=t k= vi giI nh r'ng m;t -6 kim -ot nhBt nh -d *c +n v -. d/ng dch v/ thc hin. 4) d/2 dch v/ c, th *c thi=t k= vi giI nh r'ng +n v -. d/ng dch v/ -d c, kim -ot 6i vi vic $h" duyt cc gi!o dch trc khi g.i gi!o dch =n tA ch(c cung cB$ dch v/ T. <U. Hrong tr\ng h*$ ny2 &In mG tI cc kim -ot c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th &!o gJm mG tI v: cc kim -ot &A -ung c ! +n v -. d/ng dch v/. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c%n T?m Tqt <iu cc kim -ot &A -ung c ! +n v -. d/ng dch v/ c, $hL h*$ vi dch v/ *c cung cB$ h!y khGng. j7`. 5=u kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ cho r'ng &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th khGng cung cB$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$2 v) d/2 n=u &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ khGng mG tI cc th. nghim kim -ot v k=t quI th. nghim2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th t9m hiu th"m v: cc th t/c v k=t <u#n c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/2 &'ng cch <i"n h vi tA ch(c cung cB$ dch v/2 thGng qu! +n v -. d/ng dch v/2 y"u c%u thIo <u#n vi kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ v: $hDm vi v k=t quI cGng vic c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c -. d/ng dch v/. 5goi r!2 n=u c%n thi=t2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th <i"n h vi tA ch(c cung cB$ dch v/2 thGng qu! +n v -. d/ng dch v/2 y"u c%u kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin cc th t/c tDi tA ch(c cung cB$ dch v/. ao1c kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th thc hin ho1c y"u c%u m;t kim ton vi"n khc thc hin cc th t/c ny. j7b. eo co <oDi @ c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ cho &i=t k=t quI c ! cc th. nghim2 &!o gJm cc ngoDi < v thGng tin khc c, th Inh hNng =n k=t <u#n c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/. Cc ngoDi < m kim
1`

ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ n"u r! ho1c U ki=n kim ton khGng $hIi < U ki=n chB$ nh#n ton $h%n trong &o co <oDi @ khGng c, nghs! < &o co , khGng c, )ch cho vic nh gi r i ro c, -!i -,t tr>ng y=u khi kim ton &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/. a+n nX!2 cc ngoDi < v vBn : dn =n U ki=n kim ton khGng $hIi < U ki=n chB$ nh#n ton $h%n trong &o co <oDi @ c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ -d *c T?m Tqt khi kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ nh gi cc th. nghim kim -ot do kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ thc hin. hhi T?m Tqt cc ngoDi < v vBn : dn =n U ki=n kim ton khGng $hIi < U ki=n chB$ nh#n ton $h%n2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th thIo <u#n nhXng vBn : ny vi kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. 4ic tr!o Ai $h/ thu;c vo vic +n v -. d/ng dch v/ <i"n h vi tA ch(c cung cB$ dch v/ v *c - Jng U c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. Hr!o Ai v: nhXng khi=m khuy=t trong kim -ot n;i &; *c $ht hin trong qu tr9nh kim ton j7i. Hh?o quy nh tDi oDn 0i k 10 Chun mc kim ton 4it 5!m -6 @l82 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi tr!o Ai m;t cch k$ th\i &'ng vEn &In vi e!n fim 6c v e!n quIn tr +n v v: nhXng khi=m khuy=t nghi"m tr>ng *c $ht hin trong qu tr9nh kim ton. him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ cMng $hIi tr!o Ai k$ th\i vi e!n fim 6c ho1c cB$ quIn <U $hL h*$ c ! +n v v: nhXng khi=m khuy=t khc trong kim -ot n;i &; *c $ht hin trong qu tr9nh kim ton2 m th?o Tqt on chuy"n mGn c ! kim ton vi"n < nghi"m tr>ng v c%n - <u U c ! e!n fim 6c ho1c cB$ quIn <U $hL h*$. 5hXng vBn : m kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th $ht hin trong qu tr9nh kim ton v c, th tr!o Ai vi e!n gim 6c v e!n quIn tr c ! +n v2 &!o gJmP Q1R 4ic gim -t cc kim -ot no c, th do +n v -. d/ng dch v/ thc hin2 k cI cc kim -ot *c $ht hin khi T?m Tqt &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @S Q@R Hr\ng h*$ m cc kim -ot &A -ung c ! +n v -. d/ng dch v/ *c mG tI trong &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ nhng khGng *c thc hin tDi +n vS Q7R Cc kim -ot c, th c%n $hIi c, tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ nhng ch! *c thc hin ho1c ch! *c n"u c/ th trong &o co <oDi @. Y o c o Ro?i Z /8 6 o c o Ro?i % kh[n5 6Jo 5Om c c 30ch /4 cIJ mPt tK chLc th)u @h4 Qhng dn oDn 1b Chun mc nyR j]0. 5=u tA ch(c cung cB$ dch v/ -. d/ng tA ch(c th%u $h/ th9 &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th &!o gJm ho1c khGng &!o gJm cc m/c ti"u kim -ot v cc kim -ot c, <i"n qu!n c ! tA ch(c th%u $h/ trong $h%n mG tI h th6ng c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ v trong $hDm vi h*$ Jng kim ton c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. a!i $h+ng $h$ &o co ny *c g>i < $h+ng $h$ k=t h*$ v $h+ng $h$ <oDi tr_. 5=u &o co <oDi 1 ho1c &o co <oDi @ khGng $hIn nh cc kim -ot tDi tA ch(c th%u $h/ m cc dch v/ do tA ch(c th%u $h/ cung cB$ <Di <i"n qu!n =n vic kim ton &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c%n $hIi $ d/ng cc y"u c%u c ! Chun mc ny 6i vi tA ch(c th%u $h/. 5;i dung v $hDm vi cGng vic
1b

*c kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ thc hin <i"n qu!n =n cc dch v/ do tA ch(c th%u $h/ cung cB$ tLy thu;c vo &In chBt v t%m qu!n tr>ng c ! nhXng dch v/ ny 6i vi +n v -. d/ng dch v/ v m6i <i"n h c ! cc dch v/ ny vi cu;c kim ton. 4ic $ d/ng quy nh tDi oDn 0i Chun mc ny -d hW tr* kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ trong vic Tc nh Inh hNng c ! tA ch(c th%u $h/ v n;i dung2 $hDm vi cGng vic c%n thc hin. H8nh /i 5iJn RCnN kh[n5 tu\n thI @h @ RuCt /8 c c ]u' -0nhN /8 c c !Ji !1t chWJ -WXc -iHu ch^nh Ri7n ]uJn -(n c c ho?t -Pn5 t?i tK chLc cun5 cM@ 30ch /4 Qhng dn oDn 1i Chun mc nyR j]1. Hh?o cc i:u khoIn c ! h*$ Jng vi +n v -. d/ng dch v/2 tA ch(c cung cB$ dch v/ c, th $hIi thGng &o cho cc +n v -. d/ng dch v/ & Inh hNng v: &Bt kO hnh vi gi!n <#n2 khGng tuFn th $h$ <u#t v cc quy nh2 ho1c cc -!i -,t ch! *c i:u chCnh c ! e!n fim 6c ho1c nhFn vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. Hh?o quy nh tDi oDn 1i Chun mc ny2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ $hIi $hmng vBn e!n fim 6c +n v -. d/ng dch v/ v: vic <iu tA ch(c cung cB$ dch v/ ^ &o co cc vBn : ny h!y ch! v nh gi <iu cc vBn : m tA ch(c cung cB$ dch v/ &o co c, Inh hNng =n n;i dung2 <ch tr9nh v $hDm vi cc th t/c kim ton ti=$ th?o h!y khGng. Hrong m;t -6 tr\ng h*$ nhBt nh2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th y"u c%u cung cB$ th"m thGng tin thc hin vic nh gi ny2 v c, th y"u c%u +n v -. d/ng dch v/ <i"n h vi tA ch(c cung cB$ dch v/ thu th#$ thGng tin c%n thi=t. Y o c o kim to n cIJ -.n /0 !2 34n5 30ch /4 Qhng dn oDn @0 Chun mc nyR j]@. {hDm vi kim ton -d & gii hDn khi kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ khGng th thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: cc dch v/ *c cung cB$ c, <i"n qu!n =n vic kim ton &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/. Hr\ng h*$ ny c, th TIy r! khiP Q1R him ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ khGng th hiu %y v: cc dch v/ *c cung cB$2 v khGng c, c+ -N Tc nh v nh gi cc r i ro c, -!i -,t tr>ng y=uS Q@R hhi nh gi r i ro2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ kO v>ng r'ng cc kim -ot tDi tA ch(c cung cB$ dch v/ hoDt ;ng hXu hiu nhng <Di khGng th thu th#$ *c %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ v: t)nh hXu hiu c ! cc hoDt ;ng kim -ot ,S ho1c Q7R e'ng ch(ng kim ton %y v th)ch h*$ chC thu th#$ *c t_ -A -ch2 ti <iu do tA ch(c cung cB$ dch v/ <u giX nhng kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ khGng th ti=$ c#n trc ti=$ cc -A -ch2 ti <iu ,. 4ic kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ ! r! U ki=n kim ton ngoDi tr_ h!y t_ ch6i ! r! U ki=n tLy thu;c vo k=t <u#n c ! kim ton vi"n v: vic cc Inh hNng c, th c, 6i vi &o co ti ch)nh < m!ng t)nh chBt tr>ng y=u h!y <!n toI. KC &>ng cng %"'c c a k")m ton %"0n c a tI chJc c*ng c=( &6ch %> Qhng dn oDn @1 k @@ Chun mc nyR j]7. Hrong m;t -6 tr\ng h*$2 $h$ <u#t v cc quy nh c, th y"u c%u $hIi dn ch(ng cGng vic c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ trong &o co
1i

c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/2 v) d/ nh'm minh &Dch h,! thGng tin trong <snh vc cGng. hhi ,2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th c%n *c - Jng U trc c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/. j]]. 4ic +n v -. d/ng dch v/ thu" ngoi khGng <m th!y Ai trch nhim c ! kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ th?o quy nh c ! cc chun mc kim ton 4it 5!m2 < $hIi thu th#$ %y &'ng ch(ng kim ton th)ch h*$ nh'm Im &Io c+ -N h*$ <U ! r! U ki=n kim ton. yo ,2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ khGng *c dn ch(ng &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ nh m;t $h%n c+ -N cho U ki=n kim ton c ! m9nh v: &o co ti ch)nh c ! +n v -. d/ng dch v/. Huy nhi"n2 khi kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ ! r! U ki=n kim ton khGng $hIi < U ki=n chB$ nh#n ton $h%n do &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ cMng ! r! U ki=n kim ton dDng ,2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th dn ch(ng &o co c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/ n=u vic , gi[$ giIi th)ch nguy"n nhFn ! r! U ki=n kim ton khGng $hIi < U ki=n chB$ nh#n ton $h%n. Hrong tr\ng h*$ ,2 kim ton vi"n c ! +n v -. d/ng dch v/ c, th c%n *c - Jng U trc c ! kim ton vi"n c ! tA ch(c cung cB$ dch v/.w. |||||

@0