Jawaban P6 - 3 perhitungan awal Biaya 1 Januari 2011 $ 270.000 Nilai wajar dari Sor ( $ 270,000 / 90 % ) $ 300.000 Nilai buku Sor ( 240.000 ) Selisih lebih nilai wajar atas nilai buku Goodwill $ 60.000
Biaya 1 Januari 2011 $ 270.000 Di tambahkan : Pendapatan dari Sor untuk 2011 Bagian laba ( $ 40,000 90 % ) $ 36.000 Dikurangi: laba yang belum direalisasi persediaan ( 10.000 ) Dikurangi: laba yang belum direalisasi pada mesin ( harga jual $ 35.000 - $ 28.000 nilai buku ) ( 7.000 ) Di tambahkan: Pengakuan Sedikit demi sedikit keuntungan pada mesin ( $ 7,000 / 3,5 tahun 0,5 tahun ) 1.000 Pendapatan dari Sor untuk 2011 20.000 Dikurangi: Dividen $ 10,000 90 % ( 9.000 )
Saldo investasi 1 Januari 2012 281.000 Di tambahkan : Pendapatan dari Sor untuk 2012 Bagian laba ( $ 50,000 90 % ) $ 45.000 Di tambahkan : Laba belum direalisasi dalam persediaan awal 10.000 Dikurangi: laba yang belum direalisasi dalam persediaan akhir (12,000) Di tambahkan : Pengakuan Sedikit demi sedikit keuntungan pada mesin ( $ 7,000 / 3,5 tahun ) 2.000 Dikurangi: Laba atas penjualan tanah ( 5.000 ) Pendapatan dari Sor untuk 2012 40.000 Dikurangi: Dividen ($ 20.000 90 % ) ( 18.000 )
Saldo investasi 31 Desember 2012 $ 303,000
Perusahaan Pal dan Anak kertas kerja konsolidasi untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2012 ( dalam ribuan )
Pal
Sor 90% Penyesuaian dan Eliminasi Laporan Konsolidasi Laporan Laba Rugi $ 450 $ 190 A 72 $ 568 Pendapatan dari Sor 40 F 40 Keuntungan atas tanah 5 E 5 Beban pokok Penjualan (200) (100) C 12 A 72 B 10 (230) Beban usaha (133) (40) D 2 (151) Konsolidasi Laba Bersih 187 Noncontrolling share H 5 (5) Controlling share of NI $ 182 $ 50 $ 182 Saldo laba Saldo laba - Pal $ 202 $ 202 Saldo laba - Sor $ 120 G 120 Controlling share of NI 182 50 182 Dividen (150) (20) F 18 H 2 (150) saldo laba 31 Desember $ 234 $ 180 $ 234 Neraca Uang tunai $ 133 $ 14 $ 147 Piutang 180 100 I 10 270 Dividen Piutang 18 J 18 Persediaan 60 36 C 12 84 Tanah 100 30 E 5 125 Bangunan - bersih 280 80 360 Mesin - bersih 330 140 D 4 466 Investasi di Sor 303 B 10 D 6 F 22 G 297
Goodwill G 60 60 Jumlah aset $ 1404 $ 400 $ 1512
Hutang $ 200 $ 50 I 10 $ 240 Hutang dividen 30 20 J 18 32 Kewajiban lain lain 140 30 170 Modal saham 800 150 G 150 800 Saldo Laba 234 150 234 Jumlah Ekuitas $ 1404 $ 400 Noncontrollling Interest January 1 G 33 Noncontrollling Interest Desember 31 H 3 36 $ 1512
Jawaban P6 - 6 perhitungan awal Investasi biaya $ 290.000 Nilai wajar tersirat dari San ( $ 290,000 / 80 % ) $ 362.500 Nilai buku dari San ( 300.000 ) Nilai wajar selisih lebih dari nilai buku $ 62.500 - Mengalokasikan 50 % untuk Paten dengan kehidupan sepuluh tahun ( $ 31.250 ) - Mengalokasikan 50 % untuk Persediaan dijual pada tahun 2009 ( $ 31,250 )
Rekonsiliasi pendapatan dari San : Pil saham terhadap laba bersih San itu ( $ 50,000 80 % ) $ 40.000 Dikurangi: 80 % dari amortisasi Paten ( $ 31,250 / 10 tahun ) ( 2.500 ) Tambahkan : Penyusutan laba ditangguhkan atas peralatan ( $ 15.000 / 5 tahun ) 80 % 2.400 Dikurangi: laba yang belum direalisasi atas penjualan tanah hulu ($ 10,000 80 % ) ( 8.000 ) Pendapatan dari San $ 31.900
Rekonsiliasi rekening investasi : Berbagi ekuitas yang mendasari San itu ( $ 400,000 80 % ) $ 320.000 Add : 80 % dari Unamort . paten ( $ 31,250 - ( $ 3,125 3 tahun ) ) x 80 % 17.500 Dikurangi: Laba yang belum direalisasi pada peralatan [ $ 15,000 - ( $ 3,000 2 tahun ) ] 80 % ( 7.200 ) Dikurangi: Share keuntungan yang belum direalisasi atas tanah ( 8.000 ) Investasi di San 31 Desember 2011 $ 322,300
Nonpengendali share bunga : Penghasilan yang dilaporkan san $ 50.000 Tambahkan : Pengakuan Sedikit demi sedikit dari keuntungan penjualan mesin 3.000 Dikurangi: amortisasi Paten ( 3.125 ) Dikurangi: Keuntungan belum direalisasi atas penjualan hulu tanah ( 10.000 ) Realisasi pendapatan 39.875 Persentase noncontrolling 20 % Share bunga noncontrolling $ 7.975
Pil Corporation dan Anak Perusahaan kertas kerja konsolidasi untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2011
Pil
Sin 80% Penyesuaian dan Eliminasi Laporan Konsolidasi Laporan Laba Rugi Penjualan $ 210.000 $ 130.000 $ 340.000 Pendapatan dari San 31.900 C 31.900 Keuntungan atas tanah 10.000 B 10.000 Beban Penyusutan 40.000* 30.000 A 3.000 67.000 Beban Lain-lain 110.000 60.000 E 3.125 173.125 Konsolidasi NI 99.875 Saham nonpengendali F 7.975 7.975 Mengontrol saham NI $ 91.900 $ 50.000 $ 91.900
Saldo laba Saldo laba - Pil $ 140.400 $ 140.400 Saldo laba - San $ 50.000 D 50.000 Mengontrol saham NI 91.900 50.000 91.900 Dividen 30.000* 30.000 saldo laba 31 Desember $ 202.300 $ 100.000 $ 202.300
Neraca Aset saat ini $ 200.000 $ 170.000 $ 370.000 Aset tetap 550.000 350.000 A 15.000 B 10.000 875.000 Akumulasi penyusutan 120.000 70.000 A 6.000 184.000 Investasi di San 322.300 A 9.600 C 31.900 D 300.000
Paten D 25.000 E 3.125 21.875 $ 952.300 450.000 $ 1.082.875
Noncontrollling Interest January 1 A 2.400 D 75.000 Noncontrollling Interest Desember 31 F 7.975 80.575 $ 1.082.875
Entri Konsolidasi telaah kertas kerja
A. Akumulasi penyusutan 6.000 Investasi di San 9.600 Bunga noncontrolling 2.400 Beban Penyusutan 3.000 Aset tetap 15.000 Untuk menghilangkan keuntungan yang belum direalisasi pada tahun 2010 penjualan aset tetap dan mengurangi aset tanaman untuk biaya .
B. Keuntungan lahan 10.000 Aset tetap 10.000 Untuk menghilangkan keuntungan yang belum direalisasi pada 2011 penjualan hulu tanah dan mengurangi aset tanaman untuk biaya .
C. Penghasilan dari San 31.900 Investasi di San 31.900 Untuk menghilangkan pendapatan dari San dan menyesuaikan investasi awal periode .
D. Modal saham San 300.000 Laba - San Saldo 1 Januari 50.000 paten 25.000 Investasi di San 300.000 Bunga noncontrolling 1 Januari 75.000 Untuk menghilangkan investasi di San dan ekuitas dari San dan masuk awal periode paten.
E. Beban lain-lain 3.125 paten 3.125 Untuk memberikan amortisasi paten .
F. Noncontrolling Berbagi 7.975 Nonpengendali Bunga 7.975 Untuk memasukkan pangsa bunga noncontrolling pendapatan anak perusahaan
Jawaban P6 - 7 Perhitungan awal ( jumlah dalam ribuan )
Biaya investasi untuk 100 % dari Ski 1 April 2011 $ 15.000 Nilai buku diakuisisi ( 7.000 ) Nilai wajar selisih lebih dari nilai buku $ 8,000
Kelebihan dialokasikan : Barang inventaris undervalued ( dijual pada tahun 2011 ) $ 500 Bangunan undervalued ( 7 - tahun sisa masa manfaat ) 3.500 Goodwill 4.000 Nilai wajar selisih lebih dari nilai buku $ 8,000
Rekonsiliasi saldo rekening investasi :
Biaya investasi April 1, 2011 $ 15.000 Ditambah: Kenaikan laba ditahan Ski 3.000 Dikurangi: Kelebihan dialokasikan untuk persediaan dijual di 2011 (500) Dikurangi: Penyusutan kelebihan dialokasikan untuk bangunan ( 2.375 ) Dikurangi: laba yang belum direalisasi persediaan 31 Desember 2015 ( 120 ) Dikurangi: laba yang belum direalisasi pada peralatan ($ 800 antar laba - $ 200 diakui ) ( 600 ) Saldo investasi 31 Desember 2015 $ 14.405
Rekonsiliasi neraca pendapatan investasi :
Bagian laba Ski (100% ) $ 2.000 Add : Laba belum direalisasi dalam persediaan awal 100 Tambahkan : Realisasi laba sebelumnya ditangguhkan di darat 500 Dikurangi: laba yang belum direalisasi dalam persediaan akhir ( 120 ) Dikurangi: Penyusutan kelebihan dialokasikan untuk bangunan ( 500 ) Dikurangi: laba yang belum direalisasi pada peralatan ( 600 ) Pendapatan dari Ski $ 1.380
Pot Corporation dan Anak Perusahaan kertas kerja konsolidasi untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2015 ( dalam ribuan )
Pot
Ski Penyesuaian dan Eliminasi Laporan Konsolidasi Laporan Laba Rugi Penjualan $ 26.000 $ 11.000 B 1.500 $ 35.500 Keuntungan atas tanah 700 A 500 1.200 Keuntungan pada peralatan 800 E 800 Pendapatan dari Ski 1.380 G 1.380 Beban pokok penjualan 15.000* 5.000* D 120 B 1.500 18.520* C 100 Beban Penyusutan 3.700* 2.000* I 500 F 200 6.000* Beban lain-lain 4.280* 2.800* 7.080* Laba bersih konsolidasi $ 5.100 $ 2.000 $ 5.100 Saldo laba Saldo laba - Pot $12.375 $ 12.375 Saldo laba - Ski $ 4.000 H 4.000 Laba bersih konsolidasi 5.100 2.000 5.100 Dividen 3.000* 1.000* G 1.000 3.000* saldo laba 31 Desember $14.475 5.000 $ 14.475
Neraca Kas $1.170 $ 500 $ 1.670 Piutang 2.000 1.500 J 300 3.200 Persediaan 5.000 2.000 D 120 6.880 Tanah 4.000 1.000 5.000 Bangunan - bersih 15.000 4.000 H 1.625 I 500 20.125 Peralatan - bersih 10.000 4.000 F 200 E 800 13.400 Investasi Ski 14.405 A 500 G 380 C 100 H 14.625 Goodwill H 4.000 4.000 $51.575 $ 13.000 54.275