Tema 1: Estats Financers

El Balan de Situaci
Un dels elements ms importants dels comptes anuals de l'empresa s el balan de
situaci. El balan de situaci s un estat comptable que reflecteix la situaci patrimonial
de lempresa, i es compn dels bns, drets, deutes i capital que t lempresa en un
moment concret. Els bns i els drets integren lactiu del balan de situaci, mentre que el
capital i els deutes formen el patrimoni net ms passiu del balan.
Des d'un altre punt de vista, l'actiu reflecteix les inversions que a efectuat l'empresa! i
el patrimoni net ms passiu d'on an sortit els fons que han finanat aquestes
inversions.
" l'ora d'ordenar el balan els elements d'actiu s'ordenen tots els elements de menys
a ms liquiditat #facilitat per convertir#se en diners en efectiu#. En canvi, els elements del
patrimoni net ms passiu s'ordenen de menys a ms exigibilitat #un element ser$ ms
exigible com ms curt sigui el termini en qu% ven#.
&o obstant, cal dir que i a altres pa'sos, com els Estats Units i la majoria dels
d'Amrica del Sud, per exemple, en qu% se segueixen els mateixos criteris d'ordenaci
per al revs. (uant a la valoraci dels elements, cal esmentar dues normes b$siques)
*ots els bns es valoren al preu d'adquisici o al cost de producci. +empre es tria
el menor dels dos!
El preu d'ad"uisici inclou l'import facturat pel venedor ms totes les despeses
addicionals.
El compte de Prdues i Guanys
El resultat de l'e#ercici d'un an, concret sn els ingressos menys les despeses. -er
ordenar el compte de p%rdues i guan,s, es segueix l'estructura seg.ent)
$otes An% & An% 1
/. 0mport net de la xifra de negocis 12endes 3 Despeses 2endes4
5.2ariaci exist%ncies productes acabats i en curs de fabricaci
6. *reballs realit7ats per l'empresa per al seu actiu
8. "provisionaments 19ompres4
:. "ltres ingressos d'explotaci
;. Despeses de personal
<. "ltres despeses d'explotaci
=."mortit7aci de limmobilit7at
>. 0mputaci de subvencions de capital
/?.2ariaci de provisions 1Diners guardats per conting%ncies4
//. Deteriorament, baixes i alienacions dimmobilit7at
1@enefici o p%rdua de la venda de l'immobilit7at4
/5. "ltres resultats
"4 Aesultat dexplotaci
/6.0ngressos financers
/8.Despeses financeres
/:.2ariaci de valor raonable en instruments financers
/;.Difer%ncies de canvi 1Derivades del tipus de canvi4
/<.Deteriorament, baixes i alienacions dinstruments financers
1@enefici o p%rdua de la venda d'instruments financers4
@4 Aesultat abans d'impostos
/=. 0mpost sobre beneficis
94 Aesultat de l'exercici
Altres elements: Memria, informe de gesti i auditoria
'a mem(ria proporciona una informaci imprescindible per analit7ar els comptes d'una
empresa, amb la que es comenten, completen i s'amplien les dades incloses en el balan
de situaci i el compte de prdues i guanys. "l seu torn, les dades de l'in)orme de *esti
amplien la informaci que proporcionen els comptes anuals i, per tant, sn de gran utilitat.
''in)orme d'auditoria a!uda a avaluar la fiabilitat i les limitacions dels comptes anuals
d'una empresa. Bes empreses obligades a auditar#se sn les que durant dos exercicis
consecutius &C superen dos dels tres lDmits seg.ents)
"ctius superiors a 5,6< milions deuros.
2endes superiors a 8,<: milions deuros.
:? treballadors.
Ba )iabilitat dels comptes anuals augmenta quan es disposa d'un informe d'auditoria
amb opini favorable i sense excepcions. En canvi, quan l'opini dels auditors s
desfavorable o cont obEeccions significatives, aquesta es redueix en gran mesura.
Estat de canis en el patrimoni net
Fs un document dels comptes anuals, que mostra, per una banda, l'estat d'ingressos i
despeses reconeguts !untament amb el resultat de l'any. -er un altre, mostra el moviment
de l'exercici per cada partida del patrimoni net.
Estat de flu!os de tresoreria
''estat de )lu#os de tresoreria informa de les transaccions que afecten el disponible
de l'empresa. -er tant, aEuda a avaluar la capacitat de l'empresa per generar efectiu i
resulta "til per avaluar les possibilitats d'xit, supervivncia o frac#s d'una empresa.
-odem calcular#lo amb dades istGriques o amb previsions d'exercicis futurs. +i
realit7em una previsi, estem calculant el pressupost de tresoreria, que ens permet
estimar els dficits o super#vits de tresoreria que ha de tenir l'empresa a curt termini i
actuar en conseq$ncia. En conseq.%ncia)
+ressupost Tresoreria H Disponible I 9obraments 3 -agaments
"lu! de cai!a #$as%&flo'(
Fs el diner que genera l'empresa amb la seva activitat ordin#ria o d'explotaci. Es
calcula mitEanant dos m%todes)
Flu# de cai#a )inancer H 9obraments d'explotaci # -agaments d'explotaci
Ens proporciona informaci sobre si l'empresa podr# afrontar els seus deutes.
Flu# de cai#a econ(mic H @enefici net I "mortit7acions I -rovisions
Es sumen les amortit7acions i provisions Ea que sn despeses que no es paguen.
$ompta)ilitat creatia i ma*uillatge de comptes
El maquillatge comptable es pot fer amb diverses )inalitats) per pagar menys
impostos, per desprestigiar la direcci anterior o posar%s'ho ms dif&cil a la seg$ent, allisar
resultats...Existeixen diverses t%cniques, com ara les seg.ents)
Aeduir actius com ara exist%ncies, clients, o immobilit7ats amb amortit7acions o
provisions excessives.
Aeduir exist%ncies amb canvis en els criteris de valoraci.
Aeduir reserves iJo el resultat de l'exercici.
Ccultar vendes o elevar despeses per reduir el benefici.
Aetardar la comptabilit7aci de vendes o avanar la comptabilit7aci de despeses.
0nflar les amortit7acions o les provisions.
9onsiderar con despeses del perDode inversions en concepte d'immobilit7at.
Endarrerir vendes o avanar despeses.
*ransferir resultats d'una empresa a una altra a l'interior d'un grup empresarial.
0ntroduir transaccions amb accionistes que no responen a la realitat.
Ba taula posterior resumeix qu% es legal i qu% no en la comptabilitat)
,a"uillat*es comptables Transaccions reals
'e*als 9omptabilitat creativa "nticipar o diferir
transaccions
-l.le*als "punts comptables no
permesos
*ransaccions ilKlegals