KAS (CASH)

PENGERTIAN KAS
Kas adalah segala sesuatu yang dapat tersedia dengan segera dan
diterima sebagai alat pembayaran atau pelunasan kewajiban pada nilai
nominalnya.
Kas adalah aktiva lancar yang paling likwid terdiri dari bagian yang
bertindak sebagai alat pertukaran serta digunakan sebagai dasar dalam
perhitungan akuntansi.
Kriteria lain untuk dapat dianggap kas adalah dapat digunakan dengan
segera tanpa adanya pembatasan-pembatasan tertentu.
KOMPOSISI KAS
Komposisi kas dalam akuntansi meliputi:
Uang logam dan kertas yang tidak disimpan di bank
Uang yang disimpan di bank yang tidak terikat penggunaanya (giro)
Kas kecil
Surat berharga yang sewaktu-waktu dapat ditukar dengan segera
menjadi uang seperti cek wesel bank atau surat perintah bayar
lainnya
PENGENDALIAN KAS
!engingat kas adalah harta yang paling mudah digelapkan dan
merupakan aktiva yang tidak produkti" maka dalam mengelolanya
memerlukan perhatian yang cukup serius. #erikut beberapa cara untuk
mengendalikan kas.
1. $erencanaan arus kas (anggaran kas)
%. $engendalian penerimaan kas
&. $engendalian pengeluaran kas
'. !elakukan rekonsiliasi bank
5. !embentuk kas kecil dengan sistem dana tetap
ANGGARAN KAS
(nggaran kas dapat digunakan sebagai alat pengendalian penerimaan
dan pengeluaran kas, dengan tujuan agar perusahaan tidak kekurangan
kas maupun kelebihan kas yang terlalu besar karena jumlah kas yang
menganggur tidak akan menghasilkan keuntungan. Sedangkan bila
kekurangan kas operasi perusahaan bisa terganggu. $ada saat tertentu
anggaran kas dibandingka dengan realisasinya apabila terjadi
penyimpangan yang mencolok pihak manajemen dapat segera
melakukan tindakan perbaikan.
Intermediate Accounting
24
PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS
$rosedur penerimaan kas merupakan bagian dari pengendalian intern
kas prosedur penerimaan kas dapat dirancang sebagai berikut:
). $isahkan petugas yang menyimpan yang menerima dan yang
mencatat penerimaan kas.
%. Setiap menerima uang hari itu juga setorkan ke bank.
Seperti halnya prosedur penerimaan kas prosedur pengeluaran kas
juga merupakan bagian dari pengendalian intern kas prosedur
pengeluaran kas dapat dirancangkan sebagai berikut:
). Semua pengeluran kas dengan jumlah yang besar dilakukan dengan
cek untuk pengeluaran yang kecil dilakukan melalui dana kas kecil.
%. Semua pengeluaran kas harus memperoleh persetujuan pihak yang
berwenang.
&. $isahkan petugas yang berhak menyetujui pengeluaran kas yang
melakukan pengeluaran kas dan yang mencatat pengeluaran kas.
SISTEM VOUCHER SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN KAS KELUAR
Sistem voucher padasarnya merupakan salah satu prosedur yang dapat
digunakan untuk mengendalikan pengeluaran kas. *okumen yang
diperlukan dalam sistem voucher.
). +oucher yaitu tempat mencatat transaksi baik secara tunai mapun
kredit yang akan berakibat pengeluaran kas di bank.
%. +oucher register yaitu buku jurnal khusus yang digunakan untuk
mencatat setiap transaski yang ada dalam voucher.
&. ,ek register yaitu buku cek keluar diisi apabila setiap voucer telah
dibuatkan cek keluar sebagai bukti pengeluaran kas di bank.
Secara naratip prosedur sistem voucer dapat diuraikan sebagai berikut-
). Setiap transaksi baik tunai maupun kredit yang akan berakibat
dikeluarkan cek dibuatkan bukti voucer (bukti hutang)
%. Setiap voucher yang dibuat dicatat dalam buku voucher (voucher
register).
&. Setelah dicatat dalam buku voucher voucher disimpan dalam arsip
voucher yang belum dibayar.
'. $ada saat akan dibayar voucher diambil dari arsip voucher yang
belum dibayar dan dibuatkan checknya.
.. Selanjutnya setiap cek yang dikeluarkan dicatat dalam buku check
keluar (check register).
/. +oucher yang telah dibayar di cap lunas selanjutnya disimpan
dalam arsip voucher yang telah dibayar.
,ontoh Kasus:
0ransaksi-transaksi berikut ini terjadi dalam perusahaan $0. 1lang Sakti
selama bulan 2ovember %33/.
) 2ov : dibeli dengan kredit (syarat %4)3 n4&3) barang dagang dari
$0. !akmur 5p )..33 (+233)).
& 2ov: *ibayar kepada $0. !ega dengan cek no )%) sebesar 5p
).333 untuk pembelian barang sdagang secara tunai (+233%).
6 2ov: *ibeli dengan syarat %4)3 n4&3 barang dagang seharga 5p
).%33 dari $0. 2usa (+233&).
Intermediate Accounting
25
)) 2ov: *itulis cek no )%% untuk membayar kepada $0. !akmur atas
pembelian tanggal ) 2ov.
). 2ov: *ibayar biaya iklan sebesar 5p 633 (+233' dan cek no )%&).
)/ 2ov: *ibeli dengan syarat %4)3 n4&3 barang dagang 5p ).&33 dari
$0. !ega (+233.).
)6 2ov: *ibayar sewa kantor untuk satu tahun kepada $0.
$embangunan 5p .33 (+233/ dan cek no )%').
%% 2ov: *ibentuk dana kas kecil 5p '33 (+2337 dan cek no )%.).
%' 2ov: *ikeluarkan cek no )%/ untuk membayar kepada $0. 2usa
pembelian tanggal 6 2ov.
%/ 2ov: *ibeli perlengkapan kantor secara tunai kepada $0. *uta 5p
.33 (+2336 dan cek no )%7).
%8 2ov: *ibeli barang dagang syarat %4)3 n4&3 dari $0. !akmur 5p
833 (+2338).
*iminta:
). ,atat transaksi tersebut pada buku voucher dan buku cek keluar
%. 9itung saldo hutang voucher per tanggal &3 2ovember %33/ dengan
cara memposting dari buku voucher dan buku cek keluar dan buat
da"tar hutangnya.
Intermediate Accounting
26
$0. 1:(2; S(K0<
#UKU +=U,915
#U:(2 2=+1!#15 %33/
0anggal
2o
+oucher
*ibayarka
Kepada
$embayaran *ebit Kredit
9uatng
+oucher
0gl
2o
,heck
$embelian $erelngkapan
#eban.
<klan
Serba-serbi
(kun 5e" >umlah
%33/
2ov
3)
3&
36
).
)/
)6
%%
%/
%8
0otal
*ipindakan ke akun
Intermediate Accounting
27
$0 1:(2; S(K0<
#UKU ,1K K1:U(5
#U:(2 2=+1!#15 %33/
0anggal
2o
,hec
k
*ibayar
kepada
2o
+oucher
*ebit
Kredit
#ank
Utang
+oucher
$otongan
$embelia
n
%33/
2op 3&
))
).
)6
%%
%'
%/
0otal
*ipindahkan ke akun
>awab %.
2ama (kun: 9utang +oucher
0anggal Keterangan 5e" * K Saldo
$0 1lang Sakti
#uku *a"tar 9utang
#ulan 2ovember %33/
2o 2ama Kreditur >umlah
0otal
Intermediate Accounting
28
BANK REKONSILIASI
Ketika setiap penerimaan kas perusahaan disimpan di bank dan
pengeluaran menggunakan cek maka setiap transaksi tersebut akan
dicatat oleh dua pihak oleh perusahaan dan oleh bank. Saldo akun
kas pada buku perusahaan menunjukkan jumlah uang yang
disimpan pada bank dan akan bersaldo debit (piutang). Sedangkan
menurut bank saldo kas simpanan nasabah tersebut akan bersaldo
kredit (utang). Setiap bulan bank akan mengirimkan laporan tentang
mutasi debit maupun kredit simpanan nasabah yang akan tampak
pada yang disebut rekening koran. Seharusnya antara laporan
rekening koran dari bank dan saldo akun kas perusahaan setiap akhir
bulan mempunyai saldo yang sama tetapi dalam kenyataannya
tidak. Ketidaksamaan tersebut pada dasarnya disebabkan oleh salah
satu atau kedua sebab berikut ini:
). Kelambatan salah satu pihak dalam mencatat transaksi mutasi
kas.
%. Kesalahan yang dibuat oleh salah satu pihak dalam mencatat nilai
transaksi.
(danya perbedaan saldo tersebut mengharuskan perusahaan
mengadakan penyesuaian-penyesuaian penyebab perbedaan
tersebut dengan cara mengadakan rekonsiliasi bank setiap akhir
bulan guna memperoleh saldo kas yang sebenarnya.
#erikut penyebab perbedaan saldo kas menurut buku perusahaan
dan menurut rekening koran bank beserta cara
penyesuaiannya4koreksinya guna memperoleh saldo kas sebenarnya.
$enyebab $erbedaan
$enyesuaian4koreksi
#uku
$erusahaan
5ekening
Koran
). Setoran dalam perjalanan ?
%. ,ek masih beredar (-)
&. $endapatan jasa giro (nota
kredit)
?
'. #iaya administrasi bank (nota
debit)
(-)
.. $enagihan debitur perusahaan
melalui bank (nota kredit)
?
/. #ank menolak cek debitur
perusahaan (0,*)42S@ (non
su""icient "und)
(-)
7. ,ek ditempat (counter cek)
yang belum dibukukan
perusahaan
(-)
6. Kesalahan perusahaan:
- Setoran dicatat terlalu besar
- Setoran dicatat terlalu besar
- $enarikan dicatat terlalu kecil
- $enarikan dicatatterlalu besar
(-)
?
?
(-)
Intermediate Accounting
29
8. Kesalahan #ank:
- Setoran dicatat terlalu besar
- Setoran dicatat terlalu besar
- $enarikan dicatat terlalu kecil
- $enarikan dicatat terlalu
besar
(-)
?
?
(-)
CARA DAN BENTUK PENYAJIAN BANK REKONSILIASI
). 5ekonsilias dengan arah mencari saldo kas yang benar dapat
disusun dalam bentuk hurup 0 (horAontal) atau bentuk laporan
(vertical).
%. 5ekonsiliasi dimana saldo bank diarahkan guna memperoleh saldo
menurut perusahaan.
1. Bentuk Rekon!"!#! B#nk Gun# Men$#%! S#"&o K# Y#n'
Ben#%
Bentuk Hu%u( T
$0. Bamura
#ank 5ekonsiliasi
#ulan >anuari %33/
Saldo !enurut $erusahaan 5p CC Saldo !enurut #ank 5D CC
*itambah: *itambah:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC 5p CC
*ikurangi: *ikurangi:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC 5p CC
Saldo yang #enar 5p CC Saldo yang #enar 5p CC
Intermediate Accounting
30
Bentuk Ve%t!k#")
$0. Bamura
#ank 5ekonsiliasi
#ulan >anuari %33/
Saldo !enurut $erusahaan 5p CC
*itambah:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC
*ikurangi:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC
Saldo yang #enar 5p CC
Saldo !enurut #ank 5p CC
*itambah:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC
*ikurangi:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC
Saldo yang #enar 5p CC
*. Bentuk Rekon!"!#! B#nk, S#"&o B#nk D!#%#+k#n Gun#
Men$#%! S#"&o Menu%ut Pe%u#+##n.
$0. Bamura
#ank 5ekonsiliasi
#ulan >anuari %33/
Saldo !enurut #ank 5p CC
*itambah:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC
*ikurangi:
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
EEEEEEEEEEEEEE.. 5p CC
5p CC
Saldo !enurut $erusahaan 5p CC
,=20=9 K(SUS
Intermediate Accounting
31
<n"ormasi yang diperoleh dari catatan perusahaan $0. Karya (badi
per &) *esember %33/ adalah sebagai berikut: saldo kas di bank
menurut catatan perusahaan 5p %.'&%.333 sedangkan menurut
rekening koran per tanggal yang sama adalah 5p %.'7/.333. 9al-hal
yang menimbulkan perbedaan saldo tersebut adalah:
a. Setoran ke bank tanggal &3 *esember 5p ).)7%.333 belum
tercatat dalam rekning Koran.
b. $embayaran piutang perusahaan dari $0 9aruman melalui bank
5p 7'3.333 bank membebani biaya penagihan 5p %3.333.
c. $embayaran utang kepada $0. !ara dengan cek sebesar 5p
).'/3.333 ternyata salah dibukukan perusahaan sebesar 5p
%..'3.333.
d. $erusahaan telah menerima satu lembar cek dari seorang debitur
sebesar 5p &'3.333 ternyata ditolak bank karena tidak cukup
dana.
e. 0iga lembar cek untuk bayar hutang perusahaan senilai 5p
8%6.333 sampai tgl &) *esember belum tercatat dalam rekening
koran.
". $erusahaan telah menyetor ke bank 5p /%3.333 ternyata salah
dibukukan bank sebagai penarikan.
g. #ank memperhitungkan jasa giro untuk bulan *esember 5p
63.333 dan membebankan biaya administrasi 5p )%.333.
*iminta:
). Sajikan bank rekonsiliasi guna mencari saldo kas yang benar
%. Sajikan bank rekonsiliasi di mana saldo bank diarahkan guna
mencari saldo menurut perusahaan.
&. #uat jurnal penyesuai yang diperlukan oleh petugas akuntansi $0.
Karya (bdi.
Intermediate Accounting
32
>awab
Intermediate Accounting
33
Intermediate Accounting
34
DANA KAS KECIL ,PETY CASH -UND.
$embentukan dana kas kecil oleh perusahaan merupakan bagian dari
pengendalian kas keluar guna melakukan pembayaran yang jumlah
kecil. Sumber dana kas kecil diambil dari kas yang disimpan di bank
dalam bentuk melalui secarik cek dengan nilai tertentu. *ana kas
kecil dikelola oleh seorang pemegang kas kecil dan mencatatnya
dalam buku kas kecil. $ada saat dana kas kecil mendekati habis
pemegang kas kecil membuat laporan posisi kas kecil disertai bukti-
bukti pengeluarannya dan menyerahkannya ke ke bagian keuangan
guna penggantian kembali dana kas kecil.
Sistem pencatatan atau akuntansi untuk kas kecil dapat dilakukan
dengan % (dua) sistem:
). Sistem dana tetap (<mprest "und system)
%. Sistem dana tidak tetap (@luctuation "und system)
$erbedaan pencatatan kedua sistem tersebut adalah sebagai berikut:
). *alam sistem dana tetap jumlah dana yang dikelola pemegang
kas kecil selalu tetap dimana setiap pengisian kembali dana kas
kecil diganti sejumlah dana yang telah dikeluarkannya.
$encatatan oleh bagian akuntansi ke dalam buku jurnal hanya
dilakukan pada dua tanggal yaitu pada tanggal pembentukan dan
tanggal pengsisian kembali dana kas kecil dari kas di bank.
%. *alam sistem dana tidak tetap jumlah dana yang dikelola
pemegang kas kecil tidak selalu tetap dimana pengisian kembali
dana kas kecil dari kas dibank tidak harus sejumlah dana yang
telah dikeluarkannya. $encatatan oleh bagian akuntansi ke dalam
buku jurnal dilakukan sesuai tanggal-tanggal mutasi terhadap kas
kecil.
,ontoh Kasus
0anggal ) >an %33/ $0 1lang Sakti membentuk dana kas kecil yang
diberikannya kepada pemegang kas kecil sebesar 5p )33.333.
$engeluaran kas kecil adalah sebagai berikut:
>an % dikeluarkan untuk pembelian materai 5p ..333 (#K 3))
>an & dikeluarkan untuk beli perlengkapan 5p )7..33 (#K 3%)
>an ' dikeluarkan untuk ongkos angkut pembelian 5p %..333 (#K
3&)
>an . dikeluarkan untuk pembelian materai 5p ..333 (#K 3')
>an / dikeluarkan untuk biaya iklan 5p )3.333 (#K 3.)
>an 7 dikeluarkan untuk beli perlengkapan 5p )%..33 (#K 3/)
>an 6 dikeluarkan untuk ongkos angkut pembelian 5p %3.333 (#K
37)
>an 8 #agian keuangan menerima laporan kas kecil dari pemegang
kas kecil dan mengisi kembali kas kecil senilai 5p 8..333
D!/!nt#)
). ,atat ke dalam buku kas kecil oleh bagian kas kecil
%. ,atat jurnal oleh bagian akuntansi dengan sistem dana tetap dan
sistem dana tidak tetap.
Intermediate Accounting
35
>awab )
$0 1lang Sakti
#uku Kas Kecil
0anggal #K Keterangan $enerimaa
n
$engeluaran Saldo
>an
)
%
&
'
.
/
7
6
8
>awab %
>urnal Sistem *ana 0etap dan Sistem *ana 0idak tetap
Sistem *ana tetap Sistem *ana 0idak tetap
SELISIH KAS
$erhitungan pisik atau pemeriksaan kas (cash stock opname)
terhadap saldo kas yang ada di bagian keuangan dan pemegang kas
kecil merupakan salah satu bentuk pengendalian kas. 9asil
perhitungan pisik yaitu jumlah kas yang ada akan dibandingkan
Intermediate Accounting
36
dengan saldo kas menurut catatan akuntansi. Seharusnya kedua
saldo tersebut menghasilkan jumlah yang sama. #ila terjadi selisih
kurang yang cukup besar yaitu jumlah "isik kas lebih kecil dari saldo
kas menurut catatan akuntansi maka menjadi tanggung jawab
pemegang kas untuk menutupnya . 0etapi bila selisih kurang
tersebut masih dapat ditolerir maka menjadi beban perusahaan
maka saldo kas menurut catatan akuntansi harus disesuaikan agar
sesuai dengan jumlah "isik kas dengan cara membuat jurnal
penyesuaian sebagai berikut:
Selisi kas EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE 5p DDD
Kas EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE.. 5p DDD
Sebaliknya jika terjadi selisi lebih yaitu saldo pisik kas lebih besar
dari saldo kas menurut catatan akuntansi maka harus dibuat jurnal
penyesuian sebagai berikut:
Kas EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE 5p DDD
Selisih kas EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE.. 5p DDD
Intermediate Accounting
37