Edmundo Alberto Flrez Snchez -

edmundo.florez@blacolombia.com
CONFERENCISTA

Edmundo Alberto Flrez Snchez
Lder de Investigacin de Estndares Internacionales

edmundo.florez@blacolombia.com

Proceso Implementacin
NIIF IFRS
Plenas Pymes

Objetivo Final de la
Implementacin
Estados Financieros y Revelaciones
Cul es el resultado del proceso de
Implementacin por Primera Vez
Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera (Balance General)
Estado de Resultados
Un Solo Estado, Dos Estados (Otro Resultado Integral)
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Nota Inicial, Polticas Contables, Bases de Medicin
Revelaciones Exigidas por Cada NIIF (IFRS)
Reportar en XBRL (Informe Electrnico)
NIIF por Primera Vez
No importa el Marco Contable Anterior
PCGA (2649/93)
NIIF Plenas a Pymes o Viceversa
Solo se puede realizar UNA UNICA VEZ
En el Balance General deber:
Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos requeridos por NIIF
ELIMINAR Activos o Pasivos si NIIF no lo permite
RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo diferente a NIIF; y
Aplicar NIIF al medir TODOS los Activos y Pasivos
Polticas Contables y
Bases de Medicin
Son las diferentes opciones que
ofrecen las NIIF y que la empresa
selecciona para MEDIR las cifras que
se expresan en los Estados
Financieros

Estado de Resultados Integral:
Por Naturaleza o Por Funcin
Estado de Situacin Financiera
(Balance General):
Corriente y No Corriente o Por
Liquidez
Propiedad Planta y Equipo:
Rangos Vida til por clase Activo
Mtodos Depreciacin por Activo
Propiedades de Inversin:
Valor Razonable o Costo
Inventarios:
Promedio o PEPS u Otro
Ingresos por Prestacin de Servicios
Proporcin Costos Incurridos
Inspeccin Trabajo Ejecutado
Terminacin Proporcin Fsica
Anlisis de Saldos
de Cuentas
Realizar Auditora del valor de los saldos (Cmo est conformado
actualmente y Cmo debera ser en NIIF (IFRS))
Nuevos conceptos para Reclasificaciones
Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Propiedades de Inversin (NIC 40 Sec. 16)
Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34)
Inversiones en Subsidiarias (NIIF 10 Sec. 9) y en Asociadas (NIC 28
Sec. 14)
Negocios o Acuerdos de Control Conjunto (NIIF 11 Sec. 15)
Transacciones con Partes Relacionadas (NIC 24 Sec. 33)
Ajustes (a favor mayor valor o en contra menor valor) afectan
el Patrimonio (Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial)
Diferencias Contables
y Fiscales
Independencia Normas Contables y Fiscales (Ley 1314/2009 art. 4)
Metodologas Diferentes para determinar utilidad del periodo
Informes Tributarios (Declaraciones, Infoexgena, Formato 1732)
Informes Contables (Superintendencias Terceros)
Diferencias Permanentes y Temporarias(Transitorias-NIC 12Sec.29)
Control y seguimiento de Diferencias (Impuesto Diferido)
Conciliaciones Patrimoniales y de Utilidad
Rediseo Control Interno (Fiscal y Contable)
Mecanismos para atender Requerimientos y sustentacin de cifras
Ejemplos de Ajustes
Contables
Inversiones:
Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Reclasificacin como Inversiones en Asociadas (NIC 28 Sec. 14),
Negocios Conjuntos (NIIF 11 Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF
10 Sec. 9)
Inventarios: (NIC 2 Sec. 13)
Cambios en medicin (Valoracin - Elementos del Costo) o Mtodo
(Promedio, FIFO-PEPS, Retail, ltima compra, Identificacin especfica)
Ajuste a Valor Neto de Realizacin
Reclasificacin Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biolgicos
(NIC 41 Sec. 34) , Contratos de Construccin (NIC 11 Sec. 23)
Ejemplos de Ajustes
Contables
Deudores (Instrumentos FinancierosNIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Se denominan Cuentas por Cobrar
Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros
Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 Sec. 17)
Ajustar la Vida til de Cada Activo (Correccin de Errores)
Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento
Valoracin: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable
Mtodos Depreciacin (Lnea Recta, Saldos Decrecientes, por USO:
Unidades de Produccin, Horas trabajadas)
Activos por Partes (Evaluar informacin relevante)
Ejemplos de Ajustes
Contables
Activos Diferidos (Eliminacin de Cargos Diferidos Evaluar)
(Gastos Prepagados que cumplan con definicin de Activos)
Activos Intangibles (Eliminacin de GoodWill y Know How estimado
o formado)
Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)
Provisiones de Garantas, Litigios (Las Contingencias se revelan)
Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por
Terminacin, Pensiones)
Obligaciones Financieras por Leasing
Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)
Efectivo y Equivalentes
Instrumentos Financieros
Las cuentas bancarias y de ahorros deben estar conciliadas
Las partidas conciliatorias deben ser solucionadas porque Cuentas
por Cobrar (consignaciones sin identificar) y Cuentas por Pagar
(cheques girados y no cobrados) erradas (Impacto en Infoexgena)
Valores en Moneda Extranjera se entienden expresadas a la TRM
de la fecha de cierre (NIC 21 Sec. 30)
Los Cheques Posfechados Recibidos son Cuentas por Cobrar y
Entregados son Cuentas por Pagar
Determinar Equivalentes de Efectivo: Inversiones a corto plazo de
gran liquidez, fcilmente convertibles en efectivo y sujetos a un
riesgo insignificante de cambios en su valor
El Sobregiro bancario es Equivalente al Efectivo (El interno no lo es)
Reclasificacin
Equivalentes Efectivo
Dbito Crdito
Efectivo y Equivalentes de Efectivo XXX
Inversiones XXX

Paso 1: Reclasificacin
Paso 2: Medicin. Verificar si al aplicar la metodologa
NIIF el valor debe ser modificado o mantener el saldo
actual (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12):
Igual valor
Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Menor valor = Disminuye Patrimonio
Inversiones
Instrumentos Financieros
Las Inversiones manejadas como Instrumentos Financieros
(Ttulos, Certificados, Papeles Comerciales) deberan estar
valorados bajo la siguiente metodologa:
Costo Amortizado: Manejan Capital e Intereses. Se utiliza
tasa de Inters Efectivo para calcular el Valor Presente.
Se considera Mayor valor de la inversin todo lo
necesario para adquirirla (Comisin, Asesora)
Valor Razonable: Cuando exista un Mercado Activo para
su negociacin de fcil acceso al pblico
Determinar Deterioro. Prdida de valor en su realizacin
Se pueden presentar como Equivalentes de Efectivo si
esa es su finalidad
Ajuste por Medicin
Inversiones
Verificar si al aplicar la metodologa NIIF (IFRS) el valor de la inversin
debe ser modificado o mantener el actual
Igual valor (Sin registro)

Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Dbito Crdito
Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Menor valor = Disminuye Patrimonio
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX
Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles XXX
Inversiones en otras
Entidades, Acciones, Cuotas,
Partes de Inters
Segn la Finalidad de la Inversin se pueden clasificar para su
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera en:
Instrumentos Financieros: Cuando se mantienen para la
Negociacin y Rendimiento (NIIF 7 y 9 Sec. 11 y 12)
Inversiones en Asociadas: Cuando se persigue Influencia
significativa (NIC 28 Sec. 14)
Control Conjunto de Entidades: Cuando se une con otros
inversionistas para ejercer control (NIIF 11 Sec. 15)
Inversiones en Subsidiarias: Cuando existe Control Total de
una entidad. Se debe realizar Combinacin (100%) y/o
Consolidacin (menor al 100%) de Estados Financieros.
(NIC 27, NIIF 10 Sec. 9)
Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Dbito Crdito
Instrumentos Financieros XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inversiones en Asociadas XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inversiones con Control Conjunto XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inversiones en Subsidiaria XXX
Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX
Inventarios
Verificar si el saldo de cada tem de inventario ha tenido en cuenta
cada uno de los elementos de medicin en NIIF (NIC 2 Sec. 13) o
debe ser ajustado
Reconocimiento de Egresos (Costo de Ventas) en el Momento de la
Transferencia de Riesgos (Venta) Reconocimiento Ingreso
Costos de un Prestador de Servicios (Mano de Obra e Insumos)
Tcnicas y Mtodos de Medicin del Costo (Estndar, Retail, ltima
Compra, Identificacin Especfica, Promedio, PEPS)
Produccin: Variaciones Costeo Estndar afectan resultados
Medicin de Productos provenientes de Activos Biolgicos (valor
razonable)
Manejo Elementos
de Costo
Estructuracin actual y futura del proceso de compras. Cmo se informan los
acuerdos de las negociaciones realizadas y el proceso logstico; manejo
documental, cmo se realiza el ingreso de existencias
Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Impacto
Tributario manejo diferencial (art. 66 E.T.)
Descuentos en Compras (Condicionales, Rpel). Impacto Tributario por
manejo diferencial (Fiscalmente Ingresos)
Deterioro por Reduccin a Valor Neto Realizable
Cmo se estructura el valor estimado de venta?
Cmo se determinan los costos directos de venta?
Cmo se calculan los costos de terminacin?
Eliminacin de Ajustes por Inflacin
Elementos del Costo
de Inventarios
Precio de compra
Aranceles de importacin y otros impuestos (no
recuperables posteriormente ante autoridades fiscales)
Transporte
Manipulacin (Cargue y Descargue)
Otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de
mercancas, materiales o servicios (Seguros, escolta)
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducen para determinar costo de adquisicin
Ajuste por Medicin
Inventarios
Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser
modificado o mantener el actual
Igual valor (Sin registro)

Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Dbito Crdito
Inventarios XXX
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Menor valor = Disminuye Patrimonio
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Inventarios XXX
Inventarios Ajuste por Inflacin XXX
Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Dbito Crdito
Activos Biolgicos - Cultivos XXX
Inventarios - Cultivos y Plantaciones XXX

Activos Biolgicos Semovientes XXX
Inventarios Semovientes XXX

Contratos de Construccin XXX
Inventarios Obras en Construccin XXX

Propiedad, Planta y Equipo XXX
Inventarios Repuestos XXX
Cuentas por Cobrar
Instrumentos Financieros
Deudores se llaman Cuentas por Cobrar (NIC 39, NIIF 9 - Sec.
11 y 12)
Informacin Relevante para Partes Relacionadas (Familiares
de Directivos o Propietarios, Subsidiarias) (NIC 24 Sec. 33)
Partidas conciliatorias para Consolidacin o Combinacin
Cuentas de Operacin Conjunta (NIIF 11 - Sec. 15)
Cuentas por cobrar Asociadas (NIC 28 - Sec. 14)
Retenciones (Renta, Industria y Comercio, Iva, Cree, etc),
Anticipos y Saldos a Favor NO SE CONSIDERAN Instrumentos
Financieros
Cuentas por Cobrar -
Deterioro
Son Instrumentos Financieros: Inters Implcito
Deterioro de Cuentas por cobrar Comerciales
Metodologa de Provisin (Diferente a Fiscal)
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Comerciales - Deterioro XXX

Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Trabajadores XXX
Deterioro o Castigo de
Cuentas por Cobrar
Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y
Propietarios
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Directivos XXX
Cuentas por Cobrar Accionistas XXX

Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Particulares XXX

Propiedad Planta y Equipo (1)
Conceptos para Medicin o Valoracin
Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida til
Mtodos Depreciacin (Lineal, Saldos Decrecientes, por
Uso (unidades produccin, horas trabajadas))
Corregir Vida til (Activos Depreciados Totalmente
Utilizacin Metodologa Fiscal)
Mantenimiento Importante - Mejoras
Bienes por Partes (Edificios, Vehculos)
Determinacin Deterioro y/o Revaluacin
Propiedad Planta y Equipo (2)
Revisin (Anual) de Mtodos y Estimaciones Cambios en
Estimaciones y Correccin de Errores
Reclasificacin a Propiedades de Inversin (NIC 40, Sec. 16), Activos
Mantenidos para la Venta (NIIF 5 Sec. 17) o Activos Biolgicos
(Cultivos, Semovientes - NIC 41 - Sec. 34)
Reclasificacin de Repuestos desde Inventarios cuando su uso
exclusivo sea un elemento de PPyE (NIC 16-Sec. 17)
Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo
considerable y sustancial para su terminacin)
Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec.
30). Descuentos en Compras-Impacto Tributario manejo diferencial
Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Dbito Crdito
Activos Biolgicos - Cultivos XXX
PPyE - Cultivos y Plantaciones XXX

Activos Biolgicos Semovientes XXX
PPyE Semovientes XXX

Propiedades de Inversin XXX
PPyE Terrenos/Construcciones y Edificaciones XXX

Propiedad, Planta y Equipo XXX
Inventarios Repuestos XXX
Elementos del Costo de PPyE (1)
El precio de adquisicin
Honorarios legales y de intermediacin
Aranceles de importacin
Impuestos no recuperables
Deducir los descuentos comerciales y las rebajas
Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que
pueda operar, tales como: Preparacin, Entrega y
Manipulacin Inicial, Instalacin, Montaje y los de
comprobacin de que el activo funciona adecuadamente
Elementos del Costo de PPyE (2)
Estimacin inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro
Estimacin inicial de Costos de Rehabilitacin del lugar
sobre el que se asienta
Cualquier obligacin en que incurre una entidad cuando
adquiere el elemento o se derive como consecuencia de
haberlo utilizado (Reubicacin)
Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las
operaciones de prueba durante construccin o desarrollo
Si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de
crdito, el costo es el Valor Presente de los pagos futuros
Valor a Depreciar y Vida til
Valor Depreciable: Valor de Adquisicin deducido el Valor
residual (salvamento o rescate). Base para depreciacin
Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener
(valor presente) por la venta, despus de deducir costos de
venta estimados, una vez alcance antigedad y dems
condiciones esperadas al trmino de su vida til
Vida til: Periodo durante el cual se espera que un activo
est disponible para su uso por una entidad o nmero de
unidades de produccin o similares que se espera obtener
El valor residual y la vida til son ESTIMACIONES
Ajustes por Medicin
Ajuste de la Vida til
Dbito Crdito
PPyE Depreciacin Acumulada XXX
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Eliminacin de Ajustes por Inflacin
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
PPyE Ajustes por Inflacin XXX

Registro del Deterioro
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
PPyE Deterioro XXX
Alternativas de Medicin
Valor Razonable
Revaluaciones o Valorizaciones
Mantener el saldo contable
Eliminar Ajustes por Inflacin
En NIIF para Pymes (IFRS for SME) el mtodo es COSTO-
DEPRECIACIN-DETERIORO pero en Implementacin por primera
vez nicamente se puede hacer como una excepcin
Clasificar Activos segn finalidad
Cuales Ajusto
Cuales No Ajusto
Cuales Divido en Partes
33
Ajustes por Revaluacin
Mtodo de Eliminacin
Dbito Crdito
PPyE Depreciacin Acumulada XXX (Saldo contable)
PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Saldo)
PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Valor avalo)
Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas)
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes)

Mtodo Incremental
PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Mayor valor)
PPyE Depreciacin Acumulada XXX(Mayor vr.)
Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas)
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes)
Piezas de Repuesto y
Equipo Auxiliar
Se registran habitualmente como inventarios, y se
reconocen en el resultado del periodo cuando se
consumen
Las piezas de repuesto importantes y el equipo de
mantenimiento permanente son propiedades, planta y
equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante
ms de un periodo.
Si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo
pueden ser utilizados con relacin a un elemento de
propiedades, planta y equipo, se considerarn
tambin propiedades, planta y equipo
Bienes por Partes
Se puede requerir manejo de partes (Relevancia)
Vehculo (Motor, Chasis)
Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos)
Cada Parte tiene caractersticas propias (administracin)
Valor de Salvamento
Vida til
Mtodo de Depreciacin
Reemplazo y Mantenimiento regulares, Seguros
Creacin de UGE (Unidad Generadora de Efectivo)
Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoracin)
36
Desmantelamiento o Retiro
Al finalizar Vida til del Bien puede requerir desarmarlo o
desmontarlo Entregar bienes sin alteraciones
Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos)
Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimacin
Este concepto Financiero hace la informacin Predictiva
porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligacin)
Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa
impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando
efectivamente cancele el desmantelamiento)
Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado
37
Bienes Totalmente
Depreciados
Vida til Fiscal ha generado errores
El ajustar la vida til devuelve el mayor valor a socios
Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y
finalidad del bien
Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar
estimaciones cada ao (evaluar casos)
Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia
Permanente Fiscal Control en Cuentas Diferenciales)
Puede ser necesario ajustar fiscalmente (Control fiscal)
38
Bienes Adquiridos
Mediante Leasing
Bienes Totalmente Cancelados
Registrados por Valor de la Opcin de Compra e incluso
totalmente depreciados
Se podran Valorar (ajuste al Patrimonio) y Depreciar (Juicio
Profesional Diferencias permanentes y temporarias)
Bienes en Proceso de Cancelacin
Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPyE o
Intangible (Depreciacin, Valor Salvamento, Deterioro)
Registrar Obligacin pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero)
La Diferencia se ajusta al Patrimonio
Puede Generar Impuesto diferido (Cuota Gasto Fiscal)
39
Creacin Activo y
Pasivo Leasing
Propiedad, Planta y Equipo
Dbito Crdito
PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX
PPyE Depreciacin Acumulada XXX
Pasivo Financiero Obligaciones XXX
Patrimonio Ajustes Primera Vez XXX

Intangible
Intangibles Licencias XXX
Intangibles Depreciacin Acumulada XXX
Pasivo Financiero Obligaciones XXX
Patrimonio Ajustes Primera Vez XXX
Impuesto Diferido
Son partidas NO Corrientes
Las Diferencias Permanentes No Generan Impuesto
Diferido
Diferencias Temporarias (Control y Seguimiento en el
Siguiente ao donde se Aplican, Revierten, Ajustan,
Continan). Valor NIIF versus Base Fiscal (Valor Fiscal)
Impuesto a las Ganancias (Financiero)
Impuesto Corriente (Declaracin de Renta)
Impuesto Diferido (Activo y Pasivo)
Efectos en los Resultados y el Patrimonio
Conciliaciones Patrimonial y de Utilidad
Intangibles No Aceptados
El Goodwill Formado no se encuentra en Sec. 18 - Intangibles (NIIF
para Pymes). Prrafo 18.4 (c) expresa: el activo no es resultado del
desembolso incurrido internamente por ello debera darse de baja.
La NIC 38 - Intangibles (NIIF Plenas) prrafos 65 al 71 expresan
condiciones especficas para registrar un activo. En la gran mayora de
casos se lleva al GASTO
El Goodwill Comprado se encuentra en Sec. 19 - Combinacin de
Negocios y Plusvala (NIIF para Pymes) y la NIC 38 Intangibles (NIIF
Plenas) prrafos 10 a 16. Se debe evaluar el valor registrado
El Know How NO se considera Intangible porque se asemeja al
Goodwill Formado. Si es ADQUIRIDO se puede aceptar
42
Eliminacin Intangibles
Goodwill
Dbito Crdito
Patrimonio Supervit de Capital XXX
Intangibles Goodwill XXX

Know how
Patrimonio Supervit de Capital XXX
Intangibles Know How XXX
Intangibles Aceptados
Confrontar lo registrado contablemente con lo establecido por la NIC
38 (NIIF Plenas) o Seccin 18 (NIIF para Pymes)
Los siguientes conceptos cumplen generalmente los criterios NIIF:
Marcas, Patentes, Derechos, Licencias, Concesiones y Franquicias
Un Intangible es identificable, de carcter no monetario y sin
apariencia fsica. Es identificable cuando:
a) Es separable o dividido de la entidad, vendido, transferido,
explotado, arrendado o intercambiado, individualmente junto
con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o
b) Surge de un Contrato u otros derechos legales, sin importar si
esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de
otros derechos y obligaciones
44
Diferidos Aceptados
Los Gastos Pagados por Anticipado se aceptan si cumplen con la
definicin de activo
Los Cargos Diferidos aceptados que se reclasificaran son:
Programas de Computador y Licencias (podran pasar a
Intangibles)
tiles y Papelera, Elementos de aseo y cafetera, Instrumental
quirrgico, Dotacin y suministro a trabajadores, Elementos de
ropera y lencera, Loza y cristalera, Platera, Cubertera (podran
pasar a Inventarios de suministros)
Remodelaciones, Mejoras en Propiedad Ajena, Moldes y Troqueles
(podran pasar a Propiedad, Planta y Equipo)
Impuesto de Renta Diferido
45
Ajuste por
Medicin Intangibles
Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser
modificado o mantener el actual
Igual valor (Sin registro)

Mayor valor = Aumenta Patrimonio
Dbito Crdito
Intangibles XXX
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Menor valor = Disminuye Patrimonio
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Intangibles - Deterioro XXX
Reclasificacin
Cargos Diferidos
A Propiedad, Planta y Equipo
Dbito Crdito
PPyE Construcciones XXX
Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX
PPyE Equipos XXX
Cargos Diferidos Moldes y Troqueles XXX

A Inventarios
Inventarios Suministros XXX
Cargos Diferidos tiles y Papelera XXX
Cargos Diferidos Elementos Aseo y Cafetera XXX
Cargos Diferidos Dotacin Trabajadores XXX
Diferidos No Aceptados
Los Cargos Diferidos no aceptados podran ser:
Remodelaciones (podran ser PPyE o castigarlos)
Mejoras a propiedad ajena (podran ser PPyE o castigarlos)
Organizacin y preoperativos
Estudios, investigaciones y proyectos
Contribuciones y afiliaciones
Entrenamiento de personal
Ferias y exposiciones
Publicidad, propaganda y promocin
Concursos y licitaciones
48
Castigo Cargos Diferidos
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX
Cargos Diferidos Organizacin y Preoperativos XXX
Cargos Diferidos Estudios, investigaciones y proyectos XXX
Cargos Diferidos Contribuciones y afiliaciones XXX
Cargos Diferidos Entrenamiento de personal XXX
Cargos Diferidos Ferias y exposiciones XXX
Cargos Diferidos Publicidad, propaganda y promocin XXX
Cargos Diferidos Concursos y licitaciones XXX
Pasivos
Es donde menos cambios podra haber, solo debera analizarse su
saldo y evaluar si cumplen con la definicin de Pasivos:
Obligaciones Laborales: Determinar valor definitivo a Corto Plazo,
Largo Plazo (Beneficios por Terminacin, Pensiones). No se debera
determinar Provisiones (2610) a menos que sean litigios
Pasivos Estimados y Provisiones: Debera realizarse un anlisis
detallado de situaciones (Garantas, Desmantelamientos). Las
Contingencias no tienen registro pero podran ser provisiones
Pasivos Diferidos: Se mantendran algunos Ingresos Diferidos.
Desaparecera la metodologa Fiscal de Ventas a Plazos
Obligaciones por Leasing: Posiblemente no se encuentran
registradas
50
Creacin Obligaciones
Laborales
Podran ser sujeto de ajustes si ya existen
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Beneficios Empleados Ausencias Remuneradas XXX
Beneficios Empleados Corto Plazo XXX
Beneficios a Empleados Largo Plazo XXX
Beneficios Post empleo Pensiones Jubilacin XXX
Beneficios a Empleados por Terminacin XXX
Beneficios Empleados Pagados en Acciones XXX

Creacin Provisiones
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Provisiones Obligaciones Laborales XXX
Provisiones Obligaciones por Garantas XXX
Provisiones Desmantelamiento XXX
Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX
Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX
Provisiones Litigios Laborales XXX
Provisiones Litigios Civiles XXX
Provisiones Litigios Penales XXX
Provisiones Litigios Administrativos XXX
Provisiones Litigios Comerciales XXX
Reclasificacin
Contingencias (1)
Dbito Crdito
Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX
Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX

Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX
Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX

Contingencias Litigios Laborales XXX
Provisiones Litigios Laborales XXX

Contingencias Litigios Civiles XXX
Provisiones Litigios Civiles XXX
Reclasificacin
Contingencias (2)
Dbito Crdito
Contingencias Litigios Penales XXX
Provisiones Litigios Penales XXX

Contingencias Litigios Administrativos XXX
Provisiones Litigios Administrativos XXX

Contingencias Litigios Comerciales XXX
Provisiones Litigios Comerciales XXX

Las contingencias no se registran solo se REVELAN
Castigo de Contingencias
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Contingencias Obligaciones por Garantas XXX
Contingencias Desmantelamiento XXX
Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX
Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX
Contingencias Litigios Laborales XXX
Contingencias Litigios Civiles XXX
Contingencias Litigios Penales XXX
Contingencias Litigios Administrativos XXX
Contingencias Litigios Comerciales XXX

Patrimonio
Reclasificacin de Capital a Pasivos Acciones
Preferentes
Dbito Crdito
Pasivo Cuentas por Pagar Socios XXX
Capital Acciones Preferentes XXX

Eliminacin de Ajustes por Inflacin
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Patrimonio Revalorizacin del Patrimonio XXX
GRACIAS
edmundo.florez@blacolombia.com
Lder de Investigacin de
Estndares Internacionales