Empresa de Hospedaje

Revista de Asesora Especializada
ASESOR EMPRESARIAL
ASESOR PRCTICO
EMPRESA DE HOSPEDAJE
Plan Contable General Empresarial
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EMPRESA
DE HOSPEDAJE
Plan Contable General Empresarial
Aplicacin por Sectores
Aspectos Generales 3
1. INTRODUCCIN
El Per cuenta con una diversidad de atracciones
tursticas que atraen los ojos del mundo. Sin
embargo, la falta de infraestructura adecuada,
la inseguridad ciudadana, entre otros factores,
no han permitido que el sector se desarrolle
adecuadamente. Es por ello que desde hace un
tiempo, se han venido otorgando una serie de
beneficios a las empresas de este sector para que
puedan hacerlo.
Precisamente uno de los ms importantes, lo
constituye el establecido en el numeral 4 del Artculo
33 de la Ley del lmpuesto General a las Ventas e
lmpuesto Selectivo al Consumo (en adelante, Ley
del IGV), el mismo que considera a la prestacin de
servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados,
como exportacin.
En efecto, de acuerdo a este beneficio, se considera
exportacin, la prestacin de los servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un
paquete turstico, por el perodo de su permanencia,
no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al
pas.
En tal sentido, considerando las particularidades de
este sector, a travs del presente Asesor Prctico
se presentan los principales aspectos tributarios
que deben tomar en cuenta las empresas que
brindan servicios de hospedaje (Establecimientos
de Hospedaje), contemplndose adicionalmente el
desarrollo de un caso prctico integral respecto de
una empresa de este sector, para lo cual se tendr
en consideracin el Plan Contable General para
Empresas (PCGE).
2. DEFINICIN DE ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE
Las Empresas que brindan servicios de hospedaje
denominadas tambin, Establecimientos de Hospedaje,
son definidas por el Decreto Supremo N 029-
2004-MINCETUR (27.11.2004), Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, como aquellas que
poseen un lugar destinado a prestar habitualmente el
servicio de alojamiento no permanente, para que sus
huspedes pernocten en el local, con la posibilidad
de incluir otros servicios complementarios, a
condicin del pago de una contraprestacin
previamente establecida en las tarifas del
establecimiento.
Para tal efecto, el citado Reglamento prescribe
que los establecimientos de hospedaje se pueden
clasificar y/o categorizar de acuerdo a lo siguiente:
TIPO DEFINICIN
Hotel
Establecimiento de hospedaje que cuenta con
no menos de 20 habitaciones y que ocupa
la totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente independizado, constituyendo
sus dependencias una estructura homognea
Apart-
Hotel
Establecimiento de hospedaje que est
compuesto por departamentos que integran
una unidad de explotacin y administracin
Hostal
Establecimiento de hospedaje que cuenta con
no menos de 6 habitaciones y que ocupa la
totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente independizado, constituyendo
sus dependencias una estructura homognea.
Resort
Establecimiento de hospedaje ubicado en
zonas vacacionales, tales como playas, ros y
otros de entorno natural, que ocupa la totalidad
de un conjunto de edificaciones y posee una
extensin de reas libres alrededor del mismo
Ecolodge
Establecimiento de hospedaje cuyas
actividades se desarrollan en espacios
naturales, cumpliendo los principios del
Ecoturismo. Debe ser operado y administrado
de una manera sensible, en armona con el
respeto y proteccin del medio ambiente.
Albergue
Establecimiento de hospedaje que presta
servicio de alojamiento preferentemente en
habitaciones comunes, a un determinado
grupo de huspedes que comparten uno o
varios intereses y actividades afines, que
determinarn la modalidad del mismo.
3. CALIFICACIN DEL SERVICIO COMO
EXPORTACIN
El artculo 33 de la Ley del IGV establece de manera
general que la exportacin de bienes o servicios,
as como los contratos de construccin ejecutados
en el exterior, no estn afectos al Impuesto General
a las Ventas (IGV). Sobre el particular debe
considerarse que, tratndose de la exportacin de
servicios, slo los sealados en el artculo 33 as
como aquellos prescritos en el Apndice V de la
Ley del IGV, califican como tales.
Empresa de Hospedaje
ASPECTOS GENERALES
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As tenemos que el numeral 4 del artculo 33 de
la Ley del IGV, dispone que para efectos del IGV se
considera exportacin, la prestacin de los servicios
de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos
no domiciliados, en forma individual o a travs de un
paquete turstico, por el perodo de su permanencia,
no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al
pas.
Es importante mencionar que para verificar que
el perodo de permanencia en el pas del sujeto
no domiciliado es menor a sesenta (60) das, el
establecimiento de hospedaje requerir al sujeto no
domiciliado, la Tarjeta Andina de Migracin - TAM
as como el pasaporte, salvoconducto o Documento
Nacional de Identidad que de conformidad con los
tratados internacionales celebrados por el Per, sea
vlido para ingresar al pas.
Como se observa, si un Establecimiento de
Hospedaje brinda servicios de hospedaje y de
alimentacin a sujetos no domiciliados, los mismos
podran calificar como operaciones de exportacin.
De ser as, el Establecimiento de Hospedaje podra
acogerse a las normas del Saldo a Favor del
Exportador, establecido en el artculo 34 de la Ley
del IGV, y que detallamos a continuacin.
4. BENEFICIO TRIBUTARIO: SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR
a) Definicin
En trminos simples, el Saldo a Favor del
Exportador es un beneficio tributario que
otorga a los Establecimientos de Hospedaje,
la posibilidad de solicitar la devolucin y/o
compensacin del IGV de las compras de
bienes y servicios, que afectaron los servicios
prestados. Ello significa que el Crdito Fiscal de
las adquisiciones tanto de bienes y servicios,
que fueron destinados a prestar los servicios
de hospedaje y alimentacin al sujeto no
domiciliado, otorgar el derecho al saldo a
favor del exportador.
b) Procedimiento para determinar el beneficio
El Procedimiento para determinar el Saldo a
Favor, es el siguiente:
El Saldo a Favor por Exportacin, es el total
del Crdito Fiscal del perodo generado por
las adquisiciones de bienes y/o servicios
destinados a la operacin de exportacin.
Del Saldo a Favor por Exportacin, se
deducir el Impuesto Bruto del IGV a cargo
del sujeto,
De quedar un monto a su favor, ste se
denominar Saldo a Favor Materia del
Beneficio (SFMB),
Este saldo puede compensarse automtica-
mente con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a
la Renta, o con la deuda correspondiente a
cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Publico, respecto de los cuales el sujeto tenga
la calidad de contribuyente.
En el caso que no fuera posible lo sealado
anteriormente, proceder la devolucin.
IMPORTANTE
Se debe tener en cuenta que la compensacin
o devolucin tendr como lmite un porcentaje
equivalente a la tasa del IGV e IPM sobre las
exportaciones realizadas en el perodo.
c) Compensacin del Saldo a Favor Materia del
Beneficio (SFMB)
Para efectos de comunicar la Compensacin
del Saldo a Favor Materia del Beneficio con
alguno de los conceptos permitidos (p/a/c y
regularizacin del Impuesto a la Renta, o algn
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico),
el Establecimiento de Hospedaje deber cumplir
con la presentacin del PDB Exportadores,
formulario informtico desarrollado por SUNAT
que contiene la informacin de los servicios de
hospedaje y alimentacin prestados as como
de las adquisiciones de bienes y servicios
efectuados.
Conjuntamente con este formulario, el sujeto
debe presentar la declaracin tributaria
que contiene la deuda a compensar. Cabe
mencionar que la compensacin se efecta en
la misma declaracin tributaria.
d) Devolucin del Saldo a Favor Materia del
Beneficio (SFMB)
El Establecimiento de Hospedaje (exportador),
a efecto de solicitar la devolucin del
saldo a favor deber presentar la siguiente
documentacin (ver Procedimiento N 16 del
TUPA de SUNAT):
Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
debidamente firmado por el deudor
tributario o representante legal acreditado
en el RUC.
Copia simple de la Declaracin Pago donde
conste el saldo a favor o escrito en el que
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa de Hospedaje
se detallen el nmero y fecha de dicha
declaracin.
Constancia de aceptacin de la informacin
que se seala en el siguiente punto, en el
PDB Exportadores.
Adems el contribuyente deber poner a
disposicin de la SUNAT, en forma inmediata,
en su domicilio fiscal o lugar designado por
sta, la documentacin y registros contables
correspondientes.
IMPORTANTE
La solicitud de devolucin puede realizarse
tambin presentando el Formulario Virtual N
1649 "Solictud de Devolucin" (ver Resolucin
de Superintendencia N 166-2009/SUNAT del
06.08.2009).
Las compensaciones efectuadas y el monto
cuya devolucin se solicita se deducirn del
Saldo a favor Materia del Benefico en el mes en
que se presenta la comunicacin a la solicitud.
5. PRESENTACIN DEL PDB EXPORTADORES
a) Presentacin del PDB Exportadores
El artculo 8 del Reglamento de Notas
de Crdito Negociables seala que para
comunicar la Compensacin o solicitar la
Devolucin del Saldo a Favor del Exportador
(incluso, en el caso de Establecimientos de
Hospedaje), el exportador deber presentar en
el PDB Exportadores, la siguiente informacin:
i) Relacin detallada de los comprobantes
de pago que respalden las adquisiciones
efectuadas, as como de las notas de dbito
y crdito respectivas y de las declaraciones
de importacin, correspondientes al perodo
por el que se comunica la compensacin
y/o se solicita la devolucin.
ii) En el caso de exportadores de servicios,
relacin detallada de los comprobantes
de pago y de las notas de dbito y
crdito que sustenten las exportaciones
realizadas en el perodo por el que se
comunica la compensacin y/o se solicita
la devolucin.
b) Forma de presentacin
La informacin a que se refiere el punto
anterior deber ser presentada en el nmero de
disquetes que sean necesarios, acompaando
el Resumen de Datos de Exportadores, el cual
es generado automticamente por el Software.
El Resumen de Datos de Exportadores se
presentar en dos (2) ejemplares, los mismos
que debern estar firmados por el exportador.
c) Lugar de presentacin
La presentacin de la informacin en disquete(s)
y del Resumen de Datos de Exportadores,
deber realizarse en la Intendencia, Oficina
Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente
de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal
del exportador o en la dependencia que se le
hubiera asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones.
d) Constancia de Presentacin o de Rechazo
De no mediar rechazo, se otorgar la Constancia
de Presentacin de la informacin y se sellar
uno de los ejemplares del Resumen de Datos
de Exportadores. stos constituirn los nicos
documentos que acreditan la presentacin de
la informacin.
El exportador deber adjuntar a las
comunicaciones de compensacin y solicitudes
de devolucin del Saldo a Favor Materia del
Beneficio que presenten, la Constancia de
Presentacin de la informacin.
En el caso de producirse el rechazo por las
causales previstas en el artculo 7 de la
Resolucin de Superintendencia N 157-2005/
SUNAT, se imprimir la Constancia de Rechazo,
la cual ser sellada y entregada al exportador.
6. FORMALIDADES DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO
Los establecimientos de hospedaje emitirn a
los sujetos no domiciliados y a las Agencias de
Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por
un paquete turstico, la factura correspondiente
en la que deber consignarse en forma separada,
las sumas que correspondan a los siguientes
conceptos:
Servicio de hospedaje.
Servicio de alimentacin prestado dentro del
establecimiento de hospedaje al sujeto no
domiciliado alojado en dicho establecimiento.
Se debe tener en cuenta adems que el
Establecimiento de Hospedaje tiene la obligacin
de consignar en la factura que emita la leyenda
Exportacin de servicios Decreto Legislativo N
919.

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7. OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO
ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
El Registro Especial de Establecimientos de
Hospedaje es un registro que la SUNAT lleva,
en el cual deben inscribirse los contribuyentes
que cuenten con uno o ms establecimientos de
hospedaje ubicados en el territorio nacional. Para
la inscripcin en el Registro no es necesaria la
presentacin de ningn formulario.
La inscripcin en el Registro ser de carcter
permanente, salvo que el contribuyente solicite su
exclusin o se deje de prestar el servicio de hospedaje
y alimentacin. Una vez realizada la inscripcin, la
SUNAT expedir una constancia que contendr los
datos de identificacin del contribuyente que se
registra, as como la informacin correspondiente
a los establecimientos de hospedaje declarados.
Cabe mencionar que dicha inscripcin es condicin
necesaria para gozar del Saldo a Favor del Exportador,
teniendo dicha inscripcin naturaleza declarativa y
no constitutiva de derechos.
La inscripcin y cualquier trmite relacionado con el
Registro se efectuarn ante la Intendencia, Oficina
Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de
SUNAT que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente.
Es importante mencionar que para efecto de la
inscripcin de los establecimientos de hospedaje
en el Registro, se deber cumplir con los siguientes
requisitos:
El contribuyente titular del establecimiento
deber tener la condicin de RUC activo y
encontrarse afecto al IGV, an cuando goce
de alguna exoneracin especfica respecto de
dicho tributo.
El establecimiento deber haber sido declarado
como domicilio fiscal o establecimiento anexo
en el RUC.
Presentar copia de la licencia de Funcionamiento
o de la Licencia de Apertura de Establecimiento
segn corresponda, donde figure como
actividad la de servicios de hospedaje, por cada
establecimiento de hospedaje a inscribirse,
debiendo exhibirse el documento original.
8. REGISTRO DE HUSPEDES
Los contribuyentes titulares de establecimientos de
hospedaje deben llevar un Registro de Huspedes,
el mismo que deber estar firmado por el husped
no domiciliado, y estar a disposicin de la SUNAT
cuando sta lo requiera.
El Registro de Huspedes es llevado por el
establecimiento de hospedaje, en fichas o libros,
en el que obligatoriamente se inscribir:
Informacin mnima del Registro de Huspedes
1. Nombre completo del husped
2. Sexo,
3. Nacionalidad,
4. Documento de identidad,
5. Fecha de ingreso,
6. Fecha de salida,
7. Nmero de la habitacin asignada y
8. Tarifa correspondiente con indicacin de los
impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que
estn o no incluidos en la tarifa.
A continuacin mostramos un modelo sugerido de
este registro:
REGISTRO DE HUSPEDES ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
N
Nombres
y
Apellidos
(Husped)
Sexo
Nacionalidad
Documento
de
Identidad
Fecha de
Ingreso
Fecha de
Salida
N
Habitacin
Asignada
Tarifa Firma
M F T N D M A D M A
Es importante mencionar que de acuerdo a la
Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/
SUNAT (30.12.2006) el Registro de Huspedes es
un libro vinculado asuntos tributarios, por lo cual
requiere ser legalizado. Asimismo, debe considerarse
que dicho registro tiene un plazo mximo de atraso
de diez (10) das hbiles, contados desde el primer
da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita
el comprobante de pago respectivo.
9. ASPECTOS CONTABLES
A efectos de reconocer las operaciones en una
empresa de hospedaje, consideramos que el
profesional contable deber tener en cuenta las
siguientes normas contables:
a) NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
Prrafo 20: Reconocimiento de Ingresos por
la Prestacin de Servicios
Cuando el resultado de una transaccin, que
suponga la prestacin de servicios, pueda
ser estimado con fiabilidad, los ingresos
de actividades ordinarias asociados con la
operacin deben reconocerse, considerando el
grado de terminacin de la prestacin final del
periodo sobre el que se informa. El resultado
de una transaccin puede ser estimado con
fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una
de las siguientes condiciones:
El importe de los ingresos de actividades
ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
Sea probable que la entidad reciba los beneficios
econmicos asociados con la transaccin;
El grado de realizacin de la transaccin,
al final del periodo sobre el que se informa,
pueda ser medido con fiabilidad; y,
Los costos ya incurridos en la prestacin,
as como los que quedan por incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.
b) NIC 2 Inventarios
Prrafo 6: Definicin de Inventarios
Los inventarios son activos:
a) Mantenidos para ser vendidos en el curso
normal de la operacin;
b) En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
(c) En forma de materiales o suministros,
para ser consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin de servicios.
Prrafo 25: Mtodos de valoracin
El costo de los inventarios, distintos de los
tratados en el prrafo 23, se asignar utilizando
los mtodos de primera entrada primera salida
(FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad
utilizar la misma frmula de costo para todos
los inventarios que tengan una naturaleza y uso
similares. Para los inventarios con una naturaleza o
uso diferente, puede estar justificada la utilizacin
de frmulas de costo tambin diferentes.
c) Marco Conceptual por la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros
Prrafo 94: Reconocimiento de gastos
Se reconoce un gasto en el estado de resultados
cuando ha surgido un decremento en los
beneficios econmicos futuros, relacionado con
un decremento en los activos o un incremento
en los pasivos, y adems el gasto puede medirse
con fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal
reconocimiento del gasto ocurre simultneamente
con el reconocimiento de incrementos en las
obligaciones o decrementos en los activos
(por ejemplo, la acumulacin o el devengo de
salarios, o bien, la depreciacin del equipo).
d) Obligacin de llevar el control de los montos
sujetos al beneficio
Cuando el exportador lleve contabilidad
completa, registrar la Compensacin realizada
y el monto cuya devolucin se solicita, en una
cuenta especial del activo.
De ser as, consideramos que la divisionaria
1624 Tributos comprendida dentro de la cuenta
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros del
PCGE podra ser utilizada para tal efecto.
e) Apertura de cdigos en el PCGE
El Plan Contable General para Empresas (PCGE)
permite que las empresas aperturen cdigos
adicionales a los previstos en dicho plan, en tanto
se traten de 4, 5 ms dgitos. En ese sentido, y
a efectos de controlar los movimientos del Saldo
a favor del exportador, creemos conveniente que
las empresas de hospedaje incluyan dentro de
sus cdigos de cuentas, las siguientes:
Cdigo Detalle
40
Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV cuenta propia
401111 IGV - cuenta propia (dbito fiscal)
401112 IGV - cuenta propia (crdito fiscal)
401113 Saldo a favor por exportacin
Esto permitir tener un mejor control de la
aplicacin del beneficio.
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La empresa "EL CISNE S.A.C., identificada con RUC N 20145060141 dedicada a la prestacin de servicios de
hospedaje, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera, cuyo detalle se adjunta:
EL CISNE S.A.C.
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2010
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 140,000.00 Otras cuentas por pagar 2,833.33
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,833.33
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 140,000.00 PATRIMONIO
Capital 500,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas 100,000.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 489,000.00 Resultados Acumulados 26,166.67
TOTAL PATRIMONIO 626,166.67
TOTAL ACTIVO 629,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 629,000.00
DETALLE MONTO
Efectivo 4,000.00
Cuentas Corrientes Operativas 136,000.00
Terrenos - costo 180,000.00
Edificaciones - costo 220,000.00
Muebles - costo 100,000.00
Equipo para procesamiento de informacin 10,000.00
Depreciacin Edificaciones (9,000.00)
Depreciacin Muebles (10,000.00)
Depreciacin Equipos (2,000.00)
TOTAL 629,000.00
DETALLE MONTO
IGV - Cuenta Propia 333.33
ESSALUD 1,000.00
ONP 1,000.00
Compensacin por Tiempo de Servicios por
pagar
583.34
Capital - Acciones 500,000.00
Reserva 100,000.00
Resultados acumulados 26,083.33
TOTAL 629,000.00
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:
1.- Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo, en cuenta corriente.
2.- Durante el perodo, se ha obtenido ingresos por la prestacin de servicios de hospedaje de acuerdo al siguiente cuadro:
FECHA RAZN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
FORMA DE
PAGO
02.01.2011 Luis Lujan Domiciliado 5,000.00 950.00 5,950.00 Factura Tarjeta de dbito
03.01.2011 Johan Dixon Smith No domiciliado 1,500.00 1,500.00 Factura Tarjeta de dbito
04.01.2011 Juan Vargas Chauca Domiciliado 3,000.00 570.00 3,570.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
05.01.2011 Rosa Perez Miiranda Domiciliado 2,500.00 475.00 2,975.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
06.01.2011 Juan Orestes Arias Domiciliado 4,000.00 760.00 4,760.00 Boleta de venta Efectivo
07.01.2011 Silverio Crdenas Soto Domiciliado 2,000.00 380.00 2,380.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
08.01.2011 Mara Espinoza Ugarte No Domiciliado 8,330.00 8,330.00 Factura Tarjeta de dbito
18.01.2011 Pablo Villegas Martinez Domiciliado 3,000.00 570.00 3,570.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
19.01.2011 Miguel Yon No Domiciliado 7,140.00 7,140.00 Factura Tarjeta de dbito
20.01.2011 Juan Huarcaya Revoredo Domiciliado 4,000.00 760.00 4,760.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
Empresa de Hospedaje
CASO PRCTICO INTEGRAL
Caso Prctico Integral 9
FECHA RAZN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
FORMA DE
PAGO
21.01.2011 Hilton Orus Marquez No domiciliado 2,000.00 2,000.00 Factura Tarjeta de dbito
22.01.2011 Alisson Leyton Evans No domiciliado 3,500.00 3,500.00 Factura Tarjeta de dbito
23.01.2011 Graciela Morales Acosta No Domiciliado 10,710.50 10,710.00 Factura Tarjeta de dbito
24.01.2011 Mike Kau No Domiciliado 5,950.00 5,950.00 Factura Tarjeta de dbito
25.01.2011 Julian Raygada Morn Domiciliado 600.00 114.00 714.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
25.01.2011 Denisse Ludea Ortiz No Domiciliado 3,570.00 3,570.00 Factura Tarjeta de dbito
26.01.2011 Ernesto Polanco Arzapalo Domiciliado 3,500.00 665.00 4,165.00 Boleta de venta Efectivo
27.01.2011 Eugenia Moscoso Duarte Domiciliado 2,500.00 475.00 2,975.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
27.01.2011 Hamilton Philips Vartis No domiciliado 2,000.00 2,000.00 Factura Tarjeta de dbito
28.01.2011
Franchesco Olazabal
Castellanos
No domiciliado 1,000.00 1,000.00 Factura Tarjeta de dbito
28.01.2011 Manuel Linares Reyes Domiciliado 2,000.00 380.00 2,380.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
29.01.2011 Alejandro Figueroa Ugarte No Domiciliado 6,545.00 6,545.00 Factura Tarjeta de dbito
29.01.2011 Patricia Zarete Trujillo Domiciliado 3,000.00 570.00 3,570.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
30.01.2011 Harlet Doush Prime No domicilado 2,500.00 2,500.00 Factura Tarjeta de dbito
31.01.2011
Elizabeth Bustamante
Aguirre
Domiciliado 500.00 95.00 595.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
31.01.2011 Lily Poma Arias No Domiciliado 4,165.50 4,165.00 Factura Tarjeta de dbito
TOTAL 94,510.00 6,764.00 101,274.00
La Compaa administradora de Tarjetas de Dbito, transfiere el dinero correspondiente, el ltimo da de enero de 2011;
para estos efectos dicha empresa cobra un 2% como comisin, monto que es descontado del dinero transferido.
Tratndose de los servicios cobrados en efectivo, ste inmediatamente se deposita en cuenta corriente.
3.- Durante el perodo efectuaron las siguientes adquisiciones y/o gastos:
Fecha Razn social Detalle BASE IGV TOTAL FORMA DE PAGO OBSERVACIN
10.01.2011 PUBLIMARKET S.A.C. Publicidad 4,000.00 760.00 4,760.00 Cheque No Negociable
12.01.2011 SUPERMARKET S.A.C. Vegetales 3,500.00 3,500.00 Cheque No Negociable
15.01.2011 MINIMARKET S.A.C. Enlatados 2,800.00 532.00 3,332.00 Cheque No Negociable
15.01.2011 IMPORT PC S.R.L.
Computadora
Personal
3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
15.01.2011 SEDA LIMA Agua potable 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque No Negociable
16.01.2011 EDEL PER SAA Energa elctrica 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
17.01.2011 TELEFONEMA SAC Servicio Telefnico 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
18.01.2011 IMPORT TV SAC 20 TV' LCD 21" 40,000.00 7,600.00 47,600.00 Pendiente de pago
20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA S.R.L. tiles de aseo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
22.01.2011 COMISIONES 2000 S.A.C Comisiones 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque No Negociable Sujeto al SPOT
23.01.2011 CABLE PER SAA Cable 1,000.00 190.00 1,190.00 Cheque No Negociable
24.01.2011
FERRETERA J. MARA
S.R.L.
Material
mantenimiento
5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque No Negociable
25.01.2011
UNFORMES SAN MIGUEL
E.I.R.L.
Uniformes 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
22.01.2011 COMERCIAL IPHONE S.R.L. Juegos de sbanas 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque No Negociable
31.01.2011
ADIMINISTRACIN DE
TARJETAS S.A.C.
Comisin de
Cobranza
1,552.08 294.90 1,846.98 Retencin
TOTAL 81,852.08 14,886.90 96,738.98
IMPORTANTE
Los facturas se cancelan al contado, salvo los recibos por servicios pblicos que vencen al mes siguiente del
perodo facturado, los cuales se cancelan el da 29 de enero de 2011
Los consumos de luz, agua y telfono se distribuyen: 90% a costo de servicio y 10% a gastos administrativos.
Asesor Empresarial
Staff Contable
10
4.- La planilla de remuneraciones de la entidad es la siguiente:
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO U
OCUPACIN
REMUNERACIONES
ASIGNACIN
FAMILIAR
TOTAL
DESCUENTOS
ONP (13 %)
REMUNERACIN
NETA
APORTES
ESSALUD (9 %)
Klaus Wolf Gerente 2,300.00 55.00 2,355.00 306.15 2,048.85 211.95
Luis Caballero
Asistente
administrativo
1,500.00 1,500.00 195.00 1,305.00 135.00
Fernando Cceres Contador 1,500.00 1,500.00 195.00 1,305.00 135.00
Luisa Abanto
Personal de
limpieza
800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
Rosa Bernaola
Personal de
limpieza
800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
Florinda Meza
Personal de
limpieza
800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
Hernn Vidal
Personal de
mantenimiento
550.00 55.00 605.00 78.65 526.35 54.45
Teresa Campos
Personal de
mantenimiento
550.00 550.00 71.50 478.50 49.50
TOTAL 8,800.00 275.00 9,075.00 1,179.75 7,895.25 816.75
Las remuneraciones son depositadas el ltimo da del mes, en la cuenta de ahorros de cada trabajador. Estos
gastos se distribuyen: 90% para costo del servicio y 10% para gastos administrativos.
5.- La provisin por CTS del perodo es S/. 756.25. Estos gastos se distribuyen: 90% para costo de servicio y 10%
para gastos administrativos.
6.- La depreciacin acumulada del ejercicio 2011 fue como sigue:
DETALLE
FECHA
ADQUISICIN
VALOR DEL
ACTIVO
PORCENTAJE
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
ANUAL
DEPRECIACIN
MENSUAL
Terrenos - costo 01.06.2006 180,000.00 - - -
Edificaciones - costo 01.06.2006 120,000.00 7.5% 9,000.00 750.00
Muebles - costo 30.03.2007 100,000.00 10% 10,000 .00 833.33
Equipo para Procesamiento
de informacin
31.02.2008 10,000.00 25% 2,500.00 208.33
Computadora Personal 15.01.2011 3,000.00 25% 750.00 62.50
20 TV' LCD 21" 18.01.2011 40,000.00 10% 4,000.00 333.33
TOTAL 453,000.00 26,250 .00 2,187.50
Estos gastos se distribuyen: 90% para costo de servicio y 10% para gastos administrativos.
7.- Con fecha 20.01.2011 la empresa cancela los tributos pendientes al 31.12.2010.
8.- Se reconoce el pago a cuenta para el mes de enero de 2011. Considerar un coeficiente de 0.015.
9.- Al 31.01.2011 se consumen la totalidad de los Suministros adquiridos.
10.- La empresa compensa el Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) contra el P/a/c de enero de 2011 (cuyo
vencimiento es en Febrero de 2011) y solicita la devolucin del monto no compensado, monto que es devuelto
a travs de una Nota de Crdito Negociable.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para Empresas
(PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL CISNE" S.A.C, empresa de
servicios de hospedaje, para ello consideraremos el Plan Contable General para Empresas (PCGE) as como los
Formatos y la Informacin Mnima de los Libros y Registros Contables.
Formato 8.1: Registro de Compras 11

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Formato 1.1: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo" 15
3. FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO : Enero 2O11
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.C
NMERO
CORRELATIVO DEL
REGISTRO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACIN
DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
SALDOS Y MOVIMIENTOS
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
Saldo del mes anterior 4,000.00
001 02.01.2011 Depsito en cuenta corriente 1041
Cuenta corriente
operativa
4,000.00
002 06.01.2011 Cobranza de servicio prestado 1212 Emitidas en cartera 4,760.00
Cuenta corriente
operativa
4,760.00
004 26.01.2011 Cobranza de servicio prestado 1212 Emitidas en cartera 4,165.00
Cuenta corriente
operativa
4,165.00
Sub total 12,925.00 12,925.00
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TOTALES 12,925.00 12,925.00
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Staff Contable
6. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
(1)
: 101 CAJA (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEBE HABER
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 4,000.00
02.01.2011 002 Conversin cuentas del activo al PCGE 4,000.00
TOTALES 4,000.00 4,000.00
(1)
El contribuyente elegir si lo lleva como ttulo o columna.
(2)
Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o documento
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 136,000.00 136,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 331 TERRENOS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 180,000.00 180,000.00
(1)
(2)
de origen.
Formato 6.1: "Libro Mayor" 23
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 332 EDIFICACIONES (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 220,000.00 220,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 100,000.00 100,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 10,000.00 10,000.00
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 393 DEPRECIACIN INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 003 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 21,000.00
TOTALES 21,000.00 21,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4011 IGV (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 333.33
02.01.2011 003 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 333.33
TOTALES 333.33 333.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4031 ESSALUD (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 1,000.00 1,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4032 ONP (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 1,000.00 1,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 471 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 583.33
02.01.2011 003 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 583.33
TOTALES 583.33 583.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 501 CAPITAL (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 500,000.00 500,000.00
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 582 RESERVAS LEGALES (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 100,000.00 100,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 591 RESULTADOS ACUMULADOS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 26,083.34 26,083.34
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 101 CAJA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 8,925.00
31.01.2011 012 Centralizacin Ingresos Libro Caja y Bancos 12,925.00
TOTALES 12,925.00 12,925.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 013 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 105,120.25
TOTALES 239,427.02 105,120.25
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 002 Centralizacin del registro de ventas de enero 2011 101,274.00
31.01.2011 005 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de ddito 92,349.00
31.01.2011 011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 8,925.00
TOTALES 101,274.00 101,274.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 1624 TRIBUTOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
28.02.2011 024 Por la determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,122.90
28.02.2011 025 Por la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR 1,417.00
28.02.2011 026 Por la recepcin de la Nota de Crdito Negociable 6,705.90
TOTALES 8,122.90 8,122.90
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 1629 OTROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 005 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de ddito 92,349.00
31.01.2011 014 Cancelacin de los gastos por cobranza 1,846.98
TOTALES 92,349.00 92,349.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 1891 OAGOS A CUENTA DEL IR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 015 Reconocimiento de la obligacin del P/a/c 01.2011 1,417.00
TOTALES 1,417.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 25241 SUMINISTROS - ALIMENTOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 007 Destino de los suministros diversos 6,300.00
31.01.2011 020 Por el consumo de los suministros 6,300.00
TOTALES 6,300.00 6,300.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 25242 SUMINISTROS - UTILES DE SEO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,000.00 3,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 25243 SUMINISTROS - MATERIAL DE MANTENIMIENTO
(PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 5,000.00 5,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 25244 SUMINISTROS - UNIFORMES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,000.00 3,000.00
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 25245 SUMINISTROS - JUEGOS DE SBANAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,000.00 2,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 33111 COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 180,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33211 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
(PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 60,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 33231 COSTO DE ADQUISICION O CONSTRUCCIN
(PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 160,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33511 COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 100,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33611 COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 006 Centralizacin del Registro de Compras de enero de 2011 3,000.00
TOTALES 13,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 33691 COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 40,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 39131 EDIFICACIONES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 003 Conversin de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 9,000.00
31.01.2011 016 Reconocimiento de la depreciacin 750.00
TOTALES - 9,750.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 10,833.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 2,604.17
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 401111 IGV CUENTA PROPIA (DBITO FISCAL) (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 003 Conversin de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 333.33
31.01.2011 004 Centralizacin del Registro de Ventas de enero 2011 6,764.00
31.01.2011 013 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 333.00
28.02.2011 023 Por la deduccin del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 6,764.00
TOTALES 7,097.00 7,097.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 401112 IGV - CUENTA PROPIA (CRDITO FISCAL) (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 022 Por la determinacin del saldo a favor por exportacin 14,886.90
TOTALES 14,886.90 14,886.90
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 401113 SALDO A FAVOR POR EXPORTACIN (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 022 Por la determinacin del saldo a favor por exportacin 14,886.90
28.02.2011 023 Por la deduccin del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 6,764.00
28.02.2011 024 Por la determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,122.90
TOTALES 14,886.90 14,886.90
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 40171 RENTA 3 CATEGORA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 015 Reconocimiento de la obligacin del P/a/c 01.2011 1,417.00
28.02.2010 025 Por la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR 1,417.00
TOTALES 1,417.00 1,417.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4021 NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
28.02.2011 026 Por la recepcin de la Nota de Crdito Negociable 6,705.90
TOTALES 6,705.90 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4031 ESSALUD (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2010 009 Centralizacin de la planilla de sueldos 816.75
TOTALES 1,000.00 1,816.75
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4032 ONP (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2010 009 Centralizacin de la planilla de sueldos 1,179.75
TOTALES 1,000.00 2,179.75
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 7,895.25 7,895.25
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4151 COMPENSACIN POR TIEMPO SERVICIOS
(PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 003 Conversin de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 583.33
31.01.2011 018 Reconocimiento de la CTS 756.25
TOTALES - 1,339.58
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 4212 EMITIDAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 014 Cancelacin de los gastos por cobranza 1,855.98
TOTALES 96,747.98 96,747.98
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 5011 ACCIONES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 500,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 582 RESERVA LEGAL (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 100,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 26,083.34
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 60321 SUMINISTROS ALIMENTOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 6,300.00 -
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60322 SUMINISTROS - TILES DE SEO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 60323 SUMINISTROS - MATERIAL DE MANTENIMIENTO
(PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 5,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 60324 SUMINISTROS - UNIFORMES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60325 SUMINISTROS - JUEGO DE SBANAS PCGE
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6132 SUMINISTROS PCGE
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 19,300.00 19,300.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6211 SUELDOS Y SALARIOS PCGE
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 9,075.00 -
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 009 Centralizacin de la planilla de sueldos 816.75
TOTALES 816.75 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6291 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
(PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 018 Reconocimiento de la CTS 756.25
TOTALES 756.25 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6329 OTROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 5,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6361 ENERGA ELCTRICA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6363 AGUA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6364 TELFONO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6367 CABLE (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 1,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6371 PUBLICIDAD (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 4,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 6393 GASTOS DE COBRANZA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 1,552.08 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 68141 EDIFICACIONES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 750.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 68144 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 833.33 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 68145 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 604.17 -
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 7041 SERVICIOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 004 Centralizacin del Registro de ventas enero 2011 94,510.00
TOTALES - 94,510.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2011 008 Destino de las compras y gastos 19,552.08
31.01.2010 010 Destino de los gastos 9,891.75
31.01.2011 017 Destino de la depreciacin 2,187.50
31.01.2011 019 Destino de la CTS 756.25
31.01.2011 021 Por el destino del consumo de los suministros 19,300.00
TOTALES - 51,687.58
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 92 COSTO DEL SERVICIO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2010 010 Destino de los gastos 8,902.58
31.01.2011 017 Destino de la depreciacin 1,968.75
31.01.2011 019 Destino de la CTS 680.63
31.01.2011 021 Por el destino del consumo de los suministros 19,300.00
TOTALES 48,448.83 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
(1)
: 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.01.2010 010 Destino de los gastos 989.17
31.01.2011 017 Destino de la depreciacin 218.75
31.01.2011 019 Destino de la CTS 75.62
TOTALES 3,238.75 -
(1)
(2)
de origen.
Staff Contable
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Staff Contable
8. FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA"
(1)(2)
EJERCICIO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.C.
PERODO O
PERODO
PERODO O
PERODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 134,307 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 3,337
Otras Cuentas por Cobrar 8,123 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,337
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 142,430 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
depreciacin acumulada)
529,813 TOTAL PASIVO 3,337
Activos Intangibles (neto de amortizacin
acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Activo
Contingencias
Otros Activos Inters minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 529,813
PATRIMONIO NETO
Capital 500,000
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales 100,000
Otras Reservas 26,083
Resultados Acumulados 42,823
TOTAL PATRIMONIO NETO 668,906
TOTAL ACTIVO 672,243 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 672,243
(1)
Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para
este Formato.
(2)
A partir del 01.01.2011 entrar en vigencia la versin 2009 de la NIC 1, la cual denomina al Balance General, como Estado de
situacin financiero (Ver prrafo 10).
Formato 3.25: "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Resultados Integral 49
9. FORMATO 3.25: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL 01.01 AL 31.12"
(1)(2)
EJERCICIO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.C.
DESCRIPCIN EJERCICIO O PERODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 94,510
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 94,510
Costo de ventas 48,449
Utilidad Bruta 40,061
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin 3,239
Gastos de Venta
Utilidad Operativa 42,823
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros -
Otros Ingresos
Otros Gastos -
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones, 42,823
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 42,823
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario 42,823
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 42,823
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
(1)
Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para
este Formato.
(2)
A partir del 01.01.2011 entrar en vigencia la versin 2009 de la NIC 1, la cual cambia la denominacin del Estado de Ganacias y
Prdidas por el de Estado de Resultados Integral.

Staff Contable
10. FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO"
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.
ESTABLECIMIENTO
(1)
: 0000
CDIGO DE LA EXISTENCIA : 25241
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - Alimentos (Vegetales)
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6) : 01
MTODO DE VALUACIN : Promedio
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO,
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)
ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
FECHA
TIPO
(TABLA
10)
SERIE NMERO CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
02.01.2011
Saldo
inicial
16 0 0.00 0.00
350 10.00 3,500.00 350 10.00 3,500.00
350 10.00 3,500.00 0 0.00
TOTALES 350 3,500.00 350 3,500.00
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
ESTABLECIMIENTO (1) : 0000
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - Alimentos (Latas de conservas)
OPERACIN
(TABLA 12)
FECHA
TIPO
(TABLA
10)
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
02.01.2011
Saldo
inicial
16 0 0.00 0.00
15.01.2011 01 800 3.50 2,800.00 800 2,800.00
31.01.2011
00 (Gua
Consumo)
800 3.50 2,800.00 - 0.00
TOTALES 800 2,800.00 800 2,800.00

Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario Valorizado" 51
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - tiles de seo (Jabones)
OPERACIN
(TABLA 12)
FECHA
TIPO
(TABLA
10)
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
02.01.2011
Saldo
inicial
16 0 0.00 0.00
20.01.2011 01 600 5.00 3,000.00 600 5.00 3,000.00
31.01.2011
00 (Gua
Consumo)
600 5.00 3,000.00 - 0.00
TOTALES 600 100.00 3,000.00 600 100.00 3,000.00

PERODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - M. Mantenimiento (Detergente)
OPERACIN
(TABLA 12)
FECHA
TIPO
(TABLA
10)
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
02.01.2011
Saldo
inicial
16 0 0.00 0.00
24.01.2011 01 200 25.00 5,000.00 200 25.00 5,000.00
31.01.2011
00 (Gua
Consumo)
200 25.00 5,000.00 - 0.00
TOTALES 200 100.00 5,000.00 200 100.00 5,000.00
Staff Contable
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - Uniformes
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)
FECHA
TIPO
(TABLA
10)
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
02.01.2011
Saldo
inicial
16 0 0.00 0.00
22.01.2011 01 20 100.00 2,000.00 20 100.00 2,000.00
31.01.2011
00 (Gua
Consumo)
20 100.00 2,000.00 - -
TOTALES 20 100.00 2,000.00 20 100.00 2,000.00
11. REGISTRO DE HUSPEDES HOSPEDAJE "EL CISNE" S.A.C.
PERODO : Enero de 2011
RUC : 20145060141
N
Nombres
y
Apellidos
(Husped)
Sexo
Nacionalidad
Documento
de
Identidad
Fecha de
Ingreso
Fecha de
Salida
N
Habitacin
Asignada
Tarifa Firma
M F T N D M A D M A
1 Luis Lujan X Domiciliado DNI 12345890 1 01 2011 2 01 2011 201 5,950.00
2 Johan Dixon Smith X No Domiciliado Pasp 12345891 2 01 2011 3 01 2011 202 1,500.00
3 Juan Vargas Chauca X Domiciliado DNI 12345892 2 01 2011 4 01 2011 203 3,570.00
4 Rosa Perez Miiranda X Domiciliado DNI 12345893 3 01 2011 5 01 2011 204 2,975.00
5 Juan Orestes Arias X Domiciliado DNI 12345894 6 01 2011 6 01 2011 205 4,760.00
6 Silverio Crdenas Soto X Domiciliado DNI 55695895 7 01 2011 7 01 2011 206 2,380.00
7 Mara Espinoza Ugarte X No Domiciliado Pasp 12345896 8 01 2011 8 01 2011 207 8,330.00
8 Pablo Villegas Martinez X Domiciliado DNI 12345897 18 01 2011 18 01 2011 208 3,570.00
9 Juan Campos X Domiciliado DNI 12345898 19 01 2011 19 01 2011 209 7,140.00
10 Juan Huarcaya Revoredo X Domiciliado DNI 12345899 20 01 2011 20 01 2011 210 4,760.00
11 Hilton Orus Marquez X No Domiciliado Pasp 12345900 21 01 2011 21 01 2011 201 2,000.00
12 Alisson Leyton Evans X No Domiciliado Pasp 12345901 22 01 2011 22 01 2011 202 3,500.00
13 Graciela Morales Acosta X No Domiciliado Pasp 12345902 23 01 2011 23 01 2011 203 10,710.00
14 Hernn Castro X No Domiciliado Pasp 12345903 24 01 2011 24 01 2011 204 5,950.00
15 Julian Raygada Morn X Domiciliado DNI 12345904 25 01 2011 25 01 2011 205 714.00
16 Denisse Ludea Ortiz X No Domiciliado DNI 12345905 25 01 2011 25 01 2011 206 3,570.00
17 Ernesto Polanco Arzapalo X Domiciliado DNI 12345906 26 01 2011 26 01 2011 207 4,165.00
18 Eugenia Moscoso Duarte X Domiciliado DNI 12345907 27 01 2011 27 01 2011 208 2,975.00
19 Hamilton Philips Vartis X No Domiciliado Pasp 20345908 27 01 2011 27 01 2011 209 2,000.00
20
Franchesco Olazabal
Castellanos
X No Domiciliado Pasp 12345909 28 01 2011 28 01 2011 210 1,000.00
21 Manuel Linares Reyes X Domiciliado DNI 12345910 28 01 2011 28 01 2011 201 2,380.00
22 Alejandro Figueroa Ugarte X No Domiciliado Pasp 12345911 29 01 2011 29 01 2011 202 6,545.00
23 Patricia Zarete Trujillo X Domiciliado DNI 12345912 29 01 2011 29 01 2011 203 3,570.00
24 Harlet Doush Prime X No Domiciliado Pasp 12345913 30 01 2011 30 01 2011 204 2,500.00
25 Elizabeth Bustamante Aguirre X Domiciliado DNI 12345914 31 01 2011 31 01 2011 205 595.00
26 Lily Poma Arias X No Domiciliado Pasp 12345915 31 01 2011 31 01 2011 206 4,165.00
TOTAL 101,274.00
Formato 7.1: "Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos" 53

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Anexo 55
ANEXO
ANEXO N 01: DETERMINACIN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO (SFMB)
a) Aplicacin del Saldo a Favor
De la informacin expuesta por la empresa EL CISNE S.A.C. tenemos que sta presta servicios calificados
como exportacin as como tambin servicios internos. Es por ello, que en aplicacin del artculo 34 de la
Ley del IGV, la empresa tendr derecho al Saldo a Favor del Exportador.
De acuerdo a la norma citada, y de cumplir con las disposiciones respecto del Crdito Fiscal sealadas en los
artculos 18 al 28 de la Ley del IGV, el Saldo a Favor del Exportador debe ser equivalente al monto del IGV
que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes,
servicios, plizas de importacin, entre otros, que hubiera efectuado la empresa.
b) Procedimiento para determinar el saldo a favor al solicitar devolucin
A efectos de determinar el monto que la empresa EL CISNE S.A.C. puede solicitar en devolucin debemos
realizar el siguiente procedimiento:
i) Determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
DETALLE IGV S/.
Impuesto Bruto IGV 14,887.
Saldo a Favor del Exportador (6,764)
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) 8,123
ii) Determinacin del Lmite del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
DETALLE IGV S/.
Exportaciones realizadas en el perodo 58,910
Tasa IGV 19%
Lmite SFMB 11,193
SFMB 8,123
SFMB no utilizado 0
Como el SFMB es inferior al lmite determinado, entonces la empresa EL CISNE S.A.C. podr utilizar el ntegro
del saldo a favor para compensar con otros tributos y luego, si quedara un saldo podr, solicitar la devolucin
del mismo.
c) Compensacin con el P/a/c del IR
Determinacin del P/a/c del IR
DETALLE IMPORTE
Ingresos gravados 94,510
Sistema a) (Coeficiente) 0.015
p/a/c I.R. 1,417
Aplicacin del SFMB
DETALLE IMPORTE
Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,123.
(-) Compensacin p/a/c IR Enero 2011 (1,417)
Saldo a solicitar devolucin 6,706.
Staff Contable
Aspectos Generales .......................................................................................................................................... 3
1. Introduccin ................................................................................................................................................ 3
2. Definicin de Establecimientos de Hospedaje ............................................................................................... 3
3. Calificacin del Servicio como Exportacin .................................................................................................. 3
4. Beneficio Tributario: Saldo a Favor del Exportador ......................................................................................... 4
5. Presentacin del PDB Exportadores ............................................................................................................. 5
6. Formalidades de los Comprobantes de Pago ................................................................................................ 5
7. Obligacin de Inscribirse en el Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje ..................................... 6
8. Registro de Huspedes ................................................................................................................................ 6
9. Aspectos Contables ..................................................................................................................................... 7
Caso Prctico Integral ...................................................................................................................................... 8
1. Formato 8.1: Registro de Compras ............................................................................................................. 11
2. Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos .............................................................................................. 13
3. Formato 1.1: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo" ............................................. 15
4. Formato 1.2: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente" ............................. 16
5. Formato 5.1: "Libro Diario" ......................................................................................................................... 17
6. Formato 6.1: "Libro Mayor" ........................................................................................................................ 22
7. Balance de Comprobacin (El Cisne S.A.C.) ............................................................................................ 46
8. Formato 3.1 : "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Situacin Financiera" ........................................ 48
9. Formato 3.25: "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Resultados Integral del 01.01 al 31.12 ............. 49
10. Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario Valorizado" .................... 50
11. Registro de Huspedes del Hospedaje "El Cisne" S.A.C................................................................................ 52
12. Formato 7.1: "Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos". ........................................................... 53
Anexo .............................................................................................................................................................. 55
1. Determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)...................................................................... 55
a) Aplicacin del Saldo a favor .................................................................................................................. 55
b) Procedimiento para determinar el Saldo a Favor al solicitar devolucin .................................................... 55
c) Compensacin con el P/A/C del IR ........................................................................................................ 55
ndice General
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