Comptabilite Generale

Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du
Travail
OFPPT Direction Recherche et Ingnierie de Formation

Module N1 : Principes de base de la
comptabilit gnrale
SECTEUR : Tertiaire
SPECIALITE : T.S.B
NIVEAU : Technicien
PRESENTE PAR :
I.S.T.A TAZA
1
Rsum de thorie et guide de travaux
pratiques
Titre du module :
Principes de base de la comptabilit
gnrale
Document labor par :
om et prnom !T"#$I%%!&!T D!
FOR&"TIO
Direction rgionale
!$ '"#IR "(&!D I)%)T)" D! T"*" +!TR! ORD F!%
Rvision linguistique :
-
-
-
-
,alidation
-
-
-
-
2
Prsentation du module : SOMMAIRE
P"-!%
Rsum de thorie
%quence n.I) : $/!TRPRI%!
I)0) Dfinir l/entreprise
I)1) $es diffrentes fonctions d/une entreprise
I)2) +lassification des entreprises
I)3) $es ob4ectifs de l/entreprise
I)5) $es principaux documents circulant dans l/entreprise
I)6) otion de flux
7
08
08
00
01
%quence n. II : $a comptabilit gnrale
II)0) Dfinir la comptabilit gnrale
II)1) $/utilit de la comptabilit gnrale
II)2) $e caract9re obligatoire de la comptabilit gnrale
II)3) Ie code de la normalisation comptable
%quence n.III) $! #I$"
": Dfinir le bilan
#: "pplication
+: Prsentation du #I$"
D: ,ariation du #I$"
!;!&P$!%
14
15
16
17
%quence n.III) "nal<se comptable des oprations de
l/entreprise :
Flux :
0) R!%%O=R+!%
1> !mplois
!;!&P$!
2
21
22
%quence n.I, $e compte
0) otion de compte
1)$a tenue d/un compte
!xemple
2) Prsentation d/un compte
2!
24
!
+ompte ? colonnes spares
+ompte ? colonnes maries
+ompte schmatique
!xemples d/application
3) Fonctionnement de comptes de bilan
%quence n.,) $e principe de la partie double
0)Principes de la comptabilit ? partie double
1)Fonctionnement de comptabilit ? partie double
2)Rgle
3)!xemples de la mthode
27
2"
2#
!
%qencen.,I): $es charges et les produits
0@ $es charges
1@ $es produits
2@ %tructure du +)P)+
3@ !;!R+I+! D/"PP$I+"TIO
!1
!2
!!
!4
%quence n.,II : $e cadre comptable : plan comptable
0@ Dfinition
1@ Principes comptables fondamentaux
2@ $e cadre comptable
3@ +lasses relatives ? la comptabilit gnrale
5@ +odification des comptes
6@ $es tats de s<nth9se
A@ !xercice
!5
!6
!7
!"
,III ,irement
0@ Dfinir le virement
1@ =tilit du virement
2@ )!xemple
47
4"
4#
I; $e 4ournal
0@ I) Dispositions impratives du 4ournal
1@ II) Prsentation du 4ournal
2@ III) =tilit du 4ournal
3@ I, )"pplication
51
5!
54
55
4
; $e grand livre
0@ Dfinition du grand livre
1@ Prsentation du grand livre
56
57
;I $a balance des comptes
0@ Dfinir la balance des comptes
1@ $e rBle de la balance
2@ Prsentation de la balance
3@ "pplication
5#
6
5
$%&'( '( T)*+*%, P)*T&-%(S
TP0 CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCP :61
(,().&.(S S%) /( B&/*0 '12%+()T%)(
B&/*0 '( .20ST&T%T&20
.*/.%/ '( )3S%/T*T
T*B/(*% '(S 4/%, (0 T()5( '( )(SS2%).(S- (5P/2&S
T*B/(*% '(S 4/%, (0 T()5( '( '3B&T - .)3'&T
TP1CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC))P : 66
(,().&.(S S%) /( .25PT(
P)3S(0T*T&20 '1%0 .25PT(
S2/'( '1%0 .25PT(
)(P2)T '(S S2/'(S
TP2CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCP :67
P)&0.&P(S '( /* P*)T&( '2%B/(
(0)($&ST)(5(0T '(S 2P3)*T&20S .25PT*B/(S
.*/.%/ '(S S2/'(S
P)3S(0T*T&20 '% B&/*0 '( ./6T%)(
TP3: $es charges et les produits CCCCCCCCCCCCCCCCCCP : A3
(0)($&ST)(5(0T '(S 2P3)*T&20S '*0S '(S .25PT(S S.735*T&-%(S
'&ST&0$%() /(S .25PT(S '% B&/*0 '(S .7*)$(S (T P)2'%&TS
P)3S(0T*T&20 '% ..P.. (T .*/.%/ '(S '&443)(0TS )3S%/T*TS
TP5 : $es documents commerciaux et comptablesCCCCCCCCCCP : A6
(0)($&ST)(5(0TS '(S 2P3)*T&20S .25PT*B/(S '*0S /( 82%)0*/
)(P2)T '(S 2P3)*T&20S '*0S /( $)*0'-/&+)(
P)3S(0T*T&20 '(S 3T*TS '( S90T7:S(S :
#I$"
+)P)+
#"$"+! D!% +O&PT!%
!valuation du moduleCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCP :DD
.20T)6/(S .20T&0%S
(+*/%*T&20 '( 4&0 '( 52'%/(
6
$iste des ouvragesCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCP : 088
pratiques
Titre du module :
gnrale
&odule :
PRI+IP!% D! #"%! D! $" +O&PT"#I$IT! -!!R"$!
R!%=&! T(!ORIE=!
I)%)T)" D! T"*" : Formateur : !$ '"#IR "(&!D
7
Prsentation du module
/a ;onction comptable est indispensable < l1entreprise et ses ob=ecti;s se sont
di>ersi;ies po?r rpondre < ?ne >ol?tion des besoins correspondant < cette ;onction.
/a comptabilit rpond < ?n besoin d1ordre :
- 8?ridi@?e : elle permet de garder les traces d1?ne opration et constit?e ?n
moAen de pre?>e en cas de litige
- 4iscal : 2bligation de ;o?rnir des doc?ments en anneBe < la dclaration
;iscale : BilanC ..P..C BalanceDD.
Po?r =?sti;ier le rs?ltat et le chi;;re d1a;;aire dclars
- Social : l1entreprise n1est pas indpendanteC elle est responsable >is < >is de
nombre?B gro?pements Egro?pe ;inancierC po?>oir p?bli@?eC salairesC actionnairesD
- (conomi@?e : *nalAse et prise de dcision s?r ?ne acti>it donne o? ?n
secte?r d1acti>it o? en ;in s?r la >ale?r prod?ite et a=o?te
/e prsent mod?le est d1aille?rs consacr < l1t?de des mcanismes de base s?r
les@?els la comptabilit s1app?ieC son caractFre histori@?e tient a? ;ait @?1elle
enregistre les e;;ets des oprations =?ridi@?e et conomi@?es de l1entreprise ?ne ;ois
@?1elles ont e? lie? et @?1elles sont conn?es d1?ne maniFre certaine
/1enregistrement chronologi@?e et dtaill des ;aits intressant l1entreprise
cond?it :
G '1?ne part < s?i>re les modi;ications des lments composants d?
patrimoineC trad?it par le B&/*0
G '1a?tre part < regro?per dans ?n compte de prod?its et charges E.P.H
les lments aAant ?ne in;l?ence s?r le rs?ltat de l1entreprise
/a comptabilit gnraleC rpond a? besoin =?ridi@?e Ela ten?e de la
comptabilit rg?liFre < l1aide d1?n =o?rnal gnralC grand li>re et ?ne balance de
>ri;icationC elle rpond galement < ?n besoin ;iscal car la comptabilit et les impIts
>ont ensemble c<d la ;iscalit est dtermine s?r la base de la comptabilit des e;;ets
comptables enregistrs.
.e mod?le est entiFrement con;orme a?B norme d? plan comptable gnral
des entreprises a? 5aroc .de?B prcisions doi>ent Jtre apportes :
/e cadre comptable ?tilis to?t a? long de ce mod?le est cel?i d? modFle
normal @?i concerne pl?s spcialement les moAennes et les grandes entreprises mais
@?i pe?t etre applicable a?ssi a?B petites entreprises lors@?e celles Kci dcident < le?r
con>enance de ne pas ?tiliser le model simpli;i
.e mod?le tant essentiellement ?n mod?le d1initiation < la comptabilitC se?ls
les 1ers doc?ments de sAnthFse EBilanC ..P..C BalanceH A sont t?dis.
.e mod?le sera dispens normalement < to?te personne comptableC
gestionnaireC et d1?ne maniFre secondaire po?r les b?rea?ti@?es et secrtaires
direction.
"
4iliFre Tertiaire 0i>ea? TS
T
*nne 1
%nit de
;ormation
0L 1 &ntit?l Principes de base de la comptabilit gnrale
S@?ence 0L 1 &ntit?l $nralit s?r la comptabilit gnrale
'?re Thorie Prati@?e :
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit Jtre capable de d;inir l1entreprise et la comptabilit gnrale
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
';inition et ;onctions de l1entreprise
';inition et intrJt de la comptabilit gnrale
.aractristi@?es de la comptabilit gnrale
S?ggestions d1ordre
oprationnel et pdagogi@?e
S?pports pdagogi@?es
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
5thode : *cti>e : Participation des stagiaires
E crite et orale H
.onditions et critFres
d1>al?ation
(>al?ation normati>e :
- -?estion : orales et crites
- E claires et prcisesH
(>al?ation sommati>e
);rence bibliographi@?e +oir anneBe
I) $/!TR!PRI%!
") Dfinition
$/entreprise est une entit conomique indpendante qui utilise des mo<ens afin de
produire des biens ou de servicesF destins ? Gtre proposer sur un march afin de
satisfaire un besoin mo<ennant un prix en vue de raliser le maximum de bnfice ou
subir une perte ventuelle)
!ntrepriseH Travail I &ati9res I &achines H #iens et services

#
!xemple : #oulangerie H #oulanger I Farine IFour H Pain
$1entreprise ;orme ?ne entit indpendanteC elle ?tilise des moAens de prod?ction dont la @?antit et la
rpartition >arient en ;onction de son acti>it et des moAens de ;inancement ?tiliss.
(lle prod?it o? achFte des biens et de ser>icesC il l?i ;a?dra rm?nrer ses salaris et rgler ses
;o?rnisse?rs et rentrer en relation a>ec ses clients par les >entes < crdit.
&l est indispensable de conser>er ?ne trace crite de to?tes les oprations e;;ect?es : c1est le rIle de la
comptabilit.
/a comptabilit est ?n o?til indispensable po?r to?tes les entreprises
#) $es fonctions d/une entreprise
(lles sont a? nombre de 6 :
4onction administrati>e E pr>oirC organiserC commanderC coordonner et contrIlerH
4onction techni@?e o? de prod?ction
4onction comptable
4onction commerciale EachatM >entesH
4onction ;inanciFre
4onction de sc?rit
/a comptabilit est ?ne techni@?e @?i permet d1enregistrer to?tes les oprations ralises par ?ne a;;aireC
bien ?tilise elle permet < ?n tiers d1>al?er ?ne entreprise : il con>ient donc de partir d1?ne d;inition de
l1entreprise
+) +lassification des entreprises
%elon leur forme 4uridique
/e classement des entreprises selon le?r ;orme =?ridi@?e est considr comme la rponse < ?ne do?ble
@?estion :
--?i possFde l1entreprise N
- 'ans @?el b?t la possFde Kt- on N
* partir de ces 2 @?estions on pe?t dgager ! ;ormes d1entreprises :
J $es entreprises individuelles : elles sont possdes par ?n se?l indi>id? dans le b?t de raliser le
maBim?m de bn;ice.
/es di>erses taches de cette entreprise sont ass?res par le che; et les membre de sa ;amille
J $es entreprises socitaires : (lles sont possdes par pl?sie?rs personnes @?i mettent en comm?n
le?rs biens o? ser>ices o? les de?B < la ;ois en >?e de raliser le maBim?m de bn;ice o? de s?bir ?ne
perte >ent?elle
J $es entreprises publiques : (lles sont possdes totalement o? partiellement par l1tat dont le b?t
n1est pas to?=o?rs de raliser le maBim?m de pro;it mais a?ssi la recherche de l1intrJt gnral

%elon leur secteur d/activit : ce tApe de classement dgage ! ;orme d1entreprise : *gricolesC
ind?strielles et commerciales
- (ntreprises agricoles : sont des entreprises @?i ?tilisent les prod?its agricoles dans le?r
acti>it sans a?c?ne trans;ormation.
- (ntreprises ind?strielles : sont des entreprises @?i trans;orment les matiFres 1eres en
prod?its ;inis o? semi-;inis
- (ntreprises commerciales :sont des entreprises @?i achFtent les biens O prod?its P et les
re>endent en l1tat sans a?c?ne trans;ormation.
D)$es ob4ectifs de l/entreprise
/1entreprise remplit de?B ob=ecti;s essentiel : l1?n conomi@?e et l1a?tre social
1
- /1ob=ecti; conomi@?e : /a ;onction conomi@?e de l1entreprise est de mettre < la
disposition des consommate?rs des biens et des ser>ices dont ils ont besoin. Par l1acte de
trans;ormationC elle contrib?e a? d>eloppement des richesses de la nation
- /1ob=ecti; social : * tra>ers l1emploi @?1elle creC l1entreprise contrib?e < rso?dre le
problFme d? chImage et < distrib?er dans l1conomie d1?n paAer ?n certain po?>oir
d1achat et d1change
!)$es principaux documents circulant dans l/entreprise
- 'oc?ments relati;s < l1achat et < la >ente Ebon de commandeC bon de li>raison et la ;act?reH
- 'oc?ments relati;s a? rFglement E.hF@?eC bon de caisseC reQ?C >irementC e;;et de
commerce.H
- 'oc?ments relati;s < la comptabilit EBilanC ..P..C Balance 8o?rnal $rand-li>reDH
F) otion de flux
/es ;l?B conomi@?es sont des mo?>ements des >ale?rs
/1?n des ob=ecti; de la comptabilit est de s?i>re ces mo?>ements et d1enregistrer ces ;l?B
&l A a de?B tApes de ;l?B :
- 4l?B rels : ;l?B de biens et de ser>ices
- 4l?B ;inanciers : ;l?B de monnaie
&&. la comptabilit
") Dfinition
/a comptabilit est ?ne techni@?e @?i permet < tra>ers ?n langage con>entionnel d1enregistrer to?s
les actes ;aits par ?n commerQant po?r mes?rer les cons@?ences de ces actes s?r l1>ol?tion de son
patrimoine
B.=tilit pour les chefs d/entreprises
/a comptabilit est ?ne techni@?e et ?n o?til indispensable et ?tile < to?t agent conomi@?e :
consommate?rsC entreprisesC tatC administrationsC ban@?es
po?r les che;s d1entreprises elle aide <
- .onnaRtre ses rs?ltats
- 2rienter ses choiB et ses dcisions
- 5ie?B grer
- 4aire des pro=ections et des pr>isions dans le temps
=tilit pour les pouvoirs publics
les po?>oirs p?blics pe?>ent tro?>er dans la comptabilit de l1entreprise :
- /es lments de calc?l des sommes @?i sont d?es a? trsor de l1tat a? titre des impIts et taBes <
rgler
- 2?til de =?gement par les trib?na?B de commerce et d1instance o? co?rs d1appel o? co?rs des comptes
=tilit pour les partenaires de l/entreprise
- /es emploAs cherchent < =?sti;ier ?n accroissement de le?r re>en?
- /es associs tendent d1A dco?>rir l1>ol?tion ;?t?re des >ale?rs de le?rs titres
=tilit pour les cranciers de l/entreprise
- Po?r les cranciers de l1entrepriseC elle permet de ;aire le point s?r la sit?ation eBacte de l1entreprise et
sa capacit de les rembo?rser
11
- Po?r les ban@?iersC elle permet de dterminer le ni>ea? de crdit
+ $e code gnral de la normalisation comptable : +)-))+
/( ..$.0.. est le 1
er
plan comptable marocain @?i a t labor par la commission de normalisation
comptable @?i a ache> ses tra>a?B en 'cembre 1#"6
.e plan tait appli@? a?B entreprises p?bli@?es dep?is dcembre 1#"#. /a loi nL#M"# relati>es a?B
obligations comptables des commerQants o? loi comptable a rend? son application obligatoire po?r
l1ensemble des commerQants < partir d? mois de 8an>ier 1##4.
/1article 1
er
de la loi comptable stip?le @?e : P To?te personne phAsi@?e o? morale aAant la @?alit de
commerQant a? sens d? code de commerce est ten?e de tenir ?ne comptabilit dans les ;ormes prescrites
par la prsente loi et les indications ;ig?rants a?B tablea?B anneBesD. P
e pas oublier
- /a comptabilit est ?n instr?ment de contrIle et de gestion des entreprises
- (lle est indispensable a? che; d1entrepriseC < ses partenaires et a?B tiers @?i tra>ail a>ec
elle po?r >al?er sa gestion
- $e chef d/entreprise A tro?>era : ?n instr?ment ;inancierC ?n instr?ment de dcision ?n
instr?ment de gestion et ?n instr?ment de pr>ision
- $es pouvoirs publics dtermineront : le ;iscC le montant des impIts et taBes < encaisser la
=?stice galement ?n moAen de pre?>es po?r trancher les con;lits entres entreprise et ses
partenaires
- $es partenaires A rechercheront : les salaris : comment la >ale?r a=o?te est rpartie N
les actionnaires cherchent l1>ol?tion < terme
- $es cranciers A rechercheront : la sit?ation de l1a;;aire : les crdits s?sceptibles d1Jtre
accords
- $a comptabilit est obligatoire pour les entreprises
12
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L 2 &ntit?l $! #I$"
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit Jtre capable de dterminer les ;rais prliminaires de
constit?tion d1?ne entrepriseC les apports et tablir ?n bilan < partir des
lments patrimonia?B
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
/e bilan
Prsentation d? bilan
*pplication
0otion d1eBercice
Prsentation d? rs?ltat a? ni>ea? d? bilan
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
/e Bilan
"> Dfinition et contenu
/e bilan est ?n doc?ment comptable @?e cha@?e entreprise doit prod?ire a? moins ?ne ;ois par anC il
doit obir < des normes de prsentation lgales
/e bilan ;ait le point s?r la sit?ation d? patrimoine de l1entreprise < ?n moment donnC il rs?me ce
@?e possFde l1entreprise et ce @?i constit?e l1origine de ce @?1elle possFde
/e bilan se prsente so?s ;orme d1?n tablea? di>is en de?B parties : la partie droite reprsente les
resso?rces de ;inancement de l1entreprise et dite Passif
la partie ga?che reprsente les emplois des resso?rces E?tilisations des ;onds et dite "ctif
*cti; d? Bilan EemploisH Passi; d? B&/*0 Eresso?rcesM originesH
(nsemble des biens @?e l1entreprise possFde

2rigine de ;inancement des biens
;ig?rant < l1acti;
/e Bilan dcrit de de?B ;aQons di;;rentes les mJmes richesses c1est < dire @?e les richesses @?i se
tro?>ent a? Passi; sont reprsentes a?trement dans l1acti; d1o? l1galit
1!
*.T&4 S P*SS&4
/e sAstFme comptable classe les emplois de l1acti; par ordre de li@?idit croissante et le passi; par
ordre d1eBigibilit croissante
/a li@?idit tant l1aptit?de d1?n bien o? d1?ne crance a Jtre trans;orme en monnaieC les biens les
moins li@?ides sont classs en ha?t tels @?e : ;rais de constit?tionC les terrains C les constr?ctions le
matriel C le ;onds commercialD.
/es crances et les stocTs sont classs ens?ite et les biens les pl?s li@?ides sont classs en bas d?
bilan tels @?e : ce @?1il A a en ban@?e C en caisseC en ....P
/1eBigibilit tant la date @?i spare ?ne dette d? moment de sa naissance a? moment de son
rembo?rsement E chanceH . /es dettes les moins eBigibles sont sit?es en ha?t d? passi; d? bilan : le
capitalC les empr?nts les dettes de ;inancement U par contre les dettes les pl?s eBigibles sont sit?es en
bas de bilan : les dettes ;o?rnisse?rsC dettes en>ers E .0SSC)(T)*&T(C 5?t?elleC *ss?rance C(tatDH
#> "pplication
1. /e 1M1M## 'himane dcide de crer son entrepriseC il apporte ?ne somme globale de
4 dh dont 2" dh dpose en caisse et le reste en ban@?e
aH -?elles sont les resso?rces et les emplois N
bH Prsenter le bilan a? 1M1M##
Sol?tion :
aH )esso?rces : apport global de : 4 dh
(mplois : sommes dpose en caisse :2" dh
(t sommes dpose en ban@?e : 12 dh
bH Bilan a? 1M1M##
*cti; 5ontant Passi; 5ontant
Ban@?e
.aisse
12
2"
*pport EcapitalH 4
Total 388 888 Total 388 888
1H /es lments constit?ants ?ne maison de commerce se prsentent ainsi a? 1M1M#"
- )esso?rces : (mpr?nt a?prFs des tablissements de crdit :2 dh
14
.apital N
- (mplois : 5atriel : ! dh
- 5archandises : 2 dh (n ban@?e : 1 " dh
- (n caisse : ! dh
Travail ? faire
Prsenter le Bilan de cette maison de commerce et calc?ler le montant de son capital N
Sol?tion :
1. Bilan a? 1M1M#"
5atriel
5archandises
Ban@?e
.aisse
!
2
1 "
!
.apital
(mpr?nt
5 1
2
Total 5 288 888 Total 5 288 888
2. .apital S Total d1acti; K total d? passi;
5! K 2 S 5 1
+> Prsentation du bilan d/apr9s le plan comptable marocain
/es entreprises sont ten?es < respecter ?ne prsentation normalise d? bilan @?i s1inspire d? code
gnrale de la normalisation comptable E..$.0.. H.
B&/*0
*cti; 5ontants Passi; 5ontants
*cti; immobilis DDDDDD 4inancement
permanent
DDDDDD.
*cti; circ?lant hors
trsorerie
DDDDDD. Passi; circ?lant hors
trsorerie
DDDDDDD
Trsorerie d1acti; DDDDDD.. Trsorerie d? passi; DDDDDDD
aH /e Passi;
&l est s?bdi>is en ! grandes masses :
- / e ;inancement permanent
- /e Passi; circ?lant hors trsorerie
- Trsorerie d? Passi;
$e financement permanent :
.omprend les sommes @?i appartiennent a? propritaire de l1entreprise : ce sont les capita?B propres
E *pportMcapital H et les sommes correspondant < des dettes < pl?s d1?n an E (mpr?ntC ;o?rnisse?rs
d1immobilisationsD.H ce sont des dettes de ;inancement
&l comprend to?tes les resso?rces @?i sont d?rable < la disposition de l1entreprise
$e passif circulant hors trsorerie
&l comprend les sommes d?es < des tiers Epersonnes eBtrie?res de l1entreprise et @?i ont des relations
a>ec elleH C cranciers de l1entreprise lors@?e ces dettes sont nes < inter>alle moins d1?n an : ce sont des
dettes d? passi; circ?lant hors trsorerie E dettes ;o?rnisse?rsC ;o?rnisse?rs e;;et < paAer crdite?rs
di>ersD.H
la trsorerie passif :
15
.e sont les sommes d?es < des ban@?es Eban@?es solde crdite?rH.
b@ l/actif :
&l est s?bdi>is en ! grandes :
- /1acti; immobilis
- /1acti; circ?lant hors trsorerie
- /a trsorerie Kacti;.
$/actif immobilis :
.omprend l1ensemble des biens et des droits @?i ont po?r >ocation de rester
'?rablement dans l1entrepriseC il est s?bdi>is en :
-&mmobilisations en non >ale?r
-&mmobilisations incorporelles
-&mmobilisations corporelles
-&mmobilisations ;inanciFres
$/actif circulant hors trsorerie
+omprend l1ensemble des biens et des droits @?i ne sont pas destines < rester d?rablement dans
l1entreprise c1est < dire ils ont ?ne d?re in;rie?re < ?ne anne C il se compose des stocTsC des crances
de l1acti; circ?lantC des titres et >ale?rs de placement
Trsorerie K actif
(lle comprend les disponibilits et les li@?idits de l1entreprise E a>oir en ban@?eC en ....P et les
espFces en caisse H.
!xercice d/application
/e che; comptable des tablissements *)5*T*/ dans les@?els >o?s e;;ect?eV >otre stage a? poste dWaide
comptableC >o?s remet les doc?ments s?i>ants :
Llment dMactif &ontant !$!&!TP"%%IF &ont
*cti; immobilis:
Terrain
.onstr?ction
5atriel de transport
5at.de b?rea?
"ctif circulant
StocT de marchandises
.lients
Trsorerie actif
Ban@?e
.aisse
DDDD
DDDD
DDDD.
DDDD.
DDDD.
DDDD.
4
DDDD
Financement
perma
nent
.apital personnel
)s?ltatEperteH
(mp.a?prFs des (...
Passi; circ?lant:
4o?rnisse?rs
1!
DDD
15
!1
T2T*/ DDDD T2T*/ DDD.
+o?s disposeV des renseignements s?i>ants:
0.N"ctif immobilis: 088 888 D()
-/e compte 5atriel de transport reprsente 2 X de lWacti; immobilisU
-/e compte 5atriel de b?rea? reprsente 1M1 de ce dernier Eacti; immobilisHU
-/e reste se rpartit entre les comptes terrains et constr?ction proportionnellement a?B nombres 14 et21.
2LY"ctif circulant :36 888D(
-/es stocTs reprsentent 2 ;ois les crances s?r les clients .
-/es comptes ZclientsZest gale < !;ois le compte ban@?e.
16
Travail ? faire:
1LY.alc?ler le montant des lments @?i man@?ent dans le bilan
2L- 3tablir le bilan de ;in dWeBercice.
D> ,ariation d/un bilan
a. /es oprations modi;iant le bilan :
/a sit?ation d1?ne entreprise eBprime par ?n bilan n1est >alable @?1< la date de ce bilan .
To?te opration e;;ect?e par l1entreprise modi;ie le bilan .
!xemple :
/e 15M1M#2 ?n commerQant a cre son entreprise en apportant 1. de ;ond propre et en
empr?ntant 6. s?pplmentaire C il a dpos 14. en ban@?e et le reste en caisse.
T.*.4 :Prsenter le Bilan a? 15M1M#2 de ce commerQant
/e 15M11M#2 ce commerQant achFte ?n ;ond commercial < 6 dhC d? mobilier < " dhC des
marchandises < ! dh po?r paAer to?s ces achats C le commerQant retire l1argent de la ban@?e
Travail demand :
Prsenter le Bilan a? 15M11M#2
%O$=TIO
Bilan a? 15M1M#2
*.T&4 5ontant P*SS&4 5ontant
Ban@?e
.aisse
038888
18888
.apital
(mpr?nt
088888
68888
T2T*/ 068888 T2T*/ 068888
Bilan a? 15M11M#2
4onds de commerce
5obilier
5archandises
Ban@?e
.aisse
688888
D888
28888
31888
18888
.apital
(mpr?nt
088888
68888
T2T*/ 068888 T2T*/ 068888
+O&&"T"IR!
/es postes ;onds de commerce C mobilierC marchandises apparaissent < l1acti; d? bilan mais le poste
ban@?e dimin?e de 6dhC "dhC!dh soit ?n total de #" dh et le montant de la ban@?e
de>ient :14[#" S 42 dh
!xemple 1
.e commerQant =?ge @?e son capital initial est ins?;;isant po?r accroRtre l1acti>it de son a;;aire. &l
e;;ect?e ?n second apport de capital de 5 dh en espFces a? 2M12M#2
Travail demand :
Prsenter le no?>ea? bilan aprFs cette a?gmentation d? capital
17
%olution
4onds de commerce
5obilier
5archandises
Ban@?e
.aisse
038888
18888
28888
31888
A8888
.apital
(mpr?nt
058888
68888
T2T*/ 108 888 T2T*/ 108 888
+ommentaire
*? passi; C le montant d? capital a a?gment de 5 dhC en contre
partie C < l1acti; le montant de l1acti; le montant de la caisse a
a?gment de 5 dh
b. 'termination d? rs?ltat
/e rs?ltat de lWeBercice est gal a? total dWacti; K total d? passi;
le rs?ltat est bn;ice :si le total dWacti; est s?prie?r a? total d? passi; en dWa?tres termes le total des
biens est s?prie?r a? total des dettes
/e rs?ltat est perte si le total de passi; est s?prie?r a? total dWacti; o? le total d? capital et des dettes est
s?prie?r a? total des biens
Si le rs?ltat est bn;ice il sWa=o?te a? total d? ;inancement permanentE so?s le capitalH
Si le rs?ltat est ngati; il se retranche d? total d? ;inancement permanentE -H so?s le capital
!xemple d/application
/e 1M1M#! le bilan d1?ne entreprise comprend les lments s?i>ants :
5atriel : ! dh C mobilier : 4 dh C marchandises : ! dh C ban@?e : 2 dh C caisse :5 dh
Ccapital : N C ;o?rnisse?r : 1 dh
Travail demand
Prsenter le bilan a? 1M1M#!
/e !1M12M#! le bilan de cette mJme entreprise comporte les lments s?i>ants :
5atriel : 25 dhC mobilier : !" dh C marchandises : 5 dh clients : 4 dhC ban@?e : 2 dhC
caisse : !4 dh C ;o?rnisse?rs :# dh C empr?nt : " dh
Prsenter le bilan de clIt?re a? !1M12M#!
%olution
5atriel
5obilier
5archandises
Ban@?e
.aisse
28888
3888
2888
1888
5888
.apital
(mpr?nt
23888
08888
T2T*/ 33888 T2T*/ 33888
1"
5atriel
5obilier
5archandises
.lients
Ban@?e
.aisse
15888
2D88
5888
3888
1888
2888
.apital
)s?ltat
(mpr?nt
4o?rnisse?r
23888
O>@D188
D888
7888
T2T*/ 31 D88 T2T*/ 31D88
T2T*/ d1acti; :42"
T2T*/ d? passi; :51
Passi; \ < l1acti; d1o? le rs?ltat est ?ne perte
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L ! &ntit?l "nal<se comptable des oprations en terme
de ressources >emplois
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit Jtre capable d1identi;ier les resso?rces et emplois po?r ?ne
opration comptable
2b=ecti; inter
1#
2b=ecti;
oprationnel
)esso?rces de ;inancement
(mplois des resso?rces de ;inancements
Tablea? de resso?rces K emplois
(Bercices
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation

*nalAse comptable des oprations de l1entreprise
/1enregistrement comptable s1e;;ect?e en terme d1emplois et resso?rces c1est < dire l1origine de
l1opration et comment a t ?tilise cette origine de ;inancement
1) Ressource de financement
2n entend par resso?rce de ;inancement les moAens @?i ont permis la ralisation des oprations
1) !mplois des ressources de financement
Par emploi C on dsigne C l1?tilisation @?i a t ;aite de ce moAen C par cons@?entC comptabiliser ?ne
opration re>ient < prciser le moAen de l1opration c<d la resso?rce et < montrer comment cette
resso?rce a-t-elle ?tilise c<d l1emploi
(, :
2
*chat de matiFre 1
Fre
en espFces po?r 2 dh
2pration (mploi )esso?rce
*chat de matiFre 1ere *.7*T de matiFre 2dh .aisse : 2 dh
2) "PP$I+"TIO
Po?r commencer son acti>it commerciale C le commerQant 7&/*/ a e;;ect? les oprations s?i>antes :
aH *pport d1?n local commercial d1?ne >ale?r de 2 dh et d1?ne somme dpose en ban@?e de
1! dh
bH *c@?isition par chF@?e bancaire ?n matriel de transport et ?n matriel de b?rea? po?r des >ale?rs
respecti>es de " dh et 6 dh
cH )etrait de la ban@?e po?r alimenter la caisse 2 dh
dH *chat de marchandises po?r ?ne >ale?r de 17 dh dont 1 dh par chF@?e le reste en espFce
eH +ente de marchandises aAant co]t 5 dh C po?r ?ne >ale?r de 6 dh rgle comme s?it :
4 dh par chF@?e bancaire le reste en espFce
;H +entes de marchandises aAant co]t ! dh C po?r ?n montant de 25 dh rgles 15 dh a?
comptant par chF@?e le reste < crdit
gH )eco?>rement de la crance relati>e < l1oprationE;H en rece>ant ?n chF@?e de 6 dh et le reste en
espFce
Travail demand
1. *nalAser to?tes les oprations e;;ect?es par l1entreprise 7&/*/ en terme de resso?rces et
emplois E so?s ;orme de tablea? )-(mplois H
2. .ommentaire d? tablea?
)ponse
1.
2prations (mplois )esso?rces
(lments 5ontant (lments 5ontants
aH .onstr?ctions
Ban@?e
2
1!
.apital !!
bH 5at de transport
5at de b?rea?
"
6
Ban@?e "6
cH .aisse 2 Ban@?e 2
dH 5archandises 17 Ban@?e
.aisse
1
7
eH Ban@?e
.aisse
4
2
+entes de mMses
Bn;ice
5
1
;H Ban@?e
.lients
Perte
15
1
5
+entes de mMses !
gH Ban@?e
.aisse
6
4
.lients 1

2) +ommentaire
/1obser>ation d? tablea? )-( montre @?e la somme des emplois Ssomme
des resso?rces cette galit est >ri;ie a?ssi bien po?r l1ensemble des
oprations @?e po?r chac?ne des opration
(n o?tre l1galit des )S( trad?it simplement le principe selon le@?el
O to?te resso?rce est ncessairement emploAe
!;!R+I+!
21
/e commerQant O T*^*)& P a cre ?ne entreprise le 15M!M#" en apportant :
- .onstr?ction :175
- 5atriel de transport :45
- 4onds commercial : "
- Ban@?e :6
- .aisse : 4
*? co?rs des 15=o?rs d? mois de 5*)S #" C elle a e;;ect?e les oprations s?i>antes :
16M!M#" *chat d1?n mobilier de b?rea? par chF@?e : 25 dh
17M!M#" *chat d1?n micro-ordinate?r P. par chF@?e : 7 dh
1"M!M#" *chat d1?n lot de marchandise paAable :1M2 en espFce le reste < crdit : "
1#M!M#"+entes de marchandises po?r !75 dh en espFce
2M!M#"#"+entes de marchandises < crdit po?r 264 dh
22M!M#" *chat de marchandises rgles par chF@?e #5 dh
2!M!M#"+entes de marchandises < !!2 dh paAables 2 en espFce le reste < crdit
26M!M#")eco?>rement d1?ne crance d1?n client en espFce :164
27M!M#" +erser en espFces < la ban@?e :4!5
2"M!M#" .ontracter ?n empr?nt de la .&7 et >erser < la ban@?e
2#M!M#"*chat d1?ne no?>elle camionnette po?r #5 dh _ rgle par chF@?e et l1a?tre _ < crdit
!M!M#"+ente d1?n lot de marchandise po?r 52# < rgler 12#dh en espFce le reste < crdit
!1M!M#" +ente de marchandises po?r 4 dh < rgler en espFce po?r !25 dh le reste < crdit
Travail demand
1. Prsenter le B&/*0 de constit?tion de l1entreprise a? 15M!M#"
2. *nalAser dans ?n tablea? dtaill les oprations e;;ect?es =?s@?1a? !1M!M#" en terme resso?rces K
emplois et en terme dbit-crdit
!. Prsenter to?tes les oprations dans des comptes schmati@?es correspondants en calc?lant le
solde de cha@?e compte
4. Prsenter le bilan de clIt?res
22
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L 4 &ntit?l $a notion de compte
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit Jtre capable d1assimiler et de maRtriser l1intrJt @?e
reprsente le compte dans les enregistrements comptable
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
0cessit d1?n compte
';inir le compte
Prsentation d1?n compte
/1arrJt d1?n compte
2?>ert?re d1?n compte
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
$e compte
0) otion de compte
Par con>ention le compte est ?n tablea? C le cot ga?che d? compte est rser> a?B emplois et le cot
droit a?B resso?rces
2!
G /e cot ga?che C rser> a?B emplois C est appel : dbit dWo? le >erbe dbiter ?n compte @?i >e?t
dire enregistrer ?ne somme < son dbit
G /e cot droit C rser> a?B resso?rces est appel : +R!DIT dWo? le >erbe crditer ?n compte @?i
>e?t dire enregistrer ?ne somme < son crdit.
G /Winscription dW?n mo?>ement comptableE ?ne somme H a? dbit o? a? crdit dW?n compte est
appel : I&P=T"TIO
G /e solde dW?n compte est la di;;rence entre le total des sommes inscrites a? dbit et le total des
sommes inscrites a? crdit
Si le total d? dbit est s?prie?r a? total d? crdit le solde est dbiteur ES'H ce solde doit Jtre
inscrit a? crdit d? compte po?r galiser le compte Edbit ScrditH
Si le total d? dbit est in;rie?r a? total d? crdit le solde est crditeur ES.H il doit Jtre inscrit
a? dbit d? compte po?r galiser E'(B&T ` .)('&TH.
- *rrJter ?n compte CcWest calc?ler son solde ;inal dbite?r o? crdite?r
- 2?>rir ?n compte cWest inscrire le solde dgag a? moment de la ;ermet?re d?
cot de sa nat?re ES'H a? dbit C solde crdite?r a? crdit
1) $a tenue dMun compte
&l eBiste pl?sie?rs ;aQons de tenir ?n compte mais @?el@?e soit la prsentation Cle compte le compte
doit contenir les in;ormations s?i>antes:
- /es dates des opration
- /e libell des oprations
- /e montant imp?t
- /e solde
.es in;ormations sont ?tiles a? contrIle et < la demande dWeBplication.
.ompte < colonnes regro?pes o? maries
'ates /ibells 'bit .rdit
DDDD.
DDDD
DDDD
Tota?B
.ompte < colonnes spares
'ate
s
libells 'bit 'ates /ibells .rdit
DD.
DD
D.
Total d? dbit Total d? crdit
G .ompte schmati@?e
'bit 0om d? compte .rdit
2) "pplication
24
/es oprations s?i>antes ont t ralises en espFce.
1.1 *>oir en caisse :5 dh
2.1 *chat de marchandise : 2 dh
".1+entes de marchandises :1 dh
#.1 *chats de ;o?rnit?res de b?rea? : " dh
1.1 +entes de marchandises :2 dh
11.1 )Fglement lectricit :2
2.1 )gler les salaires d? mois :5 dh
Travail demand :
Prsenter le compte caisse selon les di;;rents tracs
a@ +ompte P +"I%%! Q ? colonnes maries ou ddoubles
'ate /ibells Sommes
'bit .rdit
1.1
2.1
".1
#.1
1.1
11.1
2.1
Solde < no?>ea?
*chat de marchandises
+entes de marchandises
*chat de ;o?rnit?res
)Fglement lectricit
)Fglement salaire
Solde dbite?r
5
-----
1
-----
2
----
------
--
2
----
"
----
2
5
3588
T2T*/ " "

b@+ompte Q +"I%%! Q ? colonnes spares
'ate /ibells 'bit 'ate libells .rdit
1.1
".1
1.1
Solde < no?>ea?
5
1
2
2.1
#.1
11.1
2.1
*chats de marchandises
*chats de ;o?rnit?re
)Fglement d alectricit
)Fglement salaire
Solde dbite?r ES'H
2
"
2
5
3588
T2T*/ " T2T*/ "
c@ +ompte schmatique : +"I%%!
'bit .rdit
5
1
2
2
"
2
5
%D : 3588
" "
3) Fonctionnement des comptes du bilan
aH /es comptes de l1acti; d? bilan
/es comptes de l1acti; d? bilan a?gmentent < ga?che c1est < dire lors@?1ils sont dbitsC et dimin?ent
< droite c1est < dire lors@?1ils sont crdits
+omptes d/actif :
25
'bit .rdit
E`H
"ugmentent des
valeurs d/entre
O>>@
Diminuent des
valeurs de
sortie
!xemple : 5atriel de transport
*? 1M1M2 /e compte matriel de transport prsente ?n solde initial de ! dh
*? 25M1M2 *chat d1?n camion 11 dh
*? !M!M2*chat d1?ne >oit?re po?r " dh
*? 2M4M2 +ente d1?n >hic?le po?r 1 dh
&atriel de transport :
'bit .rdit
!
11
"
1
S' : 4"
4# 4#
bH /es comptes d? passi;
/es comptes d? passi; a?gmentent < droite c1est < dire lors@?1ils sont crdits et dimin?ent < ga?che
lors@?1ils sont dbits
+O&PT!% D= P"%%IF :
'bit .rdit
E-H
'imin?tion des
>ale?rs
E`H
*?gmentation
de >ale?rs
!xemple : /e compte ;o?rnisse?r
*? 1M1M2 /a dette de l1entreprise en>ers le ;o?rnisse?r est de 1! dh
*? 2M1M2 /1entreprise achFte < crdit cheV le mJme ;o?rnisse?r des marchandises po?r 12 dh
*? 5M1M2 /1entreprise reto?rne s?r le dernier achat des marchandises a?B ;o?rnisse?rs :5 dh
d;ect?e?ses
*? 14M1M2 /1entreprise >erse a? ;o?rnisse?r en espFces : 4 dh
*? 2M1M2 /1entreprise >erse a? ;o?rnisse?r ?ne somme par chF@?e de 1 dh
Fournisseur :
Dbit +rdit
588
3888
08888
08588O%+@
02888
01888
15888 15888
26
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L 5 &ntit?l $a Partie double
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit Jtre capable de comprendre le sAstFme de la partie do?ble C
base des enregistrements comptable des oprations e;;ect?es par les
entreprises
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
0otion de la partie do?ble
4onctionnement des comptes d? B&/*0 et des comptes de ..P..
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
Principe de la partie
double
27
/a comptabilit gnrale analAse les mo?>ements de >ale?rs a? moAen des comptesU lWinscription
dans les comptes est so?mise < des rFgles @?i ass?rent la coordination comptable U les entreprises adoptent
?ne techni@?e permettant dWobser>er les erre?rs et de ;aire ?n contrIle : cWest la comptabilit < partie
do?ble
0) Principe de la comptabilit ? partie double
(,: +ersement des espFces en ban@?e:5
.ette opration intresse de?B comptes
.ompte caisse est crdite par 5 dh sortie de >ale?r le compte dm?nie
Ban@?e est dbite par la mJme somme 5 dh entre de >ale?r le compte a?gmente.
2n pe?t dd?ire @?e to?te opration comptable intresse a? moins de?B comptes U?n o? pl?sie?rs comptes
< dbiter et ?n o? pl?sie?rs comptes < crditer de mJme montant et de sens contraire : cWest le principe de
la partie do?ble.
.ette techni@?e se trad?it par le ;ait @?e to?te inscription comptable se ;ait par de?B crit?res de mJme
montant et de sens in>erse dans des comptes di;;rents ?n compte est dbit lWa?tre compte est crdit de
mJme montant et de sens contraire
!x :1
8e cre ?ne entreprise en >ersant " dh en ban@?e
8e retire 5 dh de la ban@?e po?r alimenter la caisse
8WachFte d? mobilier paA en espFce po?r 6 dh
8WachFte des marchandises < crdit po?r 15 dh et en espFce po?r 25 dh
8e >ends des marchandises 12 dh rgles 1M! en espFce 1M! par che@?e et le reste <
crdit
8e paie 15 dh de ;rais de tlphone
Passer ces oprations dans des comptes schmatiques
1) Fonctionnement des comptes ? partie double
/Wenregistrement de cha@?e opration donne lie? < ?n dbit et < ?n crdit @?i>alent. /Wgalit des
dbits et des crdit pe?t ainsi permettre ?n contrIle rigo?re?B des crit?res
Passer ces opration dans des comptes schmatiques)
2) R9gle
)echercher les comptes intresss par l1opration
+ri;ier la place des comptes dans le bilan E acti;Mpassi;H po?r connaRtre le?r
;onctionnement
(nregistrer les sommes d? cot choisi
+ri;ier @?1?n dbit est correspond < ?n crdit
+ri;ier @?e la somme des comptes < dbiter correspond < la somme des comptes < crditer
!xemple
!x0 : 2pration mettant en =e? 2 comptes dWacti;:
+ersement de 5 dh par le client en espFce
!x1 : 2prations mettant en =e? 2 comptes de passi;
*?gmenter le capital par les rser>es de :1 dh
!;2 2pration mettant en =e? ?n compte dWacti; et ?n compte de passi;
2"
*chat dW?n matriel < crdit po?r 12 dh
!;0
'bit compte caisse 5 5 .rdit compte client
!;1
'bit compte )ser>es 1 1 crdit compte .apital
!;2
'bit compte 5atriel 12 12 crdit compte ;o?rnisse?r
d1immobilisation
3) Passage du #ilan aux comptes
Po?r passer d? bilan a?B comptesC il ;a?t o?>rir po?r cha@?e poste de bilan ?n compteC p?is inscrire le
montant correspondant < cha@?e compte d? meme cot o? ce poste ;ig?re a? bilan
/es compte d1acti; sont < reports a? dbit et les comptes d? passi; a? crdit
!xemple :
Bilan a? !1M12M2
5obilier
5archandises
.aisse
1
7
#
.apital
4o?rnisse?rs
"2
7
T2T*/ "# T2T*/ "#
5archandises
.apital ' .
' .
"2 7
4o?rnisse?rs
' . ' .aisse .
7 #
5obilier
' .
1
5) Passage des comptes au #ilan
Po?r passer des comptes a? Bilan C on dtermine les soldes des comptesC les comptes < soldes
crdite?rs sont ports a? passi; d? bilan par cotre les comptes < soldes dbite?rs sont ports < l1acti;
d? bilan
)# /( Bilan tabli est ?n bilan de clIt?re o? de ;in d1eBercice
2#
!xemple
)eprendre l1eBemple ci Kdess?s et enregistrer les oprations s?i>antes
1. *chat de marchandises en espFces : 2
2. *chat d1?ne table en espFces : 1 dh
!. +ente de marchandises en espFces : 1 dh
4. Paiement en espFces le ;o?rnisse?r : 1 dh
5. *chat de marchandises < crdit : ! dh
Travail demand :
1 .Passer les oprations dans les comptes schmati@?es
2..alc?ler le solde de cha@?e compte
!.Prsenter le bilan de clIt?re

5archandise .
' .apital . '
"2 7 1
%+ D1888 2
! %D A3888
4o?rnisse?rs .
'
1 ! ' .aisse .
%+ 7888
7 # 2
71 1 1
1
%D 6888
5obilier
' .
1 %D 00888
1
#ilan au 20:01:1888
5obilier
5archandises
.aisse
1
74
#
.apital
4o?rnisse?rs
"2
#
T2T*/ #1 T2T*/ #1
!
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L 6 &ntit?l $es charges et les produits
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit Jtre capable de ;aire la distinction entre les charges et les
prod?its
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
/es charges
/es prod?its
/es rs?ltats
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
$e compte de produits et de charges
0) Dfinition
/( .P. est ?n tat de sAnthFse comme le bilan @?i dcrit en terme de prod?its et de charges
les composantes d? rs?ltat ;inal ./e ..P.. constit?e en @?e@?e sorte le ;ilm de l1acti>it de
!1
l1entreprise pendant ?ne priode donne : l1eBercice comptable c1est le second tat de sAnthFse pr>?
par le ..$.0..
1) les comptes de produits sont en 2 t<pes
- Prod?its d1eBploitatiol : >entes de marchandises U >entes de biens et ser>ices U immobilisationc
prod?ites par l1entreprise elle mJme Us?b>entions d1eBploitation reQ?es U b?tres prod?its d1eBploitation
- Prod?its ;inanciers : prod?it des titres U gaan de change U escoeptes obten?s U intrJts reQ?s U a?tres
prod?its ;inanciers
- Prod?its non co?rants : prod?its de cession des immobilisation U 'ons reQ?s U a?tbes prod?its non
co?rants
!.$es sont en 2 catgories :charges
- .harges d1eBploitation : *chats re>end?s de marchandises U achats consomms de matiFres et
;o?rnit?res U location et charges locati>es U prime d1ass?rance U entretien et rparation U impIts et
taBes U charges de personnel U achat non stocTs E ea?C gaVC lectricit H U transport et dplacementC
;rais posta?B U a?tres charges d1eBploitation
- .harges ;inanciFres : intrJts des empr?nts U pertes de change U escomptes accords U a?tres charges
;inanciFres
- .harges non co?rantes : S?b>entions accordes par l1entreprise U dons accords : pnalits et
in;ractions U a?tres charges non co?rantes
2) %tructure du +P+
. Produits et charges &OT"T%
I
II
Produits d/exploitation
+harges d/exploitation
III Rsultat d/exploitation I>II
I, Produits financiers
, +harges financi9res
,I Rsultat financierOiv>v@
,II Rsultat courantIIII,I
,III Produits non courants
I; +harges non courantes
; Rsultat non courant,III>I;
;I Rsultat avant impBts ,III;
;II ImpBt sur le rsultat
;III Rsultat net d1impIts,&-,&&&
/e compte de prod?its et charges constate les charges et les prod?its de l1eBercice classs en ;onction
de le?r destination dans l1entreprise
/es prod?its gnFrent des resso?rces de ;inancement po?r l1entreprise
/es charges entraRnent des emplois . les prod?its sont donc a? crdit des comptes correspondants alors
@?e les charges sont a? dbit des comptes intresss.
0o?s po?>ons parler po?r les prod?its de resso?rces internes o? d1enrichissement et po?r les charges
d1emploi d;initi; o? d1appa?>rissement
!2
$e +P+ se subdivise en 2parties :
les oprations d/exploitation :

cette r?bri@?e constate les charges et les prod?its raliss dans le cadre de l1ob=et de l1entreprise Cles
charges d1eBploitation constatent l1ac@?isition de biens et de ser>ices destins < la prod?ction dans le
cadre de l1ob=et social de l1entreprise. /es prod?its d1eBploitation enregistrent les oprations e;;ect?es
pendant ?n eBerciceC ils comprennent les ;act?rations des biens >end?s et les encaissement o? crances
des prod?its et ser>ices
>$es oprations financi9res :
comme les oprations d1eBploitationC les oprations ;inanciFres se di>isent en prod?its ;inanciers et
charges ;inanciFres U le ni>ea? ;inancier reprend to?t ce @?i en rapport a>ec la trsoreries U les charges
;inanciFres enregistrements intrJts C les escomptes et le co]t de la trsorerie en de>iseD. U les prod?its
;inanciers reprennent le re>en? des placementsC les escomptes obten?s et re>en?s de trsorerie en de>ises
$es oprations non courantes

regro?pent to?tes les charges et to?s les prod?its eBceptionnels et @?i ne ;ig?rent ni dans les oprations
d1eBploitation ni dans les oprations ;inanciFres.
+harges d/exploitation :
*chats re>end?s de marchandises U achats consomms de matiFres et ;o?rnit?res U location et charges
locati>es U prime d1ass?rance U entretien et rparation U impIts et taBes U charges de personnel U achat non
stocTs E ea?C gaVC lectricit H U transport et dplacementC ;rais posta?B U a?tres charges d1eBploitation
+harges financi9res :
intrJts des empr?nts U pertes de change U escomptes accords U a?tres charges ;inanciFres
+harges non courantes :
S?b>entions accordes par l1entreprise U dons accords : pnalits et in;ractions U a?tres charges non
co?rantes
0( P*S 2%B/&() :
2n enregistre dans les comptes de charges :
To?tes les oprations @?i entraRnent ?n dcaissement prsent o? ;?t?rC de l1entreprise po?r ac@?rir
des biens o? ser>ices @?i seront consomms dans le cadre de la ralisation de son acti>it
To?tes les oprations hors ob=et social E ;inanciFres o? non co?rantesH @?i appa?>rissent l1entreprise
Par contre les prod?its constatent :
To?tes les oprations @?i entraRnent ?n encaissement prsent o? ;?t?rC relati; < des >entes de biens et
de ser>ices ac@?is o? prod?its par l1entreprise dans le cadre de la ralisation de son acti>it
To?tes les oprations hors ob=et social E ;inanciFres o? non co?rantesH @?i proc?rent ?n
enrichissement de l1entreprise
&ls ;onctionnent de la maniFre s?i>ante :
/es charges < dbiter
/es prod?its < crditer
"pplication
/1entreprise de ngoce de B(0S*/&5 a ralis les oprations s?i>antes :
1H +entes de marchandises : "
2H *chat de marchandises : 62
!H .harges de personnel : 4
!!
4H &mpIts et taBes :4
5H *?tres charges eBternes : 1!
6H .harges ;inanciFres :#
7H StocTs de marchandises a? db?t de l1eBercice :
"H StocTs de marchandises < la ;in de l1eBercice :5
#H Prod?its eBceptionnels E cession d1?n matriel H : 66
1H .harges eBceptionnelles : !
Prsenter le +)P)+
. Produits et charges &OT"T%
Prod?its d1eBploitation
+entes de marchandisesDDDDDDDDDDD
YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY
T2T*/E&H
YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY
.harges d1eBploitation
*chats re>end?s de marchandisesDDDDDDDDDDDD
*?tres charges eBternesDDDDDDDDDDDDDDDD.
&mpIts et taBesDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD.
.harges de personnelDDDDDDDDDDDDDDDDD.
NNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNTOT"$OIIN@NNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNN
"
YYYYYYYYYYY
"
57
1!
4
4
627
&&& )s?ltat d1eBploitation &-&& 17!
&+ Prod?its ;inanciers
+ .harges ;inanciFres #
+& )s?ltat ;inancier E&>->H -#
+&& )s?ltat co?rant &&&`+& 164
+&&& Prod?its non co?rants 66
&, .harges non co?rantes !
, )s?ltat non co?rant +&&&-&, !6
,& )s?ltat a>ant impIts +&&`, 2
,&& &mpIt s?r le rs?ltat -----
,&&& )s?ltat net d1impIts ,&- ,&&& 2
R "chat revendu des marchandises H "chat de la priode
I %tocS au dbut de la priode
>> %tocS de fin de priode
!4
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L 7 &ntit?l $e cadre comptable
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit po?>oir appli@?er lors des enregistrements comptables les
rFgles de la normalisation comptable
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
.ode gnral de la normalisation comptable
)partition des comptes en classes
)epFre les codi;ications
Paralllisme des comptes
*PP/&.*T&20
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
P$" +O&PT"#$!
I) Dfinition
!5
/e plan comptable est ?n doc?ment @?i donne la liste des comptes < ?tiliser par l1entreprise. /a
comptabilit des entreprises est organise con;ormment a?B dispositions d? code gnral de la
normalisation comptable E ..$.0.. H mis en place par le dahir d? 25M12M1##2
/e ..$.0.. a pr>? ?n ensemble de rFgles et de modalits permettant de tenir correctement la
comptabilit en respectant les principes comptables ;ondamenta?B et les mthodes d1>al?ation et
d1obtenir ainsi ?ne image ;idFle de la sit?ation de l1entreprise
/a comptabilit doit respecter la nomenclat?re des comptes pr>?e par le plan comptable gnral des
entreprises . la liste des comptes < ?tiliser est organise selon le cadre comptable d? modFle normal
II) Principes comptables fondamentaux
/es entreprises doi>ent tablir des tats de sAnthFse @?i donnent ?ne image ;idFle de le?r patrimoine de
le?r sit?ation ;inanciFre et de le?r rs?ltatC po?r obtenir cette image ;idFle l1entreprise doit respecter ?n
certain nombres de principes ;ondamenta?B @?i sont la base d1?ne comptabilit normalise et ?ni;ie par
l1ensemble des entreprises @?i tiennent ?ne comptabilit rg?liFre
.e principes ;ondamenta?B sont a? nombre de sept :
- .ontin?it d1eBploitation
- Permanence des mthodes
- .o]t histori@?e
- Spcialisation des eBercices
- Pr?dence
- .lart
- &mportance signi;icati>e
III) $e cadre comptable
/es comptes sont rpartis en 1 classes
- /es classes de 1 < " sont rser>es < la comptabilit gnrale
- /a classe # est rser>e < la comptabilit analAti@?e
- /a classe est rser>e a?B comptes spcia?B
"@ $es classes rserves ? la comptabilit gnrale
.asses rser>es a? B&/*0
- .lasse 1 :.omptes d? ;inancement permanent
- .lasse 2 : .ompte d1acti; immobilis
- .lasse ! : .ompte d1acti; circ?lant hors trsorerie
- .lasse4 : .omptes de passi; circ?lant hors trsorerie
- .lasse 5 : comptes de trsorerie
.lasses rser>es a? ..P.. :
- .lasse 6 : .omptes de charges
- .lasse 7 : .omptes de prod?its
.lasse rser>e a? rs?ltat
- .lasse " : .omptes de rs?ltat
#@ $a codification des comptes
!6
/e classement des comptes est ;ait selon ?ne codi;ication dcimale
%n compte comporte a? moins 4 chi;;res
- /e 1
er
chi;;re permet d1identi;ier la classe
- /e 2
Fme
chi;;re permet d1identi;ier la r?bri@?e
- /e !
Fme
chi;;re permet d1identi;ier le poste
- /e 4
Fme
chi;;re permet d1identi;ier le compte l?i mJme
- /e 5
Fme
compte permet d1identi;ier le so?s-compte o? compte di>isionnaire
Tablea? de codi;ication
0i>ea? 2b=et .ode d1identi;ication
1.
12
12!
12!4
12!45
.lasseM masse
)?bri@?e
Poste
.ompte
So?s- compte
/e 1
er
chi;;re indi@?e la classe
/es 2 1ers chi;;res indi@?ent la r?bri@?e
/es ! 1ers chi;;res indi@?ent le poste
/es 4 1ers chi;;res indi@?ent le compte
/es 2 1ers chi;;res indi@?ent le so?s- compte
+@ $es tats de s<nth9se Omod9le normale@
'ans le modFle normale C le plan comptable a pr>? 5 tats de sAnthFses :
1H $e bilan :
'oc?ment @?i dcrit le patrimoine de l1entreprise en terme de resso?rce et d1emploi.
1@ $e compte de produit et charges :
c1est ?n compte @?i dcrit la ;ormation d? rs?ltat < partir des comptes de prod?it et de charges.
2@ $/tat des soldes de gestion :
.1est ?n compte @?i dcrit les tapes de ;ormation d? rs?ltat et @?i dgage les soldes
intermdiaires de gestion et a?ssi la capacit d1a?to;inancement.
3@ $e tableau de financement :
/e T.4. eBpli@?e so?s ;orme d1emplois de resso?rces les >ariations d? patrimoine et de la sit?ation
;inanciFre de l1entreprise a? co?rs de l1eBercice .
5@ $/tat des informations complmentaires :
.1est ?n ensemble de doc?ment @?i complFte et commente l1in;ormation donne par les a?tres
tats de sAnthFses.
D@ $es tats de s<nth9se mod9le simplifi :
/es tats de sAnthFses de ce modFle ne sont pas di;;rents de ce?B d? modFle normalC mais ils sont
obten?s par ?ne comptabilit moins dtaille @?e celle abo?tissant a?B tats d? modFle normale.
.e modFle pr>oit ?ni@?ement les tats de sAnthFses s?i>ant : /e bilanC le ..P..C le T.4. de l1entrepriseC
les dettes d1in;ormation complmentaires.
!7
!xemple d/application :
&- (n?mrer les classes @?i intressent la comptabilit gnrale et classer les selon @?1ils
appartiennent a?B bilans o? a?B comptes de gestion Eselon le cadre comptable normalH.
&&- Prsenter dans ?n schma en branche la classe 2C ses r?bri@?esC les postes des immobilisations
corporelles et les comptes < 4 chi;;res d? poste installations techni@?esC matriel et o?tillage.
&&&- Soient les n?mros et les noms des comptes s?i>ants :
141 :(mpr?nts obligataires
14"1 :(mpr?nts a?prFs des tablissements de crdit
2415 :PrJts a?B associs
241" :*?tres prJts
!421 :*>ances et acomptes a? personnel
4411 :4o?rnisse?rs
&+- -?e signi;ie le chi;;re 4 en 2Fme position po?r les comptes cits ci-dess?sC
+- 'onner d1a?tres eBemples E! o? 4 eBemples H de comptes dont les n?mros comportent le
chi;;re 4 en 2Fme position.
+&- -?e signi;ie le chi;;re " en 2Fme position N 'onner des eBemples .
+&&- -?1indi@?e le chi;;re # en 2Fme position N 'onner des eBemples .
+&&&- )ele>er le paralllisme eBistant entre les postes de la r?bri@?e : .rances de l1acti; circ?lant et
ce?B de la r?bri@?e :'ettes d? passi; circ?lant.
%olution
&. /e cadre normal de la comptabilit gnrale a? 5aroc pr>oit " classes : les 5 1eres classes sont
n?mrotes de 1 < 5 C elles ;orment les grandes masses d? bilan :
.lasse 1. comptes de ;inancement permanent
.lasse 2 :.omptes d1acti; immobilis
.lasse ! : .omptes d1acti; circ?lant hors trsorerie
.lasse 4 : .omptes de passi; circ?lant hors trsorerie
.lasse 5 : .omptes de trsorerie
/es 6
Fme
C 7
Fme
et " Fme classes ;orment les comptes de gestion o? comptes de prod?its et de charges :
.lasse 6 : .omptes de charges
.lasse 7 : .omptes de prod?its
.lasse " : .omptes de rs?ltat
!"
&&. Prsentation en branche de la classe2
.lasse2 comptes d1acti; immobilis
&mmobilisations &mmobilisations &mmobilisations &mmobilisations
en non >ale?r &ncorporelles .orporelles 4inanciFres
2!!1 2!!2 2!!! 2!!"
Terrain .onstr inst. Tech. 5.2 5at. Tr 5.5.B *?tres immob &mmo. (nco?r
2!1 2!2 2!! 2!4 2!5 2!" 2!#
&&&.
1./e chi;;re 4 en 2
Fme
position d? nL d? compte signi;ie @?e le compte est soit ?n compte de crance soit
?n compte de dettes. /es dettes pe?>ent Jtre < long terme C elles sont enregistres dans le comptes 141 C
14"1 D..omme elles pe?>ent Jtre < co?rt terme elles sont inscrites dans les comptes4411C 4425 D..
/e mJme raisonnement s1appli@?e a? crances
2.Parmi les a?tres comptes @?i comportent le chi;;re 4 en 2
Fme
position on pe?t citer :
14"4 billets de ;onds
14"6 ;o?rnisse?rs d1immobilisations
2411 prJts a? personnel
!425 clients e;;et < rece>oir
4415 ;o?rnisse?rs e;;et < paAer
4452 tat impIt et taBes et assimils
&+. /e chi;;re " en 2Fme position indi@?e ?n compte d1amortissement @?and ce compte appartient < la
classe 2
2"11 *mortissement des ;rais prliminaires
2"!1 *mortissement des terrains
2"!2.. *mortissement des constr?ctions
DD..
+. /e chi;;re # en 2Fme position dsigne ?n compte de pro>isions po?r dprciation
2#2 pro>ision po?r dprciation des immob incorporelles
!#
2#51 pro>ision po?r dprciation des titres de participation
!#15 pro>ision po?r dprciation des prod?its ;inis
!#5 pro>ision po?r dprciation des titres et >ale?rs de placement
+&. /e paralllisme de la codi;ication po?r les postes de la r?bri@?e crances de l1acti; circ?lant et
ce?B de la r?bri@?e d? passi; circ?lant eBiste a? ni>ea? de la 2Fme et de la !Fme position des
n?mros :
!41 ;o?rnisse?rs a>ances et acomptes 441 ;o?rnisse?rs et compte rattachs
!42 clients et comptes rattachs 442 clts crdite?rsC a>ances et acomptes
!44 personnel dbite?rs 444 personnel crdite?rs
!45 tat dbite?r 445 tat crdite?r

4
$!% +O&PT!% D! #I$")
a@ les comptes du passif
0> les capitaux propres :
Le capital social : )epresente l1ensemble des actions o? des parts socialesC libelles < le?r >ale?r
nominale @?e pe?>ent detenir les associs d1?ne socit de capita?B o? d1?ne socit de
personnes.
/e capital personnel : .orrespond < l1apport net d1?n partic?lier E entreprise indi>id?elleH.
/a prime d1mission : .orrespond < l1eBcdent d? priB d1mission s?r la >ale?r nominale paAe
par les no?>elles actions po?r Jtre assimiles a?B anciennesC notament < la >ale?r ac@?ise par ses
derniFres en tenant compte des rser>es d=< constit?es.
/es rser>es :sont ;ormes des bn;ices raliss et conser>s a? sein de la socit po?r ren;orcer
la sit?ation ;inanciFre.(lle pe?>ent Jtre obligatoires Erser>es lgales et rser>es d1in>estissementH
stat?taires o? ;ac?ltati>es.

/a rser>e lgale :la loi impose a?B socits de prle>er 5X de le?r bn;ice net en
a;;ectation < la ;ormation d1?ne rser>e lgale et ce =?s@?1< conc?rrence de :
-1 Xd? capital po?r les S*)/ C les S* et les a?tres socits de capita?B .
- 2 X po?r les socits ci>iles .
/a rser>e stat?aire : Pr>?e par les stat?tsC elle doit Jtre constit?e en >ert? des modalits
;iBes par les dits stat?ts.
/es rser>es ;ac?ltati>es : .e sont des rser>es socialesC @?i ne sont imposes ni par la loi
ni par les stat?ts . (lles sont constit?es < titre de prca?tion .
/a rser>e de r>al?ation : (lle est ;orme de la pl?s->al?e rs?ltant de la r>al?ation de
certains lments de l1acti; . (lle est incorpore a? capital .
/e report < no?>ea? : Pe?t cetre constit? par les bn;ices non distib?s des
eBercices antrie?rs dans ce cas il est crdite?r E`H .&l pe?t Jtre assimil < ?n compte de rser>e. &l pe?t
Jtre constit? par les pertes s?r eBercices antrie?re non encore compenses par les bn;icesC les
rser>s o? le capital.
/e rs?ltat : &l pee?t Jtre soit eBdentaireC dans ce cas il est a=o?t a?B capita?B
propres. Soit d;icitaire dans ce cas il est dd?it des capita?B propres.
1> $es capitaux propres assimils :
.es capita?B sont constit?s en >ert? des dispositions lgales o? rglementaires.
S?b>entions d1in>estissement : ce sont les s?b>entions reQ?es de l1tatC des collecti>its locales o?
des tiers en >?e de promo?>oir certains @?ipements.
41
Pro>osions rglementes :(lles ne correspondent pas <l1ob=et normal d1?ne pro>ision . (lles ont
notamment le caractFre de pro>isions rglementesC les pro>isions po?r in>estissementsC po?r
reconstit?tion de gisement minierC po?r ac@?isition o? constr?ction de logement
/es amortissements derogatoires sont assimils < des pro>isions rglementes. &ls rss?ltent d1?n
mcanisme original pr>? par le plan comptable en >ert? d? @?el lors@?e l1amortissement E conomi@?e H
;iscalement a?toris est s?priee?r < l1amortissement conomi@?ement =?sti;ie E*4 \ *( H.
/1entreprise comptabilise en a1 *mortissement a1 E dotation amortieH le se?l amortisement
conomi@?e .
(lle enregistree l1eBcdent E *4 K *( H en pro>ision rglementes E dotation non co?ranteH .
2> Dettes de financement :
les empr?nts obligataires : sont des empr?nts contracts a?prFs d? p?blic o? a?prFs d1?n march
;inancier. &/ n1intressent @?e les grandes entreprises @?i ont accFs a? march ;inancier. &ls sont
rglements par l1(tat. &ls sont di>iss en obligations . /1mission d1?n empr?nt obligataire pe?t se ;aire
a? pair c1est < dire < la >ale?r nominale o? a?dess?s d? pair . /ors@?e l1mission a lie? a? desso?s d? pair
la di;;rence s1appelle ?ne prime de rembo?rsement.
+0 S PriB d1mission mission a? pair.
+0 S PriB d1 mission a? desso?s de pair prime de rembo?rsement .
.ette prime ;ait l1ob=et d1?n amortissement .
Pro>isions d?rable po?r ris@?e et charges :
(lles sont destines < ;aire ;ace < des ris@?es o? des charges dont on pr>oit la ralisation
dans ?n dlai s?prie?r < ?n an < la date de clIt?re de l1eBercice.
Earts de on!ersion "assi# sur lments non irulants :
&ls reprsentent des gains latents rs?ltant des ra=?stements a? co?rs de change < la date de clIt?re des
crances immobilises et des dette de ;inancement libelles en monnaie trangFre .
!xemple :
(mpr?nt < long terme de 6 d entre en comptabilit a? co?rs de 1 '7 .
/e co?rs de change < la clIt?re de l1eBercice est de " '7 .
2n lira dans < la passi; : E 6 " H S 4" a? lie? de 6 et carts de con>ertion passi; 6
K 4" S 12 .
2n gain latent ;ig?re a? bilan mais n1est pas intgr dans le rs?ltat de l1eBercice car il n1est pas
d;initi>ement ac@?is par l1entreprise E principe de la pr?denceH.
3> dettes du passif circulant :
;o?rnisse?rs et comptes rattachs : .e poste ren;erme les sommes @?e doit >erser l1entreprise < ses
di;;rent ;o?rnisse?rs de matiFresC de prod?its aprFs certain dlai . il re;lFte l1importance des ;acilits de
paiement o? crdits ;o?rnisse?rs @?e ces derniers consentent en montant o? en d?re .
.e poste incl?t :
- /es dettes nes en >ers les ;o?rnisse?rs.
42
- /es dettes paAes par les e;;ets de commerce non encore ch?s.
- /es dettes nes mais non encore constates E;act?re < rece>oirH.
/es clients crdite?rs a>ances et a comptes : .e sont to?tes les sommes reQ?es par l1entreprise < titre
d1a>ance destines < l?i permettre d1eBc?ter ?ne commande o? d1e;;ect?er des tra>a?B.
Personnel : ce poste ren;erme les sommes @?e doit >erser l1entreprise < son personnel

2rganismes socia?B : ce sont to?tes les sommes @?e l1entreprise doit >erser < la . 0 S S C < la caisse de
retraite < la m?t?elle et a?B a?tres organismes socia?B ainsi @?e les charges sociales < paAer .

(tat crdite?r : ce poste regro?pe les sommes @?e l1entreprise doit paAer < l1tat so?s ;orme d1impIts .
E(tat T+* ;act?reC patenteC taBe ?rbaineC &$) ..H
.omptes d1associs : ces comptes reprsentent les sommes @?i sont d?es par l1entreprise < ses associs
o? < ses administrate?rs.
*?tres cranciers : ils reprsentent a?tres dettes s?r ac@?isition d1immobilisation dettes s?r ac@?isition
des titresD
.ompte de rg?larisation passi; : ce compte permet de repartir les charges dans le temps de maniFre <
les rattacher < l1eBercice @?i les concerne. &l comprend prod?its constats d1a>anceC intrJts co?r?s et
non ch?s < paAerD E >oir tra>a?B de ;in d1eBerciceH
*?tres pro>isions po?r ris@?es et charges : dont en pr>oit la ralisation dans ?n dlai in;rie?r o? gale
< ?n an < la date de clIt?re et de l1eBercice.
(carts de con>ersion passi; M lments circ?lants : ils reprsentent des gains latents rs?ltant des
ra=?stements a? co?rs de change < la date de clIt?re des crances de l1acti; circ?lant des dettes d? passi;
libelles en monnaies trangFres.
5> Trsorerie>passif :
crdit d1escomptes : ce compte enregistre le montant nominal des e;;ets Elettre de change o? billet <
ordreH remis < l1escompte par l1entreprise @?i reste par aille?rs inscrit < l1acti; dans le poste O clients et
comptes rattachs P =?s@?1< le?r date d1chance.
.rdit de trsorerie : ce sont les sommes @?e doit rembo?rser l1entreprise < ?ne o? pl?sie?rs ban@?es.
#@ $es principaux comptes de l/actifs :
0> Immobilisations en non valeur :
.e sont l1ensemble des ;rais engags par l1entreprise lors :
- de la constit?tionC de l1a?gmentation d? capitalC de prospectionC de p?blicit E;rais prliminairesH.
- de l1ac@?isition des immobilisationsC de l1mission des empr?ntsD Echarges < repartir s?r
pl?sie?rs eBercicesH.
- '1mission d1obligations E prime de rembo?rsement des obligationsHD
1> Immobilisations incorporelles)
4!
(lles sont composes des lments s?i>ants :
&mmobilisations en recherche et d>eloppement : ce sont des ;rais engags par l1entreprise dans le
domaine de la recherche et d? d>eloppement po?r son propre compte. .es ;rais doi>ent remplir les
conditions s?i>antes :
les pro=ets de recherche et de d>eloppement doi>ent Jtre nettement indi>id?aliss et le?r
co]t distinctement tabli po?r Jtre reparti dans le temps. Ecomptabilit analAti@?eH.
.ha@?e pro=et doit a>oir des srie?ses chances de r?ssite techni@?e et de rentabilit
commerciale et ;inanciFre.
Bre>etC mar@?esC 'roitC et >ale?rs similaires :
.e sont des dpenses ;aites po?r l1obtention des a>antages @?e constit?e la protection accorde a
l1in>ente?rC < l1a?te?rC o? a? bn;iciaire d? droit d1eBploitation des bre>etsC mar@?esD
4onds commercial :
&l est constit? par les lment incorporels @?i ne ;ont pas l1ob=et d1?ne >al?ation et d1?ne
comptabilisation spares a? bilan
&l s aagit de la clientFleC le nom commercialD
2> $es immobilisations corporelles :
.es immobilisations comprennent :
/es terrains : Terrains de constr?ctionC d1eBploitationCD
/es constr?ction : 4ondationsC betimentCD
&nstallations techni@?es et matriels et o?tillages : &l s1agit de to?tes les installationsC
matriel et machines ainsi @?e le?rs agencements et amnagements lis directement <
l1acti>it de l1entreprise.

5obilier et matriel de b?rea? : me?blesC machines et instr?ments de b?rea? ?tiliss par les
di;;rents ser>ices administrati;s o? a?tre tel @?e : les b?rea?BC les chaisesC les armoiresC les
machines < crireC le matriel in;ormati@?eC
/e matriel de transport : >hic?les et appareils de transport di>ers D
/es immobilisations enco?rs : ce compte < po?r ob=et de ;aire apparaRtre la >ale?r des
immobilisations non termines < la ;in de cha@?e eBercice. 2n inscrit dans ce compte a?ssi bien
les immobilisations @?i sont cres par les moAens propres de lWentreprise @?e celles @?i rs?ltent
de tra>a?B de pl?s a? moins long?e d?re con;ies < des tiers.
3> Immobilisations financi9re :

PrJt immobilis : les crdits @?e l1entreprise a consenti po?r ?ne d?re
S?prie?re < ?n an < des tiers. EBillets de ;ondsH.
*?tres crances ;inanciFres : elles sont matrialises par des titres con;rant des droits de crance
tel @?e les obligationsC les bons de trsorC par des dpIts et ca?tionnement >ers.
44
Titres de participation : ils sont reprsents par les actions o? parts sociales @?e lWentreprise
dtient de ;aQon d?rable dans le capital dW?ne o? de pl?sie?rs socits a ;in de po?>oir les
contrIlerC o? se?lement parce @?1elle estime la possession de ces titres ?tile < lWeBtension de son
acti>it.
5> !carts de convertion>actif sur lments non circulant : ces carts reprsentent les pertes de
change latentes s?r les crances immobilises et s?r les dettes de ;inancement libelles en
monnaies trangFres.
!xemple : crance s?r ahmed de 1 entres en comptabilit a? co?rs de 11 dh soit 11dh.
*? !1 dcembre le co?rs d? d est de " dh.. 2n lira dans le bilan a? !1M12 prJts immobiliss "
a? lie? de 11 et cart de con>ention acti; !.
6> "ctif circulant O()T)@ :
stocSs :
-les marchandises : to?s biens o? ser>ices @?e lWentreprise achFte po?r re>endre en l1tat sans
trans;ormation.
-les prod?its : to?s biens o? ser>ices cres par lWentreprise et normalement destins < Jtre >end?s
o? cds a? stade ;inal de l1laboration.
-les prod?its en co?rs : biens o? ser>ices en co?rs de ;ormation < tra>ers ?n process?s de
prod?ction.
- les prod?its intermdiaires : prod?its @?i ont atteint ?n stade dWachF>ement mais @?i sont
destins < entrer dans ?ne no?>elle phase d? cAcle de prod?ction.
/es matiFres : sont les biens destins < Jtre trans;orms po?r obtenir des prod?its.
4o?rnisse?rs dbite?rs a>ances et acomptes : ce sont les sommes >erses < titre d1a>ance < ?n
;o?rnisse?rsC po?r l?i permettre o? l?i ;aciliter l1eBc?tion dW?ne o? pl?sie?rs commandes passes
par lWentreprise.
.lients et comptes rattachs : ce poste regro?pe les sommes @?e doit le client < lWentreprise en
reprsentation de li>raison de marchandise @?1elle le?r a e;;ect?es. &l incl?t :
- les crances nes s?r les clients E;act?ration non encore rgle par e?BH
- les crances nes mais non encore constates E;act?ration < tablirH
- les crances matrialises par des e;;ets de commerce non encore ch?s.
Personnel : il sWagit principalement des a>ances consenties par lWentreprise < son personnel.
(tat dbite?r : il sWagit de :
S?b>ention < rece>oirC acomptes s?r &SC T+*C rc?prables D
45
.omptes d1associs : il sWagit des a>ances accordes par l1entreprise < ses propres associs o?
administrate?rs.
.ompte de rg?larisation acti>e : ce compte permet de repartir les prod?its dans le temps de
maniFre < les attacher < lWeBercice social @?i les concerne. &l s aagit des charges constates
dWa>ance. &ntrJts co?r?s et non ch?s < perce>oirD
Titres et >ale?rs de placement : ce sont des actions et des obligations ac@?ises en >?e dWobtenir
des gains ;inanciers to?t en aAant la possibilit
'e les raliser rapidement si cela est ncessaire.
A> Trsorerie actif :

Ban@?e : ce poste ren;erme les disponibilits @?e possFde lWentreprise dans ses di;;rents comptes
bancaires. .es disponibilits pe?>ent rs?lter de ses >ersements o? des rFglements des tiers.
.aisse : ce poste reprsente les espFces @?e dtient l1entreprise dans ses di;;rentes caisses.
.aisse rgie dWa>ance et accrditi; : il sWagit de :
-Soit des sommes a>ances a?B rgisse?rs o? a?B comptes comptables s?bordonns s?r tra>a?B en rgie U
-Soit d1accrditi;s o?>erts par ?ne o? pl?sie?rs ban@?es a? nom dW?n tiers o? dW?n agent de lWentreprise.
/es classes 1C2C!C4C5 ;orment les comptes d1acti; d? bilan
/es comptes de prod?its et charges
/a classe 6 : comptes de charges :elle comporte ! r?bri@?es di;;erentes correspondant a?B !
ni>ea?B d? .P. pl?s ?ne 4
Fme
r?bri@?e relati>e a?B impots s?r le res?ltat
- 61 charges d1eBploitation
- 6! les charges ;inanciFres
- 65 les charges non co?rantes
- 67 impots s?r les res?ltats
/a classe 7 comptes de prod?its
(lle se compose de ! r?bri@?es
- 71 /es prod?its d1eBploitation
- 7! /es prod?its ;inanciers
- 75 /es prod?its non co?rants
/a classe" .omptes de res?ltat
46

T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L " &ntit?l $e virement
2b=ecti;
gnral
(tre capable de dterminer l1importance d? >irement dans les oprations
comptables l1entreprise
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
';inition
%tilit d? >irementl
)ecti;ier les erre?rs
)egro?pement des comptes
'i>ision d1?n compte
*pplication
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
47
$! ,IR!&!T +O&PT"#$!
I> Dfinition
/e >irement est ?ne opration comptable @?i consiste < ;aire passer ?ne somme d1?n compte < ?n a?tre
.*?trement C d? dbit d1?n compte a? dbit d1?n a?tre compte o? d? crdit d1?n compte a? crdit d1?n
a?tre compte .
!xemple
/1entreprise >end des marchandises < crdit a? client a? S*&' Cle comptable a dbit par erre?r le client
S**' . 5ontant ".
G2pration passe par le comptable :
' +ente de march . ' .lient S**' .

" "

G)cti;ication de l1erre?r par >irement comptable
' .lient S*&' . ' .lient S**' .
" " "
II> =tilit du virement comptable :
/e >irement comptable prsente pl?sie?rs ?tilits :
&l permet la recti;ication des erre?rs.
&l permet l1enregistrement d1?n ordre de >irement cheV l1eBc?tant..
&l permet la di>ision d1?n compte .
&l permet le regro?pement des comptes
") Rectification des erreurs :
+oir l1eBemple ill?str dans la d;inition
#) !nregistrement d/un ordre de virement cheT la banque
'ans ce cas la ban@?e reQoit l1ordre de son client de >irer ?ne somme de son compte a? compte d1?ne
a?tre personne appele crancier
4"
!xemple :
*/& doit 1 dh < *75(' C ils ont to?s les de?B ?n compte dans la mJme ban@?eC */& donne l1ordre
de >irement < la ban@?e de >irer la somme de son compte a? compte de *75(' Passer l1crit?re de
>irement cheV les clients de la ban@?e
'bit .ompte */& .rdit ' .ompte *75(' .

08888 08888
+) Division d/un compte
.ette opration permet de scinder ?n compte en de?B o? pl?sie?rs comptes
!xemple
/e compte mobilier et matriel de b?rea? se prsente ainsi :
' 5ob.5at. B?rea? .
' 5obilier de b?re .
B?rea?:1 S' :6 1
5ach < crire: !
2rdinat: !4
&mprimante :1! ' 5at in;ormati@?e . ' 5at b?r
47 !
4#
D) Regroupement des comptes
.ette opration permet de regro?per dans ?n se?l compte les di;;rents comptes
!xemple :
/e matriel et mobilier de b?rea? prsente les so?s comptes s?i>ants :
' 5ob de b?rea? . ' 5at in;o .

1 088888 58888 58888
' 5ob et matriel b?r .
1
5
5
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L " &ntit?l $e 4ournal
2b=ecti;
gnral
(tre capable de dterminer l1importance d? =o?rnal et d1enregistrer les
crit?res comptables de l1entreprise
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
';inition d? =o?rnal
%tilit d? =o?rnal
Prsentation d? =o?rnal
*pplication
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
51
$!% DO+=&!T% +O&&!R+I"=;
!T +O&PT"#$!%
/1organisation de la comptabilit ;ait appel < des piFces comptables < titre de s?pport et < des doc?ment
comptables de sAnthFse
- /es piFces comptables sont des doc?ments @?i ser>ent de base < la circ?lation de
l1in;ormation comptable E ;act?resC chF@?esC bons de caisse C @?ittancesD.H
- /es doc?ments comptables comprennent essentiellement le =o?rnal C le grand-li>reC la
balance des comptesD.H le =o?rnal est le s?pport @?i permet de >ri;ier @?e la partie
do?ble est respecteC il enregistre les oprations e;;ect?es par l1entreprise dans l1ordre
chronologi@?e. /es crit?res sont reprises dans les comptes d? grand-li>re
/e grand-li>re est l1ensemble des comptes d1?ne entrepriseC classs dans l1ordre d? plan comptable
/a balance des comptes est le s?pport comptable @?i rcapit?le po?r to?s les comptes les mo?>ements de
la priode et les soldes
Schma de l1organisation comptable

PiFces comptables mises PiFces comptables rec?es
Saisie des oprations

.omptes
8o?rnal

Balance
52
/( 82%)0*/
I) $a ncessit du 4ournal :
/a ten?e d? =o?rnal correspond < ?n besoin de classement chronologi@?e des ;aits comptables
Tenir le =o?rnal est lWa?ne des contraintes de la comptabilitC ?ne obligation lgale
/a ten?e d? =o?rnal ;o?rnit ?n lment de contrIle des enregistrements comptables
/e =o?rnal est donc ?n registre obligatoire de to?t sAstFme comptable
II) $a disposition imprative du 4ournal
- &l est cot cWest < dire @?e les ;olios en sont n?mrots
- &l est paraph cWest < dire @?W?n magistrat A appose sa signat?re ce magistrat tant
soit ?n =?ge dWinstance soit ?n =?ge d? trib?nal de commerce
- &l est ten? chronologi@?ement Csans blanc ni altrations dWa?c?ne sorte
- /es li>res de commerceC rg?liFrement ten?s C pe?>ent Jtre admis par le =?ge
po?r ;aire pre?>e entre les commerQants et non commerQants po?r les actes de
commerce
- /es administrations ;iscales et sociales re=ettent so?>ent les comptabilits
irrg?liFres
- %ne comptabilit irrg?liFre moti>e des sanctions < lWencontre d? commerQant
III) Prsentation du 4ournal
%ne crit?re a? =o?rnal comprend:
- /a date de lWopration
- /es n?mros et les intit?ls des comptes dbits et crdits
- /es sommes >entiles en de?B colonnes C ?ne colonne correspond a?B dbits des
comptes C lWa?tre colonne correspond a?B crdit des comptes
- /e libell: les oprations < enregistrer sont en gnral matrialises po?r le
comptableC par des doc?ments. .ha@?e crit?re est app?Ae dW?ne piFce
=?sti;icati>e date et s?sceptible dWJtre prsente < to?te demande
/Warticle a? =o?rnal pe?t Jtre simple o? compos
/Warticle est simple lors@?Wil A a ?n se?l compte < dbiter et ?n se?l compte < crditer
- lMarticle simple
0L d?
compte <
dbiter
0L d? compte
< crditer
0om d? compte < dbiter
0om d? compte < crditer
/ibells Enat?re de lWoprationH
'bit .)('&T
5!
- lMarticle compos
/Warticle est compos lors@?Won dbite ?n o? pl?sie?rs comptes et on crdite ?n o? pl?sie?rs comptes
0L d?
compte <
dbiterE1H
0L d? compte
< crditerE2H
0om d? compte < dbiterE!H
E4H
/ibells Enat?re de lWoprationHE7H
'bit
E5H
.)('&T
E6H
/a colonne E1H est rser>e < ?n n?mro de compte < dbiter
/a colonne n?mro E2Hest rser>e < ?n n?mro de compte < crditer
/a ligne nL E!H est a;;ecte a? nom d? compte < dbiter
/a ligne n?mro E4H est a;;ecte a? nom d? compte < crditer
/a colonne n?mro E5H contient les sommes dbites
/a colonne n?mro E6H contient les sommes crdites
S?r la 1ere ligne entre les lignes E!H et E4H sWinscrit la date de lWopration. /ors@?e pl?sie?rs oprations se
passent en mJme date C on mentionne la date ?ne se?le ;ois a>ec le 1
er
article po?r les a?tres C on porte
se?lement la mention WditoZ o? en abrgZdLZ.
/a ligne n?mro E7 H contient ?n libell eBplicati; @?iC po?r Jtre prcis ;era appel a?B r;rences des
doc?ments commercia?B E nL '( 4*.T%)( C 0L de che@?eD..H.
I,) $M=TI$IT! D= UO=R"$
/a loi a rend?e obligatoire le 82%)0*/ < ?ne ;in bien prcise: le 82%)0*/ C @?and il est ten? selon les
prescriptions lgalesC est ?n instr?ment de pre?>e en =?stice.
/e =?ge pe?t en eBiger comm?nication. /e commerQant @?i prsente ?n =o?rnal con;orme a?B eBigences
d? code de commerce pe?t lW?tiliser contre to?t litige
/Winscription dans le =o?rnal permet de reconstit?er lWordre chronologi@?e des oprations
/Winscription des ;aits comptables dans ?n ordre chronologi@?e ne permet pas a? comptable dWintercaler
?ne opration s?pplmentaire entre de?B crit?res po?r >iter to?te ;ra?de de ce genre C le =o?rnal est ten?
sans laisser de Blanc
.omme les dbits doi>ent @?ilibrer les crditsC ?n 1
er
contrIle arithmti@?e po?rra Jtre e;;ect? par
lWaddition de cha@?e colonne d? =o?rnal
Rsum
/e =o?rnal est donc ?n registre comptable o? le commerQant enregistreC par ordre chronologi@?eC les
oprations @?Wil e;;ect?e dans le cadre de lWeBploitation de son commerce
/a ten?e d? =o?rnal est obligatoire po?r la ten?e dW?ne comptabilit rg?liFre
54
,) !xemple dMapplication
1M11 .hF@?e remis a? ;o?rnisse?r nL 1245: 5dh
!M11 +ente de prod?its ;inis ;act?re 0L 4: 15 dh rgle en espFce et 5 dh < crdit
5M11 *chat de matiFres 1eres : ;act?re 0L *12 : 2 dh < crdit

Passer au 4ournal les opration de O,!&#R!
4411
5141
!421
5161
7111
6111
4411
5141
!421
1M11
4o?rnisse?rs
Ban@?e
.hF@?e nL1245
1!M11
./&(0TS
.aisse
+entes prod?its
4act?re nL4
15M11
*chats de mat1Fres
4)S
26M11M
Ban@?e
.lient
.hF@?e nL12!
5
15
5
2
1
5
2
2
1
55
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L # &ntit?l $e -R"D>$I,R!
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire doit Jtre capable de rcapit?ler et reporter les crit?res
comptables a? grand-li>re
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
0otion de grand-li>re
)eport d? =o?rnal a? grand-li>re et calc?l des soldes
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
56
$e grand K livre
I) Dfinition
'oc?ment obligatoireC le grand-li>re reprend po?r cha@?e compte o?>ert par l1entreprise C il regro?pe par
nat?re Cl1ensemble ;ig?rant a? =o?rnalC mais @?i n1a pas besoin d1etre cot et paraph
&l est appel ainsi parce @?1il est C le pl?s so?>ent d1?n ;ormat imposantC il reprend l1ensemble des
comptes ten?s dans ?ne comptabilit
&l se prsente la pl?part d? temps so?s la ;orme d1?n classe?r dont cha@?e page o? ;iche correspond < ?n
compte o?>ert par l1entreprise
'ans ?n so?ci de simpli;ication C le classement des comptes a? grand-li>re respecte le pl?s so?>ent
l1ordre d? plan comptable
0.B : /e comptable portera dans les comptes d? grand li>re to?tes les oprations enregistres a? =o?rnal
II) Prsentation du grand livre
/a ten?e des comptes de grand-li>re pe?t Jtre e;;ect?e de di;;rentes maniFresC dans ce @?i s?it on >a
reprsenter le trac d1?n compte de grand-li>re comme s?it :
'bit 0?mro et 0om d? compte .rdit
'ate /ibells 5ontant 'ate /ibells 5ontant
:
:
:
DDDDDDD..
DDDDDD
DD..
DD..
:
:
:
DDDDDDDDD..
DDDDDDDDD.
DDD..
DDD.
Total DD.. Total DDD..
# :Dans un esprit de simplification F on utilise que des comptes schmatiques)
57
T
*nne 1
%nit de
;ormation
S@?ence 0L 1 &ntit?l $a balance gnrale des comptes
2b=ecti;
gnral
/e stagiaire de>ra po?>oir >ri;ier les crit?res ;aites a? ni>ea? d? =o?rnal et
grand-li>re a? moment d? report de la balance de >ri;ication
2b=ecti; inter
2b=ecti;
oprationnel
0otion de la balance
Prsentation de la balance
S?ggestions d1ordre
-Tablea? ;e?tre
-PolAcopis
-)tropro=ecte?r
E crite et orale H
d1>al?ation
5"
$" #"$"+! D!% +O&PT!%
I) Dfinition
/a balance des comptes est ?n tablea? donnant < ?ne date dtermineC la liste de to?s les comptes classsC
selon le plan comptable marocainC a>ec po?r chac?n d1e?B :
- /e total des sommes portes < son dbit
- /e total des sommes portes < son crdit
- /e soldeC dbite?r o? crdite?r
/a balance est donc ?n doc?ment comptable de sAnthFse et priodi@?e
II) $e rBle de la balance
(lle a ?n do?ble rIle
- .1est ?n instr?ment de contrIle des enregistrement
- .1est ?n instr?ment de gestion
1H /a balance est instr?ment de contrIle des enregistrements des oprations comptables
0o?s sa>ons < to?te opration comptable correspond ?n do?ble enregistrement l1?n a? dbit l1a?tre a?
crdit E principe de la partie do?ble H
- Total des dbits inscrits dans les comptes S Total des crdits inscrits dans les comptes
- Tota?B de la balance S Total d? =o?rnal
- Total des soldes dbite?rs S Total des soldes crdite?rs
2H /a balance est ?n instr?ment de gestion
'oc?ment de sAnthFseC la balance renseigne s?r :
- /a sit?ation de l1entreprise
- /es lments de rs?ltat
III) Prsentation de la balance
(lle s1obtient < partir d? grand li>re
/es tota?B et les soldes de to?s les comptes doi>ent donc Jtre calc?ls. &l eBiste ?ne balance dtaille par
somme et par solde C comme on pe?t tablir ?ni@?ement la balance par solde
0L des
comptes
&ntit?l des comptes Sommes Soldes
5#
.lasse 1
.lasse2
:
:
:
:.lasse"
Total T1 T1 T2 T2
!xemple
/a sit?ation comptable d1?ne entreprise prsente les solde des comptes s?i>ants :
(ntretien et rparation :2 dh U5atriel et o?tillage :52 dh U5obilier et matriel de b?rea? :227
dh UBan@?e ES'H : !2dh U5archandises en stocT :" dh U.lients :157dh U.apital :172
dh U4o?rnisse?rs :1!"1dh U.0SS :11 dh U +entes de marchandises :!1 dh U.aisse : "11 dh 'pIts
ca?tionnement >ers :2 dh U*chats de marchandises :171 dh C/oAer et charges locati>es :1 dh U
'roits d1enregistrement : 4dh C *chat non stocT des matiFres :45dh. U )m?nration d? personnel :
! dh
Prsenter la balance des comptes par soldes
#alance des comptes
0L des
comptes
&ntit?l des comptes Sommes Soldes
1111
2!5
2!!2
24"6
!111
!421
4411
4441
5141
5161
6111
6125
61!1
61!!
6167
6171
7111
.apital
5obilier et mat de b?rea?
5atriel et o?tillage
'pIt et ca?tionn. +ers
StocTs de marchandises
.lients
4o?rnisse?rs
.0SS
Ban@?e
.aisse
*chat de marchandises
*chat non stocTs
/ocation et charges locati
(ntretien et rparation
'roits d1enregistrement
)m?nration d? personn
>>>>>>
11A88
51888
1888
D8888
05A88
>>>>>>
>>>>>>
2188
D008
0A08
358
0888
188
38
2888
>>>>>>
0A1888
>>>>
>>>>>
>>>>>
>>>>>>
>>>>
02D08
0088
>>>>>>
>>>>>>>>
>>>>
>>>>>>
>>>>>
>>>>>>>
>>>>>
>>>>>>>>
2088
>>>>>>
11A88
51888
1888
D8888
05A88
>>>>>
>>>>>
2188
D008
0A08
358
0888
188
38
2888
>>>>>>>>
0A1888
>>>>>
>>>>>
>>>>>>
>>>>>>>
>>>>>>>
02D08
0088
>>>>>>>
>>>>>>
>>>>>>
>>>>>>>
>>>>>>>
>>>>
>>>>>>
>>>>>>>
2088
TOT"=; 078808 078808 078808 078808
6
pratiques
Titre du module :
Principes de base de la comptabilit gnrale
&odule :
PRI+IP!% D! #"%! D! $" +O&PT"#I$IT! -!!R"$!
-=ID! D!% TR","=; PR"TIE=!%
I)%)T)" D! T"*" : Formateur : !$ '"#IR "(&!D

61
!tudes de cas :TP0
#ilan d/ouverture :constitution
!xercice .H" :
%ne entreprise indi>id?el aAant po?r acti>it la commercialisation des matria?B de
constr?ction des doc?ments comptables C no?s tirons les enregistrements s?i>ants a? db?t de l1eB
#4 date de cration les comptes de sit?ation prsente les soldes s?i>ants :
Ban@?e ES'H C caisse :15'7C capitale < dterminerC ....P :!5'7C
constr?ction :2'7C client:4'7C empr?nt a?prFs des tablissements < crdit NC ;onds
commercial :6'7C ;o?rnisse?r de mMses :!'7C mat et o?t :6'7C stocTs de
mMses :4'7C mat de transport :1"5'7C mobilier :!'7C terrains :25'7.
Travail ? faire :
0 Sachant @?e le montant de l1empr?nt reprsente 25X d? capitaleC calc?ler le capitalC
l1empr?nt.
1 Prsenter le bilan d1o?>ert?re a? 1-1-#4.
%olution :
0>total de passi; S capital ` empr?nt ` ;o?rnisse?r
1! S c ` 25X c ` !
1!-! S c ` 25X c
1 S E 1 ` .25H c
c S "'7 alors l1empr?nt S "G 25X S2'7
1>Bilan d1o?>ert?re d? 1-1-#4 :

actifs montants passifs &ontant
62
" I :
- terrains
- constr?ctions
- mat et o?t
- mobilier
- mat de transport
- ;onds de c
" + :
- stocTs de mMses
- .lient
T " :
- ban@?e
-. . P
- caisse
25
2
6
!
1"5
6
4
4
25
!5
15
F P :
- capital
- empr?nts
P + :
- 4o?rnisse?r
T P :
"
2
!
total 1! total 1!

!xercice #:
/e premier =an>ier 22 5s T*^& a apport ?n capital de 15 '7 et a empr?nt
5'7 ap?rs d1?n tablissement bancaire po?r constit?er ?ne entreprise a>ec les lments
s?i>ants :
.onstr?ctions :6'7C mat d1eBploitation :45'7C mat de transport :26'7C stocTs
de mMses :!15'7C stocTs d1emballage perd? :45'7C caisse :2'7Cle reste a t dposer
dans ?n compte cheV f*4* B*0-%(
Travail ? faire :
'resser le bilan de l1entreprise T*^& a? 1-1-2
solution :
actifs montants passifs montants
" I :
- constr?ctions
- mat d1eBploitation
- mat de transport
" + :
- stocTs de mMses
- stocTs d1emballage
perd?
T " :
- caisse
- ban@?e
6
45
26
!15
45
2
175
F P :
- capital personnel
- dettes
15
5
total 2 total 2

!tude de cas : TP0
Flux rels : flux financiers
6!
!xercice " :
*nalAser les oprations s?i>antes en terme de ;l?B conomi@?e et en terme d1emploi
resso?rce.
*chat de mMses 1"'7 paAable _ en espFceC _ < crdit
*chat d1?n camion !'7 rgler 1'7 par chF@?e bancaireC le reste < crdit
+ente < 7'7 de mMses < crdit aAant co]ter 4'7
)eco?>rement d1?ne cranceM client de !2'7 en espFce
*pport po?r constit?er ?ne entreprise 4'7 dposs en ban@?e
+ersement de "'7 d1espFce en ban@?e
)Fglement d1?ne dette de ;o?rnisse?r par chF@?e bancaire 24'7
%olution :
oprations "nal<se de l/op en F)! "nal<se de l/op en terme R et O
Ressource !mploi
*chat de
mMses
4.) : mMses
(Mse 4.4 : caisse ;o?rnisse?r
4.4 : dette
.aisse :#'7
4o?rnisse?r :#
5Mses :1"'7
*chat d1?n
camion
4.) :camion
(Mse 4.4 :ban@?e ;o?rnisse?r
4.4 : dette '1&552
Ban@?e :1
4.'1&55 :2
.amion : !
)eco?>rement
d1?n crance
4.4 :crance
(Mse 4.4 : caisse client
.lientEcranceH :
!2'7
.aisse : !2'7
+ente de
mMses
4.) :mMses
(Mse 4.4 :crance client
4.4 :rs?ltat
5 Mses :4'7
)s?ltat :!
.rance :7
*pport en
ban@?e
4.4 :apport
(Mse 4.4 :apport ban@?e

.apital :4 Ban@?e :4
+ersement en
ban@?e
4.4 :
(Mse 4.4 : ban@?e

.aisse :" Ban@?e :4
)Fglement des
dettes
4.4 :
(Mse 4.4 : ban@?e
Ban@?e :24 'ette :24
!xercice # :
64
/e commerQant 4*)&' a crer ?ne entreprise le 1M1M2 en apportant :
%ne constr?ction :!5'7C ?n mat de transport :#'7C ?n ;onds
commercial :16'7C ?ne somme de 2'7 en espFce dont 12'7 dposs a?
compte bancaire de l1entreprise < la B5.(.
*? co?rs d? mois de =an>ier 22C elle e;;ect?e les oprations s?i>antes :
6M1M2 : achat d1?n mobilier de b?rea? par chF@?e 5'7
7M1M2 : achat d1?n micro-ordinate?r 14'7 par chF@?e
"M1M2 : achat d1?n lot de mMses paAable : _ en espFce et _ < crdit 16'7
#M1M2 : >ente de mMses en espFce 75'7
1M1M2 : >ente de mMses < crdit 52"'7
11M1M2 : achat de mMses par chF@?e 1#'7
12M1M2 : >ente de mMse < 664'7 paAable :4 en espFce et le reste < crdit
16M1M2 : encaissement d1?ne crance s?r le client en espFce !2"'7
27M1M2 : >erser en espFce "6'7 en ban@?e
2"M1M2 : contracter ?n empr?nt a?prFs de la ban@?eE>ers < la caisseH !'7
2#M1M2 : ac@?isition d1?ne >oit?re < 1#6'7 paAable _ par chF@?e et le reste < crdit
!M1M2 : >ente d1?n lot de mMses aAant co]t "4'7 po?r 15"'7 < rgler 5"'7
en espFce et le reste < crdit
Travail ? faire :
0> prsenter le bilan de constr?ction
1>analAser dans ?n tablea? dtaill les oprations e;;ect?s d?rant le mois =an>ier en terme de
resso?rces emplois et en terme de dbit crdit
%olution :
0> le Bilan de constr?ction :

actifs passifs
" I :
- ;onds commercial
- constr?ction
- mat de transport
" + :
- ban@?e
- caisse
16
!5
#
12
"
capital "
total " total "
1 :
dates dsignations R ! D +
65
1M2
7M1M2
"M1M2
#M1M2
1M1M2
11M1M2
12M1M2
16M1M2
27M1M2
2"M1M2
2#M1M2
!M1M2
!1M1M2
*chat de 5 B
*chat mat d1in;o
*chat de mMses
+ente de mMses
+ente de mMses
*chat de mMses
+ente de mMses
(ncaisse. .rance
+ers. (n espFce
(mpr?nt
* de mat transport
+ente de mMses
+ente de mMses
Ban@?e
Ban@?e
4o?rnisse?r
.aisse
+ de mMses
+ de mMses
Ban@?e
+ de mMses
.lient
.aisse
(mpr?nt
4)S &552
Ban@?e
+ de mMses
+ de mMses
5 B
5at in;o
* de mMses
.aisse
.lient
* de mMses
.lient
.aisse
.aisse
Ban@?e
.aisse
5at transport
.lient
.aisse
.lient
.aisse
5B :5
5at in;o :14
*. mMses :16
.aisse :75
.lient :52"
* mMses :1#
.lient :4
.aisse :!25
.aisse :!25
Ban@?e :"6
.aisse :!
Transport :1#6
.lient :1
.aisse :5"
.lient :4
.aisse :4
Ban@?e :5
Ban@?e :14
4)S :"
.aisse :"
+ mMses :75
+ mMses :52"
Ban@?e :1#
+ mMses :664
.lient :!25
.aisse :"6
(mpr?nt :!
4)S & 5 :#"
Ban@?e :#"
+ mMses :"4
)s?ltat :21"
+ mMses :6
)s?ltat :2

!tude de cas :TP1
prsentation des comptes
!xercice " :
Prsenter selon les ! prsentations le compte caisse @?i conn? les mo?>ements s?i>ants :
1M1M2 : ?n solde initial de "'7 Esolde dbite?rH
5M1M2 : )Fglement d1?ne ;act?re en espFce 6'7
"M1M2 : rFglement de salaire en espFce 12'7
1!M1M2 : >ente de mMses en espFce "5'7
17M1M2 : paiement de la ;act?re d1lectricit en espFce #6'7
24M1M2 : encaissement d1?ne s?b>ention en espFce !'7
2"M1M2 : ac@?isition d1?n micro-ordinate?r en espFce 75'7
!1M1M2 :prlF>ement de !'7 de la ban@?e po?r alimenter la caisse
solution :
compte ? colonnes spares :
ddit crdit
Dates $ibells %ommes Dates $ibells %ommes
66
1M1M2
1!M1M2
24M1M2
!1M1M2
Solde initial
+ente de mMses
(ncaisse. S?b>ention
PrlF>e. de la ban@?e
"
"5
!
!
5M1M2
"M1M2
17M1M2
2"M1M2
)Fglement . ;act?re
)Fglement salaires
Paie. d1lectricit
*.- d1?n micro-
ordinate?r
Solde dbite?r
6
12
#6
75
6D838
total #45 total #45
+ompte ? colonnes maries :
dates libells %ommes
dbit crdit
1M1M2
5M1M2
"M1M2
1!M1M2
17M1M2
24M1M2
2"M1M2
!1M1M2
!1M1M2
!1M1M2
Solde initial
)Fglement d1?ne ;act?re
)Fglement des salaires
+ente de mMses
Paiement de la ;act?re d1lectricit
(ncaissement d1?ne s?b>ention
*c@?isition d1?n micro-ordinate?r
PrlF>ement de la ban@?e
%olde dbiteur
Total
"
"5
!
!
#45
6
12
#6
75
6D838
#45
prsentation +ompte ? colonne con4oint
Dates $ibells sommes soldes
D + D +
1M1M2
5M1M2
"M1M2
1!M1M2
17M1M2
24M1M2
2"M1M2
!1M1M2
)apport < no?>ea?
)Fglement d1?ne ;act?re
)Fglement des salaires
+ente de mMses
Paiement. ;act?re d1lectricit
(ncaissement . s?b>ention
*c@?isition . micro-ordinate?r
PrlF>ement de la ban@?e
"
--
--
"5
--
!
--
!
---
6
12
--
--
--
75
--
"
74
62
75
6#54
7254
654
6D838
-
-
-
-
-
-
-
-

ExerciceB :
$es oprations par caisse effectues par l/entreprise '(I"T pendant le moi de dcembre 1888
Se prsente ainsi :
Solde d? compte a? 1M12M : 62. '7
4M12M : achat a? comptant !1 .'7
67
12M12M : rFglement ;act?re client 14#6. '7
1#M12M : >ente a? comptant : 27. '7
22M12M :)Fglement ;o?rnit?res de b?rea? : 56 dh
!M12M : )Fglement salaire de l1emploAe !#75. '
les comptes de l1entreprise g7&*T prsentaient les soldes s?i>ants a? !1M12M"" :
Ban@?eES'H 1!5.'7
.apital personnel 1.'7
.lients 7456.'7
.onstr?ctions 12.'7
'pIt et ca?tionnement >ers 1!25.'7
4o?rnisse?rs 4742".'7
5at et o?t "1!14.'7
(mpr?nt ap?rs des tablissement de crdit #5.'7
5at 1
Fre
5"26.'7
.aisse < dterminer
)s?ltat net de l1eBercice < dterminer
Travail demand
1. Prsenter le compte caisseEen colonne marieH
2. Prsenter le bilan de l1entreprise g7&*T a? !1M12M
0 :
!TR!PRI%! '(I"T :
5060 compte caisse
Dates
07DD
$ibells sommes soldes
D + D +
1M12
4M12
12M12
1#M12
22M12
!M12
Solde < no?>ea?
*chat a? comptant
)Fglement d1?n client
+ente a? comptant
)Fglement de
;o?rnit?res
Salaire de l1emploAe
-
-
14#6
27
-
-
-
!1
-
-
56
!#75
62
!1
1"6
456
445
475
-
-
-
-
-
-

2.
*.T&4 #I$" au 20:01:88 P*SS&4
" I :
&552B&/&S*T&20S
.2)P2)(//(S
.onstr?ctions 12
F P :
.apita?B propres
.apital social o? personnel 1
)s?ltat net de l1eBercice #752
6"
&nstallations techni@?es
mat et o?t "1!14
&552B&/&S*T&20S
4&0*0.&()S
*?tres crance ;inanciers 1!25
Total & 0D3627
" + :
ST2.gS
5atiFres et ;o?rnit?res
.onsommables 5"26
.)(*0.( '( l1* .
.lients et comptes rattachs 7456
Total && 65A06
Ban@?eC T$C et .P 1!5
.aisseC rgies d1a>ances
et accrditi;s 475
Total &&& 0D15
Total gnralE&`&&`&&&H 1510D8
'(TT(S '( 4&0*0.(5(0TS
*?tres dettes de ;inancement #5
Total & 183A51
P)+)()T :
'(TT(S '% P*SS&4 .&).%/*0T
4o?rnisse?rs et comptes
)attachs 4742"
Total && 3A31D
Total &&& --
Total gnralE&`&&`&&&H 1510D8
Po?r tro?>er le rs?ltat :
capita?B propres S total de l1acti; K dettes de ;inancement K dettes d? passi; circ?lant
soit 2521" K #5 K 4742" S 1#752
rs?ltat S capita?B propres K capital social o? personnel
soit 1#752 K 1 S #752
!tude de cas :TP2
principe de la partie double
!xercice 0 :
I : /a socit < responsabilit limit aS25*4)*1C a? capital de 0888888'7 ;abri@?e et
>end des ;ers < repasser lectri@?es.
la liste des comptesC classe par ordre alphabti@?e a? 1M12M1 se prsente comme s?it :
B.5Esolde dbite?rH :00D235'7C caisse :7655'7C capital social :0888888'7C
clients :A1088'7C empr?nt a?prFs des tablissement < crdit : 288888'7C ;onds commercial :
05888'7C ;o?rnisse?rs : 7AA88'7C mat in;o : 68188'7C mat et o?t : 6A5888'7C mat de
transport : 0A1588'7C mobilier de b?rea? : D388'7C stocTs de mat 1Fres : 08288'7C stocTs de
prod?its ;inis : 010188'7
Travail ? faire :
1 Prsenter le bilan a? 1M12M1
2 /es oprations s?i>antes ont t e;;ect?es a? co?rs d? mois de dcembre 21 :
2M12M1 : chF@?e bancaire remis < ?n ;o?rnisse?rDDD..01D88'7
!M12M2 : >entes de prod?its ;inis :27278'7E08288 contre espFce U 11A58'7 contre ?n
chF@?e et le reste < crditH
6#
1M12M1 : chF@?e bancaire remis < l1ass?ranceDD.612D8'7
11M12M1 : achat de matiFre 1Frs AD58 par chF@?e et 01108'7 < crdit
15M12M1 : ac@?isition d1?ne imprimante rgle _ par chF@?e et _ < crdit :2"6'7
16M12M1 : reto?r par ?n client de ;er < repasser en panne DD..65'7
16M12M1 : achat contre espFce : des timbres posteD.172'7 et timbres ;isca?B "!7'7
2M12M1 : chF@?e bancaire remis en rFglement de la @?ittance d1lectricit 1!42'7
22M12M1 : rembo?rsement par chF@?e ?ne partie des empr?nts DD2'7
25M12M1 : >ersement d1espFce < la B.5 15'7
2"M12M1 : chF@?e bancaire remis < la station S7(// cotre rembo?rsement des
carb?rants 7"7!'7
!M12M1 : stocTs ;inal de matiFre 1Fres : 52'7 et des prod?its ;inis : #261'7
Travail ? faire :
0>enregistrer ces oprations dans les comptes schmati@?es
1>tablir le bilan a? !1M12M1
solution :
0> le #ilan au 80:01:80 :
" I :
- ;onds commercial
- mat et o?t
- mat de transport
- mobilier de b?rea?
- mat in;o
" + :
- stocTs de mat 1Fres
- stocTs de prod?its ;inis
- clients
T " :
- ban@?e
- caisse
15
675
1725
"4
62
1!
1212
721
11"!45
#655
F P :
- capital social
- empr?nt a?prFs des ( .
P + :
- ;o?rnisse?rs
1
!
#77
total 1!#77 total 1!#77
1> les comptes schmatiques :
"+TIF% :
7

2!! : 4 . 2!!2 : mat et o?t 2!51 : 5 B !121 : S 4 5 P
15 15 675 675 "4 "4 52 52
% D % D % D % D
2!4 : mat de transport 2!55 : mat in;o !121 : mat 1Fres !15 :P 4
1725 1725 62 "16 1! 1! 1212 1212
% D 2"6 % D % D % D
!151 : S 4 P 4 !421 : clients 5161 : caisse 5141 : ban@?e
1212 1212 721 65 #655 172 11"!45 12"
% D 6!4 777# 1! "!7 2275 62!"
% D 15 15 7"5
!#46 14!
% D 1!42
2
7"7!
21!42
% D
P"%%IF% :
1111 : capital S 14"1 : ( * ( . 4411 : 4)S 14"6 : 4)S &55
1 1 2 ! 12" #77 14! 14!
% + 2" #711 1221 % +
% + % +
+("R-!% :
61!4 : P * 6121 : * 5 P 6145 : 4 P et 4 T 6167 : & T ' &
62!5 62!5 26 26 172 172 "!7 "!7
% ' S D % D % D
6125 : * 0 S 5 4 6124 : +*) S 5 P
1!42 212#! 1! 52
7"7! % D 51
% D

PROD=IT% :
71!2 : +*) S P 4 7121 : >ente de P 4
1212 #261 65 !#!#
2"5# !"74
% D % +
2> le bilan de 20:01:80 :
71
" I :
- ;onds commercial
- mat et o?t
- mobilier de b?rea?
- mat de transport
- mat in;o
" + :
- clients
- S 4 5 P
- S 4 P 4
T " :
- ban@?e
- caisse
15
675
"4
1725
216
777#
52
#261
21!42
!#46
F P :
- capital social
- ( * ( .
- 4)S &55
- rs?ltat
P + :
- 4)S
1
2"
14!
- ##6#2
#711
total 12"7"4" total 12"7"4"

!xercice 1 :
/a sit?ation comptable d1?ne socit a? 1M1M1 est la s?i>ante :
mat et o?t : 52'7
mobilier et mat de b?rea? : 1"'7
mMses : "'7
clients :15'7
ban@?eES'H :"2'7
caisse : 12'7
4)S : 121'7
.0SS : 0088'7
.apital < dtermin
0> prsenter le bilan au 80:80:80
pendant le mois de =an>ierC l1entreprise a e;;ect?e les oprations s?i>antes :
2M1M1 : achat d1?ne machine < crire en espFce !5'7
4M1M1 : retrait de la ban@?e en espFce 2'7
72
"M1M1 : paAer en espFce 2'7 ;rais d1entretienC 1'7 de loAerC 2'7 de
loAer d1a>ance
12M1M1 : achat < crdit de mMses 1#'7
15M1M1 : paiement en espFce :;o?rnit?re de b?rea? 45'7C chaises 12'7
16M1M1 : >ente de mMses < crdit !4 '7
1#M1M1 : rFglement des clients en espFce 25'7
2M1M1 : reto?rne de mMses par client !'7
25M1M1 : paiement en espFce : timbres de @?ittance 4'7
!M1M1 : paAer par chF@?e : salaires !'7
1> prsenter tous les comptes schmatiques
%olution :
0> le #ilan au 80:80:80 :
" I :
- mat et o?t
- mobilier et mat de b?rea?
" + :
- mMses
- clients
T " :
- ban@?e
- caisse
52
1"
"
15
"2
12
F P :
- capital
P + :
-4)S
-.0SS
172
121
11
total 1"52 total 1"52
1> les comptes schmatiques :
"+TIF% :
2!!2 : mat et o?t 2!5 : 5 5 B !111 : mMses 24"6 : ' . +
52 52 1" 227 " " 2 2
% D 2588 % D % D % D
12
!421 : clients 5141 : ban@?e 5161 : caisse
15 25 "2 ! 12 !5
!4 ! 2 25 !2
156 !2 2 165
S ' S ' 4
"11
S '
P"%%IF% :
1111 : capital 4411 : 4)S 4441 : .0SS
172 172 !11 121 11 11
% + % + 07888 % +
7!
+("R-!% :
6111 : achat de mMses 61!1 : / . / 61!! : ( ) 6125 :* 0 S 5 4
1# 1# 1 1 2 2 45 45
S ' S ' S ' S '

6167 : & T ' * 6171 : ) P
4 4 ! !
% D % D

PROD=IT% :
7111 : +ente de mMses
! !4
!1
S .

!tude de cas :TP $!% PROD=IT% !T $!%
+("R-!%
'WaprFs les lments comptables ci-aprFsC >e?illeV tablir le
compte de prod?its et charges a? !1M12M2 .
StocT initial marchandises 62
StocT ;inal marchandises 57
*?tres prod?its non co?rants "
*chats de marchandises !54
'otations d1eBploitation "
.harges sociales 6
74
+entes de marchandises 64
.harges dWintrJts 5
&mpItsC taBes 12
&ntrJts et a?tres prod?its ;inancier 2
+P+
- Prod?its d1eBploitation
+entes de mMses en tat
64 64
- .harges d1eBploitation
*chat re>end? de mMses
*?tres charges eBternes
&mpIts et taBes
.harges de personnels
'otation d1eBploitation
!5#
!5
12
21
"
624
- ) rs?ltat d1eBploitation 16
- Prod?its ;inanciers
- &ntrJts et a?tres prod?its 2
- .harges ;inanciFres 5
- )s?ltat ;inancier - !
- )s?ltat co?rant 1!
- Prod?its non co?rant
*?tres prod?its non co?rants "
- .harges non co?rantes
*?tres charges non co?rantes 2
- )s?ltat non co?rant 6
- )s?ltat a>ant impIt 1#
- &mpIt s?r les socits. --
- )s?ltat net 1#
(,().&.( BM
* partir des soldes tirs de la balance de >ri;ication des tablissements */*5& a? !1M12M2
1.(tablir le .P.
2.(tablir le bilan a? !1M12M2
*chat de mMses :275
*mortissement d? matriel :2
Ban@?e ES'H : !
)s?ltat de l1eBercice < dterminer
.apital :15
.aisse : 2
&nteret des empr?nts : 2
Pnalits : 7
.lients : 45
'otations a?B amortissements des immo :5!
(mpr?nt a?prFs les tablissements de crdit : !
4o?rnisse?rs : !4"
75
5atriel de transport : 1#
&ntrJts et a?tres prod?its assimils :"
'ons reQ?s : 1
)m?nration d? personnel :1!5
+entes de mMses :!6
StocT de ;in d1eBercice est de 6#"
StocT a? db?t de l1eBercice tant de : 7
/1impot s?r les socits : !5X
+P+
- Prod?its d1eBploitation
+entes de mMses en tat !6
- .harges d1eBploitation
*chat re>end? de mMses
- .harges de personnel
'otation d1eBploitation
2752
1!5
5!
- ) rs?ltat d1eBploitation 668888
- Prod?its ;inanciers
- &ntrJts et a?tres prod?its "
- .harges ;inanciFres
- .harges d1interets 2
- )s?ltat ;inancier >01888
- )s?ltat co?rant 63D888
- Prod?its non co?rant
*?tres prod?its non co?rants 1
- .harges non co?rantes
*?tres charges non co?rantes 7
- )s?ltat non co?rant >6888
- )s?ltat a>ant impIt 631888
- &mpIt s?r les socits. 113A88
- )s?ltat net 30A288
2. B&/*0 (tablissement O */*5& P
3> le bilan de 20:01:80 :
"ctifs &ontants Passifs &ontants
" I :
&552B .2)P2)(/
- 5at de transport
- *mortissement
" + (:
- .lients
- S 45Mses
T " :
- Ban@?e
- .aisse
"#
45
6#"
!
2
F P :
- .apital social
-)s?ltat
- 'ettes de ;inancement
P + (:
- 4)S
- (at &S
T P
15
417!
!
!4"
2247
--
76
total 2!4 total 2!4
!tude de cas :TP5
4ournal: +)P)+: balance

!xercice " :
/1entreprise 5(//*/& est cre le 1M1M1 par les lments s?i>antes :
installation techni@?e 68D88'7
;onds commercial 7'7
constr?ctions !2!'7
mat de transport 7#7"'7
mat 1Fres 7"'7
ban@?eEcrdit d? 5arocH 12"'7
.. .. P 54'7
'?rant l1eBercice 1 on a e;;ect? les oprations s?i>antes :
2M1M1 : >ente de prod?its ;inisC ;act?re 0L 1#C !"'7 < crdit
27M1M1 : alimentation de la caisse de la .'5 4'7
!M1M1 : paiement des salaires par >irement d? ....P !'7
11M2M1 : achat de mat 1Fres 7" < crdit
1"M2M1 : achat de di>ers @?ipements 4#'7 par chF@?e .'5 de _ et l1a?tre _ <
crdit
1M!M1 : paiement de loAer par ..P 11'7
1!M!M1 : paiement par chF@?e .'5 les honoraires d? notaire @?i tait charger de
constit?tion !'7
22M!M1 : ?n client a >ir dans notre compte #"'7
!1M!M1 : on a empr?nt 4'7 < la ban@?eC @?1on dpose a? .'5
1#M4M1 : achat de mat 1Fres par chF@?e .'5 "'7
12M5M1 : >ente de prod?its ;inis par chF@?e >ers a? ..P 6!'7
1M6M1 : >ersement d1?n ca?tionnement < la )*&' po?r ?n compte?r d1ea? et
d1lectricit par ..P 1'7
22M6M1 : reQ? ?n chF@?e relati; < ?ne commission accorde par l1entreprise T*^&
po?r ?ne >ente raliser po?r son compte #'7 >ers a? ..P
2M7M1 : paiement en espFce de ddommage et intrJts < ?n salarier licencier
ab?si>ement !'7
1M#M1 : ordre de >irement < notre ;o?rnisse?r de mat 1Fres 5'7 C .'5
6M1M1 : ?n client reto?rne des mMses po?r ?ne >ale?r de "'7
17M1M1 : paiement de la @?ittance d1lectricit en espFceEP. : 2H #4'7
16M12M1 : rparation d1?ne machineC montant de la ;act?re 12'7 < crdit
77

Travail ? faire :
0> tablir le bilan a? 1M1M1
1> enregistrer les opration a? =o?rnal
2> grand-li>re
3> balance
5> ..P.. et le bilan a? !1M12M1
# :
StocT 4inal d? mat 1Fres : 38888'7
S4 d? P4 : 06888'7
%olution :
0> le bilan au 80:80:80 :
"ctifs &ontants Passifs &ontants
- ;onds commercial
- constr?ctions
- & T 5 2
- mat de transport
- mat et ;o?rnit?re consommable
- ban@?eC T$C .P C '
7
!2!
6"
7#7"
7"
1"2
.apital 5756
total 5756 total 5756
1>le livre> 4ournal :
22!
2!21
2!!1
2!4
!121
5141
5146
!421
5161
1117
7121
5141
1MM1
;onds commercial
betiments
installation techni@?e
mat de transport
mat 1Fres
ban@?e
....P
.apital personnel
2M1M1
client
>ente de B P a? 5aroc
27M1M1
caisse
Ban@?e
7
!2!
6"
7#7"
7"
12"
54
!"
4
5756
!"
4
7"
6171
6121
2!!2
61!1
61!6
5141
5141
6121
5146
24"6
5146
6176
4411
7121
6125
5146
4411
14"6
5141
5146
5141
!421
14"1
5141
7121
5146
7127
5161
5141
!421
5161
!M1M1
) P
....P
11M2M1
achat de mat 1Fres
4)S
1"M2M1
mat et o?t
4)S &55
Ban@?e
1M!M1
/ . /
....P
1!M!M1
) & 7
Ban@?e

22M!M1
ban@?e
client
!1M!M1
ban@?e
( * ( .
1#M4M1
achat de mat 1Fres
ban@?e
12M5M1
....P
+ente de B P a? 5aroc
1M6M1
'...+
....P
22M6M1
....P
+ente de P *
2M7M1
..S.'
.aisse
1M#M1
4)S
Ban@?e
6M1M1
>ente de B Pa? 5aroc
client
17M1M1
*.0.S.5.4
.aisse
!
7"
4#
11
!
#"
4
"
6!
1
#
!
5
"
#4
!
7"
245
245
11
!
#"
4
"
6!
1
#
!
5
"
#4
7#
61!!
6124
!121
!151
4411
!121
6124
71!2
16M12M1
( .)
4)S
!1M12M1
>ariation de stocT 5 P
mat 1Fres
dL
mat 1Frse
>ariation de stocT 5 P
dL
P 4
+ariation de stocT P 4
dL
T2T*/
12
7"
4
16
74214
12
7"
4
16
74214
2>les comptes schmatiques :
"+TIF% :
22! : 4 . 2!21 : betiments 2!!1 : & T 24"6 : ' . +
7 7 !2! !2! 6" 6" 1 1
S ' S ' S ' S'
!151 : P 4 2!4 :mat transport !121 : mat 1Fres !421 : client
16 16 7#7" "46" 7" 7" !" #"
S ' 4# S ' 4 4 "
S ' 274
S '
5161 : caisse 5146 : ....P 5141 : ban@?e
4 ! 54 ! 12" 4
#4 6! 11 #" 245
!66 # 1 4 !
S ' "4 "
S ' 5
S' !5"!

P"%%IF% :
1111 : capital 4411 : 4)S 14"6 : 4)S &55 14"1 : ( * ( .
5756 5756 5 7" 245 245 4 4
S . S. 67 12 S . S .

+("R-!% :
6171 : ) P 6121 : * mat 1Fres 61!1 : / . / 61!6 : ) & 7
! ! 7" 15" 11 11 ! !
S ' " S ' S ' S '
6167 : . S ' 6125 : * 0 S 5 4 61!! : ( ) 6124 : +*) stocT 5 P
! ! #4 #4 12 12 7" 4
S ' S ' S ' 74
"
S '
PROD=IT% : 7121 :>ente B P a? 5 7127 : + de P * 71!2 : +*) S P 4
" !" # # 16 16
12 S . 6! S . S .
0> /a balance :
.
compte
om du compte sommes %oldes
D + D +
1117
14"1
14"6
22!
2!21
2!!1
2!4
24"6
!121
!151
!421
4411
5141
5146
5161
6121
6124
6125
61!1
61!!
61!6
6171
6176
7121
7127
71!2
.apital personnel
( * ( .
4)S &55
4onds commercial
Betiments
&nstallation techni@?e
5at de transport
' . +
5at 1Fres
P 4
.lients
4)S
Ban@?e
....P
.aisse
*chat de 5 P
+*) de stocT de 5 et 4
* 0 S 5 4
/ ./
( )
) &
) P
. S '
+ente de B P a? 5aroc
+ente de P *
+*) de stocT de B P
-
-
-
7
!2!
6"
7#7"
1
"2
16
!"
5
5!7"
126
4
15"
7"
#4
11
12
!
!
!
"
-
-
5756
4
245
-
-
-
-
-
7"
-
16
72
17#5
42
!#4
-
4
-
-
-
-
-
-
11
#
16
-
-
-
7
!2!
6"
7#7"
1
4
16
274
-
!5"!
"4
!66
15"
74
#4
11
12
!
!
!
-
-
-
5756
4
245
-
-
-
-
-
-
-
-
67
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
12
#
16
TOT"$ 74214 74214 6!67! 6!67!
1> Bilan de clIt?re :

actifs passifs
- ;onds commercial
- constr?ction
- installation techni@?e
- mat de transport
- a?tres crances 4
- mat 1Fres
- P 4
- clients et comptes rattachs
- B $ et . P '
- . ) * et *
7
!2!
1#"
7#7"
1
4
16
274
442!
!66
- .apital S o? P
- a?tres dettes 4
- rs?ltat net
-4)S et comptes rattachs
5756
4245
-"4174
67
Total 54!6 total 54!6
"1
+)P)+ :

dsignations montants
Produits d/exploitation :
- >ente de biens et ser>ices prod?its
- >ariation de stocTs de B P
1#2
16
Total & 1252
+harges d/exploitations :
- achat consomms de mat et ;o?rnit?res
- a?tres charges eBternes
- charges de personnel
"#174
422
!!
Total && #66#4
)s?ltat d1eBploitationE &-&&H -"4174
!xercice # :
/e !M1M2 ?ne socit a t constit?er a>ec les lments s?i>ants :
4onds commercial : A8888'7C argents en ban@?e : 015888'7C mMses en stocTs :
31888'7C camion : 62888'7 et 088888'7 de li@?idit en caisse
0> !tablir le bilan de la socit au 82:80:81
d?rant le mois de =an>ier la socit e;;ect?e les oprations s?i>antes :
"M1M2 : achat d1?n lot de mMses 38888'7 remise 5XC escompte 1XC rgler contre
espFce
1M1M2 : >ente de mMses 16888'7 C 5X rgler en espFce et le reste < crdit
1!M1M2 : rFglement contre chF@?e bancaire 1888'7 de loAerC 0388'7 de p?blicit et
568'7 d1ass?rance
1"M1M2 : rFglement en espFce 188'7 de rparation d1?ne porteC 068'7 de timbre
;isca?BC 688'7 de tlphoneC 318'7 d1lectricit et 008'7 d1ea?
22M1M2 : achat de mMses < crdit !'7 rabais 1X
26M1M2 : achat de 2 actions de la socit 252 11 l1?neC rgler en espFce
27M1M2 : achat d1?ne table po?r le b?rea? #6'7 rgler aprFs ! mois
!1M1M2 : >ente < crdit de 1'7 '( mMses
1> (nregistrer les oprations e;;ect?s a? =o?rnal de la socit
2> (tablir le grand li>re de la socit
3> 'resser la balance a? !1M1M2
5> (tablir le bilan et ..P.. a? !1M1M2 sachant @?e : S 4 de mMses : 526'7
solution :
0> le #ilan au 82:80:81 :
actifs passifs
- ;onds commercial 7 .apital 4
"2
- mat de transport
- mMses
- ban@?e CT $ et . P '
- . ) * et *
6!
42
125
1
total 4 total 4
1> le 4ournal au 20:80:81 :
22!
2!!2
!111
5141
5161
6111
!421
5161
61!1
61!4
6144
6125
61!!
6145
6167
6111
!51
2!52
!421
1111
5161
7!"6
7111
5141
5161
4411
5161
44"1
!M1M2
;onds commercial
mat de transport
mMses
ban@?e
caisse
capital
"M1M2
achat de mMses
caisse
escompte obten?
1M1M2
client
caisse
>ente de mMses
1!M1M2
/ . /
P *
P P ) P
Ban@?e
1"M1M2
* 0 S 5 4
( )
4 Pet 4 T
& T ' *
.aisse
22M1M2
achat de mMses
4)S
26M1M2
* P /
.aisse
27M1M2
mobilier de b?rea?
' M* &
!1M1M
client
>ente de mMses
dL
7
6!
42
125
1
!"
1!
1!
2
14
56
5!
2
6
16
27
22
#6
1
4
!762
!"
26
!#6
14#
27
22
#6
1
"!
6114
!111
7111
!111
6114
+*) de S de mMses
5Mses
dL
mMses
+*) de S de mMses
42
526
42
526
2> le grand li>re :

"+TIF% :
22! : 4 . 2!4 : mat transport !111 : mMses 2!51 : 5 B
7 7 6! 6! 42 42 #6 #6
S ' S ' 526 526 S '
S '
!51 : * P / !421 : client 5141 : ban@?e 5161 : caisse
22 22 1! 2! 125 2 1 14#
S ' 1 S ' 14 1! 22
56 !762
1214 51"#
S ' S '

P"%%IF% :
1111 : capital 4411 : 4)S 44"1 : ' M * &
4 4 27 27 #6 #6
S . S . S .

+("R-!% :
61!1 :/ . / 6144 :P P ) P 61!4 : P * 61!! : ( ) 6145 : 4 PC4 T
2 2 14 14 56 56 2 2 5! 5!
S ' S ' S ' S ' S '
6167 : & T ' * 6111 : * de mMses 6114 : + S de mMses 6125 : * 0 S 5 4
16 16 27 65 42 526 6 6
S ' !" S ' S. 16 S '
PROD=IT% :
7111 : + de mMses 7!"6 : ( 2
!6 26 !" !"
S . 1 S .
3> #ilan au 20:80:81 :
actifs passifs
- ;onds commercial 7 - capital social 4
"4
- mat de transport
- 5 5 de b?rea?
- mMses
- client et . )
- titre et >ale?r de placement
- ban@?e CT $ et . P '
- .aisse C ) * *
6!
#6
526
2!
22
1214
51"#
- rs?ltat
-4)S
-' M * &
-2!47
27
#6
total 444# total 444#
5> la #alance :
.
compte
om du compte %ommes %oldes
D + D +
1111
22!
2!4
2!51
!111
!421
!51
4411
44"1
5141
5161
6111
6114
6125
61!1
61!!
61!4
6144
6145
6167
7111
7!"6
.apital social
4onds commercial
5at de transport
5obilier de b?rea?
5Mses
.lients
* P /
4)S
'M* &
Ban@?e
.aisse
*chat de mMses
+ de stocTs de mMses
* 0 S 5 4
/ . /
( )
P *
P P ) P
4 P et 4 T
& T ' *
+ente de mMses
(scompte obten?
-
7
6!
#6
#46
2!
22
-
-
125
11!
65
42
5!
2
2
56
14
6
16
-
-
4
-
-
-
42
-
-
27
#6
!#6
6111
-
526
-
-
-
-
-
-
-
!6
!"
-
7
6!
#6
526
2!
22
-
-
1214
51"#
65
-
5!
2
2
56
14
6
16
-
-
4
-
-
-
-
-
-
27
#6
-
-
-
16
-
-
-
-
-
-
-
!6
!"
total 6241 6241 474#4 474#4
6> . P . :
Dsignations montants
Prod?its d1eBploitations :
- >ente de mMses
T2T*/ &
.harges d1eBploitations :
- achat re>end? de mMses
- achat consomms de 5et 4
- a?tres charges eBterne
- impIts et taBes
T2T*/ &&
)s?ltat d1eBploitation :E && K &H
!6
!6
544
5!
476
16
5#"5
2!"5
"5
Prod?its ;inanciers
- intrJts et a?tres prod?it ;inanciers
T*T*/ &&&
.harges ;inanciers :
)s?ltat ;inanciers :
)s?ltat co?rant :
!"
!"
!"
-2!47
(,().&.( :.M
le 1
Fre
=?in : 5.B(02%0* ;onde ?ne maison de commerce en e;;ect?ant les apports s?i>ants :
4ond de commerce 4'7
5at et o?t 5'7
5at de transport 1'7
+ersement < la ban@?e 5'7
+ersement en caisse 14'7
le " =?inC achat de mMses 24'7 E7TH T+* 2X. Paiement par chF@?e
le 12 =?inC paA en espFce #2'7 E7TH T+* 2X C de ;rais de p?blicit
le 17 =?inC >ente en comptant Ccontre espFcesC de mMses !2'7 E7TH T+* 2X
le 1" =?inC >ente < crdit < */*2%& de mMses 4"'7 E7TH T+*2X
le 2 =?inC achat de mMses < &')&SS& po?r 6'7 E7TH T+*2X. )Fglement par chF@?e 5XC le
reste < crdit
Travail demand
PasseV les crit?res a? =o?rnal
22!
2!!2
2!4
5141
5161
1117
6111
!4552
5141
6144
!4552
5161
5161
7111
44552
!421
7111
4455
6111
!4552
5141
4411
Fonds commercial
5ateriel et o?tillage
Ban@?e
.aisse
.apital
*chats de mMses
(tat T+* rc?prable
Ban@?e
P?blicit p?blication
(tat T+* rc?pr. S?r charges
.aisse
.aisse
+entes de mMses
(tat T+* ;act?r
.lients
+entes marchandises
tats T+* ;act?re
*chat de mMses
(tat T+* rc?prable
Ban@?e
4o?rnisse?rs
4
5
1
5
14
24
4"
#2
1"4
!"4
576
6
12
11
2""
114
!2
64
4"
#6
!6
!6
(,().&.( : 'M
"6
5. /*7/2% dcide de ;onderC le 12M!M1C ?n commerce. Po?r celaC il ;ait ?n apport de 2'7
@?1il dpose < la caisse.
le 1! marsC il >erse s?r son compte < la ban@?e 15'7 @?1il prle> de sa caisse
le 15 marsC il rFgle l1ac@?isition d1?n ;ond de commerce a>ec ?n chF@?e de 1'7
le 1" marsC il achFte de la mMse en compte E< crditH a? ;o?rnisse?r g*'&)& po?r 1'7 7T ET+*
2XH
le 2 marsC il rFgle son ;o?rnisse?r g*'&)& par chF@?e
le 22 marsC le montant de ses >entes est de 12'7 7T ET+*2XHC >entes @?i l?i en t rgles <
raison de 6'7 par chF@?e et le reste par caisse
le 2! marsC il achFte de la mMse po?r 15'7 7TET+*2XH a? moAen d1?ne traite accepte < !
=o?rs ;in de mois
Travail demand :
1. (nregistrer a? =o?rnal ces oprations
2. Prsenter schmati@?ement le compte caisse le grand li>re
5060
1117
5141
5161
22!
5141
6111
!4552
4411
4411
5141
5111
5161
7111
4455
6111
!4552
4415
+aisse
+apital personnel
#anque
caisse
;onds commercial
ban@?e
achats de marchandises
tats T+* rc?prable s?r charges
;o?rnisse?rs
;o?rnisse?rs
ban@?e
che@?e a encaisser o? a l1encaissement
caisse
>entes de marchandises a? 5aroc
tats T+* ;act?re

achats de marchandises
tats T+* rc?prable s?r charges
;o?rnisse?rs Ke;;ets a paAer
total
2
15
1
1
2
17
6
"4
15
!
564
2
15
1
12
17
12
24
1"
564
Dbit 5060 caisse crdit
E12M!H 2 15 E1!M!H
E22M!H 6"4 56"4 S.'
26"4 26"4
"7
pratiques
Titre du module :
gnrale
""
!valuation
de fin
de module
+"% n.0 : su4et .0
!lments de rflexion
1. -?els sont les oprations de l1entreprise enregistres en comptabilit et @?e l1on pe?t appeler
;aits comptables N . )echercher des >Fnements @?i se prod?isent dans ?ne entreprise et @?i ne sont pas
enregistrs en comptabilit. Po?r@?oi ne le sont ils pas N
2. 5ontrer @?e le mJme poste o? le mJme compte pe?t ;onctionner comme emploi o? comme
resso?rce c1est < dire comme point d1arri>e o? point de dpart de ;l?B
!. )aisonner par eBemple a>ec les postes o? comptes s?i>ants :
Ban@?e
"#
.lient
4o?rnisse?r
.ompte de rs?ltat
Personnel
4. Po?r@?oi to?te opration impli@?e t-elle- des enregistrements dans a? moins de?B comptes N
+"% n.1
1. /a socit 0*8*7 Ccre en 1er .8an>ier 21Cest ?ne entreprise @?i ;abri@?e et
commercial des prod?its lectri@?es ./e capital social ;iB < 7"5. '7 se dcompose en lment
s?i>ant :
Terrain 1.
.onstr?ctions 1#.
5atriel de transport 17.
5atriel et mobilier de b?rea? 45.
Ban@?es 2".
2. /es oprations e;;ect?es par la socit 0*8*7 a? co?rs d? mois de =an>ier de l1eBercice
21 sont comme s?it :
1M )glC par chF@?es bancairesC les ;rais de constit?tion et les ;rais de p?blicit lgale
respecti>ement de 1.2 et 1." '7.
2M )etrait de la ban@?e de 1. '7 po?r alimenter la caisse .
!M *c@?isition d1?ne machine o?til po?r ?n montant de 12. '7 . dont 4. sera
rgl dans 6 mois et le reste dans de?B ans.
4M *chats en espFces des matiFres premiFres et des ;o?rnit?res d1atelier po?r 25. et
15. '7 .
5M )gl Cen espFcesC les ;rais s?i>ants : transport d? personnel 1.4 U timbres
posta?B et tlphone 1." '7 U ;o?rnit?res de b?rea? 2.1 '7 .
6M +entes C contre chF@?es bancaires C des biens prod?its "5. '7 .
7M PaA les charges sociales par chF@?es bancaires :
o Salaires des emploAs 6. '7.
o .otisations de sc?rit sociale 1." '7.
o *ss?rances accidents de tra>ail 2. '7.
#
o .otisations a?B caisses de retraite 15. '
"M )gl C par ban@?eC les ;rais de p?blicit co?ranteC 25.'7.
#M PaA ?ne pnalit s?r march po?r retard de li>raisonC # '7 par chF@?e.
1M Paiement en espFces d? loAer d1?n magasin 1.4 '7 .
11M )Fglement a? comptant des ;rais s?i>ants dont 5 X en espFces :
o *ss?rance po?r >hic?les !5. '7 .
o .ommissions d1intermdiaires 1.7 '7.
o TaBes locales 1.6 '7.
o Patente " '7.
12M -?ittances d1ea? E2.2 '7H et d1lectricit E!.2 '7H paAes par ban@?es.
1!M +entes de prod?its ;inis 4. '7 .dont !". par chF@?es bancaires et le
reste < crdit .
14M *chatsC par chF@?es bancaires C de 1 actions < 2 '7 l1?nitC dans le b?t de
participer < la gestion de la socit mettrice.
15M )gl par ban@?es les so?scriptions s?i>antes :
o 5 actions <1" '7 l1?nit Eplacement temporaireH.
o ! obligations < 6 mois po?r 6 '7 l1?ne .
o Bons de trsor < 4 mois po?r 1. '7 .
o Bons de trsor < 4 ans po?r 14. '7.
Travail ? faire :
1LM (tablir le bilan de cration de la socit 0*8*7 a? 1
er
. =an>ier 21
2LM (nregistrer to?tes les oprations prcdentes au 4ournal de la socit.
!LM Prsenter le grand Klivre)
4LM (tablir la balance de la socit 0*8*7 < la ;in d? mois de =an>ier 21
5LM Prsenter le Bilan de clIt?re a? !1M1M21
#1
2
9me
+"%
/1entrepris O &T(, P sise a? g5 # ro?te d1*/ 8*'&'* >o?s remet la liste de ses comptes de prod?its
et de charges arrJts a? !1M12M21
Intitul des comptes
&ontants . des
comptes
+harges et produits
!xploitation Financi9res on
courantes
*chat de marchandises 088688A
*chat mat.;o?rnit.cons 111208
*ppointements Csalaires 03687D
*ss?rance Kmatriel tr 28158
*?tres impIt et taBes 251D8
.otisation caisse retrait 15318
.otisation caisse social 6D858
(ntretien et rparation D1A20
(scompte accord 08A6
(scompte obten? 01888
4oires et eBpositions 26518
4rais de tlphone 15126
7onoraires 11D88
&ndemnit de licenciement 107A6
&ntrJts bancaires D668
/ocation de matriel 06A88
/ocation et char. locati>e 0132
5issions 1D211
Pnalit ;iscales 1603
)ede>ance crdit bail 251D1
)ede>ance bre>et 00888
)eprises s?r pro>ision po?r
in>estissement
0D138
)e>en? des imme?bles non
a;;ects < l1eBploit
0D188
)e>en? des titres
participation
02A1D
Transport d? personnel 1D138
+ariation des stocTs de
marchandises
O>@71385
+ariation des stocTs de
5atiFres et ;o?rnit?res
OI@7775
+entes de marchandise 105685A
Travail demand
1. .omplter le tablea? en prcisant po?r cha@?e compte : n?mroC et la nat?re de charges et de
prod?its E (BploitationC 4inanciersEesHC non co?rantsEtesH
2. (tablir le compte de charges et de prod?its E .P.H
%u4et 81
/a sit?ation comptable de lWentreprise 7*55*'& a? 1M1M1999 est la s?i>ante:
#2
5a tiriel et o?tillage 52 C
5obilier et matnel de b?rea? 1"C
- 5archandises " C
- .lients 15C
- B@ " 2C
- .aisse: 12C
- 4o?rnisse?rs 12 1C
- .0SS 11C
.apital e dterminer.
Pendant le mois de =an>ierC les oprations ont t e;;ect?es par lWentreprise
- /e 2 =an>ierC achat dW?ne machine aW crire ! 5C '7 en espFces.
- /e 4 =an>ierC retrait de la ban@?e po?r les besoins de la caisse : 2 C '7.
- /e " =an>ierC paA en espFces:
G 4rais dWentretien 2C '7
G -/e loAer commercial 1 C '7
G 2 mois de loAer dWa>ance 2 C '7
/e 12 =an>ier achet aW crdit aW SahliC ;act?re nL215
5ontant br?t & #C '7
)emise 1X
- /e 15 =an>ierC paA en espFces
G 4o?rnit?res de b?rea? 45C '7
G 4 chaises po?r b?rea? & 2;lC '7
/e 16 =an>ierC >entes de 5ises aW crdit:
G .hao?iC ;act?re n*5 1.C '7
G BennaniCh ;act?re n*6 24C '7h
- /e 1" =an>ierC rFglement des clients en espFces : 2 5C '7.
-/e 2 =an>ierC reto?r Cde 5Mses par le client .hao?i !C '7
- /e 25 =an>ierC paA en espFces les timbres de @?ittance 4C '7
- /e ! =an>ierC paiement par chF@?e les appointements ! C '7
Travail ? faire:
M
1H Prsenter le bilan au 1er =an>ier E2 pointsH
2H (nregistrer les crit?res a? =o?rnal E" pointsH
2H (tablir le grand li>re E! pointsH
!H (tablir la balance E4 pointsH
4H .alc?ler la >ariation d? stocT sachant @?e le stocT ;inal sWlF>e <
"2 C '7 . E! pointsH
+orrig indicatif :
0
!R
+"%
1.
3lments de r;leBion
1.4aits comptables
K *chats a? comptantM < crdit
#!
- +entes a? comptant M < crdit
- )Fglement M paiement des ;rais di>ers
- (ncaissement recette M crances
2.To?tes oprations @?i ne concerne pas l1acti>it de l1entreprise o? en dehors d1eBploitation
!./es comptes de passi; ;onctionnent comme resso?rce lors@?1ils sont crdits et comme emplois
lors@?1ils sont dbits U de meme les comptes d1acti; ;onctionnent comme emploi lors@?1ils sont
dbits et comme resso?rce lors@?1ils sont crdits
4.
(mplois (lements )esso?rces
)ecettes Ban@?e 'epences
.reances .lients Paiement
Paiement 4o?rnisse?rs *chat < crdit
Paiement salaire Personnel *pport
'istr?bition des bn;ices )es?ltat *?to;inancement
5. To?te opration donne naissance < de?B comptes ?n dbit l1a?tre crdit de meme somme et de sens
contraire
.1est le principe de la partie do?ble
2
Fme
.*S
#ilan au 0:80:81 :
actifs passifs
"ctif immobilis
Terrain
.onstr?ctions
5obilier et mat de b?rea?
"ctif circul hors trsorerie
Trsorerie d/actif
Ban@?e
1
1#
17
45
2"
Financement permanent
.apital
Passif circulant hors tr9s
Trsorerie du passif
7"5
--
--
Total 7"5 Total 7"5
#4
2.
!M1M2
Terrain
5at de transport
.onstr?ction
5obilier de b?ea?
ban@?e
capital
"M1M2
4rais de constit?tion
4rais de p?blicit
Ban@?e
1M1M2
.aisse
Ban@?e
1!M1M2
5atriel et o?tillage
'ettesMac@?isit d1immob
4Me?rs d1immob
1"M1M2
*chat de mat 1Fres
*chat de mat consomm
.aisse
26M1M2
Transport
4rais PTT
*chat de mat consomm
.aisse
Ban@?e
1
17
1#
4
2"
12
1"
1
12
25
15
14
1"
21
"5
7"5
!
1
4
"
4
5!
#5
+entes des prod?its
)em?nration persl
.harges sociales
P.P.).P?bli@?e
.aisse
Pnalit
Ban@?e
/ocation etcharges locati>e
.aisse
6
!6"
25
#
14
"5
121"
#
14
2)3
-rand>livre et la balance
.
compte
D + D +
1111
14"6
2111
2117
2!1!
2!21
2!!2
2!4
2!51
24"1
251
!421
!51
!54
!56
44"1
5141
5161
6121
6122
6125
61!1
61!4
61!6
6142
.apital social
4Me?rs d1immobil
4rais de constit?tion
4rais de p?blicit
Terrain
.onstr?ction
5at. (t o?tillage
5at. 'e transport
5obilier de b?rea?
Titres immobiliss
Titres participation
.lients
*ctions
2bligations
Bons de tresor
'ettesM ac@?isition d1
Ban@?e
.aisse
*chat de mat 1re
*chat de mat et ;Mt?re
*chat non stocTs
/ocation et ch. /ocat
Prime d1ass?rance
)m?nration interm
Transport
-
--
12
1"
1
1#
12
17
45
14
2
2
#
1"
1
--
745
1
25
171
54
14
!5
17
14
7"5
"
4
5"265
6625
-
--
12
1"
1
1#
12
17
45
14
2
2
#
1"
1
-
162!5
!!75
25
171
54
14
!5
17
14
7"5
"
4
#6
6144
6145
6161
6171
6174
65"1
7121
P P ) P?bli@
4 P 4 T
&mpot et taBes
)m?nr persl
.harges sociales
Penalit
+entes des biens
25
1"
24
6
!6"
#
-- 4"5
25
1"
24
6
!6"
#
-- 4"5
5.Bilan de ;in d1eBercice
#ilan au 20:0:80 :
!
Fme
.*S
#7
1. &denti;ication des charges et des prod?its E charges d1eBploit U
;inanciFres U non co?rantes U prod?its d1eBploitationC ;inanciersC non
co?rants H
. P . :
Dsignations montants
Prod?its d1eBploitations :
- >ente de mMses
- )eprise M pro>isin

.harges d1eBploitations :
- achat re>end? de mMses
- achat consomms de 5et 4
- appointement
- ass?rance mat
- impIts et taBes
- cotisation retraite
- cotisation .0SS
- (ntretien et rparation
- 4oire
- Tlphone
- 7onoraire
- &ndmnit de licenciement
- /ocation materiel
- /ocation et ch. /ocati>es
- 5ission
- )ede>ance credit bail
- )ede>ance bre>et
- Transport
Prod?its ;inanciers
-)e>en?s des titres
-)e>en?s immob
-(scompte obten?

.harges ;inancieres :
- (scompte accord
- &nterets des empr?nts
Prod?its non co?rants
.arges non co?rantes
- Pnalit
)es?ltat de l1eBercice
215657
1"24
#1!62
2!2!5
146#"
!25
!52"
2542
6"5
"27!1
!652
252!6
22"
21#76
167
124!
2"!22
!52"2
11
2"24
1!72"
1"2
12
176
"66
2614
444"2
+orrig indicatif su4et 81
#ilan au 0:80:77 :
actifs passifs
#"
"ctif immobilis
5at . et o?tillages
5ob. 5at. b?rea?
"ctif circul hors trsorerie
5archandises en stocT
.lients
Trsorerie d/actif
Ban@?e
.aisse
52
1"
"
15
"2
12
Financement permanent
.apital
Passif circulant hors tr9s
4o?rnisse?rs
.0SS
Trsorerie du passif
172
121
11
Total 1"52 Total 1"52
2.82%)0*/
!. $rand li>re
Soldes des comptes :
Ban@?e : S' !2. U.lients : 157 U5.5.B?rea? : 227 U4o?rnisse?rs : 1!"1 U .aisse : "11 U
+entes : !1
4. Balance des comptes
.
compte
D + D +
1111
2!5
2!!2
24"6
!111
!421
4411
4441
5141
5161
6111
6125
61!1
61!!
6167
6171
7111
.apital
5.5.b?rea?
5at et o?tillage
'pIt et ca?tionnem
5Mses en stocT
.lients
4Me?rs
.0SS
Ban@?e
.aisse
*chat de mMses
*chat non stocTs
/ocation et ch. /ocat
(ntretien et rparatio
'roit d1enregistreme
)m?nration persl
+entes de mMses
TOT"=;
---
227
52
2
"
1"5
----
---
"2
165
171
-45
1
2
4
!
!
186588
172
--
--
--
---
2"
1!"1
11
5
"!#
--
--
--
--
--
--
!4
186588
--
227
52
2
"
157
--
--
!2
"11
171
45
1
2
4
!
---
078808
172
--
--
---
--
--
1!"1
11
--
--
--
---
--
--
--
--
!1
078808
##
5. +ariations d? stocT : StocT ;inal K stocT initial
"2 K " S 2
pratiques
Titre du module :
gnrale
$iste des ouvrages :
Ouvrages "uteur !dition
Prati@?e et analAse de
la comptabilit
'. Bo?ssardC...oss?C
*.spehner
&ST)*
5an?el de
comptabilit gnrale
5ichel 5ala>al 4
Fme
dition
&nitiation prati@?e < la
comptabilit gnrale
5ohamed Veamari
1
5arocaine
.omptabilit .entre international
de la ;ormation de la
pro;ession bancaire
/a comptabilit
gnrale des
entreprises marocaine
4o?g?ig brahim
4echtali abderraVaT
Tome E1H
0otions essentielles
de la comptabilit de
gestion
Pierre 5aingani SireA
.ollection annales de
la comptabilit
4echtali abderraVaT
.omptabilit :
principes gnra?B
(le>es des sciences
tchni@?es et
economi@?es
&ST)*
/a comptabilit des
entreprises marocaines
*. 5aaro?;i Socit d1dition
*lmadariss
/a norme comptable
11

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