CFT Soeduc Prof: Eduardo Fernndez

CONCEPTO DE AUDITORIA
Dentro de la literatura nos podemos encontrar con distintas conceptos de Auditoria, sin
embargo las variaciones entre uno otro estn dadas a se a por el tipo de auditoria o el
enfo!ue de cada una de ellas"
#evisemos:
a) Concepto de Auditora (American Accounting Asociation)
$a Auditor%a puede definirse como &un proceso sistemtico para obtener evaluar de
manera ob'etiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econ(micas
otros acontecimientos relacionados, cuo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias !ue le dieron origen, as%
como establecer si dic)os informes se )an elaborado observando los principios establecidos
para el caso*"
+,n proceso sistemtico !ue consiste en obtener evaluar ob'etivamente evidencia sobre
las afirmaciones relativas a los actos eventos de carcter econ(mico- con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones los criterios establecidos,
para luego comunicar los resultados a las personas interesadas+"
Esta definici(n es un poco restringida, por cuanto reduce la auditor%a a eventos solamente
de carcter econ(mico, siendo la labor de la auditoria muc)o ms amplia, abarcando
tambi.n aspectos administrativos, como el mane'o de los recursos )umanos, recursos
t.cnicos otros"
Por otra parte la Auditor%a constitue una )erramienta de control supervisi(n !ue
contribue a la creaci(n de una cultura de la disciplina de la organizaci(n permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades e/istentes en la organizaci(n"
0tro elemento de inter.s es !ue durante la realizaci(n de su traba'o, los auditores se
encuentran cotidianamente con nuevas tecnolog%as de avanzada en las entidades, por lo !ue
re!uieren de la incorporaci(n sistemtica de )erramientas con iguales re!uerimientos
t.cnicos, as% como de conocimientos cada vez ms profundos de las t.cnicas informticas
ms e/tendidas en el control de la gesti(n"

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b) Concepto de auditoria (Enfoue contab!e)
Es la investigaci(n, consulta, revisi(n, verificaci(n, comprobaci(n evidencia aplicada a la
Empresa" Es el e/amen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo
con 1ormas de Contabilidad- con el fin de esperar una opini(n !ue muestre lo acontecido
en el negocio- re!uisito fundamental es la independencia"
Se define tambi.n la Auditor%a como un proceso sistemtico, !ue consiste en obtener
evaluar ob'etivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de
carcter econ(mico 2 administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia
entre esas afirmaciones los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a
las personas interesadas" Se practica por profesionales calificados e independientes, de
conformidad con normas procedimientos t.cnicos"
d) Concepto de Auditora ("imitado a Administraci#n $ contabi!idad)
Auditor%a: Es el e/amen profesional, ob'etivo e independiente, de las operaciones
financiera 3o Administrativas, !ue se realiza con posterioridad a su e'ecuci(n en las
entidades p4blicas o privadas cuo producto final es un informe conteniendo opini(n
sobre la informaci(n financiera 3o administrativa auditada, as% como conclusiones
recomendaciones tendientes a promover la econom%a, eficiencia eficacia de la gesti(n
empresarial o gerencial, sin per'uicio de verificar el cumplimiento de las lees
regulaciones aplicables"
Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:
5" Es un e/amen profesional, ob'etivo e independiente
6" De las operaciones financieras 3o Administrativas
7" Se realiza con posterioridad a su e'ecuci(n"
8" Producto final es un informe
9" Conclusiones recomendaciones
:" Promover la econom%a, eficiencia eficacia
Este e/amen o Auditor%a comprende:
5" Determinar el grado de cumplimiento de ob'etivos metas de los planes administrativos
financieros"
6" Forma de ad!uisici(n, protecci(n empleo de los recursos materiales )umanos"
7" #acionalidad, econom%a, eficiencia eficacia en el cumplimiento de los planes
financieros administrativos"
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De lo anterior concluiremos !ue:
E/iste ms de una definici(n de Auditor%a, sin embargo, )a aspectos !ue son importantes
se repiten an cada una de ellas:
a; Es un proceso sistemtico, esto !uiere decir !ue en toda Auditor%a debe e/istir un
con'unto de procedimientos l(gicos organizados !ue el auditor debe cumplir para la
recopilaci(n de la informaci(n !ue necesita para emitir su opini(n final" Sin embargo cabe
destacar !ue estos procedimientos var%an de acuerdo a las caracter%sticas !ue re4na cada
empresa, pero esto no significa, !ue el auditor no deba dar cumplimiento a los estndares
generales establecidos por la profesi(n"
b; $a evidencia se obtiene eval4a de manera ob'etiva, esto !uiere decir !ue el auditor
debe realizar su traba'o con una actitud de independencia neutral frente a su traba'o"
c; $a evidencia !ue debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de informaci(n
datos !ue lo puedan audar a elaborar su informe final" Esta definici(n no es estricta en
cuanto a la naturaleza de la evidencia !ue se )a revisado, ms bien nos indica !ue el auditor
debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia !ue posee es la
apropiada para el traba'o !ue esta e'ecutando, .l debe considerar cual!uier elemento o dato
!ue le permita realizar una evaluaci(n ob'etiva e/presar un dictamen profesional"
c; $os informes a los cuales )acen menci(n las definiciones, no solo se refiere a las
actividades econ(micas, es decir, informes financieros de la empresa, sino !ue tambi.n se
puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras actividades de inter.s
personal"

El auditor debe realizar una evaluaci(n un informe de los acontecimientos revisados, para
ello debe acogerse a principios establecidos" El auditor debe conocer claramente los
principios aplicados en cada informe !ue emita, tambi.n debe tener la capacidad suficiente
para determinar !ue dic)os principios )an sido aplicados de manera correcta en cada
situaci(n" $o ms com4n es !ue el auditor realice su traba'o de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados <PC=A;, sin embargo en algunas ocasiones los
principios apropiados son algunas lees, reglamentos, convenios contractuales, manuales de
procedimientos otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema"
Como a )emos visto anteriormente la Auditor%a es un proceso a trav.s del cual un su'eto
<auditor; lleva a cabo la revisi(n de un ob'eto <situaci(n auditada;, con el fin de emitir una
opini(n acerca de su razonabilidad <o fidelidad;, sobre la base de un patr(n o estndar
establecido"
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Tipos de Auditora
>nternacionalmente las auditor%as se clasifican atendiendo a:
5; $a afiliaci(n del auditor:
Estatal
>ndependiente
Privada
6; $a relaci(n del traba'o:
E/ternas
>nternas
7; El ob'eto !ue se revisa:
Estatal general,
Estatal Tributaria
>ndependiente
8; $os ob'etivos fundamentales !ue se persiguen:
Auditoria de =esti(n
Auditoria de estados Financieros
Auditorias para fines Especial
?edioambientales
Certificaci(n de calidad >S0, @ACCP, AP?
Auditoria Tributaria
Auditoria de sistemas de >nformaci(n
El carcter interno de los Brganos de Auditoria de las empresas, )ace !ue las
clasificaciones !ue ms se utilicen sean las >nternas, !ue constituen el control !ue se
desarrolla como instrumento de la propia administraci(n consiste en una valoraci(n
independiente de sus actividades: e/amen de los sistemas de Control >nterno, de las
operaciones contables C financieras aplicaci(n de las disposiciones administrativas
legales !ue corresponden, con la finalidad de me'orar el control grado de econom%a,
eficiencia eficacia en la utilizaci(n de los recursos, prevenir el uso indebido de .stos
coaduvar al fortalecimiento de la disciplina en general"
"as Auditorias re!acionadas con !a contabi!idad
De %esti#n u Operaciona!& Consiste en el e/amen evaluaci(n, !ue se realiza a una
entidad para establecer el grado de Econom%a, Eficiencia Eficacia en la planificaci(n,
control uso de los recursos comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes,
con el ob'etivo de verificar la utilizaci(n ms racional de los recursos me'orar las
actividades o materias e/aminadas, de acuerdo con los ob'etivos metas previstos, inclue
el e/amen de la organizaci(n, estructura, control interno contable, administrativo, la
consecuente aplicaci(n de los Principios de Contabilidad =eneralmente Aceptados, la
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razonabilidad de los Estados Financieros, as% como el grado de cumplimiento de los
ob'etivos a alcanzar en la organizaci(n o entidad auditada"
Integra!es& Son a!uellas auditorias !ue se encuentran en el punto medio entre una auditoria
de gesti(n una financiera, a !ue es contable 2 financiera tiene elementos de gesti(n en
una gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada" En
.sta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros refle'an razonablemente
la situaci(n financiera los resultados de sus operaciones si los recursos !ue mane'a la
entidad !ue fueron revisados, se utilizan con Econom%a, Eficiencia Eficacia"
'inanciera& Consiste en el e/amen evaluaci(n de los documentos, operaciones, registros
Estados Financieros de la entidad, para determinar si .stos refle'an, razonablemente, su
situaci(n financiera los resultados de sus operaciones, as% como el cumplimiento de las
disposiciones econ(micoCfinancieras, con el ob'etivo de me'orar los procedimientos
relativos a las mismas el control interno"
Tem(ticas& Se refiere a a!uellas !ue se e'ecutan con el prop(sito de e/aminar
puntualmente entre uno cuatro temas espec%ficos, abarcando con toda profundidad los
aspectos vinculados a estos temas !ue permitan evaluar en toda su dimensi(n si la unidad
cumple con las regulaciones establecidas"
Especia!es& Consisten en la verificaci(n de asuntos temas espec%ficos, de una parte de las
operaciones financieras o administrativas, de determinados )ec)os o situaciones especiales
responde a una necesidad espec%fica"
Recurrente& Son a!uellas donde se e/aminan los Planes de ?edidas elaborados en
auditorias anteriores donde se obtuvo calificaci(n de Deficiente o ?alo, tratndose de
Auditorias de =esti(n, >ntegrales, Financieras, Temticas o Especiales"
Auditoria Contab!e ) 'inanciera ) Econ#mica
Auditoria de compra o *Due Di!igence*& En el caso de Fusiones Ad!uisiciones de
empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situaci(n de la
empresa a ad!uirir" $a funci(n bsica de la auditoria de compra o +due diligence+, es valuar
los activos deudas de la compaD%a ob'etivo, investigando los aspectos significativos de su
pasado, presente futuro predecible <Proecci(n de flu'os;"
El due diligence permite evaluar a la empresa en marc)a, valuar sus activos pasivos,
conocer sus aspectos legales como contratos estatutos, cumplimiento de la legislaci(n
vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del
negocio, 'uicios actuales potenciales determinar la e/istencia de pasivos ocultos, reales
o potenciales"
Producto de la realizaci(n del traba'o, se realiza un informe con comentarios
observaciones !ue servir como base para la negociaci(n del acuerdo final en temas como
potenciales riesgos contingentes, clusulas de garant%as, etc"
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Auditoria de +istemas de Informaci#n
Cuando se generaliz( el uso de las nuevas tecnolog%as, surgi( tambi.n la necesidad de
realizar auditorias sobre los sistemas de tratamiento de informaci(n" En este sentido se
podr%a decir !ue la auditoria informtica comprende el con'unto de actividades
encaminadas a la validaci(n verificaci(n de los sistemas, procesos resultados en los !ue
se utilicen tecnolog%as automatizadas, a sea en cumplimiento de la legislaci(n, como
garant%a de la integridad de la informaci(n aportada por un sistema o por alineamiento con
determinados estndares relacionados con el buen uso <best practices; de los sistemas"
Tipos de auditorias Inform(ticas
Regu!ar Inform(tica& Se refiere a las !ue se realizan a la calidad de la informaci(n
e/istente en las bases de datos de los sistemas informticos !ue se utilizan para controlar
los recursos, su entorno los riesgos asociados a esta actividad"
Especia! Inform(tica& Consiste en el anlisis de los aspectos espec%ficos relativos a las
bases de datos de los sistemas informticos en !ue se )aa detectado alg4n tipo de
alteraci(n o incorrecta operatoria de los mismos"
Recurrente Inform(tica& Son a!uellas donde se e/aminan los Planes de ?edidas
elaborados en auditorias informticas anteriores donde se obtuvo la calificaci(n de
Deficiente o ?alo, a sea en una #egular o Especial"