LUT KIM TON C LP

Cn c Hin php nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam nm 1992 !c "#a $i%

&$ "'ng mt "( i)' th*o Ngh+ ,'-t "( .1/2001/1H102
1'(c hi &an hnh 3'4t 5i6m ton c 74p8
CHNG I: NHNG QUY NH CHUNG
iu 1. Pham vi diu chinh
3'4t n- ,'- +nh 9) ng'-:n t;c% i)' <in% ph=m 9i% h>nh thc hnh ngh) <i6m ton c
74p2 ti:' ch'?n% ,'-)n% ngha 9@% tAch nhim ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 tA! 7B <i6m ton%
Coanh nghip <i6m ton 9 <hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton2 ho=t ng <i6m ton c 74p2 t$
chc ngh) nghip 9) <i6m ton 9 ,'En 7B ho=t ng <i6m ton c 74p8
iu 2. i tung p dng
18 F(i t!ng p C@ng 3'4t 5i6m ton c 74p 7 <i6m ton 9i:n hnh ngh)2 tA! 7B <i6m
ton2 Coanh nghip <i6m ton2 <hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton2 t$ chc ngh) nghip 9) <i6m
ton2 t$ chc% c nhGn <hc cH 7i:n ,'an n ho=t ng <i6m ton c 74p8
28 Cc t$ chc% c nhGn tAong nc 9 nc ngoi cH tham gia 9o ho=t ng <i6m ton
c 74p tA:n 7nh th$ Vit Nam )' phEi t'Gn th ,'- +nh ca 3'4t n- 9 cc ,'- +nh php 7'4t
<hc cH 7i:n ,'an% tAI tAJng h!p i)' c ,'(c t m nc Cng ho x hi ch ngha Vit
Nam <B <t hoKc gia nh4p cH ,'- +nh <hc8
iu 3. Mc dch kim ton dc Ip
Ho=t ng <i6m ton c 74p gHp phLn cMng <hai% minh &=ch &o co ti chNnh ca cc
Coanh nghip% t$ chc2 7nh m=nh mMi tAJng L' t2 gHp phLn thOc hnh tit <im% ch(ng tham
nhPng% thQt thot% 7ng phN2 pht hin 9 ngn chKn hnh 9i 9i ph=m php 7'4t2 nGng cao hi' ,'E
cMng tc ,'En 7B 9 i)' hnh <inh t% ti chNnh ca Nh nc 9 ho=t ng <inh Coanh ca
Coanh nghip8
iu 4. Gii thch t ng
RAong 3'4t n-% cc tI ngS Ci G- !c hi6' nh "a'T
18 5i6m ton c 74pT 3 9ic cc <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton
<i6m tAa 9 a Aa B <in c 74p ca m>nh 9) &o co ti chNnh 9 cc cMng 9ic <i6m ton <hc
th*o -:' cL' ca <hch hng8
28 5i6m ton 9i:n hnh ngh)T 3 <i6m ton 9i:n ng <B hnh ngh) t=i mt Coanh
nghip <i6m ton !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o php 7'4t Vit Nam 9 !c phUp <B t:n tA:n
&o co <i6m ton8
V8 RA! 7B <i6m tonT 3 nhSng ngJi tham gia 9o ,' tA>nh <i6m ton nhng <hMng <B
&o co <i6m ton8
W8 Xoanh nghip <i6m tonT 3 Coanh nghip !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o ,'- +nh
ca 3'4t n- 9 cc 9n &En php 7'4t cH 7i:n ,'an8
.8 5hch hngT 3 cc Coanh nghip% t$ chc hoKc c nhGn cH nh' cL' th': Coanh nghip
<i6m ton c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc th*o ,'- +nh t=i 3'4t n-8
Y8 FDn 9+ !c <i6m tonT 3 cc Coanh nghip% t$ chc !c Coanh nghip <i6m ton
thOc hin <i6m ton th*o -:' cL' ca <hch hng8
Z8 X+ch 9@ <i6m tonT 3 cc C+ch 9@ [i h\i ch'-:n mMn <i6m ton Co <i6m ton 9i:n hnh
ngh)% tA! 7B <i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton thOc hin8
]8 5i6m ton &o co ti chNnhT 3 7o=i h>nh <i6m ton Co <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9
Coanh nghip <i6m ton thOc hin 6 <i6m tAa 9 xc nh4n hoKc a Aa B <in 9) tNnh tA'ng thOc
9 h!p 7B ca cc ti 7i'% "( 7i' < ton 9 &o co ti chNnh ca cc Dn 9+ !c <i6m ton8
98 5i6m ton t'Gn thT 3 7o=i h>nh <i6m ton Co <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh
nghip <i6m ton thOc hin 6 <i6m tAa% nh gi 9 xc nh4n 9ic t'Gn th php 7'4t% ni ,'-%
,'- ch m Dn 9+ !c <i6m ton phEi thOc hin8
108 5i6m ton ho=t ngT 3 7o=i h>nh <i6m ton Co <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh
nghip <i6m ton thOc hin 6 <i6m tAa% nh gi tNnh h!p php% hi' 7Oc% tNnh <inh t 9 hi' ,'E
tAong ho=t ng ca mt & ph4n ha- ton & Dn 9+ !c <i6m ton8
118 ^o co <i6m tonT 3 &o co &_ng 9n &En Co <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh
nghip <i6m ton 74p 9 cMng &( 6 n:' A` B <in chNnh thc ca m>nh 9) &o co ti chNnh 9
nhSng ni C'ng <hc <i6m ton th*o -:' cL' ca <hch hng8 ^o co <i6m ton Co <i6m
ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton 74p <hi <t thac cMng 9ic <i6m ton8
iu 5. Chun mc kim ton
Ch'?n mOc <i6m ton gbm nhSng ,'- +nh 9) ng'-:n t;c ho=t ng% i)' <in 9 -:' cL'
9) =o c ngh) nghip% nng 7Oc (i 9i <i6m ton 9i:n2 ,'- +nh 9 hng Ccn 9) cc ng'-:n
t;c% th t@c <i6m ton 9 x# 7B cc m(i ,'an h pht "inh tAong ho=t ng <i6m ton m <i6m
ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton phEi t'Gn th <hi tin hnh ho=t ng <i6m ton2
7 cD "d 6 <i6m tAa% nh gi chQt 7!ng <i6m ton 9 =o c ngh) nghip ca <i6m ton 9i:n8
iu 6. Gi tr[ ca bo co kim ton
^o co <i6m ton ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton 7 mt tAong
nhSng cn c 6T
18 CD ,'an Nh nc 9 Dn 9+ cQp tA:n "# C@ng cho ,'En 7B% i)' hnh th*o chc nng%
nhim 9@ !c giao2
28 Cc c$ Mng% cc nh L' t cH ,'-)n 7!i tAOc tip 9i Dn 9+ !c <i6m ton% cc &:n
tham gia 7i:n Coanh% 7i:n <t% cc <hch hng 9 t$ chc% c nhGn <hc x# 7B cc m(i ,'an h 9)
,'-)n 7!i 9 ngha 9@ ca cc &:n cH 7i:n ,'an tAong ,' tA>nh ho=t ng ca Dn 9+2
V8 eiap Dn 9+ !c <i6m ton pht hin% x# 7B 9 ngn ngIa <+p thJi cc "ai "Ht% -' <Um tAong
ho=t ng ca Dn 9+8
iu 7. Nguyn tc hoat dng kim ton dc Ip
18 R'Gn th php 7'4t% ch'?n mOc <i6m ton Vit Nam8 F(i 9i cc cMng 9ic <i6m ton
th*o ch'?n mOc <i6m ton ,'(c t th> phEi t'Gn th ch'?n mOc <i6m ton ,'(c t8
28 R'Gn th ch'?n mOc =o c ngh) nghip < ton% <i6m ton8
V8 ^Eo Em tNnh c 74p 9) ch'-:n mMn% nghip 9@% 7!i Nch 9 tNnh tA'ng thOc% ang php
7'4t% <hch ,'an ca ho=t ng <i6m ton c 74p8
W8 ^Eo m4t thMng tin ca Dn 9+ !c <i6m ton% tAI tAJng h!p c'ng cQp thMng tin !c
Dn 9+ !c <i6m ton chQp th'4n hoKc th*o -:' cL' ca cD ,'an php 7'4t8
.8 Ch+' tAch nhim tAc php 7'4t 9) ho=t ng ngh) nghip 9 <t ,'E <i6m ton8
iu 8. Kim ton bt buc
18 5i6m ton &;t &'c 7 7o=i <i6m ton (i 9i &o co ti chNnh hng nm 9 cc thMng
tin ti chNnh <hc ca cc Coanh nghip% t$ chc Co php 7'4t ,'- +nh &;t &'c phEi !c
Coanh nghip <i6m ton <i6m ton8
28 Xoanh nghip% t$ chc &;t &'c phEi <i6m ton ,'- +nh t=i <hoEn 1% 2% V Fi)' W. ca
3'4t n-8
V8 Cc Coanh nghip% t$ chc &;t &'c phEi <i6m ton &o co ti chNnh th*o ,'- +nh ca
php 7'4t th> phEi <B h!p bng <i6m ton 9i Coanh nghip <i6m ton ch4m nhQt 7 V0 ng-
tAc <hi <t thac <f < ton nm8
W8 ^o co ti chNnh ca cc Coanh nghip% t$ chc m php 7'4t ,'- +nh phEi <i6m ton
<hi np cD ,'an Nh nc cH th?m ,'-)n 9 <hi cMng <hai phEi cH &o co <i6m ton Nnh <gm8
Cc cD ,'an Nh nc nDi nh4n &o co ti chNnh cha !c <i6m ton cH tAch nhim thMng
&o 9i ^ Ri chNnh 9 cD ,'an cH th?m ,'-)n 6 x# ph=t 9i ph=m hnh chNnh th*o ,'- +nh
ca php 7'4t < ton8
iu 9. Khuyn khch kim ton
Nh nc <h'-n <hNch cc Coanh nghip% t$ chc th': Coanh nghip <i6m ton thOc
hin <i6m ton &o co ti chNnh hoKc &o co ,'-t ton 9(n L' t hon thnh 9 cc cMng
9ic <i6m ton <hc tAc <hi np cho cD ,'an Nh nc cH th?m ,'-)n hoKc tAc <hi cMng
<hai ti chNnh8
iu 10. Qun I nh nuc hoat dng kim ton dc Ip
18 ChNnh ph th(ng nhQt ,'En 7B nh nc 9) ho=t ng <i6m ton c 74p8
28 ^ Ri chNnh ch+' tAch nhim tAc ChNnh ph thOc hin ,'En 7B nh nc 9) ho=t
ng <i6m ton c 74p 9 cH cc nhim 9@% ,'-)n h=n "a' G-T
ah iG- COng 9 tA>nh ChNnh ph ,'-t +nh chin 7!c 9 chNnh "ch pht tAi6n ho=t ng
<i6m ton c 74p2
&h iG- COng% tA>nh cD ,'an nh nc cH th?m ,'-)n &an hnh hoKc &an hnh% hng
Ccn th*o th?m ,'-)n 9n &En ,'- ph=m php 7'4t 9) <i6m ton c 74p2
ch CQp% th' hbi 9 ,'En 7B Chng chj <i6m ton 9i:n2
Ch 1'- +nh ti 7i' hkc% ni C'ng thi% 9ic t$ chc thi% Hi bng thi 9 cQp chng chj <i6m
ton 9i:n2 th t@c cQp 9 th' hbi chng chj <i6m ton 9i:n2
*h CQp% gia h=n% th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng ca Coanh nghip <i6m ton2
gh RhOc hin <i6m tAa t'Gn th php 7'4t 9) <i6m ton c 74p% ch'?n mOc <i6m ton%
ch'?n mOc =o c ngh) nghip < ton% <i6m ton 9 cc ,'- +nh 7i:n ,'an tAong cc Coanh
nghip <i6m ton2
hh R$ chc ng <B hnh ngh) <i6m ton 9 cMng <hai Canh "ch Coanh nghip <i6m ton
9 <i6m ton 9i:n i)' <in hnh ngh) th*o ,'- +nh ca php 7'4t2 1'En 7B th(ng nhQt Canh
"ch Coanh nghip <i6m ton 9 Canh "ch <i6m ton 9i:n hnh ngh) tAong cE nc2
ih F>nh chj thi hnh 9 -:' cL' "#a $i nhSng ,'- +nh% ,'-t +nh ca Coanh nghip <i6m
ton tAi 9i ,'- +nh ca 3'4t n-2
<h R$ng <t% nh gi 9) ho=t ng <i6m ton c 74p 9 thOc hin cc &in php hl tA!
pht tAi6n ho=t ng <i6m ton c 74p2
7h 1'En 7B ho=t ng h!p tc ,'(c t 9) <i6m ton2
mh eiEi ,'-t <hi' n=i% t( co 9 x# 7B 9i ph=m php 7'4t 9) <i6m ton c 74p2
nh 5i6m tAa% gim "t ho=t ng ca R$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton2
oh Cc nhim 9@% ,'-)n h=n <hc th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
V8 RAong ph=m 9i nhim 9@% tAch nhim ca m>nh% ^ Ri chNnh !c 'm ,'-)n mt phLn
cMng 9ic cho R$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton8
W8 Cc &% cD ,'an ngang & tAong ph=m 9i nhim 9@% ,'-)n h=n ca m>nh cH tAch nhim
ph(i h!p 9i ^ Ri chNnh tAong 9ic ,'En 7B nh nc 9) ho=t ng <i6m ton c 74p8
.8 nm &an nhGn CGn tjnh% thnh ph( tAOc th'c tA'ng Dng tAong ph=m 9i nhim 9@% ,'-)n
h=n ca m>nh cH tAch nhim ph(i h!p 9i ^ Ri chNnh tAong 9ic ,'En 7B nh nc 9) ho=t
ng <i6m ton c 74p 9 Coanh nghip <i6m ton t=i +a phDng8
iu 11. T chc ngh nghip v kim ton
18 R$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton !c thnh 74p th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) Hi
6 t4p h!p <i6m ton 9i:n hnh ngh) tAong cE nc2 t$ chc &bi Cong% c4p nh4t <in thc% t
9Qn 9 nGng cao tA>nh ch'-:n mMn nghip 9@% =o c ngh) nghip cho cc hi 9i:n2 gim "t
9 giap o hi 9i:n hnh ngh) th*o ang ,'- +nh ca php 7'4t2 ^Eo 9 ,'-)n 9 7!i Nch h!p
php ca hi 9i:n2 tham gia xG- COng 9n &En php 7'4t 9 <in ngh+ 9i cD ,'an ,'En 7B nh
nc 9) nhSng 9Qn ) cH 7i:n ,'an n ho=t ng <i6m ton c 74p8
28 R$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton <hi thOc hin cc nhim 9@ !c ^ Ri chNnh 'm
,'-)n cH tAch nhim t'Gn th cc ,'- +nh php 7'4t 9) <i6m ton c 74p 9 cc 9n &En php
7'4t cH 7i:n ,'an8
iu 12. Cc hnh vi b[ nghim cm
18 RAong ,' tA>nh thOc hin <i6m ton% nghi:m cQm <i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m
ton 9 Coanh nghip <i6m ton thOc hin cc hnh 9i "a' G-T
ah p'a hoKc nh4n &i'% tKng hoKc &n &Qt <f 7o=i c$ phi' no% phLn 9(n gHp ca Dn 9+
!c <i6m ton <hMng phGn &it "( 7!ng 7 &ao nhi:'2
&h p'a% &n tAi phi' hoKc ti "En <hc ca Dn 9+ !c <i6m ton tAong i)' <in
thDng m=i <hMng &>nh thJng2
ch Nh4n% [i h\i &Qt <f mt <hoEn ti)n% 7!i Nch no <hc tI Dn 9+ !c <i6m ton ngoi
<hoEn phN C+ch 9@ 9 chi phN th\a th'4n 9i <hch hng tAong h!p bng C+ch 9@2
Ch qch nhir'% 7Ia C(i Dn 9+ !c <i6m ton2
h Rit 7 thMng tin 9) Dn 9+ !c <i6m ton m m>nh &it !c tAong <hi hnh ngh)% tAI
tAJng h!p !c Dn 9+ !c <i6m ton bng B &_ng 9n &En hoKc php 7'4t cH ,'- +nh <hc2
*h RhMng tin% phHng =i% ,'Eng co "ai "O th4t 9) tA>nh % <inh nghim 9 <hE nng c'ng
cQp C+ch 9@ ca <i6m ton 9i:n 9 Coanh nghip <i6m ton2
gh RAanh ginh <hch hng Ci cc h>nh thc ngn cEn% 7Mi <Uo% m'a ch'c% thMng bng
9i <hch hng hoKc a thMng tin "ai 9) <i6m ton 9i:n 9 Coanh nghip <i6m ton <hc2
hh Chi hoa hbng2
ih Xsng 7!i Nch 94t chQt% mHc n(i ,'an h 9i cn &% cMng chc hoKc &:n th &a 6 7m
tAi ,'- +nh ca php 7'4t2
<h ChQp nh4n thOc hin cMng 9ic th' n! cho Dn 9+ !c <i6m ton2
7h RhMng bng% mHc n(i 9i Dn 9+ !c <i6m ton 6 7m "ai 7ch ti 7i' < ton% hb "D
<i6m ton 9 &o co "ai 7ch <t ,'E <i6m ton2
mh RhOc hin cc C+ch 9@ tAong thJi gian t=m ngIng <inh Coanh2
nh Cc hnh 9i &+ nghi:m cQm <hc th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
28 Nghi:m cQm <i6m ton 9i:n hnh ngh) thOc hin cc hnh 9i "a' G-T
ah Cho th':% cho m!n hoKc cho cc &:n <hc "# C@ng t:n 9 chng chj <i6m ton 9i:n
ca m>nh 6 thOc hin cc ho=t ng ngh) nghip2
&h Fng <B hnh ngh) <i6m ton nhng tA:n thOc t <hMng hnh ngh) hoKc 7m 9ic cho
tI hai Coanh nghip <i6m ton tAd 7:n tAong csng mt thJi gian2
ch RO m>nh hoKc tha- mKt &:n th &a thOc hin cc C+ch 9@ m Coanh nghip <i6m ton
ca m>nh ng <B <inh Coanh 9> 7!i Nch c nhGn m <hMng !c 7nh =o t$ chc ca m>nh
bng B2
Ch 3!i C@ng 9ic hnh ngh) <i6m ton% Canh ngha <i6m ton 9i:n 6 xGm ph=m 7!i Nch
ca Nh nc% 7!i Nch cMng cng% ,'-)n 9 7!i Nch h!p php ca cD ,'an% t$ chc% c nhGn2
h RhOc hin <i6m ton cho Dn 9+ !c <i6m ton m m>nh tIng 7 ngJi cH tAch
nhim ,'En 7B% i)' hnh% thnh 9i:n &an <i6m "ot hoKc 7 < ton tAdng ca Dn 9+ H tAong
9[ng &a nm tAc2
*h Cc hnh 9i &+ nghi:m cQm <hc th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
V8 Nghi:m cQm Dn 9+ !c <i6m ton 9 t$ chc% c nhGn cH 7i:n ,'an thOc hin cc
hnh 9i "a' G-T
ah Chkn t$ chc 9 c nhGn <hMng i)' <in hnh ngh) th*o ,'- +nh ca php 7'4t 6
<B h!p bng c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc2
&h RI ch(i c'ng cQp thMng tin% ti 7i' cLn thit cho 9ic <i6m ton th*o -:' cL' ca <i6m
ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton2
ch CEn tAd cMng 9ic ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton2
Ch C'ng cQp "ai 7ch% <hMng tA'ng thOc% <hMng L- thMng tin 7i:n ,'an n c'c <i6m
ton ca Coanh nghip <i6m ton2
h p'a ch'c% h(i 7% thMng bng% mHc n(i 9i <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip
<i6m ton 6 7m "ai 7ch ti 7i' < ton% &o co ti chNnh 9 &o co <i6m ton2
*h Ch* giQ' cc hnh 9i 9i ph=m php 7'4t 9) ti chNnh% < ton2
gh Cc hnh 9i &+ nghi:m cQm <hc th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
W8 Nghi:m cQm mki t$ chc c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton <hi cha i)' <in thnh 74p 9
ho=t ng Coanh nghip <i6m ton th*o ,'- +nh t=i Fi)' 2. ca 3'4t n-8
.8 Nghi:m cQm mki t$ chc% c nhGn can thip tAi php 7'4t 9 cEn tAd ho=t ng ngh)
nghip ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton2 3!i C@ng chc 9@% ,'-)n h=n
9i ph=m cc ,'- +nh 9) cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng% xc nh4n ng <B hnh ngh)
<i6m ton% <i6m tAa% <i6m "ot chQt 7!ng C+ch 9@ <i6m ton% x# 7B <m 7'4t 9 x# 7B 9i ph=m hnh
chNnh tAong ho=t ng <i6m ton c 74p8
CHNG II: KIM TON VIN HNH NGH,
TRQ L KIM TON
iu 13. Tiu chun tr I kim ton
18 CH ph?m chQt =o c ngh) nghip% tA'ng thOc% 7i:m <hit% cH B thc chQp hnh php
7'4t2
28 CH tA>nh ch'-:n mMn% nghip 9@ 9) < ton% <i6m ton 9 cc 7nh 9Oc <hc cH 7i:n ,'an
n C+ch 9@ m Coanh nghip <i6m ton c'ng cQp8
iu 14. Tiu chun kim ton vin
18 CH ph?m chQt =o c ngh) nghip% tA'ng thOc% 7i:m <hit% cH B thc chQp hnh php
7'4t2
28 F=t <f thi 9 !c ^ Ri chNnh cQp Chng chj <i6m ton 9i:n8
iu 15. Thi v cp chng chi kim ton vin
18 ^ Ri chNnh ,'- +nh tt1u(i t!ng CO thi% i)' <in CO thi% ni C'ng thi% Hi bng thi%
th t@c cQp 9 th' hbi Chng chj <i6m ton 9i:n8
18 Vic t$ chc thi% cQp 9 th' hbi Chng chj <i6m ton 9i:n Co ^ Ri chNnh thOc hin
th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 th*o ,'- +nh ca php 7'4t cH 7i:n ,'an8
iu 16. Hnh thc hnh ngh ca kim ton vin
18 5i6m ton 9i:n chj !c hnh ngh) tAong Coanh nghip <i6m ton 9 <hMng !c hnh
ngh) <i6m ton 9i t cch c nhGn8
28 Hnh ngh) tAong Coanh nghip <i6m ton !c thOc hin &_ng 9ic thnh 74p hoKc
tham gia thnh 74p Coanh nghip <i6m ton2 7m 9ic th*o h!p bng 7ao ng 9i Coanh nghip
<i6m ton8
iu 17. iu kin ca kim ton vin hnh ngh
18 CH ti:' ch'?n <i6m ton 9i:n ,'- +nh t=i Fi)' 1W ca 3'4t n-2
28 CH h!p bng 7ao ng 7m 9ic tAong mt Coanh nghip <i6m ton !c thnh 74p 9
ho=t ng th*o php 7'4t Vit Nam% tAI tAJng h!p php 7'4t Vit Nam ,'- +nh <hMng phEi p
C@ng h!p bng 7ao ng8
V8 Rham gia L- chDng tA>nh c4p nh4t <in thc hng nm th*o ,'i +nh ca ^ Ri
chNnh8
W8 RhJi gian thOc t 7m <i6m ton d Coanh nghip <i6m ton tI hai nm tAd 7:n <6 tI <hi
!c cQp chng chj <i6m ton 9i:n8
.8 3 hi 9i:n ca R$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton8
Y8 F ng <B hnh ngh) <i6m ton th*o ,'- +nh t=i Fi)' 1] ca 3'4t n-8
iu 18. ng k hnh ngh kim ton
18 5i6m ton 9i:n 9 Coanh nghip <i6m ton thOc hin ng <B hnh ngh) <i6m ton 9i
^ Ri chNnh8
28 ^ Ri chNnh ,'- +nh th t@c ng <B 9 ,'En 7B hnh ngh) <i6m ton8
iu 19. Nhng ngui khng duc dng k hnh ngh kim ton dc Ip
18 5hMng cc i)' <in ,'- +nh t=i <hoEn 1% 2% V% W% . Fi)' 1Z ca 3'4t n-8
28 Cn &% cMng chc th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) cn &% cMng chc8
V8 NgJi ang &+ cQm hnh ngh) <i6m ton th*o &En n ha- ,'-t +nh ca R[a n% ngJi
ang &+ tA'- c' tAch nhim h>nh "O% ngJi &+ <t n 9) mt tAong cc ti 9) <inh t% 9) chc
9@ 7i:n ,'an n ti chNnh v < ton m cha !c xHa n tNch8
W8 Fang &+ ,'En ch hnh chNnh8
.8 ^+ h=n ch hoKc mQt nng 7Oc hnh 9i CGn "O8
Y8 ^+ ti)n n 9> 9i ph=m cc ti nghi:m tAkng 9 Kc &it nghi:m tAkng 9) <inh t8
Z8 C nhGn cH hnh 9i 9i ph=m gG- thit h=i 7n (i 9i ho=t ng ti chNnh% < ton% <i6m
ton 9 ,'En 7B <inh t &+ thi hnh <m 7'4t tI mc cEnh co tAd 7:n tAong thJi h=n V nm <6 tI
ng- Aa ,'-t +nh <m 7'4t8
]8 ^+ x# 7B 9i ph=m &_ng h>nh thc t=m >nh chj hoKc cQm hnh ngh) th*o ,'- +nh8
iu 20. Quyn ca kim ton vin hnh ngh v tr I kim ton
18 1'-)n ca <i6m ton 9i:n hnh ngh)T
ah F!c hnh ngh) <i6m ton th*o ,'- +nh ca 3'4t n- tA:n ton 7nh th$ Vit Nam2
RAJng h!p hnh ngh) <i6m ton d nc ngoi% <i6m ton 9i:n phEi t'Gn th ,'- +nh ca 3'4t
n- 9 7'4t php ca nc "d t=i nDi <i6m ton 9i:n c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton2
&h Fc 74p 9) ch'-:n mMn nghip 9@2
ch F!c thOc hin C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc ca Coanh nghip <i6m ton ,'-
+nh t=i <hoEn 1% 2 Fi)' W] ca 3'4t n-2
Ch RAong ,' tA>nh thOc hin <i6m ton% -:' cL' Dn 9+ !c <i6m ton c'ng cQp L- %
<+p thJi thMng tin% ti 7i' cLn thit 9 giEi tA>nh cc 9Qn ) cH 7i:n ,'an n ni C'ng <i6m ton2
-:' cL' <i6m <: ti "En% (i chi' cMng n! ca Dn 9+ !c <i6m ton 7i:n ,'an n ni C'ng
<i6m ton2 <i6m tAa ton & hb "D% ti 7i' cH 7i:n ,'an n ho=t ng <inh t% ti chNnh ca Dn 9+
!c <i6m ton d tAong 9 ngoi Dn 9+2
h 5i6m tAa% xc nh4n cc thMng tin <inh t% ti chNnh cH 7i:n ,'an n Dn 9+ !c <i6m
ton d tAong 9 ngoi Dn 9+ tAong ,' tA>nh thOc hin <i6m ton8 F!c -:' cL' t$ chc% c nhGn
cH 7i:n ,'an c'ng cQp ti 7i'% thMng tin cLn thit cH 7i:n ,'an n ni C'ng <i6m ton thMng ,'a
Dn 9+ !c <i6m ton2
*h Cc ,'-)n <hc th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ,'- +nh ca php 7'4t cH 7i:n ,'an8
28 1'-)n ca tA! 7B <i6m ton
RA! 7B <i6m ton cH ,'-)n th*o ,'- +nh t=i i6m &% c% C% % * <hoEn 1 Fi)' n-8
iu 21. Trch nhim ca kim ton vin hnh ngh v tr I kim ton
18 5i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 tA! 7B <i6m ton cH tAch nhimT
ah R'Gn th ng'-:n t;c ho=t ng hnh ngh) <i6m ton c 74p ,'- +nh t=i Fi)' Z ca
3'4t n-2
&h 5hMng !c can thip 9o ho=t ng ca <hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton tAong ,'
tA>nh thOc hin C+ch 9@2
ch RI ch(i 7m <i6m ton cho <hch hng n' xUt thQ- <hMng nng 7Oc ch'-:n mMn%
<hMng i)' <in hoKc <hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton 9i ph=m ,'- +nh ca 3'4t n-2
Ch RhJng x'-:n tAa' Cbi <in thc ch'-:n mMn 9 <inh nghim ngh) nghip2
h Cc tAch nhim <hc th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ,'- +nh <hc ca php 7'4t cH
7i:n ,'an8
28 Ngoi ,'- +nh t=i <hoEn 1 Fi)' n-% <i6m ton 9i:n hnh ngh) c[n cH tAch nhimT
ah 5B &o co <i6m ton 9 ch+' tAch nhim 9) ho=t ng ngh) nghip ca m>nh2
&h Rham gia L- chDng tA>nh c4p nh4t <in thc hng nm th*o ,'- +nh ca ^ Ri
chNnh8
V8 Ngoi ,'- +nh t=i <hoEn 1 Fi)' n-% tA! 7B <i6m ton c[n cH tAch nhimT
ah Hon thnh 9 &o co <t ,'E thOc hin cMng 9ic th' th4p &_ng chng <i6m ton 9i tAdng
nhHm <i6m ton2
&h ChQp hnh B <in chj =o ca RAdng nhHm <i6m ton2
iu 22. Cc trung hp kim ton vin hnh ngh v tr I kim ton khng duc
thc hin kim ton
18 Fang thOc hin hoKc thOc hin tAong nm tAc 7i)n <) cMng 9ic ghi "$ < ton% 74p
&o co ti chNnh hoKc thOc hin <i6m ton ni & cho Dn 9+ !c <i6m ton8
28 Fang thOc hin hoKc thOc hin tAong nm tAc 7i)n <) cc C+ch 9@ cH Enh hdng
n tNnh c 74p ca <i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton8
V8 CH ,'an h <inh t ti chNnh 9i Dn 9+ !c <i6m ton nhT
ah 3 thnh 9i:n% c$ Mng "ng 74p hoKc m'a c$ phLn% gHp 9(n 9o Dn 9+ !c <i6m
ton2
&h 3 ngJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh Dn 9+ !c <i6m ton2
ch 3 thnh 9i:n ^an <i6m "ot hoKc 7 < ton tAdng ca Dn 9+ !c <i6m ton2
W8 CH &(% mw% 9!% chbng% con% anh% ch+% *m A'tT
ah 3 thnh 9i:n% c$ Mng "ng 74p hoKc m'a c$ phLn% tAi phi'% gHp 9(n 9 cH Enh
hdng ng <6 9o Dn 9+ !c <i6m ton2
&h 3 ngJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh% thnh 9i:n ^an <i6m "ot hoKc 7 < ton
tAdng ca Dn 9+ !c <i6m ton2
.8 FDn 9+ !c <i6m ton cH nhSng -:' cL' tAi 9i =o c ngh) nghip hoKc tAi 9i
-:' cL' 9) ch'-:n mMn% nghip 9@ <i6m ton hoKc tAi 9i ,'- +nh ca php 7'4t8
Y8 Cc tAJng h!p <hc th*o ,'- +nh ca ^ Ri chNnh8
CHNG III: DOANH NGHIEP KIM TON
iu 23. Cc Ioai hnh doanh nghip kim ton
18 Xoanh nghip <i6m ton !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o cc h>nh thc "a'T
ah CMng t- tAch nhim hS' h=n cH tI 2 thnh 9i:n tAd 7:n2
&h CMng t- h!p Canh2
ch Xoanh nghip t nhGn8
28 Vic Kt t:n ca Coanh nghip <i6m ton phEi t'Gn th*o cc ,'- +nh ca php 7'4t 9)
Coanh nghip8 R:n ca Coanh nghip <i6m ton phEi &ao gbm c@m tI x<i6m tony 9 7o=i h>nh
Coanh nghip ,'- +nh t=i <hoEn 1 Fi)' n-8
V8 Cc Coanh nghip <hMng ng <B <inh Coanh C+ch 9@ <i6m ton th> <hMng !c phUp
"# C@ng c@m tI x<i6m tony tAong t:n gki8
iu 24: Thm quyn cp, dnh chi, thu hi Giy php thnh Ip v hoat dng ca
doanh nghip kim ton
^ Ri chNnh cQp% >nh chj% th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng cho Coanh nghip
<i6m ton8 eiQ- phUp n- bng thJi 7 eiQ- chng nh4n ng <B <inh Coanh8
iu 25: iu kin thnh Ip v hoat dng ca doanh nghip kim ton
18 F6 !c cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng% Coanh nghip <i6m ton phEi cH L-
cc i)' <in "a'T
ah CH cc i)' <in 6 thnh 74p Coanh nghip th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) Coanh
nghip2
&h CH 9(n i)' 7 t(i thi6' th*o ,'- +nh ca ChNnh ph2
ch CH Nt nhQt nm ngJi cH chng chj <i6m ton 9i:n &ao gbm cE eim (c zhoKc R$ng
eim (ch 9 Ch t+ch Hi bng thnh 9i:n8
28 RAong ,' tA>nh ho=t ng% Coanh nghip <i6m ton phEiT
ah FEm &Eo cc i)' <in ,'- +nh t=i <hoEn 1 Fi)' n-2
&h CH Nt nhQt nm <i6m ton 9i:n hnh ngh) &ao gbm cE eim (c zhoKc R$ng eim (ch2
ch 3 hi 9i:n ca t$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton8
V8 ChNnh ph ,'- +nh chi tit 9) i)' <in thnh 74p 9 ho=t ng ca cMng t- RNHH <i6m
ton% cMng t- h!p Canh <i6m ton 9 Coanh nghip t nhGn <i6m ton8
iu 26. H so d ngh[ cp Giy php thnh Ip v hoat dng ca doanh nghip
kim ton
18 CH L- cc ti 7i' th*o ,'- +nh ca 3'4t Xoanh nghip8
28 CH Nt nhQt nm chng chj <i6m ton 9i:n Co ^ Ri chNnh cQp z&En "ao cMng chngh
tAong H &;t &'c phEi cH mt chng chj <i6m ton 9i:n ca eim (c Coanh nghip 9 mt
chng chj <i6m ton 9i:n ca Ch t+ch Hi bng thnh 9i:n (i 9i cMng t- RNHH <i6m ton8
V8 Ri 7i' chng minh 9ic gHp 9(n ca gim (c Coanh nghip8
W8 ^ Ri chNnh ,'- +nh c@ th6 hb "D ) ngh+ cQp giQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng ca
Coanh nghip <i6m ton8
iu 27. Thi han cp Giy php thnh Ip v hoat dng
18 RAong thJi h=n &a mDi ng-% <6 tI ng- nh4n !c hb "D h!p 7% ^ Ri chNnh cQp
eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng cho Coanh nghip <i6m ton8 RAJng h!p tI ch(i% ^ Ri
chNnh phEi tAE 7Ji &_ng 9n &En 9 n:' A` 7B Co8
28 RAJng h!p cLn 7m A` 9Qn ) 7i:n ,'an n hb "D ) ngh+ cQp eiQ- phUp thnh 74p 9
ho=t ng ca Coanh nghip <i6m ton% ^ Ri chNnh cH ,'-)n ) ngh+ ngJi =i Cin tAong "(
thnh 9i:n% c$ Mng "ng 74p hoKc ngJi CO <in !c &$ nhim% t'-6n C@ng 7m eim (c
hoKc R$ng gim (c ca t$ chc ) ngh+ cQp giQ- phUp giEi tA>nh tAOc tip hoKc &_ng 9n &En8
iu 28. L ph cp giy php
Xoanh nghip <i6m ton !c cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng phEi np 7 phN cQp
giQ- phUp th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
iu 29. Cng b Giy php thnh Ip v hoat dng
18 RAong thJi h=n mJi ng-% <6 tI ng- !c cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng%
Coanh nghip <i6m ton phEi cMng &( eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng tA:n phDng tin thMng
tin ca ^ Ri chNnh 9 mt tJ &o in t# hoKc &o 9it tAong &a "( 7i:n tip8
28 Vic cMng &( eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng ,'- +nh t=i <hoEn 1 Fi)' n- &ao gbm
cc ni C'ng ch -' "a' G-T
ah R:n Coanh nghip <i6m ton2
&h F+a chj Kt tA@ "d chNnh ca Coanh nghip% chi nhnh% 9n ph[ng =i Cin zn' cHh2
ch q( eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng% ng- cQp% cc C+ch 9@ !c phUp thOc hin2
Ch V(n i)' 72
h NgJi =i Cin th*o php 7'4t8
*h Xanh "ch <i6m ton 9i:n8
iu 30. B sung Giy php thnh Ip v hoat dng
18 Xoanh nghip <i6m ton !c cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng <hi tha- $i
9(n i)' 7% &$ "'ng cc C+ch 9@ ho=t ng phEi ) ngh+ cQp &$ "'ng eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t
ng8
28 Hb "D ) ngh+ cQp &$ "'ng eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng &ao gbmT
ah eiQ- ) ngh+ cQp &$ "'ng eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng2
&h Cc ti 7i' ,'- +nh ca php 7'4t2
ch 1'-t +nh ca Hi bng thnh 9i:n hoKc ch "d hS' Coanh nghip 9) 9ic tha- $i
9(n i)' 7% &$ "'ng C+ch 9@ ho=t ng8
V8 RAong thJi h=n hai mDi ng-% <6 tI ng- nh4n !c hb "D h!p 7% ^ Ri chNnh cQp &$
"'ng eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng8 RAJng h!p tI ch(i% ^ Ri chNnh phEi tAE 7Ji &_ng 9n
&En 9 n:' A` 7B Co8
W8 Xoanh nghip <i6m ton !c cQp &$ "'ng eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng phEi
cMng &( eiQ- phUp &$ "'ng tAong thJi h=n 9 th*o phDng thc ,'- +nh t=i Fi)' 29 ca 3'4t
n-8
iu 31. Nhng thay di phi duc B Ti chnh chp thun
18 Xoanh nghip <i6m ton phEi !c ^ Ri chNnh chQp th'4n &_ng 9n &En tAc <hi
thOc hin nhSng tha- $i "a' G-T
ah Rhnh 74p% Hng c#a chi nhnh% 9n ph[ng =i Cin2
&h Rha- $i t:n Coanh nghip% +a i6m Kt tA@ "d chNnh% chi nhnh% 9n ph[ng =i Cin2
ch Rha- $i ngJi =i Cin th*o php 7'4t% tm 7 9(n gHp ca cc thnh 9i:n2
Ch R=m ngIng ho=t ng% tAI tAJng h!p t=m ngIng ho=t ng Co ng'-:n nhGn &Qt <hE
<hng8
28 Hb "D% th t@c chQp th'4n cc tha- $i !c thOc hin th*o ,'- +nh ca ^ Ri
chNnh8
V8 RhJi h=n chQp th'4n cc tha- $i 7 mJi 7m ng-% <6 tI ng- ^ Ri chNnh nh4n
!c hb "D h!p 78 RAJng h!p tI ch(i% ^ Ri chNnh phEi tAE 7Ji &_ng 9n &En 9 n:' A` 7B Co8
iu 32. Chia, tch, sp nhp, hp nht, chuyn di doanh nghip kim ton
18 Xoanh nghip <i6m ton thOc hin 9ic chia% tch% "p nh4p% h!p nhQt% ch'-6n $i phEi
!c "O chQp th'4n &_ng 9n &En ca ^ Ri chNnh8 RhJi h=n chQp th'4n 9ic chia% tch% "p
nh4p% h!p nhQt% ch'-6n $i 7 &a mDi ng-% <6 tI ng- ^ Ri chNnh nh4n !c hb "D h!p 78
RAJng h!p tI ch(i% ^ Ri chNnh phEi tAE 7Ji &_ng 9n &En 9 n:' A` 7B Co8
28 Hb "D% th t@c chQp th'4n 9ic chia% tch% "p nh4p% h!p nhQt% ch'-6n $i !c thOc
hin th*o ,'- +nh ca ^ Ri chNnh8
V8 Xoanh nghip <i6m ton thOc hin 9ic chia% tch% "p nh4p% h!p nhQt% ch'-6n $i th*o
,'- +nh ca 3'4t Coanh nghip8
W8 Xoanh nghip <i6m ton mi h>nh thnh tI 9ic chia% tch% "p nh4p% h!p nhQt% ch'-6n
$i phEi cH ti:' ch'?n% i)' <in thnh 74p 9 ho=t ng th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 phEi
7m th t@c ) ngh+ cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng th*o ,'- +nh t=i Fi)' 2Y ca 3'4t n-8
iu 33. nh chi, thu hi Giy php thnh Ip v hoat dng ca doanh nghip kim
ton
18 Xoanh nghip <i6m ton &+ >nh chj ho=t ng tAong cc tAJng h!p "a' G-T
ah Hb "D ) ngh+ cQp% &$ "'ng eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng cH thMng tin "ai "O th4t2
&h Ho=t ng "ai m@c Nch hoKc <hMng ang 9i ni C'ng ,'- +nh tAong eiQ- phUp thnh
74p 9 ho=t ng2
ch 5hMng C'- tA> cc i)' <in thnh 74p 9 ho=t ng ca Coanh nghip <i6m ton th*o
,'- +nh ca 3'4t n-8
28 Xoanh nghip <i6m ton &+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng tAong cc tAJng
h!p "a' G-T
ah 5hMng tin hnh ho=t ng <inh Coanh C+ch 9@ <i6m ton tAong thJi h=n mJi hai
thng% <6 tI ng- !c cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng2
&h 5hMng <h;c ph@c !c cc 9i ph=m ,'- +nh t=i i6m a% & 9 c <hoEn 1 Fi)' n- tAong
thJi h=n "' mDi ng-% <6 tI ng- &+ >nh chj ho=t ng2
ch eiEi th6% ph "En8
V8 5hi &+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng% Coanh nghip <i6m ton phEi chQm Ct
nga- mki ho=t ng ghi tAong eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng 9 thMng &o tA:n mt tJ &o
in t# hoKc &o 9it tAong &a "( 7i:n tip8 ^ Ri chNnh cH tAch nhim cMng &( 9) 9ic th' hbi
eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng ca Coanh nghip <i6m ton tA:n phDng tin thMng tin ca ^
Ri chNnh tAong thJi h=n &E- ng- 7m 9ic8
iu 34. Quyn ca doanh nghip kim ton
18 RhOc hin cc C+ch 9@ !c ghi tAong eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng8
28 Nh4n phN C+ch 9@ tI <hch hng8
V8 Rh': <i6m ton 9i:n Vit Nam% <i6m ton 9i:n nc ngoi 9 nhGn 9i:n 7m 9ic cho
Coanh nghip <i6m ton8
W8 H!p tc 9i cc Coanh nghip <i6m ton <hc8
.8 Rhnh 74p chi nhnh% 9n ph[ng =i Cin tAong nc8
Y8 FKt cD "d hnh ngh) d nc ngoi8
Z8 Rham gia 7 thnh 9i:n ca t$ chc <i6m ton ,'(c t8
]8 RAong ,' tA>nh thOc hin <i6m ton% -:' cL' Dn 9+ !c <i6m ton c'ng cQp L- %
<+p thJi thMng tin% ti 7i' cLn thit 9 giEi tA>nh cc 9Qn ) cH 7i:n ,'an n ni C'ng <i6m ton2
-:' cL' <i6m <: ti "En% (i chi' cMng n! ca Dn 9+ !c <i6m ton 7i:n ,'an n ni C'ng
<i6m ton2 <i6m tAa ton & hb "D% ti 7i' cH 7i:n ,'an n ho=t ng <inh t% ti chNnh ca Dn 9+
!c <i6m ton d tAong 9 ngoi Dn 9+8
98 5i6m tAa% xc nh4n cc thMng tin <inh t% ti chNnh cH 7i:n ,'an n Dn 9+ !c <i6m
ton d tAong 9 ngoi Dn 9+ tAong ,' tA>nh thOc hin <i6m ton8 F!c -:' cL' t$ chc% c nhGn
cH 7i:n ,'an c'ng cQp ti 7i'% thMng tin cLn thit cH 7i:n ,'an n ni C'ng <i6m ton thMng ,'a
Dn 9+ !c <i6m ton8
108 Cc ,'-)n <hc th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ,'- +nh <hc ca php 7'4t cH 7i:n
,'an8
iu 35. Ngha v ca doanh nghip kim ton
18 Ho=t ng th*o ang 7nh 9Oc hnh ngh) ghi tAong eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng8
28 RhOc hin ang nhSng ni C'ng giao <t 9i <hch hng8
V8 C# cn & nhGn 9i:n ca t$ chc m>nh thOc hin C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc
th*o -:' cL' ca <hch hng8
W8 ^bi thJng thit h=i Co 7li m <i6m ton 9i:n hnh ngh) hoKc ngJi ca t$ chc m>nh
gG- Aa cho <hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton tAong <hi thOc hin C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch
9@ 7i:n ,'an <hc8
.8 p'a &Eo hi6m tAch nhim ngh) nghip cho <i6m ton 9i:n hnh ngh) ca t$ chc
m>nh th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) <inh Coanh &Eo hi6m hoKc tANch 74p ,'{ CO ph[ng Ai Ao
ngh) nghip th*o ,'- +nh ca ^ Ri chNnh 6 t=o ng'bn chi tAE &bi thJng thit h=i Co 7li m
<i6m ton 9i:n hnh ngh) hoKc ngJi ca t$ chc m>nh gG- Aa cho <hch hng% Dn 9+ !c
<i6m ton8 Chi phN m'a &Eo hi6m hoKc tANch 74p ,'{ CO ph[ng Ai Ao ngh) nghip !c tNnh 9o
chi phN <inh Coanh th*o ,'- +nh ca ^ Ri chNnh8
Y8 RhMng &o 9i Dn 9+ !c <i6m ton hoKc ghi B <in nh4n xUt 9o &o co <i6m ton
<hi pht hin Dn 9+ !c <i6m ton cH CQ' hi' 9i ph=m php 7'4t 9) <inh t% ti chNnh% < ton8
Z8 C'ng cQp cc thMng tin 9) <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton cho
<hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
]8 C'ng cQp hb "D% ti 7i' <i6m ton th*o -:' cL' &_ng 9n &En ca cD ,'an Nh nc
cH th?m ,'-)n th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
98 ChQp hnh ,'- +nh ca php 7'4t 9) 7ao ng% th'% ti chNnh% < ton% th(ng <:8
108 ChQp hnh cc -:' cL' ca cD ,'an Nh nc cH th?m ,'-)n 9 R$ chc ngh)
nghip 9) <i6m ton 9) 9ic &o co% <i6m tAa% thanh tAa8
118 Cc ngha 9@ <hc th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ,'- +nh <hc ca php 7'4t cH 7i:n
,'an8
iu 36. Trch nhim ca doanh nghip kim ton
18 RAOc tip ,'En 7B ho=t ng ngh) nghip ca <i6m ton 9i:n ng <B hnh ngh) 7m
9ic t=i t$ chc m>nh8 Ch+' tAch nhim CGn "O (i 9i cc ho=t ng ngh) nghip Co <i6m ton
9i:n thOc hin 7i:n ,'an n Coanh nghip <i6m ton8
28 pki C+ch 9@ c'ng cQp cho <hch hng )' phEi 74p h!p bng C+ch 9@ hoKc 9n &En cam
<t th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) h!p bng 9 th*o ,'- +nh ca ch'?n mOc <i6m ton8
V8 RhOc hin L- cc i)' <hoEn ghi tAong h!p bng C+ch 9@ <B <t8
W8 Xoanh nghip <i6m ton ch+' tAch nhim tAc php 7'4t% tAc <hch hng th*o h!p
bng <i6m ton <B <t 9 ch+' tAch nhim mt phLn 9i ngJi "# C@ng <t ,'E <i6m ton 9
cc C+ch 9@ c'ng cQp8 Xoanh nghip <i6m ton chj ch+' tAch nhim 9i ngJi "# C@ng <t
,'E <i6m ton <hi ngJi "# C@ng <t ,'E <i6m tonT
ah CH 7!i Nch 7i:n ,'an tAOc tip ti <t ,'E C+ch 9@ <i6m ton ca Dn 9+ !c <i6m ton
t=i ng- <B &o co <i6m ton2
&h CH hi6' &it mt cch h!p 7B 9) &o co ti chNnh 9 cD "d 74p &o co ti chNnh 7 cc
ch'?n mOc < ton% ch < ton 9 cc ,'- +nh php 7B cH 7i:n ,'an2
ch F "# C@ng mt cch th4n tAkng thMng tin tA:n &o co ti chNnh <i6m ton8
.8 RI ch(i thOc hin C+ch 9@ <hi xUt thQ- <hMng nng 7Oc ch'-:n mMn% <hMng i)'
<in <i6m ton hoKc <hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton 9i ph=m ,'- +nh ca 3'4t n-8
Y8 RO t$ chc <i6m "ot chQt 7!ng ho=t ng 9 ch+' "O <i6m "ot chQt 7!ng ho=t ng
ca ^ Ri chNnh8
iu 37. Cc trung hp doanh nghip kim ton khng duc thc hin kim ton
18 5hMng cH t:n tAong thMng &o Canh "ch Coanh nghip <i6m ton i)' <in hnh
ngh) ca ^ Ri chNnh8
28 Fang thOc hin hoKc thOc hin tAong nm tAc 7i)n <) cMng 9ic ghi "$ < ton% 74p
&o co ti chNnh hoKc thOc hin <i6m ton ni & cho Dn 9+ !c <i6m ton8
V8 Fang thOc hin hoKc thOc hin tAong nm tAc 7i)n <) cc C+ch 9@ cH Enh hdng
n tNnh c 74p ca <i6m ton 9i:n 9 Coanh nghip <i6m ton8
W8 NgJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh ca Coanh nghip <i6m ton cH ,'an h <inh
t% ti chNnh 9i Dn 9+ !c <i6m ton nhT NgJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh ca Coanh
nghip <i6m ton 7 thnh 9i:n% c$ Mng "ng 74p hoKc m'a c$ phLn% gHp 9(n 9o Dn 9+ !c
<i6m ton% 7 ngJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh 9 7 < ton tAdng Dn 9+ !c <i6m
ton8
.8 NgJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh ca Coanh nghip <i6m ton cH &(% mw% 9!%
chbng% con% anh% ch+ *m A'tT
ah 3 thnh 9i:n% c$ Mng "ng 74p hoKc m'a c$ phLn% gHp 9(n 9 cH Enh hdng ng <6
9o Dn 9+ !c <i6m ton2
&h 3 ngJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh% thnh 9i:n ^an <i6m "ot 9 7 < ton
tAdng Dn 9+ !c <i6m ton2
Y8 Cn &% nhGn 9i:n ca Dn 9+ !c <i6m ton bng thJi 7 ngJi gHp 9(n 9 cH Enh
hdng ng <6 9o Coanh nghip <i6m ton8
Z8 Xoanh nghip <i6m ton 9 Dn 9+ !c <i6m ton cH csng mt c nhGn hoKc Coanh
nghip% t$ chc thnh 74p hoKc tham gia thnh 74p8
]8 FDn 9+ !c <i6m ton cH nhSng -:' cL' tAi 9i =o c ngh) nghip hoKc tAi 9i
-:' cL' ch'-:n mMn% nghip 9@ <i6m ton hoKc tAi 9i ,'- +nh ca php 7'4t8
98 Cc tAJng h!p <hc th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ,'- +nh <hc ca php 7'4t cH 7i:n
,'an8
iu 38. Chi nhnh ca doanh nghip kim ton
Chi nhnh 7 Dn 9+ ph@ th'c ca Coanh nghip <i6m ton% ho=t ng th*o "O - ,'-)n
ca Coanh nghip <i6m ton8 Xoanh nghip <i6m ton phEi ch+' tAch nhim 9) ho=t ng ca
chi nhnh Co m>nh thnh 74p8 Chi nhnh ca Coanh nghip <i6m ton phEi cH Nt nhQt tI 2 ngJi
cH chng chj <i6m ton 9i:n tAd 7:n% <B h!p bng 7ao ng 7m ton & thJi gian cho chi nhnh
tAong H cH eim (c chi nhnh8 qa' Y thng 7i:n t@c% n' chi nhnh <hMng Em &Eo i)' <in
n- th> phEi ngIng c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton8
iu 39. Vn phng dai din ca doanh nghip kim ton
Vn ph[ng =i Cin ca Coanh nghip <i6m ton !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o ,'-
+nh ca php 7'4t tAong ph=m 9i cE nc8 Vn ph[ng =i Cin 7 nDi giao tip 9i <hch hng
nhng <hMng !c phUp c'ng cQp C+ch 9@8
iu 40. Chi nhnh hoc cng ty con ca doanh nghip kim ton nuc ngoi
18 Xoanh nghip <i6m ton !c thnh 74p chi nhnh hoKc cc cMng t- con d nc ngoi
th*o ,'- +nh ca nc "d t=i 9 phEi !c "O chQp th'4n ca ^ Ri chNnh8
28 RAong thJi h=n mJi ng- 7m 9ic% <6 tI ng- nh4n !c eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t
ng ca chi nhnh hoKc cMng t- con d nc ngoi% Coanh nghip <i6m ton phEi thMng &o
&_ng 9n &En <gm th*o &En "ao eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng ca chi nhnh cho ^ Ri
chNnh8
V8 5hi chQm Ct ho=t ng ca chi nhnh hoKc cMng t- con d nc ngoi th> tAong thJi
h=n mJi ng- 7m 9ic% <6 tI ng- chQm Ct ho=t ng% Coanh nghip <i6m ton phEi thMng
&o &_ng 9n &En cho ^ Ri chNnh8
W8 ChNnh ph ,'- +nh chi tit 9) 9ic thnh 74p 9 ho=t ng ca chi nhnh Coanh nghip
<i6m ton d nc ngoi8
iu 41. Tam ngng hoat dng doanh nghip kim ton
18 Xoanh nghip <i6m ton cH ,'-)n t=m ngIng ho=t ng nhng phEi &o co &_ng 9n
&En 9) 9ic t=m ngIng ho=t ng 9i ^ Ri chNnh% cD ,'an th' 9 cc cD ,'an cH 7i:n ,'an
ch4m nhQt 7 mJi ng- 7m 9ic tAc ng- t=m ngIng hoKc tip t@c ho=t ng8 RhJi gian t=m
ngIng ho=t ng <hMng ,' hai nm8
28 ^o co 9) 9ic t=m ngIng <inh Coanh cH nhSng ni C'ng chNnh "a' G-T
ah R:n Coanh nghip <i6m ton2
&h q(% ng-% thng% nm cQp eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng2
ch F+a chj tA@ "d2
Ch RhJi gian t=m ngIng ho=t ng% ng- &;t L' 9 ng- <t thac thJi h=n t=m ngIng
ho=t ng2
h 3B Co t=m ngIng ho=t ng2
*h ^o co 9) 9ic thanh ton n!% giEi ,'-t cc h!p bng C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch
9@ <hc <B 9i <hch hng 9 h!p bng 7ao ng <B 9i cn &% nhGn 9i:n ca Coanh
nghip <i6m ton8
V8 RAong thJi gian t=m ngIng ho=t ng% Coanh nghip <i6m ton phEi np "( th' c[n
n!% tip t@c thanh ton cc <hoEn n! <hc% hon thnh 9ic thOc hin h!p bng <B 9i ngJi
7ao ng% tAI tAJng h!p cH th\a th'4n <hc8
F(i 9i h!p bng C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc <B 9i <hch hng nhng
cha thOc hin xong th> phEi thoE th'4n 9i <hch hng 9) 9ic thOc hin h!p bng C+ch 9@ H8
W8 RAong tAJng h!p Coanh nghip <i6m ton t=m ngIng ho=t ng th> cc chi nhnh% 9n
ph[ng =i Cin ca Coanh nghip <i6m ton H cPng phEi t=m ngIng ho=t ng8
.8 Ht thJi h=n t=m ngIng ho=t ng% n' m'(n ho=t ng tAd 7=i% Coanh nghip <i6m ton
phEi Em &Eo i)' <in ho=t ng th*o ,'- +nh t=i Fi)' 2. 3'4t n- 9 phEi !c ^ Ri chNnh
chQp th'4n8
iu 42. Chm dt hoat dng ca doanh nghip kim ton
18 Xoanh nghip <i6m ton chQm Ct ho=t ng tAong cc tAJng h!p "a' G-T
ah RO chQm Ct ho=t ng2
&h ^+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng2
ch CMng t- <i6m ton &+ h!p nhQt% &+ "p nh4p2
Ch eim (c Coanh nghip t nhGn <i6m ton cht m <hMng cH ngJi tha- th2
h RAJng h!p <hc th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) Coanh nghip8
28 RAong tAJng h!p chQm Ct ho=t ng th*o ,'- +nh t=i i6m a 9 i6m c <hoEn 1 Fi)'
n- th> ch4m nhQt 7 &a mDi ng-% tAc thJi i6m CO <in chQm Ct ho=t ng% Coanh nghip
<i6m ton phEi thMng &o &_ng 9n &En cho ^ Ri chNnh8
RAc thJi i6m chQm Ct ho=t ng% Coanh nghip <i6m ton phEi np "( th' c[n
n!2 thanh ton xong cc <hoEn n! <hc2 7m xong th t@c chQm Ct h!p bng 7ao ng <B 9i
cn &% nhGn 9i:n ca Coanh nghip <i6m ton2 thOc hin xong cc h!p bng C+ch 9@ <B 9i
<hch hng8 RAong tAJng h!p <hMng th6 thOc hin xong h!p bng C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch
9@ <hc <B 9i <hch hng th> phEi thoE th'4n 9i <hch hng 9) 9ic thOc hin h!p bng
C+ch 9@ H8
V8 RAong thJi h=n "' mDi ng-% <6 tI ng- &+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng
th*o ,'- +nh t=i i6m & <hoEn 1 Fi)' n-% Coanh nghip <i6m ton phEi np "( th' c[n n!2
thanh ton xong cc <hoEn n! <hc2 7m xong th t@c chQm Ct h!p bng 7ao ng <B 9i cn
&% nhGn 9i:n ca Coanh nghip <i6m ton2 (i 9i h!p bng C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@
<hc <B 9i <hch hng nhng cha thOc hin xong th> phEi thoE th'4n 9i <hch hng 9)
9ic thOc hin h!p bng C+ch 9@ H8
W8 RAong tAJng h!p chQm Ct ho=t ng th*o ,'- +nh t=i i6m C <hoEn 1 Fi)' n- th>
tAong thJi h=n &E- ng- 7m 9ic% <6 tI ng- eim (c Coanh nghip t nhGn <i6m ton cht% ^
Ri chNnh Aa ,'-t +nh th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng8 Vic giEi ,'-t ,'-)n% ngha 9@
9) ti "En !c thOc hin th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) CGn "O8
iu 43. Chm dt hoat dng ca chi nhnh, vn phng dai din ca doanh nghip
kim ton
18 Chi nhnh% 9n ph[ng =i Cin ca Coanh nghip <i6m ton chQm Ct ho=t ng tAong
cc tAJng h!p "a' G-T
ah Xoanh nghip <i6m ton thnh 74p chi nhnh% 9n ph[ng =i Cin chQm Ct ho=t
ng2
&h Rh*o ,'-t +nh ca Coanh nghip <i6m ton thnh 74p chi nhnh% 9n ph[ng =i
Cin2
ch Cc tAJng h!p <hc th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) Coanh nghip8
28 Xoanh nghip <i6m ton phEi ch+' tAch nhim thOc hin ngha 9@ 9 giEi ,'-t mki 9Qn
) cH 7i:n ,'an n 9ic chQm Ct ho=t ng ca chi nhnh% 9n ph[ng =i Cin Co m>nh thnh
74p8
iu 44. T chc kim ton nuc ngoi
18 R$ chc <i6m ton d nc ngoi cha thnh 74p chi nhnh t=i Vit Nam !c thOc hin
<i6m ton t=i Vit Nam tAong cc tAJng h!p Ci G-% tAI <hi cH ,'- +nh <hc tAong cc i)'
c ,'(c t m nc Cng h[a x hi ch ngha Vit Nam cH tham gia <B <t hoKc gia nh4pT
ah 5t n=p mt Coanh nghip <i6m ton !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o php 7'4t Vit
Nam 7m thnh 9i:n 9 thOc hin <i6m ton Ci t:n ca t$ chc nc ngoi 9 t$ chc thnh
9i:n8
&h H!p tc 9i mt Coanh nghip <i6m ton !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o php 7'4t
Vit Nam tAong tIng c'c <i6m ton Ai:ng 7| th> &o co <i6m ton phEi cH chS <B ca Coanh
nghip <i6m ton ca Vit Nam8
ch RhOc hin c 74p mt c'c <i6m ton d Vit Nam 9 7' hnh &o co <i6m ton d Vit
Nam th> phEi !c ^ Ri chNnh chQp th'4n cho tIng c'c <i6m ton8
28 R$ chc <i6m ton d nc ngoi !c thOc hin <i6m ton t=i Vit Nam th*o cc i)' c
,'(c t m nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam cH tham gia <B <t hoKc gia nh4p phEi Em
&Eo cH Nt nhQt nm <i6m ton 9i:n hnh ngh) i)' <in th*o ,'- +nh t=i Fi)' 1Z ca 3'4t n-8
CHNG IV: N V QC KIM TON
iu 45. on v[ duc kim ton
18 Cc Coanh nghip% t$ chc m &o co ti chNnh hng nm m 3'4t% }hp 7nh% Ngh+ +nh 9
1'-t +nh ca Rh tng ChNnh ph ,'- +nh &;t &'c phEi !c Coanh nghip <i6m ton <i6m
ton% &ao gbmT
ah Xoanh nghip cH 9(n L' t nc ngoi2
&h R$ chc tNn C@ng !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o 3'4t cc t$ chc tNn C@ng2
ch R$ chc ti chNnh 9 Coanh nghip <inh Coanh &Eo hi6m2
Ch R$ chc pht hnh% t$ chc ni:m -t 9 t$ chc <inh Coanh chng <hon th*o ,'- +nh ca
php 7'4t 9) chng <hon8
28 Cc Coanh nghip% t$ chc m &o co ti chNnh hng nm hoKc &o co ,'-t ton 9(n L'
t xG- COng phEi !c Coanh nghip <i6m ton <i6m ton th*o ,'- +nh ca 3'4t n-% &ao gbmT
ah Xoanh nghip Nh nc tAI cc Coanh nghip nh nc th'c cc 7nh 9Oc an ninh% ,'(c
ph[ng2
&h ^o co ,'-t ton 9(n L' t xG- COng ca cc CO n "# C@ng ng'bn <inh phN NgGn "ch
nh nc2
ch CMng t- c$ phLn% cMng t- tAch nhim hS' h=n 9 cc (i t!ng <hc th*o ,'- +nh ca ChNnh
ph2
Ch Xoanh nghip <i6m ton8
V8 Cc Coanh nghip% t$ chc <hc m th*o ,'- +nh ca php 7'4t &;t &'c phEi <i6m ton8
W8 Cc Coanh nghip% t$ chc cH nh' cL' <i6m ton &o co ti chNnh hoKc cc cMng 9ic <i6m
ton <hc8
iu 46. Quyn ca don v[ duc kim ton
18 Fc 74p 7Oa chkn Coanh nghip <i6m ton 9 <i6m ton 9i:n cH i)' <in hnh ngh)
h!p php th*o ,'- +nh ca php 7'4t 6 <B h!p bng c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@
<hc% tAI tAJng h!p php 7'4t cH ,'- +nh <hc8
28 ~:' cL' Coanh nghip <i6m ton c'ng cQp cc thMng tin tAong hb "D ng <B hnh ngh)
th*o ,'- +nh ca php 7'4t2 -:' cL' c'ng cQp B <in <i6m ton 9 cc thMng tin tI <i6m ton
9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton thOc hin <i6m ton th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
V8 RI ch(i c'ng cQp thMng tin% ti 7i' <hMng 7i:n ,'an n ni C'ng <i6m ton2 ) ngh+
tha- th thnh 9i:n nhHm <i6m ton <hi cH &_ng chng cho thQ- thnh 9i:n H 9i ph=m ng'-:n
t;c ho=t ng hnh ngh) <i6m ton c 74p th*o ,'- +nh t=i Fi)' Z ca 3'4t n- tAong <hi 7m
nhim 9@8
W8 RhEo 7'4n% giEi tA>nh &_ng 9n &En 9) nhSng 9Qn ) !c n:' tAong CO thEo &o co
<i6m ton n' xUt thQ- cha phs h!p8
.8 5hi' n=i 9) hnh 9i ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 tA! 7B <i6m ton tAong ,' tA>nh
thOc hin <i6m ton <hi cH cn c cho A_ng hnh 9i H 7 tAi php 7'4t8
Y8 ~:' cL' Coanh nghip <i6m ton &bi thJng thit h=i tAong tAJng h!p gG- thit h=i cho
Dn 9+ !c <i6m ton th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
Z8 Cc ,'-)n <hc th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ,'- +nh <hc ca php 7'4t cH 7i:n
,'an8
iu 47. Ngha v ca don v[ duc kim ton
18 C'ng cQp L- % chNnh xc% <+p thJi cc thMng tin% ti 7i' cLn thit th*o -:' cL' ca
<i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton 9 ch+' tAch nhim tAc
php 7'4t 9) tNnh chNnh xc% tA'ng thOc% <hch ,'an ca thMng tin% ti 7i' c'ng cQp8
28 }h(i h!p% t=o i)' <in th'4n 7!i cho <i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton thOc
hin <i6m ton8
V8 5hMng gG- cEn tAd ,' tA>nh thOc hin <i6m ton% <hMng !c cH &Qt <f ho=t ng no
7m gii h=n ph=m 9i cc 9Qn ) cLn <i6m ton8
W8 RhOc hin L- % <+p thJi <in ngh+ ca Coanh nghip <i6m ton 9) tbn t=i% "ai "Ht tAong
&o co ti chNnh 9 tAong 9ic t'Gn th php 7'4t2 thOc hin &in php 6 <h;c ph@c -' <Um
tAong ho=t ng th*o <in ngh+ ca Coanh nghip <i6m ton8
.8 RhMng &o <+p thJi% L- cc 9i ph=m php 7'4t 9 9i ph=m h!p bng <i6m ton tAong
ho=t ng <i6m ton ca <i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton
cho cc cD ,'an Nh nc cH th?m ,'-)n 9 R$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton8
Y8 Rhanh ton L- % <+p thJi phN <i6m ton th*o th\a th'4n tAong h!p bng8
Z8 RAJng h!p <B h!p bng <i6m ton 9i mt Coanh nghip <i6m ton tI V nm 7i:n t@c
tAd 7:n th> phEi -:' cL' Coanh nghip <i6m ton tha- $i <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 ngJi ch+'
tAch nhim <B &o co <i6m ton8
]8 RI ch(i C+ch 9@ Co Coanh nghip <i6m ton c'ng cQp <hi xUt thQ- Coanh nghip <i6m
ton <hMng nng 7Oc% <hMng i)' <in hoKc <hMng hon thnh hoKc hon thnh <hMng
ang ngha 9@ ca m>nh th*o ,'- +nh ca 3'4t n- t=i Fi)' V.8
98 Cc ngha 9@ <hc th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ,'- +nh <hc ca php 7'4t cH 7i:n
,'an8
CHNG V: HOAT NG HNH NGH KIM TON C LP
Mc 1- Hoat dng hnh ngh ca doanh nghip kim ton
iu 48. Pham vi hnh ngh ca doanh nghip kim ton
18 RAong ho=t ng hnh ngh)% Coanh nghip <i6m ton !c ng <B thOc hin cc C+ch
9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc th*o ,'- +nh t=i <hoEn 2% V Fi)' n-T
28 X+ch 9@ <i6m ton% &ao gbmT
ah 5i6m ton &o co ti chNnh2
&h 5i6m ton ho=t ng2
ch 5i6m ton t'Gn th2
Ch 5i6m ton &o co ,'-t ton 9(n L' t hon thnh z<6 cE &o co ti chNnh hng
nmh2
h 5i6m ton &o co ,'-t ton CO n2
*h 5i6m ton &o co ti chNnh 9> m@c Nch th'2
gh NhSng cMng 9ic <i6m ton Kc &it <hc8
V8 X+ch 9@ <hc% &ao gbmT
ah 5i6m tAa thMng tin ti chNnh2
&h 5i6m "ot chQt 7!ng thMng tin2
ch qot xUt &o co ti chNnh2
Ch R 9Qn <inh t% ti chNnh2
h R 9Qn th'2
*h R 9Qn php 7'4t2
gh R 9Qn ng'bn nhGn 7Oc2
hh R 9Qn ,'En 7B% ch'-6n $i 9 ti cD cQ' Coanh nghip2
ih R 9Qn ng C@ng cMng ngh thMng tin2
<h Rhit < 9 phGn tNch cc CO n L' t 9 74p < ho=ch <inh Coanh2
7h X+ch 9@ < ton th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) < ton2
mh X+ch 9@ +nh gi ti "En% xc +nh gi tA+ Coanh nghip 9 nh gi Ai Ao <inh Coanh2
ph X+ch 9@ &bi Cong% c4p nh4t <in thc ti chNnh% < ton% <i6m ton2
,h 5i6m ton ni &2
Ah Cc C+ch 9@ 7i:n ,'an <hc 9) ti chNnh% < ton% th' th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
W8 ChNnh ph ,'- +nh chi tit 9) ni C'ng <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <i6m ton8
.8 5hi thOc hin C+ch 9@ ,'- +nh t=i <hoEn 2% V Fi)' n-% Coanh nghip <i6m ton phEi cH
ti:' ch'?n% i)' <in th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 ca php 7'4t cH 7i:n ,'an8
Y8 5hi thOc hin C+ch 9@ ,'- +nh t=i <hoEn 2% V Fi)' n-% <i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B
<i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton cH ,'-)n% ngha 9@ 9 tAch nhim th*o ,'- +nh ca 3'4t
n- 9 ca php 7'4t cH 7i:n ,'an8
iu 49. Nhn v thc hin d[ch v kim ton v cc d[ch v khc ca khch hng
18 Xoanh nghip <i6m ton chj nh4n C+ch 9@ th*o <hE nng ca m>nh 9 thOc hin C+ch 9@
<i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc tAong ph=m 9i -:' cL' ca <hch hng8
28 5hi nh4n C+ch 9@% Coanh nghip <i6m ton phEi thMng &o cho <hch hng 9) ,'-)n%
ngha 9@ 9 tAch nhim ngh) nghip ca m>nh tAong 9ic thOc hin C+ch 9@ cho <hch hng8
V8 Xoanh nghip <i6m ton <hMng !c ch'-6n giao C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@
<hc m m>nh <B h!p bng cho Coanh nghip <i6m ton <hc 7m tha-% tAI tAJng h!p !c
<hch hng bng B8
iu 50. Thc hin d[ch v kim ton v cc d[ch v khc theo hp dng
18 Xoanh nghip <i6m ton thOc hin C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc th*o h!p
bng <i6m ton8
28 H!p bng <i6m ton phEi !c 7m thnh 9n &En th*o ,'- +nh ca php 7'4t 9) h!p
bng <inh t 9 cH nhSng ni C'ng chNnh "a' G-T
ah R:n% +a chj ca <hch hng hoKc ngJi =i Cin ca <hch hng% =i Cin ca Coanh
nghip <i6m ton2
&h p@c Nch% ph=m 9i 9 ni C'ng C+ch 9@% thJi h=n thOc hin h!p bng2
ch 1'-)n% ngha 9@ 9 tAch nhim ca cc &:n2
Ch 3'4t +nh 9 ch'?n mOc2
h eii h=n tAch nhim ti chNnh ca Coanh nghip <i6m ton 9 <i6m ton 9i:n hnh
ngh) <hi xE- Aa Ai Ao <i6m ton2
*h H>nh thc &o co <i6m ton 9 cc h>nh thc <hc th6 hin <t ,'E <i6m ton nh th
,'En 7B 9 &o co <hc2
gh }hDng thc tNnh 9 mc ths 7ao c@ th6% cc <hoEn chi phN zn' cHh2
hh RAch nhim Co 9i ph=m h!p bng2
ih }hDng thc giEi ,'-t tAanh chQp8
V8 H!p bng C+ch 9@ <hc phEi !c 7m thnh 9n &En 9 cH nhSng ni C'ng chNnh "a'
G-T
ah R:n% +a chj ca <hch hng hoKc ngJi =i Cin ca <hch hng% =i Cin ca Coanh
nghip <i6m ton2
&h Ni C'ng C+ch 9@2 thJi h=n thOc hin h!p bng2
ch 1'-)n% ngha 9@ ca cc &:n2
Ch }hDng thc tNnh 9 mc ths 7ao c@ th62 cc <hoEn chi phN zn' cHh2
h RAch nhim Co 9i ph=m h!p bng2
*h }hDng thc giEi ,'-t tAanh chQp8
W8 Cc C+ch 9@ <hMng thJng x'-:n% thOc hin tAong thJi gian ng;n cH th6 <hMng 74p h!p
bng nhng phEi cH 9n &En cam <t giSa Coanh nghip <i6m ton 9i <hch hng 9) C+ch 9@
c'ng cQp8 N' <hch hng 9 Coanh nghip <i6m ton "# C@ng 9n &En cam <t th> 9n &En cam
<t phEi Em &Eo cc ni C'ng chNnh ca h!p bng8
iu 51. Ngha v v tnh bo mt
18 5i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton <hMng !c tit
7 &Qt <f thMng tin no 9) hb "D <i6m ton% 9) <hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton m m>nh &it
!c tAong <hi hnh ngh) tAong ,' tA>nh <i6m ton% tAI tAJng h!p !c <hch hng% Dn 9+ !c
<i6m ton bng B &_ng 9n &En hoKc php 7'4t ,'- +nh <hc8
28 5i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton <hMng !c "#
C@ng &Qt <f thMng tin no 9) hb "D <i6m ton% 9) Dn 9+ !c <i6m ton% <hch hng m m>nh
&it !c tAong <hi hnh ngh) 9o m@c Nch xGm ph=m 7!i Nch ca Nh nc% 7!i Nch cMng cng%
,'-)n% 7!i Nch h!p php ca cD ,'an% t$ chc% c nhGn8
V8 Xoanh nghip <i6m ton cH tAch nhim thit 74p 9 C'- tA> h th(ng <i6m "ot ni &
nh_m &Eo Em cc nhGn 9i:n tAong Dn 9+ m>nh thOc hin L- ngha 9@ 9) tNnh &Eo m4t ,'-
+nh t=i Fi)' n-8
W8 CD ,'an Nh nc% R$ chc ngh) nghip 9) <i6m ton 9 cc c nhGn cH 7i:n ,'an cH
ngha 9@ giS &N m4t cc thMng tin !c c'ng cQp 9) hb "D <i6m ton% 9) <hch hng% Dn 9+
!c <i6m ton th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
iu 52. Ph d[ch v kim ton v ph d[ch v khc
18 Xoanh nghip <i6m ton !c th' phN C+ch 9@ <i6m ton cho C+ch 9@ m Coanh nghip
c'ng cQp8 }hN C+ch 9@ <i6m ton Co Coanh nghip <i6m ton 9 <hch hng th\a th'4n tAong h!p
bng <i6m ton8
28 ^ Ri chNnh ,'- +nh c@ th6 9) cn c 9 phDng thc xc +nh phN <i6m ton8
Mc 2- Quy trnh kim ton
iu 53. Cc buc ca quy trnh kim ton
18 1'- tA>nh mt c'c <i6m ton gbm V &c "a'T
ah ChQp nh4n% C'- tA> <hch hng 9 74p < ho=ch <i6m ton2
&h RhOc hin <i6m ton2
ch 5t thac <i6m ton% 74p &o co <i6m ton 9 x# 7B "a' <i6m ton (i 9i <i6m ton &o
co ti chNnh8
28 ChNnh ph ,'- +nh c@ th6 9) ,'- tA>nh <i6m ton8
Mc 3- Bo co kim ton
iu 54. Cc Ioai bo co kim ton
18 ^o co <i6m ton 9) &o co ti chNnhT 3 7o=i &o co &_ng 9n &En Co <i6m ton 9i:n hnh
ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton 74p 9 cMng &( 6 n:' A` B <in chNnh thc ca m>nh 9) &o
co ti chNnh ca mt Dn 9+ !c <i6m ton8
28 ^o co <i6m ton 9) cc cMng 9ic <i6m ton <hcT 7 7o=i &o co &_ng 9n &En Co
<i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton 74p 9 cMng &( 6 n:' A` B <in chNnh thc
ca m>nh 9) nhSng cMng 9ic <i6m ton th*o th*o -:' cL' ca <hch hng8
iu 55. Bo co kim ton v bo co ti chnh
18 ^o co <i6m ton 9) &o co ti chNnh phEi !c 7m thnh 9n &En th*o ,'- +nh ca
ch'?n mOc <i6m ton 9 cH nhSng -' t( cD &En "a' G-T
ah F(i t!ng ca c'c <i6m ton &o co ti chNnh2
&h RAch nhim ca eim (c zhoKc ngJi ng L'h Dn 9+ !c <i6m ton% tAch nhim
ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton2
ch }h=m 9i 9 cn c thOc hin c'c <i6m ton2
Ch <in ca <i6m ton 9i:n 9) &o co ti chNnh !c <i6m ton2
h F+a i6m 9 thJi gian 74p &o co <i6m ton2
*h Cc -' t( <hc th*o ,'- +nh ca ch'?n mOc <i6m ton2
gh <in ca <i6m ton 9i:n 9 Coanh nghip <i6m ton 9) &o co ti chNnh8
28 Ng- <B &o co <i6m ton <hMng !c <B tAc ng- eim (c zhoKc ngJi ng
L'h Dn 9+ <B &o co ti chNnh8 RAJng h!p &o co ti chNnh !c i)' chjnh 9 74p 7=i tAong
,' tA>nh <i6m ton th> ng- <B &o co <i6m ton !c phUp <B csng 9i ng- <B &o co ti
chNnh !c 74p 7=i8
V8 ^o co <i6m ton phEi c 74p% <hch ,'an% tA'ng thOc% cH chS <B ca <i6m ton 9i:n
hnh ngh) thOc hin <i6m ton 9 gim (c Coanh nghip <i6m ton hoKc phH gim (c cH
chng chj <i6m ton 9i:n !c 'm ,'-)n &_ng 9n &En ca gim (c <B t:n% Hng CQ'8
W8 pt tAong hai chS <B ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) tA:n &o co <i6m ton ca t$ chc
<i6m ton nc ngoi !c thnh 74p 9 ho=t ng t=i Vit Nam hoKc cha !c thnh 74p d
Vit Nam phEi 7 ngJi Vit Nam% tAI tAJng h!p ,'- +nh t=i <hoEn V Fi)' WW ca 3'4t n-8
.8 ^o co <i6m ton 9) &o co ti chNnh h!p nhQt phEi 74p Ai:ng cho tIng c'c <i6m
ton &o co ti chNnh ca tIng Dn 9+ <hch hng zcMng t- con% Dn 9+ thnh 9i:n cH t cch
php nhGn c 74ph th*o thoE th'4n ghi tAong h!p bng <i6m ton8
^o co <i6m ton 9) &o co ti chNnh h!p nhQt ca t4p on% cMng t- mw phEi !c 74p
COa tA:n <t ,'E <i6m ton !c thOc hin (i 9i cc cMng t- con% Dn 9+ thnh 9i:n 9 <t ,'E
<i6m tAa &o co ti chNnh h!p nhQt8
iu 56. Bo co kim ton v cc cng vic kim ton khc
F!c 74p tA:n cD "d 94n C@ng cc ,'- +nh 7i:n ,'an n 74p &o co <i6m ton 9) &o
co ti chNnh t=i Fi)' .. ca 3'4t n- cho phs h!p 9i tIng c'c <i6m ton th*o -:' cL' ca
<hch hng8
iu 57. Cc Ioai kin ca kim ton vin v bo co ti chnh
18 Cn c 9o <t ,'E <i6m ton% <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton
a Aa mt tAong cc 7o=i B <in 9) &o co ti chNnh% nh "a'T
ah <in chQp nh4n ton phLn2
&h <in chQp nh4n tIng phLn2
ch <in tI ch(i2
Ch <in <hMng chQp nh4n8
28 Ch'?n mOc <i6m ton ,'- +nh c@ th6 cc tAJng h!p a Aa B <in chQp nh4n ton
phLn hoKc a Aa B <in <hMng phEi chQp nh4n ton phLn 9 cc th t@c <i6m ton m <i6m ton
9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton phEi thOc hin tAong tIng tAJng h!p8
iu 58. Cng khai bo co kim ton v bo co ti chnh
^o co <i6m ton ca c'c <i6m ton "a' <hi pht hnh !c cMng &( cMng <hai csng
9i &o co ti chNnh ca Dn 9+ !c <i6m ton th*o ,'- +nh ca 3'4t < ton8
Mc 4- H so kim ton
iu 59. H so kim ton
18 5i6m ton 9i:n phEi th' th4p 9 7' tAong hb "D <i6m ton mki ti 7i'% thMng tin cLn
thit 7i:n ,'an n tIng c'c <i6m ton 6 7m cD "d cho 9ic h>nh thnh B <in <i6m ton
ca m>nh 9 chng minh A_ng c'c <i6m ton !c thOc hin th*o ang cc ch'?n mOc <i6m
ton Vit Nam8
28 ^ Ri chNnh ,'- +nh c@ th6 9) hb "D <i6m ton8
V8 Cn c 9o ,'- +nh ca ^ Ri chNnh 9) hb "D <i6m ton% Coanh nghip <i6m ton phEi ,'-
+nh c@ th6 ni C'ng% ,'- tA>nh 74p 9 7' giS hb "D <i6m ton ca t$ chc m>nh8
W8 Hb "D <i6m ton phEi a 9o 7' tAS tAong thJi h=n 12 thng% <6 tI ng- hon thnh%
<t thac cMng 9ic <i6m ton8
.8 RhJi h=n 7' tAS hb "D <i6m ton t(i thi6' 7 10 nm88
iu 60. Bo qun, Iuu tr h so kim ton
18 Hb "D <i6m ton phEi !c Coanh nghip <i6m ton &Eo ,'En L- % an ton tAong
,' tA>nh "# C@ng8 5i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton cH tAch nhim &Eo ,'En hb "D
<i6m ton ca m>nh tAong ,' tA>nh "# C@ng8
28 NgJi =i Cin th*o php 7'4t ca Coanh nghip <i6m ton phEi ch+' tAch nhim t$
chc &Eo ,'En% 7' tAS hb "D <i6m ton 9) "O an ton% L- % h!p php 9 &Eo m4t ca hb "D
<i6m ton8
V8 Hb "D <i6m ton a 9o 7' tAS phEi L- % cH h th(ng% phEi phGn 7o=i% ";p xp
thnh tIng & hb "D Ai:ng th*o th tO thJi gian pht "inh 9 th*o tIng h!p bng <i6m ton% tIng
c'c <i6m ton8
iu 61. H so, ti Iiu v cc d[ch v khc
18 Vic 74p% &Eo ,'En% 7' tAS hb "D ti 7i' 9) cc C+ch 9@ <hc ngoi C+ch 9@ <i6m ton
m Coanh nghip <i6m ton c'ng cQp cho <hch hng !c thOc hin nh (i 9i hb "D <i6m
ton th*o ,'- +nh t=i cc Fi)' .9% Y0 ca 3'4t n-8
28 RhJi h=n 7' tAS hb "D% ti 7i' 9) cc C+ch 9@ <hcT
ah R$i thi6' 7 10 nm (i 9i hb "D ti 7i' 9) cc C+ch 9@ "ot xUt &o co ti chNnh% C+ch
9@ +nh gi ti "En% xc +nh gi tA+ Coanh nghip 9 nh gi Ai Ao <inh Coanh2
&h R$i thi6' 7 . nm (i 9i hb "D ti 7i' 9) cc C+ch 9@ <hc ngoi cc C+ch 9@ n:' t=i
i6m a% <hoEn 2 Fi)' n-8
Mc 5- Kim sot cht Iung d[ch v kim ton
iu 62. Kim sot cht Iung d[ch v kim ton
18 ^ Ri chNnh ,'- +nh 9 hng Ccn cc Coanh nghip <i6m ton thOc hinT
ah 5i6m "ot chQt 7!ng ho=t ng cho tIng c'c <i6m ton2
&h H th(ng <i6m "ot chQt 7!ng ton & C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ <hc m
Coanh nghip <i6m ton c'ng cQp cho <hch hng8
28 ^ Ri chNnh ,'- +nh ,'- ch <i6m "ot chQt 7!ng C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@
<hc 6 t$ chc <i6m "ot chQt 7!ng (i 9i ho=t ng c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton 9 C+ch 9@
<hc ca Coanh nghip <i6m ton 9 <i6m ton 9i:n hnh ngh)8
V8 Xoanh nghip <i6m ton phEi xG- COng 9 t$ chc thOc hin h th(ng <i6m "ot chQt
7!ng (i 9i C+ch 9@ <i6m ton 9 cc C+ch 9@ 7i:n ,'an <hc% bng thJi phEi xG- COng 9
thOc hin cc chNnh "ch 9 th t@c <i6m "ot chQt 7!ng cho tIng c'c <i6m ton8
W8 Xoanh nghip <i6m ton ch+' "O <i6m "ot chQt 7!ng ho=t ng ca ^ Ri chNnh8
CHNG VI - CC QUY NH I VI KIM TON
BO CO TI CHNH N V C LQI CH CNG CHNG
iu 63. on v[ c Ii ch cng chng
18 FDn 9+ cH 7!i Nch cMng changT 3 cc Coanh nghip% t$ chc cH 7!i Nch 7i:n ,'an nhi)'
n cMng chang Co tNnh chQt 9 ,'- mM ho=t ng m 9ic <i6m ton (i 9i &o co ti chNnh
ca cc Dn 9+ n- n' <hMng ang ;n " cH Enh hdng nghi:m tAkng n 7[ng tin ca cMng
chang (i 9i &o co <i6m ton8
28 Cc Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang gbmT
ah R$ chc tNn C@ng !c thnh 74p 9 ho=t ng th*o 3'4t cc t$ chc tNn C@ng2
&h Xoanh nghip <inh Coanh &Eo hi6m2
ch Xoanh nghip% t$ chc cH thOc hin pht hnh chng <hon Aa cMng chang2
Ch R$ chc ni:m -t chng <hon t=i qd giao C+ch chng <hon2
*h CMng t- chng <hon% cMng t- L' t chng <hon% cMng t- ,'En 7B ,'{% ,'{ L' t
chng <hon2
gh Cc Coanh nghip% t$ chc <hc cH 7i:n ,'an nhi)' n cMng chang Co tNnh chQt% ,'-
mM ho=t ng ca Dn 9+ H th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
iu 64. Chp thun doanh nghip duc kim ton bo co ti chnh ca cc don v[
c Ii ch cng chng
18 ^o co ti chNnh ca cc Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang &;t &'c phEi !c <i6m ton
9 chj !c thOc hin &di cc Coanh nghip <i6m ton !c chQp th'4n8
28 ^ Ri chNnh ,'- +nh ti:' ch'?n% i)' <in 7Oa chkn% th t@c x*m xUt% chQp th'4n 9
cc tAJng h!p >nh chj hoKc h'm &\ t cch Coanh nghip <i6m ton 9 <i6m ton 9i:n hnh
ngh) !c thOc hin <i6m ton &o co ti chNnh ca cc Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang8
iu 65. Cng khai thng tin ca doanh nghip kim ton v kim ton vin hnh
ngh duc chp thun kim ton bo co ti chnh ca cc don v[ c Ii ch cng chng
18 ^ Ri chNnh ,'- +nh cc thMng tin tAong hb "D phEi ng <B cMng <hai ca Coanh
nghip <i6m ton 9 <i6m ton 9i:n hnh ngh) !c chQp th'4n% &ao gbmT cc thMng tin 9) <i6m
ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton% cc thMng tin 7i:n ,'an n Em &Eo chQt
7!ng% n 9ic thanh tAa% x# 7B <m 7'4t% x# 7B 9i ph=m% giEi ,'-t tAanh chQp 9 gim "t cMng
<hai8
28 ^ Ri chNnh thOc hin cMng <hai cc thMng tin &;t &'c phEi cMng <hai ca Coanh
nghip <i6m ton 9 <i6m ton 9i:n hnh ngh) !c chQp th'4n <i6m ton &o co ti chNnh ca
cc Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang tA:n tAang thMng tin in t# ca ^ Ri chNnh 6 cMng chang cH
th6 tA'- c4p8
iu 66. m bo cht Iung
18 ^ Ri chNnh phEi thit 74p h th(ng <i6m "ot chQt 7!ng 6 thOc hin <i6m "ot chQt
7!ng C+ch 9@ <i6m ton cc Coanh nghip <i6m ton !c chQp th'4n8
28 ^ Ri chNnh thOc hin cc &in php 6 p ng cc -:' cL' ,'- +nh t=i i6m 1 Fi)'
n- nh_m cng c( ni)m tin ca cMng chang tAong cMng tc <i6m ton8
iu 67. Bo co minh bach
18 Xoanh nghip <i6m ton ti:' ch'?n% i)' <in !c chQp th'4n thOc hin <i6m ton
&o co ti chNnh ca cc Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang phEi cMng <hai tA:n tAang in tI ca
m>nh &o co minh &=ch hng nm tAong thJi gian t(i a 90 ng- <6 tI ng- <t thac nm ti
chNnh8
28 ^o co minh &=ch phEi cH chS <B ca ngJi ng L' Coanh nghip <i6m ton zcH th6
7 chS <B in t#h8
V8 ^ Ri chNnh ,'- +nh chi tit ni C'ng &o co minh &=ch ,'- +nh t=i <hoEn 1 Fi)'
n-8
iu 68. Trch nhim ca don v[ c Ii ch cng chng
18 Rhit < 9 94n hnh h th(ng <i6m "ot ni & phs h!p 9 cH hi' ,'E8
28 R$ chc <i6m ton ni & th*o ,'- +nh ca php 7'4t 6 &Eo 9 an ton ti "En2 nh gi 9)
chQt 7!ng 9 tin c4- ca thMng tin <inh t% ti chNnh2 9ic chQp hnh php 7'4t% ch % chNnh
"ch ca Nh nc 9 cc ni ,'-% ,'- ch ca Dn 9+8
V8 pli Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang phEi cH mt ^an <i6m ton8 Cc thnh 9i:n ca ^an
<i6m ton <hMng phEi 7 nhSng ngJi ch+' tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh% < ton tAdng ca
Dn 9+ !c <i6m ton8 RAong ^an <i6m ton phEi cH Nt nhQt 1 thnh 9i:n 7 c 74p 9 cH ch'-:n
mMn 9) < ton hoKc <i6m ton8
W8 5i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 Coanh nghip <i6m ton !c chQp th'4n phEi thMng &o
cho ^an <i6m ton ca Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang 9) nhSng ni C'ng ,'an tAkng pht hin
tAong ,' tA>nh <i6m ton% Kc &it 7 nhSng -' <Um ,'an tAkng tAong <i6m "ot ni & 7i:n ,'an
n ,' tA>nh 74p &o co ti chNnh8
.8 FDn 9+ cH 7!i Nch cMng chang cH ^an <i6m "ot th> ^an <i6m "ot thOc hin tAch nhim
ca ^an <i6m ton8
Y8 ^ Ri chNnh ,'- +nh chi tit 9) tNnh c 74p 9 tAch nhim ca ^an <i6m ton8
iu 69. Tnh dc Ip
18 Xoanh nghip <i6m ton thOc hin <i6m ton &o co ti chNnh ca cc Dn 9+ cH 7!i Nch
cMng chang phEiT
zah 5B cam <t &_ng 9n &En 9i ^an <i6m ton 9) tNnh c 74p ca Coanh nghip <i6m
ton 9 ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) th'c Coanh nghip2
z&h F!c ^an <i6m ton xc nh4n &_ng 9n &En 9) tNnh c 74p ca Coanh nghip <i6m
ton 9i Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang !c <i6m ton2
zch RhMng &o cho ^an <i6m ton 9) cc C+ch 9@ c'ng cQp cho Dn 9+ !c <i6m ton2
9
zCh RhEo 7'4n 9i ^an <i6m ton 9) nhSng ng'- cD Enh hdng n tNnh c 74p ca Coanh
nghip <i6m ton 9 nhSng &in php ngn chKn ng'- cD cH th6 pht "inh 7m Enh hdng n
tNnh c 74p ca <i6m ton 9i:n hnh ngh) 9 ngJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh ca
Coanh nghip <i6m ton8
28 Xoanh nghip <i6m ton <hMng !c <i6m ton &o co ti chNnh ca mt Dn 9+ cH 7!i
Nch cMng chang n' Coanh nghip <i6m ton c'ng cQp C+ch 9@ ghi "$ 9 74p &o co ti chNnh
hoKc <i6m ton &o co ti chNnh cho Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang H t=i &Qt <f thJi i6m no
tAong thJi gian hai nm 7i)n <) tAc H8
V8 Xoanh nghip <i6m ton <hMng !c &( tAN mt <i6m ton 9i:n hnh ngh) thOc hin
<i6m ton cho mt Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang n' <i6m ton 9i:n H ch+' tAch nhim <i6m
ton cho Dn 9+ H tAong V nm ti chNnh 7i:n t@c8
W8 5i6m ton 9i:n hnh ngh) ca Coanh nghip <i6m ton thOc hin <i6m ton th*o 7'4t
+nh chj !c phUp giS 9+ tAN 7 ngJi ch+' tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh% 7 < ton tAdng
tAong Dn 9+ !c <i6m ton "a' t(i thi6' 7 2 nm tNnh tI thJi i6m ngJi H thMi <hMng 7m
<i6m ton cho Dn 9+ !c <i6m ton H8
CHNG VII: THANH TRA, X L VI PHAM , GII QUYT TRANH CHP, KHIU
NAI, T CO V BI THNG THIET HAI
Mc 1. Thanh tra
iu 70. H thng thanh tra
18 ^ Ri chNnh 7 cD ,'an thOc hin thanh tAa ho=t ng <i6m ton c8
28 ChNnh ph ,'- +nh c@ th6 9) thanh tAa ho=t ng <i6m ton c 74p8
Mc 2. X I vi pham
iu 71. Nguyn tc I vi pham
18 R$ chc% c nhGn cH hnh 9i 9i ph=m ,'- +nh ca 3'4t n- 9 cc ,'- +nh <hc ca
php 7'4t cH 7i:n ,'an n ho=t ng <i6m ton c 74p th> ts- th*o tNnh chQt% mc 9i ph=m
m &+ x# 7B <m 7'4t% x# ph=t hnh chNnh hoKc &+ tA'- c' tAch nhim h>nh "O2 n' gG- thit h=i
th> phEi &bi thJng th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
28 NgJi no 7!i C@ng chc 9@% ,'-)n h=n cEn tAd ho=t ng <i6m ton c 74p2 cH hnh
9i "ch nhir'% gG- phi)n h (i 9i t$ chc% c nhGn tham gia ho=t ng hnh ngh) <i6m ton
c 74p2 <hMng giEi ,'-t <+p thJi -:' cL' ca t$ chc% c nhGn th*o ,'- +nh2 <hMng thOc thi cc
cMng 9@ <hc Co php 7'4t ,'- +nh th> t'f th*o tNnh chQt% mc 9i ph=m m &+ x# 7B <m 7'4t
hoKc &+ tA'- c' tAch nhim h>nh "O8
V8 Vic x# ph=t 9i ph=m hnh chNnh thOc hin th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 php 7'4t 9)
x# 7B 9i ph=m hnh chNnh8
iu 72. Cc hnh thc phat vi pham hnh chnh
18 R$ chc% c nhGn cH hnh 9i 9i ph=m ,'- +nh ca 3'4t n- phEi ch+' mt tAong cc h>nh thc
x# ph=t chNnh "a' G-T
ah }h=t cEnh co2
&h }h=t ti)n8
28 R'f th*o tNnh chQt% mc 9i ph=m% t$ chc% c nhGn 9i ph=m c[n cH th6 &+ p C@ng mt hoKc
nhi)' h>nh thc x# ph=t &$ "'ng &ao gbm >nh chj ho=t ng2 th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9
ho=t ng% Chng chj <i6m ton 9i:n8
V8 Ngoi cc h>nh thc x# ph=t ,'- +nh t=i <hoEn 1 9 <hoEn 2 Fi)' n-% t$ chc% c nhGn 9i
ph=m c[n phEi thOc hin cc &in php &ao gbm &'c chQp hnh ang cc ,'- +nh ca php
7'4t 9) <i6m ton c 74p% ch'?n mOc <i6m ton 9 ch'?n mOc =o c ngh) nghip < ton%
<i6m ton8
iu 73. Thm quyn phat vi pham hnh chnh
18 Chnh Rhanh tAa ^ Ri chNnh cH cc ,'-)n "a' G-T
ah }h=t cEnh co2
&h }h=t ti)n8
28 ^ Ri chNnh p C@ng cc h>nh thc x# ph=t &$ "'ng 9 &in php <h;c ph@c h4' ,'E ,'-
+nh t=i <hoEn 2 9 <hoEn V Fi)' .W ca 3'4t n-8
iu 74. Hnh thc phat, mc phat v th tc phat
ChNnh ph ,'- +nh c@ th6 h>nh thc x# ph=t% mc x# ph=t 9 th t@c x# ph=t (i 9i tIng hnh
9i 9i ph=m hnh chNnh tAong ho=t ng hnh ngh) <i6m ton c 74p8
iu 75. Cc hnh vi vi pham php Iut v kim ton dc Ip
18 Cc hnh 9i 9i ph=m php 7'4t 9) <i6m ton c 74p &ao gbmT
ah 5inh Coanh C+ch 9@ <i6m ton <hMng cH eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng hoKc <hMng ang
9i ni C'ng eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng2
&h R$ chc 9 c nhGn thOc hin <i6m ton <hMng cH t:n tAong thMng &o Canh "ch Coanh
nghip <i6m ton 9 <i6m ton 9i:n i)' <in hnh ngh) th*o ,'- +nh ca ^ Ri chNnh2
ch Vi ph=m ,'- +nh 9) ng <B thnh 74p 9 ho=t ng2 ng <B hnh ngh) <i6m ton2
Ch Vi ph=m ,'- +nh 9) <i6m tAa% <i6m "ot chQt 7!ng C+ch 9@ <i6m ton ca ^ Ri chNnh2
*h C=nh tAanh &Qt h!p php2
h Vi ph=m ,'- +nh (i 9i <i6m ton &o co ti chNnh ca cc Dn 9+ cH 7!i Nch cMng chang2
gh Vi ph=m ngha 9@ giS &N m4t 9) ti 7i'% thMng tin cH 7i:n ,'an n hb "D <i6m ton% <hch
hng% Dn 9+ !c <i6m ton2
hh RhOc hin cc hnh 9i &+ nghi:m cQm ,'- +nh t=i Fi)' 12 ca 3'4t n-8
ih C'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton tAong i)' <in <hMng cH "( 7!ng <i6m ton 9i:n hnh ngh)
th*o ,'- +nh% 9i ph=m ,'- +nh 9) 9(n php +nh% m'a &Eo hi6m hoKc 74p ,'{ CO ph[ng Ai Ao
ngh) nghip2
<h Xo thi' c?n tAkng hoKc c( t>nh xc nh4n &o co ti chNnh cH nhi)' gian 74n% "ai "Ht hoKc
thMng bng% mHc n(i 6 7m "ai 7ch ti 7i' < ton% hb "D <i6m ton 9 c'ng cQp thMng tin% "(
7i' &o co "ai "O th4t2
7h Vi ph=m ,'- +nh 9) 74p% th' th4p% phGn 7o=i% "# C@ng 9 7' tAS hb "D <i6m ton 9 hb "D <i6m
ton 9 hb "D ti 7i' 9) cc C+ch 9@ <hc cH 7i:n ,'an2
mh 5hMng t'Gn th php 7'4t 9) <i6m ton c 74p% ch'?n mOc <i6m ton 9 ch'?n mOc =o c
ngh) nghip < ton% <i6m ton8
28 ChNnh ph ,'- +nh c@ th6 cc hnh 9i 9i ph=m php 7'4t 9) <i6m ton c 74p ,'- +nh t=i
<hoEn 1 Fi)' n-8
iu 76. X I hnh vi vi pham quy d[nh v dng k kinh doanh d[ch v kim ton dc Ip
Xoanh nghip <i6m ton% eim (c hoKc R$ng gim (c 9 ngJi <hc cH 7i:n ,'an ca Coanh
nghip <i6m ton <inh Coanh cc C+ch 9@ ngoi cc C+ch 9@ ng <B tAong eiQ- phUp thnh 74p
9 ho=t ng hoKc <inh Coanh cc C+ch 9@ tAong thJi giam t=m ngIng <inh Coanh th> &+ ph=t cEnh
co hoKc ph=t ti)n2 (i 9i Coanh nghip <i6m ton th> &+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t
ng8
iu 77. X I hnh vi vi pham quy d[nh v chng chi kim ton vin
18 5i6m ton 9i:n hnh ngh) cho th':% cho m!n hoKc cho &:n <hc "# C@ng t:n 9 chng chj
<i6m ton 9i:n ca m>nh 6 thOc hin cc ho=t ng ngh) nghip th> &+ th' hbi <hMng thJi h=n
chng chj <i6m ton 9i:n8
28 Xoanh nghip <i6m ton th':% m!n hoKc "# C@ng t:n 9 chng chj <i6m ton 9i:n ca ngJi
<hMng <B h!p bng 7ao ng 9i Coanh nghip <i6m ton th> &+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9
ho=t ng8
iu 78. X I hnh vi vi pham quy d[nh v dng k hnh ngh kim ton
18 Xoanh nghip <i6m ton thOc hin c'ng cQp C+ch 9@ <i6m ton <hi <hMng cH t:n tAong thMng
&o Canh "ch Coanh nghip <i6m ton i)' <in hnh ngh) th*o ,'- +nh ca ^ Ri chNnh
th> &+ ph=t cEnh co hoKc ph=t ti)n2 tAJng h!p 9i ph=m nhi)' 7Ln th> &+ th' hbi eiQ- phUp thnh
74p 9 ho=t ng8
28 5i6m ton 9i:n hnh ngh) ng <B hnh ngh) nhng tA:n thOc t <hMng hnh ngh) hoKc 7m
9ic cho tI hai Coanh nghip <i6m ton tAd 7:n tAong csng mt thJi gian th> &+ ph=t cEnh co hoKc
ph=t ti)n2 tAJng h!p 9i ph=m nhi)' 7Ln th> &+ th' hbi chng chj <i6m ton 9i:n8
iu 79. X I hnh vi vi pham quy d[nh v tnh dc Ip
18 Xoanh nghip <i6m ton m'a% &n c$ phi'% tAi phi'% ti "En ca Dn 9+ !c <i6m ton th>
&+ ph=t cEnh co hoKc ph=t ti)n2 tAJng h!p 9i ph=m nhi)' 7Ln th> &+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p
9 ho=t ng8
28 Xoanh nghip <i6m ton thMng tin% phHng =i% ,'Eng co "ai "O th4t 9) tA>nh % <inh nghim
9 <hE nng c'ng cQp C+ch 9@ ca <i6m ton 9i:n 9 Coanh nghip <i6m ton2 tAanh ginh <hch
hng Ci h>nh thc ngn cEn% 7Mi <Uo% m'a ch'c% thMng bng 9i <hch hng hoKc nHi xQ'%
a thMng tin "ai 9) <i6m ton 9i:n 9 Coanh nghip <i6m ton <hc th> &+ ph=t cEnh co hoKc
ph=t ti)n2 tAJng h!p 9i ph=m nhi)' 7Ln th> &+ th' hbi eiQ- phUp thnh 74p 9 ho=t ng8
V8 5i6m ton 9i:n tO m>nh hoKc tha- mKt &:n th &a thOc hin cc C+ch 9@ m Coanh nghip
<i6m ton ca m>nh ng <B <inh Coanh 9> 7!i Nch c nhGn m <hMng !c phUp ca Coanh
nghip <i6m ton2 hoKc thOc hin <i6m ton cho Dn 9+ !c <i6m ton m m>nh tIng 7
ngJi cH tAch nhim ,'En 7B% i)' hnh% thnh 9i:n &an <i6m "ot hoKc 7 < ton tAdng ca
Dn 9+ H tAong 9[ng V nm tAc th> &+ ph=t cEnh co hoKc ph=t ti)n2 tAJng h!p 9i ph=m nhi)'
7Ln th> &+ th' hbi chng chj <i6m ton 9i:n8
iu 80. X I hnh vi vi pham quy d[nh v tnh bo mt
Xoanh nghip <i6m ton tit 7 thMng tin 9) Dn 9+ !c <i6m ton m m>nh &it !c tAong <hi
hnh ngh) th> &+ ph=t cEnh co hoKc ph=t ti)n2 tAJng h!p 9i ph=m nhi)' 7Ln th> &+ th' hbi eiQ-
phUp thnh 74p 9 ho=t ng8
iu 81. X I hnh vi vi pham quy d[nh v kt qu kim ton
18 Xoanh nghip <i6m ton thMng bng% mHc n(i 9i Dn 9+ !c <i6m ton 6 7m "ai 7ch ti
7i' < ton% hb "D <i6m ton 9 &o co "ai 7ch <t ,'E <i6m ton th> &+ th' hbi eiQ- phUp thnh
74p 9 ho=t ng2 tAJng h!p nghi:m tAkng th> &+ tA'- c' tAch nhim h>nh "O8 Ngoi Aa c[n phEi
thOc hin cc &in php &ao gbm &'c chQp hnh ang cc ,'- +nh ca php 7'4t2 &'c h'm &\%
cEi chNnh nhSng thMng tin "ai 7ch% thMng tin "ai "O th4t8
28 FDn 9+ !c <i6m ton hoKc cc t$ chc% c nhGn cH 7i:n ,'an m'a ch'c% h(i 7% thMng bng%
mHc n(i 9i <i6m ton 9i:n hnh ngh)% tA! 7B <i6m ton 9 Coanh nghip <i6m ton 6 7m "ai
7ch ti 7i' < ton% hb "D <i6m ton 9 &o co "ai 7ch <t ,'E <i6m ton th> &+ th' hbi eiQ-
phUp thnh 74p 9 ho=t ng2 tAJng h!p nghi:m tAkng th> &+ tA'- c' tAch nhim h>nh "O8
Mc 3. Gii quyt tranh chp, khiu nai, t co v bi thung thit hai
iu 82. Gii quyt tranh chp
18 RAanh chQp pht "inh tAong ho=t ng hnh ngh) <i6m ton c 74p cH th6 !c giEi ,'-t
thMng ,'a thDng 7!ng% ho giEi hoKc -:' cL' RAkng ti hoKc Ro n giEi ,'-t th*o ,'- +nh
ca php 7'4t8
28 Rh?m ,'-)n% th t@c giEi ,'-t tAanh chQp pht "inh tAong ho=t ng hnh ngh) <i6m ton c
74p t=i RAkng ti hoKc R[a n !c tin hnh th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
iu 83. Bi thung thit hai
18 5hch hng% Dn 9+ !c <i6m ton 9 t$ chc% c nhGn <hc &+ thit h=i hoKc t$n thQt Co
hnh 9i 9i ph=m ,'- +nh ca 3'4t n- 9 php 7'4t <hc cH 7i:n ,'an cH ,'-)n tO m>nh hoKc
csng 9i t$ chc% c nhGn &+ thit h=i <hc tin hnh <hdi <in 6 -:' cL' Coanh nghip <i6m
ton gG- Aa thit h=i phEi &bi thJng8
28 Vic xc +nh gi tA+ thit h=i hoKc gi tA+ t$n thQt% th t@c &bi thJng thit h=i !c thOc hin
th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
iu 84. Khiu nai, t co, khi kin
18 C nhGn cH ,'-)n <hi' n=i% t( co% <hdi <in2 t$ chc cH ,'-)n <hi' n=i% <hdi <in th*o ,'-
+nh ca php 7'4t8 Vic <hi' n=i% t( co% <hdi <in 9 giEi ,'-t <hi' n=i% t( co% <hdi <in
tAong ho=t ng <i6m ton c 74p !c thOc hin th*o ,'- +nh ca 3'4t n- 9 cc ,'- +nh
<hc ca php 7'4t cH 7i:n ,'an8
28 RAong thJi h=n <hi' n=i% t( co% <hdi <in% t$ chc% c nhGn 9cn phEi thi hnh ,'-t +nh hnh
chNnh ca Rhanh tAa ^ Ri chNnh2 <hi cH ,'-t +nh giEi ,'-t <hi' n=i% t( co ca cD ,'an nh
nc cH th?m ,'-)n hoKc ,'-t +nh% &En n ca Ro n cH hi' 7Oc php 7'4t th> thi hnh
th*o ,'-t +nh% &En n H8
V8 Rhanh tAa ^ Ri chNnh cH tAch nhim th@ 7B Dn <hi' n=i% t( co ca t$ chc% c nhGn th'c
th?m ,'-)n giEi ,'-t ca m>nh2 tAong tAJng h!p nh4n !c <hi' n=i% t( co <hMng th'c
th?m ,'-)n giEi ,'-t ca m>nh% phEi <+p thJi ch'-6n n cD ,'an% t$ chc% c nhGn cH th?m
,'-)n 6 giEi ,'-t 9 thMng &o &_ng 9n &En cho ngJi <hi' n=i% t( co &it8
W8 RhJi h=n giEi ,'-t t( co 7 "' mDi ng-% <6 tI ng- th@ 7B Dn2 (i 9i 9@ 9ic phc t=p th>
thJi h=n giEi ,'-t t( co cH th6 <Uo Ci nhng <hMng ,' chNn mDi ng-% <6 tI ng- th@ 7B
Dn8
.8 RhJi h=n giEi ,'-t <hi' n=i 7Ln L' 7 &a mDi ng-% giEi ,'-t <hi' n=i 7Ln th hai 7 &(n
mDi 7m ng-% <6 tI ng- th@ 7B Dn2 (i 9i 9@ 9ic phc t=p th> thJi h=n giEi ,'-t <hi' n=i
cH th6 <Uo Ci nhng <hMng ,' "' mDi ng-% <6 tI ng- th@ 7B Dn8
Y8 RAong thJi h=n &a mDi ng-% <6 tI ng- ht thJi h=n giEi ,'-t <hi' n=i 7Ln L' ,'- +nh t=i
<hoEn . Fi)' n- m <hi' n=i <hMng !c giEi ,'-t hoKc <6 tI ng- nh4n !c ,'-t +nh
giEi ,'-t <hi' n=i 7Ln L' ca Chnh thanh tAa ^ Ri chNnh m ngJi <hi' n=i <hMng bng B
th> cH ,'-)n <hi' n=i n ^ tAdng ^ Ri chNnh hoKc <hdi <in 9@ n hnh chNnh t=i Ro n
th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
Z8 RAong thJi h=n &a mDi ng-% <6 tI ng- ht thJi h=n giEi ,'-t <hi' n=i 7Ln th hai ,'- +nh
t=i <hoEn . Fi)' n- m <hi' n=i <hMng !c giEi ,'-t hoKc <6 tI ng- nh4n !c ,'-t +nh
giEi ,'-t <hi' n=i ca ^ tAdng ^ Ri chNnh m ngJi <hi' n=i <hMng bng B th> cH ,'-)n
<hdi <in 9@ n hnh chNnh t=i Ro n th*o ,'- +nh ca php 7'4t8
CHNG VIII - IU KHON THI HNH
iu 85. Hiu Ic thi hnh
3'4t n- cH hi' 7Oc thi hnh tI ng- 01 thng 01 nm 20128
i:ng cc ,'- +nh 9) "( 7!ng <i6m ton 9i:n ca Coanh nghip <i6m ton ,'- +nh d Fi)' 2.
cH hi' 7Oc thi hnh tI ng- 01 thng 01 nm 201W8
iu 86. Quy d[nh chi tit v hung dn thi hnh
ChNnh ph ,'- +nh chi tit 9 hng Ccn thi hnh 3'4t n-8
CH TCH QUC HI
NGUYN PH TRNG