AUDITORIA BASADA EN RIESGOS

AEB
ESTUDIO DE CASO DE AUDITORIA
UNIVERSIDAD POLITCNICA DE NICARAGUA
Sirviendo a la Comunidad Sirviendo a la Comunidad
PRACTICA DE AUDITORIA III
FERRETERIA GALLO Y VILLA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
SEGUNDO SEMESTRE 2012
El presente Material de Clase ha sido preparado para la Ctedra de Auditoria III por el MSc. Enriue Barrios de
la Uni!ersidad "olit#cnica de Nicara$ua %U"O&I'( ) no pretende de*ostrar el *ane+o correcto o incorrecto de
las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina ,
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
TRABAJO A REALIAR
I!" #LA$EACIO$ DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FI$A$CIEROS!
1. Preparacin de la Propue!a de Ser"icio Pro#eionale.
$. E"aluar lo Rie%o por &rea de lo E!ado 'inanciero.
(. Preparar la Planeacin de la Audi!oria.
). Preparar Con!ra!o de Ser"icio Pro#eionale.
II!" EJECUCIO$ DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FI$A$CIEROS!
1. Pro%ra*a de Audi!oria por &rea.
$. E"aluar Con!rol In!erno por &rea.
(. De!er*inar O+,e!i"o de Audi!oria por &rea.
). Papele de Tra+a,o- Cedula .G/10 .G/$0 P 1 G0 Su*aria por &rea 1
Anal2!ica0 de+ida*en!e Re#erenciada.
3. 'or*a!o de Con#ir*acione- .ancaria0 Clien!e0 Pro"eedore 1
A+o%ado.
III!" I$FOR%E CO%O AUDITORES I$DE#E$DIE$TES SOBRE AUDITORIA DE
ESTADOS FI$A$CIEROS!
1. Dic!a*en de acuerdo a la Nor*a In!ernacionale de Audi!oria0 4ue
con!en%a-
a5 .alance General.
+5 E!ado de Reul!ado
c5 E!ado de Ca*+io en el Pa!ri*onio
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d5 E!ado de 'lu,o de E#ec!i"o
e5 No!a a lo E!ado 'inanciero.
$. Car!a a la Gerencia 4ue Con!en%a
a5 Dic!a*en del Con!rol In!erno
+5 6alla7%o con u correpondien!e reco*endacione0 +a,o el #or*a!o-
Condicin0 Cri!erio0 Caua0 E#ec!o0 Co*en!ario de la Ad*ini!racin0
Reco*endacin.
c5 Car!a de Repreen!acin.
RE&UERI%IE$TOS

1./ Or%ani7are en %rupo de !ra+a,o de $ in!e%ran!e para dearrollar0
anali7ar0 dicu!ir 1 e8poner u cri!erio en el dearrollo de la pr9c!ica.
La pr9c!ica co*ple!a e preen!ara co*o e"aluacin #inal de la
c9!edra. Se preen!aran a"ance para el pri*er parcial0 a e!a #ec:a
de+er9 e!ar re"iado en u !o!alidad co*o *2ni*o !odo el Ac!i"o.
$./ De,ar e"idencia de !odo u an9lii en lo papele de Tra+a,o 1 u
cedula de+ida*en!e iden!i#icada 1 re#erenciada.
(./ ;nica*en!e e acep!aran i*preo lo In#or*e de Audi!or2a.
De+er9 reali7are la e8poicin de lo reul!ado de u !ra+a,o.
)./ Para la cedula cen!rali7adora0 u*aria 1 anal2!ica <por
ra7one econ*ica50 podr9n uar #or*a!o pre/i*preo0 el
con!enido del papel de !ra+a,o de+e reali7are en le!ra 1 n=*ero
claro 1 le%i+le. $O SE ACE#TARA$ #A#ELES DE TRABAJO E$
'OJAS ELECTRO$ICAS.
3./ Inicien a !ra+a,ar en pare,a <$ perona50 la in4uie!ude er9n
aclarada duran!e el dearrollo de la clae con an!elacin. Para a2
e"i!ar de*ora.
>./ JA%AS OLVIDE$ &UE EL #RI$CI#IO DE LA SABIDURIA ES EL
TE%OR A JE'OVA.
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ESTADOS FI$A$CIEROS DE LA
E%#RESA!
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I$FOR%ACIO$ #ARA EL DESARROLLO DE LA
#R(CTICA DE AUDITORIA III!
DESCRI#CIO$ DE LA CO%#A)*A!
La co*pa?2a 'ERRETERIA GALLO @ VILLA0 S. A.0 e or%ani7o +a,o la #or*a de
Sociedad Anni*a el A$ de dicie*+re de $AA>0 de acuerdo a la le1e de la
Repu+lica de Nicara%ua0 iendo u principal ac!i"idad la co*erciali7acin de
:erra*ien!a 1 acceorio elec!rnico al de!alle0 al crBdi!o 1 al con!ado0 en la ala
de "en!a u+icada en el Cilo*e!ro cinco 1 *edio de la carre!era nor!e0 #ren!e a
TEDNICSA.
La co*pa?2a e con!i!u1o con un capi!al ocial de 4uinien!o *il crdo+a
<CE3AAA0AAA.AA50 con#or*ado por un *il accione no*ina!i"a <10AAA50 de un *il
crdo+a cada una.
#ERSO$AL CLAVE
Lo principale #uncionario 1 e*pleado de la co*pa?2a e preen!an a
con!inuacin.
Geren!e General Lic. Na:iel1 Gu!iBrre7 Fercado
Geren!e 'inanciero Lic. Lenin Na:u* DG!rinidad U%ar!e
Geren!e de Ven!a @ Fercadeo Lic. Sara Ane!!e To*
Geren!e de CrBdi!o Lic. Felia Paola .e!e!a Gue"ara
Con!ralor Dra. Ge1el A7uri Furillo Rodr2%ue7
Audi!or In!erno FSc. Cecilia Pa!ricia Lpe7 S9nc:e7.
$O LE E$TIE$DO+ DEBO 'ACER%E U$ AJUSTE %E$TAL
#RI$CI#ALES #OLITICAS CO$TABLES
La principale pol2!ica 4ue la ad*ini!racin de la co*pa?2a :a adop!ado0 on
la i%uien!e-
a5 Crear una e!i*acin para cuen!a de dudoa recuperacin0 :a!a el
porcen!a,e *98i*o 4ue per*i!e la Le1 de I*pue!o So+re la Ren!a.
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+5 Lo in"en!ario e "al=an al co!o por el *B!odo pro*edio ponderado.
c5 Lo ac!i"o #i,o e re%i!ran al co!o :i!rico de ad4uiicin 1 e deprecian
por el *B!odo de l2nea rec!a0 aplicando lo porcen!a,e *98i*o
e!a+lecido en la Le1 de I*pue!o So+re la Ren!a.
d5 Lo car%o di#erido e a*or!i7an a cinco a?o.
e5 Lo in%reo 1 %a!o e re%i!ran por el *B!odo de lo de"en%ado0 la #or*a
de de%loe de lo %a!o e en #uncin de lo %a!o.
#5 Fenual*en!e e re%i!ran la pro"iione la+orale de acuerdo a lo
porcen!a,e *98i*o per*i!ido por la le%ilacin la+oral "i%en!e.
%5 Lo "alore en !ranaccione e8preado en *oneda e8!ran,era e
con"ier!en a *oneda local u!ili7ando el !ipo de ca*+io "i%en!e a la #ec:a de
la re#erida !ranaccione.
:5 La co*pa?2a cu*ple con el pa%o de lo i*pue!o correpondien!e an!e la
Ad*ini!racin Tri+u!aria0 e%=n la Le1 de E4uidad 'ical "i%en!e en la
Repu+lica de Nicara%ua0 en!re ello0 lo re#erido al I*pue!o So+re la Ren!a0
I*pue!o Funicipale0 I*pue!o al Valor A%re%ado.
Y A'ORA CO%O 'AGO ESTO
ALCA$CE DE LA AUDITORIA
Nue!ro !ra+a,o e de+er9 reali7ar in li*i!acione en la prue+a 1
procedi*ien!o de audi!or2a0 con el o+,e!i"o de o+!ener la e"idencia u#icien!e 1
apropiada0 para u!en!ar la ae"eracione 4ue no per*i!an e8prear una
opinin o+re i lo e!ado #inanciero de la co*pa?2a0 e preparan en !odo u
apec!o *a!eriale de acuerdo a la Nor*a In!ernacionale de In#or*acin
'inanciera <NII'50 coniderando lo apec!o le%ale.
El !ra+a,o de audi!or2a e reali7ara en cu*pli*ien!o de la Nor*a In!ernacionale
de Audi!oria NIA0 "i%en!e en Nicara%ua 1 de o+er"acin o+li%a!oria por lo
*ie*+ro del Cole%io de Con!adore P=+lico de Nicara%ua <CCPN5.
Dic:a nor*a re4uieren 4ue cu*pla*o con re4uii!o B!ico0 a2 co*o0 4ue
planee*o 1 dee*pe?e*o la audi!oria para o+!ener e%uridad ra7ona+le o+re
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i lo e!ado #inanciero e!9n li+re de repreen!acione errnea de
i*por!ancia rela!i"aH inclu1endo una e"aluacin de lo rie%o de repreen!acione
errnea 1a ea de+ido a #raude o errorH ade*90 conidera*o el con!rol in!erno
en la preparacin 1 preen!acin ra7ona+le de lo re#erido e!ado #inanciero
por la co*pa?2aH inclu1endo la propiedad de la pol2!ica con!a+le 1 e!i*acione
con!a+le :ec:a por la ad*ini!racin.
I$TEGRACIO$ E I$FOR%ACIO$ ADICIO$AL
CAJA Y BA$COS
Para el dearrollo de la audi!oria de e!ado #inanciero de la co*pa?2a0 al iniciar
en el 9rea de Ca,a 1 .anco0 de!er*ina*o lo i%uien!e-
La cuen!a 4ue in!e%ran e!e ru+ro e%=n el +alance 1 *a1or %eneral0 on la
i%uien!e-
Ca,a c:ica (0AAA.AA
Ca,a General $)03)$.AA
.anco de la Produccin $II0J$(.AA
.anco de 'inan7a I>0J1>.AA
$I %ODO A BUSCAR DO$DE %ETER%E!
,!" Al reali-ar el ar.ueo de /ondo0 /i1o0 en moneda na2ional+ de3erminamo0 lo
0i4uien3e5
a5 El ar4ueo #ue prac!icado a la Se?ori!a Trac1 Pricilla &l"are7 Far!2ne70 el
(1 de dicie*+re a la AK-)3 a. *.
+5 El =l!i*o ar4ueo reali7ado #ue el $J de oc!u+re de $AAJ.
c5 El e#ec!i"o con!ado #ue el i%uien!e-
.ille!e
$ +ille!e de 1A.AA 1 I de $A.AA
$ +ille!e de 3A.AA 1 3 de 1AA.AA
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Foneda
13 *oneda de 3.AA 1 )> de 1.AA
)3 *oneda de A.1A 1 )A de A.$3.
d5 Docu*en!o encon!rado-
C:e4ue N=*ero K>> a #a"or de la Co*pa?2a0 con #ec:a $> de
a%o!o de $AAJ0 e*i!ido por la In!i!ucin por CE10AAA.
Vale para la co*pra de repue!o por $AA.AA0 de #ec:a A) de
no"ie*+re de $AAJ0 #ir*ado por el %eren!e de Ven!a.
'ac!ura NL I1(J. E*i!ida por el Vale Todo el 13 de dicie*+re de
$AAJ0 a #a"or de la co*pa?2a0 por er"icio reci+ido por lo
e*pleado0 por "alor de $AA.AA.
C:e4ue NL 3)1$0 a #a"or de la Repona+le del 'ondo 'i,o por
3AA.AA0 e*i!ido el $A de ,unio de $AAJ0 el re#erido c:e4ue #ue e*i!ido
por la In!i!ucin.
'ac!ura NL )>1K0 de #ec:a A( de dicie*+re de $AAJ0 e*i!ida por el
S=per la Unin de .ello 6ori7on!e0 para la co*pra de =!ile de
li*pie7a por 13A.AA.
SERA &UE %E #UEDA VER CO%O AUDITOR
6!" Al e/e23uar el ar.ueo de Ca1a General+ el d7a 8, de di2iem9re de 6::;+
o90ervamo0 lo 0i4uien3e5
a5 El e#ec!i"o e!9 in!e%rado de la i%uien!e *anera-
.ille!e
1IJ +ille!e de CE1AA.AA.
>A +ille!e de 3A.AA.
1( +ille!e de $A.AA.
I +ille!e de 1A.AA
+5 La #ac!ura ar4ueada e!9n nu*erada del 1)0JI) al 1)0JJ1 en #or*a
conecu!i"a 1 en orden0 la *i*a u*an el !o!al de CE$)03)$.AA.
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c5 Reali7a*o la prue+a de in%reo de la "en!a 1 depi!o de Ca,a
General de al%uno d2a elec!i"o0 de!er*inado lo i%uien!e-
Ven!a del d2a.
FEC'A
DOCU%E
$TO
DEL
$U%ERO
AL
$U%ERO
CO$TADO
C<
C'E&UE
C<
A)/1$/$AAJ 'ac!ura 1)I>$ 1)I>K (03$I.AA 1$03AI.AA
1$/1$/$AAJ 'ac!ura 1)JA) 1)JAJ K013(.AA 130$AA.AA
1J/1$/$AAJ 'ac!ura 1)J)A 1)J)3 130I3I.AA J0(I>.AA
$)/1$/$AAJ 'ac!ura 1)J>> 1)JK1 $$0$(K.AA J03(A.AA
$J/1$/$AAJ 'ac!ura 1)JI) 1)JJ1 $)03)$.AA A.AA
Lo depi!o de lo in%reo on lo i%uien!e-
FEC'A BA$CO $=!
BOLETA
EFECTIVO
C<
C'E&UE
C<
A3/1$/$AAJ .anpro $()3$( (03$I.AA 1$03AI.AA
1)/1$/$AAJ .anpro ()$)3> 1$013(.AA 1A0$AA.AA
$$/1$/$AAJ .D' 1$()1$3 K0>K1.AA 1K03K(.AA
$>/1$/$AAJ .anpro 3>K)(I $$0$(K.AA J03(A.AA
A)/A1/$A1A .D' $()3K>3 $)03)$.AA
Co*o prue+a de e%reo e re"iaron al!erna!i"a*en!e del A1 de
enero al (1 de dicie*+re $AAJ0 lo docu*en!o de opor!e 4ue e
ad,un!an a lo c:e4ue "ouc:erH inclu1endo lo %a!o pa%ado
correpondien!e a enero $A1A. En nue!ro papale de !ra+a,o
e coni%no la e"idencia correpondien!e0 co*o e decri+e a
con!inuacin-
Con #ec:a $I de a%o!o0 e e*i!i c:e4ue a no*+re de 'erre!er2a
Gallo 1 Villa por "alor de CE(30>>KH en la cual e!9 incluido el
"alor del IVA 1 e car%o el !o!al pa%ado direc!a*en!e a la cuen!a
de in"en!ario de .ROCA0 cdi%o .RA/A>.
El con!ador %eneral Licenciada Me1la del Car*en Lpe7 Torre
4ue 1a e :a+2a e#ec!uado la correccin0 e*pero0 noo!ro
de!er*ina*o 4ue e #alo0 por lo 4ue propone*o el a,u!e.
Co*o par!e de la prue+a de e%reo0 en el *e de enero $A1A
e de!er*ino 4ue con c:e4ue NL. $()$(0 a no*+re de Li+rer2a
Independencia por "alor de CEIAA.AA0 e cancelo la #ac!ura NL.
IKJ de #ec:a A$ de dicie*+re de $AAJ0 por papeler2a 1 =!ile de
o#icina 1a conu*ido 1 no #ueron pro"iionado al cierre del
e,ercicio $AAJ. En Enero e car%aron a cuen!a de %a!o0 el "alor
inclu1e el IVA.
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(./ En el e8a*en de la cuen!a +ancaria0 al (1 de dicie*+re0 e!a+leci*o lo
i%uien!e-
a./ Lo da!o para la Reconciliacin .ancaria del .anco de la Produccin0 Cuen!a
Corrien!e NL AA1/AAK>I3/AA$0 en Foneda Nacional on lo i%uien!e-
Al reali7ar la con#ir*acione +ancaria0 el +anco repondi el d2a 1> de
enero de $A1A 4ue el aldo al cierre del periodo #ical $AAJ acend2a a
CE(1$0)>I.AA "alor 4ue #ue "eri#icado con el e!ado de cuen!a del .anco.
Al !ener a la "i!a la Reconciliacin .ancaria0 e o+er"o 4ue e8i!en
depi!o reali7ado por la Co*pa?2a el d2a (1 de dicie*+re. Operado por
el .anco el d2a A3 de enero de $A1A0 de la *anera i%uien!e-
CLIE$TE VALOR C<
El Cndor0 S. A. 30I)).AA
El &%uila0 R. L. I03KA.AA
No!a de De+i!o no operada por la con!a+ilidad0 por un c:e4ue rec:a7ado0
#ec:ado AJ de a%o!o de $AAJ0 por "alor de CE$01AJ.AA.
C:e4ue en Trani!o-
C'E&UE FEC'A DE
E%ISIO$
BE$EFICIARIO VALOR
C<
1$$)1 13/A)/$AAJ Solucione E*preariale0 S. A. 1$0>)K.AA
1(>$1 $1/AJ/$AAJ Grupo Sur0 S. A. )0KAA.AA
1)$1> A(/1$/$AAJ No"ar!i0 S. A. J0(A>.AA
1(IAJ $1/11/$AAJ Solare de Nicara%ua0 S. A. 303AA.AA
1)$$A 13/1$/$AAJ Grupo lo Tre0 S. A. K0J13.AA
+./ Al re"iar la Reconciliacin .ancaria del .anco de 'inan7a preparada por la
Co*pa?2a0 con el propi!o de "eri#icar i lo in%reo perci+ido 1 %a!o
reali7ado :an ido e#ec!i"a*en!e operado en la cuen!a NL 31I)3/KH 1 para el
e#ec!o0 o+!ene*o la i%uien!e in#or*acin-
Saldo e%=n con#ir*acin del .anco0 e de CEJI0$1>.AA
C:e4ue en circulacin al (1 de dicie*+re de $AAJ on lo i%uien!e-
C'E&UE FEC'A DE
E%ISIO$
BE$EFICIARIO VALOR
C<
1AA3A A1/A(/$AAJ .ananero0 S. A. 10KAA.AA
1A$)I AI/A)/$AAJ Produc!o S. A. 10I3A.AA
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$A133 $A/1$/$AAJ . 1 C0 S. A. $0$)A.AA
$A$33 (A/1$/$AAJ Lanier0 S. A. >3A.AA
$A$>A (1/1$/$AAJ O#icina de Produccin0 S. A. (0KAA.AA
No!a de CrBdi!o del .anco no operada por Con!a+ilidad0 por CE101>A.AA del
(1/1$/$AAJ0 por concep!o de Ga!o 'inanciero.
$O TE SE$TES+ A#URATE VAS %UY LE$TO
CUE$TAS #OR COBRAR
En el 9rea de Cuen!a por Co+rar0 depuB de e"aluar el Con!rol In!erno 1
deri"ado de la e"idencia o+!enida0 decidi*o con#iar en la e!ruc!ura del *i*o.
La cuen!a por co+rar e in!e%ran a2-
Clien!e J$30JK3.AA
E!i*acin para cuen!a inco+ra+le (30J)A.AA
Cuen!a por co+rar0 A#iliada 1A)0>AA.AA
Cuen!a por co+rar0 E*pleado (0KI3.AA
Cuen!a por co+rar0 I*pue!o JK0J13.AA
La co*pa?2a no preen!o la i%uien!e relacione de clien!e al (1 de dicie*+re
de $AAJ.
,!" Cuen3a0 >or 2o9rar Clien3e0!
CLIE$TE FACTURA FEC'A
ULTI%A
VALOR C<
Indu!ria0 S. A. 1)K(A $I/11/$AAJ K$03AA.AA
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Fedica*en!o0 S. A. 1)K$1 1>/11/$AAJ K>03AA.AA
Fadera0 S. A. 1)KA3 13/11/$AAJ KI0AAA.AA
Fe!ale0 S. A. 1)JJA $J/1$/$AAJ J(0AAA.AA
Papeler2a0 S. A. 1)>(A $I/1A/$AAJ J30AAA.AA
E4uipo0 S. A. 1)(A1 $3/AI/$AAJ 3)0$AA.AA
Pu+licidad0 S. A. 1)J$> 1>/1$/$AAJ 3K0))A.AA
Co*pu!adora0 S. A. 1)J3> $$/1$/$AAJ >I0IAA.AA
Celulare0 S. A. 1)J>) $(/1$/$AAJ K10JAA.AA
Caa 'eli70 S. A. 1)>A> $1/1A/$AAJ 130$AA.AA
Copa0 S. A. 1)I)A (A/11/$AAJ /(>0K3).AA
Nuan Lpe7 1)J(A 1K/1$/$AAJ 3I0K>3.AA
NoB Rodr2%ue7 <PAGARE5 1)3J3 1K/1A/$AAJ $A0AAA.AA
Tornillo0 S. A. 1)KIA $1/11/$AAJ >I0()3.AA
Por#irio Rui70 S. A. 1(>AA A(/A(/$AAJ 3I03)$.AA
'redd1 Pao <Le!ra de
Ca*+io5
1)3I3 1(/1A/$AAJ $103AA.AA
'rancico Caleron 1)J$A 13/1$/$AAJ /$)0J>$.AA
To3al ;6?+6@?!::

a./ La Co*pa?2a !iene por pol2!ica conceder a u clien!e un crBdi!o de (A d2a0
in e*+ar%o0 aco!u*+ra dar un *ar%en adicional de (A d2a0 en conecuencia0
la %e!ione de co+ro e inician a lo >A d2a.
+./ la E*prea Fadera0 S. A.0 en el *e de dicie*+re $AAJ0 e declaro en
4uie+ra0 por lo 4ue u cuen!a pendien!e de pa%o no podr9n :acere e#ec!i"a.
c./ Co*o procedi*ien!o de audi!or2a0 e circularon a4uella cuen!a 4ue eran
*a1ore a CE>30AAA.AA 1Oo de "enci*ien!o *a1or de 1IA d2a0 e%=n la relacin
de clien!e.
d./ lo reul!ado de la circulari7acin de clien!e0 #ueron lo i%uien!e-
Con!e!aron incon#or*e lo i%uien!e clien!e- Papeler2a0 S. A.0 1 Fe!ale0
S. A.0 4uiene en"iaron #o!ocopia del reci+o de u =l!i*o pa%o e#ec!uadoH
e!o al (1 de dicie*+re de $AAJ 1 A) de enero de $A1A por CE$30AAA.AA 1
CE$A0AAA.AA repec!i"a*en!e.
El clien!e Fedica*en!o0 S. A.0 no repondi0 por lo cual0 e aplicaron
procedi*ien!o al!erno.
Lo de*9 clien!e circulari7ado con!e!aron con#or*e con u aldo.
e./ Aplicando procedi*ien!o de audi!or2a0 e!a+leci*o lo i%uien!e-
En e#ec!o0 el clien!e papeler2a0 S. A.0 reali7o el pa%o de u adeudo
pendien!eH el co+rador de la co*pa?2a al (1 de dicie*+re de $AAJ no
reali7o el depi!o correpondien!e.
El presente Material de Clase ha sido preparado para la Ctedra de Auditoria III por el MSc. Enriue Barrios de
la Uni!ersidad "olit#cnica de Nicara$ua %U"O&I'( ) no pretende de*ostrar el *ane+o correcto o incorrecto de
las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina ,.
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Con repec!o a la deuda del clien!e Fedica*en!o0 S. A.0 e re"io la
docu*en!acin 4ue opor!a la "en!a0 el e8pedien!e del clien!e 1 lo reci+o
de pa%o e#ec!uado duran!e el $AAJ 1 el $A1A de!er*inando 4ue el aldo e
correc!o.
El 13 de enero de $A1A0 al clien!e Celulare0 S. A.0 la co*pa?2a le e*i!i
una No!a de CrBdi!o por CE1)0AAA.AA co*o decuen!o o!or%ado por
pro+le*a en la *ercader2a en!re%ada en dicie*+re del $AAJ.
El clien!e Caa 'eli7 S. A.0 cerr operacione *ercan!ile0 e*pero0 e!a
concien!e de la deuda con!ra2da 1 e%=n con"enio "er+al con la co*pa?2a
reali7ara a+ono a u deuda duran!e el $A1A.
#./ Se%=n el an9lii de in"e!i%acin 1 dicuin de lo aldo #inale de clien!e0
e de!er*ino 4ue lo aldo a *9 de 1IA d2a on de dudoa recuperacin.
%./ El 9rea de Car!era 1 Co+ro de la co*pa?2a no reali7a un an9lii de lo
clien!e0 pre"io a o!or%ar crBdi!o. Adicional0 de!er*ina*o 4ue no e cuen!a con
repor!e co*o +alance de an!i%Pedad de aldo0 pro%ra*a de co+ro0 1 li*i!e
de crBdi!o para lo clien!e.

$./ la relacin del aldo de 'uncionario 1 E*pleado e in!e%ra a2-
E%#LEDOS SUELDO
C<
FEC'A VALOR
ORIGI$AL
SALDO
#E$DIE$TE
Al"aro 'uen!e $03AA.AA $I/A3/$AAJ $0AAA.AA 103AA.AA
Da"id C9cere (0AAA.AA A(/AJ/$AAJ >0>AA.AA $0$I3.AA
a./ De!er*ina*o 4ue la deuda 4ue !iene el Se?or 'uen!e0 correponde a
*ercader2a 4ue la co*pa?2a le "endi.
+./ Fien!ra0 la deuda del Se?or C9cere correponde a un an!icipo de ueldo 4ue
olici!o.
c./ E pol2!ica de la co*pa?2a para el o!or%a*ien!o de an!icipo a e*pleado0 4ue
lo *i*o no de+en er a *a de ( *ee pla7o 1 de+en er au!ori7ado por la
Gerencia General.
(./ El aldo de la co*pa?2a a#iliada e in!e%ra de la i%uien!e *anera-
Co*pa?2a A#iliada A0 S. A. CE3A0AAA.AA
Co*pa?2a A#iliada .0 S. A. CE3)0>AA.AA
a./ E!a+leci*o 4ue e8i!e la pol2!ica corpora!i"a 4ue indica 4ue la !ranaccione
en!re co*pa?2a a#iliada e de+en cancelar a un !Br*ino no *a1or de !re
*ee0 lue%o de ori%inada la operacin.
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la Uni!ersidad "olit#cnica de Nicara$ua %U"O&I'( ) no pretende de*ostrar el *ane+o correcto o incorrecto de
las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina ,/
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
+./ Se%=n con#ir*acin reali7ada0 de!er*ina*o 4ue la !ranaccione en!re
co*pa?2a a#iliada0 A 1 .0 e ori%inaron en ,ulio 1 a%o!o de $AAJ
repec!i"a*en!e.
)./ Lo pa%o a cuen!a de i*pue!o0 correponden a an!icipo del Q a cuen!a del
IR anual0 al i%ual 4ue Re!encione del 1Q a #a"or de la Alcald2a de Fana%ua0
reali7ado duran!e el periodo del $AAJ0 a2 co*o lo e!a+lece la le%ilacin #ical
"i%en!e0 ade*9 e !er*ino lo i%uien!e-
a./ Al re"iar la declaracione de la Re!encione del 1Q o+re co*pra 1
er"icio0 reali7ada de enero a no"ie*+re de $AAJ0 co*pro+a*o 4ue la
co*pa?2a reali7o lo pa%o correpondien!e0 !al 1 co*o lo e!a+lece la Le1 de
E4uidad 'ical.
+./ De!er*ina*o 4ue lo pa%o e!9n correc!o al "eri#icar lo reci+o de la
declaracione *enuale0 ade*9 co*pro+a*o lo c9lculo repec!i"o in
de!er*inar di#erencia.
c. Lo pa%o a cuen!a del 1Q de Re!encione o+re "en!a de la Alcald2a de
Fana%ua0 correponden al a?o $AAJ0 por "alor de CEI01)).AJ0 reci+ido duran!e
el preen!e a?o.
d./ por deconoci*ien!o del Geren!e 'inanciero de la Co*pa?2a0 no e :an
ela+orado la declaracione anuale de lo i*pue!o de la Alcald2a de Fana%ua0
para proceder al re%i!ro de pa%o 1 *a!ricula del a?o $A1A.

BUE$O+ A BUSCAR EVIDE$CIA
I$VE$TARIOS
El li!ado #inal de lo in"en!ario al (1 de dicie*+re de $AAJ0 e in!e%ran de la
i%uien!e *anera-
I$VE$TARIO DE BROCA
CODIGO DESCRI#CIO$ EAISTE$CIA COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
.RA/A1 .ROCA FETAL >1 ))K.$3 $K0$I$.)J
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
CONCRETO J PR
.RA/A$ .ROCA FETAL
FADERA 1OIS
3$ 3JJ.KJ (101IJ.1I
.RA/A( .ROCA FETAL
FADERA 3 PR 1O1>SA1
)) 10>33.3A K$0I)$.$A
.RA/A) .ROCA FETAL
FADERA 6SS 11O($S
(J 10I(3.3A K103I).)3
.RA/A3 .ROCA FETAL
FADERA 6SS 3O($S
33 )0$A3.J$ $(10($3.KI
.RA/A> .ROCA PARA
CONCRETO 3OISD>S
)( >13.KI $>0)KI.>3
.RA/AK .ROCA PARA
CONCRETO TSD>S
(> (0A3>.>A 11A0A(K.>>
.RA/AI .ROCA PARA
CONCRETO (OISD1$S
1$ 10IK$.JK $$0)K3.>1
.RA/AJ .ROCA PARA
CONCRETO 3O>SD1$S
JJ >I1.K$ >K0)JA.)$
.RA/1A .ROCA PARA
CONCRETO I PRS.
(1 103$).>3 )K0$>).$A
TOTAL @:@+;@:!B8
A#URE%O$OS CO$ EL TIE%#O &UE YA VIE$E EL EAA%E$!
I$VE$TARIO ES%ERILCES%ERILADORA
CODIGO DESCRI#CIO$ EAISTE$CIA COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
ESL/A1 ESFERIL PARA
.ANCOS >S DE 3OI6P
>1 )).JJ ))J.J(
ESL/A$ ESFERILADORA ANG.
)/1O$S
3$ KAK.>1 1)013$.$I
ESL/A( ESFERIL .ANCO )) )>>.3> 1101JK.))
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
IS(U.COLAF DELTA
ESL/A) ESFERIL PO.ANCO DE
>S 1O(6P
(J $>K.)> 30AI1.>J
ESL/A3 ESFERIL PARA
.ANCO IS FT (O)6P
33 )3>.I> I0$$(.)I
ESL/A> ESFERILADORA ANG.
KS $AAAV.
)( 3(J.1A 1A0$)$.J(
ESL/AK ESFERILADORA ANG.
JS 13AFP.
(> 10$1K.KI $J0$$>.IA
ESL/AI ESFERILADORA
ANGULAR ) T.
1$ )$J.A) 130A1>.(I
ESL/AJ ESFERILADORA ANG.
KS
JJ 1J).J) )0)I(.K$
ESL/1A ESFERILADORA ANG.
DE KS.
(1 1>.3( >J).)$
TOTAL ;D+@B;!:D
I$VE$TARIO DE LIJADORAS
CODIGO DESCRI#CIO$ EAISTE$CIA COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
LIA/A1 LINADORA W 6ONA 13 J$.1I 10(I$.>3
LIA/A$ LINADORA COFPACTA 1I I)).1$ 1301J).$A
LIA/A( LINADORA .ANDA
(SD$1S
$) (J(.>> J0))K.K>
LIA/A3 LINADORA DE .ANDA
)SD$)S 1$AFP
1> 10)(3.$$ $$0J>(.3J
LIA/A> LINADORA DE FANO
DE 6UESILLO >
(A 10I3$.JK 3303IJ.13
LIA/AK LINADORA NEUFATICA
DE >S
$1 $>>.$J 303J$.AK
LIA/AI LINADORA DISCO @
CORREA 1O)6P
$> K$).A$ 1I0I$).))
LIA/1A LINADORA ROTO/
OR.ITAL DE 3S
$( 333.J$ 1$0KI>.A>
TOTAL ,E,+@@;!;,
I$VE$TARIO DE TALADRO
CODIGO DESCRI#CIO$ EAISTE$CIA COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
TAO/A1 TALADRO 1O$.6(AA
CONS11A.
$1 >AA.>) 1$0>1(.(3
TAO/A$ TALADRO
CO.ROXUERO (OI
>AFP.
1$ )AK.A( )0II).(1
TAO/A( TALADRO (1 J0(JK.1A $J10(1A.A(
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
FAGNETICO
TAO/A) TALADRO
ROTACION DE (OI
1J $A>.$$ (0J1I.1J
TAO/A3 TALADRO (OI
V.V.RK.A AFP.
$( >13.>) 1)013J.K3
TAO/A> TALADRO (OI V.V.R
A/$3AA RPF
$I (((.1) J0($K.J1
TAO/AK TALADRO (OI V.V.R
A/$3AA RPF
)$ $JJ.>) 1$03I).II
TAO/AI TALADRO
INALAF.RICO
1J I)3.1) 1>0A3K.>$
TAO/AJ TALADRO
PERCUTOR T 1$V.
1) )JJ.31 >0JJ(.13
TAO/1A TALADRO
PERCUTOR T V.V.R
(( J1(.J1 (A013I.IJ
TOTAL E:6+::D!;;
#ROCEDI%IE$TOS A#LICADOS
a./ Se e"alu el con!rol in!erno para de!er*inar el alcance del !ra+a,o a reali7ar!
+./ Se ela+oro el pro%ra*a de audi!or2a e%=n la e"aluacin del con!rol in!erno.
c./ Se par!icipo en la o+er"acin #2ica de in"en!ario al (1 de dicie*+re de $AAJ0
de acuerdo al pro%ra*a de audi!or2a0 !o*ando la i%uien!e *ue!ra.
OBSERVACIO$ FISICA DE I$VE$TARIO DE BROCA
CODIGO DESCRI#CIO$ OBSERVACIO$
FISICA
FARDEA
.RA/A1 .ROCA FETAL
CONCRETO J PR
3$ >1
.RA/A3 .ROCA FETAL
FADERA 6SS 3O($S
33 33
.RA/AK .ROCA PARA
CONCRETO TSD>S
(> (>
.RA/AJ .ROCA PARA
CONCRETO 3O>SD1$S
JJ JJ
OBSERVACIO$ FISICA DE I$VE$TARIO ES%ERILCES%ERILADORA
CODIGO DESCRI#CIO$ OBSERVACIO$
FISICA
FARDEA
ESL/AK ESFERILADORA
ANG. JS 13AFP.
$) $)
ESL/AI ESFERILADORA
ANGULAR ) T.
33 (3
ESL/1A ESFERILADORA )$ )$
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las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina ,3
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
ANG. DE KS.
OBSERVACIO$ FISICA DE I$VE$TARIO DE LIJADORAS
CODIGO DESCRI#CIO$ OBSERVACIO$
FISICA
FARDEA
LIA/A3 LINADORA DE
.ANDA )SD$)S
1$AFP
1> 1>
LIA/A> LINADORA DE FANO
DE 6UESILLO >
(A (A
LIA/AI LINADORA DISCO @
CORREA 1O)6P
$> $>
OBSERVACIO$ FISICA DE I$VE$TARIO DE TALADRO
CODIGO DESCRI#CIO$ OBSERVACIO$
FISICA
FARDEA
TAO/A( TALADRO
FAGNETICO
(1 (1
TAO/AK TALADRO (OI
V.V.R A/$3AA RPF
)$ )$
TAO/1A TALADRO
PERCUTOR T
V.V.R
(( ((
d./ Se u*aron lo de!alle de la in!e%racione de in"en!ario.
e./ Se "eri#icaron e8!enione ari!*B!ica de lo in"en!ario.
#./ Se e8a*ino la "aluacin de lo in"en!ario 4ue e !o*aron co*o *ue!ra de
o+er"acin #2ica0 principal*en!e la i%uien!e-
I$VE$TARIO DE BROCA
#ERIODO CO%#RAS COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
VE$TAS
In"en!ario al (1/1$/$AAI JIK >K3.)3 >>>0>>J.13 A
Enero Y Far7o $AAJ >K3 >>J.K> )3$0AII.AA JK>
A+ril Y Nunio $AAJ KIA >KI.13 3$I0J3K.AA JI>
Nulio Y Sep!ie*+re $AAJ A A A (JJ
Oc!u+re Y Dicie*+re $AAJ )3A >I1.K$ (A>0KK).>1 )($
I$VE$TARIO DE ES%ERILCES%ERILADORA
#ERIODO CO%#RAS COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
VE$TAS
In"en!ario al (1/1$/$AAI K> )$1.K> ($0A3(.I1 A
Enero Y Far7o $AAJ >A )$K.(J $30>)(.)$ 33
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
A+ril Y Nunio $AAJ 3A )$$.() $0111K.A( K>
Nulio Y Sep!ie*+re $AAJ $3 )$I.() 1A0KAI.33 >(
Oc!u+re Y Dicie*+re $AAJ )A )$J.A) 1K01>1.>K $$
I$VE$TARIO DE LIJADORAS
#ERIODO CO%#RAS COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
VE$TAS
In"en!ario al (1/1$/$AAI >3 10I$(.1) 11I03A).1A A
Enero Y Far7o $AAJ A A A ()
A+ril Y Nunio $AAJ $3 10I)1.1$ )>0A$I.AA 33
Nulio Y Sep!ie*+re $AAJ )3 10I)>.JI I(011).1A 1>
Oc!u+re Y Dicie*+re $AAJ A 10I3$.JK A
I$VE$TARIO DE TALADROS
#ERIODO CO%#RAS COSTO
U$ITARIO
COSTO
TOTAL
VE$TAS
In"en!ario al (1/1$/$AAI K3 $K>.3) 1J10$AA.A)
Enero Y Far7o $AAJ 33 $>3.>3 $$A0AAA.A3
A+ril Y Nunio $AAJ A A A K>
Nulio Y Sep!ie*+re $AAJ 3A $JJ.>) 1>I0)1$.K)
Oc!u+re Y Dicie*+re $AAJ A A A K1
De lo re%i!ro au8iliare de co*pra a lo pro"eedore0 a2 co*o0 de lo
in%reo al al*acBn0 #ueron !o*ado lo da!o de la co*pra an!erioreH
*ien!ra0 para la "en!a noo!ro re"ia*o la alida de al*acBn0 ordene de
depac:o 1 la #ac!uracin correpondien!e 10 de !odo0 de!er*ina*o 4ue e!9n
correc!o.
#ARECE &UE YA VA%OS &UERIE$DO+ JE+ JE+ JE!
%./ Se e8a*inaron la di#erencia e!a+lecida.
:./ Se e!a+leci la o+olecencia o ar!2culo da?ado.
i./ El cor!e de #or*a e e#ec!=o a2-
Ul!i*a #ac!ura 1)JJ1
Ul!i*o in%reo al al*acBn >)13
Ul!i*a orden de depac:o >I$>
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las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina -5
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Ul!i*a re4uiicin 3()3
RESULTADO DEL EAA%E$
Co*o reul!ado de la aplicacin de nue!ro procedi*ien!o de audi!or2a0
de!er*ina*o lo i%uien!e-
1./ En el ar!2culo cdi%o ESL/A) e encon!raron co*ple!a*en!e da?ada 1A
unidadeH del ar!iculo cdi%o TAO/A3 :a1 I unidade !a*+iBn da?adaH en a*+o
cao e conidero 4ue no !ienen reparacin.
$./ La di#erencia de la *ue!ra eleccionada0 cdi%o .RA/A10 no e lo%ro
eclarecerH la can!idad correc!a e la 4ue e con!o.
(./ La unidade del cdi%o .RA/AI0 on coniderada co*o o+ole!a0 1a 4ue
on pie7a 4ue 1a no e producen ni e co*erciali7an en el *ercado.
)./ De la E*eriladora An%ular ) T0 e de!er*ino 4ue la di#erencia #2ica de $A
unidade0 e de+e a la co*pra 4ue e!9 a*parada con el in%reo al al*acBn NL.
>)13 1 #ac!ura de crBdi!o NL. 1I$KJ del $J de dicie*+re del $AAJ0 por un !o!al de
CE30JAA.AA "alor 4ue inclu1e IVA.
3./ Lo in"en!ario e!9n "aluado +a,o el *B!odo de co!o pro*edio. El
*B!odo #ue coni!en!e en relacin al a?o an!erior.
>./ Lo in"en!ario de .roca0 Taladro0 1 de Li,adora e encuen!ran ena,enado
por un prB!a*o o+!enido en el .anco de 'inan7a.
K./ La e8i!encia de Li,adora LIA/A1 1 LIA/AK0 al (1 de dicie*+re de $AAJ0
#ueron co*prado en no"ie*+re $AAJ0 a precio CI' en UE a*ericano al
pro"eedor DANN@S PANCAMES0 la !aa de ca*+io era de CE$$.AA 8 1.AA UEH
e*pero por error en el prorra!eo e u!ili7o una !aa de ca*+io de CE$1.AA 8 1.AA
UE.
I./ El "alor de *ercado de .ROCA FETAL FADERA 3PR.1O>Sa10 cdi%o .RA/
A( e de CE 103AA.AA0 por !al ra7n no e :an "endido nin%una de la co*pra
ori%inale e#ec!uada en ,unio $AAJ. En !odo lo de*9 ar!2culo0 la prue+a de
co!o de *ercado #ue a!i#ac!oria.
#RO#IEDAD #LA$TA Y E&UI#O
Al (1 de dicie*+re de $AAJ 1 $AAI0 lo ac!i"o in*o"ili7ado e in!e%ran de la
i%uien!e #or*a-
SALDOS $AAJ SALDOS $AAI
Fo+iliario 1 E4uipo 1K30(KK.3K 1K30(KK.3K
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las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina -,
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Depreciacin Acu*ulada <1A30$$>.3)5 <KA0131.A(5
KA0131.A( 1A30$$>.3)
Ve:2culo $II0I$$.KI ($(0I$$.KI
Depreciacin Acu*ulada <1J)0$J(.>K5 <1$J03$J.115
J)03$J.11 1J)0$J(.>K
E4uipo de Co*pu!o 13103J>.$3 1(10()1.A(
Depreciacin Acu*ulada <1$101().1A5 <KI0IA).>$5
(A0)>$.13 3$03(>.)1
Edi#icio )130$$A.AA )130$$A.AA
Depreciacin Acu*ulada <1$)03>>.AA5 <I(0A)).AA5
$JA0>3).AA (($01K>.AA
Terreno 30JAA0AAA.AA 30JAA0AAA.AA
La in#or*acin adicional no #ue proporcionada-
,!" VeG72ulo0
Al re"iar lo !2!ulo de propiedad de lo "e:2culo0 e e!a+leci 4ue #ueron
ad4uirido en dicie*+re $AA>0 de la i%uien!e #or*a-
VE'ICULOS COSTO DE
AD&UISICIO$
TO@OTA $AA> 3K0AAA.AA
FOTO SURUMI $AA( I0KA3.(>
MIA $AA> JA0K3A.AA
FOTO $AA( >0I>>.$A
PANEL FITSU.IS6I L/(AA JA0JAA.AA
CAFION TO@OTA $AA3 3(03K1.)(
CAFION TO@OTA $AA) 1>0A$J.KJ
Con #ec:a A3 de a%o!o de $AAJ e dio de +a,a el Ca*in TO@OTA $AA3 en
CE(30AAA.AA0 "alor con el cual e re%i!ro la "en!a en lo li+ro con!a+le de la
co*pa?2a.
6!" Edi/i2io0
En dicie*+re $AA> la co*pa?2a ad4uiri una propiedad por CE10 (130$$A.AA0
e%=n e "eri#ico en la ecri!ura de co*pra "en!a. Se de!er*ino 4ue el "alor del
!erreno e de CE)130$$A.AA0 *ien!ra0 el "alor del edi#icio correponde a
CEIJJ0JJI.AA.
Se e!a+leci 4ue depreciacin del edi#icio e :a reali7ado o+re la +ae del
!erreno.
El presente Material de Clase ha sido preparado para la Ctedra de Auditoria III por el MSc. Enriue Barrios de
la Uni!ersidad "olit#cnica de Nicara$ua %U"O&I'( ) no pretende de*ostrar el *ane+o correcto o incorrecto de
las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina --
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
8!" E.ui>o de CHm>u3o!
No preen!aron la relacin del E4uipo de Co*pu!o0 ad4uirido en dicie*+re de
$AA>0 co*o e *ue!ra a con!inuacin-
ITE% E&UI#O DE CO%#UTO COSTO DE
AD&UISICIO$
1 IFPRESORA EPSON LX/3KA/ATENCION 10J3$.AA
1 PORTATILINSPIRTON 13A1O 110A$J.JA
1A ACCESORIOS PO.ATERIA GENERIC 10>(I.A)
$ UPS CDP UPO 1>AAV POSERVIDOR 1$0IJ>.J>
) LICENCIAS VINDOVS SVR $AA( $)0IIJ.>)
3 IFPRESORAS CITIREN POIPOT I0()3.IA
1 ANTIVIRUS PANDA CM($1I3) <(A5 130AA$.>A
1 COFPU DELL PANTALLA PLANAOG.R. 1A01I3.K1
1 COFPUTADORA PORTATIL 6P PENTIUF 1)0)J>.)(
1 CPU I.F FODELO F31OCONTA.ILIDAD 30$)(.$J
1 6P COFPAX PC D$$A/ GERENCIA K01K).J1
1 IPAC 6P RD1J3AK,ona!an $0>KK.>I
1 LAPTOP TOS6I.A A1(3/)KJ>OPEND )03K$.)K
1 LICENCIA VINDOVS DP ESPAZOL/VE 10$(1.$3
1 LICENCIA FICROSO'T O''ICE S.E E 10JKI.3K
1 PORTATIL LENOVO (AAA P F K)AOV K0$A>.1)
1 TARNETA DE RED INALAF.RICA POP )>(.(J
1 UPS 'ORRA 3AA VAOSERVIDOR (3>.$3
El 13 de *ar7o de $AAJ e co*pro una Co*pu!adora 6P 6D$)JA0 e%=n #ac!ura
)3)(0 por "alor de CE(0JAA.AAH ade*90 una Co*pu!adora 6P COFPAX de $.IA0
co*pra reali7ada con la #ac!ura A/$()0 por un "alor de CE>0>13.AA.
El $3 de ep!ie*+re de $AAJ e ad4uiri una I*preora EPSON 'D/$1IA por "alor
de CE)03AA.AA e%=n #ac!ura .S/$()>H !a*+iBn0 e co*pro una Co*pu!adora
DELL0 por "alor de CEK0>AA.AA.
E!" %o9iliario I E.ui>o!
Al re"iar el au8iliar 1 la in!e%racione de e!a cuen!a al (1 de dicie*+re de $AAJ0
e!a+leci*o 4ue lo ac!i"o #ueron ad4uirido en dicie*+re de $AA> co*o i%ue-
ITE% %OBILIARIO Y E&UI#O COSTO DE
AD&UISICIO$
1 'AD .ROT6ER $0$($.1)
1 6ORNO FICRO 3().I(
1 LI.RERO DE O'ICINA 10)J3.3)
1 LOCMER @ ) PUERTAS PARA SEGURIDAD I0(>>.AK
1 FAXUINA PROTECTORA DE C6EXUES (0$$(.I>
1 FAXUINA DE ESCRI.IR II(.J(
El presente Material de Clase ha sido preparado para la Ctedra de Auditoria III por el MSc. Enriue Barrios de
la Uni!ersidad "olit#cnica de Nicara$ua %U"O&I'( ) no pretende de*ostrar el *ane+o correcto o incorrecto de
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
1 PLANTA TELE'ONICA $)0(K3.AA
1 RELON C6ECADOR )033$.>I
1 SILLA ENECUTIVA DE PIEL $013J.I$
1 SILLA SECRETARIAL CONEGRO 10(3>.$3
1 SILLA SECRETARIAL NEGRAOVENTAS JJ$.I>
1 SILLAS SECRETARIALES IJ$.I>
1 SO'A DE ( ASIENTOS COLOR NEGRO )0>>J.>)
1 TRITURADORA DE DATOS 10(3>.$3
$ FUE.LES GALER@ C6 (IJ 1)0$A>.$3
$ FUE.LES SALA DE VENTAS $)0$K$.($
( LOCMER 1$01>J.>)
> SILLAS ENECUTIVAS >01(3.K1
> TELE'ONOS >03)$.I>
I .ANCOS DE FETAL (0$1(.J$
I EDTENSIONES ANALOGICAS $0AI(.J(
1 ALARFA DE SEGURIDAD 130A(1.$3
1 ENTREPAZO DE FELAFINA J0>$).11
1 ESCRITORIO @ TORRE ARUL 30$$K.>I
1 ESTANTERIA DE .ODEGA >0K>J.$J
1 ESTANTERIA FOVIL I03(3.>I
1 ESTANTERIAS )0)K(.$A
La Co*pa?2a !iene co*o pol2!ica0 4ue lo ac!i"o #i,o e deprecien a par!ir del
*e i%uien!e de e#ec!uada la co*pra 1 u!ili7ando lo porcen!a,e de depreciacin
4ue e!a+lece la Le1 del i*pue!o So+re la Ren!a.
Co*o procedi*ien!o de audi!or2a0 e#ec!ua*o c9lculo %lo+al de depreciacione
con el o+,e!o de de!er*inar la ra7ona+ilidad del aldo del %a!o por depreciacin 1
del *o"i*ien!o de la depreciacin acu*ulada.
OTROS ACTIVOS
Al in"e!i%ar o+re lo o!ro ac!i"o0 de!er*ina*o lo i%uien!e-
GASTOS DE ORGA$IACIJ$ E I$STALACIO$
E!o %a!o correponden a lo incurrido 1 neceario para iniciar operacione0
lo cuale e e#ec!uaron en no"ie*+re 1 dicie*+re del $AA>.
Lo %a!o acienden a CE>)0)>I.AA0 de!er*ina*o 4ue on lo *i*o del a?o
an!erior 1 e a*or!i7an a cinco a?o pla7o.
#RI%AS DE SEGUROS
La Co*pa?2a !iene con!ra!ado un e%uro con Ae%ura!odo0 S. A.0 con!ra !odo !ipo
de rie%o o+re lo ac!i"o *a!eriale. El e%uro !iene una "i%encia de 1 *ee0
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iniciando el A1 de a+ril de $AAJH el !o!al del e%uro e de CEK$0)I3.AA0 e%=n la
pli7a SOD/131$3/1.
@ A6ORA XUE VO@ A 6ACER
CUE$TAS Y GASTOS ACU%ULADOS #OR #AGAR
Para reali7ar la re"iin del 9rea de cuen!a 1 %a!o acu*ulado por pa%ar0 la
co*pa?2a no proporciono la i%uien!e in#or*acin al (1 de dicie*+re de $AAJ-
CUE$TAS #OR #AGAR $O CO%ERCIALES
De!alle al (1 de dicie*+re de $AAJ.
Li+rer2a Si%lo DDD 1)0)3A.AA
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Ve8aio0 S. A. ()0(1A.AA
Gaolinera Lo Tre 6er*ano (303J$.AA
Seri%ra#ia So80 L!da <I0(AA.AA5
E*prea Elec!rica de Nicara%ua0 S. A. $0K$3.AA
IGSS por Pa%ar I0J>(.J)
Co*ercial AM0 S. A. 130AA.AA
Procedi*ien!o reali7ado-
a5 E"alua*o el con!rol in!erno para de!er*inar el alcance del !ra+a,o de
audi!or2a. Se ela+oro el pro%ra*a de audi!or2a de acuerdo al reul!ado de la
e"aluacin del con!rol in!erno.
+5 Se circulari7aron aldo *a1ore a CE(A0AAA.AA.
c5 E8a*ina*o pa%o po!eriore de la Cuen!a por Pa%ar no Co*erciale
4ue no #ueron circulari7ado.
Co*o reul!ado de la aplicacin de nue!ro procedi*ien!o0 de!er*ina*o lo
i%uien!e-
a5 Al e8a*inar la repue!a de lo aldo circulari7ado0 e!a+leci*o 4ue
Ve8aio0 S. A.0 con!e!o con#or*e con u aldoH *ien!ra0 la Gaolinera Lo
Tre 6er*ano no repondi0 e*pero0 co*o procedi*ien!o al!erno0 e
re"io a !ra"B de la docu*en!acin de opor!e 1 pa%o po!eriore del
periodo $A1A e!a+leciendo 4ue !odo e!9 correc!o.
+5 En e8a*en de pa%o po!eriore reali7ado en enero de $A1A0 e de!er*in
4ue la E*prea ElBc!rica e pa%o CE$0KAA.AA.
c5 Se re"iaron lo reci+o de pa%o de IGSS0 correpondien!e al *e de
dicie*+re $A1A0 de!er*in9ndoe 4ue u aldo e!a correc!o.
d5 De!er*ina*o 4ue el aldo de Seri%ra#2a So80 L!da. Correponde a "en!a
de *ercader2a.
Cuen3a0 >or #a4ar Comer2iale0!
La cuen!a por pa%ar co*erciale e in!e%ran de la i%uien!e #or*a-
Di!ri+uidora de Fa!eriale0 S. A. J30>>$.AA
Corporacin 'erru*0 S. A. 1A10AKA.AA
Di!ri+uidora .aco0 S. A. 1$I0)K3.AA
Voon Mooc 13)0KJ1.AA
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In"erione Triple A0 S. A. $(K0A(1.AA
Dann1 PancaCe UE $30AK1.AA
Fa[a0 S. A 1$K0)(A.AA
Repreen!acione Fundiale0 S. A. 3)0AJ1.AA
Pro1ec!o E*preariale0 S. A. $(0$1K.AA
Co*o procedi*ien!o de audi!or2a e reali7aron lo i%uien!e-
a. Se en"iaron car!a de circulari7acin a lo pro"eedore con aldo *a1ore
a CEK30AAA.AA0 para 4ue no en"iaran e!ado de cuen!a al (1 de
dicie*+re de $AAJ.
+. De lo aldo con#ir*ado0 In"erione Triple A0 S. A. 1 Di!ri+uidora .aco0
S. A. repondieron con lo aldo 4ue e!9n incluido en lo e!ado
#inanciero0 1 la ci#ra coinciden e8ac!a*en!e.
c. El Pro"eedor Voon Mooc0 repondi 4ue u deuda al (1 de dicie*+re de
$AAJ0 e de UE1J0$>A.AA.
d. En el cao del pro"eedor Corporacin 'errun0 S. A.0 repondi 4ue e!9
incon#or*e con u deuda pendien!e0 e!o0 de+ido a 4ue en enero de $A1A
cancelo el 3AQ del aldoH e e8a*inaron lo docu*en!o de opor!e0
e!a+leciendo 4ue !odo e!9 correc!o.
e. Di!ri+uidora de Fa!eriale0 S. A.0 1 Fa[a0 S. A.0 no repondieron a nue!ra
circulari7acin de aldo0 !a*poco repondi a la e%unda "e7 4ue e
reali7o la con#ir*acin0 co*o para darle alcance al procedi*ien!o. Para
a!i#acerno del aldo0 e e*plearon o!ro procedi*ien!o uple!orio0
de!er*inando el aldo co*o ra7ona+le.
CUE$TAS #OR #AGAR K AFILIADAS!
El aldo de la cuen!a e in!e%ra a2-
Co*pa?2a A#iliada0 S. A. K30>().AA
Co*pa?2a A#iliada .S0 S. A. JA0AAA.AA
Lo aldo por pa%ar correponden a !ranaccione re%i!rada en lo do =l!i*o
*ee0 e%=n repue!a de con#ir*acin reci+ida. Se conidera neceario aplicar
la pol2!ica con!a+le de la co*pa?2a0 o+re la #iliale.
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VOY A VER &UE 'ACE %I CO%#A)ERO+ EL #ROFE $I SE VA A DAR
CUE$TA!
I%#UESTOS #OR #AGAR
Para la re"iin de lo i*pue!o0 la co*pa?2a no proporciono la i%uien!e
in#or*acin-
a. La in!e%racin del I*pue!o So+re la Ren!a por Pa%ar0 e%=n el E!ado de
Reul!ado de lo E,ercicio $AAJ 1 $AAI0 e el i%uien!e-
6::; 6::D
U!ilidad an!e de I*pue!o )130$$3.AA $JJ0(J(.AA
I*pue!o So+re la Ren!a 1$I0K$A.AA J$0I1$.AA
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
I%#UESTO SOBRE LA RE$TA
+. El I*pue!o So+re la Ren!a #ue de!er*inado 1 pro"iionado
preli*inar*en!e0 e%=n lo c9lculo del Geren!e 'inanciero. E!e *on!o
de+e a,u!are con +ae al reul!ado #inal0 depuB de lo a,u!e
propue!o por Audi!oria.
c. La in!e%racin de lo pa%o a cuen!a del I*pue!o So+re la Ren!a0
reali7ado duran!e el periodo $AAJ0 e la i%uien!e-
TRI%ESTRE 6::; RE$TA
BRUTA
COSTOS
Y
GASTOS
RE$TA
I%#O$IBLE
#AGO
6::;
Enero Y Far7o 10$IK0)K>. 101>A0AJK 1$K0(KJ (J0)IK
A+ril Y Nunio 10$1A0$(> 1011(0>J( J>03)( $J0J$I
Nulio Y Sep!ie*+re 10$K$01>$ 10$A>03A1 >30>>1 $A0(33
Oc!u+re / Dicie*+re 10$I30K(I 101>A0AJK 1$30>)1
I%#UESTO AL VALOR AGREGADO
Se co*pro+ 4ue la co*pa?2a cu*pli correc!a 1 opor!una*en!e con el pa%o del
IVA correpondien!e a lo *ee de enero a no"ie*+re $AAJH o+er"a*o la
copia de la Declaracione del IVA/SAT $13J0 a2 co*o0 lo reci+o de pa%o.
Se%=n lo li+ro de "en!a 1 de co*pra0 en dicie*+re $AAJ *ue!ran el i%uien!e
*o"i*ien!o-
%ES VE$TAS CO%#RAS+
SERVICIOS
Dicie*+re (A03)J.AA (3)01K).AA
ALCALDIA DE %A$AGUA
Se de!er*in 4ue la co*pa?2a no cu*pli opor!una*en!e con el pa%o del 1Q0
So+re Ven!a0 ni con el Pa%o de .aura Funicipal0 en "i!a de 4ue no e
encuen!ra re%i!rada en la correpondien!e Co*una.
#RESTA%OS BA$CARIOS
La co*pa?2a :a o+!enido lo i%uien!e prB!a*o +ancario 1 lo aldo 4ue
aparecen en el Li+ro Fa1or on lo i%uien!e-
PrB!a*o +ancario a cor!o pla7o CE 103AA0AAA.AA
PrB!a*o +ancario a lar%o pla7o CE )IA0AAA.AA
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
La in!e%racione de lo aldo al (1 de dicie*+re de $AAJ on lo i%uien!e-
Ban2o de la #rodu22iHn!
PrB!a*o :ipo!ecario NL. 6 (3/A0 concedido el A1 de *ar7o de $AAK con "alor
ori%inal de CE10)AA0AAA.AA con una !aa de in!erB0 o+re el *on!o0 "aria+le
pa%adero e*e!ral*en!e0 a*or!i7acione anuale de CE(3A0AAA.AA 1 con
"enci*ien!o el $I de #e+rero de $A11. Para el $AAJ0 no e :an pro"iionado lo
in!eree e*e!rale del KQ 1 K.3Q repec!i"a*en!e.
Ban2o de AmLri2a Cen3ral!
PrB!a*o #iduciario NL. ' $3/10 concedido el A1 de ,ulio de $AAI0 por un !o!al de
CE$0AAA.AAA.AA. La !aa de in!erB e del 3Q anual o+re el *on!o0 con
"enci*ien!o el 1) de a+ril de $A11H e reali7an a*or!i7acione e*e!rale
i%uale.
Ban2o de Finan-a0!
PrB!a*o prendario NL. P 13/$0 o!or%ado el 13 de oc!u+re de $AAJ0 por un *on!o
de UE K30AAA.AA. La !aa de in!erB e del JQ e*e!ral o+re aldo0 con
"enci*ien!o el 1) de a+ril de $A11H e reali7aran a*or!i7acione e*e!rale del
(3Q del *on!o ori%inal.
Al aplicar lo procedi*ien!o de audi!or2a0 de!er*ina*o lo i%uien!e-
a5 El .anco de la Produccin con#ir*o un aldo por co+rar de CE10AAA.AAA.AA
al (1 de dicie*+re de $AAJ0 in!eree cancelado del pri*er 1 e%undo a?o
de "i%encia del prB!a*o0 a una !aa del 3Q para el pri*er e*e!re 1
3.3Q para el e%undoH repec!o al in!erB para el e%undo a?o0 el >Q 1
>.3Q repec!i"a*en!e. Lo in!eree del e%undo e*e!re del $AAJ0 e
encuen!ran pendien!e de cancelar.
+5 El .anco de A*Brica Cen!ral con#ir*o un aldo de 103AA.AAA.AA al (1 de
dicie*+re de $AAI0 in!eree pendien!e de cancelar de !odo el periodo del
$AAJ.
c5 El .anco de 'inan7a con#ir*o un *on!o de UE)30AAA.AAH lo in!eree e
encuen!ran pendien!e de pa%o. El !ipo de ca*+io al cierre e de CE$$.3A
D 1 UE.
CA#ITAL CO$TABLE
Se%=n lo re4ueri*ien!o reali7ado0 la co*pa?2a no preen!o la in#or*acin
i%uien!e-
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Reali7a*o lo i%uien!e procedi*ien!o de audi!or2a en el 9rea de capi!al-
a5 Re4ueri*o la ecri!ura de con!i!ucin0 en la cual de!er*ina*o la
accione e8i!en!e0 o+re el capi!al au!ori7ado0 ucri!o 1 pa%ado.
+5 E8a*ina*o el re%i!ro de accione 1 lo !alonario de accione.
c5 Reali7a*o una lec!ura de la ac!a de aa*+lea de la ,un!a direc!i"a del
periodo $AAJ0 para de!er*inar lo *o"i*ien!o de capi!al e8i!en!e.
d5 Re"ia*o lo re%i!ro con!a+le #inale del e,ercicio $AAI 1 lo re%i!ro
con!a+le iniciale del periodo $AAJ0 para de!er*inar el correc!o re%i!ro de
la cuen!a de capi!al.
Con repec!o a la Reer"a Le%al 1 a la U!ilidade Re!enida0 reali7a*o lo
i%uien!e-
a5 E8a*ina*o el *o"i*ien!o en el Li+ro Fa1or.
+5 No ae%ura*o 4ue la reer"a e acredi!an de acuerdo con lo 4ue
e!a+lece la ecri!ura de con!i!ucin.
c5 No cerciora*o 4ue !odo lo car%o o a+ono con!ra la u!ilidade
Re!enida concuerden con u o+,e!i"o.
VE$TAS Y COSTO DE VE$TAS
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
La "en!a correponden a la !o!alidad de lo ar!2culo con lo 4ue co*ercio la
co*pa?2a duran!e el per2odo $AAJ.
La co*pa?2a e*i!i *enual*en!e un pro*edio de 1)A #ac!ura 1 ) no!a de
crBdi!o. Se e!a+leci 4ue !oda la no!a de crBdi!o #ueron e*i!ida por re+a,a
en "ol=*ene de "en!a e#ec!uada.
Al iniciar la Audi!oria en el 9rea de "en!a0 decidi*o +aarno en la e"aluacin de
la e!ruc!ura de con!rol in!erno. Reali7ando lo i%uien!e procedi*ien!o-
1./ An9lii de la "en!a del a?o ac!ual con!ra "en!a del a?o an!erior0
de!er*inando 4ue la !endencia de la "en!a ac!uale !u"ieron un incre*en!o0
en relacin con el a?o an!erior0 deri"ado de lo i%uien!e-
a./ A inicio del periodo con!a+le $AAJ0 e incre*en!o el precio de "en!a en un 3Q0
apro8i*ada*en!e. Si!uacin 4ue e "eri#ico con lo li!ado de precio.
+./ Ade*90 e e!a+leci 4ue e8i!i un incre*en!o en el "olu*en de lo ar!2culo
"endidoH ori%inado por el apo1o pu+lici!ario.
$./ Se eli%ieron lo *ee de Enero0 ,ulio 1 Dicie*+re $AAJ0 para e#ec!o de
prue+a u!an!i"a para de!er*inar la ra7ona+ilidad de la ci#ra preen!ada en
el 9rea de "en!a0 o+!eniBndoe el i%uien!e reul!ado en el *e de Dicie*+re-
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
(./ Co*o reul!ado de nue!ra prue+a de audi!or2a0 o+!u"i*o la i%uien!e
in#or*acin-
a./ Al reali7ar0 co*o procedi*ien!o de audi!or2a0 el cor!e 1 re"iin de la #ac!ura 1
no!a de crBdi!o0 e de!er*ino lo i%uien!e-
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las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina ..
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
SOY U$A A%E$AA+ YA VOY &UERIE$DO!
La ul!i*a #ac!ura 1 no!a de crBdi!o u!ili7ada en dicie*+re $AAJ0 #ue la 1)JJ1
1 11)K.
La pri*era #ac!ura 1 no!a de crBdi!o u!ili7ada en enero $A1A #ue la 1)JJ3 1
113A.
+./ Se "eri#ico la ecuencia nu*Brica 1 cronol%ica de la #ac!ura0 a2 co*o0 la
e8i!encia de la #ac!ura e*i!ida 1 el ori%inal de la #ac!ura 4ue e!9n
de+ida*en!e anulada.
c./ Se encon!r el ori%inal con u repec!i"a copia de la #ac!ura anulada0
iendo e!a la n=*ero 1(33(0 1)(AA 1 1)JJ1H a2 co*o0 de la no!a de crBdi!o
nu*ero 11AJ 1 11)).
d./ Se co!e,o lo precio coni%nado en la #ac!ura de "en!a0 con lo li!ado de
precio au!ori7ado por la %erenciaH no e8i!iendo di#erencia.
e./ Se "eri#ico 4ue la #ac!ura cu*plan con lo re4uii!o le%ale 1 #icale0 co*o
lo re4uiere la Le1 de E4uidad 'ical NL. )3( 1 u correpondien!e Re%la*en!o.
#./ Se e8a*ino el Li+ro Fa1or 1 lo Co*pro+an!e de Diario correpondien!e a
lo In%reo *enuale0 para de!er*inar 4ue la u*a de la #ac!ura 1 no!a de
crBdi!o correpondien!e a cada *e0 e#ec!i"a*en!e correponden al "alor
re%i!rado con!a+le*en!e por la co*pa?2a.
%./ Se "eri#ico 4ue !oda la #ac!uracin del e,ercicio #ue la 4ue real*en!e e re%i!ro
en lo li+ro con!a+le0 con el o+,e!o de a!i#acerno de 4ue la "en!a no e!Bn
u+"alorada 1Oo o+re"aluada.
:./ Del !o!al de la #ac!ura 1 no!a de crBdi!o de cada *e0 e eli%ieron 3 de ella
para u co*pro+acin correpondien!e0 o+!eniBndoe el reul!ado i%uien!e-
El presente Material de Clase ha sido preparado para la Ctedra de Auditoria III por el MSc. Enriue Barrios de
la Uni!ersidad "olit#cnica de Nicara$ua %U"O&I'( ) no pretende de*ostrar el *ane+o correcto o incorrecto de
las Nor*as Internacionales de Auditoria. "$ina ./
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
E!9n e*i!ida a no*+re de clien!e ordinario de la co*pa?2a0 !an!o la
#ac!ura co*o la re4uiicin 1 el en"2o correponden al *e indicado.
Lo precio on lo 4ue e!u"ieron en "i%or duran!e el *e 4ue e re"ia0 1
con#ron!ado con!ra el ca!alo%o de precio.
Toda la #ac!ura reunieron lo re4uii!o #icale correpondien!e.
El pedido e correponde con!ra lo #ac!urado.
COSTO DE VE$TAS
Para la re"iin de e!e ru+ro0 e8a*ina*o lo re%i!ro correpondien!e para
a!i#acerno de la in!e%ridad0 e8i!encia 1 e8ac!i!ud del aldoH de!er*inando lo
i%uien!e-
,!" I$VE$TARIOS 6::D
Lo In"en!ario iniciale de *ercader2a in!e%ran0 de acuerdo a lo aldo de
#inale del .alance de Si!uacin General al (1 de dicie*+re de $AAI0 lo i%uien!eH
DESCRIPCION SALDO
2008
IN6ENTARIO DE BROCA

24.354(55
IN6ENTARIO DE
ESMERI&7ESMERI&ADORA

,3.340(55
IN6ENTARIO DE &I8ADORAS

,00.-21(5
5
IN6ENTARIO DE TA&ADROS

,21.-54(5
5
6!" CO%#RAS DEL TRI%ESTRE
Se%uido e preen!a la in#or*acin 4ue indica el co*por!a*ien!o de la co*pra
reali7ada de lo produc!o por !ri*e!re0 iendoH
8!" LAS CO%#RAS DEL TRI%ESTRE OCTUBRE K DICIE%BRE
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Para de!er*inar el co*por!a*ien!o de la co*pra del !ri*e!re0 de Oc!u+re a
Dicie*+re0 e%uido e *ue!ra la in!e%racin por produc!o-
E!" CO%#RAS DEL %ES DE DICIE%BRE
La co*pra del *e de dicie*+re0 e%=n reali7ada a lo pro"eedore0 e
e#ec!uaron de la i%uien!e *anera-
#ROCEDI%IE$TOS REALIADOS!
Para a!i#acerno de la ra7ona+ilidad de la co*pra0 e e#ec!uaron lo
i%uien!e procedi*ien!o-
a5 Se e8a*inaron la pli7a de i*por!acin0 #ac!ura del pro"eedor0 li!a de
e*+ar4ue0 orden de co*pra0 a2 co*o0 la no!a de recepcin repec!i"a.
+5 Se "eri#ico el in%reo de la *ercader2a a la +ode%a0 o+er"ando 4ue no
e8i!en no!a de recepcin pre/nu*erada0 ni pre/i*preaH en con!rario0
la *i*a on ela+orada en papel #ac!ura.
c5 Se de!er*ino el co!o uni!ario de lo ar!2culo co*pradoH para e#ec!o de
"aluacin de lo in"en!ario #inale.
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
d5 Se co*pro+ 4ue la co*pa?2a cu*pli correc!a 1 opor!una*en!e con el
pa%o del IVA crBdi!o0 correpondien!e a lo *ee de enero a no"ie*+re
del $AAJH e o+er"aron la copia de la Declaracione del IVA0 con el
repe!i"o pa%o de .anpro.
e5 Duran!e el a?o $AAJ0 no e re%i!raron %a!o o+re la co*pra
reali7ada.
ASI %E SIE$TO A'ORITA
SUELDOS
Lo ueldo *enuale 4ue de"en%aron el peronal de la co*pa?2a0 e de!alla a
con!inuacin-
GASTOS DE O#ERACIJ$
Para reali7ar la audi!oria de lo %a!o de operacin0 e preen!o la in!e%racin de
lo %a!o0 co*o e *ue!ra a con!inuacin-
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Al re"iar la no*ina 1 planilla de ueldo0 e!a+leci*o 4ue la *i*a no
cuen!an con e"idencia de re"iin 1 apro+acin por un #uncionario repona+leH
ade*90 no e encon!ra+an adecuada*en!e arc:i"ada.
Ade*9 a lo an!erior0 e e!a+leci 4ue en el e8a*en de lo e8pedien!e del
peronal no e !iene lo con!ra!o de !ra+a,o repec!i"o0 con!ancia de %oce de
ueldo0 a2 co*o0 no e8i!e e"idencia de deduccione del IR la+oral.
CO%ISIO$ES
La co*pa?2a !iene la pol2!ica de cancelar en el *e in*edia!o i%uien!e
co*iione al Geren!e de Ven!a de CE103AA.AA 1 de CE10AAA.AA al Geren!e de
CrBdi!o0 co*o pre*io a u la+or reali7ada.
#RESTACIO$ES SOCIALES
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Toda la perona 4ue la+oran0 !ienen la an!i%Pedad de $ a?o.
La co*pa?2a pro"iiona u pre!acione ociale de acuerdo a lo porcen!a,e
i%uien!e-
Inde*ni7acione J.A(Q
A%uinaldo I.((Q
Vacacione 13 d2a
La co*pa?2a cancela la pre!acione ociale co*o lo e!a+lece el Cdi%o
La+oralH ade*90 !iene la pol2!ica de li4uidar !oda la pre!acione re!an!e al
#inal de cada periodo0 en !an!o0 al (1 de dicie*+re del $AAJ no de+e 4uedar aldo
al%uno pendien!e.
E#ec!ua*o el c9lculo %lo+al de la pre!acione ociale 1 cuo!a pa!ronale al
(1 de dicie*+re de $AAJ.\
I$DE%$IACIO$ES
El *o"i*ien!o de la inde*ni7acione0 a 4ue e re#iere la reer"a de pai"o #ue el
i%uien!e-
AL&UILERES
Se%=n con!ra!o de arrenda*ien!o0 la co*pa?2a pa%a CEI0J>A.AA *enuale. Se
re"iaron la #ac!ura de *ar7o0 a%o!o 1 dicie*+re0 *i*o acep!a+le 1 con lo
re4uii!o #icale. La in!e%racin e de la i%uien!e #or*a-
Se "eri#ico 4ue lo con!ra!o #ueron reno"ado en enero $AAJ para un periodo de
( a?o. La "ariacin en el %a!o correponde a 4ue el con!ra!o e!a+a #i,ado dede
el inicio de operacione de la co*pa?2a.
#UBLICIDAD Y #RO#AGA$DA
Se re"iaron lo con!ra!o de pu+licidad 4ue e!a+an "i%en!eH elec!i"a*en!e e
e8a*inaron al%uno co*pro+an!e 4ue repaldan pa%o0 el reul!ado #ue el
i%uien!e-
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AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Con!ra!o de pu+licidad con la Co*pa?2a Canal $0 de CE$0AAA.AA *enuale0 "alor
in IVAH por *ena,e !ele"ii"o.
Con *o!i"o de pro"iionar la "en!a0 e co*praron a#ic:e para er di!ri+uido
en la "alla pu+lici!ariaH e%=n con!ra!o con R!ulo de Carre!era0 S. A.0 el
er"icio e a ra7n de CE103AA.AA *enuale0 "alor in IVA. E!a+leci*o 4ue la
co*pa?2a no o+!u"o repor!e de con!rol 1 *oni!oreo de la pu+licacione
*encionada.
TE$GO EL CEREBRO COCI$ADO #ERO #OR FI$ TER%I$E!
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