CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!

"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!

EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. 1 - ANUL III
128. Se cunosc urmtoarele informaii:
Sold iniial421 = 500 u.m.;
Sold final421 = 600 u.m.;
Rulaj deitor641 = !00 u.m.
S se determine flu"ul de tre#orerie $ri%ind $lile de salarii.
23. & societate comercial'( )nre*istrat' )n sco$ de +,- a )nre*istrat )n anul 200. %enituri totale )n sum' de /00.000
lei( toate im$o#aile 0i c1eltuieli totale )n sum' de 600.000 lei. 2n cadrul acestor c1eltuieli 20.000 re$re#int'
im$o#itul $e $rofit $l'tit )n cursul anului 0i /.000 lei re$re#int' c1eltuielile de $rotocol. Stailii re*imul fiscal al
c1eltuielilor de $rotocol. -$are %reo influen' a +,- dedus' aferent' c1eltuielilor de $rotocol asu$ra c1eltuielilor )n
%ederea determin'rii im$o#itului $e $rofit.
191. 3ana*erul societii 3 este acionarul majoritar al societii +( client im$ortant $entru 3.
4are din urmtoarele afirmaii este ade%rat5
6a7 tran#aciile cu clientul + nu fac oiectul $ulicrii;
67 tran#aciile cu + sunt $ulicate doar dac nu se desf0oar )n condiii normale;
6c7 clientul + nu este o $arte le*at $entru societatea 3;
6d7 societatea + este $arte le*at a societii 3 deoarece este un client im$ortant;
6e7 societatea + este $arte le*at a societii 3 deoarece este controlat de un mana*er8c1eie al acesteia.
34. & $ersoan' fi#ic' reali#ea#' )n luna a$rilie 200. %enituri din salarii la dou' locuri de munc' astfel:
8 la locul de munc' de a#' un salariu de )ncadrare )n %aloare de 1.900 lei 0i s$oruri :0; din salariul de )ncadrare;
8 la un alt loc de munc' un salariu rut de /00 lei lunar.
<ersoana are )n )ntreinere : co$ii minori. =e asemenea( $ersoana este )nscris' )n sindicat la $rimul loc de munc' 0i
$l'te0te o coti#aie de 20 lei lunar. =eterminai:
a7 im$o#itul $e %enitul din salarii lunar datorat la locul de munc' de a#';
7 im$o#itul $e %enitul din salarii lunar datorat la cel'lalt loc de munc'.
=eterminai im$o#itul $e $rofit ce treuie %irat la u*et $entru trimestrul > al anului 200..
30. ?numerai fa$tele ce constituie aateri disci$linare ale memrilor 4or$ului5
1. 4um se clasifica e"$erti#ele contaile5
CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. 2 - ANUL III
161. @a :1.12.A( societatea 3 ac1i#iionea# 25; din aciunile societii - la costul de 50.000 u.m. @a data
ac1i#iiei ca$italurile $ro$rii ale societii B au o %aloare de 120.000 u.m. 4u oca#ia ac1i#iiei se identific un $lus
de %aloare $entru un teren de 10.000 u.m. <lusul de %aloare identificat *enerea# diferene tem$orare im$o#aile
6deoarece %aloarea contail a terenului este cu 10.000 u.m. mai mare decCt a#a sa fiscal7 0i im$licit o datorie de
im$o#it amCnat de 16; " 10.000 = 1.600 u.m.
Bondul comercial re#ultat )n urma ac1i#iiei este de:
6a7 1!./00 u.m.;
67 19.000 u.m.;
6c7 20.000 u.m.;
6d7 :0.000 u.m.;
6e7 2.100 u.m.
24. & societate comercial' ac1i#iionea#' 0i $une )n funciune )n luna mai 200. un mijloc fi" )n %aloare de 100.000
lei. =urata de amorti#are este de 5 ani. =in $unct de %edere contail mijlocul fi" este amorti#at liniar( iar din $unct
de %edere fiscal mijlocul fi" este amorti#at accelerat. 4e influen' are amorti#area fiscal'( $recum 0i cea contail'
asu$ra $rofitului im$o#ail )n $erioada )n care este amorti#at5
190. Societatea -lfa ac1i#iionea# utilaje de la societatea Deta. Societile nu fac $arte din acela0i *ru$( dar
societile lor mama au acela0i acionar majoritar.
4are este %arianta corect conform >-S 245
6a7 cele dou societi nu sunt $ri le*ate $entru c nu au aceea0i societate8mam;
67 cele dou societi sunt $ri le*ate $entru c se afl su controlul comun al acionarului majoritar;
6c7 tran#acia face oiectul $ulicrii doar dac nu s8a reali#at )n condiii normale;
6d7 ac1i#iiile de utilaje de la o $arte le*at nu fac oiectul $ulicrii conform >-S 24;
6e7 ac1i#iiile de utilaje de la o $arte le*at fac oiectul $ulicrii doar dac nu au fost decontate du$ : ani.
33. & $ersoan' fi#ic' oine %enituri din dre$turi de autor $ri%ind o o$er' literar' )n sum' de /.000 lei. =e
asemenea( oine 0i un %enit de 45.000 lei re$re#entCnd %enituri din mo0tenirea unor dre$turi de autor $ri%ind o
o$er' literar'( comisionul ac1itat societ'ii de administrare a dre$turilor de autor fiind 2000 lei. <ersoana fi#ic'( ca
urmare 0i a altor %enituri reali#ate( nu datorea#' contriuia $entru asi*ur'ri sociale de s'n'tate $entru %eniturile din
dre$turi de autor. S' se determine im$o#itul de $lat' sau de recu$erat cu oca#ia definiti%'rii im$unerii.
30. 29. 4are sunt r's$underile e"$erilor contaili5
2. ?"$licai inde$endena asolut' 0i inde$endena relati%' a e"$ertului contail5
CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. 3 - ANUL III
162. Societatea 3 a ac1i#iionat la data constituirii societii S- 25; din aciunile sale la costul de 25.000 u.m. @a
:1.12.A( ca$italurile $ro$rii ale societii S- du$ eliminarea o$eraiilor reci$roce se $re#int astfel:
4a$ital social 100.000 ; <ierdere 6160.0007 ; +otal ca$italuri $ro$rii 660.0007
Societatea 3 nu are intenia de a se de#an*aja financiar $entru $artea ne*ati% a ca$italurilor $ro$rii. <ro%i#ionul
$entru riscuri 0i c1eltuieli recunoscut de in%estitor este de:
6a7 21.000 u.m.;
67 15.000 u.m.;
6c7 40.000 u.m.;
6d7 25.000 u.m.;
6e7 160.000 u.m.
25. & societate comercial' a )nre*istrat %enituri totale de !/0.000 lei din care cifra de afaceri este de !50.000 lei.
41eltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei re$re#int' im$o#itul $e $rofit $l'tit )n cursul
anului( :0.000 lei re$re#int' c1eltuieli cu s$onsori#area( :.000 lei re$re#int' major'ri de )ntCr#iere re#ultate )n urma
unui control fiscal( 5.000 lei re$re#int' contra%aloarea unor ser%icii de consultan' furni#ate de un $artener( $entru
care nu e"ist' contract )nc1eiat 0i nu este justificat' necesitatea lor. S' se determine im$o#itul $e $rofit de %irat
statului.
163. 2n e"erciiul A( societatea S- %inde societii8mam mrfuri la $reul de 90.000 u.m.( costul de ac1i#iie al
mrfurilor %Cndute fiind de 60.000 u.m. @a sfCr0itul e"erciiului A( mrfurile se afl )n stoc. Societatea8mam deine
:0; din ca$italul societii S-.
4are din urmtoarele afirmaii este ade%rat5
6a7 se elimin un $rofit intern aferent mrfurilor de 24.000 u.m. $rin afectarea mrfurilor 0i a %enitului )nre*istrat )n
a%ans;
67 se elimin un $rofit intern aferent mrfurilor de 9.000 u.m. $rin afectarea mrfurilor 0i a %enitului )nre*istrat )n
a%ans;
6c7 $rofitul intern nu se elimin;
6d7 se elimin un $rofit intern de 6.000 u.m. $rin afectarea re#ultatului 0i a titlurilor $use )n ec1i%alen;
6e7 se elimin un $rofit intern de 6.000 u.m. $rin afectarea re#ultatului 0i a mrfurilor.
26. & societate comercial' a trimis )n luna au*ust )n dele*aie 5 salariai( fiecare cCte 5 #ile. =iurna acordat' a fost
de 90 leiE#iEsalariat. 41eltuielile cu trans$ortul sunt de 1500 lei( iar c1eltuielile re$re#entCnd ca#area sunt de 5.000
lei. S' se $reci#e#e care este ni%elul c1eltuielilor deductiile 0i care este ni%elul c1eltuielilor nedeductiile.
4. 4e )nele*ei $rin calitatea e"$erti#elor contaile5
5. 2n ce const' secretul $rofesional 0i confidenialitatea e"$ertului contail5
CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. 4 - ANUL III
165. 2n e"erciiul A( 3 a %Cndut societii < 6asociere )n $artici$aie )n care deine un interes de 40;7
mrfuri la $reul de 150.000 u.m. 3rfurile au fost ac1i#iionate de la o societate din e"teriorul *ru$ului la
costul de 120.000 u.m. < a %Cndut unei societi din afara *ru$ului 50; din mrfurile cum$rate de la 3
la $reul de /0.000 u.m. @a :1.12.A( )n ilanul societii 3 e"ist o crean fa de societatea B ne)ncasat
)n sum de 120.000 u.m. 4e )nre*istrri sunt necesare la ni%el consolidat $entru eliminarea efectelor
acestei tran#acii5
Re#ol%are :

3 %inde filialei marfuri 8 un $rofit creat in cadrul *ru$ului ;
>nre*istram ac1i#itia marfii :
:!1 = 401 120.000
>nre*istram %an#area marfurilor catre filiala :
411 = !0! 150.000
>nre*istram descarcarea *estiunii : 60! = :!1 120.000
Societatea < :< %inde in e"teriorul *ru$ului( dar ac1i#itia se face de la 3 8 eliminam re#ultatele interne
6 s8a creat un $rofit artificial in cadrul *ru$ului7
>nre*istram ac1i#itia marfii :
:!1 = 401 150.000
>nre*istram %an#area marfurilor in afara *ru$ului:
411 = !0! /0.000
>nre*istram descarcarea *estiunii:
60! = :!1 !5.000 6 50 ; 7
=eci : >n ilantul societatii 3 8 @a creante *asim : 150.000 aferente lui <
>n ilantul societatii < 8 @a furni#ori *asim : 150.000 aferente lui 3
?liminam aceste conturi reci$roce :
401 = 411 150.000
>n interiorul *ru$ului s8a creat un $rofit artificial .>n mod normal am fi inre*istrat:
-c1i#itia :
:!1 = 401 120.000
Fru$ul %inde marfa catre terti :
411 = !0! /0.000
=escarcarea *estiunii : 60! = :!1 60.000 650;7
Re#ultatul $e *ru$ este altul decat luat $e fiecare in $arte .
>n 60! 8 a%em 1/5.0006120.000 G !5.000 7si treuia sa a%em 60.000 . >n contul de $rofit si $ierdere a%em
o c1eltuiala mai mare artificial de 1:5.000 $e care o %om elimina dincontul de $rofit si $ierdere
consolidate.
-ceeasi situatie si $entru %enituri : a%em 240.000 615.000 G /0.000 7si treuia sa a%em /0.000 8 treuie sa
diminuam %eniturile .<e a#a re#ultatului e"ercitiului :
?liminam c1eltuielile ;
?liminam %eniturile ;
>nre*istram : 121 = 60! 1:5.000!0! = 121 150.000
Situatia 2 : creante neincasate de la B 8 societatea B nu a$artine *ru$ului. >n ilantul consolidat se $reia
creanta catre B in intre*ime .
28. Hn a*ent economic $re#int' )n anul 200/( conform datelor din ilan( urm'toarea situaie:
8 ca$italuri $ro$rii la )nce$utul anului 20.000 lei;
8 ca$italuri $ro$rii la sfCr0itul trimestrului > 21.000 lei;
8 ca$ital )m$rumutat cu scadena mai mare de 1 an la )nce$utul anului 50.000 lei.
8 ca$ital )m$rumutat cu scadena mai mare de 1 an la sfCr0itul $rimului trimestru 100.000 lei.
<e 1 feruarie a contractat un )m$rumut de la o anc' )n %aloare de 20.000 lei $e 2 ani( cu o rat' anual' a
doCn#ii de 25; 6doCnda fiind $l'tiil' lunar( iar )m$rumutul ramursail la scaden'7. +ot $e 1
feruarie a contract un )m$rumut de la un acionar )n sum' de :0.000 lei( $e : ani( rata anual' a doCn#ii
fiind de 20; 6)m$rumutul se restituie inte*ral la scaden'( iar doCnda se $l'te0te lunar7. Rata de referin'
a DAR $entru luna martie este de 10;. S' se anali#e#e deductiilitatea c1eltuielilor cu doCn#ile.
166. Societatea = a %Cndut societii 3 la :0 iunie A un utilaj la $reul de %Cn#are de 100.000 u.m. 4reana fa de
societatea 3 a fost )ncasat. 4ostul utilajului este de 200.000 u.m.( iar amorti#area cumulat de 150.000 u.m. =urata
de %ia util rmas este de 10 ani. Societatea 3 deine un interes de 40; )n asocierea )n $artici$aie =. 4e
)nre*istrri sunt necesare la ni%el consolidat $entru eliminarea efectelor acestei tran#acii5
29. & societate comercial' $l'titoare de +,- )nre*istrea#' )ntr8un an %enituri )n suma de 560.000 lei din care 1000
lei %enituri din anularea $ro%i#ioanelor $entru care nu s8a acordat deducere. 41eltuielile )nre*istrate sunt :
8 c1eltuieli cu ser%iciile $restate de teri 10000 lei 6e"ist' contracte )nc1eiate( se justific' necesitatea lor 0i sunt
documente care s' ateste $restarea lor efecti%'7;
8 c1eltuieli cu materiile $rime 0i materialele consumaile 250.000 lei;
8 c1eltuieli cu stocurile de materiale constatate li$s' din *estiune( neim$utaile 500 lei;
8 c1eltuieli cu indemni#aia de de$lasare acordat' salariailor : 190 lei $entru 6 #ile( 0tiind c' limita ma"im' stailit'
$entru acest *en de c1eltuieli $entru instituiile $ulice este de 1: leiE#i;
8 c1eltuieli cu $lata $ersonalului 6:.500 lei( din care 50.000 lei este fondul de salarii 0i diferena contriuii aferente
fondului de salarii; 8 c1eltuieli sociale re$re#entCnd contra%aloarea iletelor de tratament acordate *ratuit salariailor
:000 lei;
8 c1eltuieli de $rotocol 2400 lei;
8 c1eltuieli cu $ulicitatea 1200 lei;
8 c1eltuieli cu im$o#itul $e $rofit $l'tit )n cursul anului 4.000 lei.
S' se calcule#e im$o#itul $e $rofit datorat $entru )ntre*ul an.
9. 4e conine ca$itolului > al Ra$ortului de e"$erti#' contail' 5 6>ntroducere7
6. ?"$licai care sunt situaiile de incom$atiilitate )n ca#ul e"$erti#ei contaile5
CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. 5 - ANUL III
167. 4are dintre urmtoarele afirmaii este ade%rat5
6a7 )n ca#ul inte*rrii $ro$orionale( acti%ele 0i datoriile asocierii )n $artici$aie sunt $reluate inte*ral; 67 )n ca#ul
$unerii )n ec1i%alen( acti%ele 0i datoriile asocierii )n $artici$aie sunt $reluate inte*ral;
6c7 a$licarea inte*rrii $ro$orionale nu %a conduce la recunoa0terea unui interes minoritar;
6d7 )n ca#ul inte*rrii $ro$orionale( %eniturile 0i c1eltuielile asocierii )n $artici$aie sunt $reluate inte*ral;
6e7 )n ca#ul $unerii )n ec1i%alen( %eniturile 0i c1eltuielile asocierii )n $artici$aie sunt $reluate inte*ral.
30. & societate $e aciuni $l'titoare de im$o#it $e $rofit( ale c'rei aciuni sunt deinute de -- 6$ersoan' fi#ic'7 )n
$ro$orie de !0; 0i de DD 6$ersoan' fi#ic'7 :0;( reali#ea#' )n e"erciiul financiar 2009 %enituri totale de 500.000
lei( din care %enituri neim$o#aile de 20.000 lei( res$ecti% c1eltuieli totale de 400.000 lei( din care c1eltuieli
nedeductiile :0.000 lei. 4are este im$o#itul $e $rofit $l'tit de societate 0i di%idendele )ncasate de fiecare dintre cei
doi acionari( inCnd cont c' 60; din re#ultat este re$arti#at acestora5
168. @a 1 noiemrie A( societatea8mam 3 din RomCnia acord un )m$rumut de :.:00.000 lei filialei sale din
Brana 6care are ca moned funcional euro7. -cest )m$rumut are caracterul unei finanri $ermanente. 4ursul euro
a e%oluat astfel:
1 noiemrie A: :(: leiEeuro;
:1 decemrie A: :(4 leiEeuro.
4are sunt )nre*istrrile efectuate de societatea din RomCnia 0i de filiala din Brana5 4are este efectul acestui
)m$rumut asu$ra situaiilor financiare consolidate5
31. & societate comercial' $l'titoare de +,- )nre*istrea#' )n anul 200. %enituri )n sum' de 1!5.000 lei
6re$re#entCnd )n totalitate cifra de afaceri7. 41eltuielile sunt urm'toarele:
8 c1eltuieli cu materiile $rime 0i materialele :5000 lei;
8 c1eltuieli de $ersonal 10000 lei;
8 c1eltuieli $ro$rii cu im$o#itul $e $rofit datorat :000 lei;
8 c1eltuieli cu $ro%i#ioanele $entru *aranii de un' e"ecuie acordate clienilor 15000 lei;
8 c1eltuieli cu $rimele de asi*urare aferente acti%elor cor$orale 1500 lei;
8 c1eltuieli f'cute )n fa%oarea asociailor 1200 lei 6cu c1iria s$aiilor $use la dis$o#iia acestora7;
8 c1eltuieli cu amorti#area contail' a mijloacelor fi"e 20.000 lei; amorti#area fiscal' este 2:.000 lei;
8 c1eltuieli cu s$onsori#area 2.500 lei
S' se calcule#e im$o#itul $e $rofit datorat l0a ni%elul anului 0i diferena de %irat statului.
10. 4e conine un Ra$ort de e"$erti#' calificat5
9. 4e conine ca$.>> al Ra$ortului de e"$erti#' contail' 6=esf'0urarea e"$erti#ei contaile75


CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. - ANUL III
169. Societatea -lfa deine 500 aciuni Deta clasificate ca dis$oniile $entru %Cn#are. -ciunile au fost ac1i#iionate
la )nce$utul anului la $reul de 12 euroEaciune. @a :1 decemrie aciunile sunt cotate la 2: euroEaciune. 4ursul de
sc1im a e%oluat astfel: :(1 leiEeuro la data ac1i#iiei aciunilor( :(0/ leiEeuro la sfCr0itul anului. 4are din
urmtoarele afirmaii este ade%rat5
6a7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# o $ierdere din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i $ierdere )n
sum de 60 lei;
67 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# o $ierdere din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i $ierdere )n
sum de 115 lei;
6c7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# un cC0ti* din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i $ierdere )n sum
de 115 lei;
6d7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# un cC0ti* din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i $ierdere )n sum
de 60 lei;
6e7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# cre0terea re#er%ei de %aloare just $entru 16./:5 lei.
32. @a data de 15 octomrie 200. se infiintea#a S.4. D?+- S.R.@. @a infiintare ea estimea#a ca %a reali#a o cifra de
afaceri $Cn' la sfCr0itul anului de 45.000 lei 0i o$tea#a $entru a fi im$usa cu im$o#itul $e $rofit 0i $entru a a$lica
re*imul s$ecial de scutire de +,- 6de a fi ne$l'titor de +,-7. @a :1 decemrie 200. societatea constat' c' a
reali#at %enituri totale )n %aloare de 96.000 6din care cifra de afaceri 90.000 lei7 lei 0i c1eltuieli totale )n %aloare de
!5.000 lei.
Se cunosc urm'toarele elemente referitoare la unele %enituri 0i c1eltuieli efectuate:
8 )n luna noiemrie 200.( societatea )nre*istrea#' c1eltuieli cu $ro%i#ioanele de :.000 lei( $e care nu are dre$tul s'
le deduc'. 2n luna octomrie 1000 de lei sunt reluati la %enituri.
8 )n $erioada octomrie 8 decemrie societatea ac1i#iionea#' dulciuri 0i sucuri( re$re#entand c1eltuieli )n sum' de
2.:00 lei ce %or fi distriuite clienilor la )ntClnirile de afaceri
8 )n luna noiemrie 200. societatea acord' o s$onsori#are )n ani )n sum' de 2.000 lei unui student
8 )n luna decemrie 200. doi salariai ai unit'ii fac o de$lasare de : #ile )n munici$iul 4luj $entru ne*ocierea unui
contract cu un furni#or. 41eltuielile aferente de$las'rii sunt: diurn' = 620 lei; c1eltuieli trans$ort = 1.000 lei;
c1eltuieli ca#are = 900 lei. 6limita c1eltuielilor cu indemni#atia de de$lasare la institutii $ulice este de 1:
leiE$ersoanaE#i7
8 )n cursul anului 200. societatea a )nre*istrat: 2.000 lei c1eltuieli cu amen#i a$licate de Farda Binanciar'; 500 lei
c1eltuieli cu $enalit'i $entru ne$lata la termen datorate furni#orului de ser%icii de telefonie( conform contractului
)nc1eiat cu acesta.
Cerine:
1 a7 >dentificai %eniturile im$o#aile 0i %eniturile neim$o#aile 6ti$ 0i sume7;
7 >dentificai c1eltuielile deductiile 0i c1eltuielile nedeductiile 6ti$ 0i sume7;
c7 =eterminai im$o#itul $e $rofit datorat $entru anul 200.;
d7 =eterminai im$o#itul $e $rofit de $lat' $entru anul 200..
11. ?"$licai ca#urile de im$osilitate a )ntocmirii unui ra$ort de e"$erti#' 0i ce conine Ra$ortul de im$osiilitate a
efectu'rii e"$erti#ei contaile.
15. ?numerai destinatarii e"$erti#elor contaile5
16. 4are este finalitatea e"$erti#elor contaile5
CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. ! - ANUL III
173. 4are din urmtoarele elemente este nemonetar5
6a7 o crean de im$o#it amCnat;
67 un $ro%i#ion $entru riscuri 0i c1eltuieli ce %a fi decontat $rin diminuarea de lic1iditi;
6c7 datoria $ri%ind di%idendele;
6d7 )m$rumuturile din emisiunea de oli*aiuni;
6e7 a%ansurile acordate furni#orilor de stocuri.
35. & societate comercial' $l'titoare de im$o#it $e $rofit 0i +,- a reali#at %enituri totale )n %aloare de 250.000 lei
6din care cifra de afaceri 400.000 lei7 0i c1eltuieli totale )n %aloare de !5.000 lei 6inclusi% +,- nedeductiil aferent
unor c1eltuieli nedeductiile7.
Se cunosc urm'toarele elemente referitoare la unele %enituri 0i c1eltuieli efectuate:
8 societatea )nre*istrea#' c1eltuieli cu $ro%i#ioanele de :.000 lei( $e care nu are dre$tul s' le deduc'. =in ele 1000
de lei sunt reluate la %enituri.
8 societatea $l'te0te unor salariai cursuri de $re*'tire $rofesional' )n sum' de 1.!00 lei.
8 societatea )nre*isttrea#' o amorti#are contail' de 4.000 lei 0i o amorti#are fiscal' de 6.000 lei.
8 ac1i#iionea#' dulciuri 0i sucuri( re$re#entand c1eltuieli )n sum' de 6.:00 lei ce %or fi distriuite clienilor la
)ntClnirile de afaceri
8 societatea acord' o s$onsori#are )n ani )n sum' de 2.000 lei unui student
8 societatea a )nre*istrat: 4.000 lei c1eltuieli cu amen#i a$licate de Farda Binanciar'; 1.500 lei c1eltuieli cu
$enalit'i $entru ne$lata la termen datorate furni#orului de ser%icii de telefonie( conform contractului )nc1eiat cu
acesta.
8 im$o#itul $e $rofit $l'tit )n cursul anului este de 5.000 lei.
4erine:
a7 >dentificai %eniturile im$o#aile 0i %eniturile neim$o#aile 6ti$ 0i sume7;
7 >dentificai c1eltuielile deductiile 0i c1eltuielile nedeductiile 6ti$ 0i sume7;
c7 =eterminai im$o#itul $e $rofit datorat $entru anul 200.;
d7 =eterminai im$o#itul $e $rofit de $lat' $entru anul 200..
36. & societate comercial' a )nre*istrat la sfCr0itul trimestrului al >>8lea al anului 200.( cumulat de la )nce$utul
anului( %enituri de 10000 lei( din care 200 lei re$re#int' relu'ri asu$ra unor $ro%i#ioane $entru care )n anul 200.81
nu s8a acordat deducere la constituire 0i :00 lei %enituri din doCn#i $entru dis$oniilit'ile $'strate )n conturi
ancare. 41eltuielile cumulate efectuate de la )nce$utul anului sunt: c1eltuieli materiale 1/00 lei( c1eltuieli cu
salariile $ersonalului 1000 lei( asi*ur'ri sociale $l'tite de an*ajator 290( im$o#it $e $rofit aferent trimestrului > 250
lei 6%irat statului $e 25 a$rilie7( c1eltuieli de $rotocol 50 lei( c1eltuieli cu s$onsori#area 100 lei. =e asemenea( )n
luna feruarie a anului 200. a fost $us )n funciune un mijloc fi" )n %aloare de 15000 lei( amorti#ail accelerat )ntr8
o$ $erioad' de 9 ani. =eterminai im$o#itul $e $rofit ce treuie %irat statului de c'tre societate la scadena din 25
iulie 200..
17. 4are sunt $rinci$iile deontolo*ice du$' care se *1idea#' e"$ertul contail )n efectuarea e"$erti#elor contaile
judiciare 0i e"trajudiciare5
18. 4are sunt calit'ile eseniale ce confer' autoritate 0tiinifico8$rofesional' lucr'rilor e"$ertului contail 0i cum le
de#%olt'5

CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. 8 - ANUL III
176. <e 25 iunie A( societatea 3 ac1i#iionea# societatea B. +ran#acia este remunerat $rin emisiunea a 4.000 de
aciuni 3 6$reul unei aciuni 3 este de 15 u.m.7 0i $lata a 10.000 u.m. acionarilor societii B. <entru reali#area
acestei ac1i#iii s8au an*ajat c1eltuieli cu onorariile consilierilor juridici 0i e%aluatorilor )n %aloare de 1.000 u.m.
Societatea 3 are un de$artment de ac1i#iii care a *enerat costuri de !.000 u.m. )n luna )n care a a%ut loc ac1i#iia
societii B. <ersonalul de$artamentului estimea# c a utili#at 20; din tim$ $entru ac1i#iia societii B. 4ostul de
ac1i#iie al societii B conform >BRS : este:
6a7 !1.000 u.m.; ; 67 10.000 u.m.; ; 6c7 11.000 u.m.; ; 6d7 15.000 u.m.; ; 6e7 61.000 u.m.
38. & societate comercial' $l'titoare de im$o#it $e $rofit $re#int' la sfCr0itul trimestrului > al anului 200.
urm'toarele date:
I %enituri din %Cn#'ri de $roduse finite 620.000 lei;
I c1eltuieli totale )n sum' de :16.000 lei din care c1eltuieli $ri%ind ursele $ri%ate acordate $otri%it le*ii 6.000 lei.
177. Societatea 3 ac1i#iionea# /0; din aciunile < la costul de 120.000 u.m. @a data ac1i#iiei ca$italurile $ro$rii
< 6)n %alori contaile7 erau de 110.000 u.m. 4u oca#ia ac1i#iiei se identific un $lus de %aloare la un teren de
10.000 u.m. care *enerea# o datorie de im$o#it amCnat de 1.600 u.m. Bondul comercial re#ultat )n urma ac1i#iiei
este de:
6a7 0 u.m.; ; 67 1:.440 u.m.; ;6c7 1.600 u.m.; ; 6d7 10.000 u.m.; ; 6e7 21.000 u.m.
18. Hn contriuail $ersoan' fi#ic' care desf'0oar' )n anul 200. acti%itate de trans$ort de unuri 0i $ersoane )n
re*im de ta"i( $recum 0i o alt' acti%itate inde$endent'( determin' %enitul net din acti%it'i inde$endente $e a#a
datelor din contailitate )n $artid' sim$l'. 4ontriuailul estimea#' c' %a reali#a urm'toarele %enituri 0i c1eltuieli )n
anul 2009:
8 %enituri din acti%it'ile desf'0urate: 50.000 lei;
8 c1eltuieli cu comustiilul: 20.000 lei;
8 c1eltuieli cu $iesele de sc1im 0i re$araiile: 5.000 lei;
8 c1eltuieli cu salariile $ersonalului an*ajat: 12.000 lei;
8 alte c1eltuieli deductiile :.000 lei;
8 c1eltuieli de $rotocol: 1.000 lei.
=eterminai %enitul net estimat a fi reali#at din aceast' acti%itate( $recum 0i %aloarea im$o#itului su form' de $l'i
antici$ate )n contul im$o#itului anual 0i $reci#ai termenele de $lat'.
21. 4e fa$te $ot atra*e r's$underea disci$linar' a e"$erilor contaili5
20. 4um se numesc e"$erii contaili )n dosarele ci%ile5

CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. " - ANUL III
CONTABILI AUTORI#ATI
22. 4are este diferena dintre contailul autori#at 0i contailul salariat5
5. 2n ce const' secretul $rofesional 0i confidenialitatea e"$ertului contailE contail5
27. >ncom$atiilit'i )n e"ercitarea $rofesiei.
28. Relaiile $rofesioni0tilor contaili cu clienii.
161. @a :1.12.A( societatea 3 ac1i#iionea# 25; din aciunile societii - la costul de 50.000 u.m. @a
data ac1i#iiei ca$italurile $ro$rii ale societii B au o %aloare de 120.000 u.m. 4u oca#ia ac1i#iiei se
identific un $lus de %aloare $entru un teren de 10.000 u.m. <lusul de %aloare identificat *enerea#
diferene tem$orare im$o#aile 6deoarece %aloarea contail a terenului este cu 10.000 u.m. mai mare
decCt a#a sa fiscal7 0i im$licit o datorie de im$o#it amCnat de 16; " 10.000 = 1.600 u.m.
Bondul comercial re#ultat )n urma ac1i#iiei este de:
6a7 1!./00 u.m.;
67 19.000 u.m.;
6c7 20.000 u.m.;
6d7 :0.000 u.m.;
6e7 2.100 u.m.
169. Societatea -lfa deine 500 aciuni Deta clasificate ca dis$oniile $entru %Cn#are. -ciunile au fost
ac1i#iionate la )nce$utul anului la $reul de 12 euroEaciune. @a :1 decemrie aciunile sunt cotate la 2:
euroEaciune. 4ursul de sc1im a e%oluat astfel: :(1 leiEeuro la data ac1i#iiei aciunilor( :(0/ leiEeuro la
sfCr0itul anului. 4are din urmtoarele afirmaii este ade%rat5
6a7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# o $ierdere din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i
$ierdere )n sum de 60 lei;
67 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# o $ierdere din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i
$ierdere )n sum de 115 lei;
6c7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# un cC0ti* din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i
$ierdere )n sum de 115 lei;
6d7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# un cC0ti* din diferene de curs %alutar )n contul de $rofit 0i
$ierdere )n sum de 60 lei;
6e7 la sfCr0itul anului( -lfa )nre*istrea# cre0terea re#er%ei de %aloare just $entru 16./:5 lei.
CORPUL EXPERILOR CONTABILI Baz : Adresa 4828/02.05.2011 / Cr!
"I CONTABILILOR AUTORI#AI $IN RO%&NIA Adresa 4280/12.04.2011 / Cr!
EVALUARE STAGIARI SEMESTRUL II / 2014
SUBIECTE PROBA SCRIS 18 oct. 2014
NR. 10 - ANUL III
CONTABILI AUTORI#ATI
42. 'C AL(A 'A )*+de ,ar-.r* !e /red*0 *+ )a1are de 200034 1a /.rs.1 de 24221e*/34 !e+0r. /are
!r*,es0e .+ 5*1e0 1a rd*+ *+ )a1are +,*+a1a de 20003 s* se a/rda .+ s/+0 de 264 d*+
)a1area ra,asa de *+/asa0 71000384 !e+0r. a/9*0area a+0*/*!a0e a da0r*e* /a0re /,!ara0r. 'e
*+/aseaza4 !r*+ /as*er*a .+*0a0**4 s.,a ra,asa 1a /.rs.1 de a/9*,5 de 242 1e*/3. 'e e)*de+0*aza s*
d*-ere+0e1e de /.rs )a1.0ar a-ere+0e.
"4. '/*e0a0ea X es0e !r!r*e0ara .+e* /1:d*r*4 !e /are ;+/9*r*az:4 !e d.ra0: de 5 a+*4
s/*e0:<** =. C+0ra/0.1 a -s0 se,+a0 1a 1 /0,5r*e e>er/*<*.1 N. C9*r*a es0e de 8.000 ..,. !e
1.+:. '/*e0a0ea X s.!r0: /9e10.*e1*1e de /:.0are a 1/a0ar.1.* ;+ s.,: de 100 ..,. Ea de/*de
s: ;+s/r*e ;+ a/0*) a/es0e /9e10.*e1* ?* s: 1e re!ar0*zeze !e ;+0rea@a d.ra0: a /+0ra/0.1.*. Cs0.1
de a/9*z*<*e a1 *,5*1.1.* es0e de 500.000 ..,.4 *ar d.ra0a sa de .0*1*0a0e 7es0*,a0: de 1/a0r8 es0e
de 50 de a+*.
': se !rez*+0e /a1/.1e1e ?* ;+re@*s0r:r*1e ;+ /+0a5*1*0a0ea 1/a0r.1.* ;+ /+-r,*0a0e /. IA' 1A
BC+0ra/0e de 1eas*+@C.
Fiscalitate. Impozite directe
22. U+ !10*0r de *,!z*0 !e !r-*0 ?* TDA ;+re@*s0reaz ;+ 0r*,es0r.1 I /9e10.*e1* /. !r0/1.1 ;+
s., de 10.000 1e*. C9e10.*e1*1e 00a1e e-e/0.a0e s.+0 de 120.000 1e*4 *ar )e+*0.r*1e rea1*za0e ;+
s., de 200.000 1e*. ' se de0er,*+e *,!z*0.1 !e !r-*0 de !1a0.
21. O s/*e0a0e /,er/*a1 ;+re@*s0reaz ;+ /+0a5*1*0a0e 1a +*)e1.1 .+.* a+ )e+*0.r* 00a1e ;+ s.,
de A00.000 1e* ?* /9e10.*e1* 00a1e ;+ s., de 500.000 1e*. A,r0*zarea -*s/a1 es0e de 20.000 1e*4
/9e10.*e1*1e +eded./0*5*1e s.+0 ;+ s., de 80.000 1e*. $*+ a+.1 a+0er*r a re!r0a0 !*erdere de
40.000 1e*. Pr+*+d de 1a ,d.1 de /a1/.1 a1 *,!z*0.1.* !e !r-*0 /+-r, de/1ara<*e* 1014
de0er,*+a<* *,!z*0.1 !e !r-*0 de !1a0.
1. 4e este $rofesia contail'5
2. 4are sunt $rinci$alele acti%it'i com$onente ale $rofesiei contaile5
:. 4um se clasific' $rofesioni0tii contaili5