B TI CHNH

-------S: 119/2014/TT-BTC

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do - Hnh phc
--------------H Ni, ngy 25 thng 8 nm 2014
THNG T

SA I, B SUNG MT S IU CA THNG T S 156/2013/TTBTC NGY 06/11/2013, THNG T S 111/2013/TT-BTC NGY 15/8/2013,

THNG T S 219/2013/TT-BTC NGY 31/12/2013, THNG T S
08/2013/TT-BTC NGY 10/01/2013, THNG T S 85/2011/TT-BTC NGY
17/6/2011, THNG T S 39/2014/TT-BTC NGY 31/3/2014 V THNG
T S 78/2014/TT-BTC NGY 18/6/2014 CA B TI CHNH CI
CCH, N GIN CC TH TC HNH CHNH V THU
Cn c Lut Qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29 thng 11 nm 2006 v Lut
sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu s 21/2012/QH13 ngy 20
thng 11 nm 2012;
Cn c Lut Thu gi tr gia tng s 13/2008/QH12 ngy 03 thng 6 nm 2008 v
Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu gi tr gia tng s
31/2013/QH13 ngy 19 thng 6 nm 2013;
Cn c Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chnh ph quy nh chi
tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v Lut sa i, b sung mt s iu
ca Lut Qun l thu;
Cn c Ngh nh s 209/2013/N-CP ngy 18 thng 12 nm 2013 ca Chnh ph
quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu Lut Thu gi tr gia tng;
Cn c Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14/5/2010 quy nh v ha n bn hng
ha, cung ng dch v v Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 17/01/2014 sa i, b
sung Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14/5/2010;
Cn c Ngh nh s 218/2013/N-CP ngy 26/12/2013 ca Chnh ph quy nh chi
tit v hng dn thi hnh Lut Thu thu nhp doanh nghip;
Cn c Ngh nh s 215/2013/N-CP ngy 23 thng 12 nm 2013 ca Chnh ph
quy nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca B Ti chnh;
Theo ngh ca Tng cc trng Tng cc Thu,
Thc hin ci cch, n gin cc th tc hnh chnh v thu, B trng B Ti
chnh hng dn sa i, b sung mt s ni dung nh sau:

MC LC
Bui xuan

iu 1. Sa i, b sung Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 ca

B Ti chnh hng dn thi hnh mt s iu ca ca Lut Qun l thu;
Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu v Ngh nh s
83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chnh ph nh sau:...................................4
1. Ban hnh km theo Thng t ny cc mu sau:..............................................4
2. Sa i im b khon 3 iu 11 Thng t s 156/2013/TT-BTC nh sau:......4
3. Sa i, b sung im a, d, v e khon 8 iu 11 Thng t s 156/2013/TTBTC nh sau:......................................................................................................5
4. Sa i, b sung iu 16 Thng t s 156/2013/TT-BTC nh sau:................6
5. B sung im b, Khon 1, iu 19 Thng t s 156/2013/TT-BTC nh sau:..8
6. Sa i, b sung kh th 2, 3, 4 khon 11 iu 21 Thng t s 156/2013/TTBTC nh sau:......................................................................................................8
7. Sa i, b sung iu 22 Thng t 156/2013/TT-BTC nh sau:.....................8
8. Sa i, b sung kh th 6, 7, 8, 9 khon 3 iu 28 Thng t s
156/2013/TT-BTC nh sau:.................................................................................9
9. Bi b ni dung ti Khon 2 iu 29 Thng t s 156/2013/TT-BTC.............9
iu 2. Sa i, b sung cc kh 1, 2, 3, 4 iu 1 Thng t s 111/2013/TTBTC ngy 15/8/2013 ca B Ti chnh hng dn thc hin Lut Thu thu
nhp c nhn, Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c
nhn v Ngh nh s 65/2013/N-CP ca Chnh ph quy nh chi tit mt s
iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung mt s iu
ca Lut Thu thu nhp c nhn nh sau:.........................................................9
iu 1. Ngi np thu.....................................................................................9
iu 3. Sa i, b sung Thng t s 219/2013/TT-BTC ngy 31/12/2013 ca
B Ti chnh hng dn thi hnh Lut Thu gi tr gia tng v Ngh nh s
209/2013/N-CP ngy 18/12/2013 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng
dn thi hnh mt s iu Lut Thu gi tr gia tng nh sau:.........................10
1. B sung im g khon 7 iu 5 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:.....10
2. Sa i, b sung khon 4 iu 7 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:...10
3. Sa i, b sung khon 3, 4 iu 12 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:
........................................................................................................................... 11
4. Sa i khon 1 iu 13 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:...............14
5. B sung v d s 58a ti khon 4 iu 14 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh
sau:.................................................................................................................... 14
6. Sa i, b sung iu 15 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:..............15
7. Sa i khon 4 iu 16 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:...............16

Bui xuan

iu 4. Sa i mu Giy np tin vo NSNN (mu C1-02/NS v C1-03/NS)

ti Ph lc ban hnh km theo Quyt nh s 759/Q-BTC ngy 16/4/2013
ca B Ti chnh v vic nh chnh Thng t s 08/2013/TT-BTC ngy
10/1/2013 ca B Ti chnh v mu Bng k np thu (01/BKNT) ban hnh
km theo Thng t s 85/2011/TT-BTC ngy 17/6/2011 ca B Ti chnh nh
sau:.......................................................................................................................16
iu 5. Sa i, b sung Thng t s 39/2014/TT-BTC ngy 31/3/2014 ca B
Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14/5/2010 v
Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 17/01/2014 ca Chnh ph quy nh v ha
n bn hng ha, cung ng dch v nh sau:.................................................16
1. Sa i, b sung khon 2 iu 3 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:.....16
2. Sa i, b sung iu 4 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:..................17
3. Sa i, b sung iu 16 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:................18
4. Sa i kh th hai iu 27 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:............18
iu 6. Sa i, b sung Thng t s 78/2014/TT-BTC ngy 18/6/2014 ca B
Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh s 218/2013/N-CP ngy 26/12/2013
ca Chnh ph quy nh v hng dn thi hnh Lut Thu thu nhp doanh
nghip nh sau:...................................................................................................19
1. Sa i, b sung im b khon 3 iu 5 Thng t s 78/2014/TT-BTC nh
sau:.................................................................................................................... 19
2. Sa i, b sung khon 1 iu 6 Thng t s 78/2014/TT-BTC nh sau:....19
3. Sa i, b sung im khon 1 iu 19 Thng t s 78/2014/TT-BTC nh
sau:.................................................................................................................... 20
iu 7. Hiu lc thi hnh....................................................................................21
1. Thng t ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 9 nm 2014.................21

Bui xuan

iu 1. Sa i, b sung Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 ca

B Ti chnh hng dn thi hnh mt s iu ca ca Lut Qun l thu;
Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu v Ngh nh s
83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chnh ph nh sau:
1. Ban hnh km theo Thng t ny cc mu sau:
a) Mu T khai thu GTGT dnh cho ngi np thu khai thu GTGT theo
phng php khu tr (mu s 01/GTGT) thay th cho mu T khai thu GTGT
dnh cho ngi np thu khai thu GTGT theo phng php khu tr (mu s
01/GTGT) ban hnh km theo Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013
ca B Ti chnh.
b) Mu Bng k ha n, chng t ca hng ha, dch v bn ra (mu s 011/GTGT) thay th cho mu Bng k ha n, chng t ca hng ha, dch v bn
ra (mu s 01-1/GTGT) ban hnh km theo Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy
06/11/2013 ca B Ti chnh.
c) Mu Bng k ha n, chng t ca hng ha, dch v mua vo (mu s 012/GTGT) thay th cho mu Bng k ha n, chng t ca hng ha, dch v mua
vo (mu s 01-2/GTGT) ban hnh km theo Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy
06/11/2013 ca B Ti chnh.
d) Mu T khai thu GTGT dnh cho ngi np thu mua bn, ch tc vng bc,
qu (mu s 03/GTGT) thay th cho mu T khai thu GTGT dnh cho ngi
np thu mua bn, ch tc vng bc, qu (mu s 03/GTGT) ban hnh km
theo Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 ca B Ti chnh.
) Mu Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra (mu s 04-1/GTGT)
thay th cho mu Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra (mu s 041/GTGT) ban hnh km theo Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 ca
B Ti chnh.
e) Mu Thng bo np l ph trc b nh, t (mu s 01-1/LPTB) thay th mu
Thng bo np l ph trc b nh, t (mu s 01-1/LPTB) ban hnh km theo
Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 ca B Ti chnh.
g) Mu T khai thu thu nhp c nhn dnh cho c nhn c thu nhp t chuyn
nhng bt ng sn; thu nhp t nhn tha k v nhn qu tng l bt ng sn
(mu s 11/KK-TNCN) thay th cho mu T khai thu thu nhp c nhn dnh cho
c nhn c thu nhp t chuyn nhng bt ng sn; thu nhp t nhn tha k v
nhn qu tng l bt ng sn (mu s 11/KK-TNCN) ban hnh km theo Thng
t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 ca B Ti chnh.
2. Sa i im b khon 3 iu 11 Thng t s 156/2013/TT-BTC nh sau:
b) H s khai thu gi tr gia tng thng, qu p dng phng php khu tr thu:

Bui xuan

- T khai thu gi tr gia tng theo mu s 01/GTGT ban hnh km theo Thng t
ny;
- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra theo mu s 01-1/GTGT
ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo theo mu s 01-2/GTGT
ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k s thu gi tr gia tng np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp
t, bn hng vng lai, chuyn nhng bt ng sn ngoi tnh theo mu s 015/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng phn b thu GTGT cho a phng ni ng tr s chnh v cho cc a
phng ni c c s sn xut trc thuc khng thc hin hch ton k ton (nu
c) theo mu s 01-6/GTGT km theo Thng t ny.
3. Sa i, b sung im a, d, v e khon 8 iu 11 Thng t s 156/2013/TTBTC nh sau:
a) Sa i im a khon 8 iu 11 nh sau:
a) Khai thu gi tr gia tng i vi hot ng i l
- Ngi np thu l i l bn hng ha, dch v hoc l i l thu mua hng ha
theo hnh thc bn, mua ng gi hng hoa hng khng phi khai thu gi tr gia
tng i vi hng ha, dch v bn i l; hng ha thu mua i l nhng phi
khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu hoa hng i l c hng.
- i vi cc hnh thc i l khc th ngi np thu phi khai thu gi tr gia
tng i vi hng ha, dch v bn hng i l; hng ha thu mua i l v th lao
i l c hng.
b) Sa i im d, , e khon 8 iu 11 nh sau:
d) Ngi np thu kinh doanh dch v cho thu ti chnh khng phi np T khai
thu gi tr gia tng i vi dch v cho thu ti chnh. Ngi np thu phi np h
s khai thu i vi cc ti sn cho n v khc thu mua ti chnh.
) Khai thu i vi ngi np thu c hot ng xut, nhp khu u thc hng
ha:
Ngi np thu nhn xut, nhp khu y thc hng ha khng phi khai thu gi
tr gia tng i vi hng ha nhn xut, nhp khu y thc (trong trng hp hp
ng y thc khng c ni dung y thc v thc hin ngha v thu GTGT thay
cho i tng y thc) nhng phi khai thu gi tr gia tng i vi th lao y thc
c hng.
e) Vic lp cc Bng k hng ha, dch v mua vo, bn ra km theo T khai thu
gi cho c quan thu trong mt s trng hp c thc hin nh sau:

Bui xuan

- i vi hng ha, dch v bn l trc tip cho i tng tiu dng nh: in,
nc, xng, du, dch v bu chnh, vin thng, dch v khch sn, n ung, vn
chuyn hnh khch, mua, bn vng, bc, qu, bn hng ha, dch v thuc i
tng khng chu thu GTGT v bn l hng ha, dch v tiu dng khc th c
k khai tng hp doanh s bn l, khng phi k khai theo tng ha n.
- i vi hng ha, dch v mua l, bng k tng hp c lp theo tng nhm
mt hng, dch v cng thu sut, khng phi k chi tit theo tng ha n.
- i vi c s kinh doanh ngn hng c cc n v trc thuc ti cng a
phng th cc n v trc thuc phi lp Bng k hng ha, dch v mua vo, bn
ra lu ti c s chnh. Khi tng hp lp Bng k hng ha, dch v mua vo,
bn ra, c s chnh ch tng hp theo s tng hp trn Bng k ca cc n v ph
thuc.
c) Bi b ni dung ti khon 12 iu 11 Thng t s 156/2013/TT-BTC.
4. Sa i, b sung iu 16 Thng t s 156/2013/TT-BTC nh sau:
a) Sa i, b sung im b.2.1, khon 2 iu 16 nh sau:
b.2) H s khai quyt ton
b.2.1) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng; thu nhp t i l bo him;
thu nhp t i l x s; thu nhp t bn hng a cp khai quyt ton thu trc
tip vi c quan thu theo mu sau:
- T khai quyt ton thu mu s 09/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc mu s 09-1/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc mu s 09-3/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny nu c ng k
gim tr gia cnh cho ngi ph thuc.
- Ph lc mu s 09-4/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn chp cc chng t chng minh s thu khu tr, tm np trong nm,
s thu np nc ngoi (nu c). C nhn cam kt chu trch nhim v tnh
chnh xc ca cc thng tin trn bn chp . Trng hp t chc tr thu nhp
khng cp chng t khu tr thu cho c nhn do t chc tr thu nhp chm dt
hot ng th c quan thu cn c c s d liu ca ngnh thu xem xt x l
h s quyt ton thu cho c nhn m khng bt buc phi c chng t khu tr
thu.
Trng hp, theo quy nh ca lut php nc ngoi, c quan thu nc ngoi
khng cp giy xc nhn s thu np, ngi np thu c th np bn chp Giy
chng nhn khu tr thu (ghi r np thu theo t khai thu thu nhp no) do
c quan tr thu nhp cp hoc bn chp chng t ngn hng i vi s thu np
nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu.

Bui xuan

- Bn chp cc ha n, chng t chng minh khon ng gp vo qu t thin,

qu nhn o, qu khuyn hc (nu c).
- Trng hp c nhn nhn thu nhp t cc t chc Quc t, i s qun, Lnh s
qun v nhn thu nhp t nc ngoi phi c ti liu chng minh hoc xc nhn v
s tin tr ca n v, t chc tr thu nhp nc ngoi km theo Th xc
nhn thu nhp nm mu s 20/TXN-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
b) Sa i du cng th nht, gch u dng th hai, im c.2.1, khon 2 iu 16
nh sau:
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng t hai ni tr ln thuc din t
quyt ton thu th ni np h s quyt ton thu nh sau:
+ C nhn tnh gim tr gia cnh cho bn thn ti t chc, c nhn tr thu nhp
no th np h s quyt ton thu ti c quan thu trc tip qun l t chc, c
nhn tr thu nhp . Trng hp c nhn c thay i ni lm vic v ti t chc,
c nhn tr thu nhp cui cng c tnh gim tr gia cnh cho bn thn th np h
s quyt ton thu ti c quan thu qun l t chc, c nhn tr thu nhp cui
cng. Trng hp c nhn c thay i ni lm vic v ti t chc, c nhn tr thu
nhp cui cng khng tnh gim tr gia cnh cho bn thn th np h s quyt ton
thu ti Chi cc Thu ni c nhn c tr (ni ng k thng tr hoc tm tr).
c) Sa i, b sung im b.1, khon 6 iu 16 nh sau:
b) H s khai thu v h s min thu
b.1) i vi tha k, qu tng l bt ng sn, h s khai thu thc hin theo
hng dn ti tit b.1, khon 3 iu ny. Ring Hp ng chuyn nhng bt
ng sn thay th bng bn chp giy t php l chng minh quyn c nhn
tha k, qu tng v c nhn cam kt chu trch nhim vo bn chp .
Trng hp nhm c nhn nhn tha k, qu tng l bt ng sn v lm th tc
ng s hu th c nhn i din khai thu, cc c nhn khc k tn xc nhn vo
t khai m khng bt buc tng c nhn phi khai thu. C quan thu cn c t
khai xc nh ngha v thu ring cho tng c nhn nhn tha k, qu tng.
d) Sa i, b sung im c, khon 6, iu 16 nh sau:
c) Ni np h s khai thu
- C nhn nhn tha k, qu tng l bt ng sn (bao gm c nh , cng trnh
xy dng hnh thnh trong tng lai) np h s khai thu theo hng dn ti im
c, khon 3 iu ny.
- C nhn nhn thu nhp t tha k, qu tng l chng khon, phn vn gp np
h s khai thu ti c quan thu qun l doanh nghip pht hnh chng khon,
doanh nghip c phn vn gp. Trng hp c nhn ng thi nhn tha k, qu
tng ca nhiu loi chng khon, phn vn gp th np h s khai thu ti Chi cc
Thu ni c nhn c tr (ni ng k thng tr hoc tm tr).
Bui xuan

- C nhn nhn thu nhp t nhn tha k, qu tng l ti sn khc np h s khai

thu ti c quan thu ni np h s khai l ph trc b.
5. B sung im b, Khon 1, iu 19 Thng t s 156/2013/TT-BTC nh sau:
b) H s k khai l ph trc b nh, t
- T khai l ph trc b theo mu 01/LPTB ban hnh km theo Thng t ny;
- Giy t chng minh nh, t c ngun gc hp php;
- Giy t hp php v vic chuyn giao ti sn k kt gia bn giao ti sn v bn
nhn ti sn;
- Cc giy t chng minh ti sn (hoc ch ti sn) thuc i tng khng phi np
l ph trc b hoc c min l ph trc b (nu c).
Ring i vi trng hp ti sn nhn tha k, qu tng l bt ng sn th h s
k khai l ph trc b khng cn phi c t khai l ph trc b theo mu
01/LPTB nu trn. C quan thu cn c T khai thu thu nhp c nhn theo mu
s 11/KK-TNCN tnh s tin l ph trc b phi np ca ch ti sn v ra
thng bo theo mu 01-1/LPTB ban hnh km theo Thng t ny.
6. Sa i, b sung kh th 2, 3, 4 khon 11 iu 21 Thng t s 156/2013/TTBTC nh sau:
S thu H np thu khon c min, gim do tm ngng, ngh kinh doanh c
xc nh nh sau:
Trng hp H np thu khon ngh lin tc t trn 01 (mt) thng (t ngy mng
01 n ht ngy cui cng ca thng ) tr ln c gim 1/3 s thu phi np
ca qu; tng t nu ngh lin tc trn 02 (hai) thng tr ln c gim 2/3 s
thu phi np ca qu, nu ngh trn qu c gim ton b s thu phi np ca
qu. Trng hp H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh khng trn
thng th khng c gim thu khon phi np ca thng.
Trng hp trong thi gian ngh kinh doanh, H np thu khon vn kinh doanh
th phi np thu theo thng bo ca c quan thu.
7. Sa i, b sung iu 22 Thng t 156/2013/TT-BTC nh sau:
a) B sung khon 1 iu 22 nh sau:
1. Nguyn tc khai thu.
H gia nh, c nhn c ti sn cho thu thuc i tng phi khai, np thu
GTGT, thu TNCN v np thu mn bi theo thng bo ca c quan thu.
Ring i vi h gia nh, c nhn c ti sn cho thu m tng s tin cho thu
trong nm thu c t mt trm triu ng tr xung hoc tng s tin cho thu
trung bnh mt thng trong nm t 8,4 triu ng tr xung th khng phi khai,

Bui xuan

np thu GTGT, thu TNCN v c quan thu khng thc hin cp ha n l i

vi trng hp ny
b) Sa i im b, khon 5 iu 22 Thng t s 156/2013/TT-BTC nh sau:
5. Thi hn np thu
...
b) i vi hnh thc khai thu theo tng hp ng pht sinh thi hn np thu l
thi hn np h s khai thu.
8. Sa i, b sung kh th 6, 7, 8, 9 khon 3 iu 28 Thng t s
156/2013/TT-BTC nh sau:
Kho bc nh nc c trch nhim phi hp cht ch vi c quan thu ng cp
trong vic khu tr thu thu GTGT cc cng trnh xy dng c bn bng ngun
vn ngn sch nh nc trn a bn, ng thi hch ton thu ngn sch nh nc
i vi s thu GTGT khu tr theo nguyn tc:
Cng trnh xy dng c bn pht sinh ti a phng cp tnh no, th s thu
GTGT khu tr s c hch ton vo thu ngn sch ca a phng cp tnh .
i vi cc cng trnh lin tnh th ch u t phi t xc nh doanh thu cng
trnh chi tit theo tng tnh gi Kho bc nh nc khu tr thu GTGT v hch
ton thu ngn sch cho tng tnh.
i vi cc cng trnh lin huyn, nu xc nh c doanh thu cng trnh chi tit
theo tng huyn, th s thu GTGT khu tr s c Kho bc Nh nc hch ton
vo thu ngn sch ca tng huyn tng ng vi s pht sinh doanh thu cng
trnh. i vi cc cng trnh lin huyn m khng xc nh c chnh xc doanh
thu cng trnh chi tit theo tng a bn huyn, th ch u t xc nh t l doanh
thu ca cng trnh trn tng a bn gi KBNN thc hin khu tr thu GTGT,
trng hp ch u t khng xc nh c t l doanh thu ca cng trnh trn
tng a bn th giao Cc trng Cc thu xem xt quyt nh.
9. Bi b ni dung ti Khon 2 iu 29 Thng t s 156/2013/TT-BTC.
iu 2. Sa i, b sung cc kh 1, 2, 3, 4 iu 1 Thng t s 111/2013/TTBTC ngy 15/8/2013 ca B Ti chnh hng dn thc hin Lut Thu thu
nhp c nhn, Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c
nhn v Ngh nh s 65/2013/N-CP ca Chnh ph quy nh chi tit mt s
iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung mt s iu
ca Lut Thu thu nhp c nhn nh sau:
iu 1. Ngi np thu
Ngi np thu l c nhn c tr v c nhn khng c tr theo quy nh ti iu 2
Lut Thu thu nhp c nhn, iu 2 Ngh nh s 65/2013/N-CP ngy 27/6/2013
ca Chnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v
Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn (sau y gi tt
Bui xuan

l Ngh nh s 65/2013/N-CP), c thu nhp chu thu theo quy nh ti iu 3

Lut Thu thu nhp c nhn v iu 3 Ngh nh s 65/2013/N-CP.
Phm vi xc nh thu nhp chu thu ca ngi np thu nh sau:
i vi c nhn c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh trong v ngoi
lnh th Vit Nam, khng phn bit ni tr thu nhp;
i vi c nhn l cng dn ca quc gia, vng lnh th k kt Hip nh vi
Vit Nam v trnh nh thu hai ln v ngn nga vic trn lu thu i vi cc
loi thu nh vo thu nhp v l c nhn c tr ti Vit Nam th ngha v thu thu
nhp c nhn c tnh t thng n Vit Nam trong trng hp c nhn ln u
tin c mt ti Vit Nam n thng kt thc hp ng lao ng v ri Vit Nam
(c tnh theo thng) khng phi thc hin cc th tc xc nhn lnh s
c thc hin khng thu thu trng hai ln theo Hip nh trnh nh thu trng
gia hai quc gia.
i vi c nhn khng c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh ti Vit
Nam, khng phn bit ni tr v nhn thu nhp
iu 3. Sa i, b sung Thng t s 219/2013/TT-BTC ngy 31/12/2013 ca
B Ti chnh hng dn thi hnh Lut Thu gi tr gia tng v Ngh nh s
209/2013/N-CP ngy 18/12/2013 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng
dn thi hnh mt s iu Lut Thu gi tr gia tng nh sau:
1. B sung im g khon 7 iu 5 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:
g) C s kinh doanh khng phi np thu GTGT khu nhp khu trong trng
hp nhp khu hng ha xut khu nhng b pha nc ngoi tr li. Khi c s
kinh doanh bn hng ha b tr li ny trong ni a th phi k khai, np thu
GTGT theo quy nh.
2. Sa i, b sung khon 4 iu 7 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:
4. Gi tnh thu i vi sn phm, hng ha, dch v tiu dng ni b.
Hng ha lun chuyn ni b nh hng ha c xut chuyn kho ni b, xut
vt t, bn thnh phm, tip tc qu trnh sn xut trong mt c s sn xut,
kinh doanh hoc hng ha, dch v do c s kinh doanh xut hoc cung ng s
dng phc v hot ng kinh doanh th khng phi tnh, np thu GTGT.
Trng hp c s kinh doanh t sn xut, xy dng ti sn c nh (ti sn c nh
t lm) phc v sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th khi
hon thnh, nghim thu, bn giao, c s kinh doanh khng phi lp ha n. Thu
GTGT u vo hnh thnh nn ti sn c nh t lm c k khai, khu tr theo
quy nh.
Trng hp xut my mc, thit b, vt t, hng ha di hnh thc cho vay, cho
mn hoc hon tr, nu c hp ng v cc chng t lin quan n giao dch ph
hp, c s kinh doanh khng phi lp ha n, tnh, np thu GTGT.
Bui xuan

10

V d 24: n v A l doanh nghip sn xut qut in, dng 50 sn phm qut lp

vo cc phn xng sn xut phc v hot ng kinh doanh ca n v th n
v A khng phi tnh np thu GTGT i vi hot ng xut 50 sn phm qut
in ny.
V d 25: C s sn xut hng may mc B c phn xng si v phn xng may.
C s B xut si thnh phm t phn xng si cho phn xng may tip tc
qu trnh sn xut th c s B khng phi tnh v np thu GTGT i vi si xut
cho phn xng may.
V d 26: Cng ty c phn P t xy dng nh ngh gia ca cho cng nhn trong
khu vc sn xut kinh doanh. Cng ty c phn P khng c n v, t, i trc
thuc thc hin hot ng xy dng ny. Khi hon thnh, nghim thu nh ngh
gia ca, Cng ty c phn P khng phi lp ha n. Thu GTGT u vo hnh
thnh nh ngh gia ca c k khai, khu tr theo quy nh.
V d 27: Cng ty Y l doanh nghip sn xut nc ung ng chai, gi cha c
thu GTGT 1 chai nc ng chai trn th trng l 4.000 ng. Cng ty Y xut ra
300 chai nc ng chai phc v trong cc cuc hp cng ty th Cng ty Y
khng phi k khai, tnh thu GTGT.
V d 28: Cng ty Y l doanh nghip sn xut nc ung ng chai, gi cha c
thu GTGT 1 chai nc ng chai trn th trng l 4.000 ng. Cng ty Y xut ra
300 chai nc ng chai vi mc ch khng phc v sn xut kinh doanh th
Cng ty Y phi k khai, tnh thu GTGT i vi 300 chai nc xut dng khng
phc v hot ng sn xut kinh doanh nu trn vi gi tnh thu l 4.000 x 300 =
1.200.000 ng.
Ring i vi c s kinh doanh c s dng hng ha, dch v tiu dng ni b,
lun chuyn ni b phc v cho sn xut kinh doanh nh vn ti, hng khng,
ng st, bu chnh vin thng khng phi tnh thu GTGT u ra, c s kinh
doanh phi c vn bn quy nh r i tng v mc khng ch hng ha dch v
s dng ni b theo thm quyn quy nh.
3. Sa i, b sung khon 3, 4 iu 12 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:
3. C s kinh doanh ng k t nguyn p dng phng php khu tr thu, bao
gm:
a) Doanh nghip, hp tc x ang hot ng c doanh thu hng nm t bn hng
ha, cung ng dch v chu thu GTGT di mt t ng thc hin y ch
k ton, s sch, ha n, chng t theo quy nh ca php lut v k ton, ha
n, chng t.
b) Doanh nghip mi thnh lp t d n u t ca c s kinh doanh ang hot
ng np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr.

Bui xuan

11

Doanh nghip mi thnh lp c thc hin u t theo d n u t c cp c

thm quyn ph duyt thuc trng hp ng k t nguyn p dng phng php
khu tr thu.
Doanh nghip, hp tc x mi thnh lp c d n u t khng thuc i tng
c cp c thm quyn ph duyt theo quy nh ca php lut v u t nhng c
phng n u t c ngi c thm quyn ca doanh nghip ra quyt nh u
t ph duyt thuc i tng ng k p dng phng php khu tr thu.
c) Doanh nghip, hp tc x mi thnh lp c thc hin u t, mua sm, nhn
gp vn bng ti sn c nh, my mc, thit b, cng c, dng c hoc c hp
ng thu a im kinh doanh.
d) T chc nc ngoi, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam theo hp
ng nh thu, hp ng nh thu ph.
) T chc kinh t khc hch ton c thu GTGT u vo, u ra khng bao
gm doanh nghip, hp tc x.
Doanh nghip, hp tc x hng dn ti im a khon ny phi gi Thng bo v
vic p dng phng php tnh thu GTGT cho c quan thu qun l trc tip
chm nht l ngy 20 thng 12 ca nm trc lin k nm ngi np thu thc
hin phng php tnh thu mi.
C s kinh doanh hng dn ti im b, c khon ny phi gi Thng bo v vic
p dng phng php tnh thu GTGT ti c quan thu qun l trc tip. Khi gi
Thng bo v vic p dng phng php tnh thu GTGT ti c quan thu trc
tip, c s kinh doanh khng phi gi cc h s, ti liu chng minh nh d n
u t c cp c thm quyn ph duyt, phng n u t c ngi c thm
quyn ca doanh nghip ra quyt nh u t ph duyt, ha n u t, mua sm,
h s nhn gp vn, hp ng thu a im kinh doanh. C s kinh doanh lu
gi v xut trnh cho c quan thu khi c yu cu. Trng hp c s kinh doanh
mi thnh lp t ngy 01/01/2014 cha iu kin ng k t nguyn p dng
phng php khu tr thu theo hng dn ti im b, c khon 3 iu 12 Thng
t s 219/2013/TT-BTC ngy 31/12/2013 ca B Ti chnh, nu p ng c cc
iu kin hng dn ti im b, c khon ny th c p dng theo hng dn ti
im b, c khon 3 iu 12 Thng t ny.
C s kinh doanh hng dn ti im d khon ny phi gi Thng bo v vic p
dng phng php tnh thu GTGT ti c quan thu qun l trc tip.
C s kinh doanh hng dn ti im khon ny phi gi Thng bo v vic p
dng phng php tnh thu GTGT ti c quan thu qun l trc tip trc ngy
20 thng 12 ca nm trc lin k nm ngi np thu thc hin phng php
tnh thu mi.
Trong thi gian 5 ngy lm vic k t ngy nhn c Thng bo v vic p dng
phng php khu tr, c quan thu phi c vn bn thng bo cho doanh nghip,

Bui xuan

12

hp tc x, c s kinh doanh bit vic chp thun hay khng chp thun Thng
bo v vic p dng phng php khu tr thu.
4. Cc trng hp khc:
a) Trng hp c s kinh doanh c hot ng mua, bn, ch tc vng, bc, qu
th c s kinh doanh phi hch ton ring hot ng ny np thu theo phng
php tnh trc tip trn gi tr gia tng hng dn ti iu 13 Thng t ny.
b) i vi doanh nghip ang np thu GTGT theo phng php khu tr c thnh
lp chi nhnh (bao gm c chi nhnh c thnh lp t d n u t ca doanh
nghip), nu chi nhnh thuc trng hp khai thu GTGT ring theo quy nh ca
php lut v qun l thu th xc nh phng php tnh thu ca Chi nhnh theo
phng php tnh thu ca doanh nghip ang hot ng. Trng hp chi nhnh
khng trc tip bn hng, khng pht sinh doanh thu hoc chi nhnh a phng cp
tnh, thnh ph cng ni doanh nghip c tr s chnh nhng khng thc hin k khai
ring th thc hin khai thu tp trung ti tr s chnh ca doanh nghip.
c) i vi doanh nghip, hp tc x mi thnh lp khc khng thuc cc trng
hp hng dn ti khon 3 iu ny th p dng phng php tnh trc tip theo
hng dn ti iu 13 Thng t ny.
d) Khi ht nm dng lch u tin t khi thnh lp, nu doanh nghip, hp tc x
c doanh thu t 1 t ng tr ln theo cch xc nh ti khon 2 iu ny v thc
hin y ch k ton, ha n, chng t theo quy nh ca php lut v k
ton, ha n, chng t th tip tc p dng phng php khu tr thu; nu doanh
nghip, hp tc x khng t mc doanh thu t mt t ng tr ln nhng vn
thc hin y ch k ton, ha n, chng t theo quy nh ca php lut v
k ton, ha n, chng t th c ng k t nguyn tip tc p dng phng
php khu tr thu theo hng dn ti im a khon 3 iu ny. Sau nm dng
lch u tin t khi thnh lp, doanh nghip, hp tc x p dng n nh phng
php tnh thu trong 2 nm lin tc.
V d 53: Cng ty TNHH thng mi dch v X thnh lp v bt u hot ng t
thng 4/2014, Cng ty TNHH thng mi dch v p dng phng php tnh trc
tip cc k tnh thu GTGT trong nm 2014. n ht k tnh thu thng 11/2014,
Cng ty TNHH thng mi dch v X xc nh doanh thu nh sau:
Ly ch tiu tng doanh thu trn t khai thu GTGT ca k tnh thu t thng 4
n ht thng 11 nm 2014 chia cho 8 thng, sau nhn vi 12 thng.
Trng hp doanh thu c tnh xc nh c t 1 t ng tr ln th Cng ty
TNHH thng mi dch v X chuyn sang p dng phng php khu tr thu t
ngy 1/1/2015 v cho hai nm 2015, 2016. Trng hp doanh thu c tnh theo
cch xc nh trn cha n 1 t ng v Cng ty TNHH thng mi dch v X
thc hin y ch k ton, ha n, chng t theo quy nh ca php lut v
k ton, ha n, chng t th Cng ty TNHH thng mi dch v X thuc trng
hp ng k t nguyn p dng phng php khu tr theo hng dn ti khon 3
Bui xuan

13

iu ny. Nu Cng ty TNHH thng mi dch v X tip tc ng k t nguyn

p dng phng php khu tr th Cng ty TNHH thng mi dch v X tip tc
p dng phng php khu tr trong hai nm 2015, 2016.
4. Sa i khon 1 iu 13 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:
1. S thu GTGT phi np theo phng php tnh trc tip trn GTGT bng gi
tr gia tng nhn vi thu sut thu gi tr gia tng p dng i vi hot ng mua,
bn, ch tc vng bc, qu.
Gi tr gia tng ca vng, bc, qu c xc nh bng gi thanh ton ca vng,
bc, qu bn ra tr (-) gi thanh ton ca vng, bc, qu mua vo tng ng.
Gi thanh ton ca vng, bc, qu bn ra l gi thc t bn ghi trn ha n bn
vng, bc, qu, bao gm c tin cng ch tc (nu c), thu gi tr gia tng v
cc khon ph thu, ph thu thm m bn bn c hng.
Gi thanh ton ca vng, bc, qu mua vo c xc nh bng gi tr vng,
bc, qu mua vo hoc nhp khu, c thu GTGT dng cho mua bn, ch tc
vng, bc, qu bn ra tng ng.
Trng hp trong k tnh thu pht sinh gi tr gia tng m (-) ca vng, bc,
qu th c tnh b tr vo gi tr gia tng dng (+) ca vng, bc, qu.
Trng hp khng c pht sinh gi tr gia tng dng (+) hoc gi tr gia tng
dng (+) khng b tr gi tr gia tng m (-) th c kt chuyn tr vo
gi tr gia tng ca k sau trong nm. Kt thc nm dng lch, gi tr gia tng m
(-) khng c kt chuyn tip sang nm sau.
5. B sung v d s 58a ti khon 4 iu 14 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh
sau:
V d s 58a: Doanh nghip A u t xy dng vng nguyn liu v nh my
sn xut khp kn t khu nui trng (bao gm c thu gia cng nui trng m
doanh nghip A u t ton b ging, ao, h, hng ro, h thng ti tiu, tu
thuyn v nguyn, vt liu u vo khc nh thc n chn nui, thuc th y, dch
v th y), n khu ch bin phi-l c tra ng lnh xut khu v bn trong
nc. Trong qu trnh sn xut doanh nghip A mua thm c tra ca cc doanh
nghip khc hoc ca cc h nng dn. C tra mua ngoi trc khi a vo nh
my u c tp trung nui ti ao h ca doanh nghip A cng c tra do doanh
nghip A t nui. C tra do doanh nghip t nui v c tra mua ngoi c a
vo nh my ch bin thnh sn phm c tra phi-l (c fillet) qua cng on v
theo quy trnh: C nguyn liu - lm sch - ct u, lt da - b ni tng - ct phi-l
- p mui - ng lnh - xut bn. Doanh nghip A c thc hin k khai khu
tr thu GTGT nh sau:
- Doanh nghip A c khu tr ton b thu GTGT u vo ca ti sn c nh
v ca hng ha, dch v mua vo khng hnh thnh ti sn c nh ti nh my
phc v khu s ch c tra phi-l theo quy trnh nu trn.

Bui xuan

14

- C tra phi-l c ngun gc do doanh nghip A t nui xut khu c p dng

thu sut 0% v doanh nghip c khu tr ton b thu GTGT u vo c lin
quan n hot ng xut khu c tra phi-l. Trng hp doanh nghip nui c tra
sau ch bin thnh c tra phi-l va xut khu va bn trong nc th
thu GTGT u vo c phn b theo t l % doanh thu xut khu/Tng Doanh
thu (doanh thu xut khu v doanh thu bn trong nc).
6. Sa i, b sung iu 15 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:
a) Sa i kh th nht im c khon 3 iu 15 nh sau:
c) i vi hng ha, dch v mua tr chm, tr gp c gi tr hng ha, dch v
mua t hai mi triu ng tr ln, c s kinh doanh cn c vo hp ng mua
hng ha, dch v bng vn bn, ha n gi tr gia tng v chng t thanh ton
qua ngn hng ca hng ha, dch v mua tr chm, tr gp k khai, khu tr
thu GTGT u vo. Trng hp cha c chng t thanh ton qua ngn hng do
cha n thi im thanh ton theo hp ng hoc trc ngy 31 thng 12 hng
nm i vi trng hp thi im thanh ton theo hp ng sm hn ngy 31
thng 12, c s kinh doanh vn c k khai, khu tr thu GTGT u vo.
b) Sa i, b sung kh u khon 3 iu 15 nh sau:
3. Chng t thanh ton qua ngn hng c hiu l c chng t chng minh vic
chuyn tin t ti khon ca bn mua sang ti khon ca bn bn (ti khon ca
bn mua v ti khon ca bn bn phi l ti khon ng k hoc thng bo vi
c quan thu. Bn mua khng cn phi ng k hoc thng bo vi c quan thu
ti khon tin vay ti cc t chc tn dng dng thanh ton cho nh cung cp)
m ti cc t chc cung ng dch v thanh ton theo cc hnh thc thanh ton ph
hp vi quy nh ca php lut hin hnh nh sc, u nhim chi hoc lnh chi, u
nhim thu, nh thu, th ngn hng, th tn dng, sim in thoi (v in t) v cc
hnh thc thanh ton khc theo quy nh (bao gm c trng hp bn mua thanh
ton t ti khon ca bn mua sang ti khon bn bn mang tn ch doanh nghip
t nhn hoc bn mua thanh ton t ti khon ca bn mua mang tn ch doanh
nghip t nhn sang ti khon bn bn nu ti khon ny c ng k giao
dch vi c quan thu).
c) Sa i, b sung im c khon 4 iu 15 nh sau:
c) Trng hp hng ha, dch v mua vo c thanh ton u quyn qua bn th
ba thanh ton qua ngn hng (bao gm c trng hp bn bn yu cu bn mua
thanh ton tin qua ngn hng cho bn th ba do bn bn ch nh) th vic thanh
ton theo u quyn hoc thanh ton cho bn th ba theo ch nh ca bn bn phi
c quy nh c th trong hp ng di hnh thc vn bn v bn th ba l mt
php nhn hoc th nhn ang hot ng theo quy nh ca php lut.
Trng hp sau khi thc hin cc hnh thc thanh ton nu trn m phn gi tr
cn li c thanh ton bng tin c gi tr t 20 triu ng tr ln th ch c
khu tr thu i vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn hng.
Bui xuan

15

7. Sa i khon 4 iu 16 Thng t s 219/2013/TT-BTC nh sau:

Ha n thng mi. Ngy xc nh doanh thu xut khu tnh thu l ngy xc
nhn hon tt th tc hi quan trn t khai hi quan.
iu 4. Sa i mu Giy np tin vo NSNN (mu C1-02/NS v C1-03/NS)
ti Ph lc ban hnh km theo Quyt nh s 759/Q-BTC ngy 16/4/2013
ca B Ti chnh v vic nh chnh Thng t s 08/2013/TT-BTC ngy
10/1/2013 ca B Ti chnh v mu Bng k np thu (01/BKNT) ban hnh
km theo Thng t s 85/2011/TT-BTC ngy 17/6/2011 ca B Ti chnh nh
sau:
Ban hnh km theo Thng t ny:
1. Mu Giy np tin vo NSNN (mu s C1-02/NS v C1-03/NS) thay th cho
mu Giy np tin vo NSNN ban hnh km theo Quyt nh s 759/Q-BTC
ngy 16/4/2013 ca B Ti chnh v vic nh chnh Thng t s 08/2013/TT-BTC
ngy 10/1/2013 ca B Ti chnh hng dn thc hin k ton nh nc p dng
cho H thng thng tin qun l Ngn sch v Kho bc (gi tt l TABMIS).
2. Mu Bng k np thu (01/BKNT) thay th cho mu Bng k np thu
(01/BKNT) ban hnh km theo Thng t s 85/2011/TT-BTC ngy 17/6/2011 ca
B Ti chnh hng dn quy trnh t chc phi hp thu ngn sch nh nc gia
Kho bc Nh nc - Tng cc Thu - Tng cc Hi quan v cc ngn hng thng
mi.
iu 5. Sa i, b sung Thng t s 39/2014/TT-BTC ngy 31/3/2014 ca B
Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14/5/2010 v
Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 17/01/2014 ca Chnh ph quy nh v ha
n bn hng ha, cung ng dch v nh sau:
1. Sa i, b sung khon 2 iu 3 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:
2. Cc loi ha n:
a) Ha n gi tr gia tng (mu s 3.1 Ph lc 3 v mu s 5.1 Ph lc 5 ban
hnh km theo Thng t ny) l loi ha n dnh cho cc t chc khai, tnh thu
gi tr gia tng theo phng php khu tr trong cc hot ng sau:
- Bn hng ha, cung ng dch v trong ni a;
- Hot ng vn ti quc t;
- Xut vo khu phi thu quan v cc trng hp c coi nh xut khu;
b) Ha n bn hng dng cho cc i tng sau y:
- T chc, c nhn khai, tnh thu gi tr gia tng theo phng php trc tip khi
bn hng ha, dch v trong ni a, xut vo khu phi thu quan v cc trng hp
c coi nh xut khu (mu s 3.2 Ph lc 3 v mu s 5.2 Ph lc 5 ban hnh
km theo Thng t ny).

Bui xuan

16

- T chc, c nhn trong khu phi thu quan khi bn hng ha, cung ng dch v
vo ni a v khi bn hng ha, cung ng dch v gia cc t chc, c nhn trong
khu phi thu quan vi nhau, trn ha n ghi r Dnh cho t chc, c nhn trong
khu phi thu quan (mu s 5.3 Ph lc 5 ban hnh km theo Thng t ny).
V d:
- Doanh nghip A l doanh nghip khai thu gi tr gia tng theo phng php
khu tr va c hot ng bn hng trong nc va c hot ng xut khu ra
nc ngoi. Doanh nghip A s dng ha n gi tr gia tng cho hot ng bn
hng trong nc v khng cn lp ha n GTGT cho hot ng xut khu ra
nc ngoi.
- Doanh nghip B l doanh nghip khai thu gi tr gia tng theo phng php
khu tr va c hot ng bn hng trong nc va c hot ng bn hng cho t
chc, c nhn trong khu phi thu quan. Doanh nghip B s dng ha n GTGT
cho hot ng bn hng trong nc v cho hot ng bn hng vo khu phi thu
quan.
- Doanh nghip C l doanh nghip ch xut bn hng vo ni a v bn hng ha
ra nc ngoi (ngoi lnh th Vit Nam) th s dng ha n bn hng khi bn
vo ni a, trn ha n ghi r Dnh cho t chc, c nhn trong khu phi thu
quan; khi bn hng ha ra nc ngoi (ngoi lnh th Vit Nam), doanh nghip C
khng cn lp ha n bn hng.
- Doanh nghip D l doanh nghip khai thu gi tr gia tng theo phng php trc
tip, khi bn hng ha, dch v trong nc, cho khu phi thu quan, doanh nghip D
s dng ha n bn hng. Khi xut hng ha ra nc ngoi, doanh nghip D
khng cn lp ha n bn hng.
c) Ha n khc gm: tem; v; th; phiu thu tin bo him
d) Phiu thu tin cc vn chuyn hng khng; chng t thu cc ph vn ti quc
t; chng t thu ph dch v ngn hng, hnh thc v ni dung c lp theo
thng l quc t v cc quy nh ca php lut c lin quan.
2. Sa i, b sung iu 4 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:
a) Sa i im g khon 1 iu 4 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:
g) Tn hng ha, dch v; n v tnh; s lng; n gi hng ha, dch v; thnh
tin ghi bng s v bng ch. Trng hp t chc kinh doanh c s dng phn
mm k ton theo h thng phn mm ca cng ty m l Tp on a quc gia th
ch tiu n v tnh c s dng bng ting Anh theo h thng phn mm ca Tp
on.
b) Sa i im a Khon 3 iu 4 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:
a) T chc kinh doanh bn hng ha, dch v c th to, pht hnh v s dng
ha n khng nht thit phi c ch k ngi mua, du ca ngi bn trong
Bui xuan

17

trng hp sau: ha n in; ha n nc; ha n dch v vin thng; ha n

dch v ngn hng p ng iu kin t in theo hng dn ti Thng t ny.
Trng hp kinh doanh dch v th trn ha n khng nht thit phi c tiu thc
n v tnh.
3. Sa i, b sung iu 16 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:
a) Sa i, b sung hng dn ti im b, c khon 1 iu 16 nh sau:
b) Ngi bn phi lp ha n khi bn hng ha, dch v, bao gm c cc trng
hp hng ha, dch v dng khuyn mi, qung co, hng mu; hng ha, dch
v dng cho, biu, tng, trao i, tr thay lng cho ngi lao ng v tiu
dng ni b (tr hng ha lun chuyn ni b tip tc qu trnh sn xut.
Ni dung trn ha n phi ng ni dung nghip v kinh t pht sinh; khng
c ty xa, sa cha; phi dng cng mu mc, loi mc khng phai, khng s
dng mc ; ch s v ch vit phi lin tc, khng ngt qung, khng vit hoc
in ln ch in sn v gch cho phn cn trng (nu c). Trng hp ha n t
in hoc ha n t in c lp bng my tnh nu c phn cn trng trn ha n
th khng phi gch cho.
c) Ha n c lp mt ln thnh nhiu lin. Ni dung lp trn ha n phi c
thng nht trn cc lin ha n c cng mt s.
i vi ha n thu cc dch v vin thng, ha n tin in, ha n tin nc,
ha n thu ph ca cc ngn hng, v vn ti hnh khch ca cc n v vn ti, cc
loi tem, v, th v mt s trng hp theo hng dn ca B Ti chnh, khi lp ha
n c thay th lin 1 bng bng k chi tit s ha n thc t lp. Chi tit
mi s ha n giao khch hng c th hin trn mt dng ca Bng k vi y
cc tiu thc c ng k ti ha n mu gi cng Thng bo pht hnh
ha n n c quan thu qun l trc tip.
Bng k c lp hng thng, c in ra giy lu tr bo qun hoc lu tr
bng phng tin in t (V d nh: bt nh (a flash USB), a CD v DVD,
a cng gn ngoi, a cng gn trong). Vic bo qun, lu tr bng k thc hin
theo quy nh hin hnh v bo qun, lu tr ti liu k ton. Nu lu tr bng
giy th bng k phi c y tn, ch k ngi lp bng k; tn, ch k th
trng n v; du n v. Nu lu tr bng phng tin in t th bng k phi
c ch k in t ca n v v ni dung bng k phi m bo c th truy cp kt
xut v in ra giy khi cn tham chiu. Cc n v phi chu trch nhim v tnh
chnh xc v y thng tin trn bng k ha n lp trong ngy, trong thng
v phi m bo lu tr cung cp cho c quan thu v cc c quan chc nng
khc khi c yu cu.
b) Bi b kh th 7 im a khon 2 iu 16 Thng t s 39/2014/TT-BTC.
4. Sa i kh th hai iu 27 Thng t s 39/2014/TT-BTC nh sau:

Bui xuan

18

Ring doanh nghip s dng ha n t in, t in c hnh vi vi phm khng c

s dng ha n t in, t in, doanh nghip thuc loi ri ro cao v thu thuc
din mua ha n ca c quan thu theo hng dn ti iu 11 Thng t ny thc
hin np Bo co tnh hnh s dng ha n theo thng.
iu 6. Sa i, b sung Thng t s 78/2014/TT-BTC ngy 18/6/2014 ca B
Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh s 218/2013/N-CP ngy 26/12/2013
ca Chnh ph quy nh v hng dn thi hnh Lut Thu thu nhp doanh
nghip nh sau:
1. Sa i, b sung im b khon 3 iu 5 Thng t s 78/2014/TT-BTC nh
sau:
b) i vi hng ha, dch v dng trao i (khng bao gm hng ha, dch v
s dng tip tc qu trnh sn xut, kinh doanh ca doanh nghip) c xc
nh theo gi bn ca sn phm, hng ha, dch v cng loi hoc tng ng trn
th trng ti thi im trao i.
V d: Doanh nghip A c chc nng sn xut ph tng t v lp rp t. Doanh
nghip A dng sn phm lp t do doanh nghip sn xut trng by, gii thiu
sn phm hoc dng lp t tip tc lp rp thnh t hon chnh th trong
trng hp ny sn phm lp t ca doanh nghip khng phi quy i tnh
vo doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip.
V d: Doanh nghip B l doanh nghip sn xut my tnh. Trong nm doanh
nghip B c xut mt s my tnh do chnh doanh nghip sn xut cho cn b
cng nhn vin dng lm vic ti doanh nghip th cc sn phm my tnh ny
khng phi quy i tnh vo doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip.
2. Sa i, b sung khon 1 iu 6 Thng t s 78/2014/TT-BTC nh sau:
1. Tr cc khon chi khng c tr nu ti Khon 2 iu ny, doanh nghi p
c tr mi khon chi nu p ng cc iu ki n sau:
a) Khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh ca
doanh nghip;
b) Khon chi c ha n, chng t hp php theo quy nh ca php lut.
c) Khon chi nu c ha n mua hng ha, dch v tng ln c gi tr t 20 triu
ng tr ln (gi bao gm thu GTGT) khi thanh ton phi c chng t thanh
ton khng dng tin mt.
Chng t thanh ton khng dng tin mt thc hin theo quy nh ca cc vn bn
php lut v thu gi tr gia tng.
Trng hp mua hng ha, dch v tng ln c gi tr t hai mi triu ng tr
ln ghi trn ha n m n thi im ghi nhn chi ph, doanh nghip cha thanh
ton v cha c chng t thanh ton khng dng tin mt th doanh nghip c
tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu. Trng hp khi thanh
Bui xuan

19

ton doanh nghip khng c chng t thanh ton khng dng tin mt th doanh
nghip phi k khai, iu chnh gim chi ph i vi phn gi tr hng ha, dch v
khng c chng t thanh ton khng dng tin mt vo k tnh thu pht sinh vic
thanh ton bng tin mt (k c trong trng hp c quan thu v cc c quan
chc nng c quyt nh thanh tra, kim tra k tnh c pht sinh khon chi ph
ny).
i vi cc ha n mua hng ha, dch v thanh ton bng tin mt pht sinh
trc thi im Thng t ny c hiu lc thi hnh th khng phi iu chnh li
theo quy nh ti im ny.
V d 7: Thng 8 nm 2014 doanh nghip A c mua hng ha c ha n v gi
tr ghi trn ha n l 30 triu ng nhng cha thanh ton. Trong k tnh thu
nm 2014, doanh nghip A tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp
chu thu i vi gi tr mua hng ha ny. Sang nm 2015, doanh nghip A c
thc hin thanh ton gi tr mua hng ha ny bng tin mt do vy doanh nghip
A phi k khai, iu chnh gim chi ph i vi phn gi tr hng ha, dch v vo
k tnh thu pht sinh vic thanh ton bng tin mt (k tnh thu nm 2015).
Trng hp doanh nghip mua hng ha, dch v lin quan n hot ng sn xut
kinh doanh ca doanh nghip v c ha n in trc tip t my tnh tin theo quy
nh ca php lut v ha n; ha n ny nu c gi tr t 20 triu ng tr ln
th doanh nghip cn c vo ha n ny v chng t thanh ton khng dng tin
mt ca doanh nghip tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu
thu.
Trng hp doanh nghip mua hng ha, dch v lin quan n hot ng sn xut
kinh doanh ca doanh nghip v c ha n in trc tip t my tnh tin theo quy
nh ca php lut v ha n; ha n ny nu c gi tr di 20 triu ng v c
thanh ton bng tin mt th doanh nghip cn c vo ha n ny v chng t
thanh ton bng tin mt ca doanh nghip tnh vo chi ph c tr khi xc
nh thu nhp chu thu.
3. Sa i, b sung im khon 1 iu 19 Thng t s 78/2014/TT-BTC nh
sau:
) Thu nhp ca doanh nghip t thc hin d n u t mi trong lnh vc sn
xut (tr d n sn xut mt hng chu thu tiu th c bit, d n khai thc
khong sn) p ng mt trong hai tiu ch sau:
- D n c quy m vn u t ti thiu 6 (su) nghn t ng, thc hin gii ngn
khng qu 3 nm k t khi c cp Giy chng nhn u t v c tng doanh thu
ti thiu t 10 (mi) nghn t ng/nm chm nht sau 3 nm k t nm c
doanh thu (chm nht nm th 4 k t nm c doanh thu doanh nghip phi t
tng doanh thu ti thiu t 10 (mi) nghn t ng/nm).
- D n c quy m vn u t ti thiu 6 (su) nghn t ng, thc hin gii ngn
khng qu 3 nm k t khi c cp Giy chng nhn u t v s dng trn
Bui xuan

20

3.000 lao ng chm nht sau 3 nm k t nm c doanh thu (chm nht nm th 4

k t nm c doanh thu doanh nghip phi t iu kin s dng s lao ng thng
xuyn bnh qun nm trn 3.000 lao ng).
S lao ng quy nh ti im ny l s lao ng c k hp ng lao ng lm
vic ton b thi gian, khng tnh s lao ng bn thi gian v lao ng hp ng
ngn hn di 1 nm.
S lao ng s dng thng xuyn bnh qun nm c xc nh theo hng dn
ti Thng t s 40/2009/TT-BLTBXH ngy 03 thng 12 nm 2009 ca B Lao
ng - Thng binh v X hi.
Trng hp d n u t khng p ng cc tiu ch quy nh ti im ny (khng
k b chm tin do nguyn nhn khch quan trong khu gii phng mt bng,
gii quyt th tc hnh chnh ca c quan nh nc hoc do thin tai, ch ha,
ha hon v c c quan cp Giy chng nhn u t chp thun, bo co Th
tng Chnh ph ph duyt) th doanh nghip khng c hng u i thu thu
nhp doanh nghip, ng thi doanh nghip phi k khai, np s tin thu thu
nhp doanh nghip k khai hng u i ca cc nm trc (nu c) v np
tin chm np tin thu theo quy nh, nhng doanh nghip khng b x pht v
hnh vi khai sai theo quy nh ca php lut v qun l thu.
iu 7. Hiu lc thi hnh
1. Thng t ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 9 nm 2014.
i vi nhng trng hp thc hin th tc, biu mu theo cc Thng t quy nh
ti khon 2 iu ny m doanh nghip cn thi gian chun b th doanh nghip
c ch ng la chn th tc, biu mu theo quy nh hin hnh v theo quy
nh sa i, b sung tip tc thc hin n ht 31/10/2014 m khng cn
thng bo, ng k vi c quan thu. Tng cc Thu c trch nhim ch o,
hng dn c th vic thc hin quy nh ny.
2. Bi b cc hng dn, mu biu ti cc Thng t s 156/2013/TT-BTC ngy
06/11/2013, Thng t s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013, Thng t s
219/2013/TT-BTC ngy 31/12/2013, Thng t s 08/2013/TT-BTC ngy
10/01/2013, Thng t s 85/2011/TT-BTC ngy 17/6/2011, Thng t s
39/2014/TT-BTC ngy 31/3/2014 v Thng t s 78/2014/TT-BTC ngy
18/6/2014 ca B Ti chnh c sa i, b sung, thay th, bi b ti Thng t
ny.
3. Cc th tc hnh chnh v thu khc khng c hng dn ti Thng t ny
tip tc thc hin theo cc vn bn php lut hin hnh.
Trong qu trnh thc hin, nu c kh khn, vng mc, ngh cc n v, c s
kinh doanh phn nh kp thi v B Ti chnh c nghin cu gii quyt./.

Bui xuan

21

Ni nhn:
- Vn phng Trung ng v cc Ban ca
ng;
- Th tng, cc Ph Th tng Chnh ph;
- Vn phng Ch tch nc, Quc hi;
- Hi ng dn tc v cc y ban ca Quc
hi;
- Cc B, c quan ngang B, c quan thuc
Chnh ph;
- Vin Kim st nhn dn ti cao;
- To n nhn dn ti cao;
- Kim ton nh nc;
- UBTW Mt trn T quc Vit Nam;
- Vn phng Ban ch o Trung ng v
phng chng tham nhng;
- C quan Trung ng ca cc on th;
- HND, UBND, S TC, Cc thu, Cc
Hi quan cc tnh, TP trc thuc TW;
- Cng bo;
- Cc Kim tra vn bn (B T php);
- Website Chnh ph;
- Cc n v thuc B; Website B Ti
chnh;
- Lu: VT; TCT (VT, CS).

KT. B TRNG
TH TRNG

Hong Anh Tun

FILE C NH KM THEO
VN BN

Bieu Mau

Bui xuan

22