GIPUZKOAKO FORU ALDUNDIA

OGASUN ETA FINAN TZA DEPARTAMENTUA

Iragarkia
2014ko Zerga Egiaztapenerako Plana onartu du Ogasun eta
Finan tza Departamentuak 2014ko mar txo aren 17 ko 200/2014
Foru Aginduaren bidez. Azken horren eranskin gisa, 2014ko
Ikuskari tza Plana eta horri buruzko irizpide orokorrak jasota
daude.
2005eko mar txo aren 8ko 2/05 Foru Arauak, Gipuzkoako
zergen Foru Arau Orokorrak, 112. artikuluan jasotakoa betez,
Zerga Egiaztapenerako Planak eta horren eranskinak izaera
erreserbatua dute, baina ez, ordea, hari buruzko irizpide oroko-
rrak. Hori dela eta, jarraian azken horiek argitaratuko dira.
Donostia, 2014ko mar txo aren 19a.Ogasun eta Finan tza
Departamentuko idazkari teknikoa.
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OGASUN ETA FINAN TZA DEPARTAMENTUAREN 2014.
URTEKO ZERGA EGIAZTAPENERAKO PLANAREN
IRIZPIDE OROKORRAK
I. SARRERA
Ogasun eta Finan tza Departamentuaren 2011-2015
Kudeaketa Planaren ildo estrategikoen barruan, 2014ko Zerga
Egiaztapenerako Plana prestatu da.
Departamentuaren xede estrategikoa da herritarrek ordain -
tzen dituzten zergak eraginkortasunez kudea tzea eta gastu
publikoa fiskaliza tzea gizarte ongizatea lor tzeko, aberastasuna
ekitatez bana tzeko eta ekonomia susta tzeko, betiere aurrekon-
tuaren oreka mantenduz eta herri finan tzak eragimenez eta
egoki kudeatuz. Departamentuaren eginkizuna da, baita ere,
zerga arloko erreformak egitea ekitate eta progresibitate irizpi-
deak aplikatuta, zerbi tzu publikoei eutsiko zaiela berma tzeko.
Orobat, Foru Ogasunak zaindu behar du zerga sistema era-
ginkortasunez aplika tzen dela, herritarrek beren zerga obliga-
zioak bete ditza ten, eta hala egiten ez dutenean, neurriak har -
tzen ditu zerga iruzurraren aurka.
Zerga iruzurrari tinko aurre egiteak esan nahi du aurrera-
pausoak eman behar direla herritar guztiak berdinak izan daite-
zen zerga arauen aurrean, iruzurgileek ez dutela desleialkeriaz
jokatu behar arauak bete tzen dituztenekiko, eta garran tzi handi-
koa dela baliabide publiko ugari eskura tzea. Baliabide horiek,
gainera, aberastasuna berdintasunez birbana tzeko politiken sos-
tengu dira, eta behar-beharrezkoak ditugu krisitik elkartasunez
aterako bagara.
Alde horretatik, departamentuaren erronka estrategiko
nagusietako bat da iruzurra justifika tzen duten egoera sozialak
desagerraraztea, fiskalitatearen inguruko eztabaida gizartera
plazaratuz eta zerga obligazioak borondatez bete tzea bul tza tuz.
Azken batean, gaurko krisi ekonomiko eta sozialaren testuingu-
ruan, Gipuzkoako Foru Ogasunak gogor lanean jarraituko du,
indar osoa jarrita eta orain arteko uste sendoa berrituta, iruzu-
rraren aurkako estrategia koordinatu bat aplika tzeko, zero
toleran tziarena, justizia fiskalaren prin tzi pioa bete tze aldera.
Gogoeta horren fruitu gisa, Ogasun eta Finan tza
Departamentuak neurri hauek hartuko ditu, besteak beste:
a) Enpresa handiak kontrola tzea, eta zordun handien
etengabeko segimendua egitea.
DIPUTACION FORAL DE GIPUZKOA
DEPARTAMENTO DE HACIENDA Y FINANZAS
Anuncio
Por Orden Foral 200/2014 de 17 de marzo del
Departamento de Hacienda y Finanzas se ha aprobado el Plan
de Comprobacin Tributaria para el ao 2014, que incluye
como anexo el Plan de Inspeccin del ejercicio 2014, as como
los criterios generales que lo informan.
En cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 112 de la
Norma Foral 2/2005 de 8 de marzo General Tributaria, el Plan
de Comprobacin Tributaria y su anexo tienen carcter reser-
vado. No as los criterios generales que lo informan, que se
publican a continuacin.
San Sebastin, a 19 de marzo de 2014.La Secretaria
Tcnica del Departamento de Hacienda y Finanzas.
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CRITERIOS GENERALES DEL PLAN DE
COMPROBACION TRIBUTARIA PARA EL 2014 DEL
DEPARTAMENTO DE HACIENDA Y FINANZAS
I. INTRODUCCIN
Dentro del marco de las lneas estratgicas del plan de ges-
tin 2011-2015 del Departamento de Hacienda y Finanzas, se
procede a la elaboracin de este plan de comprobacin tributa-
ria para el ao 2014.
El Departamento se ha marcado como misin estratgica
gestionar con eficiencia la recaudacin de las contribuciones
ciudadanas y fiscalizar el gasto pblico con el fin de lograr el
bienestar social, la distribucin equitativa de la riqueza y la pro-
mocin econmica, manteniendo el equilibrio presupuestario,
con una eficiente y saneada gestin de las finanzas pblicas, as
como elaborar reformas tributarias siguiendo los criterios de
equidad y progresividad, de manera que se garantice el sosteni-
miento de los servicios pblicos.
La Hacienda Foral ha de velar asimismo por la aplicacin
efectiva del sistema tributario, de manera que la ciudadana
cumpla con sus obligaciones, adoptando, en caso contrario, las
medidas oportunas contra el fraude fiscal.
Combatir decididamente el fraude fiscal significa avanzar
en la igualdad de todos los ciudadanos ante las normas tributa-
rias, atajar la competencia desleal de los defraudadores frente a
los cumplidores y obtener una muy importante cantidad de
recursos pblicos, recursos que, en concreto, sostienen las pol-
ticas de redistribucin igualitaria de la riqueza y son indispen-
sables para una salida solidaria de la crisis.
En este sentido, uno de los principales retos estratgicos del
Departamento ser la desaparicin de las condiciones sociales
que justifican el fraude, socializando el debate fiscal y promo-
viendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones. En defi-
nitiva, en un contexto de crisis econmica y social como el
actual, Hacienda Foral de Gipuzkoa continuar afrontando con
renovada conviccin y rotundidad la adopcin de una estrategia
coordinada de mejora de la lucha contra el fraude, de tolerancia
cero, que responda al principio de justicia fiscal.
Fruto de esta reflexin, el Departamento de Hacienda y
Finanzas adoptar, entre otras, las siguientes medidas:
a) Control de grandes empresas, as como seguimiento
permanente a los grandes deudores.
GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014 131
b) Komunikazio kanal iraunkorrak sor tzea edota hobe tzea
Ikuskari tza, Kudeaketa eta Zerga-bilketako zerbi tzuen artean,
elkarren artean modu koordinatuan jarduteko jadanik erabaki-
tako protokoloak garatuz eta hobetuz.
c) Ahalegin berezia egitea errenta enpresarial eta profe-
sionalak azalera tzeko, errealitatera egokitu daitezen eta lan
errentekin aldera tzean gaur erakusten duten distor tsioa
desagertu dadin.
d) Bul tza tzea likidazioaren aurreko kautelazko neurriak
har tzea.
e) Bul tza tzea kaleko lana eta establezimenduetako
eskudiruaren enbargoa.
f) Gauza tzea departamentuko giza baliabideen gehikun tza
eta haren egitura organikoaren aldaketa, betiere iruzurraren aur-
kako jarduketak areagotu eta eskura dauden baliabide guztiak
efizien tzia handiagoz erabil tze aldera.
g) Gauza tzea beste zerga administrazio batzuekin infor-
mazioa trukatu eta sareen arteko konexioa egiteko sinatutako
hitzar menak.
h) Herritarrak kon tzien tzia tzeko neurriak har tzea.
Helburu horiek bete tzeko, hainbat neurri hartu dira barne
antolaketan, departamentuaren egitura aldatuz. Horren ondo-
rioz, Zerbi tzuetako eta Zerga Heziketako Zuzendari tza berria
sortu da, eta bere gain har tzen ditu departamentuaren eskume-
nekoak diren arlo guztietan herritarren arretari lotutako fun -
tzioak, departamentuaren barruko lagun tza eta koordinazio fun -
tzioak, e-administrazioari lotutako fun tzioak eta proiektu
informatikoen bul tzada. Antolaketari dagokionez, Zerga
Kudeaketako Zuzendariorde tza Nagusia sortu da Ogasun
Zuzendari tza Nagusiaren barruan, eta haren menpe geldi tzen
dira Zuzeneko, Zeharkako eta Udal Zergak Kudea tzeko Zerbi -
tzuak.
Bestetik, Zergen Foru Arau Orokorrak 112. artikuluan jaso -
tzen duenez, departamentuak Zerga Egiaztapenerako Plana
prestatu behar du urtero, Ikuskapen Plana barne. Plan horrek
izaera erreserbatua izan behar du, nahiz eta horrek ez duen
erago tziko haren irizpide orokorrak publikoak izatea.
Jarraibide hori bete tze aldera, Zerga Egiaztapenerako Plana
departamentuaren jarduna planifika tzeko tresna gisa erabil tzen
da, eta haren barruan bi motatako helburuak bereizi daitezke:
Alde batetik, kudeaketa hobe tzeko eta kalitatezko zerbi tzuak
emateko helburuak, eta, bestetik, zergadunek zerga obligazioak
bete tzen ote dituzten era inten tsibo zein esten tsi boan kontrola -
tzeko helburuak.
II. ZERGA IRUZURRAREN AURKA EGITEKO PLAN
BAKARRA ETA KOORDINATUA
(2011-2015 EPEALDIRAKO PLAN ESTRATEGIKOA)
Jasaten ari garen egoera ekonomikoa ezin da aitza kia izan
zerga alorreko kontrol jarduketak indartu ez daitezen. Aitzi tik,
krisi une hauetan, inoiz baino beharrezkoagoa da herritar guz-
tiek elkartasunez joka tzea eta, beraz, euren zerga obligazioak
bete tzea. Prin tzi pio horien barruan, Ogasun eta Finan tza
Departamentuaren tzat lehentasunezkoa izango da zergadunei
erraztasunak ematea zerga obligazioak beren borondatez bete
ditza ten, baina, betiere, zerga iruzurraren aurka beharrezkoak
diren jarduketak ahaztu gabe.
Horrela, 2011-2015 agintaldirako plan bakar eta koordina-
tuak hiru ardatz nagusi izango ditu: Iruzurra prebenitu eta per -
tsegi tzea; eskura dauden baliabideen antolamendua optimiza -
tzea; eta informazioa hobe tzea. Lanabes horiekin, eta lehenago
b) Generacin y/o mejora de los canales continuos de
comunicacin entre los servicios de Inspeccin, Gestin y
Recaudacin, desarrollando y mejorando los protocolos ya
adoptados sobre actuacin coordinada entre los mismos.
c) Especial esfuerzo para aflorar rentas empresariales y
profesionales, con el fin de adecuarlas a la realidad, eliminando
la actual distorsin existente en su comparacin con las rentas
del trabajo.
d) Impulsar la adopcin de medidas cautelares previas a la
liquidacin.
e) Potenciar el trabajo de calle y el embargo de efectivo en
los establecimientos.
f) Ejecucin de la ampliacin de los medios personales
del Departamento y del cambio de su estructura orgnica, con
el objetivo de incrementar las actuaciones contra el fraude y
lograr una utilizacin ms eficiente de todos los recursos
disponibles.
g) Implementar los convenios firmados con otras admi-
nistraciones tributarias para el intercambio de informacin y la
interconexin online.
h) Adopcin de medidas de concienciacin ciudadana.
Para llevar a cabo esos objetivos, se han adoptado medidas
en el mbito organizativo interno, mediante la modificacin de
la estructura del Departamento, lo que ha supuesto la creacin
de una nueva Direccin General de Servicios y de Educacin
Tributaria, que asume las funciones relativas a la atencin a la
ciudadana en todas las materias competencia del
Departamento, as como las funciones de apoyo y coordinacin
dentro del Departamento, las de e-administracin y el impulso
de proyectos informticos. Tambin en ese mbito organizativo
se ha creado, dentro de la Direccin General de Hacienda, la
Subdireccin General de Gestin Tributaria de la que dependen
los Servicios de Gestin de Impuestos Directos, Indirectos y
Tributos Locales.
Por otra parte, el artculo 112 de la Norma Foral General
Tributaria establece que el Departamento elaborar anualmente
un Plan de Comprobacin Tributaria que incluir un Plan de
Inspeccin, que tendr carcter reservado, aunque ello no impe-
dir que se hagan pblicos los criterios generales que lo informen.
En cumplimiento de esta directriz, el Plan de Comprobacin
Tributaria supone un instrumento de planificacin de la actua-
cin del Departamento, en el que se pueden distinguir entre los
objetivos de mejora de la gestin y de prestacin de servicios de
calidad y los objetivos de control del cumplimiento tributario
de los contribuyentes de carcter intensivo o extensivo.
II. PLAN UNICO Y COORDINADO DE LUCHA
CONTRA EL FRAUDE FISCAL
(PLAN ESTRATGICO 2011-2015)
La situacin econmica que nos afecta no puede menosca-
bar la necesidad de reforzar las actuaciones de control tributa-
rio. Al contrario, en estos momentos de crisis, es an ms nece-
saria que nunca la solidaridad de toda la ciudadana y, por lo
tanto, el cumplimiento con las obligaciones fiscales. Dentro de
estos principios, el Departamento de Hacienda y Finanzas dar
prioridad a facilitar el cumplimiento voluntario de obligaciones
a los contribuyentes, pero sin olvidar el necesario desarrollo de
actuaciones contra el fraude fiscal.
As, el plan nico y coordinado para la presente legislatura
2011-2015 pivotar sobre tres ejes principales: La prevencin y
persecucin del fraude; la optimizacin organizativa de los
recursos disponibles y la mejora de la informacin. Con estas
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indarrean zegoen araudian jasota zeuden zenbait oasi fiskal
desagerrarazteko proposamenarekin, bide guztiak itxi nahi
zaizkio zerga elusioari, nahiz eta oso txi kia izan.
A. Iruzurra prebeni tzea eta per tsegi tzea.
Sine tsita gaudenez Gipuzkoan zerga iruzurra prebenitu eta
horren aurka eraginkorki borroka tzeko era bakarra Ogasun
Zuzendari tza Nagusia osa tzen duten zerbi tzuak modu koordi-
natuan ari tzea dela (hala berre tsita gelditu da departamentuak
2013an izandako emai tzen bidez), Plan Estrategikoak fun -
tsezko ikusten du Ikuskari tza ren, Kudeaketaren eta Zerga-bil-
ketaren arteko lankide tza integrala bul tza tzea. Horretarako,
aztertu behar da onartuta dauden jarduketa bateraturako proto-
koloak eraginkorrak ote diren eta, beharrezkoa bada, esperien -
tziaren arabera beharrezkoak diren aldaketak egin.
Koordinazio horrek balio behar du errenta enpresarial eta
profesionalak azalera tzeko, atxi kipenik izan ez duten etekinak
ere zergapetu gabe gera ez daitezen. Hortaz, departamentuak
agintaldi honetarako ezarri dituen lehentasunezko helburuetako
bat izango da errenta horien aitorpenak errealitatera egoki tzea.
Horrenbestez, Gipuzkoako Foru Ogasunak badu fun tsezko
tresna bat, errenta enpresarial eta profesionalak agerian jar -
tzeko: Moduluen bidezko tributazioa desager tzea.
Gero eta handiagoa eta hobea da Gipuzkoako Ogasunak
atxiki gabeko errentei buruz duen informazioa, baina -hala
berre tsi beharrean gaude lehentasuna da zerga sistema benetan
aplika tzen dela zain tzea, eta bakarrik bestela gerta tzen denean,
zerga iruzurraren aurkako neurri egokiak hartuta, besteak beste,
borondatezko erregularizazioa susta tzeko disuasiozko neurriak.
Horrela, unitateek egin beharreko beste kontrol batzuen
artean, departamentuak egoera hauek kontrolatuko ditu:
Jarduera berean langileek lortutakoak baino etekin
enpresarial txi kiagoak.
Diru sarreren eta ondare per tso nal eta familiarraren
arteko harremana.
Gastu kengarrien berrikuspena.
Jarduera baten etekinekin konpen tsatu beharrekoak
diren beste jarduera baten etekin negatiboak.
Aldera tzea sarrera aitortuak zerga arlokoa ez den infor-
mazioarekin eta sektoreko batez bestekoarekin.
Moduluen bidezko zenbatespen objektiboko sistemara
bildutako jarduerak, eta zuzeneko zenbatespeneko jarduerekin
dituzten balizko harremanak.
Amaierako kon tsumi tzaileen esku datafonoa ez izatea.
Urtez urte etengabe galerak izatea.
Itzul keta eskatu duten zergadunak, baina gero itxu razko
ohiko jarduera bat izan gabe.
Araudian jasotako zerga onuren har tzaile direnak ez
diren per tso nek ibilgailuak erabil tzea.
Jarraipena egitea subjektu pasiboaren inber tsio kasu
berriekin lotutako subjektu pasiboei.
Baldin eta egiaztapen horien ondorioz arrazoizko zan tzu rik
badago sektore konkretu batean edo jarduera jakin batzuetan
ustezko iruzurra egiten dela, departamentua kalean arituko da
zerga agenteen bitartez.
herramientas, junto a la propuesta de supresin de determinados
oasis fiscales que recoga la normativa anteriormente
vigente, se pretende cerrar cualquier va a la elusin por muy
pequea que sta sea.
A. Prevencin y persecucin del fraude.
Desde la conviccin de que la nica forma posible de prevenir
y acometer una lucha efectiva contra el fraude fiscal en Gipuzkoa
es la coordinacin entre los diferentes servicios que componen la
Direccin General de Hacienda, lo cual ya ha sido corroborado
por los resultados de las actuaciones del Departamento en 2013, el
plan estratgico fundamenta gran parte de su actuacin a impulsar
la colaboracin integral entre Inspeccin, Gestin y Recaudacin.
Para ello, se ha de analizar la efectividad de los protocolos de
actuacin coordinada aprobados y, si es necesario, introducir las
modificaciones que la experiencia aconseje.
Esta coordinacin deber servir para aflorar rentas empre-
sariales y profesionales, evitando que los rendimientos no rete-
nidos tampoco sean gravados. Uno de los objetivos prioritarios
del Departamento durante esta legislatura ser, por lo tanto, que
las declaraciones de las citadas rentas se adecuen a la realidad.
En este sentido, la Hacienda Foral de Gipuzkoa ya cuenta
con una herramienta fundamental para aflorar rentas empresa-
riales y profesionales, como es la desaparicin de la tributacin
por mdulos.
La informacin en poder de Hacienda de Gipuzkoa en torno
a estas rentas no retenidas es cada vez ms amplia y de mejor
calidad, pero se insiste una vez ms la prioridad es velar por
la aplicacin efectiva del sistema tributario adoptando, nica-
mente en caso contrario, las medidas oportunas contra el fraude
fiscal, entre las que se encuentran las de carcter disuasorio que
fomenten la regularizacin voluntaria.
De esta forma, entre otros controles a realizar por las dife-
rentes unidades, el Departamento incidir en la comprobacin
de las siguientes situaciones:
Rendimientos empresariales inferiores al de los trabaja-
dores en una misma actividad.
Correlacin de los ingresos con el patrimonio personal y
familiar.
Revisin de los gastos deducibles.
Rendimientos negativos de una actividad a compensar
con los positivos de otra.
Cotejo de los ingresos declarados con la informacin no
tributaria disponible y con la media del sector.
Actividades acogidas al sistema de estimacin objetiva
por mdulos, adems de sus posibles interrelaciones con las de
estimacin directa.
Carencia de datfono a disposicin de consumidores
finales.
Prdidas continuadas ao tras ao.
Obligados tributarios con devoluciones solicitadas sin
tener posteriormente una actividad habitual aparente.
Utilizacin de vehculos por personas distintas a las que
se dirigen los beneficios fiscales previstos en la normativa.
Seguimiento de los sujetos pasivos relacionados con los
nuevos supuestos de inversin del sujeto pasivo.
S, fruto de alguna de estas comprobaciones, existen indi-
cios fundados de un presunto fraude en un sector concreto o en
determinadas actividades, es cuando el Departamento proce-
der a operar a pie de calle a travs de sus agentes tributarios.
GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014 133
Axiomak dioen bezala, likida tzea garran tzi tsua da, zergak
bil tzea, berriz, fun tsez koa. Abiapuntu hori harturik, aipa tze koa
da, orobat, neurri berri gisa lankide tza indartu dela egindako
likidazioen zerga-bilketa kudeaketa aurreratu dadin batez ere
BEZean eta sozietate zergan eta, hala badagokio, kautelazko
neurriak hartu daitezen enbargo prebentiboen bitartez edo
bidezko eran tzu kizunak deklaratuz. Izan ere, kasu askotan,
garaiz ibili ezean, zorra kobraezin bihur tzen da. Zen tzu horre-
tan, kautelazko neurriak har tze ari buruzko jarraibidea bete tzea
bul tza tuko da, zerga zorren kobran tza ziurtatu eta ondare hus-
tuketa saihesteko.
Guztiarekin ere, planaren mugarrietako bat da beharrezko
bidea ezar tzen dituela informazioa etengabe kontrolatu eta
kudea tzeko, informazio hori zergadun handiei nahiz iruzur zan -
tzu objektiboak dituzten zergapekoei dagokienean.
Enpresa handien kontrolak eta zordun handien etengabeko
segimenduak aukera emango diote Foru Ogasunari haien infor-
mazioa denbora errealean ezagu tzeko, eta egoki den kasuetan,
Ogasunak jarduketak aurreratu ahal izango ditu Gipuzkoako
diru- kutxa publikoan hain pisu handia duten zergapekoei dago-
kienez.
Kontrol neurrien helburua da iruzur antolatuko zokoak
azkar antze matea (produktu opakoak, sozietate tartejarriak,
itxu razko helbideak ...); kasu horietan, IFZa baliogabe tzen ari
da eta, zailtasunagatik ezinezkoa denean, Ikuskari tzako
Zuzendariorde tzari esku har tzeko eskatuko zaio.
Halere, efizien tziari begira, ez da komeni departamentua
bakarka ari tzea iruzurraren aurkako borrokan. Horregatik,
Ogasunak jarraituko du azpimarra tzen erakundeen arteko koor-
dinazioa ezinbestekoa dela, eta, aldi berean, herritarren lagun -
tza eta kon tzien tziazioa bul tza tuko ditu, gizartearen kon tzien -
tzia tributarioa sustatuz eta fakturaren eta ordainbideen
garran tzia ikustaraziz.
Azkenik, esan dugun guztia egitea ezinezkoa izango da,
aurretik ez badira beharrezko instrukzio eta aldaketa normati-
boak egiten zerga-bilketa eraginkorragoa izan dadin eta zerga
iruzurraren aurkan dauden legezko baliabideak arrazionalizatu
daitezen.
B. Eskura dauden baliabideen antolamendua optimiza tzea.
Ogasun eta Finan tza Departamentuak zeregin garran tzi tsua
bete tzen du herri finan tzen bilakaeran gaurko testuinguru eko-
nomikoan; eta jarduketa efizien tzia handienarekin gara tzea da
bere erronka. Horretarako, erabaki du lanerako egiturak eta
metodoak antola tzea baliabide per tso nal eta materialak arrazio-
nalizatuz.
Ildo horretan, honako neurriak hartuko dira:
Indar tzea, Kudeaketako Zuzendariorde tza berriaren
bidez, Zuzeneko, Zeharkako eta Udaletako Zergen Zerbi tzuen
kudeaketa arloak koordina tzea.
Jarduera jakin batzuk beste zerbi tzu batzuetan
zentraliza tzen hastea, hala nola borondatezko zerga-bilketaren
kontrola, jakinarazpenak, etendurak, web orria eta abar, kudea-
keta organoek denbora gehiago izan dezaten egiaztapen lana
egiteko.
Lantalde bat aurrera eramatea zerga kudeaketako siste-
men bilakaerari buruzko proposamen berriak aztertu, koordi-
natu eta planifika tzeko.
Zerga kudeaketarako sistema informatikoak gara tzea,
departamentuak teknologia berrietan aurrera tze aldera dituen
beharrei modu integralean eran tzu teko.
Bajo el axioma de liquidar es importante, recaudar funda-
mental, cabe destacar tambin, como medida novedosa, el
refuerzo de la colaboracin con objeto de adelantar la gestin
recaudatoria de las liquidaciones practicadas principalmente
IVA e Impuesto sobre Sociedades y adoptar, si caben, las
medidas cautelares de embargo preventivo pertinentes, decla-
rando asimismo las responsabilidades que procedan. Y es que,
en numerosas ocasiones, de no actuar a tiempo, la deuda se
torna incobrable. En este sentido, se potenciar la puesta en
prctica de la instruccin sobre la adopcin de medidas caute-
lares tendentes a asegurar el cobro de las deudas tributarias y
evitar el vaciamiento patrimonial.
No obstante, una de las improntas del plan estriba en la apli-
cacin de los mecanismos necesarios para llevar a cabo accio-
nes continuas de control y de gestin de la informacin, refe-
rente tanto a grandes contribuyentes como a obligados
tributarios con indicios objetivos de riesgo.
La implantacin del control de grandes empresas y el segui-
miento permanente a los grandes deudores permitir a la
Hacienda Foral conocer en tiempo real la informacin referente
a los mismos y adelantar, en su caso, las posibles actuaciones
en torno a unos obligados tributarios de notable peso especfico
para las arcas pblicas gipuzkoanas.
Las medidas de control tratarn de detectar con celeridad
los nichos de fraude organizados (productos opacos, sociedades
interpuestas, domicilios ficticios ...), supuestos en los que ya se
est procediendo a revocar el NIF, y cuando sea necesario por
su complejidad, se requerir la intervencin de la Subdireccin
de Inspeccin.
Sin embargo, no es deseable en trminos de eficiencia que
el Departamento afronte en soledad la lucha contra el fraude.
Por todo ello, Hacienda seguir insistiendo en la necesidad de
la coordinacin interinstitucional, a la vez que impulsar la
colaboracin y concienciacin ciudadana, a travs de la educa-
cin cvico-tributaria y la importancia de la factura y los medios
de pago.
Por ltimo, nada de ello sera posible sin la implantacin de
instrucciones y modificaciones normativas que exploren una
mayor eficacia recaudatoria y una racionalizacin de los recur-
sos legales en la lucha contra el fraude fiscal.
B. Optimizacin organizativa de los recursos disponibles.
El Departamento de Hacienda y Finanzas tiene un impor-
tante papel en el devenir de las finanzas pblicas y en el con-
texto econmico actual, el reto consiste en desarrollar su activi-
dad con la mxima eficiencia para lo cual se ha propuesto dotar
a la organizacin de estructuras y mtodos de trabajo basados en
una utilizacin racional de los recursos personales y materiales.
En esta lnea, se van a adoptar las medidas siguientes:
Consolidar, a travs de la nueva Subdireccin de
Gestin, la coordinacin de las diferentes reas de gestin de
los diferentes servicios (directos, indirectos y tributos locales).
Poner en marcha la centralizacin de determinadas acti-
vidades en otros servicios, como el control de la recaudacin
voluntaria, notificaciones, suspensiones, pgina web ..., al
objeto de que los rganos de gestin dispongan de ms tiempo
para la actividad de comprobacin.
Desarrollar un grupo de trabajo con el objeto de estudio,
coordinacin y planificacin de nuevas propuestas de evolucin
de los sistemas de gestin fiscal.
Desarrollo de los sistemas informticos para la gestin
de los tributos a fin de que respondan de una forma integral a
las necesidades del Departamento en su imprescindible avance
en torno a las nuevas tecnologas.
134 GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014
C. Informazioa hobe tzea.
Zerga iruzurraren aurka egingo bada, ezinbestekoa dugu
informazio fidagarri eta ustiagarria izatea. Departamentuan
informazio ugari dago, eta komeni da tratamendu egokia ema-
tea araztua egon dadin; gainera, informazio hori eraginkorki
ustiatu beharra dago, ikertu eta egiaztatu behar diren zergadu-
nak egoki hautatu daitezen.
Ondorio horietarako, honako jarduketa ildo hauek
eramango dira aurrera:
a) Hainbat esparrutatik datorren informazioa normaliza -
tzea eta integra tzea.
b) Iturri desberdinetatik datozen datuen nagusitasuna
berrikustea.
c) Plataforma bat gara tzea beste administrazio edo era-
kunde publikoekin trukatutako informaziotik datozen datuetan
sar tzeko.
d) Sistema informatikoen koordinazioa hobe tzea.
e) Beste zerga administrazioekiko koordinazioa eta
lankide tza hobe tzea.
f) Foru Aldundien arteko hitzar men bat onar tzea.
g) AEATekin sinatutako hitzar mena berri tzea.
h) Eusko Jaurlari tza rekin datuak truka tzea.
i) Trafikoko Zuzendari tza Orokorrarekin hitzar men bat
onar tzea.
Bestalde, informazioaren esparruan garatuko diren proiektu
zeha tzen artean honako hauek aipatu daitezke:
1. Zerga kudeaketako plataforma berri baten proiektuaren
lehen fasea hastea (ZERGA proiektua). Proiektuaren iraupena
2021. urtera arte luzatuko da.
2. Jarraipena egitea arrisku bereziko zergadunen erroldari
3. Ikuskari tzako sistema orokorra, IKUS deri tzona, gara -
tzea, manten tzea eta egunera tzea. Informazioa analiza tzeko sis-
tema abian jarri ondoren, gaur egun tresna hori erabil tzen ari da
arrisku fiskala dakarten zergadunak hauta tzeko prozesuetan,
urteko ikuskapen planak presta tze ari begira. Orobat, tresna hau
egunera tzen ari da azken ekitaldian agertu diren informazio itu-
rri berriak barruan jaso tzeko.
4. Zerga iruzurra ezkuta dezaketen eragiketei buruzko
informazioa ematea eta Informatizatutako Aurkibide Bakarrean
sar tzea. Ikuskari tzako organoen bitartez, jarraituko da informa-
zioa truka tzen Notario tza ren Kon tseiluko Kapitalak Zuri tzeko
Bulegoarekin.
5. Jakinarazpen elektronikoaren sistema gara tzea. Izan
ere, Zerga Administrazioaren jarduera errazteaz gainera, era-
ginkorragoa egingo baitu zerga iruzurraren aurkako borroka.
Jakinarazpen elektronikoaren sistema errolda jakin batean
gauza tzea, atxi kipenei eta sozietateen eta balio eran tsiaren gai-
neko zergei dagokienez, betiere BEZean garatutako proiektu
aitzin daria abiapuntu izanik.
6. Auditoria informatikoaren proiektuarekin jarrai tzea,
zeinaren helburua baita enpresen kontabilitate datuak informa-
tikoki azter tzea inkongruen tziak atze mateko.
7. Ustia tzea administrazioen artean partekatutako eragi-
ketei buruz Europako sistemetatik iristen den informazioa.
C. Mejora de la informacin.
La lucha contra el fraude fiscal exige contar con una infor-
macin fiable y explotable. La ingente informacin existente en
el Departamento ha de ser tratada de manera que pueda dispo-
nerse de una informacin depurada que, unida a una explota-
cin eficaz de la misma, permita una seleccin acertada de
aquellos contribuyentes que han de ser objeto de investigacin
y comprobacin.
A estos efectos, se van a realizar las lneas de actuacin
siguientes:
a) Normalizar e integrar la informacin disponible proce-
dente de diferentes mbitos.
b) Revisar la prevalencia de datos procedentes de
diferentes fuentes.
c) Desarrollar una plataforma de difusin para el acceso a
la informacin procedente del intercambio de otras administra-
ciones u organismos pblicos.
d) Mejorar la coordinacin de los sistemas informticos.
e) Mejorar la coordinacin y colaboracin con otras
Administraciones Tributarias.
f) Aprobar un Convenio entre las Diputaciones Forales.
g) Renovar el convenio con la AEAT.
h) Intercambiar datos con el Gobierno Vasco.
i) Aprobar un Convenio con la Direccin General de
Trfico.
Por otro lado, entre los proyectos concretos a desarrollar
dentro del mbito de la informacin son los siguientes:
1. Comenzar con la primera fase del proyecto de una
nueva plataforma de gestin tributaria (proyecto ZERGA),
cuyo desarrollo abarca hasta el ao 2021.
2. Seguimiento del Registro de obligados tributarios de
especial riesgo (ROTER).
3. Desarrollo, mantenimiento y actualizacin del sistema
integral de inspeccin IKUS. Una vez puesto en marcha el sis-
tema de anlisis de la informacin, se est utilizando dicha
herramienta en procesos de seleccin de contribuyentes con
riesgo fiscal para la elaboracin de los Planes de Inspeccin
anuales. Asimismo dicha herramienta se est actualizando con
objeto de recoger las nuevas fuentes de informacin que han
surgido en el ltimo ejercicio.
4. Suministro de informacin sobre operaciones con actos
sospechosos de fraude fiscal (OCP) y acceso al ndice nico
Informatizado. A travs de los rganos de Inspeccin se va a
continuar realizando diferentes intercambios de informacin con
la Oficina de Blanqueo de Capitales del Consejo de Notariados.
5. El desarrollo del sistema de notificacin electrnica
que, adems de facilitar el desarrollo de la actividad de la admi-
nistracin tributaria, incrementar la eficacia de la lucha contra
el fraude fiscal. Implementar el sistema de notificacin electr-
nica en un censo determinado y en relacin con las retenciones
y con los Impuestos sobre Sociedades e IVA, partiendo de la
experiencia del proyecto piloto desarrollado en el IVA.
6. Continuacin con el proyecto de auditoria informtica,
que consiste en un anlisis informtico de los datos contables
de las empresas para detectar incongruencias.
7. Explotacin de la informacin de operaciones compar-
tidas entre diferentes administraciones, procedente de los siste-
mas europeos.
GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014 135
8. Gara tzea 030 erroldazko eredutik datozen datuak bil -
tzeko aplikazioak, eta gara tzea erroldazko datu horiek ustia -
tzeko tresna, per tsona fisikoen errolda bat izate aldera.
9. Ezar tzea iruzurraren aurka egiteko kudeaketa-
jarduketak ebalua tzeko tresnak.
III. 2014. URTEKO ZERGA EGIAZTAPENERAKO
PLANAREN HELBURUAK. AURREIKUSITAKO
JARDUKETAK
2014. urterako Zerga Egiaztapenerako Planak bil tzen du,
aurtengo urterako egin diren zerga-bilketa aurreikuspenak eta
plan estrategikoaren ildo orokorrak ez ezik, Ogasun Zuzendari -
tza Nagusiak eta Zerbi tzuetako eta Zerga Heziketako
Zuzendari tza Nagusiak ekitaldi honetan garatuko dituen jardu-
keta puntual eta berariazkoen planifikazioa ere, eta bateraturik
ematen ditu organo desberdinek euren jardunean jarraitu beha-
rreko irizpide orokorrak. Irizpide horiek Ikuskari tza, Kudeaketa
eta Zerga-bilketa arloko jarduketen aurreikuspen bat eginez
gara tzen dira, baina lehenago aipatu den herritarren tzako arreta
ahaztu gabe, horrek ahalbidetuko baitu Ogasunaren jarduketari
buruzko ikuspegi integral bat ematea eta iruzur modu berriei
azkarrago aurre egitea.
2014. urterako Zerga Egiaztapenerako Planak prin tzi pio
hauek ditu gidari: Zergadunari ematen zaion lagun tza eta infor-
mazioa hobe tzea, herritarrak kon tzien tzia tzea, beste administra-
zio eta agente batzuekiko informazioa eta lankide tza hobe tzea,
eta administrazio moderno eta eragingarri bat lor tzea. Azken
finean, pausuak eman nahi dira Zerga Administrazio
Elektronikoa ezar tzen joateko, egoi tza elektronikoa izanik
komunikazio kanal hobe tsia, eta zerga administrazioko orga-
noek iruzurraren aurkako plan bakar eta koordinatuan aurrera
egiteko.
Alde horretatik, hona hemen, zehazki, garatu beharreko jar-
duketa ildoak:
1. Zergadunari ematen zaion informazioa eta lagun tza
hobe tzea.
1. Notarioen eskriturak euskarri elektronikoan jaso tzeko
zerbi tzua eta, orobat, notarioek eta kudea tzaileek ondare
eskualdaketen eta egin tza juridiko dokumentatuen gaineko zer-
garen aitorpen telematikoak aurkezteko zerbi tzua abian jarri
ondoren, ordain tzera atera tzen diren autolikidazioak ordain -
tzeko pasabidearen garapena amaitu beharra dago (entitate
gehiago sartuta).
2. Lagun tza programa bat presta tzea, oinorde tza eta
dohain tza zergaren aitorpena egiteko eta ordainketa pasabidea
erabiliz telematikoki bidal tzeko.
3. Bost zerga berri sar tzen dira:
3.1. Kreditu entitateen gordailuen gaineko zerga.
3.2. Energia elektrikoaren ekoizpenaren balioaren gai-
neko zerga.
3.3. Berotegi efektuko gas fluordunen gaineko zerga.
3.4. Energia nukleoelektrikoaren ekoizpenak eragindako
erregai nuklear agortua eta hondakin erradioaktiboak sor tze aren
gaineko zerga, eta erregai nuklear agortua eta hondakin erra-
dioaktiboak instalazio zentralizatuetan biltegira tze aren gaineko
zerga.
3.5. Joko jardueraren gaineko zerga.
7. Desarrollar los aplicativos para la recogida de datos
procedentes del modelo censal 030 y desarrollar la herramienta
para la explotacin de dichos datos censales a la hora de contar
con un censo de personas fsicas.
9. Instaurar las herramientas para evaluar las actuaciones
de gestin en materia de lucha contra el fraude.
III. OBJETIVOS DEL PLAN ANUAL DE
COMPROBACIN DE 2014. ACTUACIONES PREVISTAS
Junto a las previsiones recaudatorias para este ao y las
lneas generales del plan estratgico, el Plan anual de compro-
bacin tributaria para el ao 2014 contiene asimismo la planifi-
cacin de las actuaciones puntuales y especficas que va a des-
arrollar la Direccin General de Hacienda y la Direccin
General de Servicios y Educacin Tributaria durante el presente
ejercicio, recogiendo con un carcter unificador los criterios
generales de actuacin de los diferentes rganos. Estos criterios
se desarrollan mediante una previsin de actuaciones de
Inspeccin, de Gestin y de Recaudacin, sin olvidar, la aten-
cin a la ciudadana y, como se ha comentado anteriormente, la
cada vez ms importante coordinacin, lo cual permitir dar
una visin integral de la actuacin de la Hacienda, que le per-
mita actuar con rapidez ante las nuevas formas de fraude.
Los principios sobre los que gira el Plan Anual de compro-
bacin tributaria para el 2014 estn situados en el mbito de la
mejora de la asistencia e informacin al contribuyente, en la
concienciacin ciudadana, en la mejora de la informacin y la
colaboracin con otras instituciones y agentes, en la consecu-
cin de una administracin moderna y eficiente, de manera que
se avance en la implantacin de una administracin tributaria
electrnica, con la sede electrnica como canal preferente de
comunicacin, y en el plan nico y coordinado contra el fraude
de los diferentes rganos de la administracin tributaria.
En este sentido, las lneas de actuacin concretas a desarro-
llar son las siguientes:
1. La mejora de la informacion y asistencia al contribu-
yente.
1. Una vez implantado el servicio de recepcin de escritu-
ras de los notarios en soporte electrnico, as como la presenta-
cin por notarios y gestores de declaraciones telemticas del
ITP y AJD, se ha de finalizar el desarrollo de la pasarela con la
inclusin de ms entidades para efectuar el pago de las autoli-
quidaciones con resultado a ingresar.
2. Realizacin de un programa de ayuda par el impuesto
de sucesiones y donaciones y su posterior envo telemtico con
utilizacin de la pasarela de pagos para el pago.
3. Se incorporan cinco nuevos tributos:
3.1. Impuesto sobre los depsitos de las entidades de cr-
dito.
3.2. Impuesto sobre el valor de la produccin de la ener-
ga elctrica.
3.3. Impuesto sobre los gases fluorados de efecto inverna-
dero.
3.4. Impuesto sobre la produccin de combustible nuclear
gastado y residuos radiactivos resultantes de la generacin de
energa nucleoelctrica y el Impuesto sobre el almacenamiento
de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en insta-
laciones centralizadas.
3.5. Impuesto sobre Actividades de Juego.
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3.6. Suhil tzaile tasa (aseguru etxeek ordaindu beharre-
koa).
4. Sisteman integra tzen jarrai tzea gaur egun Gipuz -
koatarian aitorpen telematikoak aurkezteko eskura dauden
zerbi tzuak, aitorpen telematikoen aurkezpenerako sarbidea
herritarraren tzat bakarra eta gardena izan dadin.
5. Gipuzkoatarian integra tzen jarrai tzea tramite berriak
egiteko formulario berriak.
6. Per tsona fisikoen errentaren gaineko zerga eta aberas-
tasunaren gaineko zerga aitor tzeko informazioan hobekun tzak
sar tzea, eta zehazki honako hauek:
Lehen aldiz argitara tzea aberastasunaren eta fortuna han-
dien gaineko zergaren simulazio programa, zerga ekitaldia itxi
baino hilabete pasa txo lehenago.
Errentako autolikidazio proposamenak onar tzeko kasu
gehiago, haien emai tza aldatu ondoren. Aldatu ahal izango dira
etxe bizi tza errentan emateagatik lortutako diru sarrerak eta ohiko
etxe bizi tza errentan har tze agatik aplikatu beharreko kenkaria.
Aldaketa informatikoak, erago tzi nahi baita behin pres-
tatu ondoren oker tzat har tzen diren errentako autolikidazio pro-
posamenak onar tzea.
Eusko Jaurlari tzako ordainketa pasabidearen erabilpena,
hala nahi duten zergadunek per tsona fisikoen errentaren gai-
neko zergaren eta aberastasunaren eta fortuna handien gaineko
zergaren aitorpenen kuotak banku helbidera tze aren bidez
kobra tzeko jarritako egunaren aurretik ordaindu ahal izateko.
DEA ziurtagiri berria, 190 ereduetan jasotako informa-
zioaren xehetasuna ematen duena (lan etekinen, jardueren eta
sarien gaineko atxi kipenen urteko laburpena).
Bi aitorpen eredu berriren sorrera (720 eredua, atze rriko
ondasun eta eskubideei buruzkoa; eta 184 eredua, errenta eslei-
peneko entitateei buruzkoa), Gipuzkoako zergadunen zerga
izaerako informazio gehiago lor tze aldera.
7. Hobekun tzak sar tzea sozietateen gaineko zerga aitor -
tzeko informazioan, eta zehazki hauek:
20R eredu berri bat argitara tzea, Sozietateen Zergaren
Foru Arauaren VIII. tituluaren X. kapituluko erregimen bere-
zira bildutako berregitura tze eragiketen berri emateko.
Merkatari tza Erregistroarekin koordina tzea, entitateen
behin-behineko bajen tramitazioa eta ondorengo birgaikun tza
hobe tzeko.
8. Zerbi tzu publikoen eskain tza handi tzea 2011. urtean
ezarri zen telefono per tso nalizatuaren sistema dela medio, inte-
resdunak edo haren ordezkariak identitatea aurrez frogatuta
pasahi tza edo ziurtagiri digitala erabiliz.
9. Jakinarazpen elektronikoaren sistema ezar tzea errolda
jakin batean, eta zerga hauetan: Atxi kipenak, sozietateak eta
BEZa, betiere BEZean garatutako proiektu aitzin dari baten
esperien tziatik abiatuta.
10. Urteko zerbi tzu kartak presta tzea.
11. Balorazio ponen tziak alda tzea ondasun higiezinen
gaineko zergan (OHZ).
12. Informazio trukea areago tzea eta hobe tzea, zergadu-
nek behar dituzten ziurtagirien kopurua murrizte aldera.
13. JEZa azter tzea, igorpen telematikoa ahalbidera tzen
duen lagun tza programa presta tze aldera.
3.6. Tasa de bomberos que debern abonar las empresas
aseguradoras.
4. Continuar la Integracin de distintos servicios actual-
mente disponibles en Gipuzkoataria para la presentacin de
declaraciones telemticas, de manera que el acceso a la presen-
tacin telemtica de declaraciones sea nico y transparente para
el ciudadano.
5. Continuar con la integracin en Gipuzkoataria de nue-
vos formularios para la realizacin de nuevos trmites.
6. Introduccin de mejoras en la informacin para la
declaracin del IRPF y del Impuesto sobre la riqueza, consis-
tentes en:
Publicacin, por primera vez, del programa de simula-
cin del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas con
ms de un mes de antelacin respecto del cierre del ejercicio
fiscal.
Nuevos supuestos de aceptacin de propuestas de autoli-
quidacin de renta tras modificar el resultado de la misma. Se
permitir modificar los ingresos por arrendamiento de vivien-
das y la deduccin por alquiler de vivienda habitual.
Adaptaciones informticas para impedir que se acepten
aquellas propuestas de autoliquidacin de renta que, una vez
elaboradas, se detecte que son errneas.
Utilizacin de la pasarela de pagos del Gobierno Vasco
para que los contribuyentes que lo deseen puedan abonar las
cuotas de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas y del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes
Fortunas, antes de las fechas fijadas para realizar el cobro
mediante domiciliacin bancaria.
Nuevo certificado DAD con el detalle de la informacin
contenida en los modelos 190 (resumen anual de retenciones de
rendimiento del trabajo, actividades y premios).
Creacin de dos nuevos modelos de declaracin (720 de
bienes y derechos en el extranjero y 184 de entidades en atri-
bucin de rentas) para conseguir ms informacin de naturaleza
tributaria de nuestros contribuyentes.
7. Introduccin de mejoras en la informacin para la
declaracin del Impuesto sobre Sociedades, consistentes en:
Publicacin de un nuevo modelo 20R de comunicacin
de operaciones de reestructuracin acogidas al rgimen especial
del Capitulo X Ttulo VIII de la NFIS.
Coordinacin con el Registro Mercantil para mejorar la
tramitacin de bajas provisionales de entidades y su posterior
rehabilitacin.
8. Aumento de la oferta de servicios pblicos a travs del
sistema de telefona personalizada, implantada en 2011, previa
acreditacin de la identidad del interesado o su representante
mediante clave operativa o certificado digital.
9. Implementar el sistema de notificacin electrnica en
un censo determinado y para los siguientes impuestos:
Retenciones, Sociedades e IVA; partiendo de la experiencia del
proyecto piloto desarrollado en IVA.
10. Elaboracin de las cartas de servicios anuales.
11. Modificacin de las Ponencias de Valoracin en el
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
12. Intensificacin y mejora del intercambio de informa-
cin con objeto de reducir el nmero de certificados que preci-
san los contribuyentes.
13. Anlisis de IAE a efectos de realizar programa de
ayuda que permita su transmisin telemtica.
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14. Kontuan har tzea ez-ohiko etxe bizi tzen OHZren erre-
karguei buruzko udal informazioa.
15. Zerga gida bat presta tzea, autonomoei eta enpresa txi -
kiei zuzendua.
16. Arreta presen tziala hobe tzea, jendearen aurreko postu
guztietan arreta elebiduna bermatuz.
17. Departamentuaren presen tzia bul tza tzea sare soziale-
tan, bere jarduera herritarrei hurbil tze aldera, twitterreko kontu
bat irekita.
18. Hainbat jarduera bul tza tzea, departamentuaren esku-
menen barruan, jarduera publikoaren barruko gardentasuna
berma tzeko.
2. Lankide tzan jardutea elkarte nagusiekin eta bestelako
agenteekin.
Elkarte nagusiekin eta bestelako gizarte agenteekin har tzen
diren akordioak tresna egokiak dira iruzurrari aurre egiteko,
administrazioarekin lankide tzan ari tzeko konpromisoa hartu eta
jardunbide onen kode bat onar tzen duten heinean. Alde horreta-
tik, aurreko urteetan praktika egokien gida bat izenpetu zen 41
entitaterekin (Merkatari tza Ganbera, Enpresarien Elkartea,
elkargoak, elkarteak) zerga iruzurra prebeni tzeko, helburu
hauek dituena:
1. Elkargo profesional eta enpresarialekin komunikazio
bide iraunkorrak ezar tzea, zerga betebeharrak heda tzeko edo
horien konplimendua errazteko berariazko ekimenak gara tze
aldera.
2. Borondatezko lankide tza esparru orokor bat ezar tzea,
elkargo horietako bakoi tza ren eskumen edo xedeen eremuan
egiten diren jardueretan, haien zerga obligazioak behar bezala
bete tze aldera.
2014. urtean zehar elkargo eta elkarte horiekiko komunika-
zioa indartuko da zerga iruzurra prebeni tzea helburu duen prak-
tika onen gidan aurreikusita dauden ekin tzak gara tzeko.
Bestetik, urtero foro bat antolatu ohi da zerga profesionalen
eta bitartekari fiskalen ordezkariekin (Zerga Aholkularien
Elkartea, Ekonomialarien Euskal Elkargoa, Kudea tzaile
Administratiboen Euskal Elkargoa), harremanak sendotu eta
komunikazio bide iraunkor bat ezar tze aldera.
3. Zerga obligazioak bete izana kontrola tzea.
Planean hainbat jarduketa ezar tzen dira zerga obligazioak
borondatez bete tzea bul tza tzeko, eta horretarako, informazioa
eta baliabide teknikoak hobetu eta prozedurak erraztu dira.
Baina horretaz gain, beharrezkoa da neurri administratiboak
har tzea zergadunek beren obligazioak noiz ez dituzten bete tzen
atze mateko eta ez-bete tze horiek zuzen tzeko, bereziki iruzur
egitea helburu argia duten jokabideetan.
Orobat, sustatu behar da arrisku fiskalak efizien tziaz bana -
tzea organo eta prozedura desberdinen artean, egiaztapena era-
gingarrien diren prozedura eta baliabideekin egin dadin, arris-
kuen konplexutasuna kontuan hartuta.
Kontrol jardueren barruan, honako hauek bereizten dira:
a) Zuzendari tzako organoen jarduketa prin tzi pioak.
b) Ikuskari tza, Kudeaketa eta Zerga-bilketa Zerbi tzuen
lehentasunezko jarduerak.
c) Lehenago aipatutako koordinazio jarduerak.
14. Consideracin de la informacin municipal sobre los
recargos del IBI en relacin con las viviendas no habituales.
15. Elaboracin de una gua tributaria para autnomos y
pequeas empresas.
16. Mejora de la atencin presencial, garantizando la
atencin bilinge en todos los puestos de atencin al pblico.
17. Presencia del departamento en las redes sociales con
el fin de acercar su actividad a la ciudadana, abriendo una
cuenta twitter.
18. Impulso de actuaciones encaminadas a garantizar la
transparencia de la actividad pblica dentro del marco compe-
tencial del departamento.
2. Colaboracin con asociaciones representativas y otros
agentes.
Los Acuerdos con asociaciones representativas y con otros
agentes sociales constituyen un vehculo para la prevencin del
fraude, en la medida en que se comprometen a colaborar con la
administracin o asumen un cdigo de buenas practicas. En este
sentido, en los aos anteriores se suscribi con 41 entidades
(Cmara, Asociacin de Empresarios, Colegios, Asociaciones.)
un manual de buenas prcticas para la prevencin del fraude fis-
cal, en el que se contempla:
1. Establecer cauces de comunicacin permanentes con
los colegios y con las profesionales y empresariales, para des-
arrollar iniciativas especficas de divulgacin de las obligacio-
nes tributarias o de facilitacin de las mismas.
2. Establecer un marco general de colaboracin voluntaria
en aquellas actividades que se realicen en el mbito de sus res-
pectivas competencias o fines, para el correcto cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
A lo largo de 2014 se potenciar la comunicacin con
dichos colegios y asociaciones para desarrollar las iniciativas
previstas en el manual de buenas prcticas para la prevencin
del fraude fiscal.
Por otro lado, con carcter anual se celebra un Foro con los
representantes de los profesionales tributarios y de los interme-
diarios fiscales (Asociacin de Asesores Fiscales, Colegio
Vasco de Economistas, Colegio Vasco de Gestores Adminis -
trativos), con el fin de reforzar relaciones y de establecer un
canal de comunicacin permanente.
3. Control del cumplimiento tributario.
Adems de las actuaciones previstas en el Plan dirigidas a
fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fisca-
les, facilitndolo a travs de la mejora de la informacin, de los
medios tecnolgicos y de una simplificacin de los procedi-
mientos, es necesario contemplar medidas administrativas ten-
dentes a detectar y corregir los incumplimientos de las obliga-
ciones por los contribuyentes y, especialmente, aquellas
conductas que tienen un claro objetivo defraudatorio.
Asimismo, es necesario promover una distribucin eficiente
de los riesgos fiscales entre los diversos rganos y procedi-
mientos, de manera que se proceda a comprobar por el procedi-
miento y con los medios ms eficientes, segn la complejidad
de los riesgos.
Dentro de las actividades de control se distinguen:
a) Los principios de actuacin de los diferentes rganos
de la Direccin.
b) Las actividades prioritarias de la Inspeccin, de
Gestin y de Recaudacin.
c) Las actuaciones de coordinacin, ya sealadas.
138 GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014
3.1. Ogasun Zuzendari tza Nagusiko organoen jarduketa
prin tzi pio orokorrak.
Zerga Administrazioaren erregularizazio jarduketak batez
ere azken bi ekitaldiei buruzkoak izango dira aldizka sor tzen
diren tributuetan. Horrek ez du eragozten erregularizazio aldia
preskribatu gabeko ekitaldi gehiagotara zabal tzea, zergadunak
jarduketa irregular jarraituak egin dituela antze maten denean.
Hona hemen zein izango diren, nagusiki, Ogasuneko orga-
noen jarduketa orokorrak:
Borroka tzea iruzur sare antolatuen, ezkutuko ekonomia-
ren, iruzur karruselaren eta faktura fal tsuak ematearen aurka.
Ikerketa jarduketak egitea higiezinetako sektoreko
enpresa birkontrata tzaileen kateei dagokienez, egiaztapen jar-
duketak egitea subjektu pasiboaren inber tsioari dagokionez,
informazioa bil tzea, erroldak hobe tzea eta egiaztapenak egitea
higiezinetako sektoreari dagokionez.
Egiazta tzea zergadunen arteko merkatari tza harremanak.
Kontrola tzea sozietateen eragiketak eta plangin tza fiska-
leko eskemak, finan tza keta gastuei dagokienez.
Kontrola tzea arrisku handia dakarten eragiketak, hala
nola eskudiruzko mugimenduak eta txe keak.
Kontrola tzea kanpoko zan tzuak.
Kontrola tzea sozietateen gaineko zergaren erregimen
bereziak.
Egiazta tzea eska tzen diren itzul ketak.
Jarduketak indar tzea, egiaztapen mugatuko prozedura-
ren bidez.
Egitea informazioa eskura tzeko jarduketak, agenteak
zuzenean bertaratuta.
Murriztea Administrazioaren jarduna ebazteko epeak
(kon tsul tak, errekur tsoak, ikuskapen aktak eta abar).
Beste administrazio batzuekiko jarduketak bul tza tzea,
informazio trukea indartu eta hobe tzeko.
Lokalen eta etxe bizi tzen errentamenduak kontrola tzea.
Administrazioei zuzendutako tributazio por tzen tajeak
azter tzea.
Beste zerga administrazio batzuekin lankide tzan ari tzea
eta haien jarduketen segimendua egitea, Ekonomia Itunean eta
araudi aplikagarrian xedatutakoarekin bat datozela egiazta -
tzeko.
Kontrola tzea Aseguru Primen gaineko Zergaren aitorpe-
nak.
Kontrola tzea sozietateen gaineko zergaren gastu parti-
dak.
Egiazta tzea aparteko mozkinak berrinberti tze agatik
sozietateen gaineko zergan araututa dagoen salbuespenerako
beharkizunak bete tzen direla.
Kontrola tzea Sozietateen gaineko Zergaren Foru Arauak
VII. tituluko IV., V. eta VI. kapituluetan jaso tzen dituen kenka-
rietarako beharkizunak bete tzen direla.
Abian jar tzea administrazioen artean partekatutako era-
giketetan iruzurraren aurkako ekin tza berriak, zeharkako zergen
esparruan, EBko zergadunen erroldari dagokionez (bajak bata-
sun barruko operadoreen erregistroan).
3.1. Principios generales de actuacin de los diferentes
rganos de la Direccin General de Hacienda.
Las actuaciones de regularizacin de la administracin tri-
butaria, se referirn preferentemente a los dos ltimos ejerci-
cios, en los tributos de devengo peridico, sin perjuicio de
ampliar el perodo de regularizacin a los dems ejercicios no
prescritos en aquellos casos en los que se observen actuaciones
irregulares continuadas por parte del contribuyente.
La actuacin de los rganos de la hacienda, con carcter
general, estar dirigida preferentemente a:
Lucha contra las tramas de fraude organizadas, econo-
ma sumergida, fraude carrusel y emisin de facturas falsas.
Actuaciones de investigacin en relacin con cadenas de
empresas subcontratistas del sector inmobiliario y comproba-
cin de la inversin del sujeto pasivo, informacin, mejora de
censos y comprobaciones relativas al sector inmobiliario.
Comprobacin de las relaciones comerciales entre con-
tribuyentes.
Control sobre operaciones societarias y de esquemas de
planificacin fiscal en relacin con los gastos de financiacin.
Control de las operaciones que presentan un nivel de
riesgo importante como movimientos de efectivo y cheques.
Control de los signos externos.
Control de los regmenes especiales del Impuesto sobre
Sociedades.
Comprobacin de las devoluciones solicitadas.
Intensificacin de las actuaciones a travs del procedi-
miento de comprobacin limitada.
Actuaciones de obtencin de informacin mediante la
presencia directa de agentes.
Reduccin en los plazos de resolucin de la actuacin
administrativa (consultas, recursos, actas de inspeccin, etc.).
Impulso de las actuaciones con otras administraciones
para profundizar y mejorar el intercambio de informacin.
Control de los arrendamientos de locales y viviendas.
Anlisis de los % de tributacin a diferentes administra-
ciones.
Colaboracin con otras Administraciones Tributarias y
seguimiento de sus actuaciones para comprobar su adecuacin
a lo dispuesto en el Concierto Econmico y a la normativa apli-
cable.
Control de las declaraciones del Impuesto sobre Primas
de Seguros.
Control de las partidas de gasto del Impuesto sobre
Sociedades.
Comprobacin del cumplimiento de requisitos para la
exencin por reinversin de beneficios extraordinarios del
Impuesto sobre Sociedades.
Control del cumplimiento de los requisitos de las deduc-
ciones contempladas en el titulo VII, captulos IV, V y VI de la
Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
Nuevas operativas contra el fraude en el mbito de las
operaciones compartidas entre Administraciones en el mbito
de los Impuestos Indirectos, en relacin con el censo de contri-
buyentes de la UE, bajas en el ROI.
GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014 139
Kontrola tzea Notarioen Elkargoarekin izenpetutako
lankide tza hitzar menaren ondorioz trukatutako informaziotik
erator tzen diren eragiketak.
Egitea sektore jakin batzuei eta kapital mugimenduei
buruzko informazioa aztertu eta lor tzeko jarduketak.
Atze matea balio handiko ondasunen benetako titularta-
sunak.
Kontrola tzea, sozietateen gaineko zergan, harreman
publikoek dakar tza ten gastuak, enpresako langileen tzako gauza
bidezko ordainsariak eta turismoko ibilgailuen erabilera.
Egiazta tzea Sozietateen 7/1996 Foru Arauaren VIII. titu-
luaren X. kapituluan jasotako berregituraketaren erregimen
berezia aplika tzeko beharkizunak bete tzen direla.
3.2. Ikuskari tza ren lehentasunezko jarduerak.
Zerga Ikuskari tza ren Erregelamenduari buruzko azaroaren
16ko 31/2010 Foru Dekretuak 8. artikuluan dioenez, ikuskapen
jarduketen plangin tzan helburuak, jarduketa programak edo
ildoak, hautapen irizpideak eta baliabide erabilgarriak jaso
behar dira.
Artikulu horretan jasotakoari jarraikiz, Ikuskari tzako
Zuzendariorde tzak 2014rako Ikuskapen Planaren proposamena
aurkeztu du, eta haren behin betiko testuak Ogasuneko zuzen-
dari nagusiaren onespena jaso du.
2014. urteko Ikuskapen Plana (eranskin gisa doana) datu
base berriarekin osatu da (IKUS programaren barruan), datu
base horrek departamentuko zerga arloko informazio ia guztia
jaso tzen baitu, Araba eta Bizkaiko Foru Aldundiekin koordina-
tuta.
Jarraian, 2014rako Ikuskapen Planaren ezaugarri esangura -
tsuenak laburbil tzen dira:
Ondasun higiezinen sektorea: Kontratistak eta birkontra-
tistak.
Kontrolatuko dira jarduera enpresarialak. Bereziki,
honako hauei lotutako jarduketak: Txa tar sor tzaileei, urrearen
salerosketari eta jokoari, bai eta ostata tze zerbi tzuei, edarien eta
bestelakoen handizkako sal tzaileei eta garran tzi bereziko nego-
zioei ere.
BEZa, batasun barruko BEZa eta faktura fal tsuak.
BEZarekin lotutako iruzur taldeen inguruan jardungo da, eta,
bereziki, batasun barruko eragiketei dagokienez faktura fal -
tsuen jaulkipen eta erosketaren inguruan.
Kontrolatuko dira justifikatu gabeko inkongruen tziak
dituzten jarduera profesionalak.
Egiaztatuko dira sozietateen gaineko zergaren erregimen
bereziak, zerga onurak eta talde multinazionaletako finan tza
gastuak. Egiaztatuko da erregimen berezien baldin tzak bete tzen
direla eta erregimen horiek eta kuotako kenkariak ondo aplika -
tzen direla. Era berean, eragiketa bolumena egiaztatuko da.
Aitortutako errentarekin edo ondarearekin bat ez dato-
zen kanpoko zan tzuak, eskudiruaren mugimenduak eta beste
herrialde batzuetan lortutako etekinak, bai eta aitortutakoaren
eta Ogasunaren informazioaren arteko inkongruen tziak ere.
Zerga bereziak: Ekipo elektrogenoak eta gasolio hobari-
tua kontrolatuko dira. Era berean, edarien fabrika tzaileak eta
tabako laboreen merkatari tza kontrolatuko da.
Egingo dira jarduera enpresarial eta profesionalen sek-
tore jakin batzuen borondatezko erregularizazioa susta tzeko
jarduketak.
Control de las operaciones derivadas del intercambio de
la informacin derivada del Convenio de colaboracin con el
Colegio de Notarios.
Actuaciones de anlisis y obtencin de informacin de
determinados sectores, as como de los movimientos de capitales.
Deteccin de las titularidades reales de bienes de alto
valor.
Control de los gastos de relaciones pblicas, retribucio-
nes en especie al personal de la empresa y de utilizacin de
vehculos de turismo en el Impuesto sobre Sociedades.
Comprobacin del cumplimiento de requisitos para la
aplicacin del rgimen especial de reestructuracin recogida en
el Capitulo X del Ttulo VIII de la NF 7/1996 de Sociedades.
3.2. Actividades prioritarias de la Inspeccin.
El Reglamento de Inspeccin Tributaria, aprobado por el
Decreto Foral 31/2010, de 16 de noviembre, establece en su art-
culo 8 que la planificacin de las actuaciones inspectoras con-
tendr los objetivos que se persiguen, los programas o lneas de
actuacin, los criterios de seleccin y los recursos disponibles.
En virtud de lo previsto en el citado artculo, la
Subdireccin de Inspeccin ha procedido a realizar una pro-
puesta de Plan de Inspeccin para 2014, cuyo texto definitivo
ha sido aprobado por el Director General de Hacienda.
El Plan de inspeccin anual de 2014 (que figura como
anexo), se ha confeccionado con la nueva base de datos (dentro
del programa IKUS) que contiene la prctica totalidad de la
informacin de contenido tributario del Departamento y en
coordinacin con las Diputaciones Forales de Alava y Bizkaia.
A continuacin se recogen, de forma resumida los rasgos
relevantes del Plan de Inspeccin para 2014:
Sector inmobiliario: Contratistas y subcontratistas.
Control de actividades empresariales. En especial, actua-
ciones en relacin con los generadores de chatarra, compra-
venta de oro y con el juego, as como servicios de hospedaje,
mayoristas de bebidas y otros mayoristas y negocios de especial
relevancia.
IVA, IVA intracomunitario y facturas falsas. Se actuar
en relacin con las tramas relacionadas con el IVA y, especial-
mente, en las operaciones intracomunitarias, con la emisin y
compra de facturas falsas,
Control de actividades profesionales que presenten
incongruencias injustificadas.
Comprobacin de los regmenes especiales del Impuesto
sobre Sociedades, beneficios fiscales y gastos financieros en los
grupos multinacionales. Se comprobar el cumplimiento de los
requisitos y la correcta aplicacin de diferentes regimenes espe-
ciales y las deducciones de la cuota. Asimismo se comprobar
el volumen de operaciones.
Signos externos que no se corresponden con la renta o
patrimonio declarado, los movimientos de efectivo y los rendi-
mientos obtenidos en otros pases, as como las incongruencias
entre lo declarado y las informaciones disponibles en Hacienda.
Impuestos Especiales (IIEE): Control de grupos genera-
dores de electricidad, gasleo bonificado. Asimismo se contro-
lar a los elaboradores de bebidas y el comercio de labores de
tabaco.
Actuaciones tendentes a fomentar la regularizacin
voluntaria de determinados sectores de actividades empresaria-
les y profesionales.
140 GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014
Presen tzialki egiaztatuko dira jarduerak eta informazio
betebeharrak nahiz errentamenduak zerga helbideak.
Elkarlanean arituko da kudeaketa zerbi tzuekin eta beste
zerga administrazio batzuekin.
3.3. Kudeaketaren lehentasunezko jarduerak.
Kudeaketa arloko jarduketen xedea zergadunari informa-
zioa eta lagun tza ematea da, baita informazio kantitate handia
lor tzea eta kontrola tzea ere. Hala ere, ez da ahaztu behar kude-
aketak egiaztapen lana ere egiten duela gero eta gehiago, eta
hori bereziki bul tzatu da Zergen Foru Arau Orokorraren bitar-
tez, etorkizunean onartuko den erregelamenduarekin eta balia-
bideen antolamendu egokiarekin.
Horrek ahalbidetuko du kudeaketa organoek denbora
gehiago izatea berrikuspen lana egiteko. Alde horretatik, eki-
taldi honetan bereziki bul tza tuko dira hainbat zergari atxi kitako
jarduera ekonomikoen egiaztapen mugatuak, plan estrategikoak
errenta enpresarial eta profesionalak azalera tzeko jaso tzen
dituen jarraibideekin bat.
Horrela, beste neurri batzuen artean, bereziki kontrolatuko
dira etekin positiboekin konpen tsa tzeko aitor tzen diren etekin
negatiboak, eta gastu eta sarreren informazioa zorrotz egiazta-
tuko da, batik bat jarduerek moduluen arabera aitor tzen dute-
nean eta zuzeneko zenbatespenarekin erlazionaturik izan dai-
tezkeenean, eta hirugarrengoek ego tzi tako diru sarrerekin
guru tza ketak egingo dira.
Oro har, hitzar tuta dauden zergei dagokien jardueraren
barruan, honako jarduketa eta helburu hauek nabarmen tze koak
dira:
Kontrola tzea ohiko etxe bizi tzan egindako berrinber -
tsioak, Errenta Zergan salbue tsi takoak, benetan gauzatu direla.
Kontrola tzea PFEZean moduluen arabera aitor tzen
duten jarduera ekonomikoak, arreta berezia jarriz ondoko
hauen gainean: Iruzur egiteko arrisku handiko zergadunak, neu-
rriz kanpoko sarrera bolumenak, edo antzeko jardueran ari tzen
diren entitateetako bazkideen eragiketak. Informazioa eredu
informatiboetan ageri denarekin alderatuko da eta 10/2006 Foru
Arauaren 30.2 artikulua aplikatuko da.
Kontrola tzea PFEZean aitortutako jarduera ekonomi-
koen gastua benetakoa dela egiaztapen mugatuen bitartez.
Kontrola tzea zuzeneko zenbatespenean dauden jardue-
ren etekin negatiboak.
Kontrola tzea jarduera profesionaletan aitortutako sarre-
rak eta sozietate figurak erabil tzen dituztenak.
Kontrola tzea per tsona fisikoek Gipuzkoatik kanpo egi-
ten dituzten higiezin salmentak.
Kontrola tzea batasun barruko operadoreen erregistrora
eta esporta tzaileen erregistrora egiten diren sarrerak.
Azter tzea BEZaren hileko itzul keten erroldan alta eska -
tzen duten subjektu pasiboen jarduerak.
Kontrola tzea BEZeko taldeen errolda bereziko sarbidea.
Kontrola tzea ondasunen batasun barruko erosketen diru
sarrerak eta establezimendurik gabekoen itzul ketak.
Egiazta tzea BEZaren itzul ketak eta konpen tsa tzeko
aitorpenak.
Control presencial de actividades y de obligaciones de
informacin, as como de arrendamientos y verificacin de
domicilios fiscales.
Colaboracin con Servicios Gestores y con otras
Administraciones Tributarias.
3.3. Actividades prioritarias de Gestin.
Las actuaciones del rea de Gestin tienen una finalidad de
informacin y asistencia al contribuyente, as como de obtener
y controlar un gran volumen de informacin, pero no hay que
olvidar su, cada vez mayor, actividad comprobadora, la cual se
ha potenciado especialmente con la Norma Foral General
Tributaria, la futura aprobacin de un reglamento y la optimi-
zacin organizativa de los recursos.
Todo ello permitir que los rganos de Gestin dispongan de
ms tiempo para la revisin. En este sentido, durante el presente
ejercicio se impulsarn especialmente las comprobaciones limi-
tadas sobre actividades econmicas en los diferentes impuestos,
teniendo en cuenta as las directrices del plan estratgico ten-
dentes a aflorar las rentas empresariales y profesionales.
De esta forma, entre otras medidas, se incidir en el control
de los rendimientos negativos a compensar con los positivos,
as como en la comprobacin de gastos y en la informacin
relativa a los ingresos, principalmente de actividades que se
acogen al sistema de estimacin objetiva por mdulos y de sus
posibles interrelaciones con las de estimacin directa y cruces
con los ingresos imputados por terceros.
En general, dentro de su actividad en relacin con los diver-
sos impuestos concertados, destacan las siguientes actuaciones
y objetivos:
Control de la efectividad de las reinversiones en
vivienda habitual declaradas exentas en el IRPF.
Control de actividades econmicas en mdulos en el
IRPF, con especial atencin a aquellos contribuyentes con
mayor riesgo, aquellos con un volumen de ingresos despropor-
cionado u operaciones realizadas por socios de entidades con
actividad similar. Contrastando la informacin con los modelos
informativos y aplicando el art. 30.2 de la Norma Foral
10/2006.
Control de la realidad del gasto en las actividades eco-
nmicas declaradas en el IRPF a travs de comprobaciones
limitadas.
Control de los rendimientos negativos de actividades en
estimacin directa.
Control de los ingresos declarados en las actividades
profesionales y de aquellas que utilizan figuras societarias.
Control de las ventas de inmuebles realizados por perso-
nas fsicas que estn situados fuera de Gipuzkoa.
Control de acceso al Registro de Operadores
Intracomunitarios y de Exportadores.
Anlisis de las actividades de los sujetos pasivos que
soliciten el alta en el Registro de devoluciones mensuales del
IVA.
Control de acceso al Registro Especial de Grupos en el
IVA.
Control de los ingresos de las Adquisiciones
Intracomunitarias de Bienes, as como de las devoluciones de
los no establecidos.
Comprobacin de las devoluciones y de las declaracio-
nes a compensar del IVA.
GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014 141
Murriztea zergadunek PFEZean eskatutako zuzenketak.
Kontrola tzea ondarearen gaineko zerga eta oinorde tzen
eta dohain tzen gaineko zerga aitor tzen ez dituztenak.
Jarraipena egitea eskualdaketen gaineko zergaren ez-
aitor tzaileei, notarioek emandako datuen ondorioz.
Errekerimenduak egitea, aitorpen-likidazioei eta aitor-
pen informatiboei dagokienez.
Egiazta tzea oinorde tzen eta dohain tzen gaineko zergaren
autolikidazioak.
Kontrola tzea sozietateen gaineko zerga aitor tzen ez
dutenak.
Kontrola tzea baloreak, aseguruak, errentak eta kontuak,
aberastasunaren eta fortuna handien gaineko zergaren autoliki-
dazioetan.
Zerga oinarrien aldaketa kreditu kobraezinengatik. Hau
da, aldaketa onartugabeak eta deduzitu diren jasandako kuoten
zuzenketa. 2014az geroztik, hori guztia kreditu kobraezinenga-
tik zerga oinarrian izandako aldaketen komunikazioari buruzko
952 eta 95B ereduetan jasota agertuko da.
BEZean izandako diru sarrera okerren itzul keta.
Aurkeztea kautelazko neurriak hartu eta eran tzu kizunak
erator tzeko proposamenak, BEZean eta sozietateen gaineko
zergan.
Delitu fiskalera bidalitako espedienteak.
Egiazta tzea sozietateen gaineko zergaren ez-aitor -
tzaileak, beste zerga batzuetan aitortu edo ego tzi zaien diru
sarrera bolumena dutenean.
3.4. Zerga-bilketako Zuzendariorde tza ren lehentasunezko
jarduerak.
Bilakaera bat suma tzen ari da zerga-bilketaren kudeaketan,
jarduketa iruzurgileak zerga-bilketa fasera igaro tzen ari direla
erreparatu den heinean. Horrek eran tzun azkarrak eta konple-
xutasun tekniko handiagokoak exiji tzen ditu, baina betiere
Zerga Administrazioko gainerako organoekin koordinatuta.
Jarduerak honako hau izango du xede:
Enbarga tzea kautelazko neurrien bitartez ondasunak eta
eskubideak modu prebentiboan, zorren kobran tza ziurta tzeko.
Kautelazko neurriak har tzea, zordunen ondarea hustea
galarazteko.
Neurriak har tzea, Herri Ogasunaren aurkako delituetan
iruzurtutako kuotak asegura tzeko.
Eran tzu kizunak deriba tzea, eran tzu kizun solidarioaren
deklarazioak gehituz eta aurreratuz.
Enbargoa egitea merkatari tzako establezimenduan ber-
tan, bai eta oro har kalean presen tzia handiagoa izatea ere infor-
mazioa lor tzeko eta enbargoak egiteko.
Ezar tzea pen tsio planen, borondatezko gizarte aurreikus-
peneko entitateen eta abarren enbargo berrien tramitazio auto-
matikoa.
Ezar tzea etxe bizi tza ren errentamenduen enbargo berrien
tramitazio automatikoa, datuak PFEZaren aitorpenei buruzko
informazioarekin guru tza tuta.
Arintasun administratiboa areago tzeko neurriak har tzea,
modu orokor batean telematikoki bidaliz enbargo aginduak eta
informazio eskaerak dena delako erregistroetara.
Reduccin de las rectificaciones solicitadas por los con-
tribuyentes en el IRPF.
Control de no declarantes del Impuesto sobre el
Patrimonio y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Seguimiento de los no declarantes del ITP y AJD, como
consecuencia de los datos aportados por los Notarios.
Realizacin de requerimientos de las declaraciones
liquidaciones y de las informativas.
Comprobacin de las autoliquidaciones del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones.
Control de no declarantes del Impuesto sobre
Sociedades.
Control de los valores, seguros, rentas y cuentas en las
autoliquidaciones del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes
Fortunas.
Modificacin de bases imponibles por crditos incobra-
bles. Es decir, modificaciones desestimadas y correccin de las
cuotas soportadas deducidas. A partir de 2014 todo ello queda
reflejado en los nuevos modelos 952 y 95B de comunicacin de
modificaciones de bases imponibles por crditos incobrables.
Devolucin de ingresos indebidos en el IVA.
Propuestas de adopcin de medidas cautelares y deriva-
ciones de responsabilidad, en IVA e impuesto de Sociedades.
Expedientes enviados a delito fiscal.
Comprobacin de no declarantes del Impuesto sobre
Sociedades con volumen de ingresos declarado o imputado en
otros impuestos.
3.4. Actividades prioritarias de la Subdireccin de
Recaudacin.
La gestin recaudatoria est evolucionando en la medida en
que se viene observando que las actuaciones fraudulentas se
desplazan a la fase recaudatoria, lo cual exige dar respuestas
rpidas y de mayor complejidad tcnica, siempre de forma coor-
dinada con el resto de rganos de la administracin tributaria.
La actividad se dirigir a la adopcin de:
Medidas cautelares de embargo preventivo de bienes y
derechos para asegurar el cobro de las deudas.
Medidas cautelares con el objeto de evitar el vacia-
miento patrimonial de los deudores.
Medidas de aseguramiento de las cuotas defraudadas en
delitos contra la Hacienda Pblica.
Derivaciones de responsabilidad, incrementando y anti-
cipando las declaraciones de responsabilidad solidaria.
Actuaciones de embargo en el propio establecimiento
mercantil, as como en general una mayor presencia en la calle
para la obtencin de informacin y la prctica de embargos.
Implantacin de la tramitacin automtica de nuevos
embargos de Planes de Pensiones, EPSV, ...
Implantacin de la tramitacin automtica de nuevos
embargos de arrendamientos de vivienda, cruzando informa-
cin con las declaraciones de IRPF.
Medidas para incrementar la agilidad administrativa, gene-
ralizando la remisin telemtica a los correspondientes Registros
de las rdenes de embargo y solicitudes de informacin.
142 GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014
Arintasun administratiboa areago tzeko neurriak, ahalik
eta azkarren gorabeherak eta zerga-bilketako egin tzen aurkako
berrazter tze errekur tsoak erabakita.
Zerga-bilketako langileak berrantola tzea eta presta tzea,
zerga-bilketaren arloan izan diren arau aldaketa handietara
egoki tzeko, betiere aurten 2013an hasitako jarduera osa tze
aldera.
Zerga-biketako kudeaketaren barruan gerorapen eta zatika-
pen espedienteen tramitazioa ere sar tzen da. Gaurko egoera
ekonomikoaren ondorioz, eskaera-kopuruak oso handia izaten
jarrai tzen du; gainera, enpresak zailtasun handiak izaten ari
dira, eta horrek ez du errazten behar besteko bermea exijitu ahal
izatea geroratu edo zatikatutako ordainketak egin egingo direla
ziurta tzeko.
Hain zuzen ere, espediente horiek errazago eta azkarrago
tramitatu ahal izan daitezen, aldaketa garran tzi tsuak sartu dira
haiek kudea tzeko eran: Orain aukera ematen da gerorapenak eta
zatikapenak webgunetik eska tzeko, eta zerbi tzu telematiko
berriak gehitu dira haien tramitazioa eta kudeaketa errazte
aldera.
Denboran luza tzen ari den krisialdiaren ondorioz, ikaragarri
handitu da gerorapen espedienteen kopurua, bide exekutiboan
dagoen zorraren zenbatekoak gora egin du eta, aldi berean, zai-
lagoa gerta tzen da zorrak kobra tzea.
3.5. Herritarren Arretarako Zerbi tzuaren lehentasunezko
jarduerak.
Departamentuko herritarren arretako arloaren lehentasu-
nezko jardueretako bat da herritarrei kalitatezko informazio eta
lagun tza zerbi tzu bat ematea, horretarako zerga obligazioak
borondatez bete ditza ten erraztuz eta zerga iruzurra prebenituz
nahiz zergen kudeaketa herritarrei hurbilduz, mar txan dauden
hiru komunikazio kanalak erabiliz: Aurrez aurrekoa, telefoni-
koa eta elektronikoa.
Hona hemen aurreikusitako ekin tza nagusiak:
Prozedurak eta informazioa sistematiza tzea, era horretan
zergadunek errazago ulertuko baitituzte beren eskubideak eta
betebeharrak (zerbi tzuen, prozeduren, giden eta abarren argital-
pen etengabea eta eguneratua).
On line moduko zerbi tzu berriak gara tzea, gainerako
zerga aitorpenen telematizazio prozesua osatuz.
Lagun tza zerbi tzuak susta tzea, zerga obligazioak bete -
tzea erraztu eta eskubideak erabil tze aldera.
Telefono-plataformaren bilakaera gara tzea contact cen-
ter zerbi tzuetarantz: Informazio eduki interesgarriak handi tzea.
Arreta presen tzialaren hobekun tza, jendearen aurreko
postu guztietan arreta elebiduna bermatuz.
Bide telematikoa susta tzea, herritarrekin harremanak
izateko modu bezala, bereziki identitatea egiazta tzeko sistemen
erabileraren bitartez.
Kalitatea etengabe hobe tzeko teknikak ezar tzea (zerbi -
tzu kartak).
Bul tza tzea gardentasunari eta informazio publikoaren
sarbideari buruzko Foru Arauan jasotako jarduerak.
Gipuzkoako gainerako ikaste txe etara zabal tzea, DBHko
4. ikasturtetik aurrera, fiskalitateari buruzko unitate didaktikoa.
Urteko foroa egitea elkarteekin, aholkulari tze kin eta
bitartekari fiskalekin.
Terminal fiskal bat ezar tzea Gipuzkoako kolektibo jakin
batzuetan, eta kolektibo horiekin topaketak egitea.
Medidas para incrementar la agilidad administrativa,
resolviendo los incidentes y los recursos de reposicin contra
los actos recaudatorios en el menor tiempo posible.
Reorganizacin y formacin de la plantilla para atender
a los importantes cambios normativos en materia recaudatoria
con la intencin de completar en este ao la actividad iniciada
en el 2013.
Dentro de la gestin recaudatoria se incluye tambin la tra-
mitacin de los expedientes de aplazamientos y/o fracciona-
mientos. La actual coyuntura econmica ha hecho que el
nmero de solicitudes siga siendo muy importante, as mismo,
las dificultades que atraviesan las empresas dificulta la exigen-
cia de presentar garantas suficientes para garantizar el pago de
los mismos.
Precisamente, con objeto de facilitar y agilizar la tramita-
cin de estos expedientes se han hecho importantes cambios en
la gestin de los mismos, posibilitando la solicitud de los apla-
zamientos y la consulta de los mismos va web y se han aadido
nuevos servicios telemticos para facilitar su tramitacin y ges-
tin.
La situacin de crisis que se prolonga en el tiempo ha hecho
que aumente de manera muy importante el nmero de expe-
dientes de aplazamientos, el importe de deuda en la va ejecutiva
y, a su vez las dificultades para conseguir el cobro de las deudas.
3.5. Actividades prioritarias del Servicio de Atencin
Ciudadana.
Una de las actividades primordiales del rea de atencin
ciudadana departamental consiste en prestar un servicio de
informacin y asistencia a la ciudadana de calidad, facilitando
el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y la pre-
vencin del fraude fiscal, y potenciando, as mismo, el acerca-
miento de la gestin tributaria a la ciudadana a travs de los
tres canales de comunicacin existentes: Presencial, telefnico
y electrnico.
Entre las acciones previstas se sealan las siguientes:
Sistematizacin de los procedimientos e informacin, de
manera que facilite la comprensin de los derechos y obliga-
ciones por parte de las personas contribuyentes (publicacin
permanente y actualizada de servicios, procedimientos, guas).
Desarrollo de nuevos servicios personalizados on line,
completando el proceso de telematizacin del resto de declara-
ciones tributarias.
Potenciacin de los servicios de ayuda para cumplimen-
tar las obligaciones tributarias y ejercitar derechos.
Evolucin de la plataforma telefnica hacia los servicios
contact center: Ampliacin de los contenidos de informacin de
inters.
Mejora de la atencin presencial, garantizando la aten-
cin bilinge en todos los puestos de atencin al pblico.
Potenciacin del canal telemtico como forma de rela-
cin con la ciudadana, en especial mediante el uso de los siste-
mas de acreditacin de la identidad.
Implantacin de tcnicas sobre mejora continua de la
calidad (cartas de servicios).
Impulso de actuaciones recogidas en la Norma Foral
sobre transparencia y acceso a la informacin pblica.
Extensin al resto de centros escolares de Gipuzkoa de
la unidad didctica sobre fiscalidad a partir de 4. de la ESO.
Celebracin del Foro Anual con Asociaciones, Asesoras
e Intermediarios fiscales.
Implantacin de un terminal fiscal en determinados
colectivos de Gipuzkoa; celebracin de encuentros con dichos
colectivos.
GIPUZKOAKO A.O.2014ko martxoaren 25a N. 57 B.O. DE GIPUZKOA25 de marzo de 2014 143