H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !

" #$%& Ho't ()n* +i,n t-c

(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I. /U0 12NH CHUNG

3h'm 4i 5 6-n* 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ trong vic #$t on gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c m *!n +im ,c -n v .c kim ton / 01 d)ng (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh .c kim ton. Gi7 (8nh ho't ()n* +i,n t-c 07. 8h9o gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c: m't -n v .c #9m ( ho&t 'ng (i"n t)c trong t-ng (!i c; th d on .c. *o co ti ch6nh cho m)c 6ch chung .c (23 tr"n c0< ho&t 'ng (i"n t)c: tr= khi *!n +im ,c c; > nh ho?c do nguy"n nh@n khc 5u'c 3h%i ng=ng ho&t 'ng ho?c gi%i th -n v. *o co ti ch6nh cho m)c 6ch ?c 5it c; th .c (23 th9o khuAn khB ho?c khAng th9o khuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh c; quy nh vC c- 0< ho&t 'ng (i"n t)c Dv6 d): c- 0< ho&t 'ng (i"n t)c c; th khAng 3hE h.3 vi 5o co ti ch6nh .c (23 cho m)c 6ch thuFG. Hhi 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh ( 3hE h.3: ti 0%n v n. 3h%i tr% .c ghi nh2n d! tr"n c- 0< ( -n v c; th thc hin .c gi tr ti 0%n v th!nh ton .c cc kho%n n. 3h%i tr% c ! m4nh trong iCu kin kinh do!nh 54nh thIng D#9m hng dn t&i o&n J1 Chun mc nyG. T9 ch nhi:m t9on* 4i:c ( nh *i kh7 n;n* ho't ()n* +i,n t-c c<= (>n 48 0K. HhuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh c; th quy nh rL vC vic *!n +im ,c 3h%i thc hin nh gi c) th vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v v cc chun mc (i"n qu!n cNn #9m #$t v cc thAng tin thuyFt minh 3h%i tr4nh 5y (i"n qu!n Fn ho&t 'ng (i"n t)c. O6 d): o&n 1P Chun mc kF ton Oit Q!m 0, 71 DnMm 700KG y"u cNu *!n +im ,c 3h%i nh gi kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v. Rh3 (u2t v cc quy nh cSng c; th ! r! cc y"u cNu c) th vC trch nhim c ! *!n +im ,c trong vic nh gi kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v v cc thuyFt minh 5o co ti ch6nh c; (i"n qu!n. 0T. HhuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh c; th khAng quy nh rL vC vic *!n +im ,c 3h%i thc hin nh gi c) th vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v. 8uy nhi"n: do gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c ( m't nguy"n tUc c- 5%n trong vic (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh Dnh quy nh t&i o&n 07 Chun mc nyG: vic (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh y"u cNu *!n +im ,c 3h%i nh gi kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v ng!y c% khi khuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh khAng quy nh rL vC vic ny. 0P. Vnh gi c ! *!n +im ,c -n v .c kim ton vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v (i"n qu!n Fn vic thc hin #$t on t&i m't thIi im nhWt nh vC kFt qu% khAng chUc chUn trong t-ng (!i c ! cc 0 kin ho?c iCu kin. Cc yFu t, (i"n qu!n Fn #$t on ; 5!o gXmY
1

[ kin: iCu kin ho?c kFt qu% di\n r! t&i m't thIi im cng #! trong t-ng (!i th4 m]c ' khAng chUc chUn vC kFt qu% c ! 0 kin h!y iCu kin ; cng tMng ("n ng k. O4 v2y: hNu hFt cc khuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh c; quy nh vC vic nh gi c ! *!n +im ,c Cu ch^ rL gi!i o&n m *!n +im ,c 3h%i #9m #$t tWt c% cc thAng tin 0_n c; trong gi!i o&n ;` auy mA v t6nh chWt 3h]c t&3: ?c im v iCu kin ho&t 'ng c ! -n v cSng nh m]c ' -n v 5 %nh h<ng 5<i cc yFu t, 5"n ngoi Cu c; th %nh h<ng Fn #$t on (i"n qu!n ti kFt qu% c ! cc 0 kin ho?c iCu kin` *Wt kb #$t on no vC t-ng (!i Cu d! tr"n cc thAng tin 0_n c; t&i thIi im #$t on. Cc 0 kin 3ht 0inh 0!u ; c; th 9m (&i nhcng kFt qu% khc 5it vi cc #$t on / .c coi ( h.3 (> t&i thIi im #$t on.

T2ch nh"'m c a k")m ton %"0n 0d. Him ton vi"n c; trch nhim thu th23 Ny 5eng ch]ng kim ton th6ch h.3 vC t6nh h.3 (> c ! gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c m *!n +im ,c -n v .c kim ton / 01 d)ng khi (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh v kFt (u2n (iu cfn c; yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu no (i"n qu!n ti kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v h!y khAng. Him ton vi"n vn c; trch nhim ny ng!y c% khi khuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh .c 01 d)ng (23 5o co khAng quy nh rL vC vic *!n +im ,c 3h%i thc hin nh gi c) th vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v. 0h. 8uy nhi"n: nh / C c23 trong Chun mc kim ton Oit Q!m 0, 700: kh% nMng 3ht hin 0!i 0;t trgng yFu c ! kim ton vi"n c; nhcng h&n chF v,n c; m %nh h<ng tiCm tng c ! cc h&n chF ny ( (n h-n ,i vi cc 0 kin ho?c iCu kin trong t-ng (!i c; th dn Fn kh% nMng -n v khAng th ho&t 'ng (i"n t)c. Him ton vi"n khAng th d on .c cc 0 kin ho?c iCu kin ny. io ;: khi 5o co kim ton khAng C c23 Fn t6nh khAng chUc chUn vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton: iCu ; khAng c; nghj! ( kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton / .c %m 5%o. 034 5")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (h6" t*,n th cc 7*y +8nh % h9ng &:n c a Ch*;n m<c ny t2ong 7* t2=nh k")m ton >o co t" ch#nh4 ?@n %8 +Ac k")m ton (khch hng$ % cc >0n sB &Cng kDt 7*6 k")m ton (h6" cE nhFng h")* >"Dt cGn th"Dt %H cc 7*y +8nh % h9ng &:n t2ong Ch*;n m<c ny +) th<c h"'n t2ch nh"'m c a m=nh % +) (h" hA( cng %"'c %9" k")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton g"6" 7*yDt cc m" 7*an h' t2ong 7* t2=nh IJt +on %H hoKt +!ng ."0n tCc kh" k")m ton >o co t" ch#nh4 M-c ti,u 0k. l)c ti"u c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (Y D!G 8hu th23 Ny 5eng ch]ng kim ton th6ch h.3 vC t6nh h.3 (> c ! gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c m *!n +im ,c -n v .c kim ton / 01 d)ng khi (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh` D5G i! tr"n cc 5eng ch]ng kim ton / thu th23 .c: kFt (u2n vC vic (iu c; cfn yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu no (i"n qu!n ti cc 0 kin ho?c iCu kin c;

th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton` DcG mc nh %nh h<ng Fn 5o co kim ton.

II. N?I @UNG CHUN MC

0,u cAu
Th< t-c ( nh *i 9<i 9o 4B c c ho't ()n* +i,n Cu=n 10. Hhi thc hin th t)c nh gi r i ro th9o quy nh t&i o&n 0P Chun mc kim ton Oit Q!m 0, K1P: kim ton vi"n 3h%i #9m #$t (iu cfn c; cc 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton h!y khAng. VXng thIi: kim ton vi"n 3h%i #c nh #9m *!n +im ,c -n v .c kim ton / nh gi 0- 5' vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v h!y ch!: v D#9m hng dn t&i o&n J7 Z JP Chun mc nyGY D!G QFu *!n +im ,c -n v .c kim ton / nh gi: kim ton vi"n 3h%i th%o (u2n vi *!n +im ,c -n v vC nh gi ; v #c nh #9m *!n +im ,c -n v c; nh2n thWy cc 0 kin ho?c iCu kin: #$t ri"ng (n h!y kFt h.3 (&i: c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v h!y khAng: v nFu c; 3h%i #9m #$t kF ho&ch c ! *!n +im ,c -n v ,i vi vWn C ny` ho?c D5G QFu *!n +im ,c -n v .c kim ton ch! nh gi: kim ton vi"n 3h%i th%o (u2n vi *!n +im ,c -n v vC c- 0< c ! d nh 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c v 3hong vWn *!n +im ,c -n v (iu c; cc 0 kin ho?c iCu kin: #$t ri"ng (n h!y kFt h.3 (&i: c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v h!y khAng. 11. 8rong qu tr4nh kim ton: kim ton vi"n 3h%i (uAn c%nh gic vi nhcng 5eng ch]ng kim ton vC cc 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton D#9m hng dn t&i o&n Jd Chun mc nyG. DEm FGt c c ( nh *i c<= H=n Gi m ("c (>n 48 (IJc kim to n 17. Him ton vi"n 3h%i #9m #$t cc nh gi c ! *!n +im ,c -n v .c kim ton vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v D#9m hng dn t&i o&n Jh Z Jk` J11 Z J17 Chun mc nyG. 1K. Hhi #9m #$t cc nh gi c ! *!n +im ,c -n v .c kim ton vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v: kim ton vi"n 3h%i #9m #$t trong cEng gi!i o&n m *!n +im ,c -n v / 01 d)ng nh gi th9o y"u cNu c ! khuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh .c 3 d)ng: ho?c th9o 3h3 (u2t v cc quy nh Z nFu 3h3 (u2t v cc quy nh y"u cNu m't gi!i o&n di h-n. QFu nh gi c ! *!n +im ,c vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c thc hin cho gi!i o&n 6t h-n 17 thng k t= ngy kFt thpc kb kF ton nh quy nh t&i o&n 0PD!G Chun mc kim ton Oit Q!m 0, Pd0: kim ton vi"n 3h%i y"u cNu *!n +im ,c -n v .c kim ton k$o di gi!i o&n nh gi ti 6t nhWt ( 17 thng k t= ngy kFt thpc kb kF ton D#9m hng dn t&i o&n J10 Z J17 Chun mc nyG. 1T. Hhi #9m #$t cc nh gi c ! *!n +im ,c -n v .c kim ton: kim ton vi"n 3h%i #9m #$t (iu cc nh gi c ! *!n +im ,c / 5!o gXm tWt c% cc thAng tin
K

(i"n qu!n 0_n c; m kim ton vi"n 5iFt .c t= kFt qu% c ! cu'c kim ton h!y ch!. Gi=i (o'n !=u khi H=n Gi m ("c (>n 48 (IJc kim to n ( nh *i 1P. Him ton vi"n 3h%i 3hong vWn *!n +im ,c -n v .c kim ton vC cc hiu 5iFt c ! *!n +im ,c ,i vi cc 0 kin ho?c iCu kin 3ht 0inh 0!u gi!i o&n / .c *!n +im ,c nh gi m cc 0 kin ho?c iCu kin ny c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton D#9m hng dn t&i o&n J1K Z J1T Chun mc nyG. Th< t-c kim to n KL !un* khi kim to n 4i,n nhMn thNO c c ! ki:n hoPc (iQu ki:n 6Rn (Sn n*hi n*T ( n* k 4Q kh7 n;n* ho't ()n* +i,n t-c c<= (>n 48 1d. Hhi nh2n thWy cc 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton: kim ton vi"n 3h%i thc hin cc th t)c kim ton 5B 0ung thu th23 Ny 5eng ch]ng kim ton th6ch h.3 nhem #c nh #9m c; h!y khAng c; yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu: k c% vic #9m #$t cc yFu t, gi%m nhq. Cc th t)c ny 3h%i 5!o gXm D#9m hng dn t&i o&n J1P Chun mc nyGY D!G r"u cNu *!n +im ,c -n v .c kim ton nh gi vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v: nFu *!n +im ,c ch! thc hin nh gi trc ;` D5G m9m #$t cc kF ho&ch c ! *!n +im ,c -n v .c kim ton vC cc hnh 'ng trong t-ng (!i c; (i"n qu!n Fn nh gi c ! *!n +im ,c vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v: nh gi kh% nMng c%i thin t4nh h4nh cSng nh t6nh kh% thi c ! nhcng kF ho&ch ny D#9m hng dn t&i o&n J1d Chun mc nyG` DcG QFu -n v .c kim ton / (23 kF ho&ch dfng tiCn v vic 3h@n t6ch kF ho&ch ny ( yFu t, qu!n trgng trong vic #9m #$t kFt qu% t-ng (!i c ! cc 0 kin ho?c iCu kin: khi nh gi cc kF ho&ch c ! *!n +im ,c vC cc hnh 'ng trong t-ng (!i: kim ton vi"n 3h%i D#9m hng dn t&i o&n J1h Z J1s Chun mc nyGY DiG Vnh gi ' tin c2y c ! dc (iu c- 5%n .c t&o r! (23 kF ho&ch dfng tiCn`

DiiG mc nh (iu c; 5eng ch]ng c ng c, cho cc gi% nh dEng (23 kF ho&ch dfng tiCn h!y khAng. DdG m9m #$t (iu cfn c; thAng tin h!y 0 kin 5B 0ung no k t= 0!u ngy *!n +im ,c ! r! nh gi` D9G r"u cNu *!n +im ,c v *!n qu%n tr -n v .c kim ton Dtrong 3h&m vi 3hE h.3G gi%i tr4nh 5eng vMn 5%n vC cc kF ho&ch hnh 'ng trong t-ng (!i c ! hg v t6nh kh% thi c ! cc kF ho&ch ;. KSt +uMn kim to n 4B K o c o kim to n 1h. i! vo nhcng 5eng ch]ng kim ton thu th23 .c: kim ton vi"n 3h%i 01 d)ng #$t on c ! m4nh kFt (u2n (iu c; yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu (i"n qu!n Fn cc 0 kin ho?c iCu kin: #$t ri"ng (n h!y kFt h.3 (&i: c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v h!y khAng. rFu t, khAng chUc chUn trgng yFu tXn t&i khi kh% nMng #%y r! cSng nh %nh h<ng tiCm tng c ! yFu t,
T

; (n ti m]c m kim ton vi"n #$t thWy cNn 3h%i tr4nh 5y rL rng vC 5%n chWt cSng nh %nh h<ng c ! yFu t, ; %m 5%o D#9m hng dn t&i o&n J1k Chun mc nyGY D!G *o co ti ch6nh .c (23 v tr4nh 5y t2*ng th<c % h.3 (>: th9o khuAn khB vC tr4nh 5y h.3 (>` ho?c D5G *o co ti ch6nh khAng 5 0!i (ch: th9o khuAn khB vC tu@n th . Vi:c !U 6-n* *i7 (8nh ho't ()n* +i,n t-c +B 5hV hJ5 nhIn* cW OSu t" khXn* chYc chYn t9Zn* OSu 1s. 8rIng h.3 kim ton vi"n kFt (u2n reng vic 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c ( 3hE h.3 nhng c; yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu: kim ton vi"n 3h%i #c nh #9m 5o co ti ch6nh c; %m 5%o cc y"u cNu 0!u h!y khAngY D!G 8r4nh 5y Ny cc 0 kin ho?c iCu kin ch yFu c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton v kF ho&ch c ! *!n +im ,c ,i vi cc 0 kin ho?c iCu kin ny` D5G 8r4nh 5y rL reng c; yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu (i"n qu!n Fn 0 kin ho?c iCu kin ; c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton v do ;: -n v c; th 0t khAng thc hin .c gi tr ti 0%n v th!nh ton cc kho%n n. 3h%i tr% c ! m4nh trong iCu kin kinh do!nh 54nh thIng D#9m hng dn t&i o&n J70 Chun mc nyG. 1k. QFu 5o co ti ch6nh c ! -n v / tr4nh 5y Ny cc n'i dung quy nh t&i o&n 1s Chun mc ny: kim ton vi"n 3h%i ! r! 5o co kim ton vi > kiFn chW3 nh2n ton 3hNn c; o&n uOWn C cNn nhWn m&nhv nhemY D!G Q"u 52t 0 tXn t&i c ! yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu (i"n qu!n Fn 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton` D5G wu > ngIi gc ti thuyFt minh trong 5o co ti ch6nh tr4nh 5y cc vWn C .c quy nh t&i o&n 1s Chun mc ny D#9m Chun mc kim ton Oit Q!m 0, h0d v hng dn t&i o&n J71 Z J77 Chun mc nyG. 70. QFu 5o co ti ch6nh c ! -n v khAng tr4nh 5y Ny cc n'i dung quy nh t&i o&n 1s Chun mc ny: kim ton vi"n 3h%i ! r! > kiFn ngo&i tr= ho?c > kiFn tri ng.c 3hE h.3 vi t=ng trIng h.3 c) th th9o quy nh t&i Chun mc kim ton Oit Q!m 0, h0P. Him ton vi"n 3h%i n"u rL trong 5o co kim ton vC 0 tXn t&i c ! yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton D#9m hng dn t&i o&n J7K Z J7T Chun mc nyG. Vi:c !U 6-n* *i7 (8nh ho't ()n* +i,n t-c +B khXn* 5hV hJ5 71. QFu 5o co ti ch6nh .c (23 tr"n c- 0< ho&t 'ng (i"n t)c nhng th9o #$t on c ! kim ton vi"n: vic *!n +im ,c -n v .c kim ton 01 d)ng gi% nh ny ( khAng 3hE h.3 th4 kim ton vi"n 3h%i ! r! > kiFn kim ton tri ng.c D#9m hng dn t&i o&n J7P Z J7d Chun mc nyG.

H=n Gi m ("c (>n 48 (IJc kim to n khXn* thc hi:n hoPc khXn* m[ 9)n* ( nh *i 4Q kh7 n;n* ho't ()n* +i,n t-c 77. QFu *!n +im ,c -n v .c kim ton khAng thc hin ho?c khAng m< r'ng nh gi vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c th9o y"u cNu c ! kim ton vi"n th4 kim ton vi"n 3h%i c@n nhUc %nh h<ng c ! vWn C ny ,i vi 5o co kim ton D#9m hng dn t&i o&n J7h Chun mc nyG. T9=o (Li 4\i H=n Cu7n t98 (>n 48 (IJc kim to n 7K. 8r= khi ton 5' thnh vi"n *!n qu%n tr Cu ( thnh vi"n *!n +im ,c -n v .c kim ton Dth9o o&n 1K Chun mc kim ton Oit Q!m 0, 7d0G: kim ton vi"n 3h%i tr!o Bi vi *!n qu%n tr -n v vC cc 0 kin ho?c iCu kin / #c nh ( c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton. Oic tr!o Bi vi *!n qu%n tr 3h%i 5!o gXm cc n'i dung 0!uY D!G wiu cc 0 kin ho?c iCu kin ; c; t&o thnh yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu h!y khAng` D5G wiu vic 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c c; 3hE h.3 trong vic (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh h!y khAng` DcG Cc thuyFt minh c; (i"n qu!n trong 5o co ti ch6nh c; Ny h!y khAng. ] chMm t9^ ( n* k t9on* 4i:c 5h, 6uO:t K o c o tBi ch_nh 7T. Hhi c; 0 ch2m tr\ ng k c ! *!n +im ,c ho?c *!n qu%n tr -n v .c kim ton ,i vi vic 3h" duyt 5o co ti ch6nh 0!u ngy kFt thpc kb kF ton: kim ton vi"n 3h%i t4m hiu (> do c ! 0 ch2m tr\ ;. QFu kim ton vi"n tin reng 0 ch2m tr\ c; th do tc 'ng c ! cc 0 kin ho?c iCu kin (i"n qu!n Fn vic nh gi kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v th4 kim ton vi"n 3h%i thc hin cc th t)c kim ton 5B 0ung cNn thiFt nh / quy nh t&i o&n 1d Chun mc ny: cSng nh #9m #$t %nh h<ng Fn kFt (u2n c ! kim ton vi"n vC 0 tXn t&i c ! yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu nh quy nh t&i o&n 1h Chun mc ny.

III. H`aNG @bN 3 @cNG

5h" th<c h"'n Ch*;n m<c ny cGn tham kh6o Ch*;n m<c k")m ton L"'t Mam s 2004 Gi7 (8nh ho't ()n* +i,n t-c Dhng dn o&n 07 Chun mc nyG N* O kh" k")m ton cc +@n %8 t2ong .Pnh %<c cng J1. Oic *!n +im ,c 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c cSng c; th 3hE h.3 vi cc -n v trong (jnh vc cAng. O6 d): o&n Ks Z T1 Chun mc qu,c tF vC kF ton cAng 0, 1 DxR[J[1G C c23 Fn kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! cc -n v trong (jnh vc cAng. y i ro vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c; th 3ht 0inh: nhng khAng gii h&n: trong trIng h.3 -n v cAng ho&t 'ng tr"n c- 0< (.i nhu2n: khi cc kho%n ti tr. c ! Ch6nh 3h c; th 5 cUt gi%m ho?c 5 thu hXi: ho?c trong trIng h.3 t nh@n h;!. Cc 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v trong (jnh vc cAng c; th 5!o gXm trIng h.3 -n v thiFu nguXn ti tr. tiF3 t)c ho&t 'ng ho?c khi c; ch6nh 0ch %nh h<ng Fn cc dch v) m -n v cung cW3.

Th< t-c ( nh *i 9<i 9o 4B c c ho't ()n* cW +i,n Cu=n Q< k"'n hoRc +"H* k"'n cE th) &:n +Dn ngh" ngS +ng k) %H g"6 +8nh hoKt +!ng ."0n tCc Dhng dn o&n 10 Chun mc nyG J7. ii @y ( v6 d) vC cc 0 kin ho?c iCu kin: #$t ri"ng (n h!y kFt h.3 (&i: c; th dn Fn nghi ngI ng k vC gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v. i!nh 0ch ny khAng 5!o gXm tWt c% cc 0 kin c; th c; tr"n thc tF v 0 tXn t&i c ! m't ho?c m't 0, 0 kin trong d!nh 0ch ny cSng c; th khAng 3h%i ( dWu hiu c ! yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu. OC ti ch6nh D1G D7G V-n v (@m vo t4nh tr&ng n. 3h%i tr% (n h-n ti 0%n ho?c n. 3h%i tr% ngUn h&n (n h-n ti 0%n (u 'ng` V-n v c; cc kho%n n. di h&n 0U3 Fn h&n tr% m khAng c; kh% nMng .c gi/n n. ho?c khAng c; kh% nMng th!nh ton: ho?c -n v 3h) thu'c qu nhiCu vo cc kho%n v!y ngUn h&n ti tr. cc ti 0%n di h&n` iWu hiu vC vic cc ch n. ng=ng ho?c thu hXi cc hz tr. ti ch6nh` wu chuyn tiCn t= ho&t 'ng kinh do!nh 5 @m th hin tr"n 5o co ti ch6nh h!y d 5o trong t-ng (!i` V-n v c; cc ch^ 0, ti ch6nh #Wu h-n m]c 54nh thIng` wz ho&t 'ng kinh do!nh (n ho?c c; 0 0uy gi%m (n vC gi tr c ! cc ti 0%n .c dEng t&o r! cc (uXng tiCn` Q. tXn gng ho?c ng=ng th!nh ton cB t]c` HhAng c; kh% nMng th!nh ton n. khi Fn h&n` HhAng c; kh% nMng tu@n th cc iCu kho%n c ! h.3 Xng t6n d)ng` Chuyn Bi t= cc gi!o dch mu! chu 0!ng mu! th!nh ton ng!y vi cc nh cung cW3` HhAng c; kh% nMng t4m kiFm cc nguXn ti tr. cho vic 3ht trin cc 0%n 3hm mi thiFt yFu ho?c cc d n Nu t thiFt yFu` *!n +im ,c c; > nh ng=ng ho&t 'ng ho?c gi%i th -n v` 8hiFu thnh 3hNn (/nh &o ch ch,t m khAng .c th!y thF` lWt m't th trIng (n: mWt khch hng qu!n trgng: mWt quyCn kinh do!nh th9o h4nh th]c cW3 3h$3: nh.ng quyCn th-ng m&i ho?c mWt nh cung cW3 qu!n trgng` +?3 cc vWn C kh; khMn vC (!o 'ng` 8hiFu h)t v2t t Nu vo ch yFu` muWt hin ,i th c&nh tr!nh mi thnh cAng h-n`

DKG DTG DPG DdG DhG DsG DkG D10G D11G

OC ho&t 'ng D17G D1KG D1TG

D1PG D1dG D1hG

Cc dWu hiu khc

D1sG D1kG

HhAng tu@n th cc quy nh vC g;3 v,n cSng nh cc quy nh khc c ! 3h3 (u2t` V-n v !ng 5 kin v cc v) kin ny ch! .c #1 (> m nFu -n v thu! kin c; th dn Fn cc kho%n 5Xi thIng khAng c; kh% nMng 3 ]ng .c` 8h!y Bi vC 3h3 (u2t v cc quy nh ho?c ch6nh 0ch c ! Qh nc (m %nh h<ng 5Wt (.i ti -n v` m%y r! cc r i ro: tBn thWt m khAng .c 5%o him ho?c 5%o him vi gi tr thW3.

D70G D71G

{nh h<ng c ! cc 0 kin ho?c iCu kin ny c; th .c gi%m nhq 5<i cc yFu t, khc. O6 d): %nh h<ng c ! vic -n v khAng c; kh% nMng th!nh ton cc kho%n n. 3h%i tr% thAng thIng khi Fn h&n c; th .c gi%m nhq 5eng vic *!n +im ,c c; kF ho&ch duy tr4 (uXng tiCn Ny nhI vic 3 d)ng cc 3h-ng 3h3 khc nh th!nh (> ti 0%n c, nh: iCu ch^nh (&i (ch th!nh ton n.: ho?c t4m kiFm th"m cc nguXn v,n mi. 8-ng t: %nh h<ng vic mWt m't nh cung cW3 qu!n trgng c; th .c gi%m nhq 5eng vic th!y thF m't nguXn cung cW3 3hE h.3 khc. JK. Cc th t)c nh gi r i ro th9o quy nh t&i o&n 10 Chun mc ny gip3 kim ton vi"n #c nh (iu vic 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c c ! *!n +im ,c c; 3h%i ( vWn C qu!n trgng h!y khAng v %nh h<ng c ! chpng Fn vic (23 kF ho&ch kim ton. Qhcng th t)c ny cSng cho 3h$3 kim ton vi"n tr!o Bi vi *!n +im ,c -n v k3 thIi h-n: 5!o gXm tr!o Bi vC cc kF ho&ch c ! *!n +im ,c v gi%i 3h3 ,i vi nhcng vWn C (i"n qu!n Fn ho&t 'ng (i"n t)c. wu > khi kim ton cc -n v nho JT. auy mA c ! m't -n v c; th %nh h<ng ti kh% nMng ch,ng | c ! -n v trc cc iCu kin 5Wt (.i. Cc -n v nho c; th c; kh% nMng 3h%n ]ng nh!nh nh&y kh!i thc cc c- h'i nhng (&i c; th thiFu cc nguXn (c duy tr4 ho&t 'ng. JP. Cc iCu kin ?c thE c ! -n v nho 5!o gXm r i ro 5 ng@n hng v cc ch n. khc ng=ng hz tr. v,n cSng nh nguy c- mWt nh cung cW3 ch6nh: mWt khch hng (n: mWt nh@n vi"n ch ch,t ho?c mWt quyCn kinh do!nh th9o h4nh th]c cW3 3h$3: nh.ng quyCn th-ng m&i ho?c th9o cc h4nh th]c / .c tho% thu2n th9o 3h3 (u2t khc. C6nh g"c %9" nhFng >Tng chUng k")m ton %H cc s< k"'n hoRc +"H* k"'n Dhng dn o&n 11 Chun mc nyG Jd. Vo&n K1 Chun mc kim ton Oit Q!m 0, K1P quy nh nFu trong qu tr4nh kim ton: kim ton vi"n thu th23 .c th"m cc 5eng ch]ng kim ton %nh h<ng Fn vic nh gi r i ro th4 kim ton vi"n 3h%i #9m #$t (&i cc nh gi r i ro c ! m4nh v t= ; 01! Bi cc th t)c kim ton tiF3 th9o / C r!. QFu 0!u khi / thc hin nh gi r i ro: kim ton vi"n mi 3ht hin r! cc 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v .c kim ton th4 ngoi vic 3h%i tiFn hnh cc th t)c quy nh t&i o&n 1d Chun mc ny: kim ton vi"n c; th cNn #9m #$t (&i nh gi vC r i ro c; 0!i 0;t trgng yFu. [ tXn t&i c ! cc 0 kin ho?c iCu kin ny c; th %nh h<ng Fn n'i dung: (ch tr4nh: 3h&m vi c ! cc th t)c kim ton tiF3 th9o ,i vi cc r i ro / nh gi. Chun mc kim ton Oit Q!m 0, KK0 quy nh v hng dn vC vWn C ny.
s

DEm FGt c c ( nh *i c<= H=n Gi m ("c (>n 48 (IJc kim to n Cc +nh g"V (h,n t#ch hW t2A c a Ban X"m +c +@n %8 +Ac k")m ton % %"'c Iem IJt c a k")m ton %"0n Dhng dn o&n 17 Chun mc nyG Jh. Vnh gi c ! *!n +im ,c -n v .c kim ton vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v ( yFu t, qu!n trgng kim ton vi"n #9m #$t vic 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c c ! *!n +im ,c. Js. Him ton vi"n khAng c; trch nhim 01! Bi 5B 0ung vic *!n +im ,c ch! thc hin Ny cc th t)c 3h@n t6ch cNn thiFt. 8rong m't 0, trIng h.3: kim ton vi"n vn c; th ! r! kFt (u2n vC t6nh h.3 (> c ! vic *!n +im ,c 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c ng!y c% khi *!n +im ,c khAng thc hin Ny cc 3h@n t6ch chi tiFt hz tr. cho nh gi c ! m4nh. O6 d): nFu -n v .c kim ton ho&t 'ng (i"n t)c c; (/i v c; kh% nMng tiF3 c2n d\ dng vi cc nguXn (c ti ch6nh: *!n +im ,c c; th nh gi m khAng cNn thc hin cc 3h@n t6ch chi tiFt. 8rIng h.3 ny: nFu cc th t)c kim ton khc / cung cW3 cMn c] kim ton vi"n kFt (u2n vC t6nh h.3 (> c ! vic *!n +im ,c 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh th4 kim ton vi"n c; th #9m #$t t6nh th6ch h.3 c ! cc nh gi c ! *!n +im ,c m khAng cNn thc hin cc th t)c #9m #$t chi tiFt khc. Jk. 8rong cc trIng h.3 khc: #9m #$t cc nh gi c ! *!n +im ,c vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v th9o quy nh t&i o&n 17 Chun mc ny: kim ton vi"n c; th #9m #$t cc vWn C nh quy tr4nh m *!n +im ,c ! r! nh gi: cc gi% nh / .c 01 d)ng (m c- 0< nh gi: kF ho&ch hnh 'ng c ! *!n +im ,c trong t-ng (!i v t6nh kh% thi c ! cc kF ho&ch ;. X"a" +oKn Ban X"m +c +nh g" Dhng dn o&n 1K Chun mc nyG J10. }Nu hFt cc khuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh Cu y"u cNu vic nh gi c ! *!n +im ,c 3h%i ch^ rL gi!i o&n m *!n +im ,c 3h%i #9m #$t tWt c% cc thAng tin 0_n c;. O6 d): Chun mc kF ton Oit Q!m 0, 71 DnMm 700KG quy nh gi!i o&n m *!n +im ,c 3h%i #9m #$t 3h%i t,i thiu ( 17 thng k t= ngy kFt thpc kb kF ton. N* O kh" k")m ton cc +@n %8 nhY Dhng dn o&n 17 Z 1K Chun mc nyG J11. 8rong nhiCu trIng h.3: *!n +im ,c c ! cc -n v nho c; th khAng (23 5%n nh gi chi tiFt vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v: th!y vo ; *!n +im ,c c; th d! vo kiFn th]c chuy"n 0@u vC cAng vic kinh do!nh v d 5o trin vgng trong t-ng (!i. 8uy nhi"n: th9o quy nh c ! Chun mc ny: kim ton vi"n cNn #9m #$t cc nh gi c ! *!n +im ,c vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v. V,i vi cc -n v nho: kim ton vi"n c; th th%o (u2n vi *!n +im ,c -n v vC cc nguXn ti ch6nh trung v di h&n c ! -n v: vi iCu kin ( (u2n im c ! *!n +im ,c .c ch]ng thc Ny 5<i cc 5eng ch]ng 5eng vMn 5%n v nhWt qun vi hiu 5iFt c ! kim ton vi"n vC -n v. io ;: thc hin quy nh t&i o&n 1K Chun mc ny vC vic kim ton vi"n 3h%i y"u cNu *!n +im ,c m< r'ng cc nh gi: kim ton vi"n c; th th%o (u2n: 3hong vWn v kim tr! cc ti (iu hz tr.: v6 d) #c minh ho?c #9m #$t t6nh kh% thi c ! cc -n ?t hng / nh2n cung cW3 hng trong t-ng (!i.

J17. V,i vi cc -n v nho: 0 hz tr. (i"n t)c c ! ch 0< hcu ki"m +im ,c -n v thIng c; v!i trf qu!n trgng ,i vi kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v. Hhi m't -n v nho c; nguXn ti tr. v,n ch yFu t= m't kho%n v!y c ! ch 0< hcu ki"m +im ,c: iCu qu!n trgng ( nguXn ti tr. ny 0t khAng 5 rpt r!. O6 d): vic m't -n v nho c; thIng #uy"n g?3 3h%i cc kh; khMn vC ti ch6nh h!y khAng c; th 3h) thu'c vo vic ch 0< hcu ki"m +im ,c chW3 nh2n cho -n v v!y v,n vi th] t u ti"n hon tr% 0!u cc kho%n v!y ng@n hng v cc kho%n n. khc: h!y ch 0< hcu ki"m +im ,c 0t dEng ti 0%n c nh@n 5%o (/nh cho cc kho%n v!y c ! -n v. 8rong nhcng trIng h.3 nh v2y: kim ton vi"n c; th thu th23 cc 5eng ch]ng th6ch h.3 5eng cc ti (iu vC vic cho v!y ho?c 5%o (/nh c ! ch 0< hcu ki"m +im ,c. Hhi m't -n v nh2n .c cc hz tr. 5B 0ung t= ch 0< hcu ki"m +im ,c: kim ton vi"n c; th cNn #9m #$t kh% nMng thc hin cc nghj! v) trong c!m kFt hz tr. c ! ch 0< hcu ki"m +im ,c. *"n c&nh ;: kim ton vi"n c; th y"u cNu #c nh2n 5eng vMn 5%n vC cc iCu kin v iCu kho%n i k~m vi 0 hz tr. v vC ch > ho?c cch hiu c ! ch 0< hcu ki"m +im ,c. Gi=i (o'n !=u khi H=n Gi m ("c (>n 48 (IJc kim to n ( nh *i Dhng dn o&n 1P Chun mc nyG J1K. Qh quy nh t&i o&n 11 Chun mc ny: kim ton vi"n 3h%i (uAn c%nh gic vi kh% nMng c; th c; cc 0 kin ho?c iCu kin / 5iFt: ho?c 0t #%y r! 0!u gi!i o&n *!n +im ,c nh gi m cc 0 kin ho?c iCu kin ny c; th dn Fn nghi ngI vC t6nh h.3 (> c ! gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c m *!n +im ,c / 01 d)ng khi (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh. Hhi m't 0 kin ho?c iCu kin #%y r! < thIi im cng #! trong t-ng (!i th4 m]c ' khAng chUc chUn (i"n qu!n ti kFt qu% c ! 0 kin ho?c iCu kin ; cng (n: v4 v2y: khi #9m #$t cc 0 kin ho?c iCu kin #%y r! trong t-ng (!i #!: kim ton vi"n 3h%i #9m #$t cc dWu hiu vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c trc khi c@n nhUc thc hin cc hnh 'ng tiF3 th9o. QFu 3ht hin .c cc 0 kin ho?c iCu kin nh v2y: kim ton vi"n c; th cNn y"u cNu *!n +im ,c #9m #$t %nh h<ng tiCm tng c ! 0 kin ho?c iCu kin ; Fn nh gi c ! *!n +im ,c vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v. 8rong nhcng trIng h.3 nh v2y: kim ton vi"n 3h%i 3 d)ng cc th t)c quy nh t&i o&n 1d Chun mc ny. J1T. Qgoi vic 3hong vWn *!n +im ,c -n v .c kim ton: kim ton vi"n khAng c; trch nhim 3h%i thc hin th"m cc th t)c kim ton khc #c nh cc 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v m cc 0 kin ho?c iCu kin ; di\n r! 0!u gi!i o&n nh gi c ! *!n +im ,c Dnh / quy nh t&i o&n 1K Chun mc ny: gi!i o&n nh gi c ! *!n +im ,c 6t nhWt 3h%i ( 17 thng k t= ngy kFt thpc kb kF tonG. Th< t-c kim to n KL !un* khi kim to n 4i,n nhMn thNO c c ! ki:n hoPc (iQu ki:n 6Rn (Sn n*hi n*T ( n* k 4Q kh7 n;n* ho't ()n* +i,n t-c c<= (>n 48 Dhng dn o&n 1d Chun mc nyG J1P. V thc hin quy nh t&i o&n 1d Chun mc ny: cc th t)c kim ton th6ch h.3 c; th 5!o gXmY D1G Rh@n t6ch v th%o (u2n vi *!n +im ,c -n v .c kim ton vC dfng tiCn: (.i nhu2n v cc d 5o (i"n qu!n khc` D7G Rh@n t6ch v th%o (u2n vC 5o co ti ch6nh gic! ni"n ' kb gNn nhWt c ! -n v`
10

DKG m9m #$t iCu kho%n c ! cc giWy nh2n n. v cc h.3 Xng v!y n. v #c nh (iu c; cc dWu hiu vi 3h&m` DTG m9m #$t 5i"n 5%n hg3 cB Ang: hg3 *!n qu%n tr v cc cu'c hg3 c; (i"n qu!n khc t4m hiu vC cc kh; khMn ti ch6nh` DPG Rhong vWn chuy"n gi! t vWn 3h3 (u2t c ! -n v vC cc tr!nh chW3: kin t)ng v 0 h.3 (> trong cc nh gi c ! *!n +im ,c vC cc tr!nh chW3: kin t)ng ny v c (.ng m]c ' %nh h<ng vC m?t ti ch6nh` DdG mc nh2n 0 tXn t&i: t6nh h.3 3h3 v t6nh 5Ut 5u'c thi hnh c ! cc tho! thu2n cung cW3 ho?c duy tr4 cc hz tr. ti ch6nh cho 5"n th] 5! v cc 5"n (i"n qu!n v nh gi kh% nMng ti ch6nh c ! nhcng 5"n ny trong vic cung cW3 th"m cc qu 5B 0ung` DhG m9m #$t kF ho&ch c ! -n v trong vic gi%i quyFt cc -n hng ch! hon thnh cho khch hng` DsG 8iFn hnh cc th t)c kim ton ,i vi nhcng 0 kin 3ht 0inh 0!u ngy kFt thpc kb kF ton #c nh nhcng 0 kin c; th (m 0uy gi%m ho?c g@y %nh h<ng ti kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v` DkG mc nh2n 0 tXn t&i: cc iCu kho%n v t6nh h.3 (> c ! cc cAng c) v!y n.` D10G8hu th23 v #9m #$t 5o co vC cc ho&t 'ng 3h3 (>` D11Gmc nh #9m -n v c; kF ho&ch th!nh (> ti 0%n h!y khAng. Zem IJt kD hoKch c a Ban X"m +c +@n %8 +Ac k")m ton %H cc hnh +!ng t2ong t@ng .a" Dhng dn o&n 1dD5G Chun mc nyG J1d. V #9m #$t kF ho&ch c ! *!n +im ,c -n v .c kim ton vC cc hnh 'ng trong t-ng (!i: kim ton vi"n c; th 3hong vWn *!n +im ,c vC cc kF ho&ch cho t-ng (!i: v6 d) kF ho&ch th!nh (> ti 0%n: v!y tiCn h!y ti c- cWu cc kho%n n.: cUt gi%m ho?c t&m ng=ng cc kho%n chi 3h6 h!y tMng v,n. X"a" +oKn +Ac Ban X"m +c +nh g" Dhng dn o&n 1dDcG Chun mc nyG J1h. Qgoi cc th t)c quy nh t&i o&n 1dDcG Chun mc ny: kim ton vi"n c; th 0o 0nhY D1G D7G 8hAng tin d 5o ti ch6nh vi kFt qu% thc tF &t .c c ! cc gi!i o&n (iCn trc` 8hAng tin d 5o ti ch6nh cho gi!i o&n hin t&i vi kFt qu% / &t .c t6nh ti thIi im hin t&i.

J1s. Hhi gi% nh c ! *!n +im ,c 5!o gXm 0 hz tr. (i"n t)c c ! cc 5"n th] 5!: 5Wt k .c thc hin di h4nh th]c cho v!y: c!m kFt duy tr4 ho?c cung cW3 5B 0ung nguXn v,n: h!y 5%o (/nh: v nhcng hz tr. ; c; v!i trf qu!n trgng ,i vi kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v: kim ton vi"n c; th cNn c@n nhUc vic y"u cNu cc 5"n th] 5! ; #c nh2n 5eng vMn 5%n Dtrong ; n"u rL cc iCu kin v iCu kho%nG v cSng c; th cNn thu th23 5eng ch]ng vC kh% nMng c ! 5"n th] 5! ,i vi vic cung cW3 cc hz tr. ;.

11

KSt +uMn kim to n 4B K o c o kim to n Dhng dn o&n 1h Chun mc nyG J1k. 8hu2t ngc uyFu t, khAng chUc chUn trgng yFuv (+"H* khng ch[c ch[n$ .c 01 d)ng trong Chun mc kF ton Oit Q!m 0, 71 DnMm 700KG / C c23 vC nhcng yFu t, khAng chUc chUn (i"n qu!n ti cc 0 kin ho?c iCu kin c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! -n v: m cc yFu t, ; 3h%i .c tr4nh 5y trong 5o co ti ch6nh. HhuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh khc c; th 01 d)ng thu2t ngc uyFu t, khAng chUc chUn ng kv cho cc trIng h.3 t-ng t. Vi:c !U 6-n* *i7 (8nh ho't ()n* +i,n t-c +B 5hV hJ5 nhIn* cW OSu t" khXn* chYc chYn t9Zn* OSu \D* t khng ch[c ch[n t2-ng yD* +] +Ac t2=nh >y +Gy + Dhng dn o&n 1s Chun mc nyG J70. Hhi #c nh t6nh Ny c ! vic tr4nh 5y thAng tin trong 5o co ti ch6nh: kim ton vi"n c; th cNn #c nh #9m cc thAng tin / .c tr4nh 5y c; rL rng thu hpt 0 chp > c ! ngIi gc Fn kh% nMng -n v khAng th tiF3 t)c thc hin .c gi tr ti 0%n v th!nh ton cc kho%n n. 3h%i tr% c ! m4nh trong iCu kin kinh do!nh 54nh thIng h!y khAng. Bo co k")m ton kh" cc yD* t khng ch[c ch[n t2-ng yD* +] +Ac t2=nh >y +Gy + Dhng dn o&n 1k Chun mc nyG J71. ii @y ( minh hg! m't o&n uOWn C cNn nhWn m&nhv trong 5o co kim ton khi kim ton vi"n hi (fng vC t6nh Ny c ! thuyFt minh 5o co ti ch6nhY Vn cn nhn mnh l?c dE khAng ! r! > kiFn ngo&i tr=: chpng tAi mu,n (u > ngIi gc Fn 8huyFt minh m trong 5o co ti ch6nh vC kho%n (z thuNn OQi c ! CAng ty trong nMm ti ch6nh kFt thpc ngy K11770#1 v t&i ngy ;: cc kho%n n. ngUn h&n c ! CAng ty / v.t qu tBng ti 0%n c ! cAng ty ( rrr OQi. Qhcng iCu kin ny: cEng nhcng vWn C khc .c n"u trong 8huyFt minh m: cho thWy 0 tXn t&i c ! yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! CAng tyv. J77. Hhi c; nhiCu yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu c; t6nh chWt qu!n trgng ,i vi tBng th 5o co ti ch6nh: kim ton vi"n c; th 3h%i c@n nhUc Dtrong rWt 6t trIng h.3G vic t= ch,i ! r! > kiFn th!y v4 th"m o&n uOWn C cNn nhWn m&nhv vo 5o co kim ton. Chun mc kim ton Oit Q!m 0, h0P quy nh v hng dn vC vWn C ny. Bo co k")m ton kh" cc yD* t khng ch[c ch[n t2-ng yD* khng +Ac t2=nh >y +Gy + Dhng dn o&n 70 Chun mc nyG J7K. ii @y ( minh hg! m't o&n trong 5o co kim ton c; > kiFn kim ton ngo&i tr=Y C s ca kin kim ton ngoi tr Cc tho! thu2n ti ch6nh c ! CAng ty / hFt h&n v 0, d cfn (&i 0t 3h%i th!nh ton vo ngy 1k0K70#7. CAng ty / khAng th ti m 3hn ho?c &t .c cc tho! thu2n ti ch6nh th!y thF. 8hc tF ny cho thWy vic tXn t&i yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng
17

(i"n t)c c ! CAng ty: v do ;: CAng ty c; th khAng thc hin .c gi tr ti 0%n v th!nh ton cc kho%n n. 3h%i tr% trong iCu kin ho&t 'ng 54nh thIng. *o co ti ch6nh v cc thuyFt minh k~m th9o / khAng tr4nh 5y Ny vWn C ny. kin kim ton ngoi tr 8h9o > kiFn c ! chpng tAi: ngo&i tr= vic khAng tr4nh 5y Ny cc thAng tin n"u t&i o&n uC- 0< c ! > kiFn kim ton ngo&i tr=v: 5o co ti ch6nh / 3h%n nh trung thc v h.3 (>: tr"n cc kh6! c&nh trgng yFu t4nh h4nh ti ch6nh c ! CAng ty t&i ngy K11770#1: cSng nh kFt qu% ho&t 'ng kinh do!nh v t4nh h4nh (u chuyn tiCn t cho nMm ti ch6nh kFt thpc cEng ngy: 3hE h.3 vi.... J7T. ii @y ( minh hg! m't o&n trong 5o co kim ton c; > kiFn kim ton tri ng.cY deC s ca kin kim ton tri ng !c Cc tho! thu2n ti ch6nh c ! CAng ty / hFt h&n v 0, d cfn (&i 0t 3h%i th!nh ton vo ngy K11770#1. CAng ty / khAng th ti m 3hn ho?c &t .c tho% thu2n ti ch6nh th!y thF v !ng #9m #$t vic cAng 5, 3h 0%n. Qhcng 0 kin ny cho thWy c; yFu t, khAng chUc chUn trgng yFu c; th dn Fn nghi ngI ng k vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c c ! CAng ty v do ;: CAng ty c; th khAng c; kh% nMng thc hin gi tr ti 0%n ho?c th!nh ton cc kho%n n. 3h%i tr% trong kb ho&t 'ng 54nh thIng. *o co ti ch6nh v cc thuyFt minh k~m th9o / khAng tr4nh 5y vWn C nyv. kin kim ton tri ng !c 8h9o > kiFn c ! chpng tAi: do vic khAng tr4nh 5y cc thAng tin n"u t&i o&n uC- 0< c ! > kiFn kim ton tri ng.cv: 5o co ti ch6nh / khAng 3h%n nh trung thc v h.3 (>: tr"n cc kh6! c&nh trgng yFu t4nh h4nh ti ch6nh c ! CAng ty t&i ngy K11770#1: cSng nh kFt qu% ho&t 'ng kinh do!nh v t4nh h4nh (u chuyn tiCn t cho nMm ti ch6nh kFt thpc cEng ngy: khAng 3hE h.3 vi... . Vi:c !U 6-n* *i7 (8nh ho't ()n* +i,n t-c +B khXn* 5hV hJ5 Dhng dn o&n 71 Chun mc nyG J7P. QFu 5o co ti ch6nh / .c (23 tr"n c- 0< ho&t 'ng (i"n t)c nhng th9o #$t on c ! kim ton vi"n: vic *!n +im ,c -n v 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c ( khAng 3hE h.3 th4 kim ton vi"n 3h%i ! r! > kiFn kim ton d&ng tri ng.c th9o quy nh t&i o&n 71 Chun mc ny: cho dE 5o co ti ch6nh c ! -n v c; h!y khAng c; thuyFt minh vC t6nh khAng 3hE h.3 c ! gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c m *!n +im ,c 01 d)ng. J7d. QFu *!n +im ,c -n v 5u'c 3h%i ho?c (! chgn (23 5o co ti ch6nh khi vic 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c ( khAng 3hE h.3 th4 5o co ti ch6nh .c (23 tr"n m't c- 0< th!y thF Dv6 d): c- 0< gi th!nh (> ho?c g" th<c tD cE th) th<c h"'nG. Him ton vi"n c; th kim ton 5o co ti ch6nh ny nFu #$t thWy c- 0< th!y thF ( khuAn khB vC (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh c; th chW3 nh2n .c trong trIng h.3 ;. Oi iCu kin ( 5o co ti ch6nh c; thuyFt minh cNn thiFt: kim ton vi"n c; th ! r! > kiFn kim ton chW3 nh2n ton 3hNn: tuy nhi"n: vn c; th c@n nhUc 0 3hE h.3 h!y cNn thiFt tr4nh 5y th"m o&n uOWn C cNn nhWn m&nhv trong

1K

5o co kim ton (u > ngIi 01 d)ng 5o co vC c- 0< th!y thF v (> do 01 d)ng c- 0< th!y thF ;. H=n Gi m ("c (>n 48 (IJc kim to n khXn* thc hi:n hoPc khXn* m[ 9)n* ( nh *i 4Q kh7 n;n* ho't ()n* +i,n t-c Dhng dn o&n 77 Chun mc nyG J7h. 8rong m't 0, trIng h.3: kim ton vi"n c; th thWy cNn 3h%i y"u cNu *!n +im ,c thc hin nh gi ho?c m< r'ng nh gi vC kh% nMng ho&t 'ng (i"n t)c. QFu *!n +im ,c khAng 0_n 0ng thc hin y"u cNu ny: kim ton vi"n c; th ! r! > kiFn ngo&i tr= ho?c t= ch,i ! r! > kiFn trong 5o co kim ton: v4 trong trIng h.3 ny kim ton vi"n c; th khAng thu th23 .c Ny 5eng ch]ng kim ton th6ch h.3 (i"n qu!n Fn vic 01 d)ng gi% nh ho&t 'ng (i"n t)c trong vic (23 v tr4nh 5y 5o co ti ch6nh: v6 d): kim ton vi"n khAng thu th23 .c Ny 5eng ch]ng (i"n qu!n Fn kF ho&ch m *!n +im ,c / (23 ho?c 5eng ch]ng (i"n qu!n Fn vic tXn t&i cc yFu t, gi%m nhq khc..

1T