CENTRO DE APOYO AL DESARROLLO LABORAL

Buenas Prcticas Laborales

7
Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios
La Paz - Bolivia

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Primera edicin, octubre 2012 D.L. N : 4 - 1 - 3072 - 12 Coordinacin: Rodolfo Erstegui Torres Redaccin y edicin: Roky Veneros Barrios LABOR Calle Gregorio Reynolds 612 (Edificio Mara Cristina) Piso 8 Oficina 8-A, Plaza Espaa, Sopocachi. Telfono 591-2-2420167. Correo electrnico:info@labor.org.bo www.labor.org.bo Diagramacin e impresin: Garza Azul Impresores & Editores Telfonos: 2220611 2240359 Email: garzaazul@megalink.com La Paz - Bolivia

Los textos que se publican son de exclusiva responsabilidad del autor, y no expresan necesariamente ni compromete la lnea editorial de LABOR y de la Fundacin Konrad Adenauer Stiftung.

Buenas Prcticas Laborales N 7

ndice

Presentacin...................................................................................5 I. Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios 1. Ambito de aplicacin...............................................................10 2. Tipos de Planillas que manejan las Empresas.............................12 3. Descripcin de Planillas............................................................13 4. Aliacin y Registro Seguro Social Obligatorio..........................18 5. Planilla Patronal y de Benecios Sociales...................................21 6. Sector Privado Industrial Planillas de Sueldos y Salarios.....................................................................26 7. Planillas Tributaria el Impuesto Laboral del 13% rC-iVa.......................................................................35

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

II. Finiquitos pago de Benecios Sociales 1. Indemnizacin por tiempo de servicios.....................................44 2. Clculo de Indemnizacin........................................................45 3. Clculo de rcord de servicios ..................................................46 4. Pago de quinquenio ................................................................47 5. Adelanto de Indemnizacin......................................................47

Buenas Prcticas Laborales N 7

Presentacin

Las relaciones laborales se plasman en documentos sencillos que los tienen que aplicar cotidianamente los empleadores. Uno de ellos es el registro de las planillas de sueldos y salarios. La relacin de scalizacin a las que son sometidas las empresas comienza por el anlisis de las planillas. De esta manera abordar el tema de los aspectos prcticos en la elaboracin de las planillas es fundamental para concretar las Buenas Prcticas Laborales. Cada una de las columnas en las que se desglosa la planilla de sueldos y salarios nos proporciona datos de importancia tanto para el Estado como para la empresa. Para el Estado porque con base en esos datos elabora polticas sociales y para la empresa para conocer a profundidad los costos laborales. Como ya dijimos en la publicacin, el salario tiene dos caras: una, el salario nominal que no es otra cosa que el ingreso monetario que recibe el trabajador peridicamente y el salario costo que representa el salario nominal ms los aportes que realiza el empleador. Por consiguiente los costos laborales estn reejados en la planilla. Para abordar estos temas LABOR invit al seor Boris Prieto licenciado en administracin de empresas y experto en recursos humanos, para que nos presente una exposicin que aborde los principales aspectos de la administracin de Planillas de sueldos y salarios que todo empleador tienen que conocer para una buena

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

gestin. Nosotros estamos muy agradecidos con los aportes que son recogidos en esta pequea publicacin. LABOR tambin quiere agradecer a la Fundacin Konrad Adenauer por su valiosa colaboracin en la difusin de los conceptos de Responsabilidad Social Empresarial. LABOR tambin quiere agradecer a la Fundacin Konrad Adenauer por su valiosa colaboracin en la difusin de los conceptos de Resp onsabilidad Social Empresaria Rodolfo Erstegui T. Director Ejecutivo de LABOR

Buenas Prcticas Laborales N 7

Exposiciones

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Buenas Prcticas Laborales N 7

I. ADMINISTRACIN DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS1

Lic. Boris Prieto Murillo

Es importante iniciar el tema haciendo una contextualizacin, para que de este modo comprendamos mejor la forma y proceder de la administracin de sueldos y salarios en el rea administrativa de recursos humanos. Por ello vamos a denir a la administracin de planillas con la siguiente armacin; la gestin de las planillas de sueldos y salarios de personal de una organizacin, tiene el propsito de dirigir las acciones de pago de derechos laborales y procesos de altas y bajas inherentes al personal, que emanan de la Legislacin Laboral y el Seguro Social Obligatorio vigentes. La gestin de planillas nos permite generar informacin nanciera y econmica para determinar el pago de retenciones laborales y patronales, as como los gastos por cargas sociales, adems a travs de estas planillas se vierte otro tipo de informacin complementaria tal como se muestra en el siguiente grco:

La compilacin y textos que se publican son de exclusiva responsabilidad del autor, y no expresan necesariamente ni compromete la lnea editorial de LABOR y de la Fundacin Konrad Adenauer Stiftung.

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Contratos Laborales

Retenciones Laborales

Aportes Patronales

Informacin para formularios

Bonos y Comisiones

Derechos Laborales referentes a remuneracin

Gestin de Planillas

Control de Vacaciones

Finiquitos

Subsidios

Altas/Bajas de personal ante Instancias

Informacin para Files de Personal

1. Ambito de aplicacin El rea de Recursos Humanos, (llamado en algunas empresas Dpto. de Personas, Jefatura de Recursos Humanos), tiene dos campos de trabajo; (i) el campo tcnico administrativo y (ii) el de gestin del talento humano. (i) Campo Tcnico Administrativo, es el campo que se encargar de trabajar en las siguientes funciones: Contratos laborales. Gestin de planillas. Elaboracin de Formularios de Planillas (AFPs, Min. Trabajo, CNS). Altas y bajas del personal con el S.S.O. Control de asistencia. Control de vacaciones

10

Buenas Prcticas Laborales N 7

Administracin de les de personal. Benecios sociales (niquitos, quinquenios). Derechos laborales. Manuales de funciones. Reglamento interno.

(ii) Campo de gestin del Talento Humano, este campo de trabajo se hace cargo de las siguientes funciones:

Reclutamiento de personal. Seleccin de personal. Anlisis de cargos. Evaluacin del desempeo. Motivacin del personal. Desarrollo organizacional. No todas las empresas tienen en un solo departamento, jefatura o gerencia estos dos campos de trabajo, algunas empresas tienen el campo tcnico administrativo dentro de contabilidad dependiente del rea administrativa nanciera, dejando el rea de recursos humanos exclusivamente para trabajar en el campo de la gestin del talento humano. Otras empresas tienen estos dos campos en el rea de recursos humanos, es decir, que el tema de la administracin de planillas de sueldos y salarios, no siempre la maneja recursos humanos algunas veces se hace cargo contabilidad y/o administracin. Sin embargo la gestin de planillas es un tema neurolgico en el campo tcnico administrativo, ya que es uno de los mecanismos

11

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

donde se genera la mayor informacin sobre el personal, en relacin a temas como los derechos y obligaciones laborales que tienen que realizar los empleadores (empresa), y los dependientes (personal en planilla). 2. Tipos de Planillas que manejan las empresas Segn nuestra Legislacin Laboral, el Seguro Social Obligatorio (de largo y corto plazo), y los Impuestos, en Bolivia se elaboran normalmente las siguientes planillas: Planilla de Control de Trabajo. Planilla Laboral. Planilla Patronal. Planilla Tributaria RC-IVA. Planilla de Prima Anual. Planillas de Aguinaldos Planillas de Vacaciones. Planilla de Subsidios. Planilla de Incapacidad Temporal. Cada una de estas planillas genera informacin tcnica como ser: Informacin contable de sueldos y obligaciones laborales. Informacin del personal. Informacin para la elaboracin de formularios.

12

Buenas Prcticas Laborales N 7

3. Descripcin de Planillas 3.1. Planilla de sueldos y salarios (Planilla Laboral) La planilla de sueldos es un documento que se realiza mensualmente donde se determina el total ganado de todos los empleados y el liquido pagable a cancelar por empleado de una entidad. La planilla de sueldos y salarios es conocida tambin como Planilla Laboral, porque de esta planilla el empleado realiza sus aportes laborales; para su Jubilacin (AFPs aporte de vejez), por accidentes ocurridos ajenos a la actividad laboral (riesgo comn), y el pago una comisin a la AFPs, por la administracin de estos aportes anteriormente mencionados en su cuenta individual (comisin AFP), donde la empresa y/o el empleador actan como agentes de retencin por parte de las AFPs. 3.2. Sector privado comercial / servicios.
(11) DESCUENTOS DE LEY

Nombres y Apellidos

Horas Bono de Haber Das Total extraAntigueBsico Trabajados Ganado ordinarios dad Aoprte Renta de Vejez 10%

Aporte Aporte Aoprte Solidario Nacional Riesgo Comisin del Solidario Comn 0,5% asegurado 1%, 5% 1,71% 0,5% y 10%

Sueldo Neto

RC-IVA

Otros Total Lquido Descuentos Descuento Pagabe

Firmas

10

11

12

13

14

15

Columna N 1. Nombres y Apellidos En esta columna se registra los nombres respectivos de los empleados de la entidad en forma jerrquica y es aconsejables separar por departamentos ejemplos: Dpto. Administracin, Dpto. de Comercializacin, etc.

13

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Columna N 2. Haber Bsico En esta columna se registra el haber bsico que se le asigna a un dependiente de la empresa, es el sueldo segn contrato laboral. Columna N 3. Das Trabajos En esta columna se registra los das efectivamente trabajados por los empleados de una entidad. Columna N 4. Horas Extras En esta columna se registra las horas extras trabajadas. Columna N 5. Bono de Antigedad En esta columna se registra el bono de antigedad que tiene cada dependiente por los aos de servicio respecto al D.S. N 23474 vigente nos menciona. Art. nico.- Ampliase la base de clculo del bono de antigedad establecida por el Decreto Supremo 23113 de 10 de abril de 1992, a tres salarios mnimos nacionales para los trabadores de las empresas productivas del sector pblico y privado, respetando los acuerdos estipulados los acuerdos estipulados en convenios de partes sobre esta materia. La base de clculo para las empresas e instituciones no productivas, se mantiene en un salario mnimo nacional, de acuerdo a lo dispuesto por el D.S. 23113, de 10 de abril de 1992. La escala del bono de antigedad es el siguiente segn D.S. 21060.

14

Buenas Prcticas Laborales N 7

Art.60.- En sustitucin de toda otra forma porcentual de aplicacin del bono de antigedad, se establece la siguiente escala nica aplicable a todos los sectores laborales:
AOS 2-4 5-7 8 - 10 11 - 14 15 - 19 PORCENTUAL 5% 11% 18% 26% 34%

Columna N 6. Total Ganado En esta columna se registra el total ganado que es la sumatoria del sueldo bsico, el bono de antigedad y horas extra y cualquier otro tipo de ingreso que vaya a favor del dependiente. Columna N 7,8, 9, 10 y 11. Descuentos por Aportes Laborales En estas columnas se registran aquellos descuentos laborales impuestos por ley, segn las siguientes tasas, segn la Nueva Ley de Pensiones N 065. 10% (Aporte de Vejez) ARTCULO 88.- (Financiamiento del Fondo de Ahorro Previsional). El Fondo de Ahorro Previsional estar nanciado con los recursos que componen las Cuentas Personales Previsionales, provenientes del pago del diez por ciento (10%), sobre el Total Ganado o Ingreso Cotizable del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente, respectivamente, las Cotizaciones Adicionales ms los rendimientos.

15

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

1.71% Riesgo Comn ARTCULO 83.- (Financiamiento de los Riesgos). Para nanciar las prestaciones originadas por Riesgo Profesional, Riesgo Comn y Riesgo Laboral, los Empleadores, Asegurados Dependientes y Asegurados Independientes segn corresponda, debern pagar las siguientes primas: b) Prima por Riesgo Comn, a cargo del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente, deducida del Total Ganado o Ingreso Cotizable, respectivamente. ARTCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo Solidario, se encuentra nanciado por: a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Comn, Riesgo Profesional y Riesgo Laboral, de forma mensual.

0.5% Aporte Solidario del Asegurado: b) El cero coma cinco por ciento (0,5%) del Total Ganado o Ingreso Cotizable de los Asegurados Dependientes o Asegurados Independientes respectivamente, en calidad de Aporte Solidario del Asegurado.

ARTCULO 94.- (APORTANTE SOLIDARIO). I. El Asegurado Dependiente, el Asegurado Independiente y el Aportante Nacional Solidario tienen la obligacin de pagar lo siguiente: a) El Asegurado Dependiente debe pagar a travs de su Empleador el Aporte Solidario del Asegurado, correspondiente al cero coma cinco por ciento (0,5%) de su Total Ganado y el Aporte Nacional Solidario sobre su Total Ganado.

16

Buenas Prcticas Laborales N 7

0.5% Comisin ARTCULO 151.- (Financiamiento). La Gestora Pblica de la Seguridad Social de Largo Plazo se nanciar con: a) La Comisin del cero coma cinco por ciento (0,5%) deducido del Total Ganado o del Ingreso Cotizable de los Asegurados a tiempo de efectuar la Contribucin, por el servicio de aseguramiento, procesamiento de datos, administracin de la cartera de inversiones de los Fondos, custodia de Valores, administracin y pago de prestaciones. Dicho porcentaje ser revisado cada tres (3) aos.

1%, 5% y 10% Aporte Nacional Solidario Los siguientes porcentajes aplicados sobre el Total Solidario: i. El diez por ciento (10%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs.- 35.000.- (Treinta y cinco mil 00/100 Bolivianos), cuando la diferencia sea positiva. El cinco por ciento (5%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs.- 25.000.- (Veinticinco mil 00/100 Bolivianos), cuando la diferencia sea positiva. El uno por ciento (1%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs.- 13.000.- (Trece mil 00/100 Bolivianos), cuando la diferencia sea positiva.

ii.

iii.

El rgano Ejecutivo podr actualizar los montos sealados en los numerales i, ii y iii anteriores, cada cinco (5) aos.

17

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

4. Afiliacin y Registro Seguro Social Obligatorio Segn la nueva Ley de Pensiones 065 indica: Aliado: Es la persona incorporada al Seguro Social Obligatorio de largo plazo vigente hasta la fecha de publicacin de la presente Ley. Agente de Retencin: Es el Empleador, persona natural o jurdica que tiene la obligacin de retencin y pago de las contribuciones del Sistema Integral de Pensiones de acuerdo a normativa vigente. Aplica al agente de retencin, la gestin de cobro y los tipos penales establecidos en la presente Ley. ARTCULO 91.- (OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR). I. EI Empleador tiene las siguientes obligaciones: a) Actuar como agente de retencin y pagar: i. El Aporte del Asegurado, el Aporte Solidario del Asegurado, la Prima por Riesgo Comn y la Comisin, deducidos del Total Ganado de los Asegurados bajo su dependencia laboral. El Aporte Nacional Solidario hasta el monto del Total Ganado que corresponda al Asegurado bajo su dependencia laboral. Las contribuciones a favor de terceros de sus dependientes, cuando as corresponda.

ii.

iii. b) c)

Pagar con sus propios recursos, la Prima por Riesgo Profesional de sus dependientes y el Aporte Patronal Solidario. Presentar las declaraciones de pago y la documentacin de respaldo.

18

Buenas Prcticas Laborales N 7

II. Los pagos sealados en el pargrafo anterior debern realizarse en los plazos establecidos en la presente Ley. Columna N 12. RC-IVA. Esta a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral que se realiza de acuerdo a disposiciones vigentes en las cuales casi todos los ingresos generados del trabajo ya sean sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bono de produccin, primas, etc., percibidos por los trabajadores dependientes, estando excepto de est impuesto el aguinaldo y los benecios sociales, cabe decir indemnizacin por los aos de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilacin, aportes de ley. Para deducir el RC-IVA el trabajador tiene que presentar en el Formulario 110, hasta el da de mes que corresponde el pago de impuestos segn el NIT de la empresa, facturas sobre las compras de bienes y servicios con una antigedad de hasta 4 meses equivalentes a 120 das, debiendo estar a su nombre, con excepcin de las facturas de educacin, agua, luz o telfono que pueden estar a nombre de un tercero. El RC-IVA dispuesto por la Ley 843, y su DS reglamentario 21531 regulada por el DS 24013 que en su Art 19 dispone: con el objeto de complementar el rgimen del impuesto al valor agregado crease un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores: d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participantes, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominacin, dietas, graticaciones, bonicaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general

19

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo. e) Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y del nico dueo de empresas unipersonales. No se encuentran comprendidos en el objeto de ste impuesto: b) c) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia. Los benecios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. Las graticaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos gravados por este impuesto.

d) Los subsidios pre-familiar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo de Seguridad Social. e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos profesionales; las rentas de invalidez, vejez, muerte y cualquier otra clase de asignaciones de carcter permanente o peridico, que se perciba de conformidad al Cdigo de Seguridad Social. Las pensiones vitalicias que perciben del TGN, mediante las listas pasivas, los benemritos de la patria, tales como los excombatientes, jubilados, benemritos en general, invlidos, mutilados, madres viudas, ex enfermeras de guerra y los invlidos y mutilados del ejrcito nacional de la clase de tropa, en tiempo de paz.

f)

20

Buenas Prcticas Laborales N 7

g)

Los viticos y gastos de representacin sujetos a rendicin de facturas, notas scales o documentos equivalentes de origen nacional o extranjero, siempre que se reeran a gastos relacionados con la actividad de la empresa u organismo que los abono.

Columna N 13. Otros Descuentos En esta columna se registra anticipos al personal como de igual forma otros descuentos como faltas del personal, o por convenios comerciales de donde se retienen los pagos por cobra y/o crditos. Columna N 14. Total Descuentos En esta columna se registra todos los importes retenidos al personal como ser; los Aportes Laborales de ley, RC-IVA, anticipos al personal y otros valores retenidos. Columna N 15. Liquido Pagable En esta columna se registra el lquido pagable o valor neto a cancelar a los trabajadores y se determina del total ganado menos el total de descuentos. 5. Planilla patronal y de beneficios sociales Se denomina aportes patronales a aquellas imposiciones de carcter obligatorio dispuestas por Ley a todas las entidades calculados sobre el total ganado de cada dependiente segn planilla de sueldos y salarios. Bajo este marco esta planilla tiene dos partes la primera destinada a los aportes obligatorios, tambin llamados patronales que mencionamos inicialmente y la segunda destinada a registrar los benecios sociales.
21

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

5.1. Aportes patronales. A diferencia de los laborales, vienen a ser obligaciones del empleador reguladas por disposiciones legales con el n de proteger el capital humano, son a cuenta y costo del empleador como son:
FORMATO DE PLANILLA PATRONAL

Cargos

Total Ganado

C.N.S 10%

Aporte Riesgo Aporte Patronal Infocal IndeMniZacin Aguinaldos Profesional Patronal Vivienda 1% 8.33% 8.33% S.S.O 1,71% Solidadrio 3% 2%

12

13

Columna N 1 Aporte del 10% (C.N.S. Seguro a corto plazo s/g Reglamento del Cdigo de Seguridad Social). Es un aporte a las Cajas de Salud, que tiene como objetivo cubrir las contingencias inmediatas de salud que tiene el trabajador ya sea por enfermedad comn, accidente de trabajo o enfermedad profesional, para la prevencin, tratamiento y recuperacin, tambin con ste aporte cubre a sus beneciarios. DE LA AFILIACIN A LA CAJA NACIONAL DE SALUD Decreto Ley 13214 de 24 de diciembre de 1975 Capitulo I Art 2 todo empleador est obligado a registrar en la entidad gestora de acuerdo con el Cdigo de ramas de actividad econmica para lo cual utilizar el formulario de AVISO DE AFILIACIN DEL EMPLEADOR. Art 3 Asimismo, el empleador est obligado a comunicar a la Entidad Gestora, las variaciones relativas al cambio de nombre o

22

Buenas Prcticas Laborales N 7

razn social; suspensin temporal o denitiva de actividades, nuevo domicilio legal o de centro de trabajo o de actividad econmica. Para estas nalidades utilizar el formulario AVISO DE NOVEDADES DEL EMPLEADOR diseado al efecto. Art 4 El empleador entregar los avisos de Aliacin y de Novedades en la Ocina Regional respectiva, en el plazo mximo de cinco das contados a partir de la iniciacin de las actividades o de producidas las variaciones. Columna N 2 1.71% Riesgo Profesional ARTCULO 83.- (FINANCIAMIENTO DE LOS RIESGOS). Para nanciar las prestaciones originadas por Riesgo Profesional, Riesgo Comn y Riesgo Laboral, los Empleadores, Asegurados Dependientes y Asegurados Independientes segn corresponda, debern pagar las siguientes primas: a) Prima por Riesgo Profesional, a cargo del Empleador, calculada sobre el Total Ganado de sus Asegurados Dependientes.

ARTCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo Solidario, se encuentra nanciado por: a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Comn, RIESGO PROFESIONAL y Riesgo Laboral, de forma mensual.

LEY GENERAL DE TRABAJO - TITULO III DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ARTICULO 97 Se instituir para la proteccin del trabajador en los casos de riesgo profesional, el Seguro Social Obligatorio, a cargo del

23

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

patrono. Abarcar tambin los casos de incapacidad, incluso aquellos que no deriven del trabajo, en cuyo caso sus cargas recaern sobre el Estado, los patronos y los asegurados. ARTICULO 98 La Institucin aseguradora responder del pago total de las indemnizaciones, rentas y pensiones quedando, entonces, relevado el patrono de sus obligaciones por el riesgo respectivo. Conc. Arts. 39 al 4 1 y 66 al 69 del Cdigo de Seguridad Social. Columna N 3 AFP Aporte de Patronal Solidario 3%. ARTCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo Solidario, se encuentra nanciado por: a) El tres por ciento (3%) sobre el Total Ganado de los Asegurados Dependientes, en calidad de Aporte Patronal Solidario a cargo de los Empleadores. El dos por ciento (2%) sobre el Total Ganado de los Asegurados del rea productiva del Sector Minero Metalrgico a cargo del Empleador de dicho sector.

b)

Columna N 4 AFP Aporte de 2% PRO-VIVIENDA. Se realiza a las Administradoras de Fondos de Pensiones, como aporte para proyectos de vivienda para los trabajadores. Columna N 5 Aporte del 1% INFOCAL Es el aporte voluntario que realiza la entidad empleadora, a la Fundacin privada INFOCAL (Ex FOMO y ex Instituto Nacional de Formacin y Capacitacin Laboral INFOCAL como institucin del

24

Buenas Prcticas Laborales N 7

sector Pblico), para la capacitacin de sus empleados, en diversas reas de especializacin principalmente industrial, de este modo la empresa seguir teniendo mano de obra calicada, est regida actualmente por el D.S. 24240. 5.2. Beneficios Sociales Los Benecios Sociales a prever en esta planilla son la Indemnizacin y el Aguinaldo, los benecios sociales son los derechos adquiridos y consolidados del trabajador a los tres meses de trabajo continuo, que a la conclusin de la relacin laboral y de acuerdo a ciertas caractersticas particulares de sta extincin, el empleador est obligado a pagar dentro del plazo otorgado por Ley. Columna N 6 Previsin para Indemnizacin 8.33% La previsin para indemnizaciones surge como consecuencia de disposiciones en vigencia por aquellos retiros del personal, donde la entidad debe prever un, 8.33% sobre el total ganado. Es importante aclarar que esta previsin, signica que el empleador debera acumular y/o reservar su equivalente en efectivo para cancelar la indemnizacin por concepto de quinquenios, pago de benecios sociales, etc. Pero la empresa no realiza esta reserva de efectivo en su disponible, porque se ampara en el siguiente Decreto Supremo: D.S. 11478 de 16 de mayo de 1974. Art. 3.- Los empleadores deben efectuar sus reservas apara el pago de benecios sociales con carcter obligatorio y, a n de no inmovilizar esos montos podrn invertirlos en el giro de la empresa. Por eso que contablemente solo se castiga el gasto de indemnizacin, sin realizar una reserva en disponibles.

25

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Columna N 7 Provisin para Aguinaldos 8.33% La provisin para aguinaldos surge como consecuencia de disposiciones en vigencia por aquellos retiros del personal, donde la entidad debe prever un 8.33% sobre el total ganado. Nuestra Legislacin Boliviana nos concluye que el aguinaldo se constituye como un sueldo extra, pero con la particularidad de ser diferido, no se pierde este derecho, ni en el caso de aplicar del Art. 16 de la L.G.T., o 9 de su D.R., en que en muchos casos el trabajador pierde sus benecios sociales, ms de ninguna manera sus salarios o aguinaldo que es en contraprestacin directa del trabajo realizado. Acreedores al Aguinaldo. De acuerdo al Art 3. del DS. 229 de 21/12/44: A todos los empleados y obreros que hubieren sobrepasado ms de tres meses y un mes calendario respectivamente, los trabajadores retirados antes de cumplir un ao tiene el mismo derecho por duodcimas, en proporcin al tiempo trabajado. Aguinaldo para trabajadores con remuneracin combinada, al respecto el DS. 1592 de 19/04/49 dispone: tiene derecho al aguinaldo de Navidad todos los trabajadores que perciben remuneracin combinada, es decir, una parte salario jo y otra a destajo y comisin o porcentaje, lgicamente en ste caso al igual que en los dems el procedimientos es el mismo, debiendo cancelar este concepto tomando en cuenta el promedio ganado en los ltimos noventa das trabajados. 6. Sector privado industrial planillas de sueldos y salarios 6.1. Planilla de control de trabajos Esta planilla tiene la nalidad de registrar los das y horas utilizados en la produccin durante mes y as pagar todos estos benecios a los obreros.

26

Buenas Prcticas Laborales N 7

Columna N 2 y 3. Das Trabajados en horario Diurno y Nocturno Podramos decir que existen dos periodos de trabajo el diurno y el nocturno que es reducido segn la L.G.T. que indica lo siguiente: ARTICULO 46 La jornada efectiva de trabajo no exceder de 8 horas por da y de 48 por semana. La jornada de trabajo nocturno no exceder de 7 horas entendindose por trabajo nocturno el que se practica entre horas veinte (20:00 pm) y seis (06:00 a.m.) de la maana. Se excepta de esta disposicin el trabajo de las empresas periodsticas, que estn sometidas a reglamentacin especial. La jornada de mujeres no exceder de 40 horas semanales diurnas. PLANILLA LABORAL DEL SECTOR INDUSTRIAL Columna N 1. Das Trabajados En esta columna se registra los das efectivamente trabajados, el sector industrial normalmente no redondea el mes a 30 das comerciales sino paga solo por los das realmente trabajados. Columna N 2. Haber Bsico En esta columna se registra el haber bsico que se le asigna a un dependiente de la empresa, mismo que son los que se acordaron en contrato. Columna N 3. Jornal Diario En esta columna se registra el jornal diario trabajo por empleado, que calcula dividiendo el haber bsico entre 30 das comerciales. Columna N 4. Salario Mensual Es la multiplicacin del jornal diario por los das efectivamente trabajados.

27

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Columna N 5. Salario Dominical Segn el D.S N 29010 en su Art 3 indica: tendrn derecho los obreros del sector productivo, que en el transcurso de la semana hubieran cumplido con su horario semanal completo de trabajo, concordante con lo establecido en el Art 55 de la L.G.T. Del mismo decreto supremo, su clculo es el siguiente:
ARTCULO 4.- (CLCULO Y PAGO) Para el clculo y pago del salario dominical se proceder de la siguiente forma: a) El Salario Dominical, de clculo como resultado del haber bsico, dividido entre los das hbiles promedio del mes y multiplicado por los domingos de cada mes. b) El Salario Dominical, estar consignado en las planillas y papeletas de pago, diferenciado del haber bsico y de otros ingresos correspondientes en la misma.

Columna N 6. Sub Total Ganado Que constituye el haber bsico del mes, ms el salario dominical. Columna N 7. Recargo Nocturno Decreto Supremo N 90 de 24 de abril de 1944. Art 1 Todo trabajo nocturno que se realice en establecimientos COMERCIALES, ocinas en general, en todas aquellas faenas que por naturaleza sean discontinuas o no demanden sino la sola presencia del trabajador como de labores de vigilancia, se remunerarn con recargo del 25%. Art. 2 El trabajo nocturno que se realice en establecimientos INDUSTRIALES Y FABRILES en general, se remunerar con recargo del 30%.

28

Buenas Prcticas Laborales N 7

Art. 3 El trabajo nocturno de mujeres mayores de 18 aos, que se realice en las condiciones previstas por el DS de 22 de enero del presente ao, se remunerar con un recargo del 40%. Art. 4 El trabajo comprendido entre las 4 horas y 6 de la maana, y que deba cumplirse en galeras subterrneas, hornos de calcinacin, molinos de minerales excepcin de la jornada efectiva. Se exceptan a los gerentes, directores administradores y empleados, someterse a jornadas de trabajo, en estos casos los sueldos son cancelados con salarios mensuales pactados en el contrato de trabajo, sin desglose a jornal da y jornal por hora (Art. 46 segn prrafo, concordantes a los Art. 35 y 36 del DS reglamentario de la Ley Gral. del trabajo) Columna N 8. Horas Extras (diurno) En esta columna se registra las horas extras trabajados que el respecto la Ley General de Trabajo nos menciona: Art 55 de la Ley General del Trabajo Las horas extraordinarias y los das feriados se pagaran con el 100% de recargo; y el trabajo nocturno realizado en las mismas condiciones que el diurno con el 25 al 50%, segn los casos. El trabajo efectuado en domingo se paga triple (Art. 23 del DS 3691 del 03/04/1954, elevado a Ley en fecha 29/10/1959). Ejemplo de clculo: 1) 2) 3 horas de trabajadas sobre tiempos extraordinarios y 8 horas trabajadas en un da feriado ordinario. 3 horas extraordinarias recargo 100% ser = 6 horas (extradiurnos) o (3 horas laboradas + 3 horas de recargo = total recargo doble 6 horas).

29

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

3) 8 horas da feriado recargo 100% = 16 horas (extradiurnos) (feriado laborado 8 horas + 8 horas ordinarias de feriado = total de recargo doble de 16 horas). Columna N 9. Horas extras (nocturno) Las horas extras en horario nocturno tiene un recargo adicional, de acuerdo a la siguiente disposicin: Art 55 de la Ley General del Trabajo Las horas extraordinarias y los das feriados se pagaran con el 100% de recargo; y el trabajo nocturno realizado en las mismas condiciones que el diurno con el 25 al 50%, segn los casos. El trabajo efectuado en domingo se paga triple (Art. 23 del DS 3691 del 03/04/1954, elevado a Ley en fecha 29/10/1959). Columna N 10. Dominicales y Feriados En esta columna se registra el importe por los das dominicales y feriados, los das dominicales se calcula en base al jornal diario multiplicado por el nmero de domingos del mes, y los das feriados se calcula con el 100% Columna N 11. Bono de Antigedad En esta columna se registra el bono de antigedad que tiene cada dependiente por los aos de servicio que al respecto el D.S. N 23474 que es el que est vigente al respecto nos menciona. Art. nico.- Ampliase la base de clculo del bono de antigedad establecida por el Decreto Supremo 23113 de 10 de abril de 1992, a tres salarios mnimos nacionales para los trabadores de las empresas productivas del sector pblico y privado, respetando los acuerdos

30

Buenas Prcticas Laborales N 7

estipulados los acuerdos estipulados en convenios de partes sobre esta materia. La escala del bono de antigedad es el siguiente segn D.S. 21060. Art.60.- En sustitucin de toda otra forma porcentual de aplicacin del bono de antigedad, se establece la siguiente escala nica aplicable a todos los sectores laborales:
AOS 2-4 5-7 8-10 11-14 15-19 20-24 25-ms PORCENTUAL 5% 11% 18% 26% 34% 42% 50%

El monto total efectivamente percibido por el trabajador por concepto del bono de antigedad en aplicacin de la nueva escala precedente, no deber ser, en ningn caso, inferior al que percibe al 31 de julio de 1985, en aplicacin de la escala sustituida. En el sector no productivo privado el bono de antigedad es en base a un salario mnimo, tambin es permitido el acuerdo entre partes. Columna N 12. Total Ganado En esta columna se registra el total ganado que es la sumatoria del sueldo bsico, el bono de antigedad y todo aquel concepto que sume como, horas extra, bono de produccin, premios y otros.

31

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Columna N 13, 14, 15, 16 y 17. Descuentos por Aportes Laborales (segn la nueva Ley de Pensiones N 065) En estas columnas se registran aquellos descuentos laborales impuestos por ley, segn las siguientes tasas, segn la Nueva Ley de Pensiones N 065. 10% (Aporte de Vejez) Art. 88.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE AHORRO PREVISIONAL). El Fondo de Ahorro Previsional estar nanciado con los recursos que componen las Cuentas Personales Previsionales, provenientes del pago del diez por ciento (10%), sobre el Total Ganado o Ingreso Cotizable del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente, Respectivamente, rendimientos. las Cotizaciones Adicionales ms los

1.71% Riesgo Comn Art. 83.- (FINANCIAMIENTO DE LOS RIESGOS). Para nanciar las prestaciones originadas por Riesgo Profesional, Riesgo Comn y Riesgo Laboral, los Empleadores, Asegurados Dependientes y Asegurados Independientes segn corresponda, debern pagar las siguientes primas: a) Prima por Riesgo Comn, a cargo del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente, deducida del Total Ganado o Ingreso Cotizable, respectivamente.

Art. 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo Solidario, se encuentra nanciado por: b) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Comn, Riesgo Profesional y Riesgo Laboral, de forma mensual.

32

Buenas Prcticas Laborales N 7

0.5% Aporte Solidario del Asegurado: a) El cero coma cinco por ciento (0,5%) del Total Ganado o Ingreso Cotizable de los Asegurados Dependientes o Asegurados Independientes respectivamente, en calidad de Aporte Solidario del Asegurado.

Art. 94.- (APORTANTE SOLIDARIO). I. El Asegurado Dependiente, el Asegurado Independiente y el Aportante Nacional Solidario tienen la obligacin de pagar lo siguiente: a) El Asegurado Dependiente debe pagar a travs de su Empleador el Aporte Solidario del Asegurado, correspondiente al cero coma cinco por ciento (0,5%) de su Total Ganado y el Aporte Nacional Solidario sobre su Total Ganado.

0.5% Comisin Art. 151.- (FINANCIAMIENTO). La Gestora Pblica de la Seguridad Social de Largo Plazo se nanciar con: a) La Comisin del cero coma cinco por ciento (0,5%) deducido del Total Ganado o del Ingreso Cotizable de los Asegurados a tiempo de efectuar la Contribucin, por el servicio de aseguramiento, procesamiento de datos, administracin de la cartera de inversiones de los Fondos, custodia de Valores, administracin y pago de prestaciones. Dicho porcentaje ser revisado cada tres (3) aos.

1%, 5% y10% Aporte Nacional Solidario Los siguientes porcentajes aplicados sobre el Total Solidario: i. El diez por ciento (10%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs.- 35.000.- (Treinta y cinco mil 00/100 Bolivianos), cuando la diferencia sea positiva.

33

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

ii.

El cinco por ciento (5%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs.- 25.000.- (Veinticinco mil 00/100 Bolivianos, cuando la diferencia sea positiva. El uno por ciento (1%) de la diferencia entre su Total Solidario menos Bs.- 13.000.- (Trece mil 00/100 Bolivianos), cuando la diferencia sea positiva.

iii.

El rgano Ejecutivo podr actualizar los montos sealados en los numerales i, ii y iii anteriores, cada cinco (5) aos. Columna N 19. Impuesto Laboral del 13% RC-IVA En esta columna se registra los resultados obtenidos concernientes a la planilla tributaria del RC-IVA, donde el clculo de los dependientes alcanzados por este impuesto se detalla en la planilla tributaria. Esta a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral que se realiza de acuerdo a disposiciones vigentes en las cuales casi todos los ingresos generados del trabajo ya sean sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bono de produccin, primas, etc., percibidos por los trabajadores dependientes, estando excepto de est impuesto el aguinaldo y los benecios sociales, cabe decir indemnizacin por los aos de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilacin, aportes de ley. Columna N 20. Otros Descuentos En esta columna se registra anticipos al personal como de igual forma otros descuentos como faltas del personal, o por convenios comerciales de donde se retienen los pagos por cobras y/o crditos. Columna N 21. Total Descuentos En esta columna se registra todos los importes retenidos al personal

34

Buenas Prcticas Laborales N 7

como ser; los Aportes Laborales de ley, RC-IVA, Anticipos al personal y otros valores retenidos. Columna N 22. Lquido Pagable

En esta columna se registra el lquido pagable o valor neto a cancelar a los trabajadores y se determina del total ganado menos el total de descuentos.

7. Planillas Tributaria el Impuesto Laboral del 13% RC-IVA Este a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral que se realiza de acuerdo a disposiciones vigentes en las cuales gravan casi todos los ingresos generales del trabajo ya sean sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bono de produccin, primas, etc., percibidos por los trabajadores dependientes, estn excepto de este impuesto el aguinaldo y los benecios sociales, cabe decir indemnizacin por aos de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilacin, aportes de Ley. VER LA PLANILLA TRIBUTARIA (Anexo 1) Columna N 1. Sueldo Neto Es valor el total ganando menos los descuentos por concepto de aportes laborales, que estn la columna N 11 de la planilla laboral. Columna N 2. Mnimo no Imponible En esta columna se coloca el valor de 2 salarios mnimos nacionales (S.M.N.) vigentes, el valor de los dos S.M.N., constituye un obsequio de parte de Gobierno por ello, no est sujeto a impuestos.

35

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Columna N 3. Diferencia sujeta a Impuestos Es la diferencia entre el sueldo neto y los 2 S.M.N., de esta valor se calcula el impuesto, no se calcula el impuesto directamente del valor del Sueldo Neto, esto se debe a que el gobierno asume que una persona profesional en relacin laboral de dependencia por lo menos necesita mnimamente para subsistir en el mes valor de 2 S.M.N., por ello el valor sujeto a impuestos es el sueldo neto menos el mnimo no imponible. El D.S. 21531 RC-IVA (reglamento) en su Art 8., indica la siguiente:
b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones sealadas en el inciso anterior, constituye la base sobre la cual se aplicar la alcuota del diez por ciento (10%) establecida en el artculo 30 de la ley 849. Si las deducciones superaran a los ingresos para el cculo del grafamen se considerar que la base es cero.

En otras palabras tcnicamente deben participar en esta planilla todos los dependientes, y aquellos que no estn alcanzados, es decir que su sueldo neto est por debajo de 4 S.M.N., su base o diferencia sujeta a impuestos debe ser cero. Columna N 4. Impuesto del RC-IVA 13% - Debito Fiscal El valor anterior se saca el 13% que representa el impuesto bruto o Debito scal, en materia impositiva del IVA el impuesto real a pagar normalmente ser la diferencia entre el debito scal y el crdito scal. Columna N 5. Computo del Formulario 110 Crdito Fiscal. Los dependientes alcanzados por el RC-IVA pueden disminuir el pago del debito scal (de la columna N 4), por concepto del RC-IVA, con la representacin de notas scales (facturas, recibos de alquiler), es decir, con facturas que le generen Cerdito Fiscal a favor.
36

Buenas Prcticas Laborales N 7

Para deducir el RC-IVA el trabajador tiene que presentar en el Formulario 110, hasta el da de mes que corresponde el pago de impuestos segn el NIT de la empresa, facturas sobre las compras de bienes y servicios con una antigedad de hasta 4 meses equivalentes a 120 das, debiendo estar a su nombre, con excepcin de las facturas de educacin, agua, luz o telfono que pueden estar a nombre de un tercero. El D.S. 21531 RC-IVA (reglamento) en su Art 8., indica lo siguiente:
1) El diez por ciento (10%) correspondiente al impuesto al valor agregado contenido en las notas fiscales originales presentadas por el dependiente en el mes, quien deber entregar las mismas a su empleador hasta el da veinte (20) de dicho mes, acompaadas de un resumen que contenga los siguientes datos: fecha e importe de la nota fiscal, excluido el impuesto a los consumos especficos, cuando corresponda, suma total y cculo del diez por ciento (10%) de dicha suma. Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin sean posteriores al 31 de marzo de 1987 y su antigedad no sea mayor de ciento veinte (120) das calendario anteriores al da de su presentacin al empleador.

Es decir, que todos los dependientes deben presentar sus facturas hasta el 20 de cada mes. Solo servirn para descargo mensual de los dependientes, las facturas o notas scales donde gure el siguiente detalle: Obligatoriamente deben consignar las facturas o notas scales el nombre y apellido del dependiente, mnimo este ltimo. Obligatoriamente deben consignar el nmero de Carnet de Identidad C.I. La fecha de emisin.

37

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

El NIT de la empresa vendedora y/o vendedor. El nmero de factura. Adicionalmente a estos datos bsicos, se debe tomar en cuenta, en el marco del Nuevo Sistema de Facturacin, los siguientes requisitos en las facturas: Que tenga el nmero de autorizacin. La fecha lmite de emisin. El cdigo de control si son generadas por computadora. Debe gurar la siguiente leyenda: La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley. Sin importar el monto si las facturas o notas scales, no consignan estos datos no sern aceptados para el descargo de las retenciones por el RC-IVA. Las facturas o notas scales habilitadas por el SIN antes del Nuevo Sistema de Facturacin sern vlidas para su emisin solo hasta el 31 de diciembre de 2007. Es decir desde el 02 de julio hasta diciembre del 2007, habr un perodo de convivencia del Nuevo Sistema de Facturacin con el existente. Por el Nuevo Sistema de Facturacin son validas tambin para descargo de los dependientes, las nuevas modalidades de notas scales: la computarizada, punto de venta Da Vinci, en lnea y electrnica. Monto mximo de facturas o notas scales a presentar para el descargo.

38

Buenas Prcticas Laborales N 7

Segn la Ley 843 Art. 31 del captulo VII Contra el impuesto determinado por la aplicacin de lo dispuesto en el Art 30, los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, la cual podr incrementar el mnimo no imponible sujeto a deduccin que se establece en el Art 26 hasta un mximo de 6 salarios mnimos nacionales. Dicho de otra forma, si la renta o impuesto real obtenido en al art. 5 de este reglamento sobrepasa el valor de 6 salarios mnimos nacionales, la diferencia se paga en efectivo. Por tanto los dependientes pueden presentar para su descargo en facturas y notas scales hasta un monto total, del cual el 13% de ese monto, no sea mayor al valor de 6 salarios mnimos nacionales. Columna N 6. 13% de 2 S.M.N. Es el valor del 13% de los 2 S.M.N., que constituye con un crdito scal de regalo derivado del mnimo no imponible. Columna N 7. Saldo a favor del Fisco. Si el valor del debito scal de la comuna N 4 es mayor el crdito scal constituido por la suma del 13% de los 2 S.M.N., y el 13% declarado en el formulario 110, entonces es saldo a favor de Impuestos Nacionales. Columna N 8. Saldo a favor del Dependiente. Si el valor del Crdito Fiscal expresado por la suma de las comunas N 5 y 6 es mayor el Dbito Fiscal de la columna N 4, entonces es saldo a favor del Dependiente, y la diferencia a favor se constituye en un saldo a favor para el siguiente mes.
39

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Columna N 9. Saldo favor del Dependiente del mes anterior. Es el saldo de crdito scal que le sobre del anterior mes, que le va a servir para disminuir el debito scal de mes presente. Columna N 10. Mantenimiento del Valor. El saldo a favor del mes anterior es actualizado en esta columna al tipo de cambio de las UFVs, entre el valor de de la UFV de la fecha de declaracin del mes anterior, contra el valor de actualizacin de la fecha de declaracin, segn lo que dispone la siguiente norma: R.N.D 10-0013-06 (Mantenimiento de valor) El mantenimiento de valor para los saldos a favor del contribuyente, compensaciones, prdidas o debito scal correspondientes a los reintegros del crditos scal y otros, ser calculado en funcin a la variacin de la cotizacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV) respecto del boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento de una obligacin tributaria y el pago efectivo de la misma, utilizando de manera general la siguiente formula Donde:

MV = Mantenimiento de Valor UFVn = Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da hbil del periodo a declarar. UFVm = Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da

40

Buenas Prcticas Laborales N 7

hbil del periodo anterior. Sin embargo, para el clculo de mantenimiento de valor especico para cada concepto, se debe considerar los parmetros detallados en el siguiente cuadro:
CONCEPTO UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA FECHA DESDE UFVm FECHA DESDE UFVn ltimo da hbil del perodo a declarar.

Saldo a favor del ltimo da hbil del perodo contribuyente perodo anterior a la declaracin. anterior.

Es responsabilidad de la administracin contable el hacer la actualizacin del mantenimiento de valor de los saldos a favor de cada dependiente. Columna N 11. Total Saldo de Dependiente. En esta columna esta el valor del saldo anterior del dependiente, mas su actualizacin a las UFV's. Columna N 12. Saldo a favor del Dependiente. En esta columna esta el valor del crdito scal a favor de la columna N 8, el saldo anterior del dependiente ms su actualizacin a las UFV's., es decir, todo el crdito scal que puede utilizar en el periodo a declarar. Columna N 13. Saldo Utilizado. En esta columna gura el crdito scal utilizado en el mes o periodo, por dar un ejemplo si el dependiente en el mes de abril no hubiera presentado facturas y tiene que pagar al sco el debito scal del RCIVA porque le salio saldo en contra, pero tiene suciente crdito scal

41

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

a favor del anterior mes, puede utilizar el mismo para disminuir su pago hasta cero dependiendo de cuento crdito disponga. Columna N 14. Impuestos Determinado a Pagar Es la diferencia del saldo utilizado (columna N 13) y el saldo a favor del sco (columna N 7), si el primero es mayor a saldo del sco no se descuenta impuestos, pero si es al contrario, en esta columna se estar el valor de impuestos a detener. Columna N 15. Saldo para el mes siguiente. Si en la diferencia entre columna N 12 y N 13, es positivo, el dependiente cuenta todava con un crdito scal a su favor para el siguiente periodo.

42

Buenas Prcticas Laborales N 7

II. FINIQUITOS PAGO DE BENEFICIOS SOCIALES2

Boris Prieto Murillo

En el marco de las nuevas disposiciones laborales el presente capitulo tiene la nalidad de ensear el procedimiento prctico para el pago de benecios sociales a travs del niquito. Pago de Benecios Sociales. Quines tienen derecho a la indemnizacin? En el marco del Decreto Supremo N 110, nos indica que: Art 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto garantizar el pago de indemnizacin por tiempo de servicios de las trabajadoras y trabajadores, luego de haber cumplido ms de noventa (90) das de trabajo continuo, producido el retiro intempestivo de que fueran objeto o presentada su renuncia voluntaria, toda vez que el pago de la indemnizacin por tiempo de servicios constituye un derecho adquirido.

Es decir que cualquier dependiente que pasa su periodo de prueba (de 90 das) tiene derecho a la indemnizacin.
2 La compilacin y textos que se publican son de exclusiva responsabilidad del autor, y no expresan necesariamente ni compromete la lnea editorial de LABOR y de la Fundacin Konrad Adenauer Stiftung.

43

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

1. Indemnizacin por tiempo de servicios El D.S. 110 para el pago de la indemnizacin por el tiempo de servicios nos dice: Art 2. Prrafo I: I. Es la compensacin al desgaste fsico y psquico que genera la actividad laboral y se paga en el equivalente a un sueldo por cada ao de trabajo continuo, o en forma proporcional a los meses trabajados cuando no se ha alcanzado el ao. Bajo este entendido, signica que se puede pagar a los dependientes cada ao cumplido su indemnizacin, sin necesidad de acumularlos por cinco aos, bajo la gura del quinquenio.

II. La indemnizacin por tiempo de servicios corresponde cuando la trabajadora o el trabajador hubiesen cumplido ms de noventa (90) das de trabajo continuo. III. La base del clculo de la indemnizacin es el promedio del total ganado en los tres (3) ltimos meses, o el promedio de los ltimos treinta (30) das para las trabajadoras y los trabajadores a jornal. ARTCULO 3.- (PAGO DEL DESAHUCIO). Corresponde el pago de desahucio a la trabajadora o al trabajador que sea retirado intempestivamente. No corresponde el pago del desahucio a las trabajadoras o trabajadores que se retiren voluntariamente de su fuente laboral.

Resumiendo la indemnizacin se puede pagar por ao cumplido, o acumularlos por cinco gestiones y pagarlos como quinquenio, mismo que ahora es obligatorio a peticin del empleado tal como indica el D.S. 522 adjunto.

44

Buenas Prcticas Laborales N 7

2. Clculo de indemnizacin La L.G.T. dice lo siguiente: ARTCULO 19 El clculo de la indemnizacin se har tomando en cuenta el trmino medio de los sueldos o salarios de los tres ltimos meses. ARTCULO 20 Ley de 2 de noviembre de 1944 modicatoria del Art. 20 de la L.G.T.: Para los efectos del desahucio, indemnizacin, retiro forzoso o voluntario, el tiempo de servicios para empleados y obreros se computar a partir de la fecha en que stos fueron contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se reputan de prueba y a los que se reere e! Art. 13 del D.L. de 24 de mayo de 1939, modicado por el Art. 1 de la Ley de 8 de diciembre de 1942. Ejemplo: por retiro voluntario el Sr. Eduardo Pacheco dejara la empresa motivo por el cual se le pagara sus benecios sociales, en el marco a lo dispone el D.S. 110 ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto garantizar el pago de indemnizacin por tiempo de servicios de las trabajadoras y trabajadores, luego de haber cumplido ms de noventa (90) das de trabajo continuo, producido el retiro intempestivo de que fueran objeto o presentada su renuncia voluntaria, toda vez que el pago de la indemnizacin por tiempo de servicios constituye un derecho adquirido. Con los siguientes datos: Fecha de ingreso 01/05/2008, fecha de despido es 31/03/2010, sueldo de Bs.- 2,350.-, se le debe 15 das de vacacin.

45

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

MESES enero febrero marzo total Promedio (dividir entre 3)

MONTOS 2.350.oo 2.350.oo 2.350.oo 7.050.oo 2.350.oo

Sobre el valor del promedio se hacen los clculos de pago por indemnizacin, vacaciones, aguinaldos, etc. 3. Clculo de record de servicios
AOS 2009 FECHA DE RETIRO DEFCHA DE INGRESO TOTAL 2010 2008 1 MESES 12 3 5 10 31 1 30 DAS

Siendo el ejemplo despido asumiremos que no se dio un preaviso por consiguiente corresponde el desahucio. El asiento contable seria: P. Previsin para Indemnizaciones. P. Provisin para Aguinaldos. E. Cargas Sociales Indemnizaciones. E. Cargas Sociales Aguinaldos.

46

Buenas Prcticas Laborales N 7

E. Gastos por Indemnizacin. E. Desahucio. E. Aguinaldo. Caja/Banco. 4. Pago de quinquenio En el marco del D.S. 522 que dice: Art 2 el quinquenio es la consolidacin de la indemnizacin por el tiempo de servicios al cumplimiento de cada cinco (5) aos de trabajo de manera continua. Art 3 prrafo III. La base de clculo para el pago del o los quinquenios consolidados, ser el promedio del total ganado de los tres (3) ltimos meses anteriores a la solicitud de pago. 5. Adelanto de indemnizacin Es un benecio donde el empleador y empleado acuerdan que este ltimo a solicitud recibir un adelanto de indemnizacin por una o varias gestiones, manteniendo vigente la relacin laboral, cuando se termina la relacin laboral corresponden pagar el tiempo de servicio real, y descontar el adelanto de indemnizacin. Bajo este entendido vamos a utilizar el ejemplo del quinquenio, y el Sr. Juan Prez deja la empresa por renuncia al 31/03/2010, pero se le adelanto la indemnizacin de las gestiones 2011 y 2012, siendo su Total Ganado promedio Bs.- 3,300.- por dos gestiones serian Bs.6,600.-

47

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

48

Buenas Prcticas Laborales N 7

Anexos

49

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Anexo 1:

50

Buenas Prcticas Laborales N 7

51

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Anexo 2:

52

Buenas Prcticas Laborales N 7

53

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Anexo 3:

54

Buenas Prcticas Laborales N 7

55

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Anexo 4:

56

Buenas Prcticas Laborales N 7

57

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Anexo 5:

58

Buenas Prcticas Laborales N 7

59

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

Anexo 6:

60

Buenas Prcticas Laborales N 7

61

Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios

62

Buenas Prcticas Laborales N 7

63