Broshura Tatimore 2013

kpmg.com/al

KPMG n Shqipri

TATIMI MBI FITIMIN

Tatimi mbi timin zbatohet mbi timin kontabl pasi jan br rregullimet pr qllime tatimore. Periudha tatimore llon n 1 Janar dhe prfundon n 31 Dhjetor t do viti kalendarik. Bazuar n Legjislacionin Shqiptar shkalla tatimore e zbatueshme sht 10%.

Amortizimi
Subjektet mund ti vendosin normat e amortizimit t aktiveve n prputhje me politikat e tyre kontabl. Sipas dispozitave t ligjit pr tatimin mbi t ardhurat, jan prcaktuar normat e njohura t amortizimit pr efekte skale vjetore. Aktivet e patrupzuara amortizohen vemas dhe n mnyr lineare. Aktivet e tjera amortizohen sipas metods zbritse t amortizimit.
Normat e amortizimit pr efekte skale

Kostot e blerjes ose ndrtimit, kostot e prmirsimit rinovimit dhe rikonstruksionit t ndrtesave, impiante transportimi, linjat e tensionit t lart dhe linja t tjera komunikimi. Makinerit dhe paisjet e prodhimit q jan t trupzuara n mnyr t qndrueshme dhe t vazhdueshme me ndrtesn ose tokn Aktivet e patrupzuara si patenta, shpenzimet e nisjes s aktivitetit, emri i mir Kompjuterat, sistemet e informacionit, programet kompjuterike, produktet software dhe paisjet e ruajtjes s t dhnave T gjitha aktivet e tjera t veprimtaris

5%

15% 25%

20%

Mbartja e humbjeve
Kur timi i tatueshm rezulton negativ, ai mund t mbartet deri n tri periudhat e ardhshme tatimore. Humbjet e rezultuara i mbarten timit pozitiv t periudhs para aplikimit t tatimit mbi timin sipas parimit, humbja e par m prpara se ajo e fundit . Mbartja e humbjeve nuk mund t bhet nse gjat periudhs tatimore pronsia e drejtprdrejt dhe/ose e trthort e kapitalit themeltar ose e t drejtave t vots t nj personi ndryshon me m shum se 50% n vler ose n numr.

Shpenzimet pr interesa
Interesat e huas ose parapagimet e shoqris, t cilat tejkalojn katr her shumn e kapitaleve t veta (pr llogaritjen e ktij raporti nuk merren n konsiderat huat afatshkurtra), nuk do t njihen si shpenzim i zbritshm. Ky kuzim nuk zbatohet pr bankat, shoqrit e sigurimeve dhe shoqrit
2013 KPMG Albania Shpk, sht nj shoqri me prgjegjsi t kufizuar dhe antare e rrjetit t Shoqrive t pavarura t lidhura me KPMG International Cooperative KPMG International , nj subjekt Zvicerian. T gjitha t drejtat jan t rezervuara.

e leasing-ut. Gjithashtu, nuk do t konsiderohet i zbritshm interesi i paguar q tejkalon normn mesatare t interesit vjetor t kredis pr tregun bankar sipas publikimit zyrtar t Banks s Shqipris.

Transferimi i mimit
Autoritetet tatimore shqiptare kan t drejt, sipas rregulloreve t transferimit t mimit, t rregullojn timet e tatueshme n rast se transaksioni ndrmjet palve nuk sht kryer me mimin e tregut. Korrigjimet e transferimit t mimit, bhen nprmjet Komisionit t Transferimit t mimeve n Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve.

Tatimi i mbajtur n burim

Bazuar n Ligjin pr tatimin mbi t ardhurat, subjektet t cilt jan rezident n Republikn e Shqipris jan t detyruar t mbajn tatimin n burim n masn 10% nga shuma bruto e pagesave t mposhtme q lindin nga nj burim n territorin e Republiks s Shqipris: Dividendt Ndarjet e timit Interesat Pagesat pr t drejtat e autorit dhe pr pronsin intelektuale Pagesat pr shrbimet teknike, shrbimet e menaxhimit, shrbimet nanciare dhe ato t sigurimit Pagesat pr pjesmarrjen n kshillat drejtues Pagesat pr ndrtimin, instalimin, montimin ose pr pun mbikqyrse q lidhen me to Pagesat pr qirat Pagesat pr shfaqjen e aktorve, t muzikantve ose sportistve, prfshir pagesa t tilla q u bhen personave t cilt punsojn artist ose sportist apo ndrmjetsojn pr shfaqjet e tyre. N rastet e tatimit t paguar n vendet me t cilat jan prfunduar Marrveshje (Konventa) pr eleminimin e tatimit t dysht, ather do t zbatohen dispozitat e ktyre Marrveshjeve. Listn e plot t marrveshjeve q kan hyr n fuqi pr eliminimin e tatimeve t dyshta, mund ta gjeni n faqen e fundit t ktij publikimi.

TVSH
do person zik apo juridik i tatueshm q zhvillon veprimtari ekonomike, qarkullimi i t cilit tejkalon 5,000,000 lek pr nj vit kalendarik duhet t regjistrohet pr TVSH. do person zik apo juridik i tatueshm i cili kryen veprimtari n fushn e import eksportit si dhe do profesionist i lir i regjistruar, duhet t
2013 KPMG Albania Shpk, sht nj shoqri me prgjegjsi t kufizuar dhe antare e rrjetit t Shoqrive t pavarura t lidhura me KPMG International Cooperative KPMG International , nj subjekt Zvicerian. T gjitha t drejtat jan t rezervuara.

regjistrohen pr TVSH pavarsisht nga xhiroja vjetore. Personi i tatueshm i cili nuk prmbush kushtet pr rregjistrimin e detyrueshm pr TVSH, por q kryen nj aktivitet ekonomik t pavarur n vend, ka t drejt t krkoj vullnetarisht t regjistrohet. TVSH-ja paguhet (i) pr t gjitha furnizimet e tatueshme t mallrave dhe shrbimeve t kryera si pjes e veprimtaris ekonomike n territorin e Republiks s Shqipris, (ii) t gjitha importet e mallrave n territorin e Republiks s Shqipris. N Shqipri ekzistojn tre shkall tatimore pr zbatimin e TVSH-s:
Normat

20%

Norma e prgjithshme e cila zbatohet pr transaksionet e kryera brenda vendit dhe pr importin e mallrave Kjo norm zbatohet n rastet e furnizimit t barnave dhe shrbimeve mjeksore Norma zero zbatohet pr eksportet dhe pr disa furnizime t parashikuara n ligj

10% 0%

Nga tatimi mbi vlern e shtuar jan t prjashtuara disa furnizime. Ndr t tjera, kto furnizime prfshijn shrbimet nanciare, eksportin e shrbimeve, shrbimet kulturore ose sportive, furnizimi materialeve paketuese pr barnat, shrbimet postare, furnizimi i toks ose truallit ose dhnia me qera e tyre, operacionet hidrokarbure, shitja e librave, gazetave e revistave dhe shrbimet e reklamave n to (duke prjashtuar importin), furnizimet e shrbimeve t lojrave t fatit, kazinove, hipodromeve, etj. TVSH-ja zbatohet n shkalln 0% n rastet e mposhtme: I. M allra q eksportohen prej territorit t Republiks s Shqipris II. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve n lidhje me transportin ndrkombtar t mallrave ose t pasagjerve III. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve n lidhje me veprimtarit tregtare ose industriale n det.

Akcizat
Akciza vendoset mbi mallra t prodhuara brenda vendit ose t importuara si jan pijet alkoolike, lngjet e frutave, uji dhe pije t tjera freskuese, cigaret, kafeja, nafta dhe nnproduktet e saj, produktet kozmetike, parfumet, materialet paketuese etj. Subjektet tatimpagues t akcizs jan prodhues t liensuar dhe importues t mallrave t listuar si m sipr. Pr mallrat e siprprmendura zbatohen norma t ndryshme akcize.

2013 KPMG Albania Shpk, sht nj shoqri me prgjegjsi t kufizuar dhe antare e rrjetit t Shoqrive t pavarura t lidhura me KPMG International Cooperative KPMG International , nj subjekt Zvicerian. T gjitha t drejtat jan t rezervuara.

TATIMI MBI T ARDHURAT PERSONALE NGA PUNSIMI

Normat

E ardhura e tatueshme n muaj (lek) Nga 0 10,000 30,000 Deri 10,000 30,000 Pa limit

Prqindje (lek)

0% 10% t shums mbi 10,000 10% t shums mbi 0

Rezident shqiptar pr qllime t tatimit mbi t ardhurat personale jan: I. Individt t cilt (i) kan nj vendbanim t qndrueshm n Shqipri ose (ii) jan shtetas shqiptar dhe funksionar konsullor, apo diplomatt t cilt punojn jasht Shqipris II. Individt t cilt qndrojn n Shqipri pr m tepr se 183 dit brenda nj periudhe prej 365 ditsh. Individt rezident shqiptar jan subjekte t tatimit mbi t ardhurat personale pr t gjitha burimet e t ardhurave, ndrsa personat jorezident jan subjekte t ktij tatimi vetm pr burimet e t ardhurave t realizuara brenda territorit t Shqipris (prve rasteve kur marrveshjet dypalshe parashikojn ndryshe). Kreditimi i tatimit mbi t ardhurat mund t kryhet n baz t nj marrveshje dypalshe t veant apo bazuar n dispozitat e prgjithshme t ligjit mbi t ardhurat personale.

Prjashtimet
Pensionet dhe t ardhurat e tjera t realizuara si rezultat i sigurimit n skemn e detyrueshme t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, si dhe ndihmat ekonomike pr individt pa t ardhura ose me t ardhura t ulta Bursat e nxnsve dhe studentve Shprblimet e marra n raste smundjesh, fatkeqsish T ardhurat q prtojn pronart nga shpronsimet q i bhen nga shteti pr interesa publike T ardhurat q prjashtohen n baz t marrveshjeve ndrkombtare t ratikuara nga Kuvendi i Shqipris T ardhurat nga interesat e bonove t thesarit t Qeveris ose letrave me vler t emetuara prpara vitit 1999 T ardhura nga paga dhe shprblime t tjera nga marrdhniet e puns t funksionarve konsullor, diplomatve dhe funksionarve t tjer t ngjashm t
2013 KPMG Albania Shpk, sht nj shoqri me prgjegjsi t kufizuar dhe antare e rrjetit t Shoqrive t pavarura t lidhura me KPMG International Cooperative KPMG International , nj subjekt Zvicerian. T gjitha t drejtat jan t rezervuara.

 vendeve t tjera dhe organizatave ndrkombtare q gzojn statusin e diplomatit Kontributet e pundhnsit pr punonjsit pr sigurimin e jets dhe shndetit.

Lehtsira pr tatimin mbi t ardhurat personale

Legjislacioni shqiptar nuk parashikon ndonj lehtsi t veant tatimore.

Sigurimet shoqrore dhe shndetsore

Pr efekt t llogaritjes s kontributeve t detyrueshme pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore paga maksimale mujore sht 91,475 lek. Kontributet pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore paguhen nga pundhnsi n masn 16.7%. Kontributet pr sigurimet shoqrore t paguara nga punonjsi jan n masn 11.2%. Kontributet e detyrueshme q paguhen nga punonjsi nuk jan shpenzim i zbritshm nga e ardhura e tatueshme.

TAKSAT DHE TARIFAT LOKALE

Taksa vendore mbi biznesin e vogl Kjo taks aplikohet mbi bizneset q kan nj qarkullim vjetor m t vogl se 8 milion lek dhe llogaritet me 1.5% t t ardhurave vjetore Taksa mbi ndrtesat Niveli i takss caktohet n lek pr metr katror. Shuma e detyrimit ndryshon n varsi t zons ku ndodhet ndrtesa Taksa mbi tokn bujqsore Niveli i takss caktohet n lek pr hektar. Shuma e detyrimit luhatet n varsi t zons ku ndodhet toka bujqsore Taksa e ndikimit n infrastruktur nga ndrtimet e reja Niveli i takss shprehet si prqindje e vlers s investimit dhe sht 1% deri n 3% t ksaj vlere, ndrsa pr Bashkin e Tirans luhatet nga 2% deri 4% t vlers s investimit Taksa e pastrimit dhe largimit t mbeturinave Ksaj takse i nnshtrohen t gjith personat zik ose juridik t cilt jetojn dhe zhvillojn aktivitet ekonomik brenda territorit t bashkis Taksa e tabels Kjo taks aplikohet pr t gjitha subjektet t cilt vendosin emrtimin e subjektit n tabela q shrbejn pr qllime identikimi ose reklamimi. Kjo taks luhatet nga 120 lek pr metr katror pr tabelat pr qllime identikimi deri n 810,000 Lek pr tabela m t mdha se 18m2 pr qllime reklamimi Taksa mbi automjetet Shuma e detyrimit varet nga tipi i automjetit dhe karakteristikat teknike t tij Taksa e znies s hapsirs publike n treg pr qllime biznesi.
2013 KPMG Albania Shpk, sht nj shoqri me prgjegjsi t kufizuar dhe antare e rrjetit t Shoqrive t pavarura t lidhura me KPMG International Cooperative KPMG International , nj subjekt Zvicerian. T gjitha t drejtat jan t rezervuara.

LEHTSIRAT NGA TATIMI MBI FITIMIN DHE TATIMI MBI VLERN E SHTUAR
Shtyrja e pagess s TVSH-s pr makinerit dhe pajisjet e importuara deri n 12-muaj nga momenti i importimit. Shtyrje me afat m t gjat lejohen vetm pr raste t veanta Kreditimi i TVSH-s pr shpenzimet e kurburantit lejohet vetm n rastet kur karburanti prdoret pr procese teknologjike t nevojshme pr qllimin kryesor t aktivitetit te biznesit Konsiderohet furnizim i prjashtuar nga TVSH importi i makinerive dhe pajisjeve pr qllime investimi, nse prmbushen disa kushte t caktuara Prjashtohet nga TVSH importi dhe furnizimi i hekurit dhe imentos pr shoqrit q ndrtojn hidrocentale Aktualisht nuk ka lehtsira nga tatimi mbi timin.

AFATET E DEKLARIMIT DHE PAGESS S DETYRIMEVE TATIMORE

Deklarimi vjetor i tatimit mbi timin Brenda dats 31 Mars t vitit pasardhs Deklarimi i tatimit mbi t ardhurat personale Brenda dats 20 t do muaji Duke lluar q nga viti 2011, individt rezident n Shqipri q krijojn t ardhura nga t gjitha burimet prej m shum se 2 milion lek n vit jan t detyruar q t deklarojn pran autoriteteve tatimore shqiptare t ardhurat personale vjetore deri n fund t muajit Prill t vitit q pason periudhn pr t ciln bhet deklarimi. E njjta procedur ndiqet edhe pr individt q nuk jan rezident tatimor n Shqipri por q realizojn t ardhura me burim n Shqipri prej m shum se 2 milion lek n vit Deklarimi dhe pagesa mujore e TVSH-s Jo m von se 14 dit pas prfundimit t periudhs tatimore me t ciln ajo lidhet Deklarimi mujor i akcizs Jo m von se data 15 e muajit pasardhs t kryerjes s pagess Deklarimi i kontributeve t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore (i) brenda dats 20 t muajit pasardhs t kryerjes s pagess (pr personat zik dhe juridik t regjistruar si tatimpagues t TVSH-s) (ii) brenda dats 20 t muajit t par q pason do 3-mujor (pr personat zik dhe juridik t regjistruar si tatimpagues t takss lokale mbi biznesin e vogl).
2013 KPMG Albania Shpk, sht nj shoqri me prgjegjsi t kufizuar dhe antare e rrjetit t Shoqrive t pavarura t lidhura me KPMG International Cooperative KPMG International , nj subjekt Zvicerian. T gjitha t drejtat jan t rezervuara.

Marrveshjet dypalshe t Shqipris pr shmangien e taksimit t dysht

Austri Belgjik Bosnj Hercegovina Bullgari Egjipt Estoni Franc Gjermani Greqi Holland Hungari Iran* Irland

Itali Kin Korea e Jugut Kosov Kroaci Kuvait* Letoni Liban* Luksemburg* Malajzi Malt Maqedoni Moldavi

Poloni Norvegji Republika eke Rumani Rusi Serbi dhe Mali i Zi Singapor Slloveni Spanj Suedi Turqi Ukrain* Zvicr

* T nnshkruara por jo efektive (t paratikuara)

Pr m shum informacion, ju lutemi kontaktoni:

KPMG Albania Shpk Dshmort e Kombit Blvd. Kullat Binjake, Kulla 1, Kati i 13t Tiran, Shqipri Tel.: +355 4 2274 524 / 2274 534 Fax: +355 4 2235 534 Arkadiusz Mierzejewski Partner, Departamenti i Shrbimeve Fiskale Tel.: +355 4 2274 524 / 2274 534 Fax: +355 4 2235 534 arekmierzejewski@kpmg.com al-ofce@kpmg.com kpmg.com/al

Kjo broshur u pregatit n Mars 2013 pr tu prdorur si nj mjet referimi lidhur me nivelet dhe shtjet tatimore. Trajtime t veanta t legjislacionit tatimor jan ln jasht ktij publikimi me vetdije. Informacioni i prfshir n kt publikim, sht i natyrs s prgjithshme dhe nuk ka pr qllim ti adresohet rrethanave t veanta t ndonj individi apo shoqrie. Edhe pse ne jemi prpjekur t sigurojm nj informacion t sakt dhe aktual, ne nuk garantojm q saktsia e informacionit t marr n nj dat t caktuar apo saktsia e tij n t ardhmen do t jet e till. Ky informacion nuk mund t prdoret nga askush, pa nj kshillim profesional t prshtatshm dhe pa shqyrtimin e hollsishm t shtjes konkrete. Emri i KPMG-s, logoja dhe cutting through complexity jan marka tregtare t regjistruara ose marka tregtare t KPMG International. 2013 KPMG Albania Shpk, sht nj shoqri me prgjegjsi t kufizuar dhe antare e rrjetit t Shoqrive t pavarura t lidhura me KPMG International Cooperative KPMG International , nj subjekt Zvicerian. T gjitha t drejtat jan t rezervuara.