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MARCO TEORICO



1. CONTROL INTERNO

1.1 Concepto

Segn Estupin (2006) lo define como el plan de organizacin que adopta cada
empresa para ayudar a los logros de los objetivos administrativos en la empresa.
Teniendo esto en cuenta puede decirse que es el conjunto de procesos y
subprocesos que permiten el correcto funcionamiento de las actividades que
realiza la empresa.

De otra manera Fonseca (2007), lo conceptualiza como
un proceso continuo establecido por los funcionarios de la entidad y dems
personal en razn a sus atribuciones y competencias funcionales que
permite administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados en
funcin de los objetivos de la empresa.


1.2 Importancia

Santillana (2003) se refiere al control interno como elemento fundamental que
debe tomarse en cuenta en todo momento dentro de la organizacin y ubica su
importancia desde el punto de vista administrativo hacia el interior de la propia
organizacin donde simplemente no se puede administrar si no hay control.

De esta manera, puede establecerse que el control interno es importante por la
fiabilidad, confianza y fidelidad de su resultado luego de aplicado en todos los
procesos y subprocesos que se manejan en la empresa.
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1.3 Objetivos
Siguiendo con Santillana, este autor establece cuatro objetivos bsicos
para el cumplimiento de esta tarea:

a. Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y
adhesin a las polticas prescritas o establecidas por la
administracin de la entidad.

b. Promover la eficiencia operativa. Saber cmo se comporta la
empresa para la toma de decisiones correcta.

c. Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la
informacin financiera y la complementaria administrativa y
operacional que se genera en la entidad.

d. Proteccin de los activos de la entidad. Los activos no registrados
en la empresa correctamente son activos sin control.

1.4 Tipos
De Lara Bueno (2007) se refiere al sentido ms amplio de los controles
interno y los clasifica como:

a. Controles contables: comprenden el plan de organizacin y todos
los mtodos y procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los
bienes y la fiabilidad de los registros contables.

b. Controles administrativos: se relacionan con la normativa y los
procedimientos existentes en una empresa vinculados a la
eficiencia operativa y al acatamiento de las polticas de la Direccin
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y normalmente solo influyen indirectamente en los registros
contables.

1.5 Informes
Desde el punto de vista de Sandoval (1996), los informes cumplen la misin
vigilante en el control interno sobre las actividades de la organizacin y del
personal encargado de realizarlas. Los informes contables constituyen en
este aspecto un elemento muy importante del control interno desde la
preparacin de los balances mensuales hasta las hojas de distribucin de
adeudos de clientes por antigedad o de obligaciones por vencimientos.


2. PROCEDIMIENTOS

2.1 Definicin
Segn Rodrguez (2002) se remiten una serie de conceptos de lo que sera
procedimiento:

Gmez Ceja
Es una serie de labores concatenadas (unidas) que constituyen una sucesin
cronolgica y la manera de ejecutar un trabajo encaminado al logro de un fin
determinado.

Barrios
Es el conjunto de rutinas especficas de trabajo en las que se incluyen el flujo de
documentos, la manutencin de registros, el establecimiento de normas de
trabajo, arreglo de espacio, etc.

Koontz y ODonnell
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Son planes en cuanto establecen un mtodo habitual de manejar actividades
futuras. Son verdaderas guas de accin, ms que de pensamiento, que detallan la
forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse.


2.2 Tipos
Siguiendo con Rodrguez (2002) describe los tipos de procedimientos como:

a. Procedimientos manuales o mecnicos: se utilizan en la fabricacin,
construccin y mantenimiento de objetos, as como el manejo de las
partes y materiales utilizados.

b. Procedimientos administrativo: se utilizan en el manejo de
documentacin, informacin, proyectos, programas de trabajo,
presupuestos, normas de trabajo (actuacin), contabilidad, control de
produccin y asuntos militares; no importa si se ejecutan en la fbrica o
en la oficina.













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CONCLUSIONES

Los controles internos son pieza importante en el proceso administrativo y
contable de toda empresa, pues es el garante de que el resultado de todos los
procesos y subprocesos llevados a cabo por la empresa y sus departamentos es
correcto y fidedigno. El personal que maneja estos controles tambin juega un
papel importante puesto que de nada serviran los controles si la persona
encargada no los ejecuta correctamente.

Los procedimientos estn ntimamente relacionados con los conceptos de
mtodos, manuales y estos controles internos, ya que nos indican paso a paso a
donde queremos llegar, de manera clara y correcta. En la actualidad, ambos
conceptos estn integrados en todo sistema automatizado, son necesarios e
importantes para lograr nuestros objetivos y tomar decisiones acertadas.
















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BIBLIOGRAFIA


De Lara Bueno, M. (2007). Manual bsico de revisin y verificacin contable.
Librera-Editorial Dykinson. Madrid. p. 212.

Estupin, R (2006). Control interno y fraudes con base en los ciclos
transaccionales: anlisis de informe COSO I y II. Ecoe Ediciones. Bogot.
2da edicin. p. 464.

Fonseca, O (2007). Auditoria Gubernamental Moderna. Instituto de Investigacin
en Accountability y Control (IICO). Lima, Per.

Rodrguez, J. (2002). Estudio de sistemas y procedimientos administrativos.
International Thomson Editores. Mxico. p. 229.

Sandoval, R. (1996). El control interno, herramienta fundamental en la
administracin de los mdulos. II Seminario Internacional sobre
Transferencia de Sistemas de Riego. Mxico. P 261 266.

Santillana, J. (2003) Establecimiento de Sistemas de Control Interno. International
Thomson Editores. Mxico. p. 324.