Rgimen Tributario

2014
Impuesto a la Renta
Empresarial
1. APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Sujetos del Impuesto
Las empresas constituidas en el Per, se consideran domiciliadas para efectos de la Ley del
Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) y, por tanto, sujetas a una tasa de 30% sobre la renta
neta determinada sobre sus rentas de fuente mundial.
Las sucursales, agencias y establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas,
incorporadas en el Per, se encuentran sujetas al impuesto a la renta sobre una tasa del 30%
nicamente sobre sus rentas de fuente peruana.

Obligaciones tributarias
i. Pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta
Los sujetos del Impuesto a la Renta tienen la obligacin de declarar y realizar pagos a cuenta
mensuales, los cual se determinan a travs de la aplicacin de determinado coeficiente a sus
ingresos netos mensuales.
En ese sentido, los pagos a cuenta mensuales sern determinados segn el monto que resulte
mayor de comparar las cuotas mensuales de acuerdo a lo siguiente:
La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente
que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el
coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el
ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que
se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
ii. Presentacin de la Declaracin Jurada Anual
Los sujetos del Impuesto debern cumplir con su obligacin de declarar todas las rentas o
ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se consideren
como tales por mandato expreso de la Ley del Impuesto a la Renta.
La presentacin de la declaracin jurada del Impuesto a la Renta anual debe ser presentada
dentro de los 4 primeros meses del ao fiscal siguiente a aquel al que corresponde la
obligacin tributaria en comentario.
Deduccin de gastos
Los gastos que declaren los sujetos del Impuesto a la Renta sern deducibles de su ingreso
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Impuesto a la Renta
Empresarial
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bruto siempre y cuando sean necesarios para la generacin de ganancias de capital o para
mantener la fuente de ingresos.
Siendo ello as, todo gasto realizado debe estar vinculado con la actividad econmica de la
empresa; debindose cumplir, adems, con otros requisitos tales como la fehaciencia, la
razonabilidad, proporcionalidad y normalidad del gasto.
Cabe sealar que aun cuando la LIR establezca normas especficas de deduccin para
determinados gastos, ello no significa se trate de una lista numerus clausus, ello en la medida
que la mencionada ley establece que podrn ser deducibles cualquier gasto que sea necesario
para producir la renta o mantener su fuente, siempre y cuando no este expresamente
prohibido.
Por otra parte, si la empresa an no est produciendo ingresos por operaciones, no se les
permitir deducir los gastos hasta la fecha en que las operaciones se inician. As, en el supuesto
de los gastos de organizacin, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos
originados por la expansin de las actividades de la empresa y los intereses devengados
durante el perodo preoperativo, a opcin del contribuyente, podrn deducirse en el primer
ejercicio de actividades o amortizarse proporcionalmente en el plazo mximo de 10 aos.
Prdidas Tributarias Compensables
La LIR establece que los sujetos del Impuesto podrn compensar la prdida neta total de
tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, de acuerdo con
alguno de los siguientes sistemas:
Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un
ejercicio gravable, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las rentas netas de
tercera categora que obtengan en los 4 ejercicios inmediatos posteriores computados a
partir del ejercicio siguiente al de su generacin.
El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podr computarse en
los ejercicios siguientes.
Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un
ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al 50% de las rentas netas
de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.
Depreciacin
La depreciacin consiste en una asignacin sistemtica del costo u otra base de valuacin de
un bien depreciable durante la vida til del mismo. En el caso de los sujetos del Impuesto, para
la aplicacin de la depreciacin sobre los bienes de las empresas aplicaran el mtodo de lnea
recta; es decir que tendrn una tasa de depreciacin constante.
Cabe resaltar que para efectos tributarios la depreciacin no podr superar los siguientes
importes:
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Impuesto a la Renta
Empresarial
Dividendos
Para efectos del Impuesto a la Renta se entiende por dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades las utilidades que las personas jurdicas distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares o personas que la integran, en efectivo o en especie, la distribucin del
mayor valor atribuido por revaluacin de activos, entre otros.
Las personas naturales domiciliadas o no domiciliadas que reciben dichos dividendos estarn
sujetas a una tasa del 4.1%. En cambio no se aplicar esta tasa cuando se trate de la
distribucin de dividendos de las personas jurdicas domiciliadas.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que cuando las personas jurdicas constituidas en el pas
distribuyan dividendos o utilidades en especie, excepto cuando se trate de acciones de propia
emisin, considerarn como ganancia o prdida la diferencia que resulte de comparar el valor
de mercado y el costo computable de las especies distribuidas.
Reglas de Transparencia Fiscal

De acuerdo a las reglas de transparencia fiscal se grava con el Impuesto a la Renta en la
cabeza de las personas domiciliadas sobre sus rentas pasivas; las mismas que obtienen a
travs de vehculos o entidades instaladas en parasos o territorios de baja tributacin.
Para la aplicacin de las reglas de transparencia fiscal se deber cumplir con los siguientes
requisitos:
Existencia de un contribuyente domiciliado en el Per, obligado a tributar tambin por sus
rentas de fuente extranjera.
Control del contribuyente domiciliado en el Per sobre una entidad establecida en un
paraso fiscal o territorio de baja o nula imposicin.
De lo sealado se entender que una entidad no domiciliada es controlada, cuando su
propietario es un contribuyente domiciliado en el Per, lo que se determinar al cierre de cada
ejercicio. La calidad de propietario se verificar si el contribuyente domiciliado, por s solo, o
junto con sus partes vinculadas, tiene una participacin directa o indirecta, en ms de 50% del
capital, resultados o derechos de voto de la entidad no domiciliada.
Edificios y construcciones
Ganado (mano de obra y reproduccin) y redes de pesca
Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) y hornos en general
Maquinaria y equipo utilizados para las actividades minera, petrolera y de
construccin, excepto muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos para procesamiento de datos
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1/1/1991
Otros bienes del activo fijo
5%
25%
20%
20%
25%
10%
10%
i.
ii.
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Impuesto a la Renta
Empresarial
Cabe resaltar que las rentas pasivas sobre las que aplica el rgimen, son los dividendos,
alquileres, regalas, ganancias de capital e intereses. Tambin califican como rentas pasivas, las
obtenidas por la entidad controlada por operaciones con sujetos vinculados domiciliados en el
pas, si son deducibles como gasto en Per, y califican como renta de fuente extranjera o
calificando como renta de fuente peruana les resulta aplicable una tasa inferior al 30%.
Precios de transferencia

Los sujetos del Impuesto estarn obligados a presentar una Declaracin Jurada anual
Informativa de Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la
declaracin:
El monto de sus operaciones supere los S/. 200,000. o US$ 71,942.
Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios
de baja o nula imposicin.
Asimismo, debern los sujetos del Impuesto debern contar con un Estudio Tcnico de Precios
de Transferencia cuando en el ejercicio gravable:
Los ingresos devengados superen los S/. 6, 000,000. o US$ 2, 158,273 y el monto de
operaciones supere el 1, 000,000. o US$ 359,712.
Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios
de baja o nula imposicin.
Valor de Mercado
Las normas referidas al valor de mercado implican que los precios acordados en
transacciones entre partes vinculadas deben ser equivalentes a los precios que habran sido
acordados en transacciones entre sujetos no vinculados entre s, en condiciones iguales o
similares en un mercado abierto. De existir una inconsistencia entre el valor declarado y el valor
de mercado la Administracin Tributaria realizar el reparo correspondiente.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Las obligaciones que se realicen, los sujetos del Impuesto, a travs de pagos en efectivo, cuyo
monto superen los S/.3, 500 o US$ 1.000, deben realizarse a travs de una cuenta bancaria o
depsito, transferencias bancarias, rdenes de pago, tarjetas de crdito, cheques no
negociables, entre otros medios de pago proporcionados por entidades del sistema financiero
peruano.
Cualquier obligacin que no sea realizada utilizando estos mtodos (es decir, pagos en
efectivo), no otorgar la posibilidad de deducir los gastos o reconocimiento del costo para
efectos tributarios, ni para el reconocimiento del crdito fiscal.

Por otro lado, las operaciones sujetas al ITF son, entre otros, los siguientes:

Crditos o dbitos en cuentas bancarias, en cuyo caso el titular de la cuenta es el
contribuyente. Sin embargo, los crditos, dbitos y transferencias entre cuentas del mismo
titular de la cuenta no estn sujetos al ITF.
Compra de cheques certificados, certificados, cheques de viajero u otros instrumentos
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-
-
-
i.
ii.
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Impuesto a la Renta
Empresarial
financieros, en el cual las cuentas bancarias mencionadas en el punto a) no se utilizan. En
este caso el contribuyente es el comprador de los instrumentos mencionados
anteriormente.

Ahora bien, respecto a las operaciones sujetas al ITF, se deber aplicar sobre ellas una tasa
ascendente al 0.005%.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Los sujetos del Impuesto se encuentran obligados a realizar el pago de ITAN, salvo cuando
acrediten encontrarse en etapas pre-operativas o cuyo inicio de actividades fuese a partir del
1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago.
La base imponible para la aplicacin del ITAN ser el valor de los activos netos establecidos en
el balance del contribuyente al 31 de diciembre del ao anterior al que corresponde el pago de
impuestos, ajustado con las deducciones y amortizaciones aceptados por la Ley del Impuesto
a la Renta Peruano.
Cabe sealar que la cantidad pagada por concepto de ITAN se considera como crdito el cual
podr ser compensado con las obligaciones del impuesto a la renta. En caso el ITAN no sea
totalmente compensado podr ser reembolsado por la administracin tributaria.

Retencin del impuesto a No Domiciliados

Por las operaciones que realicen los sujetos no domiciliados en el Per, siempre que se
entienda que existe renta de fuente peruana, los ingresos pagados a las entidades no
domiciliados en el Per, se encuentran sujetas a las siguientes tasas de retencin del Impuesto
a la Renta:
Intereses pagados de los prstamos contrados con partes no vinculadas,
siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos
Intereses pagados por concepto de prstamos con partes vinculadas
Intereses pagados por entidades financieras peruanas o bancos a
beneficiarios extranjeros, para las lneas de crdito utilizado en Per

Regalas
Servicios digitales
Asistencia tcnica, siempre que se cumplan ciertos requisitos formales (de lo
contrario se aplicara una tasa del 30%)
Arrendamiento de naves o aeronaves
Enajenacin de valores mobiliarios realizada dentro del pas (de los contrario
se aplicar una tasa del 30%)
Otros ingresos
4,99%

30%

4,99%
30%
30%
15%
10%
5%
30%
Operacin gravada
Tasas - Rentas de
fuente peruana
Tasa impositiva
efectiva
Seguros 2.1%
Arrendamiento de buques 24%
0.3%
Arrendamiento de aeronaves 18%
Transporte areo
Servicios de telecomunicaciones 1.5%
Servicios de noticias internacionales 3%
Suministro de contenedores 4.5%
Difusin de los derechos de televisin
extranjero vivo en Per
6%
Distribucin de pelculas, discos y
productos similares
6%
Transporte martimo 0.6%
7%
80%
1%
60%
5%
10%
15%
20%
20%
2%
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Impuesto a la Renta
Empresarial
Cabe sealar que, los contribuyentes domiciliados no pueden deducir las retenciones
realizadas a cuenta de un tercero, excepto en el caso de prstamos proporcionados por los
acreedores no domiciliados, en la medida en que el deudor asuma contractualmente la
obligacin de llevar la retencin del impuesto.
Las ganancias de capital derivadas de la venta de valores a travs de la bolsa de valores
recibidos por entidades no domiciliadas o individuos estn sujetas a una tasa del 5%. Si los
valores no se cotizan en la bolsa de valores, se aplicar una tasa del impuesto a la renta del
30%.
Las ganancias de capital derivadas de transferencias indirectas de acciones tambin se
consideran de origen peruano y por tanto sujeto a impuesto a la renta.
En el caso de que las actividades se realizan tanto en Per como en el extranjero, las
disposiciones tributarias consideran que los beneficiarios no domiciliados obtengan rentas de
fuente peruana en los siguientes porcentajes:
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Impuesto a la Renta
Empresarial
2. APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Operaciones sujetas al IGV
Se encuentran dentro de la aplicacin del IGV las siguientes operaciones:
La venta de bienes muebles en el Per
La prestacin o utilizacin de servicios en el Per
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles realizadas por el constructor
La Importacin de bienes
Las mencionadas operaciones se encontraran gravadas con una tasa del 18% el cual podr ser
deducido, del impuesto bruto, como crdito fiscal, bajo el cumplimiento de determinados
requisitos sustanciales y formales.
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el impuesto bruto
a pagar, el exceso constituir saldo a favor del contribuyente; el mismo que podr ser aplicado
como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo, es decir, no tiene un lmite de
tiempo para compensarse.
Sistema de Pago de las Obligaciones Tributarias (SPOT)
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que consiste en el
descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de
la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por
su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el
pago de:
Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por
tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas tributarias.
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del
artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.
Por otro lado, el sistema es aplicable a la venta bienes muebles o inmuebles, a la prestacin de
servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora para efecto de Impuesto a la Renta. Tambin ser aplicable al
retiro de bienes gravado con IGV, as como al traslado de bienes fuera del Centro de
Produccin, o, a cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
No obstante, las operaciones mencionadas no son las nicas afectas al sistema; pues la
Administracin Tributaria goza de la discrecionalidad para determinar otras operaciones
sujetas al sistema, incluso cuando estas ltimas no estn afectas al IGV.
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a)
b)
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Impuesto a la Renta
Empresarial
Recuperacin Anticipada del IGV

Las empresas que se encuentren en etapa preoperatoria con proyectos de gran envergadura
podrn solicitar la recuperacin anticipada del IGV, este sistema permite obtener un
reembolso del crdito obtenido antes de comenzar las operaciones.
Para el acogimiento al rgimen los sujetos debern ser personas naturales o jurdicas que
realicen inversiones en cualquier sector de la actividad econmica que genere renta de tercera
categora, y debern cumplir con: (i) suscribir un contrato de inversin no menor a los US$
5000, 000. (ii) contar con un proyecto que requiera de una etapa pre productiva igual o mayor
a dos aos.
Impuesto General a las Ventas en Exportaciones

La exportacin de mercancas (incluyendo la venta de mercancas en zona internacional de
puertos y aeropuertos), as como algunos servicios prestados por entidades extranjeras estn
sujetos a tasa cero.
El IGV pagado en la adquisicin de bienes, prestaciones de servicios, contratos de construccin
e importacin de mercancas relacionadas con bienes exportados o donaciones ser
reembolsado por la administracin tributaria.

El saldo positivo puede compensarse con (i) IGV, (ii) IR, (ii) cualquier otra deuda de impuestos
pendientes a favor del Gobierno Central. En caso de que el saldo positivo supera el monto de
las obligaciones tributarias antes mencionadas, el contribuyente podr solicitar un reembolso
(que podr ser en efectivo o mediante un cheque).

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

ste impuesto est destinado a grabar la venta de algunos productos especficos, tales como
combustible, cigarrillos, cerveza, licores, vehculos, entre otros, est sujeto a dicho impuesto.

Las tasas impositivas se determinan segn el tipo de bien o servicio del que se trate.
3. TRIBUTACION MUNICIPAL
Impuesto Predial
Los sujetos del Impuesto se encontraran grabados con este impuesto en caso sean
propietarios de predios urbanos y rsticos. En caso de concesiones, la calidad de
contribuyente le corresponde al poseedor de los predios otorgados en concesin. Los
poseedores de los predios se podrn considerar responsables del impuesto, en caso la
existencia del propietario no se pueda determinar.
Ahora bien, la base imponible del Impuesto Predial es la suma del valor del terreno, de las
edificaciones y de las instalaciones fijas y permanentes, las cuales sern tasadas segn las
disposiciones establecidas, dando como resultado el valor de autoavalo del predio.
Las tasas aplicables sern:
Tramo de Autoevalo Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%
Hasta US$ 20,357
Ms de US$ 20,357 hasta US$ 81,428
Ms de US$ 86,718.8
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Impuesto a la Renta
Empresarial
Impuesto de Alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio, estando a cargo de dicho Impuesto el comprador o adquiriente del
inmueble.
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor
de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%. No est afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.
4. APLICACIN DE LA TRIBUTACION ADUANERA
Los impuestos aduaneros son calculados sobre el valor CIF de las mercancas importadas, con
tasas de 0%, 4%, 6% y 11%. No hay restricciones sobre las importaciones y las exportaciones,
aunque hay una lista limitada de productos, los cuales no pueden ser importados o
exportados. Las exportaciones no se encuentran sujetas a impuestos. La importacin de la
mayora de bienes de capital est sujeta a una tasa del 0%.

Per es miembro de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) y de varios acuerdos
bilaterales relacionados con el tratamiento de la nacin ms favorecida sobre una base
recproca. Per tambin es miembro de la Comunidad Andina y la Asociacin Latinoamericana
de integracin - ALADI (anteriormente la Asociacin Latinoamericana de libre comercio).

El gobierno est facultado para conceder exenciones bajo ciertas circunstancias y tambin
para suspender temporalmente la evaluacin de funciones en determinados productos. Los
derechos de aduana se imponen sobre una base Ad-Valorem - el valor CIF de las mercancas
importadas. Las mercancas se clasifican para los propsitos de aduana bajo un sistema
armonizado.

Rgimen de reintegro

En virtud del rgimen de reintegro, el exportador podr solicitar la devolucin de los derechos
arancelarios que abonaron por concepto de: (i) importacin de mercancas contenidas en los
bienes exportados; o, (ii) importacin de mercancas que se consumen durante la produccin
de mercancas exportadas.
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Impuesto a la Renta
Empresarial
Actualmente, la tasa de reembolso el 5% del valor FOB de la mercanca exportada, siempre
que esa cantidad no supere el 50% del costo de produccin de la mercanca. El reembolso ser
aplicable para cada tipo de bien exportado y por los primeros USD 20 millones en mercancas
exportadas al ao (el exceso no estarn sujetas a reembolso).

Para este propsito, el artculo 1 del Decreto Supremo N 104-95-EF establece que los
beneficiarios del rgimen de devolucin son el fabricante exportador cuyo costo de
produccin se ha visto incrementado por los derechos de aduanas pagados en la importacin
de: (i) materia prima; (ii) productos intermedios; o (iii) piezas que fueron incorporadas o
consumidas en la produccin del producto exportado. Cabe destacar que el combustible o
cualquier otra fuente de energa, utilizado para generar calor o para fines de obtencin de la
mercanca exportada, no se considera como materia prima.

5. TRIBUTACION INTERNACIONAL

Convenios para evitar la Doble Tributacin
Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas
ganancias y acuerdan que sea slo uno de los Estados el que cobre el impuesto o, en todo
caso, que se realice una imposicin compartida, es decir, que ambos Estados recauden parte
del impuesto total que debe pagar el sujeto.
Actualmente, el Per ha celebrado los siguientes convenios para evitar la doble Tributacin:
Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canad en Espaol, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canad en Ingls, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005
Convenio con Brasil, aplicable desde el primero de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Confederacin Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Portugal, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Para mayor informacin acceder al siguiente link:
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=302&Itemid=100878
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Impuesto a la Renta de
Personas Naturales
1. SUJETOS DEL IMPUESTO:
El impuesto a la renta de las personas naturales en el Per est determinado por el domicilio
de la persona en el lugar de residencia. Las personas extranjeras se consideran domiciliadas
en el pas, para efectos tributarios, si han estado presentes fsicamente en el Per por ms de
183 das calendario dentro de un perodo de 12 meses.
Las ausencias temporales de hasta 183 das dentro de un perodo de 12 meses no interrumpe
la continuidad de su presencia en el pas.
La situacin fiscal de la persona natural (domiciliado o no domiciliados) se determina al
principio de cada ao fiscal. Los cambios respecto a tal condicin que puedan ocurrir durante
el ao fiscal entrarn en vigencia el siguiente ao fiscal. Esto significa que las personas
naturales no domiciliados, que renen las condiciones para ser consideradas como
domiciliados en el Per, deben esperar hasta el prximo ao para adquirir el tratamiento
tributario peruano.
Las personas naturales domiciliadas estn sujetas al impuesto a la renta por sus ingresos de
fuente mundial, mientras que los individuos no domiciliados slo tributan sobre su renta de
fuente peruana. En este caso, sin embargo, el individuo tiene derecho a un crdito de
impuestos extranjeros por los impuestos pagados sobre los ingresos gravables en el Per,
determinada por la tasa del impuesto peruano promedio aplicado sobre su ingreso en el
extranjero, con un lmite del impuesto efectivamente pagado en el extranjero.
El impuesto a la renta de las personas domiciliadas, en el caso de rentas del trabajo y rentas
de fuente extranjera, se impone en una escala de niveles de ingresos, como se muestra a
continuacin:
Las ganancias de capital derivadas de la venta de acciones recibidas por individuos
domiciliados, estn sujetas a una tasa efectiva del impuesto a la renta de 5%.
El impuesto a la renta de personas no domiciliadas est sujeta tasa a una tasa fija de 30%
sobre sus ingresos de fuente peruana. No hay deducciones o crditos permitidos para
personas no domiciliadas.
Las ganancias de capital para las personas no domiciliadas, derivadas de la enajenacin de
valores mobiliarios realizados fuera del pas, est sujeto a una tasa del 30%. Sin embargo, si la
ganancia por enajenacin de valores mobiliarios dentro del pas se realiz a travs de un
mecanismo centralizado, la tasa es de 5%.
Referencia en unidades tributarias
Hasta 7 UIT
1

Desde 7 hasta 21 UIT
Desde 21 hasta 54 UIT
Sobre 54 UIT
Tasa de impuesto
0%
15%
21%
30%
1
UIT para el ejercicio 2014: S/. 3,800.00.
Payet, Rey, Cauvi, Prez, Mur. Contacto:
Miguel Mur
mmv@prc.com.pe
Juan Manuel Salazar
jms@prc.com.pe