UNIVERSITATEA ANDREI AGUNA DIN CONSTANA

FACULTATEA DE : TIINE ECONOMICE

Specializarea: Management Financiar Bancar
REFERAT LA DISCIPLINA MANAGEMENT CONTABIL
Titular discili!"#
C$!%& U!i'& Dr& N(lu)a Mit(a
Mast(ra!d#
A!dr((a Vi$l(ta Da!
CONSTANA
!"#
*
UNIVERSITATEA ANDREI AGUNA DIN CONSTANA
FACULTATEA DE : TIINE ECONOMICE
Specializarea: Management Financiar Bancar
MANAGEMENT$L %NTOCMIRII I RAPORT&RII
SIT$A IILOR FINANCIARE AN$ALE' APLICA IE LA
S'C' AGRO IMPE( S'R'L'
Titular discili!"#
C$!%& U!i'& Dr& N(lu)a Mit(a
Mast(ra!d#
A!dr((a Vi$l(ta Da!
CONSTANA
!"#
+
Cuprins
Intr)*+cere.............................................................................................................
Li,ta ta-elel)r i a .ig+ril)r
Capit)l+l "'
*&+&
Capit)l+l '
C)ncl+zii''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''
Bi-li)gra.ie'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''
,
Lista tabelelor i a figurilor
Lista figurilor
1.1.
1.2.
-
INTROD$CERE
D(.'$ltar(a sist(/ului d( c$!ta0ilitat( di! R$/1!ia a a'ut ca $0i(cti' d(
0a." ar/$!i.ar(a l(2isla i(i cu Dir(cti'(l( Eur$(!( 3! d$/(!iu# 3! '(d(r(a
3!d(li!irii c(ri! (l$r d( ad(rar( la U!iu!(a Eur$(a!"# r(cu/ i ali!i(r(a la
Sta!dard(l( I!t(r!a i$!al( d( C$!ta0ilitat(# situa i( i/us" d( r$c(sul d(
2l$0ali.ar( (c$!$/ic i d( d(.'$ltar( a i( (i d( caital&
4ri!cialii utili.at$ri ai i!%$r/a i(i c$!ta0il( r$dus( 3!tr5$ 3!tr(ri!d(r( i
ilustrat" ri! i!t(r/(diul situa iil$r %i!a!ciar( su!t : i!'(stit$rii actuali i $t(! iali#
c$!duc(r(a 3!tr(ri!d(rii# salaria ii# cr(dit$rii %i!a!ciari i c$/(rciali# cli(! ii#
Gu'(r!ul i i!stitu iil( sal(# r(cu/ i u0licul lar2&
Actual/(!t( # c(l /ai i/$rta!t d$cu/(!t d( si!t(." al i!%$r/a iil$r (s(! ial(
3! c((a c( ri'( t( 3!tr(ri!d(r(a# (st( c$!sid(rat a %i : Situa ia financiar anual
a ntreprinderii& Situa iil( %i!a!ciar( a!ual( $%(r" at1t $ i/a2i!( d( a!sa/0lu a
a'(rii 3!tr(ri!d(rii i a dat$riil$r sal(# ('$lu ia acti'it" ii 3!tr(ri!d(rii ri!
c$/ara i( 3!tr( (6(rci iul cur(!t 3!c7(iat i c(l r(c(d(!t# situa ia r(.ultat(l$r # c1t
i $si0ilitat(a d( r(ali.ar( a u!(i a!ali.( %i!a!ciar( ( /ar2i!(a u!$r i!dicat$ri
(c$!$/ic$5%i!a!ciari&
R(2l(/(!t"ril( di! R$/1!ia r(.i!t" sc7(/( $0li2at$rii (!tru 8ila! i
C$!tul d( r$%it i i(rd(r( r(luat( du" /$d(lul Dir(cti'(i a IV5a# cu u!(l(
/$di%ic"ri adus( c$! i!utului (!tru a r"su!d( c(ri! (l$r IFRS# iar (!tru a s(
asi2ura c" s$ci(t" il( r(iau 3!t$c/ai ac(st( sc7(/(# Mi!ist(rul Fi!a! (l$r 4u0lic(
i/u!( 3! r(.(!t# ri! OMF4 *9:+;*9&**&+<<:# u! si!2ur /$d(l d( %$r/ular
(!tru t$at( s$ci(t" il(# i!di%(r(!t d( $0i(ctul d( acti'itat(& C7iar i (!tru !$t(l(
(6licati'( su!t i/us( structura# %$r/a i %$r/atul# ri! %$r/ularul $0li2at$riu c(
tr(0ui( c$/l(tat d( $ric( s$ci(tat(&
:
CAPITOL$L "
SIT$A II FINANCIARE AN$ALE
"'"' REGLEMENT&RI CONTABILE %N ROM/NIA
PRI0IND SIT$A IILE FINANCIARE AN$ALE
L(2(a c$!ta0ilit" ii !r&=+;*>>*# Ordi!ul *9:+;*9&**&+<<:# IAS*# R(2l(/(!t"ri
c$!ta0il( di! *9&**&+<<: c$!%$r/( cu Dir(cti'a a IV5a a C$/u!it" ii Ec$!$/ic(
Eur$(!(# R(2l(/(!t"ri c$!ta0il( di! *9&**&+<<: c$!%$r/( cu Dir(cti'a a VII5a
C$/u!it" ii Ec$!$/ic( Eur$(!(&
S$ci(t")il( c$/(rcial(# c$/a!iil( !a)i$!al(# r(2iil( aut$!$/(# i!stitut(l(
!a)i$!al( d( c(rc(tar( d(.'$ltar(# s$ci(t" il( c$$(ratist( i c(l(lalt( (rs$a!(
?uridic( cu sc$ lucrati' au $0li2a ia s" c$!duc" c$!ta0ilitat(a 3! artid" du0l" i s"
3!t$c/(asc" situa ii %i!a!ciar( a!ual(& Cat(2$riil( d( (rs$a!( car( $t i!(
c$!ta0ilitat(a 3! artid" si/l" s( sta0il(sc ri! $rdi! al /i!istrului %i!a! (l$r
u0lic(&
4(!tru $r2a!i.a ii atr$!al( i si!dical(# r(cu/ i (!tru alt( cat(2$rii d(
$r2a!i.a ii %"r" sc$ atri/$!ial# car( !u d(s%" $ar" acti'it" i (c$!$/ic(#
Mi!ist(rul Fi!a! (l$r 4u0lic( ar$0" u! sist(/ si/li%icat d( ra$rtar( %i!a!ciar"#
a'1!d 3! '(d(r( i c(ri! (l( $r2a!is/(l$r (ur$(!( d( r$%il&
Oric( $(ra iu!( (c$!$/ic$5%i!a!ciar" (%(ctuat" s( c$!s(/!(a." 3! /$/(!tul
(%(ctu"rii (i 3!tr5u! d$cu/(!t car( st" la 0a.a 3!r(2istraril$r 3! c$!ta0ilitat(#
d$01!di!d ast%(l calitat(a d( d$cu/(!t ?usti%icati'&
@
D$cu/(!t(l( ?usti%icati'( car( stau la 0a.a 3!r(2istr"ril$r 3! c$!ta0ilitat(
a!2a?(a." r"su!d(r(a (rs$a!(l$r car( l(5au 3!t$c/it# 'i.at i ar$0at# r(cu/ i a
c(l$r car( l(5au 3!r(2istrat 3! c$!ta0ilitat(# du" ca.&
Situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( 5 (6(rci)iul %i!a!ciar r(r(.i!t" (ri$ada (!tru car(
tr(0ui( 3!t$c/it( situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( i# d( r(2ul"# c$i!cid( cu a!ul
cal(!daristic# durata (6(rci)iului %i!a!ciar (st( d( *+ lu!i&
E6(rci)iul %i!a!ciar $at( %i di%(rit d( a!ul cal(!daristic Ad( la <*&<*&+<<9B:
(!tru sucursal(l( cu s(diul 3! R$/1!ia# car( aar i! u!(i (rs$a!( ?uridic(
str"i!(# cu (6c( ia i!stitu iil$r d( cr(dit# (!tit" il$r aut$ri.at( d( C$/isia
Na i$!al" a Val$ril$r M$0iliar( i s$ci(t" il$r d( asi2urar(# dac" (6(rci iul
%i!a!ciar di%(r" (!tru s$ci(tat(C
(!tru %ilial(l( c$!s$lidat( al( s$ci(t" ii5/a/"# r(cu/ i (!tru %ilial(l(
%ilial(l$r# cu (6c( ia i!stitu)iil$r d( cr(dit# (!tit" il$r aut$ri.at( d( C$/isia
Na)i$!al" a Val$ril$r M$0iliar( i s$ci(t" il$r d( asi2urar(# dac" (6(rci)iul
%i!a!ciar di%(r" (!tru s$ci(tat(a /a/"&
E6(rci)iul %i!a!ciar al u!it" il$r !$u 5 3!%ii! at( 3!c(( la data 3!%ii! "rii#
$tri'it l(2ii&
E6(rci iul %i!a!ciar al u!(i (rs$a!( ?uridic( car( s( lic7id(a." 3!c(( la data
3!c7(i(rii (6(rci iului %i!a!ciar a!t(ri$r i s( 3!c7(i( 3! .iua r(c(d(!t" dat(i c1!d
3!c(( lic7idar(a&
4(ri$ada d( lic7idar( (st( c$!sid(rat" u! (6(rci iu %i!a!ciar# i!di%(r(!t d( durata
sa&
Situa iil( %i!a!ciar( a!ual( c$!s$lidat( al( u!(i s$ci(t" i5/a/" s( 3!t$c/(sc
(!tru ac(laDi (6(rci iu %i!a!ciar alica0il situa iil$r %i!a!ciar( a!ual( al(
s$ci(t" ii5/a/"& Dac" (6(rci iul %i!a!ciar al %ilial(l$r di%(r" d( (6(rci iul %i!a!ciar
alica0il s$ci(t" ii5/a/"# situa iil( %i!a!ciar( a!ual( c$!s$lidat( $t %i 3!t$c/it( la
9
$ alt" dat" (!tru a i!( c$!t d( (6(rci iul %i!a!ciar al /a?$rit" ii sau al c(l$r /ai
i/$rta!t( di!tr( s$ci(t" il( c$!s$lidat( Ad( la <*&<*&+<<9B&
E6(rci iul %i!a!ciar (!tru i!stitu)iil( u0lic( (st( a!ul 0u2(tar&
4(rs$a!(l( ?uridic( au $0li2a ia s" 3!t$c/(asc" situa ii %i!a!ciar( a!ual(#
i!clusi' 3! situa ia %u.iu!ii# di'i."rii sau 3!c(t"rii acti'it" ii ac(st$ra# 3! c$!di iil(
l(2ii&
Mi!ist(rul Fi!a!)(l$r 4u0lic( $at( sta0ili 3!t$c/ir(a i d(u!(r(a situa iil$r
%i!a!ciar( i la alt( (ri$ad( d(c1t a!ual# 3! cadrul (6(rci iului %i!a!ciar&
4(!tru (rs$a!(l( ?uridic( car( alic" r(2l(/(!t"ri c$!ta0il( c$!%$r/( cu
Sta!dard(l( I!t(r!a)i$!al( d( Ra$rtar( Fi!a!ciar"# situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( s(
c$/u! di! 0ila!)# c$!t d( r$%it i i(rd(r(# situa)ia /$di%ic"ril$r caitalului
r$riu# situa)ia %lu6uril$r d( tr(.$r(ri(# $litici c$!ta0il( i !$t( (6licati'(&
4(rs$a!(l( ?uridic( car( !u 3!d(li!(sc crit(riil( sta0ilit( (!tru alicar(a
r(2l(/(!t"ril$r r('".ut( /ai sus alic" r(2l(/(!t"ri c$!ta0il( c$!%$r/( cu
Dir(cti'(l( Eur$(!( i 3!t$c/(sc situa)ii %i!a!ciar( a!ual(# car( s( c$/u! di!
0ila!)# c$!t d( r$%it i i(rd(r(# $litici c$!ta0il( i !$t( (6licati'(&
4(!tru (rs$a!(l( ?uridic( %"r" sc$ atri/$!ial# situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( s(
c$/u! di! 0ila!)# c$!tul r(.ultatului (6(rci)iului# $litici c$!ta0il( i !$t(
(6licati'(&
Situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( c$!stitui( u! t$t u!itar i su!t 3!s$)it( d( ra$rtul
ad/i!istrat$ril$r&
4(!tru sucursal(l( di! R$/1!ia al( i!stitu iil$r d( cr(dit i al( alt$r i!stitu ii
%i!a!ciar( cu s(diul 3! str"i!atat(# i!stitu iil( r('".ut( la art& - ali!& A+B sta0il(sc
c$! i!utul situa iil$r %i!a!ciar( a!ual(# car( tr(0ui( u0licat( d( ac(st( sucursal(&
I!stitu iil( r(s(cti'( sta0il(sc i c(ri! (l( r(%(rit$ar( la i!%$r/a iil( ri'i!d
acti'itat(a r$ri( a sucursal(l$r# car( tr(0ui( u0licat( d( sucursal(l( r(s(cti'( 3!
=
situa ia 3! car( ac(st(a !u su!t $0li2at( s" u0lic( situa ii %i!a!ciar( a!ual(
r(%(rit$ar( la acti'itat(a r$ri(&
I!stitu)iil( u0lic( 3!t$c/(sc situa)ii %i!a!ciar( tri/(strial( i a!ual(# c$!%$r/
!$r/(l$r (la0$rat( d( Mi!ist(rul Fi!a!)(l$r 4u0lic(&
Ra$rtul a!ual curi!d( situa)iil( %i!a!ciar( a!ual(# ra$rtul
ad/i!istrat$ril$r# ra$rtul d( audit sau ra$rtul c$/isi(i d( c(!.$ri# du" ca.# i
r$u!(r(a d( distri0uir( a r$%itului sau d( ac$(rir( a i(rd(rii c$!ta0il(&
Situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( '$r %i 3!s$ it( d( $ d(clara i( scris" a (rs$a!(l$r
r('".ut( ri! car( 3 i asu/" r"su!d(r(a (!tru 3!t$c/ir(a situa iil$r %i!a!ciar(
a!ual( i c$!%ir/" c":
o $liticil( c$!ta0il( utili.at( la 3!t$c/ir(a situa iil$r %i!a!ciar( a!ual( su!t 3!
c$!%$r/itat( cu r(2l(/(!t"ril( c$!ta0il( alica0il(C
o situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( $%(r" $ i/a2i!( %id(l" a $.i i(i %i!a!ciar(#
(r%$r/a! (i %i!a!ciar( i a c(l$rlalt( i!%$r/a ii r(%(rit$ar( la acti'itat(a
d(s%" urat"C
o (rs$a!a ?uridic" 3 i d(s%" $ar" acti'itat(a 3! c$!di ii d( c$!ti!uitat(&
O0i(cti'ul situa)iil$r %i!a!ciar( a!ual( c$!s$lidat( (st( d( a $%(ri $ i/a2i!(
%id(l" a $.i)i(i %i!a!ciar(# (r%$r/a! (i %i!a!ciar( i a c(l$rlalt( i!%$r/a)ii
r(%(rit$ar( la acti'itat(a 2ruului# $tri'it r(2l(/(!t"ril$r c$!ta0il( alica0il(&
Situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( c$!s$lidat( c$!stitui( u! t$t u!itar& Ac(st(a curi!d
0ila!)ul c$!s$lidat# c$!tul d( r$%it i i(rd(r( c$!s$lidat# r(cu/ i c(l(lalt(
c$/$!(!t(# r(s(cti' i!%$r/a)ii r(%(rit$ar( la acti'itat(a 2ruului# $tri'it
r(2l(/(!t"ril$r c$!ta0il( alica0il(# $litici c$!ta0il( i !$t( (6licati'( la
situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( c$!s$lidat(# i '$r %i %"cut( u0lic( 3/r(u!" cu
situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( i!di'idual( al( s$ci(t" ii5/a/"&
>
4(rs$a!(l( ?uridic( car( $r2a!i.(a." c$!ta0ilitat(a 3! artid" du0l" tr(0ui( s"
u0lic( situa iil( %i!a!ciar( a!ual(& Fac $0i(ctul u0lic"rii situa iil( %i!a!ciar(
a!ual(# ra$rtul ad/i!istrat$ril$r i ra$rtul d( audit sau ra$rtul c$/isi(i d(
c(!.$ri# du" ca.& Ac(st( r('(d(ri s( alic" i sucursal(l$r 3!r(2istrat( 3!
R$/1!ia# car( aar i! u!$r (rs$a!( ?uridic( cu s(diul 3! str"i!"tat(# r(cu/ i
s$ci(t" il$r5/a/" car( 3!t$c/(sc situa ii %i!a!ciar( c$!s$lidat(&
Ac)i$!arii i a!2a?a)ii u!(i s$ci(t")i au dr(tul s" s( i!%$r/(.( 3! l(2"tur" cu
situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( la s(diul s$cial al s$ci(t" ii sau al s$ci(t" ii 5 /a/"# %"r"
!ici$ discri/i!ar(&
Situaiile financiare anuale se pstreaz timp de 50 de ani.
E! ca. d( 3!c(tar( a acti'it" ii (rs$a!(l$r ?uridic(# situa iil( %i!a!ciar( a!ual(#
r(cu/ i r(2istr(l( i c(l(lalt( d$cu/(!t( s( r(dau la ar7i'(l( statului# 3!
c$!%$r/itat( cu r('(d(ril( l(2al( 3! /at(ri(&
I!stitu)iil( u0lic( i c(l(lalt( (rs$a!( ?uridic(# ai c"r$r c$!duc"t$ri au
calitat(a d( $rd$!at$r d( cr(dit(# d(u! u! (6(/lar di! situa)iil( %i!a!ciar(
tri/(strial( i a!ual( la $r2a!ul i(rar7ic su(ri$r# la t(r/(!(l( sta0ilit( d( ac(sta&
Mi!ist(r(l(# c(l(lalt( $r2a!( d( s(cialitat( al( ad/i!istra)i(i u0lic( c(!tral(#
alt( aut$rit")i u0lic(# i!stitu)iil( u0lic( aut$!$/( i u!it")il( ad/i!istrati'5
t(rit$rial(# ai c"r$r c$!duc"t$ri au calitat(a d( $rd$!at$r ri!cial d( cr(dit(# d(u!
la Mi!ist(rul Fi!a!)(l$r 4u0lic( u! (6(/lar di! situa)iil( %i!a!ciar( tri/(strial( i
a!ual(# $tri'it !$r/(l$r i la t(r/(!(l( sta0ilit( d( ac(sta&
Ordi!ul *9:+;*9&**&+<<: r('(d( c" (rs$a!(l( ?uridic( car( la data 0ila! ului
d(" (sc li/it(l( a d$u" di!tr( c(l( tr(i crit(rii d( /"ri/( :
t$tal acti'( : ,&@:<&<<< Eur$
ci%ra d( a%ac(ri !(t" : 9&,<<&<<< Eur$
!u/"r /(diu d( salaria i 3! cursul (6(rci iului %i!a!ciar ::< '$r 3!t$c/i
*<
situa)ii %i!a!ciar( a!ual( car( curi!d :
0ila!
c$!t d( r$%it i i(rd(r(
situa ia /$di%ic"rii caitalului r$riu
situa ia %lu6uril$r d( tr(.$r(ri(
!$t( (6licati'( la situa iil( %i!a!ciar( a!ual(&
4(rs$a!(l( ?uridic( car( la data 0ila! ului !u d(" (sc li/it(l( a d$u" di!tr(
crit(riil( d( /"ri/(# 3!t$c/(sc situa ii %i!a!ciar( a!ual( si/li%icat( car( curi!d:
0ila! ul r(scurtat # c$!tul d( r$%it i i(rd(r(# !$t( (6licati'( la situa iil( a!ual(
si/li%icat(&
"'' %NTOCMIREA I PRE1ENTAREA SIT$A IILOR
FINANCIARE AN$ALE
4(!tru r(ali.ar(a %u!c)iil$r c$!ta0ilit")ii: d( i!%$r/ar(# d(ci.i( Di c$!tr$l# (st(
!(c(sar ca 3! ur/a lucr"ril$r cur(!t( d( c$!ta0ilitat( s" s( si!t(ti.(.( (ri$dic
i!%$r/a)iil( 2(!(rat( d( c$!turi Di calcul(l( c$!ta0il(# 3! d$cu/(!t( d( si!t(."
(6r(si' Di r(l('a!t(# acc(si0il( !u !u/ai s(cialiDtil$r# ci Di c(l$r i!t(r(sa)i d(
2(stiu!(a u!it")ii atri/$!ial( 3! calitat( d(: i!'(stit$r# ad/i!istrat$r# 0a!c"#
cr(dit$r# %iscalitat( Di alt( $r2a!is/( (c$!$/ic( Di s$cial(& Ac(st( d$cu/(!t( d(
si!t(." c$!stitui( $0i(ctul d( 0a." al c$!ta0ilita)ii %i!a!ciar(# d($ar(c( r(dau $
**
BILAN $L
CONTABIL
i/a2i!( %id(l" asura situa)i(i atri/$!ial(# r(.ultat(l$r Di situa)i(i %i!a!ciar( a
3!tr(ri!d(rii&
4$tri'it L(2ii ,*;*>>< ri'i!d s$ci(t")il( c$/(rcial( Di a L(2ii C$!ta0ilit")ii
=+;*>>*# t$)i a2(!)ii (c$!$/ici A t$at( (rs$a!(l( ?uridic( B su!t $0li2a)i s"
3!t$c/(asc" 0ila!) c$!ta0il&
Bilanul (st( d$cu/(!tul $%icial d( si!t(." al tutur$r u!it")il$r atri/$!ial(&
8ila!)ul c$!ta0il c$!tri0ui( s" d(a $ i/a2i!( %id(l"# clar" Di c$/l(t" a
atri/$!iului# a situa)i(i %i!a!ciar( Di asura r(.ultat(l$r $0)i!ut( d( u!itat(a
atri/$!ial"# car( r(suu!(:
r(s(ctar(a cu 0u!" cr(di!)" a r(2ulil$r ri'i!d ('aluar(a atri/$!iuluiC
r(s(ctar(a ri!ciiil$r: rud(!)(i# (r/a!(!)(i /(t$d(l$r# c$!ti!uitat(a
acti'it")ii 0ila!)ului d( d(sc7id(r( cu c(l d( 3!c7id(r(# a !$!c$/(!s"riiC
$sturil( 3!scris( 3! 0ila!) tr(0ui( s" c$r(su!d" cu dat(l( 3!r(2istrat( 3!
c$!ta0ilitat(# us( d( ac$rd cu i!'(!tarul&
4r$c(d(u ri!cial al /(t$d(i c$!ta0ilit")ii Di 0a." i!%$r/a)i$!al"
%u!da/(!tal"# 0ila!)ul r$riu5.is (st( u! ta0l$u car( curi!d( 3! %$r/" si!t(tic" Di
3! (6r(si( 'al$ric" /i?l$ac(l( (c$!$/ic( atri/$!ial(# surs(l( d( c$!stituir( a
ac(st$ra# r(cu/ Di r(.ultatul u!ui a2(!t (c$!$/ic la u! /$/(!t dat&
8ila!)ul (st( d$cu/(!tul c$!ta0il d( si!t(."# ri! car( s( r(.i!t" acti'ul Di
asi'ul u!it")ii atri/$!ial( la 3!c7id(r(a (6(rci)iului# r(cu/ Di 3! c(l(lalt(
situa)ii r('".ut( d( L(2(a C$!ta0ilit")ii&
Imp)rtan2a -ilan2+l+i c)nta-il d(ri'" di! %u!c)iil( ( car( ac(sta l(
3!d(li!(Dt(# r(s(cti':
%u!c)ia d( 2(!(rali.ar( a dat(l$r c$!ta0ilit")iiC
%u!c)ia d( cu!$aDt(r( a /(rsului acti'it")ii (c$!$/ic$5%i!a!ciar(C
%u!c)ia r('i.i$!al"&
*+
"' uncia de generalizare a dat(l$r 3! ciclul c$!ta0il d( r(lucrar( a
i!%$r/a)iil$r i.'$r"Dt( di! !(c(sitat(a d( a 2rua dat(l( dis(rsat( al( c$!ta0ilit")ii
cur(!t(# du" crit(rii 0i!( sta0ilit(# 3!tr5u! !u/"r r(str1!s d( i!dicat$ri# car( s"
$at" $%(ri $ i/a2i!( d( a!sa/0lu asura situa)i(i (c$!$/ic$5%i!a!ciar( a u!it")ii
atri/$!ial(&
' uncia de analiz a mersului acti!itii economico"financiare s(
/a!i%(st" ri! ac((a c"# ( 0a.a 0ila!)ului c$!ta0il s( a!ali.(a." (ri$dic# 2radul
r(ali."rii i!dicat$ril$r r$i(cta)i Di a r(.ultat(l$r# s( id(!ti%ic" r(.(r'( Di s( sta0il(sc
/"suri d( (r%(c)i$!ar( a acti'it")ii (c$!$/ic( Di %i!a!ciar(&
Adu!"ril( G(!(ral( al( Ac)i$!aril$r# C$!siliil( d( Ad/i!istra)i(# /a!a2(rii
u!it")il$r atri/$!ial( a!ali.(a." (ri$dic situa)ia (c$!$/ic$5%i!a!ciar"# ( 0a.a
0ila!)ului c$!ta0il# a a!(6(l$r sal( Di a ra$rtului d( 2(stiu!(# c$/$!(!t( d( 0a."
al( d"rii d( s(a/" c$!ta0il(&
3' uncia pre!izional c$!st" 3! $si0ilitat(a $%(rit" d( 0ila!) d( a $ri(!ta
acti'itat(a 'iit$ar(& E! ac(st sc$# 3!t$c/ir(a 0u2(tului d( '(!ituri Di c7(ltui(li
(!tru (ri$ad(l( ur/"t$ar( s( %u!da/(!t(a." ( situa)ia atri/$!ial" Di a
r(.ultat(l$r di! (ri$ada c$!sid(rat" 0a." d( ra$rtar(&
A'1!d ac(laDi sc$# d( i!%$r/ar( asura situa)i(i atri/$!iului# a situa)i(i
%i!a!ciar( a u!it")ii atri/$!ial( Di a r(.ultat(l$r $0)i!ut(# ac(st( "r)i c$!stituti'(
%$r/(a." u! t$t u!itar&
4(!tru 3!t$c/ir(a Di r(.(!tar(a c$/l(tului 0ila!)i(r# Mi!ist(rul Fi!a!)(l$r#
ri! C$l(2iul C$!sultati' al C$!ta0ilit")ii# (la0$r(a." /$d(l( d( situa)ii ri'i!d
0ila!)ul Di c(l(lalt( c$/$!(!t (!tru r(2ii aut$!$/(# s$ci(t")i c$/(rcial( Di
i!stitu)ii u0lic(& 4(!tru s$ci(t")il( 0a!car(# /$d(l(l( Di !$r/(l( /(t$d$l$2ic( s(
(la0$r(a." d( 8a!ca Na)i$!al" cu a'i.ul Mi!ist(rului Fi!a!)(l$r&
La 3!t$c/ir(a 0ila!)ului c$!ta0il# s( au 3! '(d(r( ur/"t$ar(l( r(2uli:
$sturil( d( 0ila!) s" c$r(su!d" cu dat(l( 3!r(2istrat( 3! c$!ta0ilitat(# us(
*,
d( acc$rd cu situa)ia r(al" a (l(/(!t(l$r atri/$!ial( sta0ilit( ( 0a.a i!'(!taruluiC
!u su!t ad/is( c$/(!s"ri 3!tr( c$!turil( c( s( 3!scriu 3! 0ila!) Di r(s(cti'
3!tr( c$!turil( d( '(!ituri Di c7(ltui(li di! c$!tul d( ##4r$%it i i(rd(r(&
E! ractic" s( cu!$sc d$u" sc7(/( d( 0ila!)# u!a su0 %$r/" d( ta0l$u cu d$u"
"r i: art(a st1!2"# #C$%&'L, Di art(a dr(at"# (#S%&'L# !u/it" Di sc7(/a
$ri.$!tal" d( 0ila!)# Di /$d(lul su0 %$r/a list(i '(rtical( sau sc7(/a 0ila!)ului
'(rtical& 8ila!)ul su0 %$r/" d( ta0l$u cu d$u" "r)i u!( 3! ('id(!)" (2alitat(a
3!tr( r(surs( Di utili."ri# iar /$d(lul d( 0ila!) su0 %$r/a list(i '(rtical $rd$!(a."
structuril( atri/$!ial( 3! acti'(# dat$rii# caitaluri# r(.(r'( Di alt( c$/$!(!t( al(
situa)i(i !(t(# %i!alitat(a %ii!d r(.(!tar(a situa)i(i !(t( a atri/$!iului&
Bunurile economice constituie #C$%&'L) iar sursele de finan are)
(#S%&'L bilan ului.
E! situa ia 3! car( $0i(ctul /$d(l"rii 0ila! i(r( (st( %u!da/(!tat ( cat(2$ria d(
r(surs( (c$!$/ic(# acti'ul d(s(/!(a." utili.ar(a r(surs(l$r 3! acti'itat(a
(c$!$/ic" i s$cial"# iar asi'ul# $ri2i!(a r(surs(l$r&
E!tr5$ $tic" (c$!$/ic"# acti'ul (st( d(%i!it ri! structuril( d( caital %i6 i
caital circula!t# iar asi'ul # ri! structuril( d( caital r$riu i caital str"i!&
Ar(ci(r(a %i!a!ciar" 2ru(a." acti'(l( 3! ra$rt d( lic7iditat( Adurata d(
tra!s%$r/ar( 3! 0a!iB # iar asi'(l( 3! %u!c i( d( (6i2i0ilitat(a l$r Adurata d( lat"B&
Ca ur/ar(# 3! structura acti'ului s( disti!2 acti'( ( t(r/(! lu!2 i acti'( cur(!t(#
iar 3! c(a a asi'ului s( d(li/it(a." caitaluri (r/a!(!t( A( t(r/(! lu!2B i
dat$rii cur(!t( A( t(r/(! scurtB&
Acti4+l -ilantier ('id(! ia." d(sti!a ia i lic7iditat(a 0u!uril$r (c$!$/ic(& E!
ra$rt d( ac(st( crit(rii# s( disti!2 ur/"t$ar(l( cat(2$rii d( acti'( :
#cti!e imobilizate Fcuri!d ac(l( 'al$ri (c$!$/ic( d( i!'(sti i( a c"r$r
*-
(ri$ad" d( utili.ar( i lic7iditat( (st( /ai /ar( d( u! a!& Acti'(l( i/$0ili.at( s(
3/art 3! tr(i 2ru(: i/$0ili."ri !(c$r$ral(# i/$0ili."ri c$r$ral( i i/$0ili."ri
%i!a!ciar(&
#cti!e circulante F d(!u/it( i acti'( cur(!t( 5 curi!d t$at( acti'(l( d(
(6l$atar( i c(l( d( tr(.$r(ri( a c"r$r durat" d( lic7iditat( (st( d( 1!" la u! a!&
Acti'(l( circula!t( s( 3/art 3!: st$curi i r$duc ia 3! curs d( (6(cu i(# cr(a! (#
lasa/(!t( i dis$!i0ilit" i 0"!( ti&
Pa,i4+l -ilantier r(r(.i!t" surs(l( sau r(surs(l( d( %i!a! ar( a 0u!uril$r
(c$!$/ic(& 4ri! c$/$!(!ta sa d(li/it(a." clasi%icar(a surs(l$r d( %i!a! ar( 3!
%u!c i( d( /$dul d( c$!stituir( A %i!a! ar( r$ri(# %i!a! ar( str"i!"B i
(6i2i0ilitat(a l$r A t(r/(!ul d( d(c$!tar( /ai /ar( sau /ai /ic d( u! a!B&
Fi!a! ar(a 0u!uril$r (c$!$/ic( s( r(%(r" la /$dul d( ac$(rir( i d( sus i!(r(
%i!a!ciar" a acti'ului %i!a!ciar&
E! ra$rt d( (6i2i0ilitat(a surs(l$r d( %i!a! ar(# asi'(l( s( 2ru(a." 3!: caital
(r/a!(!t# %$r/at di! caitaluril( r$rii # r$'i.i$a!( (!tru riscuri i c7(ltui(li
i dat$riil( ( t(r/(! lu!2 i dat$rii ( t(r/(! scurt sau cur(!t(&
A5 Bilan2+l pr)pri+6zi, $at( %i alc"tuit 3! d$u" 'aria!t( sau sist(/(# 3!
%u!c)i( d( 2ruar(a 3!tr(ri!d(ril$r# 3! 3!tr(ri!d(ri /ici# /i?l$cii Di 3!tr(ri!d(ri
/ari# 2ruar( c( s( %ac( 3! %u!c)i( d( ra2uri %iscal( A car( au 3! '(d(r( 'al$ar(a
acti'ului 0ila!)ului# ci%ra d( a%ac(ri Di !u/"rul /(diu d( salaria)i B&
Bilan2 c)nta-il 7n ,i,tem ,impli.icat# 3! ca.ul 3!tr(ri!d(ril$r /ici i
/i?l$cii# car( r(suu!( $ sc7(/" d( 0ila!) /ai r(dus"&
Bilan2 c)nta-il 7n ,i,tem *e -az8 r('".ut s" %i( utili.at d( 3!tr(ri!d(ri
/ari# ac(sta curi!.a!d $sturi Di i!dicat$ri c$/l()i ri'i!d acti'itat(a Di
r(.ultat(l( 3!tr(ri!d(rii&
*:
8ila!)ul u!it")il$r atri/$!ial( car( d(s%"D$ar" acti'it")i (c$!$/ic( curi!d(
t$at( (l(/(!t(l( d( acti' Di asi' 2ruat( du" d(sti!a)i( Di r(s(cti' r$'(!i(!)a
l$r&
ormatul bilanului contabil este urmtorul*
A& Acti4e im)-ilizate
I& Imobilizri necorporale
II& Imobilizri corporale
III& Imobilizri financiare
8& Acti4e circ+lante
I& Stocuri
II& Creane
III& Investiii pe termen scurt
IV& Casa i conturi la bnci
C& C9elt+ieli 7n a4an,
D& Dat)rii : ,+mele ce tre-+ie pl8tite 7ntr6) peri)a*8 *e p:n8 la +n an
E& Acti4e circ+lante nete; *at)rii c+rente nete
F& T)tal acti4e min+, *at)rii c+rente
G& Dat)rii: ,+mele ce tre-+ie pl8tite 7ntr6) peri)a*8 mai mare *e +n an
G& Pr)4izi)ane
I& 0enit+ri 7n a4an,
H& Capital i rezer4e
I& Capital ,+-,cri, <prezent:n*+6,e ,eparat capital+l 48r,at i capital+l
ne48r,at5
II& Prime *e capital
III& Rezer4e *in ree4al+are
IV& Rezer4e
V& Pr).it+l ,a+ pier*erea rep)rtat8
*@
VI& Pr).it+l ,a+ pier*erea e=erci2i+l+i .inanciar
E! c$!%$r/itat( cu !$r/a i!t(r!a i$!al" IAS *# structura i c$! i!utul 0ila! ului
tr(0ui( s" r(ali.(.( disti!c ia 3!tr( (l(/(!t(l( cur(!t( i c(l( !(cur(!t(& Fi(car(
3!tr(ri!d(r( car( alic" IAS * tr(0ui( s" d(cid"# 3! %u!c i( d( !atura acti'it" ii
sal(# dac" (st( util s" (%(ctu(.( disti!c ia di!tr( (l(/(!t(l( cur(!t( i c(l(
!(cur(!t( al( 0ila! ului sau# at1t (!tru dat$rii c1t i (!tru acti'(& Atu!ci c1!d $
ast%(l d( disti!c i( !u (st( (%(ctuat"# acti'(l( i dat$riil( su!t clasi%icat(# 3! %u!c i(
d( lic7iditat(;(6i2i0ilitat(a l$r&
ACTI0ELE C$RENTE I NEC$RENTE
Acti'(l( cur(!t( al( 0ila ului curi!d:
(l(/(!t( d(sti!at( a %i r(ali.at(# sau d( i!ut( (!tru a %i '1!dut( sau
c$!su/at(# 3! cadrul ciclului !$r/al d( (6l$atar( al 3!tr(ri!d(rii
(l(/(!t( d(sti!at(# 3! ri!cial# (!tru a %i !(2$ciat( ( di%(rit( i( ( sau
d( i!ut( 3!tr5$ (rs(cti'" d( t(r/(! scurt# 3!tr(ri!d(r(a a t(t1!du5s( s" l(
r(ali.(.( 3! /a6i/u/ u! a! d( la data 3!c7id(rii (6(rci iului
lic7idit" il( sau c'asilic7idit" il(# dac" utili.ar(a ac(st$ra !u (st( suus"
r(stric iil$r
C(l(lalt( acti'( su!t c$!sid(rat( (l(/(!t( !(cur(!t(& El( i!clud i/$0ili."ril(
c$r$ral( i !(c$r$ral(# c1t i acti'(l( d( (6l$atar( i %i!a!ciar( ( t(r/(! lu!2&
Acti'(l( cur(!t( s( r(%(r"# 3! s(cial# la st$curi i cr(a! (5cli(! i# car( su!t
'1!dut(# c$!su/at( sau r(ali.at( 3! cadrul ciclului !$r/al d( (6l$atar(# c7iar i
atu!ci c1!d !u s( r(c$!i.(a." ca (l( s" %i( r(ali.at( 3! ur/"t$ar(l( *+ lu!i du"
3!c7id(r(a (6(rci iului&
Titluril( !(2$cia0il( ( i( ( su!t acti'( cur(!t(# dac" (st( r('".ut" r(ali.ar(a
l$r 3! ur/"t$ar(l( *+ lu!i car( succ(d dat(i 3!c7id(rii (6(rci iului# 3! ca. c$!trar
(l( %ii!d c$!sid(rat( acti'( !(cur(!t(&
*9
DATORIILE C$RENTE SI NEC$RENTE
O dat$ri( c$!stitui( u! (l(/(!t cur(!t al asi'ului (6t(r!# atu!ci c1!d tr(0ui(
s" %i( ra/0ursat":
%i( 3! cadrul ciclului !$r/al d( (6l$atar( al 3!tr(ri!d(rii
%i( la $ scad(! " 3! cadrul ur/"t$ar(l$r *+ lu!i car( scucc(d dat(i 3!c7id(rii
(6(rci iului
T$at( c(l(lalt( dat$rii su!t dat$rii !(cur(!t(& U!(l( dat$rii cur(!t(# r(cu/
dat$riil( c$/(rcial(# c(l( l(2at( d( r(la iil( cu salaria ii sau d( alt( c$sturi
$(ra i$!al(# %ac art( di! !(c(sarul d( %$!d d( rul/(!t utili.at 3! ciclul !$r/al d(
(6l$atar( al 3!tr(ri!d(rii& Ast%(l d( (l(/(!t(# su!t clasi%icat( 3! cat(2$ria
##cur(!t(# c7iar dac" (l( tr(0ui( s" %i( ra/0ursat( (st( $ (ri$ad" /ai /ar( d( u!
a!&
O 3!tr(ri!d(r( tr(0ui( s" c$!ti!u( s" 3!cadr(.( dat$riil( sal( ( t(r/(! lu!2
urt"t$ar( d( d$01!.i 3! cat(2$ria dat$riil$r !(cur(!t(# c7iar dac" (l( tr(0ui( s" %i(
d(c$!tat( 3! ur/"t$ar(l( *+ lu!i d( la data 3!c7id(rii (6(rci iului %i!a!ciar# 3!
situa ia 3! car(:
(st( '$r0a d(sr( dat$rii car(# 3! /$/(!tul c$!tract"rii l$r# (rau dat$rii (
t(r/(! lu!2
3!tr(ri!d(r(a 3! cau." i!t(! i$!(a." s" r(%i!a! (.( ac(st( dat$rii# ri!tr5$
dat$ri( ( t(r/(! lu!2
ac(ast" i!t(! i( (st( c$!%ir/at" d( (6ist(! a u!ui c$!tract d( r(%i!a! ar( sau
d( r(( al$!ar( a scad(! (l$r# 3!c7(iat 3!ai!t( ca situa iil( %i!a!ciar( s" %i %$st
ar$0at(
M"ri/(a dat$riil$r ( t(r/(! scurt clasi%icat( 3! cat(2$ria dat$riil$r !(cur(!t(#
3! 'irtut(a r(2ulii (6us( a!t(ri$r# (st( i!dicat" 3! !$t(l( (6licati'(# c$!c$/it(!t
cu i!%$r/a iil( car( ?usti%ic" ac(ast" r(.(!tar(&
*=
N$r/a IAS * !u r(scri( $rdi!(a sau %$r/atul 3! car( (l(/(!t(l( tr(0ui( s" %i(
r(.(!tat( i las" 3!tr(ri!d(ril$r $si0ilitat(a d( a r$c(da la al(2(ri&
El(/(!t(l( l(2at( 3! /$d dir(ct d( ('aluar(a $.i)i(i %i!a!ciar( su!t acti'(l(#
dat$riil( Di caitaluril( r$rii&
Acti4ele 5 r(r(.i!t" $ r(surs" c$!tr$lat" d( 3!tr(ri!d(r( ca r(.ultat al u!$r
('(!i/(!t( tr(cut( Di d( la car( s( aDt(at" s" 2(!(r(.( 0(!(%icii (c$!$/ic(
'iit$ar( (!tru 3!tr(ri!d(r(& U! acti'( (st( r(cu!$scut 3! 0ila!) 3! /$/(!tul 3!
car( (st( r$0a0il" r(ali.ar(a u!ui 0(!(%iciu (c$!$/ic 'iit$r d( c"tr( 3!tr(ri!d(r(
Di acti'ul ar( u! c$st sau $ 'al$ar( car( $at( %i ('aluat" 3! /$d cr(di0il A!u
c$!)i!( (r$ri s(/!i%icati'( Di 3! ('aluar(a c$stului s5a %$l$sit $ (sti/ar(
r(.$!a0il"B&
U! acti' !u (st( r(cu!$scut 3! 0ila!) atu!ci c1!d (st( i/r$0a0il ca i!trar(a d(
!u/(rar s" 2(!(r(.( 0(!(%icii (c$!$/ic( (!tru 3!tr(ri!d(r( 3! (ri$ad(l(
'iit$ar(& E! sc7i/0# $ ast%(l d( tra!.ac)i( 'a a'(a ca (%(ct r(cu!$aDt(r(a u!(i
c7(ltui(li 3! c$!tul d( r$%it Di i(rd(r(&
Dat)riile 6 r(r(.i!t" $ $0li2a)i( actual" a 3!tr(ri!d(rii c( d(cur2( di!
('(!i/(!t(l( tr(cut( Di ri! d(c$!tar(a c"r(ia s( aDt(at" s" r(.ult( $ i(Dir( d(
r(surs( car( 3!c$r$r(a." 0(!(%icii (c$!$/ic(&
O dat$ri( (st( r(cu!$scut" 3! 0ila!) 3! /$/(!tul 3! car( (st( r$0a0il c" $ i(Dir(
d( r(surs( urt"t$ar( d( 0(!(%icii (c$!$/ic(# 'a r(.ulta di! lic7idar(a u!(i
$0li2a)ii r(.(!t(# iar 'al$ar(a la car( s( 'a r(ali.a ac(ast" lic7idar( $at( %i
('aluat" 3! /$d cr(di0il&
Sti!2(r(a u!(i $0li2a)ii r(.(!t( i/lic" r(!u!)ar(a 3!tr(ri!d(rii la a!u/it(
r(surs( car( 3!c$r$r(a." 0(!(%icii (c$!$/ic(# 3! sc$ul satis%ac(rii c(r(ril$r
c(l(ilalt( "r)i Di s( $at( %ac( 3! /ai /ult( /$duri : lata 3! !u/(rar# tra!s%(rul
alt$r acti'(# r(star(a d( s(r'icii# 3!l$cuir(a r(s(cti'(i $0li2a)ii cu $ alt" $0li2a)i(
sau tra!s%$r/ar(a $0li2a)i(i 3! caital r$riu&
*>
Capital+l pr)pri+ 5 r(r(.i!t" i!t(r(sul r(.idual al ac)i$!aril$r 3! acti'(l( u!(i
3!tr(ri!d(ri du" d(duc(r(a tutur$r dat$riil$r sal(&
Su/a cu car( (st( 3!r(2istrat caitatul r$riu 3! 0ila!) d(i!d( d( ('aluar(a
acti'(l$r Di a dat$riil$r&
E=i,t8 *)+8 c)ncepte pri4in* capital+l :
conceptul financiar 6 c$!%$r/ c"ruia caitalul (st( si!$!i/ cu acti'(l( !(t(
sau caitalul r$riu al 3!tr(ri!d(rii
E! ac(st ca.# utili.at$rii situa)iil$r %i!a!ciar( su!t r($cua)i 3! ri/ul r1!d d(
/(!)i!(r(a caitalului !$/i!al i!'(stit sau a ut(rii d( cu/"rar( a caitalului
i!'(stit&
conceptul fizic 6 c$!%$r/ c"ruia caitalul r(r(.i!t" caacitat(a d(
r$duc)i(
a 3!tr(ri!d(rii
E! ac(st ca.# utili.at$rii situa)iil$r %i!a!ciar( su!t r($cua)i 3! ri/ul r1!d d(
caacitat(a d( (6l$atar( a 3!tr(ri!d(rii&
C(l( d$u" c$!c(t( c$!duc la aari)ia ur/"t$ar(l$r concepte de meninere a
nivelului capitalului :
men2inerea capital+l+i .inanciar 5 c$!%$r/ c"ruia r$%itul s( $0)i!( d$ar
dac" 'al$ar(a %i!a!ciar" a acti'(l$r !(t( la s%arDitul (ri$ad(i (st( /ai /ar( d(c1t
'al$ar(a %i!a!ciar" a acti'(l$r !(t( la 3!c(utul (ri$ad(i&
C$!c(tul d( /(!)i!(r( a caitalului %i!a!ciar !u i/u!( %$l$sir(a u!(i
a!u/it( 0a.( d( ('aluar(# iar r$%itul r(r(.i!t" cr(Dt(r(a caitalului !$/i!al d(5a
lu!2ul (ri$ad(i&
men2inerea capital+l+i .izic 5 c$!%$r/ c"ruia r$%itul s( $0)i!( d$ar atu!ci
+<
c1!d caacitat(a %i.ic" r$ducti'" Asau caacitat(a d( (6l$atar(B a 3!tr(ri!d(rii
Asau r(surs(l(# r(s(cti' %$!duril( !(c(sar( ati!2(rii ac(st(i caacit")iB la s%arDitul
(ri$ad(i d("D(Dt( caacitat(a %i.ic" r$ducti'" d( la 3!c(utul (ri$ad(i&
C$!c(tul d( /(!)i!(r( a caitalului %i.ic !(c(sit" ad$tar(a c),t+l+i c+rent
ca 0a." d( ('aluar(# iar r$%itul r(r(.i!t" cr(Dt(r(a caitalului d(%i!it 3! t(r/(!ii
caacit")ii %i.ic( d( r$duc)i( 3! cursul (ri$ad(i&
C$stul cur(!t !(t# d(!u/it c$stul d( 3!l$cuir(# (st( c$stul $t(!)ial al u!ui acti'
( car( 3!tr(ri!d(r(a ar ut(a s" 3l su$rt( 3! situa)ia 3! car( ar %i !('$it" s"
3!l$cuiasc" acti'ul la data 0ila!)ului&
I!%$r/a)iil( ri'i!d /$di%ic"ril( $.i)i(i %i!a!ciar( a u!(i 3!tr(ri!d(ri su!t
util(:
(!tru a ('alua acti'it")il( sal( d( (6l$atar(# %i!a!)ar( Di i!'(sti)ii 3!
(ri$ada d( ra$rtar(C
$%(r" utili.at$rului $ 0a." (!tru ('aluar(a caacit")ii 3!tr(ri!d(rii d( a
utili.a ac(st( %lu6uri d( !u/(rar&
Ac(st( i!%$r/a)ii su!t %ur!i.at( 3! situa)iil( %i!a!ciar( ri! i!t(r/(diul u!(i
situa)ii disti!ct(&
4"r)il( c$/$!(!t( al( situa)iil$r %i!a!ciar( s( c$r(l(a."# d($ar(c( (l( r(%l(ct"
di%(rit( as(ct( al( ac(l$raDi tra!.ac)ii sau al( alt$r ('(!i/(!t(&
+*
CONT$L DE
PROFIT I
PIERDERE
8ila! ul c$!ta0il( t( (st( c$!sid(rat d$cu/(!tul c( d(scri( $.i ia u!(i
3!tr(ri!d(ri la u! /$/(!t dat# i!dic1!d i /"ri/(a r(.ultatului& Aar( 3!s"
!(c(sar" r(.(! a u!ui alt i!stru/(!t d( /$d(lar( c$!ta0il" car( s" (6lic( /$dul
d( c$!stituir( a r(.ultatului i s" (r/it" d(sri!d(r(a u!$r c$!clu.ii l(2at( d(
(r%$r/a! (l( acti'it" ii 3!t(ri!d(rii&
Ac(st i!stru/(!t (st( c(a d(5a d$ua c$/$!(!t" a situa iil$r %i!a!ciar( i
a!u/( contul de profit i pierdere &
E! ac(ast" $tic"# 3!tr(ri!d(r(a d('i!( u! c(!tru d( calcul (c$!$/ic#calculul
a'1!d la 0a.":
'al$ril( r$dus( i '1!dut( ( ia " cli(! il$r# d(!u/it( 2(!(ric &+,%$'-%C
'al$ril( utili.at( (!tru $0 i!(r(a u!$r '(!ituri# car( su!t c$!stituit( 3!
c$sturi a!2a?at( ( alt( i( (# d(!u/it( C.+L$'%+L%& Ac(asta r(r(.i!t"# 3! %at#
r(!u/(rar(a %act$ril$r d( r$duc i(&
Di! c$/arar(a c(l$r d$u" /"ri/i 'al$ric( s( $0 i!( u! r(.ultat& Ac(sta $at(
%i $ /"ri/( 'al$ric" $.iti'"# d(!u/it" r$%it# atu!ci c1!d '(!ituril( su!t /ai /ari
d(c1t c7(ltui(lil(# sau $ /"ri/( 'al$ric" !(2ati'"# d(!u/it" i(rd(r(# atu!ci c1!d
'(!ituril( su!t /ai /ici d(c1t c7(ltui(lil(&
E! c$!t(6tul (c$!$/i(i d( ia "# 3!tr(ri!d(r(a ar( ca $0i(cti' $0 i!(r(a
r$%itului& Ast%(l# r$%itul $at( %i c$!sid(rat $ 3/0$2" ir(# d(ci $ r(surs"# ( c1!d
i(rd(r(a (st( $ s"r"ci(# %ii!d asi/ilat" u!$r utili."ri %"r" asi2urar(a u!ui
c$!tra(c7i'al(!t 'al$ric&
E! r(.(!tar(a c$!tului d( r$%it i i(rd(r( su!t c$!turat( d$u" /$d(l( d(
(6u!(r( a c7(ltui(lil$r i '(!ituril$r: u!ul ia 3! c$!sid(rar( !atura (c$!$/ic" a
ac(st$ra# c(l"lalt l(ac" d( la %u!c iil( sau acti'it" il( u!(i 3!tr(ri!d(ri Ad(ci d( la
d(sti!a ia '(!ituril$r i c7(ltui(lil$rB&
Ca %$r/"# c$!tul d( r$%it i i(rd(r( s( $at( r(.(!ta ast%(l:
++
su0 %$r/" d( ta0(l 0ilat(ral sau %$r/" d( c$!t Asc7(/a $ri.$!tal"B
su0 %$r/" d( list" Asc7(/a '(rtical"B
C$!tul d( r$%it i i(rd(r( si!t(ti.(a." %lu6uril( (c$!$/ic(# r(s(cti'
'(!ituril( i c7(ltui(lil( (ri$ad(i d( 2(stiu!(&
V(!ituril( curi!d 'al$ar(a tutur$r act(l$r d( 3/0$2" ir( a 3!tr(ri!d(rii l(2at(
sau !u d( acti'itat(a sa !$r/al" i cur(!t"& 4art(a r($!d(r(!t" a '(!ituril$r $
r(r(.i!t" ci%ra d( a%ac(ri r(ali.at" d( 3!tr(ri!d(r( 3! cursul (6(rci iului&
C7(ltui(lil( c$!stitui( a!sa/0lul (l(/(!t(l$r d( c$sturi su$rtat( d(
3!tr(ri!d(r( 3! cursul (6(rci iului&
Dac" 0ila! ul c$!ta0il (r/it( $ cu!$a t(r( a $.i i(i %i!a!ciar( a 3!tr(ri!d(rii#
c$!tul d( r$%it i i(rd(r( $%(r" i!%$r/a ii asura acti'it" ii 3!tr(ri!d(rii# a
/$dului cu/ ac(asta 3 i 2(sti$!(a." a%ac(ril( ri! di/(!siu!(a
'(!ituril$r#c7(ltui(lil$r i r(.ultat(l$r ( car( l( 2(!(r(a."&
Dir(cti'a a IV5a (ur$(a!" ri'i!d d$cu/(!t(l( c$!ta0il( d( si!t(." al(
s$ci(t" il$r d( caitaluri i!stitui( sc7(/( $0li2at$rii (!tru r(.(!tar(a c$!tului d(
r$%it i i(rd(r(& T$tu i# dat$rit" di%(r(! (l$r d( cultur" i tradi i( c$!ta0il" di!
"ril( c$/u!itar(# $0li2ati'itat(a r(.(!t"rii sta!dardi.at( a c$!tului d( r(.ultat( s(
/a!i%(st" ri! $si0ilitat(a d( $ iu!( 3!tr( /ai /ult( sc7(/( d( c$!t d( r$%it i
i(rd(r(&
Ar$ii!du5s( d( r('(d(ril( !$r/(i IAS *# structura c$!tului d( r$%it i
i(rd(r( r(2"sit" 3! r(2l(/(!t"ril( Ordi!ului *9:+ (st( /ai d(2ra0" 3! ar/$!i( cu
dis$.iti'ul Dir(cti'(i a IV5a &
Si!t(ti.1!d# ac(ast" structur" i/u!( ur/"t$ar(a sc7(/" 2(!(ral":
I' 0enit+ri *in e=pl)atare
II' C9elt+ieli *e e=pl)atare
III' Rez+ltat+l *in e=pl)atare <I6II5
+,
I0' 0enit+ri .inanciare
0' C9elt+ieli .inanicare
0I' Rez+ltat+l .inaciar <I0605
0II' Rez+ltat+l c+rent < rez+ltat+l )r*inar5 <I>I06II605
0III' 0enit+ri e=tra)r*inare
I(' C9elt+ieli e=tra)r*inare
(' Rez+ltat+l e=tra)r*inar<0III6I(5
(I' 0enit+ri t)tale<I>I0>0III5
(II' C9elt+ieli t)tale<II>0>I(5
(III' Rez+tat -r+t <(I6(II5
(I0' Imp)zit pe pr).it
(0' Rez+ltat+l net al e=erci i+l+i .inanciar
(0I' Rez+ltat+l pe ac i+ne
E! c$!%$r/itat( cu !$r/a IAS *# c$!tul d( r$%it i i(rd(r( tr(0ui( s"
/(! i$!(.( c(l u i! ur/"t$ar(l( $sturi:
'(!ituri di! acti'it" i $rdi!ar(
r(.ultatul (6l$at"rii
c7(ltui(li %i!a!ciar(
c$ta5art( 3! r(.ultatul !(t al 3!tr(ri!d(ril$r as$ciat( i c(l( d( ti ?$i!t5
'(!tur( c$!ta0ili.at" ( 0a.a /(t$d(i u!(rii 3! (c7i'al(! "
c7(ltui(li ri'i!d i/$.itul ( r$%it
r$%itul sau i(rd(r(a di! acti'it" i $rdi!ar(
(l(/(!t( (6tra$rdi!ar(
i!t(r(s(l( /i!$ritar(
r(.ultatul !(t al (6(rci iului
+-
E%(ct(l( di%(rit(l$r acti'it" i# tra!.ac ii i ('(!i/(!t( r(ali.at( d( 3!tr(ri!d(r(
s( articulari.(a." ri! sta0ilitat(a# 2radul d( risc i r('i.i0ilitat(a l$r& 4u0licar(a
ac(st$r (l(/(!t( al( (r%$r/a! (i a?ut" utili.at$rii 3! ('aluar(a r(.ultat(l$r
'iit$ar(&
O 3!tr(ri!d(r( tr(0ui( s" r(.i!t( 3! c$!tul s"u d( r$%it i i(rd(r( sau 3!
!$t(l( (6licati'( $ clasi%icar( a c7(ltui(lil$r du" !atur" sau du" %u!c i(&
E!tr(ri!d(ril( su!t 3!cura?at( ri! !$r/a IAS * s" r(cur2" la $ a!ali." dir(ct 3!
c$!tul d( r$%it i i(rd(r(&
A!ali.a du" !atura c7(ltui(lil$r (st( /ai si/l" d(c1t a!ali.a du" %u!c ii#
d($ar(c( (a !u !(c(sit" $ a%(ctar( a c7(ltui(lil$r du" !atura di%(rit(l$r %u!c ii al(
3!tr(ri!d(rii& O ast%(l d( a!ali." c$!'i!( /ai al(s 3!tr(ri!d(ril$r /ici d($ar(c(
!u (st( !(c(sar" $ al$car( a c7(ltuil(il$r d( (6l$atar( ( %u!c ii&
A!ali.a du" %u!c ii a c7(ltui(lil$r# !u/it" ##/(t$da c$stului '1!."ril$r#
s$licit" a%(ctar(a c7(ltuil(il$r ( tr(i %u!c ii# ca art( a c$stului '1!."ril$r# a
acti'it" il$r d( distri0uir( sau ad/i!istrati'(& Ac(ast" clasi%icar( $at( s" r(.i!t(
(!tru d(sti!atarii c$!turil$r /ai /ult i!t(r(s d(c1t clasi%icar(a du" !atur"#
$%(ri!du5l( i!%$r/a ii /ai r(l('a!t(# dar i/lic"# u!($ri# al(2(ri ar0itrar(# 3!
r(arti.ar(a c7(ltui(lil$r&
Al(2(r(a /$d(lului d( a!ali."# 3!tr( /(t$da c7(ltui(lil$r du" !atur" i c(a a
c$stului '1!."ril$r# d(i!d( at1t d( %act$ri ist$rici sau l(2ati d( s(ct$rul d(
acti'itat(# c1t i d( !atura $r2a!i.a i(i& A/0(l( /(t$d( (r/it %ur!i.ar(a d(
i!%$r/a ii d(sr( /$dul 3! car( c7(ltui(lil( 'aria." 3! %u!c i( d( !i'(lul '1!."ril$r
sau r$duc i(i (6(rci iului&
+:
NOTE E(PLICATI0E
LA SIT$A IILE
FINANCIARE
AN$ALE
N$t(l( (6licati'( c$! i! i!%$r/a ii suli/(!tar(# r(l('a!t( (!tru !(c(sit" il(
utili.at$ril$r 3! c((a c( ri'( t( $.i ia %i!a!ciar" i r(.ultat(l( $0 i!ut(& N$t(l(
(6licati'( tr(0ui( r(.(!tat( 3!tr5$ /a!i(r" sist(/atic"& Fi(car( (l(/(!t
s(/!i%icati' al 0ila! ului i al c$!tului d( r$%it i i(rd(r(# tr(0ui( s" %i( 3!s$ it d(
$ tri/it(r( la !$ta car( curi!d( i!%$r/a ii l(2at( d( ac(l (l(/(!t s(/!i%icati'&
Ur/"t$ar(l( i!%$r/a)ii tr(0ui( r(.(!tat( cu claritat( i r((tat( $ri d( c1t( $ri
(st( !(s(sar# (!tru 0u!a l$r 3! (l(2(r(:
!u/(l( 3!tr(ri!d(rii car( %ac( ra$rtar(a
%atul c" situa iil( %i!a!ciar( su!t r$rii 3!tr(ri!d(rii# i !u 2ruului
data la car( s5au 3!c7(iat sau (ri$ada la car( s( r(%(r" situa iil( %i!a!ciar(
/$!(da 3! car( su!t 3!t$c/it( situa iil( %i!a!ciar(
(6ri/ar(a ci%r(l$r i!clus( 3! ra$tar(
4(!tru (l(/(!t(l( /(! i$!at( 3! !$t(l( (6licati'( s( 'a r(.(!ta# d( r(2ul"# i
su/a c$r(su!."t$ar( a!ului r(c(d(!t c(lui la car( s( r(%(r" ac(sta&
E! situa ia 3! car( su/a c$r(su!."t$ar( !u (st( c$/ara0il"# ac(asta tr(0ui(
a?ustat"# r(.(!t1!du5s( r(.ultatul a?ust"rii# /$dul d( (%(ctuar( i /$ti'(l( (!tru
car( ac(asta a %$st (%(ctuat"&
N$t(l( (6licati'( tr(0ui( s" r(.i!t( $liticil( c$!ta0il( ad$tat( d(
3!tr(ri!d(r( (!tru a d(t(r/i!a 'al$ril( (l(/(!t(l$r di! 0ila! # al( r$%itului sau
i(rd(rii a%(r(!t( %i(c"rui (6(rci iu# al( %lu6uril$r d( tr(.$r(ri( i /$di%ic"ril$r
caitalului r$riu& E! ac(st s(!s s( '$r /(! i$!a ur/"t$ar(l(:
dac" i/$0ili."ril( su!t i!clus( 3! situa iil( %i!a!ciar( la c$stul ist$ric# la
+@
'al$ar(a r(('aluat" sau la 'al$ar(a a?ustat" d( i!%la i(# d(t(r/i!at" $tri'it IAS +>
$liticil( c$!ta0il( s(ci%ic( ad$tat(# ad(c'at( (!tru a (r/it( $ c$r(ct"
3! (l(2(r( a situa iil$r %i!a!ciar(&
"'3' ROL$L I IMPORTAN A SIT$A IILOR
FINANCIARE AN$ALE
Situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( tr(0ui( s" $%(r( $ i/a2i!( %id(l" a $.i)i(i
%i!a!ciar(# (r%$r/a!)(i# /$di%ic"rii caitaluril$r r$rii Di %lu6uril$r d( tr(.$r(ri(
al( 3!tr(ri!d(rii (!tru r(s(cti'ul (6(rci)iu %i!a!ciar&
Situa iil( %i!a!ciar( su!t $ r(r(.(!tar( %i!a!ciar" structurat" a $.i)i(i
%i!a!ciar( a u!(i 3!tr(ri!d(ri i a tra!.ac)iil$r (%(ctuat( d( ac(asta& O0i(cti'ul
situa)iil$r %i!a!ciar( 2(!(ral( (st( d( a $%(ri i!%$r/a)ii d(sr( $.i)ia %i!a!ciar"#
(r%$r/a! a i %lu6uril( d( !u/(rar al( u!(i 3!tr(ri!d(ri# util( (!tru $ 2a/" lar2"
d( utili.at$ri 3! luar(a d(ci.iil$r (c$!$/ic(& Situa iil( %i!a!ciar( r(.i!t"# d(
as(/(!(a# r(.ultat(l( 2(stiu!ii r(surs(l$r 3!cr(di! at( c$!duc(rii 3!tr(ri!d(ril$r&
4(!tru a ati!2( ac(st $0i(cti'# situa)iil( %i!a!ciar( $%(r" i!%$r/a ii d(sr(:
acti'(l( c$!tr$lat( d( 3!tr(ri!d(r(
dat$riil( 3!tr(ri!d(rii
caitaluril( r$rii# ca i!t(r(s r(.idual al r$ri(taril$r 3! acti'(l( c$!tr$lat(
d( 3!tr(ri!d(r(
'(!ituril( i c7(ltui(lil(# i!clusi' c1 ti2uril( i i(rd(ril(# r(.ultatul !(t al
3!tr(ri!d(rii i# 3!tr5$ acc( i( /ai lar2"# (r%$r/a! a sa (c$!$/ic"# r(dat( ri!
r(%l(ctar(a ('$lu i(i caitaluril$r r$rii Aacti'ului !(tB# ('$lu)i( di! car( su!t
(6clus( (%(ct(l( $(ra iil$r (%(ctuat( d( 3!tr(ri!d(r( dir(ct cu r$ri(tarii s"i
+9
%lu6uril( d( tr(.$r(ri( tr(cut(# c( s( $t c$!stitui 3! 0a.a (!tru d(t(r/i!ar(a
%lu6uril$r d( tr(.$r(ri( 'iit$ar(
Ac(st( i!%$r/a)ii# i/r(u!" cu alt( i!%$r/a)ii di! !$t(l( la situa)iil( %i!a!ciar(#
a?ut" utili.at$rii la (sti/ar(a 'iit$ar(l$r %lu6uri d( !u/(rar al( 3!tr(ri!d(rii i# 3!
s(cial# a /$/(!tului i 2radului d( c(rtitudi!( a 2(!(r"rii !u/(rarului i
(c7i'al(!t(l$r d( !u/(rar&
CAPITOL$L
MANAGEMENT$L %NTOCMIRII I RAPORT&RII
SIT$A IILOR FINANCIARE AN$ALE'
APLICA IE LA S'C' AGRO IMPE( S'R'L'
'"' PRE1ENTAREA SOCIET& II S'C' AGRO IMPE(
S'R'L'
S$ci(tat(a c$/(rcial" S.C. #/-0 %1(+2 S.-.L. s5a 3!%ii! at 3! data d( >
d(c(/0ri( *>>- i (st( (rs$a!" ?uridic" r$/1!" car( 3 i d(s%" $ar" acti'itat(a 3!
+=
c$!%$r/itat( cu dis$.i iil( l(2ii ri'i!d s$ci(t" il( c$/(rcial( i cu di$.i iil(
l(2isla i(i r$/1!( c(5i su!t alica0il(# r(cu/ i cu r('(d(ril( statutului i al(
c$!tractului d( s$ci(tat(&
S$ci(tat(a c$/(rcial" S&C& AGRO IM4EI S&R&L& (st( c$!stituit" su0 %$r/a
u!(i s$ci(t" i cu r"su!d(r( li/itat"& E! t$at( act(l(# %acturil(# a!u! uril(
u0licitar( i alt( d$cu/(!t( (/a!1!d d( la s$ci(tat(# s( 'a i!dica 3! /$d
$0li2at$riu d(!u/ir(a s$ci(t" ii# ur/at" d( cu'i!t(l( ##SRL# caitalul s$cial#
s(diul i !u/"rul d( $rdi!( di! R(2istrul C$/(r ului&
S(diul s$ci(t" ii (st( 3! R$/1!ia# ?ud( ul C$!sta! a # strada I!t(ri$ar"# !r&,#
durata d( %u!c i$!ar( a s$ci(t" ii %ii!d !(li/itat"&
O-iect+l *e acti4itate al ,)ciet8 ii e,te:
I/$rt5(6$rt d( r$dus( i!dustrial(# a2r$5ali/(!tar( i /( t( u2"r( ti#
c$/(rciali.ar(a ac(st$ra i i!t(r/(di(r(a u!$r as(/(!(a $(ra iu!i
C$/(r i!t(r! cu r$dus( i!dustrial(# a2r$ali/(!tar( i /( t( u2"r( ti
4r$duc i( d( /$0ili(r i alt( r$dus( di! l(/!
4r(st"ri s(r'icii 3! d$/(!iul turis/ului# d( a2r(/(!tF0aruri# clu0uri#
ali/(!ta i( u0lic
S&C& AGRO IM4EI S&R&L& ar( satis%ac ia d( a %i i$!(rul la!s"rii cu succ(s
( ia a r$/1!(asc" a u!$r /at(rial( (!tru i.$la ii car( 3! .il(l( !$astr( au
d('(!it /at(rial( d( u. cur(!t&
E! (ri$ada actual"# d$/(!iul i.$la iil$r (st( 3! stadiul d( c$!s$lidar(&
T(!di! a d$/i!a!t" (st( d( a s( r(ali.a ##(c$!$/i( la /at(rial(# ca!titati' i
calitati'& Nu (st( su%ici(!t d( s(ri$s ar(ciat" (c$!$/ia r(al"# ( t(r/(! lu!2#
$0 i!ut" ri!tr5$ i.$la i( c$r(su!."t$ar(& S$ci(tat(a (st( 3!cr(."t$ar( c"
/at(rial(l( (!tru i.$la ii 3! c$!struc ii i i!stala ii 3 i '$r d$'(di utilitat(a i
(%ici(! a 3! ti/# iar c(i i/lica i 3! ac(st d$/(!iu '$r a0$rda cu i!t(r(s cr(scut
+>
!(c(sitat(a d( a utili.a r$dus( c$r(su!."t$ar(# (r%$r/a!t( at1t 3! c$!struc iil(
!$i# c1t i r(a0ilitar(a cl"diril$r '(c7i&
U! as(ct i/$rta!t car( tr(0ui( luat 3! c$!sid(rar( (st( d( !atur" (c$l$2ic"C
c$!su/ul /ai /ic d( (!(r2i( c$!tri0ui( la r(duc(r(a $lu"rii# car( (st( $
i/$rta!t" r$0l(/" a .il(l$r !$astr(# 3!d(lu!2 i s(ri$s d(.0"tut" ( la!
/$!dial&
T$t$dat"# s$ci(tat(a 'i!( 3! 3!t1/i!ar(a cli(! il$r cu s$lu ii (%ici(!t( (!tru
t(r/$%$!$i.$la ii i 7idr$i.$la ii la c$!struc ii ci'il( i i!dustrial# r(cu/ i la
i!stala ii t(7!$l$2ic(# 0a.at( ( ur/"t$ar(l( cat(2$rii d( r$dus(:
o 'at" d( sticl"
o 'at" 0a.altic"
o $listir(! (6trudat
o $listir(! (6a!dat
o /(/0ra!( 0itu/i!$as(
o si!dril" 0itu/i!$as"
o l"ci $!dulat( 0itu/i!$as(
o tu0ulatur" %l(6i0il" i l"ci di! cauciuc (last$/(ric i $li(til(!" (6a!dat"
(!tru i.$lat ii t(7!$l$2ic
o acc(s$rii (!tru /$!tar(a cat(2$riil$r d( r$dus( (!u/(rat( /ai sus
Ec7ia d( '1!."ri st" la dis$.i i( cu i!%$r/a ii i caract(ristici t(7!ic(
r(%(rit$ar( la 3!tr(a2a 2a/" d( r$dus(# r(cu/ i la /$dul d( u!(r( 3! $(r"&
4ri!ciiul d( r(%(ri! " al s$ci(t" ii S&C& AGRO IM4EI S&R&L& (st( ac(la d( a
$%(ri cli(! il$r r$dus( d( 0u!" calitat(# s$ci(tat(a %ii!d c$!'i!s" c" ac(asta (st( $
$0li2a i( (!tru a %i c$/(titi' ( t(r/(! lu!2& O%(rta s$ci(t" ii curi!d( r$dus(
r(ali.at( su0 /"rci d( r(!u/( r(cu!$scut( ( la! /$!dial %ii!d# ri! !u/(l( l$r#
$ d$'ad" a calit" ii&
,<
S$ci(tat(a u!( la dis$.i ia 0(!(%iciaril$r $ 2a/" d( r$dus( t(r/$5%$!$5
7idr$i.$lat$ar( a'1!d /arca %ur!i.$ril$r c(l$r /ai cu!s$cu i 3! d$/(!iu&
4r$dus(l( su!t at1t /at(rial( i sist(/( c$!structi'( u.ual(# acc(si0il( i
c$/(titi'(# c1t i r$dus( s(cial( cu alica ii i!dustrial(&
4ac7(tul d( r$dus( $%(rit d( AGRO IM4EI (st( c$/l(tat cu $ 2a/" di'(rs"
d( acc(s$rii 3! d$/(!iu&
Ec7ia d( '1!."ri st" la dis$.i)i( ri! c$!sili(r( cu ri'ir( la al(2(r(a
r$dusului d$rit# calculul !(c(sarului d( /at(rial( i ri! 3!dru/"ri t(7!ic( (!tru
alicar(a c$r(ct" a ac(st$ra&
O%(rta AGRO IM4EI i!clud( s(r'icii d( ar$'i.i$!ar( r$/t(# tra!s$rtul
(%(ctuat 3! ti/ul c(l /ai scurt# $%(rit 2ratuit# %ii!d d$'ada s(ri$.it" ii cu car(
s$ci(tat(a ri'( t( a%ac(ril( 0(!(%iciaril$r s"i&
E! d(cursul ti/ului s$ci(tat(a S&C& AGRO IM4EI S&R&L& a articiat ri!
r$dus(l( i s(r'iciil( sal(# 3!tr5$ /"sur" /ai /ic" sau /ai /ar(# la r(ali.ar(a u!$r
$0i(cti'( d( a/l$ar( 3! d$/(!iul c$!struc iil$r# lucr"ri r(r(.(!tati'( (!tru
acti'itat(a d(s%" urat" 1!" 3! r(.(!t&
D( as(/(!(a# ri!tr( r$i(ct(l( la car( a articiat s( !u/"r" i u!it" i d(
r$duc i( car( !(c(sit" i.$la ii r(.ist(!t( 3! c$!di ii s(cial( d( u/iditat( i
t(/(ratur"&
Capital+l ,)cial al s$ci(t" ii (st( d( +<< l(i i s5a c$!stituit ri! a$rtul "r il$r
3! !u/(rar 3! ur/"t$ar(a r$$r i(:
Mi7"il(scu R$0(rt 5 :<J adic" su/a d( *<< l(i (!tru car( 3i r('i! *< "r i
s$cial(
Vass G(.a Du/itru 5 :<J adic" su/a d( *<< l(i (!tru car( 3i r('i! *< "r i
s$cial(
,*
A$rtul d( caital s$cial 3! l(i al as$cia il$r a %$st d(us 3! c$!tul cur(!t
d(sc7is la 8a!ca Tra!sil'a!ia F sucursala Dacia ( !u/(l( i la dis$.i ia
s$ci(t" ii&
4"r il( s$cial( $t %i tra!s/is( 3!tr( ac i$!ari# iar tra!s/it(r(a l$r c"tr(
(rs$a!( di! a%ara s$ci(t" ii (st( (r/is" !u/ai dac" a %$st ar$0at" d( as$cia i&
Tra!s/it(r(a "r il$r s$cial( tr(0ui( 3!scris" 3! R(2istrul C$/(rtului i 3!
r(2istrul d( as$cia i ai s$ci(t" ii& Ad/i!istrat$rul 'a (li0(ra# la c(r(r( # u! c(rti%icat
c$!statat$r al dr(turil$r asura "r il$r s$cial( cu /(! iu!(a c" !u $at( s(r'i
(!tru tra!s/it(r(a dr(turil$r# su0 sa!c iu!(a !ulit" ii tra!s/it(rii&
S$ci(tat(a ar( d(sc7is( c$!turi 0a!car( la 8a!ca Tra!sil'a!ia i la U!icr(dit
R$/1!ia# ri! car( s( (%(ctu(a." 3!cas"ril( i l" il( 3! l(i i 'alut"&
'' MANAGEMENT$L %NTOCMIRII I RAPORT&RII
SIT$A IILOR FINANCIARE AN$ALE LA S'C' AGRO
IMPE( S'R'L'
Sit+a2iile .inanciare an+ale pentr+ anii !!#? !!@? !!A < !""? !"?
!"35
BILAN CONTABIL
,+
B' Acti4e circ+lante
"' St$curi +#==-#=+< +#,,@#+=* :#*:+#,<*
' Cr(a! ( +#,::#9<- +#9*=#,=* ,#9>,#9<9
3' I!'(sti ii %i!a!ciar(
( t(r/(! scurt
#' Casa i c$!turi la
0"!ci
*-@#-9: *=,#>+@ *==#+,<
TOTAL ACTI0E
CIRC$LANTE
@?3BA?CCC @?3B?@BB C?"3#?3B
C' C9elt+ieli 7n a4an,
D' Dat)rii ce tre-+ie
pl8tite p:n8 la " an
#?C!?!"D #?B!"?#@# B?#!?@3"
E' Acti4e circ+lante
nete;Dat)rii
c+rente nete
#AA?CB #3D?"3# BC3?D!D
F' T)tal Acti4e6
Dat)rii C+rente
"?DCC?3# 3?!A?3!@ #?CA!?@AA
G' Dat)rii ce tre-+ie
pl8tite *+p8 la " an
D#"?"DA
E' Pr)4izi)ane
I' 0enit+ri 7n a4an,
F' Capital i rezer4e
,,
!"" !" !"3
A' Acti4e im)-ilizate
I/$0ili."ri !(c$r$ral(
-#9=9 ,#=-* :#-:,
I/$0ili."ri c$r$ral(
*#,+9#::: +#:=+#,,< -#<:=#-<@
I/$0ili."ri %i!a!ciar(
,#<<< ,#<<<
TOTAL ACTI0E
IMOBILI1ATE
"?33?3# ?@BC?"D" #?!AA?B@C
"' Capital ,+-,cri, i
48r,at
!! !! !!
' Prime *e capital BA?C#D BA?C#D BA?C#D
3' Rezer4e *in
ree4al+are
#' Rezer4e
@' Pr).it ,a+ pier*ere
rep)rtat
"?3@D?@3
A' Pr).it ,a+ pier*ere
e=erc .inanciar
"?D"?"DD ?C3C?"@B ?DD#?CC!
Capital+ri pr)prii "?DCC?3# 3?!A?3!@ #?"C?3C!
#naliza structurii acti!ului
Rat(l( d( structur" al( acti'ului su!t i!%lu(!)at( d( ur/"t$ar(l( cat(2$rii d(
%act$ri:
%act$ri t(7!ici F s(ci%icul acti'it")ii d(rulat( i!%lu(!)(a." 3! /$d
s(/!i%icati' structura acti'ului u!(i 3!tr(ri!d(ri
%act$ri (c$!$/ici Di ?uridici
(rincipalele rate ale structurii acti!ului sunt*
Rata acti4el)r im)-ilizate K Acti'( i/$0ili.at( 6 *<<
T$tal Acti'
Ac(st" rat" /"s$ar" i/$rta!)a r(lati'a a acti'(l$r ( t(r/(! lu!2 3! t$talul
acti'(l$r 3!tr(ri!d(rii Di (r/it( ar(ci(r(a %l(6i0ilit")ii %i!a!icar( a %ir/(i 3!
/"sura 3! car( ('id(!)ia." c$/$!(!ta d( caital i!'(stit 3! acti'( %i6(&
Speci.ica2ie !"" !" !"3
Acti4e im)-ilizate "C'B3 33'!B 3!'B@
a5nec)rp)rale !'!D !'!@ !'!B
-5 c)rp)rale "C'DA 3'CC 3!'D#
c5.inanciare !'!! !'!# !'!
,-
S( $0s(r'" $!d(r(a /ar( a rat(i i/$0ili."ril$r c$r$ral( 3! t$talul rat(i
acti'(l$r i/$0ili.at( d($ar(c( 3! cadrul s$ci(t")ii (6ist" 'al$ri /ari la t(r(!uri #
(c7ia/(!t( d( r$duc)i( # /aDi!i (!tru distri0u)ia /"r%uril$r&
Rata acti4el)r circ+lante K Acti'( circula!t( 6 *<<
T$tal Acti'(
Ac(ast" rat" r(%l(ct" $!d(r(a acti'(l$r circula!t( 3! t$talul acti'(l$r
s$ci(t")ii# %ii!d $ /"sur" a %l(6i0ilit")ii %i!a!ciar(# car( ('id(!)ia." i/$rta!)a
r(lati'" a acti'(l$r uD$r d( tra!s%$r/at 3! 0a!i&
Speci.ica2ie !"" !" !"3
Rata st$curil$r -+&>, +>&=: ,>&<,
Rata cr(a!)(l$r
c$/(rcial(
,:&<@ ,-&9, +=&9-
Rata
dis$!i0ilit")il$r
+&*= *&,> *&-,
Rata ,t)c+ril)r K ar( u! !i'(l ridicat d($ar(c( s$ci(tat(a 'i!d( /"r%uri Di ar(
3! ac(st s(!s st$curi /ari d( /"r%uri C s( $0s(r'" c" 3! a!ul +<** i!dic(l( (ra /ar(
3! c$/ara)i( cu a!ul +<*+ Di +<*, c1!d (ra /ai /ic&
Rata crean2el)r c)merciale K ('id(!)ia." i/$rta!)a $rt$%$liului d( cr(a!)(
c$/(rcial( 3! atri/$!iul s$ci(t")ii C s( $0s(r'" c" ac(sta a sc".ut 3! %i(car( a! %a)"
d( a!ul r(c(d(!t c((a c( ( u! lucru $.iti' 3! $litica d( '1!."ri a s$ci(t")ii# a
sc".ut (ri$ada d( (%(ctuar( a l")il$r d( c"tr( cli(!)i&
Rata *i,p)ni-ilit82il)r K r(r(.i!t" $ /"sur" a lic7idit")ii i!t(r!( a
3!tr(ri!d(rii
,:
S( $0s(r'" c" rata s( 3!cadr(a." 3! r$c(!tul d( *5+J car( arat" u! !i'(l $ti/
al ac(stui i!dicat$r# (l 'aria." 3! %u!c)i( d( dis$!i0ilul (6ist(!t la u! /$/(/!t
dat 3! %ir/"&
RE1$LTATE FINANCIARE S'C' AGRO IMPE( S'R'L'
Nr'crt In*icat)ri !"" !" !"3
" 0enit+ri t)tale *in care:
"'DA'B!B A'#BD'#!B 3!'@3B'3BB
"'"' 0enit+ri *in e=pl)atare
"'!B"'"C3 A'"#D'C!3 3!'"BC'3
"'' 0enit+ri .inanciare
"C@'A"@ 33C'@!@ 3#C'"A@
' C9elt+ieli t)tale *in
care:
"B'CCA'!3" 'CB'!!! D'3'A
'"' C9elt+ieli *in
e=pl)atare
"B'BCD'C 'DD@'#D@ A'CA!'C@3
'' C9elt+ieli .inanciare
CB'"!C !A'@@ D"'3!C
3' Pr).it -r+t
'B!'DDD 3'@!@'#!B 3'3!A'"A
#' Imp)zit pr).it
@AB'A!! @AA'@! @3"'"3A
@' Pr).it net
"'D"'"DD 'C3C'"@B 'DD#'CC!
A' CA
"'!B"'"C3 A'"#D'" 3!'"B#'CD
E4)l+2ia principalil)r in*icat)ri ai rez+ltatel)r .inanciare pentr+ peri)a*a
!""6!"3 ,intetic ,e prezint8 a,t.el :
In*icat)ri !"6!"" < G 5 !"36!" < G 5
0enit+ri t)tale *+- **:
C9elt+ieli t)tale *+* **=
Pr).it -r+t *:, >-
Imp)zit pr).it >> >-
Pr).it net *9+ >-
,@
S( $0s(r'" $ cr(Dt(r( a '(!ituril$r %i(c"rui a! %a)" d( a!ul r(c(d(!t# c((a c( a
dus Di la $ cr(Dt(r( a ci%r(i d( a%ac(ri Di i/licit la 3!t"rir(a $.i)i(i %i!a!ciar( (
car( %ir/a $ ar( ( ia)a d( d(s%ac(r( di! )ar"&
C7(ltui(lil( (%(ctuat( (!tru r(ali.ar(a '(!ituril$r s( 3!cadr(a." 3! li/it(l(
!$r/al( cu s(ci%ica)ia c" 3! a!ul +<*, c7(ltui(lil( %i!a!ciar( au %$st /ai /ari
dat$rit" d$01!.il$r a%(r(!t( cr(dit(l$r luat( d( la 0"!ci (!tru d(.'$ltar(a a%ac(rii#
c((a c( a dus la sc"d(r(a r$%itului&
La 3!c7id(r(a (6(rci)iului a!ului %i!a!ciar +<*, la S&C& AGRO IM4EI S&R&L&
(l(/(!t(l( d( acti' Di d( asi' d( !atura dat$riil$r s5au ('aluat Di s( r(%l(ct" 3!
situa)iil( %i!a!ciar( 3!t$c/it( la 'al$ar(a d( i!trar(# r(s(cti' 'al$ar(a c$!ta0il"
us" d( ac$rd cu r(.ultat(l( i!'(!tari(rii&
Ast%(l:
o la i!'(!tari(r( s5au c$!statat /i!usuri !(i/uta0il( la st$curil( d( /ar%" 3!
'al$ar( d( @&*,* l(i
o (!tru st$curil( d( /ar%" c$!stat( lisa la i!'(!tar s5a c$l(ctat TVA 3!
'al$ar( d( *&*@- l(i
Ac(st( su/( au %$st tr(cut( ca c7(ltui(li !(d(ducti0il( la calculul i/$.itului
( r$%it c$!%$r/ r('(d(ril$r C$dului %iscal
o (!tru cli(!)i s5au luat c$!%ir/ari d( s$ld iar (!tru cli(!)ii r"u lat!ici !u s5
au c$!stituit a?ust"ri (!tru d(r(ci(r( d($ar(c( /a!a2(/(!tul s$ci(t")ii d$r(Dt(
r(cu(rar(a cr(a!)(l$r %"r" a s( c$!stitui a?ust"ri
o s$ldul la 0"!ci (6ist(!t 3! /$!(da str"i!" Ad$lari Di (ur$B au %$st ('aluat( la
cursuril( c$/u!icat( d( 8NR (!tru data d( ,*&*+&+<*, Di s5a 3!r(2istrat $
c7(ltuial" di! di%(r(!)(l( d( curs 'alutar 3! 'al$ar( d( ,&@== l(i
o (!tru di$!i0ilit")il( (6ist(!t( la 0"!ci s5au c$!%ru!tat (6tras(l( d( c$!t di!
,9
data d( ,*&*+&+<*, cu s$ldul (6ist(!t 3! %iDa d( c$!t Di 0ala!)a d( '(ri%icar( 5 !u au
(6istat di%(r(!)(
o (!tru %ur!i.$ri s5au c$!%ru!tat c$!%ir/"ril( d( s$ld cu ('id(!)a a!alitic" a
s$ci(t")ii F !u au (6istat di%(r(!)(
o (!tru %ur!i.$rii (6t(r!i s5a r$c(dat la r(('aluar(a dat$riil$r 3! 'alut" la
cursul 8NR r(.ult1!d u! '(!it di! di%(r(!)(l( d( curs 'alutar 3! 'al$ar( d( *:,&>*-
l(i
E'aluar(a i/$0ili."ril$r s( (%(ctu(a." la 'al$ar(a l$r r"/as" !(a/$rti.at"# cu
(6c()ia c(l$r c$!statat( ca %ii!d d(r(ciat(# car( s( '$r ('alua la 'al$ar(a l$r
actual"& E! ca.ul i/$0ili."ril$r c$r$ral(# c$r(ctar(a 'al$rii c$!ta0il( a ac(st$ra Di
aduc(r(a l$r la !i'(lul 'al$rii d( i!'(!t$r 3!scris( 3! list(l( d( i!'(!tari(r( s( %ac(
%i( ri! 3!r(2istar(a u!(i a/$rti."ri (6c()i$!al(# 3! ca.ul 3! car( s( c$!stat" $
d(r(ci(r( ir('(rsi0il"# %i( ri! c$!stituir(a u!$r a?ust"ri 3! ca.ul 3! car( s(
c$!stat" $ d(r(ci(r( r(lati'" a ac(st$ra ca ur/ar( a u!$r cau.( cu/ su!t: aari)ia
u!(i u.uri /$ral( d( car( !u s5a )i!ut s(a/a cu $ca.ia a/$rti."riiC sura('aluar(a
i/$0ili."ril$r c$r$ral(# ri! alicar(a u!$r c$(%ici(!)i !(ad(c'a)i cu $ca.ia
r(('alu"rii l$rC lisa d( utilitat( a ac(st$ra 3! /$/(!tul i!'(!tari(riiC alt( cau.(
car( d(t(r/i!" $ 'al$ar( actual" /ai sc".ut" a i/$0ili."ril$r c$r$ral( d(c1t
'al$ar(a cu car( ac(st(a %i2ur(a." 3! c$!ta0ilitat(&
Ast%(l 3! ca.ul c$!stituirii a?ust"ril$r (!tru d(r(ci(r(a i/$0ili."ril$r# ac(st(a
'$r a"r(a 3! situa)iil( %i!a!ciar( cu $ 'al$ar( /ai /ic"# 'al$ar( c( r(%l(ct"
r(alitat(a&
St$curil( tr(0ui( ('aluat( cu r(s(ctar(a ri!ciiului (r/a!(!)(i /(t$d(l$r# la
c(a /ai /ic" 'al$ar( di!tr( c$st Di 'al$ar(a r(ali.a0il" !(t"& Dac" 'al$ar(a
r(ali.a0il" !(t" a u!ui acti' circula!t (st( /ai /ic" d(c1t c$stul d( ac7i.i)i( sau
c$stul d( r$duc)i(# atu!ci ac(a 'al$ar( r(ali.a0il" !(t" c$r(su!."t$ar( acti'ului
,=
circula!t (st( c(a car( tr(0ui( r(.(!tat" 3! situa)iil( %i!a!ciar(# r(s(cti'( 'al$ar(a
acti'ului /ai u)i! a?ustar(a (!tru d(r(ci(r( c$!stituit"&
Ast%(l 3! ca.ul c$!stituirii d( a?ust"ri (!tru d(r(ci(r(a acti'(l$r circula!t(:
o (!tru st$curi F c7(ltuiala c$!stiuit" (!tru a?ust"ri 'a duc( la $ sc"d(r( a
r$%itului 0rut Di la $ cr(Dt(r( a i/$.itului ( r$%it# ac(ast" c7(ltuial" %ii!d
c$!sid(rat" !(d(ducti0il" di! u!ct d( '(d(r( %iscal# iar 3! 0ila!) st$curil( '$r
a"r(a la 'al$ar(a r(ali.a0il" !(t" ca di%(r(!)" 3!tr( 'al$ar(a d( i!tar( Di a?ustar(a
c$!stituit"&Val$ar(a car( tr(0ui( 3!scris" 3! 0ila!) 'a %i d(t(r/i!at" ri! utili.ar(a
/(t$d(i FIFO&
o (!tru cli(!)i 5 dac" s( c$!stat" $ d(r(ci(r( s( 'a c$!stitui $ a?ustar(# iar
ac(ast" a?ustar( 'a a'(a ac(l(aDi i!%lu(!)( ca Di 3! ca.ul c$!stituirii a?ust"ril$r
(!tru d(r(ci(r(a st$curil$r&
E! ca.ul c$!stituirii d( r$'i.i$a!( (!tru riscuri Di c7(ltui(li ac(st(a '$r duc(
la sc"d(r(a r$%itului i/$.a0il a%(r(!t (6(rci)iului %i!a!ciar 3! car( s5au c$!stituit
r(%l(ct1!d %id(l situa)ia %i!a!ciar" a s$ci(t")ii&
La r(('aluar(a dat$riil$r 3! 'alut" la cursul d( sc7i/0 d( la data 3!c7id(rii
(6(rci)iului %i!a!ciar# ac(st(a $t 2(!(ra '(!ituri di! di%(r(!)( d( curs 'alutar
atu!ci c1!d cursul d( sc7i/0 d( la data 3!c7id(rii (6(rci)iului %i!a!ciar (st( /ai
/ic d(c1t cursul la car( au %$st 3!r(2istrat( dat$riil( ast%(l i!%lu(!)1!d 3! /$d
$.iti'# al cr(Dt(rii r$%itului i/$.a0ilC 3! sc7i/0 dac" cursul d( la data 3!c7id(rii
(6(rci)iului (st( /ai /ar( d(c1t cursul la car( au %$st 3!r(2istrat( 3! c$!ta0ilitat(
dat$riil(# 'a 2(!(ra $ c7(ltuial" cu di%(r(!)(l( d( curs 'alutar car( 'a i!%lu(!)a 3!
/$d !(2ati' F $ sc"d(r( a r$%itului i/$.a0il al (6(rci)iului %i!a!ciar&
4(!tru u! sist(/ c$!ta0il /$d(r! su!t !(c(sar( ur/"t$ar(l( caract(ristici
ri!cial(:
i!%$r/a)ii %i!a!ciar( c$!%$r/( cu !$r/(l( i!t(r!a)i$!al(
,>
tr(0ui( s" (6ist( i!%$r/a)ii d( 2(stiu!( du" %u!c)i(
$ structur" a c$!turil$r sta!dardi.at" la car( s( adau2" u! !$/(!clat$r
sta!dardi.at %$art( 0i!( adatat 3! )"ril( d( tra!.i)i(
tr(0ui( s" %i( r$dus( i!%$r/a)ii %iscal( c$!%$r/ !$r/(l$r Di statisticii
!a)i$!al(&
F"r" a i(rd( di! sul()(# u! ta0l$u d( tr(c(r( 3!tr( r(.ultatul c$!ta0il Di c(l
%iscal tr(0ui( s" (r/it" aut$rit")il$r %iscal( s" s( sri?i!( ( d$cu/(!t( %iscal(
c$!%$r/ !$r/(l$r (/is( d( sist(/ul c$!ta0il& 4$r!i!d d( la ac(st( d$cu/(!t(
sta!dardi.at(# $r2a!is/(l( statistic( $t s" (6tra2" i!%$r/a)iil( !(c(sar( (!tru
(la0$rar(a u!$r a2r(2at( %ia0il(&
-<
CONCL$1II

Situa)iil( %i!a!ciar( a!ual( curi!d u! sist(/ c$(r(!t d( i!%$r/a)ii c$!ta0il(#
car( $t c$!stitui $ surs" i/$rta!t" (!tru (la0$rar(a u!(i a!ali.( (c$!$/ic$5
%i!a!ciar(# car( s" c$!duc" la luar(a u!$r d(ci.ii $ti/( d( c"tr( /a!a2(/(!tul
(!tit")ii (c$!$/ic(&
A!ali.a situa i(i %i!a!ciar( c$!stitui( u! a!sa/0lu d( ra i$!a/(!t( i ?ud(c" i
( 0a.a c"r$ra s( d(.'"lui(:
laturil( (s(! ial( al( situa i(i %i!a!ciar(C
l(2"turil( di!tr( %(!$/(!(l( %i!a!ciar( r(%l(ctat( 3! cadrul 0ila! uluiC
t(!di! a l$r d( d(.'$ltar(&
A!ali.a %i!a!ciar" u!( 3! lucru d(/(rsuri d( i!'(sti2ar( car( s( alic" asura
surs(l$r d( i!%$r/a)i( c$!ta0il" A 0ila!)# c$!t d( r(.ultat(# situa)ia %lu6uril$r d(
!u/(rar# situa)ia /$di%ic"ril$r d( caital# a!(6( Di !$t(B sau (6tra F c$!ta0il"&
At(!)ia a!aliDtil$r %i!a!ciari s( %$cali.(a." cu r(c"d(r( asura a tr(i as(ct(
/a?$r( asura acti'it")ii Di situa)i(i (!tit")ii luat( 3! studiu:
-*
A*B studiul ri'i!d %i!a!)ar(a F !atura Di c$/$.i)ia r(surs(l$r# sta0ilitat(a ac(st$ra#
c$sturi Di riscuri %i!a!ciar( ataDat( ac(st$ra
A+B studiul utili."rii r(surs(l$r F al$car(# structur"# !i'(l Di 'aria0ilitat(
A,B studiul asura r(.ultat(l$r car( (r/it d(2a?ar(a riscuril$r (c$!$/ic(&
Ma!a2(/(!tul 3!t$c/irii i ra$rt"rii situa iil$r %i!a!ciar( a!ual( r(suu!(
%$art( /ult" /(ticul$.itat( i s(ri$.itat( 3! (la0$rar(a i alicar(a lui&
BIBLIOGRAFIE:
*& Mit(a# N& A +<*, B# Management contabil F !$t( d( curs F ( su$rt
(l(ctr$!ic
+& Rist(a# M& A +<<= B# Contabilitatea financiar a ntreprinderii, Editura
U!i'(rsitar"# 8ucur(Dti
,& V1lc(a!u G&# R$0u V&# G($r2(scu N& A +<<=B# Analiza economico-
financiar# Editura Ec$!$/ic"
-& IASB Standarde Internionale de aportare !inanciar# Editura CECCAR#
8ucur(Dti# +<<:
:& "egea contabilitii nr#$%&'(('
@& )rdinul Ministerului !inanelor *ublice nr#'+,%&'+#''#%--,
9& eglementri contabile din '+#''#%--, conforme cu .irectiva a I/-a a
Comunitii 0conomice 0uropene
=& eglementri contabile din '+#''#%--, conforme cu .irectiva a /II-a
Comunitii 0conomice 0uropene
-+
-,