Chng 2:

BO CO TI CHNH, dgh THU V DNG TIN

Ths. Phan Th nh ng

Mc tiu
Din gii nhng thng tin cn thit Bng cn i k ton, Bo co thu nhp v Bo co dng tin trong vic ra quyt nh ti chnh dgh ca doanh nghip .

Phn bit c th gi v gi tr s sch.

L gii c ti sao doanh thu/thu nhp k ton khc vi dng tin. Nm c bn cch tnh thu thu nhp doanh nghip v thu nhp c nhn.
Ths. Phan Th nh ng

Ni dung
I. Bng cn i k ton

II. Bo co thu nhp (BC KQKD)

III. Thu IV. Dng tin

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.1 Khi nim:
Bng cn i k ton l mt bc tranh ghi nhn gi tr k ton ca DN ti mt thi im nht nh.
Phn nh ti sn m DN ang s hu v cch thc ti tr cho ti sn .

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.2 Cu trc:
Bng cn i k ton l mt bc tranh ghi nhn gi tr k ton ca DN ti mt thi im nht nh.
Phn nh ti sn m DN ang s hu v cch thc ti tr cho ti sn .

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.1.1. Ti sn:
Ti sn ca DN l mt ngun lc, do DN kim sot v c th li li ch kinh t trong tng lai. Ti sn l nhng g DN s hu; v tt c nhng g DN c to ra tin. Phn loi: TS lu ng v TS c nh
Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.1.1.1 Ti sn lu ng:
Bao gm nhng ti sn c th d dng chuyn i thnh tin trong vng 01 nm; v d nh: tin mt, tin gi ngn hng, hng tn kho, phi thu khch hng,...

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.1.1.1 Ti sn lu ng:

Ti sao tin c cho l ti sn?

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.1.1.2 Ti sn c nh:
+ Gi tr ln (>= 30 triu ng) + Thi gian s dng lu di (> 01 nm / 01 chu k sxkd) Phn loi TSC: + TSC hu hnh: my mc thit b, nh xng, + TSC v hnh: danh ting, gi tr hnh nh, thng hiu,

=> TS ca DN c sp xp theo tnh lu ng gim dn.

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.1.2. Ngun vn:
Ngun vn ca DN chnh l ngun ti tr cho ti sn ca DN. Phn loi:
- N ngn hn: n phi c tr trong vng 01 nm. - N di hn: n phi c tr t hn 01 nm tr ln - Vn ch s hu: khon chnh lch gia tng gi tr ti sn v tng gi tr cng n

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON

Tng TI SN = Tng NGUN VN

Tng TI SN = N phi tr + Vn CSH => Vn CSH = Tng Ti sn N phi tr

Ths. Phan Th nh ng

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
1.1.3 Vn lu ng: Vn lu ng = TS lu ng N ngn hn
@ o lng kh nng ngun tin mt d tr trong 1 nm ti c th tr cc khon n ngn hn

@ Vn lu ng c th (+) hoc (-)

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
Bi tp 1: Doanh nghip A huy ng 500 triu ng bng cch pht hnh tri phiu di hn. DN dng 100 triu ng tr n ngn hng v 400 triu ng dng mua my mc thit b. Ch tiu no trong bng cn i k ton s b thay i? Vn ch s hu c b thay i khng?

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
Bi tp 2: Doanh nghip B c ti sn lu ng l 100.000; ti sn c nh l 350.000, n ngn hn l 50.000 v n di hn l 150.000. Hy tnh gi tr ca vn ch s hu v vn lu ng? (n v tnh: 1.000)

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
03 im chnh cn lu khi xem xt BCKT: (1) tnh thanh khon

(2) n so vi vn ch s hu
(3) gi tr th trng v gi tr s sch

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
(1) Tnh thanh khon: - Mc & kh nng TS c th quy i thnh tin. - Tnh d dng chuyn i so vi s mt gi. Thanh khon cao: TS c th nhanh chng quy i thnh tin m khng b mt gi ng k.

Thanh khon thp: TS khng th quy i nhanh chng thnh tin m khng b gim gi ng k

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
(2) N so vi vn ch s hu: Vn ch s hu = Ti sn N phi tr Vic s dng n trong cu trc vn ca doanh nghip th gi l n by ti chnh. Dng n by ti chnh nh con dao hai li, c th c tt c hoc l mt tt c.

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
(3) Gi tr s sch v gi tr th trng: DN mua 1 xe t cch y 2 nm c gi l 500 triu ng. Ti thi im mua, k ton doanh nghip ghi nhn gi tr ca chic xe l 500 triu ng. Nhng thi im hin ti th chic xe ny tr gi ch cn l 300 triu ng. => 500 tr = gi s sch => 300 tr = gi th trng
Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON
(3) Gi tr s sch v gi tr th trng: Gi tr s sch v gi tr th trng c nhng im g khc nhau. V vi cng v l nh qun tr ti chnh, gi tr no quan trng hn???

Ths. Phan Th nh ng

I. BNG CN I K TON

Ths. Phan Th nh ng

II. BO CO THU NHP

2.1 Khi nim v cu trc:
Bo co thu nhp l bng trnh by cc kt qu hot ng ca doanh nghip trong mt thi k nht nh, thng l qu hoc nm ti chnh, nhng nhiu doanh nghip c b my iu hnh phc tp c th lp bo co theo thng.

Doanh thu Chi ph = Thu nhp

Ths. Phan Th nh ng

II. BO CO THU NHP

2.2 Nhng im quan trng:
[1] Nguyn tc k ton ghi nhn [GAAP] [2] Tin mt v cc ch tiu phi tin mt

[3] Thi gian v chi ph

Ths. Phan Th nh ng

II. BO CO THU NHP

BO CO THU NHP CA DOANH NGHIP A Doanh thu 1.450

Gi vn hng bn Li nhun gp Chi ph hot ng Khu hao Li nhun hot ng Chi ph li vay Li nhun trc thu Thu (25%) Li nhun rng Tr c tc Ths. Phan Th nh ng Thm vo li nhun gi li

875 575 45 200 330 60 270 67.5 202.5 102.5 100

II. BO CO THU NHP

(1) Nguyn tc k ton ghi nhn: Khi pht sinh vic bn hng th ghi nhn doanh thu, khng quan tm rng khon doanh thu ny c thu bng tin hay cha; nhng khon doanh thu ny phi ph hp vi khon chi ph tng ng b ra trong qu trnh sn xut kinh doanh.

Ths. Phan Th nh ng

II. BO CO THU NHP

(1) Nguyn tc k ton ghi nhn:
Ngy 01/12/2012 mua nguyn liu c ph v ch bin, cha thanh ton cho ngi bn K: 500 triu ng.
-

Ngy 30/12/2012 tr tin lng cho nhn cng ch bin c ph bng tin mt: 30 triu ng.
-

Ngy 31/12/2012 bn chu cho doanh nghip H mt lng c ph ha tan, tr gi 700 triu ng. Chi ph bn s hng ny l 40tr thanh ton bng tin mt.
-

Ngy 04/02/2013, doanh nghip A mi thanh ton cho ngi bn K s tin mua nguyn liu.
Ths. Phan Th nh ng

II. BO CO THU NHP

(2) Tin mt v cc ch tiu phi tin mt: - DN mua mt TSC tr gi 500 triu ng, c s dng trong 10 nm. - Cng ty c dng tin chi ra l 500 triu ti thi im mua; - K ton khu hao dn ti sn ny trong vng 10 nm, tc mi nm ch ghi nhn chi ph 50 triu (=500/10).

Ths. Phan Th nh ng

II. BO CO THU NHP

(3) Thi gian v chi ph: - Ngn hn v di hn - nh ph v bin ph

- Chi ph sn phm v chi ph thi gian

Ths. Phan Th nh ng

III. THU
3.1 Thu thu nhp doanh nghip:
Thu Thu nhp Thu sut TNDN = x tnh thu thu TNDN phi np
Thu nhp Thu nhp TN c Cc khon = chu thu - mim thu + l c k/c tnh thu

Thu sut = thu TNDN

Ths. Phan Th nh ng

III. THU
3.1 Thu thu nhp doanh nghip:
Thu nhp Doanh = thu chu thu

Chi ph hp l

Cc khon + TN khc

Chi ph hp l

= Khu hao +

Chi ph li vay

Chi ph khc

Ths. Phan Th nh ng

III. THU
3.1 Thu thu nhp doanh nghip:
V d: Doanh nghip A c nhng thng tin vo cui nm 2012 nh sau (.v.t: triu ng): + Doanh thu bn hng : 150; + Chi ph hp l : 120; - Thu sut thu TNDN : 25% Yu cu: Hy tnh s thu TNDN phi np.

Ths. Phan Th nh ng

III. THU
3.2 Thu thu nhp c nhn:
Thu Thu nhp Thu sut TNCN = x tnh thu thu TNCN phi np Thu nhp Thu nhp = tnh thu chu thu Cc khon gim tr

Ths. Phan Th nh ng

III. THU
3.2 Thu thu nhp c nhn:
Biu thu ly tin tng phn

Ths. Phan Th nh ng

III. THU
3.2 Thu thu nhp c nhn:
V d: ng Nguyn Vn Bnh c thu nhp t tin lng, tin cng trong thng l 25 triu ng ( tr cc khon bo him bt buc), ng Bnh phi nui 2 con di 18 tui. Trong thng ng ny khng ng gp t thin, nhn o, khuyn hc. Yu cu: Hy tnh s thu TNCN phi np.

Ths. Phan Th nh ng

IV. DNG TIN

4.1 Khi nim:
Dng tin l s tin i vo v i ra ti hoc ti khon ca doanh nghip.
Dng tin ti sn = Dng tin n + Dng tin ch s hu

i n v tr n quan trng hn?

Ths. Phan Th nh ng

IV. DNG TIN

4.2 Dng tin t ti sn:
[1] Dng tin hot ng [2] Dng tin u t [3] Gia tng ti sn lu ng rng

Ths. Phan Th nh ng

IV. DNG TIN

(1) Dng tin hot ng: L dng tin c to ra bi hot ng kinh doanh (gm: bn hng ha v cung cp dch v). Ch tiu Triu ng Thu nhp trc thu v li vay 219 Khu hao Thu np Dng tin hot ng
Ths. Phan Th nh ng

90 -71 238

IV. DNG TIN

(2) Dng tin u t: L dng tin dng u t mua sm hay bn ti sn c nh. Ch tiu Mua ti sn c nh Bn ti sn c nh Dng tin u t rng Triu ng -198 25 -173

Ths. Phan Th nh ng

IV. DNG TIN

(3) Gia tng ti sn lu ng rng:
Gia tng TSL rng = TSL cui k - TSL u k

Ch tiu Triu ng Ti sn lu ng rng cui nm 34 Ti sn lu ng rng u nm Gia tng TSL rng 11 23

Ths. Phan Th nh ng

IV. DNG TIN

Ch tiu Dng tin hot ng
Dng tin u t Gia tng TSL rng

Triu ng 238
-173 -23

Tng dng tin ca DN

42

Ths. Phan Th nh ng

IV. DNG TIN

4.3 Dng tin ca ch n:
Dng tin ca ch n bng khon li thanh ton tr i khon vay mi.
V d: N di hn : 454 408 = 46 triu ng. Chi ph li vay : 60 triu ng. => dng tin ca ch n: 60 46 = 14 triu ng

Ths. Phan Th nh ng

IV. DNG TIN

4.3 Dng tin ca ch s hu:
Dng tin ca ch s hu th bng c tc c chia tr i c phiu rng mua mi.
V d: - C tc c chia l: 102,5 triu ng. - Gi s gi tr c phiu rng mua mi l 40 triu ng. => dng tin ca ch s hu l: 102,5 40 = 62,5 triu ng.

Ths. Phan Th nh ng

Tm tt
Gi tr s sch th khc vi gi tr th trng. Nh qun tr ti chnh quan tm gi tr th trng hn l gi tr s sch. Li nhun rng th khc vi dng tin. V: khu hao (mt chi ph phi tin mt) c khu tr khi tnh thu nhp/ li nhun rng.

dgh

Dng tin ca doanh nghip bng dng tin ca ch n cng vi dng tin ca ch s hu.
Cch tnh thu TNDN v thu TNCN.

Bit c nhng im cn lu khi nghin cu v nhng thng tin trn BCKT v bo co thu nhp.

Ths. Phan Th nh ng

CM N CC BN dgh THEO DI BI HC

Ths. Phan Th nh ng