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Unidad de Posgrado: Facultad de Ciencias Contables y Financieras

MAESTRIA EN GERENCIA PBLICA Y GOBERNABILIDAD
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN DE AREQUIPA
TEMA:
OBRAS POR IMPUESTOS
Docente:
Dr. Jos Mlaga Cruz
Asignatura: DERECHO EMPRESARIAL Y TRIBUTARIO
Maestrista:
Jaime Luis Vilca Vargas
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La Ley N 29230, llamada Ley de Obras
por Impuestos, es una norma expedida
por el Gobierno peruano que permite a
una empresa privada, en forma individual
o en consorcio, para financiar y ejecutar
proyectos pblicos elegidos por los
Gobiernos Regionales y Locales, para
luego, con cargo a su impuesto a la renta
de 3era categora, recuperar el monto
total de la inversin.
A su vez, los Gobiernos Regionales y
Locales pagan el financiamiento SIN
INTERESES a cuenta de sus recursos de
canon, sobrecanon, regalas, rentas de
aduana y participaciones, hasta diez aos
despus de culminada la obra.

LEY QUE IMPULSA LA INVERSIN PBLICA
REGIONAL Y LOCAL CON PARTICIPACIN DEL
SECTOR PRIVADO
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OBJETIVO DE LA LEY
El objetivo de la Ley es impulsar la ejecucin de proyectos de inversin
pblica de impacto regional y local, con la participacin del sector
privado, mediante la suscripcin de convenios con los gobiernos
regionales y/o locales.
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BENEFICIOS
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Las empresas privadas que firmen convenios, de inversin pblica
regional y local, podrn financiar y/o ejecutar proyectos en
infraestructura que debern estar en armona con las polticas y planes
de desarrollo nacional, regional y/o local, y contar con la declaratoria de
viabilidad, que especifique la valorizacin implcita del Sistema Nacional
de Inversin Pblica SNIP.

INVERSIN PBLICA REGIONAL Y
LOCAL
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Lo primero es que los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades pblicas
acuerden en sesin de consejo regional, concejo municipal o concejo universitario, segn
corresponda una lista de proyectos priorizada para ser ejecutada a travs de este
mecanismo. Dichos proyectos debern enmarcarse en la definicin de Proyecto de
Inversin Pblica establecida en la normatividad del SNIP. El Acuerdo y la lista debern
ser remitidos a PROINVERSION, como entidad encargada de la promocin y asistencia
tcnica a los gobiernos sub-nacionales y universidades con relacin al uso de este
mecanismo, para ser publicados en su portal web, de manera que el proyecto pueda ser
promovido entre las empresas privadas interesadas.

Cul es el primer paso para hacer una Obra
por Impuestos?
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RUBROS DE PROYECTOS PRIORIZADOS
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La empresa privada financia el proyecto de su inters. Dicho
proyecto puede ser seleccionado de la lista priorizada por los
gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades pblicas
o tambin puede formular un proyecto y presentarlo al gobierno
regional, gobierno local o universidad pblica para ser priorizado.
INICIATIVA DE LA EMPRESA
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Son los gobiernos regionales y/o locales quienes realizan el
proceso de seleccin de la empresa privada, de considerarlo
necesario, pueden obtener la asistencia tcnica o podr ser
encargado, en su integridad, a ProInversin

SELECCIN DE LA EMPRESA PRIVADA
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- Promueve el conocimiento y entendimiento del mecanismo para que ms
gobiernos regionales, gobiernos locales, universidades pblicas y empresas lo
apliquen.
- Articula y facilita el encuentro entre la empresa privada que desea financiar
una obra y los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades pblicas
que quieren ejecutar una obra y as cubrir una necesidad de la poblacin.

Participacin de ProInversin en el
financiamiento de Obras por Impuestos
- Provee asistencia tcnica a los gobiernos regionales,
gobiernos locales, universidades pblicas y a la empresa
privada a travs de la asesora y acompaamiento en todo el
proceso de seleccin, desde la identificacin del proyecto, la
bsqueda de la empresa, la revisin de los aspectos
normativos y administrativos hasta la adjudicacin e inicio de
ejecucin de las obras.
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1). Antes de la firma del convenio con la empresa privada: la CGR debe
emitir un informe previo, con el fin de verificar que el gobierno regional,
gobierno local, o universidad pblica cuente con los recursos que les
permita cubrir con todas las actividades vinculadas al proceso de
seleccin, as como la operacin y el mantenimiento del proyecto.
Despus de que Contralora apruebe sin observaciones el informe
previo, se podr convocar al concurso para la seleccin de la empresa.

2). Luego de culminada la obra: la CGR contratar una sociedad
auditora encargada de la verificacin del monto total invertido para el
desarrollo del proyecto y para operacin y mantenimiento del mismo.

Participacin de la Contralora General de la Repblica
Segn establece el Reglamento (Resolucin de Contralora N 052-2010-CG) el
plazo establecido para la emisin del Informe Previo de la Contralora General de la
Repblica es de diez (10) das hbiles, contados a partir de la recepcin de toda la
documentacin.
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PROCESO DE SELECCIN
La seleccin de la Empresa Privada para el
financiamiento y/o ejecucin del proyecto
est cargo de un Comit Especial,
conformado por tres (3) representantes
elegidos por el Alcalde

Comit Especial es competente, entre otras
funciones:
i) Elaborar las Bases y someterlas a la
aprobacin del Alcalde
ii) Convocar al proceso
iii) Absolver las consultas y observaciones
iv) Integrar las Bases
v) Evaluar las propuestas
vi) Otorgar la Buena Pro
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Son de aplicacin los
principios de moralidad, libre
competencia, imparcialidad,
eficiencia, transparencia,
economa, vigencia
tecnolgica y trato justo e
igualitario, recogidos en la Ley
de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, de
conformidad con lo dispuesto
en el artculo 34 de la Ley N
27972, Ley Orgnica de
Municipalidades, y en el
artculo 35 de la Ley N 27867,
Ley Orgnica de Gobiernos
Regionales.

PRINCIPIOS
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El Certificado Inversin Pblica Regional y Local Tesoro Pblico (CIPRL) es
un documento emitido por el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, que tiene por finalidad la cancelacin del
monto que invierta la empresa privada en la ejecucin de los proyectos de
inversin.
Los CIPRL tienen carcter de no negociable con una vigencia de diez (10) aos
contados a partir de su emisin.

Certificado Inversin Pblica Regional y
Local Tesoro Pblico
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ejemplo, de acuerdo a la tabla siguiente, si un gobierno regional o local
ha recibido de estas fuentes en los tres ltimos aos lo consignado en
ella, entonces su tope ser la sumatoria de esos aos, es decir 155
millones de soles.

Hasta qu monto se pueden financiar por
Obras por Impuestos?
2011 2012 2013 TOPE CIPRL
50,000,000 60,000,000 45,000,000 155,000,000
El MEF calcula todos los aos el tope para
emisin de CIPRL de todos los gobiernos
regionales y locales que reciben asignacin de
canon. El tope est compuesto de la suma de las
transferencias de canon, sobre-canon, regalas,
rentas de aduanas y participaciones, de los dos
aos anteriores al ao del clculo, ms la
proyeccin de las transferencias para el mismo.
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En mrito al principio de
transparencia se registra en el Sistema
Electrnico de las Contrataciones del
Estado (SEACE) la convocatoria y las
bases, la absolucin de consultas y
observaciones, integracin de bases,
evaluacin de propuestas y
otorgamiento de la buena pro.

El Comit Especial publica la
convocatoria por una sola vez en el
Diario Oficial El Peruano y en otro
de circulacin local as como en el
portal institucional.
TRANSPARENCIA
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ADJUDICACIN DE LA BUENA PRO
La presentacin de propuestas se
efecta en acto pblico con la
participacin de un Notario
Pblico.
El Comit Especial evala y
verifica que la Empresa Privada
cumpla con los requisitos legales,
tcnicos y econmicos
establecidos en las bases del
proceso de seleccin.
Posteriormente el Comit Especial
proceder al otorgamiento de la
Buena Pro.
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SUSCRIPCIN DEL CONVENIO
El convenio se suscribe como
requisito previo a la ejecucin del
proyecto

Posteriormente se informa a la
DGETP del MEF para determinar
el lmite de emisin de CIPRL

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SECUENCIA DEL MECANISMO DE OBRAS POR
IMPUESTOS
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ADJUDICACIN DIRECTA
La Ley considera un proceso de seleccin independiente y
simplificado, el mismo que est detallado en el Reglamento
vigente de la Ley.
La Ley permite adjudicar de manera directa, en caso que se
presente un nico postor con tan slo la manifestacin de
inters de la empresa.
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Si una empresa no tiene utilidades, y
por tanto no tributa impuesto a la renta,
puede financiar Obras por Impuestos?
S, dado que los fondos invertidos podrn ser recuperados
cuando la empresa tenga utilidades y empiece a declarar su
impuesto a la renta de tercera categora. La empresa puede
cancelar con el CIPRL otorgado hasta el 50% de lo declarado el
ao anterior.
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En caso que la empresa adjudicataria de una
obra por impuestos no sea la constructora,
Qu requisitos debe cumplir la empresa
constructora que contrate la adjudicataria?
Ser suficiente que la empresa constructora se encuentre
registrada en el Registro de Empresas Ejecutoras de Obras del
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado
OSCE, y que cumpla los requerimientos planteados en las
bases del concurso.
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NATURALEZA DEL CONVENIO
El convenio califica como un Contrato de Construccin, lo
cual significa que las responsabilidades del mismo sern las
mismas que regulan este tipo de contratos.
Conforme a lo establecido en la norma, si es que la empresa
privada fuera la financiadora del proceso pero no una
empresa constructora, entonces sta deber contratar
(segn sus propios procedimientos) a una empresa
constructora que se encargue de la ejecucin del proceso.
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Con la firma del convenio se puede
iniciar la construccin de la obra?
El reglamento seala que en ningn caso se puede iniciar la
ejecucin de un proyecto si previamente el gobierno regional,
gobierno local o universidad pblica no ha cumplido con
contratar a la empresa supervisora.
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La contratacin de la entidad privada supervisora estar a
cargo del gobierno regional, gobierno local o universidad
pblica.
Se llevar a cabo de manera paralela al proceso de seleccin
de la empresa privada que suscribir el Convenio, y podr ser
realizado por PROINVERSIN en caso de encargo.
La Entidad Privada Supervisora no podr estar vinculada a la
empresa privada que financia y/o ejecuta el proyecto y, deber
tener una experiencia total como supervisor de cuatro (4) aos
como mnimo en proyectos similares.
Procedimiento para la contratacin de la
entidad privada supervisora de la obra
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Culminada la obra, la entidad procede a designar un comit de recepcin
que estar integrado por un representante de la entidad y por el
inspector/supervisor.
El comit de recepcin junto con el contratista, proceder a verificar el fiel
cumplimiento de lo establecido en los planos y especificaciones tcnicas y
efectuar las pruebas necesarias para comprobar el funcionamiento de las
instalaciones y los equipos.
PROCEDIMIENTO PARA QUE LA EMPRESA
ENTREGUE LA OBRA
Culminada la verificacin, de no existir
observacin, se proceder a la
recepcin de la obra. El acta de
recepcin deber ser suscrita por el
comit y el contratista. El resultado de la
evaluacin para el otorgamiento de
conformidad de recepcin del proyecto
y la conformidad de la calidad del
proyecto se deber realizar de manera
coordinada en un plazo mximo de 20
das hbiles.
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El MEF deducir al ao siguiente de culminada la obra un
porcentaje equivalente al 30% del monto anual que se transfiera
a un gobierno regional, gobierno local y universidades pblicas
en el presupuesto proveniente del canon y sobre-canon,
regalas, rentas de aduanas y participaciones efectuada a favor
del gobierno regional, local o universidad pblica, hasta
completar el monto total del CIPRL emitido a favor de la
empresa.
Cmo paga el gobierno regional, gobierno local
o universidad pblica el monto invertido por la
empresa privada una vez terminada la obra?
Queda 70% del presupuesto
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Segn el artculo 27 de la Ley 29230, el financiamiento y/o
ejecucin de los proyectos de inversin pblica en
infraestructura, regulados en la Ley, no dar lugar al pago de
intereses por parte de los gobiernos regionales y/o gobiernos
locales y/o universidades pblicas en favor de la empresa
privada.
No se generan intereses
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Los gobiernos regionales, gobiernos locales y universidades
pblicas seguirn contando con el 70% de las transferencias por
recursos determinados provenientes del canon y sobre-canon,
regalas, renta de aduanas y participaciones para la ejecucin de
las actividades programadas. Dejando hasta un mximo del 30%
de estos recursos para ejecutar proyectos bajo el mecanismo de
Obras por Impuestos.
OPERATIVIDAD FINANCIERA
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Rol de la SUNAT en la aplicacin del
mecanismo de obras por impuestos
- Informa a la DGETP del MEF sobre el cincuenta por ciento
(50%) del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
anterior de las Empresas Privadas que hayan suscrito
Convenios al amparo de la Ley 29230.

- Informa a la DGETP del MEF sobre los CIPRL que ya se han
aplicado.
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