Sistema Tributario

TIPOS DE IMPUESTOS
Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige
el Estado a los individuos y empresas con el fin de
financiar los gastos propios de la administracin del
Estado y la provisin de bienes y servicios de
carcter pblico
Directos: son aquellos que gravan o afectan la
obtencin de la renta o riqueza en manos del sujeto
que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestacin de la riqueza,
gravando, actos y/o contratos

ATRIBUTOS DESEABLES DEL

SISTEMA TRIBUTARIO

SUFICIENCIA: Los impuestos deben recaudar los

recursos necesarios para financiar el gasto pblico

EFICIENCIA: Los impuestos deben recaudar

distorsionando al mnimo posible las decisiones
econmicas
SIMPLICIDAD: Los impuestos deben ser simples para
los contribuyentes y para la administracin tributaria

EQUIDAD: La aplicacin de impuestos debe preservar

criterios de igualdad para todos los contribuyentes

Equidad horizontal:
Impuesto a las rentas del capital y de las actividades
comerciales, industriales, mineras y otras. Se aplica sobre
una base uniforme para todos los contribuyentes.

Equidad vertical:
Impuesto a la renta personal progresivo.

COMO ESTA CONSTITUIDA LA

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO?

Est constituida por pocos impuestos de alto rendimiento,

los principales son IVA y Renta.

Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte

concentracin en los impuestos internos al consumo,
dentro de ellos el ms importante es el IVA al aportar una
cifra que sobrepasa la mitad de toda la recaudacin.

Ingresos Tributarios - Ao 2003

Monto(1) % del Total Neto % del PIB
(millones US$) Gob. Central
Impuesto a la Renta
IVA
Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes (2)
Impuestos Especficos (3)
Otros (4)

Total Ingresos Tributarios

3,223
5,872
199
1,422
1,025

27.45
50.01
1.69
12.11
8.73

4.47
8.15
0.28
1.97
1.42

11,741

100.00

16,29

Fuente: Elaborado por el SII a base de la informacin de la Tesorera General de la Repblica

Notas:
(1) Calculado usando tipo de cambio promedio anual
(2) Incluye impuestos a productos suntuarios, vehculos y bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares
(3) Incluye impuesto a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles
(4) Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencia y donaciones, y otros impuestos

CARACTERSTICAS DEL IVA

Es el impuesto de mayor rendimiento tributario

No contempla regmenes especiales

Posee muy pocas exenciones

Su afectacin es al consumo, grava la mayor parte de

las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles,
y prestaciones de servicios
Es un impuesto de traslacin, ya que obliga a los
contribuyentes a cargar a los compradores de bienes o
beneficiarios de servicios, una suma igual al monto del
respectivo gravamen

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO A

LA RENTA
PRINCIPIOS:

los sujetos de tributacin deben ser, en ltimo

trmino, las personas naturales
la base imponible debe estar compuesta por el
conjunto de rentas percibidas por la persona
durante el perodo tributario

Estos principios se concretan en dos impuestos

finales:

Impuesto Global Complementario (residentes): Es un

impuesto anual que afecta a las personas naturales
que obtengan rentas o ingresos de distinta
naturaleza. Este impuesto se determina en abril de
cada ao por las rentas generadas de enero a
diciembre del ao anterior
Impuesto Adicional (no residentes): Es un impuesto
anual que afecta a las personas naturales y jurdicas
que no tienen domicilio ni residencia en Chile.

Los impuestos deben recaudar

los recursos necesarios para
financiar el gasto pblico

En Chile los impuestos financian casi el 80%

del gasto pblico.

QUIENES CONFORMAN LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA?

Servicio de Impuestos Internos, encargado de la

fiscalizacin de los impuestos internos
Servicio Nacional de Aduanas, encargado
administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros

de

Tesorera General de la Repblica, encargada de la

recaudacin y cobranza de los impuestos internos y
aduaneros

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
MISIN DEL SII
El Servicio de Impuestos Internos es responsable de
administrar el sistema de tributos internos, facilitar y
fiscalizar el cumplimiento tributario, propiciar la reduccin
de costos de cumplimiento y aumentos de productividad
de los agentes econmicos y potenciar la modernizacin
del Estado y el gobierno electrnico del pas; lo anterior en
pos de fortalecer el nivel de cumplimiento tributario y del
desarrollo econmico de Chile y de su gente.

CMO EST CONFORMADO Y

ORGANIZADO EL SII?
DIRECTOR DE SII
DIRECCIN NACIONAL: conformada
Subdirecciones a cargo de Subdirectores.

DIRECCIONES
oficinas.

REGIONALES:

por

distribuidas

nueve

en

16

DIRECCIN
DE
GRANDES
CONTRIBUYENTES:
encargadas de poner en ejecucin las polticas y
fiscalizacin tributarias.

OBJETIVOS DEL SII

Verificar el cumplimiento tributario de los

contribuyentes
Establecer controles de fiscalizacin que
aumenten la posibilidad de detectar y
sancionar el incumplimiento tributario

Generar
las
condiciones
para
el
mejoramiento fundada en el respeto de a sus
derechos y garantas.

ACCIONES DEL SII

NOTIFICACIONES: consecuencia de una

deteccin clara de incumplimiento de
disposiciones legales
INFRACCIONES: falta de cumplimiento de
los artculos del cdigo tributario.

Infracciones comunes
Articulo 97 N 6 del Cdigo Tributario:
La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares
y otros documentos exigidos por el Director o el Director
Regional.

Artculo 97 N 7 del Cdigo Tributario:

El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares
exigidos por el Director o el Director Regional, de acuerdo a las
disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados o de
llevarlos de manera distinta a la ordenada o autorizada por la
ley.

Artculo 97 N 10 del Cdigo Tributario:

No otorgamiento de
de crdito o boletas
Uso de los mismos
Fraccionamiento de

guas de despacho, facturas, notas de dbitos, notas

en los casos y en las formas exigidas por las leyes.
documentos detallados, no autorizados por el Sii.
operaciones con la finalidad de no otorgar el

documento legal.
Artculo 97 N 16 del Cdigo Tributario:

Prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos que

sirvan para acreditar las anotaciones contables que estn relacionadas con
las actividades afectas a cualquier impuesto.
Se debe dar aviso dentro de los 10 das siguientes a la prdida o
inutilizacin, reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las
normas que fije el SII.

Tipos de Infracciones:
Otorgar facturas o guas de despacho con omisin o
errores del Rut del vendedor, prestador, comprador o
beneficiario, con constancia correcta de nombre y
domicilio.
Entregar facturas o guas de despacho con omisin o
errores en la individualizacin del vendedor, del prestador
del servicio, del comprador o beneficiario, indicando
correctamente el Rut.

Entregar documentos en los cuales no figuren todos los

establecimientos o sucursales o en los cuales se hayan
cometido errores en su indicacin.

FISCALIZACIN PREVENTIVA

Visita y control en las empresas y locales en

que los contribuyentes realizan actividades
econmicas.

Objetivos:

Conocer la actividad comercial que desarrollan.

Promover el cumplimiento tributario voluntario

Verificar que todos los contribuyentes cumplen con sus

obligaciones y disposiciones tributarias vigentes,
Es un procedimiento de revisin permanente y abarca todas
las actividades econmicas a nivel regional y nacional.