CHNH PH

-------------
S: 209/2013/N-CP
CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM
c Ip T do Hnh phc
------------------------------
H Ni, ngy 18 thng 12 nm 2013

NGH[ [NH
QUY NH CH TT V HNG DN TH HNH MOT S U LUAT THU G TR GA TNG
Cn c Lut t chc Chnh ph ngy 25 thng 12 nm 2001
Cn c Lut thu! gi t"# gi$ tng ngy 03 thng % nm 2008
Cn c Lut &'$ (i, ) &ung mt &* (i+u c$ Lut thu! gi t"# gi$ tng ngy 1, thng %
nm 2013
-h./ (+ ngh# c$ 0 t"12ng 0 -i chnh
Chnh ph )$n hnh Ngh# (#nh 3uy (#nh chi ti!t 4 h15ng 67n thi hnh mt &* (i+u c$ Lut thu!
gi t"# gi$ tng,
Chuong 1.
NHNG QUY [NH CHUNG
iu 1. Phm vi diu chinh
Nghj djnh ny quy djnh chi tit v hung dn thi hnh mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng
v Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng v ngui np thu, di tuong khng
chju thu, gi tnh thu, thu sut, phuong php tnh thu, khu tr thu, hon thu v noi np thu.
iu 2. Ngui np thu
1. Ngui np thu gi trj gia tng l t chc, c nhn sn xut, kinh doanh hng ha, djch vu
chju thu gi trj gia tng (sau dy goi l co s kinh doanh) v t chc, c nhn nhp khu hng ha chju
thu gi trj gia tng (sau dy goi l ngui nhp khu).
2. T chc, c nhn sn xut, kinh doanh tai Vit Nam mua djch vu (k c trung hop mua djch
vu gn vi hng ha) ca t chc nuc ngoi khng c co s thung tr tai Vit Nam, c nhn nuc
ngoi l di tuong khng cu tr tai Vit Nam th t chc, c nhn mua djch vu l ngui np thu, tr
trung hop khng phi k khai, tnh np thu gi trj gia tng quy djnh tai im b Khon 3 iu ny.
Quy djnh v co s thung tr v c nhn nuc ngoi l di tuong khng cu tr tai Khon ny
thuc hin theo quy djnh ca php lut thu thu nhp doanh nghip v php lut thu thu nhp c nhn.
3. Cc trung hop khng phi k khai, tnh np thu gi trj gia tng:
a) T chc, c nhn nhn cc khon thu v bi thung, tin thung, tin h tro, tin chuyn
nhuong quyn pht thi v cc khon thu ti chnh khc.
b) T chc, c nhn sn xut, kinh doanh tai Vit Nam mua djch vu ca t chc nuc ngoi
khng c co s thung tr tai Vit Nam, c nhn nuc ngoi l di tuong khng cu tr tai Vit Nam,
bao gm cc trung hop: Sa cha phuong tin vn ti, my mc, thit bj (bao gm c vt tu, phu tng
thay th); qung co, tip thj; xc tin du tu v thuong mai; mi gii bn hng ha, cung cp djch vu;
do tao; chia cuc djch vu buu chnh, vin thng quc t gia Vit Nam vi nuc ngoi m cc djch vu
ny duoc thuc hin ngoi Vit Nam.
c) T chc, c nhn khng kinh doanh, khng phi l ngui np thu gi trj gia tng bn ti sn.
d) T chc, c nhn chuyn nhuong du n du tu d sn xut, kinh doanh hng ha, djch vu
chju thu gi trj gia tng cho doanh nghip, hop tc x.
d) Sn phm trng trot, chn nui, thy sn chua ch bin thnh cc sn phm khc hoc chi
qua so ch thng thung duoc bn cho doanh nghip, hop tc x, tr trung hop quy djnh tai Khon 1
iu 5 Lut thu gi trj gia tng.
B Ti chnh hung dn cu th quy djnh tai cc Khon 2 v 3 iu ny.
iu 3. i tung khng ch[u thu
i tuong khng chju thu gi trj gia tng thuc hin theo quy djnh tai iu 5 Lut thu gi trj gia
tng v Khon 1 iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
1. i vi cc sn phm quy djnh tai Khon 1 iu 5 Lut thu gi trj gia tng qua so ch thng
thung l sn phm mi duoc lm sach, phoi, sy kh, bc v, tch hat, ct, up mui, bo qun lanh
v cc hnh thc bo qun thng thung khc.
2. Mt s djch vu quy djnh tai Khon 8 iu 5 Lut thu gi trj gia tng v Khon 1 iu 1 Lut
sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng duoc quy djnh nhu sau:
a) Djch vu cp tn dung gm cc hnh thc:
- Cho vay;
- Chit khu, ti chit khu cng cu chuyn nhuong v cc giy t c gi khc;
- Bo lnh;
- Cho thu ti chnh;
- Pht hnh th tn dung;
- Bao thanh ton trong nuc; bao thanh ton quc t;
- Bn ti sn bo dm tin vay;
- Cung cp thng tin tn dung theo quy djnh ca Lut ngn hng nh nuc;
- Hnh thc cp tn dung khc theo quy djnh ca php lut.
b) Djch vu cho vay ca ngui np thu khng phi l t chc tn dung;
c) Kinh doanh chng khon bao gm: Mi gii chng khon, tu doanh chng khon, bo lnh
pht hnh chng khon, tu vn du tu chng khon, luu k chng khon, qun l qu du tu chng
khon, qun l cng ty du tu chng khon, qun l danh muc du tu chng khon, djch vu t chc thj
trung ca s giao djch chng khon hoc trung tm giao djch chng khon, djch vu lin quan dn
chng khon dng k, luu k tai Trung tm Luu k Chng khon Vit Nam, cho khch hng vay tin d
thuc hin giao djch k qu, ng truc tin bn chng khon v hoat dng kinh doanh chng khon khc
theo quy djnh ca php lut v chng khon.
d) Chuyn nhuong vn bao gm vic chuyn nhuong mt phn hoc ton b s vn d du tu,
k c trung hop bn doanh nghip cho doanh nghip khc d sn xut kinh doanh, chuyn nhuong
chng khon, chuyn nhuong quyn gp vn v cc hnh thc chuyn nhuong vn khc theo quy djnh
ca php lut.
d) Bn no.
e) Kinh doanh ngoai t.
g) Bn ti sn bo dm ca khon no ca t chc m Nh nuc s hu 100% vn diu l do
Chnh ph thnh lp d x l no xu ca cc t chc tn dung Vit Nam.
3. Djch vu khm, cha bnh quy djnh tai Khon 9 iu 5 Lut thu gi trj gia tng bao gm c
vn chuyn, xt nghim, chiu, chup, mu v ch phm mu dng cho ngui bnh.
4. Djch vu duy tr vun th, vun hoa, cng vin, cy xanh dung ph, chiu sng cng cng;
djch vu tang l.
B Ti chnh hung dn cu th djch vu khng thuc di tuong chju thu quy djnh tai Khon ny.
5. i vi hoat dng duy tu, sa cha, xy dung cc cng trnh quy djnh tai Khon 12 iu 5
Lut thu gi trj gia tng nu c s dung ngun vn khc ngoi ngun vn dng gp ca nhn dn (bao
gm c vn dng gp, ti tro ca t chc, c nhn), vn vin tro nhn dao m ngun vn khc khng
vuot qu 50% tng s vn s dung cho cng trnh th di tuong khng chju thu l ton b gi trj cng
trnh.
i tuong chnh sch x hi bao gm: Ngui c cng theo quy djnh ca php lut v ngui c
cng; di tuong bo tro x hi hung tro cp t ngn sch nh nuc; ngui thuc h ngho, cn ngho
v cc trung hop khc theo quy djnh ca php lut.
. Vn chuyn hnh khch cng cng quy djnh tai Khon 1 iu 5 Lut thu gi trj gia tng gm
vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but, xe din theo cc tuyn trong ni tinh, trong d thj v
cc tuyn ln cn ngoai tinh theo quy djnh ca co quan nh nuc c thm quyn.
. Tu bay quy djnh tai Khon 1 iu 5 Lut thu gi trj gia tng v Khon 1 iu 1 Lut sa
di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng bao gm c dng co tu bay.
B K hoach v u tu ch tr, phi hop vi co quan lin quan ban hnh Danh muc my mc,
thit bj, phu tng, vt tu thuc loai trong nuc d sn xut duoc d lm co s phn bit vi loai trong
nuc chua sn xut duoc cn nhp khu s dung truc tip cho hoat dng nghin cu khoa hoc v pht
trin cng ngh; Danh muc my mc, thit bj, phu tng thay th, phuong tin vn ti chuyn dng v vt
tu thuc loai trong nuc d sn xut duoc lm co s phn bit vi loai trong nuc chua sn xut duoc
cn nhp khu d tin hnh hoat dng tm kim thm d, pht trin m du, kh dt; Danh muc tu bay,
dn khoan, tu thy thuc loai trong nuc d sn xut duoc lm co s phn bit vi loai trong nuc
chua sn xut duoc cn nhp khu tao ti sn c djnh ca doanh nghip, thu ca nuc ngoi s dung
cho sn xut, kinh doanh, d cho thu v cho thu lai.
8. V kh, kh ti chuyn dng phuc vu quc phng, an ninh quy djnh tai Khon 18 iu 5 Lut
thu gi trj gia tng do B Quc phng, B Cng an ch tr, thng nht vi B Ti chnh quy djnh cu th.
9. Hng ha nhp khu quy djnh tai Khon 19 iu 5 ca Lut thu gi trj gia tng duoc quy djnh
cu th nhu sau:
a) i vi hng vin tro nhn dao, vin tro khng hon lai nhp khu phi duoc co quan nh
nuc c thm quyn ph duyt.
b) i vi qu tng cho cc co quan nh nuc, t chc chnh trj, t chc chnh trj - x hi, t
chc chnh trj x hi - ngh nghip, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, don vj v trang nhn
dn thuc hin theo quy djnh ca php lut v qu biu, qu tng.
c) jnh mc hng ha nhp khu l qu biu, qu tng cho c nhn tai Vit Nam thuc hin theo
quy djnh ca php lut v qu biu, qu tng.
d) dng ca t chc, c nhn nuc ngoi theo tiu chun min tr ngoai giao; hng mang
theo ngui trong tiu chun hnh l min thu.
d) Hng ha, djch vu bn cho t chc, c nhn nuc ngoi, t chc quc t d vin tro nhn
dao, vin tro khng hon lai cho Vit Nam.
10. Trung hop chuyn giao cng ngh, chuyn nhuong quyn s hu tr tu theo quy djnh tai
Khon 21 iu 5 Lut thu gi trj gia tng m c km theo chuyn giao my mc, thit bj th di tuong
khng chju thu gi trj gia tng tnh trn phn gi trj cng ngh, quyn s hu tr tu chuyn giao,
chuyn nhuong; trung hop khng tch ring duoc th thu gi trj gia tng duoc tnh trn c phn gi trj
cng ngh, quyn s hu tr tu chuyn giao, chuyn nhuong cng vi my mc, thit bj.
11. Sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc chua ch bin thnh sn phm
khc.
B Ti chnh ch tr, phi hop vi cc co quan lin quan hung dn cu th vic xc djnh ti
nguyn, khong sn khai thc chua duoc ch bin thnh sn phm khc quy djnh tai Khon ny.
12. Hng ha, djch vu ca h, c nhn kinh doanh c mc doanh thu hng nm t mt trm triu
dng tr xung.
B Ti chnh hung dn h, c nhn kinh doanh c mc doanh thu t mt trm triu dng tr
xung khng chju thu gi trj gia tng quy djnh tai Khon ny.
Chuong 2.
CN C V PHUONG PHP TNH THU
iu 4. Gi tnh thu
Gi tnh thu thuc hin theo quy djnh tai iu Lut thu gi trj gia tng v Khon 2 iu 1 Lut
sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
1. i vi hng ha, djch vu do co s sn xut, kinh doanh bn ra l gi bn chua c thu gi trj
gia tng; di vi hng ha, djch vu chju thu tiu thu dc bit l gi bn d c thu tiu thu dc bit
nhung chua c thu gi trj gia tng; di vi hng ha chju thu bo v mi trung l gi bn d c thu
bo v mi trung nhung chua c thu gi trj gia tng; di vi hng ha chju thu tiu thu dc bit v
thu bo v mi trung l gi bn d c thu tiu thu dc bit v thu bo v mi trung nhung chua c
thu gi trj gia tng.
i vi hng ha nhp khu l gi nhp tai ca khu cng () vi thu nhp khu (nu c), cng
() vi thu tiu thu dc bit (nu c) v cng () vi thu bo v mi trung (nu c). Gi nhp tai ca
khu duoc xc djnh theo quy djnh v gi tnh thu hng nhp khu.
i vi trung hop ma djch vu quy djnh tai Khon 2 iu 2 Nghj djnh ny gi tnh thu l gi
thanh ton ghi trong hop dng mua djch vu chua c thu gi trj gia tng.
2. i vi hng ha, djch vu dng d trao di, tiu dng ni b, biu, tng, cho l gi tnh thu gi
trj gia tng ca hng ha, djch vu cng loai hoc tuong duong tai thi dim trao di, tiu dng ni b,
biu, tng, cho. Ring biu, tng giy mi (khng thu tin) xem cc cuc biu din ngh thut, trnh din
thi trang, th ngui dp v ngui mu, thi du th thao do co quan nh nuc c thm quyn cho php
theo quy djnh ca php lut th gi tnh thu duoc xc djnh bng khng (0).
i vi hng ha, djch vu dng d khuyn mai theo quy djnh ca php lut v thuong mai, gi
tnh thu duoc xc djnh bng khng (0); trung hop hng ha, djch vu dng d khuyn mai nhung
khng thuc hin theo quy djnh ca php lut v thuong mai th phi k khai, tnh np thu nhu hng ha,
djch vu dng d tiu dng ni b, biu, tng, cho.
Hng ha, djch vu tiu dng ni b quy djnh tai Khon ny l hng ha, djch vu do co s kinh
doanh xut hoc cung ng s dung cho tiu dng, khng bao gm hng ha, djch vu s dung d tip tuc
qu trnh sn xut, kinh doanh ca co s.
3. i vi hoat dng chuyn nhuong bt dng sn, gi tnh thu gi trj gia tng l gi chuyn
nhuong bt dng sn tr (-) gi dt duoc tr d tnh thu gi trj gia tng.
a) Gi dt duoc tr d tnh thu gi trj gia tng duoc quy djnh cu th nhu sau:
- Trung hop duoc Nh nuc giao dt d du tu co s ha tng xy dung nh d bn, gi dt
duoc tr d tnh thu gi trj gia tng bao gm tin s dung dt phi np ngn sch nh nuc (khng k
tin s dung dt duoc min, gim) v chi ph bi thung, gii phng mt bng theo quy djnh ca php
lut;
- Trung hop du gi quyn s dung dt th gi dt duoc tr d tnh thu gi trj gia tng l gi
dt trng du gi;
- Trung hop thu dt d xy dung co s ha tng, xy dung nh d bn, gi dt duoc tr d
tnh thu gi trj gia tng l tin thu dt phi np ngn sch nh nuc (khng bao gm tin thu dt
duoc min, gim) v chi ph dn b, gii phng mt bng theo quy djnh ca php lut;
- Trung hop co s kinh doanh nhn chuyn nhuong quyn s dung dt ca cc t chc, c
nhn th gi dt duoc tr d tnh thu gi trj gia tng l gi dt tai thi dim nhn chuyn nhuong quyn
s dung dt bao gm c gi trj co s ha tng (nu c); co s kinh doanh khng duoc k khai, khu tr
thu gi trj gia tng du vo ca co s ha tng d tnh trong gi trj quyn s dung dt duoc tr khng
chju thu gi trj gia tng. Nu gi dt duoc tr khng bao gm gi trj co s ha tng th co s kinh doanh
duoc k khai, khu tr thu gi trj gia tng du vo ca co s ha tng chua tnh trong gi trj quyn s
dung dt duoc tr khng chju thu gi trj gia tng.
Trung hop khng xc djnh duoc gi dt tai thi dim nhn chuyn nhuong th gi dt duoc tr
d tnh thu gi trj gia tng l gi dt do y ban nhn dn tinh, thnh ph truc thuc Trung uong quy
djnh tai thi dim k hop dng nhn chuyn nhuong.
- Trung hop co s kinh doanh bt dng sn thuc hin theo hnh thc xy dung - chuyn giao
(BT) thanh ton bng gi trj quyn s dung dt th gi dt duoc tr d tnh thu gi trj gia tng l gi tai
thi dim k hop dng BT theo quy djnh ca php lut; nu tai thi dim k hop dng BT chua xc djnh
duoc gi th gi dt duoc tr l gi dt do y ban nhn dn cp tinh quyt djnh d thanh ton cng trnh.
b) Trung hop xy dung, kinh doanh co s ha tng, xy dung nh d bn, chuyn nhuong hoc
cho thu, gi tnh thu gi trj gia tng l s tin thu duoc theo tin d thuc hin du n hoc tin d thu
tin ghi trong hop dng tr (-) gi dt duoc tr tuong ng vi t l % s tin thu duoc trn tng gi trj
hop dng.
4. i vi din ca cc nh my thy din hach ton phu thuc Tp don in luc Vit Nam, bao
gm c din ca cc nh my thy din hach ton phu thuc cc Tng cng ty pht din thuc Tp don
in luc Vit Nam, gi tnh thu gi trj gia tng d xc djnh s thu gi trj gia tng np tai dja phuong noi
c nh my duoc tnh bng 0% gi bn din thuong phm bnh qun nm truc chua bao gm thu
gi trj gia tng.
5. i vi djch vu casino, tr choi din t c thung, kinh doanh gii tr c dt cuoc, l s tin
thu t hoat dng ny d bao gm c thu tiu thu dc bit tr s tin d tr thung cho khch.
. Gi tnh thu gi trj gia tng di vi hng ha, djch vu quy djnh tai Khon 1 iu Lut thu
gi trj gia tng v Khon 2 iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng bao
gm c phu thu, phu ph thu thm m co s kinh doanh duoc hung.
B Ti chnh hung dn cu th gi tnh thu quy djnh tai iu ny.
iu 5. Thi dim xc d[nh thu gi tr[ gia tng
1. Thi dim xc djnh thu gi trj gia tng di vi hng ha l thi dim chuyn giao quyn s
hu hoc quyn s dung hng ha cho ngui mua, khng phn bit d thu duoc tin hay chua thu duoc
tin.
2. Thi dim xc djnh thu gi trj gia tng di vi djch vu l thi dim hon thnh vic cung ng
djch vu hoc thi dim lp ha don cung ng djch vu, khng phn bit d thu duoc tin hay chua thu
duoc tin.
3. B Ti chnh hung dn cu th v thi dim xc djnh thu gi trj gia tng di vi mt s
trung hop dc th.
iu 6. Thu sut
Thu sut thu gi trj gia tng thuc hin theo quy djnh tai iu 8 Lut thu gi trj gia tng v
Khon 3 iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
1. Mc thu sut 0% p dung di vi hng ha, djch vu xut khu, vn ti quc t, hng ha,
djch vu thuc din khng chju thu gi trj gia tng quy djnh tai iu 5 Lut thu gi trj gia tng v Khon
1 iu 1 ca Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng khi xut khu, tr cc hng
ha, djch vu quy djnh tai im d Khon ny.
Hng ha, djch vu xut khu l hng ha, djch vu duoc bn, cung ng cho t chc, c nhn
nuc ngoi v tiu dng ngoi Vit Nam, trong khu phi thu quan; hng ha, djch vu cung cp cho
khch hng nuc ngoi theo quy djnh ca php lut.
a) i vi hng ha xut khu bao gm: Hng ha xut khu ra nuc ngoi, bn vo khu phi
thu quan; cng trnh xy dung, lp dt nuc ngoi, trong khu phi thu quan; hng ha bn m dim
giao, nhn hng ha ngoi Vit Nam; phu tng, vt tu thay th d sa cha, bo dung phuong tin,
my mc thit bj cho bn nuc ngoi v tiu dng ngoi Vit Nam; xut khu tai ch v cc trung
hop khc duoc coi l xut khu theo quy djnh ca php lut.
b) i vi djch vu xut khu bao gm djch vu cung ng truc tip cho t chc, c nhn nuc
ngoi hoc trong khu phi thu quan v tiu dng ngoi Vit Nam, tiu dng trong khu phi thu quan.
Trung hop cung cp djch vu m hoat dng cung cp va din ra tai Vit Nam, va din ra
ngoi Vit Nam nhung hop dng djch vu duoc k kt gia hai ngui np thu tai Vit Nam hoc c co
s thung tr tai Vit Nam th thu sut 0% chi p dung di vi phn gi trj djch vu thuc hin ngoi
Vit Nam, tr trung hop cung cp djch vu bo him cho hng ha nhp khu duoc p dung thu sut
0% trn ton b gi trj hop dng. Trung hop, hop dng khng xc djnh ring phn gi trj djch vu thuc
hin tai Vit Nam th gi tnh thu duoc xc djnh theo t l (%) chi ph pht sinh tai Vit Nam trn tng chi
ph.
C nhn nuc ngoi l ngui nuc ngoi khng cu tr tai Vit Nam, ngui Vit Nam djnh cu
nuc ngoi v ngoi Vit Nam trong thi gian din ra vic cung ng djch vu.
T chc, c nhn trong khu phi thu quan l t chc, c nhn c dng k kinh doanh v cc
trung hop khc theo quy djnh ca Th tung Chnh ph.
c) Vn ti quc t quy djnh tai khon ny bao gm vn ti hnh khch, hnh l, hng ha theo
chng quc t t Vit Nam ra nuc ngoi hoc t nuc ngoi dn Vit Nam, hoc c dim di v dn
nuc ngoi. Trung hop, hop dng vn ti quc t bao gm c chng vn ti ni dja th vn ti quc t
bao gm c chng ni dja.
d) Hng ha, djch vu xut khu quy djnh tai cc im a, b Khon ny duoc p dung thu sut
0% phi dp ng d diu kin quy djnh tai im c Khon 2 iu 9 Nghj djnh ny v mt s trung hop
hng ha, djch vu duoc p dung mc thu sut 0% theo diu kin do B Ti chnh quy djnh.
d) Cc trung hop khng p dung mc thu sut thu gi trj gia tng 0% gm:
- Chuyn giao cng ngh, chuyn nhuong quyn s hu tr tu ra nuc ngoi;
- Djch vu ti bo him ra nuc ngoi;
- Djch vu cp tn dung ra nuc ngoi;
- Chuyn nhuong vn ra nuc ngoi;
- u tu chng khon ra nuc ngoi;
- Djch vu ti chnh pht sinh;
- Djch vu buu chnh, vin thng;
- Sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc chua ch bin thnh sn phm khc
quy djnh tai Khon 11 iu 3 Nghj djnh ny;
- Hng ha, djch vu cung cp cho c nhn khng dng k kinh doanh trong khu phi thu quan.
e) B Ti chnh quy djnh cu th mt s trung hop hng ha, djch vu khc cung ng cho t
chc, c nhn nuc ngoi duoc p dung thu sut 0% v hng ha, djch vu cung ng cho t chc, c
nhn nuc ngoi nhung tiu dng Vit Nam khng duoc p dung mc thu sut 0%.
2. Mc thu sut 5% p dung di vi hng ha, djch vu quy djnh tai Khon 2 iu 8 Lut thu gi
trj gia tng v Khon 3 iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng. Mt s
trung hop p dung mc thu sut 5% duoc quy djnh cu th nhu sau:
a) Nuc sach phuc vu sn xut v sinh hoat quy djnh tai im a Khon 2 iu 8 Lut thu gi trj
gia tng khng bao gm cc loai nuc ung dng chai, dng bnh v cc loai nuc gii kht khc thuc
din p dung mc thu sut 10%.
b) Cc sn phm quy djnh tai im b Khon 2 iu 8 Lut thu gi trj gia tng bao gm:
- Phn bn l cc loai phn hu co, phn v co, phn vi sinh v cc loai phn bn khc;
- Qung d sn xut phn bn l cc qung lm nguyn liu d sn xut phn bn;
- Thuc phng tr su bnh bao gm thuc bo v thuc vt v cc loai thuc phng tr su
bnh khc;
- Cc cht kch thch tng trung vt nui, cy trng.
c) Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc quy djnh tai im c Khon 2 iu 8
Lut thu gi trj gia tng bao gm cc loai sn phm d qua ch bin hoc chua qua ch bin nhu: Cm,
b, kh du cc loai, bt c, bt xuong.
d) Djch vu so ch, bo qun sn phm quy djnh tai im d Khon 2 iu 8 Lut thu gi trj gia
tng gm: Phoi, sy kh, bc v, tch hat, ct lt, xay st, bo qun lanh, up mui v cc hnh thc bo
qun thng thung khc.
d) Thuc phm tuoi sng quy djnh tai im g Khon 2 iu 8 Lut thu gi trj gia tng gm cc
loai thuc phm chua duoc lm chn hoc ch bin thnh cc sn phm khc.
Lm sn chua qua ch bin quy djnh tai im g Khon 2 iu 8 Lut thu gi trj gia tng bao
gm cc sn phm rng tu nhin khai thc thuc nhm: Song, my, tre, na, nm, mc nh; r, l, hoa,
cy lm thuc, nhua cy v cc loai lm sn khc.
e) Sn phm ha duoc, duoc liu l nguyn liu sn xut thuc cha bnh, thuc phng bnh
quy djnh tai im 1, Khon 2 iu 8 Lut thu gi trj gia tng.
g) Nh x hi quy djnh tai im q Khon 2 iu 8 Lut thu gi trj gia tng v Khon 3 iu 1
Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng l nh do Nh nuc hoc t chc, c
nhn thuc cc thnh phn kinh t du tu xy dung v dp ng cc tiu ch v nh , v: gi bn nh,
v gi cho thu, v gi cho thu mua, v di tuong, diu kin duoc mua, duoc thu, duoc thu mua nh
x hi theo quy djnh ca php lut v nh .
iu 7. Phuong php khu tr thu
Phuong php khu tr thu thuc hin theo quy djnh tai iu 10 Lut thu gi trj gia tng v
Khon 4 iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
1. S thu gi trj gia tng phi np tnh theo phuong php khu tr bng s thu gi trj gia tng
du ra tr (-) s thu gi trj gia tng du vo duoc khu tr.
2. S thu gi trj gia tng du ra bng tng s thu gi trj gia tng ca hng ha, djch vu bn ra
ghi trn ha don gi trj gia tng.
Thu gi trj gia tng ghi trn ha don gi trj gia tng bng gi tnh thu ca hng ha, djch vu
chju thu bn ra nhn (x) vi thu sut thu gi trj gia tng ca hng ha, djch vu d.
Trung hop s dung chng t ghi gi thanh ton l gi d c thu gi trj gia tng th thu gi trj
gia tng du ra duoc xc djnh bng gi thanh ton tr (-) gi tnh thu xc djnh theo quy djnh tai im k
Khon 1 iu Lut thu gi trj gia tng.
3. S thu gi trj gia tng du vo duoc khu tr duoc xc djnh cn c vo:
a) S thu gi trj gia tng ghi trn ha don gi trj gia tng mua hng ha, djch vu; chng t np
thu gi trj gia tng ca hng ha nhp khu hoc np thu di vi trung hop mua djch vu quy djnh tai
Khon 2 iu 2 Nghj djnh ny.
Trung hop hng ha, djch vu mua vo s dung chng t ghi gi thanh ton d bao gm thu
gi trj gia tng th s thu gi trj gia tng du vo duoc khu tr xc djnh bng gi thanh ton tr (-) gi
tnh thu quy djnh tai im k Khon 1 iu Lut thu gi trj gia tng.
b) iu kin khu tr thu gi trj gia tng du vo thuc hin theo quy djnh tai Khon 2 iu 9
Nghj djnh ny.
4. Phuong php khu tr thu p dung di vi:
a) Co s kinh doanh dang hoat dng c doanh thu hng nm t mt t dng tr ln t bn hng
ha, cung ng djch vu v thuc hin dy d ch d k ton, ha don, chng t theo quy djnh ca php
lut v k ton, ha don, chng t, tr h, c nhn kinh doanh np thu theo phuong php tnh truc tip
quy djnh tai iu 8 Nghj djnh ny.
Thi gian p dung n djnh phuong php tnh thu l hai nm lin tuc.
B Ti chnh hung dn cch tnh doanh thu lm cn c xc djnh co s kinh doanh np thu gi
trj gia tng theo phuong php khu tr v thi gian p dung n djnh phuong php tnh thu quy djnh tai
im ny.
b) Co s kinh doanh dng k tu nguyn p dung phuong php khu tr thu gm:
- Doanh nghip, hop tc x dang hoat dng c doanh thu hng nm t bn hng ha, cung ng
djch vu dui mt t dng d thuc hin dy d ch d k ton, s sch, ha don, chng t theo quy djnh
ca php lut v k ton, ha don, chng t;
- Doanh nghip mi thnh lp t du n du tu ca co s kinh doanh dang hoat dng np thu
gi trj gia tng theo phuong php khu tr;
- Doanh nghip, hop tc x mi thnh lp c thuc hin du tu, mua sm ti sn c djnh, my
mc, thit bj, t chc nuc ngoi, c nhn nuc ngoi kinh doanh tai Vit Nam theo hop dng nh thu,
hop dng nh thu phu theo hung dn ca B Ti chnh;
- T chc kinh t khc hach ton duoc thu gi trj gia tng du vo, du ra.
c) T chc, c nhn nuc ngoi cung cp hng ha, djch vu d tin hnh hoat dng tm kim,
thm d, pht trin v khai thc du, kh np thu theo phuong php khu tr do bn Vit Nam k khai
khu tr np thay.
Trung hop co s kinh doanh c hoat dng mua, bn, ch tc vng, bac, d qu th co s kinh
doanh phi hach ton ring hoat dng ny d np thu theo phuong php tnh truc tip trn gi trj gia
tng quy djnh tai Khon 1 iu 8 Nghj djnh ny.
5. B Ti chnh hung dn cu th quy djnh tai iu ny.
iu 8. Phuong php tnh trc tip trn gi tr[ gia tng
Phuong php tnh truc tip trn gi trj gia tng thuc hin theo quy djnh tai iu 11 Lut thu gi
trj gia tng v Khon 5 iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
1. S thu gi trj gia tng phi np theo phuong php tnh truc tip trn gi trj gia tng bng gi
trj gia tng nhn vi thu sut thu gi trj gia tng 10% p dung di vi hoat dng mua, bn, ch tc
vng bac, d qu.
Gi trj gia tng ca vng, bac, d qu duoc xc djnh bng gi thanh ton ca vng, bac, d qu
bn ra tr (-) gi thanh ton ca vng, bac, d qu mua vo tuong ng.
Gi thanh ton ca vng, bac, d qu bn ra l gi thuc t bn ghi trn ha don bn vng, bac,
d qu, bao gm c tin cng ch tc (nu c), thu gi trj gia tng v cc khon phu thu, ph thu thm
m bn bn duoc hung.
Gi thanh ton ca vng, bac, d qu mua vo duoc xc djnh bng gi trj vng, bac, d qu mua
vo hoc nhp khu, d c thu gi trj gia tng dng cho mua bn, ch tc vng, bac, d qu bn ra
tuong ng.
Trung hop trong k tnh thu pht sinh gi trj gia tng m (-) ca vng, bac, d qu th duoc
tnh b tr vo gi trj gia tng duong () ca vng, bac, d qu. Trung hop khng c pht sinh gi trj
gia tng duong () hoc gi trj gia tng duong () khng d b tr gi trj gia tng m (-) th duoc kt
chuyn d tr vo gi trj gia tng ca k sau trong nm. Kt thc nm duong ljch, gi trj gia tng m (-)
khng duoc kt chuyn tip sang nm sau.
2. S thu gi trj gia tng phi np theo phuong php tnh truc tip trn gi trj gia tng bng t l
% nhn vi doanh thu p dung nhu sau:
a) i tuong p dung:
- Doanh nghip, hop tc x dang hoat dng c doanh thu hng nm dui mc ngung doanh
thu mt t dng, tr trung hop dng k tu nguyn p dung phuong php khu tr thu quy djnh tai
Khon 4 iu Nghj djnh ny;
- Doanh nghip, hop tc x mi thnh lp, tr trung hop dng k tu nguyn quy djnh tai Khon
4 iu Nghj djnh ny;
- H, c nhn kinh doanh;
- T chc, c nhn nuc ngoi kinh doanh tai Vit Nam khng theo Lut du tu v cc t chc
khc khng thuc hin hoc thuc hin khng dy d ch d k ton, ha don, chng t theo quy djnh ca
php lut, tr cc t chc, c nhn nuc ngoi cung cp hng ha, djch vu d tin hnh hoat dng tm
kim, thm d, pht trin v khai thc du kh quy djnh tai im c Khon 4 iu Nghj djnh ny.
- T chc kinh t khc, tr trung hop dng k np thu theo phuong php khu quy djnh tai
im b Khon 4 iu Nghj djnh ny.
Trung hop co s kinh doanh c hoat dng mua, bn, ch tc vng, bac, d qu th co s kinh
doanh phi hach ton ring hoat dng ny d np thu theo phuong php tnh truc tip trn gi trj gia
tng quy djnh tai Khon 1 iu ny.
b) T l % d tnh thu gi trj gia tng trn doanh thu duoc quy djnh theo tng hoat dng
nhu sau:
- Phn phi, cung cp hng ha: 1%;
- Djch vu, xy dung khng bao thu nguyn vt liu: 5%;
- Sn xut, vn ti, djch vu c gn vi hng ha, xy dung c bao thu nguyn vt liu: 3%;
- Hoat dng kinh doanh khc: 2%.
c) Doanh thu d tnh thu gi trj gia tng l tng s tin bn hng ha, djch vu ghi trn ha don
bn hng, bao gm c thu gi trj gia tng v cc khon phu thu, ph thu thm m co s kinh doanh
duoc hung.
3. Hoat dng kinh doanh, h kinh doanh khng thuc hin hoc thuc hin khng dy d ch d k
ton, ha don, chng t theo quy djnh ca php lut th np thu gi trj gia tng theo phuong php
khon thu quy djnh tai iu 38 Lut qun l thu.
B Ti chnh hung dn cu th phuong php tnh truc tip trn gi trj gia tng quy djnh tai
iu ny.
Chuong 3.
KHU TR, HON THU
iu 9. Khu tr thu gi tr[ gia tng du vo
Khu tr thu gi trj gia tng du vo duoc thuc hin theo quy djnh tai iu 12 Lut thu gi trj
gia tng v Khon iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
1. Co s kinh doanh np thu gi trj gia tng theo phuong php khu tr thu duoc khu tr
thu gi trj gia tng du vo nhu sau:
a) Thu gi trj gia tng du vo ca hng ha, djch vu s dung cho sn xut, kinh doanh hng
ha, djch vu chju thu gi trj gia tng duoc khu tr ton b, k c thu gi trj gia tng du vo khng
duoc bi thung ca hng ha chju thu gi trj gia tng bj tn tht v thu gi trj gia tng du vo ca
hng ha, djch vu hnh thnh ti sn c djnh l nh n ca, nh nghi gia ca, phng thay qun o, nh d
xe, nh v sinh, b nuc phuc vu cho ngui lao dng trong khu vuc sn xut, kinh doanh v nh , tram
y t cho cng nhn lm vic trong cc khu cng nghip.
b) Thu gi trj gia tng du vo ca hng ha, djch vu (k c ti sn c djnh) s dung dng thi
cho sn xut, kinh doanh hng ha, djch vu chju thu v khng chju thu th chi duoc khu tr s thu
gi trj gia tng du vo ca hng ha, djch vu s dung cho sn xut, kinh doanh hng ha, djch vu chju
thu gi trj gia tng. Co s kinh doanh phi hach ton ring thu gi trj gia tng du vo duoc khu tr
v khng duoc khu tr; trung hop khng hach ton ring duoc th thu du vo duoc khu tr tnh
theo t l (%) gia doanh s chju thu gi trj gia tng so vi tng doanh s hng ha, djch vu bn ra.
i vi co s sn xut kinh doanh t chc sn xut khp kn, hach ton tp trung c s dung
sn phm thuc di tuong khng chju thu gi trj gia tng qua cc khu d sn xut ra mt hng chju
thu gi trj gia tng th s thu gi trj gia tng du vo tai cc khu duoc khu tr ton b.
i vi co s sn xut kinh doanh c du n du tu thuc hin du tu theo nhiu giai doan, bao
gm c co s sn xut, kinh doanh mi thnh lp, c phuong n sn xut, kinh doanh t chc sn xut
khp kn, hach ton tp trung v s dung sn phm thuc di tuong khng chju thu gi trj gia tng d
sn xut ra mt hng chju thu gi trj gia tng nhung trong giai doan du tu xy dung co bn c cung
cp hng ha, djch vu khng chju thu gi trj gia tng th s thu gi trj gia tng du vo trong giai doan
du tu d hnh thnh ti sn c djnh duoc khu tr ton b. S thu gi trj gia tng du vo ca hng
ha, djch vu khng hnh thnh ti sn c djnh duoc khu tr tnh theo t l (%) gia doanh s chju thu
gi trj gia tng so vi tng doanh s hng ha, djch vu bn ra.
i vi co s sn xut kinh doanh c du n du tu, bao gm c co s sn xut, kinh doanh mi
thnh lp, va du tu vo sn xut kinh doanh hng ha, djch vu khng chju thu gi trj gia tng, va
du tu vo sn xut kinh doanh hng ha, djch vu chju thu gi trj gia tng th s thu gi trj gia tng du
vo ca ti sn c djnh trong giai doan du tu xy dung co bn duoc tam khu tr theo t l (%) gia
doanh thu ca hng ha, djch vu chju thu gi trj gia tng so vi tng doanh thu ca hng ha, djch vu
bn ra theo phuong n sn xut, kinh doanh ca co s kinh doanh, s thu tam khu tr duoc diu
chinh theo t l (%) gia doanh thu ca hng ha, djch vu chju thu gi trj gia tng so vi tng doanh thu
ca hng ha, djch vu bn ra trong ba nm k t nm du tin c doanh thu.
B Ti chnh hung dn xc djnh t l (%) gia doanh thu ca hng ha, djch vu chju thu gi trj
gia tng so vi tng doanh thu ca hng ha, djch vu bn ra v vic tam khu tr, diu chinh di vi s
thu gi trj gia tng du vo quy djnh tai im ny.
c) Thu gi trj gia tng du vo ca ti sn c djnh, my mc, thit bj, k c thu gi trj gia tng
du vo ca hoat dng di thu nhng ti sn, my mc, thit bj ny, trong cc trung hop sau dy khng
duoc khu tr m tnh vo nguyn gi ca ti sn c djnh hoc chi ph duoc tr theo quy djnh ca Lut
thu thu nhp doanh nghip v cc vn bn hung dn thi hnh: Ti sn c djnh chuyn dng phuc vu
sn xut v kh, kh ti phuc vu quc phng, an ninh; ti sn c djnh, my mc, thit bj ca cc t chc
tn dung, doanh nghip kinh doanh ti bo him, bo him nhn tho, kinh doanh chng khon, co s
khm, cha bnh, co s do tao; tu bay dn dung, du thuyn khng s dung cho muc dch kinh doanh
vn chuyn hng ha, hnh khch, kinh doanh du ljch, khch san.
i vi ti sn c djnh l t ch ngui t 9 ch ngi tr xung (tr t s dung cho vo kinh
doanh vn chuyn hng ha, hnh khch, kinh doanh du ljch, khch san) c trj gi vuot trn 1, t dng
th s thu gi trj gia tng du vo tuong ng vi phn trj gi vuot trn 1, t dng khng duoc khu tr.
d) Thu gi trj gia tng du vo ca hng ha, djch vu s dung cho sn xut, kinh doanh hng
ha, djch vu khng chju thu gi trj gia tng th khng duoc khu tr, tr trung hop quy djnh tai im d
v im e khon ny.
d) Thu gi trj gia tng ca hng ha, djch vu m co s kinh doanh mua vo d sn xut kinh
doanh hng ha, djch vu cung cp cho t chc, c nhn nuc ngoi, t chc quc t d vin tro nhn
dao, vin tro khng hon lai quy djnh tai Khon 19 iu 5 Lut thu gi trj gia tng duoc khu tr ton
b.
e) Thu gi trj gia tng du vo ca hng ha, djch vu s dung cho hoat dng tm kim, thm d,
pht trin m du kh duoc khu tr ton b.
g) Thu gi trj gia tng du vo pht sinh trong thng no duoc k khai, khu tr khi xc djnh s
thu phi np ca thng d. Trung hop co s kinh doanh pht hin s thu gi trj gia tng du vo khi
k khai, khu tr bj sai st th duoc k khai, khu tr b sung truc khi co quan thu cng b quyt djnh
kim tra thu, thanh tra thu tai tru s ngui np thu.
h) Thu gi trj gia tng du vo ca hng ha, djch vu s dung cho sn xut, kinh doanh hng
ha, djch vu khng tnh thu gi trj gia tng quy djnh tai cc im a, d v d Khon 3 iu 2 Nghj djnh ny
duoc khu tr ton b.
i) i vi s thu gi trj gia tng du vo khng duoc khu tr, co s kinh doanh duoc hach
ton vo chi ph d tnh thu thu nhp doanh nghip hoc tnh vo nguyn gi ca ti sn c djnh, tr s
thu gi trj gia tng ca hng ha, djch vu mua vo tng ln c gi trj t hai muoi triu dng tr ln
khng c chng t thanh ton khng dng tin mt.
k) Co s kinh doanh np thu gi trj gia tng theo phuong php tnh truc tip trn gi trj gia tng
khi chuyn sang np thu theo phuong php khu tr thu duoc khu tr thu gi trj gia tng ca hng
ha, djch vu mua vo pht sinh k t k du tin k khai, np thu theo phuong php khu tr thu.
Co s kinh doanh np thu gi trj gia tng theo phuong php khu tr thu khi chuyn sang np
thu theo phuong php tnh truc tip trn gi trj gia tng duoc tnh s thu gi trj gia tng ca hng ha,
djch vu mua vo pht sinh trong thi gian np thu theo phuong php khu tr thu m chua khu tr
ht vo chi ph duoc tr khi xc djnh thu nhp chju thu; thu nhp doanh nghip, tr s thu gi trj gia
tng ca hng ha, djch vu mua vo pht sinh trong thi gian np thu theo phuong php khu tr thu
duoc hon theo quy djnh tai iu 10 Nghj djnh ny v cc vn bn quy pham php lut c hiu luc truc
ngy Nghj djnh ny c hiu luc thi hnh.
l) B Ti chnh quy djnh cu th mt s trung hop co s kinh doanh duoc k khai, khu tr thu
gi trj gia tng ca hng ha, djch vu mua vo dui hnh thc y quyn cho t chc, c nhn khc m
ha don mang tn t chc, c nhn duoc y quyn.
2. iu kin khu tr thu gi trj gia tng du vo:
a) C ha don gi trj gia tng ca hng ha, djch vu mua vo hoc chng t np thu gi trj gia
tng hng ha khu nhp khu, chng t np thu gi trj gia tng di vi trung hop mua djch vu quy
djnh tai Khon 2 iu 2 Nghj djnh ny.
b) C chng t thanh ton khng dng tin mt di vi hng ha, djch vu mua vo, tr trung
hop tng gi trj hng ha, djch vu mua vo tng ln c gi trj dui 20 triu dng.
i vi hng ha, djch vu mua tr chm, tr gp c gi trj t 20 triu dng tr ln, co s kinh
doanh cn c vo hop dng mua hng ha, djch vu, ha don gi trj gia tng v chng t khng dng
tin mt ca hng ha, djch vu mua tr chm, tr gp d k khai, khu tr thu gi trj gia tng du vo.
Trung hop chua c chng t thanh ton khng dng tin mt do chua dn thi dim thanh ton theo
hop dng th co s kinh doanh vn duoc k khai, khu tr thu gi trj gia tng du vo. n thi dim
thanh ton theo hop dng hoc dn ngy 31 thng 12 hng nm di vi trung hop thi dim thanh ton
theo hop dng sm hon ngy 31 thng 12, nu khng c chng t thanh ton khng dng tin mt th
co s kinh doanh khng duoc khu tr thu gi trj gia tng du vo v phi k khai, diu chinh lai s
thu gi trj gia tng du vo d khu tr.
Hng ha, djch vu mua vo theo phuong thc b tr gia gi trj hng ha, djch vu mua vo vi
gi trj hng ha, djch vu bn ra cng duoc coi l thanh ton khng dng tin mt; trung hop sau khi b
tr m phn gi trj cn lai duoc thanh ton bng tin c gi trj t 20 triu dng tr ln th chi duoc khu
tr thu di vi trung hop c chng t thanh ton khng dng tin mt.
Trung hop mua hng ha, djch vu ca mt nh cung cp c gi trj dui 20 triu dng, nhung
mua nhiu ln trong cng ngy c tng gi trj t 20 triu dng tr ln th chi duoc khu tr thu di vi
trung hop c chng t thanh ton khng dng tin mt.
c) i vi hng ha, djch vu xut khu duoc p dung thu sut 0% ngoi cc diu kin quy djnh
tai im a v im b Khon ny cn phi dp ng d cc diu kin sau:
- C hop dng bn, gia cng hng ha xut khu hoc y thc gia cng hng ha xut khu, hop
dng cung ng djch vu vi t chc, c nhn nuc ngoi hoc trong khu phi thu quan;
- C chng t thanh ton tin hng ha, djch vu xut khu khng dng tin mt v cc chng t
khc theo quy djnh ca php lut; di vi hng ha xut khu phi c t khai hi quan.
Hng ha, djch vu xut khu duoc thanh ton dui hnh thc b tr gia hng ha, djch vu xut
khu vi hng ha, djch vu nhp khu, tr no thay Nh nuc th cng duoc coi l thanh ton khng dng
tin mt.
Cc trung hop: Bn mua nuc ngoi mt kh nng thanh ton do lm vo tnh trang ph sn;
hng ha xut khu khng dm bo cht luong phi tiu hy ngay tai ca khu nuc nhp v hng ha
xut khu bj tn tht do nguyn nhn khch quan trong qu trnh vn chuyn ngoi bin gii Vit Nam,
phi c chng t, giy t xc nhn ca bn th ba thay th cho chng t thanh ton khng dng tin
mt th cng duoc coi l chng t thanh ton khng dng tin mt.
B Ti chnh hung dn diu kin di vi mt s trung hop bn hng ha, cung ng djch vu
dc th duoc p dung thu sut 0% v h so, chng t thay th cho chng t thanh ton khng dng
tin mt.
iu 10. Hon thu gi tr[ gia tng
Vic hon thu gi trj gia tng thuc hin theo quy djnh tai iu 13 Lut thu gi trj gia tng v
Khon iu 1 Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
1. Co s kinh doanh np thu gi trj gia tng theo phuong php khu tr thu nu c s thu gi
trj gia tng du vo chua duoc khu tr ht trong thng (di vi trung hop k khai theo thng) hoc
trong qu (di vi trung hop k khai theo qu) th duoc khu tr vo k tip theo; trung hop ly k
sau mui hai thng tnh t thng du tin hoc sau bn qu tnh t qu du tin pht sinh so thu gi trj
gia tng chua duoc khu tr m vn cn so thu gi trj gia tng du vo chua duoc khu tr th co s
kinh doanh duoc hon thu.
2. Co s kinh doanh mi thnh lp t du n du tu d dng k kinh doanh, dng k np thu gi
trj gia tng theo phuong php khu tr, hoc du n tm kim thm d v pht trin m du kh dang
trong giai doan du tu, chua di vo hoat dng, nu thi gian du tu t 01 nm tr ln th duoc hon thu
gi trj gia tng ca hng ha, djch vu s dung cho du tu theo tng nm. Trung hop, nu s thu gi trj
gia tng ly k ca hng ha, djch vu mua vo s dung cho du tu t 300 triu dng tr ln th duoc
hon thu gi trj gia tng.
3. Co s kinh doanh dang hoat dng thuc di tuong np thu gi trj gia tng theo phuong php
khu tr c du n du tu mi (tr du n du tu xy dung nh d bn) tai dja bn tinh, thnh ph truc
thuc Trung uong khc vi tinh, thnh ph noi dng tru s chnh, dang trong giai doan du tu chua di
vo hoat dng, chua dng k kinh doanh, chua dng k thu, nu c s thu gi trj gia tng ca hng
ha, djch vu mua vo s dung cho du tu t 300 triu dng tr ln th duoc hon thu gi trj gia tng.
Co s kinh doanh phi k khai, lp h so hon thu ring di vi trung hop ny.
4. Co s kinh doanh trong thng (di vi trung hop k khai theo thng), qu (di vi trung
hop k khai theo qu) c hng ha, djch vu xut khu c s thu gi trj gia tng du vo chua duoc khu
tr t 300 triu dng tr ln th duoc hon thu gi trj gia tng theo thng, qu; trung hop trong thng,
qu s thu gi trj gia tng du vo chua duoc khu tr chua d 300 triu dng th duoc khu tr vo
thng, qu tip theo.
5. Co s kinh doanh np thu gi trj gia tng theo phuong php khu tr thu duoc hon thu
gi trj gia tng khi chuyn di s hu, chuyn di doanh nghip, sp nhp, hop nht, chia, tch, gii th,
ph sn, chm dt hoat dng c s thu gi trj gia tng np tha hoc s thu gi trj gia tng du vo
chua duoc khu tr ht.
. Vic hon thu gi trj gia tng di vi cc chuong trnh; du n s dung ngun vn h tro pht
trin chnh thc (DA) khng hon lai hoc vin tro khng hon lai, vin tro nhn dao duoc quy djnh
nhu sau:
a) Ch chuong trnh, du n hoc nh thu chnh, t chc do pha nh ti tro nuc ngoi chi djnh
vic qun l chuong trnh, du n s dung vn h tro pht trin chnh thc (DA) khng hon lai duoc
hon s thu gi trj gia tng d tr cho hng ha, djch vu mua tai Vit Nam d phuc vu cho chuong trnh,
du n;
b) T chc Vit Nam s dung tin vin tro khng hon lai, tin vin tro nhn dao ca t chc,
c nhn nuc ngoi d mua hng ha, djch vu phuc vu cho chuong trnh, du n vin tro khng hon lai,
vin tro nhn dao tai Vit Nam th duoc hon s thu gi trj gia tng d tr cho hng ha, djch vu d.
. i tuong duoc hung quyn uu di min tr ngoai giao theo quy djnh ca php lut v uu
di min tr ngoai giao mua hng ha, djch vu tai Vit Nam d s dung duoc hon s thu gi trj gia
tng d tr ghi trn ha don gi trj gia tng hoc trn chng t thanh ton ghi gi thanh ton d c thu
gi trj gia tng.
8. Ngui nuc ngoi, ngui Vit Nam djnh cu nuc ngoi mang h chiu hoc giy t nhp
cnh do co quan c thm quyn nuc ngoi cp duoc hon thu di vi hng ha mua tai Vit Nam
mang theo ngui khi xut cnh.
9. Co s kinh doanh c quyt djnh hon thu gi trj gia tng ca co quan c thm quyn theo
quy djnh ca php lut v trung hop hon thu gi trj gia tng theo diu uc quc t m Cng ha x
hi ch ngha Vit Nam l thnh vin.
iu 11. Noi np thu
1. Ngui np thu k khai, np thu gi trj gia tng tai dja phuong noi sn xut, kinh doanh.
2. Ngui np thu k khai, np thu gi trj gia tng theo phuong php khu tr c co s sn
xut hach ton phu thuc dng trn dja bn tinh, thnh ph truc thuc Trung uong khc vi tinh, thnh
ph noi dng tru s chnh th phi np thu gi trj gia tng tai dja phuong noi c co s sn xut v dja
phuong noi dng tru s chnh.
B Ti chnh hung dn cu th quy djnh tai iu ny.
Chuong 4.
IU KHON THI HNH
iu 12. Hiu Ic v trch nhim thi hnh
1. Nghj djnh ny c hiu luc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 2014 v thay th cc Nghj djnh s
123/2008/N-CP ngy 08 thng 12 nm 2008 v s 121/2011/N-CP ngy 2 thng 12 nm 2011 ca
Chnh ph quy djnh chi tit v hung dn thi hnh mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng.
Bi b Khon 1 iu 4 Nghj djnh s 92/2013/N-CP ngy 13 thng 8 nm 2013 quy djnh chi tit
thi hnh mt s diu c hiu luc t ngy 01 thng nm 2013 ca Lut sa di, b sung mt s diu ca
Lut thu thu nhp doanh nghip v Lut sa di, b sung mt s diu ca Lut thu gi trj gia tng k
t ngy Nghj djnh ny c hiu luc thi hnh.
2. B Ti chnh hung dn thi hnh Nghj djnh ny.
3. Cc B trung, Th trung co quan ngang B, Th trung co quan thuc Chnh ph, Ch
tjch y ban nhn dn tinh, thnh ph truc thuc Trung uong v cc t chc, c nhn c lin quan chju
trch nhim thi hnh Nghj djnh ny./.

Ni nhn:
- Ban B thu Trung uong ng;
- Th tung, cc Ph Th tung Chnh
ph;
- Cc B, co quan ngang B, co quan
thuc CP;
- HND, UBND cc tinh, TP truc thuc T;
- Vn phng Trung uong v cc Ban ca
ng;
- Vn phng Tng B thu;
- Vn phng Ch tjch nuc;
- Hi dng Dn tc v cc y ban ca
Quc hi;
- Vn phng Quc hi;
- Ta n nhn dn ti cao;
- Vin kim st nhn dn ti cao;
- Kim ton Nh nuc;
- y ban Gim st ti chnh Quc gia;
- Ngn hng Chnh sch hi;
- Ngn hng Pht trin Vit Nam;
- UBT Mt trn T quc Vit Nam;
- Co quan Trung uong ca cc don th;
- VPCP: BTCN, cc PCN, Tro l TTCP,
TG Cng TTT, cc Vu, Cuc, don vj truc
thuc, Cng bo;
- Luu: Vn thu, KTTH (3b)
TM. CHNH PH
TH TUNG
Nguyn Tn Dng