Articulo 66 CT

CASUISTICA PRESUNCION DE INGRESOS POR OMISION DE INGRESOS EN EL REGISTRO DE VENTAS (ART. 66 CDIGO TRIBUTARIO) La Empresa industrial SINTETICOS S.A, ha sido auditada por la SUNAT por el periodo 2011. Al realizar el cruce de la informacin el Auditor Tributario, determina que existen diferencias con relacin a la emisin de comprobantes de pago y a las anotaciones y a las anotaciones de los mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, segn el anlisis siguiente.

MES Abril Junio Agosto Noviembre

DECLARADO 175,360 142,470 181,260 212,468

OMITIDO 25,640 21,760 29,150 22,920

Totales

711,558

99,470

As mismo se sabe que los montos de las ventas declaradas en los 8 meses, en las que no hubo omisin, ascendi a S/. 1 630,750. Se pide: 1.- Determine el IGV por ingresos Omitidos. 2.- Determine el Impuesto a la Renta Omitido. SOLUCIN. 1.- Determinacin del el IGV por ingresos Omitidos. Clculo del porcentaje 10% por omisin de ingresos: El Art. 66 Cdigo Tributario, indica lo siguiente: 1er Prrafo. Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. Determinacin de los meses en que hubo omisiones y del porcentaje de las ventas omitidas:

De acuerdo a los datos proporcionados, se comprueba que existen 4 meses (dentro del periodo de 12) en que hubo omisin de ventas, se ajusta a la norma (abril, junio, agosto y noviembre). Porcentaje: Ventas Omitidas x 100 Ventas Declaradas Porcentaje: S/. 99, 470 x 100 = 13.98% S/. 711,558 Segn el resultado obtenido, el porcentaje supera el 10% de las ventas o ingresos de los mismos meses en que hubo omisin. Clculo de ingresos omitidos para determinar el IGV omitido. VENTAS PERIODOS DECLARADAS 4 meses 8 meses 1 630,750 Totales: 2342,308 227,979 (2) 327,449 43,316 62,215 711, 558 99, 470 (1) 18,899 OMISIN IGV

(1) (2)

Importe de los ingresos omitidos, detectados segn auditoria de la SUNAT. Aplicacin del porcentaje del 13.98% a las ventas declaradas de los (8) meses restantes, donde no hubo observacin. El Cdigo tributario Art. 65- A, Inciso a) Para efectos del IGV las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados, en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. Por lo expuesto el IGV por ingresos Omitidos es S/. 62,215.

2.- Clculo del Impuesto a la Renta Omitido. Este importe omitido hallado S/.327, 449 segn el Cdigo tributario Art. 65 A, inc. b) se considera renta neta y a su vez no procede la deduccin del consto computable para efecto del Impuesto a la Renta, porque no se encuentra dentro de los alcances de los incisos 2 y 8 del artculo 65 del Cdigo tributario. Por otro lado el Art. 65 A Inc. c, indica que la aplicacin de las presunciones no tiene efectos para la determinacin de los pagos a cuenta del impuesto a la renta de 3era categora. La Renta Neta omitida segn Auditora es: S/. 327, 449. El impuesto a la renta omitido es = S/. 327,449 x 30% = S/. 98,235.