Professional Documents
Culture Documents
32 Tim Hieu Giai Doan Ket Thuc Kiem Toan Bao Cao Tai Chinh Do Cong Ty Dich Vu Tu Van Tai Chinh Ke Toan Va Kiem Toan Aasc Thuc Hien 92tr
32 Tim Hieu Giai Doan Ket Thuc Kiem Toan Bao Cao Tai Chinh Do Cong Ty Dich Vu Tu Van Tai Chinh Ke Toan Va Kiem Toan Aasc Thuc Hien 92tr
Li m u
Cng vi s pht trin nh v bo ca hoa h!c v" c#ng ngh ng"y nay$ nn inh t% th% gii ang chuyn &'nh t(ng bc i )n &*nh &+, - bi%n chuyn ca nn inh t% g.n )in vi s thay /i &*nh &+ ca t(ng 0uc gia trong t(ng hu vc trn th% gii, -ong cng vi s thay /i 1$ bc v"o nh2ng n3& 4u thp 5 67 ca th% 5 88 9u hng h:i nhp inh t% 0uc t% ca ;it <a& pht trin &*nh, <n inh t% ;it <a& c1 s bi%n chuyn &*nh &+$ bc chuyn /i nn inh t% t( c= ch% tp trung 0uan )iu bao c>p sang c= ch% th? tr@ng )"& thay /i b: &At nn inh t% 0uc BCn, <n inh t% &D At ra nhiu yu c4u &i, Erc s Fi hGi ca nn inh t%$ ho*t :ng i& ton Hc c#ng nhn D ;it <a& vi s ra @i ca cc t/ chIc :c )p v % ton i& ton nhJ& giKp c nhCn$ t/ chIc n.& rL i%n thIc$ t3ng c@ng hiu bi%t v t"i chMnh$ % ton trong bi cNnh &i, - ra @i ca cc c#ng ty i& ton :c )p 0uc t% v" n:i ?a D ;it <a& nh B>u &:t bc ngoAt 0uan tr!ng trong vic cung c>p B?ch vO i& ton v" t v>n cho nh2ng ng@i 0uan tC& %n cc s )iu t"i chMnh D ;it <a&, Pi& ton trD th"nh &:t ho*t :ng chuyn sCu$ &:t hoa h!c chuyn ng"nh, EhQo iQr R Phan R -QrQS Pi& ton c1 T nghUa )n trn nhiu &AtS 1 )" VWuan to" c#ng &inh ca 0u hIX$ )" V<g@i BYn B.t cho hin t*iX v" V <g@i c v>n sng sut cho t=ng )aiX, ZZ-C )" &:t trong nh2ng t/ chIc 4u tin v" )n nh>t ca ;it <a& ho*t :ng :c )p trong )Unh vc B?ch vO v % ton i& ton v" t v>n t"i chMnh, - a& hiu sCu s.c v" inh nghi& thc ti[n v 0uNn )T t"i chMnh$ % ton$ i& ton$ thu% )" c= sD c#ng ty phOc vO vi ch>t )Hng tt nh>t b>t \ B?ch vO chuyn ng"nh n"o &" hch h"ng yu c4u,
;i :i ng i& ton vin chuyn nghip Hc "o t*o c1 0uy &#$ ZZ-C cung c>p B?ch vO cho )c )Hng hch h"ng #ng No ho*t :ng trong nhiu )Unh vc ca nn inh t% 0uc BCn v" thu:c nhiu th"nh ph4n inh t%, Erong h=n &:t thp 5 v(a 0ua$ ZZ-C nhanh ch1ng hbng ?nh v? trM ca &'nh trn th? tr@ng trong ho*t :ng i& ton 4y &i &c, ZZ-C h#ng ng(ng nd )c nCng cao ch>t )Hng B?ch vO$ hai thc v" &D r:ng th? tr@ng$ v" Ac bit ZZ-C Hc nh gi cao vi vic 9Cy Bng v" p BOng &:t ch=ng tr'nh i& ton chAt ch+$ hHp )M v" hiu 0uN, Erong giai o*n %t thKc cu:c i& ton$ i& ton vin v" c#ng ty i& ton phNi a ra T i%n ca &'nh trn bo co i& ton$ hoAc bin bNn i& ton v" c1 th t v>n th#ng 0ua th 0uNn )M, ]Cy )" %t 0uN Hc th hin bJng v3n bNn ca &:t cu:c i& ton, eiai o*n %t thKc i& ton )" giai o*n cui cng ca &:t cu:c i& ton$ n1 Kc %t nn sNn phf& cui cng )" %t )un i& ton, ChMnh v' vy giai o*n %t thKc i& ton c1 T nghUa 0uy%t ?nh trong cu:c i& ton, <hn thIc rL t4& 0uan tr!ng ca giai o*n %t thKc i& ton v" 0ua th@i gian thc tp t*i c#ng ty ZZ-C$ Hc s hng BYn tn t'nh ca giNng vin R Ei%n -U Chu Eh"nh$ Q& ho"n th"nh chuyn thc tp tt nghip ca &'nh vi t"i Tm hiu giai on kt thc kim ton bo co ti chnh do Cng ty Dch v T v!n Ti chnh " ton v "im ton ##$C th%c hi&n'( <:i Bung ca chuyn bao gg& ba ph4n chMnhS Phn I: Tng quan v giai on kt thc kim ton trong kim ton o co t!i ch"nh# Phn II: Th$c trng c%ng tc t ch&c giai on kim ton o co t!i ch"nh 'o (%ng t) *+ch v, T v-n T!i ch"nh . ton v! .im ton //0( th$c hi1n #
Phn III: 23t 45 6 kin 7u-t nh8m g9: :hn ho!n thi1n c%ng tc t ch&c giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o c%ng t) //0( th$c hi1n#
Phn I Tng quan v giai on kt thc kim ton trong kim ton o co t!i ch"nh
I# .hi qut chung v kim ton t!i ch"nh#
;# .hi ni1m v kim ton t!i ch"nh( )()( "hi ni&m kim ton( Cng nh % ton$ i& ton Hc 9Q& 9ht nh &:t ho*t :ng i& tra i& sot trong 0uNn )M v" ch5 9u>t hin hi ch th 0uNn )M Fi hGi vHt 0u hN n3ng ca % ton v" Hc pht trin th"nh ng"nh hoa h!c thc thO, Ehut ng2 VPi& tonX &i thc s 9u>t hin v" c#ng nhn D ;it <a& t( n3& i66i, Erong 0Ka tr'nh sj BOng chKng ta vYn cha thng nh>t v hi ni& i& ton, <h'n chung i& ton Hc nh'n nhn Bi ba 0uan i&,
- Wuan i& truyn thng v i& tonS i& ton gng nghUa vi i& tra % ton$ )" &:t chIc n3ng ca % tonk nghUa )" r" sot th#ng tin t( chIng t( % ton %n t/ng hHp cCn i % ton, - Wuan i& i& ton thQo th@i i& pht sinhS i& ton )" s i& tra :c )p v" )" s b"y tG T i%n v nh2ng bNn hai t"i chMnh Bo i& ton vin :c )p thc hin thQo Kng vi b>t cI nghUa vO php ?nh n"o c1 )in 0uan, - Wuan i& hin *i v i& tonS trong 0u tr'nh pht trin$ i& ton h#ng ch5 gii h*n D i& ton bo co t"i chMnh &" cFn thC& nhp v"o nhiu )Unh vc hc nhau$ v' vy thQo 0uan i& n"y$ ph*& vi i& ton bao gg& cc )Unh vc ch y%u sauS Pi& ton 0ui t.c$ i& ton hiu 0uN$ i& ton th#ng tin$ i& ton hiu n3ng, Wua ba 0uan i& cO th trn v i& ton$ n:i Bung ca cc 0uan ni& h#ng ho"n to"n i )p nhau &" phNn nh 0u tr'nh pht trin ca thc ti[n v" )M )un ca i& ton, ;" cN ba 0uan i& 1 u hng ti bNn ch>t chung ca i& tonS i& ton )" ho*t :ng 9c &inh v" b"y tG T i%n v thc tr*ng ho*t :ng c4n Hc i& ton bJng h thng ph=ng php U thut ca i& ton chIng t( v" ngo"i chIng t( Bo cc i& ton vin c1 tr'nh : nghip vO t=ng 9Ing thc hin trn c= sD h thng php )M ang c1 hiu )c, )(*( "im ton ti chnh t+ong h& th,ng kim ton( Pi& ton t"i chMnh )" ho*t :ng Ac trng nh>t ca i& ton bDi n1 chIa ng 4y V-.c thi i& tonX ngay t( hi ra @i cng nh trong 0u tr'nh pht trin, Phi ni& i& ton t"i chMnhS i& ton bNng hai t"i chMnh )" ho*t :ng 9c &inh v" b"y tG T i%n v cc bNng hai t"i chMnh ca cc thc th inh t% Bo nh2ng ng@i c1 tr'nh : nghip vO t=ng 9Ing N& nhi& v" Ba trn h thng php )M ang c1 hiu )c,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
EhQo th#ng ) 0uc t%$ cc Boanh nghip th@ng phNi c#ng b bNng cCn i % ton$ bNng %t 0uN ho*t :ng inh Boanh v" bNng )u chuyn tin t cng thuy%t &inh bo co t"i chMnh, Eh#ng th@ng Cy )" i tHng 0uan tC& trc ti%p ca cc t/ chIc$ c nhCnk Bo 1 bo co t"i chMnh )" i tHng trc ti%p v" th@ng 9uyn ca i& ton, ]i vi i tHng i& ton )" cc bNng hai t"i chMnh n"y c1 nhiu ng@i 0uan tC& trn nhiu g1c : hc nhau$ gng th@i c1 nhiu ch th a B*ng Bo 1 i& ton t"i chMnh c4n c1 h thng chufn &c thng nh>t )"& c= sD cho vic thc hin i& tonk Cy )" Ac trng n/i bt ca i& ton t"i chMnh, l thng chufn &c i& ton )" nh2ng 0ui ph*& php )M$ )" thc o chung v ch>t )Hng c#ng vic i& ton$ Bng iu ti%t h"nh vi ca i& ton vin thQo hng v" &Oc tiu 9c ?nh, Chufn &c i& ton cha th )" thc o Kng sai ca bo co t"i chMnh$ v' vy c= sD php )M ti%n h"nh cc cu:c i& ton t"i chMnh )*i )" cc chufn &c % ton, Pi& ton vin phNi 9c &inh to"n b: bo co t"i chMnh )p so vi nh2ng chufn &c chung ca % ton Hc ch>p nhn %t )un v tMnh trung thc ca th#ng tin trong cc bNng hai cng tMnh php )M ca biu &Yu chIa ng cc th#ng tin 1, P%t )un v vic 9c &inh bo co t"i chMnh Hc tr'nh b"y trn bo co i& ton$ gng th@i vi %t )un v : tin cy ca th#ng tin$ ch th i& ton cFn a ra nh2ng phn 0uy%t hoAc t v>n th#ng 0ua th 0uNn )M, <# .hi qut v =c im v! m,c ti>u c?a kim ton t!i ch"nh# *()( -.c im c/a kim ton ti chnh( ]i tHngS i& ton t"i chMnh c1 i tHng )" cc bNng hai t"i chMnh, `: phn 0uan tr!ng ca nh2ng bNng hai n"y )" bo co t"i chMnh, `Nng hai t"i chMnh bao gg& h thng bo co Hc )p thQo chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh phNn nh cc th#ng tin inh t% t"i chMnh ch y%u ca =n v?$ ngo"i ra cFn bao gg& nh2ng bNng hai c1 tMnh php )MR )" nh2ng bNng t/ng hHp,
Ch th i& tonS th#ng th@ng ch th i& ton t"i chMnh )" Phch th i& tonS )" thc th inh t% :c )p$ )" Boanh
cc i& ton vin :c )p hoAc i& ton vin nh" nc, nghip$ c= 0uan hoAc t/ chIc c1 bNng hai c4n 9c &inh$ c nhCn c1 t"i hoNn$ bNng hai c4n 9c &inh, mOc MchS thu thp bo co cho nh2ng %t )un i& ton ChIc n3ngS 9c &inh tMnh trung thc hHp )M$ hHp php ca bNng C= sD php )MS nh2ng chufn &c i& ton v" chufn &c % oh=ng phpS i& ton t"i chMnh sj BOng t/ng hHp cc ph=ng phOc vO c#ng hai ho t"i chMnh, hai t"i chMnh v" b"y tG T i%n ca &'nh, ton neZZop, chIng t(, E/ chIc c#ng tc i& tonS gg& ba giai o*nS chufn b?$ thc Er'nh t ti%n h"nhS tr'nh t i& ton t"i chMnh ngHc vi tr'nh mi 0uan h gi2a ch th v" hch th i& tonS &ang tMnh hin v" %t thKc i& ton, t % ton, ngo*i i& )" ch y%u, *(*( 0 c ti1u c/a kim ton ti chnh( EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s _77S V &Oc tiu ca i& ton t"i chMnh )" giKp cho i& ton vin v" c#ng ty i& ton a ra T i%n 9c nhn rJng bo co t"i chMnh c1 Hc )p trn c= sD chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh$ c1 tuCn th php )ut )in 0uan c1 phNn nh trung thc v" hHp )M t'nh h'nh t"i chMnh trn cc h#ngX,qii$irs EhQo th#ng ) 0uc t% chIc n3ng 9c &inh Hc cO th ho th"nh cc &Oc tiu i& ton th#ng 0ua chIc n3ng 9c &inh$ =n v? Hc i& ton s+
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
php i& ton c= bNn bao gg& cN i& ton chIng t( v" i& ton ngo"i
9c ?nh Hc nh2ng tgn t*i$ nh2ng sai ph*& t( 1 h.c phOc nh2ng tgn t*i v" sai ph*& 1 nhJ& nCng cao ch>t )Hng th#ng tin t"i chMnh v" hiu 0uN inh Boanh, mOc tiu t/ng 0utS &Oc tiu t/ng 0ut ca i& ton t"i chMnh mOc tiu i& ton chung v" &Oc tiu i& ton Ac th, ho th"nh cc &Oc tiu i& ton$ &Oc tiu i& ton chung bao gg& S t mOc tiu hHp )M chung, t Cc &Oc tiu chung hcS bao gg& &Oc tiu v tMnh hiu )c$ &Oc tiu v t'nh tr!n vun$ &Oc tiu 0uyn v" nghUa vO$ &Oc tiu ?nh gi$ &Oc tiu v tr'nh b"y$ &Oc tiQu chMnh 9c s h!c, - mOc tiu i& ton Ac thS )" &Oc tiu g.n vi t(ng hoNn &Oc nghip vO hay t(ng ph4n h"nh cO th, @# A=c im chung v trBnh t$ kim ton t!i ch"nh# 2()( 3iai on chu4n b kim ton( Phi 0ut v giai o*n )p % ho*ch i& ton, eiai o*n )p % ho*ch i& ton )" giai o*n 4u tin c4n thi%t cho &:t cu:c i& ton, eiai o*n )p % ho*ch )" c= sD ti%n h"nh cc giai o*n sau$ v' vy giai o*n )p % ho*ch Hc coi )" giai o*n chufn b?, eiai o*n n"y Hc b.t 4u vic gji th ch"o h"ng$ )p hHp gng i& ton$ 9Cy Bng % ho*ch i& ton v" ch=ng tr'nh i& ton cho t(ng ph4n h"nh gng th@i chufn b? cc iu in v vt ch>t v" nhCn s phOc vO cu:c i& ton, eiai o*n )p % ho*ch i& ton bao gg& cc c#ng vicS vp % ho*ch i& ton$ )p % ho*ch chi ti%t$ thi%t % cc ch=ng tr'nh i& ton, vp % ho*ch chi%n )Hc, P% ho*ch chi%n )HcS )" % ho*ch Bo cc i& ton vin cao c>p )p$ )" ?nh hng c= bNn cho &:t cu:c i& ton Ba trn hicu bi%t ca i& ton
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
bao gg&S tMnh trung thc$ tMnh hHp )M v" tMnh hHp php, - mOc tiu i& ton chungS chIc n3ng 9c &inh th@ng Hc cO th
vin v" c#ng ty i& ton v t'nh h'nh ho*t :ng ca hch h"ng v" tr!ng tC& ca cu:c i& ton, vp % ho*ch t/ng th, EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s w77S V % ho*ch i& ton t/ng th phNi Hc )p cho &!i cu:c i& ton$ trong 1 &# tN ph*& vi B i%n v" cch thIc ti%n h"nh c#ng viuc i& ton, P% ho*ch i& ton t/ng th phNi 4y chi ti%t )"& c= sD )p ch=ng tr'nh i& tonX, q_i$x7s ;ic )p % ho*ch t/ng th bao gg& cc bc c= bNn sauS - Chufn b? cho % ho*ch i& ton, - Ehu thp th#ng tin c= sD, - Ehu thp th#ng tin v nghUa vO php )T ca hch h"ng, - Ehc hin th tOc phCn tMch, - ]nh gi tMnh tr!ng y%u v" ri ro, - <ghin cIu h thng i& sot n:i b: v" nh gi ri ro i& sot, Ehi%t % ch=ng tr'nh i& ton, Ch=ng tr'nh i& ton )" nh2ng B i%n chi ti%t v cc c#ng vic i& ton c4n thc hin$ th@i gian ho"n th"nh v" s phCn c#ng )ao :ng gi2a cc i& ton vin cng nh B i%n v t )iu$ v th#ng tin )in 0uan c4n sj BOng v" thu thp, Er'nh tS ch=ng tr'nh i& ton ca h4u h%t cc cu:c i& ton Hc thi%t % th"nh ba ph4nS thi%t % cc tr.c nghi& c#ng vic$ thi%t % cc tr.c nghi& phCn tMch$ thi%t % cc tr.c nghi& trc ti%p s B, 2(*( 3iai on th%c hi&n k hoch kim ton( Phi 0ut giai o*n thc hin % ho*ch i& ton, Ehc hin % ho*ch i& ton )" 0u tr'nh sj BOng cc ph=ng php y thut i& ton thMch hHp t=ng Ing vi i tHng i& ton cO th thu thp bJng chIng i& ton, ]Cy )" giai o*n i& ton vin trin hai thc
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
hin cc c#ng vic ho*ch ?nh trong % ho*ch i& ton v" ch=ng tr'nh i& ton, Ehc hin th tOc i& sot, Eh tOc i& sot Hc trin hai nhJ& thu thp bJng chIng i& ton v thi%t % v" ho*t :ng ca h thng i& sot n:i b:, Eh tOc n"y ch5 Hc thc hin sau hi t'& hiu h thng i& sot n:i b: vi nh gi ban 4u )" h thng i& sot n:i b: ca hch th i& ton ho*t :ng c1 hiu )c, Ehc hin th tOc phCn tMch, Wui tr'nh phCn tMch v" vic phCn tMch cc s )iu$ th#ng tin$ cc t5 su>t 0uan tr!ng$ 0ua 1 t'& ra nh2ng 9u hng bi%n :ng v" t'& ra nh2ng &i 0uan h c1 &Cu thuYn vi cc th#ng tin hc hoAc c1 s chnh )ch )n so vi gi t? B i%n, Ehc hin th tOc i& tra chi ti%t, Pi& tra chi ti%t )" vic p BOng cc bin php y thut cO th ca tr.c nghi& tin cy thu:c tr.c nghi& c#ng vic v" tr.c nghi& trc ti%p s B i& ton t(ng hoNn &Oc hoAc nghip vO t*o nn s B trn hoNn &Oc hay nghip vO, ]Ac i& thc hin cc th tOc i& ton cc )o*i nghip vO )in 0uan %n bo co t"i chMnh, Cc nghip vO )in 0uan %n bo co t"i chMnh th@ng Hc 0ui v ba )o*iS - Cc nghip vO th@ng 9uynS i& ton vin th@ng sj BOng tr.c nghi& *t yu c4u %t hHp vi tr.c nghi& : v2ng chi, - Cc nghip vO h#ng th@ng 9uynS i& ton vin th@ng sj BOng ch y%u tr.c nghi& : tin cy, - Cc c tMnh % tonS i& ton vin %t hHp tr.c nghi& *t yu c4u %t hHp tr.c nghi& : tin cy,
10
2(2( 3iai on kt thc kim ton( Erong giai o*n %t thKc i& ton$ i& ton vin phNi ho"n t>t c#ng vic i& ton thQo hHp gng bao gg&S )p bo co i& ton$ ho"n ch5nh hg s= i& ton$ giNi 0uy%t cc s in pht sinh sau ng"y )p bo co i& ton, ]i vi i& ton t"i chMnh$ c1 th a ra %t )un i& ton v" )p bo co i& ton th' i& ton vin phNi ti%n h"nh nhiu c#ng vic cO th tronh giai o*n %t thKc i& ton, P%t )un i& ton )" s hi 0ut %t 0uN thc hin cc chIc n3ng i& ton trong t(ng cu:c i& ton cO th, ;' vy %t )un i& ton phNi N& bNo yu c4u cN v n:i Bung cng nh tMnh php )T,
ii# C3i 'ung c?a giai on kt thc kim ton trong kim ton o co t!i ch"nh#
;# 6 nghDa c?a giai on kt thc kim ton# )()( v t+5 ch6c n7ng c/a giai on kt thc kim ton( - ;? trMS eiai !an %t thKc i& ton )" giai o*n cui cng ca &:t cu:c i& ton, Erong hCu cui cng ca giai o*n i& ton bo co t"i chMnh )" c#ng vic )p bo co i& ton$ a ra %t )un i& ton, ]Cy )" %t 0uN t/ng %t c#ng vic thc hin ca i& ton vin trong sut 0u tr'nh i& ton bo co t"i chMnh, - -Nn phf& cui cng ca 0u tr'nh n"y )" bo co i& ton hoAc bin bNn i& ton, <:i Bung v" h'nh thIc cO th ca %t )un hay bo co i& ton r>t a B*ng tu\ thQo &Oc tiu$ ph*& vi$ )o*i h'nh i& ton, Euy nhin v &At hoa h!c cng c4n hi 0ut cc yu c4u v" n:i Bung c= bNn ca %t )un v" bo co hoAc bin bNn i& ton, `o co i& ton v" bo co t"i chMnh thc ch>t )" &:t bNn th#ng bo v %t 0uN cu:c i& ton v bo co t"i chMnh cho ng@i sj BOng bo co t"i chMnh, - eiai o*n %t thKc i& ton Hc t/ng %t 0ua bo co i& ton v" bo co t"i chMnh$ chuyn %n cho ng@i !c bNn bo co i& ton v bo co t"i chMnh nh2ng nh gi ca i& ton vin v s ph hHp ca
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
11
nh2ng th#ng tin ?nh )Hng ca bo co t"i chMnh cng nh s tuCn th cc chufn &c hoAc ch% : % ton hin h"nh hi )p bo co t"i chMnh n"y, Erong giai o*n %t thKc i& ton$ sau hi 9Q& 9ht nh gi cc %t )un rKt ra t( cc giai o*n trc ca 0u tr'nh i& ton$ i& ton vin phNi h'nh th"nh cc %t )un to"n Bin v cc hMa c*nhS t Cc bo co t"i chMnh )p ra c1 ph hHp vi cc th#ng )$ nguyn t.c v" chufn &c % ton h#ng, t Cc th#ng tin t"i chMnh c1 ph hHp vi cc 0ui ?nh hin h"nh v" vi cc yu c4u ca php )ut h#ng, t Eo"n cNnh cc th#ng tin t"i chMnh ca Boanh nghip c1 nh>t 0un vi cc hiu bi%t ca i& ton vin v ho*t :ng inh Boanh ca hch h"ng hay h#ng, t Cc th#ng tin t"i chMnh c1 biu hin thoN ng &!i v>n tr!ng y%u$ c1 N& bNo trung thc v" hHp )M hay h#ng, )(*( 89i dung cc b:c th%c hi&n t+ong giai on kt thc kim ton( - Chufn b? ho"n th"nh i& tonS -au hi ho"n th"nh c#ng vic i& ton thQo t(ng ph4n h"nh$ t(ng chu tr'nh$ i& ton vin chufn b? )p bo co i& ton nhng trc 1 c4n t/ng hHp cc %t 0uN thu thp Hc v" thc hin &:t s thj nghi& b/ sung c1 tMnh ch>t t/ng 0ut, t 8Q& 9ht cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n, t 8Q& 9ht cc s in 9Ny ra sau ng"y %t thKc nin : % ton, t 8Q& 9ht v giN ?nh ho*t B:ng )in tOc, t ]nh gi t/ng 0ut %t 0uN, - vp bo co i& ton hoAc bin bNn i& ton, C#ng vic sau hi t/ng hHp %t 0uN thu thp Hc v" thc hin &:t s thj nghi& b/ sung th' i& ton vin phNi a ra %t )un i& ton, l'nh thIc ca %t )un i& ton c1 th )" bo co i& ton hoAc bin bNn i& ton, `o co i& ton Hc tr'nh b"y 4y $ trung thc hch
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
12
0uan cc n:i Bung i& ton$ cc tr@ng hHp c4n s )iu &inh chIng$ giNi tr'nh phNi Mnh z& phO )Oc, <# C3i 'ung c?a c%ng vi1c chuEn + ho!n th!nh kim ton# *()( ;<m =>t cc kho?n cng n@ ngoi d% kin( 2.1.1. Khi nim. Erong thc t% c1 nh2ng s in pht sinh trong n3& v" c1 th BYn %n &:t hoNn c#ng nH hay thit h*i &" cho %n th@i i& ho s/ vYn cha th 9c ?nh )" c1 ch.c ch.n 9Ny ra hay h#ng v" s tin cO th )" bao nhiu, <H ngo"i B i%n )" nh2ng hoNn nH ti& fn trong t=ng )ai v &:t s tin cha 9c ?nh cO th )" bao nhiu pht sinh t( ho*t :ng 9Ny ra, ] &:t hoNn nH ngo"i B i%n tgn t*i phNi 0ui tO cc y%u t sauS t ohNi c1 &:t hoNn thanh ton ti& fn trong t=ng )ai &" )" %t 0uN ca &:t iu in hin c1, t - tin ca hoNn thanh ton trong t=ng )ai n"y c1 s h#ng ch.c ch.n, t PhoNn nH ngo"i T &un n"y s+ Hc giNi 0uy%t bJng nh2ng s in trong t=ng )ai, Eh#ng th@ng cc s in n"y gg& c1S - Cc vO in cha 9ht 9j Bo vi ph*& 0uyn sD h2u c#ng nghip hoAc trch nhi& php )M i vi sNn phf&, - Cc tranh ch>p v thu% i vi c= 0uan thu% vO, - Cc bNo )nh v c#ng nH ca ng@i hc, ]i vi nh2ng hoNn c#ng nH ngo"i B i%n n"y$ i& ton vin phNi 9Q& 9ht nh gi n:i Bung$ s tin v" Nnh hDng ca t(ng hoNn &Oc th#ng 0ua cc th tOc i& ton thMch hHp, Eh#ng 0ua 1 i& ton vin phNi nh gi tMnh tr!ng y%u ca cc hoNn &Oc %n bo co t"i chMnh ca hch h"ng$ rKt ra nhn 9ht i%n ngh?$ 9u>t bin php iu ch5nh hoAc s th hin trong bo co t"i chMnh Hc 9c nhn,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
13
2.1.2. Cc th tc kim ton cc khon cng n ngoi d kin. Cc th tOc i& ton thMch hHp hoN st cc hoNn nH ngo"i B i%n th@ng h#ng Hc 9c ?nh rL r"ng nh i vi cc )Unh vc i& ton hc trong giai o*n thc hin i& ton bDi &Oc tiu ca cc hNo st n"y )" 9c ?nh s hin Bin ca cc hoNn c#ng nH ngo"i T &un, m:t s th tOc i& ton thMch hHp th@ng Hc sj BOng i vi cc hoNn c#ng nH ngo"i T &unS - Erao /i vi cc nh" 0uNn )M v hN n3ng pht sinh cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n cha Hc c#ng b$ i& ton vin c4n yu c4u nh" 0uNn )M cung c>p th giNi tr'nh 9c nhn c#ng b 4y cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n, - 8Q& 9ht cc bin php &" nh" 0uNn )M =n v? p BOng nhJ& N& bNo &!i hoNn c#ng nH 9Ny ra sau ng"y %t thKc nin ! % ton Hc 9c ?nh, - Pi& tra to"n b: cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n t*i th@i i& )p bo co t"i chMnh, - ohGng v>n )ut s hay t v>n php )M ca =n v?, - 8Q& 9ht cc bin bNn h!p h:i gng 0uNn tr? hoAc ban gi& c, -au hi thc hin &:t s th tOc i& ton c4n thi%t$ i& ton vin c4n nh gi t4& 0uan tr!ng ca cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n n"y v" n:i Bung c4n thi%t hai bo trn bo co t"i chMnh, *(*( ;<m =>t cc A% ki&n =?y +a Aau ngy kt thc ni1n 9 k ton( 2.2.1. Khi nim. EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s xr7S VCc s in pht sinh sau ng"y ho s/ )p bo co t"i chMnh )" nh2ng s in c1 Nnh hDng %n bo co t"i chMnh pht sinh trong hoNng th@i gian t( sau ng"y ho s/ )p bo co t"i chMnh i& ton %n ng"y M bo co i& ton$ v" nh2ng s in pht sinh sau ng"y M bo co i& tonX,q7r$w7s
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
14
EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s xr7 VPi& ton vin phNi 9Q& 9ht Nnh hDng ca nh2ng s in pht sinh sau ng"y ho s/ % ton )p bo co t"i chMnh i vi bo co t"i chMnh v" bo co i& tonX,q7_$w7s 2.2.2. Cc loi s kin x !" s"# ng kt th$c ni%n &' k ton. - in c1 Nnh hDng trc ti%p %n bo co t"i chMnh Fi hGi phNi iu ch5nh bo co t"i chMnh, - Phi ni&S )" nh2ng s in hay nghip cung c>p bJng chIng b/ sung v nh2ng s vic 9Ny ra trc ng"y %t thKc nin : v" Nnh hDng tr!ng y%u %n cc hoNn &Oc trn bNng hai t"i chMnh, - Cc )o*i s in n"y bao gg&S t Cc %t 0uN ca cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n Hc nh gi )" tr!ng y%u, t <h2ng t"i sNn c ?nh h#ng sj BOng Hc nhHng bn sau ng"y ho s/ % ton vi gi th>p h=n nguyn gi ghi trn s/, t Cc hch h"ng c1 s B )n nhng 4u n3& sau &i pht hin )" h#ng c1 hN n3ng thanh ton, - in h#ng Nnh hDng trc ti%p nhng c4n c#ng b trn bo co t"i chMnh, - Cc s in n"y ch5 thc s pht sinh sau ng"y %t thKc nin : nn h#ng phNi iu ch5nh )*i s )iu trn bo co t"i chMnh, <hng Bo t4& 0uan tr!ng ca th#ng tin nn c4n c#ng b trong thuy%t &inh bo co t"i chMnh, - ;M BO cc s inS t loN ho*n$ ) )Ot 9Ny ra sau ng"y %t thKc nin : % ton, t <h2ng s in 9Ny ra b>t ng@ cho hch nH, t - sOt giN& gi tr? :t ng:t ca c/ phi%u, 2.2.(. Cc th tc kim ton. Cc s in pht sinh sau ng"y ho s/ % ton )p bo co t"i chMnh )in 0uan %n trch nhi& ca i& ton vin Hc chia ra )"& ba giai o*n sauS
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
15
Cc s in pht sinh tMnh %n ng"y M bo co i& ton, EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s xr7S V i& ton vin phNi 9Cy Bng v" thc hin cc th tOc i& ton nhJ& thu thp 4y bJng chIng i& ton thMch hHp 9c ?nh t>t cN nh2ng s in pht sinh %n ng"y M bo co i& ton 9ht th>y c1 th Nnh hDng %n bo co t"i chMnh v" phNi iu ch5nh hoAc thuy%t &inh trn bo co t"i chMnhX, qi7$wis Erc hi M bo co i& ton$ i& ton vin c4n ti%n h"nh cc bin php B i%n chIng &inh &!i s in 9Ny ra cho %n ng"y M bo co i& ton c1 th phNi iu ch5nh hoAc Hc iu ch5nh Hc th hin trong bo co t"i chMnh Hc ph Buyt, <h2ng th tOc n"y nhJ& b/ sung th& cho cc th tOc Ac bit c1 th p BOng cho cc nghip vO pht sinh sau ng"y )p bNng t/ng %t t"i sNn thu thp cc bJng chIng v s B t"i hoNnv"o ng"y ho s/, Euy nhin i& ton vin h#ng b.t bu:c phNi 9Q& 9ht t>t cN v>n &" nh2ng th tOc i& ton trong n3& a ra %t )un thoN ng, Cc bin php nhJ& 9c nhn cc s in 9Ny ra g4n th@i i& )p bo co i& ton bao gg&S - ]!c bin bNn *i h:i c/ #ng$ bin bNn h!p ban gi& c$ cc bin bNn i& ton$ bin bNn h!p h:i gng 0uNn tr? sau ng"y ho s/ % ton$ cN nh2ng v>n Hc thNo )un trong cc cu:c h!p n"y nhng cha R Hc ghi nhn trong bin bNn, - ]!c cc bNn bo co t"i chMnh ?nh ' g4n nh>t ca Boanh nghip v" % ho*ch t"i chMnh cng nh cc bo co 0uNn )M hc ca gi& c nh cc bo co v ngCn sch$ B on )u chuyn tin t v" cc bo co 0uNn )M )in 0uan hc rgi ti%n h"nh so snh, - {u c4u =n v? hoAc )ut s =n v? cung c>p th& th#ng tin v cc v>n tranh ch>p trc 1$ v cc vO in tOng hoAc tranh ch>p hc, - 8Q& 9ht )*i cc th tOc Bo =n v? 0ui ?nh p BOng nhJ& i& ?nh rJng cc s in 9Ny ra sau ng"y ho s/ % ton Hc 9c ?nh,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
16
- Erao /i vi gi& c$ nh" 0uNn )M 9Q& cc s in 9Ny ra sau ng"y ho s/ % ton th hin trong bo co t"i chMnh cha, <h2ng v>n c1 th trao /iS t Cc hoNn &Oc hin c1 Hc 9Cy Bng Ba trn c= sD s )iu t*& tMnh$ s= b: hay s cha Hc 9c nhn, t <h2ng iu ca& %t v cc hHp gng inh t%$ cc h% c tMn BOng$ hay bNo )nh c1 Hc thc hin M h%t h#ng, t aoanh nghip c1 bn t"i sNn hay B i%n bn t"i sNn hoAc &:t b: phn n"o 1 ca Boanh nghip h#ng, t aoanh nghip c1 pht h"nh th& c/ phi%u hay tri phi%u &i h#ng$ c1 s thoN thun thay /i v t/ chIc nhS giNi th$ sp nhp$ chia tch hoAc c1 B i%n )"& nh vy Hc M %t h#ng, t aoanh nghip c1 b? t/n th>t v t"i sNn Bo chng BOng$ ph hu|$ &>t &t Bo hoN ho*n ) )Ot,,,hay h#ng, t C1 nh2ng ri ro hay B i%n c1 th 9Ny ra, t C1 nh2ng iu ch5nh % ton b>t th@ng thc hin hay B ?nh iu ch5nh bo co sau ng"y )p bNng t/ng h#ng, t C1 hay h#ng nh2ng s in 9Ny ra hoAc c1 hN n3ng 9Ny ra )"& chMnh sch % ton v" ang sj BOng )p bo co t"i chMnh h#ng cFn ph hHp, t C1 biu hin g' vi ph*& hi ni& Vaoanh nghip ho*t :ng )in tOcX h#ng, <%u i& ton vin 9Q& 9ht th>y c1 s in 9Ny ra sau ng"y )p bNng t/ng %t t"i sNn tMnh %n ng"y M bo co i& ton c1 th Nnh hR Dng tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh th' i& ton vin phNi 9c ?nh 9Q& cc s in 1 c1 Hc phNn nh Kng v" chMnh 9c trong bo co t"i chMnh h#ng v" ra T i%n nhn 9ht thMch hHp trong bo co i& ton, Cc s in pht sinh sau ng"y M bin bNn i& ton nhng trc ng"y pht h"nh bo co t"i chMnh,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
%t t"i sNn
17
Cc nh" 0uNn )M Boanh nghip phNi c1 trch nhi& th#ng bo cho i& ton vin bi%t s in 9Ny ra t( hi M bo co i& ton cho %n )Kc pht h"nh bo co i& ton h"ng n3& v" nh2ng s in c1 hN n3ng Nnh hDng %n bo co t"i chMnh, Pi& ton vin h#ng b.t bu:c phNi p BOng cc th tOc hoAc phNi 9Q& 9ht nh2ng v>n c1 )in 0uan %n bo co t"i chMnh 9Ny ra sau ng"y M bo co i& ton, EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s xr7 V Er@ng hHp i& ton vin bi%t Hc s in c1 hN n3ng Nnh tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh pht sinh sau ng"y M bo co i& ton nhng trc ng"y c#ng b bo co t"i chMnh$ th' i& ton vin phNi cCn nh.c 9Q& c1 nn sja )*i bo co t"i chMnh v" bo co i& ton hay h#ng v" phNi thNo )un v>n n"y vi gi& c =n v? Hc i& ton c1 nh2ng bin php ph hHp trong t(ng tr@ng hHp cO thX,qix$wws Phi i& ton vin Hc th#ng bo v cc s in n"y th' i& ton vin nh gi %n hN n3ng Boanh nghip c1 nn sja )*i bo co t"i chMnh h#ng v" c4n thNo )un vi cc nh" 0uNn )M ca Boanh nghip, Er@ng hHp Boanh nghip sja ch2a )*i bo co t"i chMnh th' i& ton vin phNi thc hin nh2ng bin php c4n thi%t ph hHp vi t'nh h'nh thc t% ghi )*i trn bo co i& ton$ gng th@i s+ cung c>p cho =n v? hch h"ng &:t bo co i& ton &i, `o co i& ton &i n"y phNi Hc M cng ng"y thng hoAc sau ng"y thng M bo co t"i chMnh sja /i, Er@ng hHp n"y i& ton vin phNi thc hin cc th tOc i& ton thMch hHp thu thp bJng chIng v cc s pht sinh, Cc th tOc n"y Hc ti%n h"nh tR =ng t nh i vi cc s in pht sinh t*i th@i i& ho s/ % ton, Er@ng hHp i& ton vin yu c4u nhng gi& c =n v? hch h"ng h#ng ch>p nhn sja /i bo co t"i chMnh trong hi 1 i& ton vin nhn th>y bo co t"i chMnh c4n phNi sja /i )*i th' i& ton vin phNi 9Q& 9ht tu\ thu:c n:i Bung bo co i& ton &" i& ton vin a cho hch h"ng, <%u i& ton vin cha gji bo co i& ton cho =n v? hch h"ng th' i& ton vin s+ )p )*i bo co i& ton vi T i%n ch>p nhn t(ng ph4n
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
18
hoAc T i%n h#ng ch>p nhn, Erong tr@ng hHp bo co i& ton gji cho =n v? hch h"ng v" i& ton vin &i pht hin c1 s in Nnh hR Dng tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh th' i& ton vin yu c4u nh2ng ngR @i c1 trch nhi& cao nh>t t*i =n v? hch h"ng h#ng c#ng b bo co i& ton cho bn thI ba, Phi =n v? hch h"ng vYn 0uy%t ?nh c#ng b bo co i& ton n"y th' i& ton vin phi p nh2ng bin php thMch hHp ng3n chAn bn thI ba sj BOng bo co i& ton ca &'nh, Cc bin php ng3n chAn Hc thc hin tu\ thu:c v"o 0uyn h*n v" nghUa vO php )M ca i& ton vin cng nh nh2ng i%n ngh? ca )ut s ca i& ton vin, ]i vi bin bNn i& ton Hc )p$ cc s in pht sinh trc ng"y M bin bNn nhng sau ng"y ho % ton cng thc hin cc th tOc i& ton t=ng t nh trn, Cc s in Hc pht hin sau ng"y c#ng b bo co t"i chMnh, -au ng"y pht h"nh bo co t"i chMnh chMnh thIc$ i& ton vin h#ng c1 nghUa vO phNi thf& tra ti%p tOc i vi cc s in$ s )iu n"o c1 )in 0uan %n bo co t"i chMnh, Euy nhin n%u i& ton vin nhn th>y c1 nh2ng Nnh hDng nghi& tr!ng ti bo co t"i chMnh Hc i& ton &" trc hi M bo co i& ton$ i& ton vin cha Hc bi%t th' i& ton vin phNi cCn nh.c v vic sja ch2a )*i bo co t"i chMnh v" bo co i& ton, EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s xr7S V-au ng"y c#ng b bo co t"i chMnh v" bo co i& ton n%u i& ton vin nhn th>y vYn cFn s in 9Ny ra %n ng"y M bo co i& ton c4n phNi sja /i bo co i& ton$ th' i& ton vin phNi cCn nh.c 9Q& c1 nn sja )*i bo co t"i chMnh v" bo co i& ton hay h#ng$ phNi thoN thun v>n n"y vi gi& c =n v? Hc i& ton v" c1 nh2ng bin php thMch hHp tu\ thQo t(ng tr@ng hHp cO thX,q_7$w^s EhQo 1 th' i& ton vin phNi 9Q& )*i cc bc c#ng vic &" cc nh" 0uNn )i Boanh nghip )"& hbng ?nh 9Q& )iu hoNn &Oc =n )c trong cc bo co t"i chMnh pht h"nh chMnh thIc v" bo co i& ton v
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
19
bo co t"i chMnh n"y c1 sai s1t$ thay /i h#ng, Pi& ton vin s+ thNo )un vi ban gi& c c#ng ty hch h"ng, Er@ng hHp ban gi& c =n v? hch h"ng ch>p nhn sja /i bo co t"i chMnh th' i& ton vin phNi thc hin th tOc$ bin php 9ht th>y c4n thi%t v" ph hHp )p bo co i& ton trn c= sD bo co t"i chMnh Hc sja /i, `Nn bo co i& ton &i )p s+ nu th& v>n giNi thMch v bo co t"i chMnh &i v" giNi thMch v )M Bo 9Q& )*i bo co t"i chMnh pht h"nh trc 1, Pi& ton vin N& bNo cc v>n n"y phNi Hc th#ng bo %n cc bn nhn bo co t"i chMnh v" bo co i& ton c#ng b trn bo co i& ton &i, Er@ng hHp i& ton vin b? h*n ch% trong vic i& tra 9Q& 9ht )*i cc s in ti%p thQo th' cng phNi ghi nh2ng Nnh hDng n"y v"o bo co, Erong tr@ng hHp n%u ban gi& c =n v? hch h"ng h#ng th#ng bo cc v>n 9Ny ra cho cc bn nhn bo co t"i chMnh v" bo co i& ton v" cng h#ng sja /i bo co t"i chMnh thQo yu c4u ca i& ton vin$ ca c#ng ty i& ton th' c#ng ty i& ton phNi th#ng bo cho gi& c =n v? hch h"ng bi%t v nh2ng bin php &" i& ton vin s+ p BOng ng3n chAn bn thI ba sj BOng bo co i& ton, <h2ng bin php n"y ca i& ton vin Hc thc hin tu\ thu:c v"o hiu )c$ 0uyn h*n v" nghUa vO php )M ca i& ton vin cng nh huy%n co ca t v>n$ )ut s ca i& ton vin, <%u tr@ng hHp bo co t"i chMnh ca ' ti s.p pht h"nh$ i& ton vin 9ht th>y h#ng c4n thi%t phNi sja /i bo co t"i chMnh v" bo co i& ton pht h"nh cho n3& t"i chMnh trc th' i& ton vin phNi tr'nh b"y rL trong ph4n thuy%t &inh bo co t"i chMnh ca n3& t"i chMnh ti%p thQo v cc th#ng tin n"y, <go"i ra i vi tr@ng hHp =n v? hch h"ng i& ton pht h"nh chIng hon trn th? tr@ng th' i& ton vin phNi 9Q& 9ht cc 0ui ?nh php )M )in 0uan %n vic pht h"nh chIng hon,
20
*(2( ;<m =>t vB gi? nh hot 9ng Ci1n t c( 2.(.1. Khi nim hot &'ng li%n tc. EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s x}7S Vm:t =n v? Hc coi )" ho*t :ng )in tOc trong &:t t=ng )ai g4n c1 th B on Hc nMt nh>t )" &:t n3& t( ng"y %t thKc nin : % tonp hi h#ng c1 T ?nh hoAc yu c4u phNi giNi th$ ng(ng ho*t :ng hoAc thu hup ng 0ui &# ho*t :ng$ t'& i%& s bNo h: t( cc ch nH thQo php )ut v" cc 0ui ?nh php )M hin h"nhX,q7^$w~s aoanh nghip ho*t :ng )in tOc )" &:t trong nh2ng hi ni& c= bNn ca % ton 0uc t%$ gng th@i )" hi ni& 0uan tr!ng trong )Unh vc i& ton, m:t Boanh nghip Hc coi )" ho*t :ng )in tOc hi &" n1 ti%p tOc ho*t :ng cho &:t t=ng )ai ?nh trc, Erong hi ni& ho*t :ng )in tOc % ton giN thi%t rJng Boanh nghip s+ ho*t :ng v# th@i h*n$ tr( hi c1 chIng cI ph nhn rL r"ng, Phi ni& Boanh nghip ho*t :ng )in tOc R Hc th(a nhn )p bo co t"i chMnh, EhQo hi ni& n"y t"i sNn v" nH phNi trN Hc ghi nhn trn c= sD )" =n v? c1 hN n3ng thc hin gi tr? cc t"i sNn v" thanh ton cc hoNn nH phNi trN trong iu in b'nh th@ng, <%u Boanh nghip b? ph sNn th' bo co t"i chMnh phNi Hc )p thQo &:t th thIc Ac bit trong 1 t"i sNn Hc ghi nhn thQo gi tr? thc hin thu4n tuT v" cc hoNn c#ng nH cng Hc ti phCn )o*i, EhQo chufn &c % ton 0uc t% s }R 7i ?nh nghUa v hi ni& Boanh nghip ho*t :ngS VEh#ng th@ng &:t Boanh nghip Hc coi )" ang ho*t :ng hi &" n1 ti%p tOc ho*t :ng cho &:t t=ng )ai ?nh trc, <g@i ta 0uan ni& rJng Boanh nghip h#ng c1 T ?nh v" cng h#ng c4n phNi giNi tn hoAc 0u thu hup 0ui &# ho*t :ng ca &'nhX, Chufn &c 0ui ?nh ban gi& c =n v? Hc i& ton phNi 9Q& 9ht nh gi cO th hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca =n v? v" &:t s chufn &c % ton hc 0ui ?nh cc v>n )in 0uan %n hN n3ng ho*t :ng )in tOc c4n 9Q& 9ht v" tr'nh b"y trn bo co t"i chMnh, Erong 0u tr'nh nh gi hN n3ng ho*t :ng )in tOc$ n%u ban gi& c nhn bi%t Hc b>t cI s
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
21
h#ng ch.c ch.n tr!ng y%u n"o )in 0uan ti cc s in hoAc iu in c1 th gCy ra nghi ng@ ng v hN n3ng ti%p tOc ho*t :ng ca =n v? th' cc v>n h#ng ch.c ch.n n"y phNi Hc tr'nh b"y trn bo co t"i chMnh, Phi bo co t"i chMnh h#ng Hc )p trn c= sD ho*t :ng )in tOc th' =n v? phNi tr'nh b"y iu n"y v" c= sD p BOng trong vic )p bo co t"i chMnh cng cc )M Bo =n v? h#ng Hc nh gi )" c1 hN n3ng ho*t :ng )in tOc, Phi nh gi s ph hHp ca giN ?nh )in tOc$ ban gi& c phNi 9Q& 9ht t>t cN cc th#ng tin c1 sn cho t=ng )ai g4n c1 th B on Hc$ Mt nh>t )" i_ thng t( ng"y %t thKc nin : % ton, mIc : 9Q& 9ht ho"n ton phO thu:c v"o cc s in thc t% trong t(ng tr@ng hHp cO th, 2.(.2. ) ngh*" c" khi nim hot &'ng li%n tc. Erong 0u tr'nh i& ton$ i& ton vin phNi 9Q& 9ht hN n3ng ti%p tOc ho*t :ng ca Boanh nghip$ hi ni& n"y c1 Hc th hin trong bo co t"i chMnh h#ng, <%u i& ton vin nghi ng@ hN n3ng ti%p tOc ho*t :ng th' phNi t'& bJng chIng hoAc 9o bG nghi ng@, Phi )p bo co i& ton ch>p nhn to"n b:$ i& ton vin phNi N& bNo rJng Boanh nghip ti%p tOc ho*t :ng Mt nh>t )" &:t n3& t( hi M Buyt bo co, <%u hN n3ng ti%p tOc ho*t :ng )" h#ng ch.c ch.n th' phNi tMnh %n hN n3ng bo co i& ton ch>p nhn t(ng ph4n hoAc cho rJng Boanh nghip h#ng c1 hN n3ng ti%p tOc ho*t :ng th' phNi )p bo co b>t gng, Pi& ton vin v" c#ng ty i& ton 9Q& 9ht cc s in v" iu in )in 0uan %n giN ?nh ho*t :ng )in tOc trong sut 0u tr'nh )p % ho*ch i& ton bDi v' c#ng vic n"y giKp i& ton vin v" c#ng ty i& ton c1 th thNo )un ?p th@i vi ban gi& c =n vi hch h"ng 9Q& 9ht cc giNi php ca ban gi& c v cc v>n )in 0uan %n hN n3ng ho*t :ng )in tOc pht hin, Eh#ng 0ua 1 c1 th giN& nhu Nnh hDng ca cc s in )in 0uan %n hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca Boanh nghip, ;M BO$ =n v? h#ng c1 hN n3ng thanh ton cc hoNn nH phNi trN
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
22
hi %n h*nR Cy )" &:t biu hin Nnh hDng %n hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng, `an gi& c c1 th )p % ho*ch )"& giN& nhu Nnh hDng ca s in 1 bJng cch Buy tr' )ugng tin 4y nh@ v"o p BOng cc ph=ng php nh thanh )M E-C]$ iu ch5nh )*i )?ch thanh ton nH$ t'& i%& th& ngugn vn &i,,, 2.(.(. +'t s, -i# hin nh h.ng &n gi &/nh hot &'ng li%n tc. Phi ni& Boanh nghip ang ho*t :ng )in tOc b? vi ph*& c1 th 9u>t pht t( cc bo co t"i chMnh hoAc cc ngugn hc, ai Cy )" in h'nh ca nhiu biu hin gCy nghi ng@ v vi ph*& giN ?nh ho*t :ng )in tOc, `iu hin v t"i chMnhS - aoanh nghip trong t'nh tr*ng t/ng nH phNi trN hoAc t/ng nH ng.n h*n )n h=n t"i sNn )u :ng, - aoanh nghip c1 hoNn nH B"i h*n %n h*n trN &" h#ng c1 hN n3ng chi trN hoAc h#ng c1 hi v!ng No nH$ h#ng hN n3ng thanh ton hoAc b? phO thu:c 0uN nhiu v"o hoNn vay ng.n h*n t"i trH cc t"i sNn B"i h*n, - Cc t| ) t"i chMnh ch y%u b? No ngHc, - a>u hiu v hd trH t"i chMnh ca hch h"ng v" ch nH b? c.t bG, - vugng tin t( ho*t :ng inh Boanh b? C& , - vd inh Boanh thc t% )n hoAc c1 s suy giN& )n v gi tr? ca cc t"i sNn Hc Bng t*o ra )ugng tin, - Ph#ng c1 hN n3ng ho"n trN hoNn tMn BOng %n h*n, - eAp h1 h3n trong vic thc hin cc iu hoNn ca h% c vay &Hn, - Chuyn /i t( cc giao B?ch &ua ch?u sang thanh ton ngay, - Ph#ng c1 hN n3ng *t Hc cc ngugn t"i trH cho vic pht tricn sNn 9u>t sNn phf& &i c4n thi%t hoAc hoNn 4u t c4n thi%t hc, `iu hin v ho*t :ng, - aoanh nghip thi%u cn b: ch cht &" h#ng b/ sung Hc,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
23
- aoanh nghip thi%u th? tr@ng chMnh$ Ac 0uyn$ gi>y phhp hoAc thi%u nh" cung c>p 0uan tr!ng, - aoanh nghip gAp h1 h3n trong tuyn BOng )ao :ng hoAc thi%u ngugn cung c>p 0uan tr!ng, `iu hin hc, - aoanh nghip h#ng vn hoAc h#ng th thc hin cc yu c4u ca php )ut, - aoanh nghip ang b? vng v"o cc vO in tOng t*i to" n v" n%u thua in phNi gnh ch?u hng hoNng nghi& tr!ng v t"i chMnh, - C1 nh2ng thay /i v php )ut hoAc chMnh sch ca nh" nc )"& Nnh hDng b>t )Hi %n Boanh nghip, - Cc B>u hiu hc, ]Cy )" &:t s biu hin in h'nh$ h#ng bao gg& to"n b: cc biu hin vi ph*& tMnh ho*t :ng )in tOc ca Boanh nghip v" cng h#ng c1 nghUa )" hi Boanh nghip c1 &:t hoAc &:t v"i biu hin 1 th' b? coi )" vi ph*& hi ni& Boanh nghip ang ho*t :ng )in tOc, 2.(.0. Cc th tc kim ton khi xc &/nh s kin nh h.ng t1i kh n2ng hot &'ng li%n tc. Phi nh gi %t 0uN c#ng vic$ i& ton vin c4n phFng hN n3ng giN ?nh ho*t :ng )in tOc h#ng Hc thc hin, Phi hN n3ng n"y c1 th 9Ny ra$ i& ton vin c4n thc hin cc th tOc c4n thi%t hc nhJ& thu thp bJng chIng 9c nhn s in hoAc N& bNo rJng giN ?nh n"y s+ h#ng b? vi ph*&, Cc th tOc i& ton c1 th p BOngS - ohCn tMch v" thNo )un vi ban gi& c =n v? Hc i& ton v B bo )ugng tin$ )Hi nhun v" &:t s B bo )in 0uan hc v"o &:t ng"y c1 hiu )c g4n st ng"y M bo co i& ton, - -ot 9ht )*i cc s in t"i sNn sau ng"y )p bNng t/ng %t t"i sNn nh>t )" cc hoNn &Oc c1 tc :ng %n hN n3ng ti%p tOc tgn t*i ca Boanh nghip,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
24
- ohCn tMch v" thNo )un v bo co t"i chMnh ' g4n nh>t ca Boanh nghip, - -ot 9ht cc iu hoNn ca gi>y nH$ h% c vay vn v" 9c ?nh 9Q& c1 iu hoNn n"o b? vi ph*& h#ng, - ]!c cc bin bNn *i h:i c/ #ng$ bin bNn h!p ban gi& c$ h:i gng 0uNn tr? Boanh nghip th>y rL h1 h3n v t"i chMnh ca Boanh nghip, - 8c nhn s hin Bin$ tMnh hHp php$ tMnh hiu )c ca cc ca& %t$ h% c cho vay hoAc Buy tr' s ng h: v t"i chMnh ca bn thI ba v" nh gi ti& )c t"i chMnh ca cc bn n"y cung c>p 0uU b/ sung, - Erao /i vi )ut s ca hch h"ng v cc tranh ch>p$ in tOng$ cc v>n php )M tr!ng y%u, - 8Q& 9ht % ho*ch ca Boanh nghip vi vic giNi 0uy%t cc =n At h"ng cha thc hin, - Ehu thp th giNi tr'nh ca cc nh" 0uNn )M Boanh nghip v cc B i%n cho cc ho*t :ng s.p ti$ rKt ra cc %t )un hHp )M cNi thin t'nh h'nh, 2.(.3. Kt l#4n 56 gi &/nh hot &'ng li%n tc. Pi& ton vin v" c#ng ty i& ton phNi a ra nh2ng bo co i& ton thu thp Hc nh gi v hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng, Phi nh gi tMnh 4y ca vic tr'nh b"y th#ng tin trong bo co t"i chMnh$ i& ton vin c4n 9Q& 9ht cc th#ng tin tr'nh b"y rL r"ng cha )u T cho ng@i sj BOng bo co t"i chMnh hi 9Q& 9ht hN n3ng =n v? c1 th h#ng ti%p tOc thc hin Hc gi tr? cc t"i sNn v" thanh ton cc hoNn nH phNi trN trong ' ho*t :ng b'nh th@ng, Erong &:t s Mt tr@ng hHp$ hi c1 nhiu s in h#ng ch.c ch.n tr!ng y%u 9Ny ra gCy Nnh )n %n bo co t"i chMnh$ i& ton vin v" c#ng ty i& ton c1 th 9Q& 9ht a ra T i%n t( chi s+ thMch hHp h=n vic a ra o*n nh>n &*nh v>n , Erong tr@ng hHp bo co i& ton hbng ?nh ch.c ch.n v s vi
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
25
ph*& giN ?nh ho*t :ng ca Boanh nghip th' bo co i& ton phNi bao gg& tha& chi%u cO th v thc t% tgn t*i y%u t h#ng ch.c ch.n tr!ng y%u c1 th gCy ra nghi ng@ ng v hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca Boanh nghip, Er@ng hHp giN ?nh v hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng )" h#ng ph hHp, Ern c= sD ti%n h"nh th tOc i& ton b/ sung v" nh2ng th#ng tin thu thp Hc bao gg& Nnh hDng ca cc % ho*ch ca ban gi& c$ i& ton vin v" c#ng ty i& ton vYn phNi %t )un )" giN ?nh ho*t :ng )in tOc sj BOng trong vic )p bo co t"i chMnh ca =n v? hch h"ng )" h#ng ph hHp v" a ra T i%n tri ngHc, Phi ban gi& c =n v? hch h"ng %t )un giN ?nh ho*t :ng )in tOc sj BOng hi )p v" tr'nh b"y bo co t"i chMnh )" h#ng ph hHp th' bo co t"i chMnh c4n phNi )p )*i trn c= sD &i c1 c3n cI, Pi& ton vin v" c#ng ty i& ton 9c ?nh c= sD thay th% )" ph hHp s+ a ra T i%n ch>p nhn to"n ph4n c1 o*n nh>n &*nh v c3n cI thay th%, ErFng hHp ban gi& c B=n v? hch h"ng h#ng thc hin hoAc h#ng &D r:ng nh gi v hN n3ng ho*t :ng )in tOc th' i& ton vin cng h#ng c1 trch nhi& bin h: cho vic thi%u s phCn tMch ca ban gi& c v" i& ton vin a ra T i%n trong bo co i& ton )" h*n ch% h#ng th thu thp 4y bJng chIng thMch hHp )in 0uan %n vic sj BOng giN ?nh ho*t :ng )in tOc trong vic )p v" tr'nh b"y bo co t"i chMnh, Euy nhin &:t s tr@ng hHp hi thi%u s phCn tMch ca ban gi& c =n v? hch h"ng$ i& ton vin vYn c1 th a ra T i%n ch>p nhn v hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca Boanh nghip hi cc th tOc i& ton hc c1 th nh gi s hHp )M ca vic sj BOng giN ?nh ho*t :ng )in tOc ca ban gi& c hi )p bo co t"i chMnh, *(D( -nh gi kt Eu?. 2.0.1. 7 cc dng th tc 7h8n t9ch. ] nh gi tMnh gng b: v" 9c thc ca cc th#ng tin t"i chMnh thu thp Hc i& ton vin phNi p BOng cc th tOc phCn tMch &:t cch thMch
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
26
hHp, Eh tOc phCn tMch Hc p BOng trong &!i giai o*n ca cu:c i& ton t( giai o*n )p % ho*ch cho ti giai o*n %t thKc i& ton, Erc$ trong v" sau &di giai o*n i& ton$ th tOc phCn tMch Hc p BOng nhJ& giKp i& ton vin nh gi Kng .n nh2ng th#ng tin thu thp Hc, -au hi thu thp nh2ng th#ng tin v cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton$ nh2ng hoNn c#ng nH ngo"i B i%n v" nh2ng th#ng tin v giN ?nh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng th' i& ton vin p BOng cc th tOc phCn tMch nh gi tMnh 9c thc ca cc th#ng tin t"i chMnh thu thp Hc, ;" gng th@i cc th tOc phCn tMch giKp i& ton vin nh gi tMnh hHp )M$ tMnh gng b: ca cc th#ng tin t"i chMnh 1, 2.0.2. :nh gi -;ng ch<ng kim ton. ]nh gi v s 4y ca bJng chIng i& ton, -au hi thu thp Hc cc bJng chIng i& ton$ i& ton vin phNi nh gi v s 4y ca bJng chIng i& ton, `Jng chIng i& ton chIng &inh v cc th#ng tin trn bo co t"i chMnh hay cha, Phi i& ton vin b? gii h*n trong vic thu thp 4y cc bJng chIng i& ton th' i& ton vin phNi ti%n h"nh cc th tOc i& ton thay th% thu thp "y bJng chIng i& ton )"& c= sD cho %t )un ca &'nh v bo co t"i chMnh Hc i& ton, ]nh gi s thMch hHp ca bJng chIng i& ton, `Jng chIng i& ton thu thp Hc h#ng ch5 Hc nh gi v &At s )Hng &" 0uan tr!ng )" v tMnh hHp )M ca bJng chIng i& ton, Cc bJng chIng i& ton thu thp Hc phNi c1 : tin cy cao, -Ic thuy%t phOc ca bJng chIng i& ton phO thu:c v"o ngugn gc$ th )o*i v" s %t hHp ca cc bJng chIng i& ton, `Jng chIng i& ton thu thp Hc phNi 4y v" thMch hHp )"& c= sD cho i& ton vin a ra T i%n nhn 9ht ca &'nh v bo co t"i chMnh, <%u i& ton vin %t )un )" bJng chIng cha 4y v" thMch hHp a ra %t )un v tMnh trung thc v" hHp )M ca cc th#ng tin trn bo co t"i chMnh ca hch h"ng th'
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
27
i& ton vin phNi ti%p tOc thu thp th& cc bJng chIng hoAc a ra T i%n ch>p nhn t(ng ph4n hoAc T i%n h#ng ch>p nhn, 2.2.(. =>ng h7 cc s"i s?t 7ht hin &c. Erong giai o*n %t thKc i& ton$ i& ton vin phNi t/ng hHp nh gi cc sai s1t pht hin Hc trong 0u tr'nh i& ton, ]i vi nh2ng sai s1t tr!ng y%u i& ton vin )p cc bKt ton iu ch5nh ngay trong 0u tr'nh i& ton cc hoNn &Oc c1 sai s1t 1, <go"i cc sai s1t tr!ng y%u cFn c1 &:t s )Hng )n cc sai s1t tuy h#ng tr!ng y%u nhng c4n thi%t phNi )p bKt ton iu ch5nh v' hi t/ng hHp nh2ng sai s1t n"y s+ c1 Nnh hDng tr!ng y%u ti bo co t"i chMnh Hc i& ton, Eh#ng 0ua vic t/ng hHp cc sai s1t$ i& ton vin nh gi &:t cch t/ng th v cc th#ng tin trn bo co t"i chMnh ca =n v? Hc i& ton, ;ic t/ng hHp cc sai s1t pht hin trong 0u tr'nh i& ton s+ thng nh>t Hc %t 0uN i& ton gi2a cc i& ton vin h'nh th"nh nn %t )un i& ton, 2.0.0. =h# th47 th gii t!@nh c" nh A#n l9. ]i vi cc s in Fi hGi phNi c1 s giNi tr'nh th' i& ton vin yu c4u nh" 0uNn )M =n v? hch h"ng phNi cung c>p cc th giNi tr'nh giNi thMch v cc s in c1 nghi v>n &" trong 0u tr'nh i& ton i& ton vin pht hin$ vM BO nh cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n$ cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton, Eh giNi tr'nh )" s th(a nhn trch nhi& ca ban gi& c =n v? Hc i& ton trong vic )p v" tr'nh b"y bo co t"i chMnh trung thc$ hHp )M v" ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh, Er@ng hHp h#ng c1 4y bJng chIng i& ton thMch hHp$ i& ton vin phNi thu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c =n v? i& ton v nh2ng v>n 9ht th>y c1 Nnh hDng tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh, 2.0.3. Kim t!" cc cng -, t!%n th# t minh -o co ti ch9nh. Ehuy%t &inh bo co t"i chMnh phNi c#ng b 4y v" 9c thc cc s in 9Ny ra, Pi& ton vin phNi i& tra cc th#ng tin trn thuy%t &inh bo co t"i chMnh v" i chi%u vi bNng cCn i % ton cng bo co t"i
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
28
chMnh ca =n v? Hc i& ton, Eh#ng tin trn thuy%t &inh bo co t"i chMnh phNi hp Kng vi th#ng tin trn bo co t"i chMnh ca =n v?$ gng th@i trn thuy%t &inh bo co t"i chMnh phNi c1 4y nh2ng giNi tr'nh c4n thi%t v nh2ng )M Bo$ s in c4n c#ng b, Pi& ton vin c1 trch nhi& i& tra cc th#ng tin tr'nh b"y trn thuy%t &inh bo co t"i chMnh 4y v" hHp )M cha$ gng th@i cho T i%n nhn 9ht v t(ng n:i Bung trn thuy%t &inh bo co t"i chMnh i& ton, @# LF: o co kim ton ho=c i>n Gn kim ton# 2()( FGH v cng b, bo co kim ton( (.1.1. Khi nim -o co kim ton. EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s }77S V`o co i& ton )" )o*i bo co bJng v3n bNn Bo i& ton vin v" c#ng ty i& ton )p v" c#ng b nu rL T i%n chMnh thIc ca &'nh v bo co t"i chMnh ca &:t =n v? Hc i& tonX,q7r$ris Pi& ton vin v" c#ng ty i& ton phNi sot 9ht nh gi nh2ng %t )un rKt ra t( cc bJng chIng thu thp Hc v" sj BOng nh2ng %t )un n"y )"& c= sD cho T i%n ca &'nh v bo co t"i chMnh ca =n v? Hc i& ton, Erong T i%n nh gi ca i& ton vin v" c#ng ty i& ton phNi 9c ?nh &Ic : ph hHp ca bo co t"i chMnh vi chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh hoAc Hc ch>p nhn cng nh 9c ?nh s tuCn th thQo cc 0ui inh php )M c1 )in 0uan hi )p bo co t"i chMnh, `o co i& ton phNi c1 ph4n ghi rL T i%n ca i& ton vin v" c#ng ty i& ton v to"n b: bo co t"i chMnh Hc i& ton trn ph=ng Bin phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u$ trn ph=ng Bin tuCn th cc chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh cng nh cc 0ui ?nh php )M c1 )in 0uan, (.1.2. ) ngh*" c" -o co kim ton. `o co i& ton )" %t 0uN ca &:t cu:c i& ton, ]Cy )" sNn phf& cui cng ca &:t cu:c i& ton :c )p$ th hin T i%n nhn 9ht ca i& ton vin v bo co t"i chMnh &" h!
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
29
i& ton, P%t 0uN ca cu:c i& ton bo co t"i chMnh Hc th#ng bo th#ng 0ua bo co i& ton, `o co i& ton )" s N& bNo th#ng tin ?nh )Hng trn bo co t"i chMnhS phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u, T i%n ca i& ton vin a ra trn bo co i& ton )" &:t s N& bNo ch.c ch.n rJng bo co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%uk nhng h#ng N& bNo tuyt i rJng h#ng c1 b>t ' sai s1t n"o trn bo co t"i chMnh Hc i& ton, Pi& ton vin ch5 0uan tC& %n cc y%u t tr!ng y%u ca cc bo co t"i chMnh, (.1.(. B'i d#ng cC -n c" -o co kim ton 56 -o co ti ch9nh. `o co i& ton phNi Hc tr'nh b"y nh>t 0un v h'nh thIc v" %t c>u ng@i !c hiu thng nh>t v" B[ nhn bi%t Hc c1 nh2ng t'nh hung b>t th@ng 9Ny ra, `o co i& ton v bo co t"i chMnh thQo th#ng ) chung bao gg& cc y%u t c= bNn Hc tr'nh b"y thQo thI t sauS En v" ?a ch5 c#ng ty i& ton, `o co i& ton phNi nu rL tn$ biu tHng$ ?a ch5$ s in tho*i$ s a9 v" s hiu )in )*c hc ca c#ng ty hoAc chi nhnh c#ng ty i& ton pht h"nh bo co i& ton, Phi c1 t( hai c#ng ty trD )n cng thc hin &:t cu:c i& ton th' cng phNi ghi 4y cc th#ng tin v cc c#ng ty 1, - hiu bo co i& ton, `o co i& ton phNi ghi rL s hiu pht h"nh bo co i& ton ca c#ng ty hoAc chi nhnh c#ng ty i& ton thQo t(ng n3&, ]Cy )" s 3ng M chMnh thIc trong h thng v3n bNn ca c#ng ty hoAc chi nhnh c#ng ty i& ton, Eiu , `o co i& ton phNi c1 tiu rL r"ng v" thMch hHp phCn bit vi bo co Bo ng@i hc )p, Chbng h*n bo co ca cc nh" 0uNn )M Boanh nghip c1 tiu V`o co ca cc nh" 0uNn )M Boanh nghipX$ s+ Hc
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
30
phCn bit vi cc bo co i& ton c1 tiu nhS V`o co i& tonX hoAc V`o co ca i& ton vinX hoAc V`o co i& ton v bo co t"i chMnhX hoAc c1 th )" V`o co i& ton v bo co t"i chMnh n3& < ca c#ng ty 8X,,, ]?a ch5 n=i nhn bo co i& ton, `o co i& ton phNi ghi n=i nhn$ ?a ch5 n=i gji bo co i& ton v" phNi ph hHp vi yu c4u ca th hun i& ton v" 0ui ?nh ca ?a ph=ng, `o co i& ton phNi ghi rL ng@i nhn bo co i& ton$ ?a ch5 chMnh thIc ca hch h"ng i& ton, <g@i nhn c1 th )" h:i gng 0uNn tr?$ ban gi& c hoAc cc c/ #ng ca =n v? hch h"ng, ;M BOS VPMnh gjiS l:i gng 0uNn tr? v" E/ng gi& c c#ng ty 8X, hoAc VPMnh gjiS E/ng c#ng ty 8 `an gi& c c#ng ty ZX, ]o*n &D 4u ca bo co i& ton, `o co i& ton phNi 9c ?nh rL cc bo co t"i chMnh Hc i& ton bao gg&S En ca Boanh nghip c1 bo co t"i chMnh$ ng"y )p bo co v" ' h*n ca bo co t"i chMnh, `o co t"i chMnh phNi hbng ?nh rL trch nhi& )p bo co t"i chMnh )" ca ban gi& c =n v? hch h"ng, Erch nhi& ca i& ton vin v" c#ng ty i& ton )" vic a ra T i%n v bo co t"i chMnh Ba trn %t 0uN i& ton ca &'nh, `o co t"i chMnh phNn nh cc th#ng tin inh t% t"i chMnh ca Boanh nghip, Pi& ton vin v" c#ng ty i& ton c1 trch nhi& i& tra cc th#ng tin trn bo co t"i chMnh v" a ra T i%n nhn 9ht v bo co n"y, ;M BO v o*n &D 4uS VChKng t#i i& ton bo co t"i chMnh gg&S `Nng cCn i % ton t*i ng"y wii_<$ bo co %t 0uN inh Boanh$ bo co )u chuyn tin t v" thuy%t &inh bo co t"i chMnh n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wii_< ca c#ng ty Z t( trang,,,%n trang,,, z& thQo, ;ic )p v" tr'nh b"y bo
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
31
co t"i chMnh thu:c trch nhi& ca ban gi& c c#ng ty, Erch nhi& ca chKng t#i )" a ra T i%n v cc bo co n"y c3n cI trn %t 0uN i& ton ca chKng t#iX, oh*& vi v" c3n cI thc hin cu:c i& ton, `o co i& ton phNi hbng ?nh c#ng vic i& ton thc hin thQo chufn &c i& ton ;it <a& hoAc chufn &c i& ton 0uc t% Hc ch>p nhn, ]Cy )" cc th#ng ) v" chufn &c i& ton Hc tuCn th hi thc h"nh i& ton, `o co i& ton phNi ch5 ra Hc cc th tOc i& ton c4n thi%t N& bNo cho ng@i !c hiu Hc cu:c i& ton thc hin thQo cc chufn &c v" th#ng ) Hc th(a nhn, Er@ng hHp ring bit i& ton vin thc hin cc th tOc i& ton hc th' c4n phNi ghi rL trong bo co i& ton, `o co i& ton ghi rL cu:c i& ton cung c>p nh2ng c= sD hHp )M )"& c3n cI cho T i%n ca i& ton vin$ N& bNo hHp )M )" cc bo co t"i chMnh h#ng cFn chIa ng nh2ng sai s1t tr!ng y%uS - Cc ph=ng php i& ton$ nh2ng bJng chIng i& ton 9c &inh Hc th#ng tin trong bo co t"i chMnh, - ]nh gi vic tuCn th chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh p BOng )p bo co t"i chMnh, - ]nh gi vic tr'nh b"y t'nh h'nh t"i chMnh trn cc bo co t"i chMnh, - ]nh gi cc c tMnh % ton v" 9ht on 0uan tr!ng ca gi& c =n v? hch h"ng, ;M BO v o*n nu ph*& vi c3n cI thc hin cu:c i& tonS V ChKng t#i thc hin vic i& ton thQo cc chufn &c i& ton ;it <a& v" cc chufn &c i& ton 0uc t% Hc ch>p nhn D ;it <a&, Cc chufn &c n"y yu c4u i& ton )p % ho*ch v" thc hin c1 s N& bNo hHp )M rJng cc bo co t"i chMnh h#ng cFn chIa ng cc sai s1t tr!ng y%u, ChKng t#i thc hin vic i& tra thQo ph=ng php ch!n &Yu v" p BOng cc thj nghi& c4n thi%t$ cc bJng chIng 9c
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
32
&inh nh2ng th#ng tin trong bo co t"i chMnhk nh gi vic tuCn th cc chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh$ cc nguyn t.c v" ph=ng php i& ton Hc p$ cc c tMnh v" 9ht on 0uan tr!ng ca gi& c cng nh cch tr'nh b"y t/ng 0ut bo co t"i chMnh, ChKng t#i cho rJng c#ng vic i& ton ca chKng t#i a ra nh2ng c= sD hHp )M )"& c3n cI cho T i%n ca chKng t#iX, T i%n ca i& ton vin v cc bo co t"i chMnh, `o co i& ton phNi Bi[n *t 4y rL r"ng T i%n ca i& ton vin nhn 9ht v cc bo co t"i chMnh$ giNi tr'nh v t'nh h'nh t"i chMnh ca Boanh nghip v" %t 0uN ho*t :ng sNn 9u>t inh Boanh ph hHp vi nguyn t.c v" chufn &c % ton, `o co i& ton phNi nu rL T i%n ca i& ton vin v vic nh gi s tuCn th chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh )p bo co t"i chMnh, <go"i T i%n Hc nu ra v tMnh trung thc hHp )M &" bo co t"i chMnh phNn nh v" s tuCn th chufn &c th' bo co i& ton c4n phNi a ra T i%n nhn 9ht v tMnh tuCn th ca bo co t"i chMnh i vi cc 0ui ?nh php )M hc, Er@ng hHp i& ton vin h#ng 9c ?nh chufn &c % ton Hc sj BOng )p bo co t"i chMnh )" ca 0uc gia n"o th' th#ng tin nc n=i Boanh nghip ho*t :ng phNi Hc nu trong bo co i& ton, ]Cy )" tr@ng hHp bo co i& ton Hc gji ra ngo"i ph*& vi nc ;it <a&, Cc y%u t v th tOc, - <g"y )p bo co i& ton v" ?a i& )p, t `o co i& ton phNi ghi rL ng"y thng n3& %t thKc to"n b: c#ng vic i& ton, <g"y thng n3& ghi trn bo co i& ton th#ng bo cho ng@i !c tMnh th@i gian ca s in v" hiu )c ca bo co i& ton v" cc s in nghip vO pht sinh tMnh %n ng"y M bo co i& ton, t `o co i& ton phNi ghi rL ?a ch5 c#ng ty hoAc chi nhnh c#ng ty i& ton ch?u trch nhi& pht h"nh bo co i& ton,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
33
t <g"y M bo co i& ton Hc ghi trc ng"y gi& c =n v? M bo co t"i chMnh, Er@ng hHp bo co t"i chMnh Hc iu ch5nh v" )p )*i trong 0u tr'nh i& ton th' ng"y M bo co i& ton Hc phhp ghi cng ng"y vi ng"y M bo co t"i chMnh, - Ch2 M v" 1ng B>u, t `o co i& ton phNi c1 ch2 M ca i& ton vin v" 3ng M h"nh ngh ca i& ton vin D ;it <a& v" c1 M tn ca gi& c hoAc ng@i Hc u| nhi& ca c#ng ty i& ton ch?u trch nhi& pht h"nh bo co i& ton, ai &di ch2 M phNi ghi rL h! tn$ s hiu gi>y 3ng M h"nh ngh i& ton D ;it <a&, Ern ch2 M ca gi& c hay ng@i Hc u| nhi& ca c#ng ty i& ton phNi c1 1ng B>u ca c#ng ty v" bo co t"i chMnh Hc i& ton phNi c1 B>u gip )ai ca c#ng ty i& ton, t <g#n ng2 tr'nh b"y trn bo co i& ton )" ng#n ng2 ;it <a& v" c1 th c1 th& bNn bo co i& ton bJng ng#n ng2 hc z& thQo nh thoN thun trong hHp gng i& ton, (.1.0. Cc loi ) kin t!@nh - t!%n -o co kim ton 56 -o co ti ch9nh. C3n cI v"o %t 0uN i& ton$ i& ton vin c1 tr a ra &:t trong bn )o*i T i%n sau v bo co t"i chMnh Hc i& ton, T i%n ch>p nhn to"n ph4n,
- T i%n ch>p nhn to"n ph4n Hc sj BOng hi i& ton vin cho rJng bo co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u v t'nh h'nh t"i chMnh ca =n v? v" ph hHp vi chufn &c hay ch% : % ton hin h"nh, T i%n ch>p nhn to"n ph4n cng c1 h"& T rJng &!i thay /i v nguyn t.c % ton v" cc tc :ng ca chKng Hc 9Q& 9ht nh gi 4y v" Hc c#ng b trong thuy%t &inh bo co t"i chMnh,
34
T i%n ch>p nhn to"n ph4n h#ng c1 nghUa )" bo co t"i chMnh R Hc i& ton )" ho"n to"n Kng &" bo co t"i chMnh h#ng cFn nh2ng sai s1t tr!ng y%u, ;M BO v T i%n ch>p nhn to"n ph4nS VEhQo T i%n ca chKng t#i$ bo co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u t'nh h'nh t"i chMnh ca c#ng ty 8 t*i ng"y wii_<$ cng nh %t 0uN inh Boanh v" cc )ugng )u chuyn tin t trong n3& t"i chMnh %t thKc t*i ng"y wii_<$ ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton ;it <a& hin h"nh v" cc 0ui ?nh php )M c1 )in 0uanX, - T i%n )o*i n"y Hc sj BOng cho cN tr@ng hHp bo co t"i chMnh c1 sai s1t nhng iu ch5nh thQo T i%n ca i& ton vin, `o co t"i chMnh sau hi iu ch5nh Hc i& ton vin ch>p nhn, mYu T i%n trong tr@ng hHp n"yS VEhQo T i%n ca chKng t#i$ bo co t"i chMnh sau hi iu ch5nh thQo T i%n ca i& ton vin$ phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u t'nh h'nh t"i chMnh ca c#ng ty 8 t*i ng"y wii_<$ cng nh %t 0uN inh Boanh v" cc )ugng )u chuyn tin t trong n3& t"i chMnh %t thKc t*i ng"y wii_<$ ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton ;it <a& hin h"nh v" cc 0ui ?nh php )M c1 )in 0uanX, - <go"i ra c1 th a ra T i%n ch>p nhn to"n ph4n c1 o*n nhn 9ht, ]o*n nhn 9ht th@ng At sau o*n T i%n nhJ& )"& sng tG &:t v"i y%u t c1 Nnh hDng bo co t"i chMnh nhng h#ng Nnh hDng %n T i%n ca i& ton vin, ;M BOS VEhQo T i%n ca chKng t#i$ bo co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u t'nh h'nh t"i chMnh ca c#ng ty 8 t*i ng"y wii_<$ cng nh %t 0uN inh Boanh v" cc )ugng )u chuyn tin t trong n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wii_n$ ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton ;it <a& hin h"nh v" cc 0ui ?nh php )M c1 )in 0uan, D Cy chKng t#i h#ng ph nhn T i%n ch4p nhn to"n ph4n nh trn$ &" ch5 &un )u T ng@i !c bo co t"i chMnh %n i& Z trong
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
35
ph4n thuy%t &inh bo co t"i chMnhS C#ng ty 8 a v"o sj BOng c#ng tr'nh 9Cy Bng c1 gi tr? 999 ;<a$ ba thng trc ng"y %t thKc nin : t"i chMnh$ nhng cha ghi t3ng E-C], ]iu n"y c4n Hc thuy%t &inh rL r"ng trong bo co t"i chMnhX T i%n ch>p nhn t(ng ph4n,
- T i%n n"y Hc sj BOng hi i& ton vin cho rJng bo co t"i chMnh ch5 phNn nh trung thc v" hHp )M n%u h#ng b? gii h*n Nnh hDng bDi y%u t ngo*i tr( hoAc y%u t tu\ thu:c &" i& ton vin nu ra trong bo co i& ton , - T i%n ch>p nhn t(ng ph4n c1 y%u t ngo*i tr(S T i%n n"y Hc a ra hi i& ton vin b? gii h*n ph*& vi i& ton hoAc b>t gng T i%n, t Phi b? gii h*n ph*& vi i& ton$ ph*& vi c#ng vic i& ton b? gii h*n #i hi )" Bo hch h"ng p At hoAc c1 th Bo ho"n cNnh thc t%$ Bo cc t"i )iu % ton h#ng 4y hoAc Bo i& ton vin h#ng th thc hin Hc cc th tOc i& ton c4n thi%t, Phi ph*& vi i& ton b? gii h*n nghi& tr!ng$ i& ton vin phNi p BOng cc th tOc i& ton thay th% thu thp bJng chIng i& ton, <%u thu Hc bJng chIng i& ton 4y v" thMch hHp th' i& ton vin a ra T i%n ch>p nhn to"n ph4n, <%u i& ton vin h#ng thu thp Hc bJng chIng th' tu\ thu:c v"o &Ic : tr!ng y%u ca s in &" i& ton vin a ra T i%n ch>p nhn t(ng ph4n c1 y%u t ngo*i tr( hoAc t( chi cho T i%n, t Phi b>t gng T i%n vi gi& c =n v? hch h"ng v vic )a ch!n v" p BOng chufn &c v" ch% : % ton hoAc s h#ng ph hHp ca cc th#ng tin ghi trn bo co t"i chMnh hoAc ph4n thuy%t &inh bo co t"i chMnh, <%u b>t gng D &Ic : b'nh th@ng th' i& ton vin s+ a ra T i%n ch>p nhn t(ng ph4n c1 y%u t ngo*i tr(, <%u D &Ic : tr!ng y%u th' i& ton vin a ra T i%n bc bG, - T i%n ch>p nhn t(ng ph4n c1 y%u t tu\ thu:cS y%u t tu\ thu:c )" y%u t h#ng ch.c ch.n v' phO thu:c v"o cc s in t=ng )ai
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
36
nJ& ngo"i hN n3ng i& sot ca =n v? v" i& ton vin$ y%u t n"y )"& cho ng@i !c phNi )u T v" ti%p tOc thQo BLi bo co t"i chMnh, {%u t tu\ thu:c n"y D &Ic : cao th' i& ton vin c1 th a ra T i%n t( chi, ;M BO v T i%n ch>p nhn t(ng ph4nS VEhQo T i%n ca chKng t#i$ bo co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )T trn cc hMa c*nh tr!ng y%u t'nh h'nh t"i chMnh ca c#ng ty 8 t*i ng"y wii_<$ cng nh %t 0uN inh Boanh v" cc )ugng )u chu|n tin t trong n3& t"i chMnh %t thKc t*i ng"y wii_<$ ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton ;it <a& hin h"nh v" cc 0uy ?nh php )M c1 )in 0uan$ tu\ thu:c v"oS - PhoNn Boanh thu 999 ;<a Hc ch>p nhnk - PhoNn chi 9y ;<a Hc h:i gng 0uNn tr? th#ng 0ua,X T i%n t( chi,
T i%n t( chi Hc sj BOng hi ph*& vi i& ton b? gii h*n nghi& tr!ng hoAc thi%u th#ng tin )in 0uan %n &:t s )Hng )n cc hoNn &Oc ti &Ic &" i& ton vin h#ng th thu thp 4y v" thMch hHp cc bJng chIng i& ton c1 th a ra T i%n v bo co t"i chMnh, ;M BO v T i%n t( chiS Vao h*n ch% t( phMa =n v? &" chKng t#i h#ng th i& tra Hc to"n b: Boanh thu$ cng nh h#ng nhn Hc cc bNn 9c nhn nH phNi thu t( hch h"ng$ v" v' tMnh tr!ng y%u ca cc s in n"y$ chKng t#i t( chi a ra T i%n ca &'nh v bo co t"i chMnh ca =n v?X, T i%n bc bG nhay T i%n tri ngHc$ T i%n h#ng ch>p nhnp,
T i%n n"y Hc sj BOng hi c1 s b>t gng nghi& tr!ng vi gi& c =n v? v vic )a ch!n v" p BOng chufn &c v" ch% : % ton hay c1 s h#ng ph hHp v th#ng tin trong bo co t"i chMnh hay thuy%t &inh bo co t"i chMnh, Er@ng hHp n"y v>n b>t gng )" 0uan tr!ng$ )in 0uan %n a s cc hoNn &Oc v" )"& cho t/ng th bo co t"i chMnh b? sai tr!ng y%u, T i%n ca i& ton vin th@ng sj BOng hi nhn 9ht trn bo co phNi &# tN rL r"ng t>t cN nh2ng )T Bo ch y%u BYn %n T i%n 1 v"
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
37
?nh )Hng n%u Hc nh2ng Nnh hDng %n bo co t"i chMnh, Eh#ng th@ng$ cc th#ng tin n"y Hc ghi trong &:t o*n ring nJ& trc o*n a ra T i%n ca i& ton vin v" c1 th tha& chi%u %n &:t o*n thuy%t &inh chi ti%t h=n trong bo co t"i chMnh, ;M BO v T i%n bc bGS VPz& thQo bo co t"i chMnh$ Boanh nghip cFn c1 bNn phO )Oc 8 giNi tr'nh rJng bo co t"i chMnh )p ra c1 nhiu sja /i so vi iu a, Euy nhin bNn phO )Oc h#ng z& thQo bNn t1& t.t ch% : % ton Zustra)ia ph4n VCh% : % ton 9c ?nh p BOng v" th hinX Boanh nghip thc hin &:t ch% : % ton h#ng b'nh th@ng, EhQo T i%n ca chKng t#i$ vic tr'nh b"y 4y T nghUa ca ch% : % ton trong bo co t"i chMnh )" r>t c4n thi%t v' n1 nh gi Kng .n t'nh h'nh t"i chMnh cng nh Boanh nghip, EhQo T i%n chKng t#i$ bo co t"i chMnh ca Boanh nghip ph hHp vi iu a, Euy nhin v' ch?u tc :ng ca y%u t cp trn Cy nn bNn bo co t"i chMnh ca Boanh nghip h#ng c1 gi tr? th#ng tin chCn thcX, 2(*( Ii1n b?n kim ton( (.2.1. ) ngh*" c" -i%n -n kim ton `in bNn i& ton cng )" h'nh thIc th hin cc chIc n3ng v" %t )un i& ton, `in bNn i& ton th@ng Hc sj BOng trong i& ton n:i b: hoAc trong t(ng ph4n i& ton bo co t"i chMnh nhS `in bNn i& tra t"i sNn$ bin bNn 9c &inh t"i )iu hay s vic,,, (.2.2. B'i d#ng c" -i%n -n kim ton. `in bNn i& ton cng bao gg& cc y%u t c= bNn Hc tr'nh b"y thQo thI t sauS - En v" ?a ch5 c#ng ty i& ton, `in bNn i& ton cng c1 th Hc ghi rL h! tn$ ?a ch5 giao B?ch$ s in tho*i$ s a9 ca c#ng ty hay chi nhnh i& ton,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
38
- - hiu bin bNn i& ton, En v" ?a ch5 c#ng ty i& ton cng s hiu bin bNn )" ph4n h#ng b.t bu:c trong ph4n 4u ca bin bNn i& ton, - Eiu , `in bNn i& ton phNi c1 tiu rL r"ng thMch hHp vi t(ng hHp gng i& ton, ;M BOS V`in bNn i& tonX hoAc V`in bNn i& ton bo co t"i chMnh n3& < ca 9M nghip ZX, - mD 4u ca bin bNn i& ton, oh4n &D 4u ca bin bNn i& ton phNi nu rL c= sD thc hin ca bin bNn i& ton$ nu rL i tHng ca i& ton, ;M BOS VEhc hin hHp gng s nl]PE ng"y,,,thng,,,n3&,,,gi2a c#ng ty 8 v" cong ty i& ton Z v vic cung c>p B?ch vO i& ton bo co t"i chMnh n3& < ca c#ng ty 8, Ehc hin % ho*ch i& ton t*i c#ng ty 8$ nh1& i& ton ca c#ng ty Z ti%n h"nh i& ton bo co t"i chMnh n3& < gg&S `Nng cCn i % ton$ `o co %t 0uN inh Boanh v" thuy%t &inh bo co t"i chMnh ca c#ng ty 8,X - Ch th v" hch th i& ton, Erong bin bNn i& ton sau o*n &D 4u )" gii thiu v ch th v" hch th i& ton$ Cy )" *i Bin gi2a cc bn tha& gia M %t hHp gng i& ton, - oh*& vi v" c3n cI thc hin cu:c i& ton, `in bNn i& ton phNi ch5 rL cc th#ng ) v" chufn &c i& ton Hc tuCn thQo hi thc h"nh i& ton, `in bNn i& ton cng phNi ghi rL cc th#ng )$ chufn &c 0uc t% hay 0uc gia, `in bNn i& ton cng nu rL cc th tOc i& ton thc hin thu thp bJng chIng i& ton, - T i%n ca i& ton vin v bo co t"i chMnh, `in bNn i& ton phNn nh T i%n ca i& ton vin nh gi s tuCn th chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh )p bo co t"i
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
39
chMnh, T i%n chi ti%t Hc nu rL trong t(ng n:i Bung cO th$ i& ton vin nh gi v tMnh trung thc$ hHp )M v" s tuCn th chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh ca cc hoNn &Oc nghip vO, - T i%n ca =n v? hch h"ng, - T i%n thng nh>t ca c#ng ty i& ton v" =n v? hch h"ng i& ton v n:i Bung ca bin bNn i& ton cng s )Hng bin bNn Hc )p v" )u gi2, - Cc y%u t v th tOc, ]*i Bin cc bn tha& gia M %t phNi M v" ghi rL h! tn chIc vO$ c1 1ng B>u ca c#ng ty,
40
Phn II Th$c trng c%ng tc t ch&c giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o c%ng t) '+ch v, t v-n t!i ch"nh k ton v! kim ton //0( th$c hi1n
i# HiIi thi1u chung v c%ng t) //0(#
;# L+ch 4J hBnh th!nh v! :ht trin c?a c%ng t) //0(# Cng vi ch tr=ng a B*ng ho cc )o*i h'nh sD h2u$ a ph=ng ho 4u t v" p Ing nhu c4u ca nn inh t% th? tr@ng a >t nc i )n ho" nhp vi nn inh t% th% gii$ ng"y 7i7^i66i Eh tng ChMnh oh ra th#ng bo s 6x}EEo cho phhp `: E"i ChMnh th"nh )p t/ chIc chuyn ng"nh % ton 4u tin D ;it <a&, <g"y iw7xi66i$ thc hin th#ng bo ca Eh tng ChMnh oh$ `: trDng `: E"i ChMnh ra 0uy%t ?nh s ir^ECW]ECC` th"nh )p c#ng tyS C#ng Ey a?ch ;O P% Eon ;it <a& ng!i )" c#ng ty P% Eonp, En giao B?chS C#ng Ey Z-C, <g"y _}7^i66w$ `: trDng `: E"i ChMnh ra 0uy%t ?nh v vic th"nh )p C#ng Ey a?ch ;O P% Eon thQo 0uy%t ?nh s _w~ECW]ECC`$ Boanh nghip At trO sD chMnh t*i s i7R ohan luy ChK R l" <:i v" At chi nhnh$ v3n phFng *i Bin t*i cc t5nh th"nh ph, ;n inh BoanhS Erong 1S ;n ngCn sch nh" nc c>pS iw},7^7,777 gng, ;n huy :ng th&S 6_,7r},i}w gng Erong nh2ng n3& 4u ho*t :ng$ Z-C cung c>p Buy nh>t B?ch vO % tonS hng BYn cc =n v? 3ng T thQo ch% : % ton$ )p s/ sch % ton$ so snh i chi%u cc )o*i s/$ )p cc bo co, -au hai n3& ho*t :ng c#ng ty a?ch ;O P% Eon ng"y c"ng )n &*nh v n3ng )c ho*t
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
__6,i7},i}w gng
41
:ng nghip vO$ ban )nh *o c#ng ty 0uy%t ?nh ngh? `: E"i ChMnh b/ sung th& cc )o*i h'nh B?ch vO hc p Ing vi nhu c4u ca th? tr@ng, ;' vy ng"y i^76i66w$ `: trDng `: E"i ChMnh ra 0uy%t ?nh s rw6ECW]ECC` /i tn c#ng ty th"nh VC#ng Ey a?ch ;O E ;>n E"i ChMnh P% Eon v" Pi& EonX, C#ng ty c1 tn giao B?ch 0uc t% )"S ZuBiting ZnB Zccounting inancia) Cosu)tancy -QrvicQ Co&pany ng!i t.t )" ZZ-Cp, ErO sD chMnh ca c#ng ty At t*i s 7iRv ohOng liuR Wun lo"n Pi%&Rl" <:i, ChIc n3ng ho*t :ng ca c#ng ty Hc &D r:ng th& sang )Unh vc B?ch vO t v>n t"i chMnh$ % ton v" i& ton$ B?ch vO c#ng ngh th#ng tin$ B?ch vO "o t*o, mD r:ng ho*t :ng$ c#ng ty hbng ?nh v? th% v2ng ch.c ca &'nh v" p Ing ng"y &:t tt h=n nhu c4u ca th? tr@ng, ErNi 0ua h=n &@i n3& ho*t :ng$ C#ng Ey a?ch ;O E ;>n E"i ChMnh P% Eon v" Pi& Eon c1 nhiu 1ng g1p tMch cc trong ho*t :ng cung c>p nh2ng B?ch vO chuyn ng"nh thu:c )Unh vc t"i chMnh$ % ton v" i& ton$ g1p vai trF 0uan tr!ng trong vic cng c nn n%p t"i chMnh % ton cho cc th"nh ph4n inh t%, lo*t :ng ca c#ng ty pht trin r:ng h.p trn cN nc, C#ng ty th"nh )p th& &:t s chi nhnh t*i cc th"nh ph )n trn cN nc, -au &:t th@i gian ho*t :ng hin nay c#ng ty pht trin vi &:t trO sD chMnh v" x chi nhnh trn &!i &in >t nc, o o o o o ErO sD chMnh t*iS 7iRv ohOng liuRlo"n Pi%&Rl" <:i Chi nhnh Eh"nh ph lg ChM minhS s _6R]@ng ;L Eh? -uR Chi nhnh ;ng E"uS s _w}R v vHiR oh@ng rREh"nh ph ;ng Chi nhnh Ehanh loS s _xR ohan Chu ErinhR oh@ng ]in `inR Chi nhnh WuNng <inhS t4ng _ c#ng ty ;"ng `*c ] WuT R ]@ng
Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
Wun iREh"nh ph lg ChM minh, E"u, Eh"nh ph Ehanh lo Er4n lng ]*o R Eh"nh ph l* vong R WuNng <inh
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_`
42
Chi nhnh lNi ohFngS s __R ]@ng Er4n ohKR Eh"nh ph lNi
ohFng
`Nng iS 23t 45 chK ti>u hot 3ng c?a c%ng t) TT (hK ti>u i, Tng 45 cc 3 c%ng nhNn vi>n Erong 1S Pi& ton vin 0uc gia Er'nh : h!c v>nS tEi%n sU tEh*c sy t]ang h!c cao h!c t]*i h!c tCao bng$ trung c>p Oot 3ng kinh 'oanh ntriu gngp aoanh thu$ thu nhp Chi phM vHi nhun <:p ngCn sch <h" nc CLm <MM; _^i CLm <MM< _}i CLm <MM@ _6i
ri _ _ i7 i6~ _6
}^ _ x i^ _w^ ir
6~ _ r __ _xi i7
_,
<# A=c im t ch&c hot 3ng kinh 'oanh c?a c%ng t) //0(# ]Hc th"nh )p n3& i66i thQo 0uy%t ?nh s ir^ECW]ECC` ca `: trDng `: E"i ChMnh$ ZZ-C )" &:t trong nh2ng t/ chIc hHp php 4u tin v" )n nh>t D ;it <a& ho*t :ng trong )Unh vc i& ton$ % ton v" t v>n t"i chMnh, Wua &@i n3& 9Cy Bng v" trDng th"nh$ 7~_77i ZZ-C vinh B )" c#ng ty i& ton :c )p 4u tin =c Ch t?ch nI=c tAng
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
43
thDng luCn ch=ng )ao :ng h*ng `a, <hiu tp th$ c nhCn ca ZZ-C cng Hc Eh tng ChMnh ph tAng C@ thi ua v" bJng hQn, 2,c ti>u v! :hPng chNm hot 3ng c?a c%ng t)# mOc tiu ho*t :ng ca c#ng ty )" cung c>p cc B?ch vO chuyn ng"nh tt nh>t$ N& bNo 0uyn )Hi cao nh>t ca hch h"ng$ cung c>p nh2ng th#ng tin vi : tin cy cao cho c#ng tc 0uNn )T t"i chMnh v" iu h"nh ho*t :ng sNn 9u>t inh Boanh$ &ang )*i hiu 0uN cao nh>t, Erong sut 0u tr'nh ra @i v" pht trin %n nay$ ZZ-C )u#n tuCn th ph=ng chC& ho*t :ng ca &'nh$ 1 )"S :c )p$ trung thc$ hch 0uan v" bNo &t$ tuCn th cc 0ui ?nh ca <h" nc ;it <a& cng nh cc chufn &c i& ton % ton$ i& ton 0uc t% =c ch>p nhn chung, ZZ-C )u#n nhn thIc Hc )Hi Mch hHp php ca hch h"ng v" c g.ng giKp hch h"ng thc hin v" bNo v )Hi Mch chMnh ng ca &'nh, (c '+ch v, chu)>n ng!nh c?a //0(# a?ch vO i& tonS B?ch vO i& ton
)" )o*i h'nh B?ch vO chMnh trong t>t cN cc )o*i h'nh B?ch vO ca ZZ-C, vo*i h'nh B?ch vO n"y chi%& h=n ~7 t/ng Boanh thu ca to"n c#ng ty, vo*i h'nh B?ch vO n"y bao gg&S o Pi& ton cc bo co t"i chMnh, o Pi& ton cc ho*t :ng$ B n, o Pi& ton bo co 0uy%t ton c#ng tr'nh 9Cy Bng c= bNn o Pi& ton 9c ?nh vn g1p )in Boanh o ei& ?nh t"i )iu % ton$ t"i chMnh ch y%u )" cc ho*t :ngS o lng BYn p BOng ch% : % ton t"i chMnh a?ch vO % tonS )" &:t t/ chIc chuyn ng"nh$ hin ZZ-C ang cung c>p cc B?ch vO % ton cho cc hch h"ng
44
o 8Cy Bng cc &# h'nh t/ chIc b: &yRt/ chIc c#ng tc % ton, o mD$ ghi s/ % ton v" )p cc bo co t"i chMnh, o vp hg s= 3ng T ch% : % ton, y%u ca ZZ-CS o E v>n v thu%, o lng BYn th tOc 3ng T inh Boanh o E v>n v gi t"i sNn o -o*n thNo cc ph=ng n 4u t o E v>n c/ ph4n ho$ sp nhp v" giNi th Boanh nghip a?ch vO "o t*o cn b: v" Ing BOng tin o E/ chIc cc ho h!c bgi Bng % ton trDng$ bgi Bng nghip vO % ton$ i& ton n:i b:$ 0uNn tr? Boanh nghip$ Ing BOng tin h!c trong c#ng tc % ton, o lng BYn sj BOng v" cung c>p ph4n && tin h!c, o Cung c>p cc v3n bNn php 0ui$ cc th#ng tin inh t%$ t"i chMnh$ s/ sch$ biu &Yu$ chIng t(, o ld trH tuyn BOng nhCn vin <g"y nay ZZ-C c1 0uan h vi nhiu c#ng ty % ton v" i& ton, ]Ac bit ZZ-C c1 0uan h hHp tc )Cu B"i vi cc c#ng ty nrst {oung$ oricQ atQrlousQ CoopQr$ Pome,,, <h2ng c#ng ty c1 nhiu inh nghi& trong )Unh vc t v>n t"i chMnh % ton v" i& ton, ;' vy cc B?ch vO ca ZZ-C )u#n cung c>p 4y th#ng tin vi : tin cy cao nh>t$ hiu 0uN nh>t, Cung c>p cc B?ch vO ng"y c"ng a B*ng v" tt h=n giKp Boanh thu ca c#ng ty h#ng ng(ng t3ng )n trong 1 B?ch vO i& ton chi%& t| tr!ng ch *o, h!cS C#ng ty ch y%u cung c>p B?ch vO n"y Bi h'nh thIcS a?ch vO t v>nS Cc B?ch vO t v>n ch
45
.hch h!ng c?a //0(# y tMn ca c#ng ty trong )Unh vc t v>n t"i chMnh % ton v" i& ton Hc ChMnh ph$ `: E"i ChMnh$ cc `: ng"nh v" nhiu t/ chIc t"i chMnh tMn BOng 0uc t% cng nh cc hch h"ng nh gi cao &*ng )i hch h"ng ca c#ng ty ng"y c"ng Hc &D r:ng$ c#ng ty cung c>p B?ch vO cho h"ng ngh'n Boanh nghip trong cN nc v" trong t>t cN cc ng"nh ngh inh Boanh, ;i inh nghi& chuyn &#n cao ca cc i& ton vin$ c#ng ty )u#n N& bNo hN n3ng ho"n th"nh cc B?ch vO i& ton v" t v>n t"i chMnh % ton p Ing nhu c4u ca hch h"ng thQo Kng 0ui ?nh ca ChMnh ph ;it <a& v" cc th#ng ) 0uc t%$ g1p ph4n giKp hch h"ng nCng cao hiu 0uN c#ng tc 0uNn )M t"i chMnh v" sj BOng ngugn vn inh Boanh, C#ng ty h#ng ch5 Buy tr' Hc nhiu hch h"ng )n &" cFn thu hKt th& Hc nhiu hch h"ng &i h"ng n3& trong nhiu )Unh vc inh Boanh, ai Cy )" &:t s hch h"ng i& ton ca c#ng ty ZZ-CS m:t s Boanh nghip nh" nc nhS E/ng C#ng ty lo ch>t ;it <a&$ E/ng C#ng ty `u chMnh ;i[n th#ng$ E/ng C#ng ty 8i &3ng ;it <a&$ E/ng C#ng ty ]4u t v" oht trin <h" v" ]# th?$ E/ng C#ng ty 83ng B4u$ E/ng C#ng ty 8Cy Bng l" <:i$ E/ng C#ng ty )=ng thc min <a&$ E/ng C#ng ty Ehan$ E/ng C#ng ty <ha min <a&,,, m:t s Boanh nghip c1 vn 4u t nc ngo"iS C#ng ty E<ll ]zn l'nh <R lZ<v$ C#ng ty 9i &3ng <ghi -=n$ C#ng ty )in Boanh thhp ;o-Ro-C$ c#ng ty ng thhp ;it <a& n;<Zoop$ C#ng ty )in Boanh th=ng &*i 0uc t% `C$ C#ng ty in tj y t% U thut cao,,, Erong )Unh vc i& ton v" t v>n t"i chMnh % ton cho cc B n sj BOng t"i trH 0uc t%$ c#ng ty cng c1 &:t )Hng hch h"ng )n gg& cc `:$ cc ngCn h"ngS <gCn h"ng C#ng th=ng ;it <a&$ <gCn h"ng ]4u t v" oht trin$ <gCn h"ng <go*i Eh=ng ;it <a&$ <gCn h"ng <#ng <ghip ;it <a&$ <gCn h"ng Eh=ng &*i c/ ph4n l"ng lNi,,,$ cc B n ca Za`$ `$ $ <Z,,,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
46
l"ng n3& c#ng ty thc hin trn ^77 hHp gng i& ton bo co 0uy%t ton vn 4u t trong 1 c1 nhiu c#ng tr'nh )n nh c#ng tr'nh @ng BCy tNi in x77P; `.c <a&$ c#ng tr'nh Bin hu vc phMa `.c$ c#ng tr'nh 9Cy Bng thu| in lo" `'nh$ c#ng tr'nh 9Cy Bng nh" &y thhp o-C,,, EhQo nh gi n3& _77i ca c#ng ty$ )Hng hch h"ng )" Boanh nghip nh" nc chi%& s )Hng )n n hoNng w7 th? ph4np$ cc B n 4u t hoNng _7R_x$ cc =n v? h"nh chMnh s nghip hoNng i7$ cc c#ng tr'nh 9Cy Bng c= bNn chi%& _7 th? ph4n$ cFn )*i )" cc )Unh vc hc, @# A=c im t ch&c 3 m) quGn Q" c?a c%ng t) //0( # 2()( J& th,ng cc HhKng ban( C= c>u b: &y 0uNn )M ca c#ng ty t( hi th"nh )p %n nay c1 nhiu s thay /i ph hHp vi s pht trin ca c#ng ty, lin nay b: &y t/ chIc ca c#ng ty bao gg&S `an gi& c, Cc phFng chIc n3ng n)"& nhi& vO h"nh chMnh t/ chIc$ t"i Cc phFng nghip vO, Cc chi nhnh$ cc v3n phFng *i Bin ca c#ng ty D cc i* phR
=ng
47
Ph gim c Cng ty
Ph gim c Cng ty
Ph gim c Cng ty
Phng Phng kim kim ton cc ton cc ng$nh ng$nh .X-C +,D-
49
Cc phFng ban ca c#ng ty bao gg&S o ohFng h"nh chMnh t/ng hHpS ohFng h"nh chMnh t/ng hHp c1 nhi& vO 0uNn )M cc c#ng v3n i$ c#ng v3n %n c#ng ty$ ra cc 0uy%t ?nh v c#ng tc t/ chIc ca c#ng ty, o ohFng t"i chMnh % tonS `: phn % ton c1 nhi& vO b/ sung$ sja /i 0ui ch% t"i chMnh hin h"nh ca c#ng ty$ p Ing nhu c4u ca c#ng tc 0uNn )M nCng cao sIc c*nh tranh ca c#ng ty, o Cc phFng nghip vOS Cc phFng nghip vO u phNi cung c>p cc B?ch vO chuyn &#n thQo Kng ch5 tiu &" c#ng ty giao ph1, Euy nhin$ &di phFng nghip vO c1 cc chIc n3ng cO th ring bitS ohFng i& ton 8aC`S ti%n h"nh i& ton cc bo co 0uy%t ton cc c#ng tr'nh 8aC`, ing n3& _77i$ th? ph4n ca c#ng ty v i& ton 8aC` chi%& xx th? ph4n ca cN nc$ n3& _77_ chi%& xr, ohFng i& ton B nS phFng i& ton cc B n ca c#ng ty c1 nhi& vO n.& b.t nhu c4u v i& ton cc B n, lin nay th? ph4n i& ton ca ZZ-C v cc ch=ng tr'nh B n )" _x th? ph4n i& ton B n ca cN nc, ohFng i& ton cc ng"nh sNn 9u>t vt ch>tS phFng thc hin th"nh c#ng nhiu hHp gng i& ton )n nh cc B n Bo `$ Za`$,,, t"i trH$ i& ton cc ngCn h"ng th=ng &*i$ cc bu in t5nh$ cc Boanh nghip c1 vn 4u t nc ngo"i$ v" &:t s c#ng tr'nh 9Cy Bng c= bNn$,,, ohFng i& ton cc ng"nh th=ng &*i B?ch vOS phFng i& ton cc ng"nh Ema; tha& &u v" t/ chIc thc hin th"nh c#ng nhiu hHp gng i& ton )n trong )Unh vc Em v" a; cng nh cc )o*i h'nh hc,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
50
ohFng i& sot ch>t )HngS )" &:t trong nh2ng ohFng t v>n v" i& tonS c1 chIc n3ng chuyn
phFng &i Hc th"nh )p trong n3& _77_, sCu v B?ch vO "o t*o cn b:$ t v>n t"i chMnh % ton, <go"i chIc n3ng t v>n$ phFng cFn thc hin nhiu hHp gng i& ton cho &!i i tHng hch h"ng ohFng c#ng ngh th#ng tin 9Cy Bng ph4n && v" 0uNn )T &*ng c#ng tyS trH giKp cho hch h"ng n.& b.t cc c= h:i g1p ph4n v"o cng c )Hi th% c*nh tranh, o ohFng "o t*oS chIc n3ng giKp gi& c c#ng ty "o t*o nCng cao nghip vO cho cn b: i& ton vin$ nhCn vin cho c#ng ty, <h'n chung$ cch thIc t/ chIc b: &y t/ chIc ca c#ng ty t v>n t"i chMnh % ton v" i& ton r>t ph hHp vi ng"nh ngh inh Boanh ca c#ng ty Q& )*i hiu 0uN ho*t :ng cao, ;i cch t/ chIc n"y$ ban )nh *o c#ng ty c1 hN n3ng 0uNn )T thQo BLi chAt ch+ v" iu phi ho*t :ng gi2a cc phFng ban, 2(*( TL ch6c HhMn cng nhi&m v ti cng ty ##$C ( vic, o o o o ei& cS <g# ]Ic ]o"n, oh1 gi& cS v ]3ng Phoa, oh1 gi& cS <guy[n Ehanh Eng, oh1 gi& cS E* Wuang E*o, `an gi& cS bao gg& i gi& c v" w ph1 gi& c giKp
ohO trch cc phFng banS ErDng cc phFng ban$ b: phn trong c#ng ty
c1 nhi& vO t/ chIc$ )nh *o cc nhCn vin Bi 0uyn )"& vic thQo Kng chIc n3ng$ nhi& vO ca cc phFng ban$ b: phn &" &'nh )nh *o, ]gng th@i trDng cc phFng ban$ b: phn cFn c1 to"n 0uyn 0uy%t ?nh cc c#ng vic )in 0uan ti )Unh vc B?ch vO Bo &'nh phO trch,
51
nhCn vin Bi 0uyn hHp )T cung c>p cc B?ch vO ca c#ng ty t*i ?a b"n &" chi nhnh ca &'nh At trO sD$ 9Cy Bng % ho*ch cung c>p )o*i h'nh B?ch vO trong &:t n3& v" hng pht trin trong nh2ng n3& ti%p thQo tr'nh gi& c ph Buyt, <go"i ra$ gi& c chi nhnh cFn c1 trch nhi& c v>n cho gi& c trong vic &D r:ng ?a b"n cung c>p cc )o*i B?ch vO ca c#ng ty, Cc th"nh vin trong c#ng tyS EMnh %n th@i i& wii__77w c#ng ty c1 :i ng nhCn vin vi g4n w77 ng@i )"& vic t*i trO sD chMnh ntrong 1 c1 g4n i77 i& ton vin Hc G= c>p chIng ch5 i& ton vin c>p <h" nc$ _x Ei%n sy$ Eh*c sy v" ang h!c cao h!c$ ZCCZp, ao ZZ-C )" c#ng Ph ty chuyn cung c>p cc B?ch vO chuyn ng"nh nn vic t/ chIc phCn gim c c#ng nhi& vO cng c1 nh2ng Ac th ring ca ng"nh, ]iu 1 Hc cO th ho 0ua s= g sauS +rIng )hng B/ )h0n E86n !>
Jim ton #iKn ch2nh ?s;8 khi c chLng chM CPNB +r" !> c;o c ) ?!$m #i(c "c @ nAmB
52
;# (c Ic kim ton: <hJ& h#ng ng(ng nCng cao ch>t )Hng ca cc cu:c i& ton$ c#ng ty ZZ-C 9Cy Bng v" thc hin cc chMnh sch$ th tOc i& sot ch>t )Hng N& bNo t>t cN cc cu:c i& ton u Hc ti%n h"nh ph hHp vi chufn &c i& ton ;it <a& hoAc chufn &c i& ton 0uc t% Hc ch>p nhn t*i ;it <a&, m!i cu:c i& ton Bo cc i& ton vin ca c#ng ty ti%n h"nh u Hc hng BYn chi ti%t thQo % ho*ch i& ton cO th$ c1 s gi& st v" i& tra chAt ch+ ca ban )nh *o c#ng ty trong 0u tr'nh ti%n h"nh cu:c i& ton, <h2ng cu:c i& ton Bo c#ng ty thc hin Q& )*i %t 0uN cao nh@ vic p BOng thng nh>t &:t ch=ng tr'nh i& ton chAt ch+$ hHp )M v" hiu 0uN th#ng 0ua cc bc c#ng vic Hc cO th thQo s= g sauS O0) k4 ho<ch kim ton chi ti4t
O0) k4 ho<ch kim ton t3ng E8t Cng #i(c thc hi(n trFc kim ton
53
ton cho %n giai o*n %t thKc i& ton$ i& ton vin phNi p BOng cc
+ m hi8 X$ sot ho<t /ng hin Hc hi 0ut 0ua s= g sauS O0) k4 ho<ch +h8 th0) thng tin #i(c t8V n thW )h) !80t Jim tr; sot RSt BC+C
XQm RSt X$ sot t nh <# (c :hPng :h: kim ton : ',ng //0(# ho<t /ng h nh J.9B JD #$ chi4n ] thc hin &:t!"c cu:c i& ton t( giai o*n )p % ho*ch i& JD
th tOc i& tonmi thMch hHp, Cc ph=ng php i& ton nh gi Bo c#ng ty thc trTng
Jim ton
+h6o !80n ]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` k4 ho<chU )hV n cng thc hi(n
oht h"nh Jim tr; chi `CPE ti4t cc Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn v" th 0uNn )M nghi() #* )ht sinhU kim tr; chi
54
@# C3i 'ung cc Ic th$c hi1n trong qu) trBnh kim ton# 2()( Cng vi&c th%c hi&n t+:c khi kim ton( ]Cy )" bc hDi 4u &" c#ng ty ZZ-C i vi &!i cu:c i& ton$ bR c 4u tin ca c#ng vic n"y )" s nh gi s= b: v cc hch h"ng i& ton, `an )nh *o ca c#ng ty th#ng 0ua nh2ng th#ng tin thu thp ban 4u v hch h"ng i& ton$ B i%n nh2ng hch h"ng &" c#ng ty c1 hN n3ng cung c>p B?ch vO, ] ti%n h"nh giai o*n n"y$ c#ng ty thc hin thQo cc bc sauS - eji th ch"o h"ng, - E'& hiu v hch h"ng$ nh gi hN n3ng i& ton, - vp hHp gng i& ton, - Chufn b? nhCn s v" cc iu in vt ch>t hc,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
55
C#ng vic 4u tin &" c#ng ty thc hin )" gji th ch"o h"ng ti nh2ng hch h"ng i& ton &" c#ng ty B i%n, Eh ch"o h"ng ca c#ng ty sj BOng )" &Yu VEh b"y tG nguyn v!ngX b"y tG nguyn v!ng Hc i& ton, -au hi gji th ch"o h"ng ti cc hch h"ng i& ton$ c#ng ty s+ nhn th &@i i& ton t( phMa cc hch h"ng i& ton c1 nhu c4u, Ern c= sD th &@i i& ton$ ZZ-C ti%n h"nh cc c#ng vic thu thp th#ng tin c= sD v hch h"ng v" nh gi hN n3ng ch>p nhn i& ton, ;i &:t )c )Hng hch h"ng #ng No cN hch h"ng th@ng 9uyn )Yn hch h"ng &i$ c#ng ty ZZ-C )u#n c1 s nh gi s= b: v hch h"ng th#ng 0ua nh2ng th#ng tin thu thp bc 4u nhJ& nh gi hN n3ng ch>p nhn i& ton, ]i vi hch h"ng th@ng 9uyn$ th#ng tin thu thp Hc th@ng )" 0ua 9Q& 9ht hg s= i& ton ca cc n3& trc, ]i vi hch h"ng &i$ c#ng ty thu thp th#ng tin 0ua cc ph=ng tin th#ng tin *i chKng$ 0ua bo chM hoAc 0ua gAp g$ trao /i vi hch h"ng, Wua 1$ ZZ-C 9c ?nh &Ic ri ro i& ton v" nh gi v &#i trR @ng i& sot ca =n v? hch h"ng, C#ng vic n"y Hc thc hin bDi i& ton vin c1 tr'nh : t=ng 9Ing, Eh#ng 0ua bNng cCu hGi c1 sn$ i& ton vin s+ ti%n h"nh nh gi ri ro i& ton )" cao hay th>p 9Q& 9ht hN n3ng c1 ch>p nhn i& ton hay h#ng, -au hi nh gi hN n3ng ch>p nhn i& ton$ c#ng ty s+ T %t hHp gng i& ton vi =n v? hch h"ng, C#ng ty i& ton v" c#ng ty hch h"ng cng nhau thng nh>t v cc iu hoNn v" iu in ca hHp gng i& ton, `c ti%p thQo ca c#ng vic n"y$ ZZ-C ti%n h"nh chufn b? cc iu in v vt ch>t v" nhCn s cho cu:c i& ton, `an gi& c c#ng ty s+ )a ch!n nh1& i& ton vin c1 tr'nh : nghip vO t=ng 9Ing vi yu c4u chung ti%n h"nh cu:c i& ton thQo % ho*ch ra,
56
2(*( FGH k hoch kim ton( (.2.1. G47 k hoch kim ton t>ng A#t. ] )p Hc % ho*ch i& ton chufn 9c$ i& ton vin phNi ti%p 9Kc vi hch h"ng, ] t'& hiu t'nh h'nh$ thu thp th#ng tin v cc ho*t :ng inh Boanh ca hch h"ng$ i& ton vin phO trch cu:c i& ton t*i c#ng ty hch h"ng ti%p 9Kc vi ban gi& c ca hch h"ng$ ti%p 9Kc vi phFng t"i chMnhR % ton$ vi cc nhCn vin trong c#ng ty hch h"ng v" t'& hiu th#ng 0ua bo$ t*p chM chuyn ng"nh,,,C#ng ty ZZ-C thu thp th#ng tin v hch h"ng i& ton v" )n % ho*ch i& ton t/ng 0ut, Cc bc c#ng vic thc hin t*i giai o*n n"y nh sauS - Ehu thp th#ng tin v t'nh h'nh ho*t :ng inh Boanh ca hch h"ng i& tonS Eh#ng 0ua vic t'& hiu gi>y phhp th"nh )p c#ng ty$ iu ) ca c#ng ty$ cc bo co t"i chMnh$ bo co i& ton$ thanh tra hay i& tra ca n3& nay v" v"i n3& trc$ cc bin bNn h!p *i h:i$ h:i gng 0uNn tr?$ bin bNn h!p ca ban gi& c$ cc hHp gng inh t% v" cc n:i 0uy chMnh sch hc ca =n v? hch h"ngk c#ng ty i& ton ZZ-C ti%n h"nh nh gi ri ro ti& t"ng v" a ra nh gi ban 4u v ri ro i vi nh2ng &Oc tiu i& ton cO th, - E'& hiu h thng i& sot n:i b:S t E'& hiu &#i tr@ng i& sotS ;ic t'& hiu &#i tr@ng i& sot giKp c#ng ty i& ton ZZ-C c1 nh2ng nh gi bc 4u v tMnh tin cy ca h thng i& sot n:i b: ca =n v? hch h"ng, C#ng vic trong giai o*n n"y ch y%u )" nh gi t/ng th v thi :$ nhn thIc$ v Ac th trong 0uNn )T ca ban gi& c =n v? hch h"ng, t E'& hiu h thng % tonS c#ng ty ZZ-C t'& hiu v h thng % ton p BOng t*i =n v? hch h"ng, C#ng vic n"y bao gg& vic 9Q& 9ht t/ng th v chIng t( % ton$ s/ sch % ton$ t"i hoNn % ton cng h thng cc bNng t/ng hHp$ cCn i % ton t*i =n v? hch h"ng,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
57
;ic t'& hiu h thng % ton giKp i& ton vin 9Cy Bng &:t % ho*ch ph hHp, - Ehc hin cc th tOc phCn tMchS Ern c= sD cc th#ng tin thu thp Hc v t'nh h'nh inh Boanh ca hch h"ng v" v h thng i& sot n:i b:$ i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C ti%n h"nh thc hin cc th tOc phCn tMch hd trH cho vic )p % ho*ch i& ton t/ng 0ut, P% ho*ch i& ton t/ng 0ut c1 th Hc iu ch5nh trong 0u tr'nh i& ton n%u c1 nh2ng v>n &i pht hin hoAc c1 s thay /i v iu in$ Ac i&, - ]nh gi tr!ng y%u v" ri roS Phi )p % ho*ch i& ton$ i& ton vin phNi 9Q& 9ht nh gi tMnh tr!ng y%u v" ri ro i& ton cho t(ng hoNn &Oc 9c ?nh &Ic tr!ng y%u thng nh>t trong to"n c#ng ty, Pi& ton vin vn BOng 0uy tr'nh 9Q& 9ht tMnh tr!ng y%u v" nh gi ri ro i& ton thQo t(ng hoNn &Oc trn bo co t"i chMnh ca =n v? Hc i& ton, Ern c= sD tMnh tr!ng y%u v" ri ro i& ton ca t(ng hoNn &Oc Hc 9c ?nh$ i& ton vin a ra ph=ng hng p BOng cc bin php y thut i& ton i vi t(ng hoNn &Oc trn cc hMa canhS y thut i& ton n"o s+ Hc p BOng$ ph*& vi i& ton$ cc v>n c4n )u T,,, (.2.2. G47 k hoch kim ton chi tit. Eh#ng 0ua nh2ng th#ng tin thu thp Hc hi thc hin cc c#ng vic trc i& ton v" 0ua vic )p % ho*ch i& ton t/ng 0ut$ bc ti%p thQo i& ton vin phNi ti%n h"nh )p % ho*ch i& ton chi ti%t, ]Cy )" nh2ng B i%n chi ti%t$ t5 &5 nh2ng c#ng vic ti%n h"nh i& ton t(ng b: phn$ t(ng hoNn &Oc hay t(ng ph4n h"nh c#ng vic ca cu:c i& ton, ] )p % ho*ch i& ton chi ti%t$ c#ng ty ZZ-C thc hin th#ng 0ua cc bc sauS - 8c ?nh &Ic : i& tra chi ti%tS E( %t 0uN nh gi ri ro ti& t"ng v" ri ro i& sot ca =n v? hch h"ng$ i& ton vin a
58
ra %t )un c1 tin cy v"o h thng i& sot n:i b: hay h#ng 9c ?nh &Ic : i& tra chi ti%t, - va ch!n cc tr'nh t i& ton, - Ehi%t % ch=ng tr'nh i& ton cho cc t"i hoNn$ hoNn &OcS ]i vi t(ng hoNn &Oc nghip vO$ c#ng ty ZZ-C thi%t % &:t chR =ng tr'nh i& ton ph hHp, Erong t(ng ch=ng tr'nh i& ton Bo c#ng ty thi%t % c1 nu rL t(ng th tOc i& ton thMch Ing i vi t(ng t"i hoNn$ t(ng hoNn &Oc cO th, ;M BO ch=ng tr'nh i& ton Hc thi%t % i vi &:t s t"i hoNn nhS E"i hoNn Boanh thu$ ngugn vn ch sD h2u$ vn bJng tin$ t"i hoNn chi phM,,, 2(2( Th%c hi&n k hoch kim ton( ]Cy )" bc i& ton vin ti%n h"nh thc hin cc c#ng vic i& ton th#ng 0ua cc % ho*ch i& ton Hc thi%t )p t( trc, P% ho*ch i& ton nu rL t(ng c#ng vic cO th phNi )"&$ tr'nh t ti%n h"nh$ th@i gian ho"n th"nh$ phCn c#ng phCn nhi&$ B tr inh phM, aa trn % ho*ch i& ton$ i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C ti%n h"nh thc hin t(ng bc thQo % ho*ch ra, C#ng vic trong giai o*n n"y Hc trin hai thQo cc bc sauS - Pi& tra t/ng th cc hoNn &Oc trn bo co t"i chMnhS &Oc Mch ca c#ng vic n"y )" 9Q& 9ht bo co t"i chMnh c1 tuCn th nguyn t.c$ ch% : % ton hin h"nh hay h#ng, Wua 9Q& 9ht t/ng th$ i& ton vin nh gi th#ng tin v s &# tN ho*t :ng inh Boanh ca hch h"ng, - Ehc hin th tOc phCn tMch i vi t(ng hoNn &Oc trn bo co t"i chMnhS Erong 0u tr'nh thc hin c#ng vic n"y i& ton vin i chi%u cc chIng t( ca t(ng nghip vO pht sinh vi cc s/ chi ti%t v" i chi%u vi s/ ci$ t'& ra sai s1t$ phCn tMch nguyn nhCn, - E/ng hHp nh gi %t 0uN phCn tMchS i& ton vin sau hi sot 9ht bo co t"i chMnh t'& ra sai s1t v" t/ng hHp )*i a ra cc bKt
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
59
ton iu ch5nh ph hHp$ a ra nhn 9ht i vi t(ng hoNn &Oc nghip vO, 2(D( "t thc kim ton( Phi i& ton vin ho"n t>t cc th tOc i& ton c4n thi%t thu thp bJng chIng i& ton 4y v" hHp )T th' i& ton vin phNi sot 9ht v" nh gi nh2ng %t )un rKt ra trong 0u tr'nh i& ton )"& c= sD cho T i%n ca &'nh v bo co t"i chMnh Hc i& ton, Erong giai o*n %t thKc i& ton n"y$ i& ton vin t/ng hHp t>t cN th#ng tin thu thp Hc v" a ra cc bKt ton iu ch5nh$ t/ng hHp %t 0uN i& ton v" a ra T i%n ca &'nh v s tr'nh b"y ca bo co t"i chMnh c1 trung thc v" hHp )T hay h#ng, C#ng vic %t thKc ca i& ton vin )" )p bo co i& ton, Cc bc cO th trong giai o*n n"y Hc c#ng ty ZZ-C ti%n h"nh nh sauS - 8Q& 9ht cc s in 9Ny ra sau ng"y %t thKc nin : % ton, - 8Q& 9ht tMnh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng, - Ehu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c =n v? hch h"ng, - E/ng hHp v" nh gi %t 0uN i& ton, - vp v" sja /i bNn thNo bo co i& ton, - vp v" c#ng b bo co i& ton, 2(P( Cc cng vi&c th%c hi&n Aau kim ton( -au &di cu:c i& ton$ ZZ-C u thc hin c#ng vic nh gi )*i ch>t )Hng to"n b: cu:c i& ton$ nh gi ri ro &di cu:c i& ton t( 1 rKt ra nh2ng b"i h!c inh nghi& )"& c= sD cho nh2ng cu:c i& ton )4n sau, ZZ-C thc hin c#ng vic nh gi h#ng ch5 t( phMa n:i b: c#ng ty &" nh gi th#ng 0ua cN phMa =n v? hch h"ng cng bn thI ba c1 )in 0Oan )" nh2ng ng@i sj BOng bo co i& ton, ZZ-C r>t chK tr!ng ).ng nghQ v" ti%p thu cc T i%n nhn 9ht nh gi ca hch h"ng v cu:c
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
60
i& ton &" c#ng ty ti%n h"nh i vi hch h"ng 1, ]gng th@i c#ng ty cng r>t 0uan tC& %n s phNn nh ca nh2ng ng@i sj BOng bo co i& ton Bo c#ng ty )p, P%t hHp cc T i%n 1ng g1p t( bn ngo"i vi vic nh gi trong n:i b:$ ZZ-C ti%n h"nh phCn tMch trn cc &AtS - ]nh gi ri ro i& ton, - ]nh gi hiu 0uN ca B?ch vO cung Ing, - ]nh gi ch>t )Hng c#ng vic ca i& ton vin, -au &di cu:c i& ton c#ng ty h#ng ch5 thc hin t/ chIc nh gi %t 0uN$ rKt ra cc b"i h!c inh nghi& &" ZZ-C cFn th@ng 9uyn chK tr!ng %n &i 0uan h vi cc hch h"ng nhJ& t*o iu in tt cho cc cu:c i& ton )4n sau,
ii# C3i 'ung c?a c%ng tc t ch&c giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o (%ng t) *+ch v, T v-n T!i ch"nh . ton v! .im ton //0( th$c hi1n#
Erong 0u tr'nh ti%n h"nh &:t cu:c i& ton bo co t"i chMnh$ c#ng ty ZZ-C thc hin t(ng bc c#ng vic &:t cch cO th$ tu4n t chi ti%t thQo &:t &i )in h hoa h!c, mdi cu:c i& ton Bo c#ng ty ZZ-C thc hin t( giai o*n )p % ho*ch i& ton %n giai o*n %t thKc i& ton Hc vn BOng &:t cch sng t*o tu\ thu:c v"o &di hch h"ng i& ton v" thMch Ing vi t(ng i tHng i& ton cO th, eiai o*n %t thKc i& ton Bo c#ng ty ZZ-C thc hin )" s vn BOng cO th )T thuy%t v"o c#ng vic i& ton thc ti[n t*i &di hch h"ng i& ton, Ern thc t% c#ng tc t/ chIc giai o*n %t thKc i& ton Bo c#ng ty ZZ-C c1 nh2ng thay /i nh>t ?nh so vi )M thuy%t v" ph hHp vi t(ng cu:c i& ton cO th, Euy nhin v tr'nh t chung ca c#ng tc t/ chIc giai o*n n"y t*i c#ng ty ZZ-C cng Hc ti%n h"nh thQo cc bc sauS - 8Q& 9ht cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton, - 8Q& 9ht giN ?nh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
61
- Ehu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c h"ng, - E/ng hHp nh gi %t 0uN i& ton, - vp v" sja /i bo co i& ton B thNo,
hch
- lo"n thin v" pht h"nh chMnh thIc bo co i& ton, ] &inh h!a cho thc t% c#ng tc t/ chIc giai o*n %t thKc i& ton t*i c#ng ty ZZ-C$ Bi Cy )" ph4n tr'nh b"y chi ti%t v c#ng vic t*i giai o*n n"y Bo c#ng ty ZZ-C thc hin i vi hai =n v? hch h"ng cO thS c#ng ty Z v" c#ng ty `, C#ng ty Z )" &:t Boanh nghip <h" nc ho*t :ng trong )Unh vc sNn 9u>t$ ch% bi%n$ inh Boanh v" cung Ing B?ch vO, C#ng ty ` )" c#ng ty )in Boanh E<ll vi ho*t :ng cung c>p B?ch vO, ]Cy )" hai i tHng c1 Ac i& hc bit v t/ chIc$ v )Unh vc ho*t :ng inh Boanh cng nh v 0uNn )M v" h*ch ton % ton, ChMnh v' vy$ thc t% ti%n h"nh c#ng tc i& ton t*i giai o*n %t thKc Bo ZZ-C ti%n h"nh i vi hai =n v? n"y cng c1 s hc bit, ]Cy )" s vn BOng sng t*o v" )inh ho*t )M thuy%t v"o thc ti[n t*i c#ng ty ZZ-C, ai Cy )" 0u tr'nh t/ chIc thc hin giai o*n %t thKc i& ton bo co t"i chMnh Bo c#ng ty ZZ-C thc hin, ;# STm 7Ut cc 4$ ki1n 7G) ra 4au ng!) kt thc ni>n 3 k ton# EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s xr7S VCc s in pht sinh sau ng"y ho s/ % ton )p bo co t"i chMnh,X bao gg& cc s in pht sinh sau ng"y ho s/ % ton %n ng"y M bo co i& ton$ cc s in pht sinh sau ng"y M bo co i& ton nhng trc ng"y c#ng b bo co t"i chMnh v" cc s in pht sinh sau ng"y c#ng b bo co t"i chMnh, EhQo chufn &c n"y i& ton vin ch5 ch?u trch nhi& 9Q& 9ht cc s in pht sinh tMnh %n ng"y M bo co i& ton, Pi& ton vin c4n thc hin cc bin php B i%n &inh chIng &!i s in 9Ny ra tMnh
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
62
%n ng"y M bo co i& ton c1 th phNi iu ch5nh hoAc th hin trn bo co t"i chMnh Hc 9c nhn, mOc Mch thc hin cc th tOc i& ton b/ sung )" nhJ& 9c ?nh Nnh hDng ca cc s in pht sinh sau ng"y 9o s/ % ton 9Q& 9ht cc s in n"y c1 c4n Hc iu ch5nh hoAc thuy%t &inh trong bo co t"i chMnh h#ng t( 1 i& ton vin cCn nh.c v" a ra T i%n cuN &'nh trn bo co i& ton v bo co t"i chMnh, Ehc hin thQo Kng chufn &c i& ton ;it <a& s xr7 v cc s in Hc pht hin sau ng"y ho s/ % ton$ i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C ti%n h"nh cc th tOc i& ton c4n thi%t 9c ?nh Nnh hR Dng ca cc s in 1 %n bo co t"i chMnh, Euy nhin$ trong thc t% c#ng tc sot 9ht cc s in pht sinh sau ng"y ho s/ % ton t*i c#ng ty ZZ-C h#ng At ra yu c4u i vi i& ton vin$ i& ton vin h#ng g.n trch nhi& trong vic pht hin cc s in n"y, Er@ng hHp hi c1 s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton c1 Nnh hDng tr!ng y%u ti bo co t"i chMnh th' ban gi& c =n v? hch h"ng phNi c1 trch nhi& trong vic pht hin v" th#ng bo trn bo co hoAc trn thuy%t &inh bo co t"i chMnh ca =n v? &'nh, ]i vi cc i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C$ 9c ?nh Nnh hDng ca nh2ng s in n"y ti bo co t"i chMnh ang i& ton$ i& ton vin th@ng p BOng cc th tOc i& ton sauS - ]!c cc bin bNn h!p ca ban gi& c$ cc bin bNn i& ton n:i b:$ phCn tMch cc bo co t"i chMnh$ bo co 0uNn )M trong nh2ng n3& g4n nh>t ca =n v? hch h"ng, - Ehu thp cc bo ca ban gi& c$ cc giNi tr'nh v cc s in pht sinh v" 9Q& 9ht cc bin php &" ban gi& c =n v? hch h"ng p BOng i vi cc s in pht sinh 1, Pi& ton vin 9c ?nh cc s in 9Ny ra trong v" ngo"i c#ng ty$ nh2ng thay /i v t"i chMnh,,,&" c1 Nnh hDng ti ho*t :ng ca =n v? hch h"ng, 8Q& 9ht cc s in
63
pht sinh n"y c1 Hc N& bNo )" 9c ?nh v" Hc th hin trong bo co t"i chMnh hay cha, - Ehu thp th#ng tin )in 0uan v cc vO in tOng$ tranh ch>p t( trc 1 hoAc cha giNi 0uy%t th#ng 0ua t v>n php )T ca =n v? hch h"ng, -au hi thc hin &:t s th tOc i& ton c4n thi%t$ i& ton vin 9c ?nh Hc nh2ng s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton v" Nnh hDng ca n1 %n bo co t"i chMnh ca =n v? hch h"ng, ]i vi c#ng ty Z )" Boanh nghip <h" nc thu:c E/ng c#ng ty Ehan ;it <a&$ sau hi !c thuy%t &inh bo co t"i chMnh$ 9Q& 9ht bo co ca ban gi& c cng vi vic trao /i vi ban gi& c ca =n v?$ i& ton vin 9c ?nh cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton nh sauS V=hHo A# t &/nh s, 2IJ(KL: M =CCN ng JOK11K2JJ( c" N' t!M .ng N' Cng Bghi7 th@ x9 nghi7 P M Cng t Q th#'c =>ng cng t =h"n Rit B"m thc hin c> 7hSn ho n2m 2JJ0T Bh n1c giU c> 7hSn chi 7h,i. =hHo A# t &/nh s, J133KL: M =CCN ng 2VKJ1K2JJ0 c" Wim &,c cng t Q 56 k hoch c> 7hSn ho x9 nghi7 P th@ 5ic c> 7hSn ho n d kin sX &c thc hin t!ong n2m 2JJ0. =hHo A# t &/nh s, 2IJJK L: M=CCN ng JOK11K2JJ( c" N' t!M .ng N' Cng Bghi7 th@ x9 nghi7 Y M Cng t Q th#'c =>ng cng t =h"n Rit B"m thc hin c> 7hSn ho n2m 2JJ0T Bh n1c giU c> 7hSn chi 7h,i. =hHo A# t &/nh s, 1J30KL:M =CCN ng 2VKJ1K2JJ0 c" gim &,c cng t Q 56 k hoch c> 7hSn ho x9 nghi7 Y th@ 5ic c> 7hSn ho n d kin sX &c thc hin t!ong n2m 2JJ0.Z Phi 9c ?nh cc s in pht sinh t*i c#ng ty Z$ cc i& ton vin nh gi Nnh hDng ca cc s in n"y i vi bo co t"i chMnh ca c#ng ty Z$ thu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c hbng ?nh v trch nhi& ca ban gi& v" Nnh hDng ca cc s in pht sinh, Pi& ton vin 9c ?nh rJng cc s in n"y u c1 Nnh hDng %n bo co t"i chMnh tuy
64
nhin h#ng Fi hGi phNi iu ch5nh &" c4n Hc thuy%t &inh trong bo co t"i chMnh ca c#ng ty Z, ]i vi c#ng ty `$ sau hi p BOng cc th tOc i& ton c4n thi%t nh !c bo co cuN ban gi& c$ thuy%t &inh bo co t"i chMnh$ !c cc bin bNn h!p$,,,ca c#ng ty `$ i& ton vin pht hin cc s in pht sinh c4n )u T sauS [Ro ng 2JKJ(K2JJ0 khon 5" t\ ]nitHd ^5H!sH"s N"nk _l ng8n hng m ^5H!sH"s ]nion N"nk s7 nh47 5o` t!/ gi 1J.0Ia.IVV ]Db &c ch# n 56 ng8n hng :S# t cht t!in Rit B"m 51i thdi hn 5" V n2mT &o hn 5o n2m 2J12. Khon 5" &c hon t! lm 1a lSnT ne" n2m m't lSnT -ft &S# t\ ng (JKJIK2JJ0. Ggi s#ht &c t! a thng m't lSn 51i m<c lgi s#ht DiN^j c'ng 2kKn2m nhng khng thh7 hCn 0T3kKn2m. Clng 51i 5ic ch# n khon g,c 5" 56 ng8n hng :S# t cht t!in Rit B"mT ng 21KJ(K2JJ0 ]nitHd ^5H!sH"s N"nk &g chit khh# cho cng t N khon ti6n t!/ gi l 01V.0I2]Db t\ chi 7h9 lgi 5" 7hi t!.Z -au hi pht hin cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton t*i c#ng ty `$ i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C 9c ?nh Nnh hDng ca cc s in n"y ti bo co t"i chMnh, ]gng th@i i vi cc s in c4n Hc iu ch5nh$ i& ton vin a ra T i%n iu ch5nh v" th#ng bo cho phMa c#ng ty ` Hc bi%t, ]Cy )" T i%n ca c#ng ty ZZ-C gji ti ban gi& c ca c#ng ty ` v cc s in pht sinh Fi hGi c4n =c iu ch5nhS [K9nh geiF Cng t N =i7 thHo ) kin c" cng t N 56 5ic m#,n &i6# chmnh khon chi 7h9 lgi 5" t!/ gi 01V.0I2 & l" +n &c ng8n hng ]nitHd o5H!sH"s N"nk chh7 nh4n gim thHo cng 52n ng 13KJ(K2JJ0 5o chi 7h9 lgi 5" c" n2m 2JJ(. Ch$ng ti c? ) kin nh s"#F Khon lgi 5" 01V.0I2 & l" +n &c ng8n hng ]nitHd ^5H!sH"s N"nk &Eng ) gim 5o thdi &im 13KJ(K2JJ0T t<c l s"# ng kt th$c ni%n &' k ton n2m 2JJ(T thHo ) kin ch$ng ti s 5ic n l s 5ic
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
65
7ht sinh s"# ng kt th$c ni%n &' k ton n2m 2JJ( n%n sX &c n%# t!ong th# t minh -o co ti ch9nh ch< khng &i6# chmnh 5o chi 7h9 c" n2m 2JJ(T khon n sX &c &i6# chmnh 5o n2m 2JJ0. K9nh th.Z <# STm 7Ut giG +nh hot 3ng Qi>n t,c c?a Pn v+ khch h!ng# EhQo chufn &c i& ton ;it na& s x}7S V lo*t :ng )in tOc i& ton vin v" c#ng ty i& ton phNi )u#n 9Q& 9ht s ph hHp ca giN ?nh ho*t :ng )in tOc &" Boanh nghip sj BOng )p v" tr'nh b"y bo co t"i chMnh, Erong thc ti[n i& ton t*i c#ng ty ZZ-C$ p BOng chufn &c i& ton ;it na& s x}7 v V ho*t :ng )in tOcX$ cc i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C nh gi v hN n3ng Boanh nghip ti%p tOc ho*t trong &:t hoNng th@i gian hHp )M th#ng 0ua vic !c v" phCn tMch s= b: bo co t"i chMnh$ th#ng 0ua &:t s bo co thu thp Hc trong 0u tr'nh i& ton$ th#ng 0ua cc bo co$ giNi tr'nh ca ban gi& c hoAc th#ng 0ua ti%p 9Kc vi c#ng ty hch h"ng v" 0ua cc ph=ng tin th#ng tin *i chKng, Ern c= sD nh2ng B>u hiu thu thp Hc )in 0uan ti hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng$ i& ton vin ca ZZ-C thi%t )p cc th tOc i& ton nhJ& thu thp bo co v tMnh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng, m:t s th tOc &" c#ng ty i& ton ZZ-C p BOngS - ]!c v" phCn tMch t'nh h'nh )u chuyn tin t$ )Hi nhun v" cc B on thMch hHp hc trn bo co t"i chMnh ca =n v? hch h"ng$ so snh s )iu B i%n cho \ v(a 0ua vi %t 0uN thc t% ca n1$ so snh s )iu B i%n ' n"y vi %t 0uN *t Hc tMnh %n ng"y i& tra, - 8Q& 9ht thuy%t &inh bo co t"i chMnh nh2ng &# tN ca =n v? hch h"ng c1 Kng vi bo co t"i chMnh hay h#ng, - ]!c cc bin bNn h!p ca ban gi& c$ cc t"i )iu chIng t( )in 0uan v" trao /i vi ban gi& c =n v? hch h"ng v nh2ng v>n c4n )u T,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
66
- E'& hiu th#ng 0ua t v>n php )M ca =n v? hch h"ng v hN n3ng cung c>p v" Buy tr' cc ngugn hd trH t"i chMnh cho =n v?, - 8Q& 9ht Nnh hDng ca cc s in 9Ny ra sau ng"y %t thKc nin : % ton ti giN ?nh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng, Cc th tOc i& ton ca i& ton vin nh gi v hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng Hc th hin 0ua bNng sauS
<:i Bung Eha& - in chi%u i, Cc B>u hiu biu hin tMnh ho*t :ng ca Boanh nghipS - Cc B>u hiu v t"i chMnhS t ei tr? thu4n hoAc ngugn vn )u :ng C&, t Ph#ng th trN cc hoNn vay %n h*n trN, t Cc hoNn thu 0u )n h#ng c1 hN n3ng thu hgi, t ang tMn BOng ng.n h*n t"i trH cc hoNn tMn BOng B"i h*n, t vd inh Boanh )n, t C/ tIc tgn !ng, t Ph#ng th trN cc hoNn nH %n h*n trN, t Ph#ng thc hin iu in ca hHp gng tMn BOng, t Ph#ng th t'& Hc ngugn t"i trH &i hoAc cc ngugn 4u t c4n thi%t hc,,, - Cc B>u hiu v ho*t :ngS t Ehay /i nhCn s$ thi%u cn b: ch cht, t m>t th? tr@ng$ nh" cung c>p 0uan tr!ng, t Ehi%u nguyn vt )iu,,, - Cc B>u hiu hcS t Ehay /i trong chMnh sch ca <h" nc c1 Nnh hDng )n %n t'nh h'nh ho*t :ng inh Boanh ca =n v?,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
pht sinh
67
t Ph#ng tuCn th cc 0ui ?nhca php )ut,,, _, Cc y%u t giN& nhuS - ; t"i chMnh, - ; ho*t :ng inh Boanh, - {%u t hc, w, P%t )un v tMnh )in tOc ho*t :ng,
68
Eh#ng 0ua vic ti%n h"nh cc th tOc i& ton c4n thi%t i vi c#ng ty Z$ i& ton vin 9Q& 9ht cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton v" trao /i vi ban gi& c =n v? hch h"ng hbng ?nh v giN ?nh ho*t :ng )in tOc &" =n v? hch h"ng p BOng )p bo co t"i chMnh, Wua cc th#ng tin thu thp Hc &inh chIng v hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca c#ng ty Z$ i& ton vin %t )un v giN ?nh ho*t :ng )in tOc &" c#ng ty Z p BOngS V=hHo A# t &/nh s, 2IJJKL:M=CCN 5 A# t &/nh s, 2IJ(KL:M =CCN ng JOKJ1K2JJ( c" N' t!.ng N' Cng Bghi7o c2n c< 5o A# t &/nh s, J130KL:M=CCN 5 A# t &/nh s, J133KL:M=CCN ng 2VKJ1K2JJ0 c" Wim &,c cng t Q th@ 5ic c> 7hSn ho h"i x9 nghi7 t!c th#'c cng t Q sX &c thc hin t!ong n2m 2JJ0. =hHo &?T cng t Q 5pn ti7 tc hot &'ng li%n tc 5 -o co ti ch9nh c" cng t Q &c l47 t!%n cC s. do"nh nghi7 &"ng hot &'ng 5 sX hot &'ng t!ong tCng l"i gSnZ. ]i vi c#ng ty `$ sau hi p BOng &:t s th tOc i& ton c4n thi%t i vi cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton v" thu thp 4y cc bJng chIng h2u Mch$ i& ton vin nh gi v hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca c#ng ty ` trn c= sD cc th#ng tin sauS [Cc -o co ti ch9nh c" cng t N l47 51i gi &/nh l cng t sX hot &'ng thHo khi nim hot &'ng li%n tc. =# nhi%n A#" kim t!" xHm xqtT kim ton 5i%n &g 7ht hin !" m't s, dh# hi# nh h.ng t1i gi &/nh n c" do"nh nghi7F - =i -ng c8n &,i k ton ti ng (1K12K2JJ( lr l#n k l (.(0J.VJV & l" +*. - =i c#'c hs7 t:L= ti ng JaKJ(K2JJ(T -%n 7h9" Ding"7o!H c? ) kin m#,n -n to nh 51i gi thh7 hCn 1a.V t!i# & l" +*. ch9" -%n Rit B"m c? ) kin !;ng 5ic -n to nh chm thc hin khi no to nh &c A# t ton xong 5 &c s chh7 th#4n c" N' t!.ng N' =hCng +i 5 N' K hoch 5 :S# t.
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
69
- =i c#'c hs7 ng J2KJVK2JJ( th@ 7h9" Ding"7o!H m#,n -n li c> 7hSn c" m@nh . cng t T n# 7h9" Rit B"m khng m#" th@ hs sX -n ch/# cho -%n th< -" 5 5ic ch# n nhng n sX &c thc hin khi no khon ti6n 5" ti Bg8n hng ^]N c" Ding"7o!H &c ch# n s"ng 5" ti m't Bg8n hng . Rit B"m. nh h.ng c" s kin n hin ti ch" &c xc &/nh. Cc -o co ti ch9nh khng -"o gEm -ht c< &i6# chmnh no c? th do tc &'ng c" cc 5hn &6 n .Z <h vy$ 0ua cc th#ng tin thu thp Hc i& ton vin nh gi )" h#ng c1 B>u hiu N& bNo ch.c ch.n rJng c#ng ty ` s+ ho*t :ng )in tOc trong n3& _77w$ hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca c#ng ty ` phO thu:c v"o %t 0uN ho*t :ng trong t=ng )ai v" vic cung c>p hd trH v t"i chMnh ca cc nh" 4u t thanh ton cc hoNn nH %n h*n trN c1 Hc thc hin hay h#ng, @# Thu thF: th giGi trBnh c?a an gim 5c Pn v+ khch h!ng# ] 9c ?nh Hc cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton v" nh gi hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng th' VEh giNi tr'nh ca `an gi& cX ca =n v? hch h"ng )" 9c nhn bJng v3n bNn h2u hiu nh>t &" i& ton vin th@ng thu thp, EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s x~7S VeiNi tr'nh ca ei& cX )" s th(a nhn ca gi& c =n v? Hc i& ton v trch nhi& i vi bo co t"i chMnh, Pi& ton vin phNi thu thp cc th giNi tr'nh bJng v3n bNn ca ban gi& c =n v? Hc i& ton v nh2ng v>n 9ht th>y c1 Nnh hDng tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh trong tr@ng hHp h#ng c1 4y bJng chIng i& ton thMch hHp, C3n cI v"o chufn &c i& ton ;it <a& s x~7$ t*i c#ng ty ZZ-C cc i& ton vin thu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c =n v? hch h"ng c1 n:i Bung tu\ thu:c v"o t(ng v>n &" i& ton vin cho )" c1 Nnh hDng tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh &" c4n Hc giNi tr'nh, Eh#ng
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
70
th@ng th giNi tr'nh ca ban gi& c hch h"ng gji %n cho cc i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C c1 nh2ng giNi tr'nh sauS chMnh,,, ]i vi c#ng ty Z$ i& ton vin trong 0u tr'nh i& ton thu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c giNi thMch rL v )M Bo$ c= sD v" s c4n thi%t i vic cung c>p th giNi tr'nh, -au hi Hc ch>p thun$ i& ton vin s+ nhn Hc th giNi tr'nh bJng v3n bNn &" ban gi& c c#ng ty Z gji ti, `Nn giNi tr'nh )" 9c nhn ca ban gi& c c#ng ty i vi nh2ng v>n &" i& ton vin yu c4u, ]Cy )" &:t trong nh2ng c= sD i& ton vin a ra T i%n nhn 9ht ca &'nh trn bo co i& ton, <:i Bung th giNi tr'nh ca ban gi& c c#ng ty Z ph hHp vi cc bJng chIng &" i& ton vin thu thp Hc v" Cy cng )" &:t bJng chIng bJng v3n bNn 9c nhn cc th#ng tin 0uan tr!ng c1 )in 0uan %n bo co t"i chMnh Hc i& ton, ;ic 9Q& 9ht cc s in pht sinh v" tMnh ho*t :ng )in tOc ca c#ng ty Z Hc 9c nhn trong th giNi tr'nh n`Nng s wp,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
Eh(a nhn trch nhi& ca ban gi& c trong vic )p v" tr'nh Eh(a nhn trch nhi& trong vic cung c>p cc th#ng tin v cc Eh(a nhn trch nhi& trong vic cung c>p 4y cc t"i )iu EuCn th cc iu hoNn 0uan tr!ng ca cc hHp gng c1 Nnh hR EuCn th cc yu c4u ca c= 0uan <h" nc c1 thf& 0uyn, ehi nhn Kng .n$ 4y cc v>n Hc phNn nh trn bo Cc s in pht sinh c1 Nnh hDng tr!ng y%u %n bo co t"i Cc tranh ch>p$ cc vO in tOng Hc giNi 0uy%t, Cc v>n c4n )u T Hc ghi trong thuy%t &inh bo co t"i
b"y bo co t"i chMnh ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh, bn )in 0uan, chIng t( s/ sch c4n thi%t, Dng tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh,
71
<%u tr@ng hHp ban gi& c =n v? hch h"ng t( chi cung c>p th giNi tr'nh cho i& ton vin$ i& ton vin s+ 9Q& 9ht n%u th>y vic cung c>p th giNi tr'nh )" r>t c4n thi%t th' vic t( chi n"y s+ h*n ch% ph*& vi i& ton, Pi& ton vin phNi 9Q& 9ht %n )M Bo ca vic t( chi 1$ c1 th )" Bo ban gi& c hch h"ng thi%u th#ng tin hoAc h#ng c1 T hHp tc, Er@ng hHp Bo thi%u th#ng tin th' i& ton vin c1 th ti%n h"nh &:t s th tOc i& ton b/ sung thu thp cc bJng chIng v cc s in Fi hGi c4n Hc iu ch5nh hay c4n Hc thuy%t &inh 1, Eu\ thu:c v"o t(ng )M Bo cO th v" tu\ thu:c v"o &Ic : Nnh hDng ca cc s in c4n giNi tr'nh %n bo co t"i chMnh &" i& ton vin s+ a ra T i%n thMch hHp trn bo co i& ton pht h"nh,
(%ng t) / ]?a ch5S - 999R ]@ng 999R l" <:i, t B'i$ ng"y,,, thng,,, n3&,,, eiNi tr'nh ca ban gi& c K9nh geiS ]o"n i& ton c#ng ty a?ch vO E v>n E"i chMnh P% ton v" Pi& ton Ehc hin i& ton t*i c#ng ty Z `Nn giNi tr'nh n"y Hc )p ra trong ph*& vi c#ng tc ca cc i& ton vin cho bo co t"i chMnh n3& _77w ca c#ng ty Z, ChKng t#i ch?u trch nhi& )p c" tr'nh b"y trung thc v" hHp )M trn cc bo co t"i chMnh ca c#ng ty chKng t#i ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh, Erong ph*& vi trch nhi& v" s hiu bi%t ca &'nh$ chKng t#i 9c nhn cc giNi tr'nh sauS ChKng t#i hbng ?nh rJng cc bo co t"i chMnh Hc )p v" tr'nh b"y trung thc hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u v" thQo Kng cc chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh, ChKng t#i cung c>p cho o"n i& ton t>t cN cc chIng t( % ton$ s/ % ton v" cc t"i )iu hc c1 )in 0uan,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
72
ChKng t#i hbng ?nh rJng bo co t"i chMnh ca n3& _77w Hc )p trn c= -au ng"y %t thKc nin : % ton c1 nh2ng s in pht sinh nh sauS
sD ang ho*t :ng, t <g"y 7}ii_77w `: trDng `: C#ng <ghip ra 0uy%t ?nh s _677W]RECC` v vic c/ ph4n ho 9M nghip 8 trc thu:c c#ng ty Z trong n3& _77^, t Cng trong ng"y 7}ii_77w$ `: trDng `: C#ng <ghip ra 0uy%t ?nh s _67wW]RECC` v vic c/ ph4n ho 9M nghip { )" =n v? trc thu:c c#ng ty Z trong n3& _77^, ChKng t#i hbng ?nh cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton Hc phNn nh 4y trn thuy%t &inh bo co t"i chMnh ca c#ng ty, Em C#ng ty Z ei& c nPM tn$ 1ng B>up <guy[n ;3n Wu%
Nng s, (S eiNi tr'nh ca ban gi& c c#ng ty Z ]i vi c#ng ty `$ sau hi 9Q& 9ht cc th#ng tin trn bo co t"i chMnh v" cc th#ng tin thu thp Hc trong 0u tr'nh i& ton$ i& ton vin th>y c4n thi%t phNi thu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c c#ng ty ` v cc s in pht sinh cng cc v>n )in 0uan ti giN ?nh ho*t :ng )in tOc ca c#ng ty `, ei& c c#ng ty ` sau hi ch>p thun gji th 9c nhn ti cc i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C, <:i Bung th giNi tr'nh ca gi& c c#ng ty ` nh sauS
(%ng t) V ]?a ch5S - 999R l" <:i, giNi tr'nh ca ban gi& c PMnh gjiS C#ng ty a?ch vO E ;>n E"i chMnh P% ton v" Pi& ton `Nn giNi tr'nh n"y Hc )p ra trong ph*& vi c#ng tc i& ton ca c#ng ty a?ch vO E ;>n E"i chMnh P% ton v" Pi& ton nZZ-Cp cho bo co t"i chMnh n3& _77w ca c#ng ty `, ]in tho*iS 999 a9S 999
73
ChKng t#i ch?u trch nhi& )p$ tr'nh b"y trung thc v" hHp )M cc bo co t"i chMnh ca c#ng ty chKng t#i ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh, Erong ph*& vi trch nhi& v" s hiu bi%t ca &'nh$ chKng t#i 9c nhn cc giNi trr'nh sauS ChKng t#i$ `an gi& c c#ng ty ` hbng ?nh rJng cc bo co t"i chMnh ca c#ng ty gg&S t `Nng cCn i % ton t*i th@i i& wii__77w, t P%t 0uN ho*t :ng inh Boanh n3& _77w, t Ehuy%t &inh bo co t"i chMnh n3& _77w, Hc )p v" tr'nh b"y trung thc v" hHp )M$ 9ht trn hMa c*nh tr!ng y%u t'nh h'nh t"i chMnh t*i th@i i& wii__77w$ %t 0uN ho*t :ng inh Boanh ca c#ng ty n3& _77w v" cc )ugng )u chuyn tin t n3& _77w ph hHp vi cc chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh, ChKng t#i cung c>p cho o"n i& ton t>t cN cc chIng t( % ton$ s/ % ton v" cc t"i )iu c1 )in 0uan, E*i th@i i& 7r7w_77w$ gi2a bn ;it <a& v" bn )in Boanh cha thng E*i th@i i& 7_7~_77w$ gi2a hai bn cng cha thng nh>t v v>n -au ng"y %t thKc nin : % ton$ t*i c#ng ty chKng t#i c1 cc s in pht nh>t v gi cN v" th@i i& bn &:t c#ng tr'nh 9Cy Bng, chuyn nhHng c/ ph4n ca bn -ingaporQ, sinh nh sauS t <g"y _77w_77^ chuyn hoNn vay t( ` tr? gi i7,^6r,6~~ -a v <gCn h"ng ]4u t v" oht trin ;it <a&, t <g"y _i7w_77^ ` chi%t h>u cho c#ng ty ` hoNn tin )" ^i~,^6_ -a t( chi phM )i vay phNi trN, ;" hoNn tin n"y Hc phNn nh giN& chi phM vay ca n3& _77w vi )M Bo hoNn chi%t h>u n"y Hc ` cp v"o ng"y _^76_77w, C<e E{ v< aZ<l E<ll ` oh1 gi& c nPM tnp B>up
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
Nng s, 0S eiNi tr'nh ca ban gi& c c#ng ty ` Eh#ng 0ua vic thu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c =n v? hch h"ng giKp i& ton vin b/ sung th& nh2ng bJng chIng 0uan tr!ng trong vic pht hin cc s in c1 th Nnh hDng tr!ng y%u %n bo co t"i chMnh$ )"& c= sD cho %t )un ca i& ton vin, Euy nhin i %n %t )un cui cng trn bo co i& ton$ i& ton vin phNi t/ng hHp nh gi %t 0uN trong sut 0u tr'nh i& ton$ thu thp 4y cc bJng chIng i& ton c4n thi%t Ba trn cc th tOc i& ton thMch hHp, W# Tng hX: nh gi kt quG kim ton# E/ng hHp nh gi %t 0uN )" c#ng vic t/ng %t cN 0u tr'nh i& ton &" i& ton vin thc hin t( cc giai o*n trc, C#ng vic n"y Hc thc hin bDi trDng nh1& i& ton, Pi& ton vin sau hi t/ng hHp %t 0uN i& ton ca cc i& ton vin trong o"n i& ton$ sot 9ht gi>y t@ )"& vic ca cc i& ton vin s+ thng nh>t %t 0uN i& ton, -au hi sot 9ht chung gi>y t@ )"& vic$ i& ton vin thc hin vic t/ng hHp nh gi v s 4y v" tMnh thMch hHp ca bJng chIng i& ton thu thp Hc, Ern c= sD bJng chIng i& ton thu thp Hc$ i& ton vin 9Q& 9ht nh gi cc th#ng tin trn bo co t"i chMnh )iu c1 tgn t*i cc sai s1t tr!ng y%u h#ng, <%u nh gi ca i& ton vin )" bo co t"i chMnh h#ng cFn sai s1t tr!ng y%u th' i& ton vin s+ a ra T i%n ch>p nhn to"n ph4n trn bo co i& ton, <%u nh gi ca i& ton vin )" cFn sai s1t tr!ng y%u trn bo co t"i chMnh th' i& ton vin phNi ti%n h"nh thc hin cc th tOc i& ton b/ sung nhJ& thu thp cc bJng chIng i& ton v cc v>n 1, aa trn bJng chIng thu thp th&$ i& ton vin t/ng hHp cc chnh )ch pht hin v" rKt ra cc bKt ton iu ch5nh c4n thi%t v" a ra T i%n nhn 9ht thMch hHp trn bo co i& ton,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
75
-au hi t/ng hHp nh gi v cc bJng chIng i& ton v" a ra cc iu ch5nh c4n thi%t$ i& ton vin phNi 9Q& 9ht bo co t"i chMnh v" thuy%t &inh bo co t"i chMnh sau iu ch5nh, Pi& ton vin p BOng cc th tOc phCn tMch c4n thi%t i vi bo co t"i chMnh cCn nh.c 9Q& nh2ng bJng chIng i& ton thu thp Hc cng vi inh nghi& )Yn hiu bi%t ca &'nh phCn tMch nh2ng s in c1 nghi v>n, -au 0u tr'nh thc hin cc th tOc phCn tMch c4n thi%t$ i& ton vin a ra %t 0uN t/ng hHp Ba trn cc phCn tMch v cc ch5 tiu t"i chMnh t/ng hHp, ai Cy )" bNng phCn tMch t/ng hHp cc ch5 tiu t"i chMnh ca i& ton vin c#ng ty ZZ-C thc hin i vi hch h"ng i& ton )" c#ng ty Z n`Nng s xp, -au hi nh gi %t 0uN i& ton$ trDng nh1& i& ton s+ thng nh>t %t 0uN i& ton ca cN o"n v" t/ng hHp %t 0uN$ hi 0ut cc th#ng tin ca cN 0u tr'nh trn cc hoNn &Oc$ ph4n h"nh cO th nh sauS i, <hn 9ht v t'nh h'nh ho*t :ng inh Boanh ca hch h"ng, _, <hn 9ht ch% : % ton p BOng, w, Cc thay /i trong chMnh sch % ton, ^, WuNn )M v" thQo BLi Pl E-C], x, l*ch ton thQo BLi cc hoNn c#ng nH phNi thu$ phNi trN, r, E'nh h'nh trMch )p cc hoNn B phFng, }, l*ch ton Boanh thu, ~, l*ch ton v" thQo BLi chi phM t"i chMnh, 6, E'nh h'nh phCn phi )Hi nhun,,,
23t 45 chK ti>u nh gi khi qut th$c trng t!i ch"nh v! kt quG kinh 'oanh c?a 'oanh nghi1:
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
76
Ch5 tiu i, ` trM c= c>u t"i sNn v" c= c>u ngugn vn, i,i, ` trM c= c>u t"i sNn, E"i sNn c ?nhE/ng t"i sNn E"i sNn )u :ngE/ng t"i sNn i,_, ` trM c= c>u ngugn vn, <H phNi trNE/ng ngugn vn <gugn vn C-lE/ng ngugn vn _, PhN n3ng thanh ton PhN n3ng thanh ton hin h"nh PhN n3ng thanh ton nH ng.n h*n PhN n3ng thanh ton nhanh w, E5 su>t sinh )@i w,i, E5 su>t )Hi nhun trn Boanh thu E5 su>t v< trc thu% trn Boanh thu E5 su>t v< sau thu% trn Boanh thu w,_, E5 su>t )Hi nhun trn t/ng t"i sNn E5 su>t v< trc thu% trn t/ng t"i sNn E5 su>t v< sau thu% trn t/ng t"i sNn w,w, E5 su>t )Hi nhun sau thu% trn ngugn vn C-l
<3& trc rx$^^ w^$xr xw$^7 ^r$r7 i$~} 7$6x 7$i~ i$i^ 7$}} _$i6 i,^6 w$_7
<3& nay rr$r^ ww$wr ri$w^ w~$rr i$rw 7$6w 7$_7 7$6} 7$r~ i$}x i$_w w$i~
Nng aS `Nng &:t s ch5 tiu phCn tMch t"i chMnh t*i c#ng ty Z
]i vi c#ng ty `$ sau hi thu thp 4y bJng chIng i& ton thMch hHp i& ton vin ti%n h"nh t/ng hHp nh gi %t 0uN i& ton$ a ra cc bKt ton iu ch5nh c4n thi%t, Phi t/ng hHp nh gi %t 0uN i& ton$ i& ton vin ti%n h"nh t/ng hHp thQo t(ng n:i Bung ca hoNn &Oc hoAc ph4n h"nh cO th nh sauS - <hn 9ht t'nh h'nh ho*t :ng inh Boanh ca hch h"ng i& ton, - Ch% : % ton p BOng,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
77
- E/ng hHp nhn 9ht chIng t( tin &At$ tin gji ngCn h"ng, - l*ch ton thQo BLi cc hoNn phNi thu, - l*ch ton E-C], - l*ch ton thQo BLi cc hoNn vay ng.n h*n, - l*ch ton cc hoNn M cHc$ M 0uU ng.n h*n,,, -au hi t/ng hHp %t 0uN i& ton$ i& ton vin s+ a ra cc bKt ton iu ch5nh c4n thi%t, ai Cy )" cc bKt ton iu ch5nh ca i& ton vin ZZ-C thc hin i vi =n v? hch h"ng )" c#ng ty ` n`Nng s }p, -au hi thc hin c#ng vic t/ng hHp nh gi %t 0uN i& ton t*i =n v? hch h"ng$ i& ton vin ti%n h"nh )p bo co i& ton v" a ra T i%n nhn 9ht ca &'nh v bo co t"i chMnh Hc i& ton, Erc hi pht h"nh bo co i& ton chMnh thIc th' c#ng vic i& ton vin ZZ-C phNi thc hin )" )p B thNo bo co i& ton v" trao /i vi =n v? hch h"ng thng nh>t T i%n, Nng s, OS Cc bKt ton iu ch5nh
78
Phch h"ngS C#ng ty E<ll ` <in :S 7i7i_77w R wii__77w Gnh hng 4tt *iYn giGi 05 tin <H },r7w$77 wi,6^i$w _ C1 EP wwiS ohNi trN nh" cung c>p ]iu ch5nh bKt ton =n v? h*ch ton t3ng thu nhp b>t th@ng$ giN& nH phNi trN w ea&vico nv' cha Hc ea&vico ch>p nhnp <H EP ^wiS Chnh )ch t| gi C1 EP ~~iS Chi phM ho*t :ng t"i chMnh vd chnh )ch t| gM nh gi )*i tin gji ngCn h"ng ;<] t*i th@i i& wii__77w thQo ch% : % ton ;it <a& h#ng Hc %t chuyn v"o chi phM &" phNi s B <H EP w^^iS PT cHc$ T 0uy B"i h*n nhHp gng thu nh"p <H EP w^^_S PM cHc$ T 0uy B"i h*n ntin inp <H EP iiiS Ein &At t*i 0uy C1 EP ^wiS chnh )ch t| gi ]nh gi )*i cc hoNn tin$ c#ng nH c1 gi tr? )" ;<] t*i th@i i& wii__77w ni -a ix,7}7p C:ng ]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` ^},xx_$_ Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn ^},xx_$_ n_w,6_6$^rp ^7~$~r ^7~$~r ^7~$~r wi,6^i$w _ C1 },r7w$77 },r7w$77 nwi,6^i$w_p n V(.Z.* i _ <Hww~~S ohNi trN hc C1 }_iS Ehu nhp b>t th@ng Ein thu% aoanh thu Hc t( C#ng ty 9u>t nhp hfu <H EP}_iS Ehu nhp b>t th@ng
79
80
[# LF: v! 4Ja i o co kim ton '$ thGo# C#ng vic ca i& ton vin sau hi h thng ho$ t/ng hHp$ phCn tMch %t 0uN i& ton )" )p bo co t"i chMnh B thNo, -au hi sot 9ht cc th#ng tin trn bo co t"i chMnh cng thuy%t &inh bo co t"i chMnh ca =n v? hch h"ng i& ton$ i& ton vin c1 trch nhi& )p bo co t"i chMnh sau i& ton, Ern bo co t"i chMnh Hc i& ton c1 T i%n nhn 9ht ca i& ton vin hoAc cc iu ch5nh ca i& ton vin v cc v>n c4n )u T trn bo co t"i chMnh trong 0u tr'nh i& ton, `o co t"i chMnh n"y phNi Hc gji cho ban gi& c =n v? hch h"ng 9Q& 9ht thNo )un, `o co t"i chMnh Hc i& ton Hc gji z& bNn thNo bo co i& ton, `o co i& ton B thNo Hc )p trn c= sD t/ng hHp cc phCn tMch ca i& ton vin trong cc bc c#ng vic trc 1, T i%n ca i& ton vin Hc nu trong bo co i& ton nhn 9ht v bo co t"i chMnh Hc i& ton c1 phNn nh trung thc v" hHp )M trn cc hMa c*nh tr!ng y%u hay h#ng, `o co cng bo co t"i chMnh B thNo Hc )p bDi trDng phFng hoAc trDng nh1& i& ton, -au hi )p bo co i& ton v" bo co t"i chMnh B thNo$ i& ton vin s+ tr'nh ban gi& c c#ng ty ZZ-C ph Buyt, `an gi& c c#ng ty 9Q& 9ht nh gi chung v bo co t"i chMnh v" bo co i& ton Hc )p$ sja /i v n:i Bung cng nh h'nh thIc ca bo co, `Nn thNo bo co sau hi oc ph Buyt s+ Hc gji ti ban gi& c =n v? hch h"ng i& ton, `an gi& c =n v? hch h"ng sau hi 9Q& 9ht bNn thNo bo co cng nh2ng i%n ngh? nhn 9ht ca i& ton vin s+ a ra T i%n ca &'nh v" th#ng bo cho i& ton vin ca c#ng ty ZZ-C c1 trch nhi&, Pi& ton vin sau hi nhn Hc th#ng bo ca =n v? hch h"ng s+ b"n b*c v" thng nh>t vi =n v? hch h"ng v n:i Bung cc bin php )in 0uan %n nh2ng v>n c4n thay /i,
81
-au hi thng nh>t T i%n vi =n v? hch h"ng i& ton v bo co i& ton B thNo$ i& ton vin s+ ti%n h"nh thc hin bc c#ng vic cui cng )" ho"n thin v" pht h"nh bo co i& ton chMnh thIc, \# Oo!n thi1n v! :ht h!nh ch"nh th&c o co kim ton# `o co i& ton )" %t 0uN cui cng ca &:t cu:c i& ton ho"n th"nh, C#ng vic thc hin trong bc n"y )" i& ton vin phNi ho"n thin v" c#ng b bo co i& ton chMnh thIc, -au hi ti%n h"nh t>t cN cc bc c#ng vic nu trn$ i& ton vin ZZ-C ti%n h"nh )p bo co i& ton chMnh thIc trn c= sD bo co i& ton B thNo Hc ph Buyt, `o co i& ton chMnh thIc Hc )p bao gg&S `o co ca ban gi& c$ `o co i& ton$ `Nng cCn i % ton$ `o co %t 0uN ho*t :ng inh Boanh$ Ehuy%t &inh bo co t"i chMnh v" th 0uNn )M nn%u =n v? hch h"ng c1 nhu c4up, ]i vi =n v? hch h"ng )" c#ng ty Z$ bo co i& ton Hc )p c1 z& thQo th 0uNn )M thQo yu c4u ca hch h"ng, Eh 0uNn )M Bo ZZ-C )p cp %n nh2ng v>n cFn tgn t*i trong h thng i& sot n:i b: ca =nv? hch h"ng v" 9u>t cc i%n ngh? nhJ& h.c phOc tgn t*i 1, ]i vi c#ng ty ` Bo hch h"ng h#ng c1 nhu c4u bo co i& ton pht h"nh h#ng bao gg& th 0uNn )T, ai Cy )" bo co i& ton Bo c#ng ty ZZ-C pht h"nh i vi hai hch h"ng cO th )" c#ng ty Z v" c#ng ty `, Nng s, VS `o co ca `an gi& c c#ng ty Z
E/ng c#ng ty Ehan ;it <a&
82
`an ei& c c#ng ty Z nsau Cy g!i t.t )" VC#ng tyXp tr'nh b"y bo co n"y cng bo co t"i chMnh Hc i& ton ca c#ng ty Z cho n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wi thng i_ n3& _77w, (%ng t) C#ng ty Z )" =n v? trc thu:c E/ng c#ng ty Ehan ;it <a&$ Hc th"nh )p thQo 0uy%t ?nh s wxr<vECRC`v] ng"y i67ri66w ca `: trDng `: <3ng vR Hng, EhQo iu ) t/ chIc v" ho*t :ngca E/ng c#ng ty Ehan ;it <a& Hc ph chufn t*i <gh? ?nh _}Co ng"y 7r7xi66r ca ChMnh oh, ]%n ng"y 7i7~i77w$ C#ng ty Z c1 i6 =n v? trc thu:cv3n phFng c#ng ty, Oot 3ng c?a c%ng t) V# E'& i%& th3& BF hong sNn$ hNo st thi%t % &G v" ?a ch>t c#ng tr'nh, -Nn 9u>t$ ch% bi%n v" inh Boanh than, 8Cy Bng cc c#ng tr'nh Ban BOng$ giao th#ng v" c#ng nghip, Cung Ing thi%t b? vt t$ h"ng ho phOc vO sNn 9u>t v" @i sng, -Nn 9u>t v" sja ch2a c= hM, Pinh Boanh v" nhn u| thc nhp hfu thi%t b? phO tng vt t$ h"ng h1a, (c 4$ ki1n :ht 4inh 4au ng!) QF: Gng cNn 5i k ton# EhQo 0uy%t ?nh s _67wW] R ECC` ng"y 7}ii_77w ca `: trDng `: C#ng <ghip th' 9M nghip 8RC#ng ty Z thu:c E/ng c#ng ty Ehan ;it <a& thc hin c/ ph4n ho n3& _77^$ <h" nc gi2 c/ ph4n chi phi, EhQo 0uy%t ?nh s 7ixxW]RECC` ng"y _~7i_77^ ca ei& c c#ng ty Z v % ho*ch c/ ph4n ho 9M nghip 8 th' vic c/ ph4n ho n"y B i%n s+ Hc thc hin trong n3& _77^, EhQo 0uy%t ?nh s _677 W] RECC` ng"y 7}ii_77w ca `: trDng `: C#ng <ghip th' 9M nghip { R C#ng ty Z thu:c E/ng c#ng ty Ehan ;it <a& thc hin c/ ph4n ho n3& _77^$ <h" nc gi2 c/ ph4n chi phi, EhQo 0uy%t ?nh s i7x^W]RECC` ng"y _~7i_77^ ca gi& c c#ng ty Z v % ho*ch c/ ph4n ho 9M nghip { th' vic c/ ph4n ho n"y B i%n s+ Hc thc hin trong n3& _77^, Van gim 5c, #ngS #ngS #ngS <guy[n ;3n Wu% ; ;i%t EhM v ;3n <hCn e] oe] oe]
Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
83
#ngS <guy[n Chi%n Eh.ng oe] (%ng 5 trch nhi1m c?a an gim 5c vIi o co t!i ch"nh# `an gi& c ca C#ng ty ch?u trch nhi& v vic )p cc bo co t"i chMnh ca C#ng ty cho n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wii__77w$ bo co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )M t'nh h'nh ho*t :ng$ %t 0uN inh Boanh ca c#ng ty trong n3& t"i chMnh _77w, `an gi& c C#ng ty ca& %t rJng bo co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )M t'nh h'nh t"i chMnh ca c#ng ty t*i th@i i& ng"y wii__77w$ %t 0uN ho*t :ng inh Boanh trong n3& t"i chMnh %t thKc cng ng"y$ ph hHp vi h thng % ton ;it <a& v" tuCn th cc 0ui ?nh hin h"nh c1 )in 0uan, Em `an gi& c ei& c n M tn$ 1ng B>up <guy[n ;3n Wu%
7iRv ohOng liu EQ)S i667i a9S w6~}w n~^R^p ~_x n~^R^p ~_^
-S 6x`CPEEC `o co i& ton v bo co t"i chMnh ca c#ng ty Z cho n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wii__77w "nh gQiS Tng c%ng t) Than ]i1t Cam# (%ng t) / ChKng t#i ti%n h"nh i& ton bo co t"i chMnh gg&S `Nng cCn i % ton t*i ng"y wii__77w$ `o co %t 0uN inh Boanh v" Ehuy%t &inh bo co t"i chMnh n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wii__77w ca c#ng ty Z nsau Cy g!i t.t )" VC#ng tyXp Hc )p v"o ng"y w77w_77^ t( trang 7} %n trang _}, (P 4 a ra 6 kin ChKng t#i ti%n h"nh i& ton thQo cc 0uy%t ?nh ca cc chufn &c i&
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
84
ton ;it <a& v" Wuc t%, Cc chufn &c n"y yu c4u chKng t#i phNi )p % ho*ch v" thc hin vic i& ton thu &Ic tin cy hHp )M v vic cc bo co t"i chMnh h#ng c1 sai s1t tr!ng y%u, ;ic i& ton bao gg& vic i& tra$ thQo ph=ng php ch!n &Yu$ cc bJng chIng v s )iu v" cc thuy%t &inh trn bo co t"i chMnh, ;ic i& ton cng bao gg& vic nh gi cc nguyn t.c % ton Hc p BOng v" cc c tMnh v" 9ht on 0uan tr!ng ca ban gi& c cng nh nh gi vic tr'nh b"y t/ng th cc bo co t"i chMnh, ChKng t#i tin tR Dng rJng c#ng vic i& ton ca chKng t#i cung c>p c= sD hHp )M cho T i%n i& ton, 6 kin c?a kim ton vi>n, T i%n ca chKng t#i b? gii h*n bDi cc v>n sauS ChKng t#i cha c1 iu in tha& gia i& tin &At$ E-C]$ h"ng tgn ho ca C#ng ty t*i th@i i& wii__77w, ;i nh2ng t"i hin c1 Bo =n v? cung c>p$ chKng t#i h#ng th a ra T i%n nhn 9ht v tMnh Kng .n v gi tr? v" tMnh hin h2u ca hoNn &Oc tin &At$ E-C] v" h"ng tgn ho cng nh Nnh hDng ca chKng ti cc s )iu hc Hc tr'nh b"y trn bo co t"i chMnh cho n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wii__77w ca C#ng ty, E*i th@i i& wii__77w C#ng ty ang thQo BLi c#ng nH phNi trN hc$ hoNn tin thu phO c>p tha& gia )in Boanh$ thu phM 0uNn )M t( )in Boanh v" tin chnh )ch Bo nh gi )*i t"i sNn hi thanh )M )in Boanh cha 9j )M vi s tin )" r_7,x}7,6r^ ;<], E*i th@i i& wii__77w$ C#ng ty cha b tr( s B phNi thu n:i b: vi s tin w,rr_,7~^,xr7 ;<], EhQo T i%n chKng t#i$ ngo*i tr( nh2ng T i%n nu trn$ bo co t"i chMnh ca C#ng ty phNn nh trung thc v" hHp )M v t'nh h'nh t"i chMnh ca C#ng ty t*i th@i i& wii__77w$ cng nh %t 0uN ho*t :ng inh Boanh trong n3& t"i chMnh %t thKc cng ng"y ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton ;it <a& hin h"nh v" cc 0ui ?nh hc c1 )in 0uan, t B'iT ng (1 thng J( n2m 2JJ0.
C#ng ty B?ch vO t v>n t"i chMnh % ton v" i& ton
Ph9 gim 5c
n M tn$ 1ng B>up tnp <guy[n Ehanh Eng -ju ChIng ch5 PE; sS l,77rwPE;
86
7iRv ohOng liu EQ)S n~^R^p ~_^ i667i a9S n~^R^p ~_x w6~}w
-S _7EWv n2m 2JJ0, Eh 0uNn )M <3& t"i chMnh _77w "nh gQiS
t B'iT ng JI thng J0
Ehc hin hHp gng i& ton s _rl]PEEC ng"y 7_ thng 7i n3& _77^ gi2a E/ng c#ng ty Ehan ;it <a& v" C#ng ty a?ch vO E v>n E"i chMnh P% ton v" Pi& ton$ chKng t#i ho"n th"nh vic i& ton bo co t"i chMnh n3& _77w ca C#ng ty Z, Erong 0u tr'nh i& ton$ chKng t#i 9Q& 9ht &:t s hMa c*nh 0uan tr!ng ca h thng % ton v" h thng i& sot n:i b:, Pz& thQo Cy chKng t#i 9in gji ti WuM C#ng ty nh2ng T i%n nhn 9ht ca chKng t#i nhJ& giKp C#ng ty Z ho"n thin h thng % ton v" h thng i& sot n:i b: v" h.c phOc nh2ng i& y%u &" chKng t#i nhn th>y trong 0u tr'nh i& ton, Cc v>n tr'nh b"y trong th n"y Hc chKng t#i rKt ra t( 0u tr'nh thc hin cc th tOc i& ton nhJ& giKp chKng t#i a ra cc T i%n nhn 9ht i vi bo co t"i chMnh n3& _77w ca C#ng ty Z, ;' vy nh2ng nhn 9ht n"y h#ng phNi )" t>t cN nh2ng nhn 9ht$ nh gi v c#ng tc 0uNn )M t"i chMnh v" c#ng tc % ton &" &:t cu:c i& ton to"n Bin c1 th a ra, <hCn B?p n"y$ C#ng ty a?ch vO E v>n E"i chMnh P% ton v" Pi& ton chCn th"nh cN& =n i vi ban gi& c$ phFng % ton$ cc phFng$ ban )in 0uan ca C#ng ty Z v s hHp tc$ giKp i vi chKng t#i trong 0u tr'nh i& ton, PMnh th$ (%ng t) '+ch v, t v-n t!i ch"nh k ton v! kim ton oh1 gi& c n M tn$ 1ng B>up
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
ZR
`Nng Bi Cy )" t1& t.t t4& 0uan tr!ng ca &di 9u>t &" chKng t#i &un R a ra sau Ht i& ton bo co t"i chMnh cho n3& t"i chMnh _77w ca C#ng ty nhJ& g1p ph4n giKp C#ng ty t(ng bc ho"n thin c#ng tc h*ch ton v" h thng i& sot n:i b: trong =n v?, -tt i _ w ^ x r } ~ Cc 9u>t Ehc hin ch : chIng t( % ton l*ch ton v" thQo BLi hoNn c#ng nH phNi trN, l*ch ton v" trMch )p hoNn B phFng nH phNi thu, l*ch ton v" thQo BLi E-C]$ Pl E-C], l*ch ton v" thQo BLi thu% eEeE 4u v"o, l*ch ton v" thQo BLi cc hoNn thu% phNi n:p ngCn sch, l*ch ton v" thQo BLi nH B"i h*n %n h*n trN, mIc : u tin Z ` v v v v v v v v
l*ch ton v" thQo BLi chi phM t"i chMnh, ChK thMchS mIc : u tin ;# ZS Cc bin php thc hin c"ng s& c"ng tt, `S Cc 0uy%t ?nh c1 th cha c4n thc hin ngay, Th$c hi1n ch 3 ch&ng t^ k ton# Zu) +nh# EhQo 0uy ?nh t*i 0uy%t ?nh ii^iECW] C]PE ng"y7iiii66x ca `: t"i chMnh v vic ban h"nh ch% : % ton Boanh nghip v" 0uy%t ?nh s ~~xi66~W]R`EC ng"y ir7}i66~ ca `: t"i chMnh 0uy ?nh v ch% : 0uNn )T v" sj BOng ho =n th'S m!i nghip vO inh t% t"i chMnh pht sinh u phNi c1 chIng t( chIng &inh, ChIng t( % ton phNi Hc )p Kng 0uy ?nh v" N& bNo tMnh hHp php$ hHp )$ Kng vi s thc nghip vO inh t% pht sinh, Phi &ua bn h"ng ho B?ch vOc1 gi tr? trn i77,777;<]$ &di )4n thu tin bn bn phNi vi%t ho =n bn h"ng$ ho =n phNi Bo `: t"i chMnh pht h"nh hoAc E/ng cOc thu% ch>p thun bJng v3n bNn v cc ho =n Ac th cho phhp t/ chIc c nhCn t in, Hhi nhFn qua kim tra ti Pn v+#
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
88
m:t s ho =n &ua h"ng thanh ton trong n3& cha c1 ch2 T m:t s ho =n bn h"ng cha c1 ch2 T ca th trDng =n v?$ m:t s gi>y phhp i @ng h#ng c1 B>u 9c nhn n=i %n c#ng m:t s hoNn chi thanh ton c#ng tc phM h#ng c1 gi>y i R m:t s phi%u 9u>t ho vt t trong n3& h#ng c1 ch2 T ca th
ca ng@i &ua h"ng$ h#ng ghi & s thu% ca ng@i &ua$ h#ng ghi ng"y thng, cha c1 ch2 T ng@i &ua, tc hoAc ch2 T ca nh2ng ng@i c1 )in 0uan$ cha ghi ng"y thng i c#ng tc,
trDng =n v?$ % ton trDng hoAc ch2 T ng@i nhn h"ng, Cc hoNn chi h#ng c1 chIng t($ ho =n hHp ) s+ h#ng Hc 9c ?nh )" chi phM hHp )T hHp ) hi 9c ?nh thu nhp ch?u thu%, 6 kin c?a kim ton vi>n# C#ng ty nn ch5 *o cc =n v? thc hin Kng 0uy ?nh ca <h" nc v ch% : chIng t( % ton, 6 kin c?a Pn v+# ]=n v? gng T vi nh2ng i%n ngh? ca i& ton vin, <# `# Och ton v! thTo '_i khoGn c%ng nX :hGi trG# ,,, Och ton v! thTo '_i chi :h" t!i ch"nh# Hhi nhFn qua kim tra ti Pn v+# mG than <Ki lgng ang h*ch ton v"o chi phM ho*t :ng t"i chMnh ph4n )i vay trong giai o*n 4u t c#ng tr'nh n b giNi ph1ng &At tin b3ng tNi s tin w},77w,77r, Gnh hng, ;ic phNn nh h#ng Kng gi tr? t"i sNn ho"n th"nh bJng ngugn vn vay v" %t 0uN ho*t :ng inh Boanh trong \ ca =n v?, 6 kin c?a kim ton vi>n# C#ng ty nn ch5 *o hng BYn &G than iu ch5nh )i tin vay v"o chi phM 9Cy Bng c= bNn BD Bang Kng 0uy ?nh,
89
-S 999R l" <:i R ;it <a& l" <:i$ ng"y ,,, thng ,,, n3& _77^, `o co ca ban gi& c C#ng ty E<ll ` )" &:t c#ng ty )in Boanh Hc th"nh )p t*i ;it <a& thQo gi>y phhp 4u t s ~xweo ng"y 7^7xi66~ c1 trO sD t*i s 999$ l" <:i$ ;it <a&$ gi2a &:t bn )" C#ng ty m$ trO sD t*i 999 l" <:i$ ;it <a& v" &:t bn )" C#ng ty W$ trO sD t*i 999$ -ingaporQ, EhQo gi>y phhp 4u t sja /i ca C#ng ty s ~xweo]Ci ng"y i^7ri66r$ vn php ?nh ca c#ng ty )" ^,x77,777 ]# )a mU$ t/ng s vn 4u tu ca C#ng ty )in Boanh )" ix7,777,777 ]# )a mU, Eh@i gian ho*t :ng thQo gi>y phhp 4u t )" wx n3& t( ng"y c>p gi>y phhp 4u t, lo*t :ng ca c#ng ty )" cho thu v3n phFng v" cc B?ch vO v3n phFng t*i 999$ l" <:i, O3i Rng quGn tr+ gRmS `"S <guy[n Eh? oh=ng Ch t?ch l:i gng 0uNn tr? oh1 ch t?ch l:i gng 0uNn tr? Eh"nh vin Eh"nh vin Eh"nh vin E/ng gi& c oh1 E/ng gi& c ngS Choinh EQc -QQ ngS vi& EQng <Qng ngS a=ng ;3n C= ngS ng Chai -iong Van gim 5c gRm: ngS vi& EQng <Qng ngS a=ng ;3n C=
90
ChKng t#i$ vi& EQng <Qng v" a=ng ;3n C= )" E/ng gi& c v" oh1 t/ng gi& c ca C#ng ty `$ *i Bin cho `an gi& c 9c nhn rJng$ thQo T i%n ca `an gi& c `Nng cCn i % ton z& thQo t*i ng"y wi thng i_ n3& _77w v" cc bo co P%t 0uN inh Boanh$ vu chuyn tin t cho n3& t"i chMnh %t thKc v"o th@i i& wi thng i_ n3& _77w$ phNn nh trung thc hHp )M t'nh h'nh t"i chMnh t*i th@i i& wi thng i_ n3& _77w v" %t 0uN ho*t :ng inh Boanh$ )u chuyn tin t cho n3& %t thKc cng ng"y nu trn,
(%ng t) V
7iRv ohOng liu EQ)S i667i a9S w6~}w n~^R^p ~_x n~^R^p ~_^
-S
"nh gQiR
ChKng t#i i& ton `o co t"i chMnh gg&S `Nng cCn i % ton t*i th@i i& ng"y wii__77w v" cc `o co %t 0uN inh Boanh$ `o co )u chuyn tin t v" Ehuy%t &inh bo co t"i chMnh cho n3& t"i chMnh %t thKc ng"y wii__77w ca C#ng ty ` t( trang x %n trang ir z& thQo, ;ic )p v" tr'nh b"y `o co t"i chMnh thu:c trch nhi& ca `an gi& c C#ng ty `, Erch nhi& ca chKng t#i )" a ra T i%n v cc `o co n"y c3n cI trn %t 0uN i& ton ca chKng t#i,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
91
ChKng t#i thc hin vic i& ton thQo cc chufn &c i& ton ;it <a& v" cc chufn &c i& ton Wuc t% Hc ch>p nhn t*i ;it <a&, Cc chufn &c i& ton n"y yu c4u c#ng vic i& ton )p % ho*ch v" thc hin c1 s N& bNo hHp )M rJng cc bo co t"i chMnh h#ng cFn chIa ng cc sai s1t tr!ng y%u, ChKng t#i thc hin vic i& tra thQo ph=ng php ch!n &Yu v" p BOng cc th tOc c4n thi%t$ cc bJng chIng 9c &inh nh2ng th#ng tin trn bo co t"i chMnhk nh gi vic tuan th cc chufn &c v" ch% : % ton hin h"nh$ cc nguyn t.c v" ph=ng php % ton Hc p BOng$ cc c tMnh v" 9ht on 0uan tr!ng ca ei& c cng nh cch tr'nh b"y t/ng 0ut cc bo co t"i chMnh, ChKng t#i cho rJng c#ng vic i& ton ca chKng t#i a ra nh2ng c= sD hHp )M )"& c3n cI cho T i%n ca chKng t#i, P%t 0uN sNn 9u>t inh Boanh ca n3& _77w bao gg& vic giN& chi phM )i vay ca n3& _77w )" ^i~,6^_ -a, PhoNn chi%t h>u n"y cng Hc vQrsQas nion `an n`Cy gi@ sp nhp v"o nitQB vQrsQas `an p cp %n v"o ng"y _^76_77w, PhoNn gc vay ca vQrsQas nion `an Hc thanh ton 4y sau hi c#ng ty nhn Hc hoNn ti 4u t t"i chMnh t( <gCn h"ng ]4u t v" oht trin ;it <a&, EhQo T i%n ca chKng t#i$ ngo*i tr( Nnh hDng v' nh2ng )M Bo nu trn %n `o co t"i chMnh$ 9ht trn hMa c*nh tr!ng y%u$ `o co t"i chMnh phNn nh trung thc v" hHp )M t'nh h'nh t"i chMnh ca C#ng ty ` t*i ng"y wii__77w cng nh %t 0uN ho*t :ng inh Boanh$ cc )ugng )u chuyn tin t ca C#ng ty cho n3& %t thKc cng ng"y$ cc `o co Hc so*n thNo ph hHp vi chufn &c v" ch% : % ton ;it <a& hin h"nh v" cc 0ui ?nh php )M c1 )in 0uan, Cc `o co t"i chMnh z& thQo Hc )p thQo giN ?nh C#ng ty s+ ti%p tOc ho*t :ng thQo hi ni& ho*t :ng )in tOc, <h Hc nu D ghi chK s _,i v" }$ hN n3ng ho*t :ng )in tOc ca C#ng ty thQo hi ni& ho*t :ng )in tOc phO thu:c v"o %t 0uN ho*t :ng trong t=ng )ai v" vic cc nh" 4u t ca C#ng ty ti%p tOc cung c>p hd trH v t"i chMnh D &Ic c4n thi%t thanh ton cc hoNn nH hi %n h*n trN v" Buy tr' s tgn t*i ca C#ng ty trong t=ng )ai, t B'iT ng 13 thng J3 n2m 2JJ0.
C#ng ty B?ch vO t v>n t"i chMnh % ton v" i& ton
tnp <g# ]Ic ]o"n @ng ChIng ch5 PE; sS ]77x_PE; 7iriPE;
Eo"n b: c#ng tc t/ chIc giai o*n %t thKc i& ton bo co t"i chMnh Bo c#ng ty ZZ-C thc hin Hc &inh h!a trong ph4n hai ca chuyn , -Nn phf& cui cng ca &:t cu:c i& ton )" bo co i& ton, Euy nhin$ trong &:t s tr@ng hHp tu\ thu:c v"o yu c4u cO th ca cu:c i& ton$ i& ton vin c1 th s+ pht h"nh `in bNn i& ton thay cho bo co i& ton, Eh#ng th@ng bin bNn i& ton Hc pht h"nh hi i& ton vin ti%n h"nh i& ton &:t hoNn &Oc trong bo co t"i chMnh hoAc i& ton &:t =n v? th"nh vin ca hch h"ng i& ton, ai Cy )" &:t vM BO v &:t bin bNn i& ton Bo c#ng ty ZZ-C pht h"nh i vi hch th )" &:t =n v? th"nh vin ca C#ng ty Z, n`Nng s iwp
93
94
]:c )p R E Bo R l*nh phKc bin bNn i& ton Vo co kim ton nLm <MM@ c?a S" nghi1: . Ehc hin hHp gng i& ton s 999 ng"y ,,, thng ,,, n3& ,,, gi2a E/ng c#ng ty Ehan ;it <a& v" C#ng ty a?ch vO E v>n E"i chMnh P% ton v" Pi& ton R `: E"i chMnh nZZ-Cp v vic cung c>p B?ch vO i& ton `o co t"i chMnh n3& _77w ca cc =n v? th"nh vin trc thu:c E/ng c#ng ty Ehan ;it <a&, Ehc hin % ho*ch i& ton t*i S" nghi1: . thu:c (%ng t) /b nh1& i& ton ca C#ng ty ZZ-C ti%n h"nh i& ton `o co t"i chMnh n3& _77w$ gg&S `Nng cCn i % ton$ `o co %t 0uN ho*t :ng inh Boanh v" Ehuy%t &inh bo co t"i chMnh ca S" nghi1: .# l#& nay$ ng"y ,,, thng ,,, n3& _77^ t*i 8M nghip P$ chKng t#i gg& c1S Ai 'i1n (%ng t) / ngS oh*& ]'nh <guyn Ai 'i1n S" nghi1: . ngS oh*& lgng Phnh `"S `"S `"S Er=ng Eh? ]i& ei& c P% ton trDng oh1 phFng % ton
Ai 'i1n (%ng t) *+ch v, T v-n T!i ch"nh . ton v! .im ton c//0(a <guy[n Eh? Ehu lJng ErDng nh1& i& ton <guy[n Eh? EhuT Eh"nh vin Eh"nh vin
Cng nhau thng nh>t cc v>n c1 )in 0uan %n %t 0uN i& ton `o co t"i chMnh n3& _77w ca 8M nghip P, <h1& i& ton thu:c ZZ-C thchin c#ng vic i& ton thQo cc chufn &c i& ton ;it <a&$ i& tra chIng t($ s/ sch$ bo co t"i chMnh ca =n c? t( ng"y 7r7__77^ %n ng"y 767__77^, Erong 0u tr'nh i& ton$ nh1& i& ton cng thc hin cc th tOc phCn tMch$ cc th tOc phGng v>n v" cc th tOc i& ton c4n thi%t hc nhJ& thu thp 4y cc bJng chIng i& ton, ai Cy )" &:t s ghi nhn i& ton &" o"n i& ton c1 Hc trong 0u tr'nh i& ton t*i =n v?,
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
95
;# Och ton CX '!i hn n hn trG# Pht hi1n qua kim tra ti Pn v+ Cui ' =n v? cha tMnh v" %t chuyn hoNn vay B"i h*n %n h*n trN trong n3& _77^ sang hoNn &Oc <H B"i h*n %n h*n trN s tin 6~,777,777 , 6 kin c?a kim ton vi>n, ]=n v? nn h*ch toniu ch5nh %t chuyn vay B"i h*n %n h*n trN sang t"i hoNn wix v" h*ch ton iu ch5nh <H EP w^i C1 EP wix ###############
6 kin Pn v+ ##################
6~,777,777 6~,777,777
`in bNn i& ton n"y Hc hai bncng nh>t trM th#ng 0ua v" Hc )p th"nh 7x bNn c1 gi tr? nh nhau$ 8M nghip P gi2 7_ bNn$ C#ng ty Z gi2 7i bNn$ C#ng ty a?ch vO E v>n E"i chMnh P% ton v" Pi& ton gi2 7_ bNn, Ai 'i1n S" nghi1: . ei& c 8M nghip Dng n M tn$ 1ng B>up tnp oh*& lgng Phnh ]i& Er=ng Eh? n M P% ton trR Ai 'i1n (%ng t) *+ch v, T v-n T!i ch"nh . tonv! .im ton Pi& ton vin n M tnp <guy[n Eh? Ehu lJng
96
Phn III# 23t 45 6 kin 7u-t nh8m g9: :hn ho!n thi1n c%ng tc t ch&c giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o c%ng t) //0( th$c hi1n
I# ChFn 7Ut chung v c%ng tc t ch&c giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o c%ng t) //0( th$c hi1n#
;# Anh gi chung v qui trBnh kim ton o co t!i ch"nh# `an )nh *o c#ng tyZZ-C )p ra &:t 0uy tr'nh i& ton chung t=ng i chAt ch+$ hHp )T v" hiu 0uN bao gg& cc bc c#ng vic Hc th hin 0ua s= g w, Ern c= sD 0uy tr'nh i& ton chung Hc )p$ ZZ-C ti%n h"nh cc cu:c i& ton thQo yu c4u ca hch h"ng i& ton v" Q& )*i hiu 0uN cao, Eh#ng 0ua 0uy tr'nh i& ton chung n"y$ ti%n h"nh &:t cu:c i& ton *t ch>t )Hng cao th' i& ton vin phNi )p % ho*ch chi ti%t cho t(ng bc c#ng vic thc hin trong 0u tr'nh i& ton, mdi cu:c i& ton thc hin )" s vn BOng sng t*o )T thuy%t v"o thc ti[n t*i c#ng ty ZZ-C trn c= sD cc chufn &c % ton$ chufn &c i& ton v" cc ch% : php )T c1 )in 0uan, <# Anh gi v giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o c%ng t) //0( th$c hi1n# Erong giai o*n %t thKc i& ton bo co t"i chMnh$ c#ng ty ZZ-C thc hin cc bc c#ng vic tu4n t t( vic 9Q& 9ht cc s in pht
97
sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton %n vic )p v" c#ng b bo co i& ton, Er'nh t ti%n h"nh cc bc c#ng vic trong giai o*n %t thKc i& ton ca c#ng ty ZZ-C nh'n chung tuCn th cc chufn &c i& ton ;it na& v" cc chufn &c hc c1 )in 0uan, Erong giai o*n n"y$ c#ng ty ZZ-C vn BOng cc chufn &c i& ton ;it na& c1 )in 0uanS chufn &c s xr7 Vcc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % tonX$ chufn &c s x}7 Vho*t :ng )in tOcX$ chufn &c s x~7 VgiNi tr'nh ca ban gi& cX v" chufn &c s }77 Vbo co i& ton v bo co t"i chMnhX, C#ng ty vn BOng sng t*o cc chufn &c c1 )in 0uan trong t(ng bc c#ng vic cO th ca giai o*n %t thKc, Euy nhin$ trong t(ng bc c#ng vic cO th Bo ZZ-C thc hin trong giai o*n n"y cng c1 nh2ng h*n ch% nh>t ?nh, eiai o*n %t thKc i& ton Bo c#ng ty ZZ-C thc hin bao gg& n3& cc bc c= bNn sauS ton, Cc s in 9Ny ra sau ng"y %t thKc nin : % ton D =n v? hch h"ng Hc i& ton vin 9Q& 9ht Bi _ g1c :S s in Nnh hDng trc ti%p %n bo co t"i chMnh c4n phNi iu ch5nh v" cc s in h#ng b.t bu:c phNi iu ch5nh nhng c4n Hc thuy%t &inh trn bo co t"i chMnh, Euy nhin$ cc th tOc i& ton Hc i& ton vin ZZ-C thi%t )p ch5 sot 9ht cc s in 9Ny ra sau ng"y %t thKc nin : % ton ch5 p BOng cho nh2ng s in trc ng"y M bo co i& ton, `an 0uNn )M Boanh nghip ch?u trch nhi& th#ng bo cho i& ton vin v nh2ng s in 0uan tr!ng c1 th Nnh hDng ti bo co t"i chMnh &" nh2ng s in n"y 9Ny ra sau ng"y pht h"nh bo co i& ton, 8Q& 9ht tMnh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng, Erong giai o*n n"y giN ?nh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng Hc i& ton vin nh gi ch y%u th#ng 0ua Nnh hDng ca cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton v" cc c3n cI v %t 0uN
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
98
ho*t :ng inh Boanh B on trong cc giai o*n trc, ] %t )un )iu Boanh nghip c1 hN n3ng ho*t :ng )in tOc hay h#ng$ ngo"i vic 9c ?nh cc B>u hiu vi ph*& i& ton vin cFn chK tr!ng cc y%u t giN& nhu, Ehu thp th giNi tr'nh ca ban gi& c =n v? hch h"ng, ZZ-C h#ng sj BOng th giNi tr'nh nh &:t bJng chIng i& ton &" ch5 chIng &inh rJng ban gi& c Hc hGi &:t s v>n v" h! nhn thIc Hc trch nhi& ca &'nh v vic hd trH cho i& ton vin trong 0u tr'nh i& ton, E/ng hHp v" nh gi %t 0uN i& ton, Erong bc c#ng vic n"y$ i& ton vin ZZ-C thi%t )p &:t tr'nh t hoa h!c$ chAt ch+ t( vic sot 9ht cc gi>y t@ )"& vic$ nh gi tMnh 4y ca bJng chIng i& ton %n vic a ra %t )un v bo co t"i chMnh ca =n v? hch h"ng, Euy nhin$ i& ton vin c4n chK tr!ng h=n i vi vic 9Q& 9ht cc th#ng tin hc Mnh z& vi bo co t"i chMnh Hc i& ton, vp bo co i& ton, ;ic )p bo co i& ton cho =n v? hch h"ng D ZZ-C )u#n Hc thc hin Kng thQo 0uy ?nh v th@i gian v" N& bNo v ch>t )Hng, ] )p bo co i& ton$ ZZ-C cng tuCn th thQo Kng tr'nh t t( )p bNn thNo bo co %n vic thNo )un sja /i v" pht h"nh bo co i& ton chMnh thIc, @# 0$ cn thit :hGi ho!n thi1n c%ng tc t ch&c giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o c%ng t) //0( th$c hi1n# ]nh gi v ho*t :ng i& ton D nc ta hin nay$ t( g1c : nghin cIu hoa h!c c1 th th>y cFn h nhiu v>n c4n trao /i$trong 1 c1 &:t s v>n n/i c:& ang Hc 0uan tC& hin nay nhS 9Cy Bng h thng cc 0uy ?nh$ chufn &c ngh nghipk N& bNo s thng nh>t trong %t 0uN i& ton i vi cc Boanh nghip$ t/ chIc inh t% v" trch
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
99
nhi& ca i& ton vin v" c#ng ty i& ton v bo co i& ton &" h! pht h"nh, lin nay$ `: t"i chMnh vYn ang trong 0u tr'nh 9Cy Bng &:t h thng cc 0uy ?nh$ chufn &c )"& nn tNng php )T cho vic thc hin i& ton cng nh vic i& tra nh gi ch>t )Hng ca ho*t :ng n"y, lin nay `: t"i chMnh &i ch5 ban h"nh Hc _} chufn &c i& ton, Cc chufn &c n"y ch y%u Ba trn h thng chufn &c i& ton 0uc t% v" 0u tr'nh t/ng %t thc ti[n ho*t :ng ca cc c#ng ty i& ton )n t*i ;it <a&, P%t 0uN i& ton cha thc s Hc nh gi cao v" ph/ bi%n t*i nc ta$ s thng nh>t trong %t 0uN i& ton cha Hc chK T v" t#n tr!ng, m:t trong nh2ng nguyn nhCn ca t'nh tr*ng n"y )" Bo h thng cc v3n bNn php 0uy v 0uNn )T inh t% D nc ta cha /n ?nh$ thi%u tMnh gng b: v" nh>t 0un, l=n n2a trong thc ti[n 9u>t hin tr@ng hHp %t 0uN i& ton h#ng thng nh>t vi %t 0uN i& tra ca c= 0uan thu%, - thi%u thng nh>t gCy h#ng Mt h1 h3n cho Boanh nghip, ;ic t/ng hHp %t 0uN v" )p bo co i& ton )" nhi& vO chMnh ca giai o*n %t thKc i& ton$ Bo vy N& bNo s thng nh>t v %t 0uN i& ton i vi cc Boanh nghip v" cc t/ chIc inh t% cng nh nCng cao ch>t )Hng ca bo co i& ton$ ngo"i vic ho"n thin v" /n ?nh cc chMnh sch inh t% i vi cc )o*i h'nh Boanh nghip cFn phNi nhanh ch1ng bgi Bng v" "o t*o cc i& ton vin chuyn nghip$ bgi Bng cho cc i& ton vin nc ngo"i ho*t :ng t*i ;it <a& v i%n thIc php )ut ;it <a&, Ehc ti[n )u#n Fi hGi phNi 9Cy Bng &:t h thng chufn &c i vi 0uy tr'nh i& ton trong ho*t :ng i& ton bo co t"i chMnh, Wuy tr'nh i& ton n1i chung cng nh giai o*n %t thKc i& ton n1i ring &:t hi Hc 9Cy Bng &:t cch hoa h!c c1 ch>t )Hng cao v" Hc 0uy ?nh th"nh v3n bNn )ut ring s+ trD th"nh c= sD php )T trong vic 0uNn )T v" i& sot ch>t )Hng$ hiu 0uN c#ng tc i& ton cng nh ch>t )Hng ca bo co i& ton$ ngo"i ra 1 cng )" c= sD
100
0uan tr!ng nh gi s ho"n th"nh trch nhi& ngh nghip ca i& ton vin trong &di cu:c i& ton, Cc c#ng vic %t thKc i& ton t*i c#ng ty ZZ-C Hc tr'nh b"y trong n:i Bung ca ph4n _, Pi& ton vin ;it <a& n1i chung v" i& ton vin ZZ-C n1i ring thi%t )p v" thc hin cc th tOc %t thKc i& ton ch y%u t( inh nghi& ca bNn thCn v" vn BOng c1 ch!n )!c inh nghi& i& ton trn th% gii$ cc chufn &c i& ton 0uc t% trn c= sD ph hHp vi h thng php )ut$ &#i tr@ng i& ton v" hin tr*ng c#ng tc 0uNn )T inh t% t"i chMnh ca nc ta, mun ho"n thin 0uy tr'nh i& ton bo co t"i chMnh th' phNi ho"n thin trong t(ng giai o*n &:t, eiai o*n %t thKc i& ton )" &:t hCu 0uan tr!ng trong 0uy tr'nh$ c1 vai trF v" Nnh hDng )n %n %t 0uN ca to"n b: cu:c i& ton cng nh ch>t )Hng ca bo co i& ton, ;' vy$ ho"n thin c#ng tc t/ chIc giai o*n %t thKc i& ton )" &:t v>n r>t 0uan tr!ng i vi ZZ-C cng nh vi b>t \ c#ng ty i& ton n"o,
II# 23t 45 6 kin 7u-t nh8m g9: :hn ho!n thi1n c%ng tc t ch&c giai on kt thc kim ton o co t!i ch"nh 'o c%ng t) //0( th$c hi1n#
Wua thc t% c#ng tc t/ chIc giai o*n %t thKc i& ton cng nh i vi c#ng tc t/ chIc i& ton chung t*i c#ng ty ZZ-C$ nhJ& g1p ph4n ho"n thin h=n n2a c#ng tc i& ton t*i c#ng ty Q& 9in 9u>t &:t s T i%n 1ng g1p ca &'nh$ hy v!ng nh2ng T i%n n"y s+ giKp Mch cho c#ng ty ZZ-C trong vic 9Cy Bng 0uy tr'nh i& ton hiu 0uN h=n, ;# 23t 45 6 kin 7u-t 5i vIi cc trong giai on kt thc kim ton# )()( Si&c th4m t+a cc kho?n cng n@ ngoi d% kin( (P 4 a ra 6 kin: <H ngo"i B i%n )" &:t hoNn c#ng nH hay thit h*i &" ch5 c1 th hbng ?nh Hc %t 0uN cui cng hi 9Ny ra &:t hoAc nhiu s in h#ng ch.c ch.n trong t=ng )ai, ao 0uy &# s tin ca hoNn tin ti&
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
101
fn trong t=ng )ai c1 th Nnh hDng %n n:i Bung ca bo co t"i chMnh nn trong 0uy tr'nh i& ton nc ngo"i ng@i ta th@ng thc hin &:t bc c#ng vic :c )p thf& tra cc hoNn nH n"y, Erong thc t% c1 nh2ng hoNn nH ngo"i B i%n c1 0uy &# s tin c1 th c tMnh )" r>t )n$ n%u h#ng R Hc 9Q& 9ht s+ BYn %n s sai s1t nghi& tr!ng trong bo co t"i chMnh, ao vy vic 9Q& 9ht v" hNo st cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n )" r>t c4n thi%t, E*i ZZ-C th#ng th@ng i& ton vin h#ng thc hin th tOc i& ton c4n thi%t 9Q& 9ht v" nh gi cc hoNn nH ngo"i T &un trong giai o*n %t thKc i& ton, 6 kin 7u-t: Pi& ton vin c1 th %t hHp c#ng vic 9Q& 9ht cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n trong hi 9Q& 9ht cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton cng nh nh gi v giN ?nh ho*t :ng )in tOc ca =n v? hch h"ng, C#ng vic n"y nh>t thi%t phNi Hc t/ chIc thc hin, Phi 9Q& 9ht cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n$ i& ton vin c4n 9Q& 9ht trn cc hMa c*nhS 9Q& 9ht )iu nh2ng hoNn c#ng nH ngo"i B i%n c1 Hc 9c ?nh 4y hay h#ng$ 9Q& 9ht ti ri ro c1 th pht sinh nh2ng hoNn c#ng nH n"y$ 9Q& 9ht ti 0uy &# s tin ca hoNn c#ng nH n"y$ 9Q& 9ht )iu cc hoNn c#ng nH ngo"i B i%n c1 Hc h*ch ton v" thuy%t &inh hHp )T hay h#ng, )(*( Si&c =<m =>t cc A% ki&n Hht Ainh Aau ngy kt thc ni1n 9 k ton( (P 4 6 kin: EhQo chufn &c i& ton ;it <a& s xr7 c1 nh2ng s in 9Ny ra sau ng"y T bo co i& ton n%u h#ng Hc i& ton vin pht hin v" 9Q& 9ht &" s in n"y c1 Nnh hDng tr!ng y%u %n cc th#ng tin trong bo co t"i chMnh i& ton th' vic thi%u cc s in n"y c1 th gCy ra nh2ng hu 0uN b>t )Hi cho ng@i sj BOng bo co t"i chMnh, Ehc t% t*i ZZ-C cng nh &:t s c#ng ty i& ton hc th' c#ng vic sot 9ht cc s in pht sinh sau ng"y %t thKc nin : % ton
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
102
h#ng chK tr!ng ti vic 9Q& 9ht cc s in pht sinh sau ng"y M bo co i& ton, 6 kin 7u-t: Pi& ton vin c4n thc hin cc th tOc i& ton c4n thi%t trong vic 9Q& 9ht pht hin cc s in 9Ny ra sau ng"y M bo co i& ton, ;ic 9Q& 9ht cc s in n"y s+ N& bNo bo co i& ton pht h"nh c1 : tin cy )" cao nh>t, )(2( ThMn tch tLng h@H cc thng tin t+ong Eu t+nh tLng h@H nh gi kt Eu? kim ton( (P 4 6 kin: Erong 0u tr'nh thc hin cc th tOc phCn tMch t*i giai o*n %t thKc i& ton bo co t"i chMnh$ i& ton vin ZZ-C sj BOng ph=ng php phCn tMch soat 9ht nh gi )*i bo co t"i chMnh ca Boanh nghip v" t/ng hHp cc th#ng tin t"i chMnh, ;ic phCn tMch t/ng hHp cc th#ng tin Mt chK tr!ng ti cc th#ng tin phi t"i chMnh, <h2ng th#ng tin ch y%u Hc BMnh z& vi bo co t"i chMnh Hc i& ton$ 1 c1 th )" cc bo co ca nh" 0uNn )M Boanh nghip$ ca cc gi& c iu h"nh$ ca cc nhCn vt ch cht, `o co i& ton &un c1 : tin cy cao phNi nh>t 0un vi cc th#ng tin hc Mnh z&, ;' vy vic 9Q& 9ht cc th#ng tin t"i chMnh v" th#ng tin phi t"i chMnh Mnh z& vi bo co t"i chMnh )" c#ng vic c4n thi%t, 6 kin 7u-t: Pi& ton vin trong 0u tr'nh nh gi t/ng th %t 0uN i& ton c4n 9Q& 9ht %t hHp %t 0uN nh gi v cc th#ng tin t"i chMnh cng cc th#ng tin phi t"i chMnh trn bo co t"i chMnh vi cc th#ng tin hc Mnh z&, ;ic !c v" %t hHp cc th#ng tin n"y giKp i& ton vin 9c ?nh cc s in sai )ch c1 iu ch5nh ph hHp,
103
<# (c 6 kin 7u-t 5i vIi khch h!ng kim ton# (P 4 6 kin: Ern thc t% i& ton cFn )" v>n &i &c i vi cc Boanh nghip ;it <a&$ v' vy th@ng 9Ny ra t'nh tr*ng cc nh" 0uNn )T Boanh nghip cng nh cc nhCn vin h#ng nhit t'nh hHp tc vi i& ton vin$ gCy cNn trD h1 h3n cho i& ton vin trong 0u tr'nh i& ton, 6 kin 7u-t: Cc =n v? hch h"ng c4n phNi c1 s nhn thIc Kng .n v chIc n3ng v" vai trF ca ho*t :ng i& ton t( 1 c1 s hd trH nh>t ?nh cho cc i& ton vin$ c#ng ty i& ton thc hin giai o*n %t thKc *t hiu 0uN cao nh>t cng nh ho"n th"nh cu:c i& ton vi ch>t )R Hng tt nh>t, @# (c 6 kin 7u-t 5i vIi Ch! nIc v! V3 t!i ch"nh# (P 4 6 kin: <h" nc v" `: t"i chMnh )" cc c= 0uan ch 0uNn ban h"nh cc chufn &c v" ch% : php )T c1 )in 0uan %n ho*t :ng trong @i sng inh t% n1i chung v" i vi ho*t :ng i& ton n1i ring, EhQo th#ng ) 0uc t%$ ho*t :ng i& ton ch5 c1 th pht trin R Hc trong &:t hu#n h/ php )T 4y , Euy nhin trn thc t% ho*t :ng i& ton D ;it <a& cha c1 h thng php )T ho"n ch5nh v" gng b:, ;' th% BYn %n nhiu h1 h3n cho cc c#ng ty i& ton trong 0u tr'nh ti%n h"nh cc ho*t :ng inh Boanh ca &'nh trong 1 c1 ZZ-C, 6 kin 7u-t: ] t*o &#i tr@ng thun )Hi t*o iu in cho s pht trin ca ho*t :ng i& ton D ;it <a&$ <h" nc c4n pht huy vai trF iu ti%t vU &# ca &'nh i vi nn inh t% v" `: t"i chMnh c4n t*o c= sD php )T 4y cho ho*t :ng i& ton nhJ& nCng cao h=n n2a ch>t )Hng B?ch vO i& ton v" vai trF ca i& ton trong nn inh t%,
104
.t QuFn
Erong 9u th% h:i nhp 0uc t% ng"y nay$ th=ng &*i B?ch vO trD th"nh &:t ng"nh inh t% 0uan tr!ng v" chi%& t5 tr!ng h )n trong giao B?ch th=ng &*i to"n c4u, mD cja B?ch vO t"i chMnh % ton v" i& ton v>n Hc nhiu 0uc gia 0uan tC& nh>t, lo*t :ng i& ton )" &:t y%u t nNy sinh v" song h"nh ca nn inh t% th? tr@ng, <1 h#ng ng(ng Hc &D r:ng v" in to"n thQo s pht trin ca nn inh t% 0uc BCn, Pi& ton ang trD th"nh &:t ho*t :ng &ang tMnh ch>t to"n c4u, ZZ-C )" &:t t/ chIc i& ton :c )p ho*t :ng trong )Unh vc cung c>p B?ch vO t"i chMnh % ton v" i& ton$ p Ing nhu c4u n1ng bGng ca nn inh t% &D hin nay, Cng vi s )n &*nh ca nn inh t%$ ZZ-C h#ng ng(ng pht trin trD th"nh ) c@ tin ca ng"nh i& ton$ ZZ-C )u#n hbng ?nh v? th% ca &'nh )" &:t trong nh2ng t/ chIc )n nh>t ca ;it <a& ho*t :ng trong )Unh vc cung c>p cc B?ch vO chuyn ng"nh v % ton$ i& ton v" t v>n t"i chMnh, Wua th@i gian thc tp t*i c#ng ty ZZ-C$ Hc ti%p 9Kc vi thc t% c#ng tc i& ton Bo cc i& ton vin ZZ-C thc hin Q& t'& hiu v ho*t :ng i& ton bo co t"i chMnh v" i sCu t'& hiu thc t% c#ng tc t/ chIc giai o*n %t thKc i& ton bo co t"i chMnh, ]Cy )" giai o*n cui cng ca 0u tr'nh i& ton bo co t"i chMnh v" )" y%u t 0uNnt!ng 0uy%t ?nh ch>t )Hng v" hiu 0uN &di cu!oc i& ton, Erong th@i gian thc v(a 0ua$ nh@ c1 s giKp ca cc anh ch? i& ton vin c#ng ty ZZ-C$ Ac bit )" cc anh ch? phFng i& ton cc ng"nh sNn 9u>t vt ch>t giKp Q& ho"n th"nh chuyn ca &'nh, Wua Cy Q& 9in gji )@i cN& =n chCn th"nh ti ban )nh *o c#ng ty v" cc anh ch? i& ton vin ca C#ng ty ZZ-C $ v" Ac bit Q& 9in
]"o Eh? EhuTRPi& ton ^_` Er@ng *i h!c Pinh E% Wuc aCn
105
gji )@i cN& =n ti gio vin hng BYnR Eh*c -y Chu Eh"nh tn t'nh ch5 bNo giKp Q& ho"n th"nh chuyn ca &'nh vi t"iS Tm hiu giai on kt thc kim ton bo co ti chnh do Cng ty Dch v T v!n Ti chnh " ton v "im ton ##$C th%c hi&n'(
2,c Q,c
Li m u.....................................................................................................................................1 Phn I.............................................................................................................................................3 Tng quan v giai on kt thc kim to n ..............................................................................3 t!ong kim to n " o c o t#i ch$nh................................................................................................3
I. Khi qut chung v kim ton ti chnh........................................................................................3
1. Khi nim v kim ton ti chnh.................................................................................................................3 1.1. Khi nim kim ton................................................................................................................................3 1.2. Kim ton ti chnh trong h th ng kim ton......................................................................................4 2. Khi !"t v #$c #im v m%c ti&" c'( kim ton ti chnh.....................................................................5 2.1. )$c #im c'( kim ton ti chnh.......................................................................................................5 2.2. *%c ti&" c'( kim ton ti chnh............................................................................................................6 3. )$c #im ch"ng v tr+nh t, kim ton ti chnh. .....................................................................................7 3.1. -i(i #o.n ch"/n 01 kim ton.................................................................................................................7 3.2. -i(i #o.n th,c hin k2 ho.ch kim ton.................................................................................................8 3.3. -i(i #o.n k2t th3c kim ton.................................................................................................................10
ii. Ni dung ca giai on kt thc kim ton t ong kim ton !o co ti chnh......................."#
1. 4 ngh5( c'( gi(i #o.n k2t th3c kim ton....................................................................................................10 1.1. v1 tr6 ch7c n8ng c'( gi(i #o.n k2t th3c kim ton..............................................................................10 1.2. 9:i ;"ng cc 0<c th,c hin trong gi(i #o.n k2t th3c kim ton............................................................11 2. 9:i ;"ng c'( c=ng vic ch"/n 01 hon thnh kim ton............................................................................12 2.1. >?m @At cc khoBn c=ng nC ngoi ;, ki2n............................................................................................12 2.1.1. Khi nim........................................................................................................................................12 2.1.2. Dc th' t%c kim ton cc khoBn c=ng nC ngoi ;, ki2n................................................................13 2.2. >?m @At cc E, kin @BF r( E(" ngF k2t th3c ni&n #: k2 ton...........................................................13 2.2.1. Khi nim........................................................................................................................................13 2.2.2. Dc Go.i E, kin @BF r( E(" ngF k2t th3c ni&n #: k2 ton............................................................14 2.2.3. Dc th' t%c kim ton......................................................................................................................14 2.3. >?m @At v giB #1nh ho.t #:ng Gi&n t%c...............................................................................................20 2.3.1. Khi nim ho.t #:ng Gi&n t%c...........................................................................................................20 2.3.2. 4 ngh5( c'( khi nim ho.t #:ng Gi&n t%c......................................................................................21 2.3.3. *:t E 0i" hin Bnh hHng #2n giB #1nh ho.t #:ng Gi&n t%c......................................................22 2.3.4. Dc th' t%c kim ton khi @c #1nh E, kin Bnh hHng t<i khB n8ng ho.t #:ng Gi&n t%c..................23 2.3.5. K2t G"In v giB #1nh ho.t #:ng Gi&n t%c.......................................................................................24 2.4. )nh gi k2t !"B..................................................................................................................................25 2.4.1. J cc ;%ng th' t%c JhKn tch........................................................................................................25 2.4.2. )nh gi 0Lng ch7ng kim ton.......................................................................................................26 2.2.3. MNng hCJ cc E(i EOt Jht hin #Cc..................................................................................................27 2.4.4. Mh" thIJ th giBi tr+nh c'( nh !"Bn G..........................................................................................27 2.4.5. Kim tr( cc c=ng 0 tr&n th"F2t minh 0o co ti chnh.............................................................27 3. PIJ 0o co kim ton ho$c 0i&n 0Bn kim ton..........................................................................................28 3.1. PIJ v c=ng 0 0o co kim ton.........................................................................................................28 3.1.1. Khi nim 0o co kim ton..........................................................................................................28 3.1.2. 4 ngh5( c'( 0o co kim ton.......................................................................................................28
106
3.1.3. 9:i ;"ng cQ 0Bn c'( 0o co kim ton v 0o co ti chnh.......................................................29 3.1.4. Dc Go.i 4 ki2n tr+nh 0F tr&n 0o co kim ton v 0o co ti chnh........................................33 3.2. Ri&n 0Bn kim ton. ................................................................................................................................37 3.2.1. 4 ngh5( c'( 0i&n 0Bn kim ton......................................................................................................37 3.2.2. 9:i ;"ng c'( 0i&n 0Bn kim ton. ..................................................................................................37
Phn II.........................................................................................................................................%& Th'c t!ng c(ng t c t ch)c giai on kt thc kim to n " o c o t#i ch$nh *o c(ng t+ *,ch v- t v.n t#i ch$nh k to n v# kim to n //01 th'c hi2n.......................................................%&
i. $i%i thi&u chung v c'ng t( ))*+................................................................................................,#
1. P1ch ES h+nh thnh v Jht trin c'( c=ng tF TTUD. .................................................................................40 2. )$c #im tN ch7c ho.t #:ng kinh ;o(nh c'( c=ng tF TTUD......................................................................42 *%c ti&" v JhQng chKm ho.t #:ng c'( c=ng tF...............................................................................................43 Dc ;1ch v% ch"F&n ngnh c'( TTUD. ..............................................................................................................43 Khch hng c'( TTUD.......................................................................................................................................45 3. )$c #im tN ch7c 0: mF !"Bn G c'( c=ng tF TTUD ...............................................................................46 3.1. V th ng cc JhWng 0(n.........................................................................................................................46 3.2. MN ch7c JhKn c=ng nhim v% t.i c=ng tF TTUD ..................................................................................50
i. Khi qut chung v qui t -nh kim ton do c'ng t( ))*+ th.c hi&n......................................./0
1. Dc 0<c kim tonX...........................................................................................................................................52 2. Dc JhQng JhJ kim ton J ;%ng TTUD.....................................................................................................53 3. 9:i ;"ng cc 0<c th,c hin trong !"F tr+nh kim ton. ................................................................................54 3.1. D=ng vic th,c hin tr<c khi kim ton.................................................................................................54 3.2. PIJ k2 ho.ch kim ton.........................................................................................................................56 3.2.1. PIJ k2 ho.ch kim ton tNng !"t.................................................................................................56 3.2.2. PIJ k2 ho.ch kim ton chi ti2t....................................................................................................57 3.3. Mh,c hin k2 ho.ch kim ton...............................................................................................................58 3.4. K2t th3c kim ton.................................................................................................................................59 3.5. Dc c=ng vic th,c hin E(" kim ton.................................................................................................59
ii. Ni dung ca c'ng tc t1 ch2c giai on kt thc kim ton !o co ti chnh do +'ng t( 34ch v5 6 v7n 6i chnh K ton v Kim ton ))*+ th.c hi&n. ...........................................8#
1. >?m @At cc E, kin @BF r( E(" ngF k2t th3c ni&n #: k2 ton...................................................................61 2. >?m @At giB #1nh ho.t #:ng Gi&n t%c c'( #Qn v1 khch hng.....................................................................65 3. Mh" thIJ th giBi tr+nh c'( 0(n gim # c #Qn v1 khch hng.......................................................................69 4. MNng hCJ #nh gi k2t !"B kim ton............................................................................................................74 5. PIJ v ES( #Ni 0o co kim ton ;, thBo....................................................................................................80 6. Von thin v Jht hnh chnh th7c 0o co kim ton..............................................................................81
13ng ho# 45 h3i ch6 ngh7a 8i2t 9am.......................................................................................:% Phn III........................................................................................................................................:; <3t => ? kin 4u.t nh@m gAB Bhn ho#n thi2n c(ng t c t ch)c giai on kt thc kim to n " o c o t#i ch$nh *o c(ng t+ //01 th'c hi2n.........................................................:;
I. Nh9n :;t chung v c'ng tc t1 ch2c giai on kt thc kim ton !o co ti chnh do c'ng t( ))*+ th.c hi&n.............................................................................................................................<8
1. )nh gi ch"ng v !"i tr+nh kim ton 0o co ti chnh.............................................................................96 2. )nh gi v gi(i #o.n k2t th3c kim ton 0o co ti chnh ;o c=ng tF TTUD th,c hin..........................96 3. U, cYn thi2t JhBi hon thin c=ng tc tN ch7c gi(i #o.n k2t th3c kim ton 0o co ti chnh ;o c=ng tF TTUD th,c hin.................................................................................................................................................98
II. =t >? @ kin :u7t nhAm gBC ChDn hon thi&n c'ng tc t1 ch2c giai on kt thc kim ton !o co ti chnh do c'ng t( ))*+ th.c hi&n............................................................."##
1. *:t E 4 ki2n # @"Zt # i v<i cc 0<c c=ng vic th,c hin trong gi(i #o.n k2t th3c kim ton............100 1.1. [ic th/m tr( cc khoBn c=ng nC ngoi ;, ki2n..................................................................................100 1.2. [ic @?m @At cc E, kin Jht Einh E(" ngF k2t th3c ni&n #: k2 ton............................................101 1.3. \hKn tch tNng hCJ cc th=ng tin trong !" tr+nh tNng hCJ #nh gi k2t !"B kim ton..................102 2. Dc 4 ki2n # @"Zt # i v<i khch hng kim ton.....................................................................................103 3. Dc 4 ki2n # @"Zt # i v<i 9h n<c v R: ti chnh................................................................................103
107
Ct DuEn.....................................................................................................................................1&%