Cukai Atas Pendapatan

Perniagaan
MUHAMMAD AKIFUDDIN AZMI A139811
SHAHARUDIN SHAMRI A140077
SITI HAJAR AISYAH AWANG SENIK A139844
SITI SYAHIRAH NAZRI ROSHAM A139920
ROSMAHAFANI MOHD ZAINI A140173
YUSLIANA MEHAT A140078
NOOR HAFIZA AHMAD A140062
Seksyen 4 ACP 1967
(a) Perolehan atau keuntungan daripada suatu perniagaan,

(b) Perolehan atau keuntungan daripada suatu pekerjaan,

(c) Dividen, faedah atau diskaun,

(d) Sewaan, royalti atau premium,

(e) Pencen, anuiti atau lain-lain bayaran berkala yang tidak
terjatuh di mana-mana perenggan terdahulu

(f) Perolehan atau keuntungan yang tidak terjatuh di bawah
mana-mana perenggan terdahulu


Definisi Pendapatan Perniagaan (Seksyen.2)
Termasuk pendapatan dari profesion, vokasion dan perdagangan, dan
dari setiap perkilangan, usaha atau perniagaan berupa perdagangan,
tetapi tidak termasuk penggajian.

Ciri Perdagangan
Subjek
Tempoh pemilikan
Kekerapan transaksi
Kerja tambahan dilakukan sebelum jualan
Persediaan organisasi untuk menjual barang
Tujuan transaksi






Pendapatan Modal Vs Pendapatan Perdagangan

Hanya pendapatan yang berbentuk hasil sahaja tertakluk di
bawah Seksyen 4(a).

Pendapatan modal: Tidak dikenakan cukai.

Contoh pendapatan modal, untung yang diperolehi dari jualan
aset tetap.

Pendapatan perdagangan perlu dibezakan daripada transaksi
pelaburan.

Formula Mengira
Pendapatan Berkanun
Perniagaan & Cukai
Perniagaan
Untung/ Rugi Bersih sebelum cukai (dari Penyata Pendapatan) xx
Campur:
Belanja yang tidak dibenarkan xx
Belanja khusus di bawah seksyen tertentu (Derma) xx
Tolak:
Pendapatan selain daripada perniagaan (Cth: Hasil sewa, dividen) (xx)
Belanja yang dibenarkan bagi potongan dua kali (xx)
Pendapatan/ Kerugian Terlaras xx
Campur: Caj Imbangan xx
Tolak: Elaun Imbangan (xx)
: Elaun Modal (xx)
Pendapatan Berkanun Perniagaan xx
Tambah: Pendapatan selain daripada Pendapatan Perniagaan xx
Pendapatan Agregat xx
(x) kadar cukai (25%)
Cukai Kena Bayar xx
Pendapatan Lain yang Dikenakan Cukai
Aktiviti haram

Hobi

Perjudian

Pengambilalihan atau pelupusan hartanah

Saham ( hanya dikenakan kepada orang yang mempunyai
pengetahuan khas dalam pasaran saham)

Geran kerajaan


Pendapatan Perniagaan yang Diperolehi di Malaysia
Sek. 12(1)(a):
Pendapatan perniagaan yang tidak berkait dengan perniagaan
yang dijalankan di luar Malaysia adalah dikira sebagai
diperolehi di Malaysia.

Pendapatan perniagaan adalah diperolehi di Malaysia jika
memenuhi salah satu atau lebih dari perkara di bawah:
a) kontrak dimaktub di Malaysia
b) stok dijaga di Malaysia
c) penyerahan pemilikan dan risiko di Malaysia
d) pendapatan jualan diterima di Malaysia
e) perkhidmatan disediakan di Malaysia

Siapa yang Dikenakan Cukai?
SYARIKAT- Sdn. Bhd. / Berhad/ Perkongsian
Untung- Dikenakan cukai
Rugi- Tidak dikenakan cukai

*Keuntungan atau kerugian sesuatu syarikat diketahui apabila
penyata kewangan bagi sesuatu tempoh disediakan.

Potongan Perniagaan (Business Deductions)
Hanya perbelanjaan berbentuk hasil sahaja boleh ditolak.

Sebarang perbelanjaan modal tidak boleh ditolak.

Kesemua perbelanjaan mestilah dilakukan dalam tempoh di
mana
pendapatan dikenakan cukai.

Bagi perniagaan yang dijalankan oleh pemastautin Malaysia di
negara asing, sebarang kerugian yang ditanggung tidak akan
ditolak daripada pendapatan yang diperoleh.

Syarikat pemastautin (selain syarikat beroperasi dalam
perniagaan perbankan, insurans, pengangkutan air/udara) di
mana pendapatan diperolehi di Malaysia adalah tertakluk
kepada Akta Cukai Pendapatan di Malaysia.

Peruntukan Potongan dalam ACP
Mengikut Seksyen33 ACP, peruntukan potongan am telah
ditetapkan
seperti berikut:

Perbelanjaan mesti berkenaan dengan aktiviti perniagaan yang
dijalankan oleh pembayar cukai.
- Contoh: Belanja sewa rumah kedai bagi tujuan menjalankan
perniagaan seharian dibenarkan.

Perbelanjaan aktiviti perniagaan yang dilibatkan hendaklah berlaku
dalam tempoh perakaunan.
- Contoh: Belanja elektrik yang terlibat dalam sesuatu tempoh
perakaunan yang tertentu dibenarkan.

Perbelanjaan mesti dilakukan sepenuh dan semata
matanya dalam menghasilkan pendapatan kasar.
- Contoh: Belanja pampasan dikenakan semasa menjalankan
operasi perniagaan dibenarkan.

Perbelanjaan mesti bukan dalam bentuk peribadi.
Contoh: Belanja membaiki kenderaan tujuan perniagaan
dibenarkan.

Belanja yang Dibenarkan (Seksyen 33 ACP)
Belanja yang dibenarkan ialah belanja yang terbukti KESEMUA
DAN KHUSUS untuk aktiviti utama perniagaan.

BELANJA HASIL dan BUKAN BELANJA MODAL:
1) Kos barang dijual

2) Gaji, elaun perjalanan, elaun keraian pekerja

3) Caruman majikan ke KWSP

4) Belanja bekalan air & elektrik

5) Belanja sewa premis perniagaan

6) Belanja pembaikan

7) Belanja penggantian: sebahagian/ keseluruhan ?

8) Belanja meraikan pekerja syarikat: makan malam tahunan,
hari setiausaha

9) Belanja promosi: sampel barangan

10) Belanja penyelidikan: R&D



Sambungan Seksyen 33 ACP
Belanja Faedah atas wang yang dipinjam.
- Pastikan untuk perniagaan dan aset yang terlibat dalam pengeluaran.

Belanja Sewa
- Terlibat dalam proses pengeluaran untuk tujuan menghasilkan
pendapatan.

Belanja membaiki kerosakan
- Premis, mesin perniagaan.
- Jika aset yang dibeli dalam keadaan rosak dan tidak boleh
digunakan dan perlu dibaiki, maka tidak dibenarkan.



Belanja penggantian aset
- Jika separuh, maka dibenarkan.

Bayaran pendahuluan kepada pekerja
(i) Atas sebab menjalankan pekerjaan adalah dibenarkan ditolak.
(ii) Kerugian dari memberi pinjaman kepada pekerja adalah tidak
dibenarkan sebab tidak berkaitan dengan penghasilan pendapatan
pekerja.

Kerugian atas sebab pekerja pecah amanah
(i) Jika pekerja berkenaan di bawah arahan seseorang dalam
menjalankan kerjanya, maka dibenarkan.
(ii) Jika pekerja tidak di bawah arahan seperti pengarah urusan dan
pengurus besar, maka tidak dibenarkan.


Belanja guaman dan professional:
(i) Kerugian atas urusniaga yang tidak mengikut amalan normal
(ii) Belanja atas rayuan cukai
(ii) Perbelanjaan yang berkaitan dengan melanggar peraturan dan
undang-undang

**Adalah semuanya tidak dibenarkan ditolak

Belanja hutang lapuk
- Hanya bahagian hutang yang benar-benar disahkan lapuk
sahaja dibenarkan ditolak, manakala bahagian peruntukan
tidak dibenarkan.




Caruman majikan ke KWSP
- Sumbangan mesti suatu kumpulan wang diluluskan.
- Amaun maksimum yang dibenarkan adalah terendah antara jumlah
caruman atau 19% dari gaji pekerja.

Contoh : Pengiraan KWSP
Rosma Sdn. Bhd mempunyai dua orang kakitangan dalam tahun asas
2013 seperti berikut :






* tidak boleh melebihi had 19%





CONTOH
Maiza Sdn.Bhd memperolehi pendapatan kasar sebanyak RM 188,000 dalam tempoh asas 2013.
Perbelanjaan perniagaan yang terlibat sepanjang tempoh asas tersebut ialah :

RM
sewa (termasuk sewa rumah kediaman pemilik sebanyak 2000) 20,000
Air dan elektrik 3,200
Gaji pekerja 26,800
Belanja pengangkutan 2,800
Faedah pinjaman 3,800
Pembaikan kedai 2,200
Perbelanjaan pelbagai 2,688

*Perbelanjaan pelbagai termasuk belanja alat tulis untuk kegunaan anak pemilik sebanyak RM 88

Kirakan pendapatan terselaras bagi tahun taksiran 2013






Contoh jawapan
RM
RM
Pendapatan kasar 188,000
tolak: perbelanjaan yg dibenarkan
sewa 18,000
Air dan elektrik 3,200
Gaji pekerja 26,800
Belanja pengangkutan 2,800
Faedah pinjaman 3,800
Pembaikan kedai 2,200
Perbelanjaan pelbagai 2,600

jumlah (59,400)
Pendapatan terlaras perniagaan 128,600



Belanja Tidak Dibenarkan (Seksyen 39)
Belanja tidak dibenarkan belanja yang dikenal pasti tidak terlibat
dengan aktiviti utama perniagaan.

1) Belanja peribadi dan tambang percutian [Seksyen 39 (1) (a)]
- Belanja yang berkaitan dengan tempat tinggal peribadi peniaga, bil
telefon persendirian dan gaji pembantu rumah.
- Jika kos yang terlibat adalah berkaitan dengan perniagaan, maka ia
akan dapat pengecualian.

2) Belanja yang mana keseluruhan amaunnya bukan semata-mata untuk
tujuan proses pengeluaran atau perniagaan [Seksyen 39 (1) (b)].
- Contoh: Derma kepada parti politik dan kebudayaan, gaji dan upah
ahli keluarga di mana amaunnya lebih tinggi daripada harga pasaran
(kadar komersial).






3) Belanja keraian pelanggan 50% tidak dibenarkan.
pekerja bentuk tunai

(4) Ambilan tunai oleh pengarah atau peniaga adalah tidak dibenarkan.

(5) Belanja percutian kepada pekerja adalah tidak dibenarkan.
- Pengecualian: Belanja percutian dalam Malaysia di mana ia
adalah aktiviti tahunan yang melibatkan majikan, pekerja dan
juga ahli keluarga mereka.
- cth : Family Day

6) Bayaran pemberhentian pekerja disebabkan oleh perniagaan
bankrap adalah tidak dibenarkan. Jika perniagaan tidak
berhenti operasinya, maka bayaran itu dibenarkan.



7) Hiburan [Seksyen 39 (1) (I)]

- Hiburan di bawah Seksyen 18 didefinisikan sebagai:
a) Peruntukan untuk makanan, minuman atau rekreasi
b) Peruntukan tempat kediaman atau perjalanan

Jenis-jenis belanja hiburan yang dikecualikan:
a) Belanja meraikan keseluruhan pekerja seperti rekreasi, makan malam
tahunan (annual dinner).

b) Belanja meraikan pelanggan, tetapi kebetulan pekerja terlibat,maka
50% belanja berkenaan tidak dibenarkan.

c) Belanja mempromosikan barangan di luar Malaysia adalah dibenarkan.
Contoh: Pemberian cenderamata




d) Belanja menyediakan sample barangan untuk dipromosikan juga dibenarkan.

e) Belanja yang berlaku dalam perjalanan biasa perniagaan seperti dalam
kes restoran dan hotel, maka belanja jenis ini adalah dibenarkan.

f) Pemberian hadiah promosi dalam Malaysia. Produk tersebut mestilah
produk yang dihasilkan oleh peniaga ATAU ia mestilah dilekatkan logo
sesebuah perniagaan, jika tidak, belanja ini tidak jatuh dalam kategori
pengecualian.

g) Belanja yang berkaitan dengan jualan perniagaan.

h) Manfaat dan ameniti yang diberikan kepada pekerja sebagai insentif.

I) Belanja yang berkaitan dengan aktiviti kebudayaan dan kesukanan.
- Aktiviti ini perlu terbuka kepada semua orang untuk tujuan
MEMPROMOSIKAN perniagaan peniaga.





Deduction Of Outgoing and Expenses
Deduction that are not specifically mentioned in any particular
section or subsection of the Act.


Potongan cukai yang tidak disebut secara khusus dalam mana-mana
seksyen atau subseksyen Akta Cukai Pendapatan 1967.


Potongan cukai yang dibenarkan di bawah Seksyen 33(1) Akta
Cukai Pendapatan 1967:

(a) Belanja yang kesemuanya dan semata-mata dilakukan
untuk menghasilkan pendapatan; dan

(b) Potongan yang outgoing.wholly and exclusively
inccured

Outgoing sesuatu yang berbeza daripada belanja. Terdapat
maksud yang lebih luas berbanding dengan belanja.
Cth: kerugian akibat kecurian, penggelapan oleh pekerja




BELANJA-BELANJA MODAL YANG DIBENARKAN DI
BAWAH SEK.34(6) :
Pembelian alat sokongan bagi pekerja kurang upaya.

Belanja berkaitan projek menterjemah buku atau hasil kerja
yang diiktiraf oleh kerajaan.

Belanja menyediakan perpustakaan untuk kegunaan orang
ramai.
Belanja menyediakan nurseri penjagaan anak-anak pekerja.

Belanja menyediakan tempat kemudahan untuk orang ramai
seperti dewan, hospital yang diiktiraf kerajaan.





f) Perbelanjaan melombong

g) Belanja penanaman semula

h) Belanja menyediakan atau menguruskan kumpulan muzik dan
kebudayaan yang diiktiraf oleh kerajaan, tetapi terhad kepada
RM 200,000 setahun.
DERMA YANG DIBENARKAN [SEKSYEN 44 (6)]
Derma yang dibenarkan akan ditambah balik dalam Pendapatan
Terlaras, dan ditolak daripada Pendapatan Agregat.

Seksyen 44 (6) menetapkan:
a) Hanya sumbangan/derma dalam bentuk tunai yang diluluskan
boleh ditolak
b) Potongan dibuat mengikut asas kalendar

Sumbangan kepada institusi atau organisasi yang diluluskan hanya
terhad kepada 10% daripada pendapatan agregat sesebuah
syarikat, tetapi ia tidak terhad jika sumbangan tersebut adalah dibuat
kepada kerajaan pusat, kerajaan negeri dan kerajaan tempatan.


Accountancy fee ( Cth: yuran audit)
Books and periodicals (Cth: Jurnal, Buku Undang-undang)
Business acquisition cost (Cth: bayaran untuk kontrak yang belum
disempurnakan)
Acquisition of trading stock on takeover (Cth: Untung atau rugi)
Trade and club subscriptions (For business purpose )
Clothing and tools ( Cth: Kos Pembahuruan)
Company general meeting ( Tidak Dibenarkan)
Conference & trade exhibition travelling expenses ( Cth: tujuan kerja
/pendidikan)
Consumable aids (Cth: kos arang batu untuk bakar periuk)
Crop re-planting (Cth: kos penanaman semula)
Damages (Cth: pampasan untuk pembatalan kontrak)

Potongan yang tiada dalam mana-mana khusus seksyen
Akta Pendapatan Cukai:

Sambungan

Deductibility of medical expenses for directors of companies
(Cth: kos untuk pemeriksaan badan)
Terminating redundant employees (Cth: pampasan pekerja)
Guarantee fees
Stamp duties (Cth: Untuk Cek)
Insurance premiums (Cth: Insurans khas untuk badan profesional)
Renovation of workplace for disabled employees (Dari tahun 2008)
Gift of new computer and broadband subscription for employees
(2008-2010)
Employee recruitment expenses (Cth: yuran kepada agensi pekerja)
Patents and trademarks (Cth: Belanja Pendaftaran)


Yuran Perakaunan
- DGIR membenarkan kos perakaunan, kos audit, dan belanja
lain
yang terlibat dalam pengiraan cukai pendapatan sebagai
outgoing
dengan syarat sebagai konsesi.
- Belanja untuk mendapat nasihat berkaitan cukai bukan
outgoing

Kos Pengiklanan
- Perbelanjaan pengiklanan tempatan dibenarkan sebagai
potongan biasa di bawah Seksyen 33 (2).




- Bermula dari tahun 1998, potongan dua kali bagi perbelanjaan
yang dilakukan untuk pengiklanan di luar negara bagi barangan
berjenama Malaysia telah dilanjutkan kepada perbelanjaan
pengiklanan tempatan barangan berjenama Malaysia.

- Syarat-syarat:
1. Syarikat tersebut paling kurang mesti 75% milik warga
Malaysia
2. Jenama barangan tersebut milik syarikat tersebut
3. Jenama tersebut daftar di Malaysia
4. Barangan syarikat tersebut mesti mencapai kualiti eskport

- Iklan yang berbentuk papan iklan besar dan mahal. modal layak
untuk elaun modal loji dan jentera.

- Kos pembaikan papan tersebut akan dibenarkan potong di bawah
Seksyen 33(2).

- Kos pengiklanan khas untuk aktiviti sukan dan program budaya
tidak dibenarkan potong.

- Hiburan, tidak dibenarkan potongan.
- Derma, dibenarkan potongan dengan syarat derma kepada institusi
yang dibenarkan oleh DGIR bawah Sek. 44(6)





Bonus
- Tidak lebih daripada gaji dua bulan
Belanja Perjalanan
- Belanja perjalanan dari rumah ke tempat kerja adalah tidak
dibenarkan KECUALI dengan bukti perjalanan tersebut untuk tujuan
perniagaan.

Jenis-jenis belanja perjalanan:
1) Travel between home and work.
- Tidak dibenarkan kerana ia adalah belanja peribadi
- Perbelanjaan ini tidak terlibat sebagai belanja menjanakan
hasil perniagaan.

2) Travelling from home which is also the office and base
- Dibenarkan






(3) Travelling between places of work
- Dibenarkan

(4) Travelling in the course of work
- Dibenarkan sekiranya keseluruhan dan semata-mata untuk tujuan
menjanakan hasil peniagaan.
- Tidak dibenarkan sekiranya majikan membayar balik
perbelanjaan tersebut kepada pekerja.

5) Travelling to conferences
- Dibenarkan

6) Travel undertaken before the commencement of an
employment or business


Potongan Dua Kali

- Akta Cukai Pendapatan membenarkan sebahagian belanja dipotong dua kali.

1) Gaji atau upah pekerja orang kurang upaya (OKU)

2) Belanja promosi barang pembuatan untuk dieksport

3) Belanja faedah terhadap pinjaman kepada perniagaan kecil di bawah skim
SLS.

4) Premium insurans bagi risiko pengimport yang dilindungi oleh syarikat
insurans yang ditubuhkan di Malaysia

5) Premium insurans bagi pengeksport dengan syarat risiko dilindungi oleh
syarikat insurans yang ditubuhkan di Malaysia








6) Belanja yang terlibat kerana membeli, mengubahsuai, menambah
ataupun membesarkan sesuatu loji, mesin, lengkapan, tanah,
bangunan atau premis bagi tujuan penyelidikan dan pembangunan
yang diluluskan oleh Menteri atau yang tertakluk di bawah Seksyen
31A, Akta Galakan Pelaburan 1986.

7) Belanja berbentuk sumbangan tunai atau pembiayaan penggunaan
perkhidmatan kepada insititusi penyelidikan yang diluluskan
oleh Menteri di bawah Seksyen 24, Akta Syarikat 1965.

8) Belanja gaji 3 bulan pertama setiap pekerja yang dilatih di bawah
Skim Latihan Perkilangan yang diluluskan. Latihan ini boleh
dijalankan oleh kilang berkenaan atau institusi latihan yang
diluluskan. Cth: FRIM, SIRIM, PSDC, IKM dan NPC





9 ) Training of Handicapped Persons
The person registered with Ministry of National Unity and
Social Development
Not employee of the company

10) Research Expenditures
Research approved by Minister of Finance; or
Undertaken by a person participating in an approved industrial
adjustment programme
The date incurred is within 10 years from the date of approval