HERRAMIENTAS DE TRABAJO

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CONSIDERACIONES GENERALES PARA LA LIQUIDACIN 2013 * AUTNOMOS En relacin al mnimo no imponible, deduccin especial, cargas de familia y deduccin por servicio domstico. * En los meses de enero y febrero de 2013 estuvieron vigentes los importes anuales dispuestos por la ley 26731 Ejemplo mnimo no imponible Importe anual: $ 12.960 (mensual: $ 1.080) * Desde marzo a diciembre de 2013 estuvo vigente el decreto 244/2013 Ejemplo mnimo no imponible Importe anual: $ 15.552 (mensual: $ 1.296) En virtud de las desprolijidades legales mencionadas -se debe modificaciones se aplica a todo el ao calendario y no en forma mensualao fiscal 2013 consiste en considerar segmentadas las deducciones, ejemplo del mnimo no imponible el importe anual para el ao fiscal sumatoria: tener en cuenta que este tipo de el criterio adoptado por el Fisco para el de tal forma que continuando con el 2013 es el resultado de la siguiente

Enero y febrero 2013 Marzo a diciembre 2013

$ 1.080 x 2 = $ 1296 x 10 =

$ 2.160

$ 12.960
$ 15.120

Similar criterio resulta aplicable a las restantes deducciones personales y a la deduccin especial, de tal forma que para este tipo de contribuyentes conforman los siguientes importes deducibles que se exponen al dorso.

ESCALAS DE ALCUOTAS. TASAS DEL IMPUESTO

* RELACIN DE DEPENDENCIA En relacin al mnimo no imponible, deduccin especial, cargas de familia y deduccin por servicio domstico. * Durante los meses de enero y febrero de 2013 estuvieron vigentes los importes anuales dispuestos por la ley 26731. Ejemplo mnimo no imponible Importe anual: $ 12.960 (mensual: $ 1.080) * Desde marzo hasta agosto de 2013 estuvo vigente el decreto 244/2013. Ejemplo mnimo no imponible

Importe anual: $ 15.552 (mensual: $ 1.296) * Desde setiembre hasta diciembre de 2013 el decreto 1242/2013, el mencionado decreto dispuso exclusivamente para los trabajadores en relacin de dependencia un nuevo incremento de las deducciones personales: a) sujetos cuya mayor remuneracin bruta y/o haber mensual devengada no supere $ 15.000, entre enero y agosto de 2013 se incrementa la deduccin especial para dejarse de retener el impuesto a las ganancias; b) sujetos que entre enero y agosto de 2013 hayan devengado una remuneracin bruta y/o haber mensual superior a $ 15.000 hasta $ 25.000 que no se encuentren en las zonas desfavorables delimitadas por la ley 23272 se incrementaron las deducciones personales en un 20%; c) para aquellos beneficiarios ubicados en las zonas desfavorables delimitadas por la ley 23272 se incrementaron las deducciones personales en un 30%; d) aquellos beneficiarios con ingresos devengados entre enero y agosto de 2013 superiores a $ 25.000 y que no se encuentran en las zonas desfavorables delimitadas por la ley 23272 mantienen los importes de las deducciones personales dispuestos por el decreto 244/2013 - BO: 5/3/2013. En virtud de lo expuesto el Fisco ha considerado las deducciones segmentadas que se reflejan en el cuadro siguiente:

(1) Primer SAC 2013 A travs del D. 1006/2013 -BO: 26/7/2013- se incrementa por nica vez el importe de la deduccin especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relacin de dependencia -solo para los sujetos cuya mayor remuneracin bruta mensual devengada entre los meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ 25.000- hasta un monto equivalente al importe neto de la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del ao 2013 (2) El D. 1242/2013 -BO 28/8/2013- increment la deduccin especial a partir de setiembre de 2013 en el importe resultante de restarle a las rentas netas percibidas de setiembre a diciembre el mnimo no imponible y las cargas de familia de dichos meses, de tal forma que resulte una renta neta igual a cero (0) por dicho perodo

ESCALAS DE ALCUOTAS. TASAS DEL IMPUESTO

DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES. ACLARACIONES Ganancia no imponible: aplicable a las personas fsicas residentes en el pas. Son consideradas residentes las personas de existencia visible que vivan ms de 6 meses en el pas durante el transcurso del ao fiscal. Hijos: la deduccin es aplicable por cada hijo, hija, hijastro o hijastra, menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo. Si los dos cnyuges resultan contribuyentes del impuesto y atienden al sostenimiento y manutencin de los hijos, ambos se encuentran en condiciones de computar la deduccin. Otras cargas: la deduccin es aplicable por cada nieto, nieta, bisnieto o bisnieta, hermano o hermana, yerno o nuera menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo, y por cada padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro, madrastra, suegro o suegra. Se establece como requisito que las personas deducidas como hijos y otras cargas sean residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a $ 15.120. Deduccin especial: resulta computable siempre que se abonen los aportes que como trabajadores autnomos corresponda realizar al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan. Al respecto, el decreto reglamentario de la ley del impuesto a las ganancias aclara que los trabajadores autnomos podrn computar dicha deduccin siempre que se cumpla en forma concurrente: 1. Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre del perodo fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes. 2. Que el monto de aportes sea el correcto y corresponda a la categora denunciada por el contribuyente. 1 SAC Ao 2013 A travs del decreto 1006/2013 -BO: 26/7/2013- se incrementa por nica vez el importe de la deduccin especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relacin de dependencia, hasta un monto equivalente al importe neto de la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del ao 2013, solo para los sujetos cuya remuneracin bruta mensual devengada entre los meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ 25.000. Gastos de sepelio: por los gastos incurridos en el pas por el contribuyente y por cada una de las personas que deben ser consideradas a su cargo. Intereses de crditos hipotecarios: otorgados a partir del 1/1/2001 para la compra o construccin de inmuebles destinados a la casa habitacin del contribuyente. Primas de seguro: correspondientes a seguros para casos de muerte del propio contribuyente. Servicio domstico: los dadores de trabajo al personal de servicio domstico podrn deducir de la ganancia bruta gravada de fuente argentina, los importes abonados en el perodo fiscal a los trabajadores domsticos en concepto de contraprestacin por los servicios prestados y los importes abonados para la cancelacin de aportes y contribuciones. Para que resulte procedente el cmputo de esta deduccin, en la determinacin del impuesto a las ganancias, se deber tener y conservar a disposicin de la AFIP: a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador del servicio domstico, de los aportes y contribuciones obligatorios establecidos por el artculo 3 del Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico.

b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio domstico en concepto de contraprestacin por el servicio prestado. Autnomos Importes totales anuales

Importes totales mensuales

(1) Se lleva a cabo esta apertura a los fines de poder liquidar accesorios en los casos que correspondan. El aporte personal del trabajador autnomo se encuentra constituido por un 16% que deber considerarse contribucin, a los fines de liquidar intereses (Cdigo 358) para el F. 801 E, y 11% o 14% (para tareas diferenciales) como aporte (Cdigo 308)

(2) Fuente: RG (AFIP) 3389 (BO: 2/10/2012), RG (AFIP) 3453 (BO: 25/3/2013) y RG (AFIP) 3534 (BO: 29/10/2013)

Trabajador jubilado bajo la ley 24241 Los aportes para el trabajador jubilado son coincidentes con los de la categora I, con la salvedad que no aportan al INSSJP. Donaciones. Cobertura mdico asistencial. Honorarios mdicos De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 81 de la ley, las deducciones por donaciones, cobertura mdico asistencial y honorarios mdicos se encuentran sujetos al lmite del 5% de la ganancia neta. Detallamos a continuacin las caractersticas generales de cada una de ellas: * Donaciones [art. 81, inc. c)]: Donaciones al Fisco y entidades sin fines de lucro(*). * O. sociales [art. 81, inc. g)]: Importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura mdico asistencial del contribuyente y cargas de familia. La limitacin del 5% no alcanza a los aportes obligatorios a obras sociales de empleados en relacin de dependencia. * Honorarios mdicos [art. 81, inc. h)]: Se encuentran sujetos al lmite del 5% de la ganancia neta. La deduccin ser admitida siempre que se encuentren efectivamente facturados y hasta un mximo del 40% del total de la facturacin. Automviles Amortizaciones [art. 88, inc. l), primer prr.]: Se limita a $ 20.000 (neto de IVA) el costo amortizable de los automviles afectados a la actividad gravada. Gastos de mantenimiento [art. 88, inc. l), segundo prr.]: La resolucin general (AFIP) 94 fija en $ 7.200 por unidad la suma global anual a partir de la cual no son deducibles los gastos de combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias y dems gastos de mantenimiento y funcionamiento de los automviles afectados a la actividad gravada. PAGOS A CUENTA Pago a cuenta por el impuesto sobre los dbitos y crditos Segn lo dispuesto por el decreto 534/2004, modificatorio del artculo 13 del decreto 380/2001, se restablece, para los hechos imponibles perfeccionados desde el 1/5/2004, el pago a cuenta del impuesto sobre los dbitos y crditos. Sealamos que estos porcentajes deben ser aplicados nicamente sobre las acreditaciones bancarias (depsitos).

Consumos efectuados en el exterior mediante tarjetas A travs de las resoluciones generales (AFIP) 3378, 3450 y sus modificaciones y complementarias, los consumos efectuados en el exterior a travs de tarjetas de crdito, de compra, de dbito y/o a travs de portales o sitios virtuales se encuentran sujetos a una percepcin que puede ser utilizada como pago a cuenta del impuesto a las ganancias. Durante el perodo fiscal 2013 se aplicaron las siguientes alcuotas para las operaciones sujetas a percepcin:

DETERMINACIN DEL IMPUESTO GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO(a)

(a) El presente esquema no incluye el tratamiento de los resultados provenientes de la compraventa de acciones, cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, los cuales, se encuentran alcanzados a la alcuota del 15% a partir de la reforma establecida en el impuesto a las ganancias por la ley 26893 (BO: 23/9/2013). Recordamos que esta misma ley dispuso que los dividendos y utilidades distribuidos por sociedades de capital del pas se encuentran gravados a la alcuota del 10% con carcter de pago nico y definitivo.

RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA. RESOLUCIN GENERAL (AFIP) 2437 Obligaciones de los beneficiarios de las rentas

Los sujetos pasibles de las retenciones que no se encuentren inscriptos en los impuestos deben informar al Fisco el da 30/6/2014: a) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas iguales o superiores a noventa y seis mil pesos ($ 96.000). b) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha y el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la ley de impuesto a las ganancias cuando hubieran obtenido durante el ao fiscal ganancias brutas totales -determinadas segn lo previsto en el Anexo II- por un importe igual o superior a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000). La obligacin se cumplir mediante la presentacin de declaraciones juradas que se confeccionarn mediante la utilizacin de la versin vigente al momento de la presentacin, del programa aplicativo unificado denominado GANANCIAS PERSONAS FSICAS - BIENES PERSONALES.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES ALCUOTAS VIGENTES Titulares del pas. Alcuotas

(1) A travs de la L. 26317 (BO: 10/12/2007), se establece que los bienes gravados, cuyo valor en conjunto sea igual o inferior a $ 305.000, estarn exentos del impuesto. No obstante ello, cuando dicho valor supere la mencionda suma, quedarn sujetos al gravamen la totalidad de los bienes gravados

Acciones y participaciones sociales

Liquidacin e ingreso por parte de sociedades regidas por la ley 19550

Titulares del exterior Alcuotas e impuesto no sujeto a ingreso

(1) Se establece un incremento del 100% de dicha alcuota para aquellos bienes que se presuman pertenecientes a personas fsicas y sucesiones indivisas, de acuerdo con el art. 26 de la ley del gravamen

OTRAS CONSIDERACIONES Recordamos que contina vigente durante el perodo fiscal 2013 la eximicin de los depsitos en entidades financieras -a plazo fijo y en caja de ahorro o en otras formas de captacin de fondos- tanto en moneda nacional como extranjera [art. 21, inc. h)]. Sealamos que la exclusin no resulta aplicable a las cuentas corrientes. Por otra parte, se exime desde el perodo fiscal 2002 la tenencia de ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires [art. 21, inc. g)]. DETERMINACIN DEL IMPUESTO PERSONAS FSICAS

ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES

(1) Sin incluir acciones y participaciones sociales (L. 19550) (2) En caso de que el balance cierre en una fecha distinta del 31/12, debern tenerse en cuenta los aumentos y disminuciones de capital (aportes, dividendos, etc.) ocurridos entre el cierre y el 31/12 del ao respectivo (3) Cuando se trate de sujetos que no confeccionen balances, el activo se vala de acuerdo con el art. 4 de la ley del impuesto a la ganancia mnima presunta, sin computar la reduccin prevista para los inmuebles rurales. El pasivo se compone por las deudas y provisiones, as como por los importes de los beneficios percibidos por adelantado y a realizar en ejercicios futuros (4) Cuando el valor de los bienes supere $ 305.000 quedar sujeta al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo

VENCIMIENTOS DECLARACIONES JURADAS. GANANCIAS - BIENES PERSONALES

(1) Vencimiento establecido para los sujetos que tengan participaciones en sociedades que cierren ejercicio comercial en el mes de diciembre. Este vencimiento especial tambin resulta de aplicacin, segn lo establecido por la DGI en la C. (DGI) 1357 (BO: 9/4/1997), a los socios de sociedades comprendidas en el art. 49, inc. b), de la ley de impuesto a las ganancias que no lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial (2) Vencimientos difundidos por la RG (AFIP) 3574 (BO: 27/12/2013)

BIENES PERSONALES. ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES IMPUESTO A CARGO DE LAS SOCIEDADES

ANTICIPOS - GANANCIAS - BIENES PERSONALES

(1) Vencimientos establecidos por la RG (AFIP) 3430 (BO: 31/12/2012) (2) Vencimientos establecidos por la RG (AFIP) 3574 (BO: 27/12/2013) (3) Vencimientos an no difundidos por la AFIP

PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS Contribuyentes obligados En el caso del impuesto a las ganancias Los contribuyentes tienen la obligacin de presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo resultante cuando: 1. se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo perodo fiscal, o 2. les corresponda la liquidacin del impuesto por darse los presupuestos de gravabilidad que las normas establecen, aun cuando no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligacin de determinacin e ingreso. En el caso del impuesto sobre los bienes personales No corresponder efectuar la presentacin cuando, respecto de un perodo fiscal, coexistan las siguientes situaciones: a) no se hubiera solicitado el alta en el impuesto conforme a las disposiciones vigentes, b) no proceda liquidar e ingresar el impuesto, cuando: 1. De tratarse de personas fsicas domiciliadas en el pas y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: el valor total de los bienes -debidamente valuados- no supere $ 305.000 (bienes exentos). 2. De tratarse de personas fsicas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: el impuesto determinado por los responsables sustitutos no supere $ 255,75. Modalidad para presentacin

- Las declaraciones juradas deben presentarse mediante transferencia electrnica de datos a travs de la web de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos o entidades homologadas a tal fin, de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la resolucin general (AFIP) 1345. Ingreso de las obligaciones - Grandes contribuyentes o notificados al efecto: Se encuentran obligados a efectuar el pago de sus obligaciones mediante transferencia electrnica de fondos por home banking-interbanking [RG (AFIP) 1778]. - Contribuyentes comunes resto: Pueden abonar sus obligaciones tributarias mediante cualquiera de las metodologas vigentes (pago en bancos o transferencia electrnica por home banking). Aplicativos a utilizar Ganancias Personas Fsicas - Bienes Personales - Versin 14.3 junto a las tablas de Valuacin de Bienes e Informacin complementaria para el perodo 2013. Sealamos que este programa aplicativo no contempla adecuadamente la alcuota del 15% por el resultado de la venta de acciones, cuotas partes, bonos y dems ttulos valores - Ley 26893-. Entendemos que aquellos sujetos que deban incluir en su liquidacin este tipo de rentas deben aguardar la puesta a disposicin de un nuevo programa aplicativo. INTERESES. TASAS APLICABLES

COTIZACIONES 2013 MONEDA EXTRANJERA

AMORTIZACIONES AOS DE VIDA TIL USUALES EN ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y AGROPECUARIAS

(1) Los aos de vida til consignados en el Cuadro no han sido aprobados por la DGI. Ante la falta de publicidad de los coeficientes oficiales, la vida til probable ha sido preparada por la Redaccin en funcin a la prctica diaria de empresas comerciales e industriales. Para las actividades agropecuarias la informacin, en parte, surge del instructivo que acompaaba hace algunos aos al F. 223 (2) Fuente: D. 1038/2000 (BO: 14/11/2000). Con anterioridad, resultaba de aplicacin el D. 873/1997 (BO: 3/9/1997). Ambas normas fijan la misma cantidad de aos de vida til, con excepcin de lo expresado en la nota 3 (3) El D. 873/1997 (BO: 3/9/1997) fijaba la vida til de las cosechadoras en 10 aos

RG (AFIP) 3601 - BIENES PERSONALES - PERODO FISCAL 2013 - VALUACIONES - COTIZACIONES

Nota:
(*) Desde el perodo fiscal 2002 son deducibles, con arreglo a la presente limitacin las donaciones efectuadas al fondo partidario permanente. A partir del perodo fiscal 2007 son deducibles, en idnticas condiciones, las donaciones efectuadas a los partidos polticos reconocidos, incluso para el caso de campaas electorales