1. La empresa MI PIURA S.A con RUC 20356002726 nos comenta que con posterioridad a la presentacin de la declaracin jurada mediante PDT 621 correspondiente al periodo de enero 2013 se ha percatado que en dicho mes ha omitido declarar ventas gravadas con el IGV por un precio de venta de S/. 9,560 Nuevos soles. Se sabe que la declaracin jurada original correspondiente a referido periodo (enero 2013) se present con fecha 14 de febrero del ao 2013, pero el vencimiento fue el 20 de febrero 2013.
A la fecha, la empresa nos manifiesta su intencin de rectificar voluntariamente la declaracin presentada originalmente a efectos de consignar el monto omitido. Qu infraccin ha cometido y cules seran las multas correspondientes si adems se tiene en cuenta que subsanar dicha omisin el da 08 de mayo 2014?
Datos:
Concepto Declaracin Original (D.O) TOTALES Base Imponible IGV (18%) Ventas S/. 14,900.00 S/. 2,682.00 S/.17,582.00 Compras S/. 12,890.00 S/. 2,320.20 S/.15,210.20 Impuesto x pagar IGV (D.O) S/. 361.80 pago a cuenta renta (D.O) S/.14,900.00 X 1.5 % S/. 223.50
Concepto Declaracin Rectificatoria (D.R) TOTALES Base Imponible IGV (18%) Ventas S/. 23,001.69 S/. 4,140.31 S/.27,142.00 Compras S/. 12,890.00 S/. 2,320.20 S/.15,210.20 Impuesto x pagar IGV (D.R) S/. 1,820.11 pago a cuenta renta (D.R) S/.23,001.69 x 1.5% S/. 345.03
S/. 1,820.11 S/.1,458.31 Pago a cuenta renta (D.O) - Pago a cuenta renta (D.R) TRIBUTO OMITIDO RENTA S/. 223.50
S/. 345.03 S/. 121.53
Qu infraccin ha cometido y cules seran las multas correspondientes si adems se tiene en cuenta que subsanar dicha omisin el da 08 de mayo 2014?
Segn el articilo 176
La infraccin es por declarar cifras o datos falsos en las Declaraciones Juradas cuya multa es el 50 % del Tributo Omitido.
Por rectificar voluntariamente con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo a regularizar. Se aplica el rgimen de gradualidad:
Determinar los das transcurridos desde el vencimiento hasta el da de pago
Fecha de vencimiento 20/02/2013 Fecha de pago 08/05/2014 Das transcurridos 442
Determinar los intereses moratorios
CALCULAMOS LOS INTERESES DEL TRIBUTO OMITIDO IGV RENTA TRIBUTO OMITIDO S/.1,458.31 S/.121.53 INTERES MORATORIO (442 das) S/. 257.83 S/. 21.49 TOTAL S/.1,716.13 S/.143.01
Determinar la multa por omisin del Tributo Omitido Nota: la multa no debe ser menor del 5% UIT
CALCULAMOS LA MULTA POR OMISION IGV RENTA MULTA 50 % S/. 858.07 S/. 95.00 REBAJA 95% S/. -815.16 S/. -90.25 S/. 42.90 S/. 4.75 INTERES MORATORIO S/. 7.60 S/. 0.84 TOTAL S/. 50.51 S/. 5.59
Determinar el monto total a pagar
TOTAL A PAGAR IGV RENTA TRIBUTO OMITIDO + INTERES S/.1,716.13 S/.143.01 MULTA + INTERES S/. 50.51 S/. 5.59 TOTAL S/.1,766.64 S/.148.60