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PLANEAMIENTO DE LOS PAGOS A CUENTA POR
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
Estrategias de Planeacin Tributaria para compaas con rentas de tercera categora:
Utilizacin eficiente de las prdidas fiscales y excesos de renta presuntiva (Art.
50 LIR y Art. 62 y siguientes del CT).
Deducciones por tener trabajadores discapacitados (Art. 37 LIR)
Deducciones aceleradas de depreciacin por inversiones con activos fijos
tomados en Leasing (D. Leg N 299).
Intereses generados por depsitos en instituciones financiera (Art. 19 LIR)
Deducciones por ganancias generadas por inversiones en la Bolsa de Valores
de Lima (Art. 19 LIR).
Deducciones por ganancias por recupero de impuesto (Drawback).
Operaciones con pases que se ha firmado convenios para evita la doble
tributacin.
Operaciones realizadas con empresas de EEUU TLC entre Per y EEEUU, con
Canad con la China y la Unin Europea.
Algunas estrategias que a continuacin se describen, aplican para compaas que
tributan por renta presuntiva y por renta ordinaria:
Castigos por inventarios provisionados
Castigos de cartera dudosa
Cambios en los sistemas de depreciacin de activos fijos
Cambios en los sistemas de amortizacin de activo intangibles.
Deterioro de los activos
La estrategias de Planeacin Tributaria afectan en forma directa los resultados de la
compaa y por consiguiente las utilidades a distribuir entre los inversionistas. Por
tanto, es importante que en la evaluacin de las estrategias de Planeacin se tenga en
SEMANA No VIII
CAPACIDAD A DESARROLLAR
Determina en la evaluacin de los proyectos de inversin, los posibles efectos de los
impuestos en forma anticipada.
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cuenta la decisin de los inversionistas como es el de recibir los dividendos o
capitalizar las utilidades para asegurar el crecimiento sostenible de la organizacin.
Planeamiento de los Pagos a Cuenta por Renta de 3era Categora a travs del
Sistema b) del Art. 85 de LIR
Industrias Reunidas SA en vista que durante el ejercicio 2008 ha obtenido prdidas
tributarias y por ende debe de hacer los PAC del impuesto a la Renta por ejercicio
2009 en base al Sistema B que seala el Art. 85 de la LIR. En este contexto la
empresa ha procedido a elaborar un balance general al 31-01-2006, donde tambin ha
obtenido resultados negativos, es por eso va ha proceder a presentar la DJ
correspondiente PDT N 625.
La declaracin jurada del impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2008 PDT
662 fue presentada en el mes de marzo de 2009, en tal sentido la empresa puede
utilizar el crdito del IR del ejercicio anterior a partir del periodo tributario de marzo de
2009. A continuacin se presentan el Balance General y el Estado de Ganancias y
Prdidas al 31 de enero y 30 de junio respectivamente. Dicha informacin ha siso
preparada slo a valores histricos, en vista que a partir del 01-01-2005 se ha
suspendidos los ajuste por inflacin tanto para efectos tributarios y contables.
INDUSTRIAS REUNIDAS SA
BALANCE GENERAL
Histrico 31/01/2009 Histrico 30/06/2009
ACTIVO
CAJA BANCOS
CLIENTES
CTAS. POR COB. ACC Y
PERS.
OTRAS CTAS. POR
COBRAR
PROV. COB. DUDOSA
PRODUCTOS
TERMINADOS
PRODUCTOS EN
PROCESO
MATERIA PRIMA Y
AUXIL
CARGAS DIFERIDAS
325,450
2,045,785
15,450
385,960
(60,125)
1,485,963
125,365
405,789
156,789
385,963
2,269,246
32,159
382,496
(124,630)
1,650,310
262,630
431,337
144,849
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
4,886,426 5,434,360
INVERSIONES
ACTIVO FIJO
INTANGIBLES
DEPREC. ACUMUL.
918,472
2,986,060
3 4,068
(1,365,181)
918,472
3,001,512
34,068
(1,415,181)
TOTAL ACT. NO
CORRIENTE
2,573,419 2,538,871
TOTAL ACTIVO 7,459,845 7,973,231
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Histrico 31/01/2009 Histrico 30/06/2009
PASIVO
SOBREGIROS
TRIBUTOS POR PAGAR
REMUNER. POR PAGAR
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
PROV. BENEF. SOCIALES
125,463
65,789
136,536
2,037,541
788,145
109,856
295,360
169,423
140,166
2,540,795
685,978
109,856
TOTAL PASIVO CTE. 3,263,330 3,941,578
DEUDAS A LARGO
PLAZO
1,458,672 1,346,828
TOTAL PASIVO 4,722,002 5,288,406
PATRIMONIO
CAPITAL
ACCIONES DE
INVERSIN
RESERVA LEGAL
UTILID. RETENIDAS
RESUL DEL EJERCIC.
2,324,180
456,778
200,552
-192,009
(51,658)
2,324,180
456,778
200,552
-192,009
-104,676
TOTAL PATRIMONIO 2737,843 2,684,825
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
7,459,845 7,973,231
Los estados de ganancias y prdidas al 30-06-2009, 31-01-2008 se detalla a
continuacin:
ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS
POR EL PERIODO TERMINADO EL
(A VALORES HISTRICOS)
30/06/2009 31/01/2009 31/12/2008
Ventas Netas
Costo de Ventas Mercaderas
Utilidad bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Utilidad de Operacin
Otros ingresos y (egreso)
Ingresos Financieros
Ingresos varios
Gastos financieros
8,965,023
(6,350,552)
2,614,471
(1,320,256)
(1,025,630)
268,585
710,450
25,740
(1,030,600)
1,350,600
(1,064,005)
286,595
(168, 520)
(125, 450)
(7,375)
80,456
3,452
15,748,652
(12,507,800)
3,240,852
(1,652,078)
(1,377,452)
211,322
1,078,963
17,231
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Gastos varios
REI del Balance General
Resultado antes e
participaciones e impuesto a
la renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
Utilidad (prdida) del ejercicio
(65,420)
(91,245)
(3,630)
(9,801)
(104,676)
(118,425)
(8,452)
(50,344)
(355)
(959)
(51,658)
1,505,785
(41,550)
-239,819
(3,630)
(9,801)
-239,819
INFORMACIN ADICIONAL AL 31 DE ENERO DE
2009:
S/.
1. Tiene una prdida tributaria compensable a su
favor de
2. Crdito de Impuesto a la Renta del ejercicio
2008
45,780
3,120
SE SOLICITA:
1. Determinar el sistema de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero
del 2009.
2. Determinar el sistema de pago a cuenta aplicable a los periodos partir del mes
de marzo de 2009.
3. Determinacin de los crditos aplicables a los pagos a cuenta impuesto a la
Renta del ejercicio de 2009.
4. Determinar los pagos a cuenta a partir del periodo tributario de julio del 2009.