FINANZAS PUBLICAS

VOCABULARIO:

1.- ACTO ADMINISTRATIVO:

CONCEPTO LEGAL DE ACTO ADMINISTRATIVO:
El Articulo 7 de la LEY ORGNICA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS (LOPA), define el
ACTO ADMINISTRATIVO de la manera siguiente:
ARTICULO 7: Se entiende por Acto Administrativo, a los fines de esta Ley, toda declaracin de carcter
general o particular, emitida de acuerdo con las formalidades y requisitos establecidos en la Ley, por los rganos de
la Administracin Pblica
El Dr. ELOY LARES MARTNEZ, define el ACTO ADMINISTRATIVO en la forma siguiente:
En un sentido orgnico, entendemos por Actos Administrativos, a las declaraciones de voluntad, de juicio
o de conocimiento, emanadas de los rganos de la administracin y que tengan por objeto producir efectos de
derecho, generales o individuales.
ACTO ADMINISTRATIVO:
Es el que realiza la Administracin Pblica en su calidad de sujeto de derecho pblico, como
manifestacin unilateral de su voluntad.
2.- ADMISIN:
El DICCIONARIO JURDICO DE MANUEL OSORIO, define:
ADMISIN: Accin y efecto de admitir.
ADMITIR: Autorizar la tramitacin de un recurso o de una querella.
La LEY ORGNICA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS (LOPA), establece en su
Articulo 86 en relacin a la Admisin de los Recursos Administrativos, lo siguiente:
ARTICULO 86: Todo Recurso Administrativo deber intentarse por escrito y en l se observarn los
extremos exigidos por el Artculo 49.
El Recurso que no llenare los requisitos exigidos, no ser admitido. Est decisin deber ser motivada y
notificada al interesado. (subrayado nuestro).
El error en la calificacin de Recurso por parte del recurrente no ser obstculo para su tramitacin, siempre
que del escrito se deduzca su verdadera carcter.
3.- ADUANAS:
Segn el DICCIONARIO JURDICO de MANUEL OSORIO:
Son oficinas pblicas donde se registran gneros y mercaderas que se importan o exportan, cobrndose los
impuestos que adeudan conforme a una tarifa de avalos. La Norma General es que las Aduanas estn referidas al
ingreso y salida de mercaderas entre pases distintos, pero no entre Provincias o Estados miembros de un mismo
Pas, ni an organizado en rgimen federal.

Segn FONROUGE, es general utilizar los nombres de IMPUESTOS DE ADUANAS o DERECHOS

ADUANEROS para caracterizar los gravmenes exigidos con motivo del ingreso o de la extraccin de las
mercaderas a travs de las fronteras aduaneras.
Los Impuestos de Aduana son, entonces, los gravmenes a la importacin o exportacin de mercaderas o
productos.
4.- AMPARO TRIBUTARIO:
La accin de Amparo Tributario est prevista en el Articulo 215 del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
en la siguiente forma:
ARTICULO 215: Proceder la Accin de Amparo cuando la Administracin Tributaria incurra en demoras
excesivas en resolver sobre peticiones de los interesados y ellas causaren perjuicios no reparables por los medios
procesales establecidos en este Cdigo o en Leyes Especiales.
El procedimiento de interposicin de este Recurso es el previsto en el Articulo 216 del CDIGO
ORGNICO TRIBUTARIO:
Solicitud del interesado (demanda) ante el Tribunal Superior Contenciosos Tributario.
Anexar copia de los escritos de solicitud de trmite.
Especificar gestiones realizadas y perjuicio que ocasiona. (Artculo 340 del Cdigo de procedimiento Civil
y Ley orgnica de Amparos y Garantas Constitucionales).
5.- AUDITORIA FISCAL:
Es la investigacin contable realizada en los libros y documentos de un contribuyente, por la autoridad
tributaria cuando exista presuncin de ilcitos tributarios. Deber procederse de oficio y los funcionarios actuantes
por comisin expresa del Administrador de Hacienda de la Jurisdiccin.
6.- BASE CIERTA Y (8.- )BASE PRESUNTA:
En cuanto a las Facultades del Fisco para efectuar las determinaciones (o liquidaciones) de oficio, el Cdigo
Orgnico Tributario prev que puede ser sobre Base Cierta o Presunta (Artculo 119 Cdigo Orgnico Tributario).
ARTICULO 119: La determinacin por la Administracin se realizar aplicando los siguientes sistemas:
1.- Sobre BASE CIERTA, con apoyo en los elementos que permiten conocer en forma directa los hechos
generadores del tributo.
2.- Sobre BASE PRESUNTIVA, en mrito da los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o
conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permitan determinar la existencia y cuanta de la misma...
En principio debe ser la primera; la segunda slo es admisible cuando aqul no pueda conocer los hechos,
ya sea por ocultacin por parte del contribuyente o cuando exista imposibilidad de conocerlo (Artculo 120 y 122
Cdigo orgnico tributario).
En el primer caso el contribuyente no podr impugnar la determinacin efectuada por la Administracin,
fundndose en hechos que no hubiese puesto en conocimiento de aqulla en tiempo oportuno.
7.- BASE IMPONIBLE:

Es el conjunto de datos relativos a los componentes de la materia imponible, las cuales son objeto de una
serie de enumeraciones y medidas
o de una valoracin.
BASE IMPONIBLE:
Es el monto al cual se aplica la alcuota (tasa) del impuesto, para determinar el gravamen correspondiente.
8.- BASE PRESUNTA :
(VER PREGUNTA N 6)
9.- CALCULO:
Cuenta en que intervienen operaciones matemticas. Los clculos de costas, particiones hereditarios,
liquidaciones de impuestos, los bancarios y los de contabilidad en general, entre otros, ofrecen indudablemente
inters para el derecho; y as mismo los estadsticos para el Gobierno.
10.- COMPARECENCIA:
Es uno de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros expresamente sealados en el
Cdigo Orgnico Tributario, en su Articulo 126 numeral 7, el cual textualmente expresa Comparecer a las oficinas
fiscales cuando su presencia sea requerida.
11.- COMPENSACIN:
Este medio extintivo tiene lugar cuando dos personas renen por derecho propio la calidad de acreedor y
deudor recprocamente. En el Derecho Civil se considera la Compensacin un medio normal de Extincin, esto no
ocurre en el Derecho Tributario.
El MODELO de CDIGO PARA LA AMRICA LATINA, en su Articulo 48 admite compensar de oficio
o a peticin de partes los crditos del Fisco por tributos , con los crditos que el sujeto pasivo tenga por el mismo
concepto.
Segn se explica en la Exposicin de Motivos del Modelo, se admite que los crditos lquidos y exigibles se
compensen, y esta compensacin no ser el resultado de una decisin discrecional de la Administracin, sino de un
derecho que pertenece al sujeto pasivo.
Segn el Articulo 38 del Cdigo Orgnico Tributario la COMPENSACIN es un medio de extincin de la
obligacin tributaria, o sea uno de los modos de poner fin a la obligacin tributaria.
El Articulo 46 de la misma norma rectora preceptiva que la Compensacin extingue de pleno derecho y
hasta su concurrencia los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente por concepto de tributos, as
como de intereses, multas, costas procesales y cuales quiera otros accesorios, con las deudas tributarias por los
mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas, siempre que se trate del mismo sujeto activo.
COMPENSACIN:
La Compensacin es un modo de extinguir la obligacin tributaria que
ocurre cuando dos personas son recprocamente acreedoras y deudoras entre s por derecho propio. Si el Fisco y el
Contribuyente son deudores uno del otro por deudas tributarias, se efectuar entre ellas una compensacin que
extingue varias deudas.

12.- COMPETENCIA:
Establece el Articulo 22 del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO la Competencia de los Tribunales de la
siguiente forma:
ARTICULO 22: Son competentes para conocer en Primera Instancia de los Procedimientos establecidos
en este Cdigo, los Tribunales Superiores de los Contencioso-Tributario, los cuales los substanciarn y decidirn con
arreglo a las normas de este Cdigo, inclusive los que en materia Tributaria se originen en Reparos de la Contralora
General de la Repblica.
De las decisiones dictadas por dichos Tribunales podr apelarse dentro de los trminos previstos en este
Cdigo, para ante la Corte Suprema de Justicia.
PARAGRAFO PRIMERO: Se exceptan de esta disposicin los procedimientos relativos a infracciones
sancionadas con penas privativas de la libertad, cuyo conocimiento corresponde a la Jurisdiccin Penal Ordinaria.
PARAGRAFO SEGUNDO: El conocimiento del juicio ejecutivo previsto en el Capitulo II de este Ttulo,
podr ser atribuido a la Jurisdiccin Civil Ordinaria.
13.-COMUNIDADES:
Son Comunidades las congregaciones de dos o mas personas para vivir unidas, de acuerdo a ciertas reglas,
con objeto de explotar actividades econmicas o gozar y disfrutar de bienes )Diccionario Jurdico de Andrs
Beltrand Perdomo). Existen comunidades de bienes, cuando la propiedad de una cosa o derecho pertenece
proindiviso a varias personas. (Diccionario del Derecho Usual de Guillermo Cabanellas).
14.- CONFUSIN:
Se opera la Extincin por Confusin cuando el sujeto activo de la obligacin tributaria (el Estado), como
consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos a tributo queda colocado en la situacin del deudor
(Artculo 53 del Modelo del Cdigo Orgnico Tributario para la Amrica Latina).
Esta situacin se produce muy raramente en el Derecho Tributario, por ejemplo, en el caso de que el estado
recibe una herencia en cuyo pasivo figuran deudas tributarias. En tal caso es evidente que estas deudas se extinguen
por Confusin.
El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO contempla la CONFUSIN en el Artculo 48, as:
ARTICULO 48: La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el sujeto activo quedare
colocado en la situacin del deudor, como consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo.
La decisin ser tomada mediante Resolucin por la Administracin Tributaria, cuando las circunstancias as lo
aconsejen.
15.- CONSECUENCIA JURDICA:
Las consecuencias jurdicas es el efecto o el resultado de una hecho jurdico.
Las Consecuencias Jurdicas consisten en obligaciones o derechos, es decir, en exigencias o facultades
establecidas en la norma jurdica, que se originan al producirse el supuesto jurdico en una relacin jurdica.
Las consecuencias a que da origen la produccin del supuesto pueden consistir en el nacimiento, la
transmisin, la modificacin o la extincin de facultades y obligaciones.

ELEMENTOS DE LA RELACIN JURDICA:

SUPUESTO DE HECHO----------------CONSECUENCIA JURDICA

HECHO JURDICO

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO
RELACIN
JURDICA
OBJETO DE DERECHO

Las relaciones humanas a las cuales el Derecho hace producir Consecuencias Jurdicas se denominan
Relaciones Jurdicas.

16.- CONTRAVENCIONES:
O ms propiamente faltas, es la infraccin de disposiciones municipales o policiales. Por regla general, las
contravenciones estn sometidas por su juzgamiento a las propias autoridades municipales o de polica.
As sucede e
n Argentina, mediante un procedimiento sumario, verbal y actuado, con apelacin ante los jueces correccionales.
Cuando la pena excede de determinado plazo de arresto o de cierta suma en la multa, la jurisdiccin en primera
instancia
esta atribuida a los Jueces Correccionales.
Cuando la infraccin no provenga de acto doloso o engao, ni se trate del incumplimiento de los agentes de
retencin ni de los deberes formales y se cause una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, se esta en
presencia de una CONTRAVENCIN.
La CONTRAVENCIN slo presupone la disminucin ilegtima de ingresos tributarios y el provecho
indebido correlativo del presunto infractor.
La Comisin Redactora en su Exposicin de Motivos establece que la CONTRAVENCIN es la evasin
tributaria no dolosa.
El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO la define en el Articulo 97, de la manera siguiente:
ARTICULO 97: El que mediante accin u omisin que no constituya ninguna de las otras infracciones
tipificadas en este Cdigo, cause una disminucin ilegtima de ingresos tributarios, inclusive mediante la obtencin
indebida de exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser penado con multa de un dcimo hasta dos veces el monto
del tributo omitido.
17.-CONTRIBUCIONES:
Pago que estn obligados a hacer los ciudadanos para contribuir a sostener los gastos del Estado.

Las Contribuciones son los pagos que estn obligados a hacer los ciudadanos para contribuir a sostener los
Gastos del Estado, la Provincia o el Municipio.
A su vez existen varios tipos de Contribuciones, a saber:
1.- Contribuciones Especiales.2.- Contribuciones de Mejoras.3.- Contribuciones Parafiscales.1.- CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Las Contribuciones Especiales son los tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de especiales actividades del Estado.
2.- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
En las Contribuciones de Mejoras el beneficio de los Contribuyentes deriva de obras pblicas.
Cuando el Ente Pblico construye, por ejemplo, un desage, un jardn o plaza pblica, abre una
ruta, pavimenta, ensancha o prolonga una calle urbana o un camino rural, suele haber inmuebles cercanos que se
valorizan con el consiguiente enriquecimiento del propietario.
3.- CONTRIBUCIONES PARAFISCALES:
Son las exacciones recabadas por ciertos entes pblicos para asegurar su financiamiento autnomo.
18.- CONTRIBUYENTE:
Establece el CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO en su Articulo 19 con el nombre de sujeto pasivo
(contribuyente), quien tiene que cumplir la obligacin tributaria o sea la persona obligada a cancelar el impuestos
que establezca la Ley bien sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Cuando se produce el Hecho Imponible y como consecuencia de ello, surge la obligacin tributaria, el
tributo tiene que cancelarlo el contribuyente o el responsable.
El contribuyente puede estar constituido por cualquier tipo de persona natural, incluso si es menor de 18
aos o incapaz, jurdica o entidad o colectividad, que constituya una unidad econmica, tenga patrimonio y pueda
manejarlo libremente.
Son responsables quienes, sin tener el carcter de contribuyentes, tiene que cumplir la obligacin tributaria
correspondiente a estos ltimos.
19.- CONVALIDACIN:
Es la accin o efecto de convalidar.
CONVALIDAR:
Es tornar vlido y con eficacia jurdica un acto antes anulable.
La obligacin tributaria no puede verse afectada por la validez o nulidad de los actos en otras
ramas jurdicas, con tal de que se hubiesen producido los resultados econmicos que constituyen el hecho generador
del tributo, no pueden ser alegados en el mundo tributario con el objeto de pretender que no ha nacido la obligacin
tributaria y que no se deben impuestos. As lo establece el Cdigo Orgnico tributario en su Articulo 16, referido a
la validez de la obligacin tributaria;
ARTICULO 16: La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias relativas a la validez de los
actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras
ramas jurdicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la
obligacin.

20.- COSTOS:
Los Costos son egresos causados, pagados o no, relativos a bienes tangibles o intangibles enajenados o bien
a servicios prestados, que se restan a los ingresos netos , menos ingresos brutos, menos devoluciones, descuentos,
etc., para obtener la renta Bruta.
Los Costos vienen determinados por el valor de adquisicin de los productos enajenados y/o servicios
prestados en el Pas, que se restarn a los ingresos brutos fiscales para obtener la Renta Bruta.
El Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Gaceta Oficial 35.217 del 24- 05- 93) dice en su
Artculo 52 que el Costo de los bienes enajenados se obtiene sumando el inventario inicial, el total de los bienes
comprados y/o producidos durante el ejercicio econmico considerado. Al total obtenido se le restar el inventario
final de los bienes para conseguir como cifra definitiva el costo de los productos vendidos.
21.- DEBERES:
DEBER JURDICO:
Segn el DICCIONARIO JURDICO de MANUEL OSORIO:
En sentido lato constituye un
comportamiento obligatorio impuesto por una norma legal, por un contrato o por un tratado, a una persona en favor
de otra, que tiene facultad de exigir su cumplimiento, cuando no fuese espontneamente observado.
Nuestro Cdigo Orgnico tributario, define Los DEBERES de la Administracin Tributaria y de los
contribuyentes responsables y terceros en el Titulo IV, Capitulo I y Capitulo III, respectivamente.
As tenemos que:
ARTICULO 109: La Administracin Tributaria tendr las siguientes funciones:
1.- Recaudacin de los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios de estos.
2.- Aplicacin de las leyes tributarias y tareas de fiscalizacin y control de cumplimiento de las
obligaciones tributarias, induciendo a su cumplimiento voluntario.
3.- Requerir el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante medidas cautelares, coactivas de
accin ejecutiva.
4.- Inscripcin y registro de los contribuyentes y responsables.
5.- Establecimiento y desarrollo del sistema de informacin y de anlisis estadstico, tributarios.
6.- Funcin normativa y de divulgacin tributaria, de naturaleza tcnica, jurdica y administrativa.
Igualmente establece la citada norma, en el articulo 111, el plazo para resolver peticiones en la siguiente
forma:
ARTICULO 111: La Administracin Tributaria esta obligada a dictar resolucin en toda peticin planteada
por los interesados, dentro del plazo de treinta (30) das de su presentacin, salvo disposicin especial de este cdigo.
Vencido el plazo sin que se dicte resolucin, los interesados podrn a su solo arbitrio optar conceptuar que ha habido
decisin denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para interponer los recursos y acciones que correspondan.
22.- DECISIN:
EL DICCIONARIO JURDICO de MANUEL OSORIO, define:
DECISIN:
Resolucin o determinacin en materia dudosa.
Parte dispositiva de la Ley.
Sentencia o fallo en cualquier pleito o causa.
La Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos, en su articulo 18, establece que todo Acto

Administrativo deber contener la decisin respectiva, si fuere el caso.

El articulo 149 del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, establece que toda Resolucin Decisoria del
Sumario Administrativo deber contener las ocho (08) especificaciones a que se refiere el mismo, so pena de nulidad
del acto, por ausencia de una cualquiera de dichas especificaciones. La Resolucin con que culmina el Sumario
Administrativo debe ser fundamentada y adems de estimarse las pruebas y dems circunstancias de hecho, se
expondrn las razones de derecho en que se basa la decisin. Si la Administracin no dicta Resolucin o dicta y no
notifica, el Sumario queda anulado.
23.- DECLARACIN:
El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, habla de las Declaraciones en su articulo 128.
ARTICULO 128: Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo de la
verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo dispuesto en el articulo 82.
Igual responsabilidad solidaria tendrn los profesionales que en el ejercicio independiente de sus profesiones, emitan
dictmenes tcnicos o cientficos en contradiccin a las leyes, normas o principios que regulan el ejercicio de su
profesin o ciencia.
Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrn como definitivas aun cuando podrn ser modificadas en
cualquier tiempo, sin perjuicio de las facultades de verificacin de la Administracin Tributaria y de la aplicacin de
las sanciones que correspondan, si tal modificacin ha sido hecha a raz de denuncias, observacin o inspeccin de la
autoridad.
Existe una presuncin de veracidad sobre las Declaraciones de naturaleza tributaria, dicha presuncin es
juris tantum, por lo que puede ser desvirtuada mediante prueba en contrario.
24.- DEFRAUDACIN:
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 93: Comete Defraudacin el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra, o cualquier otra
forma de engao, obtenga para si o para un tercero un provecho indebido a expensas del derecho del sujeto activo a
la percepcin del tributo.
Es agravante la circunstancia de que la Defraudacin se cometa con la participacin del funcionario que, por
razn de su cargo, intervenga en los hechos constitutivos de la infraccin.
El Dr. HECTOR VILLEGAS, nos habla de DEFRAUDACIN FISCAL.
La DEFRAUDACIN FISCAL requiere subjetivamente, la intencin deliberada de daar al Fisco, y
objetivamente la realizacin de determinados actos o maniobras tendientes a sustraer, en todo o en parte, a la
obligacin de pagar tributos.
El MODELO DEL CDIGO TRIBUTARIO PARA LA AMRICA LATINA, en su Articulo 98, define la
DEFRAUDACIN, de la manera siguiente:
Comete Defraudacin, quien mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier forma de engao,
induce en error al Fisco, del cual resulte, para s o para un tercero, un enriquecimiento indebido a expensas del
Derecho de aqul a la percepcin del Tributo.
25.- DERECHO TRIBUTARIO:
Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la creacin y recaudacin de los tributos, as como las
relaciones jurdicas que se derivan de la actividad del Estado, esta ubicado en el campo del Derecho Pblico y es una
rama del Derecho Financiero o Fiscal.

FONROUGE, define el DERECHO TRIBUTARIO o DERECHO FISCAL, como la rama del Derecho
Financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de la tributacin, en sus diversas manifestaciones: como
actividad del Estado, en las relaciones de este con los particulares y en las que se suscitan entre estos ltimos.
26.- DESGRAVAMEN:
Son ciertas deducciones que la Ley permite hacer al ingreso bruto o global de los contribuyentes.
El Articulo 5 del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, establece el DESGRAVAMEN como un
beneficio fiscal, pero que la Ley debe determinar los requisitos y condiciones para que proceda tal beneficio fiscal
ARTICULO. 5: En materia de exoneraciones, desgrvamenes, rebajas y dems beneficios fiscales, la Ley
determinar los requisitos o condiciones especiales para su procedencia, a los fines de evitar en lo posible la
discrecionalidad del funcionario, cuando fueren otorgadas.
DESGRAVAMEN:
Rebajar los impuestos sobre determinados objetos.
DESGRAVAMEN:
Se entiende por Desgrvamenes las cantidades pagadas en Venezuela o excepcionalmente fuera del pas,
durante el ejercicio gravable, no reembolsadas al contribuyente, que se permiten deducir al enriquecimiento global
neto fiscal, para llegar al enriquecimiento gravable, en el caso de las personas naturales residentes. (Comentario del
Dr. Boedo Curras - Ley de Impuesto Sobre La Renta).
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
ARTICULO 61: Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de los desgrvamenes siguientes:
1.) Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y de sus descendientes
no mayores de 25 aos. Este lmite de edad no se aplicar a los casos de educacin especial.
2.) Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas por concepto de primas de seguro, de
hospitalizacin, ciruga y maternidad.
3.) Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al
contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artculo 63.
4.) Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prestamos obtenidos por el contribuyente
para la adquisicin de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de
asiento permanente del hogar. El desgraven autorizado podr ser superior a cinco mil (5.000) unidades tributarias
por ejercicio.
PARAGRAFO PRIMERO: Los desgravmenes previstos en este artculo no procedern cuando se hayan
podido deducir como gastos o costos, a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del contribuyente.
PARAGRAFO SEGUNDO: Los desgravmenes autorizados en el presente artculo, debern corresponder a
pagos efectuados por el contribuyente dentro del ao gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos,
debern ser anexados a la declaracin anual de rentas. No procedern los desgravmenes de las cantidades
reembolsables al contribuyente por el patrono, contratista, empresas de seguros o cantidades substitutivas. Adems
cuando varios contribuyentes concurran al pago de los servicios a que se refieren los numerales 1 y 2 del presente
artculo, los desgravmenes por tales conceptos se dividirn entre ellos. En todo caso para ser aceptados los
desgravmenes deber aparecer en el recibo correspondiente el nmero de Registro de Informacin fiscal del
beneficiario del pago.
PARAGRAFO TERCERO: A los fines del goce de los desgravmenes, se consideran realizados en
Venezuela, todos los gastos a que se refieren los numerales de este artculo, hechos fuera del pas, por funcionarios
diplomticos o consulares de Venezuela acreditados en el exterior; los efectuados por otros funcionarios de los
poderes pblicos nacionales, estadales o municipales y los hechos por los representantes de los institutos oficiales

autnomos y de empresas del Estado, mientras estn en el exterior en funciones inherentes a sus respectivos cargos.
27.- EGRESOS:
Del Latn Egressus.
Los Egresos en contabilidad es la salidas o partida de descargo.
28.- EL JUICIO EJECUTIVO:
Por la ndole de la accin y opuesto al juicio ordinario, es aquel en que, sin dilucidar el fondo del asunto se
pretende la efectividad de un titulo con fuerza de ejecutorio.
El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, nos habla del JUICIO EJECUTIVO, en su Articulo 197.
ARTICULO 197: Cuando los crditos a favor del Fisco Nacional por concepto de tributos, sanciones,
intereses o recargos, no hayan sido pagados al ser determinados y exigibles, se demandaran judicialmente siguiendo
el procedimiento previsto en este Capitulo.
A tal efecto, constituirn titulo Ejecutivo los documentos que evidencien los crditos antes mencionados en
juicio que aparejan embargo de bienes.
En el campo Civil, el CDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL nos habla del JUICIO EJECUTIVO, en su
Articulo 653.
ARTICULO 653 C.P.C.: Salvo lo dispuesto en el Cdigo Orgnico tributario, la ejecucin de Crditos
Fiscales se solicitara ante los Tribunales Civiles Competentes segn su cuanta, de conformidad con las
disposiciones del presente Capitulo.
29.- ELEMENTO OBJETIVO Y 30.- ELEMENTO SUBJETIVO:
Como toda obligacin en derecho, la Obligacin Tributaria contiene tres (03) elementos esenciales:
.- Elemento Objetivo.
.- Elemento Subjetivo. y
.- Causa.
El ELEMENTO OBJETIVO:
FONROUGE diferencia el Elemento Objetivo de la Obligacin tributaria y el Objeto del Tributo en
si, definindolos as:
EL OBJETO DEL TRIBUTO constituye el presupuesto o antecedente de la obligacin, es el presupuesto de
hecho que la Ley establece como determinante del gravamen: La posesin de riquezas (capital o rentas) realizacin
de un acto, condicin de las personas mismas, y cualquier otra situacin jurdica o econmica que el Legislador exija
como susceptible de generar un Tributo.
EL ELEMENTO SUBJETIVO:
Esta formado por un Sujeto Activo o Acreedor y un Sujeto Pasivo o Deudor.
EL SUJETO ACTIVO, lo define el CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, en su Articulo 18.

ARTICULO 18: Es el ente publico acreedor del tributo.

EL SUJETO PASIVO, lo define la misma norma en el Articulo 19.
ARTICULO 19: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable.
31.- EXENCIN:
Situaciones que enervan la eficacia generadora del Hecho Imponible.
Las Exenciones tienen la virtud de poder cortar el nexo normal entre la hiptesis como causa y el
mandamiento como consecuencia. En efecto, cuando se configuran exenciones o beneficios tributarios, la
realizacin del Hecho Imponible ya no se traduce en el mandato de pago que la norma tributaria originalmente
previo.
EXENCIN: Segn el Articulo 64 del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO.
ARTICULO 64: Exencin es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria,
otorgada por la Ley . (Art. 64, 2 parte, COT).
La EXENCIN constituye una dispensa total o parcial, de la obligacin que recae sobre el sujeto pasivo de
la obligacin tributaria, strictus sensu, de pagar el monto del tributo. Cuando existe una Exencin Tributaria, el
hecho Imponible se realiza; el hecho ocurrido en la vida real se subseme, encaja en la hiptesis de incidencia
tributaria contemplada en el supuesto abstracto de la norma, razn por la cual nace la obligacin tributaria; pero la
Ley dispensa al sujeto pasivo, total o parcialmente, de su deber jurdico de pagar el tributo, de cumplir con el
objetivo de su obligacin.
32.- EXONERACIN:
Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria concedida por el Ejecutivo
Nacional en los casos autorizados por la Ley.
EXONERACIN:
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, Artculo 64, Segunda Parte:
Exoneracin es la dispensa total o parcial de la obligacin tributaria, concedida por el Ejecutivo Nacional
en los casos autorizados por la Ley.
EXONERACIN - JURISPRUDENCIA:
La Exoneracin como lo ha sostenido la doctrina, es la dispensa legal de la obligacin tributaria. Se trata
de hechos que en principio estn comprendidos en la definicin del Hecho Generador de la Obligacin Tributaria,
pero a los cuales la Ley, por razones de poltica fiscal, excluye de la misma. Siendo una excepcin a la norma de que
habiendo incidencia debe exigirse el pago del tributo, la interpretacin de las disposiciones que la establecen deber
ser estricta, restrictiva, ya que indudable que su sistema implica limitaciones a los principios de igualdad en la
tributacin.
33.- EXTINCIN:
Segn el DICCIONARIO JURDICO DE MANUEL OSORIO, la EXTINCIN, es el cese, cesacin,
termino, conclusin, desaparicin de una persona, cosa, situacin o relacin y, a veces de sus efectos y
consecuencias tambin.

La EXTINCIN es el fin de la obligacin tributaria.

El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, nos habla sobre la Extincin en el Articulo 38.
ARTICULO 38: La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Remisin
5. Declaratoria de Incobrabilidad.
6. Prescripcin.
PARAGRAFO NICO: Las leyes especiales pueden establecer otros medios de extincin de la obligacin
tributaria que ellas regulen.
34.- FINANZAS:
Las Finanzas o Finanzas Publicas, en su concepcin actual, y genricamente consideradas, tienen por objeto
examinar como el Estado obtiene sus ingresos y efecta sus gastos.
A la voz FINANZAS suele adicionrsele la palabra PUBLICAS, con idntico significado, aunque el
propsito es distinguir las Finanzas Estadales de las Privadas.
A la ciencia de las Finanzas suele tambin denominrsela Ciencia de la Hacienda.
El termino Finanzas Publicas viene del Latn FINIS y del Griego FINO que significa FIN, es decir
poner fin a una obligacin cambiara; y una obligacin cambiara se satisface mediante el pago y este pago se hace
mediante el empleo de dinero. En conclusin todo lo que tiene que ver con el dinero es esencialmente financiero,
todo ello enmarcado dentro del termino de las Finanzas.
35.- FISCALIZACIN:
Accin y efecto de Fiscalizar.
Ejercer el cargo o funcin del Fiscal.
Inspeccionar, revisar, vigilar, cuidar, estar al tanto, seguir de cerca.
El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, en su Articulo 112, indica expresamente la funcin de Fiscalizar
o de Fiscalizacin.
ARTICULO 112: La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin e
investigacin de todo lo relativo a la aplicacin de las leyes tributarias, inclusive en los casos de exenciones y
exoneraciones....
La LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, en su Articulo 76,
seala que podr efectuar fiscalizaciones las personas jurdicas o naturales que sean contribuyentes o que en
cualquier forma contraten, negocien o celebren operaciones con la Repblica, los Estados, los Municipios, los
Institutos Autnomos y Empresas del Estado sometidas al control de la Contralora.
36.- GARANTA:
Garanta significa el Afianzamiento o Fianza, Prenda, Caucin, Obligacin del Garante. Seguridad o
Proteccin frente a un peligro o un riesgo. La Garanta sirve para asegurar el cumplimiento de una obligacin.

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, nos habla en su Articulo 14, de las Garanta a favor del Fisco
Nacional.
ARTICULO 14: La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder
Publico y los Sujetos Pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley.
Constituye un vinculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.
Igualmente la misma norma en su Articulo 63 nos habla de las Garantas por Convenios de Pago.
ARTICULO 63: Cuando se celebren convenios de facilidades de pago, en cualesquiera de los casos
sealados por la Ley, la Administracin tributaria podr exigir garantas reales o personales.
37.- GASTOS CONTABLES:
GASTOS:
Los Gastos implican un desembolso pecuniario destinado a la adquisicin de cosas, a la remuneracin de
servicios o a la conservacin de bienes y valores.
A su vez los Gastos pueden ser de orden particular o privado, contemplados en consecuencia, por normas de
Derecho Comercial y Civil, o gastos pblicos, legislados por el Derecho Administrativo.
GASTOS CONTABLES:
Conjunto de desembolsos pecuniarios o de valores y bienes equivalentes realizados en el ejercicio o
desempeo de una actividad peridica, permanente o compleja. En el Patrimonio del Estado, gastos o pagos que se
contraponen a los ingresos o cobros.
38.- GRAVAMEN:
Este termino tiene distintas acepciones, segn sea la rama del Derecho a que se refiera.
En el Derecho Financiero, la carga que pesa sobre los habitantes del pas, que varia de acuerdo con los
bienes y actividades afectados por el impuesto.
En el derecho Civil, se llama as al Derecho Real, distinto de la propiedad, trabado sobre un bien ajeno
(hipoteca, prenda, servidumbre, etc.), que tiene por finalidad garantizar por el deudor el cumplimiento de una
obligacin.
Para el Derecho Internacional Publico la limitacin que se impone a la soberana en beneficio de Estados
Extranjeros.
39.- HACIENDA PUBLICA:
En sentido general, significa el conjunto de bienes del Estado con sus consiguiente administracin. Mas
cientficamente, se ha definido como coordinacin econmica activa (en accin) creada por los habitantes de un
determinado lugar con el fin de satisfacer necesidades comunes, a las que aquellos no podran proveer
individualmente, fin que ella logra por la aplicacin de medios tomados, en su mayor parte, de la riqueza privada, en
forma de contribuciones obligatorias.
El concepto de Hacienda Publica es aplicable a la Hacienda Publica Nacional, Estadal y Municipal.

Existen tres (03) formas de representacin del Fisco Nacional considerado como Hacienda Publica:
1.- Hacienda Publica Nacional.
2.- Hacienda Publica Estadal.
3.- Hacienda Publica Municipal.
1.- HACIENDA PUBLICA NACIONAL:
La Hacienda Publica Nacional es el mismo Fisco Nacional considerado como persona jurdica.
La Hacienda Publica Nacional es el conjunto de bienes, rentas y deudas que forman el activo y pasivo de la
nacin y todos los dems bienes y rentas cuya administracin, corresponde al Poder Nacional, es decir, es el
patrimonio del ente publico administrado por el Poder Nacional.
2.- HACIENDA PUBLICA ESTADAL:
Es el conjunto de bienes, rentas, derechos, acciones y obligaciones que forman el activo del patrimonio de
cada Estado, as como por los montos que corresponden por concepto del Situado Constitucional.
3.- HACIENDA PUBLICA MUNICIPAL:
Es el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones del Municipio.
Asimismo forma parte de la Hacienda Publica Municipal el monto que le corresponda por concepto de
Situado Municipal, de acuerdo con la Ley.
40.- HECHO GENERADOR:
Es el presupuesto o hiptesis de la norma tributaria que hace generar el tributo.
Es el conjunto de circunstancias o hechos a cuya ocurrencia la Ley vincula el nacimiento de la obligacin
tributaria. Es una accin que circunscrita al presupuesto jurdico establecido en la Ley, hace nacer la obligacin
tributaria. Se confunde a veces con el Hecho Imponible, pero el CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, aclara esta
situacin en su articulo 36.
ARTICULO 36: Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:
1.- En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado las circunstancias materiales
necesarias para que produzca los efectos que normalmente les corresponden.
2.- En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de
conformidad con el derecho aplicable.
41.- HECHO IMPONIBLE:
El Hecho Imponible es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin (Articulo 35 COT). Para algunos autores el Hecho Imponible es diferente del
Hecho Generador, segn nuestro Cdigo orgnico Tributario son iguales. El Modelo de Cdigo Orgnico Tributario
Para La Amrica Latina preparado por la OEA/BID lo define como Hecho Generador en su Articulo N 37.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 35: El Hecho Imponible es el presupuesto establecido por la
Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin.

42.- ILCITO TRIBUTARIO:

El Ilcito Tributario se encuentra contemplado en la Seccin Segunda del Cdigo Orgnico Tributario, bajo
el Titulo de Infraccin (Articulo 72).
ARTICULO 72: La accin u omisin violatoria de normas tributarias, es punible conforme a este Cdigo.
El ILCITO TRIBUTARIO, como en el Derecho Penal Comn, es una accin antijurdica culpable. Este
concepto abarca tanto el Delito Tributario como la Contravencin Tributaria, porque aunque esta sea de naturaleza
administrativa, tambin es un obrar antijurdico y culpable en el sentido de culpa propiamente dicha, mientras en
aquel cabe la accin dolosa o culposa.
La ACCIN ILCITA TRIBUTARIA, supone un acto exterior, fsico o corporal, y no de pensamiento. La
intencin de no pagar el impuesto no esta penada. Esa accin exterior debe ser una accin voluntaria, sea dolosa o
culposa, y adems, debe provocar un resultado, que en este caso se vincula con la situacin del Fisco, sea que se le
prive de un ingreso por una declaracin falsa (accin voluntaria dolosa de resultado material ) o se le resta una
informacin necesaria para el desenvolvimiento de su actividad o percepcin, control o fiscalizacin (accin
voluntaria dolosa o culposa formal ).
43.- IMPUESTO:
El IMPUESTO es el tributo cuyo presupuesto de hecho es independiente de toda actividad especifica del
Estado hacia el contribuyente y cuyo producto se destina a servicios generales . El Modelo de Cdigo Orgnico
tributario OEA/BID Para La Amrica Latina, define en su Articulo 15 al Impuesto como el tributo cuya obligacin
tiene como Hecho Generador una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
44.- INADMISION:
Es cuando se niega la tramitacin de un Recurso o de una querella.
Con relacin a la INADMISION de los Recursos Administrativos la LEY ORGNICA DE
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, establece en su Articulo 86, lo siguiente:
ARTICULO 86: Todo Recurso Administrativo deber intentarse por escrito y en el observaran los
extremos exigidos por el Articulo 49. El Recurso que no llene los requisitos exigidos no ser admitido. Esta
decisin deber ser motivada y notificada al interesado.
El error en la calificacin del recurso por parte del recurrente no ser obstculo para su tramitacin, siempre
que del escrito se deduzca su verdadero carcter.
45.- INFLACIN:
Tanto en el campo de la Economa como en el campo de la Hacienda Publica, INFLACIN, significa
emisin excesiva de billetes en sustitucin de la moneda acuada, muy por encima de las reservas de metales
preciosos o divisas extranjeras.
La INFLACIN produce automticamente la desvalorizacin de la moneda del pas en relacin con las
extranjeras; provoca una prosperidad inicial pasajera y a la larga conduce a la crisis y a la depresin de los ttulos o
valores pblicos.
Para algunos autores la INFLACIN viene dada por el exceso de emisin de moneda, es decir el aumento
descompasado de los signos monetarios, lo especifico del fenmeno inflacionario
46.- INFRACCIN:

Transgresin, quebrantamiento, violacin, incumplimiento de una Ley, pacto o tratado.

El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, en su Articulo 73, nos habla de las INFRACCIONES
TRIBUTARIAS.
ARTICULO 73: Las Infracciones tributarias pueden ser Dolosas o Culposas.
Las presunciones sobre intencin o culpa establecidas en este Cdigo admiten prueba en contrario. Ellas se
refieren al conocimiento por parte del infractor de los fines y resultados de su accin u omisin.
Cuando el Cdigo nos habla de Presuncin, aqu la presuncin es Juris Tantum, es decir, admite prueba en
contrario; la presuncin de dolo se basa en que la intencionalidad debe surgir de los hechos exteriores en forma
objetiva;
El DOLO EN EL DERECHO CIVIL: Constituye la voluntad maliciosa que persigue deslealmente el
beneficio propio o el dao de otro al realizar cualquier acto o contrato, valindose de argucias y sutilezas o de la
ignorancia ajena.
EL DOLO EN EL DERECHO PENAL: Constituye Dolo la resolucin libre y consciente de realizar
voluntariamente una accin u omisin prevista y sancionada por la Ley.
47.- INGRESOS BRUTOS:
Es aquel constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de
cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relacin de
dependencia o por el libre ejercicio de profesionales no mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones
anlogas, salvo los dividendos y lo que en contrario establezca la Ley ( Ley de Impuesto Sobre La Renta).
48.- INGRESOS CONTABLES:
Entrada, caudal o suma que se recibe y queda a cargo en la cuenta propia; parte o partida activa del
presupuesto contrapuesta a la de gastos.
49.- INTERESES:
INTERS, significa provecho, beneficio, utilidad, ganancia, lucro o rditos de un capital o renta; importe o
cuanta de los daos o perjuicios que una de las partes sufre por incumplir la otra obligacin que contrajo.
El CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO, nos habla de los Intereses en su Articulo 59.
ARTICULO 59: La falta de pago de la obligacin tributaria, sanciones y accesorios, dentro del termino
establecido para ello, hace surgir, sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria, la
obligacin de pagar intereses de mora desde la fecha....
50.- INTERPOSICIN:
Accin y efecto de interponer.
Presentacin de un recurso ante un Juez o Tribunal.
51.-JURISDICCION:

Etimolgicamente proviene del Latn JURISDICTIO, que quiere decir ACCIN DE DECIR EL
DERECHO, no de establecerlo. Es pues una funcin especifica de los jueces. Tambin la extensin y limites del
poder de juzgar, ya sea por razn de la materia, territorio o cuanta.
Es la potestad de conocer y fallar en asuntos civiles, penales o de otra naturaleza segn disposiciones
legales.
Es el territorio en que el Juez o tribunal ejerce su autoridad.
52.- JUSTICIA TRIBUTARIA:
Es la virtud que inclina a dar a cada uno lo que le corresponde. Cuando se habla de JUSTICIA
TRIBUTARIA se refiere a los rganos de justicia en el mbito del Derecho Tributario.
53.- INGRESO NACIONAL:
Es tambin denominado INGRESO PUBLICO, y viene a ser el caudal de valoracin econmica que estima
y recaba el Estado para cumplir sus fines.
54.- LIQUIDACIN:
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 116: La determinacin o liquidacin es el acto o conjunto de actos que declara la existencia y
cuanta de un crdito tributario o su existencia.
LA LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, en sus Artculos 53 y
54 se refiere a la LIQUIDACIN.
ARTICULO 53: Los funcionarios encargados de hacer efectivas las liquidaciones de los reparos, debern
notificar inmediatamente a la Contralora de su recaudacin.
ARTICULO 54: Una vez pagadas las planillas de liquidacin expedidas por concepto de reparos, o
declarados estos sin lugar por sentencia firme, la Contralora otorgara el finiquito correspondiente.

55.- MATERIA IMPONIBLE:

Las cosas o los bienes, muebles e inmuebles susceptibles de ser gravados con impuestos.
56.- MEDIDAS CAUTELARES:
Son disposiciones tomadas en un juicio o proceso, a instancia de parte o de oficio, para prevenir que la
resolucin del mismo pueda ser mas eficaz. Cuando exista riesgo para la percepcin de los crditos por tributos,
intereses o recargos, determinados o no, no exigibles por causa de plazo pendiente o por haberse interpuesto algn
recurso, la Administracin Tributaria podr pedir al Tribunal competente para conocer del Recurso Contencioso
Tributario que decrete medidas cautelares suficientes, las cuales podrn ser:
PRIMERO: Embargo Preventivo de bienes muebles;
SEGUNDO: Secuestro o Retencin de bienes muebles;
TERCERO: Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles. Las medidas procedern tambin en los
casos de multas, cuando estas hubieren sido confirmadas mediante Resolucin dictada en el Recurso Jerrquico o en

la Sentencia de Primera Instancia del recurso Contencioso Tributario.

57.- MORA:
Es la tardanza en el cumplimiento de una obligacin. Retraso en el pago de una cantidad de dinero liquida y
vencida.
58.- NIT:
Numero de Informacin Fiscal; es el numero que identifica al contribuyente por ante la Administracin
tributaria y que debe constar en los documento mercantiles que el mismo emita en oportunidad de sus actividades de
comercio.
59.- NORMA ADJETIVA:
Es aquella que nos refiere la forma de proceder en materia de proceso, es decir una norma procesal, por
ejemplo el Cdigo de Procedimiento Civil.
60.- NORMA SUSTANTIVA:
Son las reglas de conducta establecidas o admitidas por el Estado, mediante las cuales se mantiene el orden
y la seguridad social, de acuerdo con los principios de la Justicia. El Cdigo Civil, por ejemplo es un conjunto de
normas sustantivas.
61.- NOTIFICACIN:
Es el acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recada en un tramite o en un asunto judicial.
NOTIFICACIN, es el documento en que consta tal comunicacin.
La NOTIFICACIN es el requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la Administracin
tributaria, cuando estos produzcan efectos individuales.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 132: La notificacin es el requisito necesario para la eficacia de los Actos emanados de la
Administracin Tributaria, cuando estos produzcan efectos individuales.
La NOTIFICACIN del Acto es un medio de proteccin de los derechos individuales de los administrados
ante la nacin desplegada de la Administracin, ya que el desconocimiento de los mismos, causa la indefension
LA LEY ORGNICA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
ARTICULO 73: Se notificara a los interesados todo acto administrativo de carcter particular que afecte
sus derechos subjetivos o sus intereses legtimos, personales y directos, debiendo contener la notificacin del texto
integro del acto, e indicar si fuere el caso, los recursos que proceden con expresin de los trminos para ejercerlos y
de los rganos o tribunales ante los cuales deban interponerse.
62.- NULIDAD:
Es la Ilegalidad Absoluta de un acto. Constituye tanto el estado de un acto como el vicio que impide a ese
acto la produccin de sus efectos como el vicio que impide a ese acto la produccin de sus efectos. La nulidad

puede resultar de la falta de condiciones necesarias y relativas, sea a las cualidades personales de las partes, sea a la
esencia del acto, lo cual comprende sobre todo a la esencia de la voluntad y la observancia de las formas prescritas
para el acto.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 162: La Administracin Tributaria podr en cualquier momento, de oficio o a solicitud de
particulares, reconocer la nulidad absoluta de los actos dictados por ella.
La Administracin puede decretar la Nulidad de sus propios actos de oficio o a solicitud de parte, en
cualquier momento.
Los actos afectados de Nulidad Absoluta no pueden ser convalidados por ninguna de las partes, ese acto se
considera nulo ab initio, es decir su origen. Tambin conviene recordar que la accin o solicitud para exigir el
reconocimiento u origen. Tambin conviene recordar que la accin o solicitud para exigir el reconocimiento o la
declaratoria de un vaciado con nulidad absoluta es siempre imprescindible, razn por la cual puede ser solicitada en
cualquier momento.
63.- PAGO:
El PAGO extingue la Obligacin Tributaria, al producirse la entrega de la cantidad debida, pues es un
obligacin de dar.
El PAGO es el modo de extincin normal de una obligacin tributaria, ya que la pretensin crediticia del
acreedor queda satisfecha plenamente, una vez efectuado ste.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 39: El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogara en los derechos, garantas y privilegios del
sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al mismo por su condicin de ente publico.
64.- PERSONAS JURDICAS:
PERSONA, en Derecho es todo ente susceptible de tener derecho o deberes jurdicos. El Derecho vigente
reconoce la personalidad jurdica a entes distintos de los individuos de la especie humana, pero que persiguen fines
humanos, por ejemplo: Estado Venezolano, las Sociedades Mercantiles, etc.
PERSONAS JURDICAS: En sentido lato sensu, son las personas naturales, y stricto sensu las personas
jurdicas, y a esta categora corresponden las colectivas, morales, complejas o abstractas, que no son individuos de la
especie humana.
Son de dos clases:
DE DERECHO PUBLICO:
Segn el Cdigo Civil, en su Articulo 19: la Nacin, las Entidades y los dems seres y cuerpos morales de
caracter pblico.
DE DERECHO PRIVADO:
Estas se subdividen en personas de tipo Fundacional (Fundaciones), y de tipo Asociativo (Asociaciones en
sentido Amplio).
65.- PERSONAS NATURALES:
Son todos aquellos individuos de la especie humana, individuales, fsicas, simples o concretos.

66.- PLAZO:
Es el tiempo o lapso fijado para una accin.
Al igual que la condicin y el modo el plazo constituye un elemento accidental de los negocios jurdicos,
pero que no afecta su existencia, sino a su cumplimiento.

67.- PODER TRIBUTARIO:

Es la facultad del Estado para imponer impuestos y recaudar tributos, lo cual deber hacer en virtud de una
Ley, para tener efectividad y legalidad como lo establece la Constitucin Nacional. El Sujeto Activo del Poder
tributario es el ente publico con facultades de producir normas jurdicas tributarias; en escala nacional ser el
Congreso Nacional, en la esfera estatal sern las Asambleas Legislativas de los Estados y en el campo Municipal son
los Consejos Municipales.
68.- POTESTAD TRIBUTARIA:

69.- PRECIO:

70.- PRESCRIPCIN:

71.- PRESUPUESTO DE HECHO:

72.- PRESUPUESTO PUBLICO:

73.- PRIVILEGIO:
74.- PRUEBA:

75.- QUANTUM:
DINO JARACH, en su CURSO SUPERIOR DE DERECHO TRIBUTARIO, dice que: La cantidad
expresada en una suma finita o bien en un porcentaje o alcuota aplicable a la Base Imponible, que representa o
arroja como resultado el QUANTUM de la Obligacin Tributaria.
El QUANTUM es la cantidad de un determinado Tributo.
76.- RECAUDACIN:

Accin de Recaudar.
Cantidad Recaudada.
Oficina destinada a la entrega de pagos Caudales Pblicos. Tesorera.
77.- RECURSO:
Cualquier medio o procedimiento , solicitud o peticin. Escrito. Se denomina as a todo medio que conceda
la ley procesal para la impugnacin de las resoluciones judiciales a efectos de subsanar los errores de fondos, o los
vicios de forma en que se haya incurrido al dictarlas. El acto de recurrir corresponde a la parte en que en el Juicio se
sienta lesionada por la medida Judicial.
78.-REMISION:
Accin y efecto de remitir, remitirse. Indicacin en un escrito del lugar del mismo o de otro escrito que
se remite el lector. Envo o Remesa. Expedicin , Liberacin de la prestacin obligatoria . Suspensin o retraso de un
acto.
79.-RENTA BRUTA:
Consiste en el conjunto de las entradas que obtiene en determinado lapso, calculado casi siempre mensual
anualmente una persona o sociedad. Cuando se imponen contribuciones sobre ese conjunto se incurre en una
expoliacin por cuanto no se distingue entre beneficios y gastos. Ley de I.S.L.R. Articulo 21.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
ARTICULO 21:
80.- REPRESENTANTE:
Que representa un ausente , cuerpo o comunidad. Sujeto Activo de la representacin Legal o Voluntaria, acta en
nombre de otro denominado representado.
81.- RESIDENCIA FISCAL:

82.- RESOLUCIN:
Del Latn Resolutio onis. Accin y efecto de Resolver o resolverse. Animo , Valor, o Arresto.
83.- RESPONSABLE:
Del Latn RESPONSUM, dicese de la persona que pone cuidado y atencin en lo que se hace o decida.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 25: Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carcter de contribuyentes deben,
por disposicin expresa de la Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a estos.

El RESPONSABLES, es junto con el contribuyente, un sujeto pasivo de las prestaciones tributarias, es un

obligado tanto al pago de los tributos como al cumplimiento de los deberes formales establecidos en el Cdigo
orgnico Tributario, y en las dems normas tributarias especiales.
84.- RETENCIONES:
Es la que corresponde al retenedor de una cosa ajena para conservar la posesin de la misma hasta el pago
de lo debido por razones de ella.
Son los anticipos de impuestos que deben pagar los contribuyentes a travs de los denominados Agentes de
Retencin, cuyas obligaciones y responsabilidades estn establecidas en la Ley, especficamente en el Cdigo
Orgnico Tributario, (Articulo 28, seala la responsabilidad de los Agentes de Retencin).
El AGENTE DE RETENCIN es la persona encargada de retener el anticipo de impuesto a los
contribuyentes o responsables; es un tercero que por razn de sus funciones cumple total o parcial con el objeto
sustancial de la obligacin tributaria, como es el pago del impuesto, a nombre del verdadero contribuyente que es la
persona a quien se efecta la retencin.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 28: Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin , la personas
designadas por la Ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones publicas o por razn
de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente....
85.- REVISIN:
Accin de Revisar , Comprobacin, Verificacin, Inspeccin tcnica .
86.- R.I.F.:
Registro de Informacin Fiscal.
87.- SANCIN:

88.- SOBERANA TRIBUTARIA:

89.- SOLIDARIDAD:
Actuacin responsabilidad de cada uno de los titulares de un derecho de los obligados por razn de un
acto contrato. Tambin se define como un vinculo unitario entere varios acreedores, que permitan a cada uno
reclamar la deuda u obligacin por entero , sean los deudores uno mas.
90-. SOLIDARIO:
Vinculo u obligacin en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la totalidad de la
obligacin deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre los acreedores deudores, para la
justa percepcin contribucin de cada cual.

91.-SOLVENCIA:
Esta refleja la salud patrimonial, el Crdito personal saludable, la Fe en la palabra del Solvente
Econmicamente, aun cuando la dignidad la para asumir las responsabilidades que correspondan al bien general
Social de la Nacin.
92.- SUCESIONES:
Es el conjunto de principios y de Normas Jurdicas que regulan la transmisin de los Bienes por causa de
Muerte del causante a sus Herederos y tambin a los legatarios.
93-. SUJETO ACTIVO:
Es la obligacin tributaria, representado por el ente publico acreedor del tributo.94.-SUJETO PASIVO:
El sujeto pasivo de la relacin tributaria puede serlo a titulo de contribuyente o a titulo de responsable. Si el
sujeto pasivo realiza el hecho imponible se le denominara contribuyente.
El sujeto pasivo se coloca en relacin con la materia gravable en la misma posicin definida abstractamente
por la Ley, adquiere la cualidad de contribuyente y nace a su cargo la obligacin tributaria.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO:
ARTICULO 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable.
El Sujeto Pasivo, es aquel que esta obligado al cumplimiento de pagar impuestos, sea en calidad de
contribuyente o de responsable.95.- TARIFA:
Lista o catalogo de precio, derechos o impuestos que deben satisfacer en pago de alguna cosa o trabajo.
Existen tarifas administrativas ( para evitar abusos ) , Individuales ( para evitar la Competencia ). Aunque la tarifa
suele sealar un limite ( Mximo si de cobrar se trata o Mnimo si de pagar es el caso .
96.- TASAS:
Es una relacin de cambio en virtud de la cual se pagara una suma de dinero contra la prestacin de un
determinado servicio publico. Tambin la definen como El pago de un servicio Publico por el usuario.

97.- TERRITORIALIDAD:
Es la consideracin Jurdica en que se toman las cosas en cuanto estn dentro del territorio de un estado.
Representa la aplicabilidad de leyes o reglamentos dentro del territorio en que se hayan dictado sean nacionales o
extranjeros los residentes.

98.- TERRITORIO:
Porcin de la superficie terrestre perteneciente a una Nacin. Circuito o termino que comprende una
jurisdiccin, un cometido oficial u otra funcin anloga.
Parte de la superficie terrestre sometida a la jurisdiccin de un estado, Provincia, Regin o Municipio.
99.- TIPO IMPOSITIVO:

100-. TRANSACCIN:
Del Latn TRANSACTIO ONIS
El Cdigo Civil la define como el contrato por el cual las partes mediante reciprocas concesiones terminan
un litigio pendiente o precaven un litigio eventual. En materia tributaria la transaccin Judicial es admisible en
cuanto a la determinacin del hecho y no en cuanto al significado de la norma.
101.- TRANSLACIN:
Accin y efecto de trasladar de lugar a una persona o cosa.

102.- TRIBUTOS:
Son todos aquellos Impuestos , Contribuciones u otras obligaciones de carcter Fiscal.
103.- UNIDAD TRIBUTARIA:
Es la Base Imponible del Tributo.
104.- GASTO PUBLICO:
Aquellos que son hechos por las autoridades Polticas competentes para atender a la satisfaccin de las
necesidades colectivas.
105.- DERECHO FINANCIERO:
Rama del Derecho Publico Interno que regula las actividades del Estado en cuanto a los rganos
encargados de la Recaudacin y aplicacin de Impuestos, Presupuestos, Crdito Publico y en general todo lo
relacionado directamente con el patrimonio del estado y su utilizacin.
106.- DERECHO MONETARIO:
Conjuntos de Normas Jurdicas que regulan la acuacin, valor, circulacin, cambio, etc., de la Moneda
como instrumento de pago.

107.- DERECHO PRESUPUESTARIO:

108.- DEVALUACIN:
109.-IMPUESTO INDIRECTO:
EL Sujeto de derecho llamado por la ley a pagar el gravamen y a sufrir el impacto o persecucin derivado
de dicho pago , no es en definitiva el que recibe la incidencia, pues mediante la traslacin , logra traspasar total o
parcialmente la carga tributaria hacia otro sujeto llamado de facto o de hecho.
110.- IMPUESTO DIRECTO:
No se traslada de un sujeto a otro, de una economa mas fuerte a una mas dbil. En ello el sujeto de Jure o
de Derecho, llamado por la Ley a recibir el impacto o persecucin derivado del pago del impuesto, es el mismo que a
su vez sufre la incidencia o carga total y definitiva derivada de dicho pago sin que opere el fenmeno de la
traslacin.