O PROGLAENJU ZAKONA O POREZU NA PROMET NEPOKRETNOSTI
Proglaavam Zakon o porezu na promet nepokretnosti, koji je donijela Skuptina Crne Gore 25. saziva, na osmoj sjednici prvog redovnog (proljenjeg) zasijedanja u 2013. godini, dana 9. jula 2013. godine.
Broj: 01-1375/2 Podgorica, 19.07.2013.god.
Predsjednik Crne Gore, Filip Vujanovi, s.r.
Na osnovu lana 82 stav 1 taka 2 i lana 91 stav 2 Ustava Crne Gore, Skuptina Crne Gore 25. saziva, na osmoj ednici prvog redovnog (proljenjeg) zasijedanja u 2013. godini, dana 9. jula 2013. godine, donijela je
Z A K O N O POREZU NA PROMET NEPOKRETNOSTI
I. OSNOVNE ODREDBE
lan 1 Ovim zakonom ureuju se obaveza plaanja i nain obrauna poreza na promet nepokretnosti.
lan 2 (1) Prihodi od poreza na promet nepokretnosti pripadaju budetu Crne Gore, budetu jedinice lokalne samouprave i Egalizacionom fondu, u srazmjeri 10%:80% 10%. (2) Sredstva iz stava 1 ovog lana u visini od 10% koja pripadaju budetu Crne Gore koriste se za: - finansiranje zatite kulturne batine, prema godinjem programu zatite kulturne batine koji donosi Vlada Crne Gore, na predlog organa dravne uprave nadlenog za poslove kulture; - nagraivanje vrhunskih sportista, na osnovu pribavljenog miljenja organa dravne uprave nadlenog za poslove sporta; - stipendiranje mladih naunika i istraivaa na predlog organa dravne uprave nadlenog za poslove nauke, uz obavezu informisanja matinog odbora Skuptine Crne Gore. (3) Nain raspodjele sredstava iz stava 2 ovog lana propisuje organ dravne uprave nadlean za poslove finansija (u daljem tekstu: Ministarstvo finansija). lan 3 Domaa i strana pravna i fizika lica izjednaena su u pogledu plaanja poreza na promet nepokretnosti, ako meunarodnim ugovorom nije drukije odreeno.
II. PREDMET OPOREZIVANJA I OBVEZNIK POREZA lan 4 (1) Predmet oporezivanja je promet nepokretnosti. (2) Prometom nepokretnosti, u smislu ovog zakona, smatra se svako sticanje prava svojine na nepokretnosti u Crnoj Gori. (3) Sticanjem prava svojine na nepokretnosti, u smislu stava 2 ovog lana, smatra se: kupoprodaja, razmjena, nasljeivanje, poklon, unoenje i povlaenje nepokretnosti iz privrednog drutva, sticanje nepokretnosti u postupku likvidacije ili steaja, sticanje nepokretnosti na osnovu odluke suda ili drugog nadlenog organa, kao i drugi naini sticanj a nepokretnosti. lan 5 (1) Nepokretnostima, u smislu ovog zakona, smatraju se zemljite i gradjevinski objekti. (2) Zemljitem iz stava 1 ovog lana smatra se: poljoprivredno, graevinsko i drugo zemljite. (3) Graevinskim objektima iz stava 1 ovog lana smatraju se zgrade i djelovi zgrade, nezavisno od njihove namjene. (4) Graevinskim objektom ne smatraju se pomoni objekti i privremeni objekti montanog karaktera (trafike, ostave i sl.). lan 6 Prometom nepokretnosti, u smislu ovog zakona, ne smatra se sticanje novoizgraenih graevinskih objekata na koje se plaa porez na dodatu vrijednost, u skladu sa zakonom kojim se ureuje porez na dodatu vrijednost. lan 7 (1) Obveznik poreza na promet nepokretnosti je sticalac nepokretnosti. (2) Obveznik poreza na promet nepokretnosti pri razmjeni nepokretnosti je svaki uesnik u razmjeni. (3) Obveznik poreza na promet nepokretnosti, u sluaju kada se stie pravo susvojine na nepokretnosti, je svaki sticalac nepokretnosti srazmjerno svom dijelu.
lan 8 (1) Obveznik poreza na promet nepokretnosti kod nasljeivanja je nasljednik. (2) Ako se nasljednik u toku ostavinskog postupka odrekne od nasljea ili nasljedni dio ustupi drugom sanasljedniku, ne plaa porez po ovom zakonu, na nasljee od kojeg se odrekao, odnosno na ustupljeni dio nasljea.
(3) Obveznik poreza na promet nepokretnosti kod poklona ili drugog oblika sticanja nepokretnosti bez naknade je poklonoprimac ili drugo lice koje je steklo nepokretnost bez naknade. (4) Obveznik poreza na promet nepokretnosti u sluaju kada se nepokretnost stie na osnovu ugovora o doivotnom izdravanju, je sticalac nepokretnosti (davalac izdravanja).
III. PORESKA OSNOVICA I STOPA POREZA
lan 9 (1) Poreska osnovica poreza na promet nepokretnosti je trina vrijednost nepokretnosti u trenutku njenog sticanja. (2) Trina vrijednost nepokretnosti, u smislu stava 1 ovog lana, je cijena nepokretnosti koja se postie ili se moe postii na tritu u trenutku njenog sticanja. (3) Trina vrijednost nepokretnosti iz stava 2 ovog lana utvruje se na osnovu isprava o sticanju nepokretnosti. (4) Kod sticanja nepokretnosti uz naknadu, poreska osnovica poreza na promet nepokretnosti je ukupan iznos naknade koja je plaena, odnosno data za prenos prava svojine na nepokretnosti. (5) Ukupnim iznosom naknade iz stava 4 ovog lana smatra se isplata u novcu, u stvarima, uslugama, preuzetim dugovima biveg vlasnika, ustupanje druge nepokretnosti, stvari ili prava ili drugo davanje, odnosno plaanje koje uini sticalac ili drugo lice za sticaoca radi sticanja nepokretnosti. (6) Kod razmjene nepokretnosti poreska osnovica se utvrdjuje za svakog uesnika u razmjeni prema trinoj vrijednosti nepokretnosti koja je predmet razmjene. (7) Ako suvlasnici stiu suvlasnike djelove nepokretnosti, poreska osnovica utvrdjuje se posebno za svakog suvlasnika prema trinoj vrijednosti dijela nepokretnosti koja se stie. lan 10 (1) Ako je cijena iz isprave o sticanju nepokretnosti nia od trine ili nije navedena u ispravi o sticanju nepokretnosti, organ dravne uprave nadlean za poslove poreza (u daljem tekstu: nadleni poreski organ), procjenom utvruje trinu vrijednost nepokretnosti prema trinim cijenama u trenutku nastanka poreske obaveze. (2) Procjenu trine vrijednosti nepokretnosti iz stava 1 ovog lana utvruje ovlaeni slubenik nadlenog poreskog organa, na osnovu uporednih podataka o kretanju trine vrijednosti slinih nepokretnosti sa istog podruja i u isto vrijeme. (3) Ako uporedni podaci iz stava 2 ovog lana nijesu dostupni, procjenu trine vrijednosti nepokretnosti utvruje vjetak sa licencom ovlaenog procjenitelja, kojeg odredi nadleni poreski organ. (4) Izuzetno od stava 1 ovog lana, ako se nepokretnost stie kroz postupak prodaje javnim nadmetanjem ili u steajnom postupku, ukupnim iznosom naknade smatraju se sva plaanja odnosno davanja koja sticalac nepokretnosti uini radi sticanja nepokretnosti. lan 11 Stopa poreza na promet nepokretnosti je proporcionalna i iznosi 3% od poreske osnovice.
IV. PORESKA OSLOBOENJA
1. Opta osloboenja
lan 12 (1) Porez na promet nepokretnosti ne plaaju: 1) dravni organi, organi dravne uprave, organi lokalne samouprave i organi lokalne uprave, javne ustanove i fondovi i fondacije, Crveni krst i druge humanitarne organizacije, osnovane na osnovu posebnih propisa; 2) diplomatska i konzularna predstavnitva stranih drava akreditovana u Crnoj Gori, pod uslovima uzajamnosti i meunarodne organizacije za koje je meunarodnim ugovorom predvieno oslobaanje od plaanja poreza na promet nepokretnosti; 3) lica koja stiu nepokretnosti u postupku povraaja oduzetih nepokretnosti i u postupku sprovoenja mjera agrarne politike; 4) lica, punoljetni dravljanini Crne Gore, sa prebivalitem na teritoriji Crne Gore koja prvi put stiu stambenu zgradu ili stan radi rjeavanja stambenih potreba, za povrinu koja iznosi do 20 m2 po lanu domainstva, pod uslovom da nemaju stambenu zgradu ili stan u svojini na teritoriji Crne Gore; 5) lica koja stiu nepokretnosti na osnovu ugovora o doivotnom izdravanju, koji su nasljednici prvog nasljednog reda u odnosu na davaoca nepokretnosti; 6) lica koja stiu posebne djelove nepokretnosti po osnovu prestanka susvojine ili pri diobi nepokretnosti, do iznosa vrijednosti njihovog suvlasnikog dijela, odnosno zajednike svojine prije prestanka susvojine, odnosno diobe; 7) nevladine organizacije za nepokretnosti koje su steene za obavljanje programskih aktivnosti za koje su osnovane; 8) lica koja stiu nepokretnost u postupku eksproprijacije odnosno drugom postupku oduzimanja nepokretnosti radi ostvarivanja javnog interesa (izgradnja stambenih i privrednih objekata i sl.); 9) banke, kada se pravo svojine na nepokretnosti obezbijeeno po osnovu fiducije ili hipoteke prenosi na banku kao povjerioca i kada pravo svojine na nepokretnosti stie u zamjenu za potraivanje u postupku naplate potraivanja po osnovu odobrenih kredita i u postupku reorganizacije dunika banke u skladu sa propisima kojima se ureuje steaj, pod uslovom da steene nepokretnosti banke prodaju u roku od tri godine od dana sticanja. (2) Pod domainstvom sticaoca stana ili stambene zgrade, u smislu stava 1 taka 4 ovog lana, smatra se zajednica ivota, privreivanja i troenja prihoda sticaoca stambene zgrade ili stana, njegovog suprunika, njegove djece, sticaoevih usvojenika, djece njegovog suprunika, usvojenika njegovog suprunika, sticaoevih roditelja, njegovih usvojitelja, roditelja njegovog suprunika, usvojitelja sticaoevog suprunika, sa istom adresom stanovanja kao i sticalac stambene zgrade ili stana. (3) Nadleni poreski organ vodi evidenciju o ugovorima o kupoprodaji stambene zgrade ili stana za koje je utvreno pravo na poresko osloboenje, u skladu sa stavom 1 taka 4 ovog lana, o iznosu poreza na promet nepokretnosti koji zbog poreskog osloboenja nije naplaen, o sticaocima prvog stana i o lanovima njihovog domainstva za koje je pravo na poresko osloboenje iskorieno, kao i o prodaji nepokretnosti koje je banka, kao povjerilac, stekla po osnovu fiducije ili hipoteke, u postupku naplate potraivanja po osnovu odobrenih kredita i u postupku reorganizacije dunika banke.
2. Poresko osloboenje kod unosa nepokretnosti u privredno drutvo lan 13 (1) Porez na promet nepokretnosti ne plaa se u sluaju kada se nepokretnost unosi u privredno drutvo kao osnivaki ulog ili se poveava osnovni kapital, u skladu sa Zakonom o privrednim drutvima. (2) Porez na promet nepokretnosti ne plaa se u sluaju kada se nepokretnost stie u postupku pripajanja, spajanja i podjele privrednih drutava koje se vri u skladu sa Zakonom o privrednim drutvima.
3. Poresko osloboenje kod nasljeivanja, poklona i u drugim sluajevima sticanja nepokretnosti bez naknade
lan 14 (1) Porez na promet nepokretnosti kod nasljeivanja, poklona i u drugim sluajevima sticanja nepokretnosti bez naknade ne plaa: 1) nasljednik prvog nasljednog reda, brani drug i roditelj ostavioca, odnosno poklonoprimac prvog nasljednog reda i brani drug poklonodavca; 2) nasljednik, odnosno poklonoprimac poljoprivrednik drugog nasljednog reda koji nasljeuje, odnosno prima na poklon imovinu koja mu slui za obavljanje poljoprivredne djelatnosti, ako je sa ostaviocem, odnosno poklonodavcem neprekidno ivio u zajednikom domainstvu najmanje tri godine prije smrti ostavioca, odnosno prije prijema poklona; 3) nasljednik, odnosno poklonoprimac drugog nasljednog reda - na jedan naslijeeni, odnosno na poklon primljeni stan, ako je sa ostaviocem, odnosno poklonodavcem neprekidno ivio u zajednikom domainstvu najmanje godinu dana prije smrti ostavioca, odnosno prije prijema poklona; 4) bivi brani drugovi pri diobi zajednike imovine zbog razvoda braka; 5) poklonoprimac - na imovinu koja mu je ustupljena u ostavinskom postupku, koju bi naslijedio da se nasljednik - poklonodavac odrekao nasljea; 6) Crna Gora, kao zakonski nasljednik; 7) nevladine organizacije na poklonjene nepokretnosti ili nepokretnosti dobijene bez naknade, a koje im slue za obavljanje programske aktivnosti za koje su osnovane. (2) Ako nasljednik, odnosno poklonoprimac iz stava 1 taka 2 ovog lana promijeni zanimanje prije isteka pet godina od dana kada je naslijedio, odnosno primio na poklon imovinu, duan je da o promjeni zanimanja podnese prijavu nadlenom poreskom organu, u roku od 15 dana od dana nastanka promjene. (3) U sluaju iz stava 2 ovog lana nasljednik, odnosno poklonoprimac plaa porez na nasljee odnosno poklon po stopi iz lana 11 ovog zakona.
V. NASTANAK PORESKE OBAVEZE I UTVRIVANJE POREZA lan 15 (1) Poreska obaveza nastaje danom zakljuenja ugovora, odnosno drugog pravnog posla kojim se stie nepokretnost. (2) Ako je predmet ugovora iz stava 1 ovog lana budua nepokretnost, poreska obaveza nastaje primopredajom, odnosno stupanjem u posjed nepokretnosti. (3) Ako se nepokretnost stie na osnovu odluke suda ili drugog nadlenog organa, poreska obaveza nastaje danom pravosnanosti te odluke. (4) Ako se nepokretnost stie na osnovu ugovora o doivotnom izdravanju, poreska obaveza nastaje danom smrti primaoca izdravanja (davaoca nepokretnosti). (5) Sudovi, drugi nadleni organi i notari duni su da nadlenom poreskom organu i poreskom organu lokalne samouprave na podruju na kojem se nalazi nepokretnost dostavljaju akte iz svoje nadlenosti na osnovu kojih se vri promjena vlasnika nepokretnosti, odnosno otpravak akta o pravnom poslu koji je predmet oporezivanja, u roku od 15 dana po isteku mjeseca u kojem je odluka postala pravosnana, odnosno od dana sainjavanja otpravka o pravnom poslu koji je predmet oporezivanja, u skladu sa propisom kojim se ureuje opti upravni postupak. (6) Ako ugovor o sticanju nepokretnosti ili odluka suda, odnosno rjeenje organa nadlenog za poslove premjera i katastra nadlenom poreskom organu nije dostavljeno ili je dostavljeno neblagovremeno, smatrae se da je poreska obaveza nastala danom saznanja nadlenog poreskog organa o sticanju nepokretnosti.
lan 16 (1) Poreski obveznik duan je da obrauna porez na promet nepokretnosti u poreskoj prijavi koju podnosi nadlenom poreskom organu, u roku od 15 dana od dana nastanka poreske obaveze. (2) Poreski obveznik u poreskoj prijavi prikazuje iznos poreza na promet nepokretnosti utvren primjenom stope iz lana 11 ovog zakona na cijenu iz isprave o sticanju nepokretnosti. (3) Poreski obveznik, uz poresku prijavu iz stava 1 ovog lana, podnosi ugovor, odnosno drugu ispravu o sticanju nepokretnosti. (4) Poreski obveznik poresku obavezu plaa istovremeno sa podnoenjem poreske prijave. (5) Sadraj poreske prijave iz stava 1 ovog lana propisuje Ministarstvo finansija.
lan 17 Ako poreski obveznik ne podnese poresku prijavu u roku iz lana 16 stav 1 ovog zakona ili podnese netanu ili nepotpunu poresku prijavu, nadleni poreski organ, za poreskog obveznika, podnosi poresku prijavu i utvruje poresku obavezu, u skladu sa zakonom kojim se ureuje poreski postupak.
lan 18 (1) Lice koje plati porez na promet nepokretnosti, kamatu, trokove prinudne naplate ili novanu kaznu koje nije bilo duno da plati ima pravo na povraaj plaenih, odnosno vie plaenih iznosa. (2) Povraaj plaenog, odnosno vie plaenog iznosa iz stava 1 ovog lana vri se na zahtjev poreskog obveznika, u roku od 15 dana od dana podnoenja zahtjeva.
lan 19 Raskid ugovora kojim se stie pravo svojine na nepokretnosti voljom ugovornih strana u roku od 90 dana od dana zakljuivanja ugovora, a prije upisa u katastar nepokretnosti, kao i raskid odnosno ponitenje ugovora odlukom suda, razlozi su za ponavljanje postupka utvrivanja poreske obaveze.
lan 20 Na pitanja povraaja poreza, kamata, zastarjelosti, prinudne naplate i druga pitanja koja nijesu ureena ovim zakonom shodno se primjenjuju odredbe zakona kojim se ureuje poreski postupak.
VI. NADZOR
lan 21 Nadzor nad sprovoenjem ovog zakona vri Ministarstvo finansija.
VII. KAZNENE ODREDBE
lan 22 (1) Novanom kaznom od 1.000 eura do 10.000 eura kaznie se za prekraj pravno lice, ako ne obrauna sam u poreskoj prijavi porez na promet nepokretnosti, ne podnese poresku prijavu nadlenom poreskom organu u roku od 15 dana od dana nastanka poreske obaveze i ne plati poresku obavezu istovremeno sa podnoenjem poreske prijave (lan 16 st. 1 i 4 ). (2) Za prekraj iz stava 1 ovog lana kaznie se i odgovorno lice u pravnom licu novanom kaznom od 200 eura do 1.000 eura. (3) Za prekraj iz stava 1 ovog lana kaznie se preduzetnik novanom kaznom od 800 eura do 6.000 eura.
lan 23 Novanom kaznom od 100 eura do 1.000 eura kaznie se za prekraj fiziko lice, ako ne obrauna sam u poreskoj prijavi porez na promet nepokretnosti, ne podnese poresku prijavu nadlenom poreskom organu u roku od 15 dana od dana nastanka poreske obaveze i ne plati poresku obavezu istovremeno sa podnoenjem poreske prijave (lan 16 st. 1 i 4 ).
lan 24 Novanom kaznom od 250 eura do 1.000 eura kaznie se odgovorno lice u sudu, dravnom organu ili notar,ako nadlenom poreskom organu i poreskom organu lokalne samouprave na podruju na kojem se nalazi nepokretnost ne dostavi odluku kojom se mijenja vlasnitvo na nepokretnostima, odnosno otpravak akta o pravnom poslu koji je predmet oporezivanja, u roku od 15 dana po isteku mjeseca u kojem je odluka postala pravosnana, odnosno od dana sainjavanja otpravka o pravnom poslu koji je predmet oporezivanja (lan 15 stav 5).
VIII. PRELAZNE I ZAVRNE ODREDBE lan 25 Podzakonski akti za sprovoenje ovog zakona donijee se u roku od 90 dana od dana stupanja na snagu ovog zakona.
lan 26 Postupci utvrivanja poreske obaveze zapoeti prije dana poetka primjene ovog zakona okonae se po ovom zakonu, ako je to povoljnije za poreskog obveznika.
lan 27 Danom poetka primjene ovog zakona prestaje da vai Zakon o porezu na promet nepokretnosti ("Slubeni list RCG", broj 69/03 i "Slubeni list CG", broj 17/07) , Pravilnik o obliku i sadraju prijave poreza na promet nepokretnosti ("Slubeni list RCG", broj 11/04) i lan 133 Zakona o izmjenama i dopunama zakona kojima su propisane novane kazne za prekraje ( "Slubeni list CG",broj 40/11).
lan 28 Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u " Slubenom listu Crne Gore ", a primjenjivae se od 1. januara 2014. godine.
Broj 16-02/13-6/11 EPA 173 XXV Podgorica, 9. jul 2013.godine