Professional Documents
Culture Documents
2008
privind documentele financiar-contabile
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 870 din 23.12.2008
n temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Economiei i Finanelor, cu modificrile i completrile ulterioare, ale art. 4 alin.
(1) i art. 25 alin. (2) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat,
ministrul economiei i finanelor emite urmtorul ordin:
Art. 1. - Se aprob Normele metodologice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile,
cuprinse n anexa nr. 1.
Art. 2. - (1) Se aprob Normele specifice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile,
cuprinse n anexa nr. 2*).
(2) Modelele documentelor financiar-contabile cuprinse n anexa nr. 3*) pot fi adaptate din punctul de
vedere al formatului, n funcie de necesiti, cu obligaia respectrii coninutului minimal prevzut n
anexa nr. 2.
___________
*) Anexele nr. 2 i 3 se public ulterior n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 870 bis abonament,
care se poate achiziiona i de la Centrul de vnzri i informare al Regiei Autonome "Monitorul Oficial",
Bucureti, os. Panduri nr. 1.
Art. 3. - Se aprob documentele financiar-contabile cuprinse n anexa nr. 4, care se pstreaz timp de
5 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, n arhiva
persoanelor prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat.
Art. 4. - Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
Art. 5. - (1) Prevederile prezentului ordin se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009.
(2) Pe data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 23 i 23 bis din 7 ianuarie 2005, cu modificrile ulterioare, precum i orice alte dispoziii
contrare prevederilor prezentului ordin.
Art. 6. - Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
p. Ministrul economiei i finanelor,
Ctlin Doica,
secretar de stat
Bucureti, 27 noiembrie 2008.
Nr. 3.512.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
ANEXA 1
Norm metodologic
din 27/11/2008
A. Norme generale
1. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, consemneaz
operaiunile economico-financiare, n momentul efecturii lor, n documente justificative, pe baza crora
se fac nregistrri n contabilitate (jurnale, fie i alte documente contabile, dup caz).
2. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele i prenumele i, dup caz, sediul/adresa persoanei juridice/fizice care ntocmete
documentul;
- numrul documentului i data ntocmirii acestuia;
- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul);
- coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii
acesteia;
- datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate, dup caz;
- numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii
economico-financiare, ale persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv i ale persoanelor n drept
s aprobe operaiunile respective, dup caz;
- alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate.
Documentele care stau la baza nregistrrilor n contabilitate pot dobndi calitatea de document
justificativ numai n condiiile n care furnizeaz toate informaiile prevzute de normele legale n vigoare.
3. n cuprinsul oricrui document emis de ctre o societate comercial trebuie s se menioneze i
elementele prevzute de legislaia din domeniu, respectiv forma juridic, codul unic de nregistrare i
capitalul social, dup caz.
4. Documentele justificative provenite din tranzacii/operaiuni de cumprare a unor bunuri de la
persoane fizice, pe baz de borderouri de achiziii, pot fi nregistrate n contabilitate numai n cazul n care
se face dovada intrrii n gestiune a bunurilor respective.
5. n cazul n care documentele se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de persoane
fizice impuse pe baz de norme de venit, pentru a fi nregistrate n contabilitate, acestea trebuie s aib
la baz contracte sau convenii civile, ncheiate n acest scop, i documentul prin care se face dovada
plii, respectiv dispoziia de plat/ncasare.
6. n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicat, contabilitatea se ine n limba romn i
n moneda naional. Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct
i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens.
Documentele justificative i financiar-contabile pot fi ntocmite i ntr-o alt limb i alt moned dac
acest fapt este prevzut expres printr-un act normativ (de exemplu, Codul fiscal, referitor la factur).
7. Documentele contabile - jurnale, fie etc. -, care servesc la prelucrarea, centralizarea i nregistrarea
n contabilitate a operaiunilor consemnate n documentele justificative, ntocmite manual sau prin
utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, trebuie s cuprind elemente cu privire
la:
- felul, numrul i data documentului justificativ;
- sumele corespunztoare operaiunilor efectuate;
- conturile sintetice i analitice debitoare i creditoare;
- semnturile pentru ntocmire i verificare, dup caz.
8. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu pix cu past sau prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automat a datelor, dup caz.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
9. Regimul juridic al documentelor n form electronic, ce conin date privind operaiunile economice
de schimb sau vnzare de bunuri ori servicii ntre persoane care emit i primesc facturi, bonuri fiscale sau
chitane n form electronic, este stabilit de Legea nr. 260/2007 privind nregistrarea operaiunilor
comerciale prin mijloace electronice.
Facturile i chitanele n form electronic, emise fr ndeplinirea condiiilor prevzute de legea mai
sus menionat, nu au calitatea de document justificativ, n nelesul prevederilor Legii nr. 82/1991,
republicat.
10. n documentele justificative i n cele contabile nu sunt admise tersturi, modificri sau alte
asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea sau file lips.
Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi
citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect.
Corectarea se face n toate exemplarele documentului i se confirm prin semntura persoanei care a
ntocmit/corectat documentul justificativ, menionndu-se i data efecturii corecturii.
11. n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza crora se
primete, se elibereaz sau se justific numerarul, ori al altor documente pentru care normele de utilizare
prevd asemenea restricii, documentul ntocmit greit se anuleaz i rmne n carnetul respectiv.
La corectarea documentului justificativ n care se consemneaz operaii de predare-primire a valorilor
materiale i a mijloacelor fixe este necesar confirmarea, prin semntur, att a predtorului, ct i a
primitorului.
12. n cazul completrii documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a
datelor, corecturile sunt admise numai nainte de prelucrarea acestora, menionndu-se data rectificrii i
semntura celui care a fcut modificarea. Documentele prezentate n listele de erori, anulri sau
completri (pe baza crora se fac modificri n fiiere sau n baza de date a unitii) trebuie s fie
semnate de persoanele mputernicite de conducerea unitii.
13. n cazul n care prelucrarea documentelor justificative se face de ctre un ter (persoan fizic sau
juridic), n relaiile dintre teri i unitile beneficiare este necesar ca pentru efectuarea corespunztoare
a nregistrrilor n contabilitate s se respecte urmtoarele reguli:
- documentele justificative s fie ntocmite corect i la timp de ctre unitile beneficiare, acestea
rspunznd de realitatea datelor nscrise n documentele respective;
- documentele contabile, ntocmite de teri pe baza documentelor justificative, trebuie predate unitilor
beneficiare la termenele stabilite prin contractele sau conveniile civile ncheiate, terii rspunznd de
corectitudinea prelucrrii datelor;
- n condiiile n care prestatorul de servicii de prelucrare a documentelor nu este persoan fizic sau
juridic autorizat potrivit Ordonanei Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz
contabil i a contabililor autorizai, republicat, unitile beneficiare trebuie s efectueze verificarea
documentelor contabile obinute de la teri, n sensul cuprinderii tuturor documentelor justificative predate
pentru prelucrare, al respectrii corespondenei conturilor i exactitii sumelor nregistrate.
14. n vederea nregistrrii n jurnale, fie i n celelalte documente contabile a operaiunilor economicofinanciare consemnate n documentele justificative, potrivit formelor de nregistrare n contabilitate
utilizate de uniti, se poate face contarea documentelor justificative, indicndu-se simbolurile conturilor
sintetice i analitice, debitoare i creditoare, n conformitate cu planul de conturi general aplicabil.
nregistrrile n contabilitatea sintetic i analitic se fac pe baz de documente justificative, fie
document cu document, fie pe baza unui centralizator n care sunt nscrise mai multe documente
justificative al cror coninut se refer la operaiuni de aceeai natur i perioad.
n cazul operaiunilor contabile pentru care nu se ntocmesc documente justificative, nregistrrile n
contabilitate se fac pe baz de note de contabilitate care au la baz note justificative sau note de calcul,
dup caz.
n cazul stornrilor, pe documentul iniial se menioneaz numrul i data notei de contabilitate prin
care s-a efectuat stornarea operaiunii, iar n nota de contabilitate de stornare se menioneaz
documentul, data i numrul de ordine ale operaiunii care face obiectul stornrii.
Corectarea nregistrrilor fcute n contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate
ntocmite n acest scop.
nregistrrile n contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data de
ntocmire sau de intrare a acestora n unitate i sistematic, n conturi sintetice i analitice, n conformitate
cu regulile stabilite pentru fiecare form de nregistrare n contabilitate.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
nregistrrile n contabilitate se pot face manual sau utilizndu-se sistemele informatice de prelucrare
automat a datelor.
141. nregistrarea n contabilitate a operaiunilor economico- financiare se efectueaz, de regul, lunar.
___________
Punctul 141. a fost introdus prin linia din Ordinul nr. 2869/2010 ncepnd cu 01.01.2011.
142. Prin excepie de la prevederile pct. 14 1, entitile care n exerciiul financiar precedent au nregistrat
o cifr de afaceri sub echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro pot nregistra n contabilitate operaiunile
economico-financiare la alte perioade dect lunar, dar nu mai trziu de data pentru care se ntocmesc
declaraiile privind impozitul pe profit, respectiv data situaiilor financiare anuale sau a raportrilor
contabile stabilite potrivit legii. n acest caz, nregistrarea n contabilitate se efectueaz pe baza
documentelor justificative sau a unui centralizator n care sunt nscrise mai multe documente justificative
al cror coninut se refer la operaiuni de aceeai natur i la aceeai perioad, situaie n care
documentele justificative se anexeaz la acesta.
n mod similar, nregistrarea n Registrul-jurnal i Cartea mare se efectueaz pentru aceeai perioad.
___________
Punctul 142. a fost introdus prin linia din Ordinul nr. 2869/2010 ncepnd cu 01.01.2011.
143. Pentru determinarea plafonului prevzut la pct. 14 2 se utilizeaz cursul de schimb valutar
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data ncheierii exerciiului financiar precedent.
___________
Punctul 143. a fost introdus prin linia din Ordinul nr. 2869/2010 ncepnd cu 01.01.2011.
15. Factura se ntocmete i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pentru care persoanele impozabile sunt scutite fr
drept de deducere a taxei pe valoarea adugat i nu sunt obligate s ntocmeasc facturi, n
conformitate cu prevederile Codului fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia,
operaiunile economice se nregistreaz n baza contractelor ncheiate ntre pri i a documentelor
financiar-contabile sau bancare care s ateste acele operaiuni, cum sunt: aviz de nsoire a mrfii,
chitan, dispoziie de plat/ncasare, extras de cont bancar, nota de contabilitate etc., dup caz.
16. Registrele de contabilitate i formularele financiar-contabile pot fi adaptate n funcie de specificul i
necesitile persoanelor prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu condiia respectrii
coninutului de informaii i a normelor de ntocmire i utilizare a acestora. Acestea pot fi pretiprite sau
editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor.
Numrul de exemplare al formularelor financiar-contabile poate fi diferit de cel prevzut n prezentele
norme metodologice, n condiiile n care procedurile proprii privind organizarea i conducerea
contabilitii impun acest lucru.
n situaia n care activitatea de ntocmire a documentelor justificative i financiar-contabile este
ncredinat n baza unui contract de prestri de servicii unor persoane fizice sau juridice, normele proprii
interne de ntocmire i utilizare a formularelor respective se adapteaz n mod corespunztor, fiind
obligatoriu s se prevad n contract clauze referitoare la ntocmirea i utilizarea formularelor n aceste
condiii.
Se pot stabili norme proprii de ntocmire i utilizare a formularelor financiar-contabile, cu condiia ca
acestea s nu contravin reglementrilor legale n vigoare.
Nentocmirea, ntocmirea eronat i/sau neutilizarea documentelor justificative i financiar-contabile,
conform prevederilor prezentelor norme metodologice, se sancioneaz potrivit dispoziiilor legale.
17. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, vor asigura un regim intern de
numerotare a formularelor financiar-contabile, astfel:
- persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie intern
scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea
numerelor aferente;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
- fiecare formular va avea un numr de ordine sau o serie, dup caz, numr sau serie ce trebuie s fie
secvenial(), stabilit() de societate. n alocarea numerelor se va ine cont de structura organizatoric,
respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.;
- persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, vor emite proceduri proprii de
stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin care se va meniona, pentru fiecare exerciiu
financiar, care este numrul sau seria de la care se emite primul document.
B. Registrele de contabilitate
18. Potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat, registrele de contabilitate obligatorii sunt:
Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-l-2) i Cartea mare (cod 14-1-3).
Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se prezint n
mod ordonat i astfel completate nct s permit n orice moment identificarea i controlul operaiunilor
contabile efectuate.
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub form de registru, foi volante sau listri informatice,
dup caz.
Numerotarea paginilor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar volumele se vor numerota n
ordinea completrii lor.
19. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz
cronologic toate operaiunile economico-financiare.
Operaiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate (atelier, secie etc.), pot fi
recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza nregistrrii n
Registrul-jurnal.
Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operaiunile de cas i banc, decontrile cu furnizorii,
situaia ncasrii-achitrii facturilor etc.
Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data
documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare i
creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate.
Unitile care utilizeaz jurnale auxiliare pot nregistra n Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi,
preluate din aceste jurnale.
Editarea Registrului-jurnal se efectueaz la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile
proprii.
20. Persoanele fizice care desfoar activiti independente i conduc contabilitatea n partid simpl,
n conformitate cu prevederile legale, ntocmesc Registrul jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b),
precum i alte documente de eviden prevzute de legislaia n domeniu.
21. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate
elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii
unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege, pe
baz de inventar faptic.
n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient
de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului.
Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv.
Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte
documente care justific coninutul acestora la sfritul exerciiului financiar.
n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz
soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la
data inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar.
22. Pe baza Registrului-inventar i a balanei de verificare de la 31 decembrie se ntocmete bilanul
care face parte din situaiile financiare anuale, ale crui posturi, n conformitate cu prevederile Legii nr.
82/1991, republicat, i ale reglementrilor contabile aplicabile, trebuie s corespund cu datele nscrise
n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor de activ i de pasiv stabilit pe baza
inventarului.
23. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i
sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un
moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
debitor i al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului.
Registrul Cartea mare poate conine cte o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare
st la baza ntocmirii balanei de verificare.
Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.
Editarea Crii mari se efectueaz la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile proprii.
24. Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n unitate timp de 10 ani
de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere,
sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite n termen de maximum 30 de zile de la constatare.
Persoanele fizice care utilizeaz tehnica de calcul trebuie s asigure listarea acestora n orice moment
pe parcursul celor 10 ani de pstrare.
Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, care utilizeaz, potrivit legii, registre
i formulare specifice privind activitatea financiar i contabil, reglementate prin actele normative n
vigoare, procedeaz la nscrierea datelor n aceste registre i formulare potrivit normelor specifice,
prezentate n actele normative respective, precum i prezentelor norme metodologice privind
documentele justificative i financiar-contabile.
C. Formele de nregistrare n contabilitate
25. Formele de nregistrare n contabilitate reprezint sistemul de registre, formulare i documente
contabile corelate ntre ele, care servesc la nregistrarea cronologic i sistematic n contabilitate a
operaiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciiului financiar.
26. Principalele forme de nregistrare n contabilitate a operaiunilor economico-financiare n cazul
unitilor care conduc contabilitatea n partid dubl sunt: "pe jurnale", "maestru-ah" i forma combinat
"maestru-ah cu jurnale".
27. n cadrul formei de nregistrare n contabilitate "pe jurnale", principalele registre i formulare care se
utilizeaz sunt:
- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (cod 14-1-2);
- Cartea mare (cod 14-1-3);
- jurnale auxiliare;
- Balana de verificare.
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaz pentru nregistrarea cronologic a tuturor operaiunilor
economico-financiare consemnate n documentele justificative. Pentru operaiunile care nu au la baz
documente justificative se ntocmete Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A).
Notele de contabilitate se ntocmesc pe baz de note justificative sau note de calcul i se nregistreaz
n mod cronologic n Registrul-jurnal.
Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operaiuni, cum sunt:
1. Jurnal privind operaiunile de cas i banc (cod 14-6-5);
2. Jurnal privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6);
3. Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7);
4. Jurnal privind consumurile i alte ieiri de stocuri (cod 14-6-8);
5. Jurnal privind salariile i contribuia pentru asigurri sociale, protecia social a omerilor i
asigurrile de sntate (cod 14-6-10);
6. Jurnal privind operaiuni diverse (cod 14-6-17).
Lunar sau la alt perioad prevzut de lege, n fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor
debitoare sau creditoare nregistrate n cursul lunii (perioadei), totaluri care se nscriu n Registrul-jurnal.
Contabilitatea analitic se poate ine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul
altor formulare tipizate comune (fia de cont analitic pentru valori materiale, fia de cont pentru operaiuni
diverse etc.) sau specifice, folosite n acest scop.
Pentru unele conturi, pe lng jurnalul privind operaiunile de credit se ntocmete i situaia privind
operaiunile de debit.
nregistrrile n jurnale se fac n mod cronologic n tot cursul lunii (perioadei) sau numai la sfritul lunii
(perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare
ntocmite pentru operaiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic n
acestea.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabil care cuprinde toate conturile
sintetice i reflect existena i micarea tuturor elementelor de activ i de pasiv la un moment dat.
Cartea mare servete la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor conturilor i st la baza ntocmirii
balanei de verificare.
Pentru stabilirea rulajelor se preia n Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv, iar
rulajul debitor se stabilete prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale
jurnalelor.
Soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare ale
contului respectiv, inndu-se seama de soldul de la nceputul anului, care se nscrie pe rndul destinat n
acest scop.
Balana de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea nregistrrii corecte n
contabilitate a operaiunilor efectuate i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea
analitic, precum i principalul instrument pe baza cruia se ntocmesc raportrile contabile stabilite
potrivit legii.
Balana de verificare a conturilor sintetice, precum i balanele de verificare ale conturilor analitice se
ntocmesc cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la termenele de ntocmire a raportrilor
contabile, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare i ori de cte ori se consider
necesar.
28. n cadrul formei de nregistrare "maestru-ah", principalele registre i formulare care se utilizeaz
sunt:
- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (cod 14-1-2);
- Cartea mare (ah - cod 14-1-3/a);
- Balana de verificare.
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaz pentru nregistrarea cronologic a tuturor operaiunilor
economico-financiare consemnate n documentele justificative, la fel ca n cazul formei de nregistrare "pe
jurnale".
n vederea nregistrrii n Registrul-jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrrii contabile
(sortare pe feluri de operaiuni, verificare, evaluare, contare). Dac pentru acelai fel de operaiuni exist
mai multe documente justificative, acestea se totalizeaz cu ajutorul documentelor cumulative ntocmite
fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflect asemenea operaiuni.
Pentru operaiunile care nu au la baz documente justificative se ntocmete Nota de contabilitate (cod
14-6-2A).
Cartea mare (ah - cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a nregistrrilor contabile n
conturile sintetice.
nregistrrile n Cartea mare (ah) se fac pe baza documentelor justificative, a documentelor
cumulative i a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de cte ori este nevoie.
nregistrarea n acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedat de nregistrarea n
Registrul-jurnal.
La sfritul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (ah) se stabilesc totaluri ale
rulajului contului debitor sau creditor i ale conturilor corespondente. Totalul sumelor conturilor
corespondente trebuie s fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv.
Contabilitatea analitic se ine cu ajutorul formularelor comune (fia de cont pentru operaiuni diverse,
fia de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite n acest scop.
Balana de verificare se ntocmete pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (ah), respectiv din
fiele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic.
Pentru verificarea nregistrrilor n contabilitatea analitic se pot ntocmi balane de verificare analitice.
La instituiile publice, balanele de verificare sintetice se ntocmesc lunar, iar balanele de verificare
analitice, cel mai trziu la sfritul trimestrului pentru care se ntocmesc situaiile financiare.
29. n cazul utilizrii formei de nregistrare combinat "maestru-ah cu jurnale", pe lng fomularele
menionate la forma de nregistrare "maestru-ah" se utilizeaz jurnalele auxiliare specifice formei de
nregistrare "pe jurnale".
n Cartea mare (ah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite n jurnal se nscriu att n
coloana destinat rulajului debitor sau creditor, ct i n coloanele conturilor corespondente.
La instituiile publice i persoanele juridice fr scop patrimonial se poate folosi forma de nregistrare n
contabilitate "maestru-ah simplificat". n acest caz, contabilitatea sintetic se ine pe fie de cont pentru
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
operaiuni diverse (cod 14-6-22 i 14-6-22/a), deschise pentru fiecare cont sintetic n Cartea mare (ah),
iar contabilitatea analitic se ine pe fiele menionate la forma de nregistrare "maestru-ah".
D. Metodele de conducere a contabilitii analitice a bunurilor
30. Contabilitatea analitic a bunurilor se poate ine pe baza uneia dintre urmtoarele metode: operativcontabil, cantitativ-valoric, global-valoric.
Metoda operativ-contabil se poate aplica pentru contabilitatea analitic a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor
reziduale, mrfurilor i ambalajelor.
Metoda cantitativ-valoric se poate folosi pentru contabilitatea analitic a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor
reziduale, mrfurilor, animalelor i ambalajelor.
Metoda global-valoric se poate utiliza pentru contabilitatea analitic a mrfurilor i ambalajelor din
unitile de desfacere cu amnuntul, rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor folosite la ambalare,
materialelor de natura obiectelor de inventar, echipamentelor de protecie n folosin, precum i a altor
categorii de bunuri.
31. Metoda operativ-contabil const n inerea, n cadrul fiecrei gestiuni, a evidenei cantitative a
bunurilor, pe feluri, cu ajutorul fielor de magazie. n contabilitate, aceast metod const n inerea
evidenei valorice pe conturi de materiale, desfurate valoric pe gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pe
grupe sau subgrupe de materiale, dup caz.
Controlul exactitii nregistrrilor din evidena gestiunilor i din contabilitate se asigur prin evaluarea
stocurilor cantitative, transcrise din fiele de magazie n registrul stocurilor.
n metoda operativ-contabil se pot folosi urmtoarele formulare comune pe economie:
- Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz);
- Fi de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22);
- Registrul stocurilor (cod 14-3-11 i 14-3-11/a).
Fiele de magazie servesc pentru evidena cantitativ, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar n
contabilitate, pentru controlul operaiunilor nregistrate de gestionar sau persoana desemnat, pentru
preluarea n registrul stocurilor a cantitilor aflate n stoc, precum i pentru calculul valorii bunurilor
existente n stoc la sfritul lunii (perioadei), n scopul confruntrii cu datele din contabilitatea sintetic.
La gestiune, fiele de magazie se in n ordinea n care sunt nscrise materialele n registrul stocurilor.
n aceste fie cantitile se nregistreaz zilnic de gestionar sau persoana desemnat, pe baza
documentelor de intrare (factur, aviz de nsoire a mrfii, not de recepie i constatare de diferene etc.)
i a documentelor de ieire (bon de consum, fi limit de consum, aviz de nsoire a mrfii, factur, bon
de transfer etc.), poziie cu poziie. De asemenea, n fiele de magazie se nscriu plusurile de la inventar
pe coloana "Intrri" i minusurile de la inventar pe coloana "Ieiri".
Erorile constatate n evidena gestiunilor se corecteaz n prezena persoanei care rspunde de
nregistrrile efectuate n fiele de magazie, iar abaterile de la regulile de ntocmire i utilizare a
documentelor se aduc la cunotina conductorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei
desemnate s conduc contabilitatea, dup caz, pentru stabilirea msurilor care se impun.
Semntura persoanei desemnate pentru evidena stocurilor n fiele de magazie constituie dovada
verificrii nregistrrilor efectuate i prelurii documentelor de intrare i de ieire a materialelor.
n contabilitate, documentele privind micarea stocurilor se grupeaz pe gestiuni, surse de
aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la teri, consum intern etc.) i, n cadrul acestora, pe conturi
de materiale i gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, dup caz.
Intrrile sau ieirile de bunuri de natura stocurilor se nregistreaz n contabilitatea sintetic i analitic,
fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unor situaii ntocmite zilnic sau la alte perioade
stabilite de unitate prin centralizarea datelor din documentele privind micarea stocurilor.
Verificarea nregistrrilor efectuate n conturile de stocuri i fiele de magazie se face cu ajutorul
Registrului stocurilor (cod 14-3-11 i 14-3-11/a). n acest scop, n Registrul stocurilor, la sfritul fiecrei
luni (perioade), se nscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual
subgrupe, stocurile cantitative din fiele de magazie, se calculeaz valoarea cantitilor aflate n stoc pe
baza preurilor de nregistrare i se totalizeaz valoarea acestora pe pagini ale Registrului stocurilor, pe
subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi i magazii (depozite).
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
n cazul n care se constat c exist frecvente diferene ntre soldurile conturilor de stocuri din
Registrul stocurilor i cele din contabilitate, provenind din nregistrarea operaiunilor, evaluarea cantitilor
de stocuri din documentele de intrare i de ieire, prelucrarea acestora etc., diferenele respective pot fi
localizate printr-o nou centralizare a intrrilor i ieirilor valorice de materiale, pe grupe sau feluri de
materiale, iar totalurile obinute se confrunt cu datele din Registrul stocurilor.
32. Pentru produse finite i produse reziduale, metoda operativ-contabil se aplic n acelai mod ca i
pentru stocuri de materii prime i materiale consumabile. n acest caz, evidena cantitativ pe feluri de
produse se ine la magazie (depozit) cu ajutorul fielor de magazie, iar evidena valoric se ine n
contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse, desfurat n analitic pe gestiuni, n care
nregistrrile se fac pe baza datelor obinute prin centralizarea zilnic a documentelor de micare a
produselor respective.
Verificarea nregistrrilor la sfritul lunii (perioadei) se face, de asemenea, cu ajutorul registrului
stocurilor n care se stabilesc soldurile pe feluri de produse i pe total cont, prin transcrierea cantitilor n
stoc din fiele de magazie i evaluarea acestora pe baza preurilor de nregistrare.
33. Metoda cantitativ-valoric pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura
obiectelor de inventar n depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mrfuri, animale i
ambalaje const n inerea evidenei cantitative pe feluri de stocuri n cadrul fiecrei gestiuni, iar n
contabilitate a celei cantitativ-valorice. Conturile sintetice care reflect stocurile de valori materiale se
desfoar n analitic pe gestiuni. Verificarea exactitii nregistrrilor din evidena de la locurile de
depozitare i din contabilitate se efectueaz prin punctajul periodic dintre cantitile operate n fiele de
magazie i cele din fiele de cont analitic din contabilitate.
n metoda cantitativ-valoric se pot folosi urmtoarele formulare:
- Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz);
- Fi de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22 i 14-6-22/a);
- Balana analitic a stocurilor (cod 14-6-30/c).
Evidena cantitativ a materialelor se ine la gestiune cu ajutorul fielor de magazie, care se in n
ordinea fielor de cont analitic din contabilitate. n fiele de magazie, nregistrrile se fac zilnic, de ctre
gestionar sau de ctre persoana desemnat, pe baza documentelor de intrare i de ieire a materialelor.
Dup nregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baz de borderou. n
contabilitate, documentele se nregistreaz n fiele de cont analitic pentru valori materiale i se stabilesc
stocurile i soldurile, dup ce n prealabil s-a verificat modul de emitere i completare a documentelor
privind micarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorai documente, se ntocmesc situaiile
centralizatoare privind intrrile i ieirile de materiale, pentru nregistrare n contabilitatea sintetic.
Controlul nregistrrilor din conturile sintetice i cele analitice ale stocurilor se asigur cu ajutorul
balanei de verificare analitice, ntocmit separat pentru fiecare cont de stoc.
n vederea ntocmirii balanei de verificare este necesar s se efectueze controlul asupra concordanei
stocurilor scriptice din fiele de magazie cu cele din fiele de cont analitic pentru valori materiale.
n cazul instituiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum i n cazul instituiilor care au
subuniti cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au compartimente proprii de contabilitate,
contabilitatea analitic a stocurilor se poate asigura, n cadrul compartimentului financiar-contabil al
instituiei al crei conductor are calitatea de ordonator de credite, cu ajutorul Fiei de eviden a
materialelor i a materialelor de natura obiectelor de inventar pe locuri de folosin (cod 14-3-9).
34. Metoda cantitativ-valoric pentru evidena analitic a produselor finite i produselor reziduale se
aplic n acelai mod ca i pentru celelalte stocuri, cu urmtoarele particulariti:
- att intrrile, ct i ieirile valorice pot fi nregistrate n fiele de cont analitic pentru stocuri numai
lunar, prin nmulirea cantitilor totale de produse finite i produse reziduale cu preurile unitare
respective, fr a mai fi necesar evaluarea cantitilor de produse n documente;
- pentru controlul nregistrrilor din contabilitatea sintetic i cea analitic a produselor finite, n locul
balanei de verificare se poate folosi Registrul stocurilor.
35. Metoda global-valoric se aplic pentru evidena mrfurilor i ambalajelor aflate n unitile de
desfacere cu amnuntul (magazine, restaurante, bufete etc.), folosindu-se formularul comun "Fia de
cont pentru operaiuni diverse" (cod 14-6-22) i raportul de gestiune, dup caz.
Potrivit acestei metode, contabilitatea analitic a mrfurilor i ambalajelor se ine global-valoric, att la
gestiune, ct i n contabilitate, iar verificarea concordanei nregistrrilor din evidena gestiunii i din
contabilitate se efectueaz numai valoric, la perioade stabilite de unitate.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
n condiiile n care comisiile de inventariere nu constat existena de stocuri faptice, vor meniona
acest fapt n procesul-verbal al comisiei de inventariere.
La locul de depozitare sau de utilizare n procesul de producie a stocurilor se ine o eviden tehnic
operativ a stocurilor pe baz de fi de magazie sau alte documente stabilite de unitate, n conformitate
cu procedurile proprii elaborate de conducerea acesteia.
Ieirile de stocuri aferente unei perioade, nregistrate n contabilitatea financiar, vor fi corelate cu
cheltuielile evideniate n contabilitatea de gestiune, pe comenzi, produse etc., dup caz, n funcie de
consumurile tehnologice normate.
Inventarul intermitent nu se utilizeaz n comerul cu amnuntul n situaia n care se aplic metoda
global-valoric.
Perioada la care se efectueaz inventarierea faptic a stocurilor se alege astfel nct s poat fi
stabilite corect obligaiile legale (contabile, fiscale etc).
E. Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse
41. Pentru a putea fi nregistrate n contabilitate, operaiunile economico-financiare trebuie s fie
justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.
Pentru acele situaii n care prin alte reglementri speciale se prevede c formularul original trebuie s
fie pstrat la alt unitate, atunci la nregistrarea n contabilitate este folosit copia documentului respectiv.
42. Orice persoan care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative
sau contabile are obligaia s aduc la cunotin, n scris, n termen de 24 de ore de la constatare,
conductorului unitii (administratorului unitii, ordonatorului de credite sau altei persoane care are
obligaia gestionrii unitii respective).
n termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicrii, conductorul unitii trebuie s ncheie un
proces-verbal, care s cuprind:
- datele de identificare a documentului disprut;
- numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului;
- data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv.
Procesul-verbal se semneaz de ctre:
- conductorul unitii;
- conductorul compartimentului financiar-contabil al unitii sau persoana mputernicit s
ndeplineasc aceast funcie;
- persoana responsabil cu pstrarea documentului; i
- eful ierarhic al persoanei responsabile cu pstrarea documentului, dup caz.
Cnd dispariia documentelor se datoreaz nsui conductorului unitii, msurile prevzute de
prezentele norme metodologice se iau de ctre ceilali membri ai consiliului de administraie, dup caz.
n condiiile n care documentul pierdut a fost ntocmit de ctre unitate ntr-un singur exemplar,
reconstituirea acestuia se face urmnd aceleai proceduri prin care a fost ntocmit documentul original,
menionndu-se n antetul documentului c este reconstituit, i st la baza nregistrrilor n contabilitate.
43. Ori de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infraciune, se
ncunotineaz imediat organele de urmrire penal.
44. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire", ntocmit separat pentru
fiecare caz.
Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate lucrrile efectuate n legtur cu constatarea i
reconstituirea documentului disprut, i anume:
- sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului;
- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;
- dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau dovada sancionrii disciplinare a persoanei
vinovate, dup caz;
- dispoziia scris a conductorului unitii pentru reconstituirea documentului;
- o copie a documentului reconstituit.
45. n cazul n care documentul disprut a fost emis de alt unitate, reconstituirea se va face de
unitatea emitent, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitent. n acest caz,
unitatea emitent va trimite unitii solicitante, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii,
documentul reconstituit.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
46. Documentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu i vizibil meniunea "DUPLICAT", cu
specificarea numrului i datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea.
Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza legal pentru
efectuarea nregistrrilor n contabilitate.
Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.)
pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n contabilitate. n acest caz, vinovaii de
pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suport paguba adus unitii, salariailor sau altor
uniti, sumele respective recuperndu-se potrivit prevederilor legale.
47. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, emitentul trebuie s
emit un duplicat al facturii pierdute, sustrase sau distruse.
Duplicatul poate fi:
- o factur nou, care s cuprind aceleai date ca i factura iniial, i pe care s se menioneze c
este duplicat i c nlocuiete factura iniial; sau
- o fotocopie a facturii iniiale, pe care s se aplice tampila societii i s se menioneze c este
duplicat i c nlocuiete factura iniial.
48. Pentru pagubele generate de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor se stabilesc
rspunderi materiale, care cuprind i eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea documentelor
respective.
Gsirea ulterioar a documentelor originale, care au fost reconstituite, poate constitui motiv de
revizuire a sanciunilor aplicate, n condiiile legii.
n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza unui procesverbal, i se pstreaz mpreun cu procesul-verbal n dosarul de reconstituire.
49. Conductorii unitilor vor lua msuri pentru asigurarea nregistrrii i evidenei curente a tuturor
lucrrilor ntocmite, primite sau expediate, stabilirea i evidena responsabililor de pstrarea acestora,
evidena tuturor reconstituirilor de documente, precum i pentru pstrarea dosarelor de reconstituire, pe
toat durata de pstrare a documentului reconstituit.
F. Arhivarea i pstrarea registrelor i a documentelor financiar-contabile
50. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, au obligaia pstrrii n arhiva lor
a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum i a documentelor justificative care
stau la baza nregistrrii n contabilitate.
Pstrarea registrelor i a documentelor justificative i contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile
secundare, dup caz.
Registrele i documentele justificative i contabile se pot arhiva, n baza unor contracte de prestri de
servicii, cu titlu oneros, de ctre alte persoane juridice romne care dispun de condiii corespunztoare.
i n acest caz, rspunderea privind arhivarea documentelor financiar-contabile revine administratorului,
ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii unitii beneficiare.
Unitatea care a ncredinat documentele spre arhivare, respectiv unitatea beneficiar, va ntiina
organul fiscal teritorial de care aparine despre aceast situaie.
Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice sunt obligate, la cerere, s
prezinte la domiciliul fiscal documentele solicitate.
Organele de control ale Ministerului Economiei i Finanelor pot interzice arhivarea registrelor, a
documentelor justificative i contabile i n alte locaii dect la domiciliul fiscal sau la sediile secundare,
dac consider c acestea nu sunt pstrate corespunztor.
51. Termenul de pstrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de pstrare a registrelor i
a documentelor justificative i contabile este de 10 ani cu ncepere de la data ncheierii exerciiului
financiar n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia celor prevzute la pct. 52, 53 i 54.
52. Facturile aferente bunurilor de capital, respectiv bunurilor imobile, care stau la baza determinrii
taxei pe valoarea adugat deductibile pentru persoanele impozabile cu regim mixt i persoanele parial
impozabile n conformitate cu prevederile Codului fiscal, se vor pstra conform termenului prevzut la art.
149 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
53. Documentele prevzute n anexa nr. 4 se pot pstra pe o perioad de numai 5 ani dac necesitile
proprii ale unitii nu impun pstrarea acestora pe o perioad de timp mai mare.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
54. Documentele financiar-contabile care atest proveniena unor bunuri cu durat de via mai mare
de 10 ani se pstreaz, de regul, pe o perioad de timp mai mare, respectiv pe perioada de utilizare a
bunurilor.
55. n caz de ncetare a activitii persoanelor prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat,
documentele contabile se arhiveaz n conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990 privind societile
comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau se predau la arhivele statului, n
conformitate cu prevederile legale n materie, dup caz.
56. Arhivarea documentelor justificative i contabile se face n conformitate cu prevederile legale i cu
urmtoarele reguli generale:
- documentele se grupeaz n dosare, numerotate, nuruite i parafate;
- gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecrui exerciiu financiar
la care se refer acestea. n cazul fuziunii sau al lichidrii societii, documentele aferente acestei
perioade se arhiveaz separat;
- dosarele coninnd documente justificative i contabile se pstreaz n spaii amenajate n acest scop,
asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor;
- evidena documentelor la arhiv se ine cu ajutorul Registrului de eviden, potrivit legii, n care sunt
consemnate dosarele i documentele intrate n arhiv, precum i micarea acestora n decursul timpului.
57. Eliminarea din arhiv a documentelor al cror termen legal de pstrare a expirat se face de ctre o
comisie, sub conducerea administratorului sau a ordonatorului de credite, dup caz. n aceast situaie se
ntocmete un proces-verbal i se consemneaz scderea documentelor eliminate din Registrul de
eviden al arhivei.
G. Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n activitatea financiar i contabil
58. Sistemul informatic de prelucrare automat a datelor la nivelul fiecrei uniti trebuie s asigure
prelucrarea datelor nregistrate n contabilitate n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile,
controlul i pstrarea acestora pe suporturi tehnice.
La elaborarea i adaptarea programelor informatice vor fi avute n vedere urmtoarele:
a) cuprinderea n procedurile de prelucrare a reglementrilor n vigoare i a posibilitii de actualizare a
acestor proceduri, n funcie de modificrile intervenite n legislaie;
b) cunoaterea adecvat a funciilor sistemului de prelucrare automat a datelor de ctre personalul
implicat i respectarea acestora;
c) gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea proteciei lor mpotriva accesului
neautorizat, realizarea confidenialitii datelor din sistemul informatic;
d) stabilirea tipului de suport pentru pstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieire;
e) soluionarea eventualelor erori care pot s apar n funcionarea sistemului informatic;
f) verificarea complet sau prin sondaj a modului de funcionare a procedurilor de prelucrare prevzute
de sistemul informatic;
g) verificarea total sau prin sondaj a operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitate,
astfel nct acestea s fie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le
reglementeaz;
h) verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat.
59. Sistemele informatice de prelucrare automat a datelor n domeniul financiar-contabil trebuie s
rspund la urmtoarele criterii considerate minimale:
a) s asigure concordana strict a rezultatului prelucrrilor informatice cu prevederile actelor normative
care le reglementeaz;
b) s precizeze tipul de suport care asigur prelucrarea datelor n condiii de siguran;
c) fiecare dat nregistrat n contabilitate trebuie s se regseasc n coninutul unui document, la care
s poat avea acces att beneficiarii, ct i organele de control;
d) s asigure listele operaiunilor efectuate n contabilitate pe baz de documente justificative, care s
fie numerotate n ordine cronologic, interzicndu-se inserri, intercalri, precum i orice eliminri sau
adugri ulterioare;
e) s asigure reluarea automat n calcul a soldurilor conturilor obinute anterior;
f) s asigure conservarea datelor pe o perioad de timp care s respecte prevederile Legii nr. 82/1991,
republicat;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
ANEXA 2
NOMENCLATORUL
documentelor financiar-contabile
Nr.
Cod
crt.
Denumire formular
baz
variant
0
1
I. REGISTRELE DE CONTABILITATE
1. Registrul-jurnal
14-1-1
14-1-1/b
3. Registrul-inventar
14-1-2
14-1-3/a
14-2-3/aA
14-2-5/a
14-2-5/b
14-3-4/aA
14-3-4/bA
14-3-4/dA
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
21. Aviz de nsoire a mrfii
14-3-6A
22. Fi de magazie
14-3-8
14-3-8/a
inventar n folosin
14-3-11/a
14-3-12/b
14-3-12/a
30. Chitan
14-4-1
14-4-1/a
14-4-7/bA
14-4-7/aA
14-4-7/cA
14-4-13/b
14-5-1/a
14-5-1/b
salariului total)
14-5-1/c
salariului total)
14-5-1/k
14-5-1/d
14-5-4/a
(transporturi internaionale)
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
de sntate
14-6-21/a
14-6-22/a
lei)
14-6-24/b
14-6-30/A
14-6-30/a
14-6-30/b1
14-6-30/b2
14-6-30/b
14-6-30/c
14-8-1/a
14-8-2/a
GRUPA I
REGISTRELE DE CONTABILITATE
REGISTRUL-JURNAL (Cod 14-1-1)
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar,
prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i desfoar activitatea n conformitate cu
prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n
insolven, cu modificrile i completrile ulterioare, completeaz registrul - jurnal de ncasri i pli dup
ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)
1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de
activ i de pasiv.
2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991,
republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena
unitii.
Se completeaz la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii,
fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i respectiv n
procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi
sau grupe de conturi, dup caz.
Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ i de pasiv
grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul
anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada
cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi
cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua
astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de activ i de
pasiv.
Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse inventarierii pe baza confirmrii extraselor soldurilor
conturilor analitice debitoare i creditoare, sau a punctajelor reciproce, n funcie de necesiti.
n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ i de
pasiv inventariate faptic la acea dat.
n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la nivel de
balan de verificare, registrul-inventar se poate conduce de ctre subuniti, n condiiile nregistrrii
acestuia n evidena subunitii.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic, de la
deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii.
n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de pasiv,
conturile de valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni.
n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate.
n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de membrii
comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere).
n coloana 5 se trec diferenele din evaluare, calculate ca diferen ntre valoarea contabil i valoarea
de inventar.
n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, dezmembrri, dezasortri, calamiti, teri
neidentificai etc.).
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil a rezultatelor inventarierii.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu documentele justificative care au stat
la baza ntocmirii lui.
REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3)
1. Servete:
- la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice, la unitile care aplic forma de
nregistrare "pe jurnale";
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
II-a
MIJLOACE FIXE
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)
1. Servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n unitate, n
vederea identificrii lor.
2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil prin nregistrarea cronologic a mijloacelor
fixe intrate n unitate.
Se poate folosi fie cte un registru pentru fiecare grup de mijloace fixe, fie un registru pentru mai
multe grupe, n funcie de numrul mijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n unitate.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
n scopul asigurrii controlului asupra existenei mijloacelor fixe, se atribuie fiecrui mijloc fix, care
constituie obiect de eviden, un numr de inventar n momentul intrrii n unitate prin achiziionare,
construire, confecionare, transfer etc. (cu excepia celor luate cu chirie), care se consemneaz n
registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circul prin schimb
(tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprim pe acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face, de regul, n ordinea succesiv a numerelor
i/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz s fie trecut n toate documentele care privesc
mijlocul fix respectiv.
Numrul de inventar atribuit se imprim direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se
graveaz pe o plcu ce se fixeaz pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care s asigure
identificarea mijlocului fix respectiv.
Pe fiecare obiect este obligatoriu s se imprime i iniialele unitii creia i aparin mijloacele fixe
respective.
Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) i pentru mijloacele fixe a
cror eviden se ine pe tronsoane (conducte de distribuie gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe
fiecare obiect se indic numrul de inventar atribuit. n aceste cazuri, este necesar ca, pe lng numrul
de inventar respectiv, s se foloseasc i numere suplimentare.
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor uniti sau scoase din funciune nu pot fi
atribuite altor mijloace fixe intrate n unitate. Aceste numere rmn libere pn la renumerotarea
mijloacelor fixe, cnd se ntocmete un nou registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe nchiriate se evideniaz n contabilitatea unitii care le-a luat cu chirie, n conturi n
afara bilanului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
Principalele date ale formularului se completeaz astfel:
- n coloana 1 se nscrie numrul de inventar;
- n coloana 2 se nscrie codul mijlocului fix;
- n coloana 3 se nscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;
- n coloana 4 se nscrie locul unde se afl mijlocul fix. n cazul micrilor frecvente, aceast coloan se
completeaz cu creionul negru, pentru a se putea terge denumirea locului de folosin anterior i a se
nscrie noul loc unde se afl mijlocul fix;
- coloana 5 se folosete n msura n care sunt necesare i alte meniuni dect cele fcute n celelalte
coloane, ca, de exemplu, meniuni privind transferul sau scoaterea din funciune a mijlocului fix, data
instituirii gajului i beneficiarul acestuia, dup caz.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitii;
- numrul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; locul unde
se afl.
FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)
1. Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau
pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i
sunt puse n funciune n aceeai lun.
Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrilor corporale
conform legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de
folosin.
Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se evideniaz separat.
Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea
valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (bon
de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc.).
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, mijloacele fixe se nscriu pe un singur rnd, specificnduse n prima coloan numerele de inventar atribuite. n acest caz, valoarea unitar de inventar se poate
nscrie n coloana a treia a formularului.
n coloana "Buci", intrrile se nscriu "n negru", iar ieirile "n rou".
nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.
n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca,
numrul de fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix.
Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- numrul de inventar;
- felul, seria, numrul i data documentului de provenien;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunar;
- denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice;
- accesorii;
- grupa;
- codul de clasificare;
- data drii n folosin (anul, luna);
- data amortizrii complete (anul, luna);
- durata normal de funcionare; cota de amortizare (%), dup caz;
Verso, dup caz:
- numrul de inventar; documentul (felul, numrul, data); operaiunile care privesc micarea, creterea
sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit asupra mijlocului fix, dup
caz.
BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A)
1. Servete ca:
- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale unitii
(secie, serviciu, brigad, atelier, uniti subordonate etc.);
- document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau subunitatea predtoare
la cea primitoare;
- document justificativ de nregistrare n evidena responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de
folosin i n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune
micarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-ef, energetic-ef, administrativ etc.).
3. Circul:
- la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare);
- la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare, pentru semnare de predare de ctre
responsabilul cu mijloacele fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc.
primitor (ambele exemplare);
- la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (mpreun cu mijlocul fix), pentru
nregistrarea n eviden la locul de folosin (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix (exemplarul 1).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la secia (serviciul, atelierul, subunitatea) predtoare (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtor; primitor;
- numrul curent; denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice; numrul de inventar; buci;
valoarea de inventar;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
MIJLOACELOR
FIXE/DE
1. Servete ca:
- document de constatare a ndeplinirii condiiilor necesare scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de
scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin i de declasare a altor bunuri
materiale dect mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a bunurilor materiale;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor
rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a bunurilor
materiale propuse pentru declasare;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de
inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei
prevzute n normele legale (not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi scos din funciune,
deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not justificativ privind descrierea
degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.).
Formularul se completeaz astfel:
- capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz, cu constatrile i concluziile
rezultate din analiza documentaiei primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din
funciune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau a bunurilor
materiale propuse pentru declasare, se semneaz de ctre membrii comisiei;
- capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasrii, de
ctre comisia de analiz i avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii
de conducerea unitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i ca document de predare
la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din
scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar
sau din declasarea bunurilor materiale.
Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece
la cap. II n coloana "Denumirea". n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare,
este necesar s se ntruneasc o nou comisie care s ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere
din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care s confirme datele completate
n acest capitol.
3. Circul:
- la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe
scoase din funciune (ambele exemplare);
- la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a
bunurilor materiale declasate (ambele exemplare);
- la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor,
subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a
mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de
natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea
din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n
folosin sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
- la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru
nregistrare (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
(Cod
(Cod
14-2-5)
14-2-5/a)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate;
- document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii;
- document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii;
- document de aprobare a recepiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie a obiectivului de investiii (cod
14-2-5/a);
- document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii (cod 14-25/a);
- document de punere n funciune a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/b).
2. Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, astfel:
- procesul-verbal de recepie (cod 14-2-5) se ntocmete pentru mijloacele fixe indepedente care nu
necesit montaj i nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenie, unelte, accesorii de producie,
mijloace de transport auto, animale etc.), acestea considerndu-se puse n funciune la data achiziionrii
lor;
- procesul-verbal de recepie provizorie (cod 14-2-5/a) se ntocmete pentru utilajele care necesit
montaj, dar care nu necesit probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaie care depesc un
exerciiu bugetar, realizate pe faze de fabricaie, precum i cldirile i construciile speciale care nu
deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data terminrii montajului,
respectiv la data terminrii construciei;
- procesul-verbal de punere n funciune (cod 14-2-5/b) se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care
necesit montaj i probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese
tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice.
Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n
prezena membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie.
3. Circul:
- la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3);
- la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2);
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea procesului-verbal de recepie
(exemplarele 2 i 3).
4. Se arhiveaz:
La furnizor (antreprenor):
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3).
La beneficiar:
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
III-a
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
1. Servete ca:
- dispoziie de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite (materiale i semifabricate) de seciile
de fabricaie principale i auxiliare;
- document justificativ de ncrcare n gestiunea primitorului;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura restituirii la magazie a valorilor materiale, de persoana
care efectueaz restituirea (secii, ateliere etc.) i care semneaz la rubrica corespunztoare.
Nu se completeaz rubrica "Unitatea".
3. Circul:
- la magazie, pentru primirea cantitilor restituite, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei
(atelierului etc.) care face restituirea i de primire de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i
analitic (exemplarul 1 pentru evidena materialelor, exemplarul 2 pentru evidena costurilor).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
5. n toate situaiile menionate, coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este
urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul comenzii/codul produsului;
- numrul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U/M;
cantitatea; preul unitar, valoarea, dup caz;
- data i semntura predtorului i primitorului.
BON
DE
BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14-3-4/aA)
CONSUM
(Cod
14-3-4A)
1. Servete ca:
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scdere din gestiune;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie
pentru consum, de ctre compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i a
consumurilor normate, sau de ctre alte compartimente ale unitii, care solicit materiale pentru a fi
consumate.
Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru materialele din
cadrul aceluiai cont de materiale, loc de depozitare i loc de consum.
n situaia n care materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor:
- n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup ce, n
prealabil, pe verso-ul formularului se obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe folosirea altor
materiale dect cele prevzute n consumurile normate;
- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se semneaz
de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se
ntocmete un bon de consum separat pentru materialul nlocuitor sau se nscrie pe un rnd liber n
cadrul aceluiai bon de consum.
n bonul de consum, coloanele "Unitatea de msur" i "Cantitatea necesar" de pe rndul 2 se
completeaz n cazul cnd se solicit i se elibereaz din magazie materiale cu dou uniti de msur.
Dac operaiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei
de materiale, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "predat n
timpul inventarierii".
3. Circul:
- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor nlocuitoare;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
- > la delegatul unitii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
- > la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n evidenele acestuia i pentru
ntocmirea facturii;
- > la compartimentul financiar-contabil;
- la cumprtor:
- > la magazie, pentru ncrcarea n gestiune a produselor, mrfurilor sau altor valori materiale primite,
dup efectuarea recepiei de ctre comisia de recepie i dup consemnarea rezultatelor;
- > la compartimentul aprovizionare, pentru nregistrarea cantitilor aprovizionate n evidena acestuia;
- > la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic.
4. Se arhiveaz, dup caz:
- la furnizor:
- > la compartimentul desfacere;
- > la compartimentul financiar-contabil;
- la cumprtor:
- > la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al avizului de nsoire a mrfii este urmtorul:
- seria i numrul intern de identificare a formularului;
- data emiterii formularului;
- datele de identificare ale furnizorului (denumire, adres, cod de identificare fiscal);
- datele de identificare ale cumprtorului (denumire, adres, cod de identificare fiscal);
- denumirea i cantitatea bunurilor livrate;
- preul i valoarea, dup caz;
- date privind expediia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numr), numrul mijlocului de
transport, ora livrrii, semntura delegatului;
- semntura expeditorului.
- data primirii n gestiune i semntura gestionarului primitor.
FI
DE
MAGAZIE
FI DE MAGAZIE (cu dou uniti de msur - Cod 14-3-8/a)
(Cod
14-3-8)
1. Servete ca:
- document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor bunurilor, cu una sau cu
dou uniti de msur, dup caz;
- document de contabilitate analitic n cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri).
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material i se completeaz de ctre:
- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fiei (datele din antet) i la verificarea nregistrrilor
(data i semntura de control). n coloana "Data i semntura de control" semneaz i organul de control
financiar cu ocazia verificrii gestiunii;
- gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri i stoc.
Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale
ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fie distincte
care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii.
n scopul inerii corecte a evidenei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiarcontabil verific inopinat, cel puin o dat pe lun, modul cum se fac nregistrrile n fiele de magazie,
dup caz.
nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dup fiecare
operaiune nregistrat i obligatoriu zilnic.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului; numrul paginii;
- denumirea unitii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea;
- U/M; preul unitar, dup caz;
- data (ziua, luna, anul), numrul i felul documentului; intrri; ieiri; stoc;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
DE
NATURA
DE
INVENTARIERE
1. Servete ca:
- document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
- document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor
valori (elemente de trezorerie etc.);
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a plusurilor
i minusurilor constatate;
- document pentru ntocmirea registrului-inventar;
- document pentru determinarea ajustrilor pentru depreciere/pierdere de valoare;
- document centralizator al operaiunilor de inventariere.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de
dispoziiile legale, de ctre comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual
grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii i separat pentru cele aparinnd altor uniti, aflate
asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. i se semneaz de ctre
membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar.
Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere folosind sisteme informatice de prelucrare a
datelor, cu condiia ca listele s cuprind elementele principale din formularul-model.
n cazul bunurilor primite n custodie i/sau consignaie, pentru prelucrare etc., se ntocmete n dou
exemplare, iar copia se nainteaz unitii n a crei eviden se afl bunurile respective.
n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre
toi gestionarii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana
(persoanele) care pred (predau) gestiunea, ct i de gestionarul (gestionarii) care primete (primesc)
gestiunea.
n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate
efectiv nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau a materialelor de mas, n vrac etc., a cror
inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea
bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care au
stat la baza calculelor.
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate n seciile de
producie i nesupuse prelucrrii se nscriu separat n listele de inventariere.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de inventariere pe
feluri, indicndu-se codul, unitatea de msur, unii indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la
cereale etc.).
Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie s conin, pe lng
elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i data actului
de predare-primire.
Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat, se
ntocmesc liste de inventariere separate, la care se anexeaz procesele-verbale n care se arat cauzele
nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele care au determinat
starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz.
Constatrile fcute se soluioneaz de ctre conducerea unitii, n conformitate cu dispoziiile legale.
3. Circul:
- la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la
inventar, precum i pentru consemnarea n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii;
- la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate
cantitile au fost stabilite n prezena sa, c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de
inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate;
- la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu
procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate,
precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de ctre
comisia de inventariere;
- la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide
asupra soluionrii propunerilor fcute;
- la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n scopul
comunicrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
a) denumirea formularului;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
IV-a
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
1. Servete ca:
- document justificativ pentru ncasrile i plile n valut efectuate n numerar;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas n valut i n contabilitate.
2. Se ntocmete la unitile care efectueaz operaiuni n valut, n dou exemplare, pentru fiecare
sum n valut, de ctre casierul unitii i se semneaz de ctre acesta.
3. Circul la depuntor/pltitor, exemplarul 1, cu tampila unitii. Exemplarul 2 este folosit ca document
de verificare a operaiunilor nregistrate n registrul de cas n valut.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul
2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului;
sediul (localitatea, str., numr); judeul;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele persoanei care depune/ncaseaz sume n valut i ce reprezint acestea;
- felul valutei; suma n valut (n cifre i n litere); cursul de schimb valutar; c/val n lei;
- semntura casierului pentru plata/ncasarea sumei n valut.
PROCES-VERBAL DE PLI (Cod 14-4-3A)
1. Servete ca:
- document justificativ pentru sumele predate de casierul unitii mandatarului pltitor, n vederea
efecturii plilor;
- document justificativ al sumelor primite de mandatarul pltitor;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate a salariilor i altor drepturi neachitate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar i se reine n casieria unitii ori de cte ori se fac pli prin casierii
pltitori, astfel:
- faa formularului se completeaz de ctre casierul unitii, care semneaz de predarea sumelor i a
actelor de plat, i de ctre casierul pltitor pentru primirea acestora. Documentul se reine n casieria
unitii pentru justificarea salariilor, ajutoarelor din fondurile de asigurri sociale, premiilor i altor drepturi
asimilate acestora, ridicate de la banc i predate casierilor pltitori pn la termenul legal de efectuare a
plii sumelor respective. Sumele predate casierilor pltitori nu se nregistreaz la pli n registrul de
cas, acestea figurnd n soldul casei de la data nmnrii sumelor pn la data cnd casierii pltitori
justific sumele primite la casieria unitii;
- verso-ul formularului se completeaz la restituirea sumelor neachitate, mpreun cu actele de pli.
n situaia n care spaiul este insuficient se ntocmete o list (anex) suplimentar care trebuie s
conin toate informaiile cerute de document.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele casierului i ale mandatarului pltitor;
- suma predat/primit (n cifre i n litere), cu menionarea actelor de pli;
- semntura casierului i a mandatarului pltitor pentru suma predat/primit, precum i pentru suma
primit/restituit;
verso, dup caz:
- data (ziua, luna, anul) decontrii sumelor neachitate;
- numele i prenumele; marca sau nr. matricol; sumele rmase neachitate.
DISPOZIIE DE PLAT/NCASARE CTRE CASIERIE (Cod 14-4-4)
1. Servete ca:
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
- dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale,
inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre
titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari dect avansul primit, pentru procurare de
materiale etc.;
- dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din
activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate, n cazul plilor n numerar
efectuate fr alt document justificativ.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul financiar-contabil:
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte documente prin care se dispune plata
(exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de
materiale etc.;
- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exist alte documente prin care se dispune
ncasarea (avize de plat, somaii de plat etc.).
Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circul:
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile prevzute de
lege;
- la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective;
- la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz de casier;
n cazul plilor se semneaz i de ctre persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas, pentru efectuarea nregistrrilor n
contabilitate (exemplarul 2);
- la pltitor (exemplarul 1).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumire formular: plat/ncasare;
- numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie suma;
- suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii;
- semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i semntura;
- casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.
REGISTRU DE CAS (Cod 14-4-7A i Cod 14-4-7bA)
1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii,
pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas.
2. Se ntocmete n dou exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de ctre
persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de ncasri i pli.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al registrului de cas pentru
ziua n curs.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor
justificative anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i
respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. Se arhiveaz:
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
(Cod
14-4-13)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n gestiune a bunurilor cumprate;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate a valorii bunurilor cumprate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziii sau pentru
decontarea sumelor pltite pentru achiziii.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
GRUPA
SALARII I ALTE DREPTURI DE PERSONAL
STAT
DE
i Cod 14-5-1/k)
SALARII
(Cod
a
14-5-1/a,
Cod
V-a
14-5-1/b,
Cod
14-5-1/c
1. Servete ca:
- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiilor i al altor
sume datorate;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmete ntr-un exemplar sau n dou exemplare, dup caz, lunar, pe secii, ateliere, servicii etc.,
pe baza documentelor de eviden a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor
individuale pentru muncitorii salarizai n acord etc., a evidenei i a documentelor privind reinerile legale,
a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn, certificatelor medicale.
2. Se semneaz, pentru confirmarea exactitii calculelor, de ctre persoana care determin salariul
cuvenit i ntocmete statul de salarii.
Coloanele libere din partea de reineri a statelor de salarii urmeaz a fi completate cu alte feluri de
reineri legale dect cele nominalizate n formular.
Pentru centralizarea la nivelul unitii a salariilor i a elementelor componente ale acestora, inclusiv a
reinerilor, se pot utiliza aceleai formulare de state de salarii.
Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile, indemnizaiile de concediu etc. se
includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile
legale din perioada de decontare respectiv.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitii pentru efectuarea plii sumelor cuvenite (exemplarul 1), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei
atunci cnd se solicit plata salariilor neridicate, dup caz.
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de pli (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), dup caz.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii, seciei, serviciului etc.;
- denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul;
- numele i prenumele; venitul brut; contribuia individual de asigurri sociale; contribuia individual la
bugetul asigurrilor pentru omaj; contribuia pentru asigurri sociale de sntate; cheltuieli profesionale;
venitul net; deducere personal de baz; deduceri suplimentare; venitul baz de calcul; impozitul calculat
i reinut; salariul net;
- semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar-contabil, persoana care l
ntocmete.
LIST DE AVANS CHENZINAL (Cod 14-5-1/d)
1. Servete ca:
- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri chenzinale;
- document pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii, a timpului lucrat efectiv, a
certificatelor medicale prezentate i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de ctre
persoana care a calculat avansurile chenzinale i a ntocmit lista.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitii, pentru efectuarea plii avansurilor cuvenite (exemplarul 1), dup caz;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
DE
DEPLASARE
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
ORDIN
DE
DEPLASARE
(transporturi internaionale - Cod 14-5-4/a)
(DELEGAIE)
STRINTATE
1. Servete ca:
- dispoziie ctre conductorii auto s efectueze transporturi n strintate cu autovehiculele unitii;
- document de stabilire a avansului n valut, pentru deplasrile conductorilor auto care urmeaz s
efectueze transporturi n strintate, pe baza cruia acetia ridic avansul de la casierie;
- document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum i a valutei aduse la napoiere n
ar;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut) i n contabilitate.
2. Se ntocmete la unitile care efectueaz transporturi n strintate, n dou exemplare, pentru
fiecare deplasare, de ctre sectorul de exploatare i se semneaz de ctre eful sectorului pentru
confirmarea realitii datelor i exactitii calculelor din ordinul de deplasare.
3. Circul:
- la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare);
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz (ambele exemplare);
- la conductorii auto care urmeaz s efectueze deplasarea, pentru semnare, pe ambele exemplare,
de primire a avansurilor n valut, reinnd exemplarul 1, care urmeaz s fie ataat la Decontul de
cheltuieli valutare (transporturi internaionale) (cod 14-5-5/a);
- la casierul unitii care semneaz pentru plata sumei n valut (ambele exemplare) i efectueaz
nregistrarea sumelor pltite n registrul de cas (n valut).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i numrul formularului;
- numele, prenumele i funcia titularului de avans; destinaia; marca i numrul autovehiculului; scopul
deplasrii; locul de ncrcare; locul de descrcare;
- detalierea elementelor de avans n lei i n valut;
- numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de primit/restituit;
- semnturi: conductorul unitii; eful de compartiment, controlul financiar preventiv, dup caz; titularul
de avans.
DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasri externe - Cod 14-5-5)
1. Servete ca:
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (n valut i n lei), cu
ocazia deplasrii n strintate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut) i n contabilitate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre titularul de avans pentru justificarea cheltuielilor efectuate
pe ntreaga durat a deplasrii.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor
privind sumele decontate la ntoarcerea din deplasare i calculul eventualelor penalizri de ntrziere,
care semneaz de verificare;
- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata diferenei n cazul
n care, la decontarea sumelor primite pentru efectuarea deplasrii, suma cheltuielilor efective depete
avansul primit;
- la casieria unitii pentru plata diferenei, caz n care titularul de avans semneaz pentru primirea
diferenei respective, fr a se mai ntocmi document distinct.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit,
diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Chitan pentru
operaiuni n valut (cod 14-4-1/a) sau Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 14-4-4), dup caz.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
CHELTUIELI
VALUTARE
1. Servete ca:
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (n valut i n lei), cu
ocazia deplasrii n strintate;
- document pentru stabilirea diferenei de primit sau de restituit de ctre titularul de avans;
- document de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete la unitile care execut transporturi n strintate, ntr-un exemplar, de ctre titularul
de avans, pentru cheltuielile efectuate pe ntregul parcurs, semnndu-se de titularul de avans.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor
privind sumele decontate la ntoarcerea din strintate i calculul eventualelor penalizri de ntrziere,
care semneaz de verificare.
n cazul n care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul
primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie (cod 14-4-4).
n situaia n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efectuate sunt mai mici dect avansul primit,
diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare
ctre casierie (cod 14-4-4);
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate i a eventualei diferene de primit de
ctre titularul de avans.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele titularului de avans;
- avans n valut; sume decontate; diferene de restituit/primit;
- semnturi: conductorul unitii, eful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv,
persoana care verific decontul, titularul de avans.
GRUPA
VI-a
CONTABILITATE GENERAL
NOT DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A)
1. Servete ca:
- document de nregistrare a operaiunilor de decontare intervenite ntre unitate i subuniti care in
contabilitate proprie i ntre subuniti ale aceleiai uniti care in contabilitate proprie;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre compartimentul financiar-contabil, pe baza actelor
justificative care stau la baza operaiunii.
3. Circul:
- la conductorul compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorul su, pentru semnare (ambele
exemplare);
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
- denumirea formularului;
- denumirea unitii debitoare;
- felul, numrul i data documentului;
- explicaii;
- suma;
- semnturi: conductorul unitii, inclusiv tampila, conductorul compartimentului financiar-contabil.
JURNAL PRIVIND OPERAIUNILE DE CAS I BANC (Cod 14-6-5)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor cu mijloace bneti, la unitile care aplic forma de
nregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiarcontabil, separat pentru fiecare cont sintetic, utilizndu-se formatul potrivit, n funcie de numrul
conturilor corespondente.
Se completeaz pe baza registrului de cas i a extraselor de cont primite de la banc la care sunt
anexate documentele justificative. n acest scop, se poate efectua gruparea sumelor pe conturi, att
pentru ncasri, ct i pentru pli, ntr-un document cumulativ.
La sfritul lunii se determin rulajul total, precum i totalurile fiecruia dintre conturile corespondente,
care se trec n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii; contul;
- denumirea formularului i data (luna, anul) pentru care se ntocmete;
- registrul de cas sau extrasele de cont de la banc; conturile corespondente; rulajul;
- semnturi: ntocmit, verificat.
JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII (Cod 14-6-6)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor privind decontrile cu furnizorii pentru materiale,
mrfuri, lucrri executate, servicii prestate etc., la unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- la inerea contabilitii analitice a furnizorilor;
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toi furnizorii, fie separat, pe
feluri de furnizori, pe furnizori principali, pe gestiuni etc.
Se completeaz pe baza documentelor justificative (facturi, note de recepie i constatare de diferene
etc.) sau pe baz de centralizatoare, pentru operaiunile nregistrate n creditul contului de furnizori i pe
baza documentelor justificative anexate la extrasul de cont primit de la banc sau registrul de cas,
pentru operaiunile nregistrate n debitul acestui cont.
n cazul nregistrrii pe baz de centralizatoare, evidena analitic a furnizorilor se ine separat de
jurnal, utilizndu-se Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7) sau alte formulare (Fia de cont
pentru operaiuni diverse, cod 14-6-22).
Facturile rmase neachitate (nelichidate) pn la sfritul lunii se nregistreaz n Situaia ncasriiachitrii facturilor (cod 14-6-7).
La sfritul lunii, se determin rulajul creditor total, precum i totalurile fiecruia din conturile
corespondente debitoare care se trec n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; contul;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
PRIVIND
CONSUMURILE
ALTE
IEIRI
DE
STOCURI
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor de stocuri, la unitile
care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete periodic sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiarcontabil.
Se nregistreaz la sfritul perioadei, document cu document sau pe baza centralizatoarelor pe
operaiuni (documente cumulative, situaii de ieire), n funcie de metoda folosit pentru contabilitatea
analitic a bunurilor.
n antetul coloanelor se nscrie simbolul fiecrui cont creditor, precum i documentul care furnizeaz
datele (numrul i data documentului justificativ sau ale centralizatorului).
Conturile corespondente debitoare se deschid mai nti pentru conturile de cheltuieli, fie pe conturi
sintetice, analitice i pe secii, fie numai pe conturi sintetice i pe secii. n acest caz, concomitent cu
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
efectuarea nregistrrilor n jurnal se fac nregistrrile i n evidena analitic a conturilor de cheltuieli (fie,
documente cumulative sau alte documente aprobate).
Rulajele creditoare totale se trec n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului;
- ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice, sume; conturi
creditoare;
- semnturi: ntocmit, verificat.
JURNAL
PRIVIND
PROTECIA
SOCIAL
(Cod 14-6-10)
SALARIILE,
CONTRIBUIA
PENTRU
ASIGURRI
SOCIALE,
A
OMERILOR
I
ASIGURRI
SOCIALE
DE
SNTATE
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor privind salariile,
contribuia pentru asigurri sociale, protecia social a omerilor i asigurrile sociale de sntate, la
unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete lunar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, pe unitate sau secii de producie,
dup caz, pe baza statelor de salarii.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului;
- ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice; conturi creditoare;
- semnturi: ntocmit, verificat.
BORDEROU
(Cod 14-6-14)
DE
PRIMIRE
OBIECTELOR
CONSIGNAIE
1. Servete:
- la centralizarea evidenei obiectelor primite spre vnzare n consignaie;
- ca document de ncrcare n gestiune cu obiectele primite spre vnzare;
- document de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete de ctre preuitor sau persoana desemnat cu evaluarea obiectelor primite de la
deponeni, n dou exemplare, i se semneaz de ctre acesta pentru predare i de ctre gestionar
pentru primirea obiectelor.
3. Circul:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la gestionar, mpreun cu obiectele primite n consignaie (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la gestionar (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; raionul;
- numrul bonului de primire/chitan; valoarea la primire/vnzare; descrierea obiectului; deponent:
numele, prenumele, seria i nr. actului de identitate;
- semnturi: preuitor, gestionar.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
BORDEROU
(Cod 14-6-15)
DE
IEIRE
OBIECTELOR
DIN
CONSIGNAIE
PRIVIND
OPERAIUNI
DIVERSE
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor n creditul conturilor fr dezvoltare analitic sau a
cror dezvoltare se asigur pe fie separate, dar care nu sunt cuprinse n alte jurnale, la unitile care
aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- la completarea jurnalului Cartea mare.
2. Se ntocmete pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil.
Modelul formularului se adapteaz, n funcie de numrul conturilor folosite.
Se completeaz document cu document sau pe baz de centralizatoare.
nscrierea conturilor se poate face pe genuri de operaiuni, pe grupe de conturi care au legtur ntre
ele sau n ordinea simbolurilor conturilor.
Dac volumul operaiunilor este mic, n jurnal pot fi cuprinse unul pn la trei conturi creditoare.
La sfritul perioadei, dup nregistrarea n jurnal a tuturor operaiunilor, se face gruparea sumelor pe
conturi corespondente debitoare, verificndu-se ca totalul sumelor din grupare s fie egal cu rulajul
creditor al contului pentru care s-a fcut gruparea.
Periodic, rulajele creditoare ale fiecrui cont, precum i sumele totale ale conturilor corespondente
debitoare (din grupare) se trec n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului i luna, anul pentru care se ntocmete;
- ziua nregistrrii; felul, numrul i data documentului; explicaii; cont corespondent debitor; rulaj
creditor; gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare;
- semnturi: ntocmit, verificat.
FI
DE
CONT
EFECTIVE DE PRODUCIE (Cod 14-6-21)
ANALITIC
PENTRU
CHELTUIELI
1. Servete ca:
- document de nregistrare n contabilitatea de gestiune a costurilor efective pe comenzi, produse sau
semifabricate, obiect (sau parte din obiect) de construcii, lucrri de ntreinere i reparaii i altele;
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
DE
CONT
ANALITIC
PENTRU
CHELTUIELI
OPERAIUNI
PENTRU
DIVERSE
OPERAIUNI
(Cod
14-6-22)
DIVERSE
1. Servete:
- la inerea contabilitii analitice a conturilor de clieni, debitori, furnizori, creditori etc.;
- la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor i se sorteaz pe
conturi analitice.
n cazul n care se utilizeaz pentru inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare,
fiele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfoar pe conturi sintetice
de gradul II, i pentru conturile de gradul II prevzute n planul de conturi aplicabil.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Se completeaz, la nceputul anului, pe baza soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul
anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite.
La sfritul fiecrei perioade, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe perioada respectiv i cumulat
de la nceputul anului, n vederea ntocmirii balanei de verificare a conturilor analitice sau a situaiilor de
solduri, iar n fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit i credit, precum i soldul
contului, n vederea ntocmirii balanei de verificare a conturilor sintetice.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului;
- simbolul contului; data, felul i numrul documentului; explicaii; simbolul contului corespondent; debit;
credit; D/C; sold;
- semntura de ntocmire i verificare, dup caz.
DOCUMENT CUMULATIV (Cod 14-6-24 i Cod 14-6-24/b)
1. Servete ca:
- document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflect operaiuni
economico-financiare de acelai fel dintr-o anumit perioad (intrri i ieiri de materiale, produse sau
mrfuri, operaiuni bneti etc.);
- document justificativ centralizator de nregistrare n contabilitatea sintetic i analitic.
2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, completndu-se titulatura i coninutul
coloanelor n funcie de natura operaiunilor economico-financiare i de necesitile de centralizare i de
nregistrare.
La instituiile publice, n situaia n care, n cursul unei zile, exist un numr mai restrns de operaiuni,
se poate folosi un singur document cumulativ pentru operaiunile unei zile. n acest caz, documentul
cumulativ va avea dou pri: n partea stng, pe coloane distincte, se vor nscrie conturile care se
debiteaz, iar n partea dreapt, conturile care se crediteaz. Fiecare operaiune se nscrie pe un rnd
separat pentru a se urmri corespondena conturilor. Pe ultimul rnd se face totalul sumelor pe fiecare
coloan. Totalul conturilor debitoare trebuie s corespund cu totalul conturilor creditoare. La fiecare cont
se nregistreaz totalul rezultat n coloana corespunztoare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
BALAN
(cu
patru
egaliti
Cod
BALAN
DE
(cu
cinci
egaliti
Cod
14-6-30/a,
BALAN
DE
(cu
ase
egaliti
BALAN
ANALITIC
(Cod 14-6-30/c)
DE
14-6-30
Cod
14-6-30/b1,
Cod
A
VERIFICARE
14-6-30/A)
VERIFICARE
Cod
14-6-30/b2)
VERIFICARE
14-6-30/b)
STOCURILOR
cod
1. Servete:
- la verificarea exactitii nregistrrilor;
- la controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic;
- la ntocmirea situaiilor financiare.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la
termenele de ntocmire a situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n
vigoare i ori de cte ori se consider necesar.
Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile unitii urmtoarele elemente: simbolul i
denumirea conturilor; soldurile iniiale debitoare i creditoare; totalul sumelor debitoare i creditoare ale
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
lunii precedente, dup caz; rulajele curente debitoare i creditoare; totalul rulajelor debitoare i creditoare,
dup caz; totalul sumelor debitoare i creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare.
Balana de verificare la 1 ianuarie, n coloanele 2 i 3, se completeaz cu soldurile finale debitoare i
creditoare ale lunii decembrie.
Pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor.
3. Nu circul, fiind document de sintez.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului; data pentru care se ntocmete;
- simbolul i denumirea conturilor; soldurile iniiale debitoare/creditoare, rulajele lunii curente
debitoare/creditoare; total sume debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;
- semnturi: conductorul compartimentului financiar-contabil i persoana care ntocmete documentul,
dup caz.
GRUPA
VII-
ALTE SUBACTIVITI
Situaia
activelor
gajate
Situaia bunurilor sechestrate (Cod 14-8-1/a)
sau
ipotecate
(Cod
14-8-1)
1. Servete ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii angajamentelor asumate de ctre societate,
reflectnd eventuala datorie a entitii fa de teri, generat de angajamentele asumate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar sau n mai multe exemplare, dup necesiti, pe msura ncheierii
contractelor care au la baz active gajate sau ipotecate, respectiv dup ncheierea procesului-verbal de
sechestru de ctre executorul fiscal.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal al formularului este urmtorului:
- denumirea unitii;
- denumirea activului gajat i respectiv ipotecat, codul acestuia cnd este cazul sau denumirea bunurilor
sechestrate;
- valoarea contabil a activului;
- numrul i data contractului, valoarea total a contractului, perioada de derulare a contractului,
denumirea creditorului n cazul formularului cod 14-8-1;
- valoarea sechestrului n cazul formularului cod 14-8-1/a.
DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2)
1. Servete ca:
- document de imputare a valorii pagubelor produse;
- titlu executoriu din momentul comunicrii;
- document de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare sau n mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor
rspunztoare pentru paguba produs, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.) i
se semneaz de ctre conductorul unitii, cu viza de control financiar preventiv i viza compartimentului
juridic.
3. Circul:
- la persoana desemnat pentru acordarea vizei de control financiar-preventiv (toate exemplarele);
- la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalitii i realitii;
- la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare);
- la persoana (sau persoanele) rspunztoare de paguba adus unitii pentru semnare de luare la
cunotin i de imputare (ambele exemplare).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar- contabil (exemplarul 1).
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
ANEXA 3
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Anex
nr. 3 la Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/20008 cuprinznd modelele documentelor
financiar-contabile
Publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 870bis din 23.12.2008
Unitatea ..........................
REGISTRUL-JURNAL
Nr. pagin ......
Nr. Data
Documentul
Simbol conturi
Sume
DebitoareCreditoareDebitoareCreditoare
1 2
ntocmit,
Verificat,
14-1-1
Nr. pagin ......
REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI
Nr. Data
Documentul
Felul operaiunii
ncasri
Pli
crt.
(fel, numr)
(explicaii)
0 1
2
14-1-1/b
Unitatea .....................................
REGISTRUL-INVENTAR
la data de ...............................
Nr. pagin ..........
Valoarea
Cauze diferene
0
1
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
ntocmit,
Verificat,
14-1-2
Unitatea .....................................................
CARTEA MARE
CONTUL ......................................
Total Total
debitorcreditor
Lunile
Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont Cont
........................................................................La 1 ianuarie
debitorcreditor
JurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnalJurnal(anul) ........
........................................................................
Ianuarie
Februarie
Martie
Total tr. I
Aprilie
Mai
Iunie
Iulie
August
Septembrie
Octombrie
Noiembrie
Decembrie
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Total gen.
(I-IV)
14-1-3
Unitatea .....................
...........................................
Credit
Nr.
Data
Conturi corespondente
din
oper. Suma
registrul.........
jurnal (anul)
14-1-3/a
Unitatea ..........................
Numr pagin ...........
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR
Alte meniuni
14-2-1
Grupa
.....................................
Data drii n folosin
Anul ...................................
Luna ...................................
Accesorii
Durata normal de funcionare
...................................
Cota de amortizare
.............................%
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
(verso)
Nr.
Documentul
inventar (data,
Operaiunile care privesc
Soldul contului
(de la felul,
micarea, creterea sau
Buc.DebitCredit old105 "Rezerve din
numr la numrul) diminuarea valorii mijlocului fix
reevaluare"
numr)
14-2-2 t2
Data eliberrii
Numr document
Predtor
Primitor
Nr.
Denumirea mijlocului fix i
Numrul de Buc.
Valoarea
crt.
caracteristici tehnice
inventar
de inventar
APROBAT
Numele i prenumele
Semntura
Data
Semntura
Numele i prenumele
Semntura
14-2-3A
Unitatea ................................
APROBAT DATA
PROCES-VERBAL
Numr
Data
document
Predtor
Ziua
Luna
Anul
....................................
.............................................................................................
.............................................................................................
.............................................................................................
.............................................................................................
.............................................................................................
.............................................................................................
.............................................................................................
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
.............................................................................................
II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE
Amortizarea
Nr.
Denumirea
Cod U/MCantitatea Pre unitar
Valoarea
pn la
crt.
scoaterea din
funciune
Numr
Data
Predtor Primitor
document
Ziua
Luna
Anul
Nr.
Denumirea
COD
U/MCantitatea Pre unitar
Valoarea
crt.
Delegai la dezmembrarePrimit n
COMISIA
sau la declasare
gestiune
prenume
prenume
prenume
prenume
14-2-3/aA
UNITATEA ..................
Obiectivul pentru investiii .................................
Obiectivul supus recepiei ...................................
Concluzia ....................................................
PROCES-VERBAL DE RECEPIE
(Cod 14-2-5)
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepie convocat la data de ............................... i-a desfurat activitatea n intervalul: ....................................
II. CONSTATRI
n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat:
1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii: .........................................................
Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic/mpiedic efectuarea recepiei.
2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de ......, iar pn la recepia obiectivului de la data punerii n funciune au trecut ....... luni.
3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de ...................... lei.
4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai se prezint astfel: ..................................................
5. Urmtorii factori au influenat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ...................................................
6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii construite care pot conduce la
mbuntirea indicatorilor tehnico-economici: ................................
7. S-a constatat c sunt/nu sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici n ceea ce privete:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;
c. fora de munc;
d. ..........................................................................
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu majoritatea de preri:
SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL
. ............................................................................
2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobai i pentru o ct mai bun
exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesare urmtoarele msuri:
. ............................................................................
. ............................................................................
3. Prezentul proces-verbal, care conine ........... file i .............. anexe numerotate cu un total de ........... file, care fac parte integrant din cuprinsul
acestuia, a fost ncheiat azi ..................... n trei exemplare originale.
Numele i
Funcia
Locul de munc
Semntura
prenumele
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Preedinte
Membri:
Specialiti-consultani
Asisteni la recepie
Secretar
UNITATEA ..................
Obiectivul pentru investiii .......................
Obiectivul supus recepiei .........................
Concluzia ..........................................
PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE
(Cod 14-2-5/a)
I. DATE GENERALE
1. Comisia numit de ....................................................... prin ...................................................... pentru recepionarea obiectivului de investiii
intitulat ................................. i situat n .............................. a fost convocat la data de .................. pentru a proceda la recepia provizorie a lucrrilor
de construcii-montaj aferente.
Obiectul (obiectele)/pri de obiect ........................................ pentru care proiectantul general este .......................................... antreprenor general
este ....................................................... i beneficiar de investiii este ...............................................
2. Comisia i-a desfurat activitatea n intervalul ......................
3. Valoarea situaiei de plat a lucrrilor de construcii-montaj supuse recepiei provizorii este de ................................., conform anexei.
4. Lucrrile de construcii-montaj supuse acestei recepii au fost n prealabil preluate de beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de
predare-primire din .........................
5. Valoarea mijloacelor fixe ce se recepioneaz este de .................. lei.
II. CONSTATRI
A. Cu privire la documentaia tehnico-economic necesar la recepia provizorie a lucrrilor de construcii-montaj ..................................
Comisia consider c actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calitii lucrrilor i a dispus ....................................
B. Cu privire la ndeplinirea condiiilor pentru prezentare la recepie.
1. Executarea lucrrilor de construcii i instalaii cuprinse n devizul general:
a. lucrrile sunt terminate;
b. urmtoarele lucrri, conform anexei, nu sunt terminate.
2. Efectuarea prealabil a probelor mecanice i a rodajului mecanic la instalaiile i utilajele tehnologice.
3. Unitile care condiioneaz folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral asigurate .......................................................
4. Terminarea lucrrilor aferente spaiilor cu alt destinaie inclus n construcia obiectului supus recepiei (n cazul blocurilor de locuine)
. ........................................................................
Concluzie: Pe baza constatrilor de la cap. B pct. 1 - 4, comisia constat c sunt/nu sunt ndeplinite condiiile pentru ca obiectul s fie supus
recepiei. Totodat, comisia hotrte c lucrrile artate n anex, ca neexecutate - s fie terminate pn la ........................................
C. Calitatea lucrrilor realizate.
1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completrile i modificrile aduse).
n urma examinrii lucrrilor executate i a semnalrilor fcute de proiectant, comisia a reinut n anex urmtoarele nerealizri ale proiectului dintre care cele n dreptul crora au fost prevzute termene urmeaz s fie remediate:
. ...........................................................................
Concluzie: Comisia consider c abaterile de la proiect care sunt consemnate fr fixarea unui termen pentru refacerea lucrrilor, potrivit proiectului,
nu influeneaz comportarea, exploatarea, aspectul i integritatea obiectului.
Lucrrile pentru care s-a fcut meniune n acest sens urmeaz s fie puse de acord cu prevederile proiectului n termenele specificate.
2. Calitatea soluiilor constructive i detaliile de execuie folosite n proiect.
n urma examinrii lucrrilor i a observaiilor prezentate de executant, au fost reinute n anex urmtoarele deficiene de proiectare care
influeneaz executarea, exploatarea sau funcionarea obiectului, dintre care unele urmeaz s fie remediate n termenele fixate n dreptul fiecruia:
. ............................................................................
Concluzie: Comisia atrage atenia proiectantului ce poart rspunderea pentru consecinele acestei deficiene i n acelai timp hotrte
remedierea n contul proiectantului a deficienelor pentru care a stabilit termen n acest sens.
3. Calitatea execuiei lucrrilor.
Din dispoziiile de antier, buletinele de ncercare a betoanelor i mbinrilor metalice, procesele-verbale de lucrri ascunse, certificatele de calitate
pentru prefabricate i materiale folosite, din constatrile scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrrilor, precum i din constatrile
fcute de comisia de recepie la faa locului, rezult urmtoarele:
3.1. La structura de rezisten
. ............................................................................
3.2. La restul lucrrilor de construcii
. ............................................................................
3.3. La lucrrile de instalaii
. ............................................................................
3.4. La lucrrile de montaj al instalaiilor i utilajelor tehnologice cuprinse n obiect
. ............................................................................
4. Deficiene ale lucrrilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiii
. ............................................................................
5. Alte constatri:
. ............................................................................
. ............................................................................
III. CONCLUZII GENERALE
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie cu majoritate/n unanimitate de preri hotrte: Admiterea
(respingerea) recepiei provizorii a lucrrilor de construcii-montaj aferente obiectelor (obiectului)
. ............................................................................
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
. ............................................................................
. ............................................................................
care au fost terminate la data de ...................... i care fac parte din obiectivul
. ............................................................................
. ............................................................................
2. Perioada de garanie a lucrrilor recepionate aferente fiecrui obiect este de ............ luni (se completeaz numai n cazul admiterii recepiei).
3. Comisia de recepie apreciaz c pentru o ct mai bun utilizare a obiectelor/obiectului recepionate mai sunt necesare urmtoarele msuri:
. ............................................................................
. ............................................................................
4. Prezentul proces-verbal, coninnd ........... file i ............ anexe numerotate cu un total de .................... file, care fac parte integrant din cuprinsul
lui, a fost ncheiat azi ................. n trei exemplare originale.
Numele i
Funcia
Locul de munc
Semntura
prenumele
Preedinte
Membri:
Specialiti-consultani
Asisteni la recepie
Secretar
PRIMIT,
Beneficiar de instalaii
(denumirea unitii, numele,
calitatea, mputernicirea i
semntura primitorului)
Poziie n anexa
procesului-verbal de
remedierea
recepie i provizorie
EXECUTANT,
..................................
(Numele, prenumele, funcia)
BENEFICIAR,
..................................
(Numele, prenumele, funcia)
UNITATEA ........................................
Obiectivul pentru investiii ...............
Obiectivul supus recepiei .................
Concluzia ..................................
PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE
(Cod 14-2-5/b)
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepie convocat la data de .................... i-a desfurat activitatea n intervalul: ........................................
II. CONSTATRI
n urma examinrii documentaiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-a constatat:
1. Documentaia tehnico-economic prevzut n Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiii a fost/nu a fost prezentat integral comisiei
de recepie, lipsind:
. ............................................................................
. ............................................................................
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
2. n perioada ...................... au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor i instalaiilor aferente capacitii pentru exploatarea normal a
instalaiilor i utilajelor tehnologice i asigurarea calitii produselor, conform documentaiei tehnico-economice i indicatorilor tehnico-economici
aprobai.
3. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai este urmtorul: ......................................................
4. Costul lucrrilor i al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, aa cum rezult din documentele prezentate, este de .......... lei.
5. Valoarea produselor rezultate n urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de .................... lei.
6. Valoarea de nregistrare a mijloacelor fixe ce se pun n funciune (sau se dau n folosin) este la data recepiei de .................... lei.
7. Alte constatri.
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie n unanimitate/cu majoritate de preri hotrte:
ADMITEREA RECEPIEI PUNERII N FUNCIUNE A CAPACITII:
. ............................................................................
2. Comisia de recepie stabilete c, pentru o ct mai bun exploatare a capacitii puse n funciune, mai sunt necesare urmtoarele msuri:
. ............................................................................
. ............................................................................
. ............................................................................
3. Prezentul proces-verbal, care conine .............. file i ........... anexe, numerotate cu un total de .............. file, care fac parte integrant din cuprinsul
acestuia, a fost ncheiat azi ................. n trei exemplare originale.
Numele i
Funcia
Locul de munc
Semntura
prenumele
Preedinte
Membri
Specialiti-consultani
Asisteni la recepie
Secretar
Unitatea
.........................
Numr
Data
Factur
document
Nr.
Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea valorilor materiale furnizate de .............
..................................................................... din ........................ cu vagonul/auto nr.
......................................................................................................................
documente nsoitoare .................................. delegat ......................... constatndu-se urmtoarele:
Nr.
Denumirea
U/M
Cantitatea
Recepionat
crt.bunurilor recepionate
conform documente
Comisia de recepie
Primit n gestiune
Numele i prenumele
Semntura
Data
Semntura
14-3-1A t2
(verso)
Participani la recepie
Alte meniuni
identitate
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Diferene ()
Unitatea .......................................
Codul unic de nregistrare ............
Nr. nregistrare Oficiu reg. com./an ............
Localitatea ...................................
Judeul .........................................
BON DE PRIMIRE N CONSIGNAIE
nr. ............ din data de ...................
TVA
Pre
Val. total
crt.obiectuluii caracteristicile luidepus evaluare Comision unitar vnzare
(3x7)
(achiz.)
(4+5+6)
0
1
TOTAL
obiectuluirestituitdeponent acordat
14-3-2 t2
(verso)
Instruciuni pentru deponeni
1. Obiectele depuse spre vnzare n consignaie sunt i rmn proprietatea deponentului, pn n momentul vnzrii.
2. La cererea deponentului, obiectele pot fi retrase n urmtoarele condiii:
. ............................................................................
. ............................................................................
. ............................................................................
3. Dac obiectele depuse nu se vnd n perioada ............................, preul de vnzare al acestora poate fi redus pe baza cererii formulate n scris de
ctre deponent.
4. ncasarea valorii obiectelor vndute n consignaie sau retragerea lor se face numai pe baza bonului de primire prezentat de titular.
5. n caz de pierdere a bonului de primire, deponentul va solicita o copie dup bonul de primire, de la societatea emitent.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Unitatea
Numr
Data
Nr. comand
BON
Cod produs
RESTITUIRE
Valoarea
efectiv
unitar
Data i semntura
Viza CTC (propus micarea)
Predtor
Primitor
14-3-3A
BON DE CONSUM
Numr
Data eliberrii
Predtor
Primitor Nr. Comand
document
Cod produs
DENUMIREA MATERIALULUI
Cantitate
Cantitatea
dimensiune)
Cf. normei
tehnice
nloc.
Data i semntura
ef compartiment
Gestionar
Primitor
14-3-4A t2
(verso)
ELIBERRI PARIALE CARE SE LICHIDEAZ N 24 DE ORE
DATA ..................................
Cantitatea
Materialul
Semntura
Cerut
Eliberat
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Restituiri
Normat
x
nlocuitor
x
Total
Normat
x
nlocuitor
x
Serv. aproviz.
ef secie producie
Data
Semntura
APROBAT NLOCUIREA
Data i
semntura
MENIUNI
Unitatea ..............
Produs, lucrare (comand)
.......................
Numr
Data
Nr. comand
BON DE CONSUM
document
Predtor
Primitor
(COLECTIV)
Cod produs
Cantitatea
crt.
sortiment, marca, profil,
necesar
Cod
U/M eliberat
Preul unitar Valoarea
dimensiune)
Data i semntura
ef compartiment
Gestionar
Primitor
14-3-4/aA
Unitatea ................................
Data
Numr
FI LIMIT DE CONSUM
Luna Anul
Cod
Cod
Numr comand
Cont
Cont
predtor
primitor
debitor
creditor
Cod produs
Cod
profil, dimensiune)
U/M.
Cantitate
Pre unitar
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
eliberat
Valoare
Producia
Cod
Cantitate necesar
Cant. nlocuit
De
Cantitate limit
Suplimentare
SemnturaBon de sczut
valabil
U/M. Pe
Pentru
sau
Data
de
consum
din
produs planificat
a
b
d
e
f
Recalculat
ef de
n baza
compartimentproduciei
realizate
Data
Cantitatea
Cantiti eliberate
Semntura
eliberrii cerut
predare-primire
Parial
Cumulat
x
Restituiri
x
Total
14-3-4/bA
Cantitate conform produciei realizate ...............................
Cantitate consumat ..................................................
Economii (-) Depiri (+) cantitative ................................
Valoarea economiilor sau depirilor .................................
Unitatea .................
ef compartiment
Cantina
EfectivAlocaieDrepturiRecapitulaia cheltuielilor
Mese
Dimineaa*) Prnz*) Seara*)
la mas- lei - - lei -
pentru hran
servite
Economii
sau
Efectiv
de
alocaie
De la
nceputul
Porii
perioadei
preparate
(1.I. ..)
Pe zi
Distribuite
La finele
Rmase
perioadei
Aprobat,
Vizat,
............................
Compartiment financiar-contabil
............................
Total
Consum efectiv
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
- lei
Regimul
Efectiv
Dimineaa
Ora 10
Prnz
Ora 16
Seara
ALIMENTE
documentPredtorPrimitor
Cantitatea
Cantitatea
Soli- Elibe-unitar
Soli- Elibe-unitar
citat rat
citat rat
1. TOTAL
4. Porii rmase
ntocmit,
Gestionar,
Buctar,
Confirmat,
Calculat,
Furnizor ...................
DISPOZIIE DE LIVRARE
Nr. .............................
Nr.
Cantitatea
Preul
crt.
Denumirea produselor
U/M
unitar
Dispus
Livrat
0
1
2
3
Semntura
Dispus livrarea
Gestionar
Primitor
14-3-5A
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Furnizor ...........................
(denumirea, forma juridic)
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul ....................
Nr. de nregistrare fiscal ........
Sediul (localitatea, str. nr.)
....................................
Judeul ............................
Cumprtor ...........................
(denumirea, forma juridic)
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul ......................
Nr. de nregistrare fiscal ..........
Sediul (localitatea, str. nr.)
......................................
Judeul ..............................
Nr. ..........................
Data (ziua, luna, anul) ......
SPECIFICAIA
Preul unitar
Nr.
(produse,
U.M.
Cantitatea livrat
(fr T.V.A.)
Valoarea
crt.
ambalaje
- lei
- lei
etc.)
0
1
2
3
Semntura i tampila
Date privind expediia
furnizorului
Numele delegatului
TOTAL:
.............................
Buletinul/cartea
de identitate seria
eliberat/ ..................
Mijlocul de transport
Semntura
Expedierea s-a
efectuat n prezena
noastr la data de
Semnturile .................
14-3-6A
.........................
Pagina ........
Unitatea
FI DE MAGAZIE
Magazia
Materialul (produsul), sortimentul, calitate, marc, profil,
dimensiune
U/M
Pre unitar
Document
Data i
Intrri
Ieiri
Stoc
semntura
Dat
Numr
Fel
de control
14-3-8
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Unitatea
FI DE MAGAZIE
Pagina
.........................
(cu dou uniti de msur)
........
Magazia
Materialul (produsul), sortiment, calitate, marc, profil,
dimensiune
U/M
Pre unitar
Document
Intrri
Ieiri
Stoc
Data i
semntura
Dat
Numr
Fel
U/M U/M
U/M U/M
U/M U/M
de control
.............................................
14-3-8/a
Unitatea ..........................
FI DE EVIDEN A MATERIALELOR
...................................
PRIMIRI
RESTITUIRI
Denumirea obiectelor
Termenul
Documentul
etc.)
folosire
CantitateaSemnturaCantitateaSemntura
DataFelul
DataFelul
i nr.
i nr.
14-3-9
Unitatea ...................
. ...........................
REGISTRUL STOCURILOR
(pag. din stnga)
Pre
1 IANUARIE
31 IANUARIE
28 FEBRUARIE
31 MARTIE
30 APRILIE
crt.
calitate, marc, profil,
CODU/Munitar
dimensiune)
Cantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.Valoarea
0
1
2 3 4
10
11
12
13
14
31 MAI
30 IUNIE
31 IULIE
31 AUGUST
30 SEPTEMBRIE 31 OCTOMBRIE 30 NOIEMBRIE 31 DECEMBRIE Nr.
crt.
Cantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.ValoareaCantit.Valoarea
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
14-3-11
ntocmit,
Verificat,
REGISTRUL STOCURILOR
Nr.
Materialul/produsul (sortiment,
Preul
crt.
calitate, marc, profil,
CodU/M Cantitatea
unitar
Valoarea
dimensiune)
0
1
2 3
4
ntocmit,
Verificat,
14-3-11/a
Unitatea .........................
Gestiunea
Pagina
LIST DE INVENTARIERE
.....
Data ...........
Magazia ..........................
Loc de depozitare
CANTITI
VALOAREA CONTABIL
DEPRECIEREA
Nr.
Denumirea
Codul sau
PRE Valoarea
crt.
bunurilor
numrul deU/M
Stocuri
Diferene UNITAR
Diferene
de
Motivul
inventariate inventar
ValoareainventarValoarea (cod)
ScripticefapticePlusMinus
PlusMinus
0
1
2
3
4
5
6 7 8
9
10 11
12
13
14
Numele i
Comisia de
Gestionar (Responsabil imobilizri Contabilitate
prenumele
inventariere
corporale)
Semntura
14-3-12
Unitatea.......................
Gestiunea .....................
Pag. .......
LIST DE INVENTARIERE
Data ..............
crt. denumire
Comisia de
Numele i prenumele
Semntura
inventariere
14-3-12/b
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Unitatea
Gestiunea
Pagina
......................
LIST DE
.....
INVENTARIERE
Data ................
Magazia
......................
Loc de depozitare
Denumirea
Pre unitar de
Deprecierea
n
contabil inventar Valoarea Motivul
contabilitate
0
1
2 3
4
Total pagin x x
Comisia de inventariere
Gestionar Gestionar*) Contabilitate
Numele i prenumele
Semntura
14-3-12/a
*) Se semneaz de gestionarul primitor, n cazul predrii-primirii gestiunii.
Unitatea .....................................................................
Codul de identificare fiscal ................................................
Nr. din registrul comerului .................................................
Sediul (localitatea, str. nr.)
..............................................................................
Judeul ......................................................................
CHITANA nr.
Data ............
Am primit de la ..............................................................
Adresa .......................................................................
Suma de ............ adic ...................................................
..............................................................................
Reprezentnd .................................................................
Casier,
14-4-1
Unitatea ...........................................
Judeul ............................................
Data ....................
Felul
Suma n valut
valutei
Cursul
C/val n lei
n cifre
n litere
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Total
Casier,
14-4-1/a
Unitatea ........................
PROCES-VERBAL DE PLI
(n litere)
reprezentnd actele de pli specificate mai jos, pentru secia, atelierul, serviciul etc.
1) .................................................. lei
2) .................................................. lei
3) .................................................. lei
Casier,
Mandatar pltitor,
.............................................................................................
Azi ............................. am restituit la casierie actele de pli menionate mai sus
mpreun cu suma de ........................... lei
(n litere)
de pe verso formularului.
Mandatar pltitor,
Casier,
14-4-3A t2
(verso)
Unitatea ...............................................
Data
Nr.
Numele i prenumele
Marca
Suma rmas
crt.
neachitat
TOTAL
Mandatar pltitor,
Unitatea ...........................
(n cifre)
(n litere)
Conductorul unitii
Viza de control
Compartiment financiar-contabil
Semntura
financiar-preventiv
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
(verso)
Se
Actul de identitate .......... Seria ............. nr. .............
completeaz
Am primit suma de .............................................. lei
numai pentru
(n cifre)
pli
Data ....................................
Semntura ...............................
CASIER
(n cifre)
Data ....................................
Semntura ...............................
Data
Contul
casa
REGISTRU DE CAS
Ziua Luna Anul
Explicaii
ncasri
Pli
crt. cas
anexe
De reportat pagina/TOTAL
Casier,
Compartiment financiar-contabil,
14-4-7A
Unitatea ..............
Contul
casa
REGISTRU DE CAS
Nr.
Data
Nr. Nr.
ncasri
Pli
De reportat pagina/TOTAL
Casier,
Compartiment financiar-contabil,
14-4-7/bA
Unitatea ..............
Unitatea ..............
Data
Contul
casa
NCASRI
PLI
n lei
cas
valutei
Cursul
Report/Sold
ziua
precedent
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
De reportat
pag./Total
Casier,
Compartiment financiar-contabil,
14-4-7/aA
Unitatea ..............
Contul
casa
Nr.
Nr. Nr.
crt.
Data
act anexeExplicaii
NCASRI
PLI
cas
Contravaloarea
n lei
Felul
valutei
Cursul
Report/
Sold ziua
precedent
De reportat
pag/Total
Casier,
Compartiment financiar-contabil,
14-4-7/cA
Unitatea ........................................
Codul de identificare fiscal .........
Numrul de nmatriculare la oficiul registrului comerului ...............
Sediul (localitatea, str., numr) .......................................
Judeul .......................................
BORDEROU DE ACHIZIIE
nr. ............ data .........................
Produsul
Cod U/M Cantitate
Pre unitar de
Valoarea
achiziie
achiziiei
TOTAL
x
x
14-4-13
Semntura achizitorului,
Semntura gestionarului,
Unitatea ................................................
Codul de identificare fiscal ...........................
Numrul de nregistrare la Oficiul reg. com. ............
Sediul (localitatea, str., numr) .......................
Judeul .................................................
BORDEROU DE ACHIZIIE
(de la productori individuali)
nr. ....... data ....................
CONTRACT
Productor
Semntura
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Actul
Denumirea CodU/MCantitate Pre ValoareAvans Suma de primire
Nr.Data
Numele
Domiciliulde identitateproduselor
unitar
pltit a sumei
i prenumele
serianumrul
1 2
3
4
5
6
7
8 9
10
11 12
13 14
15
TOTAL
x
x
x
x
x
x x
x
14-4-13/b
Semntura achizitorului,
Semntura gestionarului,
Unitatea emitent
..................................................
Codul de identificare fiscal ....................
Numrul de nregistrare
la Oficiul reg. com. .............................
Sediul (localitatea, str., numr) ................
Judeul ..........................................
Unitatea destinatar
.................................................
Codul de identificare fiscal ...................
Numrul de nregistrare
la Oficiul reg. com. ............................
Sediul (localitatea, str., numr) ...............
Judeul .........................................
Simbol cont
asociere n
sumele primite
participaie
0
1
14-4-14
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului
L.S.
financiar-contabil,
Unitatea .........
STAT DE SALARII
pe luna .......... anul ...
(secia, serviciul etc.)
Salariul
Timp
Sala-
de baz
Timp lucrat
din care:
nelucrat riul
CALCULUL SUMELOR
zile) pt.
NUMELE(func- n timpul
Nr. I ia)
munc
Ore
efectiv
Ore
SPORURI
In-
crtPRENU- sau de
%
Efec-Du- regieSupli- De
lucrat Ore regie dem-
Adaos
matri-dra-
n nor-zile tare te ntre- regim nor- zile supli- de nen- ii ie tre- depi-
col re
acord m lu-
crate
de
lucru
cediu
lor
0 1
2
3 4 5
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
16 17 1819 20 21 22
23 24 25 26
27
Con-
Contri-
ALTE
trava-
buia ContribuiaContribuiaChel-
REINERI
loarea
indivi-individual pentru
tuieli
Alte
Venit Impozit
Alte
avan- Venit dual pentru
asigurrileprofe-VenitcontribuiiDeducere Deduceri baz calculatSala-
Rest
Total
drepturi taje- brut pentru protecia sociale de siona- net
sau
personalsuplimentare de
i
riul Avans de
de
impozabilelor n
asigu- social a sntate le
cheltuieli de baz
calculreinut net
platChirii plat
na-
rri omerilor
(cota
deductibile
tur
sociale
15%)
28
29 30 31
32
33
34 35
36
37
38
39
40
41 42
43 44 4546 47
14-5-1/a
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului
ntocmit,
financiar-contabil,
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Unitatea .........
|
STAT DE SALARII
|
|
(secia, serviciul etc.)
|
|
Contribuia
Marca
IndemnizaieIndemnizaie
Contribuia individualContribuia
|
Nr.NUMELE I(funcia) Total pt. primele
din
Alte
Venit individual pentru
pentru
Cheltuieli |
crtPRENUMELEsau numrsalariu 10 zile de asigurri drepturi brut
pentru
protecia asigurrileprofesionale|
matricol
boal
sociale de impozabile
asigurri
social a sociale de (cota 15%) |
stat
sociale
omerilor sntate
|
|
|
0
1
6
7
8
10
11
|
|
|
|
|
(continuare)
|Unitatea .........
|
STAT DE SALARII
|
pe luna .......... anul .......
|
|
ALTE REINERI
Alte
Venit Impozit
Alte
Total
| net
sau
personalsuplimen- de
i
Salariul concediu
ctiguri de
|
cheltuieli de baz tare
calculreinut net
odihn
AvansChiriiImputaiiPopririRate n bani plat
|
deductibile
lichidri
i n
natur
|
| 12
13
14
15
16
17
18
19
20 21
22
23
24
25
26
|
|
|
|
14-5-1/b
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului
ntocmit,
financiar-contabil,
Unitatea .........
|
STAT DE SALARII
|
|
(secia, serviciul etc.)
|
|
Contribuia
Marca
IndemnizaieIndemnizaie
ContribuiaindividualContribuia
|
Nr.NUMELE I(funcia) Total pt. primele
din
Alte
Venitindividual pentru
pentru
Cheltuieli |
crtPRENUMELEsau numrsalariu 10 zile de asigurri drepturi brut
pentru protecia asigurrileprofesionale|
matricol
boal
sociale de impozabile
asigurri social a sociale de (cota 15%) |
stat
|
|
0
1
6
7
8
10
11
|
|
|
|
|
(continuare)
|Unitatea .........
|
STAT DE SALARII
|
pe luna .......... anul .......
|
|
ALTE REINERI
Alte
Venit Impozit
Total
| net
sau
personalsuplimen- de
i
Salariul concediu
de
|
cheltuieli de baz tare
calculreinut net
de odihn Avans
plat
|
deductibile
lichidri
|
| 12
13
14
15
16
17
18
19
20 21 22 23 24 25 26
|
|
|
|
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
14-5-1/c
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului
financiar-contabil,
ntocmit,
Unitatea .........
|
STAT DE SALARII
|
|
(secia, serviciul etc.)
|
|
Contribuia
|
ContribuiaindividualContribuia|
Nr.NUMELE I Salariu
Alte
Alte
individual pentru
pentru
|
crtPRENUMELE de baz drepturi drepturi Venit brut
pentru protecia asigurrile|
(marca)
salariale impozabile
asigurri social a sociale de |
|
|
0
1
8
|
|
|
|
|
(continuare)
|Unitatea .........
|
STAT DE SALARII
|
pe luna .......... anul .......
|
|
Alte
Venit Impozit
Total
|profesionale net
sau
personalsuplimen- de
i
SalariulAvans Alte de
| (cota 15%)
cheltuieli de baz tare
calculreinut net
reineriplat
|
deductibile
|
|
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
|
|
|
|
14-5-1/k
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului
ntocmit,
financiar-contabil,
Unitatea ...............
........................
(secia, serviciul etc.)
LIST DE AVANS CHENZINAL
pe luna .... anul ....
Timp efectiv
Nr.
Numele i
Marca Salariul Avans
crt.
prenumele
medical
0
1
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Unitatea ................
Depus decontul (numrul i data)
................................
nr. ..........
Dl./D-na .......................................................................................
avnd funcia de .................................................................................
este delegat pentru ..............................................................................
..................................................................................................
..................................................................................................
..................................................................................................
..................................................................................................
la ...............................................................................................
..................................................................................................
..................................................................................................
Durata deplasrii de la ............ la ............
Se legitimeaz cu ..................................
Data ......................
tampila unitii
tampila unitii
i semntura
i semntura
tampila unitii
tampila unitii
i semntura
i semntura
Suma
TOTAL CHELTUIELI
primit
ncasare ctre casierie nr. ......... din ......... Diferena de lei ......
restituit
Aprobat
Control
Verificat
conductorul
financiar
decont,
ef compartiment,
Titular avans,
unitii,
preventiv,
Unitatea ...................
(transporturi internaionale)
nr. ..................
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
se deplaseaz n .................................................................................
................... cu autovehiculul nr. ........ marca ........... pentru .......................
conform comenzii nr. ......... emis de ............... locul de ncrcare .......................
locul de descrcare ................. pleac la ............ anul ..... se napoiaz la terminarea
cursei sau marrutei ...........
Relaia
Relaia
Relaia
marrutei
Total Km.
pentru
1. Diurna
2. Cheltuieli de deplasare:
Total
primit
restituit
Aprobat
Control
Verificat
conductorul
financiar
decont,
ef compartiment,
Titular avans,
unitii,
preventiv,
14-5-4/a
Unitatea .................................
Titularul de avans .......................
DECONT DE CHELTUIELI
(pentru deplasri externe)
I. AVANSURI N
ara
ara
ara
Total
VALUT
A. Primite de la:
Valut Lei Valut
Lei
Valut
Lei
Lei
- Banc
- Casierie
Total
- Banc
- Casierie
Total
C. Rest de justificat
D. Sume decontate
E. Diferene
- de restituit
- de primit
1. Diferena de restituit
- contravaloarea valutei
primite i nedecontate
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
- bilete cltorie
- diferena pn la limita de
- surplus bagaj
ntrziere a valutelor
neutilizate
- bilete cltorie
- surplus bagaj
ntrziere a decontului
- tax aeroport
C. Sume de recuperat
2. Diferena de primit
- contravaloarea n lei a
avans
Aprobat
Control financiar-
Verificat
conductorul
preventiv,
decont,
ef compartiment, Titular avans,
unitii,
14-5-5
Unitatea ........................................................
(transporturi internaionale)
Relaia
Relaia
Relaia
Km. dus-ntors
conform marrutei
Total km.
Avansul acordat
Valut
Lei
Valut
Lei
Valut
Lei
- prin casierie
- mprumuturi
Total avans
Total cheltuieli
primit
.........
restituit
Casier ..........
Aprobat
Control
Verificat
conductorul
financiar
decont
ef compartiment Titular avans
unitii
preventiv
14-5-5/a
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Numr
Data
document
Ziua
Luna
Anul
Nr.
Emitent
Ctre
Conturi
V debitm
crt.
debitoare
(creditm) cu
Data operaiunilor
ntocmit,
Compartiment financiar-contabil,
14-6-1A
Unitatea ....................
Nr.
Data
document
NOT DE CONTABILITATE
Ziua
Luna
Anul
Nr.
Simbolul conturilor
crt.
Explicaii
Suma
Debitoare
Creditoare
TOTAL
ntocmit,
Verificat,
14-6-2A
Unitatea creditoare
Nr. de nregistrare ..... din ........
.....................................................
Ctre ................................
Cod de identificare fiscal .........................
Judeul .............................................
Cont ................................................
Banca ...............................................
EXTRAS DE CONT
..................................................................................................
..................................................................................................
Documentul
Explicaii
Suma
14-6-3 t2
(verso)
n termen de 5 zile de la primire urmeaz s ne restituii acest extras confirmat pentru suma
acceptat, iar n cazul constatrii de diferene s anexai nota explicativ cuprinznd
obieciile dvs. Prezentul extras de cont ine loc de conciliere conform procedurii arbitrale.
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului
financiar-contabil,
L.S. .........................
...................................
Unitatea debitoare
Nr. de nregistrare ...... din ..........
....................
Ctre ...................................
....................
.........................................
Confirmm prezentul extras de cont pentru suma de ............ lei, pentru achitarea creia
......................
Obieciile noastre privind sumele din prezentul extras de cont sunt cuprinse n nota
explicativ anexat.
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului
financiar-contabil,
L.S. ........................
................................
Unitatea ...............................
Contul ......................
Nr.
Reg. de cas
Conturi corespondente
rnd
sau extrase
de cont de la
Rulaj
banc
0
1
ntocmit,
Verificat,
14-6-5
Unitatea ....................
JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII
Contul ................................
Luna ........ Anul ........... Pag. ...
Numrul i data
CONTURI CORESPONDENTE
Rulaj
Plata facturilor
recepieFacturii(Explicaii)
de
Ziua
Cont
Nr.
furnizori achitriicorespondentdocSuma
creditor
0
1
4
5 6 7 8 9 10 11 12 13
14
15
16
17 18
14-6-6
ntocmit,
Verificat,
Unitatea .........................
Pag. .................
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Luna ............... Anul .............
Numrul
corespondentdocum.
0
1
4
5
6
7
8
ntocmit,
Verificat,
14-6-7
Unitatea .......
Luna ..... Anul .........
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE I ALTE IEIRI DE STOCURI
CONTURI CREDITOARE
rndnregis-(felul, nr.)
trrii
SinteticeAnalitice Sume
0
1
5
6 7 8 9 10 11 12 13 14
ntocmit,
Verificat,
14-6-8
Unitatea .....
JURNAL
PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUIA PENTRU
ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL A OMERILOR I
ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE
Luna .... Anul ....
Nr.
Ziua
Documentul Conturi debitoare
Conturi creditoare
rndnregistrrii(fel i nr.)
SinteticeAnalitice
0
1
4
5
6
7
ntocmit,
Verificat,
14-6-10
Unitatea ............
Pagina .....
BORDEROU DE
PRIMIRE A OBIECTELOR N CONSIGNAIE
n ziua de ........ anul .... raionul .....
Numr bon
Valoarea
Deponent
de primire/
- lei
Descrierea
chitan
obiectului
Numele i Seria i nr. act de
la primirela vnzare
prenumele
identitate
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Predat
Primit
14-6-14
Preuitor,
Gestionar,
Unitatea ...........
Pagina ....
BORDEROU DE IEIRE A OBIECTELOR DIN CONSIGNAIE
n ziua de ....... anul ....
facturii
Nr.
Dup
La pre de vnzareLa pre deComision
fiscal
deponent preului (inclusiv comision de la
TVA)
i TVA)
deponent
0
1
9
10
Gestionar,
14-6-15
Unitatea .....
Pag. .....
Gruparea sumelor
pe conturi
Nr.
Ziua
Document
Cont
Rulaj corespondente
rndnregistrrii(felul, nr.)Explicaiicorespondentcreditor
debitoare
debitor
Cont Suma
debitor
0
1
Contul ........
Contul ........
ntocmit,
Verificat,
14-6-17
Unitatea ....
NUMRUL COMENZII
CONT
PAGINA
CANTITATEA
U/M
DATA NCEPERII
DATA TERMINRII
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
EFECTIVE DE PRODUCIE
(fabricaiei, comenzii
(recepiei)
etc.)
....................................
Document
Cheltuieli
DECONTAREA
TOTAL
PRODUCIEI
Cont
CHELTUIELI
corespondent
DataFelulNr.
Canti-PreulValoarea
tatea unitar
ntocmit,
14-6-21
Unitatea ................
FI DE CONT ANALITIC
Denumirea contului
Cont Pagina
PENTRU CHELTUIELI
Simbol
(felul i nr.)
pondent
ntocmit,
14-6-21/a
Unitatea ......
Simbol cont
Pagina
Document
Simbol cont
Data
Explicaii
corespondent Debit Credit D/C
Sold
Felul Nr.
ntocmit,
14-6-22
Unitatea .....
Simbol cont
(n valut i lei)
ara ........
Pag.
Firma .......
Document
Simbol cont
VALUT
LEI
Data
Explicaii corespondent
Felul Nr.
SinteticAnaliticDebitCredit D/C Sold CursulDebitCredit D/C Sold
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
ntocmit,
14-6-22/a
Unitatea ...............
........................
DOCUMENT CUMULATIV
Nr.
crt.
0
1
ntocmit,
14-6-24
Unitatea ........
DOCUMENT CUMULATIV
Nr.
Nr.
crt.crt.
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
ntocmit,
14-6-24/b
Unitatea ..........
BALAN DE VERIFICARE
la data de ........
ntocmit,
Conductorul compartimentului financiar-contabil,
14-6-30
Unitatea ........
BALAN DE VERIFICARE
la data de ........
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
conturilorconturilor
ntocmit,
Conductorul compartimentului financiar-contabil,
14-6-30/A
Unitatea
........
BALAN DE VERIFICARE
la data de ........
10
11
ntocmit,
Conductorul compartimentului financiar-contabil,
14-6-30/a
Unitatea ..........
BALAN DE VERIFICARE
la data de ........
Total sume
Soldurile finale
conturilorconturilor
10
11
ntocmit,
Conductorul compartimentului financiar-contabil,
14-6-30/b1
Unitatea
........
BALAN DE VERIFICARE
la data de ........
10
11
ntocmit,
Conductorul compartimentului financiar-contabil,
14-6-30/b2
Unitatea
........
BALAN DE VERIFICARE
la data de ........
Total sume
Soldurile finale
conturilorconturilor
10
11
12
13
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
ntocmit,
14-6-30/b
Unitatea .............
......................
la data de ........
Stoc
Cantitate
Stoc Pre Sold
Valoare
Intrat Ieit
Debit Credit
0
1
ntocmit,
Verificat,
14-6-30/c
Unitatea ........
SITUAIA ACTIVELOR GAJATE SAU IPOTECATE
la data de ....................
Nr. Denumirea/codul
sau ipotecat
contractuluicontractului
1
2
4
5
6=4x5
10
Verificat,
ntocmit,
Cod 14-8-1
Unitatea .........
SITUAIA BUNURILOR SECHESTRATE
la data de ......
Nr. Denumirea/codul bunului Caracteristici Cantitate Pre Valoare total Valoarea sechestrului
crt.
sechestrat
1
2
4
5
6=4x5
Verificat,
ntocmit,
Cod 14-8-1/a
Unitatea ............
DECIZIE DE IMPUTARE
nr. ...... din data de .................
Avnd n vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr. .......
din data de ........................ ntocmit de ...............................
n calitate de .................................................................
din care rezult c s-a produs o pagub n valoare de lei ......................
reprezentnd ...................................................................
.............................................................................
Paguba s-a produs n perioada ......................................... fiind
adus la cunotina conducerii prin actul de constatare sus-artat.
Rspunztoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, n perioada
analizat, au lucrat la gestiunea verificat
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
Avnd n vedere temeiurile de drept i de fapt care determin angajarea
rspunderii materiale, valoarea total a pagubei de ............. lei se suport
de persoanele vinovate, dup cum urmeaz:
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Viz de control
financiar preventiv,
Viz
Compartiment juridic,
DOVADA DE COMUNICARE
Subsemnatul .................................................................
domiciliat n ........................................................ am primit
decizia de imputare nr. .................... din data de .......................
emis de .................................................................... n
valoare de lei ................................................................
(n cifre i litere)
Semntura,
Data ................
ANGAJAMENT DE PLAT
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
Calitatea ...................
Semntura ...................
14-8-2/a
ANEXA 4
DOCUMENTELE FINANCIAR-CONTABILE
care se pstreaz timp de 5 ani, cu ncepere de la data
ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost
ntocmite, n arhiva persoanelor prevzute la art. 1 din Legea
contabilitii nr. 82/1991, republicat
Nr.
Cod
crt.
Denumire formular
Baz Variant
4. Bon de consum
14-3-4A
14-3-4/aA
6. - Fi limit de consum
14-3-4/bA
7. Dispoziie de livrare
14-3-5A
8. Fi de magazie
14-3-8
14-3-8/a
14-3-12/b
14-3-12/a
13. Chitan
14-4-1
14-4-1/a
14-5-5/a
14-6-22/a
14-6-24/b
Publicat pe www.cabinetexpert.ro
14-8-2/a
Publicat pe www.cabinetexpert.ro