AUDIRE = OIR

AUDITOR = El QUE OYE

Antes:
Auditores Eclesisticos.
Auditores Militares.
Los oidores en la organizacin jurdica
Espaola.
Hoy:
Auditores mdicos.
Auditores Contables.
Auditores Informticos.
Concepto.
Elementos.
Propiedades.
Organizacin
Sistema particular con objetivos
propios y compuesta por recursos
humanos y materiales que actan
en una permanente interrelacin y
con un cierto orden preestablecido.


Administracin
Planificar.
Organizar.
Ejecutar.
Controlar.
Comunicar.
Control :
Proceso de ejercitar una
influencia directiva(que las
actividades del sistema se realicen
de modo tal que se alcancen los
objetivos predefinidos) o restrictiva
(evitar que las actividades de un
sistema produzcan resultados no
deseados) sobre las actividades de
un objeto, organismo o sistema.
Correctivos: determinan los desvos
y un informe a quien deben actuar
sobre estos.
Ej.: Control de calidad.
No Correctivos: no suponen la
medicin e informacin de los
desvos.
Ej.: Control por separacin de
funciones.









Contexto o Ambiente



REVISION

=



CONTROL

=

VERIFICACION







Ente
Auditado
Auditor
o Control
1. Sistema Operante
(caractersticas o condicin
controlada).
2. Sensor.
3. Grupo de Control.
4. Grupo Activante .





Efecta

Confrontacin
Objeto
a Auditar
Sensores o
Parmetros
AUDITOR
Informe
O
Conclusin
Auditoria es una funcin de control, porque su
accin se dirige a influenciar un sistema en
sentido restrictivo o directivo.
Al constituir un control, la auditoria es, como
cualquier otro, un control de sistemas. Es
posible generalizar a la auditoria de sistemas
comprendiendo a todas las clases de
auditorias, ya que todas constituyen control
de sistemas, y a todos los auditores como
grupos de control integrantes del subsistema
de control denominado auditoria.
La auditoria de sistemas ha sido definida
como la revisin sistemtica, organizada de
los sistemas en funcionamiento para ver si en
ellos se verifican las propiedades de:
Vigencia de los objetivos planteados como base
del diseo original (entendiendo por diseo el
arreglo o coordinacin de las partes o detalles
del sistema);
Concordancia del sistema con los objetivos
(efectividad)
Permanencia del diseo por no haber sufrido
alteraciones que lo degradan operativamente;
Eficiencia del sistema.
Sistema de control correctivo del
tipo retroalimentado.
Un control selectivo.
Es un control de secuencia abierta
(grupo de control no pertenece al
sistema operante, sino que es
independiente de l )
Una definicin que podra
derivarse de las caractersticas
de la auditoria que fueron
analizadas es la siguiente:
Se denomina auditoria al control
independiente, retroalimentado y
generalmente selectivo de un
sistema.

Normas Internacionales de
Auditoria
NIAs
SAS
NAGU
Declaraciones sobre normas de
Auditoria
Normas de Auditoria
Gubernamental
Elaboradas
por el IAPC
Aprobadas
por IFAC
Difusin a
distintos
organismos
profesionales
RT n 7 FACPCE
Condicin bsica para el ejercicio de la auditoria.
Normas para el desarrollo de la auditoria.
Normas sobre Informes.

Normas COSO enterprise Risk management (
promueve el gerenciamiento de los procesos
de riesgos y de controles.
Informe n 6 (Auditoria en entornos
computadorizados)




El auditor debe tener
independencia con relacin al
sistema objeto de la auditoria.
1. Planificacin para obtener juicios validos y
suficientes.
2. Papeles de trabajo que constituyen la
prueba del desarrollo de su tarea.
3. Principio de economa aplicable a todo
control.
4. Muestras actuar sobre bases selectivas.


1. Deben cumplir con los requisitos de la
informacin.
2. Deben ser escritos.
3. Contenido:
La identificacin del objeto del examen.
La indicacin de la tarea realizada.
La opinin que ha podido formarse el auditor.
Los elementos adicionales necesarios para su mejor
comprensin.
De acuerdo con el objeto auditado
Contable
Operativa
De acuerdo con el sujeto que audita
Interna
Externa
Cada uno de los tipos de auditorias
tradicionales ( externa, interna, operativa, de
gestin, etc.) puede ser pensado como una
auditoria de sistemas o partes de un sistema,
ya sea que acte examinando los sistemas
operativos o informativos.
La asimilacin de auditoria, con auditoria de
sistemas, parecera vlida para todos los
tipos de auditorias, y como funcin para
todas las clases de auditores, cualquiera
fuera la especialidad profesional requerida
para su cumplimento adecuado (contadores
pblicos, licenciados en administracin, en
Informtica, ingenieros, tcnicos, etc.)

Auditoria contable
Auditoria Operativa
Auditor Externo
Dictamen Profesional
Estados financieros
Examen de estados
financieros

Sujeto
Objeto
Tareas
Conclusin
Informe de
recomendaciones
Revisin de la
gestin del ente
Otras informaciones
Del funcionamiento del ente
Consultor Externo o
En relacin de dependencia
Auditoria interna Auditoria externa
Empleado

El trabajo es continuo y
profundo
Menos Amplio o relativo
Laboral
El ente auditado
Mejorar al ente auditado
Ejecutante
Profesional independiente
Grado independiente
Amplio
Responsabilidad
Profesional y
adems civil y penal
Continuidad e
intensidad
Es peridico, con intervalos
Y busca probar razonabilidad
Beneficiario de la
tarea
El publico en General
Objetivo final
Emitir un informe de
Estados Financieros





Programa de Trabajo Pruebas de Auditoria Emisin del Informe
La clave esta en La clave esta en la buena La clave es el
anlisis de analizar los riesgos documentacin de la tarea. suficiencia de
evidencias
del ente. que justifiquen las
conclusiones
arribadas
Secuencia
Planeamiento Ejecucin Conclusin
Riesgo Inherente Conocimiento del
Ente.
Riesgo de Control Conocimiento
del Control Interno.
Riego de Deteccin Pruebas de
Validacin de Saldos ( Muestreo).
Riesgo de Auditoria Informe.

Riesgos propios del ente auditado Riesgos Externos
al ente













Riesgos propios
del ejecutante
de la auditoria

Aplica


Procedimientos
Entes Auditor
Contexto
Conjunto de normas y procesos,
ordenados y organizados en
forma de red con el propsito
de alcanzar los objetivos para
los cuales se creo la
organizacin.
Proteccin de los activos.

Eficiencia administrativa.

Informacin.

Adecuacin del personal.

En la Auditoria operativa ser su
objetivo principal.
En la Auditoria Contable
condicionara el riesgo de control y
la magnitud de la muestra y
procedimientos a aplicar.
Narrativo.
Cuestionarios.
Grficos.
QUE = TIPO
COMO = ALCANCE O INTENSIDAD
CUANDO = OPORTUNIDAD

Esto lo condiciona dos aspectos:
El Riesgo.
El Control Interno.
Obtener un conocimiento
apropiado de la estructura del ente,
sus operaciones y sistemas, las
normas legales que le son
aplicables, las condiciones
econmicas propias y las del ramo
de sus actividades. (Manuales de
Organizacin y Procedimiento)

Identificar el objeto del examen
(estados contable, Cursogramas)
Evaluar la significacin de lo que se
debe examinar, teniendo en cuenta
su naturaleza, la importancia de los
posibles errores o irregularidades y
el riesgo involucrado.
Planificar en forma adecuada el trabajo de
auditora, teniendo en cuenta la finalidad del
examen, el informe a emitir, las
caractersticas del ente cuyos estados
contables sern objeto de la auditora
(naturaleza, envergadura y otros elementos) y
las circunstancias particulares del caso.
La planificacin debe incluir la seleccin de
los procedimientos a aplicar, su alcance, su
distribucin en el tiempo y la determinacin
de si han de ser realizados por el auditor o
por sus colaboradores. Preferentemente, la
planificacin se debe formalizar por escrito y,
dependiendo de la importancia del ente, debe
comprender programas de trabajo detallados.
Reunir la evidencia de auditoria que
respalde el informe:
Competencia.- Medida de Calidad
-se base en hechos mas que
criterios.
Suficiencia.- Medida de Cantidad.
Evidencia = Competente y Suficiente
Relevancia
Objetividad
Neutralidad
Autenticidad
Caractersticas
Nivel del riesgo inherente.
Evaluacin de riesgos de control.
Volumen de transacciones a
examinar.
Experiencia del auditor.
Origen y confiabilidad de la
informacin disponible.
AUDITOR
Control Interno
del Ente
Procedimientos
ENFOQUE
Riesgos
Detectados
Experiencia
del Auditor
Oportunidad
Alcance
Tipo
Se
definen
Son la esencia de la auditoria, son
los medios que utiliza el auditor
para evaluar el atributo objeto de
la revisin y que le van a permitir
llegar a una conclusin de lo
analizado.
Sustantivas


De Procedimiento
Sinnimo
Objetivo
Objeto
Auditado
Gestin del ente
Estados
Financieros
Funcionamiento de
los procedimientos
internos del ente
Validar saldos
expuestos en EECC
o saldos contables
De Control
Interno
De Validez de
Saldos
Existencia u ocurrencia.
Integridad.
Derechos y obligaciones.
Valuacin o aplicacin.
Presentacin y revelacin.
Inspecciones:
Inspeccin Documental.
Examen Fsico.
Observacin.
Indagacin mediante entrevista.
Confirmacin.
Calculo.

Procedimientos analticos.
Comprobacin.
Confiabilidad y fuentes de
evidencia en auditora.
Memorandos
Evidencia

Fsica
Documental
Testimonial
Analtica
Registros de
Contabilidad
Entrevistas
Clculos-Comparaciones-
Razonamientos

Son el conjunto de cdulas y
documentos en el cual el auditor
registra los datos y la informacin
obtenida durante su examen, los
resultados de las pruebas
realizadas y la descripcin de las
mismas.
Propsito

la planeacin y desarrollo de la auditora.
la supervisin y revisin del trabajo de auditora.
Registran la evidencia en la auditora.
Permiten organizar y coordinar las diferentes fases
de auditora.
Sirven de evidencia legal.
Ejemplo:
Organigramas.
Estatutos o Convenios.
Normativa Legal que atae al Ente.
Evidencia del proceso de
planeamiento,(programas de auditora)
Evidencia de la comprensin de los sistemas
de contabilidad y de control interno.

SAS 41 y NIA 9
RT 7
El auditor debe guardar con cuidado y
vigilancia la integridad de los papeles de
trabajo, debiendo asegurar en todo
momento, y bajo cualquier circunstancia, el
carcter secreto de la informacin contenida
en los mismos.
Son importantes para auditoras futuras y
para cumplir con los requerimientos legales
en caso de litigios.
Titulo.
Destinatario.
Identificacin del Objeto de Auditoria.
Alcance del trabajo de auditoria.
Aclaraciones previas a la opinin.
Dictamen u opinin.
Lugar y Fecha de Emisin.
Firma del Auditor.

Contenido:- RT7
DICTAMEN- RT7
FAVORABLE
ABSTENCION
Sin
Salvedades
ADVERSO
Con
Salvedades
OPINION
PARCIAL
Si
No
Auditoria Principios y Procedimientos
Arthur Holmes 1960
Auditoria un nuevo enfoque empresarial
Slosse-Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-
Dreispiel-Pace-Demarco Ed. Macchi
1990
Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar
Holzmann 1998.
Auditoria en Contextos Computadorizados
Leopoldo Cansler Agosto 2005.
Auditoria de Estados Financieros Juan
Jos Cossio Ed. Su libro 1997.
Resolucin nro 7 FACPCE.