)4-) 641*76)41)

l
AC1UALl DAD IMIkISAkl AL | N 92
1%
+
)
5
7
1
5
6
1
+
)
lmplicancias Iributarias relacionadas con no efectuar
Retenciones de uinta Categora
1. El agente de retencin
Ll agenIe de reIencin es el sujeIo que por
razn de su acIividad, uncin o posicin
conIracIual esIa en posibilidad de reIener
C.P.C. Josu 8erno/ kojos
/|onbo oo| S|o|| |o|ooo oo |o
o|s|o /c|oo||ooo Enoso|o|
IribuIos y enIregarlos al acreedor IribuIario.
Debe ser designado por ley, en deecIo
de la ley puede ser designado medianIe
DecreIo Supremo y adicionalmenIe por la
AdminisIracin TribuIaria medianIe Pe
solucin de SuperinIendencia a los suje
Ios que considere puedan eecIuar la re
Iencin.
*=IA AC=
^r|. 10` CoJ/o !r/c0|ar/o.
2. Obligacin de efectuar reten-
ciones por rentas de quinta
categora
Los sujeIos que paguen o acrediIen ren
Ias de quinIa caIegoria quedan designa
dos como agenIes de reIencin y como
Iales deberan reIener mensualmenIe so
bre las remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesIo que
lNS1l 1U1O DI l NVIS1l CACl N IL IACl Il CO
l
I
k
l
M
I
k
A

Q
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l
N
C
I
N
A

-

A
C
O
S
1
O

2
0
0

1&
CASUlS1lCA
3. Plazo para abonar la retencin
al fisco
Las reIenciones eecIuadas se deben abo
nar al isco denIro de los plazos esIableci
dos para las obligaciones de periodici
dad mensual segn cronograma esIable
cido de acuerdo con el lIimo digiIo del
PUC del agenIe reIenedor.
*=IA AC=
^r|. 75` !JO Je /a /e, Je/ /./.
4. Responsabilidad solidaria del
agente de retencin
Ll agenIe de reIencin es responsable soli
dario con el conIribuyenIe cuando hubiere
omiIido la reIencin a que esIaba obligado
hasIa por el monIo que se debi reIener.
5. lnfraccin por no efectuar la
retencin
Ll no eecIuar la reIencin de quinIa
caIegoria origina la comisin de la in
raccin de No eecIuar las reIencio
nes o percepciones esIablecidas por ley,
salvo que el agenIe de reIencin o per
cepcin hubiera cumplido con eecIuar
el pago del IribuIo que debi reIener o
percibir denIro de los plazos esIableci
dos.
*=IA AC=
^r|. 177` N0m. 1J CoJ/o !r/c0|ar/o.
6. 5ancin y Rgimen de Gradua-
lidad por no efectuar las re-
tenciones
La sancin por la inraccin de no eec
Iuar las reIenciones es del 50% del Iribu
Io no reIenido, cuyo monIo resulIanIe
puede rebajarse en virIud del Pegimen
Caso Prctico N 1
5. CON51I1UYFN INFACCIONF5 FLACIONADA5 CON LA OLIGACIN DF PFMI1I FL
CON1OL DF LA ADMINI51ACIN 1IU1AIA, INFOMA Y COMPAFCF AN1F LA
MI5MA
No eecIuar las reIenciones o percepciones esIablecidas por ley, salvo que el agenIe de reIencin o
percepcin hubiera cumplido con eecIuar el pago del IribuIo que debi reIener o percibir denIro
de los plazos esIablecidos.
Art. 177
Numeral
!J
5ancin
50% del
TribuIo no reIenido o
no percibido
2. Determinamos eI importe de Ia
muIta:
TribuIo no reIenido: J00.00
MulIa 50% !50.00
TribuIo no reIenido
(50% de J,J00) !,650.00
MulIa 50% 825.00
3. ApIicamos eI gimen de GraduaIidad:
No efectuar las retenciones de quin-
ta categora - Rgimen General
La empresa Ll Condado S.A.C no eec
Iu la reIencin correspondienIe a la
renIa de quinIa caIegoria de un Irabaja
dor del mes de julio 2005, el monIo no
reIenido es de S/. J00.00, el PUC de la
empresa es 20J25J!4520 y el venci
mienIo de la presenIacin de la declara
cin ue el 09 de agosIo de 2005, la
inraccin se subsana volunIariamenIe el
29 de agosIo de 2005. La empresa se
encuenIra en el Pegimen General e inclu
y al Irabajador en el PDT 600 para los
demas aporIes.
5oIucin:
7. Laboratorio Iributario Conta-
ble
corresponda IribuIar sobre el IoIal de
remuneraciones gravadas a percibir du
ranIe el ao.
Ln el caso de personas que presIen ser
vicios para mas de un empleador, la re
Iencin la eecIuara aquel que abone la
mayor remuneracin.
*=IA AC=
^r|. 71` , 75` !JO Je /a /e, Je/ /./.
La responsabilidad Iermina al vencimien
Io del ao siguienIe a la echa en que
debi eecIuarse la reIencin.
*=IA AC=
^r|. 18` CoJ/o !r/c0|ar/o.
Gradualidad para esIe Iipo de inraccio
nes.
*=IA AC=
!ac/as Je /nfracc/ones , sanc/ones Je/ CoJ/o
!r/c0|ar/o , /es. Je 50. N` 159-2004/5JN^!
^nexo v/ (29.06.04.
1. Determinamos Ia in!raccin de acuerdo con Ia 1abIa I de in!racciones y sanciones deI Cdigo 1ributario:
De acuerdo con el arIiculo !80' inciso c)
del Cdigo TribuIario el monIo del Iribu
Io no reIenido no puede ser menor al
50% de la UlT en el caso de empresas del
regimen general, por lo IanIo, la mulIa
debe recalcularse de la manera siguienIe
en visIa que el IribuIo no reIenido para el
presenIe caso es menor al 50% de la UlT.
(J ^ /a m0/|a re/a|/.a a /a /nfacc/on |//f/caJa en e/ n0mera/ 1J Je/ ar|/c0/o 177` Je/ CoJ/o !r/c0|ar/o, reca/aJa en ./r|0J a /o se/a/aJo en e/ resen|e ^nexo o c0,o mon|o om/|/Jo rea/ sea ma,or
a 5/. 1,200 se /e oJra a//car.
a Jna reca/a Je 95% s/ e/ /nfrac|or c0m/e con s0csanar .o/0n|ar/amen|e /a /nfracc/on. //c/a s0csanac/on se Jecera rea//zar an|es q0e s0r|a efec|o /a no|/f/cac/on Je/ req0er/m/en|o Je .er/f/cac/on
o f/sca//zac/on Je/ er/oJo |r/c0|ar/o a f/sca//zarse; ,,
c Jna reca/a Je 60%, s/ e/ /nfrac|or c0m/e con s0csanar /a /nfracc/on en forma /nJ0c/Ja. //c/a s0csanac/on se Jecera rea//zar JesJe /a fec/a en q0e s0r|a efec|o /a no|/f/cac/on Je/ req0er/m/en|o
Je .er/f/cac/on o f/sca//zac/on Je/ er/oJo |r/c0|ar/o a f/sca//zarse , Jen|ro Je/ /azo es|ac/ec/Jo or /a 5JN^!.
1abIa In!raccin 5ancin segn tabIas
I ArI. !77'
num. !J
(3)
50% del IribuIo no reIenido o no per
cibido
CI1FIO DF GADUALIDAD:
MON1O OMI1IDO FAL
(PorcenIajes aplicables sobre el monIo deIerminado segn el
inciso c) del ArI. !80' del Cdigo TribuIario o el concepIo usado
como reerencia para calcular la mulIa, el que sea mayor.
De 1 a 300
S/.
De 901 a 1,200
S/.
De 301 a 600
S/.
De 601 a 900
S/.
!0% 40% 20% J0%
)4-) 641*76)41)
l
AC1UALl DAD IMIkISAkl AL | N 92
1'
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A
C
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S
1
O

2
0
0

Para Ial eecIo, la orma de subsanar la

inraccin es declarar el IribuIo no reIeni
do o percibido y cancelar la deuda
IribuIaria que gener el IribuIo no reIeni
do o percibido o la Pesolucin de DeIer
minacin de ser el caso.
Aplicando el Pegimen de Gradualidad
la mulIa se calcula de la siguienIe ma
nera:
TribuIo no reIenido: !,650.00
MulIa !0% !65.00
Pebaja adicional 95%
(Por subsanacin volunIaria) !56.75
MulIa rebajada 8.25
Pedondeando S/.8.00
4. CIcuIo de intereses:
4.1 Intereses deI tributo no retenido:
TribuIo no reIenido: J00
lecha de vencimienIo: 09/08/05
lecha de pago: 29/08/05
Dias Irancurridos: 20 dias
TlM diaria: 0.05%
TlM acumulado ~ 0.05 x 20 ~ !.00%
LnIonces: J00.00 x !.00 % ~ J.00
1ributo actuaIizado a pagar:
J00.00 J.00 ~ J0J.00
Asientos contabIes:
x DFF HAF
14 CUFN1A5 PO COA A
ACCIONI51A5 Y PF5ONAL J00.00
!45 CIas por cob. al personal
40 1IU1O5 PO PAGA J00.00
40! Gobierno cenIral
40!7 lmpuesIo a la renIa
40!7! PeI. 5
a
CaI.
/or /a ro./s/on Je/ /m0es|o
no re|en/Jo.
x
67 CAGA5 FINANCIFA5 J.00
679 OIras cargas inancieras
679! lnIereses MoraIorios
40 1IU1O5 PO PAGA J.00
40! Gobierno cenIral
40!7 lmpuesIo a la renIa
40!7! PeI. 5Ia. CaI.
/or /a ro./s/on Je /os
/n|ereses mora|or/os.
4.2 Pago deI tributo actuaIizado:
4.3 Intereses de Ia muIta:
TlM acumulado ~ 0.05 x 20 ~ !.00%
TlM acumulado ~ 0.05 x 20 ~ !.00%
LnIonces: 8.00 x !.00% ~ 0.08
1ributo actuaIizado a pagar:
8.00 0.08 ~ 8.08
Pedondeo a S/. 8.00
Asientos contabIes
x DFF HAF
66 CAGA5 FXCFPCIONALF5 8.00
666 Sanciones adminisIraIivas
iscales
4.4 Pago de Ia muIta actuaIizada:
666! MulIas SUNAT
46 CUFN1A5 PO PAGA
DIVF5A5 8.00
469 CuenIas por pagar diversas
/or /a ro./s/on Je /a m0/|a
or no efec|0ar /a re|enc/on
Je q0/n|a ca|eor/a.
x
46 CUFN1A5 PO PAGA DIV. 8.00
469 CuenIas por pagar div.
10 CAJA Y ANCO5 8.00
!04 CuenIas corrienIes
/or e/ ao Je /a m0/|a or no
efec|0ar /a re|enc. Je 5
a
Ca|e.
x
40 1IU1O5 PO PAGA J0J
40! Gobierno cenIral
40!7 lmpuesIo a la PenIa
40!7! PeI. 5
a
CaI.
10 CAJA Y ANCO5 J0J
!0! CuenIas CorrienIes
/or e/ ao Je /as re|enc/ones Je
5
a
con /n|ereses /ora|or/os
.an...
./enen...
1abIa In!raccin 5ancin segn tabIas
I ArI. !77'
num. !J
(3)
50% del IribuIo no reIenido o no
percibido
(J ^ /a m0/|a re/a|/.a a /a /nfacc/on |//f/caJa en e/ n0mera/ 1J Je/ ar|/c0/o 177` Je/ CoJ/o !r/c0|ar/o, reca/aJa en ./r|0J a /o se/a/aJo en e/ resen|e ^nexo o c0,o mon|o om/|/Jo rea/ sea ma,or
a 5/. 1,200 se /e oJra a//car.
a Jna reca/a Je 95% s/ e/ /nfrac|or c0m/e con s0csanar .o/0n|ar/amen|e /a /nfracc/on. //c/a s0csanac/on se Jecera rea//zar an|es q0e s0r|a efec|o /a no|/f/cac/on Je/ req0er/m/en|o Je .er/f/cac/on
o f/sca//zac/on Je/ er/oJo |r/c0|ar/o a f/sca//zarse; ,,
c Jna reca/a Je 60%, s/ e/ /nfrac|or c0m/e con s0csanar /a /nfracc/on en forma /nJ0c/Ja. //c/a s0csanac/on se Jecera rea//zar JesJe /a fec/a en q0e s0r|a efec|o /a no|/f/cac/on Je/ req0er/m/en|o
Je .er/f/cac/on o f/sca//zac/on Je/ er/oJo |r/c0|ar/o a f/sca//zarse , Jen|ro Je/ /azo es|ac/ec/Jo or /a 5JN^!.
CI1FIO DF GADUALIDAD:
MON1O OMI1IDO FAL
(PorcenIajes aplicables sobre el monIo deIerminado segn el inciso
c) del ArI. !80' del Cdigo TribuIario o el concepIo usado como
reerencia para calcular la mulIa, el que sea mayor.
De 1 a 300
S/.
De 901 a 1,200
S/.
De 301 a 600
S/.
De 601 a 900
S/.
25% 48% J5% 45%
lNS1l 1U1O DI l NVIS1l CACl N IL IACl Il CO
l
I
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l
M
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S
1
O

2
0
0

1
CASUlS1lCA
Caso Prctico N 2
No e!ectuar Ias retenciones de quinta
categora - gimen FspeciaI
La empresa Ll Cisne S.A.C no eecIu la
reIencin correspondienIe a la renIa de
quinIa caIegoria de un Irabajador del mes
de julio 2005, el monIo no reIenido es
de S/. 200.00, el PUC de la empresa es
20!562J5845 y el vencimienIo de la pre
senIacin de la declaracin ue el !6 de
agosIo de 2005, la inraccin se subsana
Para Ial eecIo, la orma de subsanar la
inraccin es declarar el IribuIo no reIe
nido o percibido y cancelar la deuda
IribuIaria que gener el IribuIo no reIe
nido o percibido o la Pesolucin de De
Ierminacin de ser el caso.
Aplicando el Pegimen de Gradualidad la
mulIa se calcula de la siguienIe manera:
TribuIo no reIenido: 660.00
MulIa 25% !65.00
Pebaja adicional 60%
(Por subsanacin inducida) 99
MulIa rebajada 66.00
4. CIcuIo de intereses:
4.1 Intereses deI tributo no retenido:
TlM acumulado ~
0.05 x J0 ~ !.5%
LnIonces:
200.00 x !.5 % ~ J.00
4.2 Intereses de Ia muIta:
MulIa: 66
TlM acumulado ~
0.05 x J0 ~ !.5%
1ributo actuaIizado a pagar:
66.00 !.00 ~ 67
LnIonces: 66.00 x !.5% ~ 0.99
TribuIo no reIenido: 200
lecha de vencimienIo: !6/08/05
lecha de pago: !5/09/05
Dias Irancurridos: J0 dias
TlM diaria: 0.05%
No efectuar las retenciones de
quinta categora - Nuevo RU5
La seora !ulia Cndor no eecIu la re
Iencin correspondienIe a la renIa de
quinIa caIegoria de un Irabajador del
mes de julio 2005, el monIo no reIeni
do es de S/. 50.00, el PUC de la Sra. Cn
dor es !025689872J y el vencimienIo
de la presenIacin de la declaracin ue
el !2 de agosIo de 2005, la inraccin se
subsana el !5 de ocIubre de 2005. La
Sra. Cndor se encuenIra en el Nuevo
PUS e incluy al Irabajador en el PDT 600
para los demas aporIes y subsana la in
raccin despues del plazo oIorgado por
SUNAT para Ial eecIo.
5oIucin
Caso Prctico N 3
3. ApIicamos eI gimen de GraduaIidad:
en orma inducida el !5 de seIiembre de
2005. La empresa se encuenIra en el Pe
gimen Lspecial e incluy al Irabajador en
el PDT 600 para los demas aporIes.
5oIucin
2. Determinamos eI importe de Ia
muIta:
5. CON51I1UYFN INFACCIONF5 FLACIONADA5 CON LA OLIGACIN DF PFMI1I FL
CON1OL DF LA ADMINI51ACIN 1IU1AIA, INFOMA Y COMPAFCF AN1F LA
MI5MA
No eecIuar las reIenciones o percepciones esIablecidas por ley, salvo que el agenIe de reIencin o
percepcin hubiera cumplido con eecIuar el pago del IribuIo que debi reIener o percibir denIro
de los plazos esIablecidos.
Art. 177
Numeral
!J
5ancin
50% del
TribuIo no reIenido o
no percibido
1. Determinamos Ia in!raccin de acuerdo con Ia 1abIa II de in!racciones y sanciones deI Cdigo 1ributario:
De acuerdo con el arIiculo !80' inciso c)
del Cdigo TribuIario el monIo del Iri
buIo no reIenido no puede ser menor al
20% de la UlT en el caso de empresas
del regimen especial, por lo IanIo, la
mulIa debe recalcularse de la manera si
guienIe en visIa de que el IribuIo no re
Ienido para el presenIe caso es menor al
20% de la UlT.
TribuIo no reIenido: 200.00
MulIa 50% !00.00
TribuIo no reIen. (20% de J,J00) 660.00
MulIa 50% JJ0.00
1ributo actuaIizado a pagar:
200.00 J.00 ~ 20J.00
)4-) 641*76)41)
l
AC1UALl DAD IMIkISAkl AL | N 92
1
2. Determinamos eI importe de Ia
muIta:
TribuIo no reIen. (7% de J,J00) 2J!.00
MulIa 50% !!5.50
De acuerdo con el arIiculo !80' inciso
c) del Cdigo TribuIario el monIo del
IribuIo no reIenido no puede ser me
nor al 7% de la UlT en el caso de sujeIos
acogidos al Nuevo PUS, por lo IanIo, la
mulIa debe recalcularse de la manera
TribuIo no reIenido: 50.00
MulIa 50% 25.00
1. Determinamos Ia in!raccin de acuerdo con Ia 1abIa III de in!racciones y sanciones deI Cdigo 1ributario:
5. CON51I1UYFN INFACCIONF5 FLACIONADA5 CON LA OLIGACIN DF PFMI1I FL CON-
1OL DF LA ADMINI51ACIN 1IU1AIA, INFOMA Y COMPAFCF AN1F LA MI5MA
No eecIuar las reIenciones o percepciones esIablecidas por ley, salvo que el agenIe de reIencin o
percepcin hubiera cumplido con eecIuar el pago del IribuIo que debi reIener o percibir denIro de los
plazos esIablecidos.
Art. 177
Numeral
!J
5ancin
50% del
TribuIo no reIenido o
no percibido
siguienIe en visIa que el IribuIo no re
Ienido para el presenIe caso es menor
al 7% de la UlT.
3. ApIicamos eI gimen de GraduaIidad:
Para Ial eecIo, la orma de subsanar la
inraccin es declarar el IribuIo no reIe
nido o percibido y cancelar la deuda
IribuIaria que gener el IribuIo no reIe
nido o percibido o la Pesolucin de De
Ierminacin de ser el caso.
Aplicando el Pegimen de Gradualidad la
mulIa se calcula de la siguienIe manera:
TribuIo no reIenido: 2J!.00
MulIa J5% 80.85
No hay rebaja adicional por subsanar des
pues del plazo oIorgado por SUNAT para
Ial eecIo.
4. CIcuIo de intereses:
4.1 Intereses deI tributo no retenido:
TlM acumulado ~ 0.05 x 6! ~ J.05%
LnIonces: 50 x J.05 % ~ !.5J
Pedondeo a 2.00
1ributo actuaIizado a pagar:
50 2 ~ 62.00
TribuIo no reIenido: 50
lecha de vencimienIo: !2/08/05
lecha de pago: !5/!0/05
Dias Irancurridos: 6! dias
TlM diaria: 0.05%
4.2 Intereses de Ia muIta:
MulIa: 8!
TlM acumulado ~ 0.05 x 6! ~ J.05%
MuIta actuaIizada a pagar:
8!.00 2.00 ~ 8J.00
LnIonces: 8!.00 x J.05% ~ 2.47
Pedondeo a 2.00
1abIa In!raccin 5ancin segn tabIas
I ArI. !77'
num. !J
(3)
50% del IribuIo no reIenido o no
percibido
CI1FIO DF GADUALIDAD:
MON1O OMI1IDO FAL
(PorcenIajes aplicables sobre el monIo deIerminado segn el inciso
c) del ArI. !80' del Cdigo TribuIario o el concepIo usado como
reerencia para calcular la mulIa, el que sea mayor.
De 1 a 300
S/.
De 901 a 1,200
S/.
De 301 a 600
S/.
De 601 a 900
S/.
J5% 48% 44% 46%
(J ^ /a m0/|a re/a|/.a a /a /nfacc/on |//f/caJa en e/ n0mera/ 1J Je/ ar|/c0/o 177` Je/ CoJ/o !r/c0|ar/o, reca/aJa en ./r|0J a /o se/a/aJo en e/ resen|e ^nexo o c0,o mon|o om/|/Jo rea/ sea ma,or
a 5/. 1,200 se /e oJra a//car.
a Jna reca/a Je 95% s/ e/ /nfrac|or c0m/e con s0csanar .o/0n|ar/amen|e /a /nfracc/on. //c/a s0csanac/on se Jecera rea//zar an|es q0e s0r|a efec|o /a no|/f/cac/on Je/ req0er/m/en|o Je .er/f/cac/on
o f/sca//zac/on Je/ er/oJo |r/c0|ar/o a f/sca//zarse; ,,
c Jna reca/a Je 60%, s/ e/ /nfrac|or c0m/e con s0csanar /a /nfracc/on en forma /nJ0c/Ja. //c/a s0csanac/on se Jecera rea//zar JesJe /a fec/a en q0e s0r|a efec|o /a no|/f/cac/on Je/ req0er/m/en|o
Je .er/f/cac/on o f/sca//zac/on Je/ er/oJo |r/c0|ar/o a f/sca//zarse , Jen|ro Je/ /azo es|ac/ec/Jo or /a 5JN^!.
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5
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