Chuyn mc Gii p php lut thng thc

(K 2 nm 2013)
HI P LUT QUN L THU
Cu hi 1. a phng ti c tr, c quan thu t chc tuyn truyn
v php lut thu bng rt nhiu hnh thc, trong c bng rn vi dng ch
Np thu l quyn v ngha v ca cng dn. Ti xin hi, ngi np thu c
quyn g?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 6 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 3 iu 1
Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (sa i, b sung
Khon 1 v Khon 2 iu 6 Lut qun l thu nm 2006), ngi np thu c cc
quyn sau y:
1. c h tr, hng dn thc hin vic np thu; cung cp thng tin, ti
liu thc hin ngha v, quyn li v thu.
2. Yu cu c quan qun l thu gii thch v vic tnh thu, n nh thu;
yu cu c quan hi quan xc nh trc m s, tr gi hi quan, xc nhn trc xut
x hng ha xut khu, nhp khu trc khi lm th tc hi quan theo quy nh ca
Chnh ph; yu cu c quan, t chc gim nh s lng, cht lng, chng loi
hng ha xut khu, nhp khu.
3. c gi b mt thng tin theo quy nh ca php lut.
4. Hng cc u i v thu, hon thu theo quy nh ca php lut v thu.
5. K hp ng vi t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu.
6. Nhn vn bn kt lun kim tra thu, thanh tra thu ca c quan qun l
thu; yu cu gii thch ni dung kt lun kim tra thu, thanh tra thu; bo lu
kin trong bin bn kim tra thu, thanh tra thu.
7. c bi thng thit hi do c quan qun l thu, cng chc qun l
thu gy ra theo quy nh ca php lut.
8. Yu cu c quan qun l thu xc nhn vic thc hin ngha v np thu
ca mnh.
9. Khiu ni, khi kin quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh lin quan
n quyn v li ch hp php ca mnh.
1

10. T co cc hnh vi vi phm php lut ca cng chc qun l thu v t

chc, c nhn khc.
Cu hi 2. Ti thuc i tng np thu thu nhp c nhn. Xin hi, vi
t cch l ngi np thu, ti c cc ngha v g?
Tr li:
iu 7 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 4 iu 1 Lut sa i, b
sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (b sung Khon 10 iu 7 Lut
qun l thu nm 2006) quy nh ngha v ca ngi np thu nh sau:
1. ng k thu, s dng m s thu theo quy nh ca php lut.
2. Khai thu chnh xc, trung thc, y v np h s thu ng thi hn;
chu trch nhim trc php lut v tnh chnh xc, trung thc, y ca h s
thu.
3. Np tin thu y , ng thi hn, ng a im.
4. Chp hnh ch k ton, thng k v qun l, s dng ho n, chng
t theo quy nh ca php lut.
5. Ghi chp chnh xc, trung thc, y nhng hot ng pht sinh ngha
v thu, khu tr thu v giao dch phi k khai thng tin v thu.
6. Lp v giao ho n, chng t cho ngi mua theo ng s lng, chng
loi, gi tr thc thanh ton khi bn hng ho, cung cp dch v theo quy nh ca
php lut.
7. Cung cp chnh xc, y , kp thi thng tin, ti liu lin quan n vic
xc nh ngha v thu, s hiu v ni dung giao dch ca ti khon m ti ngn
hng thng mi, t chc tn dng khc; gii thch vic tnh thu, khai thu, np
thu theo yu cu ca c quan qun l thu.
8. Chp hnh quyt nh, thng bo, yu cu ca c quan qun l thu, cng
chc qun l thu theo quy nh ca php lut.
9. Chu trch nhim thc hin ngha v thu theo quy nh ca php lut
trong trng hp ngi i din theo php lut hoc i din theo y quyn thay
mt ngi np thu thc hin th tc v thu sai quy nh.
10. Trng hp ngi np thu l t chc kinh doanh ti a bn c c s h
tng v cng ngh thng tin phi thc hin k khai, np thu, giao dch vi c quan
2

qun l thu thng qua phng tin in t theo quy nh ca php lut v giao dch
in t.
Cu hi 3. C quan no l c quan qun l thu? Trch nhim ca c
quan qun l thu c Lut qun l thu quy nh nh th no?
Tr li:
a) Khon 2 iu 2 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm
2012) quy nh c quan qun l thu gm:
- C quan thu gm Tng cc thu, Cc thu, Chi cc thu;
- C quan hi quan gm Tng cc hi quan, Cc hi quan, Chi cc hi quan.
b) iu 8 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 5 iu 1 Lut sa i, b
sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (sa i, b sung Khon 2, Khon
3 iu 8 Lut qun l thu nm 2006) quy nh trch nhim ca c quan qun l
thu nh sau:
- T chc thc hin thu thu theo quy nh ca php lut.
- Tuyn truyn, ph bin, hng dn php lut v thu; cng khai cc th tc
v thu ti tr s, trang thng tin in t ca c quan qun l thu v trn cc
phng tin thng tin i chng.
- C quan qun l thu c trch nhim gii thch, cung cp thng tin lin
quan n vic xc nh ngha v thu cho ngi np thu; c quan thu c trch
nhim cng khai mc thu phi np ca h gia nh, c nhn kinh doanh trn a
bn x, phng, th trn; c quan hi quan c trch nhim xc nh trc m s, tr
gi hi quan, xc nhn trc xut x hng ha xut khu, nhp khu trc khi lm
th tc hi quan theo quy nh ca Chnh ph.
- Gi b mt thng tin ca ngi np thu theo quy nh ca Lut.
- Thc hin vic min thu, gim thu, xo n tin thu, xa n tin pht,
hon thu theo theo quy nh ca Lut v cc quy nh khc ca php lut v thu.
- Xc nhn vic thc hin ngha v thu ca ngi np thu khi c ngh
theo quy nh ca php lut.
- Gii quyt khiu ni, t co lin quan n vic thc hin php lut v thu
theo thm quyn.
- Giao kt lun, bin bn kim tra thu, thanh tra thu cho i tng kim
tra thu, thanh tra thu v gii thch khi c yu cu.
3

- Bi thng thit hi cho ngi np thu theo quy nh ca Lut.

- Gim nh xc nh s thu phi np ca ngi np thu theo yu cu
ca c quan nh nc c thm quyn.
Cu hi 4. Theo quy nh ca Lut qun l thu, c quan qun l thu
c cc quyn hn g?
Tr li:
iu 9 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 6 iu 1 Lut sa i, b
sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (b sung Khon 9 iu 9 Lut
qun l thu nm 2006) quy nh quyn hn ca c quan qun l thu nh sau:
1. Yu cu ngi np thu cung cp thng tin, ti liu lin quan n vic xc
nh ngha v thu, s hiu, ni dung giao dch ca cc ti khon c m ti ngn
hng thng mi, t chc tn dng khc v gii thch vic tnh thu, khai thu, np
thu.
2. Yu cu t chc, c nhn c lin quan cung cp thng tin, ti liu lin
quan n vic xc nh ngha v thu v phi hp vi c quan qun l thu thc
hin php lut v thu.
3. Kim tra thu, thanh tra thu.
4. n nh thu.
5. Cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh v thu.
6. X pht vi phm php lut v thu theo thm quyn; cng khai trn
phng tin thng tin i chng cc trng hp vi phm php lut v thu.
7. p dng bin php ngn chn v bo m vic x l vi phm php lut v
thu theo quy nh ca php lut.
8. y nhim cho c quan, t chc, c nhn thu mt s loi thu vo ngn
sch nh nc theo quy nh ca Chnh ph.
9. C quan thu p dng c ch tha thun trc v phng php xc nh
gi tnh thu vi ngi np thu, vi c quan thu cc nc, vng lnh th m Vit
Nam k kt Hip nh trnh nh thu hai ln v ngn nga vic trn lu thu i
vi thu thu nhp.

Cu hi 5. ngh cho bit t chc no l t chc kinh doanh dch v

lm th tc v thu? T chc ny c cc quyn v ngha v g?
Tr li:
iu 20 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012) quy
nh nh sau:
1. T chc kinh doanh dch v lm th tc v thu l doanh nghip kinh
doanh dch v c iu kin c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut
doanh nghip, thc hin cc th tc v thu theo tho thun vi ngi np thu.
2. Quyn ca t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu:
- c thc hin cc th tc v thu theo hp ng vi ngi np thu;
- c thc hin cc quyn ca ngi np thu theo quy nh ca Lut ny
v theo hp ng vi ngi np thu.
3. Ngha v ca t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu:
- Thng bo vi c quan qun l thu qun l trc tip ngi np thu v
hp ng dch v lm th tc thu;
- Khai thu, np thu, quyt ton thu, lp h s ngh s tin thu c
min, s tin thu c gim, s tin thu c hon theo quy nh ca Lut ny v
cc quy nh khc ca php lut c lin quan;
- Cung cp cho c quan qun l thu cc ti liu, chng t chng minh
tnh chnh xc ca vic khai thu, np thu, quyt ton thu, ngh s tin thu
c min, s tin thu c gim, s tin thu c hon ca ngi np thu;
- Chu trch nhim trc php lut v chu trch nhim vi ngi np thu
theo ni dung tho thun trong hp ng dch v lm th tc v thu;
- Khng c thng ng, mc ni vi cng chc qun l thu, ngi np
thu trn thu, gian ln thu.
Cu hi 6. Chng ti ang c nh thnh lp t chc kinh doanh dch
v lm th tc v thu. Xin hi, Lut qun l thu quy nh iu kin hnh
ngh ca t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu nh th no?
Tr li:

Khon 4 iu 20 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm

2012) quy nh iu kin hnh ngh ca t chc kinh doanh dch v lm th tc v
thu nh sau:
1. C ngnh, ngh dch v lm th tc v thu ghi trong giy chng nhn
ng k kinh doanh;
2. C t nht hai nhn vin c cp chng ch hnh ngh dch v lm th
tc thu.
Ngi c cp chng ch hnh ngh dch v lm th tc v thu phi c
bng cao ng tr ln thuc mt trong cc chuyn ngnh kinh t, ti chnh, k ton,
kim ton, lut v c thi gian lm vic t hai nm tr ln trong cc lnh vc ny;
c nng lc hnh vi dn s y , c phm cht, o c tt, trung thc, nghim
chnh chp hnh php lut.
Cu hi 7. i tng ng k thu c Lut qun l thu nm 2006
quy nh nh th no?
Tr li:
iu 21 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012) quy
nh v i tng ng k thu nh sau:
1. T chc, h gia nh, c nhn kinh doanh.
2. C nhn c thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn.
3. T chc, c nhn c trch nhim khu tr v np thu thay.
4. T chc, c nhn khc theo quy nh ca php lut v thu.
Cu hi 8. Anh P l i tng ng k thu thu nhp c nhn. Anh P
mun bit php lut quy nh v thi hn ng k thu thu nhp c nhn nh
th no?
Tr li:
iu 22 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012) quy
nh v thi hn ng k thu nh sau: i tng ng k thu phi ng k thu
trong thi hn mi ngy lm vic, k t ngy:
1. c cp giy chng nhn ng k kinh doanh hoc giy php thnh lp
v hot ng hoc giy chng nhn u t;
6

2. Bt u hot ng kinh doanh i vi t chc khng thuc din ng k

kinh doanh hoc h gia nh, c nhn thuc din ng k kinh doanh nhng cha
c cp giy chng nhn ng k kinh doanh;
3. Pht sinh trch nhim khu tr thu v np thu thay;
4. Pht sinh ngha v thu thu nhp c nhn;
5. Pht sinh yu cu c hon thu.
Cu hi 9. Ti c mt ca hng kinh doanh vi v qun o. Nay ti
mun ng k thu cho ca hng. Xin hi, khi ng k thu, h s ng k
thu gm cc giy t g?
Tr li:
Khon 1 iu 23 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm
2012) quy nh v h s ng k thu i vi t chc, c nhn kinh doanh bao gm:
1. T khai ng k thu;
2. Bn sao giy chng nhn ng k kinh doanh hoc giy php thnh lp v
hot ng hoc giy chng nhn u t.
(Trng hp ca ng/b l np bn sao Giy chng nhn h kinh doanh c
th).
Cu hi 10. Theo quy nh ca Lut qun l thu nm 2006, a im
np h s ng k thu c quy nh nh th no?
Tr li:
iu 24 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012) quy
nh v a im np h s ng k thu nh sau:
1. T chc, c nhn kinh doanh ng k thu ti c quan thu ni t chc,
c nhn c tr s chnh.
2. T chc, c nhn c trch nhim khu tr v np thu thay ng k thu
ti c quan thu ni t chc, c nhn c tr s.
3. C nhn ng k thu ti c quan thu ni pht sinh thu nhp chu thu,
ni ng k h khu thng tr hoc ni tm tr.

Cu hi 11. Thi hn cp Giy chng nhn ng k thu l bao lu?

Ni dung Giy chng nhn ng k thu c quy nh nh th no?
Tr li:
Thi hn cp Giy chng nhn ng k thu v ni dung Giy chng nhn
ng k thu c iu 26 Lut qun l thu nm 2006 (sa i, b sung nm
2012) quy nh c th ti Khon 1 v Khon 2 nh sau:
1. C quan thu cp giy chng nhn ng k thu cho ngi np thu trong
thi hn mi ngy lm vic, k t ngy nhn c h s ng k thu hp l.
Trng hp b mt hoc h hng giy chng nhn ng k thu, c quan
thu cp li trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy nhn c yu cu ca
ngi np thu.
2. Giy chng nhn ng k thu bao gm cc thng tin sau y:
- Tn ngi np thu;
- M s thu;
- S, ngy, thng, nm ca giy chng nhn ng k kinh doanh hoc giy
php thnh lp v hot ng hoc giy chng nhn u t i vi t chc, c nhn
kinh doanh;
- S, ngy, thng, nm ca quyt nh thnh lp i vi t chc khng kinh
doanh hoc giy chng minh nhn dn hoc h chiu i vi c nhn khng kinh
doanh;
- C quan thu qun l trc tip;
- Ngy cp giy chng nhn ng k thu.
Cu hi 12. Lut qun l thu nm 2006 quy nh v chm dt hiu lc
m s thu nh th no?
Tr li:
iu 29 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012) quy
nh v chm dt hiu lc m s thu nh sau:
1. M s thu chm dt hiu lc trong cc trng hp sau y:
- T chc, c nhn kinh doanh chm dt hot ng;
- C nhn cht, mt tch, mt nng lc hnh vi dn s theo quy nh ca
php lut.
8

2. Khi pht sinh trng hp chm dt hiu lc m s thu, t chc, c nhn

hoc ngi i din theo php lut ca ngi np thu c trch nhim thng bo vi
c quan thu qun l trc tip thc hin th tc chm dt hiu lc m s thu v
cng khai vic chm dt hiu lc m s thu.
3. C quan thu thng bo cng khai vic chm dt hiu lc m s thu. M
s thu khng c s dng trong cc giao dch kinh t, k t ngy c quan thu
thng bo cng khai v vic chm dt hiu lc m s thu.
Cu hi 13. Ch T l Gim c mt cng ty c phn thuc i tng
phi np thu. Ch mun bit Lut qun l thu quy nh v h s khai thu,
thi hn np h s khai thu i vi loi thu khai v np theo thng, qu nh
th no?
Tr li:
Khon 1 iu 31, Khon 1 iu 32 Lut qun l thu nm 2006 v Khon
8, Khon 9 iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm
2012 (sa i, b sung Khon 1 iu 31 v Khon 1 iu 32 Lut qun l thu nm
2006) quy nh v h s khai thu, thi hn np h s khai thu i vi loi thu
khai v np theo thng, qu nh sau:
1. i vi loi thu khai v np theo thng
1.1. H s khai thu bao gm:
- T khai thu thng;
- Bng k ho n hng ho, dch v bn ra;
- Bng k ho n hng ho, dch v mua vo;
- Cc ti liu khc c lin quan n s thu phi np.
1.2. Thi hn np h s khai thu: Chm nht l ngy th hai mi ca
thng tip theo thng pht sinh ngha v thu i vi trng hp khai v np theo
thng;
2. i vi loi thu khai v np theo qu
2.1. H s khai thu bao gm:
- T khai thu qu;
- Bng k ha n hng ha, dch v bn ra (nu c);
- Bng k ha n hng ha, dch v mua vo (nu c);
9

- Ti liu khc c lin quan n s thu phi np.

2.2. Thi hn np h s khai thu: Chm nht l ngy th ba mi ca qu
tip theo qu pht sinh ngha v thu i vi trng hp khai v np theo qu.
Cu hi 14. ngh cho bit, Lut qun l thu quy nh v h s khai
thu, thi hn np h s khai thu i vi loi thu khai v np theo nm nh
th no?
Tr li:
Khon 2 iu 31, Khon 2 iu 32 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 9
iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (sa i,
b sung Khon 2 iu 32 Lut qun l thu nm 2006) quy nh v h s khai thu,
thi hn np h s khai thu i vi loi thu khai v np theo nm nh sau:
1. H s khai thu bao gm:
- H s khai thu nm gm t khai thu nm v cc ti liu khc lin quan
n xc nh s thu phi np.
- H s khai thu tm tnh theo qu gm t khai thu tm tnh v cc ti liu
khc lin quan n xc nh s thu tm tnh.
- H s khai quyt ton thu khi kt thc nm gm t khai quyt ton thu
nm, bo co ti chnh nm v cc ti liu khc lin quan n quyt ton thu.
2. Thi hn np h s khai thu:
- Chm nht l ngy th ba mi ca thng u tin ca nm dng lch
hoc nm ti chnh i vi h s khai thu nm.
i vi thu s dng t phi nng nghip v tin thu t th thi hn khai
thu theo quy nh ca php lut v thu s dng t phi nng nghip v php lut
v tin thu t.
- Chm nht l ngy th ba mi ca qu tip theo qu pht sinh ngha v
thu i vi h s khai thu tm tnh theo qu.
- Chm nht l ngy th chn mi, k t ngy kt thc nm dng lch
hoc nm ti chnh i vi h s quyt ton thu nm.

10

Cu hi 15. H s khai thu, thi hn np h s khai thu i vi loi

thu khai v np theo tng ln pht sinh ngha v thu c quy nh nh th
no?
Tr li:
Khon 3 iu 31, Khon 3 iu 32 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 9
iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (sa i,
b sung Khon 3 iu 32 Lut qun l thu nm 2006) quy nh v h s khai thu,
thi hn np h s khai thu i vi loi thu khai v np theo tng ln pht sinh
ngha v thu nh sau:
1. H s khai thu bao gm:
- T khai thu;
- Ho n, hp ng v chng t khc lin quan n ngha v thu theo quy
nh ca php lut.
2. Thi hn np h s khai thu:
Chm nht l ngy th mi, k t ngy pht sinh ngha v thu i vi loi
thu khai v np theo tng ln pht sinh ngha v thu.
i vi cc khon thu t t ai, l ph trc b th thi hn np h s khai
thu theo quy nh ca Chnh ph v php lut c lin quan.
Cu hi 16. Doanh nghip A chuyn kinh doanh trong lnh vc xut
khu, nhp khu hi sn. Xin hi, h s v thi hn np h s khai thu i vi
hng ha xut khu, nhp khu c Lut qun l thu quy nh nh th no?
Tr li:
Khon 4 iu 31, Khon 4 iu 32 Lut qun l thu nm 2006 (c sa
i, b sung nm 2012) quy nh h s v thi hn np h s khai thu i vi hng
ha xut khu, nhp khu nh sau:
1. H s khai thu i vi hng ho xut khu, nhp khu l h s hi quan.
2. Thi hn np h s khai thu i vi hng ho xut khu, nhp khu l
thi hn np t khai hi quan:
- i vi hng ho nhp khu th h s khai thu c np trc ngy hng
ho n ca khu hoc trong thi hn ba mi ngy, k t ngy hng ho n ca
khu. T khai hi quan c gi tr lm th tc v thu trong thi hn mi lm ngy,
k t ngy ng k.
11

- i vi hng ho xut khu th h s khai thu c np chm nht l tm

gi trc khi phng tin vn ti xut cnh. T khai hi quan c gi tr lm th tc
v thu trong thi hn mi lm ngy, k t ngy ng k.
- i vi hnh l mang theo ca ngi nhp cnh, xut cnh, thuc din
chu thu xut khu, nhp khu, t khai hi quan c np ngay khi phng tin vn
ti n ca khu nhp hoc trc khi t chc vn ti chm dt vic lm th tc nhn
hnh khch ln phng tin vn ti xut cnh.
Hnh l gi trc hoc sau chuyn i ca ngi nhp cnh thuc din chu
thu nhp khu th h s khai thu c np trc ngy hng ho n ca khu hoc
trong thi hn ba mi ngy, k t ngy hng ho n ca khu. T khai hi quan c
gi tr lm th tc v thu trong thi hn mi lm ngy, k t ngy ng k.
Cu hi 17. ngh cho bit, Lut qun l thu nm 2006 quy nh v
h s khai thu i vi trng hp chm dt hot ng, chm dt hp ng,
chuyn i hnh thc s hu doanh nghip, t chc li doanh nghip nh th
no?
Tr li:
Khon 5 iu 31, Khon 5 iu 32 Lut qun l thu nm 2006 (c sa
i, b sung nm 2012) quy nh v h s khai thu, thi hn np h s khai thu
i vi trng hp chm dt hot ng, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc
s hu doanh nghip, t chc li doanh nghip nh sau:
1. H s khai thu bao gm:
- T khai quyt ton thu.
- Bo co ti chnh n thi im chm dt hot ng hoc chm dt hp
ng hoc chuyn i hnh thc s hu doanh nghip hoc t chc li doanh nghip.
- Ti liu khc lin quan n quyt ton thu.
2. Thi hn np h s khai thu: Chm nht l ngy th bn mi lm, k t
ngy chm dt hot ng, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc s hu doanh
nghip hoc t chc li doanh nghip.
Cu hi 18. Ti l i tng ng k thu thu nhp c nhn v phi lm
h s khai thu. Xin hi, a im np h s khai thu c Lut qun l thu
quy nh nh th no?
12

Tr li:
Khon 6 iu 32 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 9 iu 1 Lut sa
i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (sa i, b sung Khon 6
iu 32 Lut qun l thu nm 2006) quy nh v a im np h s khai thu nh
sau:
1. Ngi np thu np h s khai thu ti c quan thu qun l trc tip.
2. Trng hp np h s khai thu theo c ch mt ca lin thng th a
im np h s khai thu thc hin theo quy nh ca c ch .
3. a im np h s khai thu i vi hng ha xut khu, nhp khu thc
hin theo quy nh ca Lut hi quan.
4. Chnh ph quy nh a im np h s khai thu i vi cc trng
hp: ngi np thu c nhiu hot ng sn xut, kinh doanh; ng i np thu
thc hin hot ng sn xut, kinh doanh nhiu a bn; ngi np thu c pht
sinh ngha v thu i vi cc loi thu khai v np theo tng ln pht sinh;
ngi np thu c pht sinh ngha v thu i vi cc khon thu t t ai; ngi
np thu thc hin khai thu thng qua giao dch in t v cc trng hp cn
thit khc.
Cu hi 19. Lut qun l thu quy nh v gia hn np h s khai thu
nh th no?
Tr li:
iu 33 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 10 iu 1 Lut sa i, b
sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 (sa i, b sung Khon 2, Khon
4 iu 33 Lut qun l thu nm 2006) quy nh v gia hn np h s khai thu nh
sau:
1. Ngi np thu khng c kh nng np h s khai thu ng hn do thin
tai, ho hon, tai nn bt ng th c th trng c quan thu qun l trc tip gia
hn np h s khai thu.
2. Thi gian gia hn khng qu ba mi ngy i vi vic np h s khai
thu thng, khai thu qu, khai thu nm, khai thu tm tnh, khai thu theo tng ln
pht sinh ngha v thu; su mi ngy i vi vic np h s khai quyt ton thu,
k t ngy ht thi hn phi np h s khai thu.
3. Ngi np thu phi gi n c quan thu vn bn ngh gia hn np h
s khai thu trc khi ht hn np h s khai thu, trong nu r l do ngh gia
13

hn c xc nhn ca U ban nhn dn x, phng, th trn hoc cng an x, phng,

th trn ni pht sinh trng hp c gia hn quy nh ti Khon 1 iu 33.
4. Trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy nhn c vn bn ngh
gia hn np h s khai thu, c quan thu phi tr li bng vn bn cho ngi np
thu v vic chp nhn hay khng chp nhn vic gia hn np h s khai thu.
Cu hi 20. Doanh nghip K np h s khai thu thu nhp doanh
nghip, nhng trc khi c quan thu cng b quyt nh kim tra thu, doanh
nghip ny pht hin h s khai thu np c sai st gy nh hng n s
thu phi np. Xin hi, doanh nghip K c c khai b sung h s khai thu
khng. Lut qun l thu nm 2006 quy nh v khai b sung h s khai thu
nh th no?
Tr li:
Doanh nghip K c khai b sung h s khai thu.
iu 34 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012) quy
nh v khai b sung h s khai thu nh sau:
1. Trc khi c quan thu cng b quyt nh kim tra thu, thanh tra thu
ti tr s ngi np thu, ngi np thu pht hin h s khai thu np c sai st
gy nh hng n s thu phi np th c khai b sung h s khai thu.
2. i vi hng ho xut khu, nhp khu, vic khai b sung h s khai thu
c thc hin trong cc trng hp sau y:
- Trc thi im c quan hi quan kim tra thc t hng ho hoc quyt
nh min kim tra thc t hng ho, ngi khai hi quan pht hin h s khai thu
np c sai st;
- Ngi np thu t pht hin nhng sai st nh hng n s thu phi np
trong thi hn su mi ngy, k t ngy ng k t khai hi quan nhng trc khi
c quan hi quan thc hin kim tra thu, thanh tra thu ti tr s ca ngi np
thu.
Cu hi 21. Ngi np thu theo phng php k khai b n nh thu
trong cc trng hp no?
Tr li:

14

Theo quy nh ti iu 37 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung

nm 2012) ngi np thu np thu theo phng php k khai b n nh thu trong
cc trng hp sau y:
a) Khng ng k thu;
b) Khng np h s khai thu; np h s khai thu sau mi ngy, k t ngy
ht thi hn np h s khai thu hoc ngy ht thi hn gia hn np h s khai thu;
c) Khng khai thu, khng np b sung h s thu theo yu cu ca c quan
thu hoc khai thu khng chnh xc, trung thc, y v cn c tnh thu;
d) Khng phn nh hoc phn nh khng y , trung thc, chnh xc s liu
trn s k ton xc nh ngha v thu;
) Khng xut trnh s k ton, ho n, chng t v cc ti liu cn thit lin
quan n vic xc nh s thu phi np trong thi hn quy nh;
e) Mua, bn, trao i v hch ton gi tr hng ho, dch v khng theo gi tr
giao dch thng thng trn th trng;
g) C du hiu b trn hoc pht tn ti sn khng thc hin ngha v thu.
Cu hi 22. C quan thu xc nh s thu phi np theo phng php
khon thu i vi cc trng hp no? Vic xc nh mc thu khon c
thc hin nh th no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 38 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) c quan thu xc nh s thu phi np theo phng php khon thu
(sau y gi l mc thu khon) i vi cc trng hp sau y:
- H kinh doanh, c nhn kinh doanh khng thc hin hoc thc hin khng
y ch k ton, ho n, chng t;
- H kinh doanh, c nhn kinh doanh khng c ng k kinh doanh, khng
ng k thu.
C quan thu cn c vo ti liu k khai ca h kinh doanh, c nhn kinh
doanh, c s d liu ca c quan thu, kin ca hi ng t vn thu x, phng,
th trn xc nh mc thu khon.
Mc thu khon c tnh theo nm dng lch v phi c cng khai trong
a bn x, phng, th trn. Trng hp c thay i ngnh, ngh, quy m kinh
15

doanh, ngi np thu phi khai bo vi c quan thu iu chnh mc thu

khon.
Cu hi 23. Nhng trng hp no th c quan hi quan n nh thu i
vi hng ho xut khu, nhp khu?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 39 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) th c quan hi quan n nh thu i vi hng ho xut khu, nhp khu
trong cc trng hp sau y:
- Ngi khai thu da vo cc ti liu khng hp php khai bo cn c tnh
thu, tnh v k khai s thu phi np; khng k khai hoc k khai khng y ,
chnh xc cc cn c tnh thu lm c s cho vic tnh thu;
- Ngi khai thu t chi hoc tr hon, ko di qu thi hn quy nh vic
cung cp cc ti liu lin quan cho c quan hi quan xc nh chnh xc s thu
phi np;
- C quan hi quan c bng chng v vic khai bo tr gi khng ng vi
tr gi giao dch thc t;
- Ngi khai thu khng t tnh c s thu phi np.
C quan hi quan cn c hng ho thc t xut khu, nhp khu; cn c tnh
thu, phng php tnh thu; ti liu v cc thng tin khc c lin quan n nh s
thu phi np.
Cu hi 24. Thi hn np thu c quy nh nh th no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 42 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 11 iu 1
Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012, thi hn np
thu c quy nh nh sau:
1. Trng hp ngi np thu tnh thu, thi hn np thu chm nht l ngy
cui cng ca thi hn np h s khai thu.
2. Trng hp c quan thu tnh thu hoc n nh thu, thi hn np thu l
thi hn ghi trn thng bo ca c quan thu.
i vi cc khon thu t t ai, l ph trc b th thi hn np thu theo
quy nh ca Chnh ph v php lut c lin quan.
16

3. Thi hn np thu i vi hng ha xut khu, nhp khu c quy nh

nh sau:
a) Hng ha l nguyn liu, vt t nhp khu sn xut hng ha xut khu,
thi hn np thu ti a l hai trm by mi lm ngy, k t ngy ng k t khai
hi quan nu doanh nghip p ng cc iu kin sau y:
- C c s sn xut hng xut khu trn lnh th Vit Nam;
- C hot ng xut khu, nhp khu trong thi gian t nht hai nm lin tc
tnh n ngy ng k t khai hi quan m khng c hnh vi gian ln thng mi,
trn thu; n tin thu qu hn, tin chm np, tin pht;
- Tun th php lut v k ton, thng k;
- Thc hin thanh ton qua ngn hng theo quy nh ca php lut.
Trng hp khng p ng cc iu kin nu trn nhng c t chc tn
dng bo lnh s thu phi np th thi hn np thu theo thi hn bo lnh, nhng
khng qu hai trm by mi lm ngy, k t ngy ng k t khai hi quan v
khng phi np tin chm np trong thi hn bo lnh.
Trng hp khng p ng cc iu kin nu trn hoc khng c t chc
tn dng bo lnh th phi np thu trc khi c thng quan hoc gii phng hng
ha;
b) Hng ha kinh doanh tm nhp, ti xut phi np thu trc khi hon thnh
th tc hi quan tm nhp khu hng ha.
Trng hp c t chc tn dng bo lnh s thu phi np th thi hn np
thu theo thi hn bo lnh nhng khng qu mi lm ngy, k t ngy ht thi
hn tm nhp, ti xut v khng phi np tin chm np trong thi hn bo lnh;
c) Hng ha khng thuc im a v im b Khon ny th phi np thu
trc khi thng quan hoc gii phng hng ha.
Trng hp c t chc tn dng bo lnh s thu phi np th c thng
quan hoc gii phng hng ha nhng phi np tin chm np k t ngy c
thng quan hoc gii phng hng ha n ngy np thu. Thi hn bo lnh ti a l
ba mi ngy, k t ngy ng k t khai hi quan;
d) Cc trng hp c t chc tn dng bo lnh nhng ht thi hn bo
lnh m ngi np thu cha np thu v tin chm np (nu c), th t chc nhn
bo lnh c trch nhim np thu v tin chm np thay cho ngi np thu.

17

Cu hi 25. Theo quy nh ca php lut, vic np tin thu c thc

hin ti a im no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 44 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) ngi np thu thc hin np tin thu vo ngn sch nh nc ti cc
a im sau:
a) Ti Kho bc Nh nc;
b) Ti c quan qun l thu ni tip nhn h s khai thu;
c) Thng qua t chc c c quan qun l thu u nhim thu thu;
d) Thng qua ngn hng thng mi, t chc tn dng khc v t chc dch v
theo quy nh ca php lut.
Kho bc Nh nc c trch nhim b tr a im, phng tin, cng chc thu
tin thu bo m thun li cho ngi np thu np tin thu kp thi vo ngn sch
nh nc.
C quan, t chc khi nhn tin thu hoc khu tr tin thu phi cp cho
ngi np thu chng t thu tin thu.
Trong thi hn tm gi lm vic, k t khi thu tin thu ca ngi np thu,
c quan, t chc nhn tin thu phi chuyn tin vo ngn sch nh nc.
Trng hp thu thu bng tin mt ti vng su, vng xa, hi o, vng i li
kh khn, thi hn chuyn tin thu vo ngn sch nh nc do B Ti chnh quy
nh.
Cu hi 26. Xinh cho bit, trong trng hp ngi np thu c s tin
thu, tin chm np, tin pht np ln hn s tin thu, tin chm np, tin
pht phi np th vic x l s tin np tha ny c thc hin nh th no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 47 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 13 iu 1
Lut sa i, b sung Lut qun l thu nm 2012 v iu 29 Ngh nh s
83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s
iu ca Lut qun l thu th trng hp ngi np thu c s tin thu, tin chm
np, tin pht np ln hn s tin thu, tin chm np, tin pht phi np i vi
tng loi thu trong thi hn mi nm, k t ngy np tin vo ngn sch nh nc
18

th ngi np thu c quyn yu cu c quan qun l thu gii quyt s tin thu,
tin chm np, tin pht np tha theo cc cch sau:
a) B tr s tin thu, tin chm np v tin pht np tha vi s tin thu,
tin chm np, tin pht cn n;
b) Tr vo s tin thu phi np ca ln np thu tip theo, tr trng hp
ngi np thu c s tin thu c hon theo quy nh ca php lut v thu gi tr
gia tng, thu tiu th c bit, thu xut khu, thu nhp khu, thu bo v mi
trng, thu thu nhp c nhn;
c) Hon tr kim b tr s tin thu, tin chm np v tin pht np tha nu
ngi np thu cn n tin thu, tin chm np, tin pht ca cc loi thu khc
hoc hon tr tin thu, tin chm np v tin pht np tha khi ngi np thu
khng cn n tin thu, tin chm np, tin pht.
Trng hp ngi np thu yu cu tr li s tin thu, tin chm np, tin
pht np tha th c quan qun l thu phi ra quyt nh tr li s tin thu, tin
chm np, tin pht np tha hoc c vn bn tr li nu r l do khng hon tr
trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy nhn c vn bn yu cu.
Cu hi 27. Cng ty may A b chy mt s nh xng, gy thit hi cho
hot ng sn xut, kinh doanh ca Cng ty. Trong trng hp ny, Cng ty A
c c gia hn np thu khng? Thi hn gia hn c quy nh nh th
no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 49 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 14 iu 1
Lut sa i, b sung Lut qun l thu nm 2012 v iu 31 Ngh nh s
83/2013/N-CP, vic gia hn np thu c xem xt trn c s ngh ca ngi
np thu theo mt trong cc trng hp sau y:
a) B thit hi vt cht, gy nh hng trc tip n sn xut, kinh doanh do
gp thin tai, ha hon, tai nn bt ng;
Thit hi vt cht l nhng tn tht v ti sn ca ngi np thu, tnh c
bng tin nh: My mc, thit b, phng tin, vt t, hng ha, nh xng, tr s
lm vic, tin, cc giy t c gi tr nh tin.
b) Phi ngng hot ng do di di c s sn xut, kinh doanh theo yu cu
ca c quan nh nc c thm quyn lm nh hng n kt qu sn xut, kinh
doanh;
19

c) Cha c thanh ton vn u t xy dng c bn c ghi trong d

ton ngn sch nh nc;
d) Khng c kh nng np thu ng hn trong trng hp nguyn liu, vt t
nhp khu sn xut hng ha xut khu c chu k sn xut, d tr di hn 275
ngy; cc trng hp gp kh khn c bit khc.
Thi gian gia hn np thu ti a khng qu 02 (hai) nm, k t ngy ht thi
hn np thu i vi trng hp b thit hi vt cht, gy nh hng trc tip n
sn xut, kinh doanh do gp thin tai, ha hon, tai nn bt ng.
Thi gian gia hn np thu ti a khng qu 01 nm, k t ngy ht thi hn
np thu i vi cc trng hp cn li.
Nh vy, theo quy nh ca php lut th trong trng hp ny, Cng ty A c
th ngh gia hn np thu, thi gian gia hn np thu ti a khng qu 02 (hai)
nm, k t ngy ht thi hn np thu.
Cu hi 28. Xin cho bit, h s gia hn np thu bao gm nhng giy t
g?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 51 Lut qun l thu c sa i, b sung nm 2012)
th ngi np thu thuc din c gia hn np thu phi lp v gi h s gia hn
np thu cho c quan qun l thu qun l trc tip.
H s gia hn np thu bao gm:
a) Vn bn ngh gia hn np thu, trong nu r l do, s tin thu, thi
hn np;
b) Ti liu chng minh l do gia hn np thu;
c) Bo co s tin thu phi np pht sinh v s tin thu n.
Cu hi 29. Php lut quy nh trong trng hp no ngi np thu
c hon thu?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 57 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) c quan qun l thu thc hin hon thu i vi cc trng hp sau
y:
20

1. T chc, c nhn thuc din c hon thu gi tr gia tng theo quy nh
ca Lut thu gi tr gia tng;
2. T chc, c nhn thuc din c hon thu xut khu, thu nhp khu
theo quy nh ca Lut thu xut khu, thu nhp khu;
3. C nhn thuc din c hon thu thu nhp c nhn theo quy nh ca
php lut v thu thu nhp c nhn;
4. T chc, c nhn kinh doanh thuc din c hon thu tiu th c bit
theo quy nh ca Lut thu tiu th c bit;
5. T chc, c nhn np cc loi thu khc c s tin thu np vo ngn
sch nh nc ln hn s tin thu phi np.
Cu hi 30. H s hon thu gm nhng giy t g?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 58 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 17 iu 1
Lut sa i, b sung Lut qun l thu nm 2012, h s hon thu bao gm:
a) Vn bn yu cu hon thu;
b) Cc ti liu lin quan n yu cu hon thu.
H s hon thu c np mt b ti c quan thu qun l trc tip hoc ti
c quan hi quan c thm quyn hon thu.
Cu hi 31. Ngi np thu c bt buc phi trc tip n c quan qun
l thu np h s hon thu khng? Vic tip nhn h s hon thu c
quy nh nh th no?
Tr li:
iu 59 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012) quy
nh:
- Trng hp h s hon thu c np trc tip ti c quan qun l thu,
cng chc qun l thu tip nhn v ng du tip nhn h s, ghi thi gian nhn h
s, ghi nhn s lng ti liu trong h s.
-. Trng hp h s hon thu c gi qua ng bu chnh, cng chc
qun l thu ng du ghi ngy nhn h s v ghi vo s vn th ca c quan qun
l thu.
21

- Trng hp h s hon thu c np thng qua giao dch in t th vic

tip nhn, kim tra, chp nhn h s hon thu do c quan qun l thu thc hin
thng qua h thng x l d liu in t.
Nh vy, ngi np thu c th np h s hon thu cho c quan qun l thu
bng nhiu cch khc nhau nh np trc tip ti c quan qun l thu, gi qua
ng bu chnh hoc np thng qua giao dch in t.
Trng hp h s hon thu cha y , trong thi hn ba ngy lm vic, k
t ngy tip nhn h s, c quan qun l thu phi thng bo cho ngi np thu
hon chnh h s.
Cu hi 32. C quan qun l thu thc hin kim tra thu ti tr s ca
ngi np thu trong nhng trng hp no? Trong trng hp c quyt
nh kim tra thu nhng ngi np thu chng minh c s thu khai l
ng hoc np s tin thu phi np th c quyn yu cu c quan qun l
thu hy b vic tin hnh kim tra thu hay khng?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 78 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 24 iu 1
Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012, c quan qun l
thu thc hin kim tra thu ti tr s ca ngi np thu trong cc trng hp sau
y:
- Trng hp ht thi hn theo thng bo ca c quan qun l thu m ngi
np thu khng gii trnh, b sung thng tin, ti liu hoc khng khai b sung h s
thu hoc gii trnh, khai b sung h s thu khng ng th th trng c quan
qun l thu qun l trc tip n nh s tin thu phi np hoc ra quyt nh kim
tra thu ti tr s ca ngi np thu.
- i vi hng ho xut khu, nhp khu c thng quan nu c quan hi
quan pht hin h s thu c ni dung cn lm r lin quan n ngha v thu, s
tin thu c min, s tin thu c gim, s tin thu c hon th c quan hi
quan yu cu ngi np thu gii trnh hoc b sung thng tin, ti liu. Trng hp
ngi np thu gii trnh v b sung thng tin, ti liu chng minh s thu l
ng th h s thu c chp nhn. Trng hp khng chng minh c s thu
khai l ng hoc qu thi hn m khng gii trnh c th th trng c quan hi
quan n nh s tin thu phi np hoc ra quyt nh kim tra thu ti tr s ca
ngi np thu.
22

- Cc trng hp kim tra sau thng quan, bao gm kim tra theo k hoch,
kim tra chn mu nh gi vic tun th php lut v thu v kim tra i vi
hng ha xut khu, nhp khu c thng quan c du hiu vi phm php lut
v thu.
- Cc trng hp xc nh i tng kim tra theo tiu ch nh gi ri ro v
thu qua phn tch, nh gi vic chp hnh php lut ca ngi np thu; kim tra
i vi trng hp c pht sinh du hiu vi phm php lut v cc trng hp c
la chn theo k hoch, chuyn kim tra do th trng c quan qun l thu cp
trn quyt nh. i vi cc trng hp nu ti im ny, c quan qun l thu thc
hin kim tra ti tr s ngi np thu khng qu mt ln trong mt nm.
Quyt nh kim tra thu phi c gi cho ngi np thu trong thi hn ba
ngy lm vic, k t ngy k.
Cng theo quy nh ti Khon 2 iu 78 ny, trong thi hn nm ngy lm
vic, k t ngy nhn c quyt nh kim tra thu m ngi np thu chng minh
c s thu khai l ng hoc np s tin thu phi np th c quan qun l
thu bi b quyt nh kim tra thu.
Cu hi 33. Trnh t, th tc kim tra thu ti tr s ca ngi np thu
c quy nh nh th no?
Tr li:
Theo quy nh ti Khon 3 iu 78 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 24
iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012, vic
kim tra thu ti tr s ca ngi np thu c thc hin theo trnh t, th tc nh
sau:
a) Cng b quyt nh kim tra thu khi bt u tin hnh kim tra thu;
b) i chiu ni dung khai bo vi s k ton, chng t k ton, bo co ti
chnh, cc ti liu c lin quan, tnh trng thc t trong phm vi, ni dung ca quyt
nh kim tra thu;
c) Thi hn kim tra thu khng qu nm ngy lm vic, k t ngy cng b
quyt nh kim tra; trng hp kim tra theo k hoch i vi hng ha xut khu,
nhp khu th thi hn khng qu mi lm ngy;
d) Trong trng hp cn thit, quyt nh kim tra thu c gia hn mt ln;
thi gian gia hn khng qu thi hn quy nh ti im c khon ny;
23

) Lp bin bn kim tra thu trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy

ht thi hn kim tra;
e) X l theo thm quyn hoc chuyn cp c thm quyn x l theo kt qu
kim tra.
Cu hi 34. Cc thu tnh H tin hnh kim tra thu ti tr s doanh
nghip X. Khng ng vi mt s kt lun ca on kim tra, doanh nghip
X khng k vo bin bn kim tra thu. Theo quy nh ca php lut th doanh
nghip X c c lm nh vy khng? Quyn v ngha v ca ngi np thu
trong kim tra thu ti tr s ca ngi np thu c quy nh nh th no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 79 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) quyn v ngha v ca ngi np thu trong kim tra thu ti tr s ca
ngi np thu c quy nh nh sau:
1. Ngi np thu c quyn:
- T chi vic kim tra khi khng c quyt nh kim tra thu;
- T chi cung cp thng tin, ti liu khng lin quan n ni dung kim tra
thu; thng tin, ti liu thuc b mt nh nc, tr trng hp php lut c quy nh
khc;
- Nhn bin bn kim tra thu v yu cu gii thch ni dung bin bn kim
tra thu;
- Bo lu kin trong bin bn kim tra thu;
- Khiu ni, khi kin v yu cu bi thng thit hi theo quy nh ca php
lut;
- T co hnh vi vi phm php lut trong qu trnh kim tra thu.
2. Ngi np thu c ngha v:
- Chp hnh quyt nh kim tra thu ca c quan qun l thu;
- Cung cp kp thi, y , chnh xc cc thng tin, ti liu lin quan n ni
dung kim tra theo yu cu ca on kim tra thu; chu trch nhim trc php lut
v tnh chnh xc, trung thc ca thng tin, ti liu cung cp;
- K bin bn kim tra thu trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy kt
thc kim tra;
24

- Chp hnh quyt nh x l kt qu kim tra thu.

Nh vy, theo quy nh ca php lut, trong trng hp doanh nghip X
khng ng vi mt s kt lun kim tra th c th bo lu kin trong bin bn
kim tra nhng vn phi c ngha v k bin bn kim tra thu trong thi hn nm
ngy lm vic, k t ngy kt thc kim tra.
Cu hi 35. Vic thanh tra thu ch c thc hin khi c du hiu vi
phm php lut v thu c ng khng?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 81 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) c quan qun l thu thc hin thanh tra thu i vi cc trng hp sau:
- i vi doanh nghip c ngnh ngh kinh doanh a dng, phm vi kinh
doanh rng th thanh tra nh k mt nm khng qu mt ln.
- Khi c du hiu vi phm php lut v thu.
- gii quyt khiu ni, t co hoc theo yu cu ca th trng c quan
qun l thu cc cp hoc B trng B Ti chnh.
C quan hi quan thc hin thanh tra thu trong trng hp pht hin ngi
np thu c mt trong nhng du hiu vi phm php lut v thu sau y:
- Ngi np thu c hnh vi vi phm php lut v thu nhng vi phm
nhiu ln, vi phm ti nhiu a bn khc nhau, lin quan n nhiu t chc, c nhn
hoc c du hiu trn thu;
- Trong khi kim tra thu ti tr s ca ngi np thu, ngi np thu c du
hiu tu tn ti liu, tang vt lin quan nhm trn thu, gian ln thu;
- Sau khi tin hnh kim tra thu hoc sau khi gia hn thi gian kim tra thu,
c quan hi quan c cn c v vic ngi np thu c du hiu vi phm mi, hoc
v vic kim tra c tnh cht phc tp, nghim trng.
Nh vy, ngoi vic thanh tra thu c thc hin khi c du hiu vi phm
php lut v thu, c quan qun l thu cn thc hin thanh tra thu nh k i vi
doanh nghip c ngnh ngh kinh doanh a dng, phm vi kinh doanh rng hoc
thanh tra thu gii quyt khiu ni, t co hoc theo yu cu ca th trng c
quan qun l thu cc cp hoc B trng B Ti chnh

25

Cu hi 36. Nhim v, quyn hn ca trng on thanh tra thu, thnh

vin on thanh tra thu c quy nh nh th no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 85 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) th nhim v, quyn hn ca trng on thanh tra thu, thnh vin on
thanh tra thu c quy nh nh sau:
1. Trng on thanh tra thu c cc nhim v, quyn hn sau y:
a) T chc, ch o cc thnh vin trong on thanh tra thu thc hin ng
ni dung, i tng, thi hn ghi trong quyt nh thanh tra thu;
b) Yu cu i tng thanh tra cung cp thng tin, ti liu, bo co bng vn
bn, gii trnh v nhng vn lin quan n ni dung thanh tra thu; khi cn thit
c th tin hnh kim k ti sn ca i tng thanh tra lin quan n ni dung
thanh tra thu;
c) p dng bin php quy nh ti iu 90 ca Lut qun l thu;
d) Lp bin bn thanh tra thu;
) Bo co vi ngi ra quyt nh thanh tra thu v kt qu thanh tra v chu
trch nhim v tnh chnh xc, trung thc, khch quan ca bo co ;
e) X pht vi phm hnh chnh theo thm quyn hoc kin ngh ngi c
thm quyn ra quyt nh x l vi phm;
2. Thnh vin on thanh tra thu c cc nhim v, quyn hn sau y:
a) Thc hin nhim v theo s phn cng ca trng on thanh tra thu;
b) Kin ngh x l nhng vn lin quan n ni dung thanh tra thu;
c) Bo co kt qu thc hin nhim v c giao vi trng on thanh tra
thu.
Khi thc hin nhim v, quyn hn quy nh nu trn, trng on thanh tra
thu, thnh vin on thanh tra thu phi chu trch nhim trc php lut v quyt
nh v hnh vi ca mnh.
Cu hi 37. Khng ng vi quyt nh x pht vi phm hnh chnh
ca trng on thanh tra thu v cho rng quyt nh tri php lut, doanh
nghip N khng chp hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh. Vic lm

26

ca doanh nghip N c vi phm php lut khng? Php lut quy nh v ngha
v v quyn ca i tng thanh tra thu nh th no?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 86 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) ngha v v quyn ca i tng thanh tra thu c quy nh nh sau:
1. i tng thanh tra thu c cc ngha v sau y:
a) Chp hnh quyt nh thanh tra thu;
b) Cung cp kp thi, y , chnh xc cc thng tin, ti liu lin quan n
ni dung thanh tra theo yu cu ca c quan qun l thu, trng on thanh tra thu
v phi chu trch nhim trc php lut v tnh chnh xc, trung thc ca thng tin,
ti liu cung cp;
c) Chp hnh yu cu, kt lun thanh tra thu, quyt nh x l ca c quan qun
l thu, trng on thanh tra thu v c quan nh nc c thm quyn;
d) K bin bn thanh tra trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy kt thc
thanh tra thu.
2. i tng thanh tra thu c cc quyn sau y:
a) Gii trnh v nhng vn c lin quan n ni dung thanh tra thu;
b) Bo lu kin trong bin bn thanh tra thu;
c) T chi cung cp thng tin, ti liu khng lin quan n ni dung thanh tra
thu, thng tin, ti liu thuc b mt Nh nc, tr trng hp php lut c quy nh
khc;
d) Khiu ni vi ngi ra quyt nh thanh tra thu v quyt nh, hnh vi ca
trng on thanh tra thu, thnh vin on thanh tra thu khi c cn c cho rng
quyt nh, hnh vi l tri php lut. Trong khi ch gii quyt khiu ni, ngi
khiu ni vn phi thc hin cc quyt nh ;
) Yu cu bi thng thit hi theo quy nh ca php lut;
e) T co hnh vi vi phm php lut ca th trng c quan qun l thu,
trng on thanh tra thu, thnh vin khc ca on thanh tra thu.
Nh vy, theo quy nh ca php lut, trong trng hp khng ng vi
quyt nh x pht vi phm hnh chnh ca trng on thanh tra thu khi c cn c
cho rng quyt nh l tri php lut th doanh nghip N c quyn khiu ni vi
trng on thanh tra thu. Tuy nhin, trong khi ch gii quyt khiu ni, doanh
27

nghip N vn phi chp hnh kt lun thanh tra, quyt nh x pht vi phm hnh
chnh ca trng on thanh tra thu.
Cu hi 38. Ngi no c thm quyn ban hnh vn bn kt lun thanh
tra thu? Thi hn ban hnh kt lun thanh tra thu c quy nh nh th
no? Kt lun thanh tra thu gm nhng ni dung g?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 87 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) chm nht l mi lm ngy, k t ngy nhn c bo co kt qu
thanh tra thu, ngi ra quyt nh thanh tra thu phi c vn bn kt lun thanh tra
thu. Kt lun thanh tra thu phi c cc ni dung sau y:
a) nh gi vic thc hin php lut v thu ca i tng thanh tra thuc ni
dung thanh tra thu;
b) Kt lun v ni dung c thanh tra thu;
c) Xc nh r tnh cht, mc vi phm, nguyn nhn, trch nhim ca c
quan, t chc, c nhn c hnh vi vi phm (nu c);
d) X l theo thm quyn hoc kin ngh ngi c thm quyn x l vi phm
hnh chnh theo quy nh ca php lut.
Trong qu trnh ra vn bn kt lun thanh tra, ngi ra quyt nh thanh tra c
quyn yu cu trng on thanh tra, thnh vin on thanh tra bo co, yu cu i
tng thanh tra gii trnh lm r thm nhng vn cn thit phc v cho vic ra
kt lun thanh tra thu.
Cu hi 39. Trong qu trnh thanh tra thu, thanh tra vin thu ang thi
hnh nhim v c c quyn ra quyt nh tm gi ti liu, tang vt lin quan
n hnh vi trn thu, gian ln thu khng?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 90 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) th thm quyn quyt nh tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi
trn thu, gian ln thu thuc Th trng c quan qun l thu, Trng on thanh
tra thu.
Tuy nhin, trong qu trnh thanh tra thu, nu i tng thanh tra c biu hin
tu tn, tiu hy ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu th
28

thanh tra vin thu ang thi hnh nhim v c quyn tm gi ti liu, tang vt .
Trong thi hn hai mi bn gi, k t khi tm gi ti liu, tang vt, thanh tra vin
thu phi bo co th trng c quan qun l thu hoc trng on thanh tra thu
ra quyt nh tm gi ti liu, tang vt; trong thi hn tm gi lm vic, k t khi
c bo co, ngi c thm quyn phi xem xt v ra quyt nh tm gi. Trng
hp ngi c thm quyn khng ng vic tm gi th thanh tra vin thu phi tr
li ti liu, tang vt trong thi hn tm gi lm vic.
Khi tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu,
thanh tra vin thu phi lp bin bn tm gi. Trong bin bn tm gi phi ghi r
tn, s lng, chng loi ca ti liu, tang vt b tm gi; ch k ca ngi thc
hin tm gi, ngi ang qun l ti liu, tang vt vi phm. Ngi ra quyt nh tm
gi c trch nhim bo qun ti liu, tang vt tm gi v chu trch nhim trc
php lut nu ti liu, tang vt b mt, bn, nh tro hoc h hng.
Trong trng hp ti liu, tang vt cn c nim phong th vic nim phong
phi c tin hnh ngay trc mt ngi c ti liu, tang vt; nu ngi c ti liu,
tang vt vng mt th vic nim phong phi c tin hnh trc mt i din gia
nh hoc i din t chc v i din chnh quyn, ngi chng kin.
Cu hi 40. H kinh doanh C nhn c thng bo np thu ca Chi cc
thu H. Tuy nhin, ht thi hn np thu theo thng bo ca Chi cc thu H,
h kinh doanh C vn cha np thu. Trong trng hp ny, h kinh doanh C
c b cng ch thu khng?
Tr li:
Theo quy nh ti iu 92 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung
nm 2012) cc trng hp b cng ch thu bao gm:
- Ngi np thu n tin thu, tin pht vi phm php lut v thu qu chn
mi ngy, k t ngy ht thi hn np thu, np tin pht vi phm php lut v
thu theo quy nh.
- Ngi np thu n tin thu, tin pht vi phm php lut v thu khi ht
thi hn gia hn np tin thu.
- Ngi np thu cn n tin thu, tin pht c hnh vi pht tn ti sn, b
trn.
Nh vy, nu sau chn mi ngy, k t ngy ht thi hn np thu, h kinh
doanh C vn n tin thu th s b thc hin bin php cng ch thu. Tuy nhin,
29

theo Khon 4 iu 92 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 25 iu 1 Lut sa

i, b sung Lut qun l thu nm 2012 th s cha thc hin bin php cng ch
thu nu h kinh doanh C c Chi cc thu H cho php np dn tin n thu trong
thi hn khng qu mi hai thng, k t ngy bt u ca thi hn cng ch thu.
Vic np dn tin n thu c xem xt trn c s ngh ca h kinh doanh C v
c bo lnh ca t chc tn dng. H kinh doanh C phi np tin chm np theo
mc 0.05%/ngy tnh trn s tin thu chm np.
Cu hi 41. Theo thng bo ca Cc thu thnh ph, Cng ty c phn
MH n tin thu thu nhp doanh nghip 03 nm (2010, 2011, 2012) l 257,99 t
ng. Tuy nhin, sau nhiu ln n c, cng ty MH vn khng thc hin np
cc khon thu trn.
Xin hi, c quan thu c quyn p dng nhng bin php no cng
ch cng ty c phn MH np y s thu theo quy nh?
Tr li:
Cn c vo iu 93 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 26 iu 1 Lut
sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012, Cc thu thnh ph
c quyn p dng nhng bin php cng ch i vi Cng ty c phn MH thi
hnh quyt nh hnh chnh thu nh sau:
- Trch tin t ti khon ca i tng b cng ch thi hnh quyt nh
hnh chnh thu ti Kho bc Nh nc, ngn hng thng mi, t chc tn dng
khc; yu cu phong to ti khon;
- Dng lm th tc hi quan i vi hng ha xut khu, nhp khu;
- Thng bo ho n khng cn gi tr s dng;
- K bin ti sn, bn u gi ti sn k bin theo quy nh ca php lut;
- Thu tin, ti sn khc ca i tng b cng ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu do t chc, c nhn khc ang nm gi;
- Thu hi giy chng nhn ng k kinh doanh, giy chng nhn ng k
doanh nghip, giy php thnh lp v hot ng, giy php hnh ngh.
Cc bin php cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu ny chm dt
hiu lc, k t khi tin thu, tin chm np, tin pht c np vo ngn sch
nh nc.

30

Cu hi 42. c bit, Ngn hng c trch nhim gi b mt thng tin

ca khch hng. Vy, trong trng hp p dng bin php cng ch trch tin
t ti khon ca i tng b cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu
th thc hin nh th no?
Tr li:
Bin php trch tin t ti khon p dng i vi i tng b cng ch thi
hnh quyt nh hnh chnh thu c tin gi ti Kho bc Nh nc, ngn hng
thng mi v t chc tn dng khc.
Theo quy nh ti iu 97 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b
sung nm 2012) khi nhn c quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu, Kho bc Nh nc, ngn hng thng mi, t chc tn dng khc c
trch nhim trch s tin ghi trong quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu t ti khon ca i tng b cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh
thu v chuyn sang ti khon ngn sch nh nc ti Kho bc Nh nc, ng thi
thng bo bng vn bn cho ngi ra quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu v i tng b cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu bit.
Quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu bng bin php
trch tin t ti khon ca i tng b cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh
thu c hiu lc trong thi hn ba mi ngy, k t ngy ra quyt nh. Khi quyt
nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu ht hiu lc m Kho bc Nh
nc, ngn hng thng mi, t chc tn dng khc cha trch tin thu theo
quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu th phi thng bo bng
vn bn cho ngi ra quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu
bit.
Trong thi hn quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu c
hiu lc, nu trong ti khon ca i tng b cng ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu cn s d m Kho bc Nh nc, ngn hng thng mi, t chc tn
dng khc khng thc hin vic trch tin ca i tng b cng ch thi hnh quyt
nh hnh chnh thu np vo ngn sch nh nc theo quyt nh cng ch thi
hnh quyt nh hnh chnh thu th b x pht vi phm hnh chnh theo quy nh
ca php lut.
Cu hi 43. ngh cho bit nhng hnh vi no l hnh vi vi phm th
tc thu b x pht theo quy nh ca Lut qun l thu?
Tr li
31

iu 105 Lut qun l thu nm 2006 (c sa i, b sung nm 2012)

quy nh 06 nhm hnh vi vi phm th tc thu b x pht, nh sau:
1) Np h s ng k thu sau ngy ht hn np h s ng k thu;
2) Np h s khai thu trong khong thi gian chn mi ngy, k t ngy
ht thi hn np h s khai thu theo quy nh hoc ngy ht thi hn gia hn np
h s khai thu theo quy nh;
3) Np h s khai thu trong khong thi gian t ngy ht hn phi np t
khai hi quan n trc ngy x l hng ho khng c ngi nhn theo quy nh ca
Lut hi quan i vi trng hp khai thu ca hng ho xut khu, nhp khu:
4) Khai khng y cc ni dung trong h s thu, tr trng hp ngi
np thu khai b sung trong thi hn quy nh;
5) Vi phm cc quy nh v cung cp thng tin lin quan n xc nh ngha
v thu;
6) Vi phm cc quy nh v chp hnh quyt nh kim tra thu, thanh tra
thu, cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu.
Tuy nhin, iu lut cng quy nh khng x l vi phm th tc thu trong
trng hp ngi np thu c gia hn thi hn np h s khai thu, gia hn thi
hn np thu.
Cu hi 44. Mc d nhn c thng bo np thu ca Chi cc thu
qun H, nhng do gp kh khn v ti chnh nn doanh nghip Z cha c tin
np tin thu theo thng bo. Qu thi hn np thu 15 ngy, doanh nghip
Z mi thu xp c tin thu np. Tuy nhin ngoi tin thu theo thng bo,
cn b qun l thu cn yu cu doanh nghip Z np mt khon tin bng
0,05%/s tin thu phi np/s ngy chm np. Xin hi iu ny c ng
khng?
Tr li:
Vic cn b qun l thu Chi cc thu qun H yu cu doanh nghip Z np
mt khon tin bng 0,05%/s tin thu phi np/s ngy chm np l ng quy
nh ca php lut, s tin ny gi l tin chm np.
C th, iu 106 Lut qun l thu nm 2006 v Khon 32 iu 1 Lut sa
i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012 quy nh: Ngi np thu
chm np tin thu so vi thi hn quy nh, thi hn gia hn np thu, thi hn ghi
trong thng bo ca c quan qun l thu, thi hn trong quyt nh x l ca c
32

quan qun l thu th phi np tin thu v tin chm np theo mc lu tin
0,05%/ngy tnh trn s tin thu chm np i vi s ngy chm np khng qu
chn mi ngy; 0,07%/ngy tnh trn s tin thu chm np i vi s ngy chm
np vt qu thi hn chn mi ngy.
Ngi np thu t xc nh s tin chm np cn c vo s tin thu chm
np, s ngy chm np v mc tin chm np. Trng hp ngi np thu khng t
xc nh hoc xc nh khng ng s tin chm np th c quan qun l thu xc
nh s tin chm np v thng bo cho ngi np thu bit.
Ngi np thu khai sai dn n lm thiu s tin phi np nu t gic khc
phc hu qu bng cch np s tin thu phi np trc khi c quan c thm
quyn pht hin th phi np tin chm np, nhng khng b x pht vi phm th tc
hnh chnh thu, thiu thu, trn thu.
Cu hi 45. Do s sut trong qu trnh lp t khai thu gi tr gia tng
(k ton doanh nghip F vit thiu mt s 0 ca mt chng t). Khi kim
tra, cn b qun l thu pht hin sai st ny. Xin hi, trng hp ny s x
l nh th no? Vic x l cn c vo quy nh ca vn bn php lut no?
Tr li:
Trong trng hp trn doanh nghip F s phi np s tin thu do khai
thiu ng thi b x pht 20% s tin thu khai thiu (v d, s tin thu phi np l
300 triu ng, nhng do vit thiu mt s 0 nn s tin thu khai ch cn 30 triu
ng. Do , doanh nghip phi np s tin cn thiu l 270 triu ng v np
tin pht l 270 triu ng x 20% = 54 triu ng).
Vic x l ny c quy nh ti iu 107 Lut qun l thu nm 2006 v
Khon 33 iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu nm 2012
v x pht i vi hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s
tin thu c hon. C th:
- Ngi np thu phn nh y , trung thc cc nghip v kinh t lm
pht sinh ngha v thu trn s k ton, ho n, chng t nhng khai sai dn n
thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon th phi np s tin
thu khai thiu, np li s tin thu c hon cao hn v b x pht 20% s tin
thu khai thiu, s tin thu c hon cao hn v tin chm np tnh trn s tin
thu thiu hoc s tin thu c hon cao hn.
- i vi hng ha xut khu, nhp khu ngi np thu khai sai dn n
thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c min, gim, hon nhng
33

khng thuc trng hp c khai sai th ngoi vic np s tin thu, tin chm
np theo quy nh, ngi np thu cn b pht 10% s tin thu khai thiu, s tin
thu c min, gim, hon cao hn i vi trng hp ngi np thu t pht hin
v khai b sung qu thi hn su mi ngy, k t ngy ng k t khai nhng trc
khi c quan hi quan kim tra, thanh tra thu ti tr s ngi np thu; pht 20% s
tin thu khai thiu, s tin thu c min, gim, hon cao hn i vi trng hp
khc.
Cu hi 46. gim s thu gi tr gia tng v thu thu nhp doanh
nghip, doanh nghip X s dng ha n bt hp php hch ton nguyn
liu u vo. Xin hi hnh vi ny c b coi l trn thu khng v b x l nh
th no? Php lut quy nh nhng hnh vi no l trn thu, gian ln thu?
Tr li:
Hnh vi s dng ha n bt hp php hch ton nguyn liu u vo
nhm gim s thu gi tr gia tng v thu thu nhp doanh nghip ca doanh nghip
X l hnh vi trn thu. Theo quy nh ca Lut qun l thu, ngi c hnh vi trn
thu phi np s tin thu theo quy nh v b pht t mt n ba ln s tin thu
trn.
Nhng hnh vi trn thu, gian ln thu c quy nh ti iu 108 Lut
qun l thu nm 2006 v Khon 34 iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca
Lut qun l thu nm 2012, gm:
- Khng np h s ng k thu; khng np h s khai thu; np h s khai
thu sau chn mi ngy, k t ngy ht thi hn np h s khai thu hoc ngy ht
thi hn gia hn np h s khai thu;
- Khng ghi chp trong s k ton cc khon thu lin quan n vic xc nh
s tin thu phi np;
- Khng xut ho n khi bn hng ho, dch v hoc ghi gi tr trn ho
n bn hng thp hn gi tr thanh ton thc t ca hng ho, dch v bn;
- S dng ho n, chng t bt hp php hch ton hng ho, nguyn
liu u vo trong hot ng pht sinh ngha v thu lm gim s tin thu phi np
hoc lm tng s tin thu c min, s tin thu c gim hoc tng s tin thu
c khu tr, s tin thu c hon;
- S dng chng t, ti liu khng hp php khc xc nh sai s tin
thu phi np, s tin thu c hon;
34

- Khai sai vi thc t hng ha xut khu, nhp khu m khng khai b sung
h s khai thu sau khi hng ha c thng quan;
- C khng k khai hoc khai sai v thu i vi hng ha xut khu, nhp
khu;
- Cu kt vi ngi gi hng nhp khu hng ho nhm mc ch trn
thu;
- S dng hng ho thuc i tng khng chu thu, min thu, xt min
thu khng ng mc ch quy nh m khng khai bo vic chuyn i mc ch
s dng vi c quan qun l thu.

35