Ministerul Educaiei

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea tiine Economice
Catedra Finane si Bnci








Referat
La tema: Politica Fiscal a Republicii Moldova
la etapa actual


A elaborat studentul:
Bogati Alexandr

A verificat:
Vianu Tatiana






Chiinu 2013





Cuprins
1. Notiuni privind politica fiscal
2. Direciile politicii fiscale n Republica Moldova
3. Principalele amendamente n partea ce ine de administrarea fiscal
4. Concluzii





1. Notiuni privind politica fiscal


ntregul sistem fiscal modern se construiete pe principiile dictate n art. 13
din Declaraia drepturilor omului i ceteanulu potrivit cruia: pentru
ntreinerea forei publice i pentru administraie o contribuie comun este
indispensabil. Ea trebuie raportat egal ntre toi cetenii n msura posibilitilor
lor.
Prin politica fiscal se ntelege ansamblul masurilor initiate si implementate
de guvern, prin intermediul bugetelor publice, n scopul realizarii si mentinerii
echilibrului macroeconomic n economia real .
Instrumente principale ale politicii fiscale sunt:

a) impozite sunt o contribuie bneasc obligatorie fr contraprestaie i cu titlu
nerambursabil datorat bugetului de stat de ctre persoanele fizice i juridice
pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le posed, precum i o
prghie financiar prin care se confer posibilitatea desfurrii activitii
economice i modelrii comportamentului investiional
b) taxele sunt pli datorate de persoanele care beneficiaz de anumite servicii
sau activiti ale unor organe de stat
c) alte prelevari obligatorii sunt prelevari realizate din rezultatele financiare nete
ale societatilor comerciale cu capital integral de stat (proprietatea privata a
statului).
d) cheltuieli guvernamentale sunt sume monetare utilizate pentru satisfacerea
nevoilor generale ale societatii, cu titlu gratuit (bunuri publice).
Concluzionnd, putem spune c un sistem fiscal este ntotdeauna un compromis
ntre necesitatea de intrare de venituri i grija pentru echitatea social, pentru
proporionalitatea plilor n funcie de capacitatea fiecrui contribuabil.









Direciile politicii fiscale n Republica Moldova


Obiectivele generale ale politicii fiscale:
(1) asigurarea echitii, stabilitii i transparenei fiscale;
(2) optimizarea presiunii fiscale;
(3) sistematizarea i simplificarea legislaiei fiscale;
(4) armonizarea principiilor puse la baza legislaiei fiscale naionale cu cele
ale legislaiei comunitare.
Pe termen mediu se preconizeaz o serie de msuri de politic fiscal axate pe
principalele tipuri de impozite, ca:


Impozitul pe venitul persoanelor fizice
La capitolul impozitul pe venitul persoanelor fizice se prevede majorarea
tranelor de venit impozabile, precum i a scutirii anuale personale, scutirii anuale
personale majore i scutirii anuale pentru persoanele ntreinute, prin ajustarea
acestora la rata inflaiei prognozat pentru anul 2014 (4,3%). Msura dat are drept
scop susinerea persoanelor fizice cu venituri mici i transpunerea treptat a
presiunii fiscale asupra populaiei cu venituri medii i mai sus de medii (costul
acestei msuri va constitui -84,4 mil. lei (Impozitare progresiva).


Impozitele sociale
Pe termen mediu se prevede revederea contribuiilor de asigurri sociale i
medicale n sensul stabilirii unei presiuni fiscale rezonabile att pentru angajator,
ct i pentru salariat. Totodat, msurile formulate au menirea de a consolida
stabilitatea financiar a sistemului de asigurri sociale i de a extinde pachetul de
servicii medicale oferite populaiei prin intermediul asigurrilor obligatorii de
asisten medical. Adiional, n perioada de referin va fi definitivat i pus n
aplicare Titlul X Contribuiile sociale al Codului fiscal, fapt care va permite





simplificarea administrrii fiscale i mbuntirea bazei fiscale a acestor
contribuii.
Taxa pe valoarea adugat
n 2014 se prevede:
a) asigurarea compatibilitii integrale a regulilor de determinare a locului
prestrii serviciilor (cuprinse n legislaia fiscal naional) cu normele OMC;
b) implementarea sistemului de restituire a TVA persoanelor fizice nerezidente.

c) introducerea facturii fiscale electronice, cu scopul eficientizrii activitii
persoanelor juridice i fizice i reducerii costurilor suportate;
agricultorii, pentru care cota taxei pe valoare adugat va reveni la 20%, cu
restituirea ulterioar a 12% .
cota TVA de 8% la gazele naturale, fa de 6%, ct era anterior
cota TVA de 20% la zahr n locul celei reduse de 8%,
La capitolul TVA se prevede modificarea termenului de restituire la TVA la
investiii (cheltuieli) capitale, de la 3 perioade fiscale la 45 de zile in acelai timp,
se prevede restabilirea mecanismului de aplicare a TVA pentru producia agricol
primar i zahr din sfecl de zahr prin aplicarea cotei standard a TVA de 20% cu
acordarea dreptului la restituirea a 60% din suma TVA aferent acestor livrri
Astfel, instituirea mecanismului de restituire a TVA aferent produciei agricole
primare asigur susinerea ramurii agricole ce ine de producerea sfeclei de zahr,
dar nu i a ramurii de producere a zahrului deoarece acesta reprezint producie
prelucrat.
Accizele
Cotele accizelor stabilite n sume fixe pentru igri, buturi alcoolice, carburani i
automobile vor creste. Astfel:
n 2014, coeficientul indexrii la carburanti va inregistra o crestere de 9,4 %
fata de 10,8 % in 2013.
La bere, vermut i alte vinuri aromatizate i buturi alcoolice tari din Moldova se
planific s fie majorate cu 4,3%.





Accizul la gazul lichefiat va spori de la 1995 pn la 2180 lei per ton.

la igrile cu filtru va spori de la 45 pn la 50 de lei pentru o mie de igri, iar
partea ad valorem (procentele din preul de vnzare cu amnuntul) de la 24%
pn la 31%. n acelai timp, acciza la igrile fr filtru se va scumpi de la 30 la
50 de lei pentru o mie de buci.
Totodat, se prevede anularea accizelor pentru articolele din metale preioase i
pentru alcoolii utilizai n industria non alimentar
Se preconizeaz ca odat cu creterea accizelor la produsele petroliere n bugetul
de stat s ajung suplimentar 168,2 mil. de lei.



Taxa vamal
Comerul duty-free la hotarul terestru ar putea fi interzis

Magazinul duty free este un regim vamal care const n comercializarea mrfurilor
sub supraveghere vamal n locuri speciale, amplasate n aeroporturile i n
porturile internaionale, pe bordurile navelor aeriene, la posturile vamale cu statut
internaional, cu excepia posturilor vamale feroviare se propune ca magazinele
duty-free s funcioneze numai n aeroporturi, porturi maritime i la bordul
aeronavelor care efectueaz curse n trafic internaional de pasageri, fiindca difera
de UE.
Impozitul pe bunurile imobiliare
Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 prevede
specificarea proceselor-verbale privind procurarea bunului imobil la licitaie,
ntocmite de organele fiscale, drept documente ce servesc temei pentru
nregistrarea dreptului asupra bunului imobil.
Alte impozite i taxe
Incepnd cu 1 ianuarie 2014, se vor implementa noile Standardele Naionale de
Contabilitate (SNC) . Concomitent, pentru a stimula i facilita aplicarea de ctre
entiti a noilor SNC, se propune s nu fie aplicate sanciuni fiscale pentru
nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale





entitilor, care in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza acestor
SNC, pe perioada anului 2014, crend astfel condiii echitabile att pentru entitile
care utilizeaz SIRF, ct i pentru cele ce vor utiliza noile SNC.
Sptmna trecut, Banca Naional a Moldovei i-a revizuit rata inflaiei pentru
2013 la 4,1%, cu 1,2 puncte procentuale mai puin dect estimase anterior. Se pune
accentul pe continuitatea politicilor care se reflect asupra activitii de
antreprenoriat i dezvoltarea afacerilor.Proiectul de lege prevede c agenii
economici vor avea dreptul de a deduce n scopuri fiscale cheltuielile suportate
pentru asigurarea angajailor cu hran i transport. Fermierii din Republica
Moldova vor achita un impozit unic n agricultur. Proiectul de lege a fost aprobat
astzi n prima lectur de Parlament.
Impozitul unic va cuprinde cinci taxe care erau achitate separat: impozitul pe
venitul din activitatea de ntreprinztor, impozitul pe bunurile imobiliare, cu
excepia impozitului funciar pentru terenurile cu alt destinaie dect cea agricol,
taxele locale, taxele pentru resursele naturale i taxele rutiere.
Impozitul nu va cuprinde taxa pe valoare adugat, contribuiile la asigurrile
sociale i medicale.
Ministrul Agriculturii, Vasile Bumacov, a declarat c noua lege va diminua
presiunea fiscal asupra agricultorilor i va simplifica sistemul de impozitare.
Potrivit ministrului, impozitul unic se va achita n funcie de gradul de bonitate al
pmntului. Astfel, la o bonitate medie de 64, impozitul unic va constitui 3,10 lei
pentru un 1 grad/hectar.
Proiectul mai prevede c 8% din valoarea taxei pevaloare adugat s fie achitat
de productorii agricoli statului, iar 12% dinacest impozit s rmn la dispoziia
ntreprinderii pentru dezvoltareaacesteia. Jumtate din valoarea impozitului va fi
achitat pn n data de 30 septembrie, iar a doua jumtate - pn la 30 noiembrie.
Pn n prezent agricultorii trebuiau s achite nou impozite.





Principalele amendamente n partea ce ine de administrarea fiscal


ntru perfecionarea administrrii fiscale, n partea ce ine de monitorizarea
obligaiilor fiscale n cazul imposibilitii executrii silite a obligailor date i
stabilirea termenului de prescripie a acestor obligaii fiscale, se propune
reglementarea:
- modului de luare la evidena special a sumelor restante la momentul
iniierii procesului de insolvabilitate;
- datei restabilirii n conturile personale ale contribuabililor a sumelor luate
la eviden special n cazul derulrii procesului de lichidare (dizolvare) sau de
intentare a insolvabilitii.
n vederea sporii eficienei administrrii fiscale i n special de a permite
organului fiscal la survenirea perioadei de raportare s ntreprind msuri
suficiente pentru ncasarea sumelor calculate i neadmiterea formrii restanelor, se
propune modificarea termenilor de achitare i raportare a obligaiei fiscale.
n vederea sporii eficienei administrrii fiscale i n special de a permite
organului fiscal pn la perioada de raportare s ntreprind msuri suficiente
pentru a nu admite majorarea restanei, precum i diminuarea acesteia,
Concomitent, ntru creterea nivelului de conformare fiscal i educare a
contribuabililor se prevede revederea sistemului de sanciuni fiscale:
- stabilirea sanciunilor fiscale (amenzi) pentru nlturarea ori distrugerea
unui sigiliu aplicat de autoritatea organului de stat, ceea ce va duce la prevenirea i
reducerea nclcrilor fiscale;
- stabilirea sanciunilor fiscale (amenzi) pentru prezentarea tardiv,
neprezentarea i/sau prezentarea informaiei neautentice de ctre persoanele
obligate s prezinte informaiile necesare pentru aplicarea metodelor indirecte de
estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice;
- stabilirea sanciunilor fiscale (amenzi) pentru nclcarea obligaiilor privind
prezentarea pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost
efectuate plile, beneficiarului acestor pli a informaiei privind tipul venitului





achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate, precum i suma impozitului
reinut;
- a fost modificat structura i mrimea (la primul caz de nclcare)
sanciunilor fiscale pentru neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor
de plat n numerar, precum i pentru neeliberarea biletelor de cltorie.


n scopul mbuntiri administrrii fiscale i crerii unui cadru legal favorabil
contribuabililor aflai n dificultate economic pentru a putea achita obligaiile
fiscale fr a admite restane la buget, se propune ca regimul de administrare
fiscal a obligaiilor fa de bugetul asigurrilor sociale de stat s fie asemenea
regimului de administrare fiscal a impozitelor i taxelor.


Legea cu privire la patenta de ntreprinztor nr.93-XIV din 15.07.1998 prevede un
ir de msuri privind disciplinarea titularilor de patent i concretizarea termenilor
i condiiilor de suspendare i ncetare a valabilitii patentei de ntreprinztor:
interzicerea deinerii a dou sau mai multe patente cu acelai gen de
activitate, valabile concomitent;
ncetarea valabilitii patentei n cazul neexecutrii obligaiilor prevzute de
lege;
etc.





CONCLUZII


Se consider c politica fiscal pentru anul 2013 n linii generale este rupt
de obiectivele sale propuse de simplificarea administrrii fiscale i vamale,
relaxarea agenilor economici n aspect de desfurare a activitii
economice, diminuarea proporiilor de evaziune fiscal i eficientizarea
utilizrii resurselor financiare publice. Modificrile i completrile propuse
sunt n marea majoritate n spiritul politicilor punitive, bazate pe
sancionarea i penalizarea agenilor economici. Iar pe viitor revizuirea
ntregului cadru al politicii fiscale , ncepnd cu adoptarea unui Cod fiscal i vamal
nou, care s corespund spiritului de crearea unui climat favorabil i
stimulator dezvoltrii afacerilor n Republica Moldova;


Prevederile referitoare la politica vamal trebuie s fie prezentate separat
de cele referitoare la politica bugetar-fiscal. Att politica bugetar-fiscal, ct i
cea vamal reprezint domenii foarte importante i de interes pentru ntreaga
societate, astfel c prezentarea lor n forma actual voluminoas i la pachet
ntr-un termen att de restrns, deseori nu permite examinarea lor atent i nu d
posibilitate societii s se implice pe deplin prin formularea propunerilor
referitor la chestiuni foarte importante. n plus, aceasta creeaz posibilitatea
pentru strecurarea unor erori sau interese particulare. Mai mult ca att, se creeaz
impresia c aceast modalitate de prezentare spre consultare a unor documente att
de importante este utilizat intenionat, pentru evita criticile, a limita numrul
propunerilor venite din partea societii civile, precum i a trece mai uor n
Parlament aceste pachete de politici.

4. Se creeaz, de asemenea, impresia c unele dintre propunerile de
modificare a politicii fiscale (ca, de exemplu, cea referitoare la deducerea n
scopuri fiscale a cheltuielilor cu hrana i transportul angajailor) au aprut ca
rezultat al conflictului cu un investitor strin major din Moldova pe marginea
interpretri legislaiei fiscale referitoare la transportul i hrana angajailor. Dei





reprezentanii mediului de afaceri au ridicat aceast problem mult mai
devreme dect cazul amintit, i ntr-un context mult mai larg, se pare c
soluia particular adoptat se limiteaz doar la cazurile similare celor menionate,
desconsiderndu-se contextul mult mai larg i de fond al problemei. Iar
aceasta se rezum nu doar la imposibilitatea deducerii n scopuri fiscale a
cheltuielile amintite, ci calitatea normelor fiscale, modul de interpretare a
acestora, modul de tratare al contribuabililor, etc. Doar prin definirea unui
pachet social, care ar include aceste cheltuieli, poate i multe altele,
problema nu se va rezolva, pn nu vor fi nlturate cauzele de fond amintite,
mult mai adnci, care le genereaz.

Schimbrile repetate ale politicii fiscale n privina productorilor agricoli,
cu referire la modul i termenii de restituire a TVA, n politica cu privire la
nregistrarea benevol n calitate de pltitor de TVA, demonstreaz incapacitatea
funcionarilor de stat de a asigura o administrare fiscal eficient, 15 n condiiile
responsabilitii lor reduse pentru deciziile adoptate, ceea ce n final rezult
n necesitatea de a modifica anual regulile de joc pentru mediul de afaceri





Surse:
justice.md
Noi.md
Profit.md
ECO.md
Minfin.md
Fisc.md
Contabilsef.md