H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !

" #$%& '(n) ch*n) kim to n +"i ,-i c c kho.n m/c ,0 ! ki1n +2c 3i1t
(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I4 5U6 78NH CHUNG

9h:m ,i ; </n) 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ trong vic #$m #%t& thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( /i vi cc kho0n m1c v 2 kin 3c *it& (h4 h.( vi Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ 770& 2/ 800 v cc chun mc kim ton 5it 6!m khc c9 :i"n qu!n& *!o g;m hng t;n kho& cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( :i"n qu!n =n >n v .c kim ton v cc th?ng tin *@ (h'n trong m@t cu@c kim ton *o co ti ch-nh. 022 3")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (h4" t*,n th cc 5*y +6nh % h7ng &8n c a Ch*9n m:c ny t;ong 5* t;<nh th:c h"'n k")m ton2 =>n %6 +?c k")m ton (khch hng$ % cc @0n sA &Bng kCt 5*4 k")m ton (h4" cD nhEng h")* @"Ct cFn th"Ct %G cc 5*y +6nh % h7ng &8n c a Ch*9n m:c ny +) (h" h?( cng %"'c %7" k")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton % HA .I cc m" 5*an h' ."0n 5*an +Cn 5* t;<nh c*ng cJ( % th* thK( @Lng chMng k")m ton +" %7" cc kho4n mBc % s: k"'n +Nc @"'t2 M/c ti=u 07. A1c ti"u c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton : thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vBC D!E F hin hGu v tHnh trIng c ! hng t;n khoJ D*E K-nh )y c ! cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( :i"n qu!n =n >n v .c kim tonJ DcE 5ic trHnh *y v c?ng */ th?ng tin *@ (h'n th$o khu?n khL :'( v trHnh *y *o co ti ch-nh .c ( d1ng.

II4 N>I ?UNG CHUN MC 6=u c@u

H0n) tAn kho 0M. KrNng h.( hng t;n kho .c #c nh : trOng y=u /i vi *o co ti ch-nh thH kim ton vi"n (h0i thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vB 2 hin hGu v tHnh trIng c ! hng t;n kho *+ng cchC D!E Kh!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho& trP khi vic th!m gi! : kh?ng th thc hin .c& nh+m D#$m hng dn tIi oIn Q1 R Q7 Chun mc nyEC

DiE

Snh gi cc hng dn v th t1c c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton /i vi vic ghi ch%( v kim 2ot k=t qu0 kim k" hin v't hng t;n kho c ! >n v D#$m hng dn tIi oIn QM Chun mc nyEJ

DiiE Vu!n 2t vic thc hin cc th t1c kim k" th$o quy nh c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton D#$m hng dn tIi oIn Q8 Chun mc nyEJ DiiiE Wim tr! hng t;n kho D#$m hng dn tIi oIn QX Chun mc nyEJ DivE Khc hin kim k" chOn mu D#$m hng dn tIi oIn QY R QZ Chun mc nyEJ D*E Khc hin cc th t1c kim ton /i vi cc 2L k= ton ghi ch%( cu/i c4ng vB hng t;n kho c ! >n v #c nh :iu cc 2L k= ton ny c9 (h0n nh ch-nh #c k=t qu0 kim k" hng t;n kho thc t= h!y kh?ng. 08. KrNng h.( vic kim k" hin v't hng t;n kho .c ti=n hnh tIi ngy khc vi ngy k=t th[c k\ k= ton thH ngoi cc th t1c quy nh tIi oIn 0M Chun mc ny& kim ton vi"n c]n (h0i thc hin cc th t1c kim ton thu th'( *+ng ch,ng kim ton vB vic :iu nhGng *i=n @ng hng t;n kho giG! ngy thc hin kim k" v ngy k=t th[c k\ k= ton c9 .c ghi ch%( [ng ^n h!y kh?ng D#$m hng dn tIi oIn Q_ R Q11 Chun mc nyE. 0X. KrNng h.( kim ton vi"n kh?ng th th!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho do cc tHnh hu/ng kh?ng :Nng trc .c& kim ton vi"n (h0i thc hin kim k" ho3c qu!n 2t vic kim k" hin v't vo m@t ngy khc& v thc hin cc th t1c kim ton /i vi cc gi!o dch #0y r! giG! thNi im kim k" :Ii v thNi im >n v thc hin kim k". 0Y. KrNng h.( kim ton vi"n kh?ng th th!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho& kim ton vi"n (h0i thc hin cc th t1c kim ton th!y th= nh+m thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vB 2 hin hGu v tHnh trIng c ! hng t;n kho. 6=u kh?ng th thc hin cc th t1c kim ton th!y th= nh ` n"u tr"n& kim ton vi"n (h0i ! r! a ki=n kim ton kh?ng (h0i : a ki=n ch<( nh'n ton (h)n th$o quy nh v hng dn c ! Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ Y08 D#$m hng dn tIi oIn Q1b R Q1M Chun mc nyE. 0Z. KrNng h.( hng t;n kho .c *"n th, *! kim 2ot v *0o qu0n .c #c nh : trOng y=u /i vi *o co ti ch-nh& kim ton vi"n (h0i thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vB 2 hin hGu v tHnh trIng c ! hng t;n kho 9& *+ng cch thc hin m@t ho3c c0 h!i th t1c 2!uC D!E c"u c)u *"n th, *! #c nh'n vB 2/ :.ng v tHnh trIng c ! hng t;n kho .c *"n th, *! n^m giG D#$m hng dn tIi oIn Q18 Chun mc nyEJ D*E Ki=n hnh kim tr! ho3c thc hin cc th t1c kim ton th-ch h.( khc tu\ th$o tPng trNng h.( D#$m hng dn tIi oIn Q1X Chun mc nyE. C c ,/ ki1n t/n) ,0 tBCnh chD; 0_. Wim ton vi"n (h0i thi=t k= v thc hin cc th t1c kim ton #c nh cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( :i"n qu!n =n >n v c9 th :m (ht 2inh r i ro c9 2!i 29t trOng y=u& *!o g;m D#$m hng dn tIi oIn Q1Y R Q1_ Chun mc nyEC D!E dheng v<n T!n Uim /c >n v .c kim ton v nhGng ngNi khc trong >n v& k c0 chuy"n gi! t v<n (h( :u't trong >n v& n=u c9 thJ
b

D*E f$m #%t cc *i"n *0n hO( T!n qu0n tr v th tP tr!o Li giG! >n v v chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n vJ DcE Wim tr! cc kho0n (h- t v<n (h( :u't D#$m hng dn tIi oIn Qb0 Chun mc nyE. 10. 6=u kim ton vi"n nh gi m@t r i ro c9 2!i 29t trOng y=u :i"n qu!n =n cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( ` .c #c nh& ho3c khi cc th t1c kim ton .c thc hin cho th<y 2 hin hGu c ! cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( m!ng t-nh trOng y=u khc& thH ngoi cc th t1c m cc chun mc kim ton 5it 6!m khc y"u c)u& kim ton vi"n (h0i tr!o Li trc ti=( vi chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v. Wim ton vi"n 2g thc hin *+ng cch ghi th y"u c)u cho chuy"n gi! t v<n (h( :u't y"u c)u :i"n h trc ti=( vi kim ton vi"n. Kh y"u c)u ny (h0i do T!n Uim /c >n v .c kim ton ka v do kim ton vi"n ghi i. 6=u (h( :u't v cc quy nh ho3c tL ch,c nghB nghi( t>ng ,ng kh?ng cho (h%( chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v tr!o Li trc ti=( vi kim ton vi"n& kim ton vi"n (h0i thc hin cc th t1c kim ton th!y th= D#$m hng dn tIi oIn Qb1 R Qb8 Chun mc nyE. 11. Wim ton vi"n (h0i ! r! a ki=n kim ton kh?ng (h0i : a ki=n ch<( nh'n ton (h)n th$o quy nh v hng dn c ! Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ Y08 n=uC D!E T!n Uim /c >n v .c kim ton kh?ng ;ng a cho kim ton vi"n tr!o Li ho3c g3( chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v& ho3c chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v tP ch/i tr0 :Ni th y"u c)u& ho3c * c<m tr0 :NiJ D*E Wim ton vi"n kh?ng th thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( *+ng cch thc hin cc th t1c kim ton th!y th=. O"4" t;<nh @Lng %n @4n 1b. Wim ton vi"n (h0i y"u c)u T!n Uim /c v T!n qu0n tr >n v .c kim ton Dtrong (hIm vi (h4 h.(E gi0i trHnh *+ng vin *0n vB vic T!n Uim /c v T!n qu0n tr ` th?ng *o cho kim ton vi"n v ` ghi nh'n& thuy=t minh trong *o co ti ch-nh& (h4 h.( vi khu?n khL :'( v trHnh *y *o co ti ch-nh .c ( d1ng& vB t<t c0 cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( thc t= ` #0y r! m T!n Uim /c ` *i=t v 0nh hjng c ! ch[ng c)n .c #$m #%t khi :'( *o co ti ch-nh. ThEn) tin 3F ;hGn 17. Wim ton vi"n (h0i thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vB vic trHnh *y v thuy=t minh th?ng tin *@ (h'n th$o khu?n khL :'( v trHnh *y *o co ti ch-nh .c ( d1ng& *+ng cch D#$m hng dn tIi oIn QbX Chun mc nyEC D!E KHm hiu cc (h>ng (h( m T!n Uim /c >n v .c kim ton 2h d1ng #c nh th?ng tin *@ (h'n D#$m hng dn tIi oIn QbY Chun mc nyEC DiE Snh gi :iu cc (h>ng (h( 9 c9 cho (h%( :'( cc thuy=t minh (h4 h.( vi khu?n khL :'( v trHnh *y *o co ti ch-nh .c ( d1ng h!y kh?ngJ

DiiE Wim tr! vic ( d1ng cc (h>ng (h( 9& trong (hIm vi (h4 h.(J D*E Khc hin cc th t1c (hkn t-ch ho3c cc th t1c kim ton th-ch h.( khc t4y th$o tPng trNng h.(.
7

III4 HHING ?JN 9 ?KNG

3h" th:c h"'n Ch*9n m:c ny cFn tham kh4o Ch*9n m:c k")m ton P"'t Qam s 2002 H0n) tAn kho Tham g"a k")m k0 h"'n %Kt hng tRn kho Dhng dn oIn 0MD!E Chun mc nyE Q1. T!n Uim /c >n v .c kim ton thNng thi=t :'( cc th t1c kim k" hin v't hng t;n kho -t nh<t m@t :)n m@t nim :m c> 2j cho vic :'( v trHnh *y *o co ti ch-nh v kim tr! @ tin c'y c ! h th/ng k" kh!i thNng #uy"n hng t;n kho c ! >n v. Qb. Kh!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho *!o g;mC D1E Wim tr! hng t;n kho #c nh 2 hin hGu& nh gi tHnh trIng c ! hng t;n kho v thc hin kim k" chOn muJ DbE Vu!n 2t vic tukn th cc hng dn c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton v vic thc hin cc th t1c ghi ch%(& kim 2ot k=t qu0 kim k" hin v't hng t;n khoJ D7E Khu th'( *+ng ch,ng kim ton vB @ tin c'y c ! cc th t1c kim k" th$o quy nh c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton. Cc th t1c ny c9 th : thh nghim kim 2ot ho3c thh nghim c> *0n& t4y th$o nh gi r i ro c ! kim ton vi"n& (h>ng (h( ti=( c'n th$o k= hoIch ` :'( v cc th t1c c1 th .c thc hin. Q7. 5- d1 vB cc v<n B :i"n qu!n khi :'( k= hoIch th!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho Dho3c khi thi=t k= v thc hin cc th t1c kim ton th$o cc oIn 0M R 0Z c ! Chun mc nyE *!o g;mC D1E Cc r i ro c9 2!i 29t trOng y=u :i"n qu!n =n hng t;n khoJ DbE S3c im c ! kim 2ot n@i *@ :i"n qu!n =n hng t;n khoJ D7E Cc th t1c kim k" (h4 h.( c9 .c thi=t :'( v cc hng dn [ng ^n cho vic kim k" hin v't hng t;n kho c9 .c *!n hnh h!y kh?ngJ DME lch trHnh kim k" hin v't hng t;n khoJ D8E S>n v c9 duy trH h th/ng k" kh!i thNng #uy"n hng t;n kho h!y kh?ngJ DXE S! im :u trG hng t;n khoC khi quy=t nh ! im th-ch h.( th!m gi! kim k" hng t;n kho& kim ton vi"n c)n #$m #%t t-nh trOng y=u c ! hng t;n kho v r i ro c9 2!i 29t trOng y=u tIi cc ! im khc nh!u. Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ X00 B c'( =n 2 th!m gi! c ! cc kim ton vi"n khc v do 9 c9 th (h4 h.( n=u th!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho tIi m@t ! im j #!J DYE C9 c)n 2 hm tr. c ! chuy"n gi! c ! do!nh nghi( kim ton h!y kh?ng. Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ Xb0 B c'( =n vic 2h d1ng chuy"n gi! c ! do!nh nghi( kim ton hm tr. kim ton vi"n thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.(.

Snh gi cc hng dn v th t1c c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton Dhng dn oIn 0MD!EDiE Chun mc nyE QM. 5- d1 vB cc v<n B c9 :i"n qu!n khi nh gi cc hng dn v th t1c c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton /i vi vic ghi ch%( v kim 2ot vic kim k" hin v't hng t;n kho& *!o g;mC D1E 5ic ( d1ng cc hoIt @ng kim 2ot th-ch h.(& v- d1C thu th'( cc (hi=u kim k" hin v't hng t;n kho ` 2h d1ng& ghi ch%( cc (hi=u kim k" hin v't hng t;n kho ch! 2h d1ng& v cc th t1c kim k" v kim k" :IiJ DbE 5ic #c nh ch-nh #c m,c @ hon thnh c ! 20n (hm dj d!ng& hng ch'm :ukn chuyn& :mi thNi ho3c * h heng v hng t;n kho do *"n th, *! n^m giG& v- d1& hng ka ghiJ D7E Cc th t1c .c 2h d1ng c t-nh 2/ :.ng hng t;n kho Dn=u c9E& v- d1 cc th t1c c9 th c)n thi=t trong vic c t-nh kh/i :.ng c ! m@t /ng th!n J DME Wim 2ot vic :ukn chuyn hng t;n kho giG! cc ! im v vic v'n chuyn& nh'n hng t;n kho trc v 2!u ngy kim k". Vu!n 2t vic thc hin cc th t1c kim k" th$o quy nh c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton Dhng dn oIn 0MD!EDiiE Chun mc nyE Q8. Vu!n 2t vic thc hin cc th t1c kim k" th$o quy nh c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton Dv- d1& cc th t1c :i"n qu!n =n kim 2ot 2 :ukn chuyn hng t;n kho trc& trong v 2!u khi kim k"E gi[( kim ton vi"n thu th'( *+ng ch,ng kim ton vB vic cc hng dn v th t1c c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton ` .c thi=t k= v thc hin )y . 6goi r!& kim ton vi"n c9 th thu th'( th?ng tin :i"n qu!n =n vic chi! c^t ni"n @ Dv- d1& chi ti=t vB 2 :ukn chuyn hng t;n khoE gi[( kim ton vi"n thc hin cc th t1c kim ton /i vi vic hIch ton cc *i=n @ng c ! hng t;n kho 2!u ny. Wim tr! hng t;n kho Dhng dn oIn 0MD!EDiiiE Chun mc nyE QX. Whi th!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho& vic kim tr! hng t;n kho gi[( kim ton vi"n khnng nh 2 hin hGu c ! hng t;n kho Dm3c d4 kh?ng nh<t thi=t #c nh .c ngNi ch 2j hGu c ! hng t;n khoE& v #c nh hng :mi thNi& * h heng ho3c qu hIn 2h d1ng. Khc hin kim k" chOn mu Dhng dn oIn 0MD!EDivE Chun mc nyE QY. 5ic thc hin kim k" chOn mu& v- d1 *+ng cch :! chOn m@t 2/ m3t hng tP (hi=u kim k" c ! >n v /i chi=u vi hng thc t= t;n trong kho v :! chOn m@t 2/ m3t hng thc t= t;n trong kho /i chi=u vi (hi=u kim k" c ! >n v& cung c<( *+ng ch,ng kim ton vB t-nh )y v ch-nh #c c ! cc (hi=u kim k" 9. QZ. 6goi vic ghi ch%( k=t qu0 kim k" chOn mu& vic thu th'( (hi=u kim k" hin v't hng t;n kho c ! >n v gi[( kim ton vi"n thc hin cc th t1c kim ton ti=( th$o #c nh :iu cc 2L k= ton ghi ch%( hng t;n kho cu/i c4ng c ! >n v c9 (h0n nh ch-nh #c k=t qu0 kim k" hng t;n kho thc t= h!y kh?ng.

3")m k0 h"'n %Kt hng tRn kho +?c t"Cn hnh tS" ngy khc %7" ngy kCt thTc kU kC ton Dhng dn oIn 08 Chun mc nyE Q_. 5H m@t 2/ :a do thc t=& vic kim k" hin v't hng t;n kho c9 th .c ti=n hnh tIi ngy khc vi ngy k=t th[c k\ k= ton. 5ic kim k" ny c9 th .c thc hin trong c0 h!i trNng h.( >n v .c kim ton kim k" hng t;n kho th$o (h>ng (h( k" kh!i thNng #uy"n h!y kim k" nh k\. Krong c0 h!i trNng h.(& hiu qu0 c ! vic thi=t k=& thc hin v duy trH cc kim 2ot /i vi 2 *i=n @ng c ! hng t;n kho 2g quy=t nh :iu vic ti=n hnh kim k" hin v't hng t;n kho tIi ngy khc vi ngy k=t th[c k\ k= ton c9 (h4 h.( vi m1c ti"u kim ton h!y kh?ng. SoIn bb R b7 Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ 770 quy nh v hng dn cc thh nghim c> *0n .c thc hin tIi m@t ngy giG! k\. Q10. Whi ( d1ng (h>ng (h( k" kh!i thNng #uy"n hIch ton hng t;n kho& >n v c9 th thc hin kim k" hin v't ho3c cc thh nghim khc kim tr! @ tin c'y c ! th?ng tin vB 2/ :.ng hng t;n kho .c ghi trong 2L k= ton hng t;n kho thNng #uy"n c ! >n v. Krong m@t 2/ trNng h.(& T!n Uim /c >n v .c kim ton ho3c kim ton vi"n c9 th (ht hin r! 2 khc *it giG! 2L k= ton hng t;n kho thNng #uy"n v 2/ :.ng hin v't hng t;n kho thc t=J iBu ny c9 th cho th<y cc kim 2ot /i vi 2 *i=n @ng c ! hng t;n kho hoIt @ng kh?ng hiu qu0. Q11. Whi thi=t k= cc th t1c kim ton thu th'( *+ng ch,ng kim ton vB vic :iu cc *i=n @ng trong 2/ :.ng hng t;n kho giG! ngy kim k" v 2L k= ton hng t;n kho cu/i c4ng c9 .c ghi ch%( [ng ^n h!y kh?ng& cc v<n B :i"n qu!n m kim ton vi"n c)n #$m #%t *!o g;mC D1E FL k= ton hng t;n kho th$o (h>ng (h( k" kh!i thNng #uy"n c9 .c iBu chonh [ng ^n h!y kh?ngJ DbE S@ tin c'y c ! 2L k= ton hng t;n kho c ! >n vJ D7E la do c ! cc khc *it ng k giG! cc th?ng tin thu th'( .c trong qu trHnh kim k" hin v't v 2L k= ton hng t;n kho. P"'c tham g"a k")m k0 hng tRn kho . khng th) th:c h"'n +?c Dhng dn oIn 0Y Chun mc nyE Q1b. Krong m@t 2/ trNng h.(& kim ton vi"n kh?ng th th!m gi! kim k" hng t;n kho. SiBu ny c9 th do cc y=u t/ nh t-nh ch<t v ! im c ! hng t;n kho& v- d1& hng t;n kho .c :u trG tIi m@t ! im c9 th $ dO! =n 2 !n ton c ! kim ton vi"n. Kuy nhi"n& iBu 9 : ch! kim ton vi"n ! r! quy=t nh kh?ng th th!m gi! kim k". 6goi r!& nh ` gi0i th-ch trong oIn QMZ Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ b00& v<n B kh9 khin& thNi gi!n ho3c chi (h- c9 :i"n qu!n kh?ng (h0i : c> 2j h.( :a kim ton vi"n *e qu! m@t th t1c kim ton m kh?ng c9 th t1c kim ton khc th!y th= ho3c the! m`n vi *+ng ch,ng kim ton -t thuy=t (h1c h>n. Q17. Krong m@t 2/ trNng h.(& khi kim ton vi"n kh?ng th th!m gi! kim k" hng t;n kho& cc th t1c kim ton th!y th= c9 th cung c<( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vB 2 hin hGu v tHnh trIng c ! hng t;n kho& v- d1 kim tr! ch,ng tP vB gi!o dch *n (ht 2inh 2!u ngy k=t th[c k\ k= ton c ! m@t 2/ :oIi hng t;n kho c1 th ` .c mu! trc khi kim k" hin v't hng t;n kho.
X

Q1M. Kuy nhi"n& trong cc trNng h.( khc& kim ton vi"n c9 th kh?ng thu th'( .c )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vB 2 hin hGu v tHnh trIng c ! hng t;n kho *+ng vic thc hin cc th t1c kim ton th!y th=. Krong trNng h.( ny& oIn 17 Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ Y08 y"u c)u kim ton vi"n ! r! a ki=n kim ton kh?ng (h0i : a ki=n ch<( nh'n ton (h)n vH (hIm vi kim ton * gii hIn. Vng tRn kho +?c @0n thM @a k")m sot % @4o 5*4n Kh t1c #c nh'n Dhng dn oIn 0ZD!E Chun mc nyE Q18. Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ 808 quy nh v hng dn vic thc hin cc th t1c #c nh'n tP *"n ngoi. Cc th t1c kim ton khc Dhng dn oIn 0ZD*E Chun mc nyE Q1X. K4y tPng trNng h.(& v- d1& khi th?ng tin thu th'( .c :m (ht 2inh nghi ngN vB t-nh ch-nh trc v t-nh khch qu!n c ! *"n th, *!& kim ton vi"n c9 th th<y c)n thc hin cc th t1c kim ton khc th!y th= ho3c *L 2ung cho th t1c #c nh'n vi *"n th, *!. 5- d1 vB cc th t1c kim ton khc *!o g;mC D1E Kh!m gi!& ho3c */ tr- m@t kim ton vi"n khc th!m gi! kim k" hin v't hng t;n kho c ! *"n th, *!& n=u c9 thJ DbE Khu th'( *o co c ! m@t kim ton vi"n khc& ho3c *o co c ! m@t kim ton vi"n c ! tL ch,c cung c<( dch v1 vB t-nh )y v th-ch h.( c ! kim 2ot n@i *@ c ! *"n th, *! 0m *0o r+ng hng t;n kho .c kim k" [ng ^n v .c *0o v th-ch ngJ D7E Wim tr! cc ti :iu :i"n qu!n =n hng t;n kho do *"n th, *! n^m giG& v- d1& (hi=u nh'( khoJ DME c"u c)u #c nh'n tP cc *"n khc khi hng t;n kho ` .c $m r! th= ch<(. C c ,/ ki1n t/n) ,0 tBCnh chD; T#nh +Fy + c a cc %B k"'n tBng % t;anh chJ( Dhng dn oIn 0_ Chun mc nyE Q1Y. Cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( :i"n qu!n =n >n v .c kim ton c9 th c9 0nh hjng trOng y=u =n *o co ti ch-nh v vH v'y& c9 th c)n (h0i .c ghi nh'n ho3c thuy=t minh trong *o co ti ch-nh. Q1Z. 6goi cc th t1c th$o quy nh tIi oIn 0_ Chun mc ny& cc th t1c :i"n qu!n khc c9 th *!o g;m vic 2h d1ng th?ng tin thu th'( .c tP cc th t1c nh gi r i ro .c thc hin nh+m tHm hiu vB >n v v m?i trNng c ! >n v gi[( kim ton vi"n *i=t .c vB cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( :i"n qu!n =n >n v. Q1_. T+ng ch,ng kim ton thu th'( .c cho m1c -ch #c nh cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( m c9 th :m (ht 2inh r i ro c9 2!i 29t trOng y=u cpng c9 th cung c<( *+ng ch,ng kim ton vB cc v<n B khc c9 :i"n qu!n =n cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<(& nh vic nh gi v o :Nng. Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ 8M0 quy nh v hng dn vic kim ton vi"n #$m #%t cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( c)n (h0i ! r! cc c t-nh k= ton ho3c thuy=t minh :i"n qu!n trong *o co ti ch-nh.

Wim tr! cc kho0n (h- t v<n (h( :u't Dhng dn oIn 0_DcE Chun mc nyE Qb0. K4y tPng trNng h.(& kim ton vi"n c9 th #%t th<y c)n (h0i kim tr! cc ch,ng tP g/c c9 :i"n qu!n& nh h9! >n vB (h- t v<n (h( :u't khi kim ton vi"n kim tr! cc kho0n (h- ny. T;ao +W" %7" ch*y0n g"a t %Jn (h( .*Kt ngo" +>n %6 Dhng dn oIn 10 R 11 Chun mc nyE Qb1. 5ic tr!o Li trc ti=( vi chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v gi[( kim ton vi"n thu th'( )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( vB vic :iu kim ton vi"n c9 .c *i=t vB cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( trOng y=u h!y kh?ng v cc c t-nh c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton vB cc 0nh hjng ti ch-nh& k c0 cc chi (h-& c9 h.( :a h!y kh?ng. Qbb. Krong m@t 2/ trNng h.(& kim ton vi"n c9 th tHm cch tr!o Li trc ti=( vi chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v *+ng cch ghi th y"u c)u chung. 5H m1c -ch ny& th y"u c)u chung B ngh chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v th?ng *o cho kim ton vi"n vB *<t k\ v1 kin t1ng v tr!nh ch<( no m chuy"n gi! t v<n (h( :u't *i=t& c4ng vi m@t *0n nh gi vB h'u qu0 c ! cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<(& v c t-nh cc 0nh hjng ti ch-nh& k c0 cc chi (h- c9 :i"n qu!n. Qb7. 6=u kim ton vi"n #%t th<y chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v c9 th 2g kh?ng (h[c ( :Ii th y"u c)u chung m@t cch th-ch h.( Dv- d1& n=u tL ch,c nghB nghi( m chuy"n gi! t v<n (h( :u't : thnh vi"n nghi"m c<m vic tr0 :Ni th y"u c)u 9E thH kim ton vi"n c9 th tHm cch tr!o Li trc ti=( th?ng qu! vic ghi th y"u c)u c1 th. 5H m1c -ch ny& th y"u c)u c1 th *!o g;mC D!E q!nh 2ch cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<(J D*E Snh gi c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton vB h'u qu0 c ! tPng v1 kin t1ng v tr!nh ch<( ` .c #c nh v c t-nh cc 0nh hjng ti ch-nh c ! v1 vic 9& k c0 cc chi (h- c9 :i"n qu!nJ DcE c"u c)u chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v #c nh'n t-nh h.( :a trong cc nh gi c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton v cung c<( cho kim ton vi"n cc th?ng tin *L 2ung& n=u d!nh 2ch cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( .c chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v cho : kh?ng )y ho3c kh?ng ch-nh #c. QbM. Krong m@t 2/ trNng h.( nh<t nh& kim ton vi"n cpng c9 th #%t th<y c)n (h0i g3( chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v tr!o Li vB h'u qu0 c9 th c9 c ! cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<(. KrNng h.( ny c9 th #0y r! n=uC D1E Wim ton vi"n #c nh r+ng cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( : r i ro ng kJ DbE Cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( c9 t-nh ch<t (h,c tI(J D7E C9 2 *<t ;ng giG! T!n Uim /c >n v .c kim ton v chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v. Kh?ng thNng& cc cu@c tr!o Li (h0i c9 2 ;ng a c ! T!n Uim /c >n v .c kim ton v c)n c9 Ii din T!n Uim /c >n v th!m d. Qb8. Kh$o quy nh tIi oIn M1 Chun mc kim ton 5it 6!m 2/ Y00& ngy :'( *o co kim ton kh?ng .c trc ngy m kim ton vi"n thu th'( .c )y *+ng ch,ng kim ton th-ch h.( :m c> 2j ! r! a ki=n kim ton vB *o co ti
Z

ch-nh. Wim ton vi"n c9 th thu th'( *+ng ch,ng kim ton vB tHnh trIng c ! cc v1 kin t1ng v tr!nh ch<( cho =n ngy :'( *o co kim ton *+ng cch (heng v<n T!n Uim /c >n v .c kim ton& chuy"n gi! t v<n (h( :u't trong >n v chu trch nhim gi0i quy=t cc v<n B c9 :i"n qu!n. Krong m@t 2/ trNng h.(& kim ton vi"n c9 th c)n (h0i .c c'( nh't th?ng tin tP chuy"n gi! t v<n (h( :u't ngoi >n v. ThEn) tin 3F ;hGn Dhng dn oIn 17 Chun mc nyE QbX. K4y thu@c vo khu?n khL :'( v trHnh *y *o co ti ch-nh .c ( d1ng& cc >n v c9 th (h0i ho3c .c (h%( c?ng */ th?ng tin *@ (h'n trong *o co ti ch-nh. Krch nhim c ! kim ton vi"n : ! r! a ki=n vB *o co ti ch-nh #%t tr"n (h>ng din tLng th& trong 9 c9 vic trHnh *y v thuy=t minh th?ng tin *@ (h'n. qo 9& kim ton vi"n kh?ng *^t *u@c (h0i thc hin cc th t1c kim ton c)n thi=t ! r! a ki=n vB th?ng tin *@ (h'n .c trHnh *y ri"ng *it. KHm hiu vB cc (h>ng (h( m T!n Uim /c >n v .c kim ton 2h d1ng Dhng dn oIn 17D!E Chun mc nyE QbY. K4y tPng trNng h.(& khi tHm hiu vB cc (h>ng (h( m T!n Uim /c >n v .c kim ton 2h d1ng #c nh th?ng tin *@ (h'n v :iu cc (h>ng (h( 9 c9 th cho (h%( c?ng */ th?ng tin *@ (h'n th$o khu?n khL :'( v trHnh *y *o co ti ch-nh .c ( d1ng h!y kh?ng& v- d1 vB cc v<n B m kim ton vi"n c9 th tHm hiu *!o g;mC D1E qo!nh thu v chi (h- giG! cc *@ (h'n& v :oIi trP cc kho0n (ht 2inh trong n@i *@ m@t *@ (h'nJ DbE Fo 2nh vi d ton v cc k=t qu0 d ki=n khc& v- d1& tr : :.i nhu'n tr"n do!nh thuJ D7E 5ic (hkn *L ti 20n v chi (h- giG! cc *@ (h'nJ DME K-nh nh<t qun vi cc k\ trc& v t-nh )y c ! thuy=t minh vB nhGng im kh?ng nh<t qun.s. ttttt