II/Phn tch i vi sn phm c phn chia th hng

Bi 2: Phn tch tnh hnh kt qu sn xut v mt cht lng

Sn lng (tn)
Th hng sn phm
n gi k hoch (1.000)
K hoch
Thc t
Sn phm loi 1
1000
800
100
Sn phm loi 2
400
900
70
Tng
1400
1700
1/Xc nh h s phm cp:
(1.000 x 100) + (400 x 70)
Ho =
= 0,91
(1.000 x 100) + (400 x 100)
(800 x 100) + (900 x 70)
= 0,84
(9000 x 100) + (900 x 100)
2/So snh:
H1 Ho = 0,84 0,91 = - 0,07
3/Kt lun: Cht lng sn phm SX k ny gim so vi k hoch, sn phm c th hng cp
2 tng t 400 ln 900 thc t. Trong khi sn lng sn phm loi 1 li gim 200 so KH.
Vy cn phi tm hiu xc nh nguyn nhn c th gy ra tnh trng trn
4/Xc nh mc nh hng:
(0,84 0,91) x 1.700 x 100.000 = - 11.900.000
Do cht lng thc t gim so vi KH dn n gi tr sn lng sn phm gim
11.900.000 so vi gi tr sn lng KH
III/Phn tch h thp gi thnh sn phm so snh c
H1 =

Sn phm
1
A
B
C
D

S lng sn phm SX (t)

Qki (nm trc)
Qti (nm nay)
2
3
14000
19200
832
480
260
300
168
500

Gi thnh n v sn phm (1.000 )

Znti
Zki
Zti
4
5
6
140
130
110
260
250
250
82
80
70
65
51
22

Gii
Phn tch tnh hnh kinh doanh
S
P

Tng gi thnh theo

sn lng hng ha
KH

KH h thp gi
thnh

QkiZnti

QkiZki

Mki

7=2*4

8=2*5

9=8-7

1.820.000

- 140.000

- 7,1

2.688.000

208.000

- 8.320

- 3,8

Tki (%)
10=9/7
*100

Tng gi thnh tnh theo sn lng

hng ha thc t
QtiZnti

QtiZki

QkiZti

11=3*4

12=3*5

13=3*6

124.800

2.496.00
0
120.000

2.112.00
0
120.000

1.960.00
0
216.320

21.320

20.800

- 520

- 2,4

24.600

24.000

10.920
2.208.56
0

8.568

- 2.352

- 21,5

32.500

2.057.368

- 151.192

- 6,8

2.869.900

25.500
2.665.50
0

1/Phn tch chung:

-Xt ton doanh nghip:
Mt Mk = M = (-609.900) (-151.192) = - 454.708
Tt Tk = T =(-21,1) (-6,8) = -14,3%

Thc t h thp gi
thnh
Mti
14=
13-11

Tti (%)
15=14/
11*100

- 576.000

- 21,4

- 4.800

- 3,8

21.000

- 3.600

- 14,6

11.000
2.264.00
0

- 21.500

- 66,2

- 605.900

- 21,1

(ct 14 9)
(ct 15 10)

Nhn chung DN thc hin tt nhim v k hoch h thp gi thnh. C th l mc

h thm 454.708.000 , t l h h thm 14,3%.
-Xt tng loi sn phm:
+Sn phm A:
MA = (-576.000) (-140.000) =
- 436.000
(Ct A 14-9)
TA = (-21,4%) (-7,1%) =
- 14,4 %
(Ct A 15-10)
+Sn phm B:
MB = (-4.800) (-8.320) =
3.520
(Ct B 14-9)
TB = (-3,8%) (-3,8%) =
0%
(Ct B 15-10)
+Sn phm C:
MC = (-3.600) (-520) =
- 3.080
(Ct C 14-9)
TC = (-14,6%) (-2,4%) =
- 12,2 %
(Ct C 15-10)
+Sn phm D:
MD = (-21.500) (-2.352) =
- 19.148
(Ct D 14-9)
TD = (-66,4%) (-21,5%) =
- 44,9 %
(Ct D 15-10)
Xt ring tng loi sn phm ch c sn phm B khng hon thnh KH v mc h gi
thnh, cn t l h khng i. Nguyn nhn l do sn lng SX ca B khng hon thnh KH,
ch t 58 % (Ct B 14/B9)
1/Phn tch mc nh hng ca cc nhn t:
a/i tng phn tch:
M = -454.708
T = 14,3 %
b/Xc nh nh hng ca cc nhn t:
Thay th ln 1: nh hng ca nhn t khi lng sn phm:
2.869.90
QtiZnti
0
T l hon thnh KHSX =
x 100 =
x100 =130 %
QkiZnt
2.208.56
i
0
Mc nh hng ca nhn t khi lng sn phm n mc h l:
Mq = (Mki x 130 %) Mki = (- 151.192 x 130 %) ( - 151.192)
= (-196.549,6) (- 151.192) =
45.357,6
Mk1
K.Mk
-196.549,6
Tk1 =
x 100 =
x100 =
x100 = - 6,8 %
Qznti
KQkiZnti
130% x 2.208.560
nh hng ca nhn t KL n gi sn phm:
Tq = Tk1 Tk = -6,8 (- 6,8) = 0
Do Kl sn phm tng 30% so vi KH lm mc h gi thnh h thm 45.357.600 .
y l c gng ca DN trong SX tng ngun cung cp sn phm cho th trng lm tng
li nhun. Tuy nhin tnh hnh thc hin KHSX theo mt hng ca DN cha ton din, mt
hng B ch t 58% KH v vy DN cn tm nguyn nhn khc phc. Nu th trng gim
cu v DN iu chnh KLSX th y l iu hp l.
Thay th ln 2; nh hng ca nhn t kt cu sn phm sn xut.
Ta c: Mc h Mk2 = QtZki QtiZnti = 2.665.500 2.869.900 = -204.400
T l h Tk2 = (-204.400/2.869.900)*100 = -7,1
Mc nh hng ca cc nhn t kt cu n mc h v t l h:
Mc = (Mk2 Mk1) = (-204.400) (-196.549,6) = -7.850,4
Tc = (Tk2 Tki) = (-7,1%) (-6,8%) = -0,3%
Do kt cu mt hng thay i lm t l h thm 0,3% tng ng mc h gi
thnh h thm 7.850.400, nguyn nhan do DN tng SX sn phm A, D c t l h gi thnh
cao, gim SX sn phm B c t l h gi thnh thp.
Thay th ln 3; nh hng ca nhn t gi thnh n v
Mc nh hng ca nhn t gi thnh n v n mc h v t l h:
Mz = (Mti Mk2) = (-605.900) (- 204.400) = - 401.500
Tz = (Tti Tk2) = (-221,1%) (-7,1%) = -14%

Do DN phn u h thp gi thnh n v sn phm ca sn phm A, C, D nn

t l h thp hn 14% v mc h thm 401.500.000 . y l nguyn nhn ch yu
lm cho mc h v t l h thm, th hin mc phn u h thp gi thnh ca DN,
chng t DN s dng hp l lao ng tit kim chi ph h gi thnh sn phm.
c/Tng nh hng ca cc nhn t
M = (-45.357,6) + (-7.850,4) + (-401.500) = - 454.708
T = (0) + (-0,3%) + (-14%) = -14,3%
IV/Phn chi ph trn 1.000 sn phm hng ha
Sn
phm

Khi lng (kg)

KH (Qk)
T.T (Qt)

Gi thnh n v ()
KH (Zk)
T.T (Zt)

Gi bn n v ()
KH (Gk)
T.T (Gt)

2
3
4
5
6
7
12.000
12.500
40
40
58
60
A
10.000
11.000
35
34
42
55
B
5.000
5.500
410
405
460
475
C
Y/C: hy lp bng s liu v phn tch chi ph trn 1.000 sn phm hng ha
Gii
1/Lp bng phn tch chi ph/1.000 sn phm hng ha:
SP

Tng gi thnh
QkZk

QtZk

Tng doanh thu

QtZt

QkGk

QtGk

Chi ph/1.000
QtGt

Ck

Ct
3

15=10/13*103

8=2*4

9=3*4

10=3*5

11=2*6

12=3*6

13=3*7

14=8/11*10

480.000

500.000

500.000

696.000

725.000

750.000

689,66

666,67

350.000
2.050.00
0
2.880.00
0

385.000
2.255.00
0
3.140.00
0

374.000

420.000
2.300.00
0
3.416.00
0

462.000
2.530.00
0
3.717.00
0

605.000
2.612.50
0
3.967.50
0

833,33

618,18

891,30

852,63

843,09

781,73

2.227.500
3.101.500

2/Phn tch chi ph trn 1.000 sn phm hng ha:

-Phn tch chung:
3.101.50
QtiZti
0
Ct =
x 100 =
x100 = 871,73
3.967.50
QtiGti
0
C = Ct Ck = 781,73 834,09 = - 52,36
Chi ph bnh qun/1.000 sn phm hng ha thc hin gim 52,36 so vi k hoch.
y l biu hin tt trong cng tc qun l chi ph trong SXKD ca cng ty.
Xt tng loi sn phm:
A = Ct Ck = 666,67 689,66 =
- 22,99
B = Ct Ck = 618,18 833,33 =
- 215,15
C = Ct Ck = 852,63 891,3 =
- 38,67
Nhn chung c 3 loi ssn phm hng ha m cng ty sn xut v tiu th th chi
ph/1.000 cho mi loi u c xu hng gim c bit l sn phm B c chi ph gim 215,15
, y l thnh tch ng k cn pht huy.
-Phn tch nhn t nh hng:
+Nhn t khi lng:
3.140.00
QtiZti
0
K=
x 100 =
x100 = 109 %
2.880.00
QkiGki
0

Ck1
=

Q1Zki
Q1Gki

x 1000
=

KQkiZki
KQkiGki

x 1000
=

109% x 2.880.000
109% x 3.416.000

x1000
= 843,09

cq = Ck1 Ck = 843,09 - 843,09 = 0

Nh vy khi lng sn phm hng ha khng nh hng n chi ph trn 1.000 SP
+Nhn t kt cu:

=> cc = 844,77 843,09 = 1,67

Do kt cu sn phm thay i lm chi ph bnh qun/1.000 sn phm hng ha ln
1,67 . Nguyn nhn l do cng ty tng t trng sn phm B v C l hai sn phm c chi ph
bnh qun cao. Vic thay i kt cu sn xut v tiu th sn phm hng ha theo hng
khng c li cho cng ty v n lm tng cho chi ph v nh vy li nhun gim i.
+Nhn t gi thnh n v:

=> cz = Ck3 Ck2 = 834,41 844,77 = - 10,36

Thay i gi thnh n v lm chi ph bnh qun 1.000 sn phm hng ha gim
10,36 so vi KH. Biu hin tt trong cng tc qun l chi ph ni chung hay cng tc qun
l gi thnh sn phm ni ring ca cng ty. Tuy nhin l sn phm C c gi thnh n v
gim, sn phm B gim t, sn phm A gia nguyn, cn nghin cu gim gi thnh n v
ny.
+Nhn t gi bn n v sn phm:
=> cg = Ct Ck3 = 781,73 834,41 = - 52,67
Do n gi bn thay i lm chi ph bnh qun/1.000 sn phm hng ha gim
52,67 , y ch yu l do n va bn SP B, C tng ln, cn n gi SP A tng nh, iu ny
c nh gi l tch cc nu do cng ty nng cao cht lng sn phm hng ha, ci tin
mu m, tng cng tip th qiangr co y mnh SC v tiu th SP, cn nu do cung cu
thay i chnh sch gi c ca Chnh ph thay i th l nguyn nhn khch quan t bn ngoi
Tng cng nh hng cc nhn t
cq + cc + cz + cg = (0) + (1,67) + (-10,36) + (-52,67) = -61,36