DECRETO NMERO 1010 DE 2013 ( 21 AY201J Porel cual sereglamentaparcialmenteel EstatutoTributario EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA En usodesusfacultadesconstitucionalesylegales, en especialdelasconferidasen losnumerales11 y20 delartculo189delaConstitucin Polticaydeconformidad con lodispuestoen losartculos108,206, 329, 330,332,334, 336, 339,340, 384, 386Y387delEstatutoTributario CONSIDERANDO Queel artculo329del EstatutoTributario, establece laclasificacin de las personas naturales residentes en el pas en categoras tributarias, a efectos de la aplicacin del rgimen del impuesto sobre la renta y complementario a que se refieren los Captulos Iy11 delTtuloVdel Libro Primerodel EstatutoTributario, ascomoparala aplicacin de retenciones en la fuente que a ttulo del mismo impuesto debe efectuarseaestoscontribuyentes. Que laclasificacin de laspersonasnaturalesresidentes en el paspertenecientesa las categoras tributarias referidas tiene ntima relacin con los sistemas de determinacindelimpuestosobrelarentaacargodeloscontribuyentescitados. Que el artculo 330 del Estatuto Tributario consagra los sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientesalacategoradeempleados. Que el artculo 336 del Estatuto Tributario establece los sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales pertenecientesalacategoradetrabajadoresporcuentapropia. Que los artculos 332 y 339 del Estatuto Tributario establecen los factores que se pueden detraer paradeterminarla Renta GravableAlternativa, del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN- ydel Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- para empleados ydel Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- para trabajadores por cuentapropia. Que el artculo 383 del Estatuto Tributario seala la tabla de retencin en la fuente aplicable sobre los pagos oabonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentesen el paspertenecientesalacategoradeempleados. O ""'.f o DECRETONUMERO__--='-=-__de2013 HojaNo.2 Continuacindel Decreto "Porel cualsereglamentaparcialmenteelEstatutoTributario." Que el artculo 384 del Estatuto Tributario indica la tabla de retencin en la fuente mnima aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturalesresidentesen el pas pertenecientesalacategoradeempleados. Que el artculo 387 del EstatutoTributario, establece las deduccionesque se restan delabasederetencinen lafuente. Que segn la jurisprudencia constitucional prevalente - Sentencias C-711 de 2001, T-569 de 1999, C-828 de 2001 y C-655 de 2003 las contribuciones al Sistema Generaldela Seguridad Social son aportesparafiscalesy, portanto, recursoscon la destinacin especificadeusarse en la prestacin de servicios oentregade bienesa losaportantes. Que el pargrafo 2 del artculo 108 del Estatuto Tributario establece que los contratantes deben verificar la afiliacin y el pago de las cotizaciones y aportes al Sistema General de Seguridad Social, para efectos de la procedencia de la deduccinyparael cumplimientodelaobligacinderetener. Que en razn de lo precedente, es necesario precisar la retencin en la fuente aplicable sobre pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo, que efecten los agentes de retencin en favor de contribuyentes personas naturales pertenecientesa la categora deempleados, ydeterminar la forma del cumplimiento delaobligacintributariasustancialacuyottulose practicalaretencin en lafuente, porpartedelosresponsablesdirectosdelpagodeltributo, observandoloestablecido en las normas sustantivas, en cuanto corresponde al reglamento administrativo delimitareltemaypermitirsu concrecin. Que cumplida laformalidad prevista en el numeral 8 del artculo 8 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el textodelpresenteDecreto, DECRETA INFORMACiNPARACLASIFICARALASPERSONASNATURALES ARTCULO 1. Determinacin de la clasificacin de las Personas Naturales en las Categoras Tributarias establecidas en el artculo 329 del Estatuto Tributario. Las personas naturales residentes en el pas debern reportar anualmente a sus pagadores o agentes de retencin la informacin necesaria para determinar la categora tributaria a que pertenecen de acuerdo con lo previsto en el artculo 329 del Estatuto Tributario, a mstardar el treinta y uno (31) de marzo del respectivoperiodogravable. La personadebermanifestarexpresamente: 1. Si susingresosen el aogravable inmediatamenteanteriorprovienenonode la prestacin de servicios de manera personal o del desarrollo de una actividad econmicaporcuentayriesgo del empleadorocontratante, en una 10 "'1'" DECRETONUMERO t U de2013__HojaN.3 Continuacindel Decreto"Porel cualse reglamenta parcialmenteel EstatutoTributario," proporcin igualo superior a un ochenta por ciento (80%) del tota.l de los ingresospercibidosporel contribuyenteen dicho periodofiscal. 2. Si sus ingresosen el ao gravable inmediatamenteanteriorprovienen ono de la prestacin de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberalesode laprestacindeserviciostcnicosqueno requieran lautilizacin de materiales o insumas especializados, o de maquinaria o equipo especializado, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos percibidos por el contribuyente en dicho periodofiscal. 3. Si est obligada a presentar declaracin de renta por el ao gravable inmediatamenteanterior. 4. Si sus ingresostotales en el ao gravable inmediatamente anteriorsuperaron cuatro milsetentaytres (4.073) UVT. La categora tributaria determinada con base en la informacin entregada surtir efecto a partir del primer pago o abono en cuenta posterior a la fecha de entrega. Cuando se dinicioauna relacin laboral, olegalyreglamentaria, y/o deprestacin de servicios despus del 31 de marzo, la informacin de que trata este artculo debersersuministradaantesdequeseefecteel primerpagooabonoen cuenta. Cuando la persona natural residente no hubiere obtenido ingresos brutos en el periodo gravable anterior, le ser aplicableel pargrafo del artculo329 del Estatuto Tributario. No obstante lo anterior, cuando sus ingresos provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, estarn sometidos a la retencin en la fuente que resulte de aplicar la tabla de retencin prevista en el artculo 383 del Estatuto Tributario, en concordancia con el pargrafo 1 del artculo 1 del Decreto 0099 de 2013. Las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de unavinculacin laboral, o legal y reglamentaria estarn sujetas a la retencin mayor que resulte de aplicar la tabla del artculo 383 y la tabla del artculo 384 del Estatuto Tributario, independientemente de si son declarantes o no, salvo que entreguen a su contratante la informacin a que se refiere este artculo y se determine la clasificacindeacuerdo con dichainformacin. Cuando la informacin se entreguedemaneraextempornea, el pagadorsolamente latendren cuentaparaefectodel clculode laretencin en lafuenteaplicablealos pagos oabonosen cuentaqueseefecten con posterioridadalaactualizacindela informacin. No se podrn modificar ni ajustar las retenciones en la fuente practicadas o que hayan debido practicarse con anterioridad a la entrega de la informacin. Cuando la persona natural incumpla con la obligacin de entrega de la informacin de que trata este artculo, el agente de retencin deber informarle a la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN -, con el fin de que la ;<107(\ DECRETO NUMERO'______de2013 HojaNo.4 Continuacindel Decreto"Porelcualsereglamenta parcialmenteel EstatutoTributario." AdministracinTributariaimpongalassancionespertinentes. La DIAN determinarla formayel plazoparaentregadelainformacin relativaal incumplimiento. Pargrafo Transitorio. Para el ao 2013, la informacin de que trata el presente artqulo deber ser entregada a ms tardar en el ltimo da del mes calendario siguientealaentradaen vigenciadelpresentedecreto. RETENCiN EN lAFUENTESOBRERENTASDE TRABAJO ARTCULO 2. Depuracin de la base del clculo de la retencin en la fuente. Para obtenerla base de retencin en la fuente sobre los pagos oabonosen cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados, se podrn detraer los siguientes factores: 1 Los ingresos que la ley de manera taxativa prev como no constitutivos de rentanigananciaocasional. ~ Las deducciones a que se refiere el artculo 387 del Estatuto Tributario, reglamentado porelartculo2del Decreto0099de2013. 3- Losaportesobligatoriosal SistemaGeneraldeSeguridadSocialen Salud. 4- Las rentas que la ley de manera taxativa prev como exentas en razn a su origen ybeneficiario. Lo previstoen el numeral 10del artculo206del Estatuto Tributario procede tambin para las personas naturales clasificadas en la categora de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en el inciso1delartculo383del EstatutoTributario. Los factores de depuracin de la base de retencin de los empleados cuyos ingresos no provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, se determinarn mediante los soportes que adjunte el empleado a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a facturar en los trminos del inciso 3 del artculo 771-2 del Estatuto Tributario. En este caso las deducciones aque se re-fieren el artculo 387 del EstatutoTributario y el artculo 2 del Decreto Reglamentario 0099 de 2013 se comprobarn en laforma previstaen lo pertinenteen el artculo7del Decreto Reglamentario4713de2005, en el artculo 7 del Decreto Reglamentario 3750 de 1986 y en las dems normas vigentes. Si se suscriben contratos con pagos peridicos, la informacin soporte se podrsuministrarunasolavez. Pargrafo 1. Para efectosde la disminucin de la base los pagos por salud de que tratael literala) delartculo387del ET son todosaquellosefectuadosporlos Planes Adicionalesde Salud, dequetratan lasnormasde seguridad social en salud, quese financien con cargo exclusivoalosrecursosquepaguen los particularesaentidades vigiladasporlaSuperintendenciaNacionaldeSalud. DECRETO NUMERO 101 el de 2013__ Hoja W. 5 Continuacin del Decreto uPor el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario." Pargrafo 2. Para efectos de la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente sealada en el artculo 383 del Estatuto Tributario a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, se deber tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respetivo mes. Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en montos que, sumados sobre todas sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones. ARTCULO 3. Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social. De acuerdo con lo previsto en el artculo 26 de la ley 1393 de 2010 Y el artculo 108 del Estatuto Tributario, la disminucin de la base de retencin para las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, por concepto de contribuciones al Sistema General de Seguridad Social, pertenezcan o no a la categora de empleados, estar condicionada a su pago en debida forma, para lo cual se adjuntar a la respectiva factura o documento equivalente copia de la planilla o documento de pago. Para la procedencia de la deduccin en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior, el contratante deber verificar que el pago de dichas contribuciones al Sistema General de Seguridad Social est realizado en debida forma, en relacin con los ingresos obtenidos por los pagos relacionados con el contrato respectivo, en los trminos del artculo 18 de la Ley 1122 de 2007, aquellas disposiciones que la adicionen modifiquen o sustituyan, y dems normas aplicables en la materia. ARTCULO 4. Deduccin por dependientes. Para efectos de lo previsto en el pargrafo 2 del artculo 387 del Estatuto Tributario, en relacin con el cnyuge o compaero permanente, los hijos de cualquier edad y los padres o hermanos del contribuyente, se entender que la discapacidad originada en factores fsicos o psicolgicos ser certificada para la aplicacin de las deducciones respectivas mediante examen mdico expedido por el Instituto Nacional de Medicina Legal y Ciencias Forenses. En este caso, tales circunstancias tambin podrn ser certificadas por las Empresas Administradoras de Salud a las que se encuentre afiliada la persona o cualquier otra entidad que legalmente sea competente. ARTCULO 5. Procedimiento 2 de retencin en la fuente. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 de retencin en la fuente sobre los pagos gravables originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo 386 del Estatuto Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla contenida en el artculo 383 del mismo Estatuto, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. Pargrafo Transitorio. El porcentaje fijo de retencin calculado en el mes de diciembre de 2012, se aplicar durante los meses de enero a junio de 2013 a la base DECRETO 0_'__de 2013 Hoja No. 6 Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario." de retencin determinada de conformidad con lo previsto en el artculo 2 del presente decreto y en el artculo 2 del Decreto 0099 de 2013. ARTCULO 6. Depuracin de la base gravable de la retencin en la fuente mnima para empleados. Para efectos del clculo de la retencin en la fuente mnima establecida en el artculo 384 del Estatuto Tributario, para los empleados cuyos ingresos provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria se podrn detraer adems los siguientes conceptos: a) los gastos de representacin considerados como exentos de Impuesto sobre la Renta, segn los requisitos y lmites establecidos en el numeral 7 del artculo 206 del Estatuto Tributario. b) El exceso del salario bsico de los oficiales y subnficiales de las Fuerzas Militares y la Polica Nacional. c) El pago correspondiente a la licencia de maternidad. ARTCULO 7. Pagos mensualizados. Para efectos de la retencin en la fuente mnima a que se refiere el artculo 384 del Estatuto Tributario, el clculo de los pagos mensualizados solo ser aplicable a los no originados en una relacin laboral, o legal y reglamentaria. SISTEMAS DE DETERMINACiN DEL IMPUESTO SOBRE lA RENTA ARTCULO 8. mbito de aplicacin del Impuesto Mnimo Alternativo Simple - IMAS - de empleados. El sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- podr ser aplicado para la determinacin simplificada del Impuesto sobre la Renta de las personas naturales residentes en el pas clasificadas en la categora de empleados, siempre y cuando la Renta Gravable Alternativa obtenida por el empleado en el respectivo ao gravable, calculada de conformidad con lo dispuesto en el artculo 332 del Estatuto Tributario, sea inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, independientemente del monto de ingresos brutos obtenidos por el empleado en el periodo gravable. El Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- que corresponde al empleado por el ao gravable ser el sealado para cada nivel de Renta Gravable Alternativa segn la tabla del artculo 334 del Estatuto Tributario. ARTCULO 9. mbito de aplicacin del Impuesto Mnimo Alternativo Simple - IMAS- de trabajadores por cuenta propia. De acuerdo con lo previsto en el pargrafo 1 del artculo 340 del Estatuto Tributario, todas las personas naturales residentes en el pas clasificadas en la categora de trabajadores por cuenta propia, pOdrn determinar el impuesto sobre la renta mediante el sistema simplificado "Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- ", siempre que su Renta Gravable Alternativa -RGA- resulte igual o inferior a veintisiete mil (27.000) UVT en el respectivo periodo gravable. DECRETONUMER0. 1010 de201___HojaW.7 Continuacindel Decreto"Porel cualsereglamenta parcialmenteelEstatutoTributario." Los trabajadores por cuenta propia que opten por este sistema, determinarn el impuesto a pagar de acuerdo con las actividades econmicas, rangos mnimos y frmula de liquidacin previstos en la tablacontenida en el artculo 340 del Estatuto Tributario. Para tales efectos, cuando la Renta Gravable Alternativa - RGA- sea inferiora los montos mnimos apartirde loscuales comienza cada rango, el valora aplicar en la frmula como RGA ser el monto mnimo en UVT previsto para cada actividady, porlotanto, nohabrimpuestoacargo. ARTCULO 10. Pagos catastrficos en salud. Paraefectos de lo dispuesto en los artculos 332 y339 del EstatutoTributario, se entender por pagos catastrficos en salud los gastosdebolsilloen exceso del 30% del ingreso brutoanual, siempre que no hayan sido pagados con recursos provenientes de algn rgimen del plan obligatorio de salud -POS- ni por planes complementarios, seguros mdicos o de medicinaprepagada. Ladeduccincorresponderal mayorvalorentreceroy Gasta de bolsilla en salud 0.3 *Ingresa bruta anual Est deduccin as calculada en ningn caso podr superar el menorvalor entre el 60% delingresobrutoanualydosmiltrescientas(2.300) UVT. Estos pagos debern estar sustentados en soportes mdicos y con factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a facturar en los trminos del inciso 3del artculo 771-2 del Estatuto Tributario. Los gastos de bolsillo efectuados en el exterior, en establecimientos reconocidos por la autoridad local cornpetente, serndeduciblesen lostrminosdelpresenteartculo. Pargrafo.Paraefectosdelo previstoen el presenteartculo, gastosdebolsilloson todos aquellos hechos por las personas para el cuidado de su salud, que no sean cubiertos ni reembolsados por el Sistema General de Seguridad Social en Salud o porterceros, excluyendogastosenaseopersonalytransporte. ARTCULO 11. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. PUBlQUESEy CMPLASE Dadoen Bogot, D. C., a los El Ministrode HaciendayCrditoPblico,