Directiva 112 01012013ro

Acest document reprezint un instrument de documentare, iar instituiile nu i asum responsabilitatea pentru coninutul
su.
B DIRECTIVA 2006/112/CE A CONSILIULUI
din 28 noiembrie 2006
privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat
(JO L 347, 11.12.2006, p. 1)
Astfel cum a fost modificat prin:
Jurnalul Oficial
NR. Pagina Data
M1 Directiva 2006/138/CE a Consiliului din 19 decembrie 2006 L 384 92 29.12.2006
M3 Directiva 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 L 44 11 20.2.2008
M5 Directiva 2009/47/CE a Consiliului din 5 mai 2009 L 116 18 9.5.2009
M6 Directiva 2009/69/CE a Consiliului din 25 iunie 2009 L 175 12 4.7.2009
M7 Directiva 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 L 10 14 15.1.2010
M8 Directiva 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010 L 72 1 20.3.2010
M9 Directiva 2010/45/UE a Consiliului din 13 iulie 2010 L 189 1 22.7.2010
M10 Directiva 2010/88/UE a Consiliului din 7 decembrie 2010 L 326 1 10.12.2010
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 1
DIRECTIVA 2006/112/CE A CONSILIULUI
din 28 noiembrie 2006
privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
avnd n vedere Tratatul de instituire a Comunitii Europene, n special
articolul 93,
avnd n vedere propunerea Comisiei,
avnd n vedere avizul Parlamentului European,
avnd n vedere avizul Comitetului Economic i Social European,
ntruct:
(1) Directiva 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind
armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele
pe cifra de afaceri - sistemul comun al taxei pe valoarea adugat:
baza unitar de evaluare (
1
) a fost modificat n mod substanial
n mai multe etape. La efectuarea noilor modificri ale directivei
menionate anterior, este de dorit, din motive de claritate i
raionalizare, ca directiva menionat s fie reformat.
(2) Textul reformat va include toate dispoziiile nc aplicabile ale
Directivei 67/227/CEE a Consiliului din 11 aprilie 1967 privind
armonizarea legislaiilor statelor membre privind impozitele pe
cifra de afaceri (
2
). Prin urmare, aceast directiv se abrog.
(3) n vederea asigurrii prezentrii acestor prevederi ntr-o form
clar i logic, n conformitate cu principiul unei mai bune legi
ferri, este necesar reformarea structurii i formulrii directivei,
dei acest lucru nu antreneaz, n principiu, modificri de fond n
legislaia existent. Cu toate acestea, un numr mic de modificri
substaniale sunt inerente exerciiului de reformare i este necesar
s fie, totui, efectuate. n cazul n care asemenea modificri sunt
efectuate, acestea sunt enumerate n totalitate n cadrul
dispoziiilor care reglementeaz transpunerea i intrarea n
vigoare.
(4) Realizarea obiectivului privind nfiinarea unei piee interne
presupune aplicarea n statele membre a legislaiei privind impo
zitele pe cifra de afaceri care sa nu denatureze condiiile
concurenei sau s mpiedice libera circulaie a bunurilor i servi
ciilor. Prin urmare, este necesar realizarea acestei armonizri a
legislaiei privind impozitele pe cifra de afaceri prin intermediul
unui sistem privind taxa pe valoarea adugat (TVA), astfel nct
s se elimine, pe ct posibil, factorii care pot denatura condiiile
concurenei, att la nivel naional, ct i la nivel comunitar.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 2
(
1
) JO L 145, 13.6.1977, p. 1. Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat
prin Directiva 2006/98/CE (JO L 221, 21.8.2006, p. 9).
(
2
) JO 71, 14.4.1967, p. 1301. Directiv, astfel cum a fost modificat prin
Directiva 69/463/CEE (JO L 320, 20.12.1969, p. 34).

(5) Un sistem privind TVA atinge cel mai nalt grad de simplitate i
neutralitate atunci cnd taxa este perceput ntr-un mod ct mai
general posibil i atunci cnd sfera sa de aplicare acoper toate
etapele produciei i distribuiei, precum i prestarea de servicii.
Prin urmare, adoptarea unui sistem comun care s se aplice i
comerului cu amnuntul este n interesul pieei interne i al
statelor membre.
(6) Este necesar ca acest proces s se efectueze n etape, ntruct
armonizarea impozitelor pe cifra de afaceri determin n statele
membre modificri n structura fiscal i consecine apreciabile n
domeniile bugetar, economic i social.
(7) Sistemul comun privind TVA este necesar s conduc, chiar i n
cazul n care cotele i scutirile nu sunt pe deplin armonizate, la o
neutralitate n domeniul concurenei, astfel nct, pe teritoriul
fiecrui stat membru, bunurile i serviciile similare s suporte
aceeai sarcin fiscal, indiferent de lungimea lanului de
producie i de distribuie.
(8) n temeiul Deciziei 2000/597/CE, Euratom a Consiliului din
29 septembrie 2000 privind sistemul de resurse proprii ale Comu
nitilor Europene (
1
), bugetul Comunitilor Europene este
necesar s fie finanat n totalitate, fr s aduc atingere altor
venituri, din resursele proprii ale Comunitilor. Acestea din urm
este necesar s includ resursele provenite din TVA i obinute
prin aplicarea unei cote uniforme a taxei la baze de stabilire
determinate n mod uniform i n conformitate cu normele comu
nitare.
(9) Este esenial a se prevedea o perioad de tranziie care s permit
adaptarea treptat a legislaiilor naionale n domeniile
menionate.
(10) n respectiva perioad de tranziie, operaiunile intracomunitare
efectuate de persoane impozabile, altele dect persoanele scutite
de la plata impozitului, sunt impozitate n statul membru de
destinaie, n conformitate cu respectivele cote i n condiiile
stabilite de ctre statul membru respectiv.
(11) De asemenea, este necesar ca, n perioada de tranziie respectiv,
achiziiile intracomunitare de o anumit valoare efectuate de
persoane scutite de la plata impozitului sau de persoane juridice
neimpozabile, anumite vnzri intracomunitare la distan i
livrarea de mijloace de transport noi persoanelor fizice sau orga
nismelor scutite de la plata impozitului sau neimpozabile s fie
impozitate n statul membru de destinaie, n conformitate cu
respectivele cote i n condiiile stabilite de ctre statul membru
respectiv, n msura n care operaiunile respective pot cauza, n
absena unor dispoziii speciale, denaturri semnificative ale
concurenei ntre statele membre.
(12) Din motive legate de condiiile lor geografice, economice i
sociale, anumite teritorii sunt excluse din sfera de aplicare a
prezentei directive.
(13) Pentru a spori caracterul nediscriminatoriu al taxei, termenul
persoan impozabil se definete astfel nct statele membre
s l poat utiliza pentru a include persoanele care efectueaz n
mod ocazional anumite operaiuni.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 3
(
1
) JO L 253, 7.10.2000, p. 42.

(14) Termenul operaiune taxabil poate conduce la dificulti, n
special n ceea ce privete operaiunile considerate ca fiind
operaiuni taxabile. Prin urmare, conceptele n cauz este
necesar s fie clarificate.
(15) n vederea facilitrii schimburilor comerciale intracomunitare n
domeniul lucrrilor privind bunurile mobile corporale, este
necesar a stabili regimuri fiscale aplicabile operaiunilor
respective atunci cnd acestea sunt efectuate pentru un client
care este identificat n scopuri de TVA ntr-un alt stat membru
dect cel n care operaiunea este efectuat fizic.
(16) O operaiune de transport de pe teritoriul unui stat membru este
considerat un transport intracomunitar de bunuri n cazul n care
este legat direct de o operaiune de transport efectuat ntre state
membre, pentru a simplifica nu numai principiile i regimurile de
impozitare a serviciilor de transport intern respective, ci i
normele aplicabile serviciilor auxiliare i serviciilor prestate de
intermediari care particip la prestarea diferitelor servicii.
(17) Stabilirea locului efecturii operaiunilor taxabile poate conduce
la conflicte ntre statele membre privind jurisdicia, n special n
ceea ce privete livrarea de bunuri care necesit montaj sau
prestarea de servicii. Dei locul unde se desfoar o prestare
de servicii este considerat n principiu ca fiind locul unde pres
tatorul i-a stabilit locul de desfurare a activitii sale
economice, acesta este definit ca aflndu-se n statul membru al
clientului, n special n cazul anumitor servicii prestate ntre
persoane impozabile al cror cost este inclus n preul bunurilor.
(18) Este necesar a clarifica definiia locului impozitrii pentru
anumite operaiuni efectuate la bordul navelor, aeronavelor sau
trenurilor n timpul unui transport de cltori n cadrul Comuni
tii.
(19) Electricitatea i gazul sunt considerate bunuri n scopuri de TVA.
Cu toate acestea, este foarte dificil determinarea locului livrrii.
Pentru a evita dubla impozitare sau neimpozitarea i pentru a
realiza o pia intern veritabil fr bariere legate de regimul
TVA, locul livrrii de gaz, prin sistemul de distribuie a gazelor
naturale, sau de electricitate, nainte ca bunurile s ating etapa
final de consum, este necesar s fie, prin urmare, locul n care
clientul i-a stabilit sediul activitii economice. Livrarea de elec
tricitate i de gaz n etapa final, adic de la comerciani i
distribuitori ctre consumatorul final, se impoziteaz la locul
unde clientul utilizeaz i consum efectiv bunurile.
(20) n cazul nchirierii unor bunuri mobile corporale, aplicarea
normei generale conform creia prestrile de servicii sunt impo
zitate n statul membru n care este stabilit prestatorul poate
conduce la o denaturare semnificativ a concurenei n cazul n
care locatorul i locatarul sunt stabilii n state membre diferite,
iar cotele de impozitare din statele respective difer. Prin urmare,
este necesar a stabili c locul prestrii unui serviciu este locul n
care clientul i-a stabilit sediul activitii economice sau n care
dispune de un sediu comercial fix pentru care a fost furnizat
serviciul sau, n absena acestora, locul unde i are domiciliul
stabil sau reedina obinuit.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 4

(21) Cu toate acestea, n ceea ce privete nchirierea de mijloace de
transport, este necesar, din motive de control, a se aplica cu
strictee norma general i a se considera, astfel, locul prestrii
ca fiind locul n care prestatorul i-a stabilit sediul activitii
economice.
(22) Toate serviciile de telecomunicaii consumate n Comunitate se
impoziteaz pentru a preveni denaturarea concurenei n acest
domeniu. n acest scop, serviciile de telecomunicaii prestate
persoanelor impozabile stabilite n Comunitate sau clienilor
stabilii n ri tere se impoziteaz, n principiu, la locul n
care este stabilit clientul serviciilor. Cu toate acestea, pentru a
asigura impozitarea uniform a serviciilor de telecomunicaii
prestate de persoane impozabile stabilite n teritorii tere sau n
ri tere unor persoane neimpozabile stabilite n Comunitate i
care sunt efectiv utilizate sau exploatate n Comunitate, este
necesar ca statele membre s prevad ca locul prestrii s fie n
Comunitate.
(23) De asemenea, pentru a preveni denaturri ale concurenei,
serviciile de televiziune i de radiodifuziune i serviciile
prestate pe cale electronic din teritorii tere sau ri tere unor
persoane stabilite n Comunitate sau din Comunitate unor clieni
stabilii n teritorii tere sau ri tere se impoziteaz la locul de
stabilire al clientului.
(24) Conceptele de fapt generator i exigibilitate a TVA este necesar
s fie armonizate n cazul n care introducerea sistemului comun
privind TVA i orice modificare ulterioar a acestuia produc
efecte n acelai timp n toate statele membre.
(25) Baza de impozitare se armonizeaz astfel nct aplicarea TVA
operaiunilor taxabile s conduc la rezultate comparabile n
toate statele membre.
(26) Cu scopul de a preveni pierderea de venituri fiscale prin
operaiuni realizate de prile legate ntre ele n scopul obinerii
de avantaje fiscale, este necesar, n condiii limitate specifice, ca
statele membre s aib posibilitatea de a interveni n ceea ce
privete baza de impozitare a livrrilor de bunuri sau prestrilor
de servicii i a achiziiilor intracomunitare de bunuri.
(27) Pentru combaterea evaziunii fiscale sau a fraudei, este necesar ca
statele membre s aib posibilitatea de a include n baza de
impozitare a unei operaiuni care implic prelucrarea aurului de
investiii furnizat de un client valoarea aurului de investiii
respectiv n cazul n care, prin prelucrarea sa, aurul i pierde
calitatea de aur de investiii. Este necesar ca atunci cnd aplic
aceste msuri, statele membre s dispun de un anumit grad de
discreie.
(28) Pentru evitarea denaturrilor, eliminarea controalelor fiscale la
frontiere implic nu numai o baz unitar de stabilire, ci i o
aliniere suficient ntre statele membre n ceea ce privete
numrul de cote i nivelurile cotelor.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 5

(29) Cota standard de TVA n vigoare n diferitele state membre,
combinat cu mecanismul sistemului de tranziie, asigur
funcionarea sistemului la un nivel acceptabil. Pentru a pren
tmpina ca divergene n cotele standard de TVA aplicate de
statele membre s conduc la dezechilibre structurale n Comu
nitate i la denaturri ale concurenei n anumite sectoare de
activitate, se fixeaz o cot standard minim de 15 %, sub
rezerva unor revizuiri.
(30) Este necesar ca pentru a pstra caracterul neutru al TVA, cotele
aplicate de statele membre s permit, ca regul general,
deducerea TVA aplicate n etapa anterioar.
(31) n perioada de tranziie, este necesar s fie permise anumite
derogri privind numrul i nivelul cotelor.
(32) Este necesar ca pentru o mai bun apreciere a impactului cotelor
reduse, Comisia s pregteasc un raport de evaluare privind
impactul cotelor reduse aplicate serviciilor prestate la nivel
local, n special n ceea ce privete crearea de locuri de munc,
creterea economic i funcionarea corespunztoare a pieei
interne.
(33) Este necesar ca pentru a combate problema omajului, statelor
membre care doresc acest lucru s li se permit s experimenteze
funcionarea i impactul, n ceea ce privete crearea de locuri de
munc, ale unei reduceri a cotei TVA aplicate serviciilor cu mare
aport de for de munc. Reducerea respectiv poate micora, de
asemenea, tendinele ntreprinderilor n cauz de a intra sau de a
se menine n economia subteran.
(34) Cu toate acestea, o asemenea reducere a cotei TVA nu este lipsit
de riscuri pentru buna funcionare a pieei interne i pentru
caracterul neutru al taxei. Prin urmare, este necesar a se
prevedea introducerea unei proceduri de autorizare pe o
perioad fix, dar suficient de lung, pentru a permite evaluarea
impactului cotelor reduse aplicate serviciilor prestate local. Pentru
ca o astfel de msur s rmn verificabil i limitat, sfera ei de
aplicare se definete cu strictee.
(35) Este necesar a se elabora o list comun a scutirilor, astfel nct
resursele proprii ale Comunitilor s poat fi colectate ntr-un
mod uniform n toate statele membre.
(36) Att n beneficiul persoanelor obligate la plata TVA, ct i al
autoritilor administrative competente, metodele de aplicare a
TVA anumitor livrri i achiziiilor intracomunitare de produse
supuse accizelor este necesar s fie aliniate cu procedurile i
obligaiile privind declararea n cazul expedierilor de astfel de
produse ntr-un alt stat membru prevzute de Directiva
92/12/CEE a Consiliului din 25 februarie 1992 privind regimul
general al produselor supuse accizelor i privind deinerea,
circulaia i monitorizarea acestor produse (
1
).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 6
(
1
) JO L 76, 23.3.1992, p. 1. Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat

(37) Livrarea de gaz prin sistemul de distribuie a gazelor naturale i
livrarea de electricitate sunt impozitate la locul de stabilire al
clientului. Prin urmare, este necesar ca pentru a evita dubla impo
zitare, importul de astfel de produse s fie scutit de TVA.
(38) n ceea ce privete faptele generatoare de pe piaa intern legate
de schimburile comerciale intracomunitare de bunuri efectuate n
perioada de tranziie de persoane impozabile nestabilite pe teri
toriul statului membru n care are loc achiziia intracomunitar de
bunuri, inclusiv operaiunile n lan, este necesar a se prevedea
msuri de simplificare care s asigure un tratament egal n toate
statele membre. n acest sens, este necesar s se armonizeze
dispoziiile privind sistemul de impozitare i persoan obligat
la plata TVA datorat pentru asemenea operaiuni. Cu toate
acestea, este necesar s se exclud, n principiu, din regimurile
respective, bunurile care sunt destinate a fi livrate n etapa de
vnzare cu amnuntul.
(39) Dispoziiile care reglementeaz deducerile este necesar s fie
armonizate n msura n care ele afecteaz sumele efectiv
colectate. Proporia de deducere este necesar s fie calculat n
mod similar n toate statele membre.
(40) Regimul care permite regularizarea deducerilor pentru bunurile de
capital pe ntreaga durat de via a activului, n funcie de
utilizarea sa efectiv, este necesar s poat fi aplicat, de
asemenea, anumitor servicii asemntoare bunurilor de capital.
(41) Este necesar a se preciza care sunt persoanele obligate la plata
TVA, n special n cazul serviciilor prestate de o persoan care nu
este stabilit n statul membru n care este datorat TVA.
(42) Este necesar ca statele membre s fie n msur, n anumite
cazuri, s desemneze destinatarul livrrilor de bunuri sau al pres
trilor de servicii ca persoan obligat la plata TVA. Aceast
msur permite statelor membre s simplifice normele i s
combat evaziunea fiscal i frauda din sectoarele identificate i
privind anumite tipuri de operaiuni.
(43) Este necesar ca statele membre s aib libertatea deplin de a
desemna persoanele obligate la plata TVA la import.
(44) Este necesar ca statele membre s poat adopta dispoziii care s
prevad c alt persoan dect persoana obligat la plata TVA
este responsabil solidar de plata taxei.
(45) Obligaiile persoanelor impozabile este necesar s fie armonizate
pe ct posibil, pentru a asigura garaniile necesare pentru
colectarea TVA ntr-un mod uniform n toate statele membre.
(46) Utilizarea facturrii electronice este necesar s permit autori
tilor fiscale s-i desfoare activitile de monitorizare. Este
necesar, prin urmare, pentru a asigura funcionarea corespun
ztoare a pieei interne, elaborarea unei liste, armonizate la
nivel comunitar, cu detaliile care se menioneaz pe facturi i
stabilirea unui numr de regimuri comune care reglementeaz
utilizarea facturrii electronice i depozitarea electronic a factu
rilor, precum i autofacturarea i externalizarea operaiunilor de
facturare.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 7

(47) Sub rezerva unor condiii pe care le stabilesc, statele membre au
obligaia de a permite elaborarea electronic a anumitor declaraii
i deconturi i s poat solicita utilizarea mijloacelor electronice.
(48) Necesitatea unei reduceri a formalitilor administrative i
statistice care sunt ndeplinite de ntreprinderi, n special de ntre
prinderile mici i mijlocii, este necesar s fie armonizat cu
punerea n aplicare a unor msuri eficiente de control i cu
nevoia, att din motive economice, ct i fiscale, de a menine
calitatea instrumentelor statistice comunitare.
(49) Este necesar s li se permit statelor membre s continue
aplicarea regimurilor lor speciale pentru ntreprinderi mici, n
conformitate cu dispoziii comune i n vederea unei armonizri
sporite.
(50) Statele membre este necesar s-i pstreze libertatea de a aplica
un regim special cuprinznd reduceri forfetare a TVA aferent
intrrilor pentru fermierii care nu intr sub incidena regimului
normal. Este necesar s fie stabilite principiile de baz ale
regimului special respectiv i s fie adoptat o metod comun
de calculare a valorii adugate de respectivii fermieri, pentru
colectarea resurselor proprii.
(51) Este necesar a se adopta un sistem comunitar de impozitare
aplicabil bunurilor second-hand, operelor de art, antichitilor
i obiectelor de colecie, cu scopul de a evita dubla impozitare
i denaturarea concurenei ntre persoanele impozabile.
(52) Aplicarea normelor comune privind TVA aurului reprezint un
obstacol important n calea utilizrii acestuia pentru investiii
financiare i justific, prin urmare, aplicarea unui regim fiscal
special, pentru a consolida, de asemenea, competitivitatea inter
naional a pieei comunitare a aurului.
(53) Livrarea de aur de investiii este n mod inerent similar altor
instrumente financiare care sunt scutite de TVA. n consecin,
scutirea pare a fi tratamentul fiscal cel mai adecvat pentru
livrrile de aur de investiii.
(54) Definiia aurului de investiie este necesar s includ monedele de
aur a cror valoare reflect n principal preul aurului coninut.
Din motive de transparen i certitudine juridic, este necesar s
fie elaborat o list anual a monedelor care intr sub incidena
regimului aplicabil aurului de investiie, care ofer garanii opera
torilor ce tranzacioneaz asemenea monede. Lista respectiv este
necesar s nu aduc atingere scutirii monedelor care nu sunt
incluse n list, dar care ndeplinesc criteriile stabilite de
prezenta directiv.
(55) Pentru a preveni evaziunea fiscal i a atenua n acelai timp
sarcina financiar aferent livrrii de aur cu grad de puritate
superior unui anumit nivel, este justificat a se permite statelor
membre s desemneze clientul ca persoan obligat la plata TVA.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 8

(56) Pentru a facilita respectarea obligaiilor fiscale de ctre operatorii
care presteaz servicii pe cale electronic i care nu sunt stabilii
i nici nu sunt obligai s fie identificai n scopuri de TVA n
Comunitate, este necesar s fie stabilit un regim special. n cadrul
regimului respectiv, orice operator care presteaz asemenea
servicii pe cale electronic persoanelor neimpozabile din Comu
nitate, n cazul n care nu este altfel identificat n scopuri de TVA
n Comunitate, este necesar s aib posibilitatea de a opta pentru
identificare ntr-un singur stat membru.
(57) Este de dorit ca dispoziiile privind serviciile de radiodifuziune i
televiziune i anumite servicii prestate pe cale electronic s fie
instituite doar temporar i s fie revizuite, pe baza experienei,
dup o scurt perioad de timp.
(58) Este necesar a promova aplicarea uniform a dispoziiilor
prezentei directive i, n acest scop, este necesar s se instituie
un comitet consultativ pentru taxa pe valoare adugat pentru a se
permite statelor membre i Comisiei s coopereze strns.
(59) Este necesar, n anumite limite i sub rezerva anumitor condiii,
ca statele membre s poat introduce sau continua s aplice
msuri speciale de derogare de la prezenta directiv, cu scopul
de a simplifica perceperea taxei sau de a preveni anumite forme
de evaziune fiscal sau fraud.
(60) Pentru a evita situaia de incertitudine a unui stat membru care a
depus o cerere de derogare n ceea ce privete planurile Comisiei
ca rspuns la cererea respectiv, este necesar s se stabileasc
termene n care Comisia are obligaia de a prezenta Consiliului
fie o propunere de autorizare, fie o comunicare n care s i
expun obieciile.
(61) Este esenial a se asigura aplicarea uniform a sistemului privind
TVA. Este necesar s se adopte msuri de punere n aplicare
pentru realizarea acestui obiectiv.
(62) Este necesar ca msurile respective s abordeze, n special,
problema dublei impozitri a operaiunilor transfrontaliere care
poate aprea ca urmare a divergenelor dintre statele membre n
aplicarea normelor care reglementeaz locul efecturii
operaiunilor taxabile.
(63) Cu toate c sfera de aplicare a msurilor respective este limitat,
aceste msuri pot avea un impact bugetar care poate fi semni
ficativ pentru unul sau mai multe state membre. Prin urmare, este
justificat dreptul Consiliului de a-i exercita competenele de
executare.
(64) innd seama de sfera lor limitat de aplicare, msurile de punere
n aplicare este necesar s fie adoptate de ctre Consiliu hotrnd
n unanimitate la propunerea Comisiei.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 9

(65) ntruct, din aceste motive, obiectivele prezentei directive nu pot
fi atinse n mod suficient de statele membre i pot fi realizate,
prin urmare, mai bine la nivel comunitar, Comunitatea poate
adopta msuri, n conformitate cu principiul subsidiaritii
prevzut la articolul 5 din tratat. n conformitate cu principiul
proporionalitii, prevzut la articolul menionat anterior,
prezenta directiv nu depete ceea ce este necesar pentru
atingerea obiectivelor respective.
(66) Obligaia de a transpune prezenta directiv n legislaia naional
este necesar s se limiteze la dispoziiile care reprezint o modi
ficare de fond n raport cu directivele anterioare. Obligaia de
transpunere n legislaia naional a dispoziiilor nemodificate
decurge din directivele anterioare.
(67) Este necesar ca prezenta directiv s nu aduc atingere obli
gaiilor statelor membre legate de termenele de transpunere n
legislaia naional a directivelor prevzute n anexa XI partea B,
ADOPT PREZENTA DIRECTIV:
CUPRINS
TITLUL I OBIECT I SFER DE APLICARE
TITLUL II SFER DE APLICARE TERITORIAL
TITLUL III PERSOANE IMPOZABILE
TITLUL IV OPERAIUNI TAXABILE
Capitolul 1 Livrarea de bunuri
Capitolul 2 Achiziia intracomunitar de bunuri
Capitolul 3 Prestarea de servicii
Capitolul 4 Importul de bunuri
TITLUL V LOCUL OPERAIUNILOR TAXABILE
Capitolul 1 Locul livrrii de bunuri
Seciunea 1 Livrarea de bunuri fr transport
Seciunea 2 Livrarea de bunuri cu transport
Seciunea 3 Livrarea de bunuri la bordul navelor, aeronavelor
sau trenurilor
Seciunea 4 Livrarea de bunuri prin sistemele de distribuie
Capitolul 2 Locul unei achiziii intracomunitare de bunuri
Capitolul 3 Locul de prestare a serviciilor
Seciunea 1 Definiii
Seciunea 2 Norme generale
Seciunea 3 Dispoziii speciale
Subseciunea 1 Prestarea de servicii de ctre intermediari
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 10

Subseciunea 2 Prestarea de servicii legate de bunuri imobile
Subseciunea 3 Prestarea de servicii de transport
Subseciunea 4 Prestarea de servicii culturale, artistice, sportive,
tiinifice, educaionale, de divertisment i de
alte servicii similare, de servicii auxiliare transpor
tului, precum i de servicii de evaluare a bunurilor
mobile i privind efectuarea de lucrri asupra
acestora
Subseciunea 5 Prestarea de servicii de restaurant i catering
Subseciunea 6 nchirierea mijloacelor de transport
Subseciunea 7 Prestarea de servicii de restaurant i catering
pentru consum la bordul navelor, al aeronavelor
sau al trenurilor
Subseciunea 8 Prestarea de servicii electronice ctre persoane
neimpozabile
Subseciunea 9 Prestarea de servicii ctre persoane neimpozabile
n afara Comunitii
Subseciunea 10 Evitarea dublei impozitri sau a neimpozitrii
Capitolul 4 Locul importului de bunuri
TITLUL VI FAPT GENERATOR I EXIGIBILITATEA TVA
Capitolul 1
Dispoziii generale
Capitolul 2 Livrarea de bunuri i prestarea de servicii
TITLUL VII BAZ DE IMPOZITARE
Capitolul 1 Definiie
Capitolul 2 Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii
Capitolul 5 Dispoziii diverse
TITLUL VIII COTE
Capitolul 1 Aplicarea cotelor
Capitolul 2 Structura i nivelul cotelor
Seciunea 1 Cota standard
Seciunea 2 Cote reduse
Seciunea 3 Dispoziii speciale
Capitolul 3 Dispoziii temporare pentru anumite servicii cu un
mare aport de for de munc
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 11

Capitolul 4 Dispoziii speciale aplicabile pn la adoptarea
unor regimuri definitive
Capitolul 5 Dispoziii temporare
TITLUL IX SCUTIRI
Capitolul 1 Dispoziii generale
Capitolul 2 Scutiri pentru anumite activiti de interes general
Capitolul 3 Scutiri pentru alte activiti
Capitolul 4 Scutiri pentru operaiunile intracomunitare
Seciunea 1 Scutiri legate de livrarea de bunuri
Seciunea 2 Scutiri pentru achiziiile intracomunitare de bunuri
Seciunea 3 Scutiri pentru anumite servicii de transport
Capitolul 5 Scutiri la import
Capitolul 6 Scutiri la export
Capitolul 7 Scutiri legate de transportul internaional
Capitolul 8 Scutiri referitoare la anumite operaiuni asimilate
exporturilor
Capitolul 9 Scutiri pentru prestrile de servicii efectuate de
ctre intermediari
Capitolul 10 Scutiri pentru operaiunile legate de comerul
internaional
Seciunea 1 Antrepozite vamale, alte antrepozite dect antre
pozitele vamale i regimuri similare
Seciunea 2 Operaiuni scutite n vederea exportului i n
cadrul schimburilor comerciale dintre statele
membre
Seciunea 3 Dispoziii comune seciunilor 1 i 2
TITLUL X DEDUCERI
Capitolul 1 Originea i sfera de aplicare a dreptului de
deducere
Capitolul 2 Pro rata de deducere
Capitolul 3 Restricii privind dreptul de deducere
Capitolul 4 Norme care reglementeaz exercitarea dreptului de
deducere
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 12

Capitolul 5 Ajustarea deducerilor
TITLUL XI OBLIGAIILE PERSOANELOR IMPOZABILE I
ALE ANUMITOR PERSOANE NEIMPOZABILE
Capitolul 1 Obligaia de plat
Seciunea 1 Persoane obligate la plata TVA ctre autoritile
fiscale
Seciunea 2 Modaliti de plat
Capitolul 2 Identificare
Capitolul 3 Facturare
Seciunea 1 Definiie
Seciunea 2 Noiunea de factur
Seciunea 3 Emiterea facturilor
Seciunea 4 Coninutul facturilor
Seciunea 5 Transmiterea facturilor prin mijloace electronice
Seciunea 6 Msuri de simplificare
Capitolul 4 Contabilitate
Seciunea 1 Definiie
Seciunea 2 Obligaii generale
Seciunea 3 Obligaii specifice legate de stocarea tuturor
facturilor
Seciunea 4 Dreptul de acces la facturile stocate prin mijloace
electronice ntr-un alt stat membru
Capitolul 5 Declaraii
Capitolul 6 Declaraii recapitulative
Capitolul 7 Dispoziii diverse
Capitolul 8 Obligaii privind anumite operaiuni de import i
export
Seciunea 1 Operaiuni de import
Seciunea 2 Operaiuni de export
TITLUL XII REGIMURI SPECIALE
Capitolul 1 Regimul special pentru ntreprinderile mici
Seciunea 1 Proceduri simplificate pentru impunere i
colectare
Seciunea 2 Scutiri sau diminuri treptate
Seciunea 3 Raportare i reexaminare
Capitolul 2 Regimul comun forfetar pentru productori
agricoli
Capitolul 3 Regimul special pentru ageniile de turism
Capitolul 4 Regimuri speciale pentru bunuri second-hand,
obiecte de art, obiecte de colecie i antichiti
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 13

Seciunea 1 Definiii
Seciunea 2 Regimul special pentru comerciani persoane
impozabile
Subseciunea 1 Regimul marjei
Subseciunea 2 Regimul tranzitoriu pentru mijloacele de transport
second-hand
Seciunea 3 Regimul special pentru vnzrile prin licitaie
public
Seciunea 4 Msuri de prevenire a denaturrilor concurenei i
a evaziunii fiscale
Capitolul 5 Regimul special pentru aurul de investiii
Seciunea 1 Dispoziii generale
Seciunea 2 Scutire de TVA
Seciunea 3 Opiune de impozitare
Seciunea 4 Tranzacii pe o pia reglementat a lingourilor de
aur
Seciunea 5 Drepturi i obligaii speciale ale comercianilor de
aur de investiii
Capitolul 6 Regim special pentru persoanele impozabile nesta
bilite care presteaz servicii pe cale electronic
unor persoane neimpozabile
Seciunea 1 Dispoziii generale
Seciunea 2 Regim special pentru serviciile furnizate pe cale
electronic
TITLUL XIII DEROGRI
Capitolul 1 Derogri aplicate pn la adoptarea regimurilor
definitive
Seciunea 1 Derogri pentru statele care erau membre ale
Comunitii la 1 ianuarie 1978
Seciunea 2 Derogri pentru statele care au aderat la Comu
nitate dup 1 ianuarie 1978
Seciunea 3 Dispoziii comune seciunilor 1 i 2
Capitolul 2 Derogri supuse autorizrii
Seciunea 1 Msuri de simplificare i msuri de prevenire a
evaziunii fiscale sau a fraudei
Seciunea 2 Acorduri internaionale
TITLUL XIV DISPOZIII DIVERSE
Capitolul 1 Msuri de punere n aplicare
Capitolul 2 Comitetul TVA
Capitolul 3 Cursuri de schimb
Capitolul 4 Alte impozite, drepturi i taxe
TITLUL XV DISPOZIII FINALE
Capitolul 1 Regim tranzitoriu pentru impozitarea schimburilor
comerciale dintre statele membre
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 14

Capitolul 2 Msuri tranzitorii aplicabile n contextul aderrii
la Uniunea European
Capitolul 3 Transpunere i intrare n vigoare
ANEXA I LISTA ACTIVITILOR PREVZUTE LA
ARTICOLUL 13 ALINEATUL (1) AL TREILEA
PARAGRAF
ANEXA II LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR
FURNIZATE PE CALE ELECTRONIC
MENIONATE LA ARTICOLUL 58 I LA
ARTICOLUL 59 PRIMUL PARAGRAF LITERA (K)
ANEXA III LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR
DE SERVICII CRORA LE POT FI APLICATE
COTELE REDUSE PREVZUTE LA ARTICOLUL 98
ANEXA IV LISTA SERVICIILOR PREVZUTE LA
ARTICOLUL 106
ANEXA V CATEGORII DE BUNURI REGLEMENTATE DE
ALTE REGIMURI DE ANTREPOZIT DECT
ANTREPOZITUL VAMAL PREVZUTE LA
ARTICOLUL 160 ALINEATUL (2)
ANEXA VI LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR
DE SERVICII PREVZUTE LA ARTICOLUL 199
ALINEATUL (1) LITERA (d)
ANEXA VII LISTA ACTIVITILOR DE PRODUCIE
AGRICOL PREVZUTE LA ARTICOLUL 295
ALINEATUL (1) PUNCTUL 4
ANEXA VIII LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR AGRICOLE
PREVZUTE LA ARTICOLUL 295 ALINEATUL (1)
PUNCTUL 5
ANEXA IX OBIECTE DE ART, OBIECTE DE COLECIE I
ANTICHITI PREVZUTE LA ARTICOLUL 311
ALINEATUL (1) PUNCTELE 2, 3 I 4
Partea A Obiecte de art
Partea B Obiecte de colecie
Partea C Antichiti
ANEXA X LISTA OPERATIUNILOR SUPUSE DEROGRILOR
PREVZUTE LA ARTICOLELE 370, 371 I 380-390
Partea A Operaiuni pe care statele membre pot continua s
le impoziteze
Partea B Operaiuni pe care statele membre pot continua s
le scuteasc
ANEXA XI
Partea A Directive abrogate i modificrile succesive ale
acestora
Partea B Termene de transpunere n legislaia naional (la
care se face referire la articolul 411)
ANEXA XII TABEL DE CORESPONDEN
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 15

TITLUL I
OBIECT I SFER DE APLICARE
Articolul 1
(1) Prezenta directiv stabilete sistemul comun privind taxa pe
valoarea adugat (TVA).
(2) Principiul sistemului comun privind TVA presupune aplicarea
asupra bunurilor i serviciilor a unei taxe generale de consum exact
proporional cu preul bunurilor i serviciilor, indiferent de numrul
de operaiuni care au loc n procesul de producie i de distribuie
anterior etapei n care este perceput taxa.
La fiecare operaiune, TVA, calculat la preul bunurilor sau serviciilor
la o cot aplicabil bunurilor sau serviciilor respective, este exigibil
dup deducerea valorii TVA suportate direct de diferitele componente
ale preului.
Sistemul comun privind TVA se aplic pn la etapa de vnzare cu
amnuntul, inclusiv.
Articolul 2
(1) Urmtoarele operaiuni sunt supuse TVA:
(a) livrarea de bunuri efectuate cu titlu oneros pe teritoriul unui stat
membru de ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare;
(b) achiziia intracomunitar de bunuri efectuat cu titlu oneros pe teri
toriul unui stat membru de ctre:
(i) o persoan impozabil care acioneaz ca atare sau o persoan
juridic neimpozabil, n cazul n care vnztorul este o
persoan impozabil care acioneaz ca atare i care nu poate
beneficia de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la arti
colele 282-292 i care nu este reglementat de articolul 33
sau 36;
(ii) n cazul mijloacelor de transport noi, o persoan impozabil
sau o persoan juridic neimpozabil ale crei alte achiziii nu
sunt supuse TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1) sau orice
alt persoan neimpozabil;
(iii) n cazul produselor supuse accizelor, atunci cnd accizele la
achiziia intracomunitar sunt exigibile, n temeiul Directivei
92/12/CEE, pe teritoriul statului membru, o persoan impo
zabil sau o persoan juridic neimpozabil ale crei alte
achiziii nu sunt supuse TVA n temeiul articolului 3
alineatul (1);
(c) prestarea de servicii efectuat cu titlu oneros pe teritoriul unui stat
membru de ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare;
(d) importul de bunuri.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 16

(2) (a) n sensul alineatului (1) litera (b) punctul (ii), sunt considerate
mijloace de transport urmtoarele mijloace de transport, n
cazul n care sunt destinate transportului de persoane sau de
bunuri:
(i) vehiculele terestre cu motor a cror capacitate depete
48 centimetri cubi sau a cror putere depete 7,2
kilowai;
(ii) navele care depesc 7,5 metri n lungime, cu excepia
navelor utilizate pentru navigaia n largul mrii i care
transport cltori cu plat i a navelor utilizate pentru
activiti comerciale, industriale sau de pescuit sau
pentru salvare i asisten pe mare sau pentru pescuitul
de coast;
(iii) aeronavele a cror greutate la decolare depete 1 550
kilograme, cu excepia aeronavelor utilizate de companii
aeriene care opereaz cu plat, n principal, pe rute inter
naionale;
(b) Aceste mijloace de transport sunt considerate noi n cazul:
(i) vehiculelor terestre cu motor, atunci cnd livrarea are loc
n termen de ase luni de la data primei puneri n
folosin sau atunci cnd vehiculul a parcurs maximum
6 000 de kilometri;
(ii) navelor, atunci cnd livrarea are loc n termen de trei luni
de la data primei puneri n folosin sau atunci cnd nava
a efectuat deplasri a cror durat total nu depete 100
de ore;
(iii) aeronavelor, atunci cnd livrarea are loc n termen de trei
luni de la data primei puneri n folosin sau atunci cnd
aeronava a zburat maximum 40 de ore;
(c) statele membre stabilesc condiiile n care pot fi considerate ca
stabilite datele prevzute la litera (b).
M7
(3) Produse supuse accizelor nseamn produsele energetice,
alcoolul i buturile alcoolice, precum i tutunul prelucrat, astfel cum
sunt definite de legislaia comunitar n vigoare, cu excepia gazului
livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul
Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem.
B
Articolul 3
(1) Prin derogare de la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i),
nu sunt supuse TVA urmtoarele operaiuni:
(a) achiziia intracomunitar de bunuri efectuat de ctre o persoan
impozabil sau de ctre o persoan juridic neimpozabil, atunci
cnd livrarea de astfel de bunuri pe teritoriul statului membru de
achiziie este scutit n temeiul articolelor 148 i 151;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 17

(b) achiziia intracomunitar de bunuri, alta dect cea prevzut la litera
(a) i la articolul 4 i alta dect achiziia de mijloace de transport noi
sau de produse supuse accizelor, efectuat de ctre o persoan
impozabil pentru activitile sale agricole, forestiere sau de
pescuit supuse regimului forfetar comun pentru productori
agricoli sau de ctre o persoan impozabil care efectueaz doar
livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care TVA nu este
deductibil sau de ctre o persoan juridic neimpozabil.
(2) Alineatul (1) litera (b) se aplic numai n cazul n care sunt
ndeplinite urmtoarele condiii:
(a) n anul calendaristic curent, valoarea total a achiziiilor intracomu
nitare de bunuri nu depete un plafon pe care l stabilesc statele
membre, dar care nu poate fi mai mic de 10 000 EUR sau echiva
lentul acestei sume n moned naional;
(b) n anul calendaristic anterior, valoarea total a achiziiilor intraco
munitare de bunuri nu a depit plafonul prevzut la litera (a).
Plafonul care servete ca referin const n valoarea total, fr TVA
datorat sau achitat n statul membru din care a nceput expedierea sau
transportul bunurilor, a achiziiilor intracomunitare de bunuri prevzute
la alineatul (1) litera (b).
(3) Statele membre acord persoanelor impozabile i persoanelor
juridice neimpozabile eligibile n temeiul alineatului (1) litera (b)
dreptul de a opta pentru regimul general prevzut la articolul 2
alineatul (1) litera (b) punctul (i).
Statele membre stabilesc norme detaliate pentru exercitarea opiunii
prevzute la primul paragraf, care, n orice caz, acoper o perioad de
doi ani calendaristici.
Articolul 4
Pe lng operaiunile prevzute la articolul 3, nu sunt supuse TVA
urmtoarele operaiuni:
(a) achiziia intracomunitar de bunuri second-hand, obiecte de art,
obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la
articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, atunci cnd vnztorul
este un comerciant persoan impozabil care acioneaz ca atare i
atunci cnd TVA a fost aplicat bunurilor n statul membru din care
a nceput expedierea sau transportul acestora, n conformitate cu
regimul marjei prevzut la articolele 312-325;
(b) achiziia intracomunitar de mijloace de transport second-hand,
astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3), atunci cnd
vnztorul este un comerciant persoan impozabil care acioneaz
ca atare i atunci cnd TVA a fost aplicat mijloacelor de transport
n statul membru din care a nceput expedierea sau transportul
acestora, conform regimului tranzitoriu pentru mijloace de
transport second-hand;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 18

(c) achiziia intracomunitar de bunuri second-hand, obiecte de art,
obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la
articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, atunci cnd vnztorul
este un organizator de vnzri prin licitaie public, ce acioneaz
ca atare, i atunci cnd TVA a fost aplicat bunurilor n statul
membru din care a nceput expedierea sau transportul acestora,
conform regimului special pentru vnzri prin licitaie public.
TITLUL II
SFER DE APLICARE TERITORIAL
Articolul 5
n sensul aplicrii prezentei directive, se aplic urmtoarele definiii:
(1) Comunitate i teritoriul Comunitii nseamn teritoriile statelor
membre definite la punctul 2;
(2) stat membru i teritoriul unui stat membru nseamn teritoriul
fiecrui stat membru al Comunitii cruia i se aplic Tratatul de
instituire a Comunitii Europene, n conformitate cu articolul 299
din tratat, cu excepia oricrui teritoriu dintre cele prevzute la
articolul 6 din prezenta directiv;
(3) teritorii tere nseamn teritoriile prevzute la articolul 6;
(4) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu cruia nu i se aplic
tratatul.
Articolul 6
(1) Prezenta directiv nu se aplic urmtoarelor teritorii care fac parte
din teritoriul vamal al Comunitii:
(a) Muntele Athos;
(b) Insulele Canare;
(c) teritoriile franceze de peste mri;
(d) Insulele land;
(e) Insulele anglo-normande.
(2) Prezenta directiv nu se aplic urmtoarelor teritorii care nu fac
parte din teritoriul vamal al Comunitii:
(a) Insula Heligoland;
(b) teritoriul Bsingen:
(c) Ceuta;
(d) Melilla;
(e) Livigno;
(f) Campione d'Italia;
(g) apele italiene ale Lacului Lugano.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 19

Articolul 7
(1) innd seama de conveniile i tratatele ncheiate cu Frana,
Regatul Unit i, respectiv, Cipru, Principatul Monaco, Insula Man i
zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit nu
sunt considerate, n sensul aplicrii prezentei directive, ca ri tere.
(2) Statele membre adopt msurile necesare pentru a asigura c
operaiunile provenite din Principatul Monaco sau destinate acestui
teritoriu sunt considerate operaiuni provenite din Frana sau destinate
acestei ri, c operaiunile provenite din Insula Man sau destinate
acestui teritoriu sunt considerate operaiuni provenite din Regatul Unit
sau destinate acestei ri i c operaiunile provenite din zonele Akrotiri
i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sau destinate acestor
zone sunt considerate operaiuni provenite din Cipru sau destinate
acestei ri.
Articolul 8
n cazul n care Comisia consider c dispoziiile prevzute la articolele
6 i 7 nu mai sunt justificate, n special n ceea ce privete concurena
loial sau resursele proprii, prezint Consiliului propuneri n consecin.
TITLUL III
PERSOANE IMPOZABILE
Articolul 9
(1) Persoan impozabil nseamn orice persoan care, n mod
independent, desfoar n orice loc orice activitate economic, indi
ferent de scopul sau rezultatele activitii respective.
Orice activitate a productorilor, comercianilor sau persoanelor care
presteaz servicii, inclusiv activitile miniere i agricole i activitile
prestate n cadrul profesiunilor liberale, este considerat activitate
economic. Exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul
obinerii de venituri cu caracter de continuitate este de asemenea
considerat activitate economic.
(2) Pe lng persoanele prevzute la alineatul (1), orice persoan
care, n mod ocazional, livreaz un mijloc de transport nou, expediat
sau transportat clientului de ctre vnztor sau client sau n numele
vnztorului sau al clientului la o destinaie situat n afara teritoriului
unui stat membru, dar pe teritoriul Comunitii, este considerat o
persoan impozabil.
Articolul 10
Condiia prevzut la articolul 9 alineatul (1) ca activitatea economic
s fie efectuat n mod independent exclude de la plata TVA salariaii
i alte persoane n msura n care acestea sunt legate de un angajator
printr-un contract de munc sau prin orice alte legturi juridice care dau
natere relaiei angajator-angajat n ceea ce privete condiiile de munc,
remunerarea i rspunderea angajatorului.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 20

Articolul 11
Dup consultarea comitetului consultativ pentru taxa pe valoarea
adugat (denumit n continuare comitetul TVA), fiecare stat
membru poate considera ca persoan impozabil unic orice persoane
stabilite pe teritoriul statului membru respectiv care, fiind independente
din punct de vedere juridic, sunt strns legate ntre ele prin legturi
financiare, economice i organizaionale.
Un stat membru care i exercit opiunea prevzut la primul paragraf
poate adopta orice msuri considerate necesare pentru prevenirea
evaziunii fiscale sau a fraudei prin utilizarea prezentei dispoziii.
Articolul 12
(1) Statele membre pot considera ca persoan impozabil orice
persoan care efectueaz, n mod ocazional, o operaiune legat de
activitile prevzute la articolul 9 alineatul (1) al doilea paragraf i,
n special, una dintre urmtoarele operaiuni:
(a) livrarea unei cldiri sau a unor pri ale unei cldiri i a terenului pe
care se afl cldirea, naintea primei ocupri;
(b) livrarea de terenuri construibile.
(2) n sensul alineatului (1) litera (a), cldire nseamn orice
structur fixat pe pmnt sau n pmnt.
Statele membre pot stabili norme detaliate de aplicare a criteriului
prevzut la alineatul (1) litera (a) n cazul transformrilor de cldiri i
pot stabili definiia noiunii de teren pe care se afl o cldire.
Statele membre pot aplica alte criterii dect cel al primei ocupri,
precum perioada scurs ntre data terminrii construciei i data primei
livrri sau perioada scurs ntre data primei ocupri i data urmtoarei
livrri, cu condiia ca perioadele respective s nu depeasc cinci ani i,
respectiv, doi ani.
(3) n sensul alineatului (1) litera (b), teren construibil nseamn
orice teren neamenajat sau amenajat, definit ca atare de statele membre.
Articolul 13
(1) Statele, autoritile regionale i locale i alte organisme de drept
public nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitile sau
operaiunile n care se angajeaz ca autoriti publice, chiar i atunci
cnd colecteaz taxe, redevene, contribuii sau pli n legtur cu
activitile sau operaiunile respective.
Cu toate acestea, atunci cnd se angajeaz n asemenea activiti sau
operaiuni, ele sunt considerate persoane impozabile pentru activitile
sau operaiunile respective n msura n care calitatea lor de persoane
neimpozabile determin denaturri semnificative ale concurenei.
n orice caz, organismele de drept public sunt considerate persoane
impozabile n ceea ce privete activitile prevzute n anexa I, cu
condiia ca activitile respective s nu fie efectuate la o scar negli
jabil.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 21

(2) Statele membre pot considera drept activiti ale unor autoriti
publice activitile organismelor de drept public care sunt exceptate n
temeiul articolelor 132, 135, 136 i 371, al articolelor 374-377, al
articolului 378 alineatul (2), al articolului 379 alineatul (2) sau al arti
colelor 380-390b.
B
TITLUL IV
OPERAIUNI TAXABILE
CAPITOLUL 1
Livrarea de bunuri
Articolul 14
(1) Livrare de bunuri nseamn transferul dreptului de a dispune de
bunuri corporale n calitate de proprietar.
(2) Pe lng operaiunea prevzut la alineatul (1), fiecare dintre
urmtoarele operaiuni este considerat livrare de bunuri:
(a) transferul, printr-un ordin emis de o autoritate public sau n numele
unei autoriti publice sau n condiiile prevzute de lege, al
dreptului de proprietate asupra unui bun cu plat unei compensaii;
(b) predarea efectiv a bunurilor n temeiul unui contract de nchiriere a
bunurilor pe o anumit perioad sau de vnzare cu plat n rate a
bunurilor, care prevede c, n condiii normale, dreptul de
proprietate este dobndit cel mai trziu la plata ultimei rate;
(c) transferul de bunuri n temeiul unui contract de comision la
cumprare sau vnzare.
(3) Statele membre pot considera predarea anumitor lucrri de
construcii ca o livrare de bunuri.
Articolul 15
M7
(1) Electricitatea, gazul, energia destinat nclzirii sau rcirii i
bunurile de aceeai natur sunt considerate bunuri corporale.
B
(2) Statele membre pot considera ca bunuri corporale urmtoarele:
(a) anumite drepturi asupra bunurilor imobile;
(b) drepturile in rem care i confer titularului dreptul de a utiliza
bunurilor imobile;
(c) aciunile sau interesele echivalente cu aciunile care i confer
deintorului, de jure sau de facto, drepturi de proprietate sau de
posesie asupra unor bunuri imobile sau asupra unei pri a acestora.
M7
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 22

Articolul 16
Utilizarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor care fac parte din
activele activitii sale economice n interes propriu sau n interesul
personalului su, transferul lor gratuit sau, mai general, utilizarea lor
n alte scopuri dect cele legate de desfurarea activitii economice
sunt considerate livrri ca livrri cu titlu oneros atunci cnd taxa
aferent bunurilor respective sau prilor componente ale bunurilor
respective a fost dedus total sau parial.
Cu toate acestea, utilizarea bunurilor ca mostre sau pentru oferirea de
cadouri de mic valoare n scopul desfurrii activitii nu este
considerat livrare cu titlu oneros.
Articolul 17
(1) Transferul de ctre o persoan impozabil a unor bunuri care fac
parte din activele activitii sale economice ctre un alt stat membru este
considerat livrare de bunuri efectuat cu titlu oneros.
Transfer ctre alt stat membru nseamn expedierea sau transportul de
bunuri mobile corporale de ctre persoana impozabil sau n numele
acesteia, n scopul desfurrii activitii sale, ctre o destinaie din afara
teritoriului statului membru n care se afl bunurile, dar n interiorul
Comunitii.
(2) Expedierile sau transporturile n scopul oricreia dintre urm
toarele tranzacii nu sunt considerate transfer ctre alt stat membru:
(a) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil pe teritoriul statului
membru n care se ncheie expedierea sau transportul, n condiiile
stabilite la articolul 33;
(b) livrarea de bunuri, n vederea instalrii sau montrii de ctre
furnizor sau n numele acestuia, realizat de ctre persoana impo
zabil pe teritoriul statului membru n care se ncheie expedierea sau
transportul bunurilor, n condiiile stabilite la articolul 36;
(c) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil la bordul unei nave,
al unei aeronave sau al unui tren n cursul unei operaiuni de
transport de cltori, n condiiile stabilite la articolul 37;
M7
(d) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul
Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem,
livrarea de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau rcirii
prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n conformitate
cu condiiile prevzute de articolele 38 i 39;
B
(e) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil pe teritoriul statului
membru, n condiiile stabilite la articolele 138, 146, 147, 148, 151
sau 152;
M9
(f) prestarea unui serviciu realizat pentru persoana impozabil i
constnd n determinarea valorii sau n prelucrarea fizic a
bunurilor n cauz efectuate pe teritoriul statului membru n care
se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, cu condiia ca
bunurile, dup efectuarea evalurii sau dup prelucrare, s fie
returnate persoanei impozabile respective n statul membru din
care au fost expediate sau transportate iniial;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 23

(g) utilizarea temporar a bunurilor pe teritoriul statului membru n care
se ncheie expedierea sau transportul acestora, n scopul prestrii de
servicii de ctre persoana impozabil stabilit n statul membru in
care a nceput expedierea sau transportul bunurilor;
(h) utilizarea temporar a bunurilor, pe o perioad care nu depete
douzeci i patru de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, n care
importul acelorai bunuri dintr-o ar ter n vederea utilizrii lor
temporare este reglementat de regimuri de admitere temporar cu
scutire complet de drepturi de import.
(3) n cazul n care una dintre condiiile care reglementeaz eligibi
litatea n temeiul alineatului (2) nu mai este ndeplinit, se consider c
bunurile au fost transferate n alt stat membru. n asemenea cazuri, se
consider c transferul are loc n momentul n care condiia nceteaz s
mai fie ndeplinit.
Articolul 18
Statele membre pot considera ca o livrare de bunuri efectuat cu titlu
oneros fiecare dintre urmtoarele tranzacii:
(a) utilizarea de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii acti
vitii sale economice a bunurilor produse, construite, extrase, prelu
crate, cumprate sau importate n cadrul activitii respective, n
cazul n care TVA aferent bunurilor respective nu este deductibil
n ntregime, n cazul n care acestea sunt achiziionate de la alt
persoan impozabil;
(b) utilizarea bunurilor de ctre o persoan impozabil ntr-un domeniu
de activitate neimpozabil, atunci cnd TVA aferent bunurilor
respective a fost dedus total sau parial la achiziia acestora sau
la utilizarea lor n conformitate cu litera (a);
(c) cu excepia cazurilor prevzute la articolul 19, pstrarea bunurilor
de ctre o persoan impozabil sau de ctre succesorii acesteia
atunci cnd ea nceteaz s mai desfoare o activitate economic
impozabil, n cazul n care TVA aferent bunurilor respective a
fost dedus total sau parial la achiziia acestora sau la utilizarea lor
n conformitate cu litera (a).
Articolul 19
n cazul unui transfer, indiferent dac este efectuat cu titlu oneros sau
nu, sau sub form de aport la o societate, al tuturor activelor sau al unei
pri a acestora, statele membre pot considera c nu a avut loc nici o
livrare de bunuri i c persoana creia i sunt transferate bunurile este
succesorul cedentului.
Statele membre pot adopta msurile necesare pentru a preveni dena
turarea concurenei, n cazul n care beneficiarul este o persoan
parial impozabil. De asemenea, acestea pot adopta orice msuri
necesare pentru prevenirea evaziunii fiscale sau a fraudei prin
aplicarea prezentului articol.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 24

CAPITOLUL 2
Achiziia intracomunitar de bunuri
Articolul 20
Achiziie intracomunitar de bunuri nseamn obinerea dreptului de a
dispune, ca i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau
transportate ctre persoana care achiziioneaz aceste bunuri, de ctre
furnizor, sau de ctre persoana care achiziioneaz bunurile sau n
numele acestora, ntr-un alt stat membru dect cel in care a nceput
expedierea sau transportul bunurilor.
Atunci cnd bunurile achiziionate de o persoan juridic neimpozabil
sunt expediate sau transportate dintr-un teritoriu ter sau dintr-o ar ter
i importate de persoana juridic neimpozabil respectiv ntr-un alt stat
membru dect cel n care este se ncheie expedierea sau transportul, se
consider c bunurile au fost expediate sau transportate din statul
membru de import. Statul membru respectiv acord importatorului
desemnat sau recunoscut n temeiul articolului 201 ca persoan
obligat la plata TVA, o rambursare a TVA achitate pentru importul
bunurilor, cu condiia ca importatorul s fac dovada faptului c
achiziia sa a fost supus TVA n statul membru n care se ncheie
expedierea sau transportul bunurilor.
Articolul 21
Utilizarea de ctre o persoan impozabil, n scopul desfurrii acti
vitii sale economice, a unor bunuri expediate sau transportate de
persoana impozabil respectiv sau n numele acesteia din alt stat
membru, n care bunurile au fost produse, extrase, prelucrate,
cumprate sau achiziionate n sensul articolului 2 alineatul (1) litera
(b) sau n care au fost importate de persoana impozabil respectiv n
scopul desfurrii activitii sale economice este considerat o achiziie
intracomunitar de bunuri efectuat cu titlu oneros.
M6
Articolul 22
Se consider ca fiind achiziie intracomunitar de bunuri efectuat cu
titlu oneros utilizarea de ctre forele armate ale unui stat care este parte
la Tratatul Atlanticului de Nord, pentru uzul acestora sau pentru
personalul civil care le nsoete, a unor bunuri la a cror achiziie nu
s-au aplicat regulile generale de impozitare care guverneaz piaa intern
a unui stat membru, atunci cnd importul bunurilor n cauz nu poate
beneficia de scutirea prevzut la articolul 143 alineatul (1) litera (h).
B
Articolul 23
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c o
operaiune care a fost considerat ca o livrare de bunuri, n cazul n
care a fost efectuat pe teritoriul lor de o persoan impozabil care
acioneaz ca atare, este considerat o achiziie intracomunitar de
bunuri.
CAPITOLUL 3
Prestarea de servicii
Articolul 24
(1) Prestare de servicii nseamn orice operaiune care nu constituie
o livrare de bunuri.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 25

(2) Servicii de telecomunicaii nseamn servicii care au ca obiect
transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i
sunete sau de informaii de orice natur prin cablu, radio, mijloace
optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului
de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmiteri, emiteri sau
recepii, inclusiv furnizarea accesului la reelele mondiale de informaii.
Articolul 25
O prestare de servicii poate consta, ntre altele, in una dintre urmtoarele
operaiuni:
(a) cesiunea de bunuri necorporale, indiferent dac acestea fac sau nu
obiectul unui drept de proprietate;
(b) obligaia de a se abine de la o aciune sau o situaie sau de a tolera
o aciune sau o situaie;
(c) prestarea de servicii efectuat pe baza unui ordin emis de o auto
ritate public sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii.
Articolul 26
(1) Fiecare dintre urmtoarele tranzacii este considerat o prestare de
servicii efectuat cu plat:
(a) utilizarea n folosul propriu a bunurilor care constituie o parte din
activele folosite n cadrul unei activiti economice de ctre
persoanele impozabile sau de ctre personalul acestora sau, mai
general, utilizarea acestora n alte scopuri dect pentru desfurarea
activitii sale, atunci cnd TVA aferent bunurilor respective a fost
dedus total sau parial;
(b) prestarea gratuit de servicii de ctre persoanele impozabile n
folosul propriu sau al personalului acestora, sau, mai general, n
alte scopuri dect cele de activitate.
(2) Statele membre pot deroga de la dispoziiile alineatului (1), cu
condiia ca aceast derogare s nu conduc la denaturarea concurenei.
Articolul 27
Pentru a preveni denaturarea concurenei i dup consultarea comitetului
TVA, statele membre pot asimila unei prestri de servicii efectuate cu
plata, prestarea de ctre o persoan impozabil a unui serviciu n scopul
desfurrii activitii sale economice, atunci cnd TVA aferent unui
astfel de serviciu nu este deductibil n ntregime n cazul n care
serviciul este prestat de o alt persoan impozabil.
Articolul 28
Atunci cnd o persoan impozabil care acioneaz n nume propriu, dar
n contul unei alte persoane ia parte la o prestare de servicii, se
consider c ea a primit i a prestat ea nsi serviciile respective.
Articolul 29
Articolul 19 se aplic n mod similar prestrilor de servicii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 26

CAPITOLUL 4
Importul de bunuri
Articolul 30
Import de bunuri nseamn intrarea n Comunitate a unor bunuri care
nu se afl n liber circulaie n sensul articolului 24 din tratat.
Pe lng operaiunea prevzut la primul paragraf, este considerat
import de bunuri i intrarea n Comunitate a bunurilor care se afl n
liber circulaie, provenite dintr-un teritoriu ter care face parte din
teritoriul vamal al Comunitii.
TITLUL V
LOCUL OPERAIUNILOR TAXABILE
CAPITOLUL 1
Locul livrrii de bunuri
S e c i u n e a 1
L i v r a r e a d e b u n u r i f r t r a n s p o r t
Articolul 31
n cazul n care bunurile nu sunt expediate sau transportate, locul livrrii
este considerat a fi locul unde se gsesc bunurile la momentul la care
este efectuat livrarea.
S e c i u n e a 2
L i v r a r e a d e b u n u r i c u t r a n s p o r t
Articolul 32
Atunci cnd bunurile sunt expediate sau transportate de furnizor sau de
client sau de o ter persoan, locul livrrii este considerat a fi locul
unde se gsesc bunurile la momentul la care ncepe expedierea sau
transportul bunurilor ctre client.
Cu toate acestea, n cazul n care expedierea sau transportul bunurilor
ncepe ntr-un teritoriu ter sau ntr-o ar ter, att locul livrrii de ctre
importatorul desemnat sau recunoscut n temeiul articolului 201 ca fiind
persoan obligat la plata TVA, ct i locul oricrei livrri ulterioare
sunt considerate a fi situate n statul membru de import al bunurilor.
Articolul 33
(1) Prin derogare de la articolul 32, locul livrrii de bunuri expediate
sau transportate de furnizor sau n numele acestuia dintr-un alt stat
membru dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunu
rilor, este considerat a fi locul unde se afl bunurile la momentul la care
se ncheie expedierea sau transportul bunurilor la client, n cazul n care
sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 27

(a) livrarea de bunuri este efectuat pentru o persoan impozabil sau o
persoan juridic neimpozabil ale crei achiziii intracomunitare de
bunuri nu sunt supuse TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1) sau
pentru orice alt persoan neimpozabil;
(b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate
dup asamblare sau instalare, cu sau fr funcionare de prob, de
ctre furnizor sau n numele acestuia.
(2) n cazul n care bunurile livrate sunt expediate sau transportate
dintr-un teritoriu ter sau dintr-o ar ter i importate de furnizor ntr-
un alt stat membru dect cel n care se ncheie expedierea sau trans
portul bunurilor la client, se consider c bunurile au fost expediate sau
transportate din statul membru de import.
Articolul 34
(1) n cazul n care sunt ndeplinite urmtoarele condiii, articolul 33
nu se aplic livrrilor de bunuri care sunt expediate sau transportate n
totalitate n acelai stat membru, atunci cnd statul membru respectiv
este cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor:
(a) bunurile livrate nu sunt produse supuse accizelor;
(b) valoarea total, fr TVA, a livrrilor respective efectuate n
condiiile stabilite la articolul 33 n statul membru n cauz nu
depete n nici un an calendaristic 100 000 EUR sau echivalentul
acestei sume n moneda naional;
(c) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri, altele dect
produsele supuse accizelor, efectuate n condiiile stabilite la
articolul 33 n statul membru n cauz nu au depit n anul calen
daristic anterior 100 000 EUR sau echivalentul acestei sume n
moneda naional.
(2) Statul membru pe teritoriul cruia se afl bunurile n momentul la
care se ncheie expedierea sau transportul acestora la client poate limita
plafonul prevzut la alineatul (1) la 35 000 EUR sau la echivalentul
acestei sume n moned naional, n cazul n care statul membru
respectiv consider c plafonul de 100 000 EUR poate provoca dena
turri semnificative ale concurenei.
Statele membre care i exercit opiunea prevzut la primul paragraf
adopt msurile necesare pentru a informa n mod corespunztor auto
ritile publice competente ale statului membru din care ncepe expe
dierea sau transportul bunurilor.
(3) Comisia prezint Consiliului, de ndat ce este posibil, un raport
privind funcionarea plafonului special de 35 000 EUR prevzut la
alineatul (2), nsoit, dup caz, de propuneri corespunztoare.
(4) Statul membru pe al crui teritoriu se afl bunurile la momentul
la care ncepe expedierea sau transportul lor acord persoanelor impo
zabile care efectueaz livrri de bunuri ce pot beneficia de dispoziiile
alineatului (1) dreptul de a opta ca locul livrrii bunurilor s fie stabilit
n conformitate cu articolul 33.
Statele membre respective stabilesc normele privind exercitarea opiunii
prevzute la primul paragraf, care acoper n orice caz doi ani calenda
ristici.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 28

Articolul 35
Articolele 33 i 34 nu se aplic livrrilor de bunuri second-hand, obiecte
de art, obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la
articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, i nici livrrilor de mijloace de
transport second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul
(3), supuse TVA n conformitate cu regimurile speciale relevante.
Articolul 36
n cazul n care bunurile expediate sau transportate de furnizor, de client
sau de o ter persoan sunt instalate sau asamblate, cu sau fr
funcionare de prob, de ctre furnizor sau n numele acestuia, locul
livrrii este considerat a fi locul unde bunurile sunt instalate sau asam
blate.
n cazul n care instalarea sau asamblarea este efectuat ntr-un alt stat
membru dect cel al furnizorului, statul membru pe al crui teritoriu este
efectuat instalarea sau montarea adopt msurile necesare pentru a
evita dubla impozitare n statul membru respectiv.
S e c i u n e a 3
L i v r a r e a d e b u n u r i l a b o r d u l n a v e l o r ,
a e r o n a v e l o r s a u t r e n u r i l o r
Articolul 37
(1) n cazul n care bunurile sunt livrate la bordul navelor, aero
navelor sau trenurilor pe parcursul unui transport de cltori efectuat
n Comunitate, locul livrrii este considerat a fi punctul de plecare al
transportului de cltori.
(2) n sensul alineatului (1), partea unui transport de cltori
efectuat n Comunitate nseamn partea unui transport efectuat, fr
o escal n afara Comunitii, ntre punctul de plecare i punctul de
sosire al transportului de cltori.
Locul de plecare al unui transport de cltori nseamn primul punct
de mbarcare a cltorilor prevzut n Comunitate, eventual dup o
oprire n afara Comunitii.
Locul de sosire al unui transport de cltori nseamn ultimul punct
de debarcare prevzut n Comunitate pentru cltorii care s-au mbarcat
n interiorul Comunitii, eventual naintea unei opriri n afara Comuni
tii.
n cazul unei transport dus-ntors, traseul de retur este considerat o
operaiune separat de transport.
(3) Comisia prezint Consiliului, de ndat ce este posibil, un raport,
nsoit, dup caz, de propuneri corespunztoare, privind locul impozitrii
livrrii de bunuri destinate consumului la bord i al prestrii de servicii,
inclusiv servicii de restaurant, pentru cltorii aflai la bordul navelor,
aeronavelor sau trenurilor.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 29

Pn la adoptarea propunerilor menionate la primul paragraf, statele
membre pot scuti sau pot continua s scuteasc, cu drept de deducere
a TVA achitate n etapa anterioar, livrrile de bunuri destinate
consumului la bord pentru care locul impozitrii este stabilit n confor
mitate cu alineatul (1).
M7
S e c i u n e a 4
L i v r r i l e d e g a z p r i n t r - u n s i s t e m d e g a z e
n a t u r a l e , l i v r r i l e d e e l e c t r i c i t a t e , d e e n e r g i e
d e s t i n a t n c l z i r i i s a u r c i r i i p r i n i n t e r m e d i u l
r e e l e l o r d e n c l z i r e i d e r c i r e
Articolul 38
(1) n cazul livrrii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze
naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat
la un astfel de sistem, al livrrii de electricitate, sau al livrrii de energie
destinate nclzirii sau rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau
de rcire ctre un comerciant persoan impozabil, locul livrrii este
considerat a fi locul n care acel comerciant persoan impozabil i
are sediul activitii economice sau un sediu fix pentru care se
livreaz bunurile sau, n absena unui astfel de sediu, locul n care i
are domiciliul stabil sau reedina sa obinuit.
(2) n sensul alineatului (1), comerciant persoan impozabil
nseamn o persoan impozabil a crei activitate principal, n ceea
ce privete cumprarea de gaz, de electricitate i de energie destinat
nclzirii sau rcirii, const n revnzarea acestor produse i al crei
consum propriu de astfel de produse este neglijabil.
Articolul 39
n cazul livrrii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe
teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de
sistem, al livrrii de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau
rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n cazul n
care unei astfel de livrri nu i se aplic articolul 38, locul livrrii este
considerat a fi locul n care cumprtorul utilizeaz i consum efectiv
bunurile.
Atunci cnd cumprtorul nu consum efectiv gazul, electricitatea,
energia destinat nclzirii sau rcirii sau le consum doar parial, se
consider c bunurile neconsumate n cauz au fost utilizate i
consumate n locul n care cumprtorul i are sediul activitii
economice sau un sediu fix pentru care se livreaz bunurile. n
absena unui astfel de sediu, se consider c acesta a utilizat i a
consumat bunurile n locul n care i are domiciliul stabil sau
reedina obinuit.
B
CAPITOLUL 2
Locul unei achiziii intracomunitare de bunuri
Articolul 40
Locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este considerat a fi locul
unde se ncheie expedierea sau transportul bunurilor ctre persoana care
le achiziioneaz.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 30

Articolul 41
Fr s aduc atingere articolului 40, locul unei achiziii intracomunitare
de bunuri menionate la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i) este
considerat a fi situat pe teritoriul statului membru care a emis numrul
de identificare n scopuri de TVA sub care a efectuat achiziia persoana
care a achiziionat bunurile, cu excepia cazului n care persoana care
achiziioneaz bunurile dovedete c achiziia a fost supus TVA n
conformitate cu articolul 40.
n cazul n care achiziia este supus TVA n conformitate cu primul
paragraf, ulterior n temeiul articolului 40 achiziia fiind supus TVA n
statul membru n care se ncheie transportul sau expediia bunurilor,
baza de impozitare se reduce n mod corespunztor n statul membru
care a emis numrul de identificare n scopuri de TVA sub care a
efectuat achiziia persoana care a achiziionat bunurile.
Articolul 42
Articolul 41 primul paragraf nu se aplic i se consider c TVA a fost
aplicat achiziiei intracomunitare de bunuri n conformitate cu
articolul 40 atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
(a) persoana care a achiziionat bunurile dovedete c a efectuat
achiziia intracomunitar n scopul unei livrri ulterioare, pe teri
toriul statului membru identificat n conformitate cu articolul 40,
pentru care persoana creia i sunt livrate bunurile a fost
desemnat ca persoan obligat la plata TVA n conformitate cu
articolul 197;
(b) persoana care a achiziionat bunurile a ndeplinit obligaiile
prevzute la articolul 265 privind depunerea declaraiei recapitu
lative.
M3
CAPITOLUL 3
Locul de prestare a serviciilor
S e c i u n e a 1
D e f i n i i i
Articolul 43
n vederea aplicrii normelor referitoare la locul de prestare a serviciilor:
1. O persoan impozabil care desfoar i activiti sau operaiuni
care nu sunt considerate livrri de bunuri sau prestri de servicii
impozabile n conformitate cu articolul 2 alineatul (1) este
considerat persoan impozabil pentru toate serviciile care i-au
fost prestate;
2. O persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de
TVA este considerat persoan impozabil.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 31

S e c i u n e a 2
N o r m e g e n e r a l e
Articolul 44
Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care
acioneaz ca atare este locul unde respectiva persoan i-a stabilit
sediul activitii sale economice. Cu toate acestea, n cazul n care
aceste servicii sunt furnizate ctre un sediu comercial fix al persoanei
impozabile, aflat n alt loc dect sediul activitii sale economice, locul
de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu
comercial fix. n absena unui astfel de loc sau sediu comercial fix,
locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabil
care primete aceste servicii i are domiciliul stabil sau reedina
obinuit.
Articolul 45
Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil este locul
unde prestatorul i-a stabilit sediul activitii sale economice. Cu toate
acestea, n cazul n care aceste servicii sunt prestate de la un sediu
comercial fix al prestatorului, aflat n alt loc dect sediul activitii
sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl
respectivul sediu comercial fix. n absena unui astfel de loc sau sediu
fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul i are
domiciliul stabil sau reedina obinuit.
S e c i u n e a 3
D i s p o z i i i s p e c i a l e
S u b s e c i u n e a 1
P r e s t a r e a d e s e r v i c i i d e c t r e i n t e r m e d i a r i
Articolul 46
Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil, de ctre
un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane, este
locul n care este efectuat operaiunea principal n conformitate cu
prezenta directiv.
P r e s t a r e a d e s e r v i c i i l e g a t e d e b u n u r i i m o b i l e
Articolul 47
Locul de prestare a serviciilor legate de bunuri imobile, inclusiv
serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, de cazare n sectorul
hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan
sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de
utilizare a bunurilor imobile i de servicii de pregtire i coordonare a
lucrrilor de construcii, de exemplu, serviciile prestate de arhiteci i de
societile care asigur supravegherea pe antier, este locul unde este
situat bunul imobil respectiv.
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 32

P r e s t a r e a d e s e r v i c i i d e t r a n s p o r t
Articolul 48
Locul de prestare a serviciilor de transport de cltori este locul unde
are loc transportul, n funcie de distanele parcurse.
Articolul 49
Locul de prestare a serviciilor de transport de bunuri, altul dect trans
portul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile, este locul
unde are loc transportul, proporional cu distanele parcurse.
Articolul 50
Locul de prestare a serviciilor de transport intracomunitar de bunuri
ctre persoane neimpozabile este locul de plecare a transportului.
Articolul 51
Transport intracomunitar de bunuri nseamn orice transport de bunuri
pentru care locul de plecare i locul de sosire sunt situate pe teritoriile a
dou state membre diferite.
Loc de plecare nseamn locul unde ncepe efectiv transportul de
bunuri, indiferent de distanele parcurse pentru a ajunge la locul unde
se gsesc bunurile, iar loc de sosire nseamn locul unde se ncheie
efectiv transportul de bunuri.
Articolul 52
Statele membre pot s nu aplice TVA pentru aceea parte din serviciul de
transport intracomunitar de bunuri ctre persoane neimpozabile care
const n traversarea de ape ce nu fac parte din teritoriul Comunitii.
P r e s t a r e a d e s e r v i c i i c u l t u r a l e , a r t i s t i c e , s p o r t i v e ,
t i i n i f i c e , e d u c a i o n a l e , d e d i v e r t i s m e n t i d e a l t e
s e r v i c i i s i m i l a r e , d e s e r v i c i i a u x i l i a r e t r a n s p o r t u l u i ,
p r e c u m i d e s e r v i c i i d e e v a l u a r e a b u n u r i l o r m o b i l e
i p r i v i n d e f e c t u a r e a d e l u c r r i a s u p r a a c e s t o r a
Articolul 53
Locul de prestare a serviciilor legate de acordarea accesului la
evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de
divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi trgurile i
expoziiile, precum i a serviciilor auxiliare legate de acordarea
acestui acces, prestate unei persoane impozabile, este locul n care
respectivele evenimente se desfoar efectiv.
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 33

Articolul 54
(1) Locul de prestare a serviciilor principale i auxiliare legate de
activiti culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de diver
tisment sau de activiti similare, cum ar fi trgurile i expoziiile,
inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activiti, prestate
unei persoane neimpozabile, este locul n care respectivele activiti se
desfoar efectiv.
(2) Locul de prestare a urmtoarelor servicii ctre o persoan neim
pozabil este locul unde aceste servicii sunt prestate efectiv:
(a) activiti auxiliare transportului, precum ncrcarea, descrcarea,
manipularea i alte activiti similare;
(b) evaluri ale bunurilor mobile corporale i lucrri efectuate asupra
acestora.
P r e s t a r e a d e s e r v i c i i d e r e s t a u r a n t i c a t e r i n g
Articolul 55
Locul de prestare a serviciilor de restaurant i catering, n afara celor
prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe
parcursul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuate
n cadrul Comunitii, este locul unde aceste servicii sunt prestate
efectiv.
n c h i r i e r e a m i j l o a c e l o r d e t r a n s p o r t
Articolul 56
(1) Locul de nchiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport este
locul n care mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia clien
tului.
(2) Locul de nchiriere, cu excepia nchirierii pe termen scurt, a unui
mijloc de transport unei persoane neimpozabile este locul n care
clientul este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.
Cu toate acestea locul de nchiriere a unei ambarcaiuni de agrement
unei persoane neimpozabile, cu excepia nchirierii pe termen scurt, este
locul unde ambarcaiunea de agrement este pus efectiv la dispoziia
clientului, n cazul n care serviciul respectiv este prestat efectiv de ctre
prestator din locul n care este situat sediul activitii sale economice sau
sediul su comercial fix.
(3) n sensul alineatelor (1) i (2), termen scurt nseamn posesia
sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de
maximum treizeci de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o
perioad de maximum nouzeci de zile.
P r e s t a r e a d e s e r v i c i i d e r e s t a u r a n t i c a t e r i n g p e n t r u
c o n s u m l a b o r d u l n a v e l o r , a l a e r o n a v e l o r s a u a l
t r e n u r i l o r
Articolul 57
(1) Locul de prestare a serviciilor de restaurant i catering furnizate
efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei
pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate
este locul de plecare a transportului de cltori.
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 34

(2) n sensul alineatului (1), parte a unei operaiuni de transport de
cltori efectuat n Comunitate nseamn acea parte a operaiunii
efectuate, fr escal n afara Comunitii, ntre punctul de plecare i
punctul de sosire a transportului de cltori.
Punctul de plecare a unui transport de cltori nseamn primul punct
stabilit pentru mbarcarea cltorilor n interiorul Comunitii, dac este
cazul dup o oprire n afara Comunitii.
Punctul de sosire a unui transport de cltori nseamn ultimul punct
stabilit pentru debarcarea n interiorul Comunitii a cltorilor care s-au
mbarcat n Comunitate, dac este cazul naintea unei opriri n afara
Comunitii.
n cazul unei cltorii dus-ntors, traseul de retur este considerat o
operaiune de transport separat.
P r e s t a r e a d e s e r v i c i i e l e c t r o n i c e c t r e p e r s o a n e
n e i m p o z a b i l e
Articolul 58
Locul de prestare a serviciilor furnizate pe cale electronic, n special a
celor prevzute n anexa II, atunci cnd sunt prestate ctre persoane
neimpozabile stabilite ntr-un stat membru sau care i au domiciliul
stabil sau reedina obinuit ntr-un stat membru, de ctre o persoan
impozabil care i-a stabilit sediul activitii economice n afara Comu
nitii sau care deine n afara Comunitii un sediu comercial fix de
unde presteaz serviciile sau care, n absena unui astfel de sediu al
activitii economice sau sediu comercial fix, i are domiciliul stabil
sau reedina obinuit n afara Comunitii, este locul n care persoana
neimpozabil este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina
obinuit.
n cazul n care furnizorul unui serviciu i clientul su comunic prin
intermediul potei electronice, acest lucru nu nseamn, n sine, c
serviciul furnizat este un serviciu furnizat pe cale electronic.
P r e s t a r e a d e s e r v i c i i c t r e p e r s o a n e n e i m p o z a b i l e n
a f a r a C o m u n i t i i
Articolul 59
Locul de prestare a urmtoarelor servicii ctre o persoan neimpozabil
care este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n
afara Comunitii este locul unde respectiva persoan este stabilit, i
are domiciliul stabil sau reedina obinuit:
(a) transferurile i cesiunile de drepturi de autor, brevete, licene, mrci
i alte drepturi similare;
(b) serviciile de publicitate;
(c) serviciile prestate de consultani, ingineri, birouri de consultan,
avocai, contabili i alte servicii similare, precum i prelucrrile de
date i furnizarea de informaii;
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 35

(d) obligaiile de a se abine de la desfurarea, total sau parial, a
unei activiti economice sau a unui drept prevzut la prezentul
articol;
(e) operaiunile bancare, financiare i de asigurri, inclusiv de reasi
gurri, cu excepia nchirierii de seifuri;
(f) punerea la dispoziie de personal;
(g) nchirierea de bunuri mobile corporale, cu excepia tuturor
mijloacelor de transport;
M7
(h) acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul
Comunitii sau la o reea conectat la un astfel de sistem, la reeaua
de electricitate sau la reelele de nclzire sau de rcire, sau la
transportul i distribuia prin intermediul acestor sisteme sau
reele, precum i prestarea altor servicii direct legate de acestea;
M3
(i) serviciile de telecomunicaii;
(j) serviciile de radiodifuziune i televiziune;
(k) serviciile furnizate pe cale electronic, n special cele prevzute n
anexa II.
n cazul n care prestatorul unui serviciu i clientul su comunic prin
intermediul potei electronice, acest lucru nu nseamn, n sine, c
serviciul prestat este un serviciu prestat pe cale electronic.
S u b s e c i u n e a 1 0
E v i t a r e a d u b l e i i m p o z i t r i s a u a n e i m p o z i t r i i
Articolul 59a
Pentru a evita dubla impozitare, neimpozitarea sau denaturarea
concurenei, statele membre pot considera, n ceea ce privete serviciile
al cror loc de prestare este reglementat de articolele 44, 45, 56, i 59,
(a) locul prestrii unuia sau a tuturor serviciilor respective, n cazul n
care este situat pe teritoriul lor, ca fiind situat n afara Comunitii,
atunci cnd utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n
afara Comunitii;
(b) locul prestrii unuia sau a tuturor serviciilor respective, n cazul n
care este situat n afara Comunitii, ca fiind situat pe teritoriul lor,
atunci cnd utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc pe
teritoriul lor.
Cu toate acestea, prezenta dispoziie nu se aplic serviciilor prestate pe
cale electronic n cazul n care respectivele servicii sunt prestate unor
persoane neimpozabile nestabilite n Comunitate.
Articolul 59b
Statele membre aplic articolul 59a litera (b) serviciilor de telecomuni
caii, radiodifuziune i televiziune, prevzute la articolul 59 primul
paragraf litera (j), care sunt prestate unor persoane neimpozabile
stabilite ntr-un stat membru sau care i au domiciliul stabil sau
reedina obinuit ntr-un stat membru, de ctre o persoan impozabil
care i-a stabilit sediul activitii economice n afara Comunitii sau
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 36

care deine n afara Comunitii un sediu comercial fix de unde
presteaz serviciile sau care, n absena unui astfel de sediu al activitii
economice sau sediu comercial fix, i are domiciliul stabil sau reedina
obinuit n afara Comunitii.
B
CAPITOLUL 4
Locul importului de bunuri
Articolul 60
Locul importului de bunuri este statul pe al crui teritoriu se afl
bunurile la momentul intrrii lor n Comunitate.
Articolul 61
Prin derogare de la articolul 60, n cazul n care, la intrarea n Comu
nitate, bunurile care nu se afl n liber circulaie intr sub unul dintre
regimurile sau se afl n una dintre situaiile prevzute la articolul 156
sau sub regimuri de admitere temporar cu scutire total de drepturi de
import sau sub regimuri de tranzit extern, locul importului bunurilor
respective este statul membru pe al crui teritoriu bunurile nu mai
intr sub incidena regimurilor sau situaiilor respective.
n mod similar, n cazul n care, la intrarea n Comunitate, bunurile care
se afl n liber circulaie sunt plasate ntr-unul dintre regimurile sau se
afl n una dintre situaiile prevzute la articolele 276 i 277, locul
importului este statul membru pe al crui teritoriu bunurile nu mai
intr sub incidena regimurilor sau situaiilor respective.
TITLUL VI
FAPT GENERATOR I EXIGIBILITATEA TVA
CAPITOLUL 1
Dispoziii generale
Articolul 62
n sensul prezentei directive:
(1) fapt generator nseamn faptul prin care sunt realizate condiiile
legale necesare pentru ca TVA s devin exigibil;
(2) TVA devine exigibil atunci cnd autoritatea fiscal dobndete n
temeiul legii, la un moment dat, dreptul de a solicita taxa de la
persoan obligat la plata acesteia, chiar dac plata acestei taxe
poate fi amnat.
CAPITOLUL 2
Livrarea de bunuri i prestarea de servicii
Articolul 63
Faptul generator intervine i TVA devine exigibil atunci cnd sunt
livrate bunurile sau sunt prestate serviciile.
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 37

Articolul 64
(1) Atunci cnd determin decontri sau pli succesive, livrarea de
bunuri, alta dect cea constnd n nchirierea de bunuri pe o anumit
perioad de timp sau vnzarea de bunuri cu plat n rate, n conformitate
cu articolul 14 alineatul (2) litera (b), si prestarea de servicii sunt
considerate efectuate la expirarea perioadelor la care se refer decon
trile sau plile respective.
M9
(2) Livrarea continu de bunuri pe o perioad care depete o lun
calendaristic, care sunt expediate sau transportate ntr-un alt stat
membru dect cel n care ncepe expedierea sau transportul bunurilor
i care sunt livrate n regim de scutire de TVA sau care sunt transferate
n regim de scutire de TVA ntr-un alt stat membru de ctre o persoan
impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice, n confor
mitate cu condiiile stabilite la articolul 138, se consider ca fiind
efectuat n momentul ncheierii fiecrei luni calendaristice, att timp
ct livrarea de bunuri nu a ncetat.
Prestarea de servicii pentru care clientul trebuie s plteasc TVA n
conformitate cu articolul 196, care sunt prestate n mod continuu pe o
perioad mai mare de un an i care nu determin decontri sau pli n
cursul acestei perioade, se consider efectuat la expirarea fiecrui an
calendaristic, att timp ct prestarea de servicii nu a ncetat.
Statele membre pot prevedea c, n anumite cazuri, altele dect cele
prevzute la primul i al doilea paragraf, livrarea continu de bunuri
sau prestarea continu de servicii pe o anumit perioad de timp se
consider efectuat cel puin la expirarea unui termen de un an.
B
Articolul 65
n cazul n care plata este fcut nainte de livrarea bunurilor sau
prestarea de servicii, TVA devine exigibil la ncasarea plii i la
suma ncasat.
Articolul 66
Prin derogare de la articolele 63, 64 i 65, statele membre pot prevedea
ca TVA s devin exigibil, pentru anumite operaiuni sau anumite
categorii de persoane impozabile, la una din urmtoarele date:
(a) cel trziu la data emiterii facturii;
(b) cel trziu la data ncasrii plii;
M9
(c) atunci cnd nu se emite o factur sau cnd aceasta este emis trziu,
ntr-un termen specificat, nu mai trziu de momentul expirrii
termenului-limit pentru emiterea facturilor impus de statele
membre n conformitate cu articolul 222 paragraful al doilea, sau
atunci cnd nu a fost impus un astfel de termen-limit de ctre statul
membru, ntr-un termen specificat de la data faptului generator.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 38

Cu toate acestea, derogarea prevzut la primul paragraf nu se aplic
prestrilor de servicii pentru care taxa este datorat de beneficiar n
conformitate cu articolul 196 i livrrii sau transferului de bunuri
menionate la articolul 67.
Articolul 67
n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138, atunci cnd
bunurile care sunt expediate sau transportate ntr-un alt stat membru
dect cel n care ncepe expedierea sau transportul bunurilor sunt
livrate n regim de scutire de TVA sau atunci cnd bunurile sunt trans
ferate n regim de scutire de TVA ntr-un alt stat membru de ctre o
persoan impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice,
TVA devine exigibil la emiterea facturii sau la expirarea termenului
menionat la articolul 222 primul paragraf, dac nu a fost emis nicio
factur pn la data respectiv.
Articolul 64 alineatul (1), articolul 64 alineatul (2) paragraful al treilea
i articolul 65 nu se aplic n ceea ce privete livrrile i transferurile de
bunuri menionate la primul paragraf.
B
CAPITOLUL 3
Articolul 68
Faptul generator intervine atunci cnd este efectuat achiziia intraco
munitar de bunuri.
Achiziia intracomunitar de bunuri este considerat a fi efectuat atunci
cnd livrarea de bunuri similare pe teritoriul statului membru respectiv
este considerat a fi efectuat.
M9
Articolul 69
n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, TVA devine exigibil la
emiterea facturii sau la expirarea termenului menionat la articolul 222
primul paragraf, dac nu a fost emis nicio factur pn la data
respectiv.
B
CAPITOLUL 4
Importul de bunuri
Articolul 70
Faptul generator intervine i TVA devine exigibil atunci cnd bunurile
sunt importate.
Articolul 71
(1) Atunci cnd, la introducerea n Comunitate, bunurile sunt plasate
ntr-unul dintre regimurile sau se afl n una dintre situaiile prevzute la
articolele 156, 276 i 277 sau sub regimuri de admitere temporar cu
scutire total de drepturi de import sau sub regimuri de tranzit extern,
faptul generator intervine i TVA devine exigibil doar n momentul n
care bunurile nu mai intr sub incidena regimurilor sau situaiilor
respective.
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 39

Cu toate acestea, atunci cnd bunurile importate sunt supuse drepturi
vamale, prelevrilor agricole sau unor taxe similarestabilite n cadrul
unei politici comune, faptul generator intervine i TVA devine
exigibil n momentul n care intervine faptul generator privind taxele
respective, iar drepturile respective devin exigibile.
(2) Atunci cnd bunurile importate nu sunt supuse nici uneia dintre
drepturile prevzute la alineatul (1) al doilea paragraf, statele membre
aplic, n ceea ce privete faptul generator i momentul la care TVA
devine exigibil, dispoziiile n vigoare care reglementeaz drepturile
vamale.
TITLUL VII
BAZ DE IMPOZITARE
CAPITOLUL 1
Definiie
Articolul 72
n sensul prezentei directive, valoare de pia nseamn suma total pe
care, pentru obinerea bunurilor sau serviciilor n cauz la momentul
respectiv, un client aflat n aceeai etap de comercializare la care are
loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este necesar s o
plteasc n condiii de concuren loial, unui furnizor sau prestator
independent de pe teritoriul statului membru n care livrarea sau
prestarea este supus taxei.
Atunci cnd nu poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii comparabil, valoarea de pia nseamn:
(1) pentru bunuri, o sum care nu este mai mic dect preul de
cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena
unui pre de cumprare, preul de cost, stabilit la momentul livrrii;
(2) pentru servicii, o sum care nu este mai mic dect costurile
complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
CAPITOLUL 2
Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii
Articolul 73
Pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, altele dect cele
prevzute la articolele 74-77, baza de impozitare include toate
elementele care reprezint contrapartida obinut sau care urmeaz s
fie obinut de ctre furnizor sau prestator, n schimbul livrrii sau al
prestrii, de la client sau de la un ter, inclusiv subvenii direct legate de
preul livrrii sau al prestrii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 40

Articolul 74
Atunci cnd o persoan impozabil utilizeaz sau dispune de bunuri
care fac parte din activele activitii economice sau atunci cnd
bunurile sunt deinute de o persoan impozabil sau de ctre succesorii
acesteia dup ce activitatea sa economic impozabil nceteaz, n
conformitate cu articolele 16 i 18, baza de impozitareeste preul de
cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena
unui pre de cumprare, preul de cost, stabilite la momentul la care
are loc utilizarea, dispunerea sau pstrarea.
Articolul 75
Pentru prestarea de servicii, prevzut la articolul 26, atunci cnd
bunurile care fac parte din activele unei activiti economice sunt
utilizate n scopuri personale sau serviciile sunt efectuate cu titlu
gratuit, baza de impozitare este reprezentat de costul complet al
persoanei impozabile pentru prestarea serviciilor.
Articolul 76
Pentru livrarea de bunuri constnd ntr-un transfer n alt stat membru,
baza de impozitare este preul de cumprare al bunurilor sau al unor
bunuri similare sau, n absena unui pre de cumprare, preul de cost,
stabilite la momentul efecturii transferului.
Articolul 77
Pentru prestarea de ctre o persoan impozabil a unui serviciu n
scopul desfurrii activitii sale economice, n conformitate cu
articolul 27, baza de impozitare este reprezentat de valoarea de pia
a serviciului prestat.
Articolul 78
Baza de impozitare include urmtoarele elemente:
(a) impozite, drepturi, prelevri i taxe, cu excepia TVA n sine;
(b) cheltuieli accesorii cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare,
transport i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumpr
torului sau beneficiarului.
n sensul primului paragraf litera (b), statele membre pot considera drept
cheltuieli accesorii cheltuielile care fac obiectul unei nelegeri separate.
Articolul 79
Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele elemente:
(a) reduceri de pre cu titlu de sconturi pentru plat anticipat;
(b) reduceri de pre i rabaturi acordate clientului i obinute de acesta
la momentul livrrii;
(c) sume primite de o persoan impozabil de la client, reprezentnd
decontarea cheltuielilor efectuate n numele i n contul clientului i
nregistrate n contabilitate ntr-un cont tranzitoriu.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 41

ste necesar ca persoana impozabil s fac dovada sumei efective a
cheltuielilor prevzute la primul paragraf litera (c) i nu poate deduce
TVA care poate fi eventual aplicat acestora.
Articolul 80
(1) Pentru a preveni evaziunea fiscal sau frauda, statele membre pot
adopta msuri n oricare dintre urmtoarele cazuri pentru a se asigura c,
pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii care implic familia
sau legturi personale apropiate, legturi organizaionale, de proprietate,
de afiliere, financiare sau juridice, astfel cum sunt definite de statul
membru, baza de impozitare este considerat valoarea de pia:
(a) atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia
liber, iar beneficiarul livrrii sau al prestrii nu are drept complet
de deducere n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177;
(b) atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar
furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere n
temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177, iar livrarea sau
prestarea este supus unei scutiri n temeiul articolelor 132, 135,
136, 371, 375, 376, 377, articolului 378 alineatul (2), articolului 379
alineatul (2) sau M7 articolele 380-390b ;
(c) atunci cnd contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar
furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere n
temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177.
n sensul primului paragraf, legturile juridice pot include relaia dintre
un angajator i un angajat sau familia angajatului sau orice alte persoane
care i sunt apropiate.
(2) Atunci cnd statele membre i exercit opiunea prevzut la
alineatul (1), ele pot restriciona categoriile de furnizori/prestatori sau
beneficiari crora li se aplic msurile.
(3) Statele membre informeaz comitetul TVA cu privire la msurile
legislative naionale adoptate n temeiul alineatului (1), n msura n
care nu sunt msuri autorizate de Consiliu nainte de 13 august 2006
n conformitate cu articolul 27 alineatele (1)-(4) din Directiva
77/388/CEE i care sunt meninute n temeiul alineatului (1) din
prezentul articol.
Articolul 81
Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, nu i exercitau opiunea n
temeiul articolului 98 de a aplica o cot redus pot prevedea, n cazul n
care i exercit opiunea n temeiul articolului 89, c, pentru livrarea de
obiecte de art, prevzut la articolul 103 alineatul (2), este necesar ca
baza de impozitare s fie egal cu o fraciune din suma stabilit n
conformitate cu articolele 73, 74, 76, 78 i 79.
Fraciunea prevzut la primul paragraf este stabilit astfel nct TVA
astfel datorat s fie egal cu cel puin 5 % din suma stabilit n confor
mitate cu articolele 73, 74, 76, 78 i 79.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 42

Articolul 82
Statele membre pot prevedea c, pentru livrarea de bunuri i prestarea
de servicii, este necesar ca baza de impozitare s includ valoarea
aurului de investiii scutit n sensul articolului 346, care a fost
furnizat de client pentru a fi utilizat ca baz de prelucrare i care,
drept urmare, i pierde calitatea de aur de investiii scutit atunci cnd
bunurile sunt livrate i serviciile sunt prestate. Valoarea care se
utilizeaz este valoarea de pia a aurului de investiii la momentul la
care bunurile sunt livrate i serviciile sunt prestate.
CAPITOLUL 3
Articolul 83
Pentru achiziia intracomunitar de bunuri, baza de impozitare se
stabilete n funcie de aceleai elemente utilizate n conformitate cu
capitolul 1 n scopul determinrii bazei de impozitare pentru livrarea
acelorai bunuri pe teritoriul statului membru n cauz. n cazul
operaiunilor considerate achiziii intracomunitare de bunuri, prevzute
la articolele 21 i 22, baza de impozitare este reprezentat de preul de
cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena unui
pre de cumprare, preul de cost, stabilite la momentul livrrii.
Articolul 84
(1) Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
accizele datorate sau achitate de persoana care efectueaz achiziia intra
comunitar a unui produs supus accizelor sunt incluse n baza de impo
zitare n conformitate cu articolul 78 primul paragraf litera (a).
(2) Atunci cnd, dup efectuarea achiziiei intracomunitare de bunuri,
persoana care a achiziionat bunurile obine o rambursare a accizelor
achitaten statul membru n care a nceput expedierea sau transportul
bunurilor, baza de impozitare este redus n mod corespunztor n statul
membru pe al crui teritoriu s-a efectuat achiziia.
CAPITOLUL 4
Importul de bunuri
Articolul 85
Pentru importurile de bunuri, baza de impozitare este valoarea n vam,
stabilit n conformitate cu dispoziiile comunitare n vigoare.
Articolul 86
(1) Baza de impozitare include urmtoarele elemente, n msura n
care acestea nu sunt deja incluse:
(a) impozite, drepturi, prelevri i alte taxe datorate n afara statului
membru de import i cele datorate ca urmare a importului,
exceptnd TVA care este perceput;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 43

(b) cheltuieli accesorii, precum comisioane, cheltuieli de ambalare,
transport i asigurare, care intervin pn la primul loc de destinaie
pe teritoriul statului membru de import, precum i cele care decurg
din transportul ctre alt loc de destinaie din Comunitate, n cazul n
care locul respectiv este cunoscut la momentul apariiei faptului
generator.
(2) n sensul alineatului (1) litera (b), primul loc de destinaie
nseamn locul menionat pe scrisoarea de trsur sau pe orice alt
document n baza cruia bunurile sunt importate n statul membru de
import. n cazul n care nu exist o asemenea meniune, primul loc de
destinaie este considerat a fi locul primului transfer al ncrcturii n
statul membru de import.
Articolul 87
Baza de impozitare nu include urmtoarele elemente:
(a) reduceri de pre cu titlu de sconturi pentru plat anticipat;
(b) reduceri de pre i rabaturi acordate clientului i obinute de ctre
acesta la momentul importului.
Articolul 88
Atunci cnd bunurile exportate temporar din Comunitate sunt reim
portate dup ce au suferit, n afara Comunitii, procese de reparaie,
prelucrare, adaptare, confecionare sau reprelucrare, statele membre iau
msuri pentru a se asigura c regimul fiscal al bunurilor n scopuri de
TVA este acelai cu cel aplicabil n cazul n care procesele de reparaie,
prelucrare, adaptare, confecionare sau reprelucrare au fost efectuate pe
teritoriul lor.
Articolul 89
Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, nu i exercitau opiunea n
temeiul articolului 98 de a aplica o cot redus pot prevedea c, pentru
importul de obiecte de art, obiecte de colecie i antichiti, astfel cum
sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 2, 3 i 4, este necesar
ca baza de impozitare s fie egal cu o fraciune din suma stabilit n
conformitate cu articolele 85, 86 i 87.
Fraciunea prevzut la primul paragraf este stabilit n aa fel nct
TVA astfel datorat s fie egal cu cel puin 5 % din suma stabilit
n conformitate cu articolele 85, 86 i 87.
CAPITOLUL 5
Dispoziii diverse
Articolul 90
(1) n cazul anulrii, al refuzului sau al neplii totale sau pariale sau
n cazul n care preul este redus dup livrare, baza de impozitare se
reduce, n consecin, n condiiile stabilite de statele membre.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 44

(2) n cazul neplii totale sau pariale, statele membre pot deroga de
la alineatul (1).
Articolul 91
(1) Atunci cnd elementele utilizate pentru stabilirea bazei de impo
zitare la import sunt exprimate ntr-o alt moned dect cea a statului
membru n care este efectuat evaluarea, cursul de schimb se stabilete
n conformitate cu dispoziiile comunitare care reglementeaz calcularea
valorii n vam.
(2) Atunci cnd elementele utilizate pentru stabilirea bazei de impo
zitare a unei alte operaiuni dect importul de bunuri sunt exprimate
ntr-o alt moned dect cea a statului membru n care este efectuat
evaluarea, cursul de schimb aplicabil este ultimul curs de vnzare nre
gistrat, la momentul la care TVA devine exigibil, pe piaa valutar sau
pe pieele valutare cele mai reprezentative ale statului membru n cauz
sau un curs stabilit n raport cu cel de pe piaa sau pieele respective, n
conformitate cu normele stabilite de statul membru n cauz.
M9
Statele membre accept, ca alternativ, utilizarea ultimului curs de
schimb publicat de Banca Central European la momentul la care
taxa devine exigibil. Conversia ntre monede, altele dect moneda
euro, se realizeaz prin intermediul cursului de schimb al monedei
euro pentru fiecare dintre monede. Statele membre pot solicita s li se
comunice exercitarea acestei opiuni de ctre persoana impozabil.
Cu toate acestea, pentru unele tranzacii menionate la primul paragraf
sau pentru anumite categorii de persoane impozabile, statele membre pot
utiliza cursul de schimb stabilit n conformitate cu dispoziiile comu
nitare n vigoare care reglementeaz calcularea valorii n vam.
B
Articolul 92
n ceea ce privete costurile ambalajelor returnabile, statele membre pot
adopta una dintre urmtoarele msuri:
(a) excluderea lor din baza de impozitare i adoptarea msurilor
necesare pentru a se asigura c suma respectiv este regularizat
n cazul n care ambalajul nu este returnat;
(b) includerea lor n baza de impozitare i adoptarea msurilor necesare
pentru a se asigura c suma respectiv este regularizat n cazul n
care ambalajul este efectiv returnat.
TITLUL VIII
COTE
CAPITOLUL 1
Aplicarea cotelor
Articolul 93
Cota aplicabil operaiunilor taxabile este cea n vigoare la momentul
survenirii faptului generator.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 45

Cu toate acestea, n urmtoarele situaii, cota aplicabil este cea n
vigoare la momentul la care TVA devine exigibil:
(a) n cazurile prevzute la articolele 65 i 66;
(b) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri;
(c) pentru importul de bunuri, n cazurile prevzute la articolul 71
alineatul (1) al doilea paragraf i la articolul 71 alineatul (2).
Articolul 94
(1) Cota aplicabil unei achiziii intracomunitare de bunuri este cea
aplicabil livrrii de bunuri similare pe teritoriul statului membru.
(2) Sub rezerva opiunii prevzute la articolul 103 alineatul (1) de
aplicare a unei cote reduse la importul de obiecte de art, obiecte de
colecie sau antichiti, cota aplicabil importului de bunuri este cea
aplicabil livrrii de bunuri similare pe teritoriul statului membru.
Articolul 95
n cazul n care cotele se modific, statele membre pot efectua regula
rizri, n cazurile prevzute la articolele 65 i 66, pentru a ine seama de
cota aplicabil la momentul la care bunurile au fost livrate sau serviciile
au fost prestate.
De asemenea, statele membre pot adopta toate msurile tranzitorii
adecvate.
CAPITOLUL 2
Structura i nivelul cotelor
S e c i u n e a 1
C o t a s t a n d a r d
Articolul 96
Statele membre aplic o cot standard a TVA, care este fixat de fiecare
stat membru ca procent din baza de impozitare i care este aceeai
pentru livrarea de bunuri i pentru prestarea de servicii.
M10
Articolul 97
De la 1 ianuarie 2011 pn la 31 decembrie 2015, cota standard nu
poate fi mai mic de 15 %.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 46

S e c i u n e a 2
C o t e r e d u s e
Articolul 98
(1) Statele membre pot aplica fie una, fie dou cote reduse.
(2) Cotele reduse se aplic numai livrrilor de bunuri sau prestrilor
de servicii din categoriile prevzute n anexa III.
M3
Cotele reduse nu se aplic serviciilor furnizate pe cale electronic.
B
(3) La aplicarea cotelor reduse prevzute la alineatul (1) pentru
categorii de bunuri, statele membre pot utiliza Nomenclatura
combinat pentru a delimita n mod precis categoria n cauz.
Articolul 99
(1) Cotele reduse se fixeaz ca procent din baza de impozitare, care
nu poate fi mai mic de 5 %.
(2) Fiecare cot redus este astfel stabilit nct valoarea TVA care
rezult din aplicarea cotei s permit n mod normal deducerea complet
a TVA deductibile n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177.
Articolul 100
Pe baza unui raport al Comisiei, Consiliul revizuiete din doi n doi ani,
ncepnd din 1994, sfera de aplicare a cotelor reduse.
n conformitate cu articolul 93 din tratat, Consiliul poate decide modi
ficarea listei de bunuri i servicii stabilite n anexa III.
Articolul 101
Pn la 30 iunie 2007, Comisia prezint Parlamentului European i
Consiliului un raport de evaluare global privind impactul cotelor
reduse aplicate serviciilor prestate local, inclusiv servicii de restaurant,
n special n ceea ce privete crearea de locuri de munc, creterea
economic i buna funcionare a pieei interne, pe baza unui studiu
efectuat de un grup economic de reflecie independent.
S e c i u n e a 3
D i s p o z i i i s p e c i a l e
M7
Articolul 102
Dup consultarea Comitetului pentru TVA, fiecare stat membru poate
aplica o cot redus pentru livrarea de gaze naturale, electricitate sau de
energie pentru nclzirea urban.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 47

Articolul 103
(1) Statele membre pot prevedea ca respectiva cot redus sau una
dintre cotele reduse pe care le aplic n conformitate cu articolele 98 i
99 s se aplice, de asemenea, importului de obiecte de art, obiecte de
colecie i antichiti, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul
(1) punctele 2, 3 i 4.
(2) n cazul n care statele membre i exercit opiunea n temeiul
alineatului (1), ele pot aplica, de asemenea, cota redus urmtoarelor
operaiuni:
(a) livrarea de obiecte de art, de ctre creatorul lor sau de ctre
succesorii acestuia;
(b) livrarea de obiecte de art, n mod ocazional, de ctre o persoan
impozabil alta dect un comerciant persoan impozabil, atunci
cnd obiectele de art au fost importate de persoana impozabil
nsi sau atunci cnd acestea i-au fost livrate de creatorul lor sau
de succesorii lui sau atunci cnd acestea i-au conferit dreptul de
deducere total a TVA.
Articolul 104
Austria poate aplica, n comunele Jungholz i Mittelberg (Kleines
Walsertal), o a doua cot standard mai mic dect cota corespunztoare
aplicat n restul Austriei, dar nu mai mic de 15 %.
M5
Articolul 104a
Ciprul poate aplica una dintre cele dou cote reduse, prevzute la
articolul 98, furnizrii de gaz petrolier lichefiat (GPL) n rezervoare
cilindrice.
Articolul 105
(1) Portugalia poate aplica una dintre cele dou cote reduse,
prevzute la articolul 98, taxelor pentru utilizarea podurilor din zona
Lisabonei.
(2) Portugalia poate aplica, n cazul operaiunilor efectuate n
regiunile autonome Azore i Madeira i al importurilor directe n
aceste regiuni, cote mai mici dect cele aplicate pe continent.
__________
B
CAPITOLUL 4
Dispoziii speciale aplicabile pn la adoptarea unor regimuri
definitive
Articolul 109
Pn la introducerea regimurilor definitive prevzute la articolul 402, se
aplic dispoziiile stabilite n prezentul capitol.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 48

Articolul 110
Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, acordau scutiri cu drept de
deducere a TVA achitate n etapa anterioar sau aplicau cote reduse
inferioare valorii minime stabilite la articolul 99 pot continua s
acorde scutirile respective sau s aplice cotele reduse respective.
Este necesar ca scutirile i cotele reduse prevzute la primul paragraf s
fie n conformitate cu legislaia comunitar i s fi fost adoptate din
motive sociale clar definite i n favoarea consumatorului final.
Articolul 111
n condiiile stabilite la articolul 110 al doilea paragraf, scutirile cu drept
de deducere a TVA achitate n etapa anterioar pot continua s fie
acordate n urmtoarele cazuri:
(a) de ctre Finlanda pentru livrrile de ziare i periodice vndute prin
abonament i pentru tiprirea de publicaii distribuite membrilor
asociaiilor de interes public;
(b) de ctre Suedia pentru livrarea de ziare, inclusiv jurnale radiodi
fuzate i nregistrate pe casete pentru persoanele cu deficiene de
vedere, de produse farmaceutice furnizate spitalelor sau pe baz de
reet i pentru producia de periodice ale organizaiilor fr scop
lucrativ sau pentru prestarea de alte servicii legate de acestea;
M5
(c) de ctre Malta pentru livrarea de produse alimentare destinate
consumului uman i de produse farmaceutice.
B
Articolul 112
n cazul n care dispoziiile articolului 110 cauzeaz pentru Irlanda
denaturri ale concurenei n livrarea de produse energetice pentru
nclzire sau iluminat, Irlanda poate fi autorizat de Comisie, n cazul
unei cereri exprese, s aplice o cot redus acestor livrri, n confor
mitate cu articolele 98 i 99.
n cazul prevzut la primul paragraf, Irlanda prezint o cerere Comisiei,
nsoit de toate informaiile necesare. n cazul n care Comisia nu a
adoptat o decizie n termen de trei luni de la primirea cererii, se
consider c Irlanda este autorizat s aplice cotele reduse propuse.
Articolul 113
Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, n conformitate cu legislaia
comunitar, acordau scutiri cu drept de deducere a TVA achitate n
etapa anterioar sau aplicau cote reduse inferioare valorii minime
stabilite la articolul 99, pentru alte bunuri i servicii dect cele
prevzute n anexa III, pot s aplice cota redus sau una dintre cele
dou cote reduse prevzute la articolul 98 livrrii de astfel de bunuri sau
prestrii de astfel de servicii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 49

Articolul 114
(1) Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, au fost obligate s
mreasc cu peste 2 % cota lor standard n vigoare la 1 ianuarie 1991
pot aplica o cot redus inferioar valorii minime stabilite la articolul 99
livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii din categoriile prevzute n
anexa III.
M5
Statele membre menionate la primul paragraf pot aplica, de asemenea,
aceast cot pentru mbrcmintea i nclmintea pentru copii i pentru
locuine.
B
(2) Statele membre nu se pot prevala de alineatul (1) pentru a
introduce scutiri cu drept de deducere a TVA achitate n etapa ante
rioar.
M5
Articolul 115
Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, aplicau o cot redus pentru
mbrcmintea sau nclmintea pentru copii sau pentru locuine pot
continua s aplice aceast cot pentru livrarea acestor bunuri sau
pentru prestarea acestor servicii.
__________
B
Articolul 117
M5
__________
B
(2) Austria poate aplica una dintre cele dou cote reduse prevzute la
articolul 98 nchirierii de bunuri imobile n scopuri rezideniale, cu
condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 10 %.
Articolul 118
Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, aplicau o cot redus livrrii de
bunuri sau prestrii de servicii altele dect cele prevzute n anexa III
pot aplica respectiva cot redus sau una dintre cele dou cote reduse
prevzute la articolul 98 livrrii de bunuri sau prestrii de servicii n
cauz, cu condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 12 %.
Primul paragraf nu se aplic livrrii de bunuri second-hand, obiecte de
art, obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la
articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, supuse TVA n conformitate
cu regimul marjei prevzut la articolele 312-325 sau cu regimurile
pentru vnzri prin licitaie public.
Articolul 119
n sensul aplicrii articolului 118, Austria poate aplica o cot redus
vinurilor produse ntr-o exploataie agricol de ctre productorul-
fermier, cu condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 12 %.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 50

Articolul 120
Grecia poate s aplice cote cu pn la 30 % mai mici dect cotele
corespunztoare aplicate n Grecia continental n departamentele
Lesbos, Chios, Samos, Dodecanese i Cyclades i n insulele Thassos,
Sporades de Nord, Samothrace i Skiros.
Articolul 121
Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, considerau lucrrile efectuate
n baza unui contract ca livrare de bunuri pot aplica serviciilor realizate
n baza unui contract cota aplicabil bunurilor obinute dup efectuarea
lucrrilor.
n sensul aplicrii primului alineat, serviciile realizate n baza unui
contract nseamn predarea de ctre un contractor clientului su a
unor bunuri mobile fabricate sau asamblate de contractor din
materiale sau obiecte care i-au fost ncredinate de ctre client n acest
scop, indiferent dac o parte din materialele utilizate a fost furnizat de
ctre contractor.
Articolul 122
Statele membre pot aplica o cot redus livrrilor de plante vii sau de
alte produse de floricultur, inclusiv bulbi, rdcini i produse similare,
flori tiate i frunze ornamentale, i livrrilor de lemn folosit ca lemn
pentru foc.
CAPITOLUL 5
Dispoziii temporare
M2
Articolul 123
Republica Ceh poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o
cot redus de cel puin 5 % pentru prestarea de lucrri de construcie
aferente cldirilor rezideniale care nu se desfoar n cadrul unei
politici sociale, cu excepia materialelor de construcie.
__________
B
Articolul 125
(1) Cipru poate continua s acorde, pn la M2 31 decembrie
2010 , o scutire cu drept de deducere a TVA achitate n etapa ante
rioar pentru livrrile de produse farmaceutice i produse alimentare
pentru consum uman, cu excepia diferitelor tipuri de ngheat i a
produselor similare, precum i a produselor alimentare srate (chipsuri
sau baghete din cartofi, foietaje i produse similare ambalate pentru
consum uman fr preparare suplimentar).
M5
__________
M2
__________
M5
__________
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 51

Articolul 128
(1) Polonia poate s acorde, pn la 31 decembrie 2010, o exonerare
cu drept de deducere a TVA achitate n etapa anterioar pentru livrrile
de anumite cri i periodice de specialitate.
M5
__________
M2
(3) Polonia poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o
cot redus de cel puin 3 % furnizrii de produse alimentare astfel cum
se menioneaz n anexa III punctul 1.
(4) Polonia poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o
cot redus de cel puin 7 % prestrii serviciilor de construcie, renovare
i transformare a locuinelor, nefurnizate n cadrul unei politici sociale,
cu excepia materialelor de construcie, precum i livrrii, nainte de
prima ocupare, a cldirilor rezideniale sau a unor pri de cldiri rezi
deniale, astfel cum se menioneaz la articolul 12 alineatul (1) litera (a).
B
Articolul 129
M5
__________
B
(2) Slovenia poate continua s aplice, pn la M2 31 decembrie
2010 , o cot redus de cel puin 5 % prestrii de lucrri de
construcie, renovare i ntreinere a cldirilor rezideniale nefurnizate
n cadrul unei politici sociale, exceptnd materialele de construcii.
M2
__________
B
TITLUL IX
SCUTIRI
CAPITOLUL 1
Dispoziii generale
Articolul 131
Scutirile prevzute la capitolele 2-9 se aplic fr s aduc atingere altor
dispoziii comunitare i n conformitate cu condiiile pe care statele
membre le stabilesc n scopul de a asigura aplicarea corect i direct
a acestor scutiri i de a preveni orice posibil evaziune, fraud sau abuz.
M2
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 52

CAPITOLUL 2
Scutiri pentru anumite activiti de interes general
Articolul 132
(1) Statele membre scutesc urmtoarele tranzacii:
(a) prestarea de servicii i livrarea de bunuri accesorii acestora, altele
dect serviciile de transport de cltori i serviciile de telecomuni
caii, efectuate de ctre serviciile potale publice;
(b) spitalizarea i ngrijirea medical i activitile conexe asigurate de
organisme de drept public sau, n condiii sociale comparabile celor
aplicabile organismelor de drept public, asigurate de spitale, centre
de tratament medical sau diagnoz i alte instituii de natur
similar recunoscute n mod corespunztor;
(c) prestarea de ngrijiri medicale n exercitarea profesiunilor medicale
i paramedicale, astfel cum sunt definite de statul membru n cauz;
(d) livrarea de organe, snge i lapte, de provenien uman;
(e) prestarea de servicii efectuat n cadrul profesiei lor de ctre tehni
cienii dentari i livrarea de proteze dentare de ctre dentiti i
tehnicieni dentari;
(f) prestarea de servicii de ctre grupuri independente de persoane,
care efectueaz o activitate scutit de TVA sau pentru care nu
sunt persoane impozabile, n scopul prestrii ctre membrii lor a
serviciilor necesare n mod direct desfurrii activitii respective,
atunci cnd grupurile n cauz se rezum s solicite membrilor lor
rambursarea exact a prii lor din cheltuielile comune, cu condiia
ca scutirea respectiv s nu fie susceptibil de a cauza denaturri
ale concurenei;
(g) prestarea de servicii i livrarea de bunuri direct legate de ajutorul
social i securitatea social, inclusiv cele prestate i livrate de
cmine de btrni, de organisme de drept public sau de alte
organisme recunoscute de statul membru n cauz ca avnd un
caracter social;
(h) prestarea de servicii i livrarea de bunuri direct legate de protecia
copiilor i a tinerilor, de ctre organisme de drept public sau de alte
organizaii recunoscute de statul membru n cauz ca avnd un
caracter social;
(i) educaia copiilor i a tinerilor, nvmntul colar sau universitar,
formarea i reconversia profesional, inclusiv prestarea de servicii
i livrarea de bunuri strns legate de acestea, de ctre organisme de
drept public care au acest scop sau de alte organizaii recunoscute
de statul membru n cauz ca avnd scopuri similare;
(j) pregtirea particular oferit de profesori i la nivel de nvmnt
colar i universitar;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 53

(k) punerea la dispoziie de personal de ctre instituiile religioase sau
filozofice n scopul activitilor prevzute la literele (b), (g), (h) i
(i) i n scopul asistenei spirituale;
(l) prestarea de servicii, precum i livrarea de bunuri strns legate de
acestea, n folosul membrilor, n schimbul unei cotizaii stabilite n
conformitate cu statutul lor, de ctre organizaiile fr scop lucrativ
care urmresc obiective de ordin politic, sindical, religios, patriotic,
filozofic, filantropic sau civic, cu condiia ca scutirea respectiv s
nu fie susceptibil de a cauza denaturri ale concurenei;
(m) prestarea anumitor servicii strns legate de sport i educaia fizic
de ctre organizaii fr scop lucrativ persoanelor care practic
sportul sau educaia fizic;
(n) prestarea anumitor servicii culturale, precum i livrarea de bunuri
strns legate de acestea, de ctre organisme de drept public sau de
alte organisme culturale recunoscute de statul membru n cauz;
(o) prestarea de servicii i livrarea de bunuri de ctre organizaii ale
cror activiti sunt scutite n temeiul literelor (b), (g), (h), (i), (l),
(m) i (n), cu ocazia evenimentelor destinate strngerii de fonduri i
organizate exclusiv n beneficiul lor, cu condiia ca scutirea
respectiv s nu fie susceptibil de a cauza denaturri ale
concurenei;
(p) prestarea de servicii de transport pentru persoanele bolnave sau
accidentate n vehicule special destinate acestui scop, de ctre
organisme autorizate corespunztor;
(q) alte activiti dect cele de natur comercial efectuate de orga
nismele publice de radio i televiziune.
(2) n sensul alineatului (1) litera (o), statele membre pot introduce
orice restricii necesare, n special n ceea ce privete numrul faptelor
sau suma fondurilor care dau dreptul la scutire.
Articolul 133
Statele membre pot acorda altor organisme dect cele de drept public
fiecare dintre scutirile prevzute la articolul 132 alineatul (1) literele (b),
(g), (h), (i), (l), (m) i (n) sub rezerva respectrii, n fiecare caz n parte,
a uneia sau mai multora dintre urmtoarele condiii:
(a) nu este necesar ca organismele n cauz s urmreasc n mod
sistematic obinerea unui profit, iar orice profituri eventuale nu se
distribuie, ci se aloc n scopul continurii sau mbuntirii servi
ciilor prestate;
(b) este necesar ca organismele n cauz s fie gestionate i administrate
n mod esenial cu titlu gratuit de ctre persoane care nu au, fie prin
ele nsele, fie prin intermediari, interese directe sau indirecte n
rezultatele activitilor respective;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 54

(c) organismele n cauz au obligaia de a practica preuri aprobate de
autoritile publice sau care nu depesc asemenea preuri aprobate
sau, pentru operaiunile care nu sunt supuse aprobrii, preuri mai
mici dect cele practicate pentru operaiuni similare de ntreprin
derile comerciale supuse TVA;
(d) este necesar ca scutirile s nu fie susceptibile de a cauza denaturri
ale concurenei n dezavantajul ntreprinderilor comerciale supuse
TVA.
Statele membre care, n temeiul anexei E la Directiva 77/388/CEE, la
1 ianuarie 1989 aplicau TVA operaiunilor prevzute la articolul 132
alineatul (1) literele (m) i (n) pot aplica, de asemenea, condiiile
prevzute la primul paragraf litera (d), atunci cnd livrrile de bunuri
sau prestrile de servicii respective de ctre organisme de drept public
sunt scutite.
Articolul 134
Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu este scutit, n temeiul
articolului 132 alineatul (1) literele (b), (g), (h), (i), (l), (m) i (n), n
urmtoarele cazuri:
(a) atunci cnd livrarea sau prestarea nu este esenial pentru
operaiunile scutite;
(b) atunci cnd scopul principal al livrrii sau prestrii este obinerea de
venituri suplimentare pentru organismul n cauz prin operaiuni
care se afl n concuren direct cu cele efectuate de ntreprinderile
comerciale supuse TVA.
CAPITOLUL 3
Scutiri pentru alte activiti
Articolul 135
(1) Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:
(a) tranzaciile de asigurare i reasigurare, inclusiv serviciile conexe
prestate de brokerii i agenii de asigurri;
(b) acordarea i negocierea de credite i gestionarea creditelor de ctre
persoana care le acord;
(c) negocierea de garanii de credit sau de alte garanii sau orice tran
zacii cu astfel de garanii, precum i gestionarea garaniilor de
credit de ctre persoana care acord creditul;
(d) operaiuni, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau
conturile curente, pli, viramente, creane, cecuri i alte instrumente
negociabile, exceptnd recuperarea creanelor;
(e) operaiuni, inclusiv negocierea, privind monede, bancnote i monede
utilizate ca mijloc legal de plat, cu excepia obiectelor de colecie,
i anume monede de aur, argint sau din alt metal sau bancnote care
nu sunt utilizate n mod normal ca mijloc legal de plat sau monede
de interes numismatic;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 55

(f) operaiuni, inclusiv negocierea, dar exceptnd gestionarea sau
pstrarea, cu aciuni, titluri de participare, obligaiuni i alte valori
mobiliare, dar exceptnd documentele reprezentnd titluri de
proprietate asupra bunurilor i drepturile sau valorile mobiliare
prevzute la articolul 15 alineatul (2);
(g) gestionarea de fonduri comune de plasament, aa cum sunt definite
de statele membre;
(h) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizate de ctre
serviciile potale pe teritoriul lor, de timbre fiscale sau de alte
timbre similare;
(i) pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc, sub rezerva
condiiilor i restriciilor stabilite de fiecare stat membru;
(j) livrarea unei cldiri sau a unor pri ale unei cldiri i a terenului pe
care se afl cldirea, alta dect livrarea prevzut la articolul 12
alineatul (1) litera (a);
(k) livrarea de terenuri pe care nu s-au ridicat construcii alta dect
livrarea de terenuri construibile prevzut la articolul 12 alineatul
(1) litera (b);
(l) leasingul sau nchirierea de bunuri imobile.
(2) Sunt excluse de la scutirea prevzut la alineatul (1) litera (l)
urmtoarele operaiuni:
(a) prestarea de servicii de cazare, definit de legislaia statelor membre,
n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, inclusiv
cazri n tabere de vacan sau n locuri amenajate pentru camping;
(b) nchirierea de spaii pentru parcarea vehiculelor;
(c) nchirierea de echipamente i instalaii fixate definitiv;
(d) nchirierea de seifuri.
Statele membre pot aplica excluderi suplimentare din sfera de aplicare a
scutirii prevzute la alineatul (1) punctul (l).
Articolul 136
Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:
(a) livrarea de bunuri utilizate exclusiv pentru o activitate scutit n
temeiul articolelor 132, 135, 371, 375, 376 i 377, articolului 378
alineatul (2), articolului 379 alineatul (2) i M7 articolele 380-
390b , n cazul n care bunurile respective nu au fcut obiectul
unui drept de deducere;
(b) livrarea de bunuri la a cror achiziie sau utilizare taxa pe valoarea
adugat aferent nu a fost deductibil, n temeiul articolului 176.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 56

Articolul 137
(1) Statele membre pot acorda persoanelor impozabile dreptul de a
opta pentru impozitarea urmtoarelor operaiuni:
(a) operaiunile financiare prevzute la articolul 135 alineatul (1) literele
(b)-(g);
(b) livrarea unei cldiri sau a unor pri ale unei cldiri i a terenului pe
care se afl cldirea, alta dect livrarea prevzut la articolul 12
alineatul (1) litera (a);
(c) livrarea de terenuri pe care nu s-au ridicat construcii, alta dect
livrarea de terenuri construibile prevzut la articolul 12 alineatul
(1) litera (b);
(d) leasingul sau nchirierea de bunuri imobile.
(2) Statele membre stabilesc normele de exercitare a opiunii
prevzute la alineatul (1).
Statele membre pot limita sfera de aplicare a dreptului de opiune
menionat anterior.
CAPITOLUL 4
Scutiri pentru operaiunile intracomunitare
S e c i u n e a 1
S c u t i r i l e g a t e d e l i v r a r e a d e b u n u r i
Articolul 138
(1) Statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau trans
portate ctre o destinaie aflat n afara teritoriului lor respectiv, dar
n cadrul Comunitii, de ctre vnztor sau persoana care achiziioneaz
bunurile sau n numele acestora, pentru o alt persoan impozabil sau
pentru o persoan juridic neimpozabil care acioneaz ca atare ntr-un
alt stat membru dect cel n care ncepe expedierea sau transportul
bunurilor.
(2) Pe lng livrarea de bunuri prevzut la alineatul (1), statele
membre scutesc urmtoarele operaiuni:
(a) livrarea de mijloace de transport noi, expediate sau transportate
clientului la o destinaie aflat n afara teritoriului lor respectiv,
dar n cadrul Comunitii, de ctre vnztor sau client sau n
numele acestora, pentru persoane impozabile sau pentru persoane
juridice neimpozabile ale cror achiziii intracomunitare de bunuri
nu se supun TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1) sau pentru
orice alt persoan neimpozabil;
(b) livrarea de bunuri supuse accizelor, expediate sau transportate
clientului la o destinaie din afara teritoriului lor respectiv, dar n
cadrul Comunitii, de ctre vnztor sau client sau n numele
acestora, pentru persoane impozabile sau pentru persoane juridice
neimpozabile ale cror achiziii intracomunitare de bunuri altele
dect produsele supuse accizelor nu se supun TVA n temeiul arti
colului 3 alineatul (1), atunci cnd produsele respective au fost
expediate sau transportate n conformitate cu articolul 7 alineatele
(4) i (5) sau cu articolul 16 din Directiva 92/12/CEE;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 57

(c) livrarea de bunuri, constnd dintr-un transfer ctre un alt stat
membru, care beneficiaz de scutire n temeiul alineatului (1) i al
literelor (a) i (b) n cazul n care a fost efectuat pentru alt
persoan impozabil.
Articolul 139
(1) Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) nu se aplic
livrrii de bunuri efectuate de persoane impozabile care beneficiaz de
scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la articolele 282-292.
Scutirea respectiv nu se aplic nici livrrii de bunuri ctre persoanele
impozabile sau persoanele juridice neimpozabile ale cror achiziii intra
comunitare de bunuri nu se supun TVA n temeiul articolului 3
alineatul (1).
(2) Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (2) litera (b) nu se
aplic livrrii de produse supuse accizelor efectuate de ctre persoane
impozabile care beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici
prevzut la articolele 282-292.
(3) Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) i la articolul 138
alineatul (2) literele (b) i (c) nu se aplic livrrii de bunuri supuse TVA
n conformitate cu regimul marjei prevzut la articolele 312-325 sau cu
regimurile speciale pentru vnzrile prin licitaie public.
Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) i la articolul 138
alineatul (2) litera (c) nu se aplic livrrii de mijloace de transport
second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3),
supuse TVA n conformitate cu regimurile tranzitorii pentru mijloace
de transport second-hand.
S e c i u n e a 2
S c u t i r i p e n t r u a c h i z i i i l e i n t r a c o m u n i t a r e d e
b u n u r i
Articolul 140
(a) achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare de ctre persoane
impozabile este scutit n toate circumstanele pe teritoriul lor
respectiv;
M6
(b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import este scutit n
toate circumstanele n temeiul articolului 143 alineatul (1) literele
(a), (b), (c) i (e)-(l);
B
(c) achiziia intracomunitar de bunuri atunci cnd, n temeiul arti
colelor 170 i 171, persoana care achiziioneaz bunurile beneficiaz
n toate circumstanele de rambursarea total a TVA datorate n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 58

Articolul 141
Fiecare stat membru adopt msuri specifice pentru a se asigura c TVA
nu este aplicat achiziiei intracomunitare de bunuri pe teritoriul lui,
efectuat n conformitate cu articolul 40, atunci cnd sunt ndeplinite
urmtoarele condiii:
(a) achiziia de bunuri este efectuat de ctre o persoan impozabil
care nu este stabilit n statul membru n cauz, dar este nregistrat
n scopuri de TVA n alt stat membru;
(b) achiziia de bunuri este efectuat n scopul unei livrri ulterioare a
bunurilor respective, n statul membru n cauz, de ctre persoana
impozabil prevzut la litera (a);
(c) bunurile astfel achiziionate de ctre persoana impozabil prevzut
la litera (a) sunt expediate sau transportate direct, dintr-un alt stat
membru dect cel n care persoana este identificat n scopuri de
TVA, persoanei creia urmeaz s-i efectueze livrarea ulterioar;
(d) persoana creia urmeaz s-i fie efectuat livrarea ulterioar este o
alt persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil,
identificat n scopuri de TVA n statul membru n cauz;
(e) destinatarul prevzut la litera (d) a fost desemnat n conformitate cu
articolul 197 ca persoana obligat la plata TVA pentru livrarea
efectuat de persoana impozabil nestabilit n statul membru n
care este datorat taxa.
S e c i u n e a 3
S c u t i r i p e n t r u a n u m i t e s e r v i c i i d e t r a n s p o r t
Articolul 142
Statele membre pot scuti prestarea de servicii de transport intraco
munitar de bunuri ctre i dinspre insulele care formeaz regiunile
autonome Azore i Madeira, precum i prestarea de servicii de
transport de bunuri ntre insulele respective.
CAPITOLUL 5
Scutiri la import
Articolul 143
M6
B
(a) importul definitiv de bunuri a cror livrare de ctre o persoan
impozabil este scutit n toate circumstanele pe teritoriul lor
respectiv;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 59

(b) importul final de bunuri reglementat de Directivele 69/169/CEE (
1
),
83/181/CEE (
2
) i 2006/79/CE (
3
) ale Consiliului;
(c) importul definitiv de bunuri n liber circulaie dintr-un teritoriu ter
care face parte din teritoriul vamal comunitar, care beneficiaz de
scutire n temeiul literei (b) n cazul n care au fost importate n
sensul articolului 30 primul paragraf;
(d) importul de bunuri expediate sau transportate dintr-un teritoriu ter
sau dintr-o ar ter ntr-un alt stat membru dect cel n care se
ncheie expedierea sau transportul bunurilor, atunci cnd livrarea
bunurilor respective de ctre importatorul desemnat sau recunoscut
n temeiul articolului 201 ca persoan obligat la plata TVA este
scutit n temeiul articolului 138;
(e) reimportul, de ctre persoana care le-a exportat, de bunuri n starea
n care au fost exportate, atunci cnd respectivele bunuri sunt
scutite de drepturi vamale;
(f) importul, n cadrul regimurilor diplomatice i consulare, de bunuri
scutite de drepturi vamale;
M7
(fa) importul de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea
European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca
European de Investiii sau de ctre organismele instituite de
Comuniti crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965
privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n
limitele i condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile
de punere n aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de
sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei;
(g) importul de bunuri de ctre organismele internaionale, altele dect
cele menionate la litera (fa), recunoscute ca atare de autoritile
publice ale statului membru gazd sau de ctre membri ai respec
tivelor organisme, n limitele i condiiile stabilite de conveniile
internaionale de instituire a organismelor sau de acordurile de
sediu;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 60
(
1
) Directiva 69/169/CEE a Consiliului din 28 mai 1969 privind armonizarea
dispoziiilor stabilite prin aciuni legislative, de reglementare sau adminis
trative referitoare la scutirea de impozitul pe cifra de afaceri i de accize
percepute la import n contextul traficului internaional de cltori (JO
L 133, 4.6.1969, p. 6). Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat
(
2
) Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 de stabilire a dome
niului de aplicare a articolului 14 alineatul (1) litera (d) din Directiva
77/388/CEE privind scutirea de la taxa pe valoarea adugat a anumitor
importuri finale de bunuri (JO L 105, 23.4.1983, p. 38). Directiv, astfel
cum a fost modificat ultima dat prin Actul de aderare din 1994.
(
3
) Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de
impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din
ri tere (versiune codificat) (JO L 286, 17.10.2006, p. 15).

(h) importul de bunuri, n statele membre pri la Tratatul Atlanticului
de Nord, de ctre forele armate ale altor state pri la tratatul n
cauz n scopul utilizrii de ctre forele respective sau de ctre
personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea
popotelor sau cantinelor lor atunci cnd forele respective
particip la o aciune comun de aprare;
(i) importul de bunuri de ctre forele armate ale Regatului Unit
staionate n insula Cipru n temeiul Tratatului de constituire a
Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru utilizare de ctre
forele respective sau de ctre personalul civil care le nsoete
sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor;
(j) importul, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit
maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dup ce
au fost conservate n vederea comercializrii, dar nainte de a fi
livrate;
(k) importul de aur de ctre bncile centrale;
M7
(l) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau
prin orice reea conectat la un astfel de sistem sau importul de gaz
introdus de pe o nav care transport gaz ntr-un sistem de gaze
naturale sau ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte,
importul de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau
rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire.
M6
(2) Scutirea prevzut la alineatul (1) litera (d) se aplic n cazurile n
care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite n temeiul arti
colului 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (c), numai dac, la data
importului, importatorul a pus la dispoziia autoritilor competente ale
statului membru al importului cel puin informaiile urmtoare:
(a) numrul su de identificare TVA atribuit n statul membru n care
are loc importul sau numrul de identificare TVA al reprezen
tantului su fiscal, care este obligat la plata TVA, atribuit n
statul membru n care are loc importul;
(b) numrul de identificare TVA al clientului, cruia i sunt livrate
produsele n conformitate cu articolul 138 alineatul (1), atribuit n
alt stat membru sau propriul numr de identificare TVA, atribuit n
statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul produ
selor, atunci cnd acestea sunt transferate n conformitate cu
articolul 138 alineatul (2) litera (c);
(c) dovada faptului c produsele importate sunt destinate s fie trans
portate sau expediate din statul membru n care se face importul
spre un alt stat membru.
Cu toate acestea, statele membre pot dispune ca dovada menionat la
litera (c) s fie prezentat autoritilor competente numai la cerere.
B
Articolul 144
Statele membre scutesc prestarea de servicii legate de importul de
bunuri atunci cnd valoarea serviciilor n cauz este inclus n baza
de impozitare n conformitate cu articolul 86 alineatul (1) litera (b).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 61

Articolul 145
(1) Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este
posibil, propuneri pentru delimitarea sferei de aplicare a scutirilor
prevzute la articolele 143 i 144 i de stabilire a normele de punere
n aplicare a scutirilor respective.
(2) Pn la intrarea n vigoare a normelor prevzute la alineatul (1),
statele membre pot menine n vigoare dispoziiile lor naionale.
Statele membre i pot adapta dispoziiile naionale astfel nct s reduc
la minimum denaturarea concurenei i, n special, s previn neimpo
zitarea sau dubla impozitare n Comunitate.
Statele membre pot utiliza orice proceduri administrative pe care le
consider cele mai adecvate pentru realizarea scutirii.
(3) Comisiei i sunt notificate de ctre statele membre, iar Comisia, la
rndul ei, informeaz celelalte state membre n mod corespunztor,
dispoziiile de drept intern n vigoare, n msura n care acestea nu au
fost nc notificate, i cele pe care statele membre le adopt n temeiul
alineatului (2).
CAPITOLUL 6
Scutiri la export
Articolul 146
(a) livrarea de bunuri expediate sau transportate la o destinaie din afara
Comunitii de ctre vnztor sau n contul acestuia;
(b) livrarea de bunuri expediate sau transportate la o destinaie din afara
Comunitii de ctre un client nestabilit pe teritoriul lor respectiv
sau n contul acestuia, cu excepia bunurilor transportate de client
nsui pentru echiparea i alimentarea ambarcaiunilor de agrement
i a aeronavelor private sau a altor mijloace de transport de uz
privat;
(c) livrarea de bunuri ctre organisme autorizate care le export n afara
Comunitii n cadrul activitilor lor umanitare, caritabile sau
educative desfurate n afara Comunitii;
(d) prestarea de servicii constnd n lucrri asupra bunurilor mobile
achiziionate sau importate n scopul efecturii lucrrilor n cauz
n cadrul Comunitii i expediate sau transportate n afara Comu
nitii de ctre prestator, de ctre clientul care nu este stabilit pe
teritoriul lor respectiv sau n contul oricruia dintre acetia;
(e) prestarea de servicii, inclusiv transportul i operaiunile accesorii
acestuia, dar exceptnd prestarea de servicii scutite n conformitate
cu articolele 132 i 135, atunci cnd acestea sunt legate direct de
exportul sau importul bunurilor reglementate de articolul 61 i
articolul 157 alineatul (1) litera (a).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 62

(2) Scutirea prevzut la alineatul (1) litera (c) poate fi acordat prin
rambursarea TVA.
Articolul 147
(1) Atunci cnd livrarea de bunuri prevzut la articolul 146 alineatul
(1) litera (b) se refer la bunuri transportate n bagajele personale ale
cltorilor, scutirea se aplic numai n cazul respectrii urmtoarelor
condiii:
(a) pasagerul nu este stabilit n Comunitate;
(b) bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul
celei de-a treia luni urmtoare celei n care a fost efectuat livrarea;
(c) valoarea total a livrrii, inclusiv TVA, este mai mare de 175 EUR
sau echivalentul n moned naional, stabilit anual prin aplicarea
ratei de conversie obinute n prima zi lucrtoare a lunii octombrie
cu efect de la data de 1 ianuarie a anului urmtor.
Cu toate acestea, statele membre pot scuti o livrare cu valoare total
inferioar sumei prevzute la primul paragraf litera (c).
(2) n sensul alineatului (1), un cltor care nu este stabilit n Comu
nitate nseamn un cltor al crui domiciliu permanent sau a crui
reedin obinuit nu este situat n Comunitate. n acest caz,
domiciliu stabil sau reedin obinuit nseamn locul menionat ca
atare n paaport, carte de identitate sau alt document recunoscut ca
document de identitate de ctre statul membru pe al crui teritoriu are
loc livrarea.
Dovada exportului este furnizat prin factur sau prin alt document
nlocuitor, avizate de biroul vamal prin care au ieit bunurile din Comu
nitate.
Fiecare stat membru trimite Comisiei specimene ale tampilelor pe care
le utilizeaz pentru avizarea prevzut la al doilea paragraf. Comisia
transmite informaiile respective autoritilor fiscale ale celorlalte state
membre.
CAPITOLUL 7
Scutiri legate de transportul internaional
Articolul 148
(a) livrarea de bunuri pentru alimentarea i aprovizionarea navelor
utilizate pentru navigaia n largul mrii i pentru transportul de
cltori cu plat sau utilizate pentru activiti comerciale, industriale
sau de pescuit sau pentru salvare ori asisten pe mare sau pentru
pescuitul de coast, exceptnd, n cazul navelor utilizate pentru
pescuitul de coast, proviziile de la bordul navelor;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 63

(b) livrarea de bunuri pentru alimentarea i aprovizionarea navelor de
rzboi, incluse la codul 8906 10 00 din Nomenclatura Combinat
(NC), care prsesc teritoriul lor ctre porturi sau puncte de
ancorare din afara statului membru n cauz;
(c) livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, navlosirea i nchirierea
navelor prevzute la litera (a) i livrarea, nchirierea, repararea i
ntreinerea echipamentelor, inclusiv echipamente de pescuit, ncor
porate sau utilizate pe navele respective;
(d) prestarea de servicii altele dect cele prevzute la litera (c), pentru
satisfacerea nevoilor directe ale navelor prevzute la litera (a) sau a
ncrcturilor lor;
(e) livrarea de bunuri pentru alimentarea i aprovizionarea aeronavelor
utilizate de companiile aeriene care efectueaz n principal transport
internaional cu plat;
(f) livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea i nchirierea aero
navelor prevzute la litera (e) i livrarea, nchirierea, repararea i
ntreinerea echipamentelor ncorporate sau utilizate pe aeronavele
respective;
(g) prestarea altor servicii dect cele prevzute la litera (f), pentru satis
facerea nevoilor directe ale aeronavelor prevzute la litera (e) sau a
ncrcturilor lor.
Articolul 149
Portugalia poate considera ca transport internaional transportul maritim
i aerian ntre insulele care formeaz regiunile autonome Azore i
Madeira i ntre aceste regiuni i continent.
Articolul 150
(1) Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este
posibil, propuneri de delimitare a sferei de aplicare a scutirilor
prevzute la articolul 148 i de stabilire a normelor de punere n
aplicare a scutirilor respective.
(2) Pn la intrarea n vigoare a dispoziiilor prevzute la alineatul
(1), statele membre pot limita sfera de aplicare a scutirilor prevzute la
articolul 148 literele (a) i (b).
CAPITOLUL 8
Scutiri referitoare la anumite operaiuni asimilate exporturilor
Articolul 151
(a) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii n cadrul relaiilor diplo
matice i consulare;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 64

(aa) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ctre Comunitatea Euro
pean, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central
European, Banca European de Investiii sau ctre organismele
instituite de Comuniti crora li se aplic Protocolul din
8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor
Europene, n limitele i condiiile stabilite de protocolul respectiv
i de acordurile de punere n aplicare ale respectivului protocol sau
de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea
concurenei;
(b) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii destinate organismelor
internaionale, altele dect cele menionate la litera (aa), recu
noscute ca atare de autoritile publice ale statelor membre
gazd, i membrilor acestor organisme, n limitele i condiiile
stabilite de conveniile internaionale de instituire a organismelor
sau de acordurile de sediu;
B
(c) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ntr-un stat membru care
este parte la Tratatul Atlanticului de Nord, destinate fie forelor
armate ale celorlalte state pri la tratatul respectiv pentru utilizarea
de ctre forele n cauz sau de ctre personalul civil care le
nsoete, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor
acestora atunci cnd forele respective particip la o aciune
comun de aprare;
(d) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ctre un alt stat
membru, destinate forelor armate ale unui stat care este parte la
Tratatul Atlanticului de Nord, altul dect statul membru de
destinaie nsui, pentru utilizarea de ctre forele n cauz sau de
ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea
popotelor sau cantinelor lor atunci cnd forele respective particip
la la o aciune comun de aprare;
(e) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii forelor armate ale
Regatului Unit staionate n insula Cipru n temeiul Tratatului de
stabilire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru utilizare de
ctre forele respective sau de ctre personalul civil care le
nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor
acestora.
Pn la adoptarea unor norme fiscale comune, scutirile prevzute la
primul paragraf se supun limitelor stabilite de statul membru gazd.
(2) n cazurile n care bunurile nu sunt expediate sau transportate n
afara statului membru n care are loc livrarea i n cazul serviciilor,
scutirea poate fi acordat prin rambursarea TVA.
Articolul 152
Statele membre scutesc livrarea de aur ctre bncile centrale.
M7
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 65

CAPITOLUL 9
Scutiri pentru prestrile de servicii efectuate de ctre intermediari
Articolul 153
Statele membre scutesc prestarea de servicii efectuat de ctre interme
diari, care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd
acetia particip la operaiunile prevzute la capitolele 6, 7 i 8 sau la
operaiunile efectuate n afara Comunitii.
Scutirile prevzute la primul paragraf nu se aplic ageniilor de turism
care, n numele i n contul cltorilor, presteaz servicii care sunt
efectuate n alte state membre.
CAPITOLUL 10
Scutiri pentru operaiunile legate de comerul internaional
S e c i u n e a 1
A n t r e p o z i t e v a m a l e , a l t e a n t r e p o z i t e d e c t
a n t r e p o z i t e l e v a m a l e i r e g i m u r i s i m i l a r e
Articolul 154
n sensul prezentei seciuni, alte antrepozite dect antrepozitele
vamale nseamn, n cazul produselor supuse accizelor, locurile
definite ca antrepozite fiscale la articolul 4 litera (b) din Directiva
92/12/CEE i, n cazul produselor nesupuse accizelor, locurile definite
ca atare de statele membre.
Articolul 155
Fr s aduc atingere altor dispoziii fiscale comunitare, statele membre
pot adopta, dup consultarea comitetului TVA, msuri speciale pentru
scutirea tuturor sau a unora dintre operaiunile prevzute n prezenta
seciune, cu condiia ca msurile respective s nu vizeze o utilizare
final sau un consum final i ca valoarea TVA datorate la transferul
din regimurile sau situaiile prevzute n prezenta seciune s corespund
valorii taxei datorate n cazul n care fiecare dintre operaiunile
respective a fost impozitat pe teritoriul lor.
Articolul 156
(1) Statele membre pot scuti urmtoarele operaiuni:
(a) livrarea de bunuri destinate prezentrii n vam i plasate dup caz,
n depozit temporar;
(b) livrarea de bunuri destinate plasrii ntr-o zon liber sau ntr-un
antrepozit liber;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 66

(c) livrarea de bunuri destinate plasrii sub regim de antrepozit vamal
sau regim de perfecionare activ;
(d) livrarea de bunuri destinate admiterii n apele teritoriale pentru a fi
ncorporate n platforme de foraj sau de producie, n scopul
construirii, reparrii, ntreinerii, transformrii sau echiprii acestor
platforme, sau pentru a conecta aceste platforme de foraj sau de
producie la continent;
(e) livrarea de bunuri destinate admiterii n apele teritoriale pentru
alimentarea i aprovizionarea platformelor de foraj sau de producie.
(2) Locurile prevzute la alineatul (1) sunt cele definite ca atare de
dispoziiile vamale comunitare n vigoare.
Articolul 157
(a) importul de bunuri destinate plasrii sub un regim de antrepozit,
altul dect antrepozitul vamal;
(b) livrarea de bunuri destinate plasrii, pe teritoriul lor, sub un regim
de antrepozit, altul dect antrepozitul vamal.
(2) Statele membre nu pot prevedea alte regimuri de antrepozit dect
antrepozitul vamal pentru bunurile care nu sunt supuse accizelor atunci
cnd bunurile respective sunt destinate livrrii n etapa de vnzare cu
amnuntul.
Articolul 158
(1) Prin derogare de la articolul 157 alineatul (2), statele membre pot
prevedea alte regimuri de antrepozit dect antrepozitul vamal n urm
toarele cazuri:
(a) atunci cnd bunurile sunt destinate magazinelor duty-free n scopul
livrrii ctre cltori care le transporta n bagajele personale si care
utilizeaz aeronavele sau navele maritime pentru a cltori n
teritorii tere sau ri tere, atunci cnd livrarea respectiv este
scutit n temeiul articolului 146 alineatul (1) litera (b);
(b) atunci cnd bunurile sunt destinate persoanelor impozabile n scopul
livrrii ctre cltorii de la bordul unei aeronave sau nave n cursul
unui zbor sau al unei traversri maritime atunci cnd locul de sosire
este situat n afara Comunitii;
(c) atunci cnd bunurile sunt destinate persoanelor impozabile n scopul
efecturii de livrri scutite de TVA n temeiul articolului 151.
(2) Atunci cnd statele membre i exercit opiunea de scutire
prevzut la alineatul (1) litera (a), ele adopt msurile necesare
pentru a asigura aplicarea corect i simpl a scutirii respective i
pentru a preveni evaziunea, frauda sau abuzul.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 67

(3) n sensul alineatului (1) litera (a), magazin duty-free nseamn
orice unitate situat ntr-un aeroport sau port care ndeplinete condiiile
stabilite de autoritile publice competente.
Articolul 159
Statele membre pot scuti prestarea de servicii aferente livrrilor de
bunuri prevzute la articolul 156, articolul 157 alineatul (1) litera (b)
sau articolul 158.
Articolul 160
(a) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii efectuate n locurile
prevzute la articolul 156 alineatul (1) atunci cnd, pe teritoriul
lor, nc se aplic una dintre situaiile specificate la alineatul
respectiv;
(b) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii efectuate n locurile
prevzute la articolul 157 alineatul (1) litera (b) sau la articolul 158,
atunci cnd, pe teritoriul lor, nc se aplic una dintre situaiile
specificate la articolul 157 alineatul (1) litera (b) sau la articolul 158
alineatul (1).
(2) n cazul n care statele membre i exercit opiunea n temeiul
alineatului (1) litera (a) pentru tranzaciile efectuate n antrepozite
vamale, ele adopt msurile necesare pentru a prevedea alte regimuri
de antrepozit dect antrepozitul vamal care permit aplicarea alineatului
(1) litera (b) acelorai operaiuni atunci cnd acestea se refer la
bunurile enumerate n anexa V i sunt efectuate n alte antrepozite
dect antrepozitele vamale.
Articolul 161
Statele membre pot scuti livrarea urmtoarelor bunuri i prestarea de
servicii aferente:
(a) livrarea de bunuri prevzute la articolul 30 primul paragraf, bunurile
rmnnd n regim de admitere temporar cu scutire total de
drepturi de import sau n regim de tranzit extern;
(b) livrarea de bunuri prevzute la articolul 30 al doilea paragraf,
bunurile rmnnd n regim de tranzit comunitar intern prevzut
la articolul 276.
Articolul 162
Atunci cnd statele membre i exercit opiunea prevzut n prezenta
seciune, ele adopt msurile necesare pentru a se asigura c achiziia
intracomunitar de bunuri destinate plasrii sub unul din regimurile sau
n una din situaiile prevzute la articolul 156, articolul 157 alineatul (1)
litera (b) sau articolul 158 este reglementat de aceleai dispoziii
precum livrarea de bunuri efectuat pe teritoriul lor n aceleai condiii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 68

Articolul 163
n cazul n care bunurile nu mai sunt reglementate de regimurile sau
situaiile prevzute n prezenta seciune, rezultnd astfel un import n
temeiul articolului 61, statul membru de import adopt msurile
necesare pentru a preveni dubla impozitare.
S e c i u n e a 2
O p e r a i u n i s c u t i t e n v e d e r e a e x p o r t u l u i i n
c a d r u l s c h i m b u r i l o r c o m e r c i a l e d i n t r e s t a t e l e
m e m b r e
Articolul 164
(1) Statele membre pot scuti, dup consultarea comitetului TVA,
urmtoarele operaiuni efectuate de o persoan impozabil sau
destinate acesteia, pn la o valoare egal cu valoarea exporturilor
efectuate de persoana n cauz n cele 12 luni anterioare:
(a) achiziiile intracomunitare de bunuri efectuate de persoana impo
zabil i importurile i livrrile de bunuri destinate persoanei impo
zabile n vederea exportului lor din Comunitate n starea n care se
afl sau dup prelucrare;
(b) prestrile de servicii aferente activitii de export a persoanei impo
zabile.
(2) Atunci cnd statele membre i exercit opiunea de scutire n
temeiul alineatului (1), ele aplic scutirea respectiv, dup consultarea
comitetului TVA, i operaiunilor legate de livrrile efectuate de
persoana impozabil, n condiiile stabilite la articolul 138, pn la o
valoare egal cu valoarea livrrilor efectuate de persoana n cauz, n
aceleai condiii, n cele 12 luni anterioare.
Articolul 165
Statele membre pot stabilit o valoare maxim comun pentru
operaiunile scutite n temeiul articolului 164.
S e c i u n e a 3
D i s p o z i i i c o m u n e s e c i u n i l o r 1 i 2
Articolul 166
Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este posibil,
propuneri privind regimuri comune de aplicare a TVA n cazul
operaiunilor prevzute la seciunile 1 i 2.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 69

TITLUL X
DEDUCERI
CAPITOLUL 1
Originea i sfera de aplicare a dreptului de deducere
Articolul 167
Dreptul de deducere ia natere n momentul n care taxa deductibil
devine exigibil.
M9
Articolul 167a
Statele membre pot prevedea, n cadrul unui sistem opional, ca dreptul
de deducere al unei persoane impozabile a crei TVA devine exigibil
numai n conformitate cu articolul 66 litera (b) s fie amnat pn n
momentul n care TVA pentru bunurile sau serviciile care i-au fost
livrate/prestate a fost pltit furnizorului su.
Statele membre care aplic sistemul opional menionat la primul
paragraf stabilesc un plafon pentru persoanele impozabile care utilizeaz
sistemul pe teritoriul lor, plafon care se bazeaz pe cifra de afaceri
anual a persoanei impozabile calculat n conformitate cu articolul 288.
Acest plafon nu poate depi 500 000 EUR sau echivalentul n moned
naional. Statele membre pot crete plafonul pn la 2 000 000 EUR
sau echivalentul n moneda naional dup consultarea Comitetului
TVA. Cu toate acestea, consultarea Comitetului TVA nu este impus
statelor membre care au aplicat un plafon superior celui de 500 000 EUR
sau echivalentul n moneda naional la 31 decembrie 2012.
Statele membre informeaz Comitetul TVA cu privire la msurile legi
slative naionale adoptate n conformitate cu primul paragraf.
B
Articolul 168
n msura n care bunurile i serviciile sunt utilizate n scopul
operaiunilor taxabile ale unei persoane impozabile, persoana impozabil
are dreptul, n statul membru n care efectueaz operaiunile respective,
de a deduce din valoarea TVA, pe care are obligaia de a o plti,
urmtoarele sume:
(a) TVA datorat sau achitat n statul membru n cauz pentru bunurile
care i sunt sau care urmeaz a-i fi livrate sau pentru serviciile care
i sunt sau urmeaz a-i fi prestate de o alt persoan impozabil;
(b) TVA datorat pentru operaiunile asimilate livrrilor de bunuri sau
prestrilor de servicii n temeiul articolului 18 litera (a) i arti
colului 27;
(c) TVA datorat pentru achiziiile intracomunitare de bunuri n temeiul
articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i);
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 70

(d) TVA datorat pentru operaiunile asimilate achiziiilor intracomu
nitare n conformitate cu articolele 21 i 22;
(e) TVA datorat sau achitat pentru importul de bunuri n statul
membru n cauz.
M7
Articolul 168a
(1) n cazul unui bun imobil care face parte din activele persoanei
impozabile i care este folosit de ctre persoana impozabil att n
scopul activitii economice, ct i pentru folosina sa personal sau
cea a personalului su sau, mai general, n alte scopuri dect cele
aferente activitii sale economice, TVA-ul pentru cheltuielile aferente
respectivului bun imobil este deductibil n conformitate cu principiile
prevzute la articolele 167, 168, 169 i 173, numai n proporia care
corespunde utilizrii sale n scopuri aferente activitii economice a
persoanei impozabile.
Prin derogare de la articolul 26, modificrile n ceea ce privete
proporia de utilizare a unui bun imobil menionat la primul paragraf
sunt luate n considerare n conformitate cu principiile prevzute la
articolele 184-192, astfel cum sunt aplicate n statul membru respectiv.
(2) Statele membre pot, de asemenea, aplica alineatul (1) n ceea ce
privete TVA-ul pentru cheltuielile aferente altor bunuri care fac parte
din activele ntreprinderii, pe care le vor preciza.
B
Articolul 169
Pe lng deducerea prevzut la articolul 168, persoana impozabil are
dreptul s deduc TVA prevzut la articolul respectiv n msura n care
bunurile i serviciile sunt utilizate n scopul urmtoarelor operaiuni:
(a) operaiuni legate de activitile prevzute la articolul 9 alineatul (1)
al doilea paragraf, efectuate n afara statului membru n care taxa
este datorat sau achitat, pentru care TVA este deductibil n cazul
n care operaiunile sunt efectuate n statul membru respectiv;
(b) operaiuni scutite n temeiul articolelor 138, 142 sau 144, articolelor
146-149, articolelor 151, 152, 153 sau 156, articolului 157 alineatul
(1) litera (b), articolelor 158-161 sau articolului 164;
(c) operaiuni scutite n temeiul articolului 135 alineatul (1) literele (a)-
(f), atunci cnd clientul este stabilit n afara Comunitii sau atunci
cnd operaiunile respective sunt n legtur direct cu bunuri care
urmeaz a fi exportate din Comunitate.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 71

Articolul 170
M3
Toate persoanele impozabile care, n sensul articolului 1 din Directiva
86/560/CEE (
1
), al articolului 2 punctul 1 i al articolului 3 din Directiva
2008/9/CE (
2
) i al articolului 171 din prezenta directiv, nu sunt
stabilite n statul membru n care cumpr bunuri i servicii sau
import bunuri supuse TVA au dreptul de a obine o rambursare a
TVA n cauz, n msura n care bunurile i serviciile sunt utilizate n
urmtoarele scopuri:
B
(a) operaiunile prevzute la articolul 169;
(b) operaiunile pentru care taxa este datorat doar de ctre client n
conformitate cu articolele 194-197 sau cu articolul 199.
Articolul 171
M3
(1) TVA este rambursat persoanelor impozabile care sunt stabilite
ntr-un alt stat membru dect statul membru n care cumpr bunuri i
servicii sau import bunuri supuse TVA, n conformitate cu normele
detaliate stabilite n Directiva 2008/9/CE.
B
(2) TVA este rambursat persoanelor impozabile care nu sunt
stabilite pe teritoriul Comunitii n conformitate cu normele de
aplicare stabilite de Directiva 86/560/CEE.
Persoanele impozabile prevzute la articolul 1 din Directiva 86/560/CEE
sunt considerate, de asemenea, n sensul aplicrii directivei menionate
anterior, persoane impozabile care nu sunt stabilite n Comunitate atunci
cnd, n statul membru n care ele cumpr bunuri i servicii sau
import bunuri supuse TVA, au efectuat doar livrarea de bunuri sau
prestarea de servicii unui destinatar desemnat ca persoan obligat la
plata TVA n conformitate cu articolele 194-197 sau cu articolul 199.
M3
(3) Directiva 86/560/CEE nu se aplic:
(a) cuantumurilor TVA care, conform legislaiei statului membru n
care se face rambursarea, au fost facturate incorect;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 72
(
1
) A treisprezecea directiv 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986
privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe
cifra de afaceri Proceduri privind rambursarea taxei pe valoare adugat
ctre persoanele impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii (JO
L 326, 21.11.1986, p. 40).
(
2
) Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a
normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adugat, prevzut
n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat
membru dect statul membru n care se face rambursarea (JO L 44,
20.2.2008, p. 23).

(b) cuantumurilor TVA facturate pentru livrri de bunuri care sunt sau
pot fi scutite de TVA n temeiul articolului 138 sau al articolului
146 alineatul (1) litera (b).
Articolul 171a
n loc s acorde o rambursare, n temeiul Directivelor 86/560/CEE sau
2008/9/CE, pentru acele livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre o
persoan impozabil, pentru care respectiva persoan este obligat s
plteasc TVA conform articolelor 194-197 sau 199, statele membre pot
s autorizeze deducerea taxei respective n temeiul procedurii stabilite la
articolul 168. Pot fi meninute restriciile care sunt deja n vigoare n
temeiul articolului 2 alineatul (2) i al articolului 4 alineatul (2) din
Directiva 86/560/CEE.
n acest scop, statele membre pot s exclud persoana impozabil care
are obligaia de a plti TVA de la procedura de rambursare, n temeiul
Directivelor 86/560/CEE sau 2008/9/CE.
B
Articolul 172
(1) Orice persoan care este considerat persoan impozabil prin
faptul c livreaz, n mod ocazional, un mijloc de transport nou n
condiiile stabilite la articolul 138 alineatul (1) i articolul 138
alineatul (2) litera (a) are dreptul de a deduce, n statul membru n
care are loc livrarea, TVA inclus n preul de cumprare sau achitat
pentru importul sau achiziia intracomunitar a mijlocului de transport
respectiv, pn la o valoare care nu depete valoarea TVA pe care este
necesar s o plteasc n cazul n care livrarea nu este scutit.
Dreptul de deducere apare i poate fi exercitat doar n momentul livrrii
mijlocului de transport nou.
(2) Statele membre stabilesc normele de aplicare a alineatului (1).
CAPITOLUL 2
Pro rata de deducere
Articolul 173
(1) n cazul bunurilor sau serviciilor utilizate de o persoan impo
zabil att pentru operaiuni care dau drept de deducere n conformitate
cu articolele 168, 169 i 170, ct i pentru operaiuni care nu dau drept
de deducere a TVA, deducerea este permis numai pentru partea din
TVA care poate fi atribuit primelor tranzacii.
Pro rata de deducere se stabilete, n conformitate cu articolele 174 i
175, pentru toate operaiunile efectuate de persoana impozabil.
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 73

(2) Statele membre pot adopta urmtoarele msuri:
(a) s autorizeze persoanele impozabile s stabileasc o pro rata pentru
fiecare sector al activitii sale, cu condiia s in evidente contabile
distincte pentru fiecare sector;
(b) s oblige persoana impozabil s stabileasc o pro rata pentru
fiecare sector al activitii sale i s in evidene contabile
distincte pentru fiecare sector;
(c) s autorizeze sau s oblige persoana impozabil s efectueze
deducerea pe baza utilizrii tuturor bunurilor i serviciilor sau a
unei pri a acestora;
(d) s autorizeze sau s oblige persoana impozabil s efectueze
deducerea n conformitate cu norma stabilit la alineatul (1)
primul paragraf, pentru toate bunurile i serviciile utilizate pentru
toate operaiunile prevzute la paragraful menionat anterior;
(e) s prevad ca, atunci cnd TVA care nu poate fi dedus de ctre
persoana impozabil este nesemnificativ, aceasta s fie considerat
nul.
Articolul 174
(1) Pro rata de deducere este compus dintr-un raport cuprinznd
urmtoarele sume:
(a) la numrtor, valoarea total, fr TVA, a cifrei de afaceri anuale,
aferente operaiunilor care dau drept de deducere conform articolelor
168 i 169;
(b) la numitor, valoarea total, fr TVA, a cifrei de afaceri anuale
aferente operaiunilor incluse la numrtor i operaiunilor care nu
dau drept de deducere.
Statele membre pot include la numitor valoarea subveniilor, altele dect
cele legate direct de preul livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii
prevzute la articolul 73.
(2) Prin derogare de la alineatul (1), urmtoarele sume sunt excluse
de la calculul pro rata de deducere:
(a) valoarea cifrei de afaceri aferente livrrilor de bunuri de capital
utilizate de persoana impozabil n scopul desfurrii activitii
sale economice;
(b) valoarea cifrei de afaceri aferente operaiunilor imobiliare i
financiare accesorii;
(c) valoarea cifrei de afaceri aferente operaiunilor prevzute la
articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g) n msura n care
operaiunile n cauz sunt accesorii.
(3) Atunci cnd statele membre i exercit opiunea n temeiul arti
colului 191 de a nu solicita ajustarea pentru bunurile de capital, ele pot
include transferurile de bunuri de capital n calculul pro rata de
deducere.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 74

Articolul 175
(1) Pro rata de deducere se determin anual, se stabilete ca procent
i se rotunjete la o cifr care nu depete urmtorul numr ntreg.
(2) Pro rata provizorie pentru un an este cea calculat pe baza
operaiunilor anului anterior. n absena oricror astfel de operaiuni
sau atunci cnd acestea sunt nesemnificative ca valoare, pro rata este
estimat provizoriu, sub controlul autoritilor fiscale, de ctre persoana
impozabil pe baza previziunilor proprii.
Cu toate acestea, statele membre pot continua s aplice normele n
vigoare la 1 ianuarie 1979 sau, n cazul statelor membre care au
aderat la Comunitate dup data menionat anterior, la data aderrii lor.
(3) Deducerile efectuate pe baza pro rata provizorie sunt regularizate
la stabilirea pro rata definitiv, n cursul anului urmtor.
CAPITOLUL 3
Restricii privind dreptul de deducere
Articolul 176
Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, stabilete
cheltuielile care nu dau drept de deducere a TVA. Nu se acord
dreptul de deducere a taxei pentru cheltuielile care nu sunt legate
strict de activitatea economic desfurat, precum cheltuielile de lux,
divertisment sau spectacole.
Pn la intrarea n vigoare a dispoziiilor prevzute la primul paragraf,
statele membre pot continua s aplice toate excluderile prevzute de
legislaiile lor naionale la 1 ianuarie 1979 sau, n cazul statelor
membre care au aderat la Comunitate dup data menionat anterior,
la data aderrii lor.
Articolul 177
Dup consultarea comitetului TVA, fiecare stat membru poate exclude
total sau parial, din motive economice conjuncturale, din sistemul de
deduceri toate sau o parte din bunurile de capital sau alte bunuri.
Pentru a menine condiii identice de concuren, statele membre, n loc
de a refuza deducerea, pot impozita bunurile fabricate de persoana
impozabil nsi sau bunurile pe care aceasta le-a cumprat n Comu
nitate sau pe care le-a importat, astfel nct impozitul s nu depeasc
valoarea TVA care se aplic achiziiei de bunuri similare.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 75

CAPITOLUL 4
Norme care reglementeaz exercitarea dreptului de deducere
Articolul 178
Pentru exercitarea dreptului de deducere, o persoan impozabil este
necesar s ndeplineasc urmtoarele condiii:
M9
(a) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (a), n ceea ce
privete livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, aceasta are
obligaia de a deine o factur emis n conformitate cu titlul XI
capitolul 3 seciunile 3-6;
B
(b) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (b), n ceea ce
privete operaiunile asimilate livrrilor de bunuri sau prestrilor de
servicii, aceasta are obligaia de a ndeplini formalitile stabilite de
fiecare stat membru;
M9
(c) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (c), n ceea ce
privete achiziia intracomunitar de bunuri, aceasta are obligaia
de a include n declaraia privind TVA prevzut la articolul 250
toate informaiile necesare pentru calcularea valorii TVA datorate
pentru achiziiile sale intracomunitare de bunuri i are obligaia de
a deine o factur emis n conformitate cu titlul XI capitolul 3
seciunile 3-5;
B
(d) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (d), n ceea ce
privete operaiunile asimilate achiziiilor intracomunitare de
bunuri, are obligaia de a ndeplini formalitile stabilite de
fiecare stat membru;
(e) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (e), n ceea ce
privete importul de bunuri, are obligaia de a deine un document
de import care o desemneaz ca destinatar sau importator i care
menioneaz valoarea TVA datorate sau permite calcularea valorii
respective;
(f) atunci cnd este obligat s plteasc TVA n calitate de client n
cazul aplicrii articolelor 194-197 sau articolului 199, are obligaia
de a ndeplini formalitile stabilite de fiecare stat membru.
Articolul 179
Persoana impozabil efectueaz deducerea scznd din valoarea total a
TVA datorate pentru o anumit perioad fiscal valoarea total a TVA
pentru care, n aceeai perioad, dreptul de deducere a aprut i este
exercitat n conformitate cu articolul 178.
Cu toate acestea, statele membre pot solicita ca persoanele impozabile
care efectueaz operaiuni ocazionale definite la articolul 12 s-i
exercite dreptul de deducere doar la momentul livrrii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 76

Articolul 180
Statele membre pot autoriza o persoan impozabil s efectueze o
deducere pe care nu a efectuat-o n conformitate cu articolele 178 i
179.
M9
Articolul 181
Statele membre pot autoriza o persoan impozabil care nu deine o
factur emis n conformitate cu titlul XI capitolul 3 seciunile 3-5 s
efectueze deducerea menionat la articolul 168 litera (c) n ceea ce
privete achiziiile sale intracomunitare de bunuri.
B
Articolul 182
Statele membre stabilesc condiiile i normele de aplicare a articolelor
180 i 181.
Articolul 183
Atunci cnd, pentru o anumit perioad fiscal, valoarea deducerilor
depete valoarea TVA datorate, statele membre pot fie efectua o
rambursare, fie reporta excedentul n perioada urmtoare, n condiiile
pe care le stabilesc.
Cu toate acestea, statele membre pot refuza rambursarea sau reportarea
n cazul n care valoarea excedentului este nesemnificativ.
CAPITOLUL 5
Ajustarea deducerilor
Articolul 184
Deducerea iniial este regularizat atunci cnd este mai mare sau mai
mic dect cea la care are dreptul persoana impozabil.
Articolul 185
(1) Regularizarea se efectueaz n special atunci cnd, dup
ntocmirea declaraiei privind TVA, apar modificri ale factorilor
utilizai la stabilirea sumei de dedus, de exemplu atunci cnd se
anuleaz cumprri sau se obin reduceri de pre.
(2) Prin derogare de la alineatul (1), nu se efectueaz regularizri n
cazul operaiunilor rmase total sau parial neachitate sau n cazul distru
gerii, pierderii sau furtului demonstrate sau confirmate n mod cores
punztor sau n cazul bunurilor preluate pentru oferirea de cadouri de
mic valoare sau de eantioane, n conformitate cu articolul 16.
Cu toate acestea, n cazul operaiunilor rmase total sau parial
neachitate sau n cazul furtului, statele membre pot solicita efectuarea
regularizrii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 77

Articolul 186
Statele membre stabilesc normele de aplicare a articolelor 184 i 185.
Articolul 187
(1) n cazul bunurilor de capital, regularizarea este operat pe o
perioad de cinci ani, incluznd anul n care bunurile au fost
achiziionate sau fabricate.
Cu toate acestea, statele membre i pot baza regularizarea pe o perioad
de cinci ani complei de la data la care bunurile sunt utilizate prima
dat.
n cazul bunurilor imobile achiziionate ca bunuri de capital, perioada de
regularizarere poate fi prelungit pn la 20 de ani.
(2) Regularizarea anual se efectueaz numai pentru o cincime din
TVA aplicat bunurilor de capital sau, n cazul prelungirii perioadei de
regularizare, pentru o fraciune corespunztoare din TVA.
Regularizarea prevzut la primul paragraf se efectueaz n funcie de
modificrile dreptului de deducere n anii urmtori fa de anul n care
bunurile au fost achiziionate, fabricate sau, dup caz, utilizate prima
dat.
Articolul 188
(1) n cazul n care sunt livrate n perioada de regularizare, bunurile
de capital sunt considerate ca i cnd au fost utilizate pentru activitatea
economic a persoanei impozabile pn la expirarea perioadei de regu
larizare.
Activitatea economic este considerat impozabil n ntregime n
cazurile n care livrarea de bunuri de capital este impozabil.
Activitatea economic este considerat scutit n ntregime n cazurile n
care livrarea de bunuri de capital este scutit.
(2) Regularizare prevzut la alineatul (1) se efectueaz o singur
dat pentru perioada de timp rmas din perioada de regularizare. Cu
toate acestea, atunci cnd livrarea de bunuri de capital este scutit,
statele membre pot s nu solicite o regularizare n msura n care
cumprtorul este o persoan impozabil care utilizeaz bunurile de
capital respective doar pentru operaiuni care dau drept de deducere.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 78

Articolul 189
Pentru aplicarea articolelor 187 i 188, statele membre pot adopta urm
toarele msuri:
(a) definirea conceptului de bunuri de capital;
(b) precizarea valorii TVA care este luat n considerare pentru regula
rizare;
(c) adoptarea oricror msuri necesare pentru a se asigura c regula
rizarea nu creeaz avantaje nejustificate;
(d) permiterea simplificrilor administrative.
Articolul 190
n sensul articolelor 187, 188, 189 i 191, statele membre pot considera
ca bunuri de capital serviciile care au caracteristici similare celor
atribuite n mod normal bunurilor de capital.
Articolul 191
n cazul n care, n orice stat membru, efectul practic al aplicrii arti
colelor 187 i 188 este neglijabil, statul membru n cauz poate opta,
dup consultarea comitetului TVA, s nu aplice dispoziiile respective,
innd seama de impactul global al TVA n statul membru n cauz i de
necesitatea unei simplificri administrative i cu condiia s nu rezulte
denaturri ale concurenei.
Articolul 192
Atunci cnd o persoan impozabil trece de la regimul normal de
impozitare la un regim special sau viceversa, statele membre adopt
toate msurile necesare pentru a se asigura c persoana impozabil
respectiv nu beneficiaz de avantaje nejustificate sau nu sufer
prejudicii nejustificate.
TITLUL XI
OBLIGAIILE PERSOANELOR IMPOZABILE I ALE ANUMITOR
PERSOANE NEIMPOZABILE
CAPITOLUL 1
Obligaia de plat
S e c i u n e a 1
P e r s o a n e o b l i g a t e l a p l a t a T V A c t r e a u t o r i t i l e
f i s c a l e
M3
Articolul 192a
n sensul prezentei seciuni, o persoan impozabil care are un sediu
comercial fix pe teritoriul statului membru n care trebuie pltit taxa
este considerat persoan impozabil care nu este stabilit n acel stat
membru atunci cnd se ntrunesc urmtoarele condiii:
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 79

(a) persoana livreaz bunuri sau presteaz servicii supuse TVA pe teri
toriul statului membru respectiv;
(b) sediul pe care furnizorul l are pe teritoriul statului membru
respectiv nu particip la respectiva livrare/prestare.
B
Articolul 193
TVA se pltete de orice persoan impozabil ce efectueaz o livrare de
bunuri sau o prestare de servicii impozabil, cu excepia cazului n care
se pltete de o alt persoan n conformitate cu articolele 194-199 i
articolul 202.
Articolul 194
(1) n cazul n care livrarea de bunuri sau prestarea de servicii impo
zabil este efectuat de o persoan impozabil care nu este stabilit n
statul membru n care are obligaia de a plti TVA, statele membre au
posibilitatea de a prevedea ca persoan obligat la plata TVA s fie
persoana creia i-au fost furnizate bunurile sau serviciile.
(2) Statele membre stabilesc condiiile de punere n aplicare a
alineatului (1).
Articolul 195
TVA este datorat de orice persoan identificat n scopuri de TVA n
statul membru n care taxa este datorat i creia i sunt livrate bunurile
n circumstanele prevzute la articolele 38 sau 39, n cazul n care
livrrile sunt efectuate de o persoan impozabil care nu este stabilit
n statul membru respectiv.
M3
Articolul 196
TVA este datorat de orice persoan impozabil sau persoan juridic
neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA i creia i sunt prestate
serviciile prevzute la articolul 44, atunci cnd serviciile sunt prestate de
o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul statului membru
respectiv.
B
Articolul 197
(1) TVA este datorat de persoana creia i sunt livrate bunurile, n
cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:
(a) operaiunea taxabil este o livrare de bunuri efectuat n confor
mitate cu condiiile stabilite la articolul 141;
(b) persoana creia i sunt livrate bunurile este o alt persoan impo
zabil sau o persoan juridic neimpozabil, identificat n scopuri
de TVA n statul membru n care este efectuat livrarea;
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 80

(c) factura emis de persoana impozabil nestabilit n statul membru n
care este stabilit persoana creia i sunt livrate bunurile este
ntocmit n conformitate cu capitolul 3 seciunile 3-5.
B
(2) Atunci cnd un reprezentant fiscal este desemnat ca persoan
obligat la plata TVA n temeiul articolului 204, statele membre pot
prevedea o derogare de la alineatul (1) din prezentul articol.
Articolul 198
(1) n cazul n care operaiuni specifice referitoare la aurul de
investiii ntre o persoan impozabil ce opereaz pe o pia regle
mentat a lingourilor de aur i o alt persoan impozabil ce nu
opereaz pe respectiva pia sunt impozitate n temeiul articolului 352,
statele membre desemneaz clientul ca persoan obligat la plata TVA.
n cazul n care clientul care nu opereaz pe piaa reglementat a
lingourilor de aur este o persoan impozabil ce este necesar s fie
nregistrat n scopuri TVA n statul membru n care se datoreaz
taxa doar n ceea ce privete operaiunile prevzute la articolul 352,
vnztorul ndeplinete obligaiile fiscale n numele clientului, n confor
mitate cu legislaia statului membru respectiv.
(2) Atunci cnd o livrare de aur sub form de materie prim sau de
produse semiprelucrate de o puritate mai mare sau egal cu 325 miimi
sau o livrare de aur de investiii, astfel cum este definit la articolul 344
alineatul (1), este efectuat de o persoan impozabil ce exercit una
dintre opiunile prevzute la articolele 348, 349 i 350, statele membre
pot desemna clientul ca persoan obligat la plata TVA.
(3) Statele membre stabilesc procedurile i condiiile pentru punerea
n aplicare a alineatelor (1) i (2).
Articolul 199
(1) Statele membre pot prevedea ca persoan obligat la plata TVA
s fie persoana impozabil destinatar a urmtoarelor operaiuni:
(a) lucrri de construcii, inclusiv servicii de reparaii, curenie,
ntreinere, transformare i demolare legate de bunuri imobile,
precum i livrarea de lucrri de construcii considerate ca o livrare
de bunuri n temeiul articolului 14 alineatul (3);
(b) punerea la dispoziie a personalului ce particip la activiti
prevzute la litera (a);
(c) livrarea de bunuri imobile, n conformitate cu articolul 135 alineatul
(1) literele (j) i (k), n cazul n care furnizorul a optat pentru
impozitarea livrrii n temeiul articolului 137;
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 81

(d) livrarea de materiale uzate, materiale uzate ce nu se pot reutiliza n
aceeai stare, rebuturi, deeuri industriale i neindustriale, deeuri
reciclabile, deeuri transformate parial i anumite bunuri i servicii,
enumerate n anexa VI;
(e) livrarea de bunuri oferite n garanie de o persoan impozabil altei
persoane impozabile, n executarea respectivei garanii;
(f) livrarea de bunuri efectuat dup cesionarea unui drept de rezervare
de proprietate unui cesionar care exercit acest drept;
(g) livrarea unui bun imobil vndut de un debitor mpotriva cruia s-a
pronunat o hotrre n cadrul unei proceduri de vnzare silit.
(2) Atunci cnd se aplic opiunea prevzut la alineatul (1), statele
membre pot specifica livrrile de bunuri i servicii reglementate i cate
goriile de furnizori sau beneficiari pentru care se pot aplica aceste
msuri.
(3) n sensul alineatului (1), statele membre pot adopta urmtoarele
msuri:
(a) s prevad ca o persoan impozabil care desfoar i activiti sau
operaiuni care nu sunt considerate livrri de bunuri sau prestri de
servicii impozabile n conformitate cu articolul 2 s fie considerat
persoan impozabil pentru livrrile primite n conformitate cu
alineatul (1) din prezentul articol;
(b) s prevad ca un organism public neimpozabil s fie considerat
persoan impozabil pentru livrrile primite n conformitate cu
alineatul (1) literele (e), (f) i (g).
(4) Statele membre informeaz comitetul TVA cu privire la msurile
legislative naionale adoptate n temeiul alineatului (1), n msura n
care nu sunt msuri autorizate de Consiliu nainte de 13 august 2006
n conformitate cu articolul 27 alineatele (1)-(4) din Directiva
77/388/CEE i care sunt meninute n temeiul alineatului (1) din
prezentul articol.
M8
Articolul 199a
(1) Statele membre pot prevedea pn la 30 iunie 2015 i pentru o
perioad minim de doi ani ca persoana obligat la plata TVA s fie
persoana impozabil beneficiar a urmtoarelor operaiuni:
(a) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser, astfel
cum sunt definite la articolul 3 din Directiva 2003/87/CE a Parla
mentului European i a Consiliului din 13 octombrie 2003 de
stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de
gaze cu efect de ser n cadrul Comunitii (
1
), transferabile n
conformitate cu articolul 12 din directiv;
(b) transferul altor uniti care pot fi utilizate de operatori n confor
mitate cu aceeai directiv.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 82
(
1
) JO L 275, 25.10.2003, p. 32.

(2) Statele membre informeaz Comisia cu privire la aplicarea meca
nismului prevzut la alineatul (1) cu ocazia introducerii unui astfel de
mecanism i furnizeaz Comisiei urmtoarele informaii:
(a) o declaraie privind domeniul de aplicare al msurii de punere n
practic a mecanismului i o descriere detaliat a msurilor care o
nsoesc, inclusiv orice obligaii de raportare ale persoanelor impo
zabile i orice msuri de control;
(b) criteriile de evaluare, pentru a permite comparaia ntre activitile
frauduloase n legtur cu serviciile menionate la alineatul (1)
nainte i dup aplicarea mecanismului, activitile frauduloase n
legtur cu alte servicii nainte i dup aplicarea mecanismului i
orice intensificare a altor tipuri de activiti frauduloase nainte i
dup aplicarea mecanismului;
(c) data intrrii n vigoare i perioada acoperit de msura de aplicare a
mecanismului.
(3) Statele membre care aplic mecanismul prevzut la alineatul (1)
trimit un raport Comisiei, pe baza criteriilor de evaluare prevzute la
alineatul (2) litera (b), cel trziu la 30 iunie 2014. Raportul trebuie s
indice n mod clar informaiile care trebuie tratate cu confidenialitate i
informaiile care pot fi publicate.
Raportul trebuie s conin o evaluare detaliat a eficacitii i a
eficienei generale ale msurii, n special n ce privete:
(a) impactul activitilor frauduloase n legtur cu prestarea de servicii
care fac obiectul acestei msuri;
(b) posibilul transfer al activitilor frauduloase ctre bunuri sau alte
servicii;
(c) costurile de conformare pentru persoanele impozabile, rezultate din
aplicarea acestei msuri.
(4) Fiecare stat membru care, ncepnd cu data intrrii n vigoare a
prezentului articol, a depistat o modificare a tendinelor activitilor
frauduloase pe teritoriul su n ceea ce privete serviciile enumerate la
alineatul (1) prezint Comisiei un raport n acest sens cel trziu la
30 iunie 2014.
B
Articolul 200
Orice persoan ce efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri
impozabil datoreaz TVA.
M8
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 83

Articolul 201
La import, TVA este datorat de orice persoane desemnate sau recu
noscute ca persoane obligate la plata taxei de ctre statul membru de
import.
Articolul 202
TVA este datorat de orice persoan responsabil de ieirea bunurilor
din regimurile sau situaiile enumerate la articolele 156, 157, 158, 160 i
161.
Articolul 203
TVA este datorat de orice persoan ce menioneaz aceast tax pe o
factur.
Articolul 204
(1) n cazul n care, n temeiul articolelor 193-197 i articolelor 199
i 200,persoan obligat la plata TVA este o persoan impozabil care
nu este stabilit n statul membru n care TVA este datorat, statele
membre pot permite persoanei respective s numeasc un reprezentant
fiscal ca persoan obligat la plata TVA.
De asemenea, n cazul n care o operaiune taxabil este efectuat de o
persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care TVA
este datorat i nu exist, cu ara n care este stabilit sau i are sediul
persoana impozabil, nici un instrument juridic referitor la asistena
reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de
Directiva 76/308/CEE (
1
) i de Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 (
2
),
statele membre pot adopta msuri n temeiul crora persoan obligat
la plata TVA este un reprezentant fiscal numit de persoana impozabil
nestabilit n statul membru respectiv.
Cu toate acestea, statele membre nu pot aplica opiunea prevzut la al
doilea paragraf unei persoane impozabile nestabilite, n sensul articolului
358 punctul 1, care a optat pentru regimul special pentru servicii
furnizate pe cale electronic.
(2) Opiunea prevzut la alineatul (1) primul paragraf este supus
condiiilor i procedurilor stabilite de fiecare stat membru.
Articolul 205
n situaiile prevzute la articolele 193-200 i articolele 202, 203 i 204,
statele membre pot prevedea ca o alt persoan dect persoan obligat
la plata TVA s fie inut rspunztoare n mod solidar pentru plata
TVA.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 84
(
1
) Directiva 76/308/CEE a Consiliului din 15 martie 1976 privind asistena
reciproc n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii,
drepturi, taxe i alte msuri (JO L 73, 19.3.1976, p. 18). Directiv, astfel
cum a fost modificat ultima dat prin Actul de aderare din 2003.
(
2
) Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003
privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat
(JO L 264, 15.10.2003, p. 1). Regulament astfel cum a fost modificat prin
Regulamentul (CE) nr. 885/2004 (JO L 168, 1.5.2004, p. 1).

S e c i u n e a 2
M o d a l i t i d e p l a t
Articolul 206
Orice persoan impozabil obligat la plata TVA are obligaia de a plti
valoarea net a TVA cu ocazia depunerii declaraiei privind TVA
prevzute la articolul 250. Cu toate acestea, statele membre pot stabili
o alt dat pentru plata respectivei sume sau pot solicita efectuarea unor
pli provizorii anticipate.
Articolul 207
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
persoanele considerate ca persoane obligate la plata TVA n locul
unei persoane impozabile nestabilite pe teritoriul lor respectiv, n
conformitate cu articolele 194-197 i articolele 199 i 204, ndeplinesc
obligaiile de plat stabilite n prezenta seciune.
De asemenea, statele membre adopt msurile necesare pentru a se
asigura c persoanele care, n conformitate cu articolul 205, sunt
inute rspunztoare n mod solidar pentru plata TVA i ndeplinesc
respectivele obligaii de plat.
Articolul 208
Atunci cnd statele membre desemneaz cumprtorul de aur de
investiii ca persoan obligat la plata TVA n temeiul articolului 198
alineatul (1) sau dac, n cazul aurului sub form de materie prim,
produse semiprelucrate sau aur de investiie, astfel cum este definit la
articolul 344 alineatul (1), statele membre recurg la opiunea prevzut
la articolul 198 alineatul (2) de a desemna clientul ca persoan obligat
la plata TVA, acestea adopt msurile necesare pentru a se asigura c
persoana respectiv ndeplinete obligaiile de plat stabilite n prezenta
seciune.
Articolul 209
persoanele juridice neimpozabile care sunt obligate la plata TVA
datorat pentru achiziii intracomunitare de bunuri, n conformitate cu
articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i), ndeplinesc obligaiile de
plat stabilite n prezenta seciune.
Articolul 210
Statele membre adopt modalitile de plat a TVA pentru achiziiile
intracomunitare de mijloace de transport noi, prevzute la articolul 2
alineatul (1) litera (b) punctul (ii), i pentru achiziiile intracomunitare
de produse supuse accizelor, prevzute la articolul 2 alineatul (1) litera
(b) punctul (iii).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 85

Articolul 211
Statele membre stabilesc modalitile de plat n ceea ce privete
importul de bunuri.
n special, statele membre pot prevedea ca, n cazul importului de
bunuri efectuat de ctre persoane impozabile sau anumite categorii de
astfel de persoane, de ctre persoane obligate la plata TVA sau de
anumite categorii de astfel de persoane, TVA datorat pentru import
s nu fie achitat la momentul importului, cu condiia s fie menionat
ca atare n declaraia privind TVA ce se depune n conformitate cu
articolul 250.
Articolul 212
Statele membre pot scuti persoanele impozabile de la plata TVA
datorate, n cazul n care suma este nesemnificativ.
CAPITOLUL 2
Identificare
Articolul 213
(1) Orice persoan impozabil declar cnd ncepe, i modific sau
nceteaz activitatea ca persoan impozabil.
Statele membre permit i pot solicita ca declaraia s se fac prin
mijloace electronice, n condiiile pe care le stabilesc.
(2) Fr a aduce atingere alineatului (1) primul paragraf, orice
persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil ce efectueaz
achiziii intracomunitare de bunuri ce nu sunt supuse TVA n temeiul
articolului 3 alineatul (1) are obligaia de a declara c efectueaz aceste
achiziii, n cazul n care condiiile pentru a nu le supune taxei, stabilite
de dispoziia respectiv, nu mai sunt ndeplinite.
Articolul 214
(1) Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
urmtoarele persoane sunt identificate printr-un numr individual:
(a) orice persoan impozabil, cu excepia celor prevzute la articolul 9
alineatul (2), care desfoar, pe teritoriul statului respectiv, livrri
de bunuri sau prestri de servicii care dau drept de deducere a taxei,
altele dect livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pentru care
se pltete TVA exclusiv de clientul sau de persoana creia i sunt
destinate bunurile sau serviciile, n conformitate cu articolele 194-
197 i articolul 199;
(b) orice persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil ce
efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri supuse TVA n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) i orice persoan impo
zabil sau persoan juridic neimpozabil ce exercit opiunea
prevzut la articolul 3 alineatul (3) de a-i supune TVA achiziiile
intracomunitare;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 86

(c) orice persoan impozabil care efectueaz, pe teritoriul su
respectiv, achiziii intracomunitare de bunuri n scopul unor
operaiuni legate de activitile prevzute la articolul 9 alineatul
(1) al doilea paragraf i pe care le efectueaz n afara respectivului
teritoriu;
M3
(d) orice persoan impozabil care, pe teritoriul su respectiv, primete
servicii pentru care are obligaia de a plti TVA n temeiul arti
colului 196;
(e) orice persoan impozabil, stabilit pe teritoriul su respectiv, care
furnizeaz servicii pe teritoriul altui stat membru, pentru care numai
beneficiarul serviciilor are obligaia de a plti TVA n temeiul arti
colului 196.
B
(2) Statele membre nu au obligaia de a identifica anumite persoane
impozabile care desfoar tranzacii ocazional, prevzute la
articolul 12.
Articolul 215
Fiecare numr de identificare n scopuri de TVA cuprinde un prefix n
conformitate cu codul ISO 3166 alfa 2 prin care se identific
fiecare stat membru ce a atribuit respectivul numr.
Cu toate acestea, Grecia poate utiliza prefixul EL.
Articolul 216
sistemele lor de identificare permit identificarea persoanelor impozabile
prevzute la articolul 214 i pentru a asigura corecta aplicare a
regimului tranzitoriu de impozitare a operaiunilor intracomunitare
prevzut la articolul 402.
CAPITOLUL 3
Facturare
S e c i u n e a 1
D e f i n i i e
M9
Articolul 217
n sensul prezentei directive, factur electronic nseamn o factur
care conine informaii solicitate n prezenta directiv i care a fost
emis i primit n orice format electronic.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 87

S e c i u n e a 2
N o i u n e a d e f a c t u r
Articolul 218
n sensul prezentei directive, statele membre accept documentele sau
mesajele pe suport de hrtie sau n format electronic ca facturi, n cazul
n care ndeplinesc condiiile stabilite n prezentul capitol.
Articolul 219
Orice document sau mesaj ce modific factura iniial i se refer la
aceasta n mod specific i fr echivoc este asimilat unei facturi.
S e c i u n e a 3
E m i t e r e a f a c t u r i l o r
M9
Articolul 219a
Fr a aduce atingere articolelor 244-248, se aplic urmtoarele
dispoziii:
1. Facturarea face obiectul normelor aplicabile n statele membre n care
se consider c este efectuat livrarea de bunuri sau prestarea de
servicii, n conformitate cu dispoziiile titlului V.
2. Prin derogare de la punctul 1, facturarea face obiectul normelor
aplicabile n statul membru n care furnizorul i-a stabilit sediul
activitii sale economice sau n care acesta dispune de un sediu
comercial fix de la care este efectuat livrarea/prestarea sau, n
absena unui astfel de sediu al activitii sale sau a unui sediu
comercial fix, n statul membru n care i are domiciliul
permanent sau reedina obinuit, n cazul n care:
(a) furnizorul nu este stabilit n statul membru n care urmeaz a
avea loc livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, n confor
mitate cu dispoziiile titlului V, sau sediul furnizorului n statul
membru respectiv nu particip la livrare/prestare n sensul arti
colului 192a, i persoana obligat la plata TVA este persoana
creia i se livreaz bunurile sau i se presteaz serviciile.
Cu toate acestea, n situaia n care clientul este cel care emite
factura (autofacturare), se aplic punctul 1;
(b) se consider c livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are
loc n Comunitate, n conformitate cu dispoziiile titlului V.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 88

Articolul 220
(1) Orice persoan impozabil se asigur c o factur este emis fie
de propria persoan sau de clientul su, fie de un ter, n numele su i
pe seama sa, n urmtoarele cazuri:
1. pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pe care le-a
efectuat ctre alt persoan impozabil sau persoan juridic neim
pozabil;
2. pentru livrrile de bunuri menionate la articolul 33;
3. pentru livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile
specificate la articolul 138;
4. pentru orice avans care i-a fost achitat nainte ca una dintre livrrile
de bunuri menionate la punctele 1 i 2 s fi fost efectuat;
5. pentru orice avans care i-a fost achitat de ctre alt persoan impo
zabil sau persoan juridic neimpozabil nainte de ncheierea
prestrii de servicii.
(2) Prin derogare de la alineatul (1) i fr a se aduce atingere arti
colului 221 alineatul (2), nu este necesar emiterea unei facturi pentru
prestrile de servicii scutite de tax n conformitate cu articolul 135
alineatul (1) literele (a)-(g).
Articolul 220a
(1) Statele membre permit persoanei impozabile s emit o factur
simplificat n oricare dintre urmtoarele cazuri:
(a) atunci cnd valoarea facturilor nu este mai mare de 100 EUR sau
echivalentul n moned naional;
(b) atunci cnd factura emis este un document sau un mesaj tratat
drept factur n temeiul articolului 219.
(2) Statele membre nu permit persoanelor impozabile s emit facturi
atunci cnd este necesar ca facturile s fie emise n conformitate cu
articolul 220 alineatul (1) punctele 2 i 3 sau atunci cnd livrarea de
bunuri sau prestarea de servicii impozabil este efectuat de o persoan
impozabil care nu este stabilit n statul membru n care este datorat
taxa, sau al crei sediu din acel stat membru nu particip la livrare sau
prestare n sensul articolului 192a, iar persoana obligat la plata TVA
este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate
serviciile.
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 89

Articolul 221
(1) Statele membre pot impune persoanelor impozabile obligaia de a
emite o factur n conformitate cu detaliile impuse n temeiul articolelor
226 sau 226b pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii, altele
dect cele menionate la articolul 220 alineatul (1).
(2) Statele membre pot impune persoanelor impozabile stabilite pe
teritoriul lor sau care au un sediu fix pe teritoriul lor, de la care este
efectuat prestarea, o obligaie de a emite facturi n conformitate cu
detaliile impuse la articolele 226 sau 226b cu privire la prestrile de
servicii scutite n temeiul articolului 135 alineatul (1) literele (a)-(g) pe
care acele persoane impozabile le-au efectuat pe teritoriul acestor state
membre sau n afara Comunitii.
(3) Statele membre pot scuti persoanele impozabile de la obligaia
prevzut la articolul 220 alineatul (1) sau la articolul 220a de a emite o
factur pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pe care le-au
efectuat pe teritoriul lor i care sunt scutite, cu sau fr dreptul la
deducere a TVA achitate n stadiul anterior, n temeiul articolelor 110
i 111, al articolului 125 alineatul (1), al articolului 127, al articolului
128 alineatul (1), al articolului 132, al articolului 135 alineatul (1)
literele (h)-(l), al articolelor 136, 371, 375, 376 i 377, al articolului
378 alineatul (2), al articolului 379 alineatul (2) i al articolelor 380-
390b.
Articolul 222
Pentru livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile
menionate la articolul 138 sau pentru prestrile de servicii pentru
care taxa este datorat de client n temeiul articolului 196, se emite o
factur cel trziu n a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care
intervine faptul generator.
Pentru alte livrri de bunuri sau prestri de servicii, statele membre pot
impune persoanelor impozabile limite de timp pentru emiterea de
facturi.
Articolul 223
Statele membre permit persoanei impozabile s emit facturi centrali
zatoare care reiau mai multe livrri de bunuri sau prestri de servicii
separate, cu condiia ca TVA aferent livrrilor/prestrilor menionate n
factura centralizatoare s devin exigibil n aceeai lun calendaristic.
Fr a aduce atingere articolului 222, statele membre pot permite
emiterea de facturi centralizatoare cuprinznd livrri/prestri pentru
care TVA devine exigibil n cursul unei perioade mai lungi de o
lun calendaristic.
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 90

Articolul 224
Facturile pot fi ntocmite de client pentru livrarea de bunuri sau
prestarea de servicii furnizate de o persoan impozabil, n cazul n
care exist un acord prealabil ntre cele dou pri i cu condiia ca
fiecare factur s fac obiectul unei proceduri de acceptare de ctre
persoana impozabil care livreaz bunurile sau presteaz serviciile.
Statele membre pot solicita ca respectivele facturi s se emit n
numele i pe seama persoanei impozabile.
Articolul 225
Statele membre pot impune condiii specifice persoanelor impozabile n
cazurile n care partea ter sau clientul, care emite facturile, este stabi
lit() ntr-o ar cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la
asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de
Directiva 2010/24/UE (
1
) i Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 (
2
).
B
S e c i u n e a 4
C o n i n u t u l f a c t u r i l o r
Articolul 226
Fr a aduce atingere dispoziiilor speciale prevzute de prezenta
directiv, este necesar s se menioneze doar urmtoarele detalii n
scopuri TVA pe facturile emise n temeiul articolelor 220 i 221:
(1) data emiterii;
(2) un numr secvenial, bazat pe una sau mai multe serii, ce iden
tific n mod unic factura;
(3) numrul de identificare n scopuri de TVA prevzut la
articolul 214, pe baza cruia persoana impozabil a livrat
bunurile sau a prestat serviciile;
(4) numrul de identificare n scopuri de TVA al clientului, prevzut
la articolul 214, pe baza cruia clientul a beneficiat de o livrare de
bunuri sau o prestare de servicii pentru care are obligaia de a
plti TVA sau a beneficiat de o livrare de bunuri, astfel cum este
prevzut la articolul 138;
(5) numele i adresa complete ale persoanei impozabile i ale clien
tului;
(6) cantitatea i natura bunurilor livrate sau volumul i natura servi
ciilor prestate;
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 91
(
1
) Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind asistena
reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i
alte msuri (JO L 84, 31.3.2010, p. 1).
(
2
) Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003
privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat
(JO L 264, 15.10.2003, p. 1).

(7) data la care s-a efectuat sau ncheiat livrarea de bunuri sau
prestarea de servicii sau data la care s-a efectuat plata avansului
prevzut la punctele 4 i 5 din articolul 220, n msura n care se
poate determina respectiva dat, iar aceasta difer de data emiterii
facturii;
M9
(7a) atunci cnd TVA devine exigibil n momentul ncasrii plii, n
conformitate cu articolul 66 litera (b) i dreptul de deducere apare
n momentul n care taxa deductibil devine exigibil, meniunea
contabilitate de cas;
B
(8) baza impozabil pentru fiecare cot sau scutire, preul unitar fr
TVA i orice reduceri de pre i rabaturi, n cazul n care acestea
nu sunt incluse n preul unitar;
(9) cota TVA aplicat;
(10) valoarea TVA de plat, cu excepia cazului n care se aplic un
regim special pentru care prezenta directiv exclude o astfel de
meniune;
M9
(10a) n cazul n care clientul care beneficiaz de o livrare de bunuri/
prestare de servicii emite factura n locul furnizorului, meniunea
autofacturare;
(11) n cazul unei scutiri, trimiterile la dispoziia aplicabil conform
prezentei directive sau la dispoziia naional corespondent sau la
orice alt trimitere care indic faptul c livrarea bunurilor sau
prestarea serviciilor sunt scutite;
(11a) n cazul n care clientul este obligat la plata TVA, meniunea
taxare invers;
B
(12) n cazul livrrii unui mijloc de transport nou, efectuate n confor
mitate cu condiiile stabilite la articolul 138 alineatul (1) i
alineatul (2) litera (a), datele enumerate la articolul 2 alineatul
(2) litera (b);
M9
(13) n cazul n care se aplic regimul marjei pentru ageniile de
turism, meniunea regimul marjei agenii de turism;
(14) n cazul n care se aplic unul dintre regimurile speciale pentru
bunurile second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie i anti
chiti, meniunea regimul marjei bunuri second-hand;
regimul marjei obiecte de art sau regimul marjei
obiecte de colecie i antichiti, dup caz;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 92

(15) n cazul n care debitorul de TVA este un reprezentant fiscal n
sensul articolului 204, numrul de identificare n scopuri de TVA,
prevzut la articolul 214, al respectivului reprezentant fiscal
mpreun cu numele i adresa complete ale acestuia.
M9
Articolul 226a
n cazul n care factura este emis de o persoan impozabil care nu este
stabilit n statul membru n care este datorat taxa sau al crei sediu din
acel stat membru nu particip la livrare sau prestare n sensul articolului
192a i care efectueaz o livrare de bunuri/prestare de servicii ctre un
client care este obligat la plata TVA, persoana impozabil poate s
omit detaliile menionate la articolul 226 alineatele (8), (9) i (10) i
s indice, n schimb, valoarea impozabil a bunurilor livrate sau servi
ciilor prestate, referindu-se la cantitatea sau volumul acestora i la natura
lor.
Articolul 226b
n ceea ce privete facturile simplificate emise n temeiul articolului
220a i articolului 221 alineatele (1) i (2), statele membre solicit cel
puin urmtoarele detalii:
(a) data emiterii;
(b) identificarea persoanei impozabile care furnizeaz bunurile sau
serviciile;
(c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
(d) valoarea TVA datorat sau informaiile necesare pentru calcularea
acesteia;
(e) n cazul n care factura emis este un document sau un mesaj tratat
drept factur n temeiul articolului 219, referina specific i clar a
facturii iniiale respective i detaliile specifice care sunt modificate.
Statele membre nu pot solicita pe facturi alte detalii dect cele
menionate la articolele 226, 227 i 230.
B
Articolul 227
Statele membre pot solicita persoanelor impozabile, stabilite pe teritoriul
lor i care efectueaz pe teritoriul lor livrri de bunuri i prestri de
servicii, s indice numrul de identificare n scopuri de TVA, prevzut
la articolul 214, al clientului n alte situaii dect cele prevzute la
articolul 226 punctul 4.
M9
__________
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 93

Articolul 229
Statele membre nu solicit semnarea facturilor.
M9
Articolul 230
Sumele indicate pe factur se pot exprima n orice moned, cu condiia
ca valoarea TVA de plat sau care urmeaz a fi regularizat s fie
exprimat n moneda naional a statului membru, utiliznd mecanismul
de conversie stabilit la articolul 91.
__________
B
S e c i u n e a 5
M9
F a c t u r i p e s u p o r t h r t i e i f a c t u r i e l e c t r o n i c e
Articolul 232
Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptrii de ctre destinatar.
Articolul 233
(1) Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei
facturi, indiferent c este pe suport de hrtie sau n format electronic,
trebuie garantate de la momentul emiterii pn la sfritul perioadei de
stocare a facturii.
Fiecare persoan impozabil stabilete modul de garantare a autenti
citii originii, a integritii coninutului i a lizibilitii facturii. Acest
lucru poate fi realizat prin controale de gestiune care stabilesc o pist
fiabil de audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de
servicii.
Autenticitatea originii nseamn asigurarea identitii furnizorului sau
emitentului facturii.
Integritatea coninutului nseamn c nu a fost modificat coninutul
impus n conformitate cu prezenta directiv.
(2) n afar de tipurile de control de gestiune descrise la alineatul (1),
alte exemple de tehnologii care asigur autenticitatea originii i inte
gritii coninutului facturii electronice sunt:
(a) o semntur electronic avansat n sensul articolului 2 alineatul (2)
din Directiva 1999/93/CE a Parlamentului European i a Consiliului
din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semn
turile electronice (
1
), bazat pe un certificat calificat i creat de un
dispozitiv securizat de creare a semnturii n sensul articolului 2
alineatele (6) i (10) din Directiva 1999/93/CE;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 94
(
1
) JO L 13, 19.1.2000, p. 12.

(b) un schimb electronic de date (electronic data interchange EDI),
astfel cum a fost definit la articolul 2 din anexa 1 la Recomandarea
1994/820/CE a Comisiei din 19 octombrie 1994 privind aspectele
juridice ale schimbului electronic de date (
1
), n cazul n care
acordul privind schimbul prevede utilizarea unor proceduri prin
care se garanteaz autenticitatea originii i integritatea datelor.
__________
Articolul 235
Statele membre pot stabili condiii specifice pentru facturile emise prin
mijloace electronice n privina livrrii de bunuri sau prestrii de servicii
pe teritoriul lor dintr-o ar cu care nu exist niciun instrument juridic
privind asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei
prevzute de Directiva 2010/24/UE i de Regulamentul (CE) nr.
1798/2003.
Articolul 236
n cazul n care unele loturi ce conin mai multe facturi electronice sunt
trimise sau puse la dispoziia aceluiai destinatar, detaliile comune dife
ritelor facturi se pot meniona o singur dat, n cazul n care, pentru
fiecare factur, toate informaiile sunt accesibile.
Articolul 237
Pn la 31 decembrie 2016 cel trziu, Comisia prezint Parlamentului
European i Consiliului un raport de evaluare global, pe baza unui
studiu economic independent, privind impactul normelor n materie de
facturare aplicabile de la 1 ianuarie 2013, n special privind msura n
care acestea au condus n mod eficient la o reducere a sarcinii adminis
trative pentru ntreprinderi, nsoit, dup caz, de o propunere corespun
ztoare de modificare a normelor relevante.
B
S e c i u n e a 6
M s u r i d e s i m p l i f i c a r e
Articolul 238
M9
(1) n urma consultrii Comitetului TVA, statele membre pot
prevedea, n condiiile pe care le pot stabili, c doar informaiile soli
citate n temeiul articolului 226b se menioneaz pe facturile emise
pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate, n urm
toarele cazuri:
(a) n cazul n care valoarea facturilor este mai mare de 100 EUR, dar
mai mic de 400 EUR, sau echivalentul n moned naional;
(b) n cazul n care practica administrativ sau comercial din sectorul
de activitate implicat sau condiiile tehnice de emitere a facturilor
fac ca respectarea tuturor obligaiilor menionate la articolele 226
sau 230 s fie extrem de dificil.
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 95
(
1
) JO L 338, 28.12.1994, p. 98.

__________
(3) Msurile de simplificare prevzute la alineatul (1) nu se aplic
atunci cnd se solicit ca facturile s fie emise n conformitate cu
articolul 220 alineatul (1) punctele 2 i 3 sau atunci cnd livrarea de
bunuri sau prestarea de servicii impozabil este efectuat de o persoan
impozabil care nu este stabilit n statul membru n care se datoreaz
TVA sau al crei sediu n acel stat membru nu particip la livrare/
prestare n sensul articolului 192a, iar persoana obligat la plata TVA
este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate
serviciile.
B
Articolul 239
n cazurile n care statele membre recurg la opiunea, prevzut la
articolul 272 alineatul (1) primul paragraf litera (b), de a nu aloca un
numr de identificare n scopuri de TVA persoanelor impozabile care nu
desfoar operaiunile prevzute la articolele 20, 21, 22, 33, 36, 138 i
141 i atunci cnd unui furnizor sau unui client nu i-a fost alocat un
numr de identificare de acest tip, acesta este necesar s fie nlocuit pe
factur cu un alt numr denumit cod de nregistrare fiscal, astfel cum a
fost definit de statele membre n cauz.
Articolul 240
n cazul n care persoana impozabil a primit un numr de identificare
n scopuri de TVA, statele membre care recurg la opiunea prevzut la
articolul 272 alineatul (1) primul paragraf litera (b), pot, de asemenea,
s solicite ca factura s cuprind urmtoarele informaii:
(1) pentru prestarea de servicii prevzute la articolele 44, 47, 50, 53, 54
i 55, i livrarea de bunuri prevzute la articolele 138 i 141,
numrul de identificare n scopuri de TVA i codul de nregistrare
fiscal ale furnizorului;
(2) pentru alte livrri de bunuri sau prestri de servicii, doar codul de
nregistrare fiscal al furnizorului sau doar numrul de identificare
n scopuri de TVA al acestuia.
CAPITOLUL 4
Contabilitate
S e c i u n e a 1
D e f i n i i e
Articolul 241
n sensul prezentului capitol, stocarea prin mijloace electronice a unei
facturi nseamn stocarea datelor prin echipamente electronice de
procesare (inclusiv compresie digital) i de stocare, i utiliznd
mijloace prin cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace elec
tromagnetice.
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 96

S e c i u n e a 2
O b l i g a i i g e n e r a l e
Articolul 242
Fiecare persoan impozabil ine o contabilitate suficient de detaliat
pentru a permite aplicarea TVA i controlarea aplicrii TVA de ctre
autoritile fiscale.
M9
Articolul 243
(1) Fiecare persoan impozabil ine un registru cu bunurile pe care
le-a expediat sau transportat sau care au fost expediate sau transportate
pe seama sa, la o destinaie aflat n afara teritoriului statului membru de
plecare, ns n cadrul Comunitii, n scopurile operaiunilor constnd
n determinarea valorii respectivelor bunuri, lucrri asupra acestora sau
utilizarea lor temporar, astfel cum se menioneaz la articolul 17
alineatul (2) literele (f), (g) i (h).
(2) Fiecare persoan impozabil ine o contabilitate suficient de
detaliat pentru a permite identificarea bunurilor care i-au fost
expediate din alt stat membru de ctre o persoan impozabil identi
ficat n scopuri de TVA n respectivul stat membru sau pe seama
acesteia i care fac obiectul unor prestri de servicii care constau n
determinarea valorii sau n lucrri efectuate asupra bunurilor n cauz.
B
S e c i u n e a 3
O b l i g a i i s p e c i f i c e l e g a t e d e s t o c a r e a t u t u r o r
f a c t u r i l o r
Articolul 244
Fiecare persoan impozabil se asigur de stocarea copiilor facturilor pe
care le-a emis sau care au fost emise de un client ori care au fost emise
de un ter n numele su i n contul su, precum i a tuturor facturilor
pe care le-a primit.
Articolul 245
(1) n sensul prezentei directive, persoana impozabil poate decide
locul de stocare a tuturor facturilor, cu condiia de a pune la dispoziie
facturile sau informaiile stocate n conformitate cu articolul 244, auto
ritilor competente, fr ntrziere nejustificat, oricnd acestea solicit
acest lucru.
(2) Statele membre pot solicita persoanelor impozabile stabilite pe
teritoriul lor s le fie comunicat locul de stocare, n cazul n care
acesta se afl n afara teritoriului lor.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 97

De asemenea, statele membre pot solicita persoanelor impozabile,
stabilite pe teritoriul lor, s pstreze n acest spaiu facturile pe care
le-au emis sau care au fost emise de clienii lor sau de pri tere, n
numele i n contul lor, precum i toate facturile pe care le-au primit,
atunci cnd stocarea nu se efectueaz prin mijloace electronice ce
garanteaz accesul on-line complet la datele n cauz.
M9
__________
B
Articolul 247
(1) Fiecare stat membru stabilete perioada n cursul creia
persoanele impozabile au obligaia de a asigura stocarea facturilor
pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pe teritoriul su i
a facturilor primite de persoane impozabile stabilite pe teritoriul su.
M9
(2) Pentru a asigura ndeplinirea cerinelor stabilite la articolul 233,
statul membru prevzut la alineatul (1) poate solicita ca facturile s fie
stocate n forma original n care au fost trimise sau puse la dispoziie,
pe suport de hrtie sau n format electronic. De asemenea, n cazul
facturilor stocate prin mijloace electronice, statul membru poate
solicita ca datele ce garanteaz autenticitatea originii i integritatea
coninutului lor, n conformitate cu articolul 233, s fie stocate, de
asemenea, prin mijloace electronice.
(3) Statul membru menionat la alineatul (1) poate prevedea condiii
specifice de interzicere sau de limitare a stocrii facturilor n ara cu care
nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc, avnd
o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE i
de Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 sau la dreptul menionat la
articolul 249 de a accesa prin mijloace electronice, de a descrca i
de a utiliza facturile respective.
B
Articolul 248
n condiiile pe care le stabilesc, statele membre pot solicita stocarea
facturilor primite de persoanele neimpozabile.
S e c i u n e a 4
D r e p t u l d e a c c e s l a f a c t u r i l e s t o c a t e p r i n
m i j l o a c e e l e c t r o n i c e n t r - u n a l t s t a t m e m b r u
M9
Articolul 248a
n scopuri de control i n ceea ce privete facturile referitoare la livrarea
de bunuri sau prestarea de servicii efectuate pe teritoriul lor i facturile
primite de persoane impozabile stabilite pe teritoriul lor, statele membre
pot solicita, pentru anumite persoane impozabile sau n anumite cazuri,
traducerea acestor facturi n limbile lor oficiale. Cu toate acestea, statele
membre nu pot impune traducerea facturilor ca cerin general.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 98

Articolul 249
n scopuri de control, n cazul n care o persoan impozabil stocheaz
prin mijloace electronice facturi pe care le emite sau le primete,
garantnd accesul online la date autoritilor competente din statul
membru n care este stabilit i, atunci cnd TVA este datorat n alt
stat membru, autoritile competente din acel stat membru trebuie s
aib dreptul de a accesa, descrca i utiliza respectivele facturi.
B
CAPITOLUL 5
Declaraii
Articolul 250
(1) Fiecare persoan impozabil depune o declaraie privind TVA n
care se menioneaz toate informaiile necesare pentru a calcula taxa
exigibil i deducerile de efectuat, inclusiv, n msura n care acest
lucru este necesar pentru stabilirea bazei impozabile, valoarea total a
operaiunilor referitoare la aceast tax i la aceste deduceri, precum i
valoarea operaiunilor scutite.
(2) Statele membre permit i pot solicita depunerea declaraiei
privind TVA prevzute la alineatul (1) prin mijloace electronice, n
condiiile pe care le stabilesc.
Articolul 251
n afar de informaiile prevzute la articolul 250, declaraia privind
TVA referitor la o perioad fiscal dat, cuprinde urmtoarele date:
(a) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la
articolul 138 pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei
perioade fiscale;
(b) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la arti
colele 33 i 36 desfurate pe teritoriul altui stat membru, pentru
care TVA a devenit exigibil n cursul acestei perioade fiscale, n
cazul n care locul unde a nceput expedierea sau transportul
bunurilor este situat n statul membru n care este necesar s fie
depus declaraia;
(c) valoarea total, fr TVA, a achiziiilor intracomunitare de bunuri
sau a operaiunilor asimilate acestora, n temeiul articolelor 21 sau
22, efectuate n statul membru n care declaraia este necesar s fie
depus i pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei
perioade fiscale;
(d) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la arti
colele 33 i 36 efectuate n statul membru n care declaraia este
necesar s fie depus i pentru care TVA a devenit exigibil n
cursul acestei perioade fiscale, n cazul n care locul n care a
nceput expedierea sau transportul bunurilor este situat pe teritoriul
altui stat membru;
M9
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 99

(e) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri efectuate n statul
membru n care este necesar s fie depus declaraia pentru care
persoana impozabil a fost desemnat ca persoan obligat la plata
TVA n conformitate cu articolul 197, i pentru care TVA a devenit
exigibil n cursul acestei perioade fiscale.
Articolul 252
(1) Declaraia privind TVA se depune pn la un termen ce este
necesar s fie stabilit de statele membre. Termenul respectiv nu se
poate fixa la mai mult de dou luni de la ncheierea fiecrei perioade
fiscale.
(2) Fiecare stat membru stabilete perioada fiscal la o lun, dou
luni sau trei luni.
Cu toate acestea, statele membre pot stabili diferite perioade fiscale, cu
condiia ca perioadele respective s nu depeasc un an.
Articolul 253
Suedia poate aplica o procedur simplificat pentru ntreprinderile mici
i mijlocii, prin care persoanele impozabile care desfoar doar
operaiuni taxabile la nivel naional pot depune declaraii de TVA la
trei luni de la ncheierea perioadei anuale de impunere direct.
Articolul 254
n cazul livrrilor de mijloace de transport noi efectuate n conformitate
cu condiiile menionate la articolul 138 alineatul (2) litera (a) de ctre o
persoan impozabil identificat n scopuri de TVA pentru un client
neidentificat n scopuri de TVA sau de ctre o persoan impozabil,
astfel cum este definit la articolul 9 alineatul (2), statele membre
adopt msurile necesare pentru a se asigura c vnztorul comunic
toate informaiile necesare pentru a permite aplicarea TVA i controlul
acestei aplicri de ctre autoritile fiscale.
Articolul 255
n cazul n care statele membre desemneaz clientul aurului de investiii
ca persoan obligat la plata TVA n temeiul articolului 198 alineatul
(1) sau dac, n cazul aurului sub form de materie prim, produse
semifabricate sau aur de investiii, definit la articolul 344 alineatul
(1), statele membre i exercita opiunea prevzut la articolul 198
alineatul (2) de a desemna clientul ca persoan obligat la plata TVA,
acestea adopt msurile necesare pentru a se asigura c respectivul client
respect obligaiile legate de depunerea declaraiei privind TVA,
prevzute n prezentul capitol.
Articolul 256
persoanele considerate ca persoane obligate la plata TVA n locul
persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul lor, n conformitate cu
articolele 194-197 i cu articolul 204, respect obligaiile referitoare la
depunerea declaraiilor privind TVA, n conformitate cu prezentul
capitol.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 100

Articolul 257
persoanele juridice neimpozabile care sunt persoane obligate la plata
TVA datorat pentru achiziii intracomunitare de bunuri, n conformitate
cu articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i), respect obligaiile
referitoare la depunerea de declaraii privind TVA, n temeiul
dispoziiilor prezentului capitol.
Articolul 258
Statele membre stabilesc norme de aplicare pentru depunerea decla
raiilor privind TVA pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de
transport noi, n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (ii),
i pentru achiziiile intracomunitare de produse supuse accizelor, n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (iii).
Articolul 259
Statele membre pot solicita persoanelor care efectueaz achiziii intra
comunitare de mijloace de transport noi n temeiul articolului 2 alineatul
(1) litera (b) punctul (ii) s furnizeze, la depunerea declaraiilor privind
TVA, toate informaiile necesare pentru aplicarea TVA i controlul
aplicrii TVA de ctre autoritile fiscale.
Articolul 260
Statele membre stabilesc modalitile de declarare n ceea ce privete
importurile de bunuri.
Articolul 261
(1) Statele membre pot solicita persoanei impozabile s depun o
declaraie care s cuprind toate informaiile menionate la articolele
250 i 251 pentru toate operaiunile desfurate n anul precedent.
Declaraia respectiv furnizeaz toate informaiile necesare oricror
ajustri.
(2) Statele membre permit i pot solicita depunerea declaraiei
prevzute la alineatul (1) prin mijloace electronice, n condiiile pe
care le stabilesc.
CAPITOLUL 6
Declaraii recapitulative
M3
Articolul 262
Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA depune o
declaraie recapitulativ n care menioneaz:
(a) clienii nregistrai n scopuri de TVA, crora le-a livrat bunuri n
condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2)
litera (c);
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 101

(b) persoanele nregistrate n scopuri de TVA crora le-a livrat bunuri,
care la rndul lor i-au fost livrate prin intermediul achiziiilor intra
comunitare menionate la articolul 42;
(c) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile nre
gistrate n scopuri de TVA, crora le-a prestat servicii, altele
dect serviciile care sunt scutite de TVA n statul membru n care
operaiunea este impozabil i pentru care beneficiarul are obligaia
de a plti TVA n temeiul articolului 196.
M4
Articolul 263
(1) Declaraia recapitulativ se ntocmete pentru fiecare lun calen
daristic ntr-un termen care nu depete o lun i n conformitate cu
procedurile care urmeaz a fi stabilite de statele membre.
(1a) Cu toate acestea, statele membre pot autoriza persoanele impo
zabile, n condiiile i limitele pe care le pot stabili, s opteze pentru
depunerea declaraiilor recapitulative pentru fiecare trimestru calenda
ristic, ntr-un termen care nu depete o lun de la sfritul trimestrului,
atunci cnd valoarea total trimestrial, fr TVA, a livrrilor de bunuri
menionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) i la articolul 265
alineatul (1) litera (c) nu depete nici pentru trimestrul calendaristic
respectiv, nici pentru vreunul dintre cele patru trimestre precedente
suma de 50 000 EUR sau contravaloarea acestei sume n moneda
naional.
Posibilitatea prevzut la primul paragraf nceteaz a fi aplicabil odat
cu sfritul lunii n care valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri
menionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) i la articolul 256
alineatul (1) litera (c) depete, pentru trimestrul n curs, suma de
50 000 EUR sau contravaloarea acesteia n moneda naional. n acest
caz, se ntocmete declaraia recapitulativ pentru luna sau lunile scurse
de la nceputul trimestrului, ntr-un termen care nu depete o lun.
(1b) Pn la 31 decembrie 2011, statele membre pot fixa suma
prevzut la alineatul (1a) la 100 000 EUR sau la contravaloarea
acesteia n moneda naional.
(1c) Statele membre pot, n condiiile i limitele pe care le pot stabili,
s autorizeze persoanele impozabile, n cazul prestrilor de servicii
menionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d), s depun declaraia
recapitulativ pentru fiecare trimestru calendaristic ntr-un termen care
nu depete o lun de la sfritul trimestrului.
Statele membre pot, n special, solicita persoanelor impozabile care
efectueaz livrrile de bunuri sau prestrile de servicii menionate la
articolul 264 alineatul (1) litera (d) s depun declaraia recapitulativ
n termenul care rezult din aplicarea alineatelor (1) i (1b).
(2) Statele membre autorizeaz i pot solicita ca declaraia recapitu
lativ menionat la alineatul (1) s fie depus prin transferul electronic
al fiierului, n condiiile stabilite de acestea.
M3
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 102

Articolul 264
(1) Declaraia recapitulativ cuprinde urmtoarele informaii:
M3
(a) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile
din statul membru n care trebuie depus declaraia recapitulativ,
pe baza cruia respectiva persoan a efectuat livrarea de bunuri n
condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i a prestat
servicii impozabile n condiiile stabilite la articolul 44;
(b) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care
achiziioneaz bunurile sau primete serviciile n alt stat membru
dect cel n care trebuie depus declaraia recapitulativ, pe baza
cruia i-au fost furnizate bunurile sau prestate serviciile;
B
(c) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile,
din statul membru n care se depune declaraia recapitulativ i pe
baza cruia a efectuat un transfer n alt stat membru, n confor
mitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c), precum i numrul
prin care este identificat n statul membru n care s-a ncheiat
expedierea sau transportul;
M3
(d) pentru fiecare persoan care a achiziionat bunuri sau a primit
servicii, valoarea total a livrrilor de bunuri i valoarea total a
prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil;
B
(e) pentru livrrile de bunuri ce constau din transferuri spre alt stat
membru, n conformitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c),
valoarea total a livrrilor, determinat n conformitate cu
articolul 76;
(f) valoarea ajustrilor efectuate n temeiul articolului 90.
M4
(2) Valoarea menionat la alineatul (1) litera (c) se declar pentru
perioada de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele
(1)-(1c), n cursul creia TVA a devenit eligibil.
Valoarea menionat la alineatul (1) litera (f) se declar pentru perioada
de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c),
n cursul creia regularizarea a fost comunicat clientului.
B
Articolul 265
(1) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, prevzute la
articolul 42, persoana impozabil identificat n scopuri de TVA n
statul membru care i-a atribuit numrul de identificare n scopuri de
TVA pe baza cruia a efectuat aceste achiziii menioneaz n mod
clar urmtoarele informaii n declaraia recapitulativ:
(a) numrul de identificare n scopuri de TVA n statul membru
respectiv i pe baza cruia s-a efectuat achiziia i livrarea ulterioar
de bunuri;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 103

(b) numrul de identificare n scopuri de TVA, n statul membru n care
s-a ncheiat expedierea sau transportul de bunuri, al destinatarului
livrrii ulterioare efectuate de persoana impozabil;
(c) pentru fiecare destinatar al livrrii ulterioare, valoarea total, fr
TVA, a livrrilor efectuate de persoana impozabil n statul membru
n care s-a ncheiat expedierea sau transportul bunurilor.
M4
(2) Valoarea menionat la alineatul (1) litera (c) se declar pentru
perioada de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele
(1)-(1b), n cursul creia TVA a devenit eligibil.
B
Articolul 266
Prin derogare de la articolele 264 i 265, statele membre pot prevedea
ca declaraiile recapitulative s conin informaii suplimentare.
Articolul 267
persoanele care, n conformitate cu articolele 194 i 204, sunt
considerate ca persoane obligate la plata taxei n locul unei persoane
impozabile care nu este stabilit pe teritoriul lor, ndeplinesc obligaia de
a depune declaraia recapitulativ n temeiul prezentului capitol.
Articolul 268
Statele membre pot cere ca persoanele impozabile care, pe teritoriul lor,
efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri sau operaiuni asimilate
achiziiilor intracomunitare de bunuri, n temeiul articolelor 21 sau 22,
s depun declaraii ce cuprind informaii cu privire la achiziiile n
cauz, cu condiia ca, totui, declaraiile s nu fie solicitate pentru o
perioad care s nu fie mai mic de o lun.
Articolul 269
Hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, Consiliul poate
autoriza orice stat membru s introduc msurile speciale prevzute la
articolele 270 i 271 pentru a simplifica obligaia, prevzut de
prezentul capitol, de a depune o declaraie recapitulativ. Respectivele
msuri nu pot aduce atingere monitorizrii corespunztoare a
operaiunilor intracomunitare.
Articolul 270
n baza autorizaiei prevzute la articolul 269, statele membre pot
permite persoanelor impozabile s depun declaraii recapitulative
anuale n care s se indice numerele de identificare TVA din alt stat
membru, ale beneficiarilor livrrilor de bunuri efectuate de respectivele
persoane impozabile, n condiiile menionate la articolul 138 alineatul
(1) i alineatul (2) litera (c), n cazul n care persoanele impozabile
ndeplinesc urmtoarele trei condiii:
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 104

(a) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri i pres
trilor de servicii nu depete, cu mai mult de 35 000 EUR sau
echivalentul n moned naional, valoarea cifrei de afaceri anuale
care servete drept referin pentru aplicarea scutirii pentru ntre
prinderile mici prevzute la articolele 282-292;
(b) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri efectuate
n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138 nu depete
15 000 EUR sau echivalentul n moned naional;
(c) nici una dintre livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu
condiiile prevzute la articolul 138 nu este o livrare de mijloace
de transport noi.
Articolul 271
n baza autorizaiei prevzute la articolul 269, statele membre care
stabilesc la peste trei luni perioada fiscal pentru care persoanele impo
zabile au obligaia de a depune declaraia privind TVA prevzut la
articolul 250 pot permite persoanelor respective s depun declaraii
recapitulative pentru aceeai perioad, n cazul n care persoanele impo
zabile respective ndeplinesc urmtoarele trei condiii:
(a) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri i pres
trilor de servicii nu depete 200 000 EUR sau echivalentul n
moned naional;
(b) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri efectuate
n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138 nu depete
15 000 EUR sau echivalentul n moned naional;
(c) nici una dintre livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu
condiiile prevzute la articolul 138 nu este o livrare de mijloace
de transport noi.
CAPITOLUL 7
Dispoziii diverse
Articolul 272
(1) Statele membre pot scuti urmtoarele persoane impozabile de
anumite sau de toate obligaiile prevzute la capitolele 2-6:
(a) persoanele impozabile ale cror achiziii intracomunitare de bunuri
nu se supun TVA n baza articolului 3 alineatul (1);
(b) persoanele impozabile care nu efectueaz nici una dintre
operaiunile prevzute la articolele 20, 21, 22, 33, 36, 138 i 141;
(c) persoanele impozabile care efectueaz numai livrri de bunuri sau
prestri de servicii care sunt scutite n conformitate cu articolele
132, 135 i 136, articolelor 146-149 i articolelor 151, 152 sau 153;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 105

(d) persoanele impozabile care beneficiaz de scutirea pentru ntre
prinderi mici prevzut la articolele 282-292;
(e) persoanele impozabile care beneficiaz de regimul comun forfetar
pentru productori agricoli.
M9
Statele membre nu pot scuti persoanele impozabile menionate la primul
paragraf litera (b) de la obligaiile de facturare prevzute n capitolul 3
seciunile 3-6 i capitolul 4 seciunea 3.
B
(2) n cazul n care statele membre exercit opiunea prevzut la
alineatul (1) primul paragraf litera (e), acestea adopt msurile
necesare pentru a asigura aplicarea corect a regimului tranzitoriu de
impunere a operaiunilor intracomunitare.
(3) Statele membre pot scuti persoanele impozabile altele dect
persoanele impozabile prevzute la alineatul (1) de anumite obligaii
de a ine evidene, prevzute la articolul 242.
Articolul 273
Statele membre pot impune alte obligaii pe care le consider necesare
pentru a asigura colectarea n mod corect a TVA i a preveni evaziunea,
sub rezerva cerinei de tratament egal al operaiunilor interne i
operaiunilor efectuate ntre statele membre de ctre persoane impo
zabile i cu condiia ca respectivele obligaii s nu genereze, n
comerul ntre statele membre, unele formaliti n legtur cu trecerea
frontierelor.
Opiunea prevzut la primul paragraf nu poate fi considerat ca baz de
plecare pentru a impune obligaii de facturare suplimentare fa de cele
stabilite la capitolul 3.
CAPITOLUL 8
Obligaii privind anumite operaiuni de import i export
S e c i u n e a 1
O p e r a i u n i d e i m p o r t
Articolul 274
Articolele 275, 276 i 277 se aplic importurilor de bunuri aflate n
liber circulaie, care intr n Comunitate dintr-un teritoriu ter ce face
parte din teritoriul vamal al Comunitii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 106

Articolul 275
Formalitile privind importul bunurilor prevzute la articolul 274 sunt
identice cu cele stabilite de dispoziiile vamale comunitare n vigoare
pentru importul de bunuri pe teritoriul vamal al Comunitii.
Articolul 276
n cazul n care expedierea sau transportul bunurilor prevzute la
articolul 274 se ncheie ntr-un punct situat n afara statului membru
de intrare n Comunitate, bunurile respective circul n Comunitate pe
baza regimului de tranzit comunitar stabilit de dispoziiile vamale comu
nitare n vigoare, n msura n care au fcut obiectul unei declaraii de
plasare sub regimul vamal respectiv la intrarea n Comunitate.
Articolul 277
n cazul n care, la intrarea n Comunitate, bunurile prevzute la
articolul 274 se afl n una dintre situaiile care le-ar permite, n cazul
n care sunt importate n sensul articolului 30 primul paragraf, s fie
reglementate de unul dintre regimurile sau de una dintre situaiile
prevzute la articolul 156 sau de un regim de admitere temporar cu
scutire total de drepturi de import, statele membre adopt msurile
necesare pentru a se asigura c bunurile pot rmne n Comunitate n
aceleai condiii ca cele stabilite pentru aplicarea respectivelor regimuri
sau situaii.
S e c i u n e a 2
O p e r a i u n i d e e x p o r t
Articolul 278
Articolele 279 i 280 se aplic exportului de bunuri aflate n liber
circulaie care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru
ctre un teritoriu ter ce face parte din teritoriul vamal al Comunitii.
Articolul 279
Formalitile legate de exportul de bunuri prevzute la articolul 278 de
pe teritoriul Comunitii sunt aceleai ca n cazul celor stabilite de
dispoziiile vamale comunitare n vigoare pentru exportul de bunuri de
pe teritoriul vamal al Comunitii.
Articolul 280
n cazul bunurilor exportate temporar din Comunitate pentru a fi reim
portate, statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c,
n momentul reimportrii n Comunitate, aceste bunuri pot fi regle
mentate de aceleai dispoziii care se pot aplica n cazul n care au
fost exportate temporar de pe teritoriul vamal al Comunitii.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 107

TITLUL XII
REGIMURI SPECIALE
CAPITOLUL 1
Regimul special pentru ntreprinderile mici
S e c i u n e a 1
P r o c e d u r i s i m p l i f i c a t e p e n t r u i m p u n e r e i
c o l e c t a r e
Articolul 281
Statele membre care pot ntmpina dificulti n aplicarea regimurilor
normale privind TVA ntreprinderilor mici, datorit activitilor sau
structurii acestora, pot s aplice, n condiiile i limitele pe care le pot
stabili i dup consultarea comitetului TVA, proceduri simplificate de
impunere i colectare a TVA, precum regimuri forfetare, cu condiia de
a nu rezulta o reducere a taxei.
S e c i u n e a 2
S c u t i r i s a u d i m i n u r i t r e p t a t e
Articolul 282
Scutirile i diminurile treptate de taxe prevzute n prezenta seciune se
aplic livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate de ntre
prinderile mici.
Articolul 283
(1) Regimurile prevzute n prezenta seciune nu se aplic urm
toarelor operaiuni:
(a) operaiuni efectuate ocazional, prevzute la articolul 12;
(b) livrri de mijloace de transport noi efectuate n condiiile prevzute
la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a);
(c) livrri de bunuri sau prestri de servicii efectuate de o persoan
impozabil care nu este stabilit n statul membru n care TVA
este datorat.
(2) Statele membre pot exclude i alte operaiuni, dect cele
prevzute la alineatul (1), de la regimurile prevzute n prezenta
seciune.
Articolul 284
(1) Statele membre care i-au exercitat opiunea prevzut la
articolul 14 din Directiva 67/228/CEE a Consiliului din 11 aprilie
1967 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la
impozitele pe cifra de afaceri Structura i procedurile de aplicare a
sistemului comun privind taxa pe valoarea adugat (
1
) pentru a
introduce scutiri sau diminuri treptate de taxe, pot menine aceste
scutiri sau diminuri i modalitile de aplicare, n cazul n care
respect regulile privind TVA.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 108
(
1
) JO 71, 14.4.1967, p. 1303/67. Directiv abrogat prin Directiva 77/388/CEE.

(2) Statele membre care, la 17 mai 1977, au scutit persoanele impo
zabile a cror cifr de afaceri anual era mai mic dect echivalentul n
moned naional a 5 000 uniti de cont europene la cursul de schimb
de la acea dat, pot crete acest plafon pn la 5 000 EUR.
Statele membre care au aplicat diminuarea treptat a taxelor nu pot nici
s majoreze plafonul acestei scutiri, nici s fac mai favorabile condiiile
de acordare a acesteia.
Articolul 285
Statele membre care nu i-au exercitat opiunea prevzut la articolul 14
din Directiva 67/228/CEE pot acorda o scutire de taxe persoanelor
impozabile a crora cifr de afaceri anual nu depete 5 000 EUR
sau echivalentul n moned naional.
Statele membre prevzute la primul paragraf pot acorda o diminuare
treptat a taxelor persoanelor impozabile a cror cifr de afaceri
depete plafonul stabilit pentru aplicarea acesteia.
Articolul 286
Statele membre care, la 17 mai 1977, au scutit persoanele impozabile a
cror cifr de afaceri anual era mai mare sau egal cu echivalentul n
moned naional a 5 000 uniti de cont europene la cursul de schimb
de la acea dat, pot majora acest plafon pentru a menine valoarea
scutirii n termeni reali.
Articolul 287
Statele membre care au aderat dup 1 ianuarie 1978 pot scuti persoanele
impozabile a cror cifr de afaceri anual nu depete echivalentul n
moned naional a urmtoarelor sume, la cursul de schimb din ziua
aderrii lor:
1. Grecia: 10 000 uniti de cont europene;
2. Spania: 10 000 ECU;
3. Portugalia: 10 000 ECU;
4. Austria: 35 000 ECU;
5. Finlanda: 10 000 ECU;
6. Suedia: 10 000 ECU;
7. Republica Ceh: 35 000 EUR;
8. Estonia: 16 000 EUR;
9. Cipru: 15 600 EUR;
10. Letonia: 17 200 EUR;
11. Lituania: 29 000 EUR;
12. Ungaria: 35 000 EUR;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 109

13. Malta: 37 000 EUR, n cazul n care activitatea economic const n
principal n livrarea de bunuri, 24 300 EUR, n cazul n care acti
vitatea economic const n principal n prestarea de servicii cu o
valoare adugat sczut (input-uri ridicate), i 14 600 EUR n alte
cazuri, i anume prestrile de servicii cu o valoare adugat ridicat
(input-uri sczute);
14. Polonia: 10 000 EUR;
15. Slovenia: 25 000 EUR;
16. Slovacia: 35 000 EUR;
M7
17. Bulgaria: 25 600 EUR;
18. Romnia: 35 000 EUR.
B
Articolul 288
Cifra de afaceri ce servete drept referin n scopul aplicrii regimului
prevzut n prezenta seciune se constituie din urmtoarele sume,
exclusiv TVA:
1. valoarea livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii, n msura n
care sunt impozitate;
2. valoarea operaiunilor care sunt scutite, cu dreptul de deducere a
TVA achitat n stadiul anterior, n temeiul articolelor 110 sau
111, articolului 125 alineatul (1), articolului 127 sau articolului
128 alineatul (1);
3. valoarea operaiunilor care sunt scutite n temeiul articolelor 146-149
i articolelor 151, 152 sau 153;
4. valoarea operaiunilor imobiliare, operaiunilor financiare prevzute
la articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g), i valoarea serviciilor de
asigurare, cu excepia cazului n care aceste operaiuni au caracterul
de operaiuni accesorii.
Cu toate acestea, cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale
unei ntreprinderi nu se iau n considerare n scopul calculrii cifrei de
afaceri.
Articolul 289
Persoanele impozabile scutite de TVA nu au dreptul de a deduce TVA
n conformitate cu articolele 167-171 i cu articolele 173-177 i nu pot
meniona TVA pe facturile lor.
Articolul 290
Persoanele impozabile care au dreptul la scutire de TVA pot opta fie
pentru regimul normal de aplicare a TVA, fie pentru procedurile simpli
ficate prevzute la articolul 281. n acest caz, ele beneficiaz de orice
treptat a taxelor prevzut de legislaia naional.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 110

Articolul 291
Sub rezerva aplicrii articolului 281, persoanele impozabile care bene
ficiaz de diminuarea treptat sunt considerate persoane impozabile
supuse regimului normal de TVA.
Articolul 292
Regimul prevzut n prezenta seciune se aplic pn la o dat ce
urmeaz s fie stabilit de Consiliu n conformitate cu articolul 93 din
tratat, care nu poate fi ulterioar datei de intrare n vigoare a regimului
definitiv prevzut la articolul 402.
S e c i u n e a 3
R a p o r t a r e i r e e x a m i n a r e
Articolul 293
Din patru n patru ani, de la adoptarea prezentei directive, Comisia
prezint Consiliului, pe baza informaiilor obinute de la statele
membre, un raport privind aplicarea prezentului capitol, precum i,
dup caz i lund n seam necesitatea de a asigura convergena pe
termen lung a reglementrilor naionale, propuneri cu privire la urm
toarele puncte:
1. mbuntiri ale regimului special pentru ntreprinderile mici;
2. adaptarea sistemelor naionale, n ceea ce privete scutirile i dimi
nurile treptate ale taxelor;
3. adaptarea plafoanelor prevzute n seciunea 2.
Articolul 294
Consiliul decide, n conformitate cu articolul 93 din tratat, dac este
necesar un regim special pentru ntreprinderi mici n cadrul regimului
definitiv i, dup caz, stabilete limitele i condiiile comune de aplicare
a regimului respectiv.
CAPITOLUL 2
Regimul comun forfetar pentru productori agricoli
Articolul 295
(1) n sensul prezentului capitol, se aplic urmtoarele definiii:
1. productor agricol nseamn orice persoan impozabil care i
desfoar activitatea ntr-o ntreprindere agricol, forestier sau de
pescuit;
2. ntreprindere agricol, forestier sau de pescuit nseamn o ntre
prindere considerat ca atare de fiecare stat membru n cadrul acti
vitilor de producie menionate n anexa VII;
3. productor agricol forfetar nseamn orice productor agricol
cruia i se aplic regimul forfetar prevzut n prezentul capitol;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 111

4. produse agricole nseamn bunuri care rezult din activitile
menionate n anexa VII, produse de o ntreprindere agricol, fore
stier sau de pescuit din fiecare stat membru;
5. servicii agricole nseamn servicii, n special cele menionate n
anexa VIII, prestate de un productor agricol care i folosete fora
de munc sau echipamentele utilizate n mod normal n ntre
prinderea agricol, forestier sau de pescuit i care contribuie n
mod normal la realizarea produciei agricole;
6. TVA impus anterior nseamn valoarea TVA total pentru
bunurile i serviciile cumprate de toate ntreprinderile agricole, fore
stiere i de pescuit din fiecare stat membru, supuse regimului
forfetar, n msura n care aceast tax este deductibil n confor
mitate cu articolele 167, 168 i 169 i cu articolele 173-177 pentru
un productor agricol supus regimului normal de TVA;
7. procente de compensare n cot forfetar nseamn procentelesta
bilite de statele membre n conformitate cu articolele 297, 298 i 299
i aplicate de aceste state n cazurile menionate la articolul 300
pentru a permite productorilor agricoli forfetari s beneficieze de
compensarea forfetar a TVA impus anterior;
8. compensare n cot forfetar nseamn suma rezultat din aplicarea
procentelor de compensare n cot forfetar a cifrei de afaceri a
productorului agricol forfetar n cazurile menionate la articolul 300.
(2) Activitile de transformare a produselor ce deriv n principal din
producia agricol, n care se utilizeaz mijloace folosite n mod normal
n ntreprinderile agricole, forestiere sau de pescuit, sunt considerate
activiti de producie agricol menionate n anexa VII.
Articolul 296
(1) n cazul n care aplicarea regimului normal de TVA asupra
productorilor agricoli sau a regimului special prevzut la capitolul 1
ntmpin dificulti, statele membre pot aplica productorilor agricoli,
n conformitate cu prezentul capitol, un regim forfetar avnd scopul de a
compensa TVA aplicat achiziiilor de bunuri i prestrilor de servicii
efectuate de productorii agricoli forfetari.
(2) Fiecare stat membru poate exclude de la regimul forfetar anumite
categorii de productori agricoli, precum i productori agricoli pentru
care aplicarea regimului normal de TVA sau a procedurilor simplificate
prevzute la articolul 281 nu ntmpin dificulti administrative.
(3) Fiecare productor agricol forfetar poate opta, sub rezerva
regulilor i condiiilor stabilite de fiecare stat membru, pentru
aplicarea regimului normal de TVA sau, dup caz, a procedurilor
simplificate prevzute la articolul 281.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 112

Articolul 297
Dup caz, statele membre stabilesc procentele de compensare n cot
forfetar . Statele membre pot fixa procente diferite pentru domeniul
forestier, pentru diversele subdiviziuni ale agriculturii i pescuitului.
Comisiei i sunt comunicate de ctre statele membre procentele de
compensare n cot forfetar stabilite n conformitate cu primul
paragraf nainte de aplicarea acestora.
Articolul 298
Procentele de compensare n cot forfetar se calculeaz pe baza statis
ticilor macroeconomice realizate exclusiv asupra productorilor agricoli
forfetari pentru cei trei ani anteriori.
Procentele se pot rotunji cu o jumtate de punct n sus sau n jos. Statele
membre pot, de asemenea, reduce aceste procente pn la zero.
Articolul 299
Procentele de compensare n cot forfetar nu pot avea efectul de a
genera pentru productorii agricoli forfetari rambursri mai mari dect
TVA impus anterior.
Articolul 300
Procentele de compensare n cot forfetar se aplic preurilor, exclusiv
TVA, ale urmtoarelor bunuri i servicii:
1. produse agricole livrate de productori agricoli forfetari altor
persoane impozabile dect cele supuse, n statul membru n care
aceste produse au fost livrate, acestui regim forfetar;
2. produse agricole livrate de productori agricoli forfetari, n condiiile
menionate la articolul 138, persoanelor juridice neimpozabile ale
crora achiziii intracomunitare de bunuri sunt supuse TVA, n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b), n statul membru n
care se ncheie expedierea sau transportul respectivelor produse
agricole;
3. servicii agricole prestate de productori agricoli forfetari altor
persoane impozabile dect cele supuse, n statul membru n care
au fost prestate serviciile, acestui regim forfetar.
Articolul 301
(1) n cazul livrrii de produse agricole sau al prestrii de servicii
agricole menionate la articolul 300, statele membre stabilesc c fie
clientul, fie autoritile publice au obligaia de a efectua plile
compensrii n cot forfetar.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 113

(2) n ceea ce privete orice livrare de produse agricole sau prestare
de servicii agricole, altele dect cele prevzute la articolul 300, se
consider c este clientul cel care are obligaia de a efectua plata
compensrii n cot forfetar.
Articolul 302
n cazul n care un productor agricol forfetar are dreptul la o
compensare n cot forfetar, acesta nu are dreptul la deducerea TVA
pentru activitile reglementate de respectivul regim forfetar.
Articolul 303
(1) n cazul n care un client persoan impozabil pltete
compensarea forfetar n temeiul articolului 301 alineatul (1), acesta
are dreptul, n condiiile stabilite la articolele 167, 168 i 169, precum
i la articolele 173-177 i n conformitate cu procedurile stabilite de
statele membre, de a deduce valoarea compensrii din TVA pe care
are obligaia de a o plti n statul membru n care efectueaz
operaiunile impozitate.
(2) Statele membre ramburseaz clientului valoarea compensrii n
cot forfetar pe care acesta a achitat-o pentru oricare dintre urmtoarele
operaiuni:
(a) livrarea produselor agricole, efectuat n condiiile menionate la
articolul 138, persoanelor impozabile sau persoanelor juridice neim
pozabile, acionnd n aceast calitate n alt stat membru pe teri
toriul cruia achiziiile intracomunitare de bunuri pe care le efec
tueaz sunt supuse TVA n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera
(b);
(b) livrarea produselor agricole, efectuat n condiiile menionate la
articolele 146, 147, 148 i 156, la articolul 157 alineatul (1) litera
(b) i la articolele 158, 160 i 161, unui client persoan impozabil
stabilit n afara Comunitii, n msura n care produsele respective
sunt folosite de clientul n cauz n scopul operaiunilor prevzute la
articolul 169 literele (a) i (b) sau n scopul prestrilor de servicii
considerate ca fiind efectuate pe teritoriul statului membru n care
este stabilit clientul i pentru care TVA este pltibil doar de client
n temeiul articolului 196;
(c) prestarea de servicii agricole unui client persoan impozabil stabilit
n Comunitate, dar n alt stat membru, sau unui client persoan
impozabil stabilit n afara Comunitii, n msura n care serviciile
sunt folosite de client n scopul operaiunilor prevzute la
articolul 169 literele (a) i (b) sau n scopul prestrilor de servicii
considerate ca fiind desfurate pe teritoriul statului membru n care
este stabilit clientul i pentru care TVA este pltibil doar de client
n temeiul articolului 196.
(3) Statele membre stabilesc metoda pe baza creia se efectueaz
rambursrile prevzute la alineatul (2). Statele membre pot aplica, n
special, dispoziiile Directivelor 79/1072/CEE i 86/560/CEE.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 114

Articolul 304
Statele membre adopt msurile necesare pentru verificarea plilor
compensrii n cot forfetar efectuate ctre productorii agricoli
forfetari.
Articolul 305
Atunci cnd statele membre aplic acest regim forfetar, acestea au
obligaia de a adopta toate msurile necesare pentru a se asigura c
livrarea de produse agricole ntre statele membre, efectuat n condiiile
menionate la articolul 33, este ntotdeauna impozitat n acelai fel, fie
c livrarea este efectuat de un productor agricol forfetar, fie de alt
persoan impozabil.
CAPITOLUL 3
Regimul special pentru ageniile de turism
Articolul 306
(1) Statele membre aplic un regim special de TVA, n conformitate
cu prezentul capitol, operaiunilor efectuate de ageniile de turism care
acioneaz fa de clieni n nume propriu i folosesc, pentru realizarea
operaiunilor de turism, livrri de bunuri sau prestri de servicii oferite
de alte persoane impozabile.
Acest regim special nu se aplic ageniilor de turism care acioneaz
exclusiv ca intermediari i crora li se aplic articolul 79 primul
paragraf litera (c) n scopul calculrii sumei impozabile.
(2) n sensul prezentului capitol, tur-operatorii sunt considerai
agenii de turism.
Articolul 307
Operaiunile efectuate, n condiiile prevzute la articolul 306, de o
agenie de turism pentru realizarea unei cltorii se consider ca un
serviciu unic prestat de o agenie de turism unui client.
Serviciul unic se impoziteaz n statul membru n care agenia de turism
i-a stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la
care agenia de turism a efectuat prestarea de servicii.
Articolul 308
Baza de impozitare i preul fr TVA, n sensul articolului 226 punctul
8, pentru serviciul unic prestat de agenia de turism este marja ageniei
de turism, i anume, diferena dintre valoarea total, fr TVA, ce este
achitat de client i costul efectiv suportat de agenia de turism pentru
livrarea de bunuri sau prestarea de servicii asigurate de alte persoane
impozabile, n cazul n care respectivele operaiuni sunt direct n bene
ficiul clientului.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 115

Articolul 309
n cazul n care operaiunile pentru care agenia de turism a recurs la
alte persoane impozabile sunt realizate de acestea n afara Comunitii,
prestarea de servicii efectuat de agenia de turism se consider ca
activitate intermediar scutit n conformitate cu articolul 153.
n cazul n care operaiunile sunt realizate att n Comunitate, ct i n
afara acesteia, doar partea serviciilor ageniei de turism aferente
operaiunilor efectuate n afara Comunitii poate fi scutit.
Articolul 310
TVA perceput ageniei de turism de alte persoane impozabile pentru
operaiunile prevzute la articolul 307 i care sunt direct n beneficiul
clientului nu sunt deductibile sau rambursabile n nici un stat membru.
CAPITOLUL 4
Regimuri speciale pentru bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte
de colecie i antichiti
S e c i u n e a 1
D e f i n i i i
Articolul 311
(1) n sensul prezentului capitol i fr a aduce atingere altor
dispoziii comunitare, se aplic urmtoarele definiii:
1. bunuri second-hand nseamn bunuri mobile corporale, care pot fi
reutilizate, n aceeai stare sau dup reparaii, altele dect obiecte de
art, obiecte de colecie sau antichiti i altele dect metale preioase
sau pietre preioase, astfel cum sunt definite de statele membre;
2. obiecte de art nseamn obiectele enumerate n anexa IX partea A;
3. obiecte de colecie nseamn obiectele enumerate n anexa IX
partea B;
4. antichiti nseamn obiectele enumerate n anexa IX partea C;
5. comerciant persoan impozabil nseamn orice persoan impo
zabil care, n cursul activitii sale economice, cumpr sau
afecteaz pentru nevoile ntreprinderii sale sau import, n scopul
revnzrii, bunuri second-hand, obiecte de art, articole de colecie
sau antichiti, fie c respectiva persoan impozabil acioneaz n
nume propriu sau n contul altei persoane, n temeiul unui contract pe
baza cruia se pltete un comision la cumprare sau la vnzare;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 116

6. organizator al unei vnzri prin licitaie public nseamn orice
persoan impozabil care, n cursul activitii sale economice, ofer
bunuri spre vnzare prin licitaie public n vederea remiterii acestora
ofertantului celui mai competitiv;
7. comitent al unui organizator al unei vnzri prin licitaie public
nseamn orice persoan care transmite bunuri unui organizator al
unei vnzri prin licitaie public n temeiul unui contract pe baza
cruia se pltete un comision la vnzare.
(2) Statele membre nu consider ca obiecte de art obiectele
enumerate la punctele 5, 6 sau 7 din anexa IX partea A.
(3) Contractul pe baza cruia se pltete comision la vnzare,
prevzut la alineatul (1) punctul 7, este necesar s prevad c organi
zatorul vnzrii propune bunurile pentru licitaie public n nume
propriu, dar n contul comitentului su, i remite bunurile, n nume
propriu, dar n contul comitentului su, ofertantului celui mai competitiv
cruia i sunt adjudecate bunurile n cadrul licitaiei publice.
S e c i u n e a 2
R e g i m s p e c i a l p e n t r u c o m e r c i a n i p e r s o a n e
i m p o z a b i l e
R e g i m u l m a r j e i
Articolul 312
n sensul prezentei subseciuni, se aplic urmtoarele definiii:
1. pre de vnzare nseamn tot ceea ce constituie contraprestaia
obinut sau care urmeaz s fie obinut de comerciantul persoan
impozabilde la client sau de la o parte ter, inclusiv subvenii direct
legate de operaiune, impozite, drepturi, prelevri i taxe i cheltuieli
neprevzute, precum cheltuieli cu comisioane, cheltuieli de ambalare,
de transport i de asigurare percepute de comerciantul impozabil
clientului, dar cu excepia sumelor prevzute la articolul 79;
2. pre de cumprare nseamn tot ceea ce constituie contravaloarea,
n sensul punctului 1, obinut sau care urmeaz s fie obinut de la
comerciantul persoan impozabil de ctre furnizorul su.
Articolul 313
(1) n ceea ce privete livrarea de bunuri second-hand, obiecte de
art, articole de colecie sau antichiti efectuat de comerciani impo
zabili, statele membre aplic un regim special pentru impozitarea marjei
de profit realizate de comerciantul impozabil, n conformitate cu
dispoziiile prezentei subseciuni.
(2) Pn la introducerea regimului definitiv prevzut la articolul 402,
regimul prevzut la alineatul (1) din prezentul articol nu se aplic
livrrii de mijloace de transport noi efectuate n condiiile menionate
la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 117

Articolul 314
Regimul marjei se aplic livrrii de ctre un comerciant persoan impo
zabil a unor bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie
sau antichiti, n cazul n care respectivele bunuri i-au fost livrate n
Comunitate de una dintre urmtoarele persoane:
(a) o persoan neimpozabil;
(b) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri de
ctre aceasta este scutit n temeiul articolului 136;
(c) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri de
ctre aceasta face obiectul unei scutiri pentru ntreprinderi mici,
prevzut la articolele 282-292 i se refer la bunuri de capital;
(d) alt comerciant persoan impozabil, n msura n care TVA a fost
aplicat livrrii de bunuri de ctre acesta n conformitate cu regimul
marjei.
Articolul 315
Baza impozabil pentru livrarea de bunuri prevzut la articolul 314 este
marja de profit realizat de comerciantul persoan impozabil, din care
se scade valoarea TVA aferent marjei de profit.
Marja de profit a comerciantului persoan impozabil este egal cu
diferena dintre preul de vnzare solicitat de comerciantul persoan
impozabil pentru bunuri i preul de cumprare.
Articolul 316
(1) Statele membre acord comercianilor persoane impozabile
dreptul de a opta pentru aplicarea regimului marjei urmtoarelor
operaiuni:
(a) livrarea de obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, pe
care nsui comerciantul persoan impozabil le-a importat;
(b) livrarea de obiecte de art unui comerciant persoan impozabil de
ctre autori sau succesorii n drepturi ai acestora;
(c) livrarea de obiecte de art unui comerciant persoan impozabil de
ctre o persoan impozabil, alta dect un comerciant persoan
impozabil, n cazul n care livrarea respectiv a fost supus cotei
reduse, n temeiul articolului 103.
(2) Statele membre stabilesc norme de exercitare a opiunii prevzute
la alineatul (1), care, n orice caz, se refer la o perioad de cel puin doi
ani calendaristici.
Articolul 317
n cazul n care un comerciant persoan impozabil exercit opiunea
prevzut la articolul 316, baza impozabil se determin n conformitate
cu articolul 315.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 118

n ceea ce privete livrarea de obiecte de art, obiecte de colecie sau
antichiti pe care le-a importat comerciantul persoan impozabil
nsui, preul de cumprare ce se ia n considerare pentru calcularea
marjei de profit este egal cu baza impozabil la import, determinat
n conformitate cu articolele 85-89, la care se adaug TVA datorat
sau achitat la import.
Articolul 318
(1) Pentru a simplifica procedura de colectare a taxei i dup
consultarea comitetului TVA, statele membre pot prevedea c, pentru
anumite operaiuni sau pentru anumite categorii de comerciani persoane
impozabile, baza impozabil pentru livrrile de bunuri supuse regimului
marjei urmeaz a fi determinat pentru fiecare perioad impozabil n
cursul creia comerciantul persoan impozabil are obligaia de a
depune declaraia privind TVA prevzut la articolul 250.
n cazul unei prevederi adoptate n conformitate cu primul paragraf,
baza impozabil pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai
cot a TVA este marja total de profit realizat de comerciantul
persoan impozabil din care se scade valoarea TVA aferent marjei
respective.
(2) Marja total de profit este egal cu diferena dintre urmtoarele
dou valori:
(a) valoarea total a livrrilor de bunuri supuse regimului marjei de
profit i efectuate de comerciantul persoan impozabil n cursul
perioadei fiscale cuprinse n declaraie, i anume, totalul preurilor
de vnzare;
(b) valoarea total a achiziiilor de bunuri, prevzute la articolul 314,
efectuate de comerciantul persoan impozabil n cursul perioadei
fiscale cuprinse n declaraie, i anume, totalul preurilor de
cumprare.
(3) Statele membre adopt msurile necesare pentru a asigura c acei
comerciani persoane impozabile prevzui la alineatul (1) nu bene
ficiaz de un avantaj nejustificat sau nu suport prejudicii nejustificate.
Articolul 319
Comerciantul persoan impozabil poate aplica regimul normal de TVA
oricrei livrri reglementate de regimul marjei.
Articolul 320
(1) n cazul n care un comerciant persoan impozabil aplic
regimul normal de TVA livrrii unui obiect de art, obiect de colecie
sau o antichitate pe care el nsui le-a importat, acesta are dreptul de a
deduce din TVA, pe care are obligaia de a o plti, TVA datorat sau
achitat la import.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 119

n cazul n care comerciantul persoan impozabil aplic regimul normal
de TVA livrrii unui obiect de art de ctre autor sau succesorul n
drepturi ai acestuia sau de ctre o persoan impozabil, alta dect un
comerciant persoan impozabil, comerciantul persoan impozabil are
dreptul de a deduce din TVA, pe care are obligaia de a o plti, TVA
datorat sau achitat pentru obiectul de art care i-a fost livrat.
(2) Dreptul de deducere apare n momentul n care devine exigibil
TVA datorat pentru livrarea n privina creia comerciantul persoan
impozabil opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA.
Articolul 321
n cazul n care se efectueaz n condiiile menionate la articolele 146,
147, 148 sau 151, livrarea de bunuri second-hand, obiecte de art,
obiecte de colecie sau antichiti supus regimului marjei este scutit.
Articolul 322
n msura n care bunurile sunt folosite n scopul livrrilor efectuate de
comerciantul persoan impozabil i supuse regimului marjei, comer
ciantul respectiv nu poate deduce urmtoarele din TVA pe care are
obligaia de a o plti:
(a) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art, obiectele de
colecie sau antichitile pe care el nsui le-a importat;
(b) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art care i-au fost sau
urmeaz s-i fie livrate de autorul lor sau de succesorii n drepturi ai
acestuia;
(c) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art care i-au fost sau
urmeaz s-i fie livrate de o persoan impozabil, alta dect un
comerciant persoan impozabil.
Articolul 323
Persoanele impozabile nu pot deduce din TVA pe care au obligaia de a
o plti TVA datorat sau achitat pentru bunurile care le-au fost livrate
sau urmeaz s le fie livrate de un comerciant persoan impozabil, n
msura n care livrarea bunurilor respective de comerciantul persoan
impozabil se supune regimului marjei.
Articolul 324
n cazul n care comerciantul persoan impozabil aplic att regimul
normal de TVA, ct i regimul marjei, acesta are obligaia de a ine
evidenia separat a operaiunilor care fac obiectul fiecrui regim, n
conformitate cu normele stabilite de statele membre.
Articolul 325
Comerciantul persoan impozabil nu poate s menioneze, n mod
distinct, pe facturile pe care le emite TVA aferent livrrilor de
bunuri crora le aplic regimul marjei.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 120

R e g i m u l t r a n z i t o r i u p e n t r u m i j l o a c e l e d e t r a n s p o r t
s e c o n d - h a n d
Articolul 326
Statele membre care, la 31 decembrie 1992, aplicau un regim special de
impunere diferit de regimul marjei pentru livrrile de mijloace de
transport second-hand de ctre comerciani impozabili continu s
aplice acest regim, pn la introducerea regimului definitiv prevzut la
articolul 402, n msura n care acest regim respect sau este adaptat
pentru a respecta condiiile stabilite n prezenta subseciune.
Danemarca este autorizat s introduc regimul de impunere prevzut la
primul paragraf.
Articolul 327
(1) Acest regim tranzitoriu se aplic livrrilor de mijloace de
transport second-hand efectuate de comerciani persoane impozabile i
supuse regimului marjei.
(2) Acest regim tranzitoriu nu se aplic livrrii de mijloace de
transport noi efectuate n condiiile menionate la articolul 138
alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).
(3) n sensul alineatului (1), vehiculele terestre, navele i aeronavele
prevzute la articolul 2 alineatul (2) litera (a) sunt considerate mijloace
de transport second-hand, dac sunt bunuri second-hand care nu nde
plinesc condiiile necesare pentru a fi considerate mijloace de transport
noi.
Articolul 328
TVA datorat pentru fiecare livrare prevzut la articolul 327 este egal
cu valoarea TVA care este datorat n cazul n care livrarea respectiv
este supus regimului normal de TVA, din care se scade valoarea TVA
considerat ca fiind inclus de comerciantul persoan impozabil n
preul de cumprare al mijlocului de transport.
Articolul 329
TVA considerat ca fiind inclus de comerciantul persoan impozabil
n preul de cumprare al mijlocului de transport se calculeaz n confor
mitate cu urmtoarea metod:
(a) preul de cumprare luat n considerare este preul de cumprare n
sensul articolului 312 punctul 2;
(b) se consider c acest pre de cumprare, achitat de comerciantul
persoan impozabil, include TVA datorat, n cazul n care
furnizorul comerciantului persoan impozabil aplic regimul
normal de TVA pentru livrarea respectiv;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 121

(c) cota care se ia n considerare este cota aplicabil, n temeiul arti
colului 93, n statul membru pe teritoriul cruia se consider c este
situat locul de livrare ctre comerciantul persoan impozabil,
determinat n conformitate cu articolele 31 i 32.
Articolul 330
TVA datorat pentru fiecare livrare de mijloace de transport, prevzut
la articolul 327 alineatul (1), determinat n conformitate cu
articolul 328, nu poate fi mai mic dect valoarea TVA datorat, n
cazul n care livrarea respectiv este supus regimului marjei de profit.
Statele membre pot stabili, dac livrarea este supus regimului marjei de
profit, c marja nu poate fi mai mic dect 10 % din preul de vnzare
n sensul articolului 312 punctul 1.
Articolul 331
Persoanele impozabile nu pot deduce din TVA pe care au obligaia de a
o plti TVA datorat sau achitat pentru mijloacele de transport second-
hand care le-au fost livrate de un comerciant persoan impozabil, n
msura n care livrarea bunurilor respective de ctre comerciantul
persoan impozabil este supus TVA n conformitate cu prezentul
regim tranzitoriu.
Articolul 332
Comerciantul persoan impozabil nu poate meniona separat pe
facturile pe care le emite TVA aferent livrrilor crora le aplic
regimul tranzitoriu.
S e c i u n e a 3
R e g i m u l s p e c i a l p e n t r u v n z r i l e p r i n l i c i t a i e
p u b l i c
Articolul 333
(1) n conformitate cu dispoziiile prezentei seciuni, statele membre
pot aplica un regim special pentru impozitarea marjei de profit realizate
de un organizator de vnzare prin licitaie public, n ceea ce privete
livrarea de mrfuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau
antichiti de ctre organizatorul respectiv, acionnd n nume propriu i
n contul persoanelor prevzute la articolul 334, n temeiul unui contract
pe baza cruia se pltete comision la vnzarea prin licitaie public a
bunurilor n cauz.
(2) Regimul prevzut la alineatul (1) nu se aplic livrrii de mijloace
de transport noi efectuate n conformitate cu condiiile menionate la
articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 122

Articolul 334
Acest regim special se aplic livrrilor efectuate de un organizator al
unei vnzri prin licitaie public, acionnd n nume propriu, n contul
uneia dintre urmtoarele persoane:
(a) o persoan neimpozabil;
(b) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri,
efectuat de aceasta n conformitate cu contractul pe baza cruia
se pltete comision la vnzare, este scutit n temeiul articolului
136;
(c) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri,
efectuat de aceasta n conformitate cu contractul pe baza cruia
se pltete comision la vnzare, face obiectul unei scutiri pentru
ntreprinderi mici, prevzut la articolele 282-292 i se refer la
bunuri de capital;
(d) un comerciant persoan impozabil, n msura n care TVA a fost
aplicat n conformitate cu regimul marjei de profit livrrii de
bunuri, efectuate de acesta n conformitate cu contractul pe baza
cruia se pltete comision la vnzare.
Articolul 335
Livrarea de bunuri unei persoane impozabile care este organizator de
vnzri prin licitaie public se consider c are loc atunci cnd are loc
vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public.
Articolul 336
Baza impozabil pentru fiecare livrare de bunuri prevzut n prezenta
seciune este suma total facturat n conformitate cu articolul 339 achi
zitorului de ctre organizatorul vnzrii prin licitaie public, din care se
scade:
(a) valoarea net achitat sau care urmeaz s fie achitat de organi
zatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su, determinat
n conformitate cu articolul 337;
(b) valoarea TVA pltibil de organizatorul vnzrii prin licitaie
public pentru livrarea sa.
Articolul 337
Valoarea net achitat sau care se achit de organizatorul vnzrii prin
licitaie public comitentului su este egal cu diferena dintre preul de
licitaie al bunurilor i valoarea comisionului obinut sau care este
obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie public de la comitentul
su n conformitate cu contractul pe baza cruia se pltete comision la
vnzare.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 123

Articolul 338
Organizatorii vnzrilor prin licitaie public ce livreaz bunuri n
conformitate cu condiiile menionate la articolele 333 i 334 au
obligaia de a indica n contabilitatea lor, n conturi tranzitorii, urm
toarele informaii:
(a) sumele obinute sau care urmeaz a fi obinute de la cumprtorul
bunurilor;
(b) sumele rambursate sau care urmeaz a fi rambursate vnztorului
bunurilor.
Este necesar ca sumele prevzute la primul paragraf s fie justificate n
mod corespunztor.
Articolul 339
Organizatorul vnzrii prin licitaie public are obligaia de a emite
cumprtorului o factur pe care s se menioneze n mod distinct
urmtoarele informaii:
(a) preul de licitaie al bunurilor;
(b) impozitele, drepturile, prelevrile i taxele;
(c) cheltuielile accesorii, precum cheltuielile pentru comisioane,
costurile de ambalare, de transport i de asigurare, solicitate de
organizator cumprtorului bunurilor.
Pe factura emis de organizatorul vnzrii prin licitaie public nu este
necesar s se menioneze, n mod distinct, TVA.
Articolul 340
(1) Organizatorul vnzrii prin licitaie public cruia i-au fost
transmise bunurile n temeiul unui contract pe baza cruia se pltete
comision la vnzarea prin licitaie public are obligaia de a prezenta o
declaraie comitentului su.
Declaraia emis de organizatorul vnzrii prin licitaie public este
necesar s specifice separat valoarea operaiunii, respectiv preul de
licitaie a bunurilor din care se scade valoarea comisionului obinut
sau care urmeaz a fi obinut de la comitent.
(2) Declaraia ntocmit n conformitate cu alineatul (1) ine locul
facturii pe care comitentul, n cazul n care este o persoan impozabil,
are obligaia de a o emite organizatorului vnzrii prin licitaie public
n conformitate cu articolul 220.
Articolul 341
Statele membre care aplic regimul prevzut n prezenta seciune aplic,
de asemenea, regimul respectiv livrrilor de mijloace de transport
second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3),
efectuate de un organizator de vnzri prin licitaie public, acionnd
n nume propriu, n temeiul unui contract pe baza cruia se pltete un
comision la vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public, n contul
unui comerciant persoan impozabil, n msura n care respectivele
livrri efectuate de comerciantul persoan impozabil s-ar supune
TVA n conformitate cu regimul tranzitoriu pentru mijloace de
transport second-hand.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 124

S e c i u n e a 4
M s u r i d e p r e v e n i r e a d e n a t u r r i l o r c o n c u r e n e i
i a e v a z i u n i i f i s c a l e
Articolul 342
Statele membre pot adopta msuri privind dreptul de deducere pentru a
se asigura c acei comerciani persoane impozabile supui regimului
special n conformitate cu seciunea 2 nu beneficiaz de avantaje nejus
tificate sau nu suport prejudicii nejustificate.
Articolul 343
Hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, Consiliul poate
autoriza orice stat membru s introduc msuri speciale pentru
combaterea evaziunii fiscale, n conformitate cu care TVA datorat n
temeiul regimului marjei de profit nu poate fi mai mic dect valoarea
TVA datorat, n cazul n care marja de profit este egal cu un anumit
procentaj din preul de vnzare.
Procentajul din preul de vnzare se fixeaz innd seama de marjele de
profit normale realizate de operatori economici din sectorul n cauz.
CAPITOLUL 5
Regimul special pentru aurul de investiii
S e c i u n e a 1
D i s p o z i i i g e n e r a l e
Articolul 344
(1) n sensul prezentei directive i fr a aduce atingere altor
dispoziii comunitare, aurul de investiii nseamn:
1. aur, sub forma unei bare sau a unei plachete, de o greutate acceptat
pe piaa lingourilor de aur, avnd o puritate mai mare sau egal cu
995 miimi, reprezentat sau nu prin hrtii de valoare;
2. monede de aur de o puritate mai mare sau egal cu 900 miimi i
reconfecionate dup 1800, care au sau au avut un curs legal n ara
de origine i care se vnd n mod normal la un pre care nu depete
valoarea de pia liber a aurului din monede cu mai mult de 80 %.
(2) Statele membre pot exclude din acest regim special barele sau
plachetele mici cu o greutate de cel mult 1 g.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 125

(3) n sensul prezentei directive, monedele prevzute la alineatul (1)
punctul 2 nu se consider ca fiind vndute n scop numismatic.
Articolul 345
Din 1999, fiecare stat membru informeaz anual Comisia, pn la 1
iulie, cu privire la monedele care ndeplinesc criteriile stabilite la
articolul 344 alineatul (1) punctul 2 i care se comercializeaz n
statul membru respectiv. n fiecare an, nainte de 1 decembrie,
Comisia public o list complet a monedelor n cauz n seria C a
Jurnalului Oficial al Uniunii Europene. Se consider c monedele
incluse n lista publicat ndeplinesc criteriile respective n cursul
anului pentru care lista a fost publicat.
S e c i u n e a 2
S c u t i r e d e T V A
Articolul 346
Statele membre scutesc de TVA livrarea, achiziia intracomunitar i
importul aurului de investiie, inclusiv aurul de investiie reprezentat
de certificate pentru aurul nominalizat sau nenominalizat sau negociat
n conturi de aur i cuprinznd n special, mprumuturile n aur i swap-
urile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra
aurului de investiii, precum i operaiunile privind aurul de investiii
constnd in contracte futures i contracte la termen ce implic un
transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupra aurului de
investiii.
Articolul 347
Statele membre scutesc serviciile agenilor care acioneaz n numele i
n contul altei persoane, atunci cnd intervin n livrarea aurului de
investiii pentru comitentul lor.
S e c i u n e a 3
O p i u n e d e i m p o z i t a r e
Articolul 348
Statele membre acord persoanelor impozabile care produc aur de
investiii sau transform aurul n aur de investiii dreptul de a opta
pentru impozitarea livrrilor de aur de investiii altei persoane impo
zabile care, altfel, este scutit n temeiul articolului 346.
Articolul 349
(1) Statele membre pot acorda persoanelor care, n cadrul activitii
lor economice, livreaz n mod normal aur n scopuri industriale, dreptul
de a opta pentru impozitarea livrrilor de bare sau plachete de aur, n
conformitate cu articolul 344 alineatul (1) punctul 1, ctre o alt
persoan impozabil care, altfel, este scutit n temeiul articolului 346.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 126

(2) Statele membre pot restrnge sfera de aplicare a opiunii
prevzute la alineatul (1).
Articolul 350
n cazul n care furnizorul a exercitat dreptul de a opta pentru impo
zitare, n temeiul articolelor 348 i 349, statele membre permit agentului
s opteze pentru impozitarea serviciilor prevzute la articolul 347.
Articolul 351
Statele membre stabilesc norme de exercitare a opiunilor prevzute n
prezenta seciune i informeaz Comisia n consecin.
S e c i u n e a 4
T r a n z a c i i p e o p i a r e g l e m e n t a t a l i n g o u r i l o r
d e a u r
Articolul 352
Dup consultarea comitetului TVA, fiecare stat membru poate aplica
TVA unor tranzacii specifice privind aurul de investiii care au loc n
statul membru respectiv ntre persoane impozabile care opereaz pe o
pia a lingourilor de aur reglementat de statul membru n cauz sau
ntre o astfel de persoan impozabil i o alt persoan impozabil, care
nu opereaz pe piaa respectiv. Cu toate acestea, statul membru nu
poate aplica TVA pentru livrrile efectuate n condiiile menionate la
articolul 138 sau pentru exporturile de aur de investiii.
Articolul 353
Statele membre care, n temeiul articolului 352, impoziteaz operaiunile
ntre persoane impozabile care opereaz pe o pia reglementat a
lingourilor de aur autorizeaz, n scopul simplificrii, suspendarea
taxei ce urmeaz a fi colectat i scutesc persoanele impozabile de
obligaia de a ine evidena privind TVA.
S e c i u n e a 5
D r e p t u r i i o b l i g a i i s p e c i a l e a l e c o m e r c i a n i l o r
d e a u r d e i n v e s t i i i
Articolul 354
n cazul n care livrarea ulterioar de aur de investiii este scutit n
temeiul prezentului capitol, persoana impozabil are dreptul de a deduce
urmtoarele sume:
(a) TVA datorat sau achitat pentru aurul de investiii ce i-a fost livrat
de o persoan care a exercitat opiunea prevzut la articolele 348 i
349 sau ce i-a fost livrat n conformitate cu seciunea 4;
(b) TVA datorat sau achitat n legtur cu o livrare al crei beneficiar
este sau n legtur cu o achiziie intracomunitar sau un import pe
care l-a efectuat, de aur altul dect cel de investiii, i care ulterior
este transformat de ctre sine sau n numele su n aur de investiii;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 127

(c) TVA datorat sau achitat pentru serviciile ce i-au fost furnizate,
constnd n schimbarea formei, greutii sau puritii aurului,
inclusiv ale aurului de investiii.
Articolul 355
Persoanele impozabile care produc aur de investiii sau transform aurul
n aur de investiii au dreptul de a deduce TVA datorat sau achitat
pentru furnizarea, achiziia intracomunitar sau importul de bunuri sau
servicii n legtur cu producia sau transformarea aurului respectiv, ca
i cnd livrarea ulterioar de aur scutit n temeiul articolului 346 este
impozitat.
Articolul 356
(1) Statele membre se asigur, n cazul comercianilor de aur de
investiie, c acetia in, cel puin, o contabilitate a tuturor operaiunilor
importante efectuate asupra aurului de investiie i pstreaz docu
mentele pe baza crora se pot identifica clienii respectivelor operaiuni.
Comercianii pstreaz informaiile prevzute la primul paragraf pentru
o perioad de cel puin cinci ani.
(2) Statele membre pot accepta obligaii echivalente pe baza unor
msuri adoptate n temeiul altei legislaii comunitare, precum
Directiva 2005/60/CE a Parlamentului European i a Consiliului din
26 octombrie 2005 privind prevenirea utilizrii sistemului financiar n
scopul splrii banilor i finanrii terorismului (
1
), pentru a respecta
cerinele prevzute la alineatul (1).
(3) Statele membre pot stabili obligaii mai stricte, n special, n ceea
ce privete pstrarea unor registre speciale de evidena.
CAPITOLUL 6
Regim special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz
servicii pe cale electronic unor persoane neimpozabile
S e c i u n e a 1
D i s p o z i i i g e n e r a l e
M3
Articolul 357
Prezentul capitol se aplic pn la 31 decembrie 2014.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 128
(
1
) JO L 309, 25.11.2005, p. 15.

Articolul 358
n sensul prezentului capitol i fr a aduce atingere altor dispoziii, se
aplic urmtoarele definiii:
1. persoan impozabil nestabilit nseamn o persoan impozabil
care nu i-a stabilit sediul activitii economice pe teritoriul Comu
nitii i care nu dispune un sediu comercial fix i care nu este
obligat, n alt mod, s fie identificat n temeiul articolului 214;
M3
2. servicii electronice i servicii furnizate pe cale electronic
nseamn serviciile prevzute la articolul 59 primul paragraf litera
(k);
B
3. stat membru de identificare nseamn statul membru ales de
persoana impozabil nestabilit pentru declararea momentului
nceperii activitii ca persoan impozabil pe teritoriul Comunitii,
n conformitate cu dispoziiile prezentului capitol;
M3
4. stat membru de consum nseamn statul membru n care se
consider c sunt prestate serviciile electronice, n conformitate cu
articolul 58;
B
5. declaraie privind TVA nseamn declaraia care conine infor
maiile necesare pentru a stabili valoarea TVA datorat n fiecare
stat membru.
S e c i u n e a 2
R e g i m s p e c i a l p e n t r u s e r v i c i i l e f u r n i z a t e p e c a l e
e l e c t r o n i c
Articolul 359
Statele membre permit oricrei persoane impozabile nestabilite care
furnizeaz servicii electronice unei persoane neimpozabile care este
stabilit ntr-un stat membru sau care i are domiciliul permanent sau
reedina obinuit ntr-un stat membru, s foloseasc acest regim
special. Regimul n cauz se aplic tuturor serviciilor electronice
furnizate n Comunitate.
Articolul 360
Persoana impozabil nestabilit declar statului membru de identificare
cnd i ncepe sau nceteaz activitatea ca persoan impozabil sau i
modific activitatea astfel nct nu mai ndeplinete condiiile necesare
pentru utilizarea regimului special respectiv. Persoana n cauz
comunic informaiile respective prin mijloace electronice.
Articolul 361
(1) Informaiile pe care persoana impozabil nestabilit are obligaia
de a le furniza statului membru de identificare n momentul n care i
ncepe o activitate impozabil cuprind urmtoarele detalii:
(a) denumire;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 129

(b) adresa potal;
(c) adresele electronice, inclusiv site-urile web;
(d) codul fiscal naional, dup caz;
(e) o declaraie c persoana nu este nregistrat n scopuri de TVA n
Comunitate.
(2) Persoana impozabil nestabilit comunic statului membru de
identificare orice schimbare a informaiilor furnizate.
Articolul 362
Statul membru de identificare aloc persoanei impozabile nestabilite un
numr individual de identificare n scopuri de TVA i i comunic
respectivul numr prin mijloace electronice. Pe baza informaiilor
utilizate pentru aceast identificare, statele membre de consum pot
recurge la propriile sisteme de identificare.
Articolul 363
Statul membru de identificare radiaz persoana impozabil nestabilit
din registrul de identificare n urmtoarele situaii:
(a) n cazul n care notific statului membru respectiv c nu mai
furnizeaz servicii electronice;
(b) n cazul n care se poate aprecia, prin alte mijloace, c activitile
sale impozabile au ncetat;
(c) n cazul n care nu mai ndeplinete condiiile necesare pentru
utilizarea acestui regim special;
(d) n cazul n care, n mod sistematic, nu respect regulile privind
regimul special.
Articolul 364
Persoana impozabil nestabilit prezint statului membru de identificare,
prin mijloace electronice, o declaraie privind TVA, pentru fiecare
trimestru calendaristic, indiferent dac s-au furnizat sau nu servicii elec
tronice. Declaraia privind TVA este necesar s fie depus n termen de
20 de zile de la ncheierea perioadei fiscale cuprinse n declaraie.
Articolul 365
Declaraia privind TVA conine numrul de identificare i, pentru
fiecare stat membru de consum n care TVA este datorat, valoarea
total, fr TVA, a prestrilor de servicii electronice efectuate n
cursul perioadei fiscale i valoarea total a TVA corespunztoare. De
asemenea, declaraia este necesar s cuprind cotele aplicabile ale TVA
i TVA total datorat.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 130

Articolul 366
(1) Sumele nscrise pe declaraia privind TVA se exprim n euro.
Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca sumele
nscrise pe declaraia de TVA s se exprime n moneda lor naional. n
cazul n care s-au utilizat alte monede pentru prestarea de servicii,
persoana impozabil nestabilit utilizeaz, n scopul completrii decla
raiei privind TVA, cursul de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei
fiscale.
(2) Conversia se efectueaz prin aplicarea cursurilor de schimb
publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau, n
cazul n care nici un curs nu este publicat n acea zi, pentru urmtoarea
zi de publicare.
Articolul 367
Persoana impozabil nestabilit pltete TVA n momentul depunerii
declaraiei privind TVA.
Plata se efectueaz ntr-un cont bancar n euro, desemnat de statul
membru de identificare. Statele membre care nu au adoptat moneda
euro pot solicita ca plata s se efectueze ntr-un cont bancar n
moneda lor naional.
Articolul 368
Persoana impozabil nestabilit care folosete acest regim special nu
poate deduce TVA n temeiul articolului 168 din prezenta directiv.
Fr a aduce atingere articolului 1 alineatul (1) din Directiva
86/560/CEE, persoanei impozabile n cauz i se acord o rambursare
n conformitate cu respectiva directiv. Articolul 2 alineatele (2) i (3) i
articolul 4 alineatul (2) din Directiva 86/560/CEE nu se aplic rambur
srilor pentru servicii electronice reglementate de acest regim special.
Articolul 369
(1) Persoana impozabil nestabilit pstreaz un registru cu
operaiunile reglementate de acest regim special. Registrul respectiv
este necesar s fie suficient de detaliat pentru a permite autoritilor
fiscale ale statului membru de consum s verifice exactitatea declaraiei
privind TVA.
(2) Registrul prevzut la alineatul (1) este necesar s fie pus la
dispoziie prin mijloace electronice, la cerere, statului membru de iden
tificare i statului membru de consum.
Respectivul registru este necesar s fie pstrat pentru o perioad de zece
ani de la sfritul anului n cursul cruia s-a efectuat operaiunea.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 131

TITLUL XIII
DEROGRI
CAPITOLUL 1
Derogri aplicate pn la adoptarea regimurilor definitive
S e c i u n e a 1
D e r o g r i p e n t r u s t a t e l e c a r e e r a u m e m b r e a l e
C o m u n i t i i l a 1 i a n u a r i e 1 9 7 8
Articolul 370
Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, impozitau operaiunile
enumerate n anexa X partea A pot continua s impoziteze respectivele
operaiuni.
Articolul 371
Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, scuteau operaiunile enumerate
n anexa X partea B pot continua s scuteasc respectivele operaiuni, n
condiiile aplicabile n statul membru n cauz la data respectiv.
Articolul 372
Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, aplicau dispoziiile de derogare
de la principiul deducerii imediate instituit prin articolul 179 primul
paragraf pot continua s aplice respectivele dispoziii.
Articolul 373
Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, aplicau dispoziiile de derogare
de la articolul 28 sau de la articolul 79 primul paragraf litera (c) pot
continua s aplice respectivele dispoziii.
Articolul 374
Prin derogare de la articolele 169 i 309, statele membre care, la
1 ianuarie 1978, scuteau, fr dreptul de deducere a TVA achitate n
stadiul anterior, serviciile ageniilor de turism, astfel cum sunt prevzute
la articolul 309, pot continua s scuteasc respectivele servicii. De
asemenea, derogarea respectiv se aplic i ageniilor de turism care
acioneaz n numele i n contul cltorului.
S e c i u n e a 2
D e r o g r i p e n t r u s t a t e l e c a r e a u a d e r a t l a
C o m u n i t a t e d u p 1 i a n u a r i e 1 9 7 8
Articolul 375
Grecia poate continua s scuteasc operaiunile enumerate n anexa X
partea B punctele 2, 8, 9, 11 i 12, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1987.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 132

Articolul 376
Spania poate continua s scuteasc prestrile de servicii efectuate de
autori, enumerate n anexa X partea B punctul 2, i operaiunile
menionate n anexa X partea B punctele 11 i 12, n conformitate cu
condiiile aplicabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1993.
Articolul 377
Portugalia poate continua s scuteasc operaiunile enumerate n anexa
X partea B punctele 2, 4, 7, 9, 10 i 13, n conformitate cu condiiile
aplicabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1989.
Articolul 378
(1) Austria poate continua s impoziteze operaiunile enumerate n
anexa X partea A punctul 2.
(2) Atta timp ct aceleai scutiri se aplic n oricare din statele
membre care erau parte din Comunitate la 31 decembrie 1994,
Austria poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul
membru respectiv la data aderrii, s continue s scuteasc urmtoarele
operaiuni:
(a) operaiunile enumerate n anexa X partea B punctele 5 i 9;
(b) cu drept de deducere a TVA achitat n stadiul anterior, toate
operaiunile de transport internaional de persoane, efectuate pe
calea aerului, pe cale maritim sau pe cale navigabil interioar,
altele dect operaiunile de transport de persoane pe Lacul
Constance.
Articolul 379
(1) Finlanda poate continua s impoziteze operaiunile enumerate n
anexa X partea A punctul 2, atta timp ct aceleai operaiuni sunt
impozitate n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comu
nitate la 31 decembrie 1994.
(2) Finlanda poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul
membru respectiv la data aderrii, continua s scuteasc furnizarea de
servicii de ctre autori, artiti i artiti interprei i executani, enumerate
n anexa X partea B punctul 2 i operaiunile enumerate n anexa X
partea B punctele 5, 9 i 10, atta timp ct aceleai scutiri se aplic n
oricare din statele membre care fceau parte din Comunitate la
31 decembrie 1994.
Articolul 380
Suedia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, prestarea de servicii
de ctre autori, artiti i artiti-interprei sau executani, enumerate n
anexa X partea B punctul 2 i operaiunile enumerate n anexa X partea
B punctele 1, 9 i 10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare
dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie
1994.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 133

Articolul 381
Republica Ceh poate continua s scuteasc, n conformitate cu
condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data aderrii, trans
portul internaional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul
10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele
membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 382
Estonia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter
naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta
timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care
fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 383
Cipru poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, urmtoarele
operaiuni:
(a) furnizarea de terenuri de construcii, prevzut n anexa X partea B
punctul 9, pn la 31 decembrie 2007;
(b) transportul internaional de persoane, prevzut n anexa X partea B
punctul 10, atta timp ct aceeai scutire se aplic n oricare dintre
statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 384
Atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre
care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004, Letonia poate, n
conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data
aderrii, continua s scuteasc urmtoarele operaiuni:
(a) prestarea de servicii de ctre autori, artiti i artiti-interprei sau
executani, prevzut n anexa X partea B punctul 2;
(b) transportul internaional de persoane, prevzut n anexa X partea B
punctul 10.
Articolul 385
Lituania poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 134

Articolul 386
Ungaria poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
Articolul 387
Atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre
care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004, Malta poate, n
conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data
aderrii, continua s scuteasc urmtoarele operaiuni:
(a) fr drept de deducere a TVA achitate n stadiul anterior, furnizarea
de ap de ctre un organism de drept public, prevzut la punctul 8
din anexa X partea B;
(b) fr drept de deducere a TVA achitate n stadiul anterior, livrarea de
construcii i terenuri de construcii, prevzut la punctul 9 din
anexa X partea B;
(c) fr drept de deducere a TVA achitate n stadiul anterior, transportul
de persoane pe cale navigabil interioar, transportul internaional
de persoane i transportul maritim interinsular intern, prevzute la
punctul 10 din anexa X partea B.
Articolul 388
Polonia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
timp ct aceeai scutire se acord n oricare dintre statele membre care
Articolul 389
Slovenia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
Articolul 390
Slovacia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 135

Articolul 390a
n conformitate cu condiiile aplicate n Bulgaria la data aderrii sale,
acest stat membru poate s continue s scuteasc transportul inter
naional de persoane, astfel cum se menioneaz la punctul 10 din
anexa X partea B, att timp ct aceeai scutire este aplicat n oricare
dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la
31 decembrie 2006.
Articolul 390b
n conformitate cu condiiile aplicate n Romnia la data aderrii, acest
stat membru poate s continue s scuteasc transportul internaional de
persoane, astfel cum se menioneaz la punctul 10 din anexa X partea
B, att timp ct aceeai scutire este aplicat n oricare dintre statele
membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie 2006.
B
S e c i u n e a 3
D i s p o z i i i c o m u n e s e c i u n i l o r 1 i 2
Articolul 391
Statele membre care scutesc operaiunile prevzute la articolele 371,
375, 376 sau 377, la articolul 378 alineatul (2), la articolul 379
alineatul (2) sau la M7 articolele 380-390b pot acorda
persoanelor impozabile dreptul de a opta pentru impozitarea respec
tivelor operaiuni.
Articolul 392
n ceea ce privete livrarea de construcii i teren de construcii
achiziionate n scopul revnzrii de ctre o persoan impozabil
pentru care nu a fost deductibil TVA la cumprare, statele membre
pot prevedea c baza de impozitare este diferena dintre preul de
vnzare i preul de cumprare.
Articolul 393
(1) n vederea facilitrii tranziiei spre regimul definitiv prevzut la
articolul 402, pe baza unui raport ntocmit de Comisie, Consiliul
reexamineaz situaia n ceea ce privete derogrile prevzute la
seciunile 1 i 2 i, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat,
decide eventuala eliminare a uneia sau a tuturor derogrilor.
(2) n temeiul regimului definitiv, transportul de persoane se impo
ziteaz n statul membru de plecare pentru partea cltoriei efectuat n
Comunitate, n conformitate cu nomele ce urmeaz a fi stabilite de
Consiliu, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat.
M7
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 136

CAPITOLUL 2
Derogri supuse autorizrii
S e c i u n e a 1
M s u r i d e s i m p l i f i c a r e i m s u r i d e p r e v e n i r e a
e v a z i u n i i f i s c a l e s a u a f r a u d e i
Articolul 394
Statele membre care, la 1 ianuarie 1977, aplicau msuri speciale pentru
a simplifica procedura de colectare a TVA sau de prevenire a anumitor
forme de evaziune fiscal sau de fraud pot s le menin, cu condiia s
fi notificat n consecin acest lucru Comisiei nainte de 1 ianuarie 1978
i ca asemenea msuri de simplificare s respecte criteriul stabilit la
articolul 395 alineatul (1) al doilea paragraf.
Articolul 395
(1) Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, poate
autoriza orice stat membru s introduc msuri speciale de derogare de
la dispoziiile prezentei directive, n scopul simplificrii procedurii de
colectare a TVA sau al prevenirii anumitor forme de evaziune fiscal
sau de fraud.
Msurile destinate simplificrii procedurii de colectare a TVA nu pot
influena, dect n mic msur, valoarea global a ncasrilor din
impozite ale statelor membre, colectate n stadiul consumului final.
(2) Un stat membru care dorete s introduc msurile prevzute la
alineatul (1) trimite o cerere Comisiei i i furnizeaz acesteia toate
datele necesare. n cazul n care Comisia consider c nu dispune de
toate informaiile necesare, aceasta contacteaz statul membru n cauz
n termen de dou luni de la primirea cererii i precizeaz informaiile
suplimentare care sunt necesare.
Odat ce Comisia dispune de toate informaiile pe care le consider
necesare pentru evaluarea cererii, aceasta informeaz, n consecin,
statul membru solicitant n termen de o lun i transmite cererea, n
limba de origine, celorlalte state membre.
(3) n termen de trei luni de la transmiterea notificrii prevzute la
alineatul (2) al doilea paragraf, Comisia prezint Consiliului fie o
propunere corespunztoare, fie, n cazul n care cererea privind
derogarea ridic obiecii din partea sa, o comunicare n care sunt
expuse obieciile sale.
(4) n orice caz, procedura stabilit la alineatele (2) i (3) se ncheie
n termen de opt luni de la primirea cererii de ctre Comisie.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 137

S e c i u n e a 2
A c o r d u r i i n t e r n a i o n a l e
Articolul 396
(1) Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, poate
autoriza orice stat membru s ncheie cu o ar ter sau cu un organism
internaional un acord ce poate conine derogri de la prezenta directiv.
(2) Un stat membru care dorete s ncheie un acord n temeiul
alineatului (1), trimite o cerere Comisiei i i furnizeaz acesteia toate
informaiile necesare. n cazul n care Comisia consider c nu dispune
de toate informaiile necesare, aceasta contacteaz statul membru n
cauz n termen de dou luni de la primirea cererii i precizeaz infor
maiile suplimentare care sunt necesare.
Odat ce Comisia dispune de toate informaiile pe care le consider
necesare pentru evaluarea cererii, aceasta informeaz, n consecin,
statul membru solicitant n termen de o lun i transmite cererea, n
limba de origine, celorlalte state membre.
(3) n termen de trei luni de la transmiterea notificrii prevzute la
alineatul (2) al doilea paragraf, Comisia prezint Consiliului fie o
propunere corespunztoare, fie, n cazul n care cererea privind
derogarea ridic obiecii din partea sa, o comunicare n care sunt
expuse obieciile sale.
(4) n orice caz, procedura stabilit la alineatele (2) i (3) se ncheie
n termen de opt luni de la primirea cererii de ctre Comisie.
TITLUL XIV
DISPOZIII DIVERSE
CAPITOLUL 1
Msuri de punere n aplicare
Articolul 397
Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, adopt
msurile necesare pentru punerea n aplicare a prezentei directive.
CAPITOLUL 2
Comitetul TVA
Articolul 398
(1) Se nfiineaz un comitet consultativ privind taxa pe valoare
adugat, denumit comitetul TVA.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 138

(2) Comitetul TVA este format din reprezentani ai statelor membre
i ai Comisiei.
Preedintele comitetului este un reprezentant al Comisiei.
Secretariatul comitetului este asigurat de Comisie.
(3) Comitetul TVA i adopt regulamentul de procedur.
(4) n afar de punctele care fac obiectul consultrii n temeiul
prezentei directive, comitetul TVA examineaz problemele semnalate
de preedinte, din proprie iniiativ sau la cererea reprezentantului
unui stat membru, care se refer la aplicarea dispoziiilor comunitare
privind TVA.
CAPITOLUL 3
Cursuri de schimb
Articolul 399
Fr a aduce atingere altor dispoziii speciale, echivalentul n moned
naional a sumelor n euro precizate n prezenta directiv se determin
pe baza cursului de schimb al euro aplicabil la 1 ianuarie 1999. Statele
membre care au aderat la Uniunea European dup data respectiv, care
nu au adoptat euro ca moned unic, utilizeaz cursul de schimb al euro
aplicabil la data aderrii lor.
Articolul 400
Cnd se face conversia sumelor prevzute la articolul 399 n moned
naional, statele membre pot ajusta sumele rezultate n urma conversiei
respective fie n plus, fie n minus cu pn la 10 %.
CAPITOLUL 4
Alte impozite, drepturi i taxe
Articolul 401
Fr s contravin altor dispoziii ale legislaiei comunitare, prezenta
directiv nu mpiedic niciun stat membru sa pstreze sau sa
introduc taxe pe contractele de asigurri, taxe asupra jocurilor de
noroc i pe pariurile sportive, accize, taxe de timbru sau, mai general,
orice taxe, drepturi sau impozite care nu se pot caracteriza ca taxe pe
cifra de afaceri, cu condiia ca prin colectarea acestor impozite, drepturi
i taxe s nu se dea natere, n comerul ntre statele membre, unele
formaliti legate de trecerea frontierelor.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 139

TITLUL XV
DISPOZIII FINALE
CAPITOLUL 1
Regim tranzitoriu pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre
statele membre
Articolul 402
(1) Regimul prevzut de prezenta directiv pentru impozitarea schim
burilor comerciale dintre statele membre este tranzitoriu i este nlocuit
de regimul definitiv bazat, n principiu, pe impozitarea n statul membru
de origine a livrrii bunurilor sau prestrii serviciilor.
(2) Dup examinarea raportului prevzut la articolul 404, ajungndu-
se la concluzia c se ndeplinesc condiiile de tranziie la regimul defi
nitiv, Consiliul, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat,
adopt dispoziiile necesare pentru intrarea n vigoare i funcionarea
regimului definitiv.
Articolul 403
Consiliul adopt, n conformitate cu articolul 93 din tratat, directive
corespunztoare n scopul completrii sistemului comun de TVA i, n
special, al restrngerii progresive sau eliminrii derogrilor de la
respectivul sistem.
Articolul 404
Din patru n patru ani, de la adoptarea prezentei directive, Comisia
prezint, pe baza informaiilor obinute de la statele membre, un
raport Parlamentului European i Consiliului privind funcionarea
sistemului comun al TVA n statele membre i, n special, privind
funcionarea regimului tranzitoriu de impozitare a schimburilor
comerciale dintre statele membre. Dup caz, raportul este nsoit de
propuneri privind regimul definitiv.
CAPITOLUL 2
Msuri tranzitorii aplicabile n contextul aderrii la Uniunea
European
Articolul 405
n sensul prezentului capitol, se aplic urmtoarele definiii:
1. Comunitate nseamn teritoriul Comunitii astfel cum este definit
la articolul 5 punctul 1 nainte de aderarea noilor state membre;
2. noi state membre nseamn teritoriul statelor membre care au
aderat la Uniunea European dup 1 ianuarie 1995, definit pentru
fiecare dintre statele membre respective la articolul 5 punctul 2;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 140

3. Comunitatea extins nseamn teritoriul Comunitii definit la
articolul 5 punctul 1, dup aderarea noilor state membre.
Articolul 406
Dispoziiile n vigoare n momentul n care bunurile erau plasate sub
regim de admitere temporar, cu scutirea total de drepturile de import,
sau sub unul dintre regimurile ori n una din situaiile prevzute la
articolul 156 sau sub regimuri ori n situaii similare n unul dintre
noile state membre, continu s se aplice pn cnd bunurile nu mai
sunt reglementate de aceste regimuri sau situaii dup data aderrii, n
(a) bunurile au ptruns n Comunitate sau n unul dintre noile state
membre nainte de data aderrii;
(b) bunurile se aflau, la intrarea n Comunitate sau n unul dintre noile
state membre, sub unul dintre aceste regimuri sau n una dintre
aceste situaii;
(c) bunurile nu au ieit de sub incidena regimurilor sau situaiilor
respective, nainte de data aderrii.
Articolul 407
Dispoziiile n vigoare n momentul n care bunurile erau plasate sub
regim de tranzit vamal continu s se aplice pn cnd bunurile nu mai
sunt reglementate de acest regim dup data aderrii, n cazul n care se
ndeplinesc urmtoarele condiii:
(a) bunurile erau plasate, nainte de data aderrii, sub regim de tranzit
vamal;
(b) bunurile nu au ieit de sub incidena regimului respectiv, nainte de
data aderrii.
Articolul 408
(1) Urmtoarele operaiuni sunt asimilate unui import de bunuri, n
cazul n care se demonstreaz c sunt n liber circulaie n unul dintre
noile state membre sau n Comunitate:
(a) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulat, a bunurilor de sub regimul
de admitere temporar, sub care au fost plasate nainte de data
aderrii, n condiiile prevzute la articolul 406;
(b) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulat, a bunurilor de sub unul
dintre regimurile sau din una dintre situaiile prevzute la
articolul 156 sau de sub regimuri sau din situaii similare, sub
care au fost plasate nainte de data aderrii, n condiiile prevzute
la articolul 406;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 141

(c) ncetarea unuia dintre regimurile prevzute la articolul 407, iniiat
nainte de data aderrii pe teritoriul unuia dintre noile state membre,
n scopul livrrii de bunuri efectuate cu titlu oneros nainte de acea
dat pe teritoriul respectivului stat membru de ctre o persoan
impozabil, acionnd n acea calitate;
(d) orice neregul sau infraciune comis n cursul unui regim de tranzit
vamal, iniiat n condiiile prevzute la litera (c).
(2) n afar de cazul prevzut la alineatul (1), utilizarea dup data
aderrii pe teritoriul unui stat membru, de ctre o persoan impozabil
sau neimpozabil, a bunurilor ce i-au fost livrate nainte de data aderrii
pe teritoriul Comunitii sau al unui nou stat membru, se consider ca
import de bunuri, n cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:
(a) livrarea respectivelor bunuri a fost scutit sau era susceptibil de a fi
scutit, fie n temeiul articolului 146 alineatul (1) literele (a) i (b),
fie n temeiul unei dispoziii similare, n noile state membre;
(b) bunurile nu erau importate n unul dintre noile state membre sau n
Comunitate nainte de data aderrii.
Articolul 409
n cazurile prevzute la articolul 408 alineatul (1), locul importului n
sensul articolului 61 este statul membru pe teritoriul cruia bunurile
nceteaz de a mai fi sub incidena regimurilor sau a situaiilor care le
reglementau nainte de data aderrii.
Articolul 410
(1) Prin derogare de la articolul 71, importul de bunuri, n sensul
articolului 408, se efectueaz fr a exista un fapt generator de taxe, n
(a) bunurile importate sunt expediate sau transportate n afara Comu
nitii extinse;
(b) bunurile importate, n sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a),
nu sunt mijloace de transport i sunt reexpediate sau transportate n
statul membru din care au fost exportate i persoanei care le-a
exportat;
(c) bunurile importate, n sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a),
sunt mijloace de transport care au fost achiziionate sau importate
nainte de data aderrii, n condiiile generale de impozitare n
vigoare pe piaa intern a unuia dintre noile state membre sau a
unuia dintre statele membre ale Comunitii, sau care nu au bene
ficiat, la export, de scutirea de TVA sau de rambursarea TVA.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 142

(2) Condiia prevzut la alineatul (1) litera (c) se consider nde
plinit n urmtoarele cazuri:
(a) atunci cnd data primei dri n folosin a mijlocului de transport
era cu mai mult de opt ani nainte de data aderrii la Uniunea
European.
(b) cnd valoarea impozitului exigibil, la import, este nesemnificativ.
CAPITOLUL 3
Transpunere i intrare n vigoare
Articolul 411
(1) Directiva 67/227/CEE i Directiva 77/388/CEE sunt abrogate,
fr a aduce atingere obligaiilor statelor membre privind termenele de
transpunere n legislaia naional i de aplicare a respectivelor directive,
menionate n anexa XI partea B.
(2) Trimiterile la directivele abrogate se neleg ca trimiteri la
prezenta directiv i se citesc n conformitate cu tabelul de cores
ponden din anexa XII.
Articolul 412
(1) Statele membre adopt actele cu putere de lege i actele adminis
trative necesare pentru a se conforma articolului 2 alineatul (3), arti
colului 44, articolului 59 alineatul (1), articolului 399 i anexei III
punctul 18 cu efect de la 1 ianuarie 2008. Statele membre comunic
de ndat Comisiei textul acestor dispoziii, precum i un tabel de
coresponden ntre aceste dispoziii i prezenta directiv.
Atunci cnd statele membre adopt aceste dispoziii, ele conin o
trimitere la prezenta directiv sau sunt nsoite de o asemenea
trimitere la data publicrii lor oficiale. Statele membre stabilesc moda
litatea de efectuare a acestei trimiteri.
(2) Comisiei i sunt comunicate de ctre statele membre textele prin
cipalelor dispoziii de drept intern pe care le adopt n domeniul regle
mentat de prezenta directiv.
Articolul 413
Prezenta directiv intr n vigoare la 1 ianuarie 2007.
Articolul 414
Prezenta directiv se adreseaz statelor membre.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 143

ANEXA I
LISTA ACTIVITILOR PREVZUTE LA ARTICOLUL 13
ALINEATUL (1) AL TREILEA PARAGRAF
1. Serviciile de telecomunicaii;
2. furnizarea de ap, gaz, electricitate i de energie termic;
3. transportul de bunuri;
4. serviciile portuare i aeroportuare;
5. transportul de persoane;
6. livrarea de bunuri noi fabricate n vederea vnzrii;
7. operaiunile ageniilor agricole de intervenie efectuate asupra produselor
agricole i n temeiul regulamentelor privind organizarea comun a pieei
respectivelor produse;
8. organizarea trgurilor i expoziiilor cu caracter comercial;
9. antrepozitarea;
10. activitile birourilor comerciale de publicitate;
11. activitile ageniilor de turism;
12. administrarea magazinelor destinate personalului, cooperativelor, cantinelor
de ntreprinderi i a altor uniti similare;
13. activiti efectuate de organismele de radio i televiziune, n msura n care
acestea nu sunt scutite n temeiul articolului 132 alineatul (1) litera (q).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 144

ANEXA II
M3
LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR FURNIZATE PE CALE
ELECTRONIC MENIONATE LA ARTICOLUL 58 I LA
ARTICOLUL 59 PRIMUL PARAGRAF LITERA (K)
B
1. Furnizarea i gzduirea de site-uri de Internet, mentenan la distan a
programelor i echipamentelor;
2. furnizarea de software i actualizarea acestora;
3. furnizarea de imagini, texte i informaii i punerea la dispoziie a unor baze
de date;
4. furnizarea de muzic, filme i jocuri, inclusiv de jocuri de noroc i pariuri, i
de emisiuni sau de manifestri politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice
i de divertisment;
5. furnizarea de servicii de nvmnt la distan.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 145

ANEXA III
LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR DE SERVICII
CRORA LE POT FI APLICATE COTELE REDUSE PREVZUTE LA
ARTICOLUL 98
1. Alimentele (inclusiv buturi, cu excepia buturilor alcoolice) destinate
consumului uman i animal; animalele vii, seminele, plantele i ingre
dientele utilizate n mod normal n prepararea alimentelor; produsele
utilizate n mod normal pentru a completa sau nlocui alimentele;
2. furnizarea apei;
3. produsele farmaceutice de tipul celor utilizate pentru ngrijirea sntii,
prevenirea bolilor i ca tratament n scopuri medicale i veterinare,
inclusiv produsele folosite n scopul contracepiei i proteciei igienice
feminine;
4. echipamentele medicale, materialele auxiliare i alte aparate destinate
atenurii sau tratrii handicapurilor, pentru utilizarea personal exclusiv
a persoanelor cu handicap, inclusiv repararea respectivelor bunuri, i
livrarea de scaune de copii pentru automobil;
5. transportul de persoane i al bagajelor acestora;
M5
6. livrarea, inclusiv mprumutul de ctre librrii, a crilor pe toate tipurile de
suport fizic (inclusiv brouri, pliante i imprimate similare, albume, cri de
desenat sau de colorat pentru copii, partituri imprimate sau n manuscris,
hri i hri hidrografice sau similare), ziare i periodice, altele dect
materialele destinate n totalitate sau n mod predominant publicitii;
B
7. dreptul de intrare la spectacole, teatre, circuri, trguri, parcuri de distracii,
concerte, muzee, grdini zoologice, cinematografe, expoziii i manifestri
i instituii culturale similare;
8. receptarea serviciilor de radiodifuziune i televiziune;
9. furnizarea de servicii de ctre scriitori, compozitori i artiti-interprei sau
executani sau drepturile de autor de care beneficiaz;
10. livrarea, construirea, renovarea i transformarea locuinelor, ca parte a
politicii sociale;
M5
10a. renovarea i repararea locuinelor private, cu excepia materialelor care
reprezint o parte semnificativ a valorii serviciului prestat;
10b. curarea geamurilor i curarea locuinelor private;
B
11. livrarea de bunuri i prestarea de servicii de tipul celor utilizate n producia
agricol, cu excepia bunurilor de capital, precum utilajele sau cldirile;
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 146

12. cazarea n hoteluri i uniti similare, inclusiv cazarea pentru vacan i
nchirierea unor locuri n campinguri sau pe terenuri destinate parcrii
rulotelor;
M5
12a. serviciile de restaurant i de catering, cu posibilitatea de a exclude
furnizarea de buturi (alcoolice i/sau nealcoolice);
B
13. drepturile de intrare la evenimente sportive;
14. drepturile de utilizare a instalaiilor sportive;
15. livrarea de bunuri i prestarea de servicii de ctre organizaii recunoscute ca
avnd un caracter social de ctre statele membre i angajate n activiti de
asisten i securitate social, n msura n care respectivele operaiuni nu
sunt scutite n temeiul articolelor 132, 135 i 136;
16. prestarea de servicii de ctre pompele funebre i crematorii, precum i
furnizarea de bunuri conexe;
17. serviciile de ngrijire medical i dentar i de tratament termal, n msura
n care serviciile respective nu sunt scutite n temeiul articolului 132
alineatul (1) literele (b)-(e);
18. prestarea de servicii furnizate pentru curarea strzilor, colectarea i
tratarea deeurilor menajere, altele dect prestarea acestor servicii de ctre
organismele prevzute la articolul 13.
M5
19. serviciile minore de reparare a bicicletelor, a nclmintei i articolelor din
piele, a mbrcmintei i esturilor folosite n gospodrii (inclusiv lucrri
de reparare i modificare);
20. serviciile de ngrijire la domiciliu, precum asistena la domiciliu i ngrijirea
copiilor, a vrstnicilor, a bolnavilor sau a persoanelor cu handicap;
21. coafur.
__________
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 147

ANEXA V
CATEGORII DE BUNURI REGLEMENTATE DE ALTE REGIMURI DE
ANTREPOZIT DECT ANTREPOZITUL VAMAL PREVZUTE LA
ARTICOLUL 160 ALINEATUL (2)
Codul NC Denumirea mrfurilor
1. 0701 Cartofi
2. 0711 20 Msline
3. 0801 Nuci de cocos, nuci de Brazilia i anacard
4. 0802 Alte fructe cu coaj lemnoas
5. 0901 11 00 Cafea, neprjit
0901 12 00
6. 0902 Ceai
7. 1001-1005 Cereale
1007-1008
8. 1006 Orez decorticat
9. 1201-1207 Semine, fructe i semine oleaginoase
(inclusiv semine de soia)
10. 1507-1515 Uleiuri i grsimi vegetale i fraciunile
acestora, brute, rafinate, dar nemodificate
din punct de vedere chimic
11. 1701 11 Zahr brut
1701 12
12. 1801 Cacao boabe i brizuri de boabe, crude sau
prjite
13. 2709 Uleiuri minerale (inclusiv propanul i
butanul; precum i uleiuri brute de petrol)
2710
2711 12
2711 13
14. Capitolele 28 i 29 Produse chimice n vrac
15. 4001 Cauciuc, sub forme primare sau de plci, foi
sau benzi
4002
16. 5101 Ln
17. 7106 Argint
18. 7110 11 00 Platin (paladiu, rodiu)
7110 21 00
7110 31 00
19. 7402 Cupru
7403
7405
7408
20. 7502 Nichel
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 148

Codul NC Denumirea mrfurilor
21. 7601 Aluminiu
22. 7801 Plumb
23. 7901 Zinc
24. 8001 Staniu
25. ex 8112 92 Indiu
ex 8112 99
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 149

ANEXA VI
LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR DE SERVICII
PREVZUTE LA ARTICOLUL 199 ALINEATUL (1) LITERA (d)
1. Livrarea de deeuri, rebuturi i materiale uzate feroase i neferoase, inclusiv
livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea
metalelor feroase i neferoase i a aliajelor acestora;
2. livrarea de produse semiprelucrate feroase i neferoase i anumite servicii de
prelucrare asociate;
3. livrarea de reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroase i
neferoase, aliajele acestora, zgur, cenu, scorie i reziduuri industriale ce
conin metale sau aliajele lor i prestarea de servicii de selecie, tiere, frag
mentare i presare a acestor produse;
4. livrarea de deeuri feroase i neferoase, precum i tala, piliturilor, deeuri de
materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate constnd n cioburi de sticl,
sticl, hrtie, hrtie cartonat i carton, material textil, os, piele, piele artifi
cial, pergament, piei i piei netbcite, tendoane i ligamente, par, funii,
frnghii, cabluri, cauciuc i plastic i anumite servicii de prelucrare a acestora;
5. livrarea materialelor prevzute n prezenta anex dup transformare sub forma
unei operaiuni de curare, polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau
turnare n lingouri;
6. livrarea materiilor secundare rezultate din prelucrarea materialelor de baz.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 150

ANEXA VII
LISTA ACTIVITILOR DE PRODUCIE AGRICOL PREVZUTE
LA ARTICOLUL 295 ALINEATUL (1) PUNCTUL 4
1. Cultura:
(a) agricultur general, inclusiv viticultur;
(b) cultura pomilor fructiferi (inclusiv msline) i a legumelor, florilor i
plantelor ornamentale, att n aer liber, ct i n sere;
(c) producia de ciuperci, condimente, semine i material sditor;
(d) exploatarea pepinierelor;
2. creterea animalelor de ferm alturi de cultivarea solului:
(a) creterea animalelor;
(b) creterea psrilor;
(c) creterea iepurilor;
(d) apicultura;
(e) sericicultura;
(f) helicicultura;
3. silvicultura;
4. pescuitul:
(a) pescuitul n ap dulce;
(b) piscicultura;
(c) creterea midiilor, stridiilor i a altor molute i crustacee;
(d) creterea broatelor.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 151

ANEXA VIII
LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR AGRICOLE PREVZUTE LA
ARTICOLUL 295 ALINEATUL (1) PUNCTUL 5
1. Lucrrile de cultivare, de secerare, de cosire, de treierare, de balotare, de
strngere i recoltare, de nsmnare i de plantare;
2. ambalarea i condiionarea, precum uscarea, curarea, mcinarea, dezin
fectarea i nsilozarea produselor agricole;
3. depozitarea produselor agricole;
4. ngrijirea, creterea i ngrarea animalelor domestice;
5. nchirierea, n scopul agriculturii, a echipamentelor utilizate n mod normal n
exploataiile agricole, forestiere sau piscicole;
6. asistena tehnic;
7. distrugerea buruienilor i duntorilor plantelor, tratarea plantelor i terenurilor
prin pulverizare;
8. exploatarea instalaiilor de irigare i de drenare;
9. tunderea pomilor, tierea pomilor i alte servicii forestiere.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 152

ANEXA IX
OBIECTE DE ART, OBIECTE DE COLECIE I ANTICHITI
PREVZUTE LA ARTICOLUL 311 ALINEATUL (1) PUNCTELE 2, 3 i 4
PARTEA A
Obiecte de art
1. Tablouri, colaje i plane decorative similare, picturi i desene, executate n
totalitate manual de ctre artist, altele dect planurile i desenele efectuate de
arhiteci, ingineri i alte desene industriale, comerciale, topografice sau
similare, articole manufacturate decorate manual, pnze pictate pentru
decoruri de teatre, fundaluri de ateliere sau pentru utilizri similare (cod NC
9701);
2. gravuri, stampe i litografii originale, fiind imprimate produse n numr limitat
direct n alb-negru sau color a uneia sau mai multor plane executate n
totalitate manual de ctre artist, indiferent de tehnica sau materialul utilizate,
cu excepia oricrui procedeu mecanic sau fotomecanic (cod NC 9702 00 00);
3. sculpturi i statui originale, din orice material, cu condiia ca produciile
respective s fie executate n totalitate de artist; mulaje de sculptur a cror
producie este limitat la opt copii i supravegheat de ctre artist sau
succesorii n drepturi ai acestuia (cod NC 9703 00 00); n mod excepional,
n cazurile determinate de statele membre, pentru mulajele de sculpturi
produse nainte de 1 ianuarie 1989, limita de opt copii poate fi depit;
4. tapiserii (cod NC 5805 00 00) i textile murale (cod NC 6304 00 00) realizate
manual pe baza unor desene originale furnizate de artiti, cu condiia s nu
existe un numr mai mare de opt copii din fiecare;
5. exemplare unice de ceramic executate n totalitate de ctre artist i semnate
de acesta;
6. emailuri pe cupru, executate n totalitate manual, limitate la opt copii semnate
de artist sau atelierul de art, cu excepia articolelor de bijuterie, de orfevrrie
i argintrie;
7. fotografii realizate de artist, imprimate de acesta sau sub supravegherea lui,
semnate i numerotate n limita a 30 de copii, n toate formatele i pe toate
suporturile.
PARTEA B
Obiecte de colecie
1. Timbre potale, timbre fiscale, mrci potale, plicuri prima zi, serii potale
complete i similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici
destinate s aib curs (cod NC 9704 00 00);
2. colecii i piese de colecie de zoologie, botanic, mineralogie, anatomie sau
care prezint un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau
numismatic (cod NC 9705 00 00).
PARTEA C
Antichiti
Bunurile, altele dect obiectele de art sau obiectele de colecie, cu o vechime
mai mare de 100 de ani (cod NC 9706 00 00).
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 153

ANEXA X
M7
LISTA OPERAIUNILOR CARE FAC OBIECTUL DEROGRILOR
MENIONATE LA ARTICOLELE 370 I 371 I LA ARTICOLELE
375-390b
B
PARTEA A
Operaiuni pe care statele membre pot continua s le impoziteze
1. Prestarea de servicii efectuate n cadrul profesiei lor de ctre tehnicienii
dentari, precum i furnizarea de proteze dentare de ctre dentiti i tehnicieni
dentari;
2. activitile organismelor publice de radio i televiziune, altele dect cele de
natur comercial;
3. livrarea de cldiri sau pri ale acestora ori a terenului unde sunt construite,
altele dect cele prevzute la articolul 12 alineatul (1) litera (a), n cazul n
care sunt efectuate de ctre persoane impozabile care aveau dreptul la
deducerea TVA achitate anterior pentru cldirea n cauz;
4. prestarea serviciilor ageniilor de turism, prevzute la articolul 306, precum i
cele ale ageniilor de turism care acioneaz n numele i n contul cltorului,
pentru cltorii n afara Comunitii.
PARTEA B
Operaiuni pe care statele membre pot continua s le scuteasc
1. Perceperea drepturilor de intrare la evenimente sportive;
2. prestarea de servicii de ctre autori, artiti, artiti-interprei i executani,
avocai i ali reprezentani ai profesiunilor liberale, altele dect profesiunile
medicale i paramedicale, cu excepia urmtoarelor:
(a) cedri de brevete, mrci comerciale i alte drepturi similare i
concesionarea de licene privind aceste drepturi;
(b) lucrri, altele dect prelucrarea n lohn, efectuate asupra unor bunuri
mobile corporale, realizate pentru o persoan impozabil;
(c) servicii de pregtire i coordonare a executrii lucrrilor de construcie,
precum serviciile furnizate de arhiteci i de birourile de supraveghere a
lucrrilor;
(d) servicii de publicitate comercial;
(e) transportul i depozitarea bunurilor, precum i servicii accesorii;
(f) nchirierea unor bunuri mobile corporale unei persoane impozabile;
(g) furnizarea de personal unei persoane impozabile;
(h) prestarea de servicii de ctre consultani, ingineri, birouri de planificare
i servicii similare n domeniile tiinific, economic sau tehnic;
(i) respectarea unei obligaii de a nu exercita, n totalitate sau parial,
o activitate profesional sau un drept prevzut la literele (a)-(h) sau
litera (j);
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 154

(j) serviciile agenilor de expediere, brokerilor, agenilor de afaceri i ale
altor intermediari independeni, n msura n care se refer la livrrile sau
importurile de bunuri sau la prestarea de servicii prevzute la literele
(a)-(i);
3. prestarea de servicii de telecomunicaii i livrarea de bunuri accesorii respec
tivelor prestri, efectuate de serviciile publice potale;
4. prestarea de servicii de ctre pompele funebre i crematorii i livrarea de
bunuri accesorii acestor servicii;
5. operaiuni efectuate de persoane cu handicap vizual sau de ateliere pentru
persoane cu handicap vizual, cu condiia ca aceste scutiri s nu genereze o
denaturare semnificativ a concurenei;
6. livrarea de bunuri i prestarea de servicii efectuate organismelor oficiale
responsabile cu construcia, amenajarea i ntreinerea cimitirelor, sepulturilor
i monumentelor comemorative ale victimelor de rzboi;
7. operaiuni realizate de spitale, nereglementate de articolul 132 alineatul (1)
litera (b);
8. furnizarea apei de ctre un organism de drept public;
9. livrarea unei cldiri sau a unor pri a acesteia ori a terenului pe care este
construit, efectuat nainte de prima ocupare a acestora, i livrarea de teren
de construcie, n temeiul articolului 12;
10. transportul de persoane i, n msura n care transportul de persoane este
scutit, transportul de bunuri, precum bagaje sau automobile, care nsoesc
cltorii, sau prestarea de servicii n legtur cu transportul de persoane;
11. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea i nchirierea aeronavelor
utilizate de instituiile de stat, inclusiv echipamentele ncorporate sau
utilizate n aceste aeronave;
12. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, i navlosirea navelor de rzboi;
13. prestarea serviciilor ageniilor de turism, prevzute la articolul 306, precum i
cele ale ageniilor de turism care acioneaz n numele i n contul clto
rului, pentru cltorii n Comunitate.
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 155

ANEXA XI
PARTEA A
Directive abrogate i modificrile succesive ale acestora
1. Directiva 1/67/CEE (JO L 71, 14.4.1967, p. 1301)
Directiva 77/388/CEE
2. Directiva 1/77/CEE (JO L 145, 13.6.1977, p. 1301)
Directiva 78/583/CEE (JO L 194, 19.7.1978, p. 16)
Directiva 91/680/CEE (JO L 376, 31.12.1991, p. 1) (cu excepia articolului
2)
Directiva 94/4/CEE (JO L 60, 3.3.1994, p. 14) (numai articolul 2)
Directiva 94/5/CE (JO L 60, 3.3.1994, p. 16)
Directiva 2004/7/CE (JO L 27, 30.1.2004, p. 44).
Directiva 2004/66/CE (JO L 168, 1.5.2004, p. 35) (numai punctul V al
anexei)
Directiva 2006/69/CEE (JO L 221, 12.8.2006, p. 9) (numai articolul 1)
Directiva 2006/98/CE JO L 363, 20.12.2006, p. 129 (numai punctul 2 al
anexei)
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 156

PARTEA B
Termene de transpunere n legislaia naional
(la care se face referire la articolul 411)
Directiva Termen limit pentru transpunere
Directiva 67/227/CEE 1 ianuarie 1970
Directiva 84/386/CEE 1 iulie 1985
1 ianuarie 1991
1 ianuarie 1992
1 ianuarie 1993
1 ianuarie 1994 pentru Portugalia
Directiva 92/77/CEE 31 decembrie 1992
1 ianuarie 1994
1 octombrie 1993 pentru Germania
Directiva 94/4/CE 1 aprilie 1994
Directiva 94/5/CE 1 ianuarie 1995
1 ianuarie pentru Germania i Luxemburg
Directiva 1999/85/CE
Directiva 2000/65/CE 31 decembrie 2001
Directiva 2002/38/CE 1 iulie 2003
Directiva 2004/66/CE 1 mai 2004
Directiva 2006/58/CE 1 iulie 2006
B
2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 157
2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
5
8

ANEXA XII
TABEL DE CORESPONDEN
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv
Articolul 1, primul alineat Articolul 1 alineatul (1)
Articolul 1, al doilea i al treilea
alineat

Articolul 2, primul, al doilea i al
treilea alineat
Articolul 1 alineatul (2), primul, al
doilea i al treilea paragraf
Articolele 3, 4 i 6
Articolul 1
Articolul 2, punctul (1) Articolul 2 alineatul (1), literele (a)
i (c)
Articolul 2, punctul (2) Articolul 2 alineatul (1) litera (d)
Articolul 3 alineatul (1) prima liniu Articolul 5, punctul (2)
Articolul 3 alineatul (1) a doua liniu Articolul 5, punctul (1)
Articolul 3 alineatul (1) a treia liniu Articolul 5, punctele (3) i (4)
Articolul 3 alineatul (2)
Articolul 3 alineatul (3), primul paragraf,
prima liniu
Articolul 6 alineatul (2), literele (a)
i (b)
a doua liniu
Articolul 6 alineatul (2) literele (c) i
(d)
a treia liniu
Articolul 6 alineatul (2), literele (f) i
(g)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
5
9

Articolul 3 alineatul (3), al doilea
paragraf, prima liniu
Articolul 6 alineatul (1), litera (b)
paragraf, a doua liniu
Articolul 6 alineatul (1), litera (c)
paragraf, a treia liniu
Articolul 6 alineatul (1), litera (a)
prima i a doua liniu
paragraf, prima i a treia liniu
Articolul 3 alineatul (5) Articolul 8
Articolul 4 alineatele (1) i (2) Articolul 9 alineatul (1), primul i al
doilea paragraf
teza introductiv
Articolul 12 alineatul (1), litera (a)
a doua teza
paragraf
paragraf
Articolul 12 alineatul (2), al treilea
paragraf
paragraf
Articolul 12 alineatul (2), primul
paragraf
Articolul 4 alineatul (3), litera (b), primul
paragraf
Articolul 4 alineatul (3), litera (b), al
doilea paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
0

Articolul 4 alineatul (4), primul paragraf Articolul 10
Articolul 4 alineatul (4), al doilea i al
treilea paragraf
Articolul 11, primul i al doilea
paragraf
Articolul 4 alineatul (5), primul, al doilea
i al treilea paragraf
Articolul 4 alineatul (5), primul paragraf Articolul 13 alineatul (2)
Articolul 5 alineatul (1) Articolul 14 alineatul (1)
Articolul 5 alineatul (3), literele (a), (b) i
(c)
Articolul 15 alineatul (2), literele (a),
(b) i (c)
(c)
(b) i (c)
Articolul 5 alineatul (6), prima i a doua
tez
paragraf
(c)
(b) i (c)
Articolul 5 alineatul (8), teza introductiv Articolul 19, primul paragraf
Articolul 5 alineatul (8), a doua i a treia
tez
Articolul 19, al doilea paragraf
paragraf, prima, a doua i a treia liniu
Articolul 25, literele (a), (b) i (c)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
1

literele (a) i (b)
i (b)
paragraf
Articolul 7 alineatul (1) literele (a) i (b) Articolul 30, primul i al doilea
paragraf
Articolul 7 alineatul (3), primul i al
doilea paragraf
rticolul 61, primul i al doilea
paragraf
Articolul 8 alineatul (1) litera (a), teza
introductiv
Articolul 32, primul paragraf
Articolul 8 alineatul (1) litera (a), a doua
i a treia tez
paragraf
Articolul 8 alineatul (1) litera (b) Articolul 31
Articolul 8 alineatul (1) litera (c), primul
paragraf
Articolul 8 alineatul (1) litera (c), al
doilea paragraf, prima liniu
paragraf
doilea paragraf, a doua i a treia liniu
Articolul 37 alineatul (2), al doilea i
al treilea paragraf
treilea paragraf
Articolul 37 alineatul (2), al patrulea
paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
2

patrulea paragraf
paragraf
cincilea paragraf

aselea paragraf
paragraf
Articolul 8 alineatul (1) litera (d), primul
i al doilea paragraf
Articolul 38 alineatele (1) i (2)
Articolul 8 alineatul (1) litera (e), teza
introductiv
Articolul 8 alineatul (1) litera (e), a doua
i a treia tez
Articolul 8 alineatul (2) Articolul 32, al doilea paragraf
Articolul 9 alineatul (2), teza introductiv
Articolul 9 alineatul (2) litera (a) Articolul 45
Articolul 9 alineatul (2) litera (c), prima
i a doua liniu
Articolul 52, literele (a) i (b)
treilea i al patrulea paragraf
Articolul 52 litera (c)
Articolul 9 alineatul (2) litera (e), de la
prima la a asea liniu
Articolul 56 alineatul (1) literele (a)-
(f)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
3

Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a
aptea liniu
Articolul 56 alineatul (1) punctul (1)
Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a opta
liniu
Articolul 56 alineatul (1) litera (g)
Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a noua
liniu
Articolul 56 alineatul (1), litera (h)
Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a zecea
liniu, teza introductiv
Articolul 56 alineatul (1) litera (i)
liniu, a doua tez
liniu, a treia tez
Articolul 56 alineatul (1) litera (i)
Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a
unsprezecea i a dousprezecea liniu
Articolul 56 alineatul (1) literele (j)
i (k)
Articolul 9 alineatul (2) litera (f) Articolul 57 alineatul (1)
Articolul 9 alineatul (3) Articolul 58, primul i al doilea
paragraf
Articolul 9 alineatul (3) literele (a) i (b) Articolul 58, primul paragraf, literele
(a) i (b)
Articolul 9 alineatul (4) Articolul 59 alineatele (1) i (2)
Articolul 10 alineatul (1) literele (a) i (b) Articolul 62, punctele (1) i (2)
paragraf, teza introductiv
Articolul 63
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
4

Articolul 10 alineatul (2), primul, a doua
i a treia tez
paragraf
Articolul 65
Articolul 70
paragraf, a doua tez
paragraf
paragraf
paragraf
paragraf
Articolul 11(A) alineatul (1) litera (a) Articolul 73
Articolul 11(A) alineatul (1) litera (b) Articolul 74
Articolul 11(A) alineatul (1) litera (c) Articolul 75
Articolul 11(A) alineatul (1) litera (d) Articolul 77
Articolul 11(A) alineatul (2) litera (a) Articolul 78, primul paragraf, litera
(a)
Articolul 11(A) alineatul (2) litera (b),
teza introductiv
Articolul 78, primul paragraf, litera
(b)
Articolul 11(A) alineatul (2) litera (b), a
doua tez
Articolul 11(A) alineatul (3) literele (a) i
(b)
Articolul 79, primul paragraf, literele
(a) i (b)
Articolul 11(A) alineatul (3) litera (c),
teza introductiv
Articolul 79, primul paragraf, litera
(c)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
5

Articolul 11(A) alineatul (3) litera (c), a
doua tez
Articolul 11(A) alineatul (4), primul i al
doilea paragraf
paragraf
Articolul 11(A) alineatul (5) Articolul 82
Articolul 11(A) alineatul (6), primul
paragraf, prima i a doua liniu
paragraf
Articolul 11(A) alineatul (6), primul
paragraf
Articolul 11(A) alineatul (6), al doilea
paragraf
paragraf
Articolul 11(A) alineatul (6), al treilea
paragraf
Articolul 11(A) alineatul (6), al patrulea
paragraf
Articolul 11(A) alineatul (7), primul i al
doilea paragraf
paragraf
Articolul 11(B) alineatul (1) Articolul 85
Articolul 11(B) alineatul (3) litera (a) Articolul 86 alineatul (1) litera (a)
Articolul 11(B) alineatul (3) litera (b),
primul paragraf
Articolul 86 alineatul (1) litera (b)
Articolul 11(B) alineatul (3) litera (b), al
doilea paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
6

Articolul 11(B) alineatul (3) litera (b), al
treilea paragraf
Articolul 11(B) alineatul (6), primul i al
doilea paragraf
paragraf
Articolul 11(C) alineatul (1), primul i al
doilea paragraf
Articolul 11(C) alineatul (2), primul
paragraf
Articolul 11(C) alineatul (2), al doilea
paragraf, prima i a doua tez
Articolul 91 alineatul (2), primul i
al doilea paragraf
Articolul 11(C) alineatul (3), prima i a
doua liniu
Articolul 12 alineatul (1) Articolul 93, primul paragraf
Articolul 12 alineatul (1) litera (a) Articolul 93, al doilea paragraf, litera
(a)
Articolul 12 alineatul (1) litera (b) Articolul 93, al doilea paragraf, litera
(c)
liniu
paragraf
Articolul 12 alineatul (3) litera (a), primul
Articolul 96
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
7

Articolul 12 alineatul (3) litera (a), al
doilea paragraf
treilea paragraf, teza introductiv
treilea paragraf, a doua tez
paragraf
patrulea paragraf
paragraf
Articolul 12 alineatul (3) litera (b), teza
introductiv
Articolul 12 alineatul (3) litera (b), a treia
i a patra tez
Articolul 12 alineatul (3) litera (c), primul
paragraf
doilea paragraf, prima i a doua liniu
Articolul 103 alineatul (2), literele
(a) i (b)
paragraf
paragraf
Articolul 101
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
8

Articolul 13(A) alineatul (1), teza intro
ductiv
Articolul 131
Articolul 13(A) alineatul (1) literele (a)-
(n)
Articolul 132 alineatul (1) literele
(a)-(n)
Articolul 13(A) alineatul (1) litera (o),
teza introductiv
Articolul 132 alineatul (1) litera (o)
Articolul 13(A) alineatul (1) litera (o), a
doua tez
Articolul 13(A) alineatul (1) literele (p) i
(q)
(p) i (q)
Articolul 13(A) alineatul (2) litera (a),
prima i patra liniu
Articolul 133 literele (a)-(d)
Articolul 13(A) alineatul (2) litera (b),
Articolul 13(B), teza introductiv Articolul 131
Articolul 13(B) litera (a) Articolul 131 alineatul (1) litera (a)
Articolul 13(B) litera (b), primul paragraf Articolul 135 alineatul (1) punctul
(1)
Articolul 13(B) litera (b), primul paragraf,
punctele (1)-(4)
paragraf, literele (a)-(d)
Articolul 13(B) litera (b), al doilea
paragraf
paragraf
Articolul 13(B) litera (c) Articolul 136, literele (a) i (b)
Articolul 13(B) litera (d)
Articolul 13(B) litera (d), punctele (1)-(5) Articolul 135 alineatul (1), literele
(b)-(f)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
6
9

Articolul 13(B) litera (d), punctul (5),
Articolul 135 alineatul (1) litera (f)
Articolul 13(B) litera (d), punctul (6) Articolul 135 alineatul (1) litera (g)
Articolul 13(B) literele (e)-(h) Articolul 135 alineatul (1) literele
(h)-(k)
Articolul 13(C), primul paragraf, punctul
(a)
Articolul 137 alineatul (1) litera (d)
Articolul 13(C), primul paragraf, punctul
(b)
(a), (b) i (c)
Articolul 13(C), al doilea paragraf Articolul 137 alineatul (2), primul i
al doilea paragraf
Articolul 14 alineatul (1), teza intro
ductiv
Articolul 131
Articolul 14 alineatul (1) litera (a) Articolul 140 litera (a)
Articolul 14 alineatul (1) litera (d), primul
Articolul 143 literele (b) i (c)
Articolul 14 alineatul (1) litera (e) Articolul 143 litera (e)
Articolul 14 alineatul (1) litera (g), de la
prima la a patra liniu
Articolul 143 literele (f)-(i)
Articolul 14 alineatul (1) litera (h) Articolul 143 litera (j)
Articolul 14 alineatul (1) litera (i) Articolul 144
Articolul 14 alineatul (1) litera (j) Articolul 143 litera (k)
Articolul 14 alineatul (1) litera (k) Articolul 143 alineatul (1)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
0

paragraf
Articolul 15, teza introductiv Articolul 131
Articolul 15, punctul (1) Articolul 146 alineatul (1) litera (a)
Articolul 15, punctul (2), primul paragraf Articolul 146 alineatul (1) litera (b)
Articolul 15 punctul (2), al doilea
paragraf, literele (a) i (b)
paragraf, a treia liniu, prima parte a
tezei
paragraf, litera (c)
paragraf, a treia liniu, a doua parte a
tezei
paragraf
Articolul 15 punctul (2), al treilea
al doilea paragraf
Articolul 15 punctul (2), al patrulea
paragraf
paragraf
Articolul 15, punctul (3) Articolul 146 alineatul (1) litera (d)
Articolul 15, punctul (4), primul paragraf,
subpunctele (a) i (b)
Articolul 148 litera (a)
Articolul 15, punctul (4), primul paragraf,
subpunctul (c)
Articolul 148 litera (b)
Articolul 15, punctul (5) Articolul 148 litera (c)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
1

Articolul 15, punctul (6) Articolul 148 litera (f)
Articolul 15, punctul (7) Articolul 148 litera (e)
Articolul 15, punctul (8) Articolul 148 litera (d)
Articolul 15, punctul (9) Articolul 148 litera (g)
Articolul 15 punctul (10), primul
paragraf, de la prima la a patra liniu
paragraf, literele (a)-(d)
paragraf
paragraf
Articolul 15, punctul (10), al treilea
paragraf
Articolul 15, punctul (11) Articolul 152
Articolul 15, punctul (12), teza intro
ductiv
Articolul 146 alineatul (1) litera (c)
Articolul 15, punctul (12), a doua tez Articolul 146 alineatul (2)
Articolul 15, punctul (13) Articolul 146 alineatul (1) litera (e)
Articolul 15, punctul (14), primul i al
doilea paragraf
paragraf
Articolul 15, punctul (15) Articolul 149
Articolul 17 alineatele (2), (3) i (4)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
2

doilea paragraf
al doilea paragraf
paragraf literele (a)-(e)
(a)-(e)
tez
paragraf
doilea paragraf
paragraf
doilea paragraf
paragraf
paragraf, litera (a)
paragraf, a doua liniu, teza introductiv
paragraf, litera (b)
paragraf, a doua liniu, a doua tez
paragraf
paragraf
ductiv
Articolul 174 alineatul (2) litera (a)
Articolul 19 alineatul (2), a doua tez Articolul 174 alineatul (2), literele
(a) i (b)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
3

Articolul 19 alineatul (2), a treia tez Articolul 174 alineatul (3)
paragraf
paragraf, a treia tez
paragraf
paragraf
ductiv
Articolul 186
Articolul 20 alineatul (1) litera (b), prima
parte a tezei introductive
Articolul 20 alineatul (1) litera (b), a
doua parte a tezei introductive
paragraf
Articolul 20 alineatul (1) litera (b), a
doua tez
paragraf
paragraf
paragraf, a doua i a treia tez
al doilea paragraf
Articolul 20 alineatul (2), al doilea i al
treilea paragraf
rticolul 20 alineatul (3), primul paragraf,
teza introductiv
paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
4

paragraf
paragraf, de la prima la a patra liniu
paragraf
Articolul 190
rticolul 20 alineatul (5) Articolul 191
Articolul 21
Articolul 22
Articolul 22a Articolul 249
Articolul 23, primul paragraf Articolul 211, primul paragraf
Articolul 260
Articolul 23, al doilea paragraf Articolul 211, al doilea paragraf
paragraf
doua i al treilea paragraf
al doilea paragraf
i a doua tez
paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
5

Articolul 24 alineatul (2) litera (c) Articolul 286
Articolul 24 alineatul (3), primul paragraf Articolul 282
Articolul 24 alineatul (4), primul paragraf Articolul 288, primul paragraf,
punctele (1)-(4)
paragraf
Articolul 24 alineatul (8) literele (a), (b)
i (c)
Articolul 293, punctele (1), (2) i (3)
Articolul 24a, primul paragraf, de la
prima la a dousprezecea liniu
Articolul 287, punctele (7)-(16)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
6

Articolul 25 alineatul (2), de la prima la a
opta liniu
Articolul 295 alineatul (1), punctele
(1)-(8)
Articolul 297, primul paragraf, teza
introductiv, i al doilea paragraf
Articolul 299
paragraf, a patra i a cincea tez
paragraf
Articolul 297 primul paragraf, a
doua tez
Articolul 25 alineatul (4), primul paragraf Articolul 272 alineatul (1), primul
paragraf, litera (e)
tez
al doilea paragraf
Articolul 26 alineatul (1), a treia tez Articolul 306 alineatul (2)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
7

tez
paragraf
Articolul 26 alineatul (2), a treia tez Articolul 308
tez
paragraf
Articolul 24a(A) litera (a), primul
paragraf
Articolul 311 alineatul (1), punctul
(2)
Articolul 24a(A) litera (a), al doilea
paragraf
Articolul 26a(A) literele (b) i (c) Articolul 311 alineatul (1), punctele
(3) i (4)
Articolul 26a(A) litera (d) Articolul 311 alineatul (1), punctul
(1)
Articolul 26a(A) literele (e) i (f) Articolul 311 alineatul (1), punctele
(5) i (6)
Articolul 26a(A) litera (g), teza intro
ductiv
(7)
Articolul 26a(A) litera (g), prima i a
doua liniu
Articolul 26a(B) alineatul (1) Articolul 313 alineatul (1)
Articolul 26a(B) alineatul (2) Articolul 314
Articolul 26a(A) alineatul (2), prima i a
doua liniu
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
8

Articolul 26a(B) alineatul (3), primul
paragraf
Articolul 26a(B) alineatul (3), al doilea
paragraf
Articolul 312
Articolul 312, punctele (1) i (2)
paragraf
paragraf literele (a), (b) i (c)
(a), (b) i (c)
paragraf
Articolul 26a(B) alineatul (4), al treilea
paragraf
Articolul 26a(B) alineatul (7) literele (a),
(b) i (c)
Articolul 26a(A) alineatul (10), primul i
al doilea paragraf
al doilea paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
7
9

(a) i (b)
Articolul 26a(B) alineatul (10), al
patrulea paragraf
paragraf
Articolul 319
paragraf litera (a)
paragraf
paragraf literele (b) i (c)
paragraf
paragraf
Articolul 26a(C) alineatul (1), teza intro
ductiv
Articolul 334
Articolul 26a(C) alineatul (1), de la prima
la a patra liniu
Articolul 26a(C) alineatul (2), prima i a
doua liniu
Articolul 26a(C) alineatul (3) Articolul 337
Articolul 26a(C) alineatul (4), primul
Articolul 339, primul paragraf,
literele (a), (b) i (c)
Articolul 26a(C) alineatul (4), al doilea
paragraf
Articolul 26a(C) alineatul (5), primul i al
doilea paragraf
al doilea paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
0

Articolul 26a(C) alineatul (5), al treilea
paragraf
xArticolul 340 alineatul (2)
Articolul 26a(C) alineatul (6), primul
literele (a) i (b)
Articolul 26a(C) alineatul (6), al doilea
paragraf
Articolul 26a(C) alineatul (7) Articolul 335
Articolul 26a(D), teza introductiv
Articolul 26a(D) litera (a) Articolul 313 alineatul (2)
Articolul 26a(D) litera (b) Articolul 4, literele (a) i (c)
Articolul 26a(D) litera (c) Articolul 35
paragraf
Articolul 26b(A), primul paragraf,
punctul (i), teza introductiv
(1)
punctul (i), a doua tez
punctul (ii), prima i a patra tez
(2)
Articolul 26b(A), al doilea paragraf Articolul 344 alineatul (3)
Articolul 26b(A), al treilea paragraf Articolul 345
Articolul 26b(B), primul paragraf Articolul 346
Articolul 26b(B), al doilea paragraf Articolul 347
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
1

Articolul 26b(C), primul paragraf Articolul 348
Articolul 26b(C), al doilea paragraf,
prima i a doua tez
Articolul 26b(C), al treilea paragraf Articolul 350
Articolul 26b(C), al patrulea paragraf Articolul 351
Articolul 26b(D) alineatul (1) literele (a),
(b) i (c)
Articolul 26b(D) alineatul (2) Articolul 355
Articolul 26b(E), primul i al doilea
paragraf
al doilea paragraf
Articolul 26b(E), al treilea i al patrulea
paragraf
Articolul 26b(F), teza introductiv Articolul 198 alineatele (2) i (3)
Articolul 26b(F), a doua tez Articolele 208 i 255
Articolul 26b(G) alineatul (1), primul
paragraf
Articolul 352
Articolul 26b(G) alineatul (1), al doilea
paragraf

Articolul 26b(G) alineatul (2) Articolul 353
Articolul 26b(G) alineatul (2) litera (b),
prima i a doua tez
Articolul 26c(A) literele (a)-(e) Articolul 358, punctele (1)-(5)
Articolul 26c(B) alineatul (1) Articolul 359
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
2

Articolul 26c(B) alineatul (2), primul
paragraf
Articolul 360
Articolul 26c(B) alineatul (2), al doilea
paragraf, prima parte a tezei introductive
paragraf, a doua parte a tezei introductive
(a)-(e)
Articolul 26c(B) alineatul (3), primul i al
doilea paragraf
Articolul 362
Articolul 26c(B) alineatul (4) literele (a)-
(d)
paragraf
Articolul 364
paragraf
Articolul 365
paragraf
paragraf
Articolul 26c(B) alineatul (6), a doua i a
treia tez
paragraf
Articolul 26c(B) alineatul (6), al patrulea
paragraf
Articolul 26c(B) alineatul (7), teza intro
ductiv
treia tez
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
3

Articolul 26c(B) alineatul (8) Articolul 368
Articolul 26c(B) alineatul (9), teza intro
ductiv
treia tez
al doilea paragraf
Articolul 26c(B) alineatul (10) Articolul 204 alineatul (1), al treilea
paragraf
tez
al doilea paragraf
tez
paragraf
Articolul 27 alineatul (2), a treia tez Articolul 395 alineatul (2), al doilea
paragraf
Articolul 27 alineatele (3) i (4) Articolul 395 alineatele (3) i (4)
Articolul 28 alineatele (1) i (1a)
ductiv
Articolul 109
paragraf
paragraf
doilea paragraf

treilea paragraf, teza introductiv
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
4

treilea paragraf, a doua i a treia tez
i a doua tez
al doilea paragraf
Articolul 28 alineatul (2) litera (c), a treia
tez
Articolul 28 alineatul (2) litera (d) Articolul 115
Articolul 28 alineatul (2) litera (e), primul
paragraf
Articolul 28 alineatul (2) litera (f) Articolul 120
Articolul 28 alineatul (2) litera (g)
Articolul 28 alineatul (2) litera (h), primul
paragraf
Articolul 28 alineatul (2) litera (i) Articolul 122
Articolul 28 alineatul (2) litera (j) Articolul 117 alineatul (2)
Articolul 28 alineatul (2) litera (k) Articolul 116
Articolul 28 alineatul (3) litera (c) Articolul 391
Articolul 28 alineatul (3) litera (d) Articolul 372
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
5

Articolul 28 alineatul (3) litera (e) Articolul 373
Articolul 28 alineatul (3) litera (f) Articolul 392
Articolul 28 alineatul (3) litera (g) Articolul 374
Articolul 28 alineatul (3a) Articolul 376
paragraf
Articolul 106, al treilea paragraf
literele (a), (b) i (c)
paragraf litera (d)
paragraf
Articolul 28 alineatul (6), al patrulea
Articolul 28 alineatul (6), al cincilea i al
aselea paragraf

Articolul 28a alineatul (1), teza intro
ductiv
Articolul 28a alineatul (1) litera (a),
primul paragraf
punctul (i)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
6

Articolul 28a alineatul (1) litera (a), al
doilea paragraf
Articolul 28a alineatul (1) litera (a), al
treilea paragraf
Articolul 28a alineatul (1) litera (b) Articolul 2 alineatul (1) litera (b)
punctul (ii)
Articolul 28a alineatul (1) litera (c) Articolul 2 alineatul (1) litera (b)
punctul (iii)
Articolul 28a alineatul (1a) litera (a) Articolul 3 alineatul (1) litera (a)
Articolul 28a alineatul (1a) litera (b),
primul paragraf, prima liniu
Articolul 28a alineatul (1a) litera (b),
primul paragraf, a doua i a treia liniu
paragraf, literele (a) i (b)
Articolul 28a alineatul (1a) litera (b), al
doilea paragraf
paragraf
ductiv

Articolul 28a alineatul (2) litera (a) Articolul 2 alineatul (2), litera (a)
punctele (i), (ii) i (iii)
Articolul 28a alineatul (2) litera (b),
primul paragraf
primul paragraf, prima i a doua liniu
punctele (i), (ii) i (iii)
Articolul 28a alineatul (2) litera (b), al
doilea paragraf
Articolul 2 alineatul (2), litera (c)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
7

Articolul 26a alineatul (3), primul i al
doilea paragraf
paragraf
Articolul 28a alineatul (4), primul
paragraf
Articolul 28a alineatul (4), al doilea
paragraf
paragraf
Articolul 28a alineatul (4), al treilea
paragraf
primul paragraf
paragraf
doilea paragraf
paragraf i alineatul (2), teza intro
ductiv
doilea paragraf, prima liniu
i (b)
doilea paragraf, a doua liniu
doilea paragraf, a treia liniu
Articolul 17 alineatul (2) litera (e)
doilea paragraf, a cincea, a asea i a
aptea liniu
Articolul 17 alineatul (2), literele (f),
(g) i (h)
doilea paragraf, a opta liniu
treilea paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
8

Articolul 28a alineatul (6), primul
paragraf
Articolul 21
paragraf
Articolul 22
Articolul 28a alineatul (7) Articolul 23
Articolul 28b(A) alineatul (1) Articolul 40
Articolul 28b(A) alineatul (2), primul i
al doilea paragraf
paragraf
Articolul 28b(A) alineatul (2), al treilea
Articolul 28b(B) alineatul (1), primul
i (b)
Articolul 28b(B) alineatul (1), al doilea
paragraf
paragraf
Articolul 34 alineatul (1) literele (b)
i (c)
Articolul 28b(B) alineatul (2), al doilea
al doilea paragraf
Articolul 28b(B) alineatul (2), al treilea
paragraf, teza introductiva
Articolul 28b(B) alineatul (2), al treilea

Articolul 28b(B) alineatul (3), primul i
al doilea paragraf
al doilea paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
8
9

Articolul 28b(C) alineatul (1), prima
liniu, primul paragraf
Articolul 28b(C) alineatul (1), prima
liniu, al doilea paragraf
Articolul 49
Articolul 28b(C) alineatul (1), a doua i a
treia liniu
Articolul 48, al doilea i al treilea
alineat
Articolul 28b(C) alineatele (2) i (3) Articolul 47, primul i al doilea
paragraf
Articolul 28b(C) alineatul (4) Articolul 51
Articolul 28b(D) Articolul 53
Articolul 28b(E) alineatul (1), primul i al
doilea paragraf
paragraf
doilea paragraf
paragraf
doilea paragraf
paragraf
Articolul 28b(F), primul i al doilea
paragraf
paragraf
Articolul 28c(A), teza introductiv Articolul 131
Articolul 28c(A) litera (a), primul
paragraf
Articolul 28c(A) litera (a), al doilea
paragraf
al doilea paragraf
Articolul 28c(A) litera (b) Articolul 138 alineatul (2) litera (a)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
0

Articolul 28c(A) litera (c), primul
paragraf
Articolul 28c(A) litera (c), al doilea
paragraf
Articolul 28c(A) litera (d) Articolul 138 alineatul (2) litera (c)
Articolul 28c(B), teza introductiv Articolul 131
Articolul 28c(B) literele (a), (b) i (c) Articolul 140, literele (a), (b) i (c)
Articolul 28c(C) Articolul 142
Articolul 28c(D), primul paragraf Articolul 143 litera (d)
Articolul 28c(D), al doilea paragraf Articolul 131
Articolul 28c(E) punctul (1), prima
liniu, nlocuiete articolul 16 alineatul
(1)
alineatul (1), primul paragraf Articolul 155
alineatul (1), primul paragraf, punctul
A
B, primul paragraf literele (a), (b) i
(c)
(a), (b) i (c)
B, primul paragraf litera (d), prima i
a doua liniu
Articolul 156 alineatul (1) literele (d)
i (e)
B, primul paragraf litera (e), primul
paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
1

B, primul paragraf litera (e), al doilea
Articolul 154
paragraf, a doua liniu, teza intro
ductiv
Articolul 154
B, primul paragraf litera (e), al treilea

B, primul paragraf litera (e), al treilea
paragraf, a doua, a treia i a patra
liniu
(a), (b) i (c)
B, al doilea paragraf
C
Articolul 159
D, primul paragraf literele (a) i (b)
Articolul 160 alineatul (1) literele (a)
i (b)
D, al doilea paragraf
E, prima i a doua liniu
Articolul 161 literele (a) i (b)
alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 202
alineatul (1), al treilea paragraf Articolul 163
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
2

Articolul 28c(E) punctul (1), a doua
liniu, adaug alineatul (1a) la
articolul 16
alineatul (1a) Articolul 162
Articolul 28c(E) punctul (2), prima
liniu, modific articolul 16 alineatul (2)
alineatul (2), primul paragraf Articolul 164 alineatul (1)
Articolul 28c(E) punctul (2), a doua
liniu, adaug al doilea i al treilea
paragraf la articolul 16 alineatul (2)
alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 164 alineatul (2)
alineatul (2), al treilea paragraf Articolul 165
Articolul 28c(E) punctul (3), de la prima
la a cincea liniu
Articolul 141 literele (a)-(e)
Articolul 28d alineatul (1), prima i a
doua tez
paragraf
Articolul 28d alineatele (2) i (3) Articolul 69 alineatele (1) i (2)
Articolul 28d alineatul (4), primul i al
doilea paragraf
Articolul 28e alineatul (1), primul
paragraf
Articolul 83
Articolul 28e alineatul (1), al doilea
Articolul 28e alineatul (2) Articolul 76
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
3

Articolul 28e alineatul (3) Articolul 93, al doilea paragraf, litera
(b)
Articolul 28e alineatul (4) Articolul 94 alineatul (1)
Articolul 28f, punctul (1) nlocuiete
articolul 17 alineatele (2), (3) i (4)
alineatul (2), litera (a) Articolul 168 litera (a)
alineatul (2), litera (b) Articolul 168 litera (e)
alineatul (2), litera (c) Articolul 168 literele (b) i (d)
alineatul (2), litera (d) Articolul 168 litera (c)
alineatul (3), literele (a), (b) i (c) Articolul 169 literele (a) i (b)
alineatul (4), primul paragraf, teza
introductiv
paragraf
alineatul (4), primul paragraf, a doua
tez
paragraf
alineatul (4), al doilea paragraf litera
(a)
paragraf
(b)
paragraf
(c)
Articolul 28f, punctul (2) nlocuiete
articolul 18 alineatul (1)
lineatul (1), litera (a) Articolul 178 litera (a)
alineatul (1), litera (b) Articolul 178 litera (e)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
4

alineatul (1), litera (c) Articolul 178 literele (b) i (d)
alineatul (1), litera (d) Articolul 178 litera (f)
alineatul (1), litera (e) Articolul 178 litera (c)
Articolul 28f, punctul (3) adaug
alineatul (3a) la articolul 18
alineatul (3a), prima parte a tezei Articolul 181
alineatul (3a), a doua parte a tezei Articolul 182
Articolul 28g nlocuiete articolul 21
alineatul (1) litera (a), primul
paragraf
Articolul 193
alineatul (1) litera (a), al doilea
paragraf
alineatul (1), litera (b) Articolul 196
alineatul (1) litera (c), primul
paragraf, prima, a doua i a treia
liniu
(a), (b) i (c)
alineatul (1) litera (c), al doilea
paragraf
alineatul (1), litera (d) Articolul 203
alineatul (1), litera (e) Articolul 200
alineatul (1), litera (f) Articolul 195
alineatul (2)
alineatul (2) litera (a), teza intro
ductiv
paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
5

alineatul (2) litera (a), a doua tez Articolul 204 alineatul (2)
alineatul (2), litera (b) Articolul 204 alineatul (1), al doilea
paragraf
paragraf
(a)-(g)
alineatul (2) litera (c), al doilea, al
treilea i a patrulea paragraf
alineatul (3) Articolul 205
Articolul 28h nlocuiete articolul 22
alineatul (1), alineatul (a), prima i a
doua tez
al doilea paragraf
alineatul (1), litera (b) Articolul 213 alineatul (2)
alineatul (1) litera (c), prima liniu,
teza introductiv
alineatul (1) litera (c), prima liniu, a
doua tez
alineatul (1) litera (c), a doua i a
treia liniu
Articolul 214 alineatul (1) literele (b)
i (c)
alineatul (1), alineatul (d), prima i a
doua tez
paragraf
alineatul (1), litera (e) Articolul 216
alineatul (2), litera (a) Articolul 242
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
6

alineatul (2) litera (b), prima i a
doua liniu
Articolul 220, punctul (1)
paragraf
alineatul (3) litera (a), al treilea
al doilea paragraf
alineatul (3) litera (a), al patrulea
paragraf
alineatul (3) litera (a), al cincilea
Articolul 219
alineatul (3) litera (a), al cincilea
Articolul 228
alineatul (3) litera (a), al aselea
paragraf
Articolul 222
alineatul (3) litera (a), al aptelea
paragraf
Articolul 223
alineatul (3) litera (a), al noulea
paragraf
alineatul (3) litera (a), al noulea
paragraf
alineatul (3) litera (a), al zecelea
paragraf
Articolul 225
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
7

alineatul (3) litera (b), primul
paragraf, de la prima la a dou
sprezecea liniu
Articolul 226, punctele (1)-(12)
paragraf, a treisprezecea liniu
paragraf, a paisprezecea liniu
alineatul (3) litera (b), al doilea
paragraf
Articolul 227
alineatul (3) litera (b), al treilea
paragraf
Articolul 229
alineatul (3) litera (b), al patrulea
paragraf
Articolul 230
alineatul (3) litera (b), al cincilea
paragraf
Articolul 231
paragraf
Articolul 232
paragraf
paragraf, prima liniu, teza intro
ductiv
paragraf, prima liniu, a doua tez
ductiv
alineatul (3) litera (c), al treilea
paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
8

alineatul (3) litera (c), al treilea
Articolul 237
alineatul (3) litera (c), al patrulea
Articolul 234
alineatul (3) litera (c), al cincilea
paragraf
Articolul 235
alineatul (3) litera (c), al aselea
paragraf
Articolul 236
alineatul (3) litera (d), primul
paragraf
Articolul 244
alineatul (3) litera (d), al doilea
al doilea paragraf
alineatul (3) litera (d), al treilea
paragraf
alineatul (3) litera (d), al cincilea i al
aselea paragraf
alineatul (3) litera (d), al aptelea
paragraf
Articolul 248
alineatul (3) litera (e), primul
paragraf
Articolele 217 i 241
alineatul (3) litera (e), al doilea
paragraf
Articolul 218
alineatul (4) litera (a), prima i a
doua tez
alineatul (4) litera (a), a treia i a
patra tez
al doilea paragraf
alineatul (4) litera (a), a cincea tez Articolul 250 alineatul (2)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

1
9
9

alineatul (4) litera (b) Articolul 250 alineatul (1)
alineatul (4) litera (c), prima liniu,
primul i al doilea paragraf
alineatul (4) litera (c), a doua liniu,
primul paragraf
alineatul (4) litera (c), a doua liniu,
al doilea paragraf
Articolul 251 alineatul (1) literele (d)
i (e)
alineatul (6) litera (a), prima i a
doua tez
alineatul (6) litera (a), a treia tez Articolul 261 alineatul (2)
paragraf
Articolul 262
paragraf
alineatul (6), litera (b), al treilea
(a) i (b)
paragraf, a treia liniu, teza intro
ductiv
paragraf, a treia liniu, a doua tez
paragraf
alineatul (6), litera (b), al patrulea
Articolul 264 alineatul (1) literele (c)
i (e)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
0

ductiv
Articolul 264 alineatul (1) litera (f)
paragraf
(a) i (b)
paragraf, a treia liniu, teza intro
ductiv
paragraf, a treia liniu, a doua tez
alineatul (6) litera (c), prima liniu Articolul 263 alineatul (1), al doilea
paragraf
alineatul (6) litera (c), a doua liniu Articolul 266
alineatul (6) litera (d) Articolul 254
paragraf
Articolul 268
paragraf
Articolul 259
alineatul (7), prima parte a tezei Articolul 207, primul paragraf
Articolul 256
Articolul 267
alineatul (7), a doua parte a tezei Articolul 207, al doilea paragraf
alineatul (8), primul i al doilea
paragraf
paragraf
paragraf, litera (c)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
1

paragraf, literele (a) i (d)
paragraf, a treia liniu
paragraf
paragraf
alineatul (9) litera (c) Articolul 212
alineatul (9) litera (d), primul
(a) i (b)
paragraf, prima i a patra liniu
(a)-(d)
alineatul (9) litera (d), al treilea
paragraf
paragraf
Articolul 239
alineatul (10) Articolele 209 i 257
alineatul (11) Articolele 210 i 258
alineatul (12), teza introductiv Articolul 269
alineatul (12) litera (a), prima, a doua
i a treia liniu
Articolul 270 literele (a), (b) i (c)
alineatul (12) litera (b), prima, a doua
i a treia liniu
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
2

Articolul 28i adaug al treilea paragraf la
articolul 24 alineatul (3)
alineatul (3), al treilea paragraf Articolul 283 alineatul (1) literele (b)
i (c)
Articolul 28j, punctul (1) adaug al doilea
alineatul (4), al doilea paragraf Articolul 272 alineatul (2)
Articolul 28j, punctul (2) nlocuiete
articolul 25 alineatele (5) i (6)
alineatul (5), primul paragraf, literele
(a), (b) i (c)
alineatul (6), litera (a), primul
alineatul (6), litera (a), primul
paragraf, prima, a doua i a treia
liniu
(a), (b) i (c)
paragraf
Articolul 28j, punctul (3) adaug al doilea
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
3

Articolul 28k, punctul (1), primul
paragraf

Articolul 28k, punctul (1), al doilea
Articolul 28k, punctul (1), al doilea
paragraf, literele (b) i (c)

Articolul 28k, punctele (2) (3) i (4)
Articolul 28k, punctul (5) Articolul 158 alineatul (2)
Articolul 28l, primul paragraf
Articolul 28l, al doilea i al treilea alineat Articolul 402 alineatele (1) i (2)
Articolul 28l, al patrulea paragraf
Articolul 28m Articolul 399, primul paragraf
Articolul 28n
Articolul 28o alineatul (1), teza intro
ductiv
Articolul 28o alineatul (1) litera (a), teza
introductiv
Articolul 28o alineatul (1) litera (a), a
doua tez
Articolul 28o alineatul (1) litera (b) Articolul 328
Articolul 28o alineatul (1) litera (c),
prima, a doua i a treia liniu
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
4

Articolul 28o alineatul (1) litera (d),
paragraf
Articolul 28o alineatul (1) litera (e) Articolul 332
Articolul 28o alineatul (1) litera (f) Articolul 331
Articolul 28o alineatul (1) litera (g) Articolul 4 litera (b)
Articolul 28o alineatul (1) litera (h) Articolul 35
paragraf
Articolul 28o alineatul (2) Articolul 326, al doilea paragraf
Articolul 28o alineatul (3) Articolul 341
Articolul 28o alineatul (4)
Articolul 28p alineatul (1), prima, a doua
i a treia liniu
Articolul 28p alineatul (2) Articolul 406
Articolul 28p alineatul (3), primul
Articolul 28p alineatul (3), al doilea
paragraf

Articolul 28p alineatul (4), literele (a)-(d) Articolul 408 alineatul (1), literele
(a)-(d)
Articolul 28p alineatul (5), prima i a
doua liniu
(a) i (b)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
5

Articolul 28p alineatul (6) Articolul 409
Articolul 28p alineatul (7), primul
paragraf, literele (a), (b) i (c)
(a), (b) i (c)

paragraf, a doua, a treia i a patra liniu
(a), (b) i (c)
Articolul 29 alineatele (1)-(4) Articolul 398 alineatele (1)-(4)
Articolul 29a Articolul 397
tez
paragraf
Articolul 30 alineatul (2), a treia tez Articolul 396 alineatul (2), al doilea
paragraf
ductiv
Articolul 274
Articolul 33a alineatul (1) litera (a) Articolul 275
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
6

Articolul 33a alineatul (1) litera (b) Articolul 276
Articolul 33a alineatul (1) litera (c) Articolul 277
ductiv
Articolul 278
Articolul 33a alineatul (2) litera (a) Articolul 279
Articolul 33a alineatul (2) litera (b) Articolul 280
Articolul 34 Articolul 404
Articolele 36 i 37
Anexa A, punctele (I), (1) i (2) Anexa VII, punctul (1) literele (a) i
(b)
Anexa A, punctele (I) i (3) Anexa VII, punctul (1) literele (c) i
(d)
Anexa A, punctele (I), (1) i (6) Anexa VII, punctul (2) literele (a)-(f)
Anexa A, punctele (III) i (IV) Anexa VII, punctele (3) i (4)
Anexa A punctele (IV) i (1)-(4) Anexa VII, punctul (4) literele (a)-
(d)
Anexa A, punctul V Articolul 295 alineatul (2)
Anexa B, teza introductiv Articolul 295 alineatul (1), punctul
(5)
Anexa B, de la prima la a noua liniu Anexa VIII, punctele (1)-(9)
Anexa C
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
7

Anexa D, punctele (1)-(13) Anexa I, punctele (1)-(13)
Anexa E, punctul (2) Anexa X, partea A, punctul (1)
Anexa F, punctul (1) Anexa X, partea B, punctul (1)
literele (a)-(j)
Anexa F, punctele (5)-(8) Anexa X, partea B, punctele (3)-(6)
Anexa F, punctul (17), primul i al doilea
paragraf
Anexa X, partea B, punctul (10)
Anexa G, punctele (1) i (2) Articolul 391
Anexa H, primul paragraf Articolul 98 alineatul (3)
Anexa H, al doilea paragraf, teza intro
ductiv

Anexa H, al doilea paragraf, punctele
(1)-(6)
Anexa III, punctele (1)-(6)
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
8

Anexa H, al doilea paragraf, punctul (7),
Anexa III, punctele (7) i (8)
Anexa H, al doilea paragraf, punctele (8)-
(17)
Anexa III, punctele (9)-(18)
Anexa I, teza introductiv
Anexa I, litera (a), de la prima la a aptea
liniu
Anexa IX, partea A, punctele (1)-(7)
Anexa I, litera (b), prima i a doua liniu Anexa IX, partea B, punctele (1) i
(2)
Anexa I, litera (c) Anexa IX, partea C
Anexa J, teza introductiv Anexa V, teza introductiv
Anexa J Anexa V, punctele (1)-(25)
Anexa K, punctul (1), prima, a doua i a
treia liniu
Anexa IV, punctul (1) literele (a), (b)
i (c)
Anexa K, punctele (2)-(5) Anexa IV, punctele (2)-(5)
Anexa L, al primul paragraf, punctele (1)-
(5)
Anexa II, punctele (1)-(5)
Anexa L, al doilea paragraf Articolul 56 alineatul (2)
Anexa M, literele (a)-(f) Anexa VI, punctele (1)-(6)
Articolul 1, punctul (1), al
doilea paragraf, al Directivei
89/465/CEE
Articolul 2 al Directivei 94/5/
CE
Articolul 342
Articolul 3, prima i a doua
tez, al Directivei 94/5/CE
paragraf
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
0
9

Articolul 4 al Directivei 2002/
38/CE
Articolul 357
Articolul 5 al Directivei 2002/
38/CE

Anexa VIII, partea (II), punctul
(2) litera (a), din actul de
aderare al Greciei
Anexa VIII, partea (II), punctul
(2) litera (b), din actul de
aderare al Greciei
Articolul 375
Anexa XXXII, partea (IV),
punctul (3) litera (a), prima i
a doua liniu, teza introductiv,
din actul de aderare al Spaniei i
al Portugaliei
Anexa XXXII, partea (IV),
punctul (3) litera (b), primul
paragraf, din actul de aderare
al Spaniei i al Portugaliei
Articolul 377
nexa XV, partea (IX), punctul
(2) litera (b), primul paragraf,
din actul de aderare al Austriei,
Finlandei i Suediei
Articolul 104
Anexa XV, partea (IX), punctul
Finlandei i Suediei
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
1
0

Finlandei i Suediei
(2) litera (g), primul paragraf,
Finlandei i Suediei
Articolul 119
(2) litera (h), primul paragraf,
prima i a doua liniu, din
actul de aderare al Austriei,
Finlandei i Suediei
(2) litera (i), primul paragraf,
prima liniu, din actul de
aderare al Austriei, Finlandei i
Suediei

(2) litera (i), primul paragraf, a
doua i a treia liniu, din actul
de aderare al Austriei, Finlandei
i Suediei
(a) i (b)
(2) litera (j), din actul de aderare
al Austriei, Finlandei i Suediei
(2) litera (l), primul paragraf,
Finlandei i Suediei
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
1
1

(2) litera (m), primul paragraf,
Finlandei i Suediei
(2) litera (n), primul paragraf,
prima i a doua liniu, din
Finlandei i Suediei
(2) litera (x), prima liniu, din
Finlandei i Suediei
Articolul 253
(2) litera (x), a doua liniu, din
Finlandei i Suediei
(2) litera (z), primul paragraf,
Finlandei i Suediei
(2) litera (a)a), primul paragraf,
prima i a doua liniu, din actul
de aderare al Austriei, Finlandei
i Suediei
Articolul 380
Protocolul nr. 2 al actului de
aderare al Austriei, Finlandei i
Suediei privind insulele land
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
1
2

Anexa V alineatul (5) punctul
(1) litera (a) al actului de
aderare din 2003 al Republicii
Cehe, Estoniei, Ciprului,
Letoniei, Lituaniei, Ungariei,
Maltei, Poloniei, Sloveniei i
Slovaciei
Articolul 123
Anexa V alineatul (5), punctul
aderare din 2003
Articolul 381
Anexa VI alineatul (7), punctul
aderare din 2003
Articolul 124
Anexa VI alineatul (7), punctul
aderare din 2003
Articolul 382
Anexa VII alineatul (7), punctul
(1), primul i al doilea paragraf,
din actul de aderare din 2003
(1), al treilea paragraf, din actul
de aderare din 2003

(1), al patrulea paragraf, din
actul de aderare din 2003
(1), al cincilea paragraf, din
actul de aderare din 2003

B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
1
3

(1), al aselea paragraf, din actul
de aderare din 2003
Anexa VIII alineatul (7),
punctul (1) litera (a), din actul
de aderare din 2003

punctul (1) litera (b), din actul
de aderare din 2003
punctul (1), al treilea paragraf,
din actul de aderare din 2003
Anexa IX alineatul (8), punctul
(1), din actul de aderare din
2003
Articolul 385
Anexa X alineatul (7), punctul
(1) litera (a) subpunctele (i) i
(ii), din actul de aderare din
2003
Anexa X alineatul (7), punctul
(1) litera (c), din actul de
aderare din 2003
Articolul 386
Anexa XI alineatul (7), punctul
2003
Articolul 127
aderare din 2003
aderare din 2003
B

2
0
0
6
L
0
1
1
2

R
O

0
1
.
0
1
.
2
0
1
3

0
1
2
.
0
0
1

2
1
4

(2) litera (c), din actul de
aderare din 2003
Anexa XII alineatul (9), punctul
aderare din 2003
aderare din 2003
2003
Articolul 388
Anexa XIII alineatul (9),
punctul (1) litera (a), din actul
de aderare din 2003
Anexa XIII alineatul (9),
punctul (1) litera (b), din actul
de aderare din 2003
Articolul 389
Anexa XIV alineatul (7), primul
paragraf, din actul de aderare
din 2003
Anexa XIV alineatul (7), al
doilea paragraf, din actul de
aderare din 2003

Anexa XIV alineatul (7), al
treilea paragraf, din actul de
aderare din 2003
Articolul 390
B

Directiva 112 01012013ro

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Directiva 112 01012013ro

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Acest document reprezint un instrument de documentare, iar instituiile nu i asum responsabilitatea pentru coninutul

You might also like